7 personlig inkomstskatt vem hyr och när. Om företaget och produkterna

Grund och rättslig grund för personlig inkomstskatt

Personlig inkomstskatt (förkortad personlig inkomstskatt)– det här är en skatt som gäller absolut alla, eftersom vi alla är individer. Dess äldre, vanligare och välbekanta namn är "inkomstskatt". Båda dessa namn talar: de innehåller två huvudsakliga betydelser av skatten:

Denna skatt tas ut på inkomst
denna skatt gäller för privatpersoner.

Individer i detta fall är medborgare i Ryssland och utlänningar, vuxna och barn, män och kvinnor, det vill säga absolut alla. Huvudsaken är att om en individ har inkomst så ska den beskattas.

Kapitel 23 i Ryska federationens skattelag ägnas åt personlig inkomstskatt. Den rättsliga ramen för personlig inkomstskatt inkluderar också federal lag av 3 juli 2016 N 251-FZ, federal lag av 25 november 2009 N 281-FZ, federal lag av 27 juli 2010 N 229-FZ, federal lag från december 29, 2012 N 279-FZ , order från Ryska federationens federala skattetjänst av den 30 oktober 2015 N MMV-7-11 / [e-postskyddad] och, naturligtvis, förklarande brev från finansministeriet och Ryska federationens federala skattetjänst.

PIT skattebetalare

Två kategorier av individer redovisas som betalare av personlig inkomstskatt:

Individer - skatteinvånare i Ryska federationen.
Individer - icke-invånare som får inkomst i Ryska federationen.

Vilka är skatte- och icke-bosatta?

Skattebor är individer som faktiskt vistas i Ryska federationen i minst 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd. Denna period avbryts inte i fall av att lämna Ryska federationen för kortvarig (mindre än sex månader) behandling eller utbildning, samt för att utföra arbete eller andra uppgifter relaterade till utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster på offshore kolvätefält.

Icke-bosatta är personer som vistas i Ryssland under mindre än 183 dagar i följd. Det kan vara utlänningar som kom för tillfälligt arbete, utbytesstudenter och till och med ryska medborgare som bor i ett annat land mer än 6 månader om året.

Viktig!

Närvaron eller frånvaron av ryskt medborgarskap i sig är inte en faktor som spelar en avgörande roll för att fastställa statusen för en skattemässigt bosatt. Här är det viktigt att stanna på Rysslands territorium i 183 dagar eller mindre.

Undantagen är två:

Punkt 3 i artikel 207 i den ryska federationens skattelag säger att, oavsett den faktiska tiden som spenderas i Ryssland, erkänns rysk militär personal som tjänstgör utomlands, såväl som anställda vid statliga myndigheter och lokala myndigheter som utstationerats för att arbeta utanför landet. som skattemässigt bosatta i Ryska federationen.

Objekt för personlig inkomstskatt

Objekt för beskattning fysiska personers inkomster redovisas:

skatteinvånare - från källor i Ryska federationen och utomlands;
beskatta icke-bosatta - från källor i Ryska federationen.

Kom ihåg att en individs inkomst erkänns som en ekonomisk förmån i kontanter eller in natura (detta anges i artikel 41 i Ryska federationens skattelag). Denna ekonomiska förmån redovisas som intäkt när den uppfyller tre villkor:

det är föremål för mottagande av pengar eller annan egendom;
dess storlek kan uppskattas;
det kan bestämmas enligt reglerna i 2 kap. 23 i Ryska federationens skattelag.

Typer av beskattningsbar inkomst som erhålls från källor i Ryska federationen och utomlands:

utdelningar och räntor;
försäkringsbetalningar;
inkomst från användning av upphovsrätt och andra närstående rättigheter;
inkomst från arrende eller annan användning av egendom;
inkomst från försäljning av fastigheter, aktier och värdepapper, andelar i auktoriserat kapital, fordringsrätter, annan egendom som ägs av en person;
ersättning för utförandet av arbete eller andra uppgifter, utfört arbete eller utförda tjänster, utförande av vissa handlingar, såväl som ersättning till styrelseledamöter och ersättningar som erhållits av medlemmar i organisationens ledningsorgan;
pensioner, stipendier och andra liknande utbetalningar;
inkomster från användningen av fordon, såväl som böter och sanktioner för deras stilleståndstid;
andra intäkter från verksamhet i Ryska federationen och utomlands.

Typer av beskattningsbar inkomst som tas emot inom Ryska federationens territorium:

ersättning och andra betalningar för utförandet av arbetsuppgifter som tas emot av besättningsmedlemmar på fartyg som för Ryska federationens statliga flagg;
inkomst från användning av rörledningar, kraftledningar, andra kommunikationsmedel, inklusive datornätverk;
utbetalningar till efterträdare till avlidna försäkrade.

Vissa inkomster är befriade från personlig inkomstskatt - deras lista anges i artiklarna 215 och 217 i Ryska federationens skattelag. Läs mer om inkomst befriad från personlig inkomstskatt, se nedan.

Skatteunderlag för personlig inkomstskatt

Skatteunderlaget för personlig inkomstskatt är det monetära värdet av den skattskyldiges inkomst. Vid bestämmande av beskattningsunderlaget beaktas alla inkomster som erhålls både i kontanter och i natura, samt i form av materiella förmåner. Olika typer av innehållna inkomster, inklusive sådana som är föremål för domstolsbeslut, minskar inte skatteunderlaget.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje inkomstslag, för vilka olika skattesatser fastställs.

För inkomst som beskattas med en skattesats av 13 % bestäms skatteunderlaget som det monetära värdet av sådan inkomst, minskat med beloppet för skatteavdrag enligt art. 218-221 i Ryska federationens skattelag. Om den skattskyldiges inkomst understiger avdragen är skatteunderlaget noll.

Skatteunderlaget bestäms alltid i rubel. Inkomster (utgifter som accepteras för avdrag) uttryckta i utländsk valuta räknas om till rubel till växelkursen för Ryska federationens centralbank fastställd på dagen för det faktiska mottagandet av nämnda inkomst (datum för faktiska utgifter).

Information om funktionerna för att fastställa skatteunderlaget för olika typer av inkomster finns i art. 211-215 i Ryska federationens skattelag:

Om inkomsten erhålls in natura, tillämpar vi artikel 211 i Ryska federationens skattelag. Varor, egendom, mottagna tjänster betraktas som inkomst in natura - allt som en individ får in natura, och inte i pengar. Det är viktigt att naturainkomst kan erhållas av en individ endast från en organisation eller en enskild företagare (om inkomst in natura erhålls från en annan individ - inte en enskild företagare, då beskattas inte sådan inkomst).
Inkomst i form av materiell nytta kan uppstå från besparingar på räntor för användning av lånade medel (kredit), vid köp av värdepapper, samt vid köp av varor (arbeten, tjänster) enligt civilrättsliga avtal från individer, organisationer och enskilda företagare som är beroende av varandra gentemot skattebetalaren. Dessa frågor regleras av artikel 212 i Ryska federationens skattelag.
Funktioner för att bestämma skattebasen för försäkringsavtal beaktas i artikel 213 i Ryska federationens skattelag.
Funktioner för betalning av personlig inkomstskatt på inkomst från aktieandel i organisationen - i artikel 214 i Ryska federationens skattelag.
Särskilda inkomster för utländska medborgare och deras beskattning beaktas i artikel 215 i koden.

skattesatser

Den allmänna skattesatsen är 13 %. Det tas ut på större delen av inkomsten för en skattskyldig person. Dessa omfattar särskilt lön, ersättning enligt civilrättsliga avtal, inkomst från försäljning av fastighet samt andra inkomster som inte anges i paragrafer. 2-5 Artikel 224 i Ryska federationens skattelag.

Det finns ett antal fall när inkomsten för en skatt som inte är bosatt i Ryska federationen också är föremål för en skattesats på 13%:

Utländska arbetstagares inkomst - högt kvalificerade specialister.
Inkomst för utlänningar som arbetar för enskilda på grundval av ett patent.
Inkomst för deltagare i det statliga programmet för att hjälpa frivillig vidarebosättning i Ryska federationen av landsmän som bor utomlands, såväl som medlemmar av deras familjer som gemensamt flyttade till permanent bosättning i Ryssland.
Inkomst för utländska medborgare eller statslösa personer som erkänts som flyktingar eller beviljats tillfällig asyl på Ryska federationens territorium.
Inkomst från arbetsverksamhet för besättningsmedlemmar på fartyg som seglar under Ryska federationens statsflagga.

För vissa typer av inkomster ges särskilda skattesatser - 9, 15, 30 och 35%.

Beskattning med en skattesats på 9 % görs i följande fall:

vid erhållande av ränta på obligationer med säkerhet i bostadslån utgivna före den 1 januari 2007;
vid mottagande av inkomst av grundarna av trust management av hypotekslån täckning. Sådana inkomster ska erhållas på grundval av köp av bolånebevis som utfärdats av förvaltaren för hypotekstäckning före den 1 januari 2007.

Beskattning med en skattesats på 15 % görs i förhållande till:

utdelning från ryska organisationer av individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen.

Beskattning med en skattesats på 30 % görs i förhållande till:

all inkomst som tas emot av individer som inte är skattemässigt bosatta, med undantag för inkomster för vilka särskilda skattesatser fastställs till 13 % och 15 %;
inkomst på värdepapper utgivna av ryska organisationer, vars rättigheter är registrerade på ett depokonto hos en utländsk nominell innehavare, ett depokonto för en utländsk auktoriserad innehavare och (eller) ett depokonto för förvaringsprogram, som betalas till personer vars information inte var lämnas till skatteombudet.

Beskattning med en skattesats på 35 % görs i förhållande till:

inkomst från värdet av eventuella vinster och priser som erhållits som ett resultat av tävlingar, spel och andra evenemang i syfte att marknadsföra varor, verk och tjänster (skatt betalas på prisvärdet över 4 000 rubel);
ränteintäkter på banktillgodohavanden, i termer av deras överskott över det beräknade räntebeloppet:
- för rubelinsättningar - baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, ökad med 5%;
- för insättningar i utländsk valuta - baserat på 9% per år;
inkomst i form av materiella förmåner som erhålls från sparande på ränta på lånade (kredit)medel utöver de belopp som anges i punkt 2 i art. 212 i Ryska federationens skattelag;
inkomst i form av betalning för användningen av medel som tillskjutits av aktieägare från ett kreditkonsumentkooperativ;
ränta för användning av medel upptagna från aktieägare i form av lån av ett konsumentkooperativ för jordbrukskrediter.

Inkomst som inte är föremål för inkomstskatt

Vissa inkomster är undantagna från inkomstskatt. Deras uttömmande lista finns i artiklarna 215 och 217 i Ryska federationens skattelag.

Från den 1 januari 2017 kompletterades artikel 2017 i Ryska federationens skattelag med ett nytt stycke. Personskatt tas inte längre ut på kostnaden för en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer. Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 3 juli 2016 N 251-FZ.

Inkomst som är befriad från personlig inkomstskatt inkluderar i synnerhet:

Statliga förmåner, med undantag för tillfällig handikappförmåner (inklusive förmåner för vård av sjukt barn), andra utbetalningar och ersättningar;
Ersättning vid arbetslöshet, graviditet och förlossning;
Stats- och arbetspensioner, sociala tillägg;
Ersättningsbetalningar som fastställts av Ryska federationens lagstiftning, Ryska federationens konstituerande enheter, lokala myndigheters beslut (inom vissa gränser);
Betalningar som görs till volontärer enligt civilrättsliga kontrakt, vars föremål är vederlagsfritt arbete, tillhandahållande av tjänster, för att ersätta deras utgifter i samband med genomförandet av sådana kontrakt - för bostad, transport, mat, etc.;
Belöningar för donatorhjälp (för donerat blod, mjölk, etc.);
Underhållsbidrag;
Bidrag (kostnadsfritt bistånd) för att stödja vetenskap, utbildning, kultur, konst i Ryska federationen, tillhandahållna av internationella, utländska eller ryska organisationer som anges i listorna över Ryska federationens regering;
Internationella, utländska eller ryska utmärkelser för enastående prestationer inom vetenskap och teknik, utbildning, kultur, litteratur och konst, massmedia:
- enligt den godkända listan för Ryska federationens regering den 6 februari 2001 N 89;
- enligt de listor som godkänts i Ryska federationens ämnen;
Engångsbetalningar (inklusive i form av materiell assistans) gjorda av:
- i samband med en naturkatastrof eller annan nödsituation;
- arbetsgivare till familjemedlemmar till en avliden eller pensionerad tidigare anställd, eller en pensionerad anställd, tidigare anställd i samband med en eller flera familjemedlemmars död;
- i form av riktat socialt bistånd till fattiga och socialt oskyddade medborgare från budgetar och icke-budgetära fonder inom ramen för statliga program;
- offer för terroristattacker i Ryska federationen, såväl som familjemedlemmar till dem som dog till följd av terroristattacker på Ryska federationens territorium (oavsett betalningskälla);
- arbetsgivare till anställda (föräldrar, adoptivföräldrar, vårdnadshavare) och betalas vid födseln (adoption eller adoption) av ett barn under det första året till ett belopp av högst 50 tusen rubel. för varje barn.
Belöningar för hjälp med att upptäcka, förtrycka och avslöja terroristattacker (betalda från federala och regionala budgetar);
Utbetalningsbelopp i form av välgörenhetsbistånd i kontanter och in natura tillhandahållna av vederbörligen registrerade ryska och utländska välgörenhetsorganisationer (infört sedan januari 2012);
Belopp för hel eller partiell ersättning för kostnaden för sanatorium- och spa-kuponger för anställda, inklusive de som gått i pension på grund av funktionshinder eller ålderdom, deras familjemedlemmar, funktionshindrade personer som inte arbetar i denna organisation, såväl som barn under 16 år år gammal;
Stipendier;
Mängden ersättning i utländsk valuta som tas emot av skattebetalare från federalt finansierade statliga institutioner eller organisationer som skickade dem för att arbeta utomlands - inom de fastställda normerna;
Inkomst för bondehushåll från produktion, försäljning och bearbetning av jordbruksprodukter under de första fem åren från registreringsdatumet;
Inkomster från försäljning av vilda frukter, bär, nötter, svampar och andra skogstillgångar som skördats av enskilda, samt skogstillgångar som inte är trävaror för deras egna behov;
Inkomster för medlemmar av stam-, familjegemenskaper (med undantag för löner för inhyrda arbetare) från traditionella hantverk från de små folken i norr;
Inkomst från försäljning av pälsar, kött från vilda djur och andra produkter som erhållits vid amatör- och sportjakt;
Inkomst erhållen av enskilda från försäljning av bostadshus, lägenheter, rum, dachas, trädgårdshus eller tomter och andelar i nämnda fastighet, samt annan egendom som ägs av den skattskyldige i minst 3 år;
Inkomst från arv från individer (med undantag för ersättning som betalas till arvingar till författare till vetenskapsverk, litteratur, konst samt upptäckter, uppfinningar och industriell design);
Inkomst i kontanter och natura som erhållits från enskilda genom donation, med undantag för fall av donation av fastigheter, fordon, aktier, aktier, enheter;
Inkomst som tas emot som gåva är befriad från beskattning om givaren och donatorn är familjemedlemmar och (eller) nära släktingar i enlighet med Ryska federationens familjelag (makar, föräldrar och barn, inklusive adoptivföräldrar och adopterade barn, farfar, mormor och barnbarn, full- och halvblods (har gemensam far eller mor) bröder och systrar);
Inkomst från aktiebolag eller andra organisationer;
Priser för idrottare som tagits emot vid de olympiska, paralympiska och dövlympiska spelen, världsschackolympiader, världsmästerskap och cuper, Europa, Ryska federationen;
Belopp som betalats för skattebetalarens utbildning i grundläggande och kompletterande allmän utbildning och yrkesutbildningsprogram, hans yrkesutbildning och omskolning i ryska utbildningsinstitutioner;
Betalning för funktionshindrade av organisationer eller enskilda företagare av de förvärvade tekniska sätten att förebygga funktionshinder, rehabiliteringsmedel samt betalning för inköp och underhåll av ledarhundar för funktionshindrade;
Ersättning för överföring av skatter till statlig ägo;
Ränta på statsskuldväxlar, obligationer, andra värdepapper i Sovjetunionen, Ryska federationen, Ryska federationens undersåtar, lokala myndigheter;
Inkomst som erhålls från ideella organisationer av föräldralösa barn, barn som lämnats utan föräldravård och barn som är medlemmar i familjer vars inkomst per medlem inte överstiger det existensminimum som fastställts av lagarna i Ryska federationens konstituerande enheter;
Kostnaden för gåvor, priser vid tävlingar och tävlingar enligt myndigheternas beslut, materiell hjälp och betalning för läkemedel från arbetsgivare, vinster vid reklamtävlingar, mängden materiell hjälp som tillhandahålls funktionshindrade av offentliga organisationer för funktionshindrade och andra - inom 4000 rubel.

För en fullständig lista över inkomster som inte är föremål för personlig inkomstskatt - se. artiklarna 215 och 217 i Ryska federationens skattelag.

Skatteavdrag för personlig inkomstskatt

Inkomsten för individer som är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % kan minskas. Detta kallas för "skatteavdrag". Dess kärna är att minska beskattningsunderlaget för de utgifter som du har ådragit dig och som anges i Ryska federationens skattelag.

Avdrag kan inte tillämpas på inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt med skattesatserna 9, 15, 30, 35 %.

Du måste ha skattepliktig inkomst för att få skatteavdrag. Avdrag kan därför inte tillämpas av individer (inklusive enskilda företagare) som är befriade från att betala personlig inkomstskatt. Sådana individer inkluderar särskilt:

pensionärer, funktionshindrade som inte har andra inkomstkällor än statliga pensioner;
arbetslös;
personer som får barnomsorgsbidrag;
enskilda företagare som får inkomster från genomförandet av verksamheter för vilka särskilda skattesystem tillämpas - USH, STS och UTII.

STANDARDAVDRAG

Standardskatteavdrag ges till vissa kategorier av individer och har ett fast belopp för varje kategori av "förmånstagare". Schablonavdrag är oberoende av eventuella utgifter och tillämpas månadsvis.

Typer av standardskatteavdrag:

Skattebetalaravdrag.
Det maximala avdraget på 3 000 rubel för varje månad under skatteperioden, i synnerhet, beviljas:
- "Tjernobyl"
- invalider från det stora fosterländska kriget,
- invalider bland militär personal som blivit invalida i grupperna I, II och III på grund av skada, hjärnskakning eller skada som mottagits i försvaret av Sovjetunionen, Ryska federationen och andra kategorier av personer (se klausul 1 i artikel 218 i skattelagstiftningen om Den ryska federationen).
500 rubel för varje månad av skatteperioden för:
- Hjältar från Sovjetunionen och Ryska federationen, fulla innehavare av Glory Order;
- deltagare i andra världskriget, blockad, fångar i koncentrationsläger;
- funktionshindrade sedan barndomen, funktionshindrade personer i I- och II-grupper;
- personer som drabbats av effekterna av strålning på grund av olyckor, tester vid militära och civila kärntekniska anläggningar;
- benmärgsdonatorer;
- föräldrar och makar till döda militärer eller tjänstemän, internationalistiska soldater etc. i enlighet med artikel 218 i skattelagen;
- medborgare som utförde sin internationella plikt i andra länder, såväl som de som deltog i fientligheter på Ryska federationens territorium i enlighet med beslut från statliga myndigheter.
Avdrag för barnet (barn).
Skatteavdraget för varje månad av skatteperioden för föräldern, make (make) till föräldern, adoptivförälder, vårdnadshavare, förvaltare, fosterförälder, make (make) till fosterföräldern som försörjer barnet, från den 1 januari, 2012, tillhandahålls i följande belopp:
- 1400 rubel - för det första barnet;
- 1400 rubel - för det andra barnet;
- 3000 rubel - för det tredje och varje efterföljande barn;
Storleken på avdraget för ett funktionshindrat barn beror på vem som ger det:
- Förälder, adoptivförälder, hustru eller man till en förälder kan få 12 000
- Fosterförälder, vårdnadshavare, vårdnadshavare, hustru eller make till en fosterförälder - 6000

Skatteavdraget görs för varje barn under 18 år, samt för varje heltidsstuderande, doktorand, bosatt, praktikant, student, kadett under 24 år.

Skatteavdraget lämnas i dubbel storlek till ensamstående förälder (adoptivförälder), adoptivförälder, vårdnadshavare, vårdnadshavare. Tillhandahållandet av det angivna skatteavdraget till den ensamstående föräldern upphör från och med månaden efter månaden för hans äktenskap.

Skatteavdraget beviljas föräldrar, make till en förälder, adoptivföräldrar, vårdnadshavare, förvaltare, fosterföräldrar, make till en adoptivförälder på grundval av deras skriftliga ansökningar och handlingar som styrker rätten till skatteavdrag.

Skatteavdraget för barn gäller till den månad då den skattskyldiges inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden (kalenderåret), översteg 350 000 rubel. Från och med den månad då den angivna inkomsten översteg detta belopp tillämpas inte skatteavdraget på denna grund.

VIKTIG!

Skattskyldiga som är berättigade till mer än ett schablonavdrag beviljas maximalt gällande avdrag.

SOCIALA AVDRAG:

Sociala skatteavdrag görs i de fall den skattskyldige står för de så kallade sociala utgifterna - relaterade till välgörenhet, utbildning, behandling samt icke-statlig pensionsförsäkring och frivillig pensionsförsäkring.

Från 1 januari 2017 infördes ett socialt avdrag för individer som betalat för en oberoende bedömning av sina kvalifikationer, sedan lagen om oberoende bedömning av kvalifikationer trädde i kraft 2017. För att uppmuntra deltagande i bedömningen har skattelättnader införts. Så, om en individ har betalat för en oberoende bedömning av sina kvalifikationer, kan han få ett socialt avdrag för personlig inkomstskatt (klausul 6, klausul 1, artikel 219 i Ryska federationens skattelag). Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 3 juli 2016 N 251-FZ.

Du kan minska beskattningsunderlaget för personlig inkomstskatt med följande belopp:

Belopp som överförts av skattebetalaren i form av donationer: till välgörande, socialt orienterade och andra ideella organisationer, inklusive för bildande (påfyllning) av donationskapital. samt till religiösa organisationer för genomförandet av lagstadgad verksamhet, dock inte mer än 25 % av inkomsten som erhålls för skatteperioden;
Kostnader för sin heltidsutbildning (utbildning av en bror eller syster) i institutioner som har en statlig licens - i mängden faktiskt uppkomna utgifter, men inte mer än 120 000 rubel per år. Utgifter för utbildning av barn - i beloppet av faktiskt uppkomna utgifter för denna utbildning, men inte mer än 50 000 rubel för varje barn i det totala beloppet för båda föräldrarna (vårdnadshavare eller vårdnadshavare).
Det sociala skatteavdraget tillämpas inte om betalningen för utbildningskostnader sker på bekostnad av moderskaps(familjens) kapital.
Betalning för medicinska tjänster och läkemedel enligt listorna godkända genom dekret från Ryska federationens regering av den 19 mars 2001 N 201, med hänsyn tagen till beloppen för frivilligt betalda försäkringspremier (inklusive kostnaderna för att behandla deras barn under 18 år av ålder, makar och föräldrar, adopterade barn under 18 år ) - beloppet av faktiskt uppkomna utgifter, men inte mer än 120 000 rubel per år. För dyra typer av behandling i enlighet med listan som godkänts av Ryska federationens regering, accepteras avdraget i beloppet av faktiska utgifter om behandlingen utförs i medicinska institutioner som har lämpliga licenser, såväl som mot uppvisande av stödjande dokument.
Beloppen för pensionsavgifter som betalas under skatteperioden enligt icke-statliga pensionsavtal och försäkringsavgifter enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal till beloppet av faktiska utgifter, men inte mer än 120 000 rubel per år.
Beloppet för ytterligare försäkringsavgifter som betalas av den skattskyldige under skatteperioden till den fonderade delen av arbetspensionen till ett belopp av uppkomna kostnader, dock högst 120 000 per år.
Belopp för faktiska utgifter för att klara en oberoende bedömning av kvalifikationer. Samtidigt, beloppet för detta avdrag och de avdrag som anges i punkterna 2 - 5 i punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag (med undantag för de angivna utgifterna för utbildning av skattebetalarens barn och kostnader för dyr behandling) bör sammanlagt inte överstiga 120 tusen rubel. i år. Det går inte att få avdrag på det utbetalda beloppet för en oberoende bedömning av sina kvalifikationer genom ett skatteombud. Så det bör deklareras i den personliga inkomstskattedeklarationen.

Var uppmärksam!

Avdrag för behandling kan även erhållas för kostnader för tjänster som tillhandahålls av enskilda företagare som bedriver medicinsk verksamhet med stöd av tillstånd.

FASTIGHETSBESLUT:

Fastighetsskatteavdrag gäller i tre situationer:

Vid försäljning av fastighet, andel i en organisations auktoriserade kapital eller vid överlåtelse av rättigheter enligt avtal om deltagande i gemensamt byggande. Vid försäljning av fast egendom minskas beskattningsunderlaget med beloppet av inkomst vid försäljning av bostadshus, lägenheter, rum, sommarstugor, trädgårdshus eller tomtmark och andelar i nämnda fastighet som ägs av den skattskyldige minus än 3 (och om fastigheten tidigare köpts och inte tagits emot genom arv eller donationsavtal från släktingar eller privatiserat - 5) år, värda högst 1 000 000 rubel (i allmänhet).
Vid försäljning av annan egendom (utom värdepapper) som också har ägts i mindre än 3 år, lämnas avdraget med ett belopp som inte överstiger 250 000 rubel. Vad är denna "annan egendom" anger inte skattelagen. Men oftast gäller detta avdrag när det gäller bilar, garage, målningar osv.
Vid byggande eller köp av bostad eller mark, samt vid betalning av ränta på lån som används för dessa ändamål. I det här fallet tillhandahålls skatteavdraget med beloppet av faktiskt uppkomna utgifter för nybyggnad eller förvärv på Ryska federationens territorium av en bostadsbyggnad, lägenhet, rum eller aktier i dem, såväl som för förvärv av mark tomter för enskilt byggande eller med redan uppförda bostadshus (andelar i dessa) . Men det totala beloppet av avdraget kan inte överstiga 2 000 000 rubel. Det totala beloppet för avdraget för återbetalning av räntor på lån (krediter) får inte överstiga 3 000 000 rubel.
Sedan 2014 har skattskyldiga som har deklarerat avdrag med ett belopp som är lägre än högsta möjliga belopp rätt att i fortsättningen använda behållningen vid köp eller byggande av bostad. Detta är en viktig förändring som införts sedan 2014. Tack vare honom kan du nu använda fastighetsavdraget för köp (byggande) av bostäder mer än en gång (tidigare gavs denna möjlighet endast en gång, oavsett avdragets totala belopp).
Denna regel gäller inte avdrag för ränta på lån och upplåning.
Vid köp av fastighet av skattebetalare för statliga eller kommunala behov.
Den skattskyldige har rätt att genom fastighetsavdrag minska sin inkomst med de till honom erhållna lösenbeloppen vid indragning av en tomt (annan på denna belägen fast egendom) för statligt eller kommunalt behov. I detta fall kan inlösenvärdet erhållas både kontant och in natura.

Listan över faktiska utgifter vid mottagandet av ett fastighetsavdrag anges i art. 220 i Ryska federationens skattelag. Utgifterna för utveckling av design och uppskattningsdokumentation, anslutning, färdigställande, efterbehandling av det köpta huset eller lägenheten, rummet beaktas.

Istället för fastighetsavdrag kan du minska inkomstbeloppet med beloppet av faktiskt nedlagda och dokumenterade utgifter, med undantag för försäljning av värdepapper.

Vid försäljning av en andel i det auktoriserade kapitalet har den skattskyldige rätt att minska inkomstbeloppet med beloppet av faktiskt nedlagda och dokumenterade utgifter relaterade till mottagandet av dessa inkomster.

Fastighetsavdrag kan erhållas från skattemyndigheten, och även, utan att vänta på skatteperiodens utgång, från skatteombud (arbetsgivare). Valet är ditt.

Bevis på rättighet måste dokumenteras. Handlingar ska bifogas en skriftlig ansökan om avdrag och verkställas på föreskrivet sätt. Formen för ett skattemeddelande för ett fastighetsavdrag godkändes genom order från Ryska federationens federala skattetjänst av den 25 december 2009 N MM-7-3 / [e-postskyddad]

Avdraget beviljas inte upprepade gånger och gäller inte närstående som anges i art. 105.1 i skattelagen, och i fall av betalning av kostnader av arbetsgivare. Vid ofullständig användning av avdraget överförs saldot till följande perioder fram till dess att det utnyttjas fullt ut.

PROFESSIONELLA AVDRAG:

Yrkesmässiga skatteavdrag är avdrag relaterade till den skattskyldiges yrkesverksamhet. Dessa är dokumenterade utgifter som är direkt relaterade till aktiviteten:

enskilda företagare och personer som är engagerade i privat verksamhet (notarier, advokater, etc.);
skattebetalare enligt civilrättsliga avtal för utförande av arbete (utförande av tjänster);
skattebetalare att skapa verk av vetenskap, litteratur, konst, författare till upptäckter, uppfinningar.

Sammansättningen av utgifter som accepteras för avdrag bestäms av dessa skattebetalare oberoende på det sätt som anges i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag "Inkomstskatt".

Om utgifterna kan dokumenteras görs avdraget med beloppet av faktiskt uppkomna utgifter som är direkt relaterade till inkomstgenereringen.

Om dessa utgifter inte kan dokumenteras är de avdragsgilla med följande belopp:

	Kostnadsstandarder (som en procentandel av den upplupna inkomsten)
Skapande av litterära verk, bland annat för teater, biograf, scen och cirkus
Skapande av konstnärliga och grafiska verk, fotografiska verk för tryckning, verk av arkitektur och design
Skapande av verk av skulptur, monumental och dekorativ målning, konsthantverk och designkonst, stafflimålning, teater- och filmdekorationskonst och grafik gjord i olika tekniker
Skapande av audiovisuella verk (video, tv och filmer)
Skapande av musikaliska verk: musikaliska scenverk (operor, baletter, musikaliska komedier), symfoniska verk, körverk, kammarverk, verk för blåsorkester, originalmusik för filmer, tv- och videofilmer och teaterföreställningar
Skapande av andra musikaliska verk, inklusive sådana som förbereds för publicering
Framförande av litteratur- och konstverk
Skapande av vetenskapliga arbeten och utvecklingar
Upptäckter, uppfinningar och skapande av industriell design (till storleken på inkomsten som erhållits under de första två åren av användning)

Anmärkningar:

Enskilda företagare gör ett yrkesskatteavdrag på 20 % av den totala inkomsten om de inte kan dokumentera sina utgifter;
Rätten till yrkesmässiga skatteavdrag realiseras genom att lämna in en skriftlig ansökan till skatteombudet, och i dennes frånvaro - genom att lämna in styrkande handlingar samtidigt med skattedeklarationen.

INVESTERINGSAVDRAG

Investeringsskatteavdrag infördes från 1 januari 2015. Artikel 219.1 i Ryska federationens skattelag ägnas åt dem, som kallas "Investeringsskatteavdrag".

Dessa avdrag kan beviljas:

till ett belopp av ett positivt ekonomiskt resultat som den skattskyldige erhållit under skatteperioden från försäljning (inlösen) av värdepapper som cirkulerar på den organiserade marknaden och som ägts av den skattskyldige i mer än tre år. Dessa är följande värdepapper:
- värdepapper upptagna till handel av en rysk handelsorganisatör på värdepappersmarknaden, inklusive börsen;
- investeringsenheter i öppna investeringsfonder som förvaltas av ryska förvaltningsbolag.
i den summa pengar som skattebetalaren bidragit med under skatteperioden till ett individuellt investeringskonto;
i det belopp som erhållits från verksamheten som bokförs på ett enskilt investeringskonto.

Funktioner för tillhandahållandet av investeringsavdrag definieras i punkterna 2, 3, 4 i art. 219.1 i Ryska federationens skattelag.

Skatterapportering (certifikat 6-NDFL)

Beslut från Rysslands federala skattetjänst av den 14 oktober 2015 N ММВ-7-11/ [e-postskyddad] Blankett 6-NDFL godkändes, förfarandet för att fylla i det, liksom formatet för att skicka in beräkningen i elektronisk form. Beräkningen återspeglar generaliserad information inte för varje anställd separat, utan för alla individer som fått inkomst från arbetsgivaren: storleken på den inkomst som har tillkommit och betalats till dem, avdrag som lämnats till dem, beräknade och innehållna skattebelopp, samt andra uppgifter som är behövs för att fastställa storleken på personlig inkomstskatt.

Det är nödvändigt att lämna uppgifter i elektronisk form om under året 25 eller fler personer fått inkomst från organisationen.

I händelse av att organisationen sysselsätter mindre än 25 personer räcker det också med en pappersbärare.

Skatterapportering (certifikat 2-NDFL)

I slutet av året måste en organisation - en skatteagent fylla i och lämna in ett intyg om inkomst för en individ för året till skattekontoret (formulär 2-NDFL).

Den måste lämnas in till skattemyndigheten senast den 1 april 2017 (punkt 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag). Eftersom datumet infaller på en lördag flyttas deadline till måndagen den 3 april.

2-NDFL-certifikatformuläret och reglerna för att fylla i det fastställs på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 10/30/2015 N MMV-7-11 / [e-postskyddad]

Förfarandet för att lämna in information till skattemyndigheterna i formen 2-NDFL godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 16 september 2011 N MMV-7-3 / [e-postskyddad]

Var uppmärksam!

Certifikat 2-NDFL måste lämnas in till IFTS:

om under året 25 eller fler personer fick inkomst från organisationen - i elektronisk form;
om under året färre än 25 personer fått inkomst från organisationen - i elektronisk form eller på papper (efter val av skatteombud).

Deklaration 3-NDFL

En personlig inkomstdeklaration (i formen 3-NDFL) lämnas av individer om de har fått inkomster som ingen har betalat skatt för dem.

Det kan vara: inkomst från försäljning av fastighet, inkomst från utlandet, vinster, gåva m.m.

Deklarationen lämnas till skattekontoret på bostadsorten – personligen, genom ombud eller per post.

Om du lämnar in deklarationen till besiktningen personligen kommer den att behövas i två exemplar. På det andra exemplaret kommer inspektionen att sätta ett godkännandemärke som anger datum för godkännande och returnera det till den enskilda skattebetalaren.

Om du lämnar in en deklaration genom ett ombud kommer denne att behöva en attesterad fullmakt.

Om du skickar deklarationen per post måste du göra detta med ett värdefullt brev med en beskrivning av bilagan. Datumet för inlämning av deklarationen i detta fall kommer att vara datumet då brevet skickades.

Skattebeloppet som anges i 3-NDFL-deklarationen ska betalas senast den 15 juli året efter det år då inkomsten erhölls.

Det utgår böter för underlåtenhet att lämna in deklarationen. För varje månads försening är det lika med fem procent av det skattebelopp som inte betalats inom den period som fastställts i lag.

Böterna får inte vara mer än 30% av beloppet och mindre än 1000 rubel.

Personlig inkomstskatt: vad är nytt under 2017?

Personskatt tas inte ut på kostnaden för en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer. Sedan 2017 har lagen om oberoende bedömning av kvalifikationer trätt i kraft. För att uppmuntra deltagande i bedömningen har skattelättnader införts. En av dem är att avgiften för en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer inte är föremål för personlig inkomstskatt (klausul 21.1, artikel 217 i Ryska federationens skattelag).
Ett socialt avdrag har införts för individer som har betalat för en oberoende bedömning av sina kvalifikationer. Om en individ har betalat för en oberoende bedömning av sina kvalifikationer kan han få ett socialt avdrag för personlig inkomstskatt (klausul 6, klausul 1, artikel 219 i Ryska federationens skattelag). Avdragsbeloppet är lika med summan av de faktiska kostnaderna för att klara en oberoende kvalifikationsprövning. Samtidigt är det totala beloppet för detta och andra avdrag enligt punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag (med undantag för utgifter för utbildning av skattebetalarnas barn och utgifter för dyr behandling) i aggregat bör inte överstiga 120 tusen rubel. i år. Det går inte att få avdrag på det utbetalda beloppet för en oberoende bedömning av sina kvalifikationer genom ett skatteombud. Det innebär att en enskild självständigt ska deklarera avdrag i den personliga inkomstdeklarationen.

Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 3 juli 2016 N 251-FZ.

Var uppmärksam!

Vid betalning i efterskott för alla skatter, från och med 1 oktober 2017, ändras reglerna för beräkning av vite. Vid långa dröjsmål kommer stora straffavgifter att behöva betalas – det gäller förskottsbetalningar som uppstått efter 1 oktober 2017. Ändringar har gjorts i reglerna för beräkning av straffavgifter, som fastställs för organisationer i punkt 4 i art. 75 i Ryska federationens skattelag.

Om betalningen från det angivna datumet är försenad med mer än 30 dagar, kommer räntan att beräknas enligt följande:

baserat på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, med verkan från den 1:a till och med den 30:e kalenderdagarna (inklusive) av en sådan försening;
baserat på 1/150 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, relevant för perioden från och med den 31:a kalenderdagen för förseningen.

Vid förseningar på 30 kalenderdagar eller mindre kommer den juridiska personen att betala straffavgifter baserade på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank.

Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av 1 maj 2016 N 130-FZ.

Om efterskott betalas före 1 oktober 2017 spelar antalet dagars försening ingen roll, kursen kommer i alla fall att vara 1/300 av centralbankens refinansieringsränta. Kom ihåg att sedan 2016 är refinansieringsräntan lika med styrräntan.

Författare Marina Vladimirovna ställde en fråga i Redovisning, revision, skatter

Vad är skillnaden mellan 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL? Vad exakt behöver du för att fylla i skatten? och fick det bästa svaret

Svar från YUM[guru]
1- kort på upplupen lön och innehållna skatter
2 - referens ungefär detsamma
3 - förklaring
4..minns inte
vi drar in det vi åstadkommer på skatteverket. Om avdrag - 2-personlig inkomstskatt
om skattebetalaren (IP) själv - 3NDFL

Svar från Maria helt enkelt[bemästra]
En 4-personlig inkomstskatteberäkning av den beräknade inkomsten, ungefär så. 1-NDFL fylls i för varje anställd, lagrad på företaget. 2-NDFL lämnas till skatteverket för varje anställd och de som fått viss inkomst av dig. 3-NDFL överlämnar till enskilda företagare och de som fått andra inkomster (förutom löner) - de sålde en lägenhet, en bil, överlämnade skrot, sålde aktier, köpte en lägenhet (för inkomstdeklaration). 4-NDFL överlämnas endast till enskilda företagare i början av verksamheten och i början av året.

Svar från Irma Kulumbegova[guru]
Vad gör du?

Svar från Jovetlana[guru]
Ett individuellt kort för varje anställd, som visar alla typer av periodiseringar och innehållen personlig inkomstskatt, lagras på företaget - detta är 1 personlig inkomstskatt, 2 personlig inkomstskatt - i slutet av året, baserat på 1 personlig inkomstskatt , fyll i och lämna in till skatteverket fram till 1 april. 3NDFL - detta är en deklaration om inkomsten för individer som tagits emot utanför arbetsplatsen (till exempel försäljning av en lägenhet, en bil etc.) lämnas in före den 30 april, 4NDFL - en deklaration om beräknad inkomst sammanställs av privata företagare som beräknar skatten utifrån den beräknade inkomsten. utarbetas före redovisningsårets början

Svar från 3 svar[guru]

Hallå! Här är ett urval av ämnen med svar på din fråga: vad är skillnaden mellan 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL? Vad exakt behöver du för att fylla i skatten?

Fråga till revisorer. Och hur är det med att lämna in rapporter till pensionskassan varje månad nu? Och personlig inkomstskatt varje kvartal? Är det så?
Från och med 1 januari 2016 ska alla arbetsgivare redovisa personlig inkomstskatt varje kvartal. Ryska federationens president

Ny rubrik

I "komplexa frågor" analyserar vi krångligheterna i juridisk, skattemässig och juridisk praxis. Hur man tar det som är ditt från staten, returnerar skatter, utmanar böter, tar reda på sanningen eller undviker orättvisa straff. Skicka frågor: [e-postskyddad].

Varje person som får tjänstelön och betalar personlig inkomstskatt kan få tillbaka en del av skatten. Men alla gör det inte, och många gör det fel och förlorar pengar.

Ekaterina Miroshkina

ekonom

I de flesta fall är allt klart. Det finns till exempel skolavdrag. Om du studerade på en körskola, samlar du ett paket med dokument och skattedeklarationerna 13% av kostnaderna. Vi har redan skrivit om sådana avdrag, och allt är relativt enkelt där:

Men det finns situationer då det inte är klart om det är möjligt att få avdrag. Och om möjligt, hur mycket och hur man ordnar allt. Här är sju berättelser om inkomstskatt och tips om hur du inte förlorar pengar på dem.

Pensionärer fick fastighetsavdrag i fyra år och gav omedelbart tillbaka 13 % av kostnaden för lägenheten

Nina och Vladimir är 58 år gamla. De är båda arbetande pensionärer. Hon undervisar på en skola, han är en pensionerad militär och arbetar som ingenjör. De har redan en lägenhet: hennes makar fick från staten som familjen till en officer, ingen använde avdraget.

När barnen växte upp lyckades vi spara ihop till en annan lägenhet: vi köpte den 2016 för att investera pengar och kanske sedan hyra ut den. Lägenheten utfärdades till hans fru, och hon bestämde sig för att få fastighetsavdrag.

En ettrumslägenhet kostade 1,6 miljoner rubel. Från detta belopp kan Nina, som köpare och ägare, returnera 208 tusen rubel i personlig inkomstskatt. Cirka 30 tusen rubel i skatt hålls in från en matematiklärare om året, vilket innebär att hon bara kan återbetala detta belopp på ett år. Om du agerar som vanligt kommer Nina Alekseevna att "raka ut" hela avdraget på bara sju år.

2017 skulle hon lämna in en deklaration och återbetala personlig inkomstskatt för 2016. Sedan i ytterligare sex år måste Nina gå till skattekontoret, lämna in en ny deklaration och lämna tillbaka pengarna i omgångar.

Hon fick gå minus sju år

Det är osannolikt att hon hinner lämna tillbaka hela beloppet, eftersom hon ska jobba på skolan i ytterligare 4 år, och sedan ska hon sluta och ta hand om sina barnbarn. Personlig inkomstskatt dras inte in från pensionerna, så det blir inget att lämna tillbaka. Som ett resultat kommer hon inte att returnera 90 tusen rubel.

Hur. Nina är pensionär så hon har rätt till skatteåterbäring för de tre åren före köpet av lägenheten. Plus för året då jag köpte den. Under 2017 kan Nina lämna in fyra deklarationer: för 2016 - då hon köpte en lägenhet, och även för 2015, 2014 och 2013.

Totalt, 2017, kan Nina returnera personlig inkomstskatt omedelbart i fyra år: enligt intygen om 2-personlig inkomstskatt lämnade 117 tusen rubel skolan.

Det finns fortfarande 91 tusen rubel i personlig inkomstskatt. Nina skulle lämna tillbaka dem i tre år.Men samma 2017 kan hennes man Vladimir kräva sin del av avdraget. De förvärvar en lägenhet i samägande, så även han som pensionär har rätt att återbetala skatten i fyra år.

Eftersom Vladimirs lön är högre och cirka 45 tusen rubel i skatt hålls från honom per år, räcker det för honom att lämna in en deklaration i två år. Och Vladimir använder resten av sitt avdrag senare, när han köper ett hus i byn.

Som ett resultat kommer makarna att lämna tillbaka pengarna för året

Så makarna kommer att returnera 208 tusen rubel i personlig inkomstskatt när de köper en lägenhet i taget, och inte på sju år.

Finesser. Även en icke-arbetande pensionär kan återbetala avdraget tre år före köp av lägenhet, om han då betalade personlig inkomstskatt. Om det bara fanns en pension finns det inget att ge tillbaka.

Deklarationer ska vara ifyllda från och med det år fastigheten köptes. Varje gång förs saldot av avdraget över till föregående år.

Om fastigheten är samägd kan avdragen fördelas efter överenskommelse som du vill. Vid delat ägande fördelas avdraget i proportion till andelarna. Avtalet om fördelning av avdraget behöver inte attesteras.

Familjens överhuvud returnerade 133 tusen rubel för behandling av släktingar

Nikolai är den enda familjeförsörjaren. Han får 150 tusen rubel i månaden. Fru Elena arbetar inte. Deras son är fyra år, deras dotter är 16 år. Nikolai hjälper också pensionerade föräldrar.

Nikolai själv blir knappast sjuk, men han betalar ständigt för behandlingen av sina släktingar: operationer och mediciner för föräldrar, tandställning för sin dotter, födelsen av hans fru, undersökning av barnet före dagis.

Nikolay hörde att det var möjligt att få några avdrag, men eftersom han själv nästan inte blev behandlad (förutom en fyllning) bestämde han sig för att inte bry sig. Nikolai visste inte att sociala avdrag kunde erhållas inte bara för hans egen behandling, utan också för behandlingen av hans anhöriga.

Hur. Revisorn på jobbet frågade Nikolai om alla utgifter för vård av anhöriga. Hon fick reda på att han hade spenderat mer än en miljon på dem under de senaste tre åren. Med hänsyn till sin lön kan Nikolai returnera 133 tusen rubel i skatt - omedelbart om tre år.

Behandling och mediciner för mamma finns på listan över dyra. Socialt avdrag för dyr behandling kan erhållas utan begränsning. Gränsen på 120 tusen per år gäller inte för sådana utgifter.

Du behandlar anhöriga, och du får själv avdraget

De återstående utgifterna för Nikolai för behandling av familjemedlemmar uppgick till: 2014 - 140 tusen rubel, 2015 - 105 tusen rubel, 2016 - 136 tusen rubel. Han kommer att kunna ersätta dessa utgifter inom den årliga gränsen: varje år inte mer än 120 tusen rubel.

Förutom dyr behandling på 680 tusen rubel kommer Nikolai att ansöka om ett treårsavdrag för ytterligare 345 tusen rubel. Det totala beloppet för avdraget är 1 025 000 rubel, och han kommer att returnera 133 tusen från dem.

Finesser. Ett sådant avdrag kan endast erhållas för utgifter för vård av makar, föräldrar och barn. Övriga släktingar räknas inte.

Avdragsgränsen är 120 tusen rubel per år, inklusive undervisningskostnader.

För avdraget är det viktigt när tjänsterna är betalda, och inte tillhandahålls. Om beloppet är mer än 120 tusen rubel är det bättre att betala i omgångar under olika år för att möta den årliga gränsen och returnera mer pengar.

Typen av behandling bekräftas av ett intyg och bestäms av koden: 1 - vanlig, 2 - dyr.

Var försiktig med koder

Avdrag för behandling kan erhållas från arbetsgivaren efter anmälan från skatteverket och inte vänta till nästa år.

IP gjorde goda gärningar, och skatten kommer att ge honom 74 tusen rubel

Sergey är en entreprenör. Han har en verksamhet inom uppförande av byggnader från metallkonstruktioner på det allmänna skattesystemet. Varje år fram till den 30 april lämnar han en deklaration och betalar 13 % av inkomstbeloppet.

Sergey spenderar 10% av vinsten på välgörenhet. 2014 bytte han fönster på ett barnhem för 350 000 rubel. 2015 överförde han 100 tusen rubel för byggandet av templet. 2016 betalade han 116 tusen rubel för reparationer på barnens idrottsskola, där han en gång studerade.

Sergei betalar ärligt skatt, hjälper osjälviskt och begär ingenting från staten. Och ännu mer så räknar han inte med några avdrag, eftersom han jobbar för sig själv och tror att de bara ges till anställda.

Välgörenhetsavdrag kan erhållas med utgifter upp till 25 % av årets skattepliktiga inkomst.

Goda gärningar är också skäl att dra av

Sergey spenderar 10 % av sin vinst för dessa ändamål, så han kan deklarera hela beloppet av välgörenhetsbidrag under tre år som ett avdrag.

Som företagare har Sergey redan rapporterat för 2016 och betalat skatt. Nu måste han lämna in uppdaterade deklarationer för 2014, 2015 och 2016 och skriva en ansökan om ett avdrag på 566 tusen rubel. Personlig inkomstskatt i tre år, Sergei betalade ett större belopp: skatten kommer att ge honom 13% - nästan 74 tusen rubel.

Finesser. Varje person som betalar personlig inkomstskatt med 13 % kan få avdrag för utgifter för välgörenhet.

Möjligheten till avdrag beror på syftet med betalningen vid överföringen. Vart dessa pengar faktiskt ska ta vägen bryr sig inte skatten om.

Personlig assistans till äldre, barn eller fattiga berättigar inte till avdrag. Pengar måste överföras till organisationer eller enskilda företagare, vilket anges i paragrafer. 1 s. 1 art. 219 NC. För säkerhets skull måste du ta kopior av de lagstadgade dokumenten från den organisation som tar emot donationen.

Du kan donera inte bara pengar utan också överföra egendom eller betala för nödvändiga tjänster till tredje part.

Återstoden av eventuellt socialt avdrag förs inte över till nästa år.

Avdraget för välgörenhet kan endast tas ut i skatten nästa år.

Läkaren får undervisningsavdrag, även om han tog examen från universitetet för sju år sedan

Yulia tog examen från institutet för länge sedan och arbetar som kirurg. Hennes syster Anya studerar mot betalning i sitt fjärde år på SSMU som tandläkare. Deras föräldrar är företagare på förenklade villkor. Anyas föräldrar ger pengar för hennes studier, och Yulia överför från sitt kort: cirka 120 tusen per år kommer ut.

2017 ville Anyas föräldrar betala för två års studier på en gång.

Familjen planerade inte att få avdrag: Anya arbetar inte, och enskilda företagare på ett förenklat skattesystem kan inte returnera personlig inkomstskatt, eftersom de inte betalar den. Julia räknade inte med någonting alls, hon räddar liv här.

Hur. Julia kan kräva avdrag i tre år och återbetala personlig inkomstskatt för sin systers utbildning. Under 2017 kommer hon att lämna in tre deklarationer: för 2016, 2015 och 2014.

Vem betalar - det och avdraget

På bara tre år överförde Yulia 358 tusen rubel. När skattemyndigheten kontrollerar handlingarna kommer 46,5 tusen att återföras till henne. Det räcker till en termin till av Annas studier.

Anyas familj behöver inte betala för två års utbildning på en gång. Detta avdrag har en gräns - 120 tusen per år. Om du betalar 240 tusen på en gång i två år, kan en del av kostnaderna inte deklareras som ett avdrag och Anyas familj kommer att förlora 15 tusen rubel. Om du betalar för dina studier varje år i delar inom 120 tusen, kommer Yulia igen att deklarera ett avdrag nästa år och återbetala personlig inkomstskatt.

Finesser. Du kan få avdrag för utbildning av en bror eller syster endast om de är under 24 år. Bror och syster kan bara vara släktingar på pappas eller mammas sida. Släktskap måste dokumenteras.

Den årliga avdragsgränsen för utbildning av en syster är 120 tusen rubel, för utbildning av ett barn under 18 år - 50 tusen rubel. Det görs inget avdrag för studieavgifter för en make eller barnbarn.

Respektera gränser

Betalningsunderlag ska utfärdas till den som får avdraget. Avtal kan träffas med dem som studerar.

Avdraget ges endast för heltidsundervisning. För deltidsavdrag kommer inte att ges.

Studieavgiftsavdraget kan erhållas från arbetsgivaren efter anmälan från skatteverket samma år som utgifterna uppkommit.

Makar sparade 390 tusen rubel på personlig inkomstskatt under en skilsmässa

Rita och Oleg har varit gifta i tio år och ska skiljas 2017. Direkt efter bröllopet köpte de en lägenhet och för två år sedan byggde de ett hus på egen hand. Samtliga fastigheter i delad ägo.

Under skilsmässan kom paret överens. De säljer huset för 2 miljoner rubel redan före den officiella skilsmässan: det finns redan en köpare. Det mesta av pengarna tar Oleg, resten sätts på en deposition för att spara ihop till barnens studier.

Lägenheten finns kvar hos Rita enligt bodelningsavtal. Efter skilsmässan kommer hon att utfärda den till sig själv, och 2018 kommer hon att sälja den för cirka 3 miljoner rubel och flytta in hos sina föräldrar.

Oleg och Rita kommer att ha inkomster från försäljning av fastighet. De ansåg att Oleg skulle förklara ett avdrag för försäljningen av huset - 1 miljon rubel. Han kommer att behöva betala personlig inkomstskatt på det återstående beloppet - 130 tusen.

Problem: För många skatter

Rita kommer också att deklarera ett sådant avdrag, men när man säljer en lägenhet för 3 miljoner rubel. Hon kommer att registrera lägenheten för sig själv efter skilsmässan, och det visar sig att fastigheten kommer att ägas mindre än ett år. Detta innebär att du måste betala skatt på 2 miljoner - 260 tusen rubel. Paret beräknade att de skulle förlora 390 000 rubel i skatt vid försäljning av giftorättsgodset.

Hur. Huset är en gemensam fastighet, men det har ägts i bara två år, så det beskattas vid försäljning. Det kommer inte att vara möjligt att bekräfta kostnaderna: de byggde det själva och köpte en del av materialen utan kvitton. Om makarna säljer huset under ett kontrakt måste de dela avdraget på hälften. Då kommer de att få ett totalt avdrag på 1 miljon rubel och betala personlig inkomstskatt på 1 miljon rubel av inkomst. Om Oleg registrerar huset för sig själv och sedan säljer det som fastighet ska han också betala 130 000 skatt.

Rita och Oleg måste sälja sina aktier under olika avtal. För skatten är detta försäljning av två objekt, och varje säljare har rätt till ett fullt avdrag - en miljon rubel vardera. Rita och Oleg kommer att lämna in deklarationer för 2017, där de kommer att ange inkomsten från försäljningen av deras andel - 1 miljon rubel vardera. Och genast deklarera avdrag för en miljon. Ingen kommer att behöva betala personlig inkomstskatt vid försäljning av hus.

Så är det med lägenheten. Rita kommer att registrera sitt ägande av lägenheten under 2017. Och 2018 kommer hon att sälja den. Men Rita behöver inte betala personlig inkomstskatt, och här är varför.

Hon och hennes man köpte en lägenhet för tio år sedan och skrev på ett avtal om bodelning innan skilsmässan.

När Rita omregistrerar lägenheten för sig själv är det en förändring av ägarnas sammansättning. Hennes ägande slutar inte där.

Lösning: Korrekt dokumentation

För skatteverket har lägenheten ägts av henne i tio år, dock enligt nya dokument - bara ett år. När Rita säljer lägenheten kommer hon inte att behöva betala personlig inkomstskatt på 3 miljoner rubel alls.

Om Oleg och Rita ordnar allt korrekt kommer de att spara 390 tusen rubel.

Finesser. Ett avtal om bodelning ska ingås före en skilsmässa.

Vid försäljning av lägenhet behöver Rita inte lämna in någon deklaration.

En ung familj tog ett bolån och gav omedelbart tillbaka personlig inkomstskatt

Irina och Viktor sparade ihop till handpenning på ett bolån. Innan affären var jag tvungen att låna av vänner för att betala för en fastighetsmäklares tjänster. I april 2017 köpte paret en ny byggnad utan renovering.

Nu måste du betala ett bolån, betala av skulder och på något sätt göra reparationer åtminstone i ett rum för att flytta snabbt: familjen har inte råd med hyra och bolån.

Varje månad hålls 11 tusen rubel av personlig inkomstskatt från Victor och 8 tusen från Irina. Totalt, med hänsyn till bonusar, sedan början av året, har 102 000 rubel skatt hållits från makarna, och 270 000 kommer att komma ut på ett år.

Problem: pengar kommer att återbetalas om ett år

Irina och Viktor räknar med att returnera dessa pengar först om ett år: i januari 2018 kommer de att deklarera ett avdrag och kanske i april kommer de att få pengarna.

Medan reparationen kommer att behöva ta ett nytt lån eller låna av vänner.

Hur. Omedelbart efter transaktionen ska makarna lämna in handlingar till skatteverket för att få meddelanden om avdraget från arbetsgivare. De kommer att vidarebefordra dessa meddelanden till sina redovisningsavdelningar.

När arbetsgivaren får ett meddelande kommer Irina och Victor inte längre att hålla inne personlig inkomstskatt: ytterligare 18 tusen rubel per månad kommer att visas i familjens budget.

Om makarna får ett meddelande i april, tillsammans med lönen för maj, kommer arbetsgivare att returnera personlig inkomstskatt som innehålls från början av året - ytterligare 102 tusen rubel för två. Sammanlagt i maj får makarna 120 000 oplanerade inkomster. Detta räcker för att renovera ett rum och badrum. Det kommer att gå att flytta.

I januari 2018 ska makarna återigen ta ut en skattesedel, ta den till jobbet och de kommer inte att innehålla personlig inkomstskatt på hela året. Du behöver inte vänta till nästa år för att få ett avdrag, men du kan genast spendera dessa pengar.

Lösningen är att få återbetalning via bokföring

Finesser. För att få besked om rätt till avdrag för en arbetsgivare behöver du inte lämna in en skattedeklaration och ett 2-NDFL-intyg.

Handlingar för anmälan kan lämnas vilken dag som helst, även omedelbart efter ägarregistrering.

Anmälan görs inom 30 dagar efter inlämnande av handlingar till skattekontoret.

Varje år behöver du ta en ny anmälan. Även vid jobbbyte.

Om det finns flera arbetsgivare kan avdraget erhållas från alla samtidigt, men inom gränsen.

Avdraget från arbetsgivaren kan endast erhållas enligt ett anställningsavtal. Enligt civilrätten - det är omöjligt.

Valutahypotekslångivaren tog ett dokument till banken och avbröt personlig inkomstskatt på materiell vinst

Ivan tog ett lån i utländsk valuta 2010. Det var lönsamt: han arbetade i ett utländskt företag och fick en lön knuten till dollarn. Ivan använde fastighetsavdraget och gjorde betalningar i tid.

Under 2015 ökade betalningarna i rubel kraftigt - det blev svårt att betala. Under 2017, efter överenskommelse med banken, refinansierade Ivan ett bolån i utländsk valuta. Han sänkte räntan till 7,5 % och skrev av en del av skulden.

Ivan läste på Internet att inkomstskatt måste betalas på materiell vinst. Han fick veta av banken att han 2017 skulle krediteras med cirka 184 000 besparingar på räntor - detta är 64 000 rubel i skatt med en skattesats på 35%. Och i skattekoden är det skrivet att personlig inkomstskatt debiteras från den avskrivna skulden med en hastighet av 13% - ytterligare 32 tusen rubel kommer ut.

Det visar sig att Ivan under 2018 dessutom måste överföra 96 tusen rubel till skattekontoret. Samtidigt fortsätter Ivan fortfarande att betala ett dyrt lån i utländsk valuta.

Problem: 96 tusen skatter

Och nästa år kommer han återigen att krediteras med besparingar på räntor, eftersom kursen i utländsk valuta enligt det nya avtalet visade sig vara under 9%.

Hur. Ivan ska få ett skatteintyg på rätt till skatteavdrag. Det spelar ingen roll att han använde det under lång tid: huvudsaken är att han en gång hade en sådan rättighet i samma lägenhet. Ivan kommer inte längre att meddelas om avdraget, men ett intyg krävs enligt lag.

Det som återstår är skatten på den uppsagda skulden. Ivan ingick ett avtal 2010, och en partiell uppsägning av bolåneförpliktelser skedde 2017. Och även om Ivan har väsentliga fördelar av skuldavskrivning, behöver han inte betala skatt. Under 2016 refinansierade han ett bolån enligt ett avtal som han ingått före den 1 oktober 2014 och enligt sådana avtal fick skatt på materiella förmåner inte betalas.

För säkerhets skull kommer Ivan att skriva ett brev till banken och påminna honom om ändringarna i skattelagen och finansministeriets förklaringar angående skatten på materiell vinst.

Lösning: känna till dina rättigheter

Ivan kommer inte att överföra något till skatten från materiella förmåner och kommer att spara 96 tusen rubel under 2017.

Finesser. För ett rubellån betraktas materiella förmåner annorlunda än för valutakurser. Rubeln är knuten till ⅔ av centralbankens styrränta.

Om ett bolån tagits före den 1 oktober 2014 och omfinansierats med statligt stöd 2016 eller senare ska det inte finnas någon skatt på materiella förmåner.

Det är bara banken som vet hur den ordnade refinansieringen och hur den ser på nyttan. Om du tror att du inte är skyldig någonting kan du ha fel. Handla med banken.

Alla revisorer, organisationer och enskilda företagare får inkomstskatt. Vår granskning ägnas åt förändringar i personlig inkomstskatt sedan 2018 (kapitel 23 i Ryska federationens skattelag), varav en hel del har ackumulerats inte bara när det gäller beskattning, utan också rapportering i nya former.

Hur man lämnar in en omorganisationsrapport

Vid en företagsrekonstruktion bör en viktig förändring av inkomstskatten under 2018 beaktas. Så från den 1 januari reglerar Ryska federationens skattelag reglerna för rapportering i denna situation. Detta är en ny punkt 5 i artikel 230, införd genom lagen av den 27 november 2017 nr 335-FZ.

Huvudkravet är detta: oavsett typ av omorganisation - anslutning / delning / omvandling / sammanslagning - är överlåtaren skyldig att överlämna 2-NDFL-formuläret och 6-NDFL-rapporten för den omorganiserade strukturen till IFTS på platsen för dess registrering, om den inte har gjort det.

Om det finns flera efterträdare, fastställs förpliktelsen för var och en enligt överlåtelsebrevet eller separationsbalansräkningen.

5 nya inkomstkoder och ett avdrag för 2-personskatt

Beställning från Rysslands skattetjänst av den 24 oktober 2017 nr. MMV-7-11 / 820 introducerade nya koder för 2-NDFL-referens från 2018. För individers inkomst dök 5 nya koder upp och för avdrag - en.

Så, för avdraget på den enskilda investera. kontot som en person lyckades tjäna pengar med har nu kod 619. När det gäller sammansättningen av avdragen i Ryska federationens skattelag, enligt vår information, kommer ett nytt personligt inkomstskatteavdrag inte att visas 2018.

När det gäller inkomst är de nya koderna följande:

Enligt våra uppgifter ska den nya blanketten 2-NDFL inte dyka upp 2018. Formuläret som godkänts av Federal Tax Services order av den 30 oktober 2015 nr MMV-7-11 / 485 fortsätter att vara relevant.

Uppdatering av resultaträkningsformuläret

Skatteverket i Ryssland har utvecklat ett uppdaterat formulär för ett inkomstbevis för en individ i form av 2-NDFL. Utkastet till motsvarande order publiceras på Unified Portal for Placement of Draft Regulatory Documents. Det förväntas vara relevant för 2017 års resultatdata.

Kom ihåg att utseendet på 2-NDFL-certifikatet är fastställt på order från Federal Tax Service daterad 30 oktober 2015 nr ММВ-7-11/485. Varför behövde du uppdatera det här formuläret?

Summan av kardemumman är ändringarna som vi skrev om i början av den här artikeln: så att efterträdarna till en skatteagent kan lämna in 2-personlig inkomstskatt för honom. För att göra detta har avsnitt 1 "Data om skatteombudet" 2 nya fält:

"Form av omorganisation (likvidation)" (lägg motsvarande kod från 0 till 6);
"TIN / KPP av den omorganiserade organisationen."

I andra fall är dessa rader inte ifyllda.

Enligt de nya reglerna anger innehavaren OKTMO-koden på platsen för den omorganiserade strukturen eller dess separata underavdelning.

I fältet "Skatteombud" anger efterträdaren till den omorganiserade organisationen exakt sitt namn (eller dess separationer).

Dessutom har raderna relaterade till bostadsortens adress tagits bort från 2 § "Uppgifter om den enskilde - inkomsttagaren". Och i avsnitt 4 i 2-NDFL-certifikatet är investeringsavdrag undantagna från skatteavdragen.

Vi listar de viktigaste förändringarna i 6-personskatten 2018:

titelsida; i synnerhet har streckkoden "15201027" ändrats till "15202024";
de största skattebetalarna TIN och KPP på platsen för organisationen ges som i registreringsbeviset på platsen (5:e och 6:e kategorin av KPP - "01");
efterträdarorganisationen lämnar in beräkningen till IFTS på sin plats för den senaste inlämningsperioden och uppdaterade beräkningar för den omorganiserade strukturen (i form av anslutning / sammanslagning / uppdelning / omvandling) som anger på titelsidan i raden "på platsen ( redovisning) (kod)” nummer "215"; samtidigt, i den övre delen av titeln, måste du ta med mottagarens TIN och KPP;
i raden "skatteombud" ange namnet på den omorganiserade organisationen eller dess separata struktur.

Det finns andra ändringar i beräkningsformuläret 6-NDFL från 2018 relaterade till omorganisationen. Till exempel en tabell över omorganisation / likvidationskoder (från "0" till "6").

Revisorer är skyldiga att tillämpa den uppdaterade blanketten från 2017 års rapport. Kom ihåg att deadline för att lämna in 6-personskatt för 2017 är den 2 april 2018 inklusive.

Uppdatering av deklarationen i formen 3-NDFL

Rysslands skattetjänst har också förberett ändringar av deklarationsformuläret för personlig inkomstskatt i formen 3-NDFL. Det godkändes på order av Federal Tax Service den 24 december 2014 nr ММВ-7-11/671. Tydligen kommer den uppdaterade blanketten 3-NDFL att införas från 2018, inklusive för rapportering för 2017.

Så den nya utgåvan fick:

titelsidan för deklarationen 3-NDFL;
blad D1 ”Beräkning av fastighetsskatteavdrag för utgifter för nybyggnad eller förvärv av fastighetsobjekt”;
blad E1 "Beräkning av schablon- och sociala skatteavdrag";
Blad Z "Beräkning av skattepliktig inkomst från verksamhet med värdepapper och verksamhet med finansiella derivatinstrument (PFI)";
blad I "Beräkning av skattepliktig inkomst från deltagande i investeringsbolag".

Det finns också ändringar i andra blad i 3-NDFL.

Dessutom fick deklarationen 3-NDFL ett helt nytt blad K som heter "Beräkning av inkomst från försäljning av fastigheter."

Nya regler för skatt på vinster

Spelande människor behöver bara veta vilka förändringar av personlig inkomstskatt under 2018 som väntar dem. Faktum är att lagen av den 27 november 2017 nr 354-FZ radikalt ändrade förfarandet för att beskatta vinster i spel och lotterier, samt dra av personlig inkomstskatt från dem.

Det finns tre huvudregler (nya bestämmelser i artikel 214.7 i Ryska federationens skattelag):

Naturligtvis görs inga avdrag för spelnöjen. Motsvarande fras förekom i andra stycket i punkt 3 i art. 210 i Ryska federationens skattelag.

Läs också Ny skattefri inkomst från 2017

Det förtydligas också att skatten beräknas separat för varje vinstbelopp.

Personlig inkomstskatt och Moskva-renovering av bostadsbestånd

De vars bostäder har hamnat under rivning och renovering i Moskva bör vara medvetna om vilka förändringar i inkomstskatten 2018 och i framtiden som väntar dem.

Enligt lagen av den 27 november 2017 nr 352-FZ kommer det inte att finnas någon skatt på inkomst i formen (ny klausul 41.1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag):

motsvarande monetär ersättning för gamla bostäder;
bostad (andelar i bostad), som tillhandahålls i stället för den som fallit under renovering.

Ryska federationens skattelag anger också en mekanism för att bevilja ett fastighetsavdrag vid försäljning av bostäder som tillhandahålls för renovering (nytt stycke 2, punkt 2, artikel 220 i Ryska federationens skattelag). Intäkterna kan minskas med kostnaderna i samband med köpet:

lediga bostäder;
och/eller bostad som tillhandahålls i samband med renoveringen.

Och ägandeperioden för en ny lägenhet kombineras med ägandeperioden för den tidigare bostaden (ny paragraf, klausul 2, artikel 217.1 i Ryska federationens skattelag).

Ersättning till aktieägare beskattas inte

Helt nytt för personlig inkomstskatt sedan 2018 är punkt 71 i art. 217 i Ryska federationens skattelag. Lag nr 342-FZ av den 27 november 2017 kompletterade listan över icke skattepliktiga betalningar. Dessa inkluderar ersättning från ersättningsfonden som aktieägaren erhållit enligt lagen av den 29 juli 2017 nr 218-FZ<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Eftersom många människor blev brända med denna plan för att skaffa nya bostäder, beslutade staten att stödja dem som inte hade turen att flytta in i det färdiga huset.

Ingen handpenning för en bil

Listan över icke-skattepliktiga personliga inkomstskattebetalningar har fyllts på med ytterligare en post. Detta är betalningen av en del av handpenningen på grund av kostnaden för den köpta bilen på bekostnad av den federala statskassan när man ansöker om ett lån för köp av en bil (förfarandet regleras av Ryska federationens regering . Detta är en ny klausul 37.3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, som infördes genom lag nr 335-FZ av den 27 november 2017.

Kärnan i denna färska nyhet om förändringarna i personlig inkomstskatt 2018 är att de är retrospektiva. Undantaget gäller från 1 januari 2017.

Dagen för faktisk mottagande av inkomst anges

Lagen av den 27 november 2017 nr 335-FZ kompletterade också punkt 5 i punkt 1 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag. Det hänvisar till en individs faktiska inkomster den dag då de osäkra fordringarna skrivs av från företagets balansräkning.

Sedan 2018 har det tydliggjorts att vi talar om att denna organisation är beroende av varandra i förhållande till en individ. Dessutom är denna reviderade norm även relevant för perioden 2017.

Nya regler för beskattning av sparande på ränta på lån

Lagen av den 27 november 2017 nr 333-FZ från den 1 januari 2018 justerade bestämmelserna i mom. 1 s. 1 art. 212 i Ryska federationens skattelag. Nu är det tydligare när sparande på låne-/kreditränta ger inkomstskatt.

Det finns en personlig inkomstskatt när:

pengarna tas emot från en ömsesidigt beroende organisation/entreprenör eller det finns ett faktum om arbetsrelationer med en sådan;
i själva verket är besparingar ekonomiskt stöd eller en form av ömsesidigt fullgörande av en skyldighet gentemot låntagaren (till exempel när denne levererade varan, utförde arbetet, tillhandahållit tjänsten)

Beskattningen av räntor på inhemska omsättbara obligationer förändras

Enligt lagen av den 3 april 2017 nr 58-FZ, från den 1 januari 2018, har förfarandet för beskattning av inkomst i form av ränta på cirkulerande obligationer från inhemska företag och företag som har satts i omlopp sedan 2017 varit ändrats.

Faktum är att dessa räntor nu är föremål för personlig inkomstskatt som insättningar i banker med en ränta på 35 % (ny version av punkt 2 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag). Nämligen skillnaden mellan räntebeloppet (kupong) och räntebeloppet, som beräknas:

till nominellt värde av obligationer;
refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, ökad med 5 procentenheter och giltig under kuponginkomstens betalningsperiod.

andelen andra organisationers deltagande är inte mer än 25 procent (kontrolleras mot registret över juridiska personer);

det genomsnittliga antalet anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden) är högst 100 personer (verifierat i formuläret 4-FSS). När man närmar sig detta kriterium är en kontroll möjlig, under vilken tjänstemän kommer att leta efter brister i personaldokument, särskilt de som är relaterade till uppsägning (möjlig snedvridning av antalet personal);

restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar är inte mer än 100 miljoner rubel (enligt de inlämnade rapporterna är det omöjligt att utföra en kontroll, det finns ingen sådan indikator i deklarationerna under det förenklade skattesystemet, och balansräkningen är inte överlämnas); skattekontoret kan kräva en inventering av anläggningstillgångar;

det maximala inkomstbeloppet i slutet av året är inte mer än 24,8 miljoner rubel (verifierat enligt USN-deklarationen).

För UTII:

arean av handelsgolvet i en butik eller paviljong för varje detaljhandelsorganisation är inte mer än 150 kvm. meter;

arean av besöksservicehallen för varje cateringanläggning är inte mer än 150 kvm. meter;

antalet tillgängliga fordon avsedda för tillhandahållande av motortransporttjänster är högst 20 enheter;

den totala ytan av sovutrymmen i varje anläggning som används för tillhandahållande av tjänster för tillfälligt boende och boende, inte mer än 500 kvm. meter.

Kontrollen kan göras både för överensstämmelse med gränsindikatorerna och för deltagande i "skatteflykt". Skattemyndigheternas logik i det här fallet är följande - om företaget bara passar in i indikatorerna är det möjligt, eller så har det redan gått längre än, eller skapades specifikt, bara i syfte att erhålla skatteförmåner.

Verifieringen utförs enligt inlämnad deklaration, ytterligare styrkande handlingar (arrendeavtal, tillstånd, äganderättshandlingar, fraktsedelregister och andra handlingar) kan begäras.

1.7 Personlig inkomstskatt: En enskild företagares reflektion av utgiftsbeloppet så nära som möjligt beloppet av hans inkomst som erhållits för året

Ett ganska kontroversiellt förhållande: om kriteriet för risken för skattebrott för organisationer är upprepad förlust, är ett sådant kriterium för enskilda entreprenörer minimivinsten i slutet av kalenderåret. Uppenbarligen är den federala skattetjänsten övertygad om att ett visst belopp ska finnas kvar till entreprenörens förfogande för personliga utgifter.

1.8 Uppbyggnad av finansiell och ekonomisk verksamhet baserad på ingående av kontrakt med entreprenörer-återförsäljare

Här hänvisar skattemyndigheterna till dekret från plenum för Högsta skiljedomsdomstolen i Ryska federationen av den 12 oktober 2006 nr 53 "Om skiljedomstolarnas bedömning av giltigheten av att erhålla en skatteförmån av en skattebetalare". I enlighet med detta dekret:

en skatteförmån kan erkännas som omotiverad om det i skattehänseende beaktas transaktioner som inte genomförs i enlighet med deras faktiska ekonomiska innebörd eller inte beror på rimliga ekonomiska eller andra skäl (affärsändamål);

en skatteförmån kan inte erkännas som motiverad ens i de fall den erhålls av en skattskyldig utanför den verkliga verksamheten.

Kriterierna efter vilka skiljedomstolarnas domare kan komma till slutsatsen att skatteförmånen är ogrundad är formulerade:

omöjligheten av skattebetalarens faktiska genomförande av de operationer som angetts av honom, med hänsyn till tidpunkten, platsen för fastigheten eller mängden materiella resurser som är ekonomiskt nödvändiga för produktion av varor, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster;

brist på nödvändiga villkor för att uppnå resultaten av den relevanta ekonomiska verksamheten på grund av bristen på ledning eller teknisk personal, fasta tillgångar, produktionstillgångar, lagringsanläggningar, fordon;

redovisning för skatteändamål endast de affärstransaktioner som är direkt relaterade till förekomsten av skatteförmåner, om denna typ av verksamhet också kräver utförande och redovisning av andra affärstransaktioner;

transaktioner med varor som inte producerats eller inte kunnat produceras till det belopp som den skattskyldige har angett i bokföringshandlingar.

Som ni ser är formuleringen från högsta domstolen mycket vag. Skattetjänstemän kan tolka dem som de vill. Men samtidigt kanske domstolen inte håller med inspektörernas åsikt och erkänner den skattskyldiges riktighet. Nu har domare börjat fördjupa sig i den materiella delen av ekonomiska transaktioner och deras ändamålsenlighet.

Med andra ord är det nödvändigt att övertyga domstolen om att det "kontroversiella" faktumet om ekonomisk verksamhet faktiskt ägde rum. De där. dess genomförande säkerställdes genom tillgången på tillräckligt med tid, utrustning med tillräcklig kapacitet, material, lagringsutrymmen, fordon, arbetsresurser. Alla processer som återspeglas i redovisningen bör vara en logisk kedja av händelser som motiveras av ekonomisk nödvändighet.

1.9 Skattebetalarens underlåtenhet att ge förklaringar till skattemyndighetens meddelande om identifiering av inkonsekvenser i resultatindikatorer

Enligt p.p. 4 punkt 1 i artikel 31 i Ryska federationens skattelag är skattebetalaren, efter att ha mottagit meddelandet från skattemyndigheten, skyldig att inom fem dagar tillhandahålla nödvändiga förklaringar om de frågor som anges i den, eller att göra korrigeringar till uttalandena. Skälen för meddelandet kan vara följande fakta som avslöjades under skrivbordsrevisionen:

fel i skattedeklarationen (beräkning);

motsägelser mellan informationen i de inlämnade dokumenten;

diskrepans mellan de uppgifter som den skattskyldige lämnat och de uppgifter som finns tillgängliga för skattemyndigheten.

Med denna paragraf uppmanar skattemyndigheterna att inte bortse från deras önskan att förstå situationen utan att lämna företaget för att kontrollera. Det ligger i ditt eget intresse att hålla en dialog med inspektionen på distans.

1.10 Upprepad (2 eller fler gånger) "migrering" mellan skattemyndigheter

Detta innebär inte adressändring i allmänhet, utan adressändring vid tidpunkten för skatterevisioner på plats, och med ändring av registreringsort (överföring till annan IFTS).

Observera att "flytta" alltid är alarmerande skattemyndigheter. Arbetet med detta kriterium är byggt med hjälp av registret över juridiska personer (USRLE), som låter dig spåra rörelser. Risken att bli sökande till verifiering på plats finns traditionellt för företag som anger de så kallade ”massregistreringsadresserna” som adress till platsen vid registreringen.

1.11 Avvikelse på minst 10 % av lönsamhetsnivån enligt redovisningsdata från lönsamhetsnivån för detta verksamhetsområde enligt statistik

Två indikatorer beräknas enligt redovisningsdata:

lönsamhet för försäljning;

avkastning på tillgångarna.

De erhållna uppgifterna jämförs med de genomsnittliga indikatorerna för skattebetalarens huvudsakliga verksamhet. Vid en betydande avvikelse (skattebetalarens lönsamhet är mindre än branschgenomsnittet med 10 % eller mer) kan beslut fattas om att genomföra en skatterevision på plats av bolagsskatt för den aktuella perioden.