Informacija apie sąskaitos operacijų sustabdymą. Operacijų banko sąskaitose sustabdymo tvarka

Šiandien mokesčių ir rinkliavų teisės aktai savo pakeitimuose ir pataisose yra orientuoti į mokesčių mokėtojus, jų teisių apsaugą, reikalavimų vykdymo procedūrų palengvinimą, pagalbą ir paramą taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas.

Tačiau įstatymų leidėjai taip pat daro papildymus, kad sugriežtintų vykdymo priemones. Tokią praktiką lėmė efektyvaus mokesčių administravimo, kontrolės, fiskalinių ir kitų valstybės poreikių apsaugos poreikis.

Viena iš reikšmingų priemonių, turinčių įtakos mokesčių mokėtojo elgesiui vykdant prievoles mokėti mokesčius ir rinkliavas, yra sąskaitų operacijų sustabdymas.

Kas tai yra?

Sąskaitų operacijų sustabdymas – tai banko, aptarnaujančio mokesčių mokėtoją, jo sąskaitoje vykdomą išlaidų veiklą visiškai arba neviršijant ribotos sumos, nustatytos mokesčių administratoriaus sprendimu dėl sustabdymo juridiniam asmeniui. Atsiranda blokavimas tik išlaidoms. Lėšos ir toliau įplaukia į sąskaitą.

Mokesčių inspekcija taip pat blokuoja elektroninių pinigų operacijas.

Tokios priemonės gerokai apsunkina organizacijos veiklą ir laikomos efektyvia priemone, skatinančia mokesčių mokėtojus vykdyti savo pareigas.

Mokesčių institucijų teisės

Sustabdymo procedūra

Mokesčių inspekcija negali pradėti stabdyti atsiskaitymo operacijų tol, kol nebus atliktas tam tikras sekantis veiksmų algoritmas:

Išmokėjimo atveju inspekcija privalo pateikti mokesčių mokėtojo bankui pavedimą išieškoti mokėtinas sumas. Sustabdymo atveju tokia prievolė nekyla. Tačiau dažniausiai atliekami abu šie veiksmai sinchroniškai.

Sprendimas

Federalinės mokesčių tarnybos inspektorius surašo nustatytos formos sprendimą. Įsakymo tekstą ir reikalavimų bei sprendimų formas galite peržiūrėti oficialioje ConsultantPlus įmonės svetainėje, esančioje nuorodoje.

Sprendimą pasirašo mokesčių administratoriaus vadovas – inspekcijos viršininkas arba jo pavaduotojas.

Mokesčių administratorius privalo įteikti mokesčių mokėtojui ar agentui sprendimo kopiją su kvitu ar kitu būdu patvirtinančiu, kad asmuo dokumentą gavo konkrečią dieną. Sprendimo įteikimo terminas yra kitą dieną po jo priėmimo.

Dokumento neįteikimas per nustatytą terminą gali tapti pagrindu ginčyti inspekcijos veiksmus. Tačiau arbitražo praktika šiuo klausimu priima ir mokesčių mokėtojų, ir mokesčių administratorių argumentus, teismuose nėra sutarimo.

Inspekcija sprendimo kopiją bankui išsiunčia ir elektroniniais kanalais. Paprastai tai įvyksta tą pačią dieną, nors nėra įstatymais nustatyto termino.

Banko funkcijos

Kredito įstaigai gavus sprendimą, atliekami šie veiksmai:

Praneša apie pinigų sumas subjekto sąskaitose, t.y. jų tiesioginį kiekį.
Blokuoja išlaidas sprendime nurodytose sąskaitose ir limitus laikotarpiui nuo sprendimo gavimo dienos iki jo panaikinimo.
Mokesčių mokėtojui neatidaro naujų sąskaitų, sąskaitų ar indėlių.
Neuždaro sąskaitų, kol jose yra lėšų. Tik tuo atveju, jei sąskaitoje dvejus metus yra nulis sumų, bankas gali uždaryti sąskaitą.

Jeigu bankas gauna nurodymus iš mokesčių mokėtojo prieš gaunant mokesčių administratoriaus sprendimą, bet nespėja jų įvykdyti iki tol, operacijos atliekamos tik toms išlaidoms, kurios reitinguojamos aukščiau nei mokestinė nepriemoka.

Pavėluota deklaracija

Kai blokavimas įvyksta dėl pavėluoto pateikimo arba deklaracijos nepateikimo per 10 dienų, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę per trejus metus sustabdyti sąskaitų veiklą.

Pavyzdžiui, organizacija deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą privalo pateikti 2017 m. kovo 31 d. Praeina 10 darbo dienų, t.y. 2 savaitės. Nuo kovo 17 dienos buvo priimtas sprendimas blokuoti maksimaliam laikotarpiui iki 2020 m. kovo 17 d.

Sprendime pateikiama informacija apie deklaracijos formą, mokestį, pateikimo terminą.

Sąskaitų įšaldymo dėl „deklaracinės priežasties“ ypatumas yra tas, kad jis apima visas asmens sąskaitas, o ne kokią nors konkrečią jų dalį. Tačiau šiuo pagrindu mokėjimų tvarka išlieka ta pati. Taip pat išlaidos pagal teismo sprendimą įforminamos net ir užblokuotoje sąskaitoje.

Nepateikus:

avanso apskaičiavimas, net jei jis vadinamas deklaracija (kartais kalbant apie avansinius mokėjimus vartojama terminija „tarpinė deklaracija“);
informacija apie darbuotojų skaičių;
mokesčių mokėjimo agentas;
apskaitos ataskaitos;
mokesčių kontrolei reikalingi dokumentai;
2-NDFL formos sertifikatai.

Klaidos pateiktoje deklaracijoje, dėl kurių neatsisakoma ją priimti, taip pat nėra laikomos sąskaitų įšaldymo pagrindu.

Sustabdymo atšaukimas

Kadangi sąskaitų blokavimas yra sąžiningo požiūrio į mokestines prievoles vykdymo priemonė, Federalinė mokesčių tarnyba, atlikdama būtinus veiksmus, panaikina šią „bausmės“ formą.

Atblokavimas atliktas:

Prašymas pateikiamas laisva forma, nurodant sąskaitas, pinigų sumas, jų likučius, pridedant tai patvirtinančius dokumentus.

Niuansai

Be „mokestinių“ sprendimo panaikinimo priežasčių, yra ir civilinių.

Paskyros bus atblokuotos, jei:

juridinis asmuo likviduoja (išlyga netaikoma individualiam verslininkui, nusprendusiam nutraukti veiklą);
juridiniam asmeniui paskelbtas bankrotas ir vykdoma bankroto procedūra.

Reorganizavimas į išvardytus procesus neįtrauktas.

Pretenzijos Federalinei mokesčių tarnybai

Mokesčių inspekcijai pažeidžiant sustabdymo panaikinimo terminus, asmuo turi teisę reikalauti iš jos išieškoti palūkanas už padarytą žalą.

Palūkanos kaupiamos kiekvieną dieną, kai pažeidžiami terminai pagal Rusijos banko refinansavimo normą.

Tokių pat priemonių imamasi neteisėto veiklos sustabdymo atveju – nesilaikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio nuostatų, Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų.

Neįmanoma surinkti palūkanų tik tuo atveju, jei blokuotoje sąskaitoje nebuvo lėšų, nes vėlavimas neturi įtakos verslo subjekto išlaidų veiklai.

Už mokestinius pažeidimus įmonei gresia ne tik baudos, bet ir einamųjų sąskaitų įšaldymas. Pastaroji aplinkybė gali neigiamai paveikti organizacijos veiklą ir jos santykius su sandorio šalimis. Todėl įmonės finansų vadovui svarbu suprasti sąskaitų blokavimo priežastis ir tvarką.

Veiklos sustabdymo pagrindai

Mokesčių mokėtojo operacijų banko sąskaitose sustabdymas naudojamas siekiant užtikrinti sprendimo surinkti mokestį įvykdymą ir yra reglamentuojamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 ir 101 straipsniais. Operacijų sustabdymas reiškia, kad bankas sustabdo tik sąskaitoje vykdomas debeto operacijas, o sąskaita toliau veikia visą gaunamą sumą. Atitinkamą sprendimą priima mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas).

Šiuo metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis reglamentuoja sandorių su sąskaita sustabdymą tais atvejais, kai nesilaikoma reikalavimo sumokėti mokesčius, baudas ar baudas, taip pat nepateikus mokesčių deklaracijos. Tačiau praktikoje dažnai pasitaiko situacijų, kai inspektoriai įšaldo įmonės sąskaitas dėl kitų priežasčių, visų pirma:

dokumentų nepateikimas atliekant mokestinį patikrinimą biure ar lauke;
mokesčių deklaracijų, kurių organizacija neturi mokėti, nepateikimas (pvz., transporto, žemės mokesčio, jei nėra apmokestinamųjų objektų);
įmonė neturi juridinio adreso arba yra masinės registracijos adresu;
neteisingas mokėjimo nurodymo užpildymas, klaidos mokesčių deklaracijoje.

Kartais tikrosios veiklos sustabdymo priežastys paaiškėja tik apsilankius mokesčių inspekcijoje. Taigi, tai gali būti įtarimas dėl paskirto direktoriaus buvimo, dokumentų praradimo, mažų darbuotojų atlyginimų, neišsakytas nurodymas blokuoti ataskaitas paštu teikiančių sąskaitas ir pan. Kitaip tariant, niekas nėra apsaugotas nuo einamosios sąskaitos arešto, jei įvyksta menkiausias pažeidimas.

Organizacija turi nepamiršti, kad debeto operacijų sąskaitoje sustabdymas taip pat netaikomas pirmojo prioriteto mokėjimams (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnio 2 punktas). Taigi, jei sąskaitoje nėra pakankamai lėšų, pirmiausia lėšos nurašomos pagal vykdomuosius dokumentus dėl žalos, padarytos gyvybei ir sveikatai, atlyginimo, o antra – sumos darbo užmokesčiui ir išeitinėms kompensacijoms. Bet tai taikoma tik tais atvejais, kai tokie mokėjimai bus atliekami.

