Plata concediului de odihnă a fost reflectată în 6 impozite pe venitul personal ca salariu. Concediu rulant: exemplu de umplutură

Cum se reflectă plata și salariul de concediu în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 9 luni? Cum se arată sumele dacă salariul și plata concediului sunt plătite în aceeași zi? Răspundem la o întrebare primită de la cititorul nostru.

Întrebare

La data de 22 august 2016 a fost emis salariu pentru perioada 01.08.2016 - 24.08. 2016 si plata concediului de odihna de la 25.08.2016 la 07.09.2016.Adica salariatul a plecat in concediu in data de 24.08.2016 si i s-a platit un salariu pe luna impreuna cu plata de concediu. Impozitul pe venitul personal se virează în aceeași zi. Cum să reflectați acest lucru în 6NDFL pentru 9 luni din 2016? Mulțumesc. Svetlana

Răspuns

Algoritmul pentru completarea secțiunii 1 în acest caz nu va avea caracteristici speciale. Suma venitului trebuie inclusă în rândul 020. Suma impozitului acumulat trebuie afișată în rândul 040, iar suma reținută efectiv în rândul 070.

Data primirii veniturilor sub formă de plată de concediu este ziua plății efective a acestora. Impozitul trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătit venitul. În secțiunea 2 privind plata de concediu trebuie să indicați:

pe linia 100 – 22.08.2016;
pe linia 110 – 22.08.2016;
pe linia 120 – 31.08.2016;
la rândul 130 – suma plății de concediu acumulată;

Dacă salariul a fost plătit până la sfârșitul lunii, atunci completarea secțiunii 2 va avea câteva caracteristici. Cert este că data primirii efective a venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Salariile eliberate înainte de această dată sunt recunoscute ca avans. Și organizația are dreptul de a reține impozitul din acesta numai la următoarea plată în numerar. În acest caz, secțiunea 2 se completează după cum urmează:

la rândul 100 – ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat salariul (31.08.2016);
la rândul 110 - data plății venitului de la care organizația are dreptul să rețină impozitul din salariile plătite anterior (de exemplu, data plății unui avans pentru luna următoare);
pe linia 120 – a doua zi după data indicată pe rândul 110.
la rândul 130 – suma veniturilor acumulate;
la rândul 140 – suma impozitului reținut.

6-NDFL este unul dintre tipurile de raportare a veniturilor persoanelor angajate de un antreprenor individual sau SRL. Plata de concediu este, de asemenea, indicată în această declarație de impozit. Fiecare contabil trebuie să știe ce nuanțe există atunci când completează impozitul pe venitul personal-6 și cum să reflecte corect diferite tipuri de vacanțe în formular.

Ce ar trebui să se reflecte în formularul 6-NDFL

6-NDFL este o declarație fiscală care este depusă de angajator. Acesta trebuie să arate veniturile persoanelor angajate de companie. Această declarație afișează următoarele informații:

suma totală a veniturilor în sine;
toate deducerile fiscale;
valoarea impozitului (de obicei impozit pe venit de 13 sau 30%).

Toți antreprenorii și SRL-urile care au angajați trebuie să depună o declarație Formular 6-NDFL.

Reflectarea plății de concediu a angajatului în coloanele declarației

Plata de concediu poate fi plătită concomitent cu salariul sau separat de acesta. Prin urmare, există 2 opțiuni pentru cum le puteți reflecta în certificatul 6-NDFL.

Dacă plata de concediu se acumulează în momente diferite cu salariul de bază, atunci trebuie să le introduceți în coloane separate în secțiunea 2 a acestei declarații;
Dacă plata concediului de odihnă se acumulează concomitent cu salariul de bază, în acest caz este totuși necesară înscrierea lor în coloane separate ale Secțiunii 2 din prezenta declarație.

Din aceasta concluzionăm că, în orice caz, plata concediului de odihnă ar trebui reflectată într-o coloană separată în a doua secțiune a declarației. Acest lucru se datorează faptului că, dacă plata de concediu se acumulează împreună cu salariul, atunci momentul plății impozitului pe venitul personal va fi diferit.

Completarea primei secțiuni: informații despre veniturile angajaților și plata impozitului

Acum puțin despre completarea fișei 2 a declarației. La rândul 020 trebuie să indicați suma totală a veniturilor primite în perioada de raportare. La randul 040 notam impozitul final care trebuie calculat pe aceste sume. La rândul 070 indicăm suma totală a impozitului de virat.

Instrucțiuni: reflectând acumularea, deducerea și transferul impozitului pe venitul personal

Un exemplu concret vă va ajuta să înțelegeți cum să reflectați corect tranzacția de a plăti bani unui angajat pentru următoarea vacanță.

Să presupunem că plata de concediu a fost plătită pe 27 martie 2019. Apoi, acestea trebuie reflectate în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru trimestrul I, întocmit de la data de raportare de 31.03.2019, după cum urmează:

pe linia 100 indicați data 27.03.2019;
pe linia 110 - 27.03.2019;
pe linia 120 - 04.02.2019;
pe rândurile 130 și 140 - indicatorii total necesari.

Cum se afișează plata de concediu reportată

Mai jos este un algoritm de acțiuni pentru afișarea în declarație a acelor plăți de concediu care sunt reportate în luna sau trimestrul următor.

Cuantumul angajamentelor, indiferent de perioada de plată a acestora, este precizat în prima secțiune a declarației;
Plata indemnizației de concediu, cu indicarea datei efective și a sumei impozitului reținut, va fi afișată în a doua secțiune.

Purtarea plății de concediu (decembrie - ianuarie): când să o plătiți, cum să calculați și să transferați impozitul pe venitul personal

Completarea unei declarații în cazul plății plății reportate de concediu ridică încă o mulțime de întrebări în rândul contabililor. Astăzi, cea mai comună poziție este aceea că plata reportului de concediu este reflectată în declarația din perioada de raportare când compania a plătit efectiv plata de concediu, a reținut impozitul pe venitul personal și l-a virat la buget.

Plata de concediu pentru decembrie 2017 a fost transferată în decembrie, iar taxa a fost transferată în decembrie, dar termenul limită de transfer al impozitului cade pe 31 decembrie 2017 - aceasta este o zi liberă. Următoarea zi lucrătoare este 01.09.2018, ceea ce înseamnă că aceste sume trebuie reflectate în secțiunea 2 din declarația pentru trimestrul I 2018.
DOMNIȘOARĂhttps://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Cum să reflectați plățile suplimentare în legătură cu recalcularea câștigului mediu

În cazul în care un angajat și-a „sezut” concediul sau este nevoie de o plată suplimentară a plății de concediu din cauza calculării incorecte, aceste informații ar trebui incluse în declarație.

Ziua în care a fost primită această plată suplimentară este afișată în rândurile 100 și 110.
Linia 120 există în cazul în care plata cade într-un weekend și este necesar să se transfere data reală a plății într-o zi lucrătoare.
La rândurile 130 și 140 trebuie să indicați suma totală de plată și impozitul reținut din aceasta.

