การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20/120 ถูกคำนวณและนำไปใช้ในกรณีพิเศษที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณนอกเหนือจากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20/120 ยังรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10/110 เกี่ยวกับอัตราภาษีที่มีอยู่ สูตรการคำนวณ และรายการกรณีการใช้อัตราโดยประมาณ - ต่อไปในบทความ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีอยู่

นอกเหนือจากอัตราการชำระบัญชีที่ใช้ในระบอบการปกครองพิเศษ (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยังมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพื้นฐาน เหล่านี้รวมถึง:

1. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% กรณีของการสมัครที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% คำนวณตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดูเพิ่มเติมที่วัสดุ:

“อะไรรวมอยู่ในรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10%” ;

"ขยายรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10%";

3. อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ใช้บนพื้นฐานของวรรค 3 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กรณีใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20%

มีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ในทุกกรณีของการขายสินค้า (งาน บริการ) ที่ไม่ใช้กับย่อหน้า 1, 2, 4 เซนต์ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3, ข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากรายการของ 1, 2, 4 เซนต์ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกปิด ธุรกรรมส่วนใหญ่ในตลาดภายในประเทศอยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ดังนั้น การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% จะพิจารณาจากการไม่มีการดำเนินการขายที่ระบุในรายการภาษีที่อัตราหลัก 0 และ 10% และอัตราภาษีโดยประมาณ

สูตรคำนวณอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราโดยประมาณสอดคล้องกับอัตราภาษี 10% และภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% อย่างไรก็ตาม จะคำนวณตามอัตราส่วนของอัตราร้อยละ VAT ต่อฐานภาษี ซึ่งคิดเป็น 100 และเพิ่มขึ้นตามอัตราดอกเบี้ย (ข้อ 4 บทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สูตรคำนวณอัตรา:

• 10 / (100 + 10);
• 20 / (100 + 20).

กรณีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณ

ทุกกรณีของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใช้อัตราโดยประมาณ:

1. เมื่อได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่กำหนดไว้ในข้อ 162 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเพิ่มได้โดยจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขายเท่านั้น นั่นคือในสถานการณ์ที่จำนวนเงินเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ หากรับรู้จำนวนเงินดังกล่าวว่าเกี่ยวข้องกับรายได้จากการขาย ควรเก็บภาษีด้วย อัตราภาษีสำหรับจำนวนเงินเพิ่มเติมขึ้นอยู่กับอัตราของธุรกรรมอ้างอิง ดังนั้นหากอัตราภาษีในการทำธุรกรรมหลักคือ 10% จำนวนเงินเพิ่มเติมจะถูกหักภาษี 10/110 เนื่องจากภาษีโดยประมาณจะถูกหักออกจากจำนวนนี้ (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากจำนวนเงินต้นถูกหักภาษีในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% อัตราที่คำนวณสำหรับจำนวนเงินเพิ่มเติมที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับรายได้จะเป็น 20/120
2. การรับเงินล่วงหน้าในการส่งมอบหรือโอนสิทธิในทรัพย์สินที่กำลังจะมาถึง

ผลลัพธ์

กรณีที่มีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณได้อธิบายไว้ในวรรค 4 ของข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของอัตราร้อยละของภาษีมูลค่าเพิ่มต่อฐานภาษี ซึ่งคิดเป็น 100 และเพิ่มขึ้นตามอัตราร้อยละ ในใบแจ้งหนี้ อัตราการชำระบัญชีจะแสดงในคอลัมน์ 7 เป็น 20/120 หรือ 10/110 โดยไม่ระบุสัญลักษณ์ %

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) มีผลบังคับใช้ในรัสเซียเป็นเวลา 24 ปี (ตั้งแต่ 1 มกราคม 2535) มันหมายถึงภาษีทางอ้อมนั่นคือเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอนจะถูกเพิ่มเข้าไปในต้นทุนของสินค้า งาน และบริการ ซึ่งจะจ่ายให้กับรัฐ ในขณะเดียวกัน ภาระภาษีก็ตกอยู่กับผู้ซื้อรายสุดท้าย ไม่ใช่ผู้ผลิตสินค้า