Sprendimo dėl sustabdymo išdavimas ir panaikinimas

Mokesčių mokėtojo banko sąskaitų operacijų sustabdymas galimas tik priėmus sprendimą dėl mokesčių išieškojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 punktas), o nepateikus deklaracijų – per 10 dienų nuo mokesčių mokėtojo galiojimo pabaigos. jų pateikimo terminas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 punktas).

Sprendimo kopija organizacijai perduodama pagal kvitą arba kitu būdu, leidžiančiu patvirtinti dokumento gavimo datą.

Mokesčių kodeksas numato du būdus pirminį sprendimą sustabdyti sąskaitos operacijas perduoti bankui: popieriuje arba elektroniniu būdu. Bankas privalo pranešime apie pristatymą arba kvite įrašyti sprendimo gavimo laiką ir datą. Nuo šio momento iki sprendimo panaikinimo bankas turi sustabdyti operacijas pažeidusios įmonės sąskaitoje.

Jei sąskaita blokuojama dėl įsiskolinimų, patikrinimo metu bankui išsiunčiami du dokumentai: sprendimas sustabdyti operacijas sąskaitoje ir nurodymas nurašyti bei pervesti į biudžetą reikiamas sumas (ĮBĮ 46 straipsnio 2 ir 8 punktai). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Jei sąskaitoje yra pakankamai lėšų, tada, įvykdęs mokesčių inspekcijos nurodymus ir pervedęs surinktas sumas į biudžetą, bankas apie tai praneša inspekcijai. Po to mokesčių administratorius priima sprendimą panaikinti operacijų įmonės sąskaitose sustabdymą. Jis turi tai padaryti ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo dokumentų (jų kopijų), patvirtinančių mokesčių surinkimo faktą, gavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 8 punktas). Jei sąskaita buvo įšaldyta dėl to, kad nebuvo pateikta mokesčių deklaracija, operacijų sąskaitoje sustabdymas mokesčių administratoriaus sprendimu panaikinamas ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo mokesčių mokėtojo deklaracijos pateikimo dienos.

Praktiškai problema ta, kad labai sunku gauti inspekcijos sprendimą atšaukti paskyros blokavimą.

Taigi, sprendimą panaikinti operacijų mokesčių mokėtojo organizacijos banko sąskaitose sustabdymą mokesčių administratoriaus pareigūnas turi įteikti banko atstovui gavęs arba išsiųsti elektroniniu būdu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 4 punktas). ). Tačiau sąskaitų operacijų sustabdymas dažnai naudojamas ne kaip laikinoji priemonė, o kaip spaudimo mokesčių mokėtojui būdas. Akivaizdu, kad mokesčių administratorius nėra ypač suinteresuotas greitai atblokuoti paskyrą. Todėl inspektorius gali rasti „gerų“ priežasčių atidėti sprendimą atšaukti arba jo visai nesiųsti el. paštu.

Eksperto nuomonė
Irina Kušnareva, IFD Capital mokesčių analitikas

Mokesčių administratorius dažnai neteisėtai sustabdo sandorius įmonės einamosiose sąskaitose. Praktikoje dažniausia sąskaitos blokavimo priežastis yra inspekcijos „negautas“ paštu ar elektroniniu būdu išsiųstos mokesčių deklaracijos. Be to, patikrinimas pateikia įvairių argumentų: prastas pašto aptarnavimas, deklaracijų praradimas, per daug pašto siuntų ir personalo trūkumas jas rūšiuoti ir atitinkamų deklaracijų paieškai.

Kitas mokesčių administratoriaus argumentas gali būti tai, kad spaudinys iš specializuotos kompiuterinės programos buvo paimtas tik darbo dienos pabaigoje ir „nepastebėjo“, kad įmonė jau pateikė elektronines mokesčių deklaracijas.

Tokiais atvejais mokesčių mokėtojas turėtų atsiminti, kad inspekcija gali blokuoti sąskaitą tik tuo atveju, jei deklaracija vėluojama pateikti daugiau nei 10 darbo dienų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 punktas). Jei susiklostė tokia situacija, turite kuo skubiau atnešti mokesčių inspekcijai paštu išsiųstų deklaracijų kopijas, taip pat visus pašto kvitus, inventorius ir pranešimus su žymomis ant išsiuntimo datos. Remdamasi šiais dokumentais, mokesčių administratorius privalo per vieną darbo dieną atšaukti savo sprendimą ir atblokuoti einamąją sąskaitą.

Mokesčių deklaracijos iš naujo pildyti negalite: tokiu atveju mokesčių administratorius net nesivargins jos suprasti, juo labiau ieškoti originalios pateiktos deklaracijos. Dėl to organizacijai bus skirta bauda už neseniai pateiktą deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Kita populiari einamosios sąskaitos blokavimo priežastis yra tai, kad įmonė audito metu nepateikė dokumentų (išskyrus mokesčių deklaraciją).

Šiuo atveju įstatymas yra įmonės pusėje: mokesčių administratorius turi teisę sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojų banko sąskaitose tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 straipsnis, 7 straipsnis). Rusijos Federacijos 1991 m. kovo 21 d. Nr. 943-1 „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“). Situacijų, suteikiančių tokią teisę patikrinimams, sąrašas ribojamas 2005 m. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Dokumentų nepateikimas (išskyrus mokesčių deklaraciją) joje nerodomas. Todėl įmonė turi visas teises kreiptis į mokesčių inspekciją su prašymu atblokuoti atsiskaitomąją sąskaitą arba išsiųsti pareiškimą inspekcijos viršininkui apie vieno ar kito inspektoriaus piktnaudžiavimą tarnybiniais įgaliojimais ir su prašymu suprasti esamą situaciją. .

Kalbant apie sprendimo atšaukti perdavimą banko atstovui, vargu ar kredito įstaiga pasivargins gauti tokį dokumentą, kad ir koks svarbus būtų aptarnaujamas klientas. Todėl sunku tikėtis, kad bankas pasiųs savo atstovą į inspekciją, kad priimtų sprendimą, nors yra išimčių.

Tuo pat metu įmonės tikisi greičiau gauti dokumentą apie sąskaitos operacijų sustabdymo atšaukimą. Taigi praėjusių metų pabaigoje Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išleido 2006 m. gruodžio 1 d. įsakymą Nr. SAE-3-19/824@, pagal kurį mokesčių administratorius savo sprendimus bankams gali siųsti ne tik elektroniniu būdu, bet ir taip pat registruotu paštu su gavimo patvirtinimu . Finansų departamentas neprieštarauja tokiam sprendimų priėmimo būdui, kaip matyti iš Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gegužės 31 d. rašto Nr. 03-02-07/1-265. Tačiau akivaizdu, kad apie didelį pašto korespondencijos pristatymo efektyvumą kalbėti irgi nereikia.

Sprendimo atšaukti veiklos sustabdymą kopiją inspekcija turi įteikti pačiai organizacijai (jos atstovui) tokia pat tvarka kaip ir sprendimą sustabdyti veiklą – su kvitu arba kitu būdu, leidžiančiu patvirtinti gavimą. Tokiu atveju pirminis sprendimas panaikinti organizaciją nepateikiamas – inspekcija tokioje situacijoje neturi nei teisės, nei pareigos jo išduoti. Net jei mokesčių mokėtojo atstovai savarankiškai atneštų bankui sprendimo panaikinti kopiją, tai neišgelbės įmonės ir nepaspartins proceso: bankas neturi teisės atblokuoti sąskaitos kitaip, kaip tik originalo pagrindu. sprendimą (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gegužės 31 d. raštas Nr. 03-02-07/ 1-266).

Pasirodo, net ir nurašius visą įsiskolinimo sumą į biudžetą, įmonė negalės pilnai naudotis sąskaita, kol bankas negaus inspekcijos sprendimo panaikinti sprendimą. Tokiais atvejais rekomenduojama bandyti iš banko gauti įmonės darbuotojo vardu išduotą įgaliojimą, kad iš mokesčių inspekcijos gautumėte pirminį sprendimą panaikinti einamosios sąskaitos blokavimą.

Kiek galima užšaldyti?

Nepateikus mokesčių deklaracijos, blokuojamos visos įmonės sąnaudų operacijos (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. balandžio 17 d. raštas Nr. 03-02-07/1-182).

Dėl įsiskolinimų taisyklės kiek kitokios: sąnaudų operacijos sustabdomos neviršijant sprendime sustabdyti sąskaitų operacijas nurodytą įsiskolinimo sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 punktas). Ir vėl praktika daro savo korekcijas. Taigi, organizacija gali turėti ne vieną einamąją sąskaitą, o kelias. Savo ruožtu mokesčių inspekcija, priimdama sprendimą stabdyti veiklą, nežino, kokius likučius turi įmonė atsiskaitomosiose sąskaitose. Todėl inspekcija sprendimą sustabdyti veiklą išsiunčia visiems bankams, kuriuose organizacija turi sąskaitas. Tik gavęs sprendimą, ne vėliau kaip kitą dieną bankas privalo informuoti inspekciją apie pinigų likučius sustabdytose įmonės sąskaitose.

Tokia situacija pavojinga dėl galimybės vienu metu nurašyti įsiskolinimą iš visų įmonės turimų sąskaitų. Kad taip nenutiktų, organizacijai rekomenduojama mokesčių administratoriui pateikti prašymą atšaukti operacijų banko sąskaitose sustabdymą, nurodant, kuriose sąskaitose yra pakankamai lėšų sprendimui surinkti mokestį įvykdyti (ĮPVĮ 9 punktas, 76 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Kartu su prašymu turi būti pateikti banko išrašai, patvirtinantys sąskaitos likučių dydį. Jei įmonė viską įformins teisingai, inspekcija per dvi dienas privalės priimti sprendimą atšaukti sąskaitos operacijų sustabdymą dėl įsiskolinimo pertekliaus (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. birželio 15 d. raštas Nr. 03-02-07/1-295). Na, o jei vis dėlto organizacija vėlavo, o skolos suma buvo nurašyta ne iš vienos sąskaitos, nebelieka nieko kito, kaip šias sumas įskaityti arba grąžinti iš biudžeto.

Atkreipkime dėmesį, kad jei sąskaitoje yra daugiau lėšų nei įsiskolinimo suma, tai įmonė turi teisę perviršį panaudoti savo nuožiūra (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. birželio 21 d. raštas Nr. 03 -02-07/1-304).

Gali kilti klausimas: kokia suma turėtų būti blokuojama, jei sustabdomos operacijos užsienio valiutos sąskaitoje? Finansų skyriaus atstovai pateikė savo paaiškinimus šiuo klausimu (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. kovo 28 d. raštas Nr. 03-02-07/1-140). Taigi iš organizacijos užsienio valiutos sąskaitų surenkamas mokestis, atitinkantis sumą rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutos pardavimo dieną.

Tokiu atveju mokesčių institucijos vadovas (vadovo pavaduotojas) kartu su pavedimu pervesti mokestį ne vėliau kaip kitą dieną išsiunčia bankui pavedimą parduoti organizacijos valiutą.

Banko atsakomybė

Už mokesčių inspekcijos reikalavimų pažeidimą ir nesavalaikį operacijų įmonės sąskaitose sustabdymą bankui gresia atsakomybė. Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2007-04-26 raštu Nr.03-02-07/1-206, už tokį pažeidimą skiriama 20% bauda nuo pervestos sumos pagal 2007 m. mokesčių mokėtojo nurodymu, bet ne daugiau kaip skolos suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 134 straipsnis). Tačiau už nuostolius, kuriuos mokesčių mokėtojas patyrė dėl sąskaitų operacijų sustabdymo, bankas neprisiima atsakomybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 10 punktas).

Jei priimamas sprendimas sustabdyti veiklą organizacijos sąskaitose, bankas neturi teisės atidaryti tokiai įmonei naujų sąskaitų. Jei kredito įstaiga tai padarys, jai grės 10 000 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 132 straipsnio 1 punktas).

Sustabdžius sandorius sąskaitose, mokesčių mokėtojai gali patirti didelių nuostolių, nes galimi sutartinių įsipareigojimų sandorio šalims pažeidimai, taigi ir baudos pagal sutartis.

Žinoma, sąskaitos operacijų sustabdymas yra labai efektyvi tarpinė priemonė. Tačiau siekiant sumažinti riziką, kad jis bus naudojamas kaip mokesčių mokėtojų spaudimo priemonė, įstatymų leidėjas turėtų bent jau numatyti operatyvesnį sprendimo sustabdyti veiklą atšaukimo mechanizmą. Juk su tuo siejama daug neigiamų pasekmių įmonėms.

Andrejus Kizimovas,

Ekonomikos mokslų kandidatas, Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotojas

Mokesčių inspekcija gali sustabdyti operacijas organizacijos banko sąskaitose tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais ir taisyklėmis (1991 m. kovo 21 d. įstatymo Nr. 943-1 6 straipsnis, 7 straipsnis, 5 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnio 1 dalis).

Teisė užblokuoti paskyrą

Mokesčių inspekcija turi teisę užblokuoti banko sąskaitą, jei organizacija:

neįvykdė mokesčių inspekcijos reikalavimo sumokėti mokesčius (baudas, baudas);
iki nustatyto termino nepateikė mokesčių deklaracijos;
mokesčių inspekcijai neišsiuntė elektroninio kvito, patvirtinančio inspekcijos išsiųstų reikalavimų ar pranešimų gavimą.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 ir 3 dalyse.

Jei organizacija mokesčių inspekcijai nepateikė arba laiku nepateikė apskaitos (finansinių ataskaitų), inspekcija neturi pagrindo stabdyti operacijų banko sąskaitoje (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 4 d. raštas Nr. 03-02). -07/1/25590).

Blokavimas dėl mokesčių nemokėjimo

Jei sąskaita blokuojama dėl skolos biudžetui išieškojimo, sprendimas sustabdyti veiklą priimamas ne anksčiau, nei priimamas sprendimas išieškoti mokesčius (rinkliavas, baudas, netesybas) (2 straipsnio 2 dalis, 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis). Tokiu atveju debeto operacijos sustabdomos tik sprendime sustabdyti sąskaitos operacijas nurodytą sumą. Jeigu sprendime sustabdyti operacijas nurodytos kelios sąskaitos, bankas privalo blokuoti kiekvieną iš jų sprendime nurodytai sumai. Patikrinimas gali sustabdyti debeto operacijas užsienio valiutos sąskaitoje sumai, lygiai sprendime nurodytai sumai rubliais. Perskaičiavimas atliekamas pagal Rusijos banko kursą, nustatytą operacijų užsienio valiutos sąskaitoje sustabdymo pradžios dieną. Šią tvarką numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 dalies 3 ir 4 dalių nuostatos ir paaiškinta Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 14 d. rašte Nr. 03-02 -07/1-6.

Organizacija turi teisę savo nuožiūra naudoti banko sąskaitose esančias lėšas, viršijančias skolų sumas (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. laiškas Nr. 03-02-07/1-167).

Blokavimas už deklaracijų nepateikimą

Jei sąskaita blokuojama dėl pavėluoto mokesčių deklaracijos pateikimo, sprendimas sustabdyti veiklą gali būti priimtas ne anksčiau kaip po 10 darbo dienų nuo ataskaitų pateikimo termino pabaigos. Šią teisę inspekcija išlaiko trejus metus. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalies 1 pastraipos ir 6.1 straipsnio 6 dalies. Tuo pačiu metu nėra jokių apribojimų blokuojamai sumai (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-02-07/1-167).

Kadangi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalis konkrečiai reglamentuoja mokesčių deklaracijas, inspekcija neturi teisės blokuoti organizacijos sąskaitos už pavėluotą mokesčių apskaičiavimų pateikimą. Pavyzdžiui, inspekcija negali sustabdyti operacijų mokesčių agento banko sąskaitoje, nepateikusio užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų ir išskaičiuotų mokesčių apskaičiavimo. Bet jeigu mokesčių agentas (taip pat ir specialiuoju režimu) nepraneša apie išskaičiuotas PVM sumas (nepateikia PVM deklaracijos II skyriaus), tai inspekcija turės pagrindą stabdyti operacijas atsiskaitomojoje sąskaitoje. Tokie paaiškinimai yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gruodžio 11 d. raštuose Nr. ED-4-15/25663 ir 2014 m. rugpjūčio 22 d. Nr. SA-4-7/16692.

Situacija: ar mokesčių inspekcija turi teisę priimti sprendimą sustabdyti operacijas organizacijos banko sąskaitose, jei organizacija laiku nepateikė avansinių mokėjimų apskaičiavimų (kitų dokumentų, kuriais remiantis apskaičiuojami ir sumokami mokesčiai)

Ne, taip nėra.

Mokesčių inspekcija turi teisę blokuoti organizacijos banko sąskaitas, jei organizacija vėluoja pateikti mokesčių deklaraciją. Sąskaita gali būti užblokuota praėjus 10 darbo dienų nuo konkretaus mokesčio deklaracijos pateikimo termino. Tokį sprendimą inspekcija gali priimti per trejus metus nuo deklaracijos nepateikimo dienos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalies 1 pastraipos ir 6.1 straipsnio 6 dalies. Tuo pačiu metu nėra jokių apribojimų blokuojamai sumai (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-02-07/1-167).

Kadangi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalyje tiesiogiai nurodyta, kad sąskaita gali būti blokuojama tik nepateikus mokesčių deklaracijos, mokesčių inspekcija neturi teisės sustabdyti sąskaitų operacijų, jei organizacija vėluoja avansinių mokėjimų skaičiavimų pateikimas.

Panašios išvados pateiktos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gruodžio 11 d. raštuose Nr. ED-4-15/25663, Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 12 d. Nr. 03-02-07/1-324.

Blokavimas už elektroninių dokumentų tvarkymo taisyklių pažeidimą

Nuo 2015 metų organizacijos ir verslininkai, kurie privalo teikti ataskaitas elektroniniu būdu, privalo užtikrinti mokesčių inspektorių siunčiamų elektroninių dokumentų priėmimą ir priėmimo patvirtinimą. Tokie dokumentai apima dokumentų (paaiškinimų) pateikimo reikalavimus, taip pat pranešimus apie šaukimą į patikrinimą. Dokumentų gavimo patvirtinimas reiškia elektroninių kvitų, patvirtinančių tokių reikalavimų ir pranešimų gavimą, siuntimą inspekcijai. Dokumento priėmimo kvitas turi būti išsiųstas per šešias darbo dienas nuo gavimo dienos. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 5.1 punkte.

Jei per šešias dienas organizacija (verslininkas) nepatvirtino dokumentų gavimo, tai inspekcija turi teisę per artimiausias 10 darbo dienų blokuoti mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją sąskaitą (Mokesčių kodekso 76 str. 2 p. 3 p. Rusijos Federacija).

Situacija: kaip atsisakyti priimti elektroninį mokesčių inspekcijos prašymą

Išsiųsti inspekcijai elektroninį pranešimą apie atsisakymą.

Atsisakyti priimti elektroninį mokesčių inspekcijos prašymą galite trimis atvejais:
– prašymas buvo adresuotas kitam mokesčių mokėtojui ir organizacija jį gavo per klaidą;
– reikalavimas neatitinka patvirtintos formos;
– prašyme nėra kvalifikuoto mokesčių pareigūno elektroninio parašo.

Tokie atsisakymo pagrindai numatyti Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-2/168, 14 punkte. Tiesa, praktiškai galimas tik pirmasis atvejis – klaida su adresatu. Kadangi elektroniniai reikalavimai generuojami automatiškai, o paties dokumento formato ar elektroninio parašo neatitikimai praktiškai pašalinami.

Taigi, jei elektroninį prašymą gavote per klaidą, turite išsiųsti pranešimą apie atsisakymą mokesčių inspekcijai (Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7, 17 punktas). -2/168). Pranešimo forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. birželio 9 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/362. Automatiškai generuokite pranešimą elektronine forma, naudodami programą, kuri užtikrina elektroninių dokumentų valdymą. Teksto formatu el. pašto pranešimas atrodys taip.

Vyriausiasis buhalteris pataria: galite greitai išsiųsti pranešimą Vyriausiojo buhalterio ataskaitų sistemoje. Norėdami tai padaryti, atlikite kelis paprastus veiksmus.

Svarbu: pranešimas turi būti išsiųstas ne vėliau kaip kitą darbo dieną po dokumento išsiuntimo mokesčių inspekcijoje (Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7- 16 punktas). 2/168). Tačiau už šio termino pažeidimą sankcijų nėra. Bet jei per šešias darbo dienas patikrinimas negauna nei priėmimo kvito, nei pranešimo apie atsisakymą, jis gali užblokuoti jūsų einamąją sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 papunktis, 3 punktas).

Blokavimas kaip atsakomoji priemonė nuosavybės slėpimui

Be išvardytų atvejų, blokuoti sąskaitą leidžiama, jei mokesčių inspekcija turi pagrindo manyti, kad organizacija gali paslėpti savo turtą nuo priverstinio išieškojimo, kad sumokėtų skolas biudžetui. Jeigu, remiantis organizacijos audito vietoje rezultatais, apskaičiuojami mokesčiai, baudos ir baudos, mokesčių inspekcija turi teisę priimti sprendimą uždrausti perleisti (įkeisti) tam tikros rūšies organizacijos turtą. nekilnojamasis turtas, transporto priemonės ir kt.) be jo sutikimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 10 punktas). Po to inspekcija gali blokuoti pinigus bankuose už susikaupusios skolos sumą, kuri nėra padengta nurodyto turto kaina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 3 dalis, 2 pastraipa, 10 dalis). Blokavimo procedūra šiuo atveju atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnyje nustatytą tvarką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalies 2 pastraipa, 10 dalis, 101 straipsnis).

Blokavimas reorganizavimo metu

Jei inspekcija savo sprendimu užblokavo veiklą nutraukusios organizacijos sąskaitą dėl reorganizavimo, šis sprendimas galioja ir jos teisių perėmėjų sąskaitoms. Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2012-07-24 rašte Nr.03-02-07/1-187.

Blokavimo apribojimai

Nepaisant to, kad sąskaitos blokavimas apriboja organizacijos galimybes naudoti lėšas, kai kurių tipų mokėjimai vis tiek gali būti atlikti.

Paskyros blokavimas netaikomas:

mokėjimams pervesti į biudžetą mokesčius, rinkliavas, draudimo įmokas, netesybas ir baudas.
mokėjimams, kurių pirmenybė pagal civilinę teisę yra pirmesnė už prievolės mokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas ir baudas įvykdymą;

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 1 dalies 3 punkte.

Pirmasis apribojimas reiškia, kad net ir užblokavus sąskaitą, veikianti organizacija gali siųsti mokėjimo nurodymus bankui, kad būtų pervesti į biudžetą mokesčiai, rinkliavos, draudimo įmokos. Bankas privalo vykdyti šiuos nurodymus (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. birželio 3 d. raštai Nr. 03-02-07/1-266, 2008 m. gruodžio 4 d. Nr. 03-02-07/1-495 ). Be to, bankas įpareigotas nurašyti nuo organizacijos užblokuotos sąskaitos mokesčių ir įmokų sumas pagal antstolių vykdomuosius dokumentus (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugpjūčio 1 d. raštas Nr. 03-02-07 /1-270).
Tačiau, pavyzdžiui, organizacija negalės įvykdyti prievolės pervesti muito mokesčius (mokesčius): šios sumos nesusijusios su mokesčiais (mokesčiais) ir kitais mokėjimais, nurodytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 1 dalyje. Federacija (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. birželio 3 d. raštas Nr. Nr. 03-02-07/1-265).

Taikant antrąjį apribojimą, būtina atsižvelgti į tai, kad esamoms organizacijoms mokėjimai į banko sąskaitas atliekami tokia tvarka:

visų pirma – pagal vykdomuosius raštus dėl žalos, padarytos gyvybei ir sveikatai, atlyginimo, taip pat ieškinius dėl alimentų išieškojimo;
antra - pagal vykdomuosius dokumentus išeitinių kompensacijų ir darbo užmokesčio išmokėjimo iš darbo išeinantiems darbuotojams, taip pat atlyginimo intelektinės veiklos rezultatų autoriams išmokėjimo paskaičiavimams;
trečia - pagal darbo užmokesčio išmokėjimo dirbantiems darbuotojams mokėjimo dokumentus, pagal mokesčių inspekcijų ir nebiudžetinių fondų nurodymus išieškoti mokesčių, rinkliavų ir privalomojo draudimo įmokų skolas;
ketvirta - pagal vykdomuosius dokumentus, numatančius kitų piniginių reikalavimų tenkinimą;
penktoje vietoje - pagal kitus mokėjimo dokumentus kalendorine tvarka (įskaitant ir pagal organizacijų mokėjimo pavedimus už einamųjų mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų pervedimą).

Tai nurodyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnio 2 dalyje.

Mokesčių surinkimas pagal patikrų reikalavimą patenka į trečiąjį etapą. Todėl pirmosios ir antrosios (o kai kuriais atvejais ir trečios) etapų mokėjimus bankas vykdys besąlygiškai. Net jei organizacijos paskyra užblokuota.

Jei organizacijos atsiskaitomojoje sąskaitoje nėra pakankamai lėšų, mokėjimai už pretenzijas, susijusias su viena eile, atliekami kalendorine tvarka, kuria gaunami dokumentai. Pavyzdžiui, veikiančiose organizacijose tiek darbo užmokesčio pervedimas, tiek įsiskolinimo išieškojimas pagal mokesčių inspekcijų ir nebiudžetinių fondų reikalavimus priklauso pirmam – trečiam – prioritetui. Todėl pirmiausia bankas įvykdys tuos mokėjimo nurodymus, kurie buvo gauti anksčiau. Ši taisyklė taip pat taikoma, jei organizacijos paskyra užblokuota. Šią išvadą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2013-07-11 raštai Nr.03-02-07/1/26955, 2013-04-19 Nr.03-02-07/1/13537, lapkričio 6 d. , 2012 Nr.03-02 -07/1-279 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013-02-27 Nr.AS-4-2/3225.

Likviduojant organizaciją taikoma kitokia tvarka. Šiuo atveju taikoma Rusijos Federacijos civilinio kodekso 64 straipsnio 1 dalyje nustatyta mokėjimų tvarka.

Visų pirma, tenkinami piliečių, kuriems likviduota organizacija yra atsakinga už žalos gyvybei ar sveikatai padarymą, bei žalos atlyginimo:

moralinė žala;
be žalos, padarytos kapitalinio statybos projekto sunaikinimo ar sugadinimo, atlyginimo;
be žalos, padarytos pažeidus saugos reikalavimus statybos metu, atlyginimo;
be žalos, padarytos pažeidus saugaus pastatų ir statinių eksploatavimo reikalavimus, atlyginimo.

Antra, atliekami skaičiavimai dėl darbuotojų išeitinių kompensacijų ir atlyginimų, taip pat už intelektinės veiklos rezultatų autorių atlyginimo išmokėjimą.

Trečia, atliekami privalomų mokėjimų į biudžetą ir nebiudžetiniai fondai skaičiavimai.

Ketvirtoje vietoje atsiskaitoma su kitais kreditoriais.

Lėšų nurašymas iš sąskaitos už pretenzijas, susijusias su viena eile, vykdomas kalendorine dokumentų gavimo tvarka.

Taigi likviduojama organizacija turi teisę išleisti lėšas pirmojo ir antrojo prioriteto mokėjimams (pavyzdžiui, atlyginimams mokėti), net jei organizacijos atsiskaitomoji sąskaita yra užblokuota ir nepervedami privalomi mokėjimai į biudžetą ir nebiudžetinės lėšos. . Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 8 d. rašte Nr. 03-02-07/1-112.

Situacija: ar galima pervesti atlyginimus esamos organizacijos darbuotojams iš mokesčių inspekcijos užblokuotos atsiskaitomosios sąskaitos?

Taip tu gali.

Kai sąskaita užblokuojama, bankas sustabdo visas joje vykdomas debeto operacijas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2 dalis, 1 dalis). Tuo pačiu metu operacijų sąskaitoje sustabdymas netaikomas mokėjimams, kurių eiliškumas yra ankstesnis už atsiskaitymų su biudžetu eiliškumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalies 1 punktas).

Darbo užmokesčio pervedimas dirbantiems darbuotojams reiškia trečiojo prioriteto išmokas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnio 2 dalis). Į tą pačią eilutę įtraukti mokėjimai į biudžetą, kurie surenkami pagal mokesčių inspekcijų ir nebiudžetinių fondų reikalavimus.

Jei išlaidų operacijos sustabdomos dėl to, kad organizacija per nustatytą laikotarpį nepateikė mokesčių deklaracijos, visos lėšos einamojoje sąskaitoje blokuojamos. Tačiau inspekcija jokių reikalavimų išieškoti mokestinę nepriemoką bankui nesiunčia. Jei šiuo metu organizacija pateikia bankui mokėjimo dokumentus dėl atlyginimų pervedimo, tai akivaizdu, kad šių dokumentų vykdymo tvarka bus pirmesnė už atsiskaitymus su biudžetu – juk organizacija neturi jokių mokesčių. įsipareigojimų (t. y. kitų trečiojo prioriteto mokėjimų). O jei einamojoje sąskaitoje yra pakankamai lėšų, bankas privalo pervesti visą atlyginimą organizacijos darbuotojams be apribojimų. Šią išvadą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2014-03-05 raštai Nr.03-02-07/1/9526 ir 2012-11-09 Nr.03-02-07/1-285.

Jei išlaidų operacijos sustabdomos dėl to, kad organizacija neįvykdė reikalavimo mokėti mokesčius (baudas, baudas), taikoma kita tvarka. Tokiu atveju mokesčių inspekcija ar nebiudžetinis fondas pateikia reikalavimą sumokėti mokesčius ar draudimo įmokas, o organizacija turi mokėjimo įsipareigojimų, kuriuos privalo vykdyti trečia. Jei šiuo metu organizacija bankui pateikia mokėjimo dokumentus už atlyginimų pervedimus, bankas juos vykdys kalendorine tvarka. Praktiškai galimos šios parinktys:
– mokėjimo nurodymą pervesti atlyginimą bankas gavo prieš inspekcijai užblokavus sąskaitą;
– mokėjimo nurodymą dėl darbo užmokesčio pervedimo bankas gavo po sąskaitos blokavimo.

Pirmuoju atveju bankas pirmiausia įvykdys mokėjimo nurodymą pervesti atlyginimą. Jei sąskaitoje nėra pakankamai lėšų, dokumentų spintoje pirmenybė bus teikiama atlyginimų mokėjimui. Todėl į sąskaitą atėjus pinigams, bankas pirmiausia juos panaudos atlyginimams pervesti.

Šią išvadą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2013-07-11 raštai Nr.03-02-07/1/26955, 2013-04-19 Nr.03-02-07/1/13537, lapkričio 6 d. , 2012 Nr.03-02 -07/1-279 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013-02-27 Nr.AS-4-2/3225.

Darbo užmokesčio pervedimo iš einamosios sąskaitos, užblokuotos už neįvykdytą reikalavimą sumokėti mokesčius, pavyzdys. Mokėjimo nurodymą dėl darbo užmokesčio išmokėjimo bankas gavo iki sąskaitos blokavimo

Balandžio 15 d. organizacija bankui išsiuntė mokėjimo nurodymus pervesti atlyginimus penkiems darbuotojams:
– užsakymas Nr.101 – 80 000 rublių;
– užsakymas Nr.102 – 90 000 rublių;
– užsakymas Nr.103 – 40 000 rublių;
– užsakymas Nr.104 – 60 000 rublių;
– užsakymas Nr.105 – 25 000 rub.

Lėšų likutis einamojoje sąskaitoje balandžio 15 d. yra 0 rublių. Todėl šie mokėjimo nurodymai dedami į neįvykdytų mokėjimų eilę.

Balandžio 16 dieną mokesčių inspekcija užblokavo organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą dėl neįvykdyto reikalavimo sumokėti 200 000 rublių mokesčių.

Balandžio 17 d. į organizacijos sąskaitą pirkėjas gavo 210 000 rublių mokėjimą. Nepaisant sąskaitos blokavimo, visa ši suma buvo panaudota skolai pagal mokėjimo nurodymus Nr.101, 102 ir 103 apmokėti.

Antruoju atveju taikoma kitokia tvarka. Faktas yra tai, kad užblokavus dėl neįvykdyto reikalavimo sumokėti mokesčius, einamoji sąskaita blokuojama ne visiškai, o tik mokesčių inspekcijos prašyme nurodytos sumos ribose. Vadinasi, jei organizacijos sąskaitoje yra pakankamai atblokuotų lėšų, bankas privalo įvykdyti mokėjimo nurodymą pervesti atlyginimą.

Darbo užmokesčio pervedimo iš einamosios sąskaitos, užblokuotos už neįvykdytą reikalavimą sumokėti mokesčius, pavyzdys. Mokėjimo pavedimą dėl atlyginimo išmokėjimo bankas gavo tada, kai sąskaita jau buvo užblokuota

Lėšų likutis organizacijos einamojoje sąskaitoje balandžio 15 d. yra 1 000 000 rublių. Tą pačią dieną mokesčių inspekcija sustabdė sąskaitos debeto operacijas 150 000 rublių.

Balandžio 16 d. organizacija išsiuntė bankui mokėjimo nurodymą pervesti darbo užmokestį (nurodant mokėjimo tvarką „3“) 300 000 rublių. Nepaisant sąskaitos blokavimo, bankas privalo atlikti šį mokėjimą, nes sąskaitoje „laisvos“ lėšos yra 850 000 rublių. (1 000 000 rublių – 150 000 rublių) – užtenka pervesti atlyginimus.

Jei sąskaitoje nebus pakankamai „laisvų“ pinigų, organizacija pirmiausia bus priversta sumokėti mokesčių skolą ir tik tada galės mokėti atlyginimą.

Blokavimo sprendimas

Sprendimo sustabdyti operacijas banko sąskaitose forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. spalio 3 d. įsakymu Nr. ММВ-7-8/662. Šį sprendimą priima mokesčių inspekcijos vadovas arba jo pavaduotojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 2, 3 punktai).

Sprendimas blokuoti sąskaitą bankui perduodamas elektroniniu būdu. Sprendimo kopija įteikiama organizacijos atstovui su kvitu arba tokiu būdu, kad būtų galima nustatyti kopijos gavimo organizacijoje datą. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 4 dalyje.

Mokesčių inspekcija gali priimti kelis sprendimus sustabdyti operacijas organizacijos banko sąskaitoje. Tokiu atveju bankas įpareigojamas blokuoti sąskaitą visai šiuose sprendimuose nurodytai sumai (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. liepos 24 d. raštas Nr. 03-02-07/1-384).

Organizacijos veiklos jos banko sąskaitose sustabdymas galioja nuo to momento, kai bankas gauna tokį sprendimą iki jo panaikinimo. Tuo pačiu sprendimas blokuoti sąskaitą netaikomas mokėjimo nurodymams, kuriuos bankas apdoroja tą pačią dieną, kai buvo gautas sprendimas, bet anksčiau (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gegužės 23 d. raštas Nr. 03-02-07/1-169).

Bankas, gavęs iš mokesčių inspekcijos dokumentą apie sąskaitos blokavimą, privalo jį įvykdyti besąlygiškai, net jei sąskaita buvo užblokuota neteisėtai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 6 punktas). Organizacija negalės reikšti bankui pretenzijų, nes bankas nėra atsakingas už jo patirtus nuostolius dėl sąskaitos blokavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str. 10 punktas). Be to, bankas sustabdys operacijas sąskaitomis, net jei inspekcijai priėmus sprendimą blokuoti sąskaitą, organizacija pakeis pavadinimą ir sąskaitos duomenis. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 7 dalyje.

Per blokavimo laikotarpį organizacija negalės atidaryti naujos sąskaitos (indėlio). Ir ne tik aptarnaujančiame banke, bet ir bet kuriame kitame banke. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 12 dalis. Šiuo metu mokesčių tarnyba kuria specialią interneto paslaugą, per kurią bankai galės greitai gauti informaciją apie organizacijas, kurių sąskaitas blokavo mokesčių inspektoriai. Informacija apie blokavimo atšaukimą bus paskelbta tame pačiame šaltinyje. Tai nurodyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. sausio 22 d. rašte Nr. ED-4-2/738.

Prašymas panaikinti blokavimą

Jei patikrinimo metu buvo užblokuotos iš karto kelios organizacijos sąskaitos ir tik kai kuriose iš jų užtenka lėšų skolai biudžetui padengti, organizacija turi teisę pateikti inspekcijai prašymą blokavimą panaikinti. Bet tik toms sąskaitoms, kuriose yra lėšų, viršijančių sumą, reikalingą skolai grąžinti. Pavyzdžiui, jei inspekcija užblokavo tris organizacijos sąskaitas ir dviejose iš jų yra pakankamai grynųjų pinigų skolai padengti, organizacija gali kreiptis į inspekciją su rašytiniu prašymu panaikinti trečiosios sąskaitos blokavimą.

Užpildykite paraišką bet kokia forma. Jame nurodykite:

banko sąskaitų, kuriose yra pakankamai lėšų skolai padengti, skaičius;
banko sąskaitų numeriai, kurie turėtų būti atblokuoti.

Prie paraiškos pridėkite dokumentus, patvirtinančius, kad yra pakankamai lėšų skolai grąžinti. Tokie dokumentai gali būti bankų pažymos apie grynųjų pinigų likučius užblokuotose sąskaitose.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 9 dalies nuostatų.

Blokavimo sprendimo atšaukimas

Sprendimas sustabdyti operacijas prašyme nurodytose sąskaitose panaikinamas:

per dvi darbo dienas nuo organizacijos prašymo atšaukti blokavimą gavimo dienos (jei organizacija prie prašymo pridėjo patvirtinamuosius dokumentus) (Mokesčių kodekso 76 str. 9 d., 6.1 str. Rusijos Federacija);
per dvi darbo dienas nuo informacijos apie organizacijos blokuotų sąskaitų lėšų likučius gavimo iš banko dienos (jei organizacija prie prašymo nepridėjo patvirtinančių dokumentų) (4 dalis, 9 dalis, 76 str. 6 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis).

Sprendimas sustabdyti operacijas, susijusias su visomis kitomis sąskaitomis, atšaukiamas:

ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo organizacijos deklaracijos pateikimo dienos – jei sąskaita buvo užblokuota dėl to, kad organizacija nesavalaikiu pateikė mokesčių deklaraciją (PMĮ 1 papunktis, 3.1 p., 76 str. 6 p., 6.1 str. Rusijos Federacijos);
ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo elektroninio kvito dėl reikalavimų ir pranešimų priėmimo perdavimo dienos arba nuo pačių dokumentų, paaiškinimų pateikimo, atvykimo į apžiūrą dienos (CPK 2 papunktis 3.1 p., 76 str. 6 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis). Norėdami atblokuoti paskyras, siųskite prašymą inspekcijai;
ne vėliau kaip per vieną darbo dieną po tos dienos, kai mokesčių inspekcija gavo dokumentus (jų kopijas), patvirtinančius mokesčių (baudų, baudų) surinkimą – jei sąskaita buvo užblokuota dėl to, kad organizacija neįvykdė mokesčių inspekcijos reikalavimo sumokėti mokestį. (baudos, baudos) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str. 8 p. 6.1 str. 6 p.);
tą dieną, kai buvo priimtas sprendimas panaikinti (pakeisti) laikinąsias apsaugos priemones, jei sąskaita buvo užblokuota, kad organizacija negalėtų paslėpti turto nuo priverstinio išieškojimo, kad būtų sumokėta skola, nustatyta dėl mokestinio patikrinimo (punkto 2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnio 10 dalis).

Kitos sąlygos, nenurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, taip pat gali būti sąskaitos atblokavimo pagrindas. Tokias sąlygas gali nustatyti atskiri federaliniai įstatymai. Pavyzdžiui, visi apribojimai disponuoti turtu (įskaitant grynuosius pinigus) automatiškai panaikinami, jei bankroto procedūros metu pradedama priežiūros procedūra arba iškeliama bankroto byla (ĮBĮ 63 straipsnio 1 dalis, 126 straipsnio 1 dalis). 2002 m. spalio 26 d. įstatymas Nr. 127-FZ). Jei operacijos su organizacijos sąskaitomis sustabdymas atšaukiamas dėl tokių papildomų priežasčių, patikrinimo sprendimo atšaukti blokavimą nereikia. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 9.1 punkte.

Palūkanos už atrakinimo laikotarpio pažeidimą

Jei buvo pažeistas sąskaitos atblokavimo terminas arba sprendimas sustabdyti sandorius sąskaitose buvo priimtas neteisėtai, mokesčių inspekcija privalo sumokėti organizacijai palūkanas. Palūkanos skaičiuojamos pagal refinansavimo normą už kiekvieną kalendorinę atblokavimo laikotarpio pažeidimo (neteisėto sąskaitos operacijų sustabdymo) dieną. Palūkanų kaupimo laikotarpio trukmė nustatoma nuo tos dienos, kai bankas gauna sprendimą sustabdyti veiklą, iki tos dienos, kai bankas gauna sprendimą atšaukti blokavimą. Be to, už dieną, kai bankas gavo sprendimą sustabdyti veiklą, inspekcija turi skaičiuoti palūkanas, net jei organizacija tą dieną naudojosi savo sąskaita. Pavyzdžiui, jei sprendimą blokuoti bankas gavo darbo dienos pabaigoje.

Organizacijai mokėtinų palūkanų sumą galima apskaičiuoti pagal formulę.

Situacijos, kai operacijos sustabdomos

Bet kokių mokėjimo operacijų, įskaitant elektronines, sustabdymas reiškia organizacijos ar individualaus verslininko sąskaitos įšaldymą, dėl kurio tampa neįmanoma naudotis šia sąskaita.

Pažymėtina, kad galite papildyti savo sąskaitą; šis sustabdymas tam tikrais atvejais neturi jokios įtakos. Taip pat gali būti sustabdytos organizacijos ar individualaus verslininko turimos elektroninės lėšos, tiksliau – atsiskaitymų operacijos, o sustabdomos tik sąnaudų operacijos, sąskaitą vis tiek galima papildyti elektroninėmis lėšomis.

Pagal galiojančius mokesčių teisės aktus yra trys situacijos, kai sąskaitose vykdomos operacijos (reikia suprasti, kad jos taip pat yra elektroninės) gali būti sustabdytos:

užpildytos mokesčių deklaracijos nepateikimas;
organizacija nepateikė mokesčių inspekcijai kvito pagal galiojančius teisės aktus;
vykdant mokesčių administratoriaus priimtą sprendimą.

Pastebėtina, kad pirmuoju atveju veikla sustabdoma laikinai: tiksliai iki tol, kol mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui teisingai užpildytą ir galiojančią mokesčių deklaraciją.

Pagal DK 76 straipsnio nuostatas, operacijų sustabdymas neturi jokios įtakos išlaidų operacijoms, susijusioms su eiliniu draudimo įmokų, socialinių įmokų, įmokų, taip pat mokesčių ir rinkliavų mokėjimu, kurių mokėjimo eilė valstybės biudžetas buvo gautas anksčiau nei buvo gautas vykdant mokesčių inspekcijos sprendimą bankui.

Be to, negalima įšaldyti tų operacijų sąskaitose, kurios yra susijusios su rinkiminėmis ar specialiosiomis (reikia suprasti kaip referendumo fondą). Priėmus atitinkamą sprendimą, visos kitos elektroninės išlaidų operacijos sustabdomos.

Mokesčių kodekso 23 straipsnis nustato mokėtojų, įskaitant organizacijas, pareigas. Taigi, pagal 5 dalies normas, organizacija privalo priimti iš mokesčių institucijos dokumentus, pagal kuriuos atliekami skaičiavimai ir pildomos mokesčių deklaracijos, o po to išsiųsti kvitą, kuriame pranešama apie dokumentų gavimą.

Jei toks kvitas nebuvo išsiųstas, organizacija negali teisingai užpildyti mokesčių deklaracijos, todėl jai taikomas Mokesčių kodekso 76 straipsnis. Sąskaitų, įskaitant elektronines, debeto operacijų sustabdymas naudojamas kaip prevencinė priemonė.

Visų išlaidų operacijų sustabdymo pagrindai

Vienas iš pagrindų sustabdyti organizacijos ar individualaus verslininko sąnaudų sandorius yra laiku neužpildyta mokesčių deklaracija.

Taigi, pasibaigus įvykdymo terminui, juridiniam asmeniui ar individualiam verslininkui suteikiama dar 10 kalendorinių dienų deklaracijai pateikti mokesčių administratoriui. Jei tai nebuvo padaryta, mokesčių administratorius turi teisę prašyti banko sustabdyti visas sąnaudų operacijas, išskyrus neeilines.

Ši laikinoji priemonė nurodyta PMĮ 76 straipsnio 3 dalyje. Be to, jei organizacija ar individualus verslininkas negavo arba nepatvirtino fakto, kad gavo iš mokesčių administratoriaus visų deklaracijai užpildyti reikalingų dokumentų, šie dokumentai laikomi nepriimtais, o deklaracija neužpildyta arba užpildyta neteisingai. .

Tai savo ruožtu lemia ir PMĮ 76 straipsnio nuostatų taikymą. Būtent, bet kokių išlaidų operacijų sustabdymas.

Mokesčių administratorius siunčia dokumentus, užtikrinančius, kad visi deklaracijos punktai būtų užpildyti teisingai ir patikimai.

Štai kodėl mokėtojų organizacijos ir individualūs verslininkai privalo pranešti mokesčių inspekcijai apie dokumentų gavimą. Be to, jie gali prašyti paaiškinimų ir paaiškinimų, kuriuos pateikia mokesčių institucijos.

Dažniausias pagrindas sustabdyti visas išlaidų operacijas organizacijų ar individualių verslininkų sąskaitose yra mokesčių administratorių sprendimai, kuriais siekiama sumokėti įsiskolinimus, sumokėti mokesčius ir rinkliavas, taip pat baudas ir netesybas į valstybės biudžetą.

Tokiu atveju, prieš priimant sprendimą, mokėtojui-skolininkui išsiunčiamas reikalavimas, kuriame nurodomi skolos grąžinimo terminai ir sąlygos. Jei taip neatsitiks, mokesčių administratoriaus vadovas (arba jo funkcijas ir įgaliojimus atliekantis asmuo) priima sprendimą išieškoti trūkstamas lėšas, sustabdydamas operacijas sąskaitoje.

Priemonė yra laikinojo pobūdžio, leidžianti papildyti valstybės biudžetą tiksliai tokia suma, kokia turi būti iš konkretaus mokėtojo, bet ne daugiau.

Sustabdymo sąlygos

Mokesčių mokėtojų sąskaitų operacijų sustabdymas gali būti vykdomas tiek vienai, tiek kelioms sąskaitoms. Be to, jei vienoje sąskaitoje yra pakankamai lėšų skolai apmokėti, mokėtojas turi teisę pateikti mokesčių administratoriui prašymą sustabdyti jos sprendimo įšaldyti daugiau nei vieną sąskaitą galiojimą.

Mokesčių administratorius privalo per dvi darbo dienas išnagrinėti šį prašymą ir priimti sprendimą. Taigi, pavyzdžiui, jei mokėtojas organizacija turi dvi sąskaitas, kurių lėšų suma kartu yra pakankama skolai sumokėti, bankas privalo pervesti skolą valstybės biudžeto naudai.

Likutis lieka mokėtojo sąskaitose. O organizacija turi teisę pateikti prašymą atšaukti sąskaitos operacijų sustabdymą. Tuo pačiu metu organizacija negali reikšti pretenzijų bankui, nes bankas vykdo savo pareigas pagal galiojančius teisės aktus.

Jei mokėtojo-skolininko sąskaitoje ar sąskaitose lėšų neužtenka skolai valstybės biudžetui grąžinti, mokesčių administratorius turi teisę ir toliau tam tikram laikotarpiui stabdyti išlaidų operacijas.

Jei per vieną kalendorinį mėnesį suma sąskaitoje ar sąskaitose nepasiekė skolai sumokėti reikalingos sumos, mokėtojui teismo nuožiūra jau taikomos prevencinės priemonės – bauda, turto areštas arba baudžiamasis persekiojimas. kuriam mokesčių administratorius siunčia prašymą.

Banko pareigos

Pagal galiojančius teisės aktus bankas neturi teisės ignoruoti iš mokesčių inspekcijos gauto sprendimo. Be to, mokesčių teisės aktai numato nedelsiant įvykdyti gautą sprendimą. Tai yra, sprendimas laikomas įsigaliojusiu tą dieną, kai jį gauna bankas (ne vėliau kaip kitą dieną po jo priėmimo).

Bankas neturi teisės atidaryti naujų atsiskaitomųjų sąskaitų skolininkams (turi būti suprantami kaip individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys). Be to, bankas privalo sustabdyti atsiskaitymo operacijas tą pačią dieną, kai gavo sprendimą priėmusios mokesčių institucijos sprendimą, o lėšų pervedimą iš skolininkų sąskaitų į valstybės biudžetą – ne vėliau kaip kitą darbo dieną. . Be to, bankas privalo informuoti mokesčių inspekciją apie tai, kiek lėšų liko skolininko sąskaitoje konkrečią datą.

Mokesčių teisės aktai numato, kad bankas neatsako už nuostolius, patirtus organizacijoms ar individualiems verslininkams, kurių sąskaitos operacijos buvo sustabdytos nurašant lėšas mokesčių, rinkliavų, baudų ir netesybų skoloms grąžinti. Reikalauti bankui šiais klausimais yra netinkama ir neteisėta.

Negalima ignoruoti banko sprendimų sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojų sąskaitose – tai yra įstatymo pažeidimas, todėl turi būti vykdomas net ir nuostolingai klientams.

Jei mokesčių administratorius nusprendė panaikinti savo pirmąjį sprendimą (reikia suprasti kaip panaikinti sąskaitų įšaldymą), tada šio panaikinimo kopija išsiunčiama bankui, kuris savo ruožtu ne vėliau kaip kitą darbo dieną įvykdo ir atkuria. debeto operacijos organizacijų ar individualių verslininkų sąskaitose.

Sprendimai panaikinti sprendimus

Tokius sprendimus priima ta pati mokesčių institucija, kuri nusprendė sustabdyti sąskaitas. Tuo pačiu metu yra nustatyta atšaukimo tvarka:

jeigu mokėtojas deklaracijos nepateikia – per darbo dieną nuo užpildytos deklaracijos gavimo;
neįvykdžius įsipareigojimų pranešti mokesčių administratoriui – per darbo dieną nuo pranešimo apie dokumentų gavimą;
nesant elektroninio ryšio su mokesčių administratoriumi – per darbo dieną nuo susisiekimo užmezgimo.

Sprendimas atšaukti ne vėliau kaip per vieną darbo dieną perduodamas bankui įvykdyti. Kartu bankas negali ignoruoti sprendimo ir jį įgyvendina laiku – ne vėliau kaip kitą dieną.

Mokėtojui-skolininkui pranešama, kad jo prievolė sumokėti skolą įvykdyta, jei skola buvo arba neįvykdyta, ir byla perduodama nagrinėti teismui.

Sprendimo panaikinti, taip pat sprendimo sustabdyti operacijas sąskaitose forma turi patvirtintą formą, yra užpildyta elektroniniu formatu ir pateikiama bankui bei mokėtojui peržiūrėti ir vykdyti. Popieriniame formate pildymas nenumatytas.

Formą kontroliuoja vykdomoji federalinė institucija, kuri yra įgaliota kontroliuoti mokesčių įstatymų įgyvendinimą.

Mokesčių sistemos reforma, be kita ko, siejama su tobulėjimu sustabdymo įsakymas. Paskutiniai mokesčių teisės aktų pakeitimai, įvesti 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ, taip pat paveikė str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis, nustatantis organizacijų ir individualių verslininkų banko sąskaitų blokavimo tvarką. Šis įstatymas įsigaliojo 2010 m. rugsėjo 2 d., išskyrus tam tikras nuostatas, kurioms numatyta speciali įsigaliojimo tvarka.

Deja, praktikoje sąskaitos blokavimas iš laikinosios priemonės dažnai virsta baudžiamąja priemone, operacijų sąskaitoje sustabdymą mokesčių administratorius gali panaudoti siekdama paveikti mokesčių mokėtojus mokesčių teisės aktuose visai nenumatytais tikslais ir kovoti su mokesčiais. pažeidimai virsta kova su mokesčių mokėtojais. Teisės aktų tobulinimas šioje srityje taip pat labai svarbus bankams, kurie nesąmoningai patenka į šią kovą. Priversti paklusti mokesčių inspektorių nurodymams, jie nepastato savo klientų į geriausią padėtį, pavyzdžiui, blokuodami visas jų sąskaitas, nurodytas mokesčių inspekcijos sprendime.
Liepos – rugpjūčio mėnesiais mokesčių mokėtojai tradiciškai laukia kitų mokesčių teisės aktų pakeitimų. Šie metai nebuvo išimtis. 2010 m. liepos 27 d. buvo priimtas federalinis įstatymas Nr. 229-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalies bei kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų, taip pat dėl pripažinimo negaliojančiais tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų (teisės aktų nuostatų)". FZ). Tarp daugybės Rusijos Federacijos mokesčių kodekso įstatymo Nr. 229-FZ pateiktų pakeitimų daugiausia dėmesio skirsime tiems, kurie sprendžia banko sąskaitų blokavimo mokesčių institucijų iniciatyva klausimus.

Sąskaitos operacijų sustabdymas iki bus priimtas sprendimas dėl mokesčių surinkimo

Prisiminkime, kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis numato du atvejus, kai mokesčių administratorius gali sustabdyti operacijas organizacijų ir individualių verslininkų banko sąskaitose:
- Mokesčių administratoriaus reikalavimų mokėti mokesčius ir rinkliavas (baudas, baudas) nevykdymas.;
- mokesčių mokėtojas nepateikė mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijos per dešimt dienų nuo jos pateikimo termino pabaigos.
Tačiau yra dar viena taisyklė: 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnyje nurodyta, kad priėmus sprendimą patraukti baudžiamojon atsakomybėn (atsisakyti kelti baudžiamojon atsakomybėn), inspekcija turi teisę imtis laikinųjų apsaugos priemonių, kad būtų užtikrintas tokio sprendimo įvykdymas. Tokios priemonės, be kita ko, apima operacijų mokesčių mokėtojo sąskaitose sustabdymą, kuris turi būti vykdomas LR CPK nustatyta tvarka. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tuo pačiu 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnyje nustatyta, kad prieš taikydama nurodytas laikinąsias apsaugos priemones mokesčių administratorius turi priimti sprendimą dėl mokesčio išieškojimo, o tai neįmanoma, kol neįsiteisėjęs sprendimas patraukti baudžiamojon atsakomybėn ir mokesčių mokėtojas neįvykdė. reikalavimas sumokėti mokestį.
Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: ar inspekcija gali sustabdyti sandorius mokesčių mokėtojo sąskaitose, kol bus priimtas sprendimas surinkti mokestį, kad būtų įvykdytas audito rezultatais priimtas sprendimas?
Dar visai neseniai teisės aktuose į tai nebuvo aiškaus atsakymo, teisėsaugos praktika taip pat nebuvo vienareikšmiška: kai kurie teismai priėjo prie išvados, kad sandorių mokesčių mokėtojo sąskaitose sustabdymas iki sprendimo dėl mokesčių išieškojimo buvo teisėtas. Tai buvo pagrįsta tuo, kad 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis netaikomas, jei operacijos sąskaitoje sustabdomos 10 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsniu, sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojo sąskaitoje galima dar prieš pareikalavus sumokėti mokesčius.

Tačiau buvo ir kita pozicija: pagal str. 76 ir 10 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsniu, sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojų sąskaitose galima, jei jau priimtas sprendimas išieškoti įsiskolinimą, netesybas ir baudas. Atitinkamai, operacijų mokesčių mokėtojo sąskaitose sustabdymas, kol bus priimtas sprendimas dėl mokesčių išieškojimo, yra neteisėtas.

Įsigaliojus Įstatymu Nr. 229-FZ 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsniu, ši „dvigubo aiškinimo“ problema prarado savo aktualumą. Pagal naują šios normos redakciją operacijų banko sąskaitose sustabdymas pagal paragrafus. 2 punkto 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnis yra pripažintas išimtimi ir inspekcija neprivalo priimti sprendimo dėl mokesčio surinkimo. 13 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnyje dabar nurodyta, kad sprendimo imtis laikinųjų apsaugos priemonių, taip pat jų panaikinimo, kopija mokesčių mokėtojui įteikiama per penkias dienas nuo jo priėmimo dienos. Jeigu sprendimo kopija siunčiama registruotu laišku, sprendimas laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.

Sumažėja galimybės veikti aplink užblokuotą paskyrą

Reikia nepamiršti, kad jeigu mokesčių inspekcijos sprendime nurodytos kelios mokesčių mokėtojo sąskaitos, bankas turi sustabdyti debeto operacijas. neviršijant kiekvienai sąskaitai nustatytos sumos. Kaip matyti iš Rusijos finansų ministerijos 2008 m. lapkričio 10 d. rašto N 03-02-07/1-459, bankas negali savarankiškai nuspręsti sustabdyti operacijų tik vienoje ar daugiau sprendime nurodytų sąskaitų, net jei kokioje nors sąskaitoje yra pakankamas lėšų likutis. arba iš jų (Sprendimas sustabdyti operacijas netaikomas banko indėlių sąskaitoms ir paskolų sąskaitoms pagal paskolos sutartį (žr. Rusijos finansų ministerijos 2007 m. lapkričio 21 d. raštą). N 03-02-07/1-497)).

Be to, pagal 12 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsniu, bankas neturi teisės atidaryti organizacijai naujų sąskaitų, jei jai buvo priimtas sprendimas užblokuoti sąskaitą. Be to, pagal oficialią finansų institucijų poziciją, bankas neturi teisės atidaryti mokesčių mokėtojui naujų sąskaitų, net jei sprendimas sustabdyti veiklą priimamas dėl anksčiau uždarytų sąskaitų (žr. Rusija 2008 m. gruodžio 17 d. N 03-02-07/1-517).
Dabar reikalavimai mokesčių mokėtojams tampa dar griežtesni: pagal Įstatymo Nr. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsniu, bankas privalo sustabdyti operacijas organizacijos sąskaitose, net jei pasikeitus sprendimui blokuoti įmonės pavadinimą ir sąskaitos duomenis. Šį sprendimą bankas taip pat turi vykdyti dėl pavadinimą pakeitusios mokesčių mokėtojo organizacijos ir operacijų sąskaitoje, kurios duomenys pasikeitė.
Pasirodo, norint atlikti mokėjimo operacijas organizacijai, belieka vieną dalyką – pabandyti atsidaryti sąskaitą kitame banke.

Sąskaitos atrakinimo procedūros pakeitimai

Pagal 7 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnį operacijos su mokesčių mokėtojų sąskaitomis sustabdomos kol bankas negaus mokesčių inspekcijos sprendimo atšaukti šią priemonę.
Tačiau dabar jų bus išimtis iš bendrosios taisyklės dėl privalomojo mokesčių inspekcijos sprendimo dėl atblokavimo: 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnyje teigiama, kad mokesčių administratoriaus sprendimas panaikinti operacijų organizacijos sąskaitose sustabdymą nereikalingas, jei šios laikinosios priemonės nustoja galioti pagal kitus federalinius įstatymus, o ne pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Rusijos Federacija. Pavyzdžiui, disponavimo turtu apribojimai panaikinami įvedus stebėsenos procedūrą arba iškėlus bankroto bylą. Panašios pasekmės numatytos 2002 m. spalio 26 d. Federaliniame įstatyme N 127-FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“ nuo arbitražo teismo nutarties dėl priežiūros įvedimo dienos (63 straipsnio 1 dalis) ir nuo 2002 m. arbitražo teismo nutartis pripažinti skolininką bankrutavusia ir iškelti bankroto bylą (126 straipsnio 1 dalis).

Svarbus momentas mokesčių mokėtojams – sutrumpinti laiką, kurio reikia norint atblokuoti sąskaitą, kurioje yra pinigų suma, viršijanti mokesčių institucijos sprendimu surinktą sumą.
Teisės aktai numato teisę mokesčių mokėtojui, turinčiam kelias einamąsias sąskaitas ir jose pakankamai lėšų įsiskolinimams apmokėti, panaikinti kai kurių sąskaitų operacijų sustabdymą, kad nenutrūktų ūkinė veikla. Pagal 9 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsniu, mokesčių mokėtojas gali pateikti mokesčių inspekcijai prašymą panaikinti sąskaitų blokavimą. Kartu jis turi nurodyti tas sąskaitas, kuriose yra pakankamai lėšų sprendimui surinkti mokesčius, baudas ir baudas įvykdyti. Kartu su prašymu turi būti pateikti banko išrašai, patvirtinantys, kad sąskaitose yra lėšų. Mokesčių administratorius, gavęs tokius dokumentus, per dvi dienas nuo prašymo gavimo dienos privalo priimti sprendimą panaikinti operacijų mokesčių mokėtojo asmeninėse sąskaitose sustabdymą, viršijantį surinktų lėšų sumą.
Tačiau jei mokesčių mokėtojas nepateikė įrodymų, kad sąskaitoje yra lėšų, mokesčių administratorius gali kreiptis į banką su prašymu dėl šios sąskaitos likučio. Tada laikotarpis bus skaičiuojamas nuo to momento, kai mokesčių inspekcija gauna informaciją iš kredito įstaigos. Paprastai pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 86 straipsniu, bankas atsako į tokius prašymus per penkias darbo dienas. Pagal Įstatymo Nr. 229-FZ įstatymo 9 straipsnio 9 dalies pakeitimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str., dabar šis laikotarpis sutrumpintas: pranešimą apie mokesčių mokėtojo banko sąskaitose esančių lėšų likutį bankas išsiunčia elektroniniu būdu nustatyta forma ne vėliau kaip kitą dieną po gavimo dienos. mokesčių administratoriaus prašymu.

Palūkanų kaupimas už neteisėtą sąskaitos operacijų sustabdymą

Jei mokesčių mokėtojas susiduria su neteisėtu atsiskaitomosios sąskaitos blokavimu, jis turi pateikti teismui atitinkamą prašymą, pagrįsti savo reikalavimus. Tuo pačiu metu debeto operacijų nutraukimas sąskaitoje gali vykti ilgą laiką ir tapti rimta problema bet kuriai organizacijai, nes tai apsunkina jos sąveiką su sandorio šalimis. Tačiau praktikoje gali būti gana sunku įrodyti, kad mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių dėl neteisėtų mokesčių inspekcijos veiksmų. Mokesčių mokėtojams teigiamų sprendimų pavyzdžiai yra gana reti: pavyzdžiui, Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2006-09-06 nutarime N A26-10592/2005-15 organizacija sugebėjo įrodyti 2006 m. teismas, kad dėl mokesčių inspekcijos kaltės turėjo neplanuotai išleisti lėšas atidarant naują atsiskaitomąją sąskaitą. Tačiau tokia teismų praktika gali būti laikoma greičiau išimtimi. Šiuo atžvilgiu didelę reikšmę įgyja teisiškai nustatyta mokesčių institucijų atsakomybė už neteisėtus veiksmus blokuojant sąskaitą.
Taigi jau nuo 2010 m. sausio 1 d. 9.2 punkto nuostata. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis, pagal kurį mokesčių administratorius privalo mokėti mokesčių mokėtojui delspinigius už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, jei pažeidė sprendimo sustabdyti sandorius mokesčių mokėtojų organizacijų sąskaitose atšaukimo terminą arba terminą, iki kurio jis buvo išsiųstas. sprendimą bankui.
Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2010 m. kovo 12 d. raštu N 03-03-06/1/128, palūkanos už operacijų banko sąskaitose sustabdymo termino pažeidimą turi būti įtrauktos į mokesčių mokėtojo pajamas tuo metu. faktinio gavimo, nes skaičiuojant pelno mokestį neįskaitomos tik iš biudžeto gautos palūkanos LR 2 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78, 79, 176, 176.1 ir 203 straipsniai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 punktas, 1 punktas, 251 straipsnis). Kaip matote, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis neįtrauktas į šį sąrašą.

Nuo 2011 m. sausio 1 d. taip pat bus skaičiuojamos palūkanos už neteisėtą sąskaitos blokavimą: nuo šio momento ĮBĮ 9.2 p. 76 papildytas nauja dalimi, pagal kurią neteisėtai mokesčių administratoriui priėmus sprendimą sustabdyti sandorius mokesčių mokėtojo-organizacijos sąskaitose banke dėl lėšų sumos, dėl kurios nurodytas 2015 m. galiojo mokesčių administratorius, skaičiuojamos palūkanos, mokamos nurodytai mokesčių mokėtojai-organizacijai už kiekvienus kalendorinius kalendorinius metus.dieną, skaičiuojant nuo tos dienos, kai bankas gauna sprendimą sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojo sąskaitose iki banko dienos. gauna sprendimą panaikinti operacijų mokesčių mokėtojo-organizacijos sąskaitose sustabdymą.
Visais šiais atvejais palūkanos skaičiuojamos nuo sumos, kuriai buvo pritaikytas sustabdymo režimas, o palūkanų norma yra lygi Rusijos banko refinansavimo normai. Norėdami tai padaryti, imame kursą, galiojusį neteisėto blokavimo, mokesčių inspekcijos sprendimo sustabdyti operacijų mokesčių mokėtojo organizacijos banko sąskaitose atšaukimo termino arba pristatymo termino pažeidimo dienomis. sprendimą panaikinti sąskaitos blokavimą banko atstovui (nukreipimas į banką).

Netesybų už įsiskolinimus kaupimas

Pažymėtina, kad ne visi mokesčių teisės aktų pakeitimai turi teigiamos įtakos mokesčių mokėtojams. Taigi anksčiau 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis numatė, kad netesybos neskaičiuojamos už įsiskolinimą, kurio mokesčių mokėtojas negalėjo grąžinti dėl to, kad mokesčių mokėtojo banko ar teismo sprendimu buvo sustabdytos operacijos mokesčių mokėtojo banko sąskaitose. Dabar ši taisyklė pakeista. Įsigaliojus Įstatymo Nr. 229-FZ pateiktiems pakeitimams, jei operacijos banko sąskaitose buvo sustabdytos mokesčių administratoriaus sprendimu, delspinigiai bus skaičiuojami nuo įsiskolinimų, atsiradusių dėl tokio sustabdymo, sumos. Jeigu sprendimą sustabdyti išlaidų sandorius priėmė teismas, tai nuobaudų nebus.
Anksčiau ši taisyklė teismų buvo aiškinama skirtingai. Su nuoroda į 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str., kuriame nustatyta, kad operacijų sąskaitoje sustabdymas netaikomas operacijoms dėl lėšų nurašymo mokesčiams, baudoms ir baudoms sumokėti, kai kurie teismai pripažino delspinigių kaupimą, kai sustabdomi sandoriai. sąskaitos yra teisėtos (žr., pavyzdžiui, FAS Šiaurės vakarų apygardos 2010 m. sausio 29 d. nutarimus N A21-5524/2009 ir 2008 m. lapkričio 27 d. N A42-1912/2008, Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos balandžio 27 d. 2010 N F09-2769/10-C3). Mokesčių mokėtojas nepateikė įrodymų, kad sustabdžius operacijas jo sąskaitose buvo laiku neįvykdytos mokestinės prievolės. Teismas nurodė, kad vien tik inspekcijos sprendimų sustabdyti operacijas banko sąskaitose buvimas nėra pagrindas atleisti mokesčių mokėtoją nuo prievolės mokėti netesybas.

Nors buvo priimti mokesčių mokėtojui palankūs sprendimai. Taigi FAS Volgos apygardos 2009 m. lapkričio 16 d. nutarime N A55-16626/2008, vadovaudamasi 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str., nurodė, kad už įsiskolinimą buvo neteisėtai sukauptos netesybos, kurių mokesčių mokėtojas negalėjo grąžinti dėl to, kad mokesčių administratoriaus sprendimu buvo sustