Soliq kodeksi, N 117-FZ | Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning xususiyatlari. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari (joriy versiya)

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari, ulardan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan daromadlar. ushbu moddaning 2-bandi ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab qolishi va to'lashi shart. Advokatlarning daromad solig'i advokatlar hay'atlari, advokatlik firmalari va yuridik maslahat idoralari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to'lanadi.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb yuritiladi.

Agar ushbu Kodeksning 226.1-moddasi 2-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan ular tomonidan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasiga ko'ra qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi. soliq agentining ishtirokisiz yuzaga kelgan.

Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarning hujjatlashtirilgan dalili sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, soliq to'lovchiga tegishli qimmatli qog'ozlar bo'yicha huquqlarning o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliq to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlari bo‘yicha soliqning ilgari ushlab qolingan summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (soliqlar bo‘yicha daromadlar bundan mustasno). soliq summalarini hisoblash ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq amalga oshiriladi) va ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. soliq to'lovchi tomonidan.

Ayrim turdagi daromadlar bo'yicha soliqni hisoblash va (yoki) to'lash xususiyatlari ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 va 228-moddalarida belgilanadi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (daromadlar bundan mustasno) hisoblab chiqariladi. tashkilotdagi aktsiyadorlik hissasidan, shuningdek ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalari hisoblab chiqilgan daromadlardan, ularga nisbatan ushbu Kodeks 224-moddasining 1-bandida belgilangan soliq stavkasi qo'llaniladi. joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ma'lum davr uchun soliq to'lovchiga hisoblangan.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga, shuningdek tashkilotdagi aktsiyadorlik jamiyatida ishtirok etishdan olinadigan daromadga nisbatan qo'llaniladigan soliq summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular haqiqatda to‘langanda soliq to‘lovchining daromadidan bevosita ushlab turishi shart.

Soliq to'lovchiga natura shaklida daromad to'langanda yoki soliq to'lovchiga moddiy manfaat ko'rinishida daromad olinganda soliqning hisoblangan summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromadlar hisobidan soliq agenti tomonidan ushlab qolinadi. Shu bilan birga, soliqning ushlab qolingan summasi naqd pulda to'langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ushbu bandning qoidalari ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ko'rsatilgan kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) tomonidan olingan daromadlar bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga nisbatan qo'llanilmaydi. ushbu Kodeks 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-kichik bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy ne'mat shakli.

5. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq to‘lovchini xabardor qilishi shart. soliq to'lovchiga va uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summalari to'g'risida yozma ravishda.

Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berish shakli, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi federal qonunlar tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega ijro etuvchi organ.

Soliq agentlari - alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan ish joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. faoliyatning ayrim turlari va (yoki) soliq solishning patent tizimi uchun ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summalari to‘g‘risidagi hisobot. Ushbu Kodeksning 230-moddasi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqa) va ta'til to'lovi shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini oxirgi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy.

7. Soliq agenti tomonidan daromad manbai deb topilgan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. soliq organi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari soliqning hisoblangan va ushlab qolingan summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.

Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmaning xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek hisoblangan va to'langan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi. bunday tashkilot nomidan alohida bo'linmaning jismoniy shaxslari (alohida bo'linmaning vakolatli shaxslari) bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar.

Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent tizimi bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lash shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan o'z faoliyati joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. soliqqa tortish, bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan va ushlab qolingan soliqni ro'yxatdan o'tkazilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkazishi shart.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, bitta munitsipalitet hududida bir nechta alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki byudjetga o'tkazish huquqiga ega. tashkilot joylashgan joyda, agar ushbu tashkilot va uning alohida bo'linmalari ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida belgilangan tartibni hisobga olgan holda soliq agenti tomonidan mustaqil ravishda tanlangan bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa.

7.1. Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va xizmatchilari) pul nafaqalari, nafaqalar, ish haqi, boshqa to'lovlar (boshqa to'lovlar) miqdorini o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari hisoblanadi. Federatsiya.

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

8. Soliq agenti tomonidan u daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqning 100 rubldan ortiq umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. . Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq toʻlashga yoʻl qoʻyilmaydi, qonunga xilof ravishda ushlab qolinmagan (tugallanmagan) hollarda soliqni ushbu Kodeksga muvofiq soliq tekshiruvi natijalariga koʻra qoʻshimcha hisoblab chiqarish (indirish) hollari bundan mustasno. soliq agenti tomonidan soliq. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

• BB kodi
• Matn

Hujjat URL manzili [nusxa]

San'atga sharh. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

1. San'atning 1-bandi qoidalarini tahlil qilish. 226, bir qator muhim faktlarni ta'kidlash kerak:

a) ular (shaxsiy daromad solig'iga nisbatan) san'at qoidalarini belgilaydilar. Soliq kodeksining 24-moddasi (qaysi shaxslar soliq agenti deb tan olingan). San'atning 1-bandi qoidalari o'rtasidagi sezilarli farqlarni qayd etish oson. Soliq kodeksining 24-moddasi va San'atning 1-bandi. 226 NK, jadvaldan ko'rinib turibdiki:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ San'atning 1-bandi qoidalari. Soliq kodeksining 24-moddasi │ San'atning 1-bandi qoidalari. 226 NK │

│1. Soliq-│1 ekanligidan kelib chiqing. Soliq agentlari orasida │

│ vy agentlari bo'lishi mumkin │ furgonlar ham shunday izolyatsiya qilinganlar │

│ faqat yuzlar, ya'ni. yuridik │ xorijiy tashkilotlarning bo'linmalari

│ qaysi va (yoki) jismoniy shaxslar, │ tashkilotlar, ularning doimiy │ sifatida

│ lekin Rossiya Federatsiyasida alohida sub-│ vakolatxonalari emas │

│ yuridik shaxslar (│ │-m

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Har qanday │2 bo'lishini ta'minlang. │ dagi barcha shaxslardan

│ jismoniy shaxslar (va nafaqat │ soliq agentlari sifatida │

│ yakka tartibdagi tadbirkorlar │ faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar nomlanadi │

│ tel) tan olinishi mumkin │ tadbirkorlar │

│ soliq agentlari │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Ushbu soliqni belgilang│3. Ular ketma-ketlikda ekanligidan kelib chiqadi

│ har qanday holatda ham agentlar, hisob-│ soliq agentlarining holatlari (ha-│)

│ ular ushlab turadi, saqlaydi va ro'yxatga oladi - │ agar ular manba bo'lsa - │

│ soliq va yig'imlar miqdorini to'lash │ com daromadi), foydalanishga majbur emas │

│ tegishli byudjetga │ hisoblash, ushlab qolish va qayta │

│ (byudjetdan tashqari fond) │ jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliqni hisoblash

│ │ tegishli shaxslar │

│ │ byudjet (Soliq kodeksining 227, 228-moddalari) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Albatta, shaxsiy daromad solig'i bilan bog'liq holda, san'at qoidalari. Soliq kodeksining 226-moddasi (umumiy qoidalardan oldin maxsus qoidalar sifatida) va ulardan kelib chiqish kerak;

b) Rossiya tashkilotlari (226-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan) mohiyatan faqat Rossiya yuridik shaxslari hisoblanadi. Ushbu xulosa San'atning tizimli talqiniga asoslanadi. 11 va 226 NK.

"YUKANG" yuridik firmasi mijozlari amaliyotida savol tug'ildi: yuridik shaxs sifatida davlat ro'yxatidan o'tmagan soliq agentlari (masalan, soliq to'lovchilarning ish beruvchilari bo'lgan kasaba uyushmalari) (va bu mumkin, qarang. , masalan, Kasaba uyushmalari to'g'risidagi qonunning 8-moddasi, Uyushmalar to'g'risidagi qonunning 21-moddasi)?

San'atning tom ma'nodagi matnidan boshlash kerak. Soliq kodeksining 11, 226-moddasi, ya'ni yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlar soliq agentlari sifatida tan olinmaydi (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha). Albatta, qonun chiqaruvchi bu muammoga qaytishi kerak. Bundan buyon soliq organlari ham, soliq to'lovchilar ham San'at qoidalaridan kelib chiqishi kerak. Soliq kodeksining 3, 108-moddasi (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, noaniqliklar, qarama-qarshiliklar soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinishi kerak);

v) "yakka tartibdagi tadbirkorlar" (226-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan) ostida quyidagilarni tushunish kerak:

Aslida yakka tartibdagi tadbirkorlar (ya'ni, yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi jismoniy shaxs sifatida davlat ro'yxatidan o'tgan shaxslar (Fuqarolik Kodeksining 23-moddasi) avvalgisini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi nizomda belgilangan tartibda);

San'at qoidalari bilan tenglashtirilgan shaxslar. Soliq kodeksining 11-moddasi. 83 - 85 Soliq kodeksi (soliq maqsadlarida) yakka tartibdagi tadbirkorlarga (masalan, xususiy notariuslar, xususiy qo'riqchilar va boshqalar);

Ish beruvchi sifatida faoliyat yurituvchi jismoniy shaxslar sifatida (esda tutingki, hozirgi vaqtda yakka tartibdagi tadbirkorlar ish beruvchi sifatida mehnat shartnomasi (shartnomasi) tarafi bo'lishi mumkin, Mehnat kodeksining 15 - 24-moddalari, bu haqda kitobda qarang: Guev A.N. Maqola tomonidan -Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining maqola sharhi (ed. 4) M., 2000); shuningdek, masalan, bunday fuqarolik-huquqiy shartnoma shartlari bo'yicha jismoniy shaxslarga haq to'laydigan mehnat shartnomasi bo'yicha mijozlar, pullik xizmatlar va boshqalar;

d) xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari (226-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan) San'atda belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak. Soliq kodeksining 83, 84-moddalari, Soliq vazirligi tomonidan belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda (Soliq kodeksining 208, 215-moddalariga berilgan izohga qarang);

e) ular umumiy qoidalar xarakteriga ega. Boshqacha qilib aytganda, ular faqat San'atning 2 - 9-bandlari qoidalarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, qo'llanilishi kerak. 226;

f) Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xorijiy tashkilotlarning vakolatxonalari (226-moddada ko'rsatilgan) faqat soliq to'lovchi quyidagi hollarda soliq agenti deb tan olinadi:

Ular bilan munosabatlar (shu jumladan fuqarolik huquqi) natijasida u ko'rsatilgan daromadni oldi (masalan, asar muallifi nashriyotdan mualliflik to'lovi miqdorini oladi, patent egasi foydalangan shaxsdan haq oladi (shart bo'yicha). u bilan kelishuv) patentga ega bo'lgan ixtiro va hokazo. P.);

g) advokatlarning daromad solig'i advokatlar hay'atlari va ularning muassasalari (masalan, yuridik maslahatxonalar) tomonidan hisoblanadi, ushlab qolinadi va to'lanadi. Ikkinchisi ham (Soliq kodeksining 23-bobida) soliq agentlari sifatida tan olingan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga muvofiq sud amaliyoti:

• Oliy sudning qarori: ajrim N 302-KG17-14336, Iqtisodiy nizolar bo'yicha sudlov hay'ati, kassatsiya

  Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 24-moddasi 3-bandining 1-kichik qismiga va 226-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq agentlari ushlab qolinganlarni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishlari shart. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'i summalari. Shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblash soliq agentlari tomonidan har oyning oxirida soliq davrining boshidan boshlab hisoblash asosida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Ushbu qonun normasining 4-bandiga binoan, soliq agenti soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday mablag'lar hisobidan soliqning hisoblangan summasini, ular soliq to'lovchiga haqiqatda to'langanda ushlab qoladi ...

• Oliy sudning qarori: N 307-KG15-2718-sonli ajrim, Iqtisodiy nizolar boʻyicha sudlov hay’ati, kassatsiya

  Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandining 1-bandida nazarda tutilgan tartibda ta'til to'lovlari soliqqa tortilishi to'g'risidagi xulosalari ta'til to'lovlarini to'lashning maxsus muddati bilan bog'liq. - ta'til boshlanishidan kamida uch kun oldin ...

• Oliy sudning qarori: N VAC-393/14 qarori, Oliy arbitraj sudi, nazorat

  Shaxsiy daromad solig'ini qo'shimcha hisoblash, kooperativni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga muvofiq soliq javobgarligiga tortish va jarimalar undirish uchun asos bo'lib, kooperativ tomonidan 2010-2012 yillarda (yilning yanvar-iyun oylari) ushlab qolingan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4.5-bandini buzgan holda, shaxsiy daromad solig'ini pul ko'rinishidagi to'lov summasining 50 foizidan ortiq miqdorda, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organini xabardor qilmaslik. 2010-2011 yillar uchun soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq miqdori ...

+Batafsil...

Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida kim soliq agenti hisoblanishi mumkinligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Materialda ushbu maqolada keltirilgan majburiyatlar, ushbu toifadagi to'lovchilar tomonidan soliqni hisoblash va o'tkazish xususiyatlari muhokama qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi: qachon kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti bo'ladi?

Ushbu moddaning me'yorlariga Rossiya yurisdiktsiyasi ostidagi barcha shaxslar rioya qilishlari va hujjat matnida ko'rsatilgan, xususan:

• yuridik shaxs;
• yakka tartibda o'z faoliyatini amalga oshiruvchi notariuslar;
• xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari.

Soliq agentlarining mohiyatini batafsilroq shakllantirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boshqa qismida - 24-moddada keltirilgan.

Tashkilotda ham, yakka tartibdagi tadbirkorda ham dastlab soliq agenti belgilari yo'q. Biroq, ular fuqaroga ma'lum daromad to'langanidan keyin ularga aylanadi. Istisno - bu fuqaro tomonidan San'atga muvofiq olingan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 va 228-moddalarida, masalan, qimmatli qog'ozlar bilan ba'zi operatsiyalar va boshqalar ko'rsatilgan. Soliqlarni hisoblash va to'lashning boshqa tartiblari ham mavjud.

Agentlar tomonidan soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Xuddi shu norma ushbu sub'ektlar tomonidan hisoblangan summalarni byudjetga to'lash tartibi va shartlarini belgilaydi. Keling, maqolani batafsil ko'rib chiqaylik.

Mavzular

San'at bo'yicha soliq agentlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi Rossiyada ro'yxatdan o'tgan va faoliyat yuritayotgan shaxslarni tan oladi:

1. Tashkilotlar.
2. Xususiy amaliyotda notariuslar va advokatlar.

Ushbu turkumga xorijiy kompaniyalarning alohida bo'linmalari ham kiradi. Soliq agentlari to'lovchilardan majburiyatlari bilan ajralib turadi. Ularning assortimenti o'z xodimlarining byudjetga oladigan daromadlaridan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va yo'naltirishni o'z ichiga oladi. Advokatlar foydasidan ushlab qolish byurolar, kollegiyalar va yuridik maslahatxonalar tomonidan amalga oshiriladi.

Umumiy tartib (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi)

Soliqlar agent (yakka tartibdagi tadbirkor / tashkilot) bo'lgan to'lovchining har qanday daromadiga nisbatan undiriladi va to'lanadi. Hisoblash va chegirib tashlash 214.3-214.6, 227-228 va San'at normalariga muvofiq amalga oshiriladigan tushumlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1. Hisoblashda ilgari ushlab qolingan summalar hisobga olinadi. 227.1-moddada ko'rsatilgan hollarda to'lovlar sub'ektlar tomonidan to'langan qat'iy avanslar miqdoriga kamaytiriladi.

Hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari

Saqlash

San'atning to'rtinchi xatboshida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida to'lovchining daromadlari bo'yicha soliqni undirish ular amalda to'langanidan keyin amalga oshiriladi. Agar sub'ekt natura yoki moddiy manfaat ko'rinishida foyda olgan bo'lsa, u agent tomonidan to'langan har qanday pul mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. Hisoblangan chegirma miqdori pul daromadining 50% dan oshmasligi kerak. Ushbu band o‘z mijozlari tomonidan moddiy manfaatlar ko‘rinishida olingan foydadan soliq summalarini ushlab qolish va ushlab qolish bo‘yicha kredit tashkilotlari sifatida faoliyat yurituvchi agentlarga nisbatan tatbiq etilmaydi. Istisno - bunday kompaniyalarning bevosita xodimlari.

Saqlashning mumkin emasligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi)

Ba'zi hollarda agent to'lovchining daromadidan belgilangan soliq summalarini undira olmaydi va shunga mos ravishda ushlab qolmaydi. Bunday hollarda sub'ekt ko'rsatilgan holatlar yuzaga kelgan yildan keyingi davrning 1.03 sanasidan kechiktirmay nazorat organiga va ushlab qolinmagan sub'ektga bildirishnoma yuborishi shart. Unda foyda va byudjetga olinmagan soliq miqdori ko'rsatilgan. Xabarning shakli va uni jo'natish tartibi federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Muhim nuqta

San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq agentlari - alohida bo'linmalari bo'lgan mahalliy kompaniyalar, eng yirik to'lovchilar deb tasniflangan kompaniyalar, shuningdek, UTII yoki UTII-dan foydalanish bilan bog'liq bo'lgan faoliyat joyida nazorat xizmatida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida alohida gapiriladi. soliqqa tortishning patent tizimi. Ular 230-moddaning ikkinchi qismida nazarda tutilgan tartibda ushlab qolinmagan foyda summalari, shuningdek byudjetga ushlab qolinmagan to‘lovlar summalari to‘g‘risida hisobot berishlari kerak.

Muddati

San'atning 6-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Agentlar belgilangan miqdorlarni foyda to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay hisoblab chiqishlari va ushlab qolishlari shart. P. 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, shuningdek, agar daromad sub'ektga nogironlik (kasallik) davrida, shu jumladan kasal bolalarni parvarish qilish uchun nafaqa shaklida, shuningdek ta'til to'lovi shaklida taqdim etilsa, o'tkazma ko'rsatilgan to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi sanasidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Mablag'lar qaysi byudjetga tushirilishi kerak?

San'atning ettinchi bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, to'lovlar agentning yashash (ro'yxatdan o'tgan) joyida amalga oshiriladi. Agentlar - tuzilmasida alohida bo'linmalar tashkil etilgan tashkilotlar hisoblangan va ushlab qolingan summalarni o'zlari joylashgan manzil va filiallari joylashgan yer bo'yicha byudjetga o'tkazishlari shart. Patent tizimi yoki UTII dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tish joyida majburiy to'lovlarni amalga oshirishlari kerak.

Alohida bo'linmalar uchun hisoblash

Kompaniyaning filiali joylashgan joyda byudjetga to'lanadigan soliq soliqqa tortiladigan, hisoblangan va xodimlarga to'lanadigan foyda miqdoriga muvofiq belgilanadi. Hisoblash, shuningdek, alohida bo'linma tomonidan jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha olingan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.

Kümülatif miqdor

Agent tomonidan u daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning foydasidan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan ortiq bo'lsa, ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga yuboriladi. Agar to'lovning umumiy miqdori 100 rubldan kam bo'lsa, summa keyingi oyda to'lanishi kerak bo'lgan chegirmaga qo'shiladi, lekin joriy davrning dekabr oyidan kechiktirmay.

Qo'shimcha

Qonun soliq to'lovchilarni agent hisobidan to'lashga ruxsat bermaydi. Shartnomalar tuzishda va boshqa bitimlarni amalga oshirishda ularning shartlariga foyda to'lovchi sub'ektlar jismoniy shaxslar uchun summalarni byudjetga ushlab qolish bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladigan bandlarni kiritish taqiqlanadi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226: sharhlar

Soliq agentining majburiyatlarining yuzaga kelishi ular tomonidan jismoniy shaxslarga daromad to'lashi bilan bog'liq. Agar u to'lovchilar uchun daromad manbai bo'lsa, sub'ekt ularni rad etishga haqli emas. Ayni paytda, fuqarolik-huquqiy shartnomalar shartlari bo'yicha xodimlarga avans to'lash masalasi bo'yicha nizo bor. Moliya vazirligining bir qator mansabdor shaxslari va ayrim sudyalarning fikricha, hali ko‘rsatilmagan xizmatlar yoki bajarilmagan ishlar uchun mablag‘ to‘lanishi korxonani daromad solig‘ini ushlab qolish va uni byudjetga ushlab qoldirishga majbur qiladi. Biroq, amalda bir qator qarorlar mavjud bo'lib, ularda avans jismoniy shaxs tomonidan majburiyatlarni bajarmaguncha soliq solish ob'ekti sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emasligi aniqlangan.

daromadning tabiiy shakli

Agar korxona jismoniy shaxsga mahsulot to'lagan bo'lsa va ushbu daromadga qo'shimcha ravishda unga naqd pul to'lovlari amalga oshirilmagan bo'lsa, kompaniya daromad solig'ini ushlab qololmaydi. Bunday holatda, xodimning o'zi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga to'lashni amalga oshirishi kerak. Shu bilan birga, korxona San'atning 5-bandiga binoan majburiyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish mumkin emasligi to'g'risida nazorat organiga xabar yuboradi. Maqolada bir oylik ogohlantirish muddati ko'rsatilgan. 113-sonli qonun bu muddatni uzaytirdi. Shunday qilib, korxona San'atning 5-bandiga muvofiq xabarnoma yuborishi shart. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 226-moddasi, o'tgan yildan keyingi yilning 1.03-dan kechiktirmay, tegishli ravishda ushlab qolish amalga oshirilmagan. Ushbu qoida 1 yanvardan kuchga kiradi. 2016 yil

Maqola o'zgarishlari

Nazorat qiluvchi organlarni va to‘lovchini ushlab qolishning mumkin emasligi to‘g‘risida xabardor qilish muddatini oshirishdan tashqari, ko‘rib chiqilayotgan normaga boshqa o‘zgartirishlar ham kiritildi. Xususan, ular 6-bandga tegishdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi soliqni o'tkazish uchun yagona sanani belgilaydi. Bu daromad haqiqiy to'langan kundan keyingi raqamga to'g'ri keladi. Oldingi tahrirda ta'til to'lovlari va kasallik ta'tillari solig'i jismoniy shaxslar tomonidan olingan kunida hisobdan chiqarilishi kerak edi. O'zgartirilgan moddada ushbu muddat ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxiriga ko'chirildi.

Xulosa

2015 yil 1 yanvardan boshlab San'atning ikkinchi xatboshi. 226 Soliq kodeksi 368-sonli Federal qonun versiyasida ishlay boshladi. 227.1-moddaga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan Rossiyada ishlayotgan xorijiy davlatlar fuqarolari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlardan yollash uchun belgilangan avans to'lovini to'lash zarurati bilan bog'liq. yoki tashkilotlar (agar ularning kirishi viza olishni talab qilmasa), agentlar tomonidan ushlab qolinadigan to'lovchilar foydasiga shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdori ushbu to'langan to'lovlar miqdoriga kamaytirilishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan normaga kiritilgan o'zgartirishlarga qo'shimcha ravishda, yana bir nechta qo'shimchalar muhokama qilinmoqda. Shu munosabat bilan ekspertlar soliq agentlariga qonun hujjatlaridagi yangilanishlarni o‘z vaqtida hisobga olish va ko‘rsatmalarga rioya qilish maqsadida muntazam ravishda ko‘rib chiqishni tavsiya qiladi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash bilan bog'liq aniq masalalar bo'yicha qo'shimcha tushuntirishlarni siz to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmati hududiy bo'linmasidan bilib olishingiz mumkin. O'z vaqtida olingan ma'lumotlar soliq qonunchiligi buzilishining oldini oladi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi (yangi tahrirda) agentlar tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlarini, ular tomonidan majburiy to'lovlarni o'tkazish muddatlari va tartibini belgilaydi. Kodeksda soliq byudjetga maxsus qoidalarga muvofiq to'lanishi belgilangan. Odatda, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish agentlar - to'lovchilar o'z daromadlarini oladigan shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. Keling, batafsil ko'rib chiqaylik Art. 2016 yilda o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Umumiy tartib

San'atning 1-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilganidek, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini aniqlash (hisoblash), ushlab qolish va byudjet fondiga o'tkazish majburiyati fuqaro (to'lovchi) ko'rsatilgan daromadlarni olgan yoki o'zaro munosabatlar doirasidagi shaxslarga yuklanadi. ko'rib chiqilayotgan normaning ikkinchi bandida. Bu shaxslar soliq agentlari hisoblanadi. Ularga, San'atning birinchi bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga quyidagilar kiradi:

1. mahalliy tashkilotlar.
2. Shaxsiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar va advokatlar.
3. yakka tartibdagi tadbirkorlar.
4. Rossiyadagi xorijiy kompaniyalarning alohida tarkibiy bo'linmalari.

Daromaddan ushlab qolinadigan summa ko'rib chiqilayotgan normada nazarda tutilgan maxsus qoidalarni hisobga olgan holda Kodeksning 224-moddasi qoidalariga muvofiq hisoblanadi. San'atda aytilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, advokatlarning foydasiga soliq miqdori kollegiyalar, yuridik maslahatxonalar, byurolar tomonidan hisoblanadi, ushlab qolinadi va o'tkaziladi.

Hisoblashning o'ziga xosligi

San'atning ikkinchi xatboshida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni to'lash, agar ularning manbai agent bo'lsa, to'lovchining barcha daromadlari bo'yicha amalga oshiriladi. Bundan tashqari, tushumlar bo'lib, ularga nisbatan summalarni aniqlash va ularni byudjetga o'tkazish Kodeksning 228, 226.1, 227, 214.3-214.6-moddalari qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. Boshqa hollarda, ilgari ushlab qolingan chegirmalarni, shuningdek, San'atning hollarda va qoidalariga muvofiq hisob-kitob qilishga ruxsat beriladi. 227.1 - soliq to'lovchi tomonidan to'langan avanslar (qat'iy) miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda.

Maxsus qoidalar

Shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash agentlar tomonidan daromadlar haqiqiy olingan kuni amalga oshiriladi. Ushbu sana Kodeksning 223-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi. Hisoblash davr boshidan boshlab hisoblash asosida amalga oshiriladi. Ushbu qoida 224-moddaga muvofiq stavka belgilangan barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Istisno - bu boshqa kompaniyalarning kapitalida ishtirok etishdan olingan daromad. Shu bilan birga, oldingi oylarda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalari hisobga olinadi. Boshqa stavkalar belgilangan tushumlarga nisbatan, shuningdek, aktsiyadorlik ishtirokidan olinadigan soliq agentlar tomonidan har bir daromad uchun alohida hisoblanadi. Tegishli qoida San'atning uchinchi bandini nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Kerakli hisob-kitob to'lovchining boshqa agentlardan olingan kvitansiyalari va ular tomonidan ushlab qolingan summalarni hisobga olmagan holda amalga oshirilishi kerak.

Daromadning xususiyatlari

San'atning 4-bandida ko'rsatilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, agentlar shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini to'g'ridan-to'g'ri to'lovchining tushumlaridan haqiqiy olingan paytda ushlab turishlari shart. Bu bir qator xususiyatlarni hisobga oladi. Agar daromad natura ko'rinishida taqdim etilsa yoki moddiy foyda sifatida taqdim etilsa, naqd pul shaklida taqdim etilgan har qanday to'lovdan ushlab qolinadi. Bundan tashqari, u to'langan pul miqdorining 50% dan oshmasligi kerak. San'atning 4-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, 212-moddaga muvofiq belgilangan moddiy manfaatlar shaklida mijozlar (xodimlar bundan mustasno) olgan daromadlaridan soliqni ushlab qolish va ushlab qolishda kredit tashkiloti sifatida faoliyat yurituvchi agentlarga qo'llanilishi mumkin emas. Kodeks.

Maxsus holatlar

Hisoblangan soliq davrida to'lovchidan ushlab qolishning iloji bo'lmasa, agent qoidalarga muvofiq San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, holatlar yuzaga kelgan yildan keyingi yilning 1.03 sanasidan kechiktirmay, nazorat organiga yozma bildirishnoma yuborishi kerak. Xabarnomada shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinmagan summa va uning qiymati ko'rsatilgan. Tutib qo'yishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berish shakli, byudjetga o'tkazilmagan daromadlar va soliqlar miqdori, xabar berish qoidalari fiskal nazorat va nazorat bo'yicha vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi. San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agentlarning xatti-harakatlari alohida belgilanadi - alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya korxonalari, eng yirik to'lovchilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida tasniflangan, o'z bizneslari manzilida ro'yxatdan o'tgan va UTII yoki patent tizimidan foydalanadilar. To'g'ri saqlashning imkoni bo'lmagan taqdirda, ular bu haqda nazorat organiga xabar berishga majburdirlar. Xabarnoma Kodeksning 230-moddasi (ikkinchi bandi)da belgilangan tartibda yuboriladi.

Vaqt

Ular San'atning 6-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Uning qoidalarida mustahkamlanganidek, agentlar shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi tegishli daromad olgan kundan keyingi sanagacha o'tkazishlari shart. Agar shaxsga nogironlik bo'yicha nafaqa to'langan bo'lsa, bola parvarishi, ta'til to'lovi, San'atning 6-bandida belgilangan soliq hisoblangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi ushbu tushumlar bo'lgan davrning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga yuboriladi.

Soliq to'lash joyi

Agent tomonidan toʻlovchidan aniqlangan va undirilgan, unga nisbatan u daromad manbai hisoblangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻining umumiy summasi, agar boshqa qoidalar nazarda tutilmagan boʻlsa, agentning roʻyxatdan oʻtgan (yashash joyi) manzili boʻyicha byudjetga yuboriladi. San'atning 7-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Birinchi xatboshida ko'rsatilgan bo'linmalariga (alohida) ega bo'lgan mahalliy korxonalar o'zlarining joylashgan joyi bo'yicha ham, har bir tarkibiy bo'linma joylashgan joyda ham ko'chirishlari shart. Ikkinchi holda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdori soliqqa tortiladigan, hisoblangan va xodimlarga beriladigan, shuningdek, korxona nomidan jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar shartlaridan kelib chiqadigan daromadlar summasiga muvofiq belgilanadi. Tadbirkorlik maqomiga ega bo'lgan, o'z biznesi manzilida ro'yxatdan o'tgan va UTII / patent tizimidan foydalanadigan agentlar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan joyidagi xodimlarning daromadlaridan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini o'tkazishlari shart.

Qo'shimcha

Rossiya tashkilotlari, shuningdek, ko'rib chiqilayotgan normani qo'llash doirasida harbiy xizmatchilarga, Qurolli Kuchlarning fuqarolik xodimlaridan bo'lgan shaxslarga pul nafaqalari, ta'minot, daromadlar va boshqa to'lovlarni o'tkazishni amalga oshiradigan agentlar sifatida ishlaydi. hisoblangan va ushbu summalardan ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i daromad manbasi manzili bo'yicha byudjetga yuboriladi. Agar to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori yuz rubldan ortiq bo'lsa, u 226-moddada belgilangan tartibda o'tkaziladi. Agar qiymat belgilangan qiymatdan kam bo'lsa, u keyingi oyning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasiga qo'shiladi, lekin joriy davrdagi oxirgi oydan kechiktirmay. Qonunchilik agentning mablag'laridan soliqni ushlab qolishni taqiqlaydi. Shartnomalarni tuzishda ularga daromad manbai byudjetga to'lovlarni o'tkazish bo'yicha xarajatlarni o'z zimmasiga olishini nazarda tutuvchi bandlarni kiritishga yo'l qo'yilmaydi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226: sharhlar

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyati ma'lum bir toifadagi shaxslar uchun belgilanadi. Quyidagilar agentlar sifatida tan olinadi:

1. mahalliy korxonalar.
2. Advokatlar assotsiatsiyasi yoki byurolari, yuridik maslahatlar.
3. Chet el yuridik shaxslarining doimiy vakolatxonalari.
4. Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
5. Shaxsiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, idoralari bo'lgan advokatlar.

Ushbu sub'ektlar har safar jismoniy shaxslarga daromad to'lashda Soliq kodeksida belgilangan majburiyatni bajarishlari shart.

Amaliyotdagi qiyinchiliklar

Mualliflar huquqlarini jamoaviy asosda boshqaradigan tashkilot orqali mualliflik haqini to'lashda agent sifatida ishtirok etuvchi shaxsni aniqlashda ba'zi muammolar yuzaga keladi. Bugungi kunda Rossiyada ushbu faoliyatni amalga oshirish uchun akkreditatsiyadan o'tgan bir nechta yuridik shaxslar mavjud. Ushbu tashkilotlar mualliflik huquqi egalaridan mablag'larni qabul qiladi. Ikkinchisi mukofot sifatida ishlaydi. Moliya vazirligi o'z maktublaridan birida, intellektual mehnat mahsulotidan foydalanuvchi yuridik shaxs mualliflik huquqi egalari va adabiy asarlar mualliflariga o'tkaziladigan to'lovlarga nisbatan agent maqomida ish yuritishini tushuntirdi. Shunga ko'ra, u Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan barcha majburiyatlarni bajarishi kerak.

Istisnolar

Ayni paytda, yuqoridagi qoida barcha sub'ektlarga taalluqli emas. 226-moddaning 2-bandi bir qator hollarda daromad manbai agentning vazifalarini bajarmasligini belgilaydi. Shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda chegirib tashlash:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomidagi shaxslar - ularning faoliyatidan olingan daromadlar hisobidan.
2. Xususiy notariuslar va shunga o'xshash boshqa fuqarolar - ish jarayonida olgan daromadlari bo'yicha.

Shuningdek, ular daromad olgan jismoniy shaxslarning soliqlarini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga yo'naltirish majburiyatlarini mustaqil ravishda bajaradilar:

1. Fuqarolik huquqiga ko'ra, agent maqomida ishlamaydigan boshqa shaxs bilan tuzilgan shartnomalar turi. Bularga, masalan, mulkni ijaraga berish / ijaraga berish bo'yicha operatsiyalar kiradi.
2. Boshqa mamlakatlarda joylashgan manbalardan.
3. Jismoniy shaxsga tegishli moddiy boyliklarni sotishdan.
4. Lotereyalar, lotereyalar va boshqa xavf-xatarlarga asoslangan o'yinlar tashkilotchilari tomonidan to'lanadigan yutuq shaklida.

Jismoniy shaxslar, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar, agent ularning ish haqini ushlab qolmagan va ushlab qolmagan. Bu, xususan, pul bo'lmagan shaklda olingan tushumlar uchun xosdir. Yuqorida sanab o'tilgan barcha to'lovchilar muddat tugashi bilan yashash manzili bo'yicha nazorat organiga deklaratsiya taqdim etishlari shart.

Hisoblash, chegirma va o'tkazish sxemasi

13% stavkada shaxsiy daromad solig'i har oyda davr boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Qoida ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Qonunchilikda boshqa stavkalar ham nazarda tutilgan: 9, 30, 15, 35%. Ushbu tariflar to'lovchiga hisoblangan tushumlarning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi. Hisob-kitoblarni amalga oshirishda boshqa agentlardan olingan daromadlar hisobga olinmaydi. Shunga ko'ra, ushbu tushumlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar hisobga olinmaydi. Hisoblashda faqat haqiqatda to'langan pul ishtirok etishi mumkin. Ular to'lovchining hisob raqamiga yoki uchinchi shaxslarning hisob raqamiga o'tkazilishi mumkin (agar tegishli buyruq mavjud bo'lsa). Shu bilan birga, qonun hujjatlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdori bo'yicha chegara belgilanadi. Soliq miqdori jismoniy shaxsga to'lanadigan daromadning yarmidan ko'p bo'lishi mumkin emas.

Nazorat xizmati xabarnomasi

Agar agent u yoki bu sabablarga ko'ra shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qololmasa va byudjetga o'tkaza olmasa, bu majburiydir. San'atning 5-bandida belgilanganidek, nazorat organiga xabar yuboriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ushbu to'sqinlik qiluvchi holatlar yuzaga kelgan davr tugagan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay. Xabar yozma shaklda bo'lishi kerak. U agentning buxgalteriya manziliga yuboriladi. Hujjatda ushlab qolish va o'tkazish mumkin emasligi, daromad va soliq miqdori ko'rsatilishi kerak.

Nuanslar

Ba'zi hollarda shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha o'tkazilgan summalari topilishi mumkin. Qonun ularni qaytarishga ruxsat beradi. Agent to'lovchining iltimosiga binoan summalarni to'laydi. Agar soliq (qisman yoki to'liq) ushlanmagan bo'lsa, u butun qarz to'lanmaguncha jismoniy shaxsdan undirilishi kerak. San'atning 6-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agent shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishi shart bo'lgan shartlarni belgilaydi.

Xulosa

Soliq kodeksida soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish bo'yicha sub'ektlarning majburiyatlari, huquq va majburiyatlari aniq belgilab qo'yilgan. Nizom buyurtmalarni bajarish muddatlarini qat'iy tartibga soladi. Qoidaga ko'ra, korxonalarda soliq hisobi uchun mas'ul bo'lgan maxsus bo'lim mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkorlar odatda mustaqil ravishda hisob-kitoblar, ajratmalar va pul o'tkazmalarini amalga oshiradilar. Amaliyotdagi asosiy muammolar agent biron sababga ko'ra Kodeksda belgilangan majburiyatni bajara olmagan holatlar bilan bog'liq. Javobgarlikka tortilmaslik uchun u vaziyatni nazorat qiluvchi organni darhol xabardor qilishi kerak. Shu bilan birga, daromadi hisoblab chiqilmagan, ushlab qolinmagan va byudjet solig'iga o'tkazilmagan jismoniy shaxs zarur operatsiyalarni mustaqil ravishda amalga oshirishi shart. Aks holda, u soliq qoidalarini buzganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Ta'kidlash joizki, kvitansiyalaridan agent shaxsiy daromad solig'ini o'tkaza olmagan jismoniy shaxslarga odatda qarzlar to'g'risida bildirishnomalar yuborilmaydi. Shu munosabat bilan fuqarolar vaziyatni mustaqil nazorat qilishlari kerak. Subyekt pul bo'lmagan shaklda daromad olganida ham muammolar paydo bo'lishi mumkin. Soliq kodeksida, shuningdek, Moliya vazirligining xatida ko'rsatilganidek, bunday holatlarda hisob-kitob va chegirma shaxsning pul bilan ifodalangan boshqa kvitantsiyalaridan amalga oshiriladi. Biroq, agent byudjetga ushlab qolinadigan miqdorning cheklanishidan xabardor bo'lishi kerak.

Kievdagi advokat Kiyevdagi advokatlik firmalari va byurolari.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi (o'zgartirishlar bilan).) agentlar tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash xususiyatlarini, ular tomonidan majburiy to'lovlarni o'tkazish muddatlari va tartibini belgilaydi. Kodeksda soliq byudjetga maxsus qoidalarga muvofiq to'lanishi belgilangan. Odatda, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish agentlar - to'lovchilar o'z daromadlarini oladigan shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. Keling, batafsil ko'rib chiqaylik Art. 2016 yilda o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Umumiy tartib

San'atning 1-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilganidek, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini aniqlash (hisoblash), ushlab qolish va byudjet fondiga o'tkazish majburiyati fuqaro (to'lovchi) ko'rsatilgan daromadlarni olgan yoki o'zaro munosabatlar doirasidagi shaxslarga yuklanadi. ko'rib chiqilayotgan normaning ikkinchi bandida. Bu shaxslar soliq agentlari hisoblanadi. Ularga, San'atning birinchi bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga quyidagilar kiradi:

1. mahalliy tashkilotlar.
2. Shaxsiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar va advokatlar.
3. yakka tartibdagi tadbirkorlar.
4. Rossiyadagi xorijiy kompaniyalarning alohida tarkibiy bo'linmalari.

Daromaddan ushlab qolinadigan summa ko'rib chiqilayotgan normada nazarda tutilgan maxsus qoidalarni hisobga olgan holda Kodeksning 224-moddasi qoidalariga muvofiq hisoblanadi. San'atda aytilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, advokatlarning foydasiga soliq miqdori kollegiyalar, yuridik maslahatxonalar, byurolar tomonidan hisoblanadi, ushlab qolinadi va o'tkaziladi.

Hisoblashning o'ziga xosligi

San'atning ikkinchi xatboshida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni to'lash, agar ularning manbai agent bo'lsa, to'lovchining barcha daromadlari bo'yicha amalga oshiriladi. Bundan tashqari, tushumlar bo'lib, ularga nisbatan summalarni aniqlash va ularni byudjetga o'tkazish Kodeksning 228, 226.1, 227, 214.3-214.6-moddalari qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. Boshqa hollarda, ilgari ushlab qolingan chegirmalarni, shuningdek, San'atning hollarda va qoidalariga muvofiq hisob-kitob qilishga ruxsat beriladi. 227.1 - soliq to'lovchi tomonidan to'langan avanslar (qat'iy) miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda.

Maxsus qoidalar

Shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash agentlar tomonidan daromadlar haqiqiy olingan kuni amalga oshiriladi. Ushbu sana Kodeksning 223-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi. Hisoblash davr boshidan boshlab hisoblash asosida amalga oshiriladi. Ushbu qoida 224-moddaga muvofiq stavka belgilangan barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Istisno - bu boshqa kompaniyalarning kapitalida ishtirok etishdan olingan daromad. Bunda o'tgan oylarda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalari hisobga olinadi. Boshqa stavkalar belgilangan tushumlarga nisbatan, shuningdek, aktsiyadorlik ishtirokidan olinadigan soliq agentlar tomonidan har bir daromad uchun alohida hisoblanadi. Tegishli qoida San'atning uchinchi bandini nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Kerakli hisob-kitob to'lovchining boshqa agentlardan olingan kvitansiyalari va ular tomonidan ushlab qolingan summalarni hisobga olmagan holda amalga oshirilishi kerak.

Daromadning xususiyatlari

San'atning 4-bandida ko'rsatilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, agentlar shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini to'g'ridan-to'g'ri to'lovchining tushumlaridan haqiqiy olingan paytda ushlab turishlari shart. Bu bir qator xususiyatlarni hisobga oladi. Agar daromad natura ko'rinishida taqdim etilsa yoki moddiy foyda sifatida taqdim etilsa, naqd pul shaklida taqdim etilgan har qanday to'lovdan ushlab qolinadi. Bundan tashqari, u to'langan pul miqdorining 50% dan oshmasligi kerak. San'atning 4-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, 212-moddaga muvofiq belgilangan moddiy manfaatlar shaklida mijozlar (xodimlar bundan mustasno) olgan daromadlaridan soliqni ushlab qolish va ushlab qolishda kredit tashkiloti sifatida faoliyat yurituvchi agentlarga qo'llanilishi mumkin emas. Kodeks.

Maxsus holatlar

Hisoblangan soliq davrida to'lovchidan ushlab qolishning iloji bo'lmasa, agent qoidalarga muvofiq San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, holatlar yuzaga kelgan yildan keyingi yilning 1.03 sanasidan kechiktirmay, nazorat organiga yozma bildirishnoma yuborishi kerak. Xabarnomada shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinmagan summa va uning qiymati ko'rsatilgan. Tutib qo'yishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berish shakli, byudjetga o'tkazilmagan daromadlar va soliqlar miqdori, xabar berish qoidalari fiskal nazorat va nazorat bo'yicha vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi. San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agentlarning xatti-harakatlari alohida belgilanadi - alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya korxonalari, eng yirik to'lovchilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida tasniflangan, o'z bizneslari manzilida ro'yxatdan o'tgan va UTII yoki patent tizimidan foydalanadilar. To'g'ri saqlashning imkoni bo'lmagan taqdirda, ular bu haqda nazorat organiga xabar berishga majburdirlar. Xabarnoma Kodeksning 230-moddasi (ikkinchi bandi)da belgilangan tartibda yuboriladi.

Vaqt

Ular San'atning 6-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Uning qoidalarida mustahkamlanganidek, agentlar shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi tegishli daromad olgan kundan keyingi sanagacha o'tkazishlari shart. Agar shaxsga nogironlik bo'yicha nafaqa to'langan bo'lsa, bola parvarishi, ta'til to'lovi, San'atning 6-bandida belgilangan soliq hisoblangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi ushbu tushumlar bo'lgan davrning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga yuboriladi.

Soliq to'lash joyi

Agent tomonidan toʻlovchidan aniqlangan va undirilgan, unga nisbatan u daromad manbai hisoblangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻining umumiy summasi, agar boshqa qoidalar nazarda tutilmagan boʻlsa, agentning roʻyxatdan oʻtgan (yashash joyi) manzili boʻyicha byudjetga yuboriladi. San'atning 7-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Birinchi xatboshida ko'rsatilgan bo'linmalariga (alohida) ega bo'lgan mahalliy korxonalar o'zlarining joylashgan joyi bo'yicha ham, har bir tarkibiy bo'linma joylashgan joyda ham ko'chirishlari shart. Ikkinchi holda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdori soliqqa tortiladigan, hisoblangan va xodimlarga beriladigan, shuningdek, korxona nomidan jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar shartlaridan kelib chiqadigan daromadlar summasiga muvofiq belgilanadi. Tadbirkorlik maqomiga ega bo'lgan, o'z biznesi manzilida ro'yxatdan o'tgan va UTII / patent tizimidan foydalanadigan agentlar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan joyidagi xodimlarning daromadlaridan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini o'tkazishlari shart.

Qo'shimcha

Harbiy xizmatchilarga, Qurolli Kuchlarning fuqarolik xodimlaridan bo'lgan shaxslarga pul nafaqalari, ta'minot, daromadlar va boshqa to'lovlarni o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari ko'rib chiqilayotgan qoidani qo'llash doirasida agentlar sifatida ishlaydi. hisoblangan va ushbu summalardan ushlab qolingan summalar daromad manbasi manzili bo‘yicha byudjetga yuboriladi. Agar to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori yuz rubldan ortiq bo'lsa, u 226-moddada belgilangan tartibda o'tkaziladi. Agar qiymat belgilangan qiymatdan kam bo'lsa, u keyingi oyning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasiga qo'shiladi, lekin joriy davrdagi oxirgi oydan kechiktirmay. Qonunchilik agentning mablag'laridan soliqni ushlab qolishni taqiqlaydi. Shartnomalarni tuzishda ularga daromad manbai byudjetga to'lovlarni o'tkazish bo'yicha xarajatlarni o'z zimmasiga olishini nazarda tutuvchi bandlarni kiritishga yo'l qo'yilmaydi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226: sharhlar

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyati ma'lum bir toifadagi shaxslar uchun belgilanadi. Quyidagilar agentlar sifatida tan olinadi:

1. mahalliy korxonalar.
2. Advokatlar assotsiatsiyasi yoki byurolari, yuridik maslahatlar.
3. Chet el yuridik shaxslarining doimiy vakolatxonalari.
4. Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
5. Shaxsiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, idoralari bo'lgan advokatlar.

Ushbu sub'ektlar har safar jismoniy shaxslarga daromad to'lashda Soliq kodeksida belgilangan majburiyatni bajarishlari shart.

Amaliyotdagi qiyinchiliklar

Mualliflar huquqlarini jamoaviy asosda boshqaradigan tashkilot orqali mualliflik haqini to'lashda agent sifatida ishtirok etuvchi shaxsni aniqlashda ba'zi muammolar yuzaga keladi. Bugungi kunda Rossiyada ushbu faoliyatni amalga oshirish uchun akkreditatsiyadan o'tgan bir nechta yuridik shaxslar mavjud. Ushbu tashkilotlar mualliflik huquqi egalaridan mablag'larni qabul qiladi. Ikkinchisi mukofot sifatida ishlaydi. Moliya vazirligi o'z maktublaridan birida intellektual mehnat mahsulotidan foydalanuvchi yuridik shaxs mualliflik huquqi egalari va adabiy asarlar mualliflariga o'tkaziladigan to'lovlarga nisbatan agent maqomida ish olib borishini tushuntirdi. Shunga ko'ra, u Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan barcha majburiyatlarni bajarishi kerak.

Istisnolar

Ayni paytda, yuqoridagi qoida barcha sub'ektlarga taalluqli emas. 226-moddaning 2-bandi bir qator hollarda daromad manbai agentning vazifalarini bajarmasligini belgilaydi. Shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda chegirib tashlash:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomidagi shaxslar - ularning faoliyatidan olingan daromadlar hisobidan.
2. Xususiy notariuslar va shunga o'xshash boshqa fuqarolar - ish jarayonida olgan daromadlari bo'yicha.

Shuningdek, ular daromad olgan jismoniy shaxslarning soliqlarini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga yo'naltirish majburiyatlarini mustaqil ravishda bajaradilar:

1. Fuqarolik huquqiga ko'ra, agent maqomida ishlamaydigan boshqa shaxs bilan tuzilgan shartnomalar turi. Bularga, masalan, mulkni ijaraga berish / ijaraga berish bo'yicha operatsiyalar kiradi.
2. Boshqa mamlakatlarda joylashgan manbalardan.
3. Jismoniy shaxslarga tegishli moddiy boyliklarni sotishdan.
4. Lotereyalar, lotereyalar va boshqa xavf-xatarlarga asoslangan o'yinlar tashkilotchilari tomonidan to'lanadigan yutuq shaklida.

Jismoniy shaxslar, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar, agent ularning ish haqini ushlab qolmagan va ushlab qolmagan. Bu, xususan, pul bo'lmagan shaklda olingan tushumlar uchun xosdir. Yuqorida sanab o'tilgan barcha to'lovchilar muddat tugashi bilan yashash manzili bo'yicha nazorat organiga deklaratsiya taqdim etishlari shart.

Hisoblash, chegirma va o'tkazish sxemasi

13% stavkada shaxsiy daromad solig'i har oyda davr boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Qoida ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Qonunchilikda boshqa stavkalar ham nazarda tutilgan: 9, 30, 15, 35%. Ushbu tariflar to'lovchiga hisoblangan tushumlarning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi. Hisob-kitoblarni amalga oshirishda boshqa agentlardan olingan daromadlar hisobga olinmaydi. Shunga ko'ra, ushbu tushumlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar hisobga olinmaydi. Hisoblashda faqat haqiqatda to'langan pul ishtirok etishi mumkin. Ular to'lovchining hisob raqamiga yoki uchinchi shaxslarning hisob raqamiga o'tkazilishi mumkin (agar tegishli buyruq mavjud bo'lsa). Shu bilan birga, qonun hujjatlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdori bo'yicha chegara belgilanadi. Soliq miqdori jismoniy shaxsga to'lanadigan daromadning yarmidan ko'p bo'lishi mumkin emas.

Nazorat xizmati xabarnomasi

Agar agent u yoki bu sabablarga ko'ra shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qololmasa va byudjetga o'tkaza olmasa, bu majburiydir. San'atning 5-bandida belgilanganidek, nazorat organiga xabar yuboriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ushbu to'sqinlik qiluvchi holatlar yuzaga kelgan davr tugagan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay. Xabar yozma shaklda bo'lishi kerak. U agentning buxgalteriya manziliga yuboriladi. Hujjatda majburiy to'lovni ushlab qolish va o'tkazish mumkin emasligi, daromad va soliq miqdori ko'rsatilishi kerak.

Nuanslar

Ba'zi hollarda shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha o'tkazilgan summalari topilishi mumkin. Qonun ularni qaytarishga ruxsat beradi. Agent to'lovchining iltimosiga binoan summalarni to'laydi. Agar soliq (qisman yoki to'liq) ushlanmagan bo'lsa, u butun qarz to'lanmaguncha jismoniy shaxsdan undirilishi kerak. San'atning 6-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agent shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishi shart bo'lgan shartlarni belgilaydi.

Xulosa

Soliq kodeksida soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish bo'yicha sub'ektlarning majburiyatlari, huquq va majburiyatlari aniq belgilab qo'yilgan. Nizom buyurtmalarni bajarish muddatlarini qat'iy tartibga soladi. Qoidaga ko'ra, korxonalarda soliq hisobi uchun mas'ul bo'lgan maxsus bo'lim mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkorlar odatda mustaqil ravishda hisob-kitoblar, ajratmalar va pul o'tkazmalarini amalga oshiradilar. Amaliyotdagi asosiy muammolar agent biron sababga ko'ra Kodeksda belgilangan majburiyatni bajara olmagan holatlar bilan bog'liq. Javobgarlikka tortilmaslik uchun u vaziyatni nazorat qiluvchi organni darhol xabardor qilishi kerak. Shu bilan birga, daromadi hisoblab chiqilmagan, ushlab qolinmagan va byudjet solig'iga o'tkazilmagan jismoniy shaxs zarur operatsiyalarni mustaqil ravishda amalga oshirishi shart. Aks holda, u soliq qoidalarini buzganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Ta'kidlash joizki, kvitansiyalaridan agent shaxsiy daromad solig'ini o'tkaza olmagan jismoniy shaxslarga odatda qarzlar to'g'risida bildirishnomalar yuborilmaydi. Shu munosabat bilan fuqarolar vaziyatni mustaqil nazorat qilishlari kerak. Subyekt pul bo'lmagan shaklda daromad olganida ham muammolar paydo bo'lishi mumkin. Soliq kodeksida, shuningdek, Moliya vazirligining xatida ko'rsatilganidek, bunday holatlarda hisob-kitob va chegirma shaxsning pul bilan ifodalangan boshqa kvitantsiyalaridan amalga oshiriladi. Biroq, agent byudjetga ushlab qolinadigan miqdorning cheklanishidan xabardor bo'lishi kerak.

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari, ulardan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan daromadlar. ushbu moddaning 2-bandi ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab turishi va to'lashi shart. Advokatlarning daromad solig'i advokatlar hay'atlari, advokatlik firmalari va yuridik maslahat idoralari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to'lanadi.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb yuritiladi.

Agar ushbu Kodeksning 226.1-moddasi 2-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan ular tomonidan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasiga ko'ra qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi. soliq agentining ishtirokisiz yuzaga kelgan.

Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarning hujjatlashtirilgan dalili sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, soliq to'lovchiga tegishli qimmatli qog'ozlar bo'yicha huquqlarning o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliq to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlari bo‘yicha soliqning ilgari ushlab qolingan summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (soliqlar bo‘yicha daromadlar bundan mustasno). soliq summalarini hisoblash ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq amalga oshiriladi) va ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. soliq to'lovchi tomonidan.

Ayrim turdagi daromadlar bo'yicha soliqni hisoblash va (yoki) to'lash xususiyatlari ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1-moddalarida belgilanadi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (soliqlardan olingan daromadlar bundan mustasno) hisoblab chiqariladi. tashkilotdagi aktsiyadorlik hissasi, shuningdek ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalari hisoblangan daromadlar, ularga nisbatan ushbu Kodeksning 1-bandida belgilangan soliq stavkasi hisoblangan ma'lum bir davr uchun soliq to'lovchiga joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda qo'llaniladi.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga, shuningdek tashkilotdagi aktsiyadorlik jamiyatida ishtirok etishdan olinadigan daromadga nisbatan qo'llaniladigan soliq summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular haqiqatda to‘langanda soliq to‘lovchining daromadidan bevosita ushlab turishi shart.

Soliq to'lovchiga natura shaklida daromad to'langanda yoki soliq to'lovchiga moddiy manfaat ko'rinishida daromad olinganda soliqning hisoblangan summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromadlar hisobidan soliq agenti tomonidan ushlab qolinadi. Shu bilan birga, soliqning ushlab qolingan summasi naqd pulda to'langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ushbu bandning qoidalari ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ko'rsatilgan kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) tomonidan olingan daromadlar bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga nisbatan qo'llanilmaydi. ushbu Kodeks 1-moddasining 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy ne'matning shakli.

5. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq to‘lovchini xabardor qilishi shart. soliq to'lovchiga va uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summalari to'g'risida yozma ravishda.

Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berish shakli, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi federal qonunlar tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega ijro etuvchi organ.

Soliq agentlari - alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, soliqqa tortish tizimini yagona soliq shaklida qo'llash munosabati bilan tadbirkorlik faoliyati joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. faoliyatning ayrim turlari va (yoki) soliq solishning patent tizimi, soliq ushlanmagan daromadlar summalari to'g'risidagi hisobot va ushlanmagan soliq summalari to'g'risidagi qonun hujjatlarining 2-bandida nazarda tutilgan tartibda. ushbu Kodeks.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqa) va ta'til to'lovi shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini oxirgi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy.

7. Soliq agenti tomonidan daromad manbai deb topilgan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. soliq organi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari soliqning hisoblangan va ushlab qolingan summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.

Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmaning xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek hisoblangan va to'langan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi. bunday tashkilot nomidan alohida bo'linmaning jismoniy shaxslari (alohida bo'linmaning vakolatli shaxslari) bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar.

Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent tizimi bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lash shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan o'z faoliyati joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. soliqqa tortish, bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan va ushlab qolingan soliqni ro'yxatdan o'tkazilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkazishi shart.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, bitta munitsipalitet hududida bir nechta alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki byudjetga o'tkazish huquqiga ega. tashkilot joylashgan joyda, agar ushbu tashkilot va uning alohida bo'linmalari ushbu Kodeksning 2-bandida belgilangan tartibni hisobga olgan holda soliq agenti tomonidan mustaqil ravishda tanlangan bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa.

7.1. Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va xizmatchilari) pul nafaqalari, nafaqalar, ish haqi, boshqa to'lovlar (boshqa to'lovlar) miqdorini o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari hisoblanadi. Federatsiya.

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

8. Soliq agenti tomonidan u daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqning 100 rubldan ortiq umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. . Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq toʻlashga yoʻl qoʻyilmaydi, qonunga xilof ravishda ushlab qolinmagan (tugallanmagan) hollarda soliqni ushbu Kodeksga muvofiq soliq tekshiruvi natijalariga koʻra qoʻshimcha hisoblab chiqarish (indirish) hollari bundan mustasno. soliq agenti tomonidan soliq. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

San'atga sharh. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shaxsiy daromad solig'i byudjetga maxsus tarzda o'tkazilishini nazarda tutadi.

Ko'p hollarda soliq byudjetga soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan emas, balki soliq agentlari tomonidan o'tkaziladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi):

Rossiya tashkilotlari;

Advokatlar, advokatlik firmalari va yuridik maslahatlar;

Yakka tartibdagi tadbirkorlar;

Rossiyadagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari.

Soliq kodeksining yangi tahrirdagi 226-moddasida soliq agentlari qatoriga xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar kiritildi.

Bu shuni anglatadiki, har safar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor (yuqorida sanab o'tilganlardan) jismoniy shaxslarga daromad to'laganida, ushbu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida ishlaydi. Ya'ni, u soliqni hisoblab chiqishi, uni soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning daromadidan ushlab turishi va ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazishi shart.

Yuqoridagi qoidadan istisnolar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandida aytilishicha, ba'zi hollarda daromad to'lash manbai soliq agenti funktsiyalarini bajarmaydi.

Shunday qilib, ular shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar:

yakka tartibdagi tadbirkorlar - tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha;

Xususiy notariuslar va amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar - xususiy amaliyotdan olgan daromadlari bo'yicha.

Bundan tashqari, xususan, quyidagi daromadlarni olgan jismoniy shaxslar soliqni mustaqil ravishda to'lashlari kerak:

Soliq agenti bo'lmagan boshqa jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha (masalan, bunday shartnomalarga boshqa jismoniy shaxsning mulkini ijaraga berish va ijaraga berish shartnomalari kiradi);

Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan;

Ushbu shaxslarga mulk huquqi asosida tegishli mol-mulkni sotishdan;

Lotereyalar, lotereyalar va boshqa xavf-xatarga asoslangan o'yinlar (shu jumladan o'yin avtomatlari ishtirokidagi) tashkilotchilari tomonidan to'langan yutuq shaklida.

Bundan tashqari, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati bo'lmagan daromadlarni to'lashda (masalan, natura shaklida daromad berishda) soliqni mustaqil ravishda to'lash majburiyati yuklanadi.

Yuqorida qayd etilgan soliq to‘lovchilar soliqni o‘zlari to‘laydilar, ular yil oxirida o‘z yashash joyidagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishning aniq qoidalarini belgilaydi.

1. 13 foizli stavka bo‘yicha soliq soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida ushbu stavka bo‘yicha soliqqa tortiladigan barcha daromadlarga nisbatan hisoblash usulida hisoblanadi.

2. 35, 30 va 9 foiz stavkalari bo‘yicha soliq soliq to‘lovchiga hisoblangan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi.

3. Soliq soliq to‘lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari hisobga olinmagan holda va shunga mos ravishda ushbu daromadlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliq hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agenti hisoblangan soliqni faqat soliq to‘lovchiga haqiqatda to‘langan (uning hisobvarag‘iga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o‘tkazilgan) summalaridan ushlab qolishi mumkin. Bunday holda, chegirma miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

5. Agar soliq agenti soliq to'lovchining daromadidan soliqni ushlab turish imkoniyati bo'lmasa (masalan, natura ko'rinishidagi daromadlarni berishda yoki hisoblangan soliq summasi ushlab qolinishi mumkin bo'lgan muddat 12 oydan oshib ketishi oldindan ma'lum bo'lganida); u bu haqda soliq idorangizga yozma ravishda xabar berishi shart. Bunday bildirishnoma tegishli holatlar yuzaga kelgan kundan boshlab bir oy ichida yuborilishi kerak. Soliq agentining o'z mablag'lari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi.

6. Ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari soliq agenti tomonidan uning yozma arizasiga ko‘ra soliq to‘lovchiga qaytariladi.

7. Soliq agentlari tomonidan ushlanmagan (to‘liq ushlab qolingan) soliqlar ular tomonidan jismoniy shaxslardan qarz to‘liq qoplanmaguncha undiriladi.

Soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida belgilangan:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Daromad turi │Budjetga soliq o‘tkazilgan sana│

│Ish haqini to'lash │Naqd pulni qabul qilish kuni │

│(qabul qilingan ish haqi uchun pul│bank │

│ bankdagi chek orqali) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Ish haqini to'lash │Hisobdan pul o'tkazish kuni │

│(ish haqi summasi │soliq agenti │

│bank hisob raqamiga o'tkazildi │ │

│xodimning hisobi yoki uning │ │ tomonidan

│uchinchi shaxslarning hisoblariga ko'rsatma │ │

│ shaxslar) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Ish haqini to'lash │To'langan kundan keyingi kundan │

│soliq agentining daromadi │ish haqi │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Boshqa daromad turlarini to'lash│To'lov kunidan keyingi kun │

│pulda │daromad │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Natura shaklida daromad berish │Kundan keyingi kun │

│shakl │haqiqiy ushlab turish │

│ │soliqning hisoblangan summasi │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Kundan keyingi kun│ shaklida daromad berish

│moddiy daromad │haqiqiy ushlab turish │

│ │soliqning hisoblangan summasi │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga muvofiq sud amaliyoti

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 15 yanvardagi N 302-ES15-1618 (3) ishi bo'yicha N A33-237 / 2014 yildagi qarori

Shikoyatni qanoatlantirgan va ushbu xulosaga rozi bo'lgan sudlar, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi, Rossiya Federatsiyasi Federal qonunining 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134-moddalarini hisobga olgan holda. 2002 yil 26 oktyabrdagi N 127-FZ "To'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2009 yil 17 dekabrdagi 91-sonli "Xarajatlarni qoplash tartibi to'g'risida"gi qarorida keltirilgan tushuntirishlarni hisobga olgan holda. bankrotlik to'g'risidagi ishda" bankrotlik boshqaruvchisining xatti-harakatlari bilan qarzdor va uning kreditorlarining huquqlari va qonuniy manfaatlari buzilganligi, shuningdek unga kompensatsiya shaklida fuqarolik javobgarligini yuklash uchun etarli asoslar mavjudligi asosli ko'rsatilgan. yo'qotishlar uchun.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 17 yanvardagi N 306-ES17-20508 N A57-6063 / 2009-sonli ishi bo'yicha qarori

2002 yil 26 oktyabrdagi 127-FZ "To'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) to'g'risida" Federal qonunining 134-moddasi 5-bandini buzgan holda, bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish jarayonida byudjetga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazmaganlik uchun 3 267 956 rubl miqdorida. )" va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari;

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 23 yanvardagi N A40-227572 / 2016-sonli ishi bo'yicha N 305-KG17-20914-sonli qarori

Taqdim etilgan dalillarni ularning umumiyligi va o'zaro bog'liqligi bilan baholagan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari qoidalariga amal qilgan holda, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 25 iyuldagi 138-sonli qarorida belgilangan huquqiy pozitsiyalar. -O va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2001 yil 18 dekabrdagi N 1322/01, 06.03.2017 yildagi 2953/14-son qarorlari bilan birinchi, apellyatsiya va kassatsiya instansiyalari sudlari shunday xulosaga keldilar: kompaniya bahsli davrlar uchun soliq to'lash majburiyatini lozim darajada bajarmagan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 30 yanvardagi N 305-KG17-21344 N A40-130012/2016 ishi bo'yicha ajrimi

Ko'rsatilgan talablarni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari ishda taqdim etilgan dalillarni baholab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15, 18-moddalari qoidalariga amal qilgan holda. Federal qonun Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi, 2004 yil 24 noyabrdagi Moskva shahar qonunlari N 74 "Er solig'i to'g'risida" va. 2003 yil 05 noyabrdagi 64-sonli "Tashkilotlarning mol-mulki solig'i to'g'risida" gi xulosaga ko'ra, soliq organi jamiyatga xizmat ko'rsatuvchi bank bilan bog'liq muammolardan xabardor ekanligini va bankda yomon niyat belgilari mavjudligini isbotlagan degan xulosaga keldi. soliq to'lovchining soliq to'lovlari va sug'urta badallarini to'lash majburiyatini bajarilgan deb tan olish uchun asoslarni ko'rmagan harakatlari.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 6 fevraldagi N 302-KG17-23476 N A19-18648/2016 ishi bo'yicha qarori.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha penyalar va penyalarni hisoblash epizodi bo'yicha ko'rsatilgan talabni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi va apellyatsiya instansiyalari sudlari Soliq kodeksining,,,, moddalari qoidalariga amal qilgan holda, ushbu ayblovlarning qonuniyligidan kelib chiqib, kompaniya yuqori soliq organiga murojaat qilish paytida e'tiroz bildirmagan va asosli dalillar keltirmagan va hisob-kitoblarni taqdim etmagan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 8 fevraldagi N 304-ES17-21993 N A27-13762/2015 ishi bo'yicha qarori.

Vakolatli organning bayonotini qanoatlantirgan va ushbu xulosaga rozi bo'lgan sudlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15, 53-moddalariga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasiga amal qilib, qarorda keltirilgan tushuntirishlarni hisobga oldilar. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 62-sonli "Yuridik shaxs organlarining a'zolari bo'lgan shaxslar tomonidan etkazilgan zararni qoplashning ba'zi masalalari to'g'risida" qarori. Kripolsky A.The ni jalb qilish uchun zarur bo'lgan holatlar. e'lon qilingan miqdorda zararni qoplash shaklida fuqarolik javobgarligiga tortiladi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 8 fevraldagi N 305-KG17-23390 N A40-66585/2016 ishi bo'yicha ajrimi

Ko'rsatilgan talablarni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi instantsiya sudi ishda taqdim etilgan dalillarning umumiyligi va o'zaro bog'liqligini baholab, moddalarning qoidalariga amal qilgan holda.

Bundan tashqari, ushbu nizoni ko'rib chiqishda aniqlangan faktik holatlarni hisobga olgan holda, sudlar Soliq kodeksining , , , moddalari qoidalariga amal qilgan holda, tizimli ravishda soliq sanktsiyalari miqdorini kamaytirish uchun asoslar yo'q degan xulosaga kelishdi. kompaniya tomonidan soliqni o'tkazishning qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarini buzish.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining fuqarolik ishlari bo'yicha sudlov hay'atining 2018 yil 26 martdagi N 46-KG17-50 qarori.

Belgilangan talablarni qo'llab-quvvatlagan holda, Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi vakili 2012 yil 21 noyabrda Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi o'rtasida "N.A. Semashko nomidagi 2-sonli shahar klinik shifoxonasi" shahar tibbiy byudjet muassasasi o'rtasida tuzilganligini ta'kidladi. Samara shahar tumani (keyinchalik Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligining 2012 yil 14 dekabrdagi 631-sonli buyrug'i bilan ushbu muassasa Samara viloyati sog'liqni saqlash davlat byudjeti muassasasi "Samara shahar № 2 klinik shifoxonasi" deb o'zgartirildi. N.A. Semashko nomidagi") (keyingi o'rinlarda - N.A. Semashko nomidagi 2-son Samara shahar klinik shifoxonasi, tibbiyot muassasasi) va Baranova N.M. bir martalik hisob-kitob nafaqasini berish to‘g‘risida 75-sonli uch tomonlama shartnoma (keyingi o‘rinlarda 2012-yil 21-noyabrdagi bitim, hisob-kitob nafaqasi to‘g‘risidagi bitim, uch tomonlama bitim deb yuritiladi) tuzildi. Ushbu shartnomaning 2.1.1-bandiga muvofiq, Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi N.M. Baranovaga u tuzilgan kundan boshlab 40 kalendar kundan kechiktirmay to'lash majburiyatini oldi. viloyat byudjeti hisobidan 165 996 rubl miqdorida tartibga solish uchun bir martalik nafaqa. Baranova N.M.ning kredit muassasasida ochilgan hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish yo'li bilan. Ushbu summa Baranova N.M.ning hisob raqamiga o'tkazildi. "Rossiya Sberbanki" OAJda (nafaqa miqdoridan, Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalariga muvofiq 21 579 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi va o'tkazdi).

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 5 iyundagi 305-KG18-2857-sonli A40-63378/2017-sonli ishi bo'yicha qarori.

Kompaniya tomonidan qo'yilgan da'volarni qondirishdan bosh tortgan holda, sudlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari qoidalariga amal qildilar va soliq agentlari soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq summasi to'g'risida hisobot berishlari shartligidan kelib chiqdilar. "2" belgisi bilan belgilangan shakldagi sertifikatlarni taqdim etish orqali TC RF moddasining 5-bandiga muvofiq.

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari, ulardan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan daromadlar. ushbu moddaning 2-bandi ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab qolishi va to'lashi shart. Advokatlarning daromad solig'i advokatlar hay'atlari, advokatlik firmalari va yuridik maslahat idoralari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to'lanadi.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb yuritiladi.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliq to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan amalga oshiriladi (soliqlarni hisoblash va to‘lash summalarini hisoblash va to‘lash nazarda tutilgan daromadlar bundan mustasno). ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 va 228-moddalariga muvofiq, ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda hamda ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek, hisobga olingan holda amalga oshiriladi. soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirish.

3. Soliq summalarini hisoblash soliq agentlari tomonidan soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida ushbu Qonunning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi belgilangan barcha daromadlarga nisbatan hisoblash usulida amalga oshiriladi. Soliq to'lovchiga ushbu davr uchun hisoblangan kodeks joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda qo'llaniladi.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga nisbatan soliq summasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari soliqning hisoblangan summasini ular haqiqatda to‘langanda soliq to‘lovchining daromadidan bevosita ushlab turishi shart.

Hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan ushlab qolish soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday mablag'lar hisobidan, bu mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning topshirig'iga ko'ra amalda to'langan taqdirda amalga oshiriladi. uchinchi shaxslar. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ushbu bandning qoidalari ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ko'rsatilgan kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) tomonidan olingan daromadlar bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga nisbatan qo'llanilmaydi. ushbu Kodeks 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-kichik bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy ne'mat shakli.

5. Soliq to'lovchidan soliqning hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davri tugagan kundan e'tiboran bir oydan kechiktirmay soliq to'lovchiga va bu haqda soliq to'lovchini xabardor qilishi shart. ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi va soliq summasi to'g'risida yozma ravishda.

Soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabarnoma shakli va soliq miqdori va uni soliq organiga taqdim etish tartibi soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini daromadlarni to‘lash uchun bankka naqd pul mablag‘lari haqiqiy kelib tushgan kundan, shuningdek soliq agentlarining hisobvaraqlaridan daromadlar o‘tkazilgan kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart. bank soliq to'lovchining hisob raqamlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning banklardagi hisobvaraqlariga.

Boshqa hollarda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay - naqd pulda to'langan daromad uchun, shuningdek soliq haqiqatda ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay - daromad uchun o'tkazadi. soliq to'lovchiga natura yoki moddiy manfaatlar ko'rinishida olingan.

7. Soliq agenti tomonidan soliq to'lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan, unga nisbatan u daromad manbai deb e'tirof etilgan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organida hisobga olingan joy bo'yicha byudjetga to'lanadi.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari soliqning hisoblangan va ushlab qolingan summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.

Alohida bo'linma joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmalarning xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

8. Soliq agenti tomonidan u daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqning 100 rubldan ortiq umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. . Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.