ภาษีที่คล้ายกันนี้มีอยู่ในรัฐอื่น ๆ โดยรวมแล้วได้รับการแนะนำใน 137 ประเทศทั่วโลก อัตราจะแตกต่างกัน สูงที่สุดในกลุ่มประเทศสหภาพยุโรป - สวีเดน เดนมาร์ก และนอร์เวย์ คือ 25% ในฮังการี - 27% อัตราต่ำสุดอยู่ในสวิตเซอร์แลนด์ - 8% และลิกเตนสไตน์ - 7.6% สหรัฐอเมริกาและญี่ปุ่นเลิกใช้ไปแล้ว สหรัฐอเมริกาแนะนำภาษีการขายในอัตรา 0% ถึง 15% (ขึ้นอยู่กับรัฐ) ญี่ปุ่นมีภาษีการบริโภค 8% ซึ่งปัจจุบันพวกเขาต้องการเพิ่มเป็น 10%

18%, 10% และ 0% - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวกำหนดไว้ในประเทศของเรา ดอกเบี้ยเท่าไหร่ในปี 2559 และใครเป็นผู้จ่ายระบุไว้ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ถูกใช้บ่อยที่สุดสำหรับผลิตภัณฑ์ งาน และบริการเกือบทุกประเภท ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ใช้กับสินค้าบางอย่างที่ระบุในรหัสภาษีและรายการพิเศษที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราศูนย์ใช้สำหรับการส่งออก การขนส่งระหว่างประเทศ และในกรณีอื่นๆ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ว่าในกรณีใดคุณไม่สามารถใช้อัตราตามดุลยพินิจของคุณเองได้เฉพาะตามกฎที่กำหนดโดยรหัสภาษีมิฉะนั้นจะไม่สามารถรับ VAT เพื่อชำระคืนได้ในภายหลัง

ภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 18

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลักในปี 2559 ในรัสเซียคือ 18% ศิลปะ. 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหตุผลจะได้รับการแก้ไขเช่นกันเมื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 10% และ 0%

เมื่ออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในจำนวนเงินแล้ว และจำเป็นต้องจัดสรร อัตราโดยประมาณคือ 18/118 หรือ 10/110 จะถูกนำมาใช้ กรณีการใช้งานทั้งหมดได้รับการบันทึกไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีรวมถึงเมื่อพวกเขาได้รับเงินล่วงหน้าเมื่อขายสินค้ารวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่าย ฯลฯ ควรสังเกตว่าทุกกรณีของการใช้อัตราโดยประมาณระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรายการนี้ครบถ้วนสมบูรณ์ เมื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% อัตราที่คำนวณได้จะเป็น 18/118 หากภาษีมูลค่าเพิ่มเท่ากับ 10% จะเป็น 10/110

พิจารณาปัญหาและค้นหาเปอร์เซ็นต์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม:

มีการโอนเงินล่วงหน้าจำนวน 82,600 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จะเท่ากับ 12,600 รูเบิล (82,600 x (18/118)) ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณสามารถใช้เครื่องคิดเลข

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 เปอร์เซ็นต์

รายการสินค้า งาน และบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. เหล่านี้รวมถึงผลิตภัณฑ์อาหาร - เหล่านี้คือเนื้อสัตว์และผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ (ยกเว้นของอร่อย - ไส้กรอกรมควันดิบ, คาร์บอเนต, เบคอน, ฯลฯ ), ผลิตภัณฑ์นม (รวมถึงไอศกรีมที่มีพื้นฐาน แต่ไม่ใช่น้ำแข็งผลไม้), ไข่ไก่, ผัก น้ำมัน, มาการีน, น้ำตาลทราย, เกลือแกง, ธัญพืช, อาหารสัตว์ผสม, ขนมปังและผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ (รวมถึงขนมปัง), พาสต้า, แป้ง, ซีเรียล, ปลามีชีวิต (ยกเว้นปลาแซลมอน, ปลาเทราต์และสายพันธุ์ที่มีคุณค่าอื่นๆ), อาหารทะเล (ยกเว้นอาหารอันโอชะ - คาเวียร์สีแดงและสีดำ ฯลฯ) อาหารเด็ก ผลิตภัณฑ์สำหรับผู้ป่วยโรคเบาหวาน ผัก ฯลฯ
2. ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก: เสื้อถักสำหรับเด็กแรกเกิด กลุ่มเนอสเซอรี่และเด็กก่อนวัยเรียน และเด็กนักเรียน เสื้อผ้า (รวมถึงผลิตภัณฑ์จากหนังแกะและกระต่าย) รองเท้า (ไม่รวมชุดกีฬา) เปล ที่นอน รถเข็นเด็ก สมุดบันทึก ของเล่น อุปกรณ์การเรียน ผ้าอ้อม และอื่นๆ
3. หนังสือพิมพ์ นิตยสาร และหนังสือที่เกี่ยวข้องกับการศึกษา วิทยาศาสตร์ และวัฒนธรรม (ยกเว้นโฆษณาและผลิตภัณฑ์เร้าอารมณ์) ในการยืนยัน คุณต้องมีใบรับรองที่ออกโดย Federal Agency for Press and Mass Communications
4. ยาและอุปกรณ์ทางการแพทย์ (รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการทดลองทางคลินิกของยาและยาที่ผลิตโดยร้านขายยา) ยาต้องมีใบรับรองการลงทะเบียนและต้องรวมอยู่ในทะเบียนยาของรัฐด้วย
5. สำหรับยาที่ผลิตโดยร้านขายยา จะคิดอัตราตามใบสั่งยา
6. บริการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระทั้งทางอากาศภายในประเทศและการขนส่งทางไกลทางรถไฟ

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18/118กำหนดไว้สำหรับสถานการณ์ที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้น อัตรา 18/118 ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งถือว่าถูกคำนวณ ขนาดอื่น ๆ ของมันยังถูกพิจารณาในความจุนี้ด้วย - ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10/110 ในเนื้อหาของเรา เราจะพูดถึงอัตราภาษีปัจจุบัน สูตรที่ใช้ในการคำนวณภาษี และเกี่ยวกับสถานการณ์ที่อัตราโดยประมาณจะถูกนำไปใช้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใดที่มีผลบังคับใช้ในปัจจุบัน

ในจำนวนอัตราทั้งหมดที่ใช้ในการคำนวณ VAT มีการไล่ระดับแบบมีเงื่อนไขเป็นแบบคำนวณและแบบพื้นฐาน ในทางกลับกันแบ่งออกเป็น 3 ประเภท:

อัตราศูนย์ (0%) - สถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์นำไปใช้นั้นถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราร้อยละ 10 (10%) - สถานการณ์การใช้งานถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานที่มีอยู่ในวรรค 2 ของบทความเดียวกัน

อัตรา 18% (18%) - ใช้ตามมาตรฐานที่มีอยู่ในวรรค 3 ของบทความนี้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%ควรใช้ในสถานการณ์เหล่านั้นเมื่อมีการขายสินค้า งาน หรือบริการที่ไม่ได้ระบุชื่อไว้ในย่อหน้า 1, 2, 4 เซนต์ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากรายการแคบมากและไม่สามารถขยายได้ จึงกลายเป็นว่าธุรกรรมในประเทศส่วนใหญ่ต้องมาพร้อมกับภาษี 18 เปอร์เซ็นต์

สูตรใดที่ใช้ในการกำหนดอัตราการชำระบัญชี?

อัตราโดยประมาณสามารถกำหนดได้โดยใช้สูตรง่ายๆ ในแง่หนึ่ง การคำนวณภาษีดูเหมือนง่าย - ควรใช้อัตราภาษี 10% และ ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%โดยคำนวณเปอร์เซ็นต์ด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติทางบัญชีจะใช้สูตรเพื่อกำหนดอัตราซึ่งนอกจากดอกเบี้ยแล้วคุณจำเป็นต้องทราบขนาดของฐานภาษีด้วย การคำนวณดำเนินการโดยใช้สูตรพื้นฐาน: ค่าเปอร์เซ็นต์หารด้วยผลรวมของ 100 และค่าเปอร์เซ็นต์

สูตรเหล่านี้มีลักษณะดังนี้:

สำหรับอัตรา 10%: 10 / (100 + 10);

สำหรับอัตรา 18%: 18 / (100 + 18)

ขั้นตอนนี้ไม่เพียงทำตามแนวทางปฏิบัติทางบัญชีเท่านั้น แต่ยังได้รับการอนุมัติในวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราการชำระบัญชีจะใช้เมื่อใด

ต่อไปนี้คือสถานการณ์ที่จำเป็นต้องใช้อัตราที่อธิบายไว้

การชำระด้วยเงินสด

บรรทัดฐานของวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการของสถานการณ์เมื่ออัตราที่อธิบายไว้มีผลบังคับใช้

1. เมื่อผู้เสียภาษีได้รับเงินในส่วนการชำระเงินสำหรับธุรกรรม รายการของการดำเนินการดังกล่าวจัดทำโดยศิลปะ 162 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีลักษณะเฉพาะอย่างหนึ่งที่นี่ สาระสำคัญคือหากได้รับจำนวนเงินนอกเหนือไปจากรายได้พวกเขาจะต้องเสียภาษีด้วยและในอัตราเดียวกับในการดำเนินงานหลัก ตัวอย่างเช่น หากเงินต้นถูกหักภาษีที่ 18% อัตราโดยประมาณคือ 18/118 จะถูกนำไปใช้กับการเพิ่มเงินสดทั้งหมดภายใต้สัญญาเดียว

2. อัตราโดยประมาณจะใช้ในกรณีต่อไปนี้:

เมื่อได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการขายสินค้าที่กำลังจะมาถึงหรือการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

เมื่อตัวแทนหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

การขายทรัพย์สิน

ต้องใช้อัตราโดยประมาณในการขายสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ กฎนี้มีอยู่ในวรรค 3 ของศิลปะ 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีความแตกต่างกันเล็กน้อย: ทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีสำหรับอัตราประเภทนี้จะต้องได้รับก่อนหน้านี้ที่ด้านข้าง ที่นี่อนุญาตให้ใช้สูตรทั้งที่มีภาษี 10% และภาษี 18% เช่น เป็นไปได้ที่อัตรา 10/110 และ 18/118

นี่คือรายการสั้น ๆ ของคุณสมบัติที่รวมอยู่ในหมวดหมู่นี้:

สินทรัพย์ถาวรที่ซื้อด้วยเงินจากแหล่งงบประมาณ

ทรัพย์สินบริจาคให้กับผู้เสียภาษีและบันทึกในงบดุลโดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยเจ้าของเดิม

สินทรัพย์ถาวรที่บันทึกในงบดุลในราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

รถยนต์นั่งเช่นเดียวกับรถมินิบัสที่ใช้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและบันทึกในงบดุลด้วยราคาทุนพร้อมภาษีภายในนี้

นอกจากนี้ ควรใช้อัตราโดยประมาณเมื่อเก็บภาษี:

การทำธุรกรรมในระหว่างที่มีการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและอนุพันธ์ที่ได้รับจากการแปรรูป

รถยนต์ที่ซื้อจากบุคคล หากรถยนต์ดังกล่าวถูกขายต่อในอนาคต

ธุรกรรมการโอนสิทธิในทรัพย์สิน

โปรดทราบว่ารายการที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไม่อนุญาตให้มีการเพิ่มเติม นั่นคือรายการถูกปิด

มีการออกใบแจ้งหนี้ด้วยอัตราการชำระบัญชีอย่างไร?

เมื่อขายทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วผู้เสียภาษีจะต้องใช้หลักเกณฑ์ในการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติ พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 หมายเลข 1137 ในเวลาเดียวกัน:

ในกรัม 5 สะท้อนถึงส่วนต่างระหว่างราคาโดยคำนึงถึงภาษี

ในกรัม 8 มีการป้อนจำนวนภาษีโดยประมาณ

หากการดำเนินการไม่เกี่ยวข้องกับการขายทรัพย์สิน 7 อัตราที่คำนวณได้จะถูกเขียนโดยไม่มีเครื่องหมาย “%” (เช่น “10/110” และ “18/118”)

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณ - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนรายได้ที่รวมภาษีแล้ว: 18/118 หรือ 10/110

รหัสภาษีของรัสเซียกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งกำหนดภาษีตามราคาขายโดยไม่รวมภาษี ตัวอย่างเช่น หากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเท่ากับ 18% หากต้นทุนขายสินค้าเท่ากับ 100 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 18 รูเบิล (100 * 18%)

กฎหมายในบางกรณีระบุว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณจากรายได้ซึ่งได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว (เช่น เมื่อได้รับเงินล่วงหน้า) ในกรณีนี้ VAT จะคำนวณย้อนหลังตามอัตราที่คำนวณได้ (เช่น 18 / 118) ตัวอย่างเช่น หากคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ 236 รูเบิล ซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้อัตราโดยประมาณจะเท่ากับ 36 รูเบิล (236 * 18/118)

ความคิดเห็น

โดยทั่วไปมีการกำหนดอัตรา VAT สามอัตรา - 0%, 10% และ 18% ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะใช้อัตรากับจำนวนฐานภาษี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวอย่าง

ผู้เสียภาษีขายสินค้าในราคา 50,000 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราภาษีสำหรับการขายดังกล่าวคือ 18%

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น: 9,000 รูเบิล (50,000 * 18%)

ในบางกรณี (ระบุไว้ในวรรค 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในทางตรงกันข้าม - ภาษีคำนวณจากราคาสินค้า (งานบริการ) รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นหากต้องคำนวณภาษีจากจำนวน 59,000 รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วจำเป็นต้องใช้กับจำนวนนี้ไม่ใช่อัตรา 18% แต่เป็นอัตรา 18/118:

59 * (18/118) = 9,000 รูเบิล

อัตรานี้ (18/118 หรือ 10/110) เรียกว่าอัตราการชำระบัญชี ใช้ในกรณีที่ภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) คำนวณจากฐานภาษีที่เกิดขึ้นแล้วพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม มีกรณีดังกล่าวไม่กี่กรณีและระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1) เมื่อได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ที่กำหนดไว้ในศิลปะ 162 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) เมื่อได้รับเงินทดรองจากการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน

3) เมื่อภาษีถูกหักโดยตัวแทนภาษี

4) ในกรณีของการขายทรัพย์สินที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 3 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

5) เมื่อขายสินค้าเกษตรและผลิตภัณฑ์แปรรูปตามวรรค 4 ของศิลปะ 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

6) เมื่อขายรถยนต์ที่ซื้อเพื่อขายต่อจากบุคคลตามข้อ 5.1 ศิลปะ. 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

7) เมื่อโอนสิทธิในทรัพย์สินตามวรรค 2-4 ของศิลปะ 155 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง

ผู้เสียภาษีได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% ในจำนวน 200,000 รูเบิล

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากจำนวนเงินล่วงหน้าจะเป็น: 30,508 รูเบิล (200,000 * (18/118))

ตัวอย่าง

ตามนโยบายการบัญชี ธนาคารคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้มา (ข้อ 5 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ธนาคารซื้อสินทรัพย์ถาวรในราคา 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) และขายได้ในราคา 118 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม \u003d (118 - 59) * (18/118) \u003d 9 รูเบิล

ในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคุณสามารถใช้