รายงานบัญชีประจำปี. องค์ประกอบของรูปแบบงบการเงินประจำปี องค์ประกอบของงบการเงินประกอบด้วย

ในการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n และระเบียบการบัญชี "รายงานการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/98)

36. องค์ประกอบของงบการเงินประจำปีประกอบด้วย:

ก) งบดุล - แบบฟอร์ม N 1;

b) งบกำไรขาดทุน - แบบฟอร์ม N 2;

ค) คำอธิบายงบดุลและงบกำไรขาดทุน:

งบกระแสเงินทุน - แบบฟอร์ม N 3;

งบกระแสเงินสด - แบบฟอร์ม N 4;

ภาคผนวกของงบดุล - แบบฟอร์ม N 5;

บันทึกอธิบาย;

ที่ปรึกษาพลัส: หมายเหตุ

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 พฤศจิกายน 2539 N 97 ซึ่งอนุมัติรูปแบบมาตรฐานของงบการเงิน N 1 - N 5 กลายเป็นโมฆะในวันที่ 1 มกราคม 2543 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการประกาศคำสั่งของกระทรวง การคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 13 มกราคม 2543 N 4n

d) รายงานการใช้การจัดสรรงบประมาณโดยองค์กร - แบบฟอร์ม N 2-2 (อนุมัติโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน 2538 N 61) และใบรับรองยอดเงินที่ได้รับจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง (อนุมัติ โดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 9 กันยายน 2539 N 79) แบบฟอร์มเหล่านี้แสดงถึงธุรกิจขนาดเล็กที่ได้รับการจัดสรรงบประมาณ

หากกระทรวงการคลังของรัสเซียกำหนดรูปแบบอื่นของข้อมูลการรายงานเกี่ยวกับลักษณะการใช้เงินงบประมาณ ควรรวมไว้ในงบการเงินด้วย

ที่ปรึกษาพลัส: หมายเหตุ

เห็นได้ชัดว่ามีการพิมพ์ผิดในข้อความอย่างเป็นทางการของเอกสาร: พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12/07/1994 มีหมายเลข 1355 ไม่ใช่หมายเลข 1335

ที่ปรึกษาพลัส: หมายเหตุ

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 ธันวาคม พ.ศ. 2537 N 1355 กลายเป็นโมฆะเนื่องจากการเผยแพร่พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 มิถุนายน พ.ศ. 2545 N 409 ซึ่งอนุมัติกฎอื่น ๆ สำหรับการจัดการแข่งขันแบบเปิดสำหรับการคัดเลือก ขององค์กรตรวจสอบสำหรับการตรวจสอบประจำปีภาคบังคับ

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 12.06.2002 N 409 ถูกประกาศว่าไม่ถูกต้องโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 30.11.2005 N 706 ซึ่งอนุมัติกฎปัจจุบันสำหรับการประกวดราคาแบบเปิดสำหรับการเลือกองค์กรตรวจสอบ สำหรับการดำเนินการตรวจสอบประจำปีภาคบังคับขององค์กร ส่วนแบ่งของทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของหน่วยงานของสหพันธรัฐรัสเซียในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ซึ่งมีอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์

ในปริมาณข้างต้น บริษัท ขนาดเล็กส่งงบการเงินประจำปีซึ่งจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงินโดยอิสระตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่งพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 ธันวาคม พ.ศ. 2537 N 1335 "ในเกณฑ์หลัก (ระบบตัวบ่งชี้) สำหรับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่งบการบัญชี (การเงิน) อยู่ภายใต้การตรวจสอบประจำปีที่ได้รับมอบอำนาจ

37. ตามระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2541 N 34n งบการเงินประจำปีอาจส่งโดยองค์กรขนาดเล็กในเวอร์ชันย่อ

ที่ปรึกษาพลัส: หมายเหตุ

เห็นได้ชัดว่ามีการพิมพ์ผิดในข้อความอย่างเป็นทางการของเอกสาร: กฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ไม่ใช่วันที่ 19 กรกฎาคม 2541.

38. งบการเงินประจำปีจะถูกส่งไปยังที่อยู่และเงื่อนไขตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี"

วันที่ส่งงบการเงินโดยธุรกิจขนาดเล็กจะพิจารณาจากวันที่ส่งทางไปรษณีย์หรือวันที่โอนจริงตามความเป็นเจ้าของ

39. รูปแบบของงบการเงินให้ข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ที่ระบุไว้ในนั้น

หากบทความหนึ่งหรือบทความอื่น (บรรทัด, คอลัมน์) ของรูปแบบมาตรฐานของงบการเงินไม่ได้กรอกเนื่องจากองค์กรขาดสินทรัพย์, หนี้สิน, การดำเนินงานที่เกี่ยวข้อง, บทความนี้ (บรรทัด, คอลัมน์) จะถูกขีดฆ่า

หากการรวบรวมงบการเงินรูปแบบมาตรฐานโดยองค์กรขนาดเล็กเปิดเผยข้อมูลไม่เพียงพอที่จะสร้างภาพที่สมบูรณ์ของฐานะการเงินขององค์กรนี้ ตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมต่างๆ ตัวบ่งชี้เพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องจะรวมอยู่ในงบการเงิน

การแนะนำ

1. งบบัญชี (การเงิน) ประจำปี

1.1 ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการจัดทำบัญชีประจำปี

1.2 งานเตรียมการจัดทำรายงานประจำปี องค์ประกอบของรายงานประจำปี

1.3 ขั้นตอนการประเมินรายการงบการเงิน

1.4 ขั้นตอนการรวบรวมแบบฟอร์มการรายงานมาตรฐาน

1.4.1 งบดุล (แบบ 1)

1.4.2 งบกำไรขาดทุน (แบบ 2)

1.4.3 งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ (แบบ 3)

1.4.4 งบกระแสเงินสด (แบบ 4)

1.4.5 ภาคผนวกท้ายงบดุล (แบบ 5)

1.4.6 แบบรายงานการใช้เงินที่ได้รับ (แบบ ล.6)

1.4.7 คำอธิบายและรายงานของผู้สอบบัญชี

1.5 งบดุลการชำระบัญชี

2. ภาคปฏิบัติ

บทสรุป

บรรณานุกรม

แอปพลิเคชัน

การแนะนำ

ศาสตราจารย์ A.P. นักวิทยาศาสตร์ชาวรัสเซียผู้มีชื่อเสียง รูดานอฟสกี้อยู่ตรงกลาง

ในช่วงทศวรรษที่ 1920 เขาเขียนว่า: "ถึงเวลาแล้วที่จะต้องเข้าใจว่าความสมดุลคือจิตวิญญาณของเศรษฐกิจ การมีอยู่จริงนั้นไม่น้อยไปกว่าการคงคลังวัสดุของระบบเศรษฐกิจ ความสมดุลสามารถเข้าใจได้โดยการเก็งกำไรเท่านั้น และเป็นไปไม่ได้ที่จะแตะต้องในธรรมชาติ เช่นเดียวกับสินค้าคงคลัง โดยปกติแล้ว ผู้บริหารธุรกิจจะเรียนรู้ในระบบเศรษฐกิจที่เขาจัดการเฉพาะสิ่งที่เขาสัมผัสและเห็นด้วยตาของเขาเองมากที่สุด

ตามมาตรา 13 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี"ทุกองค์กรจำเป็นต้องจัดทำงบการเงินตามข้อมูลบัญชีสังเคราะห์และวิเคราะห์

จัดทำขึ้นตามข้อกำหนดงบการเงินทำให้สามารถประเมินความน่าดึงดูดขององค์กรในแง่ของการลงทุนการซื้อหุ้นและหลักทรัพย์อื่น ๆ การทำสัญญากับองค์กรเพื่อจัดหาสินค้าตลอดจนประสิทธิภาพ ของงานและการให้บริการ

ในขณะเดียวกันก็ต้องระลึกไว้เสมอว่าความรับผิดชอบในการบริหารและภาษีนั้นถูกกำหนดขึ้นสำหรับการส่งก่อนเวลาอันควรและการสร้างตัวบ่งชี้ทางบัญชีที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมายปัจจุบัน ปีการรายงานในการจัดทำงบการเงินคือระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปฏิทินรวม สำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ รอบระยะเวลาการรายงานแรกคือระยะเวลานับจากวันที่ลงทะเบียนของรัฐจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม หากองค์กรถูกสร้างขึ้นหลังวันที่ 1 ตุลาคม ระยะเวลาการรายงานจะเป็นช่วงเวลาตั้งแต่การลงทะเบียนจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดไป ( มาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ“เกี่ยวกับการบัญชี”).

งบการเงินทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลหลักเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร เนื่องจากการบัญชีจะรวบรวม สะสม และประมวลผลข้อมูลที่สำคัญทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจและผลลัพธ์ทางธุรกิจ

จากนักบัญชีสมัยใหม่ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการรายงาน ความรู้ที่จำเป็นไม่เพียง แต่เกี่ยวกับทฤษฎีการบัญชีและเอกสารกำกับดูแลสำหรับการก่อตัวของมัน แต่ยังรวมถึงวิธีการสำหรับการใช้งานจริงของบรรทัดฐานที่บัญญัติไว้ในกฎหมาย "ว่าด้วยการบัญชี" และอื่น ๆ ระเบียบ.

วัตถุประสงค์ของหลักสูตรคือการตรวจสอบงบการเงินประจำปี นอกจากนี้ยังควรพิจารณาหลักการและเทคนิคในการรวบรวมแบบฟอร์มการรายงานทั้งหมดที่รวมอยู่ในองค์ประกอบของแบบฟอร์มและดำเนินงานที่จำเป็นก่อนที่จะรวบรวม

1. งบบัญชี (การเงิน) ประจำปี

งบการเงินประจำปีเป็นระบบตัวบ่งชี้ที่สะท้อนถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน การรายงานรวมถึงตารางที่รวบรวมตามการบัญชี การบัญชีทางสถิติและการดำเนินงาน เป็นขั้นตอนสุดท้ายในการทำบัญชี

ผู้ใช้ภายนอกใช้ข้อมูลการรายงานเพื่อประเมินประสิทธิภาพขององค์กรรวมถึงการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจในองค์กรด้วย ในเวลาเดียวกัน การรายงานเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการจัดการการดำเนินงานของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ และทำหน้าที่เป็นพื้นฐานเบื้องต้นสำหรับการวางแผนในภายหลัง การรายงานต้องถูกต้องและทันเวลา ควรรับประกันความสามารถในการเปรียบเทียบของตัวบ่งชี้การรายงานกับข้อมูลสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมา

1.1 ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการจัดทำบัญชีประจำปี

งบการเงินเป็นระบบข้อมูลที่รวมเป็นหนึ่งเดียวเกี่ยวกับทรัพย์สินและฐานะการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงานและผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ซึ่งรวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีตามแบบฟอร์มที่กำหนด

รายงานประจำปีจัดทำขึ้นตามผลลัพธ์ของปีปฏิทินตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม

งบการเงินควรให้ภาพที่น่าเชื่อถือและสมบูรณ์เกี่ยวกับทรัพย์สินและฐานะทางการเงินขององค์กร ตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมต่างๆ รายงานการบัญชีที่เชื่อถือได้และครบถ้วนได้รับการพิจารณาว่าจัดทำขึ้นและรวบรวมตามกฎที่กำหนดโดยพระราชบัญญัติการบัญชีที่กำกับดูแล

หากในระหว่างการจัดทำงบการเงินพบว่ามีข้อมูลไม่เพียงพอในการสร้างภาพที่สมบูรณ์ของทรัพย์สินและฐานะทางการเงินขององค์กรรวมถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร ตัวบ่งชี้เพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องจะเกี่ยวข้องกับงบการเงิน ขององค์กร

งบการเงินขององค์กรควรรวมถึงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกอื่น ๆ รวมถึงที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก งบดุลแยกต่างหากเป็นระบบของตัวบ่งชี้ที่เกิดจากส่วนย่อยขององค์กรและสะท้อนถึงทรัพย์สินและฐานะทางการเงิน ณ วันที่รายงานโดยการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจและแหล่งที่มา

อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงเนื้อหาและรูปแบบของงบดุล งบกำไรขาดทุน และคำอธิบายที่ยอมรับได้ในกรณีพิเศษ เช่น เมื่อเปลี่ยนประเภทของกิจกรรม เหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวแต่ละครั้งจะต้องได้รับการยืนยันโดยองค์กร

เมื่อจัดทำงบการเงินต้องมั่นใจในความเป็นกลางของข้อมูลที่อยู่ในนั้นเช่น ไม่รวมถึงความพึงพอใจฝ่ายเดียวต่อผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินบางกลุ่มต่อหน้าผู้อื่น

สำหรับตัวบ่งชี้ที่เป็นตัวเลขของงบการเงินแต่ละรายการ ยกเว้นรายงานที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานแรก จะต้องให้ข้อมูลเป็นเวลาอย่างน้อยสองปี - การรายงานและการรายงานก่อนหน้า

หากองค์กรตัดสินใจที่จะเปิดเผยข้อมูลสำหรับตัวบ่งชี้ตัวเลขแต่ละตัวเป็นเวลานานกว่าสองปี (สามปีขึ้นไป) ในงบการเงินที่นำเสนอ องค์กรจะต้องแน่ใจว่ามีจำนวนคอลัมน์ (บรรทัด) ที่เหมาะสมซึ่งจำเป็นสำหรับการเปิดเผยดังกล่าวในระหว่างการพัฒนา การนำไปใช้ และการผลิต แบบฟอร์มเหล่านี้

งบการเงินแต่ละรูปแบบต้องมีข้อมูลต่อไปนี้: ชื่อของแบบฟอร์ม, การระบุวันที่รายงานหรือรอบระยะเวลาการรายงานที่จัดทำงบ, ชื่อขององค์กรที่ระบุรูปแบบองค์กรและกฎหมาย, แบบฟอร์มสำหรับการนำเสนอตัวเลข ตัวชี้วัดของงบการเงิน

การเปลี่ยนแปลงในงบการเงินที่เกี่ยวข้องกับทั้งปีที่รายงานและปีก่อนหน้า (หลังจากได้รับอนุมัติ) จะทำในงบที่รวบรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานซึ่งพบการบิดเบือนข้อมูล

1.2 งานเตรียมการจัดทำรายงานประจำปี. องค์ประกอบของรายงานประจำปี

การจัดทำรายงานประจำปีจะนำหน้าด้วยการเตรียมงาน ประการแรก พวกเขาจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สินประจำปี หัวหน้าองค์กรจะพิจารณาผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง ตามความแตกต่างระหว่างข้อมูลทางบัญชีและข้อมูลสินค้าคงคลังที่ระบุว่าเป็นผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง จะมีการจัดทำรายการบัญชีที่เหมาะสม

ด้วยเหตุนี้ ข้อมูลทางบัญชีจึงเป็นไปตามข้อมูลจริงที่ระบุโดยสินค้าคงคลัง

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องชี้แจงยอดคงเหลือสำหรับปีถัดไปในบัญชี:

96 "เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต";

98 "รายได้รอการตัดบัญชี";

97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี";

19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้รับ"

เมื่อชี้แจงยอดคงเหลือในบัญชี 19 จะต้องระลึกไว้เสมอว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มาแต่ยังไม่ได้ชำระจากบัญชี 19 ถึงเดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ใช้ไม่ได้ แต่ยังคงอยู่ในงบดุลจนกว่าจะชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้

งานเตรียมการที่สำคัญคือการตรวจสอบรายการในทะเบียนบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งตัวบ่งชี้เชิงปริมาณที่ไม่สามารถตรวจสอบได้ด้วยวิธีการเชื่อมโยงยอดคงเหลือ (เช่น ต้นทุนแรงงานในชั่วโมงการทำงาน เป็นต้น) และการกำจัดข้อผิดพลาดที่ระบุ จากนั้นจึงปิดบัญชีปฏิบัติการ ซึ่งเป็นหนึ่งในขั้นตอนการเตรียมการที่สำคัญที่สุดสำหรับการจัดทำรายงานประจำปี และหลังจากที่รายการปรับปรุงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการปิดบัญชีปฏิบัติการแสดงในทะเบียนบัญชีแล้วเท่านั้น จึงเป็นไปได้ที่จะแสดงผลและยอดคงเหลือสำหรับบัญชีทั้งหมดสำหรับการจัดทำรายงานประจำปีในรูปแบบที่เกี่ยวข้องโดยตรง

แบบฟอร์มการรายงานมาตรฐาน:

แบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล";

แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน";

แบบที่ 3 “งบกระแสเงินทุน”;

แบบฟอร์ม 4 “งบกระแสเงินสด”;

แบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" ในบางกรณีจะมีการร่างแบบฟอร์มหมายเลข 6 "รายงานการใช้เงินตามเป้าหมายที่ได้รับ"

คำอธิบายประกอบรายงานประจำปี

1.3 ขั้นตอนการประเมินรายการงบการเงิน

ตามระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้มีการกำหนดขั้นตอนต่อไปนี้สำหรับการประเมินรายการในงบการเงิน

อยู่ระหว่างดำเนินการลงทุน

เงินลงทุนระหว่างดำเนินการจะแสดงในงบดุลด้วยต้นทุนจริงสำหรับนักพัฒนา โครงการก่อสร้างทุนที่ดำเนินการชั่วคราวก่อนที่จะดำเนินการถาวรจะสะท้อนให้เห็นเป็นเงินลงทุนที่อยู่ระหว่างดำเนินการ

การลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับนักลงทุน สำหรับตราสารหนี้ ความแตกต่างระหว่างจำนวนของต้นทุนการได้มาจริงและมูลค่าเล็กน้อยในช่วงระยะเวลาของการหมุนเวียนจะได้รับอนุญาตให้นำมาประกอบกันเท่าๆ กัน เนื่องจากรายได้ที่ต้องจ่ายให้กับพวกเขานั้นคงค้างอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้น สำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรหรือการลดการจัดหาเงินทุน (กองทุน) สำหรับองค์กรงบประมาณ .

วัตถุประสงค์ของการลงทุนทางการเงิน (นอกเหนือจากเงินให้กู้ยืม) ที่ยังไม่ได้ชำระเต็มจำนวนจะแสดงในสินทรัพย์ของงบดุลเต็มจำนวนของต้นทุนจริงของการได้มาภายใต้สัญญาโดยมีการกำหนดจำนวนเงินคงค้างภายใต้รายการของ เจ้าหนี้ในความรับผิดของงบดุลในกรณีที่โอนสิทธิในวัตถุนั้นไปยังผู้ลงทุน ในกรณีอื่น ๆ จำนวนเงินที่ชำระในบัญชีของวัตถุประสงค์ของการลงทุนทางการเงินที่จะได้รับจะแสดงในสินทรัพย์ของงบดุลในฐานะลูกหนี้

การลงทุนขององค์กรในหุ้นขององค์กรอื่น ๆ ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ซึ่งมีการเผยแพร่ใบเสนอราคาเป็นประจำเมื่อรวบรวมงบดุลจะแสดง ณ สิ้นปีที่รายงานตามมูลค่าตลาดหากต่ำกว่ามูลค่าที่ยอมรับ สำหรับการบัญชี ณ วันสิ้นปีที่รายงาน จะมีการตั้งสำรองค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ที่เป็นค่าใช้จ่ายของผลประกอบการทางการเงินขององค์กรการค้าหรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์สำหรับผลต่างที่ระบุ

สินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวรจะสะท้อนให้เห็นในงบดุลตามมูลค่าคงเหลือ เช่น ตามต้นทุนจริงของการได้มา การก่อสร้างและการผลิต ลบด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย และสำหรับองค์กรงบประมาณ - ที่ต้นทุนเดิม

การเปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรในกรณีของการสร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่และการชำระบัญชีบางส่วน การตีราคาของวัตถุที่เกี่ยวข้องจะถูกเปิดเผยในภาคผนวกของงบดุล องค์กรการค้ามีสิทธิ์ไม่เกินปีละครั้ง (เมื่อต้นปีที่รายงาน) ในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรใหม่ด้วยต้นทุนทดแทนโดยการจัดทำดัชนีหรือการคำนวณใหม่โดยตรงที่ราคาตลาดที่มีการจัดทำเอกสารโดยระบุถึงผลต่างที่เกิดขึ้นกับบัญชีเพิ่มเติม ทุนขององค์กรเว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

มูลค่าวัสดุที่เหลืออยู่จากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ไม่เหมาะสมสำหรับการบูรณะและการใช้งานต่อไปจะคิดเป็นมูลค่าตลาด ณ วันที่ตัดจำหน่าย และจำนวนที่สอดคล้องกันนั้นมาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหรือการเพิ่มขึ้น ในรายได้จากองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรหรือการจัดหาเงินทุนจากองค์กรงบประมาณ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะบันทึกในงบดุลด้วยมูลค่าคงเหลือเช่น ตามต้นทุนจริงของการได้มา การผลิต และต้นทุนในการทำให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่วางแผนไว้ หักด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะคิดโดยวิธีเส้นตรงหรือตามยอดคงเหลือที่ลดลง หรือตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กรงบประมาณ

วัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า

วัตถุดิบ วัสดุพื้นฐานและวัสดุเสริม เชื้อเพลิง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ซื้อและส่วนประกอบ อะไหล่ คอนเทนเนอร์ที่ใช้สำหรับบรรจุภัณฑ์และการขนส่งผลิตภัณฑ์ และทรัพยากรวัสดุอื่น ๆ จะแสดงในงบดุลด้วยต้นทุนจริง ต้นทุนที่แท้จริงของทรัพยากรวัสดุจะพิจารณาจากต้นทุนที่ใช้ไปจริงสำหรับการจัดหาและการผลิต

ต้นทุนจริงของทรัพยากรวัสดุที่ถูกตัดออกจากการผลิตสามารถกำหนดได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสี่วิธี: โดยต้นทุนของหน่วยสินค้าคงคลัง โดยต้นทุนเฉลี่ย โดยต้นทุนของการได้มาครั้งแรก โดยต้นทุนของการได้มาล่าสุด

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแสดงในงบดุลด้วยต้นทุนการผลิตจริงหรือมาตรฐาน (ตามแผน) รวมถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์ถาวร วัตถุดิบ เชื้อเพลิง พลังงาน ทรัพยากรแรงงานในกระบวนการผลิต และต้นทุนอื่น ๆ สำหรับการผลิต ผลิตภัณฑ์หรือโดยต้นทุนรายการโดยตรง

สินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญซึ่งราคาลดลงในระหว่างปีที่รายงานหรือซึ่งล้าสมัยในทางศีลธรรมหรือสูญเสียคุณภาพเดิมไปบางส่วน จะสะท้อนให้เห็นในงบดุล ณ วันสิ้นปีที่รายงานด้วยราคาที่สามารถขายได้ ถ้า มันต่ำกว่าต้นทุนเริ่มต้นของการจัดซื้อ (การได้มา) โดยหักส่วนต่างของราคาสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับองค์กรการค้าหรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

สินค้าที่จัดส่ง งานที่ส่งมอบ และการให้บริการ

สินค้าที่จัดส่ง งานที่จัดส่ง และบริการที่แสดงอยู่ในงบดุลตามต้นทุนรวมที่เกิดขึ้นจริงหรือมาตรฐาน (ตามแผน) ซึ่งรวมถึงต้นทุนการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการขาย (การขาย) ของผลิตภัณฑ์ งาน การบริการที่ชำระคืน ตามสัญญา (สัญญา) ราคา

งานระหว่างทำและค่าใช้จ่ายชำระล่วงหน้า

งานระหว่างดำเนินการประกอบด้วย: ผลิตภัณฑ์ (งาน) ที่ไม่ผ่านทุกขั้นตอน (เฟส การกระจายซ้ำ) ที่จัดทำโดยกระบวนการทางเทคโนโลยี เช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์ที่ไม่สมบูรณ์ ไม่ผ่านการทดสอบและการยอมรับทางเทคนิค

งานระหว่างทำในการผลิตจำนวนมากและต่อเนื่องอาจแสดงในงบดุลตามต้นทุนการผลิตจริงหรือมาตรฐาน (ตามแผน) ตามรายการต้นทุนทางตรง ที่ราคาทุนวัตถุดิบ วัสดุ และสินค้ากึ่งสำเร็จรูป

ด้วยการผลิตผลิตภัณฑ์เพียงครั้งเดียว งานระหว่างทำจะแสดงในงบดุลตามต้นทุนจริงที่เกิดขึ้น

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในรอบระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ สะท้อนให้เห็นในงบดุลเป็นรายการแยกต่างหากเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี และอาจมีการตัดจำหน่ายในลักษณะที่กำหนดโดยองค์กร (เท่าๆ กัน ใน สัดส่วนกับปริมาณการผลิต ฯลฯ) ในช่วงเวลาที่พวกเขาอยู่

เมืองหลวง

ทุนจดทะเบียน (หุ้น) จะแสดงในงบดุลภายในจำนวนเงินที่บันทึกไว้ในเอกสารประกอบเป็นชุดของการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งองค์กร ทุนจดทะเบียนและหนี้ที่แท้จริงของผู้ก่อตั้งในการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนจะสะท้อนให้เห็นในงบดุลแยกกัน

สำรอง

องค์กรสามารถสร้างทุนสำรองโดยสำรองส่วนหนึ่งของกำไรหรือค่าใช้จ่ายซึ่งสะท้อนให้เห็นในงบดุลแยกตามประเภทของทุนสำรองที่สร้างขึ้น: ทุนสำรอง - เพื่อปกปิดการขาดทุนขององค์กรตลอดจนไถ่ถอนพันธบัตรขององค์กรและซื้อคืน เป็นเจ้าของหุ้น เงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ - เพื่อตัดจำนวนลูกหนี้ที่ไม่ได้ชำระคืนภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับหลักประกันที่เหมาะสม การสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น - สำหรับการรวมค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นในต้นทุนการผลิตหรือการหมุนเวียนอย่างสม่ำเสมอ เงินสำรองทั้งหมดในงบดุล ณ วันสิ้นปีที่รายงานซึ่งยกไปในปีถัดไปจะแสดงเป็นรายการแยกต่างหาก

การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงโดยแต่ละฝ่ายในงบการเงินของพวกเขาในจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากการบันทึกทางบัญชีและรับรู้ว่าถูกต้อง สำหรับเงินกู้ยืมและสินเชื่อที่ได้รับ หนี้จะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

กำไรและขาดทุน

ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานแสดงในงบดุลเป็นกำไรสะสม (ขาดทุนสะสม) เช่น ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะถูกเปิดเผยสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน ลบภาษีที่ถึงกำหนดชำระและการชำระเงินภาคบังคับอื่นๆ รวมถึงการลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎการจัดเก็บภาษี กำไรหรือขาดทุนที่เปิดเผยในปีที่รายงานซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของปีก่อน จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในปีที่รายงาน

1.4 ขั้นตอนการรวบรวมแบบฟอร์มการรายงานมาตรฐาน

แบบฟอร์ม 1 งบดุล

งบดุลประกอบด้วยห้าส่วน: I - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน;

II - สินทรัพย์หมุนเวียน III - เงินทุนและทุนสำรอง IV - หนี้สินระยะยาว V - หนี้สินระยะสั้น

1.4.1 งบดุล (แบบ 1)

งบดุลและรายงานประจำปีรูปแบบอื่น ๆ จะต้องส่งในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 67n

อย่างไรก็ตาม ในคำสั่งซื้อนี้ ในรูปแบบของงบการเงิน ไม่ใช่ทุกบรรทัดที่มีรหัส รหัสเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยเอกสารอื่น - คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2546 หมายเลข 102n และเมื่อรายงานจำเป็นต้องระบุ

แบบฟอร์มงบดุลไม่ได้ให้คำอธิบายสำหรับตัวบ่งชี้ส่วนใหญ่ เช่น สำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน เงินสด อย่างไรก็ตาม หากคุณต้องการรายละเอียดข้อมูลบางอย่าง คุณสามารถเพิ่มบรรทัดที่เกี่ยวข้องในงบดุลได้

เมื่อกรอกงบดุลนักบัญชีจะต้องปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:

- เป็นไปไม่ได้ที่จะหักกลบลบหนี้กับสินทรัพย์และหนี้สิน ยกเว้นกรณีที่กฎการบัญชีที่เกี่ยวข้องกำหนดให้หักกลบลบหนี้กัน

- สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนควรแสดงด้วยมูลค่าคงเหลือ

- สินทรัพย์และหนี้สินควรแบ่งออกเป็นระยะยาวและระยะสั้น

- ข้อมูลการตั้งถิ่นฐานกับองค์กรอื่นและพลเมืองจะต้องแสดงในรูปแบบขยาย สำหรับบัญชีการวิเคราะห์บัญชีที่มียอดดุลเดบิตจะถูกบันทึกในสินทรัพย์และสำหรับบัญชีที่มียอดคงเหลือเครดิต - ในหนี้สิน

- หากตัวบ่งชี้ใดมีค่าติดลบจะต้องเขียนในวงเล็บในงบดุล

เส้นสมดุล
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน	ความแตกต่างระหว่างยอดเดบิตของบัญชี 04 และยอดเครดิตของบัญชี 05 (หรือยอดคงเหลือของบัญชี 04 - หากค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแสดงในบัญชี 04 ด้วย)
สินทรัพย์ถาวร	ความแตกต่างระหว่างยอดเดบิตของบัญชี 01 และยอดเครดิตของบัญชี 02 (ไม่ได้คำนึงถึงบัญชีย่อย "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่มอบให้กับองค์กรอื่นเพื่อใช้ชั่วคราว")
กำลังดำเนินการก่อสร้าง	ยอดคงเหลือในบัญชี 07, 08 และบัญชีย่อย "การชำระการก่อสร้างทุน" ของบัญชี 60 บวก (ลบ) เดบิต (เครดิต) ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 16 ซึ่งสะท้อนความคลาดเคลื่อนจากประมาณการต้นทุนสิ่งอำนวยความสะดวกระหว่างก่อสร้าง
การลงทุนที่ให้ผลกำไร ลงในวัสดุ ค่า	ยอดคงเหลือของบัญชี 03 ลบด้วยยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่มอบให้กับองค์กรอื่นเพื่อการใช้งานชั่วคราว" ของบัญชี 02
การลงทุนทางการเงินระยะยาว	ยอดคงเหลือในบัญชี 58 ลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชี 59 ในแง่ของจำนวนเงินสำรองสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาว ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "บัญชีเงินฝาก" ของบัญชี 55 หากมีดอกเบี้ยเงินฝาก
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี	ยอดเงินในบัญชี09
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น	ตัวบ่งชี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดก่อนหน้าของส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ของงบดุล
ผลรวมสำหรับส่วนที่ 1
หุ้น รวมทั้ง
วัตถุดิบ วัสดุ และมูลค่าอื่นที่คล้ายคลึงกัน	ยอดบัญชี 10 บวก (ลบ) เดบิต (เครดิต) ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 16
สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน	ยอดเงินในบัญชี11
ต้นทุนงานระหว่างทำ (ต้นทุนการจัดจำหน่าย)	ยอดคงเหลือในบัญชี 20, 21, 23, 29, 44 และ 46
สินค้าสำเร็จรูปและสินค้าสำหรับขายต่อ	ยอดคงเหลือของบัญชี 41 และ 43 บวก (ลบ) ยอดเดบิต (เครดิต) ของบัญชีย่อยของบัญชี 16 ลบยอดคงเหลือของบัญชี 14 และ 42 จากผลลัพธ์
สินค้าจัดส่ง	ยอดเงินในบัญชี45
ค่าใช้จ่ายในอนาคต	ยอดเงินในบัญชี 97
สินค้าคงเหลือและต้นทุนอื่นๆ	ต้นทุนของวัสดุและสินทรัพย์การผลิตที่ไม่รวมอยู่ในบรรทัดก่อนหน้าของกลุ่มบทความ "หุ้น"
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ได้มา	ยอดเงินในบัญชี19
ลูกหนี้การค้า (การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากนั้น วันที่รายงาน)	ผลรวมของยอดคงเหลือในการเดบิตของบัญชี 62 และ 76 ของบัญชีย่อย "ชำระใน 12 เดือน" ลบด้วยยอดเครดิตของบัญชี 63 ของบัญชีย่อย "สำรองหนี้ระยะยาว" ยอดเดบิตของบัญชี 62 บัญชีย่อย “ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับ, ครบกำหนดใน 12 เดือน” เดบิตคงเหลือของบัญชี 76 บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับบริษัทลูก (ขึ้นอยู่กับ) ที่ชำระใน 12 เดือน” ยอดเดบิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย “ การชำระล่วงหน้าที่ออกให้เป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปี » ยอดดุลเดบิตของบัญชี 73 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีจะทำใน 12 เดือน" ยอดดุลเดบิตของบัญชี 76 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับการเรียกร้องที่คาดว่าจะชำระเงินใน 12 เดือน"
รวมถึงผู้ซื้อและ ลูกค้า	ยอดเดบิตในบัญชี 62, 76 (หนี้ระยะยาวของผู้ซื้อและลูกค้า) ลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 63 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินสำรองสำหรับหนี้ดังกล่าว
ลูกหนี้การค้า (การชำระเงินสำหรับ ซึ่งคาดว่า ในระหว่าง 12 เดือนหลังจากนั้น วันที่รายงาน)	ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 62 และ 76 ของบัญชีย่อย “ชำระภายใน 12 เดือน” ลบด้วยยอดเครดิตของบัญชี 63 บัญชีย่อย “สำรองสำหรับหนี้ระยะสั้น” ยอดเดบิตของบัญชีย่อย 62 “ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ได้รับถึงกำหนดชำระภายใน 12 เดือน” ยอดเดบิตของบัญชี 76 บัญชีย่อย “ การชำระบัญชีกับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) ภายใน 12 เดือน” เดบิตดุลของบัญชี 75 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น)" ยอดเดบิตของบัญชี 60 บัญชีย่อย "การชำระล่วงหน้าที่ออกเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี" ยอดเดบิตของบัญชี 68 บัญชีย่อย "หนี้ของหน่วยงานภาษีซึ่งคาดว่าจะชำระคืนภายใน 12 เดือน" ยอดเดบิตของบัญชี 73 บัญชีย่อย "การชำระบัญชี ภายใน 12 เดือน” ยอดเดบิตของบัญชี 76 บัญชีย่อย "การคำนวณการเรียกร้องการชำระเงิน - ภายใน 12 เดือน"
รวมทั้ง ผู้ซื้อและ ลูกค้า	ความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือของบัญชี 62, 76 ซึ่งแสดงหนี้ระยะสั้นของผู้ซื้อและลูกค้า ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 63 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินสำรองสำหรับหนี้ดังกล่าว
ช่วงเวลาสั้น ๆ การเงิน ไฟล์แนบ	ยอดคงเหลือในบัญชี 58 ลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชี 59 บวกด้วยยอดในบัญชี 55 บัญชีย่อย "บัญชีเงินฝาก") ถ้า เงินฝากได้รับดอกเบี้ย
เงินสด	จำนวนยอดคงเหลือในบัญชี 50, 51, 52, 55 (บัญชีย่อย "เลตเตอร์ออฟเครดิต" และ "สมุดเช็ค", "บัญชีเงินฝาก" - หากไม่มีการคิดดอกเบี้ยจากเงินฝาก) 57
อื่นๆต่อรองได้ สินทรัพย์	ตัวบ่งชี้ที่ไม่แสดงในบรรทัดก่อนหน้าของส่วน "สินทรัพย์หมุนเวียน" ของงบดุล
รวมสำหรับส่วนที่ II	ผลรวมของบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ก่อนหน้านี้ของส่วนนี้
สมดุล	ฉันและครั้งที่สอง
ทุนจดทะเบียน	ยอดเงินในบัญชี 80
เป็นเจ้าของหุ้น แลกมาจาก ผู้ถือหุ้น	ยอดเงินในบัญชี81
ทุนเสริม	ยอดเงินในบัญชี83
ทุนสำรอง	ผลรวมของบรรทัดที่ 431 และ 432
เงินสำรองที่เกิดขึ้นตาม กฎหมาย	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 82 ซึ่ง สะท้อนถึงปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นใน ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ทุนสำรองเกิดขึ้นใน สอดคล้องกับการก่อตั้ง เอกสาร	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 82 ซึ่งแสดงจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ
ไม่ได้จัดสรร กำไร (เปิด รอยโรค)	ยอดคงเหลือในบัญชี 84 และ 99
รวมสำหรับส่วนที่ III	ผลรวมของบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ก่อนหน้านี้ของส่วนนี้
สินเชื่อและสินเชื่อ	ยอดคงเหลือในบัญชี 67 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้สินเชื่อระยะยาวและเงินกู้ยืมตลอดจนจำนวนเงิน สนใจพวกเขา
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ภาระผูกพัน	ยอดเงินในบัญชี77
ระยะยาวอื่นๆ ภาระผูกพัน	หนี้สินระยะยาวที่ไม่ได้แสดงไว้ในส่วน IV "หนี้สินระยะยาว"
รวมสำหรับส่วนที่ IV	ผลรวมของบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ก่อนหน้านี้ของส่วนนี้
สินเชื่อและสินเชื่อ	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 66 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้หลักของเงินกู้ยืมระยะสั้นและจำนวนดอกเบี้ย
เจ้าหนี้ หนี้สิน รวมทั้ง
ซัพพลายเออร์และ ผู้รับเหมา	ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 76 และ 60 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ที่มีต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
หนี้ ก่อนที่เจ้าหน้าที่ องค์กร	ยอดเครดิตของบัญชี 70 (ยกเว้นบัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อชำระรายได้ใน หุ้นและหุ้น)
หนี้ถึง สถานะ นอกงบประมาณ กองทุน	ยอดเครดิตในบัญชี 69
หนี้ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม	ยอดเครดิตในบัญชี 68
เจ้าหนี้รายอื่น	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "การคำนวณค่าสินไหมทดแทน" และ "การคำนวณทรัพย์สินและประกันส่วนบุคคล" ของบัญชี 76 และยอดคงเหลือของบัญชี 71
หนี้ ก่อนที่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) โดย การจ่ายรายได้	ยอดเครดิตของบัญชีย่อย "การชำระบัญชีเพื่อชำระรายได้" ของบัญชี 75 และบัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อชำระรายได้จากหุ้นและหุ้น" ของบัญชี 70
รายได้ในอนาคต ช่วงเวลา	ยอดเงินในบัญชี 98
สำรองสำหรับที่จะเกิดขึ้น ค่าใช้จ่าย	ยอดเงินในบัญชี96
ระยะสั้นอื่นๆ ภาระผูกพัน	หนี้สินหมุนเวียนที่ไม่สามารถแสดงรายการอื่นได้ในหัวข้อ "หนี้สินหมุนเวียน"
ส่วนที่ V ทั้งหมด	ผลรวมของบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ก่อนหน้านี้ของส่วนนี้
สมดุล	ผลรวมของแถวทั้งหมดตามส่วนสาม, IV, V

ยอดคงเหลือของบัญชีที่ไม่สมดุลเพื่อกรอกในแต่ละบรรทัดของความช่วยเหลือ

เส้นสมดุล	วิธีสร้างตัวบ่งชี้เพื่อความสมดุล
เช่า สินทรัพย์ถาวร	บัญชีนอกงบดุล 001
รวมทั้งโดย ลีสซิ่ง	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชีนอกงบดุล 001 ซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับ ภายใต้สัญญาเช่า
รายการสิ่งของ ของมีค่าที่ยอมรับในการเก็บรักษา	ยอดเงินนอกบัญชี 002
รับสินค้าแล้ว สำหรับค่าคอมมิชชั่น	ยอดเงินนอกบัญชี 004
ตัดจำหน่ายที่ขาดทุน หนี้ ล้มละลาย ลูกหนี้	ยอดเงินนอกบัญชี 007
ความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงิน ได้รับ	ยอดเงินนอกบัญชี 008
หลักประกัน ภาระผูกพันและ การชำระเงินที่ออก	เงินนอกบัญชี 009
ค่าเสื่อมราคาที่อยู่อาศัย กองทุน	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชีนอกดุล 010 ซึ่งแสดงจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับสต็อกที่อยู่อาศัย
ค่าเสื่อมราคาของวัตถุ ภูมิทัศน์ภายนอกและ อื่น ๆ ที่คล้ายกัน วัตถุ	ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชีนอกดุล 010 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาของวัตถุปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน
จับต้องไม่ได้ ทรัพย์สินที่ได้รับ สำหรับการใช้งาน	ยอดคงเหลือของบัญชีนอกดุลซึ่งคำนึงถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้
	ค่าของมีค่าอื่นๆ

1.4.2 งบกำไรขาดทุน (แบบ 2)

เมื่อรวบรวมงบกำไรขาดทุน คุณต้องปฏิบัติตามกฎบางประการ: ข้อมูลทั้งหมดในแบบฟอร์มหมายเลข 2 แสดงตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีรายงาน ในขณะเดียวกัน คอลัมน์ 3 จะให้ข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน และคอลัมน์ 4 - สำหรับช่วงเวลาเดียวกันของปีที่แล้ว ตัวบ่งชี้เชิงลบเขียนไว้ในวงเล็บ

แบบฟอร์มหมายเลข 2 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 67n แบบฟอร์มนี้ไม่มีรหัสบรรทัด - ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งอื่นของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2546 หมายเลข 102n

ส่วน "รายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ"

เส้นสมดุล	วิธีสร้างตัวบ่งชี้สำหรับ "Report เกี่ยวกับกำไรขาดทุน"
เงินสดรับ (สุทธิ) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (สุทธิจากภาษี ณ มูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินภาคบังคับที่คล้ายกัน)	ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อย "รายได้" ของบัญชี 90 และการหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", "สรรพสามิต" “อากรขาออก” บัญชี 90
ต้นทุนขายสินค้า สินค้า งาน บริการ	เดบิตหมุนเวียนในบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" ของบัญชี 90 สอดคล้องกับบัญชี 20, 41, 43 และ 45. องค์กรที่ใช้บัญชี 40 เพื่อบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตจะต้องปรับปรุงการหมุนเวียนของเดบิตในบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" บัญชี 90 สำหรับความแตกต่างระหว่างต้นทุนการผลิตจริงและมาตรฐาน หากต้นทุนจริงสูงกว่าต้นทุนมาตรฐาน จำนวนเงินส่วนเกินจะถูกเพิ่มไปยังยอดหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" และหากต่ำกว่านั้นจะถูกหักออก
กำไรขั้นต้น	ผลต่างระหว่างรายได้จากการขายกับต้นทุนสินค้า งาน การบริการที่ขาย
ค่าใช้จ่ายในการขาย	เดบิตหมุนเวียนของบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" ของบัญชี 90 ที่สอดคล้องกับบัญชี 44
ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการ	การหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" ของบัญชี 90 ที่สอดคล้องกับบัญชี 26
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย	ความแตกต่างระหว่างกำไรขั้นต้นและค่าใช้จ่ายทั้งหมด

ส่วน "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

สนใจ รับ	การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งแสดงดอกเบี้ยค้างรับ
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องจ่าย	เดบิตหมุนเวียนของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งสะท้อนถึงดอกเบี้ยค้างจ่าย
รายได้ส่วนร่วม ในองค์กรอื่นๆ	การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งแสดงจำนวนรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น
ห้องผ่าตัดอื่นๆ รายได้	การหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งระบุรายได้จากการดำเนินงานอื่นลบด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ห้องผ่าตัดอื่นๆ ค่าใช้จ่าย	เดบิตหมุนเวียนในบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ
รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ	การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งสะท้อนรายได้อื่นที่ไม่ได้ดำเนินการลบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม การหมุนเวียนเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 99 ซึ่งสะท้อนถึงรายได้พิเศษ
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ	การหมุนเวียนของเดบิตของบัญชีย่อยของบัญชี 91 ซึ่งมีการระบุค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ เช่นเดียวกับการหมุนเวียนของเดบิต บัญชี 99 ซึ่งมีการลงโทษภาษีและค่าธรรมเนียม การหมุนเวียนเดบิตของบัญชีย่อยของบัญชี 99 ซึ่งสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายพิเศษ

ส่วน "กำไรก่อนหักภาษี"

เส้นสมดุล	วิธีสร้างตัวบ่งชี้สำหรับรายงาน เกี่ยวกับกำไรและขาดทุน
กำไร (ขาดทุน) สูงสุด ภาษีอากร	กำไร (ขาดทุน) จากการขาย + ดอกเบี้ยรับ - ดอกเบี้ยค้างรับ + ​​รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น + รายได้จากการดำเนินงานอื่น - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น + รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี	ผลต่างระหว่างการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตของบัญชี 09 (+/-)
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ภาระผูกพัน	ความแตกต่างระหว่างเครดิตและเดบิต มูลค่าการซื้อขายในบัญชี 77 (+/-)
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน	เดบิตหมุนเวียนในบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" โดยสอดคล้องกับบัญชีย่อยของบัญชี 68 ซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณภาษีเงินได้และค่าปรับ การลงโทษ จำนวนนี้ปรับปรุงสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
กำไรสุทธิ (ขาดทุน) ของการรายงาน ระยะเวลา	กำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษี + / – รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษี + / – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี – ภาษีเงินได้ปัจจุบัน

ส่วน "อ้างอิง"

ส่วน "การถอดรหัสผลกำไรและขาดทุนรายบุคคล"

ในส่วนนี้ ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ถูกถอดรหัสเป็นบรรทัดแยกกัน: ค่าปรับ บทลงโทษ การริบ ฯลฯ การชดเชยความสูญเสียในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพัน กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อน; ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการดำเนินงานในสกุลเงินต่างประเทศ การหักเงินสำรองโดยประมาณ การตัดจำหน่ายบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุ ตัวบ่งชี้เหล่านี้แสดงสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานและปีที่ผ่านมาในบริบทของกำไร - ขาดทุน

1.4.3 งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ (แบบ 3)

แบบฟอร์ม "งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น" ได้รับคำสั่งจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 67n ขอแนะนำให้ใช้แบบฟอร์มนี้ (ภาคผนวก 3) และองค์กรมีสิทธิ์ที่จะป้อนบรรทัดเพิ่มเติมซึ่งถือว่าจำเป็น ในงบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น บรรทัดทั้งหมดจะต้องระบุด้วยรหัส พวกเขาได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งอื่นของกระทรวงการคลังของรัสเซีย - ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2546 หมายเลข 102n

ในตาราง I "การเปลี่ยนแปลงทุน" จำเป็นต้องสะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของทุนขององค์กรสำหรับปีก่อนหน้าและสำหรับปีที่รายงาน โครงสร้างของทุนขององค์กรประกอบด้วยผู้มีอำนาจ (หุ้น) ทุนเพิ่มเติมและทุนสำรอง กำไรสะสม สิ่งนี้กำหนดขึ้นโดยข้อ 66 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34n

ตารางถูกกรอกในลักษณะที่ข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของทุนแต่ละประเภทถูกป้อนในคอลัมน์แยกต่างหาก ดังนั้นในคอลัมน์ 3 จำเป็นต้องแสดงการเปลี่ยนแปลงทุนจดทะเบียนในคอลัมน์ 4 - ทุนเพิ่มเติมในคอลัมน์ 5 - ทุนสำรอง แต่ในคอลัมน์ 6 จะมีการบันทึกการเปลี่ยนแปลงจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)

สำหรับคอลัมน์ที่ 7 จะแสดงจำนวนการเคลื่อนย้ายเงินทุนทั้งหมด ในการกรอกข้อมูลในคอลัมน์นี้ จำเป็นต้องเพิ่มข้อมูลของคอลัมน์ 3 - 6 สำหรับแต่ละแถวของตารางแยกกัน

การเปลี่ยนแปลงของทุนแต่ละประเภทอาจเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ:

Ø การเปลี่ยนแปลงทุนจดทะเบียน:

เพิ่ม (เครดิตของบัญชี 80) - เนื่องจากการออกหุ้นเพิ่มเติม, การเพิ่มมูลค่าเล็กน้อย, การปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล ฯลฯ

การลดลง (เดบิตของบัญชี 80) - โดยการลดจำนวนหุ้นโดยการไถ่ถอนและการยกเลิกในภายหลัง การลดมูลค่าเล็กน้อย ฯลฯ

Ø การเปลี่ยนแปลงทุนเพิ่มเติม:

เพิ่ม (เครดิตบัญชี 83) - การแปลงสกุลเงินต่างประเทศเมื่อทำการฝากเงิน รับส่วนแบ่งเบี้ยประกันภัย ฯลฯ

การลดลง (เดบิตของบัญชี 83) - เนื่องจากทิศทางของการเพิ่มทุนจดทะเบียน, การชำระคืนผลขาดทุนที่ระบุตามผลงานสำหรับปี, การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร (ก่อนหน้านี้ขึ้นอยู่กับการประเมินมูลค่าใหม่) ฯลฯ ;

Ø การเปลี่ยนแปลงทุนสำรอง:

เพิ่ม (เครดิตของบัญชี 82) - เนื่องจากการหักจากกำไรสุทธิ (อัตราถูกกำหนดตามเอกสารประกอบ)

การลดลง (เดบิตของบัญชี 82) - การชำระคืนผลขาดทุนที่ระบุตามผลงานสำหรับปี การชำระคืนพันธบัตรของ บริษัท สำหรับเงินกู้และเงินกู้ยืมที่ได้รับ การไถ่ถอนหุ้นของ บริษัท ฯลฯ

Ø การเปลี่ยนแปลงในกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย):

เพิ่มขึ้น (เครดิตของบัญชี 84) - เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของผลกำไรของปีที่รายงาน, การปรับโครงสร้างองค์กร, การตัดจำหน่ายจำนวนเงินที่ตีราคาใหม่เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร;

การลดลง (เดบิตของบัญชี 84) - เมื่อตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้หักเข้ากองทุนสำรอง

ตารางที่ II "เงินสำรอง" แสดงข้อมูลเกี่ยวกับเงินสำรองที่องค์กรสร้างขึ้น เงินสำรองทั้งหมดแบ่งออกเป็น:

เงินสำรองตามกฎหมาย;

เงินสำรองเกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ

ปริมาณสำรองโดยประมาณ

เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

ข้อมูลสำหรับปริมาณสำรองแต่ละประเภทจะแสดงสำหรับปีที่แล้วและสำหรับปีที่รายงาน คอลัมน์ 3 ระบุยอดคงเหลือของเงินสำรองเมื่อต้นปี (ยอดเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง) จำนวนเงินที่จัดสรรให้กับเงินสำรองในระหว่างปีมีอยู่ในคอลัมน์ 4 และค่าใช้จ่ายที่ครอบคลุมโดยเงินสำรองอยู่ในคอลัมน์ 5 ยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีจะแสดงในคอลัมน์ 6

ตาราง "อ้างอิง" แสดงข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ ณ วันเริ่มต้นและสิ้นปีที่รายงาน หากต้องการทราบมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ คุณต้องใช้แบบฟอร์มการคำนวณซึ่งให้ไว้ในขั้นตอนการประเมินมูลค่าสินทรัพย์สุทธิของบริษัทร่วมหุ้น ขั้นตอนนี้ได้รับการอนุมัติโดย Order No. 10n/03-6/pz ลงวันที่ 29 มกราคม 2546 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Securities Commission of Russia แม้ว่าขั้นตอนดังกล่าวได้รับการพัฒนาขึ้นสำหรับบริษัทร่วมหุ้น แต่ก็สามารถนำไปใช้กับบริษัทจำกัดหรือบริษัทรับผิดเพิ่มเติมได้

ในคอลัมน์ 3 - เงินที่ได้รับจากงบประมาณในปีที่รายงาน

ในคอลัมน์ 4 - เงินที่ได้รับจากงบประมาณในปีที่แล้ว

ในคอลัมน์ 5 - เงินที่ได้รับจากเงินนอกงบประมาณในปีที่รายงาน

ในคอลัมน์ 6 - เงินที่ได้รับจากเงินนอกงบประมาณในปีที่แล้ว

ในบรรทัด "ได้รับสำหรับ: ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ รวม รวมทั้ง" เงินที่ได้รับสำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติจะถูกบันทึก กองทุนเดียวกันที่ปันส่วนสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะแสดงอยู่ในบรรทัด "เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน รวมถึง"

1.4.4 งบกระแสเงินสด (แบบ 4)

รายงานนี้สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มาที่องค์กรดำเนินกิจกรรมในปีที่แล้วและการรายงาน ตลอดจนวิธีการใช้เงินทุนที่มีอยู่

"งบกระแสเงินสด" คือตารางในคอลัมน์ 3 ซึ่งองค์กรระบุข้อมูลสำหรับปีที่รายงานและในคอลัมน์ 4 - สำหรับรายการก่อนหน้า

งบกระแสเงินสดสะท้อนถึง:

- เงินสดคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงาน

- กระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน ควรสะท้อนตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ที่นี่:

q เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ ลูกค้า;

q รายได้อื่น ๆ (จำนวนเบี้ยปรับ);

q เงินที่จัดสรร: เพื่อชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ วัตถุดิบ และสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ) เพื่อจ่ายค่าแรง จ่ายดอกเบี้ยและเงินปันผล จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

– กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน ควรสะท้อนตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ที่นี่:

q เงินได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ

q เงินได้จากการขายหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ

q ได้รับเงินปันผล;

q ได้รับดอกเบี้ย;

q รายได้จากการชำระคืนเงินกู้ที่ให้กับองค์กรอื่น

การเข้าซื้อกิจการของบริษัทย่อย

q การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตนและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การได้มาซึ่งหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่นๆ

q เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น

– กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน ควรสะท้อนตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ที่นี่:

q เงินได้จากการออกหุ้นหรือตราสารทุนอื่น;

q รายรับจากเงินกู้และสินเชื่อที่จัดหาโดยองค์กรอื่น

การชำระคืนเงินกู้และสินเชื่อ (ไม่มีดอกเบี้ย);

q การชำระคืนภาระผูกพันตามสัญญาเช่าการเงิน

- เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิ (ผลรวมทางคณิตศาสตร์ของเงินสดสุทธิสำหรับกิจกรรมทุกประเภทโดยคำนึงถึงเครื่องหมาย + หรือ -)

- ยอดเงินสด ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

แต่ละส่วนของรายงาน (กระแสเงินสด) ถูกสร้างขึ้นตามหลักการเดียว ขั้นแรก ให้กลุ่มของบรรทัดซึ่งแสดงถึงการรับเงินสำหรับกิจกรรมเฉพาะ ตามด้วยกลุ่มของแถวที่มีข้อมูลกระแสเงินสดออก ในตอนท้ายคือบรรทัด "เงินสดสุทธิจาก ... กิจกรรม" ซึ่งสะท้อนถึงยอดคงเหลือของกระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท กล่าวอีกนัยหนึ่งบรรทัดนี้ช่วยให้คุณทราบว่าจำนวนเงินที่องค์กรเพิ่มขึ้นสำหรับกิจกรรมใดกิจกรรมหนึ่งหรือลดลง

มีสองวิธีในการกรอกแบบฟอร์มนี้:

วิธีการโดยตรง - ช่วยเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการรับและจ่ายเงินสด (กระแสเงินสด) ช่วยให้คุณสามารถประเมินจำนวนเงินรวมของการรับและการชำระเงิน และดึงความสนใจไปที่รายการเหล่านั้นซึ่งก่อให้เกิดการไหลเข้าและออกของเงินทุนที่ใหญ่ที่สุด

วิธีการทางอ้อม - แสดงความแตกต่างระหว่างผลลัพธ์ทางการเงินและกระแสเงินสดสุทธิและยังทำหน้าที่ควบคุมซึ่งช่วยให้คุณประเมินยอดคงเหลือของงบดุล, งบกำไรขาดทุน, งบกระแสเงินสด

1.4.5 ภาคผนวกท้ายงบดุล (แบบ 5)

องค์ประกอบของงบการเงินสำหรับปีรายงานประกอบด้วย "ภาคผนวกในงบดุล" (ภาคผนวก 5) มันถอดรหัสข้อมูลของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" และมีคอลัมน์ต่อไปนี้: ชื่อของตัวบ่งชี้, ความพร้อมใช้งานเมื่อต้นปีที่รายงาน, ได้รับ, เลิกใช้, ความพร้อมใช้งาน ณ สิ้นปีที่รายงานและในตารางการลงทุนทางการเงิน: ระยะยาวและระยะสั้นในแง่ของตัวชี้วัด ณ ต้นปีและสิ้นปีที่รายงาน

ภาคผนวกของงบดุลประกอบด้วยสิบส่วน แต่ละส่วนประกอบด้วยหนึ่งตารางขึ้นไป:

โวลต์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน- การเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับปีที่รายงานจะสะท้อนให้เห็นตามประเภทและจำนวนที่บันทึกในบัญชี 04 ค่าตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ณ วันเริ่มต้นและสิ้นปีที่รายงานแสดงแยกต่างหาก

โวลต์ สินทรัพย์ถาวร- การเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรสำหรับปีที่รายงานจะสะท้อนให้เห็นตามประเภทและจำนวนที่บันทึกในบัญชี 01 ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร, ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับและให้เช่า, ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวร, เช่นเดียวกับผลลัพธ์ของการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นอันเป็นผลมาจากการเสร็จสิ้น, การสร้างใหม่ ฯลฯ จะแสดงแยกต่างหาก;

โวลต์ การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ- การเคลื่อนไหวของทรัพย์สินที่โอนตามสัญญาเช่าหรือภายใต้สัญญาเช่าในปีที่รายงาน (บัญชี 03) ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนที่ทำกำไรในสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญแสดงแยกต่างหาก (บัญชี 02)

โวลต์ การใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา- ตามประเภทของงาน การเคลื่อนไหวในค่าใช้จ่าย R&D สะท้อนให้เห็น ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในบัญชี 04; สำหรับการอ้างอิง จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับ R&D ที่ยังไม่เสร็จสมบูรณ์และไม่ได้ให้ผลลัพธ์ที่เป็นบวกจะแสดงขึ้น

โวลต์ ใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ- สะท้อนให้เห็นคล้ายกับ R&D แต่รวมอยู่ในบัญชี 08

โวลต์ การลงทุนทางการเงิน– เปิดเผยตามประเภทของการลงทุนทางการเงินในบริบทของระยะยาวและระยะสั้น เงินลงทุนทางการเงินแสดงแยกต่างหากตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน สำหรับการอ้างอิง แสดงการเปลี่ยนแปลงของมูลค่าตลาดของการลงทุนทางการเงินและความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าเล็กน้อยของตราสารหนี้

โวลต์ ลูกหนี้และเจ้าหนี้- เปิดเผยแยกต่างหากในบริบทของยอดคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นและสิ้นปีที่รายงาน ซึ่งแต่ละรายการจะสะท้อนให้เห็นตามประเภทของหนี้

โวลต์ ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)- เปิดเผยตามองค์ประกอบต้นทุน (วัสดุ ต้นทุนแรงงาน เงินช่วยเหลือสังคม ค่าเสื่อมราคา ต้นทุนอื่นๆ) นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือ (เพิ่มขึ้น ลดลง) ของงานระหว่างทำ (บัญชี 20) ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี (บัญชี 97) เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต (บัญชี 96)

โวลต์ ทำให้มั่นใจ- เป็นส่วนถอดรหัสของใบรับรองการมีอยู่ของของมีค่าที่บันทึกไว้ในบัญชีนอกบัญชี (แบบฟอร์มหมายเลข 1) หนี้สินและการชำระเงินที่ได้รับ (บัญชี 008) และที่ออก (บัญชี 009) แสดงแยกกัน

โวลต์ ความช่วยเหลือจากรัฐ- แสดงจำนวนเงินงบประมาณที่ได้รับ (การหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 86) และสินเชื่องบประมาณในปีการรายงาน (บัญชี 66, 67 ในบริบทของบัญชีย่อย)

1.4.6 แบบรายงานการใช้เงินที่ได้รับ (แบบ ล.6)

องค์ประกอบของงบการเงินสำหรับปีรายงานรวมถึง "รายงานการใช้เงินที่ได้รับ" (ภาคผนวก 6) แบบฟอร์มนี้กรอกโดยองค์กรไม่แสวงหากำไร ควรสะท้อนตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ตามคอลัมน์สำหรับการรายงานและปีที่แล้ว:

ยอดเงินคงเหลือ ณ วันต้นปีที่รายงาน

เงินที่ได้รับ - ค่าธรรมเนียมแรกเข้า, ค่าสมาชิก, เงินสมทบโดยสมัครใจ, รายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการขององค์กร, การรับเงินอื่น ๆ

เงินทุนที่ใช้ - ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมเป้าหมาย (ตามประเภท) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องมือการบริหาร (ตามประเภท) การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงคลัง และทรัพย์สินอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการ การใช้เงินอื่น ๆ

เงินทุนที่ใช้ไปทั้งหมด;

เงินคงเหลือ ณ วันสิ้นปีที่รายงาน

ตาม มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 12.01.96 ฉบับที่ 7-FZองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร "ในองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร" สามารถสร้างขึ้นเพื่อบรรลุเป้าหมายทางสังคม การกุศล วัฒนธรรม การศึกษา วิทยาศาสตร์ และการจัดการ เพื่อปกป้องสุขภาพของประชาชน พัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬา - ความต้องการด้านวัตถุของประชาชน ให้ความช่วยเหลือด้านกฎหมาย และเป้าหมายอื่น ๆ เพื่อความสำเร็จของสินค้าสาธารณะ มีแหล่งที่มาหลักสองแหล่งที่มีองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอยู่ ประการแรกคือกองทุนเป้าหมาย ใน วรรค 1 ของมาตรา 26 ของกฎหมายหมายเลข 7-FZว่ากันว่ากองทุนเป้าหมายนั้นรวมถึงรายรับปกติและครั้งเดียวที่ได้รับจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม สมาชิก) การบริจาค รวมถึงทรัพย์สินที่มีคนสมัครใจโอนไปยังองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร แหล่งเงินทุนที่สองซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายที่องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร "มีชีวิตอยู่" คือรายได้จากกิจกรรมของผู้ประกอบการ

1.4.7 คำอธิบายและรายงานของผู้สอบบัญชี

ตามศิลปะ 13 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ“ ในการบัญชี” ควรรวมบันทึกอธิบายไว้ในรายงานประจำปีด้วย อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดกรณีที่องค์กรไม่สามารถจัดทำบันทึกอธิบาย ตัวอย่างเช่น ธุรกิจขนาดเล็กอาจไม่เป็นตัวแทน

คำอธิบายอธิบายให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรในรอบระยะเวลาการรายงานที่ไม่ได้เปิดเผยในแบบฟอร์มการรายงานมาตรฐาน ข้อมูลนี้สามารถแบ่งออกเป็นสามช่วงตึก:

¨ ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับองค์กร

¨ ถอดรหัสบทความที่สำคัญที่สุดจากรูปแบบงบการเงิน

¨ ตัวบ่งชี้การวิเคราะห์ที่แสดงลักษณะกิจกรรมขององค์กร

ข้อบังคับปัจจุบันกำหนดเฉพาะข้อกำหนดทั่วไปสำหรับคำอธิบาย ดังนั้นแต่ละองค์กรจึงกำหนดปริมาณข้อมูลอย่างอิสระรวมถึงรูปแบบการนำเสนอ: ข้อความ ตาราง ไดอะแกรม ฯลฯ

เมื่อรวบรวมคำอธิบายจำเป็นต้องคำนึงถึงผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินทั้งหมด ดังนั้น หากฝ่ายบริหารขององค์กร (คณะกรรมการบริษัท คณะกรรมการกำกับดูแล ฯลฯ) พิจารณาว่าผู้ใช้ต้องการข้อมูลเพิ่มเติม ก็ควรให้ข้อมูลดังกล่าว สิ่งนี้กำหนดขึ้นโดยข้อ 39 ของระเบียบการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99)

หากองค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ บันทึกอธิบายควรสะท้อนความเห็นของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่นำเสนอ หากงบการเงินเป็นส่วนหนึ่งของรายงานของคณะกรรมการบริษัทร่วมทุนหรือรายงานของคณะกรรมการกำกับดูแล ความเห็นของผู้สอบบัญชีจะระบุไว้ในคำอธิบายว่าข้อมูลที่นำเสนอขัดแย้งกับงบการเงินหรือไม่ การตรวจสอบที่ทำขึ้น

บันทึกอธิบายประกอบด้วยส่วนทั่วไปและส่วนที่ถอดรหัสตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มหมายเลข 1 และแบบฟอร์มหมายเลข 2 ส่วนเหล่านี้ยังสะท้อนถึงข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในรูปแบบมาตรฐานของงบการเงิน แต่มีความสำคัญสำหรับผู้ใช้งบการเงิน

บันทึกอธิบายควรมีอย่างน้อยสามส่วน:

- คำอธิบายสั้น ๆ ของโครงสร้างและกิจกรรมหลัก

- นโยบายการบัญชีขององค์กร

– ปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจและการเงินขององค์กรในปีที่รายงาน

ข้อมูลนี้เพียงพอหากองค์กรได้เปิดเผยตัวบ่งชี้ที่สำคัญทั้งหมดในงบดุลและรายงานประจำปีรูปแบบอื่น แต่นี่ไม่ใช่กรณีเสมอไป ดังนั้น จึงมักมีความจำเป็นในคำอธิบายเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทในเครือ สะท้อนเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานและข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ และกล่าวถึงความช่วยเหลือจากรัฐ นอกจากนี้ จำเป็นต้องบันทึกตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดตามประเภทของกิจกรรมและตลาดการขาย และในส่วนสุดท้ายของหมายเหตุ ควรให้ใบรับรองผลการเรียนและคำอธิบายที่เป็นข้อความสำหรับรูปแบบงบการเงิน

รายการเกณฑ์ที่องค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับเปิดอยู่ การตรวจสอบบังคับดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 7 ของกฎหมายหมายเลข 119-FZ ดังนั้นการตรวจสอบการรายงานภาคบังคับสำหรับปีที่รายงาน ผู้สอบบัญชี - ผู้ประกอบการแต่ละรายจึงไม่สามารถดำเนินการได้ มิฉะนั้น องค์กรที่เขาดำเนินการตรวจสอบจะถูกปรับเนื่องจากไม่ดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

อย่างไรก็ตาม ในองค์กรตรวจสอบมีข้อยกเว้นบางประการ

ดังนั้นหากองค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับในทุนจดทะเบียนซึ่งส่วนแบ่งของทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์ ผู้สอบบัญชีจะถูกเลือกตามผลการแข่งขันแบบเปิด . ขั้นตอนในการจัดการแข่งขันดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

และจะเกิดอะไรขึ้นถ้าองค์กรที่มีบันทึกทางบัญชีมีข้อมูลเกี่ยวกับความลับของรัฐอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับ? จากนั้นการตรวจสอบจะดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น ในทุนจดทะเบียนซึ่งไม่มีหุ้นของบุคคลหรือนิติบุคคลต่างประเทศเป็นเจ้าของ และสามารถเข้าถึงข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐ

หากหลักการความเป็นอิสระของสำนักงานสอบบัญชีถูกละเมิด รายงานการสอบบัญชีอาจถือเป็นโมฆะ และสิ่งนี้นำมาซึ่งการกำหนดค่าปรับในกรณีที่ไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับได้

จากผลการตรวจสอบตามมาตรา 10 ของกฎหมายหมายเลข 119-FZ องค์กรตรวจสอบได้จัดทำรายงานการตรวจสอบ

1.5 งบดุลการชำระบัญชี

ยอดชำระบัญชีองค์กรถูกร่างขึ้นเมื่อยุติการทำงานขององค์กรโดยเป็นเรื่องของความสัมพันธ์ทางแพ่งซึ่งอาจเกิดขึ้นระหว่างการชำระบัญชีของนิติบุคคลโดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ศาล การชำระบัญชีเนื่องจากการล้มละลาย (ล้มละลาย) ฯลฯ

แน่นอนว่าดุลการชำระบัญชีนั้นแตกต่างจากยอดดุลปัจจุบันปกติ

v งบดุลการชำระบัญชีถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลังเท่านั้น ในเรื่องนี้กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" มีข้อบ่งชี้ที่ชัดเจนว่าในกรณีของการชำระบัญชีของนิติบุคคลจำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง

v งบดุลการชำระบัญชีไม่ควรมียอดคงเหลือในบัญชี จำนวนเงินที่สามารถหรือควรโอนไปยังบัญชีอื่น (การกระจายงบประมาณ บัญชีกำกับดูแล): 96, 97, 02, 05, 16, 42, 59, 63

v รายการของสินทรัพย์ในงบดุลการชำระบัญชีอาจมีการประเมินตามมูลค่าตลาด (การชำระบัญชี) จริง ซึ่งทำให้สามารถประเมินผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นจริงได้มากที่สุดเมื่อยุติกิจกรรมขององค์กร

v ในงบดุลการชำระบัญชี จะใช้การจัดกลุ่มของสินทรัพย์และรายการในงบดุลหนี้สิน ซึ่งสอดคล้องกับระดับสภาพคล่องที่แท้จริงของทรัพย์สินตามขั้นตอนปัจจุบันเพื่อให้เป็นไปตามข้อเรียกร้องต่อองค์กร

ภาระผูกพันในการจัดทำงบดุลการชำระบัญชีได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนในศิลปะ 63 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับมอบหมายให้เป็นคณะกรรมการชำระบัญชีและหากมีคำตัดสินของศาลที่ประกาศให้องค์กรล้มละลายให้ผู้ดูแลการล้มละลาย

หากศาลตัดสินให้องค์กรล้มละลายโดยเกี่ยวข้องกับนิติบุคคลล้มละลาย กระบวนการล้มละลายจะเปิดขึ้น ซึ่งเป็นขั้นตอนที่มุ่งสร้างความพึงพอใจให้กับการเรียกร้องของเจ้าหนี้ในกระบวนการชำระบัญชี

ตั้งแต่เริ่มกระบวนการล้มละลาย อำนาจทั้งหมดในการจัดการกิจการขององค์กรจะถูกโอนไปยังผู้ดูแลทรัพย์สินที่ล้มละลาย ผู้ดูแลการล้มละลายเผยแพร่ประกาศเกี่ยวกับการประกาศองค์กรล้มละลายซึ่งได้รับแจ้งถึงกำหนดเวลา ก่อตั้งขึ้นเพื่อนำเสนอการเรียกร้องของเจ้าหนี้ (ต้องไม่น้อยกว่าสองเดือนนับจากวันที่เผยแพร่ข้อความ) กรรมาธิการการล้มละลายในกิจกรรมของเขาต้องรับผิดชอบต่อที่ประชุมเจ้าหนี้หรือคณะกรรมการเจ้าหนี้ที่ได้รับเลือกจากเขา

ตามรายการภาระผูกพันจะมีการร่างทะเบียนการเรียกร้องของเจ้าหนี้ซึ่งระบุข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าหนี้แต่ละรายจำนวนการเรียกร้องของเขาสำหรับภาระผูกพันทางการเงินและ (หรือ) การชำระเงินภาคบังคับและลำดับความพึงพอใจของการเรียกร้องแต่ละครั้ง ต้องปิดการลงทะเบียนหลังจากพ้นระยะเวลาที่กำหนดในประกาศล้มละลาย การเรียกร้องของเจ้าหนี้มีความพึงพอใจตามลำดับตามศิลปะ 106 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการล้มละลาย (ล้มละลาย)" ในทางกลับกัน ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าตอบแทนให้กับทรัสตีที่ล้มละลาย ค่าสาธารณูปโภคปัจจุบันและค่าบำรุงรักษา นอกจากนี้การเรียกร้องของเจ้าหนี้สำหรับภาระผูกพันขององค์กรที่เกิดขึ้นในระหว่างขั้นตอนการล้มละลายเป็นที่พอใจ

เพื่อกำหนดความเป็นไปได้ในการตอบสนองข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้และการร่างงบดุลการชำระบัญชีเบื้องต้นจะทำการประเมินสินทรัพย์ที่มีอยู่ของลูกหนี้ ทรัพย์สินมีมูลค่าตามราคาตลาดยุติธรรม บนพื้นฐานของข้อมูลที่ระบุจะมีการร่างงบดุลการชำระบัญชีระหว่างกาล

งบดุลระหว่างกาลจัดทำขึ้นตามวรรค 2 ของศิลปะ 63 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่เปิดกระบวนการล้มละลายเพื่อสะท้อนสถานะทรัพย์สินของนิติบุคคลที่ชำระบัญชีก่อนเริ่มการขายทรัพย์สินและค่าใช้จ่ายใด ๆ โดยคณะกรรมการชำระบัญชี ในขณะเดียวกัน งบดุลระหว่างกาลควรสะท้อนถึงผลการพิจารณาข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้ ดังนั้น การเตรียมการจึงเป็นไปไม่ได้ก่อนการปิดสมุดทะเบียนข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้ เช่น ไม่เร็วกว่าระยะเวลาที่ทรัสตีล้มละลายกำหนดไว้สำหรับการยื่นคำร้อง ในช่วงเวลานี้ สินค้าคงคลังและการประเมินทรัพย์สินของลูกหนี้ที่มีอยู่ในช่วงเวลาของการล้มละลายจะดำเนินการ

งบดุลการชำระบัญชีระหว่างกาลสะท้อนถึงสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กรที่ประกอบกันเป็นอสังหาริมทรัพย์ล้มละลายรวมถึงผลการพิจารณาการเรียกร้องของเจ้าหนี้ ในเวลาเดียวกัน ที่ดินล้มละลายไม่ได้เป็นเพียงทรัพย์สินที่มีอยู่ในเวลาของการเปิดกระบวนการล้มละลายเท่านั้น แต่ยังระบุในกระบวนการของการดำเนินการด้วย

ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะมีการดำเนินการวิเคราะห์ธุรกรรมสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ และงานเริ่มท้าทายธุรกรรมที่ขัดต่อกฎหมาย ตามกฎแล้ว คณะกรรมการชำระบัญชีมีส่วนร่วมในคดีความในศาลที่เกี่ยวข้องกับการคืนทรัพย์สินจากการครอบครองที่ผิดกฎหมาย การเก็บดอกเบี้ยและค่าปรับจากบัญชีเจ้าหนี้ที่คงค้างในเวลาที่เหมาะสม ผลในเชิงบวกของการฟ้องร้องเหล่านี้สามารถเพิ่มสถานะการล้มละลายได้อย่างมีนัยสำคัญและเปลี่ยนโอกาสในการเรียกร้องของเจ้าหนี้ ทั้งหมดนี้ควรสะท้อนให้เห็นในงบดุลการชำระบัญชีระหว่างกาล ต้องเปิดเผยผลที่ตามมาของการอ้างสิทธิ์เฉพาะแต่ละรายการในหมายเหตุอธิบาย

งบดุลการชำระบัญชีระหว่างกาลแม้ว่ามันควรจะวาดขึ้น ณ วันที่เปิดกระบวนการล้มละลาย แต่ในทางปฏิบัติสิ่งนี้จะเกิดขึ้นในอีกสามถึงสี่เดือนต่อมาเนื่องจากจำเป็นต้องคำนึงถึงเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่รายงานเช่น ปัจจุบันระเบียบการบัญชีอนุญาต " เหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน” (PBU 7/98) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2541 หมายเลข 56n

หลังจากเสร็จสิ้นการชำระบัญชีกับเจ้าหนี้ ผู้ดูแลการล้มละลายจะจัดทำงบดุลการชำระบัญชี ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินการล้มละลายและการชำระหนี้ที่เกี่ยวข้อง รวมทั้งการเรียกร้องที่พึงพอใจและไม่พอใจของเจ้าหนี้ ยอดคงเหลือนี้เรียกว่างบดุลการชำระบัญชีขั้นสุดท้าย การเรียกร้องที่ไม่น่าพอใจของเจ้าหนี้ในนั้นสะท้อนให้เห็นในบัญชีเดียวกันกับที่พวกเขาอยู่ในงบดุลการชำระบัญชีระหว่างกาล ยอดรวมสินทรัพย์ของงบดุลการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายเป็นศูนย์ซึ่งบ่งชี้ว่าไม่มีเงินทุนจากองค์กรที่ล้มละลาย ความรับผิดสะท้อนถึงการเรียกร้องของเจ้าหนี้ที่ต้องชำระคืน แต่ยังไม่ได้รับชำระคืนเนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะตอบสนองพวกเขา และความสูญเสียที่ได้รับทั้งในช่วงก่อนเริ่มกระบวนการล้มละลายและในช่วงเวลาที่จำเป็นสำหรับการชำระบัญชี

ดังนั้น งบดุลการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายจึงเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานและขอบเขตที่ "มีส่วนร่วม" ในการครอบคลุมการสูญเสียขององค์กรที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว อย่างไรก็ตาม ผลลัพธ์อื่นก็เป็นไปได้เช่นกัน เมื่อในงบดุลการชำระบัญชีมีการชำระคืนการเรียกร้องทั้งหมดของเจ้าหนี้และยอดคงเหลือที่เป็นบวกยังคงอยู่ ในกรณีนี้จะมีการแจกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ตามสัดส่วนของการมีส่วนร่วมของแต่ละคนในทุนจดทะเบียนขององค์กร แน่นอน งบดุลการชำระบัญชีมักมีหนี้สินที่ไม่ได้ปกปิดไว้ และหากหนี้พิเศษและหนี้ที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้ลำดับที่ 1, 2 และลำดับที่ 3 บางครั้งได้รับการชำระคืนด้วยความยากลำบากมาก หนี้ที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้ลำดับที่ 4 และ 5 (เจ้าหนี้อื่น ) เมื่อจัดทำงบดุลการชำระบัญชีมักไม่ได้รับการชำระคืน

2 . ส่วนปฏิบัติ

แบบฟอร์มหมายเลข 1

พิจารณากรอกแบบฟอร์มนี้บางบรรทัดโดยใช้ตัวอย่าง Matrix OJSC ซึ่งมีส่วนร่วมในการผลิตเครื่องจักรและอุปกรณ์ (ภาคผนวก 1):

บรรทัดที่ 120 คอลัมน์ 4 - การหมุนเวียนของเครดิตในบัญชี 01 ลบการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชี 02 = 3520 - 2134 = 1386

q บรรทัด 211 คอลัมน์ 4 - จำนวนการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชี 10, 15 (วัสดุระหว่างทาง), 16 (รวมถึงเครื่องหมาย) ลบการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชี 14 = 770 + 35 + 12 - 75 = 742;

q บรรทัด 624 คอลัมน์ 4 - การหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 68 = 266

แบบฟอร์มหมายเลข 2

พิจารณากรอกแบบฟอร์มนี้บางบรรทัดโดยใช้ตัวอย่าง Matrix OJSC (ภาคผนวก 2):

q บรรทัด 010 - ความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 90/1 และ 90/3 = 12300 - 3424 = 8876

q บรรทัด 090, คอลัมน์ 4 = ผลรวมของตัวบ่งชี้: วัสดุจากการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร, มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม, มูลค่าการขายหุ้น, การตัดจำหน่ายส่วนหนึ่งของมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย = 75 + 90 + 97 + 82 + 4 = 348;

q บรรทัด 200 คอลัมน์ 3 = หนี้สินภาษีที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน = 6

แบบฟอร์มหมายเลข 3

พิจารณากรอกแบบฟอร์มหมายเลข 3 บางบรรทัดโดยใช้ตัวอย่าง Matrix OJSC (ภาคผนวก 3):

q บรรทัด 070 คอลัมน์ 6 - กรอกโดยการคำนวณ = 670 + 396 - 374 = 692;

แบบฟอร์มหมายเลข 4

พิจารณาเติมบางบรรทัดโดยใช้ตัวอย่าง Matrix OJSC (ภาคผนวก 4):

q บรรทัด 100 คอลัมน์ 4 - ยอดคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นรอบระยะเวลาการรายงานในบัญชี 50 และ 51 = 9 + 672 = 681

q บรรทัด 200 คอลัมน์ 4 - กรอกโดยการคำนวณ: เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้า + รายได้อื่น - เงินที่จัดสรรสำหรับค่าใช้จ่าย (ทั้งหมด) = 9526 + 128 - 8702 = 952

แบบฟอร์มหมายเลข 5

พิจารณากรอกแบบฟอร์มนี้บางบรรทัดโดยใช้ตัวอย่าง Matrix OJSC (ภาคผนวก 5):

q บรรทัด 101 - แสดงการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน: คอลัมน์ 6 (ยอดคงเหลือสิ้นปีในบัญชี 01) = คอลัมน์ 3 (ยอดเดบิตในบัญชี 01) + คอลัมน์ 4 (ยอดหมุนเวียนเดบิตในบัญชี 01) - คอลัมน์ 4 (มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเครดิต 01) = 378 + 701 - 0 = 1079;

q บรรทัด 010 - การเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในรอบระยะเวลารายงานจะแสดงในทำนองเดียวกัน: คอลัมน์ 6 (ยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีในบัญชี 04) = คอลัมน์ 3 (ยอดเดบิตในบัญชี 04) + คอลัมน์ 4 (มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเดบิต 04 ) - คอลัมน์ 4 (มูลค่าการซื้อขายเครดิตของบัญชี 04) = 85 + 60 - 80 = 65

บทสรุป

เนื้อหาข้างต้นในหลักสูตรช่วยให้เราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้

งบการเงินเป็น "กระจกเงา" ขององค์กรใด ๆ สามารถใช้ตัดสินการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับสินทรัพย์และหนี้สิน รายได้ และค่าใช้จ่ายขององค์กร ดังนั้นเมื่อรวบรวมจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการ

งบการเงินจะต้อง ภาพสถานะทางการเงินขององค์กรที่น่าเชื่อถือและสมบูรณ์ ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและการเปลี่ยนแปลงสถานะทางการเงิน. หากมีข้อมูลไม่เพียงพอที่จะสร้างภาพรวมที่เชื่อถือได้และสมบูรณ์ของฐานะทางการเงินและผลการดำเนินงานขององค์กร ซึ่งจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของกฎ ป.บ.4/99มีสิทธิ์ที่จะรวมตัวบ่งชี้และคำอธิบายเพิ่มเติมด้วยตัวมันเอง สิ่งเหล่านี้สามารถถอดรหัสแต่ละรายการของงบดุลและงบกำไรขาดทุน

ในการจัดทำงบการเงิน ความต้องการความเป็นกลาง: ข้อมูลที่อยู่ในการรายงานควรเป็นไปตามความสนใจของกลุ่มผู้ใช้ที่แตกต่างกัน

- งบการเงินขององค์กรต้องมีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับทุกสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกอื่น ๆ รวมถึงที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก

ควรแสดงตัวเลขที่มีนัยสำคัญเกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และธุรกรรมทางธุรกิจแยกต่างหาก ในขณะเดียวกัน ตัวบ่งชี้จะถือว่ามีความสำคัญหากการไม่เปิดเผยข้อมูลอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ที่สนใจบนพื้นฐานของการรายงานข้อมูล การตัดสินใจโดยองค์กรของคำถามว่าตัวบ่งชี้นี้มีนัยสำคัญหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับการประเมินตัวบ่งชี้ ลักษณะ และสถานการณ์เฉพาะของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น

สำหรับตัวบ่งชี้ที่เป็นตัวเลขของงบการเงินแต่ละรายการ จะต้องให้ข้อมูลเป็นเวลาอย่างน้อยสองปี - การรายงานและการรายงานก่อนหน้านี้ ข้อยกเว้นคือรายงานที่รวบรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานแรก ให้ข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเท่านั้น องค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจเปรียบเทียบข้อมูลเป็นระยะเวลานานขึ้น เช่น สามปี สี่ปี เป็นต้น เพื่อสะท้อนข้อมูลเหล่านี้ คอลัมน์และบรรทัดเพิ่มเติมจะรวมอยู่ในรูปแบบที่ใช้ของงบการเงิน

ในกรณีที่ไม่สามารถเทียบเคียงกันได้ของข้อมูลสำหรับการรายงานและงวดก่อนหน้า ข้อมูลหลังจะต้องได้รับการปรับตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแลด้านการบัญชี การปรับปรุงที่สำคัญแต่ละครั้งจะต้องเปิดเผยในคำอธิบายที่ระบุถึงสาเหตุที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงนั้น

การจัดทำงบการเงินเป็นงานที่มีความรับผิดชอบสูง ซึ่งนักบัญชีทุกคนไม่สามารถทำได้ คุณต้องเป็นผู้เชี่ยวชาญที่ดี มีการศึกษาที่เหมาะสมและมีประสบการณ์จริง ตระหนักถึงการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับการบัญชีเพื่อรับมือกับงานนี้

บรรณานุกรม

2. ระเบียบการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 อนุมัติโดยคำสั่งของวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 หมายเลข 43n

4. "องค์ประกอบของการรายงานทางบัญชีและภาษีสำหรับปี 2547" การบัญชีรายเดือน BUKH.1C ครั้งที่ 2 ปี 2548

5. Bakina S.I. "เงินที่ได้รับจากงบประมาณ - ระวัง", นิตยสาร "Russian Tax Courier" ฉบับที่ 20, 2004

6. Babaev Yu.A. การบัญชี: การศึกษา \ Yu.A. Babaev และคนอื่น ๆ - M.: TK Welby, Prospect Publishing House, 2548

7. Malyshko V.I. "งบการเงินประจำปี" วารสาร "การบัญชีเชิงปฏิบัติ" ฉบับที่ 1 ปี 2548

8. โนโววอร์สกี้ วี.ดี. งบการบัญชี (การเงิน): ตำรา / Ed. วี.ดี. โนโววอร์สกี้; สถาบันการเงินและเศรษฐกิจแห่งรัสเซียทั้งหมด (VZFEI) -M.: CJSC "Finstatinform", 2545

9. Patrov V.V. , V.A. Bykov "การจัดทำงบการเงินประจำปี" วารสาร "การบัญชี" ฉบับที่ 2 ปี 2548

10. Pizengolts M.Z. การบัญชีในการเกษตร ท.2. ส่วนที่ 2. การบัญชีการจัดการการบัญชี. ส่วนที่ 3 งบการบัญชี (การเงิน): หนังสือเรียน - แก้ไขครั้งที่ 4 และเพิ่มเติม - ม.: การเงินและสถิติ, 2546.

11. เซลิวานอฟ เอ.เอ็น. "รายงานประจำปี - 2547" บรรณาธิการนิตยสาร น. Selivanova "ห้องสมุดของนิตยสาร" หัวหน้าบัญชี ", 2547

กวดวิชา

ต้องการความช่วยเหลือในการเรียนรู้หัวข้อหรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญของเราจะให้คำแนะนำหรือให้บริการสอนพิเศษในหัวข้อที่คุณสนใจ
ส่งใบสมัครระบุหัวข้อทันทีเพื่อค้นหาความเป็นไปได้ในการรับคำปรึกษา

ในตอนท้ายของปีปฏิทินทุกองค์กรยกเว้นองค์กรงบประมาณจะต้องส่งให้กับผู้ก่อตั้งผู้เข้าร่วมขององค์กรหรือเจ้าของทรัพย์สินรวมถึงหน่วยงานทางบกของสถิติของรัฐ ณ สถานที่ การลงทะเบียนของพวกเขา รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาลส่งงบการเงินประจำปี หน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจให้จัดการทรัพย์สินของรัฐ(มาตรา 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "ในการบัญชี") ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นงบการเงินและ ให้กับหน่วยงานด้านภาษี(ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก. งบการเงิน- นี่คือระบบข้อมูลที่รวมเป็นหนึ่งเดียวเกี่ยวกับทรัพย์สินและฐานะทางการเงินขององค์กรและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การรายงานจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีตามรูปแบบที่กำหนด (มาตรา 2 ของกฎหมาย N 129-FZ ข้อ 4 ของระเบียบการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99) ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวง การคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 06.07.1999 N 43n ).

จะต้องจัดทำงบการเงินประจำปีและนำเสนอต่อผู้มีส่วนได้เสีย ภายใน 90 วันหลังจากวันสิ้นปีที่รายงาน(ข้อ 2 ข้อ 15 ของกฎหมาย N 129-FZ) ตามนี้ วันสุดท้ายของการรายงานสำหรับปี 2010 จะเป็นวันที่ 31 มีนาคมของปีปัจจุบัน

การปรับปรุงวิธีการบัญชี

ปีที่แล้ว กระทรวงการคลังของรัสเซียยังคงทำงานอย่างมีจุดมุ่งหมายเพื่อให้กฎระเบียบการบัญชีของรัสเซียใกล้เคียงกับมาตรฐานสากลที่เกี่ยวข้องมากขึ้น ในแง่ของวิธีการทางบัญชี นักการเงินออกคำสั่งซื้อครึ่งโหลในปี 2010 ดังนั้นสองคนจึงอนุมัติระเบียบการบัญชีใหม่:
- "การแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีและการรายงาน"(PBU 22/2010) (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28/6/2010 N 63n);
- "ข้อมูลส่วนงาน"(PBU 12/2010) (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2010 N 143n)
แต่ถ้า PBU 22/2010 มีผลบังคับใช้กับงบการเงินสำหรับปี 2010 (ข้อ 2 ของคำสั่ง N 63n) ก็จะต้องใช้ PBU 12/2010 เมื่อรวบรวมงบการเงินสำหรับปี 2011 (ข้อ 2 ของคำสั่ง N 143n)
ความเห็นโดยละเอียดเกี่ยวกับ PBU 22/2010 เผยแพร่ที่ "720 ชั่วโมง" N 9, 2010 คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับการแก้ไขข้อผิดพลาดในงบการเงินใน PBU N 1, 2011
จำได้ว่าการแก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญของปีรายงานก่อนหน้าซึ่งระบุหลังจากการอนุมัติงบการเงินสำหรับปีนี้ดำเนินการโดยรายการในบัญชีการบัญชีที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในกรณีนี้ บัญชีที่เกี่ยวข้องในรายการคือบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)"
นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้เปรียบเทียบของงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่แสดงในงบการเงินขององค์กรสำหรับปีการรายงานปัจจุบันจะถูกคำนวณใหม่ การคำนวณตัวบ่งชี้เปรียบเทียบของงบการเงินใหม่ดำเนินการโดยการแก้ไขตัวบ่งชี้ของงบการเงินราวกับว่าไม่เคยมีข้อผิดพลาดในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า (การคำนวณย้อนหลัง)
การคำนวณย้อนหลังทำขึ้นใหม่โดยสัมพันธ์กับตัวบ่งชี้เปรียบเทียบที่เริ่มต้นจากรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าที่แสดงในงบการเงินสำหรับปีการรายงานปัจจุบันซึ่งเกิดข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้อง
เมื่อรวบรวมงบการเงินสำหรับปี 2010 มันค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะทำโดยไม่ต้องคำนวณตัวชี้วัดย้อนหลัง ควรดำเนินการคำนวณใหม่ดังกล่าวหากมีการระบุข้อผิดพลาดที่มีสาระสำคัญและเกี่ยวข้องกับปี 2009 และก่อนหน้านั้น แต่จะถูกค้นพบเฉพาะในไตรมาสแรกของปี 2554 และตามที่กล่าวไว้ข้างต้น รายการแก้ไขในกรณีนี้ต้องทำในช่วงปัจจุบันของปี 2554 ดังนั้นการคำนวณตัวบ่งชี้ย้อนหลังซ้ำจะสะท้อนให้เห็นในงบการเงินสำหรับปี 2554
คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25.10.2010 N 132n และลงวันที่ 8.11.2010 N 142n แก้ไขกฎหมายการบัญชีมากกว่าสองโหลรวมถึงระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29/07/1998 N 34n) คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31/10/2000 N 94n) บทบัญญัติการบัญชีโหล ห้าแนวทาง ตามการแก้ไขการบัญชีในสถาบันของรัฐ (เทศบาล) นั้นง่ายขึ้นเนื่องจากข้อกำหนดสำหรับการบำรุงรักษาที่กำหนดโดยเอกสารเหล่านี้ไม่ได้ใช้กับพวกเขาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554

ข้อกำหนดในการรายงาน

ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับงบการเงินกำหนดไว้ในมาตรา III PBU 4/99. หลักๆ ได้แก่ ความเชื่อถือได้ ความครบถ้วน สาระสำคัญ ความเป็นกลาง ความมีประโยชน์ ความสม่ำเสมอ
งบการเงินควรให้ภาพที่น่าเชื่อถือและครบถ้วนเกี่ยวกับฐานะการเงินขององค์กร ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน (ข้อ 6 PBU 4/99) อย่างที่คุณทราบข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงินนั้นส่วนใหญ่อยู่ในงบดุลข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานทางการเงินขององค์กร - ในงบกำไรขาดทุนข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินขององค์กร - ในงบกระแสเงินสด
งบการบัญชีที่จัดทำขึ้นตามกฎที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแลด้านการบัญชีถือว่าเชื่อถือได้และสมบูรณ์
เพื่อให้มั่นใจถึงความน่าเชื่อถือของงบการเงิน องค์กรจำเป็นต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะมีการตรวจสอบและบันทึกการมีอยู่ สภาพ และการประเมิน ก่อนที่จะรวบรวมงบการเงินประจำปีจำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง (ข้อ 2, บทความ 12 ของกฎหมาย N 129-FZ, วรรค 27 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย, อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 น.34น).

บันทึก. สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (ยกเว้นสถาบันเครดิต) เพื่อให้ระบบบัญชีง่ายขึ้นคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2010 N 144n แก้ไขบทบัญญัติเจ็ดประการเกี่ยวกับการบัญชี (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมดูคำอธิบายใน "720 ชั่วโมง" N 2, 2011)

หากในระหว่างการจัดทำงบการเงินพบว่ามีข้อมูลไม่เพียงพอในการสร้างภาพที่สมบูรณ์ของฐานะการเงินขององค์กร ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน จำเป็นต้องรวมตัวบ่งชี้เพิ่มเติมที่เกี่ยวข้อง และคำอธิบายในงบการเงิน (ข้อ 6 PBU 4/99)
ต้องมีการแสดงตัวบ่งชี้ที่สำคัญในงบการเงิน ตัวบ่งชี้ถือเป็นสาระสำคัญหากการไม่เปิดเผยข้อมูลอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ที่สนใจบนพื้นฐานของการรายงานข้อมูล การตัดสินใจโดยองค์กรของคำถามว่าตัวบ่งชี้นี้มีนัยสำคัญหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับการประเมินตัวบ่งชี้ ลักษณะ และสถานการณ์เฉพาะของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น องค์กรอาจตัดสินใจเมื่อรับรู้จำนวนเงินที่มีนัยสำคัญ อัตราส่วนต่อข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดสำหรับปีที่รายงานคืออย่างน้อยร้อยละ 5 (ข้อ 11 PBU 4/99 ข้อ 1 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวม และส่งงบการเงินที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งดังกล่าวกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 67n)
เมื่อจัดทำงบการเงินองค์กรต้องมั่นใจในความเป็นกลางของข้อมูลที่อยู่ในนั้น ข้อกำหนดนี้หมายถึงการยกเว้นความพึงพอใจเพียงฝ่ายเดียวของผลประโยชน์ของกลุ่มผู้ใช้บางกลุ่มโดยมีผลเหนือกลุ่มอื่น นั่นคือ ข้อมูลที่มีอยู่ในการรายงานจะต้องเป็นไปตามผลประโยชน์ของกลุ่มผู้ใช้ที่แตกต่างกัน

บันทึก. เมื่อจัดทำรายงาน องค์กรต้องปฏิบัติตามเนื้อหาและรูปแบบของการรายงานที่นำมาใช้อย่างสม่ำเสมอจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกช่วงเวลาหนึ่ง อนุญาตให้เปลี่ยนเนื้อหาและรูปแบบของงบดุล งบกำไรขาดทุน และคำอธิบายที่ยอมรับได้ในกรณีพิเศษ เช่น เมื่อเปลี่ยนประเภทของกิจกรรม (ข้อ 9 PBU 4/99)

ข้อมูลจะไม่เป็นกลาง หากผ่านการเลือกหรือการนำเสนอ ข้อมูลดังกล่าวจะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจและวิจารณญาณของผู้ใช้เพื่อให้ได้ผลลัพธ์หรือผลที่ตามที่กำหนดไว้ล่วงหน้า
ความเป็นกลางของงบการเงินนั้นแสดงออกมาในกรณีที่ไม่มีความตั้งใจของผู้รวบรวมที่จะโน้มน้าวใจผู้ใช้งบให้ตัดสินใจบางอย่าง
ข้อมูลที่แสดงในงบการเงินควรเป็นประโยชน์ ข้อมูลจะถือว่ามีประโยชน์หากมีความเกี่ยวข้อง เชื่อถือได้ สามารถเปรียบเทียบได้และทันเวลา
ข้อมูลมีความเกี่ยวข้องหากการมีอยู่หรือไม่มีอยู่หรือสามารถมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจ (รวมถึงการจัดการ) ของผู้ใช้งบการเงิน ช่วยให้พวกเขาประเมินเหตุการณ์ในอดีต ปัจจุบัน หรืออนาคต ยืนยันหรือเปลี่ยนแปลงการประมาณการก่อนหน้านี้
ข้อมูลจะเชื่อถือได้หากไม่มีข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญ เพื่อให้เชื่อถือได้ ข้อมูลต้องสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างเป็นกลางซึ่งเกี่ยวข้องจริงหรือสันนิษฐานว่าเกี่ยวข้องด้วย
ความสามารถในการเปรียบเทียบข้อมูลหมายถึงความสามารถของผู้ใช้งบการเงินในการเปรียบเทียบผลการดำเนินงานในช่วงเวลาต่างๆ เพื่อระบุแนวโน้มของฐานะการเงินและผลการดำเนินงานทางการเงินของกิจการ ผู้ใช้ควรสามารถรวบรวมข้อมูลระหว่างหน่วยงานเพื่อเปรียบเทียบฐานะการเงิน ผลการดำเนินงานทางการเงิน และการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน
ข้อมูลจะตรงเวลาหากสามารถตอบสนองความต้องการในการตัดสินใจของผู้ใช้ได้ดีที่สุด นั่นคือหากเกิดความสมดุลระหว่างความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ

องค์ประกอบของงบการเงินประจำปี

โดยทั่วไปประจำปี งบการเงินขององค์กรการค้ารวมถึง:
- งบดุล (แบบฟอร์ม N 1)
- งบกำไรขาดทุน (แบบ 2)
- งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ (แบบ 3)
- งบกระแสเงินสด (แบบ ล.4)
- ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์ม N 5)
- บันทึกอธิบาย;
- รายงานการตรวจสอบยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรหากอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับหรือหากองค์กรตัดสินใจอย่างอิสระในการตรวจสอบงบการเงิน (ข้อ 2, บทความ 13 ของกฎหมาย N 129-FZ, ข้อ 5 PBU 4/ 99 ข้อ 2 คำแนะนำเกี่ยวกับปริมาณของแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n)
เป็นรูปแบบหลักในระบบบัญชีเนื่องจากเป็นลักษณะทรัพย์สินและฐานะการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน มันเป็นหนึ่งในสัญญาณของนิติบุคคล (มาตรา 48 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามงบดุล:
- ประเมินความเป็นไปได้ที่องค์กรจะปฏิบัติตามพันธกรณีที่มีต่อบุคคลที่สามในอนาคตอันใกล้หรือเอาชนะปัญหาทางการเงินที่เผชิญอยู่
- ผลลัพธ์ทางการเงินของงานถูกกำหนดในรูปแบบของการเพิ่มทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

บันทึก. งบดุลเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นวิธีการจัดกลุ่มทางเศรษฐกิจขององค์ประกอบและการจัดสรรทรัพยากรของกิจการทางเศรษฐกิจที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ในงบดุล และแหล่งที่มาของการก่อตัวในรูปของทุนและทุนที่ยืมมา ซึ่งสะท้อนให้เห็นในหนี้สินในงบดุล เป็นหนี้สิน ทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลหลักสำหรับแวดวงผู้ใช้เกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินขององค์กร

รายงานกำไรขาดทุน- แบบฟอร์มการรายงานหลักที่แสดงลักษณะขั้นตอนการก่อตัวของผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ผลลัพธ์นี้กำหนดโดยการคำนวณกำไรทั้งหมดและผลขาดทุน (ขาดทุน) ทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน ซึ่งแสดงในบัญชี 90 "การขาย" 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 99 "กำไรและขาดทุน"
งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้นเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้นและให้คำอธิบายสำหรับรายการในงบดุลในส่วนส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนสำรอง
ใน งบกระแสเงินสดเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเงินทุนขององค์กรที่ถืออยู่ในบัญชีธนาคารและในมือ ข้อมูลของรายงานควรระบุลักษณะการเปลี่ยนแปลงในฐานะทางการเงินขององค์กรในบริบทของกิจกรรมปัจจุบัน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน
ภายใต้กิจกรรมปัจจุบันจะเข้าใจกิจกรรมขององค์กรโดยแสวงหาการสกัดผลกำไรเป็นเป้าหมายหลักหรือไม่มีการสกัดผลกำไรเป็นเป้าหมายดังกล่าวตามหัวข้อและวัตถุประสงค์ของกิจกรรม นั่นคือกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าอุตสาหกรรมและการเกษตร, การดำเนินงานของงานก่อสร้าง, การขายสินค้า, การให้บริการจัดเลี้ยง, การจัดหาสินค้าเกษตร, การเช่าทรัพย์สิน ฯลฯ
กิจกรรมการลงทุนคือกิจกรรมขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งที่ดิน อาคาร และอสังหาริมทรัพย์ อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ ตลอดจนการขาย ด้วยการดำเนินการก่อสร้างเองค่าใช้จ่ายในการวิจัยพัฒนาและการพัฒนาเทคโนโลยี ด้วยการดำเนินการลงทุนทางการเงิน (การได้มาซึ่งหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นรวมถึงตราสารหนี้, การบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ขององค์กรอื่น, การจัดหาเงินกู้ให้กับองค์กรอื่น ๆ เป็นต้น)
กิจกรรมทางการเงินคือกิจกรรมขององค์กรอันเป็นผลมาจากขนาดและองค์ประกอบของทุนขององค์กร กองทุนที่ยืมมา (เงินสดรับจากการออกหุ้น พันธบัตร เงินกู้ยืมจากองค์กรอื่น ๆ การชำระคืนกองทุนที่ยืมมา ฯลฯ) เปลี่ยนแปลง (ข้อ 15 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและการนำเสนองบการเงิน)
ตัวบ่งชี้รายงานช่วยให้สามารถระบุสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงในปริมาณและองค์ประกอบของกระแสเงินสดสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
ส่วนที่เกี่ยวข้อง ภาคผนวกในงบดุลเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา การลงทุนทางการเงิน สถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ประกอบด้วยรายละเอียดค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติตามองค์ประกอบต้นทุน ตลอดจนข้อมูลอื่นๆ
หมายเหตุอธิบายเป็นองค์ประกอบโครงสร้างของรายงานทางการเงินประจำปี มันมีข้อมูลที่ไม่ได้แสดงในรูปแบบของงบการเงินประจำปี
รายการกรณีที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบโดย Art 5 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ "ในการตรวจสอบ" การตรวจสอบภาคบังคับดำเนินการในกรณีต่อไปนี้:
- หากองค์กรมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของ บริษัท ร่วมทุนแบบเปิด
- หากหลักทรัพย์ขององค์กรได้รับการยอมรับให้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์และ (หรือ) ผู้จัดงานอื่น ๆ ของการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์
- หากองค์กรส่งและ (หรือ) เผยแพร่สรุป (รวม) งบการบัญชี (การเงิน)
- หากองค์กรเป็นสถาบันสินเชื่อ สำนักตรวจสอบประวัติเครดิต องค์กรที่เป็นมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ องค์กรประกัน องค์กรสำนักหักบัญชี บริษัทประกันร่วมกัน สินค้าโภคภัณฑ์ สกุลเงินหรือตลาดหลักทรัพย์ บำเหน็จบำนาญของรัฐหรือกองทุนอื่น กองทุนที่ลงทุนในหุ้นร่วม บริษัทจัดการของกองทุนที่ลงทุนในหุ้นร่วม กองทุนรวมที่ลงทุนร่วมกัน หรือกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (ยกเว้นกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ)

บันทึก. หากองค์กรตัดสินใจอย่างอิสระที่จะดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน ก็สามารถรวมความเห็นที่ออกโดยผู้สอบบัญชีในงบการเงินได้

ในปีนี้ ตัวบ่งชี้ปริมาณที่กำหนดการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับได้เพิ่มขึ้น ตอนนี้ควรดำเนินการโดยองค์กรที่:
- ปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การขายสินค้า, ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ขององค์กรในปี 2552 (ก่อนหน้าปีที่รายงาน) เกิน 400,000,000 รูเบิล หรือ
- จำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปี 2552 เกิน 60,000,000 รูเบิล
องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์ (หากไม่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้อง) ที่จะไม่ส่งแบบฟอร์ม N N 3, 4 และ 5 เป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินประจำปี แบบฟอร์มที่ระบุไว้และหมายเหตุอธิบายอาจไม่ส่งโดยองค์กรสาธารณะที่ทำ ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและไม่มีนอกเหนือจากทรัพย์สินที่เกษียณแล้ว สินค้าหมุนเวียนการขาย (งานบริการ)
องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรควรรวมรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินทุนที่ได้รับ (แบบฟอร์มหมายเลข 6) ในงบการเงินประจำปีของพวกเขา
ธุรกิจขนาดเล็กที่ไม่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียอาจตัดสินใจที่จะนำเสนองบการเงินตามจำนวนตัวบ่งชี้สำหรับกลุ่มรายการในงบดุลและรายการในงบกำไรขาดทุนโดยไม่ต้องถอดรหัสเพิ่มเติม แบบฟอร์มที่กำหนด พวกเขามีสิทธิที่จะไม่นำเสนอในงบการเงินงบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ งบกระแสเงินสด ภาคผนวกของงบดุลและหมายเหตุอธิบาย
จำได้ว่าปัจจุบันธุรกิจขนาดเล็กรวมถึงองค์กรที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ (ข้อ 1 บทความ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 N 209-FZ "ในการพัฒนาธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อมในสหพันธรัฐรัสเซีย"):
- ส่วนแบ่งทั้งหมดของการมีส่วนร่วมของสหพันธรัฐรัสเซีย, หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, เทศบาล, นิติบุคคลต่างประเทศ, พลเมืองต่างประเทศ, องค์กรสาธารณะและศาสนา (สมาคม), กองทุนการกุศลและกองทุนอื่น ๆ ในทุน (สำรอง) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุนหุ้น) ไม่ควรเกิน 25% (ยกเว้นกองทุนร่วมลงทุนในสินทรัพย์และกองทุนปิด)
- ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมที่เป็นของนิติบุคคลตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไปที่ไม่ใช่ธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อมไม่ควรเกิน 25%
- จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีปฏิทินก่อนหน้าไม่ควรเกิน 100 คน
- รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับปีปฏิทินก่อนหน้าไม่ควรเกิน 400,000,000 รูเบิล (ข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

บันทึก. องค์กรที่ได้รับเงินงบประมาณจะต้องให้ข้อมูลการรายงานเกี่ยวกับลักษณะการใช้งานในรูปแบบที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน

หากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานเหล่านี้จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงิน จากนั้นจะมีการเพิ่มคำอธิบายลงในแบบฟอร์มบังคับหมายเลข 1 และ 2 รวมถึงรายงานการตรวจสอบ แบบฟอร์ม N N 3, 4 และ 5 พวกเขามีสิทธิ์ที่จะไม่ส่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินหากไม่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 3 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตของแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชี) แต่อย่างหลังเป็นไปไม่ได้เลย ดังนั้นการรับธุรกิจขนาดเล็กภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับ (และตอนนี้เป็นไปได้เฉพาะในแง่ของจำนวนสินทรัพย์ในงบดุลซึ่งเกินจำนวนรายได้หมายถึงการออกจากค่ายของธุรกิจขนาดเล็ก) นำไปสู่ภาระหน้าที่ในการวาด จัดทำงบการเงินครบชุด โดยไม่คำนึงถึงปริมาณของแบบฟอร์มที่ส่งมา การรายงานขององค์กรจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดข้างต้นในด้านความสมบูรณ์ ความน่าเชื่อถือ ฯลฯ
ภาคผนวกของคำสั่ง N 67n มีตัวอย่างรูปแบบงบการเงินที่แนะนำ องค์กรมีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการนำเสนองบการเงินในรูปแบบที่แนะนำหากตัวบ่งชี้ที่ระบุในแบบฟอร์มอนุญาตให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับงบการเงินที่กำหนดไว้ใน PBU 4/99 และข้อกำหนดการบัญชีอื่น ๆ หากองค์กรพิจารณาว่าตัวบ่งชี้ดังกล่าวไม่เพียงพอก็มีสิทธิ์ในการพัฒนารูปแบบงบการเงินโดยอิสระโดยใช้ตัวอย่างที่แนะนำเป็นพื้นฐาน ในขณะเดียวกัน รูปแบบของงบการเงินที่พัฒนาขึ้นโดยอิสระช่วยให้องค์กรสามารถ:
- คำนึงถึงคุณสมบัติและเงื่อนไขของกิจกรรม
- เพิ่มเนื้อหาข้อมูลของการรายงานโดยเลือกรูปแบบการนำเสนอข้อมูลที่เหมาะสมที่สุด
- อำนวยความสะดวกในการรับรู้งบการเงินของผู้ใช้โดยเน้นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุด
เมื่อพัฒนาแบบฟอร์มเหล่านี้ จะไม่รวมตัวบ่งชี้ (บรรทัด คอลัมน์) ที่ระบุไว้ในแบบฟอร์มตัวอย่าง หากองค์กรไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย ธุรกรรมทางธุรกิจที่จะแสดงในบรรทัดเหล่านี้ (คอลัมน์ ) (วรรค 5 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งงบการเงิน ข้อ 11 PBU 4/99)
ในรูปแบบของงบการเงินที่องค์กรใช้ สำหรับตัวบ่งชี้ตัวเลขแต่ละตัว ข้อมูลจะถูกระบุเป็นเวลาอย่างน้อยสองปี - การรายงานและการรายงานก่อนหน้านี้ ข้อยกเว้นคือรายงานที่รวบรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานแรก ให้ข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเท่านั้น องค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจเปรียบเทียบข้อมูลเป็นระยะเวลานานขึ้น เช่น สามปี สี่ปี เป็นต้น เพื่อสะท้อนข้อมูลเหล่านี้ คอลัมน์และบรรทัดเพิ่มเติมจะรวมอยู่ในรูปแบบที่ใช้ของงบการเงิน ควรให้ข้อมูลเปรียบเทียบไม่เพียง แต่ในงบดุลและงบกำไรขาดทุนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในภาคผนวกและหมายเหตุอธิบายด้วย (ข้อ 10 PBU 4/99 ข้อ 4 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งงบการเงิน)
หากข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานไม่สามารถเทียบเคียงได้กับตัวบ่งชี้รอบระยะเวลารายงาน ข้อมูลเหล่านั้นอาจมีการปรับเปลี่ยนตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยหน่วยงานกำกับดูแลด้านการบัญชี การปรับปรุงที่สำคัญแต่ละครั้งจะต้องเปิดเผยในคำอธิบายโดยระบุเหตุผลของการปรับปรุงนี้
เมื่อพัฒนาและนำรูปแบบงบการเงินมาใช้ บรรทัดที่มีการเปิดเผยตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องจะถูกเข้ารหัสโดยองค์กรอิสระ ในกรณีนี้จำเป็นต้องใช้รหัสของบรรทัดของส่วนกลุ่มของบทความรวมถึงรหัสของบรรทัดสุดท้ายของแบบฟอร์มที่แนะนำ N 1 รหัสของตัวบ่งชี้ข้อมูลที่ต้องดำเนินการใน หน่วยงานสถิติของรัฐติดอยู่ตามคำสั่งร่วมของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11/14/2003 N 475 / 102n (ข้อ 8 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งทางการเงิน ถ้อยแถลง ข้อ 2 ของคำสั่งร่วม)

บันทึก. องค์กรจำเป็นต้องปฏิบัติตามรูปแบบของงบการเงินที่นำมาใช้อย่างสม่ำเสมอจากรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งไปยังอีกช่วงเวลาหนึ่ง การเปลี่ยนรูปแบบงบการเงินที่ยอมรับเป็นไปได้ในกรณีพิเศษ เช่น เมื่อเปลี่ยนประเภทกิจกรรม การเกิดสินทรัพย์หรือหนี้สินประเภทใหม่ ควรเปิดเผยการเปลี่ยนแปลงรูปแบบงบการเงินที่สำคัญในคำอธิบายที่ระบุสาเหตุที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

องค์กรสามารถส่งรายงานโดยใช้แบบฟอร์มตัวอย่างที่แนะนำโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียเฉพาะในกรณีที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้นสำหรับงบการเงิน (ข้อ 5 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนในการรวบรวมและส่งงบการเงิน)
โปรดทราบว่ารูปแบบการรายงานที่แนะนำโดยนักการเงินถูกใช้โดยองค์กรเป็นครั้งสุดท้ายเนื่องจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.07.2010 N 66n อนุมัติรูปแบบงบดุลและงบกำไรขาดทุนและภาคผนวกของงบดุลและรายได้ คำแถลง:
- งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ
- งบกระแสเงินสด
- รายงานเกี่ยวกับการใช้เงินตามวัตถุประสงค์ที่ได้รับซึ่งรวมอยู่ในงบการเงินขององค์กรสาธารณะ (สมาคม) ที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและไม่มีการขายสินค้า (งานบริการ) ยกเว้นทรัพย์สินที่เกษียณอายุ
แนะนำให้องค์กรกำหนดรายละเอียดของตัวบ่งชี้สำหรับบทความของแบบฟอร์มข้างต้นอย่างอิสระ
ภาคผนวกอื่น ๆ ในงบดุลและงบกำไรขาดทุนเสนอให้ร่างขึ้นในรูปแบบตารางและ (หรือ) ข้อความ เนื้อหาของคำอธิบายที่จัดทำขึ้นในรูปแบบตารางถูกกำหนดโดยองค์กรอิสระโดยคำนึงถึงตัวอย่างที่ให้ไว้ในภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำสั่งซื้อ
จะต้องใช้รูปแบบใหม่ขององค์กรเมื่อรวบรวมรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2554
ข้อมูลงบดุล ณ วันต้นรอบระยะเวลารายงานควรเทียบเคียงได้กับข้อมูลงบดุลสำหรับงวดก่อนรอบระยะเวลารายงาน แต่สิ่งนี้จะไม่เกิดขึ้นหากวิธีการของนโยบายการบัญชีมีการเปลี่ยนแปลงในรอบระยะเวลารายงาน เหตุผลของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว นอกเหนือจากกรณีของการคำนวณใหม่ที่กล่าวถึงข้างต้น อาจเป็นวิธีการบัญชีใหม่ที่องค์กรตัดสินใจใช้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 10 PBU 1/2008)
ผลที่ตามมาของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อฐานะการเงินขององค์กร ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและ (หรือ) กระแสเงินสดจะสะท้อนให้เห็นในงบการเงินย้อนหลัง เว้นแต่การประเมินเป็นตัวเงิน เงื่อนไขของผลที่ตามมาที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนการรายงานไม่สามารถทำได้อย่างน่าเชื่อถือเพียงพอ
เมื่อสะท้อนผลที่ตามมาของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีย้อนหลัง จะถือว่าวิธีการบัญชีที่เปลี่ยนแปลงได้ถูกนำมาใช้ตั้งแต่ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทนี้เกิดขึ้น ภาพสะท้อนย้อนหลังของผลของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีประกอบด้วยการปรับยอดคงเหลือต้นงวดของรายการ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)" สำหรับงวดแรกที่แสดงในงบการเงินรวมถึงมูลค่าของรายการที่เกี่ยวข้องของ งบการเงินที่เปิดเผยในแต่ละงวดที่แสดงในงบการเงินราวกับว่ามีการใช้นโยบายการบัญชีใหม่ตั้งแต่ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทนี้เกิดขึ้น
ในกรณีที่การประเมินทางการเงินของผลที่ตามมาของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานไม่สามารถทำได้ด้วยความน่าเชื่อถือเพียงพอ วิธีการบัญชีที่เปลี่ยนแปลงจะถูกนำไปใช้กับข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้องของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นหลังจากการแนะนำของ วิธีการที่เปลี่ยนแปลง (ในอนาคต) (หน้า 15 PBU 1/2008)
การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อฐานะการเงินขององค์กร ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและ (หรือ) กระแสเงินสดอยู่ภายใต้การเปิดเผยแยกต่างหากในงบการเงิน (วรรค 16 ของ PBU 1/2008 ).
เมื่อจัดทำงบการเงินต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน:
- การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี
- เกี่ยวกับกระแสเงินสดหรือผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร
- เกี่ยวกับการทำธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ
- สินค้าคงเหลือ;
- ในสินทรัพย์ถาวร
- เกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร
- ผลที่ตามมาจากเหตุการณ์ภายหลังวันที่รายงาน
- เกี่ยวกับผลของข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ -
เช่นเดียวกับการเปิดเผยข้อมูลอย่างใดอย่างหนึ่งในงบการเงินเกี่ยวกับสินทรัพย์ทุนสำรองและหนี้สินขององค์กร องค์กรสามารถเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวได้โดยการรวมตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง ตาราง ใบรับรองผลการเรียนโดยตรงในรูปแบบของงบการเงินหรือในหมายเหตุอธิบาย
งบการเงินขององค์กรควรรวมถึงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับทุกสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกแยกต่างหากอื่น ๆ รวมถึงที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก (ข้อ 8 PBU 4/99)
ในงบการเงิน ไม่อนุญาตให้มีการหักกลบลบหนี้ระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สิน รายการกำไรและขาดทุน ยกเว้นเมื่อบทบัญญัติการบัญชีที่เกี่ยวข้องกำหนดให้มีการหักกลบลบกัน (ข้อ 34 PBU 4/99)

บันทึก. เมื่อทำการประเมินรายการงบการเงินจำเป็นต้องปฏิบัติตามสมมติฐานและข้อกำหนดที่ระบุไว้ในข้อ 5, 6 และ 7 ของระเบียบการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" (PBU 1/2008) (ได้รับอนุมัติจากรายการดังกล่าว คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 106n)

งบดุลควรมีตัวบ่งชี้ที่เป็นตัวเลขในการประเมินสุทธิ นั่นคือ ลบด้วยค่าควบคุม ซึ่งควรเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน (ข้อ 35 PBU 4/99)
นอกจากนี้ยังมี กฎทางเทคนิคสำหรับการกรอกรายงาน(ข้อ 7, 9, 12 และ 16 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมและส่งงบการเงิน):
- ไม่ควรมีรอยเปื้อนและการแก้ไขในแบบฟอร์ม
- งบการเงินจัดทำขึ้นในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรมีสกุลเงินต่างประเทศและธุรกรรมที่ดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศ ข้อมูลทั้งหมดจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่รายงาน นั่นคือวันที่ 31 ธันวาคม 2010
- ข้อมูลทั้งหมดจะได้รับเป็นพันรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม (รหัส OKEI 384) และด้วยมูลค่าการซื้อขายที่สูงมากเท่านั้นที่องค์กรจะสามารถให้ข้อมูลเป็นล้านรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม (รหัส OKEI 385)
- ตัวบ่งชี้ที่มีค่าเป็นลบจะแสดงในวงเล็บ
ข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่จะแสดงในหมายเหตุอธิบายกำหนดไว้ในข้อ 19 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนในการรวบรวมและส่งงบการเงิน ในปัจจุบัน รูปแบบและลำดับการนำเสนอข้อมูลในบันทึกอธิบายไม่ได้ถูกควบคุมอย่างเคร่งครัด แต่ละองค์กรกำหนดความจำเป็นในการแสดงข้อมูลเพิ่มเติมที่แสดงลักษณะผลลัพธ์และเงื่อนไขของการทำธุรกิจโดยอิสระ
ตามกฎแล้ว ข้อความอธิบายประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้:
- ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร
- การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี
- ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงิน
- ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมการลงทุน
- ข้อมูลเกี่ยวกับ บริษัท ย่อยและ บริษัท อ้างอิง
- เหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน
- ข้อมูลเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กร (ถ้ามี) ในระยะเวลาการรายงาน
ในขณะเดียวกัน แต่ละองค์กรก็กำหนดปริมาณข้อมูลที่นำเสนอในบันทึกรวมถึงรูปแบบการส่งข้อมูลได้อย่างอิสระ: ข้อมูลสามารถนำเสนอได้ทั้งในรูปแบบของตัวบ่งชี้เชิงปริมาณและเชิงบรรยาย
หากในรอบระยะเวลารายงานมีข้อเท็จจริงของการไม่ใช้กฎการบัญชีเนื่องจากไม่อนุญาตให้สะท้อนสถานะทรัพย์สินและประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กรได้อย่างน่าเชื่อถือ ข้อมูลนี้พร้อมเหตุผลที่เหมาะสมควรสะท้อนให้เห็นในหมายเหตุอธิบาย (ข้อ 37 ป. ป. ๔/๙๙).
หากองค์กรในปี 2554 ตั้งใจที่จะเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดบางประการของนโยบายการบัญชี นวัตกรรมดังกล่าวจะได้รับในหมายเหตุอธิบาย (ข้อ 4 ข้อ 13 ของกฎหมาย N 129-FZ ข้อ 25 PBU 1/2008) ในเวลาเดียวกัน องค์กรในหมายเหตุประกอบการรายงานประจำปีสำหรับปีที่รายงานจะต้องเปิดเผยข้อมูลต่อไปนี้:
- สาเหตุของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี
- เนื้อหาของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี (ข้อ 21 PBU 1/2551)
งบการเงินที่นำเสนอแนบมากับจดหมายสมัครงานขององค์กรซึ่งจัดทำขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดและมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของงบการเงินที่นำเสนอ สามารถนำเสนอต่อผู้ใช้โดยตรงโดยองค์กร ส่งผ่านตัวแทน ส่งในรูปแบบของรายการไปรษณีย์พร้อมรายการเอกสารแนบ หรือส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม
ผู้ใช้งบการเงินไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับงบการเงิน ตามคำร้องขอขององค์กรเขามีหน้าที่ต้องทำเครื่องหมายบนสำเนาของงบการบัญชีเมื่อได้รับการยอมรับและวันที่ส่ง เมื่อได้รับงบการเงินผ่านช่องทางโทรคมนาคมผู้ใช้มีหน้าที่ต้องโอนใบเสร็จรับเงินในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ไปยังองค์กร
การแสดงในวันเดียวกันการจัดทำงบการเงินคือวันที่:
- โอนจริงโดยกรรมสิทธิ์หรือ
- รายการไปรษณีย์ที่มีคำอธิบายของเอกสารแนบหรือ
- ส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ข้อ 5 มาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ)
การไม่ส่งแบบฟอร์มงบการเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนวันที่ 31 มีนาคม 2554 (รวมถึงรายงานการตรวจสอบในกรณีที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ) ทำให้องค์กรต้องเสียค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 23 ข้อ 1 ข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีนี้เจ้าหน้าที่ขององค์กรอาจถูกปรับเป็นจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ การชำระค่าปรับเหล่านี้ไม่ได้รับการยกเว้นจากความจำเป็นในการส่งงบการเงินไปยังสำนักงานภาษี (ข้อ 4 บทความ 4.1 ของประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ละองค์กร ไม่ว่าจะทำงานภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป (OSN) หรือภายใต้ระบบแบบง่าย (STS) จะต้องส่งรายงานทางบัญชีและภาษีประจำปี (ต่อไปนี้คือเอกสารการรายงาน - OD) การรายงานประจำปีเป็นข้อมูลที่กว้างขวางที่สุดในแง่ของการดำเนินงานขององค์กรที่รวมอยู่ในนั้น ดังนั้นจึงถือว่าสำคัญมาก การรวบรวม OD มีเป้าหมายมากมาย OD การบัญชีของ บริษัท ไม่เพียง แต่เป็นที่สนใจของเจ้าหน้าที่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรด้วย

ความหมายของการรวบรวม OD

OD ใด ๆ ไม่ว่าจะเป็นรายไตรมาสหรือรายปีจะมีข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงินปัจจุบันของบริษัท ข้อมูลนี้จำเป็นสำหรับหน่วยงานของรัฐ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า GO) เพื่อนำเสนอสถานการณ์เกี่ยวกับสถานะกิจการที่แท้จริงขององค์กร บนพื้นฐานของรายงานจาก บริษัท เจ้าหน้าที่รวบรวมสถิติทั่วไปซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการวิเคราะห์และการยอมรับการตัดสินใจต่างๆในระดับรัฐ นอกจากนี้ GOs จะใช้ข้อมูลที่ให้ไว้ตรวจสอบการดำเนินกิจกรรมของบริษัท และในกรณีที่มีข้อบกพร่อง การละเว้น หรือการละเมิดใดๆ พวกเขาจะกำหนดค่าปรับต่างๆ ให้กับบริษัท

นอกเหนือจากการป้องกันพลเรือนแล้ว OA ยังจำเป็นสำหรับองค์กรอีกด้วย การได้รับข้อมูลอย่างสม่ำเสมอเกี่ยวกับสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรช่วยให้ผู้นำในการตัดสินใจด้านการจัดการต่างๆ OD เป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับการดำเนินงานที่มั่นคงของทั้งองค์กรและการตระหนักถึงโอกาสในการพัฒนา

ผู้ใช้ข้อมูลทางการบัญชี

รายงานรายไตรมาสและประจำปีเป็นรูปแบบสรุปข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับองค์กร ข้อมูลการบัญชีมีผู้ใช้เสมอ นั่นคือผู้ที่ใช้ข้อมูลนี้เพื่อวัตถุประสงค์ต่าง ๆ ซึ่งประกาศไว้ข้างต้น ผู้ใช้ข้อมูลบัญชีทั้งหมดแบ่งออกเป็นภายในและภายนอก ภายในประกอบด้วยหัวหน้าบริษัท องค์กรระดับสูง (ถ้ามี) หน่วยจัดการ (หากองค์กรมีขนาดใหญ่) ผู้ใช้ภายนอก ได้แก่ Federal State Statistics Service (Rosstat), Federal Tax Service (FTS), Pension Fund (PFR), Social Insurance Fund (FSS) ผู้ใช้ภายนอกยังรวมถึงบุคคลและนิติบุคคลใดๆ เนื่องจากบัญชี OD ของบริษัทใดๆ จะต้องเป็นไปตามหลักการของความโปร่งใสและการเข้าถึงสำหรับผู้ใช้ใดๆ

ผู้ใช้ข้อมูลบัญชีภายนอกข้างต้น ยกเว้นบุคคลธรรมดาและไม่ได้ระบุนิติบุคคล กำหนดให้บริษัทรับผิดหากไม่ส่ง OD ตรงเวลา ในกรณีที่เกิดความล่าช้า GO มีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บค่าปรับจากบริษัท

ประเภทของ OD

OD แบ่งออกเป็นประเภท: สถิติ, การปฏิบัติงาน, การบัญชี, ภาษี OD ทางสถิติมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งไปยังหน่วยงานทางสถิติ วัตถุประสงค์ของการปฏิบัติงาน OD คือการบัญชีการดำเนินงานที่องค์กร OD ประเภทนี้รวมถึงสิ่งต่าง ๆ ที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ใน OD ทางบัญชี แต่ก็จำเป็นสำหรับการดำเนินงานตามปกติของ บริษัท สิ่งเหล่านี้รวมถึงจำนวนพนักงาน กำลังการผลิต และอื่น ๆ คุณลักษณะเฉพาะของการปฏิบัติงาน OD คือเวลาในการจัดเตรียมซึ่งตามกฎแล้วจะเท่ากับหนึ่งวันทำการ การบัญชี OD สะท้อนถึงสถานะทางการเงินของกิจการขององค์กร Tax OD จัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีที่องค์กร

ในทางกลับกัน การบัญชี OA จะแบ่งย่อยตามความถี่และปริมาณ ตามความถี่ OD จะเป็นรายไตรมาส (ภายในปี) และรายปี ตามกฎหมายแล้ว OD ทางบัญชีจะต้องเพิ่มขึ้น นั่นคือเอกสารสำหรับไตรมาสแรกจะต้องมีข้อมูลจากไตรมาสแรกของปีเท่านั้น OD สำหรับไตรมาสที่สองจะต้องมีข้อมูลจากไตรมาสแรกและไตรมาสที่สอง และอื่น ๆ . รายงานประจำปีประกอบด้วยข้อมูลสำหรับทั้งสี่ไตรมาส

ในแง่ของปริมาณ การรายงานรายไตรมาสและประจำปีขององค์กรสามารถเป็นแบบหลักและแบบรวม (รวม) หากองค์กรมีบริษัทย่อย ดังนั้น OD การบัญชีภายในบริษัทสาขาเดียวหรือภายในบริษัทเองจะเป็นหลัก รวม OD ประกอบด้วยหลักทรัพย์หลักทั้งหมดของ บริษัท ย่อยและองค์กรแม่รวมอยู่ด้วย

ข้อกำหนด OD

ข้อกำหนดหลักสำหรับการจัดทำ OD คือความเกี่ยวข้อง ความสมบูรณ์ ความน่าเชื่อถือ ความสามารถในการเปรียบเทียบ ความตรงต่อเวลา

1. ความเกี่ยวข้องของข้อมูลกำหนดลักษณะ OD เป็นชุดข้อมูลเกี่ยวกับตำแหน่งขององค์กรในวันที่กำหนด คุณไม่สามารถระบุ OD ได้ เช่น สำหรับไตรมาสที่สาม ซึ่งจะให้ข้อมูลสำหรับไตรมาสที่สอง
2. ความซื่อสัตย์ หมายถึง การให้ข้อมูลในรายงานการดำเนินงานขององค์กร ซึ่งครอบคลุมกิจกรรมทั้งหมดและฐานะการเงินของบริษัทย่อย (ถ้ามี)
3. ความน่าเชื่อถือของ OD ช่วยให้ผู้ใช้ข้อมูลนี้มั่นใจได้ว่าสะท้อนถึงสถานการณ์ที่แท้จริงขององค์กร
4. เพื่อวัตถุประสงค์ในการเปรียบเทียบงานของบริษัทในช่วงเวลาต่างๆ OD จะต้องเป็นไปตามหลักการเปรียบเทียบ กล่าวคือ มีหน่วยวัดเหมือนกันในทุกช่วงเวลาของงาน
5. ความทันเวลาของงบการเงินรายไตรมาสหรือประจำปีทำให้องค์กรต้องจัดทำ ML ในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัด

นอกเหนือจากข้อกำหนดข้างต้นแล้ว OD ยังต้องเป็นไปตามหลักการเช่น ข้อบังคับ เอกภาพของรูปแบบและวิธีการ ความเรียบง่าย การเข้าถึงสาธารณะ ความกะทัดรัด ความชัดเจน การประชาสัมพันธ์

ขั้นตอนการรวบรวม OD

ลำดับของการรวบรวมสามารถแบ่งตามเงื่อนไขออกเป็นสองขั้นตอน: การเตรียมการและการก่อตัว ในขั้นเตรียมการ ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะถูกรวบรวมเพื่อสร้าง OD นอกจากนี้ ในขั้นตอนนี้ การตรวจจับและแก้ไข (หากระบุ) ข้อผิดพลาดต่างๆ ในการบัญชีเป็นสิ่งสำคัญมาก เนื่องจากการมีอยู่ในการรายงานภาษีรายไตรมาสหรือประจำปีอาจทำให้ถูกปรับจากหน่วยงานด้านภาษีสำหรับการบิดเบือนสถานะที่แท้จริงของกิจการ ในขั้นตอนของการสร้างกระบวนการรวบรวม OD จะเกิดขึ้น หลังจากเสร็จสิ้นทั้งสองขั้นตอนแล้ว เอกสารจะต้องลงนามโดยหัวหน้า หัวหน้าฝ่ายบัญชีของบริษัท และมีตราประทับ

ข้อผิดพลาดใน OD

ข้อผิดพลาดทั้งหมดที่ระบุในขั้นตอนการเตรียม OD นั้นองค์กรมีหน้าที่ต้องแก้ไข ข้อผิดพลาดแบ่งออกเป็นนัยสำคัญและไม่มีนัยสำคัญ ข้อผิดพลาดที่ส่งผลกระทบต่อการบัญชีการจัดการของผู้ใช้ภายในของข้อมูลการบัญชีนี้ได้รับการยอมรับว่ามีนัยสำคัญ นั่นคือหากสามารถเปลี่ยนกลยุทธ์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรได้อย่างมาก ในทำนองเดียวกัน มีการกำหนดข้อผิดพลาดที่สำคัญสำหรับผู้ใช้ภายนอก ในกรณีอื่นๆ ข้อผิดพลาดจะถือว่าไม่มีนัยสำคัญ แต่จำเป็นต้องได้รับการแก้ไข

ข้อผิดพลาดใด ๆ สามารถแก้ไขได้อย่างอิสระก่อนที่จะส่งรายงานประจำปีและอนุมัติโดย GO หรือผู้ใช้ภายในหรือภายนอกอื่น ๆ หากมีการส่งมอบ OD ให้กับผู้ใช้แล้ว แต่ยังไม่ได้รับการอนุมัติจากผู้ใช้ จำเป็นต้องส่ง OD ที่แก้ไขแล้วให้กับผู้ใช้พร้อมกับทราบว่าเวอร์ชันเก่าถูกแทนที่แล้ว

มีสองตัวเลือกในการแก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญ โดยสะท้อนถึงผลลัพธ์ที่ระบุของข้อผิดพลาดในบัญชี 84 "กำไรสะสม" หรือการคำนวณย้อนหลัง

รูปแบบหลักของการรายงานประจำปี

แบบฟอร์ม OD ซึ่งจำเป็นสำหรับการป้องกันพลเรือนทุกองค์กร: ทั้งขนาดใหญ่และขนาดเล็กเป็นรูปแบบการบัญชีที่สมบูรณ์ งบดุล (หมายเลข 1) และแบบฟอร์ม (หมายเลข 2 หรือที่เรียกว่างบกำไรขาดทุน) นอกจากนี้ยังต้องแนบเอกสารแนบท้ายงบดุล : แบบรายงานการเปลี่ยนแปลง ทุน (ฉบับที่ 3) และแบบรายงานความเคลื่อนไหว ถ้ำ กองทุน (ฉบับที่ 4) ควรแนบคำอธิบายอธิบายกับงบดุลโดยเน้นสิ่งเหล่านั้นในกิจกรรมของ บริษัท ที่ไม่สามารถแสดงเป็นตัวเลขได้ องค์กรที่ดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายอาจไม่มีแบบฟอร์ม 3 และ 4 รายงานเหล่านี้จะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service และ Rosstat ในช่วงสิ้นปีหรือในต้นปีถัดไป (สำหรับรายการก่อนหน้า) ในเวลาเดียวกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่คำนึงถึงระบบการจัดเก็บภาษี (DOS หรือ STS) ของเขาอาจไม่ให้งบดุลประจำปีและการลงทุนแก่ Federal Tax Service แต่ต้องส่งไปยัง Rosstat ปีละครั้ง

องค์ประกอบข้างต้นของการรายงานประจำปีเป็นพื้นฐาน แต่ไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

รายชื่อ OD ประจำปีสำหรับบริษัทบน DOS

ด้านล่างนี้คือรายการและกำหนดเวลาสำหรับการรายงานประจำปีสำหรับองค์กรที่ทำงานบน DOS:

• ประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (FTS)
• แบบฟอร์ม 3-NDFL (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล) - จนถึงต้นเดือนพฤษภาคม (FTS)
• แบบฟอร์ม 1-IP (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล) - จนถึงต้นเดือนมีนาคม (Rosstat)
• พนักงาน - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (FTS)
• การประกาศภาษีสามประเภท (ภาษีทรัพย์สิน ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน) - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (FSS)

รายชื่อ OD ประจำปีสำหรับบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย

ด้านล่างนี้คือรายการและกำหนดเวลาสำหรับการรายงานประจำปีสำหรับองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย:

• แบบฟอร์ม 4-FSS - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (FSS)
• แบบฟอร์ม RSV-1 - จนถึงกลางเดือนกุมภาพันธ์ (PFR)
• จำนวนพนักงานเฉลี่ย - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (FTS)
• การประกาศภาษีสองประเภท (ภาษีขนส่ง ภาษีที่ดิน) - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (FSS)
• ประกาศของ USN - จนถึงสิ้นเดือนมีนาคม (FTS)
• แบบฟอร์ม 6-NDFL, 2-NDFL - จนถึงต้นเดือนเมษายน (FTS)
• การยืนยันประเภทกิจกรรมหลัก (ไม่ใช่สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล) - จนถึงกลางเดือนเมษายน (FSS)
• แบบฟอร์ม PM (สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก) - จนถึงสิ้นเดือนมกราคม (Rosstat)
• งบดุลและการลงทุน - จนถึงสิ้นเดือนมีนาคม (FTS, Rosstat)

บริษัท ใดที่จำเป็นต้องเก็บบันทึกบัญชีต้องจัดทำงบการเงิน

องค์ประกอบของการรายงานและระยะเวลาการรายงานกำหนดโดยมาตรา 14-15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี"

ตั้งแต่ปี 2554 จะต้องส่งงบการเงินตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 66n

งบการเงินสามารถเป็นแบบระหว่างกาลและประจำปี

งบการเงินระหว่างกาลจัดทำขึ้นสำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึงวันที่รายงานของงวดรวม นั่นคือสำหรับหนึ่งเดือน ไตรมาส เก้าเดือน และอาจเป็นช่วงเวลาอื่นก็ได้ องค์ประกอบของงบการเงินระหว่างกาลกำหนดขึ้นตามมาตรฐานของรัฐบาลกลาง (ข้อ 3 บทความ 14 ของกฎหมายของ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ) ขณะนี้องค์ประกอบยังไม่ได้รับการอนุมัติ อย่างไรก็ตาม ตามข้อ 49 ของ PBU 4/99 การรายงานระหว่างกาลรวมถึงงบดุลและงบกำไรขาดทุน (ข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข PZ-10/2012 "เมื่อมีผลบังคับใช้ในวันที่ 01.01.2013 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 06.12.2011 หมายเลข 402-FZ" ในการบัญชี")

สิ้นปี บริษัทจัดทำรายงานประจำปี ตามมาตรา 14 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ งบการบัญชี (การเงิน) ประจำปีประกอบด้วย:

1. งบดุล

2. รายงานผลประกอบการ

3. แอปพลิเคชันสำหรับพวกเขา

ภาคผนวกของงบการเงินรวมถึง:

งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ

งบกระแสเงินสด (ข้อมูล กระทรวงการคลัง

รายงานการใช้เงินตามวัตถุประสงค์

คำอธิบาย

ตามวรรค 4.b. คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 66n "เนื้อหาของคำอธิบายที่ร่างขึ้นในรูปแบบตารางถูกกำหนดโดยองค์กรอิสระโดยคำนึงถึงภาคผนวก N 3 ของคำสั่งนี้" หลังจากตรวจสอบและวิเคราะห์ภาคผนวก N3 เราพิจารณาว่าคำอธิบายสามารถมีได้ (ขึ้นอยู่กับสาระสำคัญของข้อมูล):

ที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กร (แสดงแยกต่างหากในกรณีที่ไม่มีข้อมูลเหล่านี้ในข้อมูลที่มาพร้อมกับรายงานการบัญชี ข้อ 28 PBU 4/99)

กิจกรรมหลัก;

ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานเฉลี่ยต่อปีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานหรือจำนวนพนักงาน ณ วันที่รายงาน

องค์ประกอบ (นามสกุลและตำแหน่ง) ของสมาชิกของผู้บริหารและหน่วยงานควบคุมขององค์กร (ข้อกำหนด PBU 11/2008)

ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งาน ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานและการเคลื่อนไหวในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนบางประเภท (ข้อ 40.41 PBU 14/2007)

รวมถึงข้อมูลที่เปิดเผยตามวรรค 27 ของ PBU 4/99

มีการเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติม (พร้อมกัน) กับที่จำเป็นในส่วนที่เกี่ยวข้องของ RAS ที่เกี่ยวข้อง:

เกี่ยวกับความพร้อมใช้งาน ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานและการเคลื่อนไหวในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานของสินทรัพย์ถาวรบางประเภท (มาตรา 6 PBU 6/01)

เกี่ยวกับความพร้อมใช้งาน ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานและการเคลื่อนไหวในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า (มาตรา 6 PBU 6/01)

เกี่ยวกับความพร้อม ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานและการเคลื่อนไหวในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงานของการลงทุนทางการเงินบางประเภท (ข้อ 41.42 PBU 19/02)

การแสดงตน ณ วันเริ่มต้นและสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานของลูกหนี้บางประเภท

จำนวนหุ้นที่ออกโดยบริษัทร่วมทุนและชำระเต็มจำนวน จำนวนหุ้นที่ออกแต่ไม่ได้ชำระหรือชำระแล้วบางส่วน มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นที่ถือหุ้นโดยบริษัทร่วมทุน บริษัทย่อย และบริษัทในเครือ

เกี่ยวกับองค์ประกอบของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต, เงินสำรองโดยประมาณ, ความพร้อมใช้ ณ จุดเริ่มต้นและสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงาน, การเคลื่อนย้ายเงินทุนของแต่ละทุนสำรองระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (หมวด 5 PBU 8/2010, PBU 21/2008) ;

ในการมีอยู่ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานของบัญชีเจ้าหนี้บางประเภท

ปริมาณการขายของผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน บริการตามประเภท (สาขา) ของกิจกรรมและตลาดการขายทางภูมิศาสตร์

องค์ประกอบของต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการจัดจำหน่าย);

องค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

เกี่ยวกับข้อเท็จจริงพิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและผลที่ตามมา

เกี่ยวกับการรักษาความปลอดภัยที่ออกและรับสำหรับข้อผูกพันและการชำระเงินขององค์กร

เหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานและข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (PBU 7/98, PBU 8/2010)

ในการดำเนินการที่ยุติ (PBU 16/02);

ในเครือ (PBU 11/2008);

เกี่ยวกับความช่วยเหลือจากรัฐ (PBU 13/2000);

เกี่ยวกับกำไรต่อหุ้น;

นอกจากนี้ การเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ ที่องค์กรจำเป็นต้องทำในส่วนต่าง ๆ ของการบัญชีทำหน้าที่เป็นคำอธิบายสำหรับการรายงาน สิ่งที่ต้องเปิดเผยนั้นระบุไว้ในส่วน "การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน" ของ RAS ปัจจุบัน

คำว่า "หมายเหตุอธิบาย" ที่เกี่ยวข้องกับงบการบัญชี (การเงิน) จะไม่ถูกนำมาใช้อีกต่อไป เอกสารที่มีชื่อนี้จะไม่ถูกใช้ในการรายงาน อย่างไรก็ตาม ไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีข้อมูลที่เป็นข้อความในการรายงาน ใช่ ทั้ง PBU 4/99 และ Order 66n แนะนำว่าควรนำเสนอการเปิดเผยในรูปแบบตารางเมื่อใดก็ตามที่เป็นไปได้ แต่ข้อมูลจำนวนมากที่จะเปิดเผยไม่รวมอยู่ในตาราง

ตัวอย่างเช่น ในการปฏิบัติตามข้อกำหนดข้อ 20 ของ PBU 1/2008 “นโยบายการบัญชีขององค์กร” องค์กรจะต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับความไม่แน่นอนที่มีนัยสำคัญเกี่ยวกับเหตุการณ์และเงื่อนไขที่อาจก่อให้เกิดข้อสงสัยที่สำคัญเกี่ยวกับการบังคับใช้ สมมติฐานที่เกี่ยวข้องอย่างต่อเนื่อง ระบุความไม่แน่นอนดังกล่าวและอธิบายอย่างชัดเจนว่าเกี่ยวข้องกับอะไร (หากมีความไม่แน่นอนดังกล่าว) เป็นการยากที่จะอธิบายข้อมูลนี้ในรูปแบบของตาราง จากที่สรุปได้ว่าหากมีคนกำหนดให้มีคำอธิบายเพื่อจัดเตรียมเฉพาะในรูปของตาราง ข้อกำหนดนี้อย่างน้อยที่สุดก็ไม่สมเหตุสมผล และไม่ได้ขึ้นอยู่กับเอกสารเชิงบรรทัดฐานเนื่องจากไม่มีข้อกำหนดใดที่จะต้องนำเสนอคำอธิบายเฉพาะในรูปแบบของตาราง

ตามกฎแล้ว องค์กรต่างๆ เปิดเผยข้อมูลแก่ผู้ใช้มากกว่าที่ระบุไว้ใน PBU ปัจจุบัน มีการเปิดเผยข้อมูลตามกฎหมายอื่นๆ อีกจำนวนมากที่หน่วยงานต้องทำเมื่อจัดทำรายงานประจำปี

คำว่า "รายงานประจำปี" มีความหมายกว้างกว่าคำว่า "งบการบัญชี (การเงิน)" และรายงานประจำปีมีการเปิดเผยข้อมูลที่กว้างกว่า ข้อมูลทั้งหมดนี้ในระเบียบการบัญชีเรียกว่า "ข้อมูลเพิ่มเติมประกอบงบการเงิน (งบการเงิน)"

ข้อมูลดังกล่าวอาจเป็น:

พลวัตของตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและการเงินที่สำคัญที่สุดของกิจกรรมขององค์กรในช่วงหลายปีที่ผ่านมา

การพัฒนาตามแผนขององค์กร

เงินทุนในอนาคตและการลงทุนทางการเงินระยะยาว

นโยบายการกู้ยืม, การบริหารความเสี่ยง (ข้อมูลของกระทรวงการคลังลงวันที่ 14.09.2012 ฉบับที่ ПЗ-9/2012);

กิจกรรมขององค์กรในด้านงานวิจัยและพัฒนา

ข้อมูลเพิ่มเติมอาจเผยแพร่พร้อมกับงบการบัญชี (การเงิน) ประจำปี อย่างไรก็ตาม ข้อมูลดังกล่าวไม่รวมอยู่ในงบเหล่านี้และไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ

ไม่รวมอยู่ในงบการเงินและรายงานการสอบบัญชี

รายงานการตรวจสอบ - เอกสารอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ใช้งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ตรวจสอบซึ่งมีความเห็นขององค์กรตรวจสอบผู้สอบบัญชีแต่ละรายที่แสดงในรูปแบบที่กำหนดขึ้นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ตรวจสอบ .

การยกเว้นรายงานการตรวจสอบจากงบการเงินไม่ได้อนุญาตโดยอัตโนมัติให้ปฏิเสธที่จะดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ ตามวรรค 10 ของศิลปะ 13 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ ในกรณีของการเผยแพร่งบการเงินที่ต้องตรวจสอบบังคับ งบการเงินดังกล่าวจะต้องเผยแพร่พร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี และในเดือนธันวาคม 2556 มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายนี้อีกครั้ง ตอนนี้วรรค 2 ของศิลปะ 18 อ่านดังนี้: "เมื่อส่งสำเนาบังคับของงบการเงินประจำปีที่จัดทำขึ้นซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับให้ส่งรายงานการตรวจสอบพร้อมกับข้อความดังกล่าวหรือไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันถัดจากวันที่ รายงานการตรวจสอบ แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน” ดังนั้น การกำหนดสำหรับองค์กรที่ในระหว่างปีถัดจากปีที่รายงาน องค์กรที่มีการรายงานภายใต้การตรวจสอบบังคับจะต้องดำเนินการตรวจสอบดังกล่าว