Cum se completează formularul în cazul unei plăți forfetare pentru concediu

Mai jos este un algoritm pentru completarea unei declarații în această situație:

în a doua secțiune, rândul 100, trebuie să indicați suma totală a plăților;
la rândul 110 - data acestor plăți.

Ce cod să indicați

O plată unică nu poate fi clasificată ca remunerație și bonusuri, prin urmare nu este prevăzut un cod separat pentru aceasta în declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice-6. Este recomandat să o clasificați ca „alte” plăți, indicând codul de venit 4800. Și, de asemenea, nu ar trebui să clasificați această plată drept „plăți de vacanță”.

Ar trebui să fie inclus concediul de maternitate în 6-NDFL?

Deoarece concediul de maternitate nu este supus impozitului pe venitul personal, acesta nu ar trebui să fie reflectat în Formularul 6-NDFL.

Sunt salariile și compensațiile de concediu la deces supuse impozitului pe venitul personal?

În art. 184 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că, dacă un angajat decedează, rudele sale trebuie să fie rambursate pentru cheltuielile de înmormântare și salariile care nu au fost încă plătite. Scrisoarea din 30 ianuarie 2013 nr. 03–04–06/4–28 din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse precizează că aceste plăți nu sunt impozitate. Și, de asemenea, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se calculează pe veniturile moștenitorilor defunctului.

Termenele limită în 2018

Primul trimestru al anului - până pe 30 aprilie.
Jumătate de an - până pe 31 iulie.
Primele nouă luni - până pe 31 octombrie.
Pentru toate cele douăsprezece luni - până la 1 aprilie a anului următor.

Penalități pentru depunerea cu întârziere a plăților

Dacă vorbim de încălcarea termenelor de depunere a acestei declarații, atunci compania se confruntă cu o amendă de 1 mie de ruble pentru fiecare lună de întârziere. În unele cazuri, întârzierea poate duce la blocarea contului bancar al companiei de către biroul fiscal. Poate dura câteva săptămâni pentru ca decizia de suspendare a operațiunilor să fie anulată.

Răspunderea pentru lipsa informațiilor necesare

Dacă vorbim despre furnizarea de informații false în declarație sau despre lipsa unei părți a datelor, atunci aceasta amenință compania cu o amendă de 500 de ruble.

Completarea declarației de impozit pe venitul personal-6 nu este atât de dificilă. Principalul lucru este să contabilizați corect plata de concediu, amintiți-vă că impozitul pe venitul personal trebuie reținut în timp util, introduceți corect codurile de deducere și respectați regulile generale pentru completarea formularului. Fiți responsabil atunci când vă întocmiți declarația, deoarece compania poate fi sancționată cu amendă pentru furnizarea de informații false sau greșeli.

La formarea 6-NDFL, veniturile acumulate de cetățeni sunt incluse în raport. În primul rând, acestea sunt salariile, beneficiile și plățile de concediu. Astfel de plăți sunt calculate în mod special.

Să ne dăm seama cum să reflectăm plata de concediu în 6-NDFL - exemple de completare și exemple de secțiuni ale formularului pot fi găsite mai jos.

Plata de concediu împreună cu salariul în 6-NDFL

Angajatorul trebuie să depună la autoritățile fiscale formularul 6-NDFL în fiecare trimestru. Evidențiază atât sumele primite doar în perioada de raportare, cât și totalul total de la începutul anului.

Acest formular include nu numai sumele de salariu, ci și plata de concediu.

Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că un angajat are dreptul de a primi plata de concediu cu cel puțin trei zile înainte de începerea vacanței.

La reținerea impozitului pe venit se aplică următoarele reguli:

Data recunoașterii venitului este data la care o persoană primește numerar în mână. Acest lucru este reglementat de articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste plăți de concediu în 6-NDFL sunt reflectate în rândul 100, secțiunea 2.
Data reținerii impozitului pe venit este și data la care angajatul primește fondurile. Acest lucru este menționat la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste date sunt reflectate în rândul 110, secțiunea 2.
Termenul limită de plată a impozitului pe plata de concediu este ultima zi a lunii în care persoana a primit efectiv banii. Acest lucru este indicat de articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Datele sunt introduse la rândul 120, secțiunea 2.

Notă! Când vorbim de sume salariale, data încasării veniturilor se consideră a fi ultima zi a lunii pentru care au fost acumulate.

Atunci când atât salariul, cât și sumele de concediu au fost acumulate într-o lună, concediul se reflectă în raport conform următoarelor reguli:

Dacă salariile și plățile pentru concediu de odihnă au fost plătite în zile diferite, atunci impozitul pe venitul personal pe plata concediului de odihnă în 6-NDFL se face indicând date separate cu privire la perioada de emitere și plată a impozitului pe venit.
Dacă ambele sume au fost primite de angajat în aceeași zi, acestea vor trebui, de asemenea, împărțite în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, deoarece termenul limită de transfer al impozitului va fi în continuare diferit.

Din aceasta putem concluziona că plata de concediu în Secțiunea 2 din 6-NDFL este întotdeauna afișată separat conform termenilor 100-140, deoarece data finală de plată pentru aceste sume va fi diferită. Acest lucru este dovedit de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 11 mai 2016, nr. BS-4-11/8312.

În secțiunea 1, toate veniturile vor fi înscrise în rândul 020, deducerile aplicate în rândul 030, impozitul acumulat în rândul 040 și impozitul reținut la rândul 070.

Să ne uităm la modul în care salariile și plățile de concediu sunt reflectate în 6-NDFL, un exemplu de completare rând cu rând.

Organizația emite salarii pe 8. Salariile pentru ianuarie au fost plătite la 02.08.2019 și s-au ridicat la 45.000 de ruble. În aceeași zi cu salariul, o persoană a primit o plată de vacanță în valoare de 42.000 de ruble. Deducerile nu se aplică angajatului.

Formularul va fi completat după cum urmează:

În secțiunea 1:

linia 020 – venit total (45.000 + 42.000 = 97.000).
rând 040 – impozit acumulat (97.000*0,13=12.610).
linia 070 – impozit retinut (12.610).

În secțiunea 2:

rândul 100 – data încasării venitului sub formă de salariu (02.08.2019).
randul 110 – data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din acest venit (02.08.2019).
rândul 120 este data limită de plată a acestei taxe (02.11.2019 (vineri, 08 februarie)).
linia 130 – suma câștigurilor pentru ianuarie (45.000).
rândul 140 – cuantumul impozitului pe venit pe salarii (45.000*0,13=5.850).
rândul 100 – data primirii venitului sub formă de plată de concediu (02.08.2019).
randul 110 – data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din acest tip de venit (02.08.2019).
rândul 120 este data limită de plată a acestei taxe (28.02.2019).
rândul 130 – cuantumul plății de concediu (42.000).
rândul 140 – cuantumul impozitului pe venit la plata concediului de odihnă (42.000*0,13=5.460).

90 de exemple de completare a 6-NDFL în 2019

Plata de concediu este separată de salariu în 6-NDFL

Dacă datele de primire a salariilor și a angajărilor de concediu sunt diferite, acest lucru este reflectat în secțiunea 2, formularul 6-NDFL. Cum se reflectă plata de concediu în acest caz?

În 6-NDFL, data primirii venitului „plată de vacanță” va fi diferită de venitul „salariu”. Prin urmare, în secțiunea 1, ca de obicei, sunt prezentate sumele totale pentru toate tipurile de venituri, în secțiunea 2, rândurile 100-140 sunt completate separat pentru fiecare tip.

Să ne uităm la cum să arătăm plata de concediu în 6-NDFL, să luăm același exemplu, dar să presupunem că angajatul a primit plata de concediu pe 14 februarie 2019.

Formularul 6-NDFL va arăta astfel:

linia 020 – suma totala, salariu plus plata concediului de odihna (45.000 + 42.000 = 97.000).
rând 040 – impozit pe venitul personal acumulat pe suma totală (97.000*0,13=12.610).
rând 070 – impozit pe venitul persoanelor fizice reținut (12.610).

pag. 100 – data încasării venitului sub formă de salariu (02.08.2019).
pag. 110 – data retinerii veniturilor din acest venit (02.08.2019).
pag. 120 – data limită pentru virarea acestui impozit (02.11.2019).
pag. 130 – salariul acumulat pe luna ianuarie (45.000).
rândul 140 – cuantumul impozitului pe venit pe salarii (45.000*0,13=5.850).
pag. 100 – data primirii venitului sub formă de plată de concediu (14.02.2019).
pag. 110 – data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (14.02.2019).
pag. 120 – termen limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice (28.02.2019).
pag. 130 – cuantumul plății de concediu (42.000).
pag. 140 – cuantumul impozitului pe venit la plata concediului de odihnă (42.000*0,13=5.460).

Astfel, se poate spune că Secțiunea 2 nu poate combina diferite tipuri de venituri și diferite date de primire a acestora. Dacă angajatul a acumulat mai multe tipuri de venituri, atunci în secțiunea 2 trebuie să completați mai multe blocuri de rânduri 100-140.

Plata de concediu reportată în 6-NDFL

Sumele de concediu reportate apar atunci când o persoană le-a primit într-o lună, dar vacanța sa a început abia în următoarea.

Atunci când se reflectă astfel de sume, trebuie luate în considerare datele recunoașterii venitului, reținerii și transferului.

Să luăm în considerare un exemplu în care un angajat a primit plata de concediu pe 31 ianuarie 2019, dar concediul său a început abia pe 4 februarie 2019. Suma plății de concediu este de 42.000 de ruble. Formularul completat va arăta astfel:

Sec. 1, p. 020 – 42.000
Sec. 1, p. 040 – 5460
Sec. 1, p. 070 – 5460
Sec. 2, p. 100 – 31.01.2019
Sec. 2, p. 110 – 31.01.2019
Sec. 2, p. 120 – 31.01.2019
Sec. 2, p. 130 – 42.000
Sec. 2, p. 140 – 5.460

O altă situație este acumularea într-o perioadă de raportare (trimestru) și plata în alta. De exemplu, unui angajat i s-a acumulat plata de concediu pe 29 martie 2019, dar a primit-o la 1 aprilie 2019. Acest venit va fi reflectat doar în raportul semestrial, nu va fi reflectat în forma trimestrului I.

Raportul va arăta astfel:

Sec. 1, linia 020 – 42 000
Sec. 1, linia 040 – 5460
Sec. 1, linia 070 – 5460
Sec. 2, rândul 100 – 04.01.2019
Sec. 2, rândul 110 – 04.01.2019
Sec. 2, rândul 120 – 30.04.2019
Sec. 2, linia 130 – 42.000
Sec. 2, linia 140 – 5.460

Notă! Atunci când unui angajat concediat i se plătește compensație pentru concediu de odihnă, în Formularul 6-NDFL aceasta se reflectă în perioada în care se încadrează ziua încetării contractului de muncă.

De mulți ani, completarea formularului 6-NDFL ridică întrebări din partea contabilului, una mai complicată decât alta. Nici situațiile cu plata concediului de odihnă nu au scăpat de această soartă. Și principala problemă este că au propriile reguli pentru reținerea impozitului pe venitul personal, care diferă de salarii și alte plăți. Pe lângă plata de concediu în sine, apar multe întrebări despre compensarea pentru concediul neutilizat la concediere.

Colegii, aș dori să vă liniștesc imediat! În situația cu plata de concediu și chiar și cu compensație, la completarea 6-NDFL, totul este destul de logic și respectă reguli simple. În acest articol vom analiza acest lucru cu exemple practice. Despre ce vom vorbi?

1. De unde dificultățile cu 6-NDFL?

2. Data primirii plății de concediu în 6-NDFL

3. Data deducerii impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 6-NDFL

4. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu la 6-NDFL

5. Plata de concediu în secțiunea 1 a raportului 6-NDFL

6. Cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL

9. Reflectăm salariul de concediu împreună cu salariul în 6-NDFL

Deci, să mergem în ordine.

1.De unde dificultățile cu impozitul pe venit pentru 6 persoane?

Înainte de a vă da seama cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL, ar trebui să înțelegeți că soluția la orice situație care apare decurge din logica construirii formularului de raportare în sine. Raportul pe Formularul 6-NDFL se depune trimestrial și se completează la data de raportare - 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Acesta include două secțiuni, principiile includerii veniturilor și impozitului în care nu sunt aceleași:

Sectiunea 1 se completează cu un total cumulat pe tot parcursul anului, adică veniturile și impozitele sunt reflectate în el în total. Include veniturile care sunt considerate primite de angajat.

Sectiunea 2 include doar acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele 3 luni. Mai mult, principalul criteriu de includere în această secțiune este ca termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal să se încadreze în această perioadă de raportare (nu termenul efectiv, ci termenul conform legii).

Principalele dificultăţi în completare sunt legate de faptul că datele de încasare a venitului, deducerea acestuia și transferul impozitului pe venitul personal diferăși se pot încadra în perioade de raportare diferite. Acest lucru este valabil și pentru plata concediului de odihnă. Prin urmare, în primul rând, să ne uităm la modul în care se determină data primirii venitului pentru plata concediului de odihnă, data reținerii impozitului la sursă și care sunt termenele limită de transfer al impozitului pe venitul personal pentru acest tip de venit. Apropo, dacă organizația dvs. plătește dividende, atunci completați 6-NDFL pentru acest tip de plată.

2. Data primirii plății de concediu în 6-NDFL

Plata de concediu, așa cum este definită de Curtea Supremă, face parte din salarii. Cu toate acestea, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este determinată nu de salarii, ci de paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 07.02.2012 Nr. 11709/11, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26.01.2015 Nr. 03-04-06/2187 etc.).

Acestea. în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice data primirii plății de concediu în 6-NDFL este ziua plății către angajat— transferuri într-un cont bancar, retrageri din casa de marcat (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 21 iulie 2017 Nr. BS-4-11/14329@).

Potrivit articolului 136 din Codul muncii, angajatorul este obligat să plătească indemnizația de concediu de odihnă cu cel mult 3 zile calendaristice înainte de începerea concediului de odihnă (există și scrisoare de la Rostrud din 30 iulie 2014 Nr. 1693-6-1 din Acest subiect).

Data de începere a vacanței nu contează, chiar dacă cade în următoarea lună calendaristică. Nu contează dacă vacanța este transferabilă și afectează diferite luni, trimestre, ani calendaristici (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 mai 2016 nr. BS-4-11/9248). Pentru a determina data primirii venitului, este importantă doar data plății plății de concediu. Pentru această dată, rândul 100 din formularul 6-NDFL este completat.

Data plății plății de concediu de odihnă determină dacă valoarea plății de concediu de odihnă și impozitul pe venitul personal se încadrează în secțiunea 1.

3. Data deducerii impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 6-NDFL

Următorul pas important pentru a afișa plata de concediu în 6-NDFL este determinarea datei reținerii impozitului, care este reflectată în rândul 110. Totul este foarte simplu aici: Impozitul pe venitul personal este reținut în momentul plății venitului(Clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal). Prin urmare, pentru plata de concediu, data primirii venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 6-NDFL vor coincide, i.e. aceasta este o zi.

4. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu la 6-NDFL

În general, pentru majoritatea tipurilor de venituri, termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal la buget nu este mai târziu de prima zi lucrătoare următoare zilei plății venitului. Dar imaginea este diferită pentru plata concediului! Pentru că termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă este reglementat de o normă separată - clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal. Taxa trebuie remise cel târziu în ultima zi a lunii în care a avut loc plata.

Pe de o parte, această regulă este concepută pentru a simplifica contabilitatea și a reduce numărul de plăți, în special în cazul unui număr mare de angajați. Pentru că în cursul lunii agentul fiscal poate „acumula” suma impozitului pe plata concediului, iar la sfârșitul lunii o poate transfera într-o singură plată.

Dar pentru un contabil, din cauza volumului său greu de muncă, uneori este de fapt mai ușor să transfere impozitul pe venitul personal imediat ce salariul de concediu este plătit, pentru a nu uita de asta în viitor și a nu întârzia transferul. Codul Fiscal nu interzice acest lucru, așa că faceți ceea ce vă este mai convenabil.

Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal de la plata de vacanță la impozitul pe venit pentru 6 persoane este reflectat în rândul 120. pentru a vă ajuta să plătiți impozitul.

5. Plata de concediu în secțiunea 1 a raportului 6-NDFL

Deci, am aranjat datele reflectate în Secțiunea 2, puțin mai târziu vom analiza situațiile problematice și vom analiza un exemplu despre modul în care plata concediului de odihnă este reflectată în 6-NDFL. Între timp, doar câteva cuvinte despre Secțiunea 1, totul este simplu aici.

Această secțiune include veniturile angajaților. Pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii, iar pentru plata concediului, după cum am aflat deja, este ziua plății.

Acestea. dacă plata plății de concediu a avut loc în această perioadă (sau în cele anterioare, deoarece secțiunea este completată cu un total acumulat), atunci suma acestora se încadrează în Secțiunea 1. Iar impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă va intra în rândurile 040 și 070 din formularul 6-NDFL (impozit calculat și reținut).

6. Cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL

Să ne uităm la un exemplu practic. Mai întâi, vom discuta situația specifică și toate datele pentru aceasta, apoi vom vedea cum arată în formularul de raportare.

Angajații Bashmachok LLC pleacă într-o altă vacanță (date luate pentru 2018):

— manager de depozit Bosonozhkina B.B. de la 5 martie la 10 zile, plată de vacanță în valoare de 9800 de ruble, plata pe 28 februarie;
- Secretarul Tufelkina T.T. de la 19 martie până la 28 kd., plata de vacanță în valoare de 21.500 de ruble, plata pe 15 martie;
— vânzătoarea Sapozhkova S.S. de la 2 aprilie până la a 14-a zi, plata de vacanță în valoare de 12.300 de ruble, plata pe 29 martie.

Impozitul pe venitul personal pentru fiecare angajat a fost virat concomitent cu plata indemnizației de concediu, în aceeași zi.

Datele de primire a indemnizației de concediu și datele de reținere a venitului vor fi următoarele:

— Bosonozhkina: 28 februarie
— Tufelkina: 15 martie
— Sapozhkova: 29 martie.

Acestea sunt datele pentru plata concediului. Conform acestor date, completăm Secțiunea 1 și rândurile 100 și 110 din Secțiunea 2.

Datele transferului impozitului pe venitul personal vor fi următoarele (date pentru rândurile 120):

— Bosonozhkina: 28 februarie (aceasta este ultima zi a lunii de plată - februarie)
— Tufelkina: 2 aprilie (din ultima zi a lunii – 31 martie – cade sâmbătă)
— Sapozhkova: tot pe 2 aprilie (din același motiv).

Fiecare dintre aceste plăți va fi afișată separat în Secțiunea 2, deoarece În exemplu, nu există plăți cu un set complet de date (termeni 100, 110, 120). În realitate, dacă plătiți plăți de concediu mai multor angajați în aceeași zi, atunci acestea pot fi combinate pentru Secțiunea 2. Apropo, data transferului efectiv al impozitului pe venitul personal pentru ei nu va conta dacă l-ați transferat în aceeași zi sau nu.

Acum să vedem cum vor arăta datele din exemplul nostru în 6-NDFL. Pentru toate angajatele de sex feminin, plata concediului de odihnă în Secțiunea 1 a raportului 6-NDFL se va reflecta în primul trimestru. Pentru a simplifica, să presupunem că nu au existat alte plăți în organizație.

Cu Secțiunea 2 situația va fi mai complicată. În ce perioadă va fi inclusă plata de concediu plătită în raport pentru trimestrul I sau pentru semestru? Permiteți-mi să vă reamintesc că aceasta este determinată de rândul 120 – data transferului fiscal (conform Codului Fiscal, nu a celui propriu-zis).

Avem următoarele seturi de date:

Astfel, fiecare plată va fi introdusă în Secțiunea 2 ca un bloc separat. Și numai plata de vacanță a lui Bosonozhkina va fi inclusă în raportul 6-NDFL pentru primul trimestru.

Plata de concediu pentru Tufelkina și Sapozhkova va fi inclusă în secțiunea 2 numai în raportul semestrial.

Dacă 31 martie nu ar fi o zi liberă, atunci aceste plăți de concediu ar fi incluse și în raportul pentru trimestrul I.

Puteți vedea că atunci când vine vorba de plata concediului, totul iese destul de logic! Exemplul arată deja cum este inclusă în raport plata de concediu „reportată”, precum și plățile pentru concediile care încep în următoarea perioadă de raportare.

Cu toate acestea, apar multe întrebări cu privire la modul de afișare a plății de concediu din ianuarie în decembrie în 6-NDFL. Problema, după părerea mea, este pur psihologică – vacanțele lungi de Anul Nou. În caz contrar, nu există diferențe față de alte situații „de tranziție” între trimestre. Prin urmare, vom analiza și un mic exemplu pe această temă.

Încă o dată repetăm punctele importante pe care ne bazăm:

Plata de concediu din Secțiunea 1 și rândurile 100-110 sunt reflectate de data plății lor.
Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este ultima zi a lunii. Dacă această zi cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci data transferului pentru linia 120 va fi următoarea zi lucrătoare.
Rândul 120 determină perioada de raportare pentru care vor fi incluse plata de concediu și impozitul pe aceasta în Secțiunea 2.

Acestea sunt toate „trucurile”!

La LLC „Bashmachok”, directorul este Kozhemyakin K.K. pleacă în vacanță din 8 ianuarie 2018. Pe 28 decembrie 2017 i s-a plătit plata de concediu, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost virat în aceeași zi.

Data încasării veniturilor și reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 28 decembrie.
Data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice este 9 ianuarie, deoarece 31 decembrie cade într-o zi liberă, iar prima zi lucrătoare după sărbătorile de Anul Nou este 9 ianuarie.

Astfel, plata de vacanță a lui Kozhemyakin va intra în secțiunea 1 a raportului pentru 2017:

și în Secțiunea 2 a raportului pentru trimestrul I 2018.

9. Reflectăm salariul de concediu împreună cu salariul în 6-NDFL

Toate situațiile privind plata indemnizației de concediu de odihnă se rezumă la două cazuri:

Plata concediului de odihnă se plătește indiferent de salariu, așa cum se acumulează. În acest caz, salariile și plățile de concediu sunt reflectate în Secțiunea 2 în blocuri separate din următoarele motive:

data primirii veniturilor va diferi cel mai probabil (excepția este dacă plata concediului de odihnă este plătită în ultima zi a lunii);
procedura speciala pentru termenul limita de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihna (ultima zi a lunii de plata).

Plata de concediu se plătește împreună cu salariul. Aceasta poate fi pur și simplu o coincidență a datelor sau, de exemplu, un angajat își ia o vacanță și este ulterior concediat.

Să presupunem că plata și salariile de concediu au fost plătite în ultima zi calendaristică a lunii și data primirii veniturilor sub formă de plată și salarii de concediu, data reținerii impozitului a coincis. Dar data transferului impozitului pe venitul personal pe salarii este următoarea zi lucrătoare, iar pentru plata concediului de odihnă este în continuare aceeași ultima zi calendaristică a lunii. Acesta este exemplul cu Bosonozhkina, discutat mai sus.

Astfel, în 6-NDFL, plata concediului împreună cu salariile vor fi reflectate în Secțiunea 2 în blocuri separate.

Să ne uităm la un mic exemplu de completare a 6-NDFL în caz de concediu urmat de concediere. Să presupunem că secretarul lui Tufelkin T.T. din exemplul nostru cu Bashmachok LLC, pleacă în vacanță de 28 de zile din 19 martie cu concediere ulterioară.

Lăsați decontările cu angajatul să se facă pe 16 martie (vineri, aceasta este ultima ei zi de muncă), ea a primit o plată de concediu în valoare de 21.500 de ruble. iar salariile pentru luna martie în valoare de 10.400 de ruble. Impozitul pe venitul personal din contul curent se virează în aceeași zi.

În ciuda faptului că angajatorul a transferat angajatei toate plățile cuvenite într-o singură sumă într-o singură zi, vorbim de două plăți independente - salariul pentru zilele lucrătoare din martie și plata concediului de odihnă.

În cazul încetării raportului de muncă înainte de sfârșitul lunii calendaristice, data încasării efective a venitului sub formă de salariu este considerată a fi ultima zi de muncă pentru care s-a acumulat venitul (clauza 2 din art. 223). din Codul Fiscal). În exemplu, acesta este 16 martie (din moment ce 17 și 18 martie sunt zile libere pentru care nu s-au acumulat salarii). Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este 19 martie, următoarea zi lucrătoare.

Plata de concediu trebuie afișată în 6-NDFL la data primirii venitului pe 16 martie, iar termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal este 2 aprilie. Nu vor fi diferențe aici față de plata obișnuită pentru concediu.

Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru nouă luni este completată după cum urmează.

Vacanța urmată de concediere este un caz rar. Mult mai des, un angajat renunță și primește compensații pentru vacanța nefolosită. Dar regulile de aici vor fi aceleași:

Dacă un angajat demisionează, atunci Data încasării veniturilor sub formă de salariu se consideră a fi ultima zi de muncă(Clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Data încasării venitului sub formă de compensație de concediu este ziua plății acestuia.

Articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că, la încetarea contractului de muncă, plata tuturor sumelor datorate angajatului de la angajator se face în ziua concedierii salariatului. Cu alte cuvinte, în caz de concediere, compensațiile pentru concediul nefolosit și salariile pentru ultima lună lucrată se plătesc într-o singură zi, care este ultima zi de muncă.

Să luăm același exemplu cu secretarul Bashmachok LLC T.T. Tufelkina, presupunând că renunță la 16 martie, primește un salariu pentru martie de 10.400 de ruble. și compensarea pentru vacanța nefolosită 21.500 de ruble.

Data primirii venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal pentru ambele plăți este aceeași - aceasta este 16 martie. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din salarii este, de asemenea, clar - 19 martie. Dar care este data transferului impozitului pe venitul personal pentru compensare?

Prevederile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conțin explicații cu privire la ce venituri sunt clasificate ca venituri sub formă de plată de concediu.

Din art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse rezultă că „plata de concediu” și „plata de concediu” (care include și compensarea pentru concediul neutilizat) sunt diferite în natura lor juridică. Compensația pentru concediul neutilizat nu poate fi considerată ca parte a plății de concediu. Prin urmare, compensația nu va avea un termen „special” pentru virarea impozitului pe venitul personal, ca în cazul plății de concediu. Se aplica regula generala - Transferăm cel târziu în următoarea zi lucrătoare.

Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru compensarea vacanței nefolosite la concediere în impozitul pe venitul 6 persoane poate fi reflectat împreună cu impozitul pe venitul personal pe salarii. În exemplul nostru, aceasta este 19 martie.

Salariul lui Tufelkina și compensația plătită ei pentru vacanța nefolosită în rândurile 100-140 din formularul 6-NDFL vor fi reflectate în total; nu este nevoie să completați aceste rânduri separat pentru venituri sub formă de compensare pentru vacanța neutilizată.

Astfel, ne-am dat seama cum să arătăm plata de concediu în 6-NDFL. Singura problemă care nu a fost atinsă a fost situația cu recalcularea. Necesitatea recalculării poate fi cerută nu numai în cazul erorilor aritmetice făcute de contabil.

Există adesea o nevoie rechemarea timpurie a unui angajat din concediu. Și își va folosi restul vacanței separat în viitor. Acestea. angajatul primea inițial plată de concediu pentru mai multe zile decât folosea.

Înainte de a ne uita la recalcularea plății de concediu în 6-NDFL folosind un exemplu practic, amintiți-vă regulile de bază:

Este indicată suma veniturilor primite efectiv în 6-NDFL deja numărate.
Este indicată valoarea impozitului reținut în 6-NDFL actual, adică cel care a fost reţinut iniţial.

La 14 mai, managerul Bashmachok LLC Shnurkov A.A. plata de concediu a fost plătită în valoare de 19.600 de ruble pentru 28 de zile de vacanță (din 18 mai până în 15 iunie). În aceeași zi, impozitul pe venitul personal în valoare de 2.548 de ruble a fost transferat la buget.

Dar pe 5 iunie, angajatul a fost rechemat din concediu. Ca urmare a recalculării, plata concediului de odihnă pentru 18 zile (din 18 mai până în 4 iunie) s-a ridicat la 12.600 de ruble. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 1638 ruble).

În iunie, angajatul avea dreptul la un salariu de 20.000 de ruble. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 2600 de ruble).

Pe 5 iulie, angajatul și-a primit salariul pentru iunie, redus cu valoarea plății de concediu pentru acele zile în care a fost rechemat din vacanță, adică cu 7.000 de ruble. (pentru 10 zile calendaristice din 5 iunie până pe 15 iunie). Drept urmare, salariul s-a ridicat la 13.000 de ruble. Și impozitul pe venitul personal trebuie plătit în valoare de 2600 – (2548 – 1638) = 1690 ruble.

Așa se va reflecta situația în Secțiunea 2 a raportului 6-NDFL.

Întrucât plata salariului pentru luna iunie a avut loc în iulie, raportul pentru semestru va include plata de concediu, iar raportul pentru 9 luni va include salariul.

Dacă aveți întrebări despre cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL, întrebați-le în comentarii!

28 de gânduri despre „ Cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL - exemple practice”

Vă mulțumesc foarte mult pentru o explicație atât de clară a acestui raport complicat! Au fost întotdeauna unele probleme cu aceste concedii și plăți de boală. Nu am asamblat niciodată corect 1C. Totul trebuie reglat manual. Au existat dispute cu contabilul-șef cu privire la reflectarea în calcule a concediului de odihnă și a indemnizației de boală. Dar acum toate problemele au fost eliminate.

Mulțumesc foarte mult. Totul este prezentat foarte detaliat și clar. Mi-am dat seama de acest raport prin încercare și ajustare. Dar mulți oameni întâmpină mari dificultăți în a-l completa.

Iulia si Dina, multumesc MULT! Totul este foarte accesibil și competent. Esti minunat!

Mulțumesc pentru un articol atât de detaliat și clar! Totul este clar când plățile decurg conform așteptărilor. Dar am această mizerie, poate mă poți ajuta să o rezolv în cel mai bun mod posibil? Un roi de gânduri în capul meu, aș vrea să aud și părerea ta :))
Am plătit salariile pentru decembrie pe 28 decembrie 2017. iar in aceeasi zi a fost virat impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pe 29 decembrie s-au primit demisii, acestea trebuiau satisfăcute și s-au adăugat compensații suplimentare pentru vacanța nefolosită și incluse în statul de plată pe luna decembrie. Nu a fost posibil să se plătească despăgubiri în ziua concedierii (29 decembrie) și să se transfere impozitul pe venitul personal din acesta. Aceste plăți au fost efectuate abia pe 9 ianuarie 2018. Ce secțiuni și coloane din raportul 6-NDFL pentru 2017 includ compensații pentru vacanța nefolosită?

Salut Antonina! Data primirii venitului pentru compensarea concediului nefolosit este data plății acestuia, adică. in cazul tau 01/09/2018. În consecință, această compensație nu va intra în secțiunile 1 și 2 din raportul pentru anul 2017, ci se va reflecta în ambele secțiuni pentru primul trimestru al anului 2018. Exista insa consultanti care au o alta parere in aceasta situatie, asa ca va trebui sa iei singur decizia.

Iulia, multumesc pentru raspuns!

În ianuarie 2018, angajatul a plecat în concediu pe 9 ianuarie 2018, impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului a fost virat la 10 ianuarie 2018, iar impozitul pe venitul personal pentru decembrie a fost virat la 15 ianuarie 2018. Cum se indică impozitul pe venitul persoanelor fizice în raportul. Mulțumesc.

Dacă vă referiți la completarea secțiunii 2, atunci este imposibil să vă răspundeți la întrebare, deoarece. nu ați indicat datele plății indemnizației de concediu și a salariilor. Datele efective ale transferului impozitului pe venit personal nu contează.

Angajatului i s-a acordat indemnizatie de concediu pe 21 martie 2018 in valoare de 30.900, insa angajatul are o deducere de proprietate pentru apartament. Rezultă că suma venitului nu este impozitată. Ar trebui să se reflecte acest lucru în raport și cum?

Suma deducerii de proprietate oferită angajatului, precum și alte deduceri, se reflectă pe rândul 030 din formularul 6-NDFL. Dacă ați trimis deja un calcul fără deducere, atunci trebuie să trimiteți o modificare.

Buna dimineata! Super articol, multumesc frumos!
Vă rog să-mi spuneți dacă o persoană a fost concediată pe 30 martie. Plata și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice s-au făcut și pe 30 martie. În secțiunea 1 includ această sumă în primul trimestru (completați rândul 20, 40, 70).
Și în a doua secțiune, în ce perioadă ar trebui să includ aceste sume. Până la urmă, termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice cade pe 2 aprilie! Se dovedește că vor fi 2 sferturi în secțiunea 2?

Buna, Ana! Da, ai scris totul corect. În secțiunea 1 - deja pentru trimestrul I, în secțiunea 2 - în raportul semestrial.

Articolul este minunat. Cam întortocheat artistic. Multumesc mult autorului.

Bună seara, Iulia! Mulțumesc mult pentru acest articol, cea mai clară explicație pe care am citit-o vreodată.

Buna ziua! Salariatul a plecat în concediu pe 27 mai 2018. Dar am primit plata de concediu în ziua de plată, adică. 04.06. Și impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut și plătit la buget pe 04 iunie. Este clar că este o încălcare. Dar care este cel mai bun mod de a completa 6-NDFL. p100 06/04/18, p110 06/04/18, p120 31/05/18? Iar mai jos se afla blocul salarial p.100 31/05/18, p.110 04/06/18 si p.120 05/06/18. Sau ar trebui să împărțim totul într-o singură sumă (adică să nu alocăm plata de concediu?). Cel mai probabil nu vor veni să verifice, dar raportul arată imediat încălcarea și amenință cu o amendă de 20%?

Bună ziua
Vă rog să mă ajutați să-mi dau seama. Dacă concediul sau concediul medical a fost plătit în iunie 2018, iar termenul limită de transfer este 07.02.18. Apoi, în secțiunea 2, aceste sume vor intra în 6NDFL pentru al treilea trimestru. Întrebare. Și la rândul 070 din secțiunea 1, ar trebui să reflectăm impozitul pe venitul personal reținut la plata veniturilor pentru al 2-lea sau al 3-lea trimestru?
Mulţumesc anticipat.

Bună ziua.
Cum se completează secțiunea 1 dacă vacanța este din 14/06/18 până în 27/06/18? Dar a fost plătit salariatului abia pe 07.05.2018. Impozitul pe venitul persoanelor fizice este listat si la 07.05.2018.
Programul include aceste plăți de concediu pe linia 020, impozitul pe venitul personal pe aceste plăți de concediu este inclus pe linia 040 (calculat). Dar ele nu apar la pagina 070, ci sunt incluse la pagina 080 ca nereținute. Este ca asta?

Bună seara, vă rog să-mi spuneți, la sfârșitul lunii mai s-au acumulat și plătit vacanta și impozitul pe venitul personal, în iunie, la calculul salariilor, s-a dovedit că luna mai nu a fost inclusă în calculul angajatului, au recalculat plata concediului de odihnă, au plătit concediu suplimentar. și impozitul pe venitul personal cu salariu împreună, spuneți-mi cum să reflectați plata de concediu și impozitul pe venitul personal în numărare?

Bună ziua, vă rog să-mi spuneți, dacă plata concediului de odihnă a fost plătită pe 15 iunie, o parte din impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă a fost reținută pe 15 iunie, a doua pe 2 iulie, atunci în ce raport va fi inclusă plata de vacanță pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru șase luni sau 9 luni? Și care va fi data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 110? Mulțumesc

Buna ziua! Situația nu este complet clară. Nu ați reținut integral impozitul pe venitul personal atunci când ați plătit? Sau au păstrat tot ce se datora, dar l-au transferat în două părți? Dacă al doilea, atunci în secțiunea 2 va exista o intrare pentru 9 luni, data reținerii este 30 iunie, data transferului este 2 iulie.

Buna ziua! Mulțumesc pentru întrebarea interesantă. Pentru a fi mai ușor de răspuns, să introducem datele în mod condiționat. Să presupunem că plata plății de concediu a avut loc pe 28 mai, concediul a început la 1 iunie, iar salariul cu restul plății de concediu a fost plătit pe 7 iunie.

Cu Secțiunea 1, totul va fi simplu; va reflecta plata de concediu acumulată împreună cu plata suplimentară, salariul (linia 020). Impozitul pe venitul personal va fi inclus atât în impozitul calculat, cât și în impozitul reținut (liniile 040 și 070).

Pentru plata de concediu, data primirii venitului este data plății plății de concediu. Pentru salarii - ultima zi a lunii. Impozitul pe venitul personal este reținut la data plății. Impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă trebuie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătit.

Apoi, în Secțiunea 2 a formularului 6-NDFL pentru cele șase luni vor exista 2 blocuri:

Plata de concediu plătită înainte de recalculare:
28.05.18 - cuantumul plății de concediu
28.05.18 - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice
31.05.18

Salariu plătit (împreună cu alți angajați):
31.05.18 - cuantumul salariului
06/07/18 — Impozit pe venitul personal din salariu
08.06.18

Și plata suplimentară pentru plata concediului de odihnă va trebui să fie reflectată în Secțiunea 2 timp de 9 luni:

06/07/18 - suma plății suplimentare pentru plata concediului de odihnă
07/06/18 — Impozit pe venitul persoanelor fizice din plata suplimentară pentru plata concediului de odihnă
07/02/18 (deoarece 30 iunie este zi liberă)

Buna, Elena! Dacă plata de concediu a fost plătită în iulie, atunci ar trebui să meargă la linia 020 în iulie, pentru că data venitului pentru plata concediului este data plății. În consecință, impozitul pe venitul personal pentru cele șase luni nu va intra în termenele 040, 070 sau 080.
Dacă aveți 1C: Contabilitate, atunci are o problemă cronică cu linia 080. 06/04/18
07/02/18 (deoarece 30 iunie este zi liberă)
Când trebuia să le plătiți conform legii nu contează aici. Doar data plății efective contează. Și raportul nu arată că ați încălcat ceva.

Bună ziua
Spuneți-mi cum să reflectați sumele plăților de concediu în 6-NDFL în cazul în care se fac diverse deduceri din sumele plăților de concediu (pensiune alimentară, costul hainelor de lucru etc.). Acestea. angajatul primește o parte din plata concediului de odihnă. A doua parte sub formă de pensie alimentară (etc.) este transferată în scopul propus, de obicei în ziua plății salariului, adică. Acestea sunt date complet diferite. Și cum rămâne cu impozitul pe venitul personal în acest caz??? Afișați integral la momentul transferului plății de concediu către un angajat? sau proporțional cu sumele plătite pentru concediu de odihnă și cu sumele reținute din plata concediului de odihnă?

Buna ziua! Pensia alimentară este reținută după reținerea impozitului pe venitul personal. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut în momentul plății plății de concediu. Acestea. La data plății indemnizației de concediu, arătați întreaga sumă a impozitului pe venitul personal ca fiind reținută.

Bună seara tuturor. Am citit deja atât de multe despre completarea 6-NDFL, dar încă nu am găsit răspunsul la întrebarea mea. V-as fi recunoscator daca ati putea clarifica. Să presupunem că un angajat a plecat în vacanță pe 4 octombrie 2018. În primul rând, când ar trebui să-i plătesc plata de concediu și să rețin impozitul din aceasta? În al doilea rând, am virat impozitul pe venitul personal pe 8 octombrie, atât de convenabil mi-a fost. Ce date ar trebui să pun în a doua secțiune a impozitului pe venitul celor 6 persoane? 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18? Întrebarea este, în esență, dacă impozitul pe venitul personal este transferat nu în ultima zi a lunii, ci mai devreme, atunci. 8 octombrie, atunci ar trebui să pun 8 octombrie la rândul 120 sau mai este ultima zi a lunii? Sau am incalcat legea, trebuie sa platesc in ultima zi a lunii?

Buna ziua! 1) Plata de concediu trebuia plătită cel târziu pe 28 septembrie. Deoarece daca se achita la 1 octombrie raman doar 2 zile inainte de plata concediului de odihna, nu 3. In aceeasi zi, 28 septembrie, retineti impozitul si virati pana la data de 1 octombrie (amanare din 30 septembrie). 2) Nu ai scris când s-a plătit efectiv plata de concediu, dar se pare că era 1 octombrie. Atunci 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 sunt corecte. La randul 120 se scrie ziua potrivit legii, i.e. ultima zi a lunii sau cea mai apropiată zi lucrătoare dacă sfârșitul perioadei cade în weekend. Puteți plăti impozitul pe venitul personal în orice zi de la data transferului plății de concediu până la sfârșitul lunii.

Să luăm în considerare cum să reflectăm corect în raportarea plăților de vacanță Formularul 6-NDFL pentru o vacanță care începe în iulie, acumulată și plătită în iunie cu trei zile () înainte de începerea acesteia.

Formele registrelor contabile fiscale și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale și a datelor din documentele contabile primare sunt elaborate de agentul fiscal în mod independent și trebuie să conțină:

informații care permit identificarea contribuabilului;
tipul de venit plătit contribuabilului și deducerile fiscale prevăzute, precum și cheltuielile și sumele care reduc baza de impozitare, în conformitate cu codurile de tipuri de venituri (aprobate);
sumele veniturilor și datele plății acestora;
statutul de contribuabil;
datele reținerii la sursă a impozitului și transferului către sistemul bugetar al Federației Ruse, detalii ale documentului de plată corespunzător.

Formularul 6-NDFL conține două secțiuni:

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”, care indică sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, agregate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare;
Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și impozitului reținut la sursă pe venitul personal”, care indică datele încasării efective de către persoanele fizice a impozitului pe venit și reținut la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv încasate și a impozitului reținut la sursă generalizat pentru toti indivizii.

Pe baza, printre altele, pe baza prevederilor, data încasării efective a venitului, data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și data (termenul) virării impozitului pe venitul personal la buget sunt trei date independente, fiecare dintre acestea fiind determinată la baza unor norme separate ale capitolului specificat (,;, din, din, din).

Vă rugăm să rețineți că calculul 6-NDFL nu prevede indicarea codurilor pentru tipurile de venituri plătite de agentul fiscal contribuabililor. În același timp, procedura de determinare a datelor de mai sus, care, la rândul său, afectează corectitudinea completării secțiunii 2 din formularul 6-NDFL.

Completarea 6-NDFL cu privire la sumele plăților de concediu

În cazuri generale:

data primirii efective a veniturilor în numerar este definită ca ziua plății (transferului într-un cont bancar) a unui astfel de venit ();
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă ();
Agentul fiscal este obligat să vireze sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății (cu unele excepții) ().

Totodată, în ceea ce privește veniturile sub formă de salariu în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, este prevăzută o prevedere specială, potrivit căreia data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este recunoscută ca ultima zi a luna pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de munca indeplinite in conformitate cu contractul (contractul) de munca () .

Câștigul mediu economisit pentru perioada concediului anual nu este remunerație, deoarece perioada de concediu se referă la timpul de odihnă, adică timpul în care salariatul nu îndeplinește nicio sarcină de muncă (,). Prin urmare, data încasării efective a venitului la plata plății de concediu unui angajat este determinată în ziua plății acestuia (constant; , de la, de la,).

Impozitul pe venitul personal este de asemenea reținut din plata concediului de odihnă la data plății (). În consecință, datele reflectate pe rândul 100 și pe rândul 110 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL în legătură cu astfel de plăți vor coincide.

IMPORTANT

Clauza 4.2 din procedura de completare a formularului 6-NDFL (aprobat) prevede completarea separată a rândurilor 100-140 în legătură cu diverse tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, dar termene diferite pentru virarea impozitului pe venitul personal.

Totodată, procedura de stabilire a datei virării în buget a impozitului pe venitul personal reținut din plata concediului de odihnă este reglementată din anul 2016 printr-o normă specială (alineatul doi): la plata unor astfel de venituri, agenții fiscali sunt obligați să transfere sume de impozit calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Aceasta înseamnă că termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit sub formă de plată de concediu este determinat ca ultima zi a lunii în care a fost efectiv plătită plata de concediu. În consecință, această dată trebuie să fie reflectată pe rândul 120 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL în legătură cu tipul de venit „Suma plăților de concediu”.

EXEMPLU

Operațiunea de plată a indemnizației de concediu de odihnă a salariatului la data de 27.06.2016 trebuie reflectată în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pe semestru, întocmit de la data de raportare 30.06.2016, astfel: – on line 100 indica data 27.06.2016; – pe linia 110 – 27.06.2016; – pe linia 120 – 30.06.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători.

Reflectarea în 6-NDFL a plăților suplimentare în legătură cu clarificarea câștigurilor medii

Plata concediului se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia (). Calculul castigului salarial mediu pentru plata concediului de odihna anual () se face pe baza salariului efectiv acumulat salariatului si a timpului efectiv lucrat de acesta in cele 12 luni calendaristice premergtoare perioadei in care salariatul isi retine salariul mediu. În acest caz, o lună calendaristică este considerată a fi perioada cuprinsă între 1 și a 30-a (31) zi a lunii corespunzătoare inclusiv (în februarie - până la a 28-a (29) zi inclusiv).

Totuși, în exemplul dat, data de încheiere a perioadei de calcul pentru calcularea câștigului mediu pentru plata concediului de odihnă anual (30.06.2016) a venit după data limită de plată a concediului. În acest sens, după sfârșitul lunii calendaristice, câștigurile medii sunt recalculate, iar salariatului i se acordă o plată suplimentară corespunzătoare în următoarea zi de plată.

EXEMPLU (continuare)

După sfârșitul lunii calendaristice, în legătură cu recalcularea câștigului mediu, angajatul a primit o plată suplimentară corespunzătoare a plății de concediu în următoarea zi de plată (07.08.2016). Deoarece această plată a fost efectuată deja în iulie 2016, va trebui să se reflecte în calculul 6-NDFL pentru 9 luni din 2016 (începând cu 30 septembrie), după cum urmează: – pe linia 100 indicați data 07/08/2016 ; – pe linia 110 – 07.08.2016; – pe linia 120 – 08.01.2016 (inclusiv); – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători.

Plată unică pentru vacanță în 6-NDFL

Reglementările salariale ale organizației pot prevedea o sumă forfetară pentru concediul anual. Această plată nu este o asistență materială (plată socială), ci este, de fapt, o plată stimulativă, care se acumulează și se plătește concomitent cu plățile de concediu și este supusă integral impozitului pe venitul personal.

În acest sens, data încasării efective a venitului sub forma unei plăți de stimulare ar trebui să fie determinată ca zi de plată a acestui venit (). Această poziție a fost confirmată de Ministerul Rusiei de Finanțe ().

Din aceasta putem concluziona că o plată unică pentru concediu de odihnă, cu caracter stimulativ, stimulativ, nu poate fi atribuită tipului de venit cu codul 2000 „Remunerație primită de contribuabil pentru îndeplinirea muncii sau a altor atribuții; salariu. și alte plăți impozabile către personalul militar și echivalente acestora categorii de persoane fizice (cu excepția plăților în baza contractelor civile)."

Nu există o procedură specială de calcul, reținere la sursă și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum și un cod separat pentru acest tip de venit, cum ar fi plata forfetară pentru concediul de odihnă anual, prevăzut de Reglementările privind salarizarea. Potrivit autorului, plata forfetară în cauză poate fi clasificată ca alte venituri la codul de venit 4800.

Datorită faptului că prevederile stabilesc termene diferite pentru virarea impozitului pe venit sub formă de plăți de concediu și sub formă de plăți de stimulare (stimulare), atribuind această plată forfetară tipului de venit „Suma plăților de concediu” poate duce la completarea incorectă a rândului 120 al secțiunii 2 din calculul 6- Impozitul pe venitul personal. Totodată, în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, în legătură cu astfel de venituri, sunt reflectate următoarele date:

la rândul 100 al secțiunii 2 „Data încasării efective a venitului” se indică ziua plății (transferului) a plății forfetare pentru concediu ();
la rândul 110 al secțiunii 2 „Data reținerii impozitului” - aceeași dată ca la rândul 100, adică data plății ();
conform rândului 120 al secțiunii 2 „Termen de plată impozit” – ziua următoare datei plății venitului în cauză ().