कराधान की सरलीकृत प्रणाली के तहत आय। यूएसएन "आय घटा व्यय

सरलीकृत कराधान प्रणाली- यह कर व्यवस्थाओं में से एक है, जिसका उद्देश्य छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधि हैं। इसका तात्पर्य करों के भुगतान के लिए एक विशेष प्रक्रिया से है और आपको कर भुगतान को कम करने और रिपोर्टिंग की मात्रा को कम करने की अनुमति देता है। आर्थिक रूप से, सबसे समीचीन कर व्यवस्था।

यूएसएन का उपयोग। यूएसएन कौन लागू कर सकता है।

निम्नलिखित शर्तों को पूरा करने वाले एकमात्र मालिक और संगठन:

संगठनों के लिए अतिरिक्त शर्तें:

- इसमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं हो सकता
- शाखाओं वाले संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के लिए मना किया गया है
- सरलीकृत कराधान प्रणाली एक संगठन द्वारा लागू की जा सकती है यदि उसकी आय उस वर्ष के पहले नौ महीनों में 112.5 मिलियन रूबल से अधिक न हो जिसमें संगठन हस्तांतरण की सूचना प्रस्तुत करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12)।

करों और रिपोर्टिंग से निपटने के लिए नहीं, बल्कि व्यवसाय को पूरी तरह से समय देने के लिए, हमारे भागीदारों से इनका उपयोग करें।

2019 में यूएसएन में संक्रमण। यूएसएन में संक्रमण की अधिसूचना।

संक्रमण स्वैच्छिक है। दो विकल्प संभव हैं:
1. एक व्यक्तिगत उद्यमी, संगठन के पंजीकरण के साथ-साथ संक्रमण।
पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के एक पैकेज के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण पर जमा किया जा सकता है। यदि आपने इसे तुरंत नहीं किया, तो आपके पास 30 दिन और हैं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 2)।
2. अन्य कराधान व्यवस्थाओं से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन
अन्य मोड से संक्रमण अगले कैलेंडर वर्ष से ही संभव है। अधिसूचना 31 दिसंबर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 1) की तुलना में बाद में प्रस्तुत नहीं की जानी चाहिए।
यदि संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं, तो उन्हें उस महीने की शुरुआत से एक सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें यूटीआईआई का भुगतान करने का उनका दायित्व समाप्त हो गया था। इस मामले में, करदाता को दायित्व की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद एक अधिसूचना प्रस्तुत नहीं करनी चाहिए।
डाउनलोड: ।

यूएसएन गणना। यूएसएन की गणना कैसे करें।

सरलीकृत कराधान प्रणाली आपको कराधान की वस्तु चुनने की अनुमति देती है: "आय" या "आय खर्च की राशि से कम आय" (आय घटा व्यय)।

यूएसएन कर "आय" की गणना

कर = 6% (बोली) एक्स "आय" (कर आधार)

• आईपी कोई कर्मचारी नहींतक (स्वयं के लिए) निश्चित भुगतान की राशि से कर कम कर सकते हैं 100 तक%.
• व्यक्ति और संगठन कर्मचारियों के साथ, कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि के साथ-साथ स्वयं के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान की राशि से कर (अग्रिम भुगतान) को कम कर सकता है (लेकिन 50% से अधिक नहीं).
• रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून दर को कम कर सकते हैं 1% .

यूएसएन कर की गणना "आय घटा व्यय"

कर = 15% (दर)एक्स"आय - खर्च"(कर आधार)

हालांकि, सभी लागतों को ध्यान में रखना संभव नहीं है, लेकिन केवल कला में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16। कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की लागत और स्वयं के लिए भुगतान यहां शामिल हैं।
ध्यान!कर न्यूनतम कर से कम नहीं हो सकता: 1% से " आय, भले ही आप हार रहे हों। यदि आपके पास कम (या हानि) है, तो आपको भुगतान किया जाता है आय का 1%।

उदाहरण: 150,000 रूबल (आय) - 145,000 रूबल (व्यय) = 5,000 रूबल (कर आधार), कर: 5,000 रूबल। x 15% = 750 रूबल, न्यूनतम कर: 150,000 रूबल। x 1% \u003d 1500 रूबल, अर्थात। आपको 1500 रूबल का भुगतान करना होगा, 750 रूबल का नहीं।

नुकसान को अगले वर्ष या अगले 10 वर्षों में से एक के भीतर खर्च में शामिल किया जा सकता है (जिसके बाद इसे रद्द कर दिया जाता है)। यदि एक से अधिक हानि हुई है, तो उन्हें उसी क्रम में स्थानांतरित किया जाता है जिस क्रम में उन्हें प्राप्त हुआ था।
क्षेत्रीय कानून प्रदान कर सकते हैं दरेंसरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर "आय-व्यय" 5 से 15% तक. घटी हुई दर सभी करदाताओं पर लागू हो सकती है, या कुछ श्रेणियों के लिए निर्धारित की जा सकती है।

सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान और सरलीकृत कर प्रणाली की रिपोर्टिंग के लिए समय सीमा

व्यक्तिगत उद्यमी अपने निवास स्थान, संगठनों को अपने स्थान पर कर और अग्रिम भुगतान करते हैं।
1. हम अग्रिम कर का भुगतान करते हैं(रिपोर्टिंग अवधि के अंत में)
रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं।
पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान कर (रिपोर्टिंग) अवधि (वर्ष) के परिणामों के आधार पर कर में जमा किए जाते हैं।
2. हम सरलीकृत कर प्रणाली पर एक घोषणा भरते हैं और जमा करते हैं
आईपी ​​- समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं।
3. हम वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते हैं
संगठन - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं
आईपी ​​- समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं
यदि कर का भुगतान करने की अवधि का अंतिम दिन (अग्रिम भुगतान) सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो भुगतानकर्ता इसके बाद के अगले कार्य दिवस पर कर को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है।

डाउनलोड:

2020 में, वर्तमान कानून में महत्वपूर्ण समायोजन हुए हैं जिसने विभिन्न व्यावसायिक क्षेत्रों को प्रभावित किया है, और विशेष रूप से, यह सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम करने वाले उद्यमियों पर लागू होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले अधिकांश लोगों ने सोचा है कि सरलीकृत प्रणाली के तहत करों का भुगतान करने के लिए स्थापित दरें कैसे बदल गई हैं, क्योंकि विधायकों ने स्वीकृत दरों को आधा करने का प्रस्ताव रखा है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- एक सलाहकार से संपर्क करें:

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इसीलिए, अग्रिम भुगतानों को स्थानांतरित करने से पहले, शुरुआत के लिए यह समझने योग्य है कि 2020 में यूएसएन दरें क्या निर्धारित की गई हैं और कैसे, सिद्धांत रूप में, वर्तमान कानून बदल गया है।

परिवर्तन और संक्रमण

2020 से, बड़ी संख्या में कंपनियों को सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम करने का अवसर मिलता है, और यह इस तथ्य के कारण है कि विधायकों द्वारा वर्तमान टैक्स कोड में महत्वपूर्ण बदलाव किए गए हैं।

सबसे पहले, 2020 से, लागत सीमा में वृद्धि होगी, जिससे सरलीकृत प्रणाली के संभावित उपयोगकर्ताओं की सूची में काफी विस्तार होगा, और इसी तरह, आय की मात्रा और अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य में वृद्धि होगी।

इस प्रकार, अधिकतम सीमा जो उद्यमियों को एक सरलीकृत प्रणाली पर अपनी गतिविधियों का संचालन करने की अनुमति देती है, बढ़ाकर 120,000,000 रूबल कर दी जाती है, जबकि अवशिष्ट मूल्य सीमा 150,000,000 रूबल है।

एक सामान्य प्रणाली पर काम करने वाली सभी कंपनियों और निजी उद्यमियों को केवल 01/01/2018 से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का अवसर दिया जाता है, अर्थात उन्हें कैलेंडर वर्ष के अंत से पहले कर सेवा में एक आवेदन जमा करना होगा। . साथ ही, यह इस तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि यदि वर्ष का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो इसके पहले आने वाले अगले व्यावसायिक दिन पर सभी दस्तावेज जमा किए जाने चाहिए।

यह तथ्य भी ध्यान देने योग्य है कि, कानून में नवीनतम परिवर्तनों के अनुसार, सरलीकृत प्रणाली पर काम करने वाली किसी भी कंपनी को अपने स्वयं के प्रतिनिधि कार्यालयों को पंजीकृत करने का अवसर मिलता है, और क्षेत्रीय अधिकारियों को किसी के लिए अपनी स्वयं की अधिमान्य दरों को पेश करने का अधिकार है। कराधान की वस्तुएं।

विशेष ध्यान एक नवाचार के योग्य है जो सभी उद्यमियों को कर अवकाश के प्रावधान के लिए प्रदान करता है जो एक सरलीकृत प्रणाली पर अपनी गतिविधियों का संचालन करने जा रहे हैं। इस प्रकार, उनकी गतिविधि के पहले दो वर्षों में, इन सभी व्यक्तियों को, सिद्धांत रूप में, कर भुगतानों को स्थानांतरित करने की आवश्यकता से छूट दी गई है।

क्या विचार करना महत्वपूर्ण है

उद्यमी की गतिविधियों को वर्तमान कानून की विशेषताओं के पूर्ण अनुपालन में करने के लिए, और नियंत्रण अधिकारियों के लिए कोई प्रश्न नहीं होने के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के संबंध में वर्तमान कानून में महत्वपूर्ण परिवर्तनों का अध्ययन करना उचित है।

आय और व्यय का प्रतिबिंब

कराधान की वस्तु "आय" कंपनी के सभी लाभों के 6% के संग्रह के लिए प्रदान करती है, अर्थात, इस कर की गणना खर्चों में कटौती से पहले ही की जाती है। इस कर राशि का हस्तांतरण आमतौर पर प्रत्येक व्यक्तिगत तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करके किया जाता है।

क्षेत्रीय अर्थव्यवस्था के विकास को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक होने पर लाभ दर को एक निश्चित विषय के क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा न्यूनतम संभव मूल्य 1% तक कम किया जा सकता है। इस प्रकार, उदाहरण के लिए, क्रीमिया में, कर की दर 4% निर्धारित करने का निर्णय लिया गया था, हालाँकि पहले यह 3% थी।

इस विकल्प का मुख्य लाभ यह है कि कंपनी को कर आधार से सभी प्रकार के निश्चित भुगतान, अपने कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम, साथ ही अपने कर्मचारियों को स्वास्थ्य बीमा या बीमारी की छुट्टी प्रदान करने के लिए किए गए भुगतानों में कटौती करने का अधिकार है। विकलांगता के पहले तीन दिनों के दौरान।

यह ध्यान देने योग्य है कि इस प्रकार के खर्चों पर कर की राशि में कमी केवल 50% के लिए प्रदान की जाती है, लेकिन उन उद्यमियों के लिए जो स्वतंत्र रूप से काम करते हैं, ऐसे प्रतिबंध स्थापित नहीं हैं।

कराधान की वस्तु के रूप में लाभ और व्यय के बीच अंतर का उपयोग करते हुए एक सरल शासन के लिए, 2020 में दर 15% पर निर्धारित की गई है, और इस मामले में कर योग्य आधार की गणना किसी कंपनी या उद्यमी द्वारा प्राप्त लाभ के बीच के अंतर के रूप में की जाएगी। इसकी गतिविधि के सभी क्षेत्रों और खर्च की गई लागत। उसी समय, एकल कर की राशि को कम करने के लिए, खर्चों का आर्थिक औचित्य और दस्तावेजी साक्ष्य होना चाहिए।

इस मामले में, क्षेत्रीय अधिकारियों को भी स्वीकृत कर की दर को कम करने का अधिकार है, लेकिन इस मामले में, न्यूनतम राशि पहले से ही 5% है।

लाभ का आवेदन

कर की दर का उपयोग करने की संभावना की पुष्टि करने के लिए, नियंत्रण अधिकारियों को कोई दस्तावेज जमा करना आवश्यक नहीं है। अपने आप में, वर्तमान कानून के अनुसार कम किया गया टैरिफ लाभ की श्रेणी से संबंधित नहीं है, और इसलिए इसे प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने की आवश्यकता नहीं है।

"आय" वस्तु के लिए, दर 1-6% हो सकती है, लेकिन यदि किसी विशेष क्षेत्र में कुछ विशिष्ट दर निर्धारित नहीं की जाती है, तो इस मामले में अधिकतम संभव दर के अनुसार वहां हस्तांतरण राशि की गणना करना आवश्यक होगा यानी 6%।

पहली बार पंजीकरण करने वाले स्व-नियोजित उद्यमियों के लिए, कर अवकाश का उपयोग करने का अवसर है, जिसके दौरान उनकी कर दर 0% है।

लाभ और लागत के बीच के अंतर से करों की गणना करते समय अधिमान्य दर 5% से 15% तक हो सकती है। फिर, यदि क्षेत्रीय कानून किसी भी तरह से निर्दिष्ट कर दर को विनियमित नहीं करता है, तो इस मामले में उच्चतम संभव दर, यानी 15% का उपयोग करना आवश्यक होगा।

घटी हुई दरें

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कुछ क्षेत्र कम कर दर का उपयोग करने की संभावना प्रदान करते हैं, और इन दरों की मात्रा इस प्रकार है:

क्षेत्र	आय (प्रतिशत)	आय घटा खर्च (प्रतिशत)
मास्को	अनुपस्थित है	10
सेंट पीटर्सबर्ग	अनुपस्थित है	7
लेनिनग्राद क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
क्रीमिया	4	10
सेवस्तोपोल	4	3-10
अस्त्रखान क्षेत्र	अनुपस्थित है	10
बेलगोरोद क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
ब्रांस्क क्षेत्र	3	12
व्लादिमीर क्षेत्र	4	5-10
वोल्गोग्राड क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
वोरोनिश क्षेत्र	4	5
यहूदी स्वायत्त क्षेत्र	1-4	5-10
ज़ाबायकाल्स्की क्राइक	अनुपस्थित है	5
इवानोवो क्षेत्र	4	5
इरकुत्स्क क्षेत्र	अनुपस्थित है	5-7.5
काबर्डिनो-बाल्केरियन गणराज्य	अनुपस्थित है	5-7
कलुगा क्षेत्र	अनुपस्थित है	5-10
कामचटका क्षेत्र	1-5	10
कराचाय-चर्केस गणराज्य	अनुपस्थित है	9
केमेरोवो क्षेत्र	3	5
किरोव क्षेत्र	अनुपस्थित है	6
कोस्त्रोमा क्षेत्र	अनुपस्थित है	10
कुर्गन क्षेत्र	अनुपस्थित है	10
कुर्स्क क्षेत्र	5	5
लिपेत्स्क क्षेत्र	5	5
मगदान क्षेत्र	3	7.5
मरमंस्क क्षेत्र	अनुपस्थित है	5-10
नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग	1-3	5-10
नोवगोरोड क्षेत्र	अनुपस्थित है	10
ऑरेनबर्ग क्षेत्र	5	10
ओर्योल क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
पेन्ज़ा क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
पर्म क्षेत्र	1-4	5-10
पस्कोव क्षेत्र	अनुपस्थित है	5-10
अल्ताई	अनुपस्थित है	5
बुर्यातिया	3	5-10
दागिस्तान	अनुपस्थित है	10
कल्मिकिया	अनुपस्थित है	5-10
करेलिया	अनुपस्थित है	5-12.5
कोमिस	अनुपस्थित है	10
मोर्दोविया	1	5
साखा	2-4	5-10
उत्तर ओसेशिया	अनुपस्थित है	10
तातारस्तान	अनुपस्थित है	5-10
तुवा	4	5-10
खाकासिया	2-5	5-12
रोस्तोव क्षेत्र	5	10
रियाज़ान ओब्लास्ट	अनुपस्थित है	5
समारा क्षेत्र	अनुपस्थित है	10
सेराटोव क्षेत्र	1	5-7
सखालिन क्षेत्र	3	10
स्वेर्दलोवस्क क्षेत्र	अनुपस्थित है	5-7
स्मोलेंस्क क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
स्टावरोपोल क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
तंबोव क्षेत्र	4	5
टॉम्स्क क्षेत्र	4.5	5-10
तुला क्षेत्र	1-3	5-10
टूमेन क्षेत्र	अनुपस्थित है	5
उदमुर्त्स्काया	अनुपस्थित है	5-10
उल्यानोवस्क क्षेत्र	1	5-10
खाबरोवस्क क्षेत्र	अनुपस्थित है	8
खांटी-मानसीस्क ऑक्रग	5	5
चेल्याबिंस्क क्षेत्र	3	10
चेचन्या	1-5	5
चुवाशिया	अनुपस्थित है	5-12
चुकोटका	2-4	5-10
यमल-नेनेट्स जिला	अनुपस्थित है	5
यारोस्लावस्काया ओब्लास्ट	4	5-10

2020 में सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताएं और दरें

एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण की प्रक्रिया में, कंपनियों और निजी उद्यमियों को यह तय करने का अधिकार है कि वे किस कराधान की वस्तु का उपयोग करने जा रहे हैं। इस प्रकार, वे प्राप्त पूरी आय से कर भुगतान की राशि की गणना कर सकते हैं, या केवल शुद्ध लाभ से, यानी आय से आवश्यक लागत काट लेने के बाद।

सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं में से एक, जो जल्दी या बाद में, एक तरह से या किसी अन्य, किसी भी नौसिखिए उद्यमी को तय करना होगा कि उसे किस कराधान प्रणाली पर काम करने की आवश्यकता है। यह महत्वपूर्ण है, क्योंकि कराधान प्रणाली न केवल यह निर्धारित करती है कि खातों को रखना, घोषणाएं और रिपोर्ट जमा करना कैसे आवश्यक होगा, बल्कि यह भी कि संगठन से कितना कर और शुल्क लगाया जाएगा। यह कहा जाना चाहिए कि कर प्रणाली चुनने की समस्या से न केवल युवा व्यवसायी हैरान हो सकते हैं। काम की प्रक्रिया में, किसी कारण से, उन उद्यमों के लिए भी कर व्यवस्था में बदलाव आवश्यक हो सकता है जो लंबे समय से बाजार में हैं। रूस में, उद्यमों और संगठनों के लिए दो सबसे अधिक इस्तेमाल की जाने वाली कराधान व्यवस्थाएं हैं - सामान्य और सरलीकृत। अब हम सरलीकृत के बारे में बात करेंगे, या, जैसा कि इसे लेखांकन हलकों में भी कहा जाता है, "सरलीकृत"।

यूएसएन क्या है और यह किसके लिए है?

यूएसएन या, अधिक व्यापक रूप से, सरलीकृत कराधान प्रणाली एक सरलीकृत योजना के तहत लेखांकन, रिपोर्टिंग और करों का भुगतान करने का एक विशेष रूप से डिज़ाइन किया गया तरीका है। कानून के अनुसार, छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के क्षेत्र से संबंधित कोई भी संगठन और उद्यम सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पसंदीदा कर व्यवस्था है।

यूएसएन क्यों?

सरलीकृत कर प्रणाली छोटे और मध्यम उद्यमों के लिए अत्यंत सुविधाजनक है। चूंकि सभी लेखांकन रिपोर्ट एक सरलीकृत संस्करण में की जाती हैं, इसलिए उन्हें कर्मचारियों पर लेखाकार रखने की आवश्यकता नहीं होती है और बहीखाता पद्धति को आउटसोर्स कर सकते हैं। "सरलीकृत" आपको एक के साथ तीन करों को बदलने की अनुमति देता है और साथ ही तथाकथित "" को चुनना भी संभव बनाता है।

सीधे शब्दों में कहें, उद्यम के प्रबंधन को यह तय करने का अधिकार है कि वह करों का भुगतान कैसे करेगा: आय का 6% या आय का 15% घटा खर्च। इसके अलावा, वर्ष में एक बार, नए कैलेंडर वर्ष की पूर्व संध्या पर, कराधान की वस्तु को बदला जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का एक और निर्विवाद प्लस वर्ष में केवल एक बार घोषणा दाखिल करने की क्षमता है। सामान्य कराधान प्रणाली के विपरीत, सरलीकृत शासन कुछ प्रकार के करों से उद्यमों को छूट देता है। उदाहरण के लिए, यदि हम सीमित देयता कंपनियों के बारे में बात करते हैं, तो वे संगठन की बैलेंस शीट, मूल्य वर्धित कर और कॉर्पोरेट आयकर पर संपत्ति पर कर का भुगतान नहीं कर सकते हैं। व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने "सरलीकृत प्रणाली" को चुना है, व्यक्ति होने के नाते, उन्हें उद्यमशीलता की गतिविधियों से होने वाली आय पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, उन्हें काम में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के साथ-साथ वैट से भी छूट प्राप्त है।

जरूरी!सरलीकृत कराधान प्रणाली के साथ भी, एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों को कानूनी रूप से कर्मचारी वेतन पर व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) का भुगतान करना आवश्यक है। इस कर्तव्य की उपेक्षा या चोरी अनिवार्य रूप से दंडात्मक प्रतिबंधों की आवश्यकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कौन काम कर सकता है और कौन नहीं

रूस में सरलीकृत कर प्रणाली बहुत आम है, शायद इसलिए कि कानून प्रदान करता है कि कोई भी उद्यम और संगठन जो आबादी के लिए कार्यों और सेवाओं की एक निश्चित सूची प्रदान करता है, इसका उपयोग कर सकता है। अपवाद हैं:

• निवेश कोष, बैंक, मोहरे की दुकानें, सूक्ष्म वित्त संगठन और अन्य वित्तीय संरचनाएं
• गैर-राज्य पेंशन फंड, बीमा संगठन
• शाखाओं वाले संगठन
• बजट संगठन
• वे कंपनियां जो जुआ और इसी तरह के आयोजनों का आयोजन और संचालन करती हैं
• कंपनियां जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं
• खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री में लगे संगठन (सामान्य को छोड़कर, जैसे मिट्टी, रेत, कुचल पत्थर, पीट और अन्य)
• अन्य राज्यों में पंजीकृत उद्यम
• जिन कंपनियों में अन्य कंपनियों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (गैर-लाभकारी संगठनों, बजटीय शैक्षणिक संस्थानों को छोड़कर)
• उत्पाद शुल्क योग्य सामान (शराब, शराब, तंबाकू, कार और मोटरसाइकिल, गैसोलीन, डीजल ईंधन, मोटर तेल, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 181 में पूरी सूची देखें) का उत्पादन करने वाले उद्यम
• 100 से अधिक कर्मचारियों वाली कंपनियां
• ईएसएचएन पर स्विच करने वाले संगठन
• वे उद्यम जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है
• जिन कंपनियों ने समय के भीतर और कानून द्वारा निर्धारित तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की सूचना नहीं दी थी

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कानून के इस हिस्से में समय-समय पर परिवर्तन होते रहते हैं, इसलिए हम अनुशंसा करते हैं कि आप समय-समय पर इस सूची की निगरानी करें।

यूएसएन में संक्रमण के लिए शर्तें

यहां तक ​​​​कि अगर उद्यम की गतिविधि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने की अनुमति देने वालों की सूची में है, तो आपको यह जानना होगा कि इस मामले में कुछ प्रतिबंध हैं। यही है, कर अधिकारियों के लिए "सरलीकृत प्रणाली" में संक्रमण की अनुमति देने के लिए, यह आवश्यक है कि उद्यम का आंतरिक घटक कुछ शर्तों को पूरा करे। विशेष रूप से:

• उद्यम का शुद्ध लाभ प्रति वर्ष 60 मिलियन रूबल से कम होना चाहिए
• कंपनी को 100 से अधिक लोगों को रोजगार नहीं देना चाहिए
• अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए
• यदि यह एक संगठन है, विशेष रूप से एक सीमित देयता कंपनी है, तो इसमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं होना चाहिए।

ध्यान!कानून के अनुसार, वे संगठन और उद्यम जिनकी शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय हैं, उनके स्थान की परवाह किए बिना, एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण का लाभ नहीं उठा पाएंगे।

"सरल" पर कैसे स्विच करें

उद्यमियों, पहले से ही एक उद्यम को पंजीकृत करने की प्रक्रिया के दौरान, कराधान व्यवस्था पर निर्णय लेने की आवश्यकता होती है जिसके तहत वे काम करने की योजना बनाते हैं। आप राज्य पंजीकरण के लिए शेष पैकेज के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए एक अधिसूचना प्रस्तुत कर सकते हैं, या बाद में - कर कार्यालय को मुख्य दस्तावेज जमा करने के 30 दिनों के भीतर।

यदि ऐसा नहीं होता है, तो उद्यम स्वचालित रूप से सामान्य कराधान प्रणाली में शामिल हो जाता है।

कभी-कभी ऐसा होता है कि काम की प्रक्रिया में, व्यवसायी समझते हैं कि सरलीकृत कर प्रणाली निश्चित कर प्रणाली के लिए बेहतर है और सवाल उठता है: क्या कर भुगतान व्यवस्था को बदलना संभव है और इसे कैसे करना है? हां, आप उद्यम के संचालन के दौरान किसी भी समय "सरलीकरण" पर स्विच कर सकते हैं। इसकी सादगी के कारण, इस प्रक्रिया में कोई कठिनाई नहीं होनी चाहिए। ऐसा करने के लिए, उद्यम के प्रबंधन को अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत तक सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में कर अधिकारियों को एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी, लेकिन यह चालू वर्ष के 31 दिसंबर के बाद नहीं किया जाना चाहिए। एक मानक अधिसूचना टेम्पलेट आसानी से संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर पाया जा सकता है।

USN . के विपक्ष

सरलीकृत कर व्यवस्था में स्विच करने के बारे में निर्णय लेने से पहले, आपको सावधानी से पेशेवरों और विपक्षों का वजन करना चाहिए। तथ्य यह है कि, स्पष्ट लाभों के बावजूद, सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने में कई छिपे हुए नुकसान हैं। उद्यम में कर्मचारियों की संख्या और लाभ की राशि पर उपरोक्त प्रतिबंधों के अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने का मुख्य नुकसान संगठनों को वैट का भुगतान करने से छूट है।

समस्या का सार

बड़े उद्यम, जो एक नियम के रूप में, सामान्य कराधान प्रणाली के तहत काम करते हैं, और इसलिए वैट के साथ, अपने समकक्षों को चालान भरने की आवश्यकता होती है। इस बीच, सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले उद्यमी, कानून के अनुसार, इन चालानों को जारी नहीं कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का एक और माइनस यह है कि उस पर काम करने के अधिकार के नुकसान के मामले में, उदाहरण के लिए, कर्मचारियों की अनुमत संख्या की सीमा से अधिक या मुनाफे से अधिक के परिणामस्वरूप, वापस करना संभव होगा अगले साल से ही। इसके अलावा, संक्रमण के लिए आवेदन 1 जनवरी की पूर्व संध्या पर जमा करना होगा।

इसका परिणाम क्या है?

दोस्तों, यदि आप यूएसएन लगाने की शर्तों के अंतर्गत आते हैं, तो निश्चित रूप से आपको इसे अपनाना होगा। विपक्ष, एक नियम के रूप में, प्लसस द्वारा चालाकी से मुआवजा दिया जाता है। फिलहाल, सरलीकृत कर प्रणाली राज्य द्वारा निजी व्यवसायों को दी जाने वाली सबसे सुविधाजनक कर व्यवस्था है।

और अंत में:सरलीकृत कर प्रणाली पर पहली बार पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी, अर्थात्, एक निश्चित समय के लिए करों का भुगतान नहीं करने के हकदार हैं।

रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापार करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं के बीच, हाल के वर्षों में, सरलीकृत कर व्यवस्था बहुत लोकप्रिय हो गई है। इसका उपयोग न केवल व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जा सकता है, बल्कि कानूनी संस्थाओं द्वारा भी किया जा सकता है जो वर्कफ़्लो को सरल बनाना चाहते हैं और अपने करों को अनुकूलित करना चाहते हैं। इस कराधान प्रणाली की स्पष्ट सादगी के बावजूद, सरलीकृत कर प्रणाली में कई विशेषताएं हैं जिनके बारे में प्रत्येक उद्यमी और एक वाणिज्यिक संगठन के प्रमुख को जानना आवश्यक है।

यूएसएन किन मामलों में शामिल हो सकता है?

प्रत्येक व्यवसाय इकाई जो राज्य पंजीकरण से गुजरती है, स्वतंत्र रूप से एक सरलीकृत कर व्यवस्था चुन सकती है, अन्यथा इसे डिफ़ॉल्ट रूप से सामान्य कराधान प्रणाली में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। संचालन करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी और वाणिज्यिक संगठन निम्नलिखित मामलों में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12):

1. कुल वार्षिक आय स्थापित अधिकतम - 60,000,000 रूबल से अधिक नहीं होगी।
2. रिपोर्टिंग अवधि में पूर्णकालिक कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होगी।
3. कंपनी की बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100,000,000 रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
4. एक सीमित देयता कंपनी या एक अलग संगठनात्मक और कानूनी रूप वाली कंपनी की शाखाएं नहीं होनी चाहिए (यह निषेध प्रतिनिधि कार्यालयों वाले उद्यमों पर लागू नहीं होता है, इसे 2016 में हटा लिया गया था)।
5. सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की योजना बनाने वाली कंपनी की अन्य कानूनी संस्थाओं की अधिकृत पूंजी में 25% से अधिक की हिस्सेदारी नहीं होनी चाहिए।

सलाह:कुल वार्षिक आय की गणना के लिए डिफ्लेटर का उपयोग किया जाना चाहिए। 2016 में, इस गुणांक का मान 1.329 है। यदि 2016 में एक व्यावसायिक इकाई का राजस्व 59,800,000 रूबल है, तो डिफ्लेटर लगाने के बाद, राशि बढ़कर 79,474.20 रूबल हो जाएगी। गणना के परिणामों के आधार पर, व्यवसाय इकाई सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने में सक्षम नहीं होगी।

सरलीकृत कर व्यवस्था का उपयोग करने के लिए कौन पात्र नहीं है?

व्यावसायिक संस्थाओं की निम्नलिखित श्रेणियां सरलीकृत कर व्यवस्था का उपयोग करने की हकदार नहीं हैं:

• जुआ के क्षेत्र में विशेषज्ञता वाले संगठन;
• उद्यमों ने उल्लंघन के साथ एक सरलीकृत कर व्यवस्था में स्विच करने की प्रक्रिया को अंजाम दिया (उदाहरण के लिए, उन्होंने नियामक अधिकारियों को समय पर सूचित नहीं किया);
• वित्तीय संस्थान, माइक्रोफाइनेंस कंपनियां, निवेश फंड;
• बीमा कंपनियां और बजट संगठन;
• ईएसएचएन का उपयोग करने वाली फर्में;
• विदेशी पूंजी वाले उद्यम और रूसी संघ के बाहर पंजीकृत फर्में;
• संगठन जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;
• उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के उत्पादन में लगी कंपनियां;
• खनिज निकालने वाली फर्में (सामान्य प्रकार के खनिजों के निष्कर्षण में विशेषज्ञता वाले उद्यम इस श्रेणी से संबंधित नहीं हैं);
• निजी प्रैक्टिस में वकील और नोटरी।

सरलीकृत कर व्यवस्था में स्विच करने की प्रक्रिया

यदि एक नव निर्मित व्यावसायिक इकाई एक सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम करने का निर्णय लेती है, तो दस्तावेजों को संसाधित करते समय, उसे सरलीकृत कराधान व्यवस्था का चयन करना होगा (इसके लिए 30 दिन दिए गए हैं, अन्यथा कराधान प्रणाली स्वचालित रूप से लागू हो जाएगी)। ऑपरेटिंग फर्म, जो सभी मानदंडों के अनुसार, सरलीकृत कराधान का उपयोग करने का अधिकार रखते हैं, उन्हें पंजीकरण के स्थान पर नियामक प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत करना होगा। 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 31 दिसंबर, 2015 (2017 में - 31 दिसंबर 2016 तक, आदि) से पहले एक आवेदन जमा करना आवश्यक था। यदि, सरलीकृत कराधान में संक्रमण के बाद, किसी व्यावसायिक इकाई की कुल आय स्थापित सीमा से अधिक हो जाती है, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो देगा, और जिस क्षण से अतिरिक्त शुरू हुआ, सामान्य कराधान प्रणाली लागू की जाएगी।

आईपी ​​और एलएलसी के बारे में जानने के लिए आपको सरलीकृत कर प्रणाली की किन विशेषताओं की आवश्यकता है?

प्रत्येक व्यवसाय इकाई जिसने सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने का निर्णय लिया है, उसे कुछ बिंदुओं को याद रखना चाहिए जो निर्धारित करने में मदद करेंगे:

• कर की गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि 1 तिमाही के रूप में उपयोग किया जाएगा (पहले यह अत्यंत महत्वपूर्ण था कि उल्लंघन न करें)।
• व्यक्तिगत उद्यमी और वाणिज्यिक संगठन जो एक सरल कर व्यवस्था में चले गए हैं, उन्हें केवल 1 कर का भुगतान करना होगा;
• सामान्य रिपोर्टिंग के बजाय, व्यावसायिक संस्थाओं को नियामक प्राधिकरणों को एक वार्षिक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी;
• कर की गणना करते समय, दर का उपयोग किया जाएगा: 6% (केवल कुल आय का उपयोग गणना के लिए किया जाएगा) या 5-15% (कर देनदारियों की गणना करते समय, रिपोर्टिंग अवधि की आय और व्यय के बीच के अंतर को ध्यान में रखा जाएगा) .

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना के लिए दो विकल्पों की तुलना

सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करते समय व्यावसायिक संस्थाओं को यह पता लगाने के लिए उदाहरणों का उपयोग करने की आवश्यकता है कि उनके लिए कौन सी कर दर अधिक उपयुक्त है:

आरंभिक डेटा:

• कंपनी एक स्टोर खोलने की योजना बना रही है जो उपभोक्ता सामान (भोजन नहीं) बेचेगी;
• पूर्णकालिक कर्मचारियों की संख्या: 9 लोग;
• बिक्री क्षेत्र: 45 वर्ग। एम।;
• मासिक आय: 1,900,000 रूबल (वैट को छोड़कर);
• मासिक खर्च: 1,450,000 रूबल;
• कर्मचारियों से बीमा योगदान (मासिक): 18,000 रूबल।
• कर की दर यूएसएन "आय": 6%।
• यूएसएन कर की दर "आय - व्यय": 15%।

उदाहरण 1. एक कंपनी के लिए कर देनदारियों की गणना जो कराधान की वस्तु "आय - व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में बदल गई है:

• हम वार्षिक कुल व्यय निर्धारित करते हैं: 1,450,000 x 12 \u003d 17,400,000 रूबल।
• कर आधार की गणना की जाती है: 22,800,000 - 17,400,000 = 5,400,000 रूबल।
• हम कर (प्रति वर्ष) लेते हैं: 5,400,000 x 15% = 810,000 रूबल।

उदाहरण #2. एक कंपनी के लिए कर देनदारियों की गणना जो कराधान "आय" की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में बदल गई है:

• हम वार्षिक कुल आय निर्धारित करते हैं: 1,900,000 x 12 \u003d 22,800,000 रूबल।
• हम कर (प्रति वर्ष) लेते हैं: 22,800,000 x 6% = 1,368,000 रूबल।
• कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की राशि (प्रति वर्ष): 18,000 x 12 = 216,000 रूबल।
• कर्मचारियों को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से देय कर की राशि कम हो जाती है: 1,368,000 - 216,000 = 1,152,000 रूबल।

उपरोक्त उदाहरणों से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि व्यावसायिक संस्थाओं के लिए "आय-व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर व्यवस्था का उपयोग करना सबसे अधिक फायदेमंद होगा।

क्या एक एलएलसी और एक व्यक्तिगत उद्यमी अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ सकते हैं?

रूस में लागू संघीय कानून व्यावसायिक संस्थाओं को अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को संयोजित करने की अनुमति देता है (सभी उपयुक्त नहीं हैं):

सलाह:सरलीकृत कर व्यवस्था विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए बनाई गई थी जो करों और अनिवार्य भुगतानों को अनुकूलित करने की मांग कर रहे थे। कई व्यावसायिक संस्थाएं इस तथ्य के कारण सरलीकृत कराधान प्रणाली पसंद करती हैं कि यह आपको वर्कफ़्लो को महत्वपूर्ण रूप से सरल बनाने और रिपोर्ट की संख्या को कम करने की अनुमति देती है। अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ यूएसएन का उपयोग करने की योजना बनाते समय, सीमित देयता कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346 और 18 के नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

यूएसएन पर स्विच करने के लाभ

हाल के वर्षों में, सीमित देयता कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों ने सरलीकृत कर व्यवस्था का अधिक सक्रिय रूप से उपयोग करना शुरू कर दिया है, क्योंकि वे व्यवहार में इसके लाभों की सराहना करने में सक्षम हैं। यूएसएन के लाभों में निम्नलिखित शामिल हैं:

1. एक सरलीकृत कराधान प्रणाली करों, शुल्कों और अनिवार्य भुगतानों के अनुकूलन के लिए एक वैध उपकरण है।
2. कर आधार की गणना करते समय, व्यावसायिक संस्थाओं के पास उपार्जित कर ("आय" वस्तु के साथ 6% की दर से) से बीमा प्रीमियम की राशि में कटौती करने का अवसर होता है।
3. सीमित देयता कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को वर्ष के दौरान केवल अग्रिम भुगतानों को बजट में स्थानांतरित करना चाहिए।
4. रिपोर्टिंग के लिए रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है, जिसकी बदौलत व्यावसायिक संस्थाओं को बड़ी संख्या में जटिल घोषणाओं को छोड़ने का अवसर मिलता है।
5. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तिगत आयकर से छूट दी गई है, और सीमित देयता कंपनियों को वैट से छूट दी गई है (इस श्रेणी में आयात संचालन में लगी कंपनियां शामिल नहीं हैं)।

सलाह: 2016 में, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं को उपार्जित कर से बीमा प्रीमियम और बिक्री कर (जिसे बजट में स्थानांतरित किया जाता है) दोनों की गणना करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर व्यवस्था में स्विच करके करों को अनुकूलित करने की योजना बनाते समय, व्यावसायिक संस्थाओं को यह याद रखना चाहिए कि उन्हें संपत्ति कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट नहीं दी जाएगी। यह बदलाव 2015 में लागू हुआ था। अब सभी वाणिज्यिक संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को बैलेंस शीट (व्यावसायिक गतिविधियों में प्रयुक्त) पर वस्तुओं के भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना करनी चाहिए।

2015 से, कई क्षेत्रीय कानूनों को अपनाया गया है जो व्यावसायिक संस्थाओं को स्वतंत्र रूप से कराधान के लिए आधार चुनने या अधिमान्य दरों का उपयोग करने की अनुमति देते हैं। इस तरह के नवाचारों के लिए धन्यवाद, 2016 में राज्य के बजट को करदाताओं की बढ़ी हुई संख्या से भर दिया जाएगा।

सलाह:यदि कुछ साल पहले, क्षेत्रीय स्तर पर एक तरजीही दर केवल उन व्यावसायिक संस्थाओं के लिए स्थापित की गई थी जो "आय - व्यय" (5 से 15% तक) वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते थे, तो 2016 से शुरू होकर, यह हो सकता है उन फर्मों द्वारा भी लागू किया जाता है जो वस्तु "आय" के साथ 6% की दर से कर का भुगतान करती हैं। क्षेत्रीय प्राधिकरण अब अधिक शक्तियों से संपन्न हैं और अपने विवेक से, दर को 6% से घटाकर 1% कर सकते हैं (करदाताओं की श्रेणी को ध्यान में रखा जाना चाहिए)।

2016 में सेवस्तोपोल और क्रीमिया गणराज्य में, "आय - व्यय" वस्तु पर कर की गणना करने वाली व्यावसायिक संस्थाएं शून्य दर लागू कर सकती हैं, जो 2017 से 2021 की अवधि में स्वचालित रूप से 3% तक बढ़ जाएगी। शून्य दर उन व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भी लागू की जा सकती है जिन्होंने अभी-अभी राज्य पंजीकरण पास किया है और राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के निम्नलिखित क्षेत्रों में काम करने की योजना बना रहे हैं:

• वैज्ञानिक में;
• उत्पादन में;
• सामाजिक में;
• घरेलू सेवाओं के क्षेत्र में।

सरलीकृत कर व्यवस्था के क्या नुकसान हैं?

बड़ी संख्या में लाभों के बावजूद, जिसके कारण व्यावसायिक संस्थाओं ने बड़े पैमाने पर सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना शुरू कर दिया, इस कराधान प्रणाली के कई नुकसान भी हैं। इस मामले में, हम मूल्य वर्धित कर के साथ काम करने में असमर्थता के बारे में बात कर रहे हैं। यह वह कारक है जो कई व्यक्तिगत उद्यमियों और सीमित देयता कंपनियों को सरलीकृत कर व्यवस्था को छोड़ने के लिए मजबूर करता है, जिसकी बदौलत वे अपने प्रमुख व्यापारिक भागीदारों के साथ व्यावसायिक संबंध बनाए रखने का प्रबंधन करते हैं।

लेकिन यहां भी, रूसी संघ की सरकार ने सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं को रियायतें दीं, और यदि आवश्यक हो, तो चालान में मूल्य वर्धित कर आवंटित करने की अनुमति दी। इस प्रकार, उनके प्रतिपक्षकारों को वैट कटौती लागू करने का कानूनी अधिकार मिलता है, जो बजट में उनकी कर देनदारियों को कम करता है। व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी, चालानों में आवंटित होने के बाद, इन राशियों को कर का भुगतान करने के लिए मजबूर होंगे, लेकिन साथ ही उन्हें खर्च या आय में इसे ध्यान में रखने का अधिकार नहीं है (यह नवाचार लागू हुआ 2016)।

सरलीकृत कर प्रणाली की गणना में किन खर्चों को शामिल नहीं किया जा सकता है?

कर आधार की गणना करने के लिए, "आय - व्यय" वस्तु के साथ 5-15% की दर का उपयोग करने वाले सरल लोगों को वार्षिक आय का योग करना चाहिए और इस राशि से कुल व्यय घटाना चाहिए। रूस के क्षेत्र पर लागू संघीय कानून कर आधार निर्धारित करने के लिए रिपोर्टिंग अवधि की सभी लागतों से दूर को ध्यान में रखना संभव बनाता है। खर्चों में शामिल नहीं:

• आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक लागत जो प्रलेखित नहीं हैं;
• खर्च जो रूस के टैक्स कोड में एक अलग सूची में सूचीबद्ध हैं;
• लागतें जिन्हें कर आधार की गणना करते समय केवल विशेष शर्तों के पूरा होने पर ही ध्यान में रखा जा सकता है।

व्यावसायिक संस्थाएं जो 6% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करती हैं, वे रिपोर्टिंग अवधि की कर देयताओं की उपार्जित राशि से बीमा प्रीमियम घटा सकती हैं। उसी समय, यह ध्यान देने योग्य है कि संघीय कानून व्यक्तिगत उद्यमियों को अपने और कर्मचारियों दोनों के लिए इस तरह के योगदान में कटौती करने की अनुमति देता है (यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी एक नियोक्ता है, तो कटौती किए गए बीमा प्रीमियम की राशि इन शुल्कों के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए। )

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर देनदारियों के भुगतान की शर्तें

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर देनदारियों का भुगतान करने और नियामक अधिकारियों को अनिवार्य रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने की समय सीमा किसी भी तरह से लागू दर या वस्तु पर निर्भर नहीं करती है। रूस के क्षेत्र में लागू संघीय कानून निम्नलिखित शर्तों को स्थापित करता है:

1. रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है।
2. कर अवधि एक चौथाई है।
3. कर देनदारियों (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने की समय सीमा रिपोर्टिंग तिमाही के बाद 25 वां दिन है।
4. उपार्जित कर का अंतिम निपटान रिपोर्टिंग एक के बाद वर्ष के 30 मार्च तक किया जाता है।
5. नियामक प्राधिकरणों को यूएसएन घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा रिपोर्टिंग एक के बाद के वर्ष की 30 अप्रैल है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत स्वतंत्र रूप से कर देनदारियों की गणना कैसे करें?

प्रत्येक व्यावसायिक इकाई स्वतंत्र रूप से बजट में अपनी कर देनदारियों की गणना कर सकती है। ऐसा करने के लिए, आपको एक सरल सूत्र का उपयोग करने की आवश्यकता है:

(एसवीडी - एसवीआर) x 5-15%, कहाँ पे

• सीवीआर - कुल सकल खपत (दस्तावेज);
• 5-15% लागू दर है।

(एसवीडी x 6%) - एसवी - टीएस, कहाँ पे

• एसवीडी - कुल सकल आय;
• 6% - लागू दर;
• सीबी - बीमा प्रीमियम;
• टीएस - बिक्री कर

यदि एक व्यावसायिक संस्था ने वर्ष के दौरान यूएसएन कर पर अग्रिम भुगतान किया है, तो बजट के साथ अंतिम समझौता करने से पहले, उसे एक समायोजन करना होगा। उपार्जित कर देनदारियों की राशि से (रिपोर्टिंग अवधि के परिणाम के अनुसार), अग्रिम भुगतान की सभी राशियों को काट लिया जाना चाहिए। यदि एक सकारात्मक परिणाम प्राप्त होता है, तो इसे कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी "आय घटा व्यय" - रिकॉर्ड कैसे रखें?

सीमित देयता कंपनियाँ जो एक सरल कर व्यवस्था में बदल गई हैं, उन्हें एक लेखा रजिस्टर - आय और व्यय की पुस्तकें बनाए रखनी चाहिए। उन्हें निम्नलिखित प्रकार की रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता है:

• यूएसएन घोषणा;
• संपत्ति कर रिटर्न;
• बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1);
• पूर्णकालिक कर्मचारियों की औसत संख्या पर रिपोर्ट;
• लाभ और हानि विवरण (फॉर्म संख्या 2)।
• ऑफ-बजट फंड को रिपोर्ट;
• अन्य ।

सीमित देयता कंपनियों में लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने के मुद्दे के लिए, कुछ बिंदुओं को उजागर करना आवश्यक है:

1. लेखांकन के दौरान प्रत्येक व्यावसायिक इकाई को 06 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।
2. रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए, सरलवादियों को संबंधित पुस्तकों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24) में लागत और लाभ का रिकॉर्ड रखना चाहिए।
3. यदि आवश्यक हो, तो सीमित देयता कंपनी न केवल व्यय और आय के लिए लेखांकन की पुस्तक को बनाए रखने का एक सरलीकृत रूप लागू कर सकती है, बल्कि प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण को संसाधित करने के लिए सरल नियम भी लागू कर सकती है।
4. सरलीकृत कर व्यवस्था के लिए व्यय और आय के लिए लेखांकन की पुस्तक का रूप रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित है।
5. यदि व्यावसायिक संस्थाएँ केवल कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करती हैं (कानून आपको सरलीकृत कर प्रणाली को संयोजित करने की अनुमति देता है, और कुछ इसका उपयोग करते हैं), तो उन्हें प्रत्येक कराधान प्रणाली के संदर्भ में लागत और लाभ का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है।
6. इस घटना में कि एक सीमित देयता कंपनी कर व्यवस्थाओं के अनुसार विभाजन करने में सक्षम नहीं है, तो व्यय और आय का वितरण कुल राजस्व में हिस्सेदारी के अनुपात में किया जाना चाहिए (रूस के कर संहिता के अनुच्छेद 346) .
7. सरलीकृत कर व्यवस्था के तहत काम करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं को तदनुसार नकद दस्तावेज और लेखा रजिस्टर भरना होगा। उन्हें अनिवार्य रिपोर्टिंग भरने और जमा करने की भी आवश्यकता है (बिना किसी असफलता के मनाया जाना चाहिए)।

प्रस्तुत लेखांकन और कर रिपोर्टिंग की सटीकता की जिम्मेदारी सीमित देयता कंपनी के प्रमुख के पास है। वह उद्यम में लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित और बनाए रखने के लिए भी जिम्मेदार है।

सरलीकृत कर व्यवस्था के तहत व्यय और आय की पुस्तक को बनाए रखने के नियम

सभी सीमित देयता कंपनियाँ जो "आय-व्यय" वस्तु के साथ 5-15% की दर से सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करती हैं, उन्हें संघीय कानून की आवश्यकताओं के अनुसार, प्राप्त सभी आय और किए गए खर्चों को पंजीकृत करना होगा। सभी डेटा प्रासंगिक लेखा रजिस्टर - आय और व्यय की पुस्तक में (कालानुक्रमिक क्रम में) दर्ज किए जाते हैं।

यदि कोई व्यावसायिक संस्था सरलीकृत आय-व्यय कर व्यवस्था का उपयोग करती है, तो उसे पुस्तक भरने के लिए निम्नलिखित प्रक्रिया का पालन करना होगा:

1. धारा 1 में आय और व्यय को दर्शाया जाना चाहिए जिनका कर आधार पर सीधा प्रभाव पड़ता है।
2. खंड संख्या 2 में, डेटा को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है यदि सीमित देयता कंपनी में अपनी बैलेंस शीट पर व्यक्तिगत अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति शामिल है।
3. धारा 3 में, आपको पिछले वर्षों में कंपनी द्वारा किए गए सभी नुकसानों को इंगित करना होगा।

पुस्तक की सभी शीट भर जाने के बाद, व्यवसाय इकाई को इस लेखा रजिस्टर को फ्लैश करना होगा और प्रत्येक पृष्ठ को नंबर देना होगा। आवंटित स्थान पर अंतिम शीट पर संगठन की गीली मुहर और मुखिया के हस्ताक्षर लगे होते हैं। यदि एलएलसी जारी करता है, तो उसके अधिकृत प्रतिनिधि प्राथमिक दस्तावेजों पर, रिपोर्ट पर और लेखा रजिस्टर में अपना हस्ताक्षर कर सकते हैं।

सीमित देयता कंपनियाँ जो एक सरल कर व्यवस्था में बदल गई हैं, उन्हें अपनी लेखा नीतियों की समीक्षा करनी चाहिए और उनमें उचित परिवर्तन करना चाहिए। ऐसे संगठन स्वतंत्र रूप से अपने लिए खातों का चार्ट बना सकते हैं, मौजूदा मानक को न्यूनतम कर सकते हैं।

आईपी ​​- "आय घटा खर्च", रिकॉर्ड कैसे रखें?

सरलीकृत कर व्यवस्था में स्विच करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत योजना के अनुसार कागजी कार्रवाई को कम करने और लेखांकन रजिस्टरों को भरने का अवसर मिलता है। यह ध्यान देने योग्य है कि, सीमित देयता कंपनियों के विपरीत, संघीय कानून व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान खातों का उपयोग करने और उनकी मदद से लेखांकन प्रविष्टियां तैयार करने के लिए बाध्य नहीं करता है। सरलीकृत लोगों की इस श्रेणी को आय और व्यय के लिए लेखांकन की एक पुस्तक रखने की आवश्यकता है। संघीय कानून में किए गए परिवर्तनों के लिए धन्यवाद, यह लेखा रजिस्टर यंत्रवत् और कंप्यूटर दोनों में भरा जा सकता है।

"आय - व्यय" वस्तु के साथ 5-15% की दर से सरलीकृत कराधान प्रणाली पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को एक बहुत ही महत्वपूर्ण बारीकियों को ध्यान में रखना होगा। ऐसे में हम बिना कर्मचारियों के आय-व्यय का रिकॉर्ड रखने की बात कर रहे हैं। यदि कोई व्यावसायिक इकाई कर्मचारियों के श्रम का उपयोग नहीं करती है, तो वह कानूनी रूप से कर देनदारियों की राशि को कम करने में सक्षम नहीं होगी (यह उनसे भुगतान की गई बीमा शुल्क की राशि में कटौती करने की अनुमति है)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक सीमित देयता कंपनियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले लेखांकन रजिस्टर से अलग नहीं है। यदि कोई व्यावसायिक संस्था KUDiR (आय और व्यय की इलेक्ट्रॉनिक पुस्तक) रखने का निर्णय लेती है, तो रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, उसे इसे कागज पर (खाली अनुभागों सहित) प्रिंट करना होगा। उसके बाद, सभी शीटों को सिलाई, क्रमांकित और व्यक्तिगत उद्यमी की मुहर और हस्ताक्षर के साथ प्रमाणित किया जाता है (सिलाई की जगह को चिपकाया जाना चाहिए)।

2013 से, व्यावसायिक संस्थाओं को नियामक प्राधिकरणों में KUDiR को प्रमाणित करने की आवश्यकता नहीं है। प्रत्येक रिपोर्टिंग वर्ष के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को एक नई पुस्तक शुरू करनी चाहिए। इस घटना में कि रिपोर्टिंग अवधि में व्यावसायिक इकाई ने आर्थिक गतिविधियों का संचालन नहीं किया है, तो आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक शुरू की जानी चाहिए, और इसमें शून्य संकेतक मौजूद होने चाहिए। इस लेखा रजिस्टर में दर्ज किए गए सभी डेटा को प्रलेखित किया जाना चाहिए: चालान, चालान, अधिनियम, आदि।

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सरलीकृत कर व्यवस्था पर स्विच करने से पहले, प्रत्येक व्यावसायिक इकाई को सावधानी से पेशेवरों और विपक्षों को तौलना चाहिए। इस कराधान प्रणाली की सभी विशेषताओं को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है, मौजूदा "नुकसान" के बारे में जानने के लिए, छोटी गणना करने के लिए, एक उदाहरण का उपयोग करके, करों को अनुकूलित करना कितना संभव होगा। संतुलित निर्णय लेने के बाद, सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की प्रक्रिया को सही ढंग से किया जाना चाहिए ताकि नियामक अधिकारियों के पास सरलीकृत शासन को रद्द करने का कोई कारण न हो। सरलीकृत कराधान पर काम करने की प्रक्रिया में, व्यावसायिक संस्थाओं को कर देनदारियों की सावधानीपूर्वक गणना करनी चाहिए। आपको खर्चों के प्रति विशेष रूप से चौकस रहना चाहिए, क्योंकि कर सेवा के प्रतिनिधि उन्हें ऑडिट के दौरान गणना से बाहर कर सकते हैं (यदि कोई सहायक दस्तावेज नहीं हैं या उन्हें खर्चों की श्रेणी में शामिल नहीं किया जा सकता है) और अतिरिक्त कर वसूल सकते हैं।

के साथ संपर्क में

2020 में कौन से खर्च सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" को कम करते हैं? ब्रेकडाउन के साथ खर्चों की नई सूची क्या है? विवरण और एक आसान तालिका इस सामग्री में है।

"आय घटा व्यय" का सिद्धांत

आईपी ​​संगठन जो 2020 में सरलीकृत प्रणाली (एसटीएस) लागू करते हैं और आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करते हैं, उनके द्वारा किए गए खर्चों की राशि से कर आधार को कम करने का अधिकार है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के अनुच्छेद 2) रूसी संघ के)।

कराधान की वस्तु "खर्चों की मात्रा से कम आय" को चुनने के बाद, 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली के करदाता को आय और व्यय खाता बही में प्राप्त आय और व्यय का रिकॉर्ड रखना चाहिए। और इस पुस्तक के आधार पर देय कर की कुल राशि का निर्धारण करना।

आय में क्या "गिरता है"

"सरलीकृत" की आय के हिस्से के रूप में बिक्री और गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15) से होने वाली आय को ध्यान में रखना चाहिए। उसी समय, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय को "नकद" आधार पर मान्यता दी जाती है। यही है, आय की प्राप्ति की तारीख धन की प्राप्ति, अन्य संपत्ति की प्राप्ति या अन्य तरीकों से ऋण चुकाने का दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1)।

लागत में क्या शामिल है

सरलीकृत कराधान पर ध्यान में रखे जाने वाले खर्चों की सूची रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है और बंद है। इसका मतलब है कि सभी लागतों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, लेकिन निर्दिष्ट सूची में सूचीबद्ध केवल उचित और प्रलेखित लागतें हैं। इस सूची में शामिल हैं, दूसरों के बीच में:

• अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, निर्माण), साथ ही पूरा होने (अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और तकनीकी पुन: उपकरण) के लिए खर्च;
• अमूर्त संपत्ति प्राप्त करने या स्वतंत्र रूप से बनाने की लागत;
• सामग्री व्यय, कच्चे माल और सामग्री की खरीद के लिए खर्च सहित;
• श्रम लागत;
• पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान का मूल्य;
• आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए इनपुट वैट की मात्रा;
• कानून के अनुसार भुगतान किए गए अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम। अपवाद एकल कर है, साथ ही चालान में आवंटित वैट और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 5 के अनुसार बजट में भुगतान किया गया है। इन करों को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।
• सीसीपी के रखरखाव और नगरपालिका ठोस कचरे को हटाने के लिए खर्च;
• कर्मचारियों, संपत्ति और दायित्व आदि के अनिवार्य बीमा के लिए खर्च।

खर्चों का बँटवारा: तालिका

कुछ नौसिखिए लेखाकार आश्चर्यचकित हैं: "रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 से कोई कैसे समझ सकता है कि किसी विशेष खर्च के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को कम करना संभव है या नहीं?" हाँ, वास्तव में, इस लेख में वर्णित कुछ लागतें प्रश्न उठाती हैं। उदाहरण के लिए, श्रम लागत से क्या संबंध है? या 2020 में किस तरह की लागतों को ठोस कचरे को हटाने के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए? एक नियम के रूप में, वित्त मंत्रालय या संघीय कर सेवा ऐसे मुद्दों पर बचाव के लिए आती है और अपना स्पष्टीकरण देती है। रूसी संघ के टैक्स कोड और आधिकारिक स्पष्टीकरण के आधार पर, हमने खर्चों का एक टूटना तैयार किया है कि 2020 में कराधान की वस्तु "आय माइनस खर्च" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। यहां खर्चों के साथ एक तालिका दी गई है, जो ऐसे खर्च हैं जिनका नाम सीधे अनुच्छेद 346.16 में नहीं है, लेकिन जिन्हें खर्चों में शामिल किया जा सकता है:

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के लिए खर्चों का टूटना
खर्च	उन्हें खर्च के रूप में कैसे हिसाब किया जाता है?
अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति
अचल संपत्तियों के भुगतान के लिए प्रदान की गई किस्त योजना के लिए ब्याज व्यय	रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 द्वारा निर्धारित तरीके से अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के खर्च के हिस्से के रूप में स्वीकृत (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या 03-11- 11/182)
पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए व्यय	अचल संपत्तियों को प्राप्त करने की लागत में शामिल (वस्तु के स्वामित्व के हस्तांतरण के अधीन और इसके पूर्ण भुगतान के बाद) (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 जनवरी, 2011 संख्या 03-11-11 / 10)
माल की लागत
उद्यमशीलता की गतिविधियों के हिस्से के रूप में प्राप्त वन वृक्षारोपण की लागत	इसे भौतिक खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 अक्टूबर, 2008 संख्या 03-11-05 / 255 )
कटाई क्षेत्रों के आवंटन और पंजीकरण के लिए वानिकी उद्यमों की सेवाओं के भुगतान के लिए व्यय	सामग्री खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा गया (रूसी संघ के टैक्स कोड का उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 अक्टूबर, 2008 संख्या 03-11-05 / 255)
कांच तोड़ने और काटने का खर्च (अपराधियों की अनुपस्थिति में)	उन्हें प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, खंड 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254) के भीतर ध्यान में रखा जाता है। लिखते समय, आपको 21 अक्टूबर, 1982 को यूएसएसआर उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय द्वारा अनुमोदित मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जनवरी, 2011 नंबर 03-11-11 / 06)
फ्रीलांस प्रोग्रामर फीस	ध्यान में रखा जाता है कि क्या यह उचित ठहराया जा सकता है कि एक प्रोग्रामर की सेवाएं एक उत्पादन प्रकृति की हैं (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 254, मंत्रालय का पत्र) रूस के वित्त का दिनांक 3 नवंबर, 2009 नंबर 03-11-06 / 2/235)
सफाई सेवाओं की लागत	ध्यान में रखा जाता है अगर यह उचित हो सकता है कि सफाई सेवाएं एक औद्योगिक प्रकृति की हैं (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254, वित्त मंत्रालय के पत्र रूस दिनांक 13 अप्रैल, 2011 नंबर 03-11 -06/2/53, दिनांक 3 नवंबर, 2009 नंबर 03-11-06/2/235)
पत्रिकाओं के मुद्रण और वितरण के लिए सेवाओं के भुगतान के लिए प्रकाशक का खर्च (वितरण नेटवर्क से बिना बिकी मुद्रित सामग्री की वापसी सहित)	एक औद्योगिक प्रकृति की सेवाओं के भुगतान के लिए खर्च के रूप में लेखा (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, उपखंड 6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांकित 14 सितंबर, 2010 संख्या 16-15 / 105637 )
मीडिया में रिक्तियों के बारे में जानकारी रखने के लिए सेवाओं के भुगतान के लिए भर्ती एजेंसियों की लागत	इसे ध्यान में रखा जाता है यदि संगठन उचित ठहराता है कि रिक्तियों के बारे में जानकारी पोस्ट करने के लिए सेवाएं उत्पादन प्रकृति की हैं (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254, का पत्र रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 16 अगस्त 2012 संख्या 03-11-06/2/111
अस्थायी उपयोग के लिए हस्तांतरित भवन के रखरखाव के लिए पट्टेदार का खर्च	उन्हें भौतिक लागतों के हिस्से के रूप में एक औद्योगिक प्रकृति के कार्यों और सेवाओं की खरीद की लागत के रूप में लिया जाता है, जो स्वयं या तीसरे पक्ष द्वारा किया जाता है। उसी समय, अनुबंध की शर्तों के तहत, इस तरह की लागत पट्टेदार (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254, के पत्र) द्वारा वहन की जानी चाहिए। रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 10 जून, 2015 संख्या 03-11-09 / 33555, दिनांक 1 जुलाई, 2013 संख्या 03-11-06/2/24988)
उपकरण जांच लागत	उन्हें भौतिक खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 जनवरी, 2014 नंबर 03-11-06/2 /3799)
प्रिंट उत्पादन लागत	उन्हें भौतिक खर्चों के हिस्से के रूप में एक औद्योगिक प्रकृति के कार्यों और सेवाओं की खरीद के लिए खर्च के रूप में लिया जाता है, जो स्वयं या तीसरे पक्ष द्वारा किया जाता है (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, उपखंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 254 रूसी संघ के टैक्स कोड के)
किराए के परिसर में वेंटिलेशन और एयर कंडीशनिंग सिस्टम की मरम्मत के लिए खर्च	उन्हें भौतिक खर्चों के हिस्से के रूप में एक औद्योगिक प्रकृति के कार्यों और सेवाओं की खरीद के लिए खर्च के रूप में लिया जाता है, जो स्वयं या तीसरे पक्ष द्वारा किया जाता है (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, उपखंड 6, खंड 1, अनुच्छेद 254 रूसी संघ के टैक्स कोड का, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 फरवरी 2016 नंबर 03-11-06 / 2/8092)
करों
कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम का भुगतान कंपनी द्वारा ही किया जाता है	बजट में धन के हस्तांतरण की तिथि पर कर आधार कम करें। खर्चों में वास्तव में भुगतान की गई राशि शामिल है (उपखंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, उपखंड 3, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17)
तृतीय पक्षों द्वारा संगठन के लिए भुगतान किए गए कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम	संगठन के लिए कर (शुल्क, बीमा प्रीमियम) का भुगतान करने वाले व्यक्ति को ऋण की चुकौती की तारीख पर कर आधार कम करें। खर्चों में केवल वास्तव में भुगतान की गई राशि शामिल है (उपखंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 3, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17)
कर एजेंट द्वारा बजट में भुगतान किया गया वैट: - एक विदेशी संगठन से सामान खरीदते समय जो रूस में पंजीकृत नहीं है - इन सामानों की वापसी की स्थिति में; - एक विदेशी संगठन के साथ एक समझौते के तहत माल की आगामी डिलीवरी (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के कारण अग्रिम भुगतान को स्थानांतरित करते समय जो रूस में पंजीकृत नहीं है - समझौते की समाप्ति और अग्रिम की वापसी के मामले में भुगतान	रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2 सीधे इस तरह के खर्चों के लिए प्रदान नहीं करता है। हालांकि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 22 में स्थापित किया गया है कि खर्चों में करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान किए गए करों की मात्रा शामिल है (सरलीकृत होने पर एकल कर को छोड़कर)। सरलीकृत कराधान लागू करने वाले संगठन के कर एजेंट के कर्तव्यों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 5 के अनुसार किया जाता है। एकल कर की गणना करते समय इन खर्चों को पहचानने का अधिकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 7 में प्रदान किया गया है।
कर्मचारियों के वेतन से काटा गया व्यक्तिगत आयकर	इसे श्रम लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है क्योंकि कर को बजट में स्थानांतरित किया जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड का उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 जून, 2009 नहीं। 03-11-09 / 225)। इस पर अधिक जानकारी के लिए, आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक में आय और व्यय को सरलीकृत होने पर कैसे प्रतिबिंबित करें देखें
व्यक्तिगत आयकर ऋणदाता को भुगतान की गई ब्याज की राशि से रोक दिया गया - एक व्यक्ति	इसे रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 269 (उपखंड 9, खंड 1, खंड 2, रूसी के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 द्वारा निर्धारित तरीके से प्रदान किए गए धन के लिए भुगतान किए गए ब्याज के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। फेडरेशन, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 फरवरी, 2009 नंबर 03-11 -06/2/27)। भुगतान किए गए ब्याज को व्यक्तिगत आयकर के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 9 के आधार पर खर्च में शामिल किया गया है, जिसकी राशि संगठन बजट में रखता है और स्थानांतरित करता है
विदेशी कर कानूनों के तहत विदेशों में भुगतान किए गए कर	रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2 सीधे इस तरह के खर्चों के लिए प्रदान नहीं करता है। हालांकि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 22 में स्थापित किया गया है कि खर्चों में करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान किए गए करों की मात्रा शामिल है (सरलीकृत होने पर एकल कर को छोड़कर)। रूसी संघ के कर कानून पर खंड को 2013 से इस प्रावधान से बाहर रखा गया है (उप-अनुच्छेद "बी", पैराग्राफ 13, 25 जून 2012 के कानून के अनुच्छेद 2 नंबर 94-एफजेड)
श्रम लागत
पेशेवर उत्कृष्टता के लिए पुरस्कार, काम में उच्च उपलब्धियां और अन्य समान संकेतक (विशेष रूप से, मानद पेशेवर बैज प्रदान करने के संबंध में भुगतान किया गया बोनस, मानद पेशेवर खिताब प्रदान करना)	श्रम लागत (उपखंड 6, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 अगस्त, 2010 संख्या 03-11 के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा गया है। -06/2/127)
बीमारी के लिए पूरक वास्तविक औसत आय तक लाभ	वास्तविक औसत आय तक अस्पताल के लाभों को श्रम लागत में शामिल किया जा सकता है यदि वे श्रम और (या) सामूहिक समझौतों (उप-अनुच्छेद 6, पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 346.16, रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 द्वारा प्रदान किए जाते हैं। फेडरेशन, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 दिसंबर, 2009 नंबर 03-03-05/248)। इस तथ्य के बावजूद कि पत्र आयकर की गणना करते समय इस तरह के अधिभार के लिए लेखांकन की प्रक्रिया की व्याख्या करता है, एकल करदाताओं को भी इन स्पष्टीकरणों द्वारा निर्देशित किया जा सकता है जब सरलीकृत किया जाता है (अनुच्छेद 346.16 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255)
एक कर्मचारी की आय से गुजारा भत्ता रोक दिया गया	उन्हें श्रम लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है क्योंकि गुजारा भत्ता प्राप्तकर्ताओं को हस्तांतरित किया जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड का उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.17, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 जून, 2009 नंबर 03। -11-09 / 225)। सरलीकरण के लिए श्रम लागत को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 255 (उपपैरा 6, क्लॉज 1 और क्लॉज 2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16) द्वारा निर्धारित तरीके से ध्यान में रखा जाता है। इस मद के तहत, खर्च पूरे अर्जित वेतन को दर्शाते हैं, जिसमें गुजारा भत्ता रोकना शामिल है
मृत्यु या स्वास्थ्य को चोट लगने की स्थिति में कर्मचारियों के स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा के लिए योगदान	उन्हें आयकर की गणना के लिए निर्धारित तरीके से श्रम लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (उप-अनुच्छेद 6, पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 346.16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255)। अर्थात्, यदि बीमा अनुबंध: - एक बीमा कंपनी के साथ संपन्न हुआ जिसके पास वैध लाइसेंस है; - किसी कर्मचारी की मृत्यु या उसके स्वास्थ्य को चोट लगने की स्थिति में ही भुगतान का प्रावधान है। बीमा प्रीमियम की अधिकतम राशि, जो कर आधार को कम करती है, 15,000 रूबल है। प्रति कर्मचारी प्रति वर्ष।
अन्य खर्चों
इंटरनेट एक्सेस की लागत	संचार सेवाओं की लागत के हिस्से के रूप में लिया गया (रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 18, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 9 अक्टूबर, 2007 नंबर 03-11-04 / 2/250, दिनांक 2 अप्रैल, 2007 सं. 03-11 -04/2/79, 27 मार्च, 2006 सं. 03-11-04/2/70, 28 दिसंबर, 2005 सं. 03-11-04/2 /163, 15 दिसंबर, 2005 नंबर 03- 11-04/2/151)
मध्यस्थ शुल्क के भुगतान के लिए प्रतिबद्धताओं, प्राचार्यों, प्राचार्यों की लागत	वास्तव में भुगतान किया गया (प्रतिबद्ध (प्रिंसिपल, ट्रस्टी) के कारण धन से मध्यस्थ द्वारा रोक दिया गया) पारिश्रमिक को मध्यस्थ की रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख के अनुसार खर्चों में शामिल किया गया है (उपखंड 24, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 रूसी संघ, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 2 सितंबर, 2010 संख्या 20-14/2/092620, 4 फरवरी, 2009 संख्या 20-14/009034)
लेखांकन कंप्यूटर प्रोग्राम, इलेक्ट्रॉनिक कानूनी संदर्भ (सूचना) सिस्टम और डेटाबेस के अधिग्रहण के साथ-साथ उनके रखरखाव और अद्यतन के लिए खर्च	रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 19 के आधार पर ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19 जनवरी, 2016 संख्या 03-11-06 / 2/1520, दिनांकित 21 मार्च, 2013 नंबर 03-11-06 / 2/8830 रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 14 अक्टूबर, 2011 नंबर ईडी-4-3 / 17020)
संबद्ध संगठन (संबद्धता के रूप में पुनर्गठन के बाद) के दायित्वों पर ऋणों के पुनर्भुगतान से संबंधित व्यय (उदाहरण के लिए, ब्याज का भुगतान)	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के अनुसार लेखा। आधार रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 58 है, जिसके अनुसार, संबद्धता के रूप में पुनर्गठन की स्थिति में, संबद्ध संगठन के सभी अधिकार और दायित्व संगठन को स्थानांतरित कर दिए जाते हैं (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 7 जून 2010 नंबर 03-11-06 / 2/90)
"क्लाइंट-बैंक" प्रणाली का उपयोग करके बैंकिंग सेवाओं के भुगतान की लागत
मुद्रा नियंत्रण एजेंट के कार्यों को करने के लिए बैंक कमीशन का भुगतान करने के लिए व्यय	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के आधार पर ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 अप्रैल, 2014 संख्या 03-11-06 / 2 / 18229)
एक बैंकिंग संचालन के हिस्से के रूप में प्रमाण पत्र जारी करने के लिए एक क्रेडिट संस्थान को कमीशन का भुगतान करने के लिए खर्च	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के आधार पर ध्यान में रखा गया
27 जुलाई, 2010 संख्या 225-FZ के कानून के अनुच्छेद 5 में सूचीबद्ध खतरनाक सुविधाओं के मालिकों के नागरिक दायित्व के बीमा के लिए व्यय	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 7 के अनुसार ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 मार्च 2012 संख्या 03-11-06 / 2/41)
संगठन की गुणवत्ता प्रबंधन प्रमाणन प्रणाली पर अनिवार्य निरीक्षण नियंत्रण के लिए भुगतान की लागत	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के आधार पर ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 जनवरी, 2014 संख्या 03-11-06/2/3799)
लेखांकन, लेखा परीक्षा और कानूनी सेवाओं के लिए व्यय (लाइसेंस प्राप्त करने से संबंधित कानूनी सेवाओं सहित)	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 15 के आधार पर ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 जुलाई, 2010 संख्या 03-11-06 / 2/112, संघीय मास्को के लिए रूस की कर सेवा दिनांक 22 जनवरी, 2010 संख्या 16-15 / 005297)
परीक्षा आयोजित करने, सर्वेक्षण करने, निष्कर्ष जारी करने और अन्य दस्तावेज जमा करने के लिए विशेष संगठनों की सेवाओं के लिए भुगतान करने की लागत, जिसकी उपस्थिति लाइसेंस प्राप्त करने के लिए अनिवार्य है	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 30 के आधार पर ध्यान में रखा गया
वकील की फीस। उदाहरण के लिए, यदि कोई वकील कर कार्यालय के साथ मुकदमे में संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए शामिल है	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 15 या उप-अनुच्छेद 31 के आधार पर ध्यान में रखा गया
नगर निगम के ठोस कचरे को हटाने का खर्च	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 36 के आधार पर ध्यान में रखा गया
फिल्मों के सार्वजनिक प्रदर्शन (प्रदर्शन) के अधिकार के लिए लाइसेंस समझौतों के तहत भुगतान ("किराया शुल्क")	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 32 के आधार पर ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 मार्च, 2013 संख्या 03-11-06 / 2/7122)
कैश रजिस्टर (ऑनलाइन कैश रजिस्टर सहित) की खरीद के लिए खर्च, साथ ही वित्तीय डेटा को संसाधित करने के लिए एक ऑपरेटर की सेवाओं के भुगतान के लिए खर्च	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 18 और 35 के आधार पर ध्यान में रखा गया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 दिसंबर, 2016 संख्या 03-11-06/2/73772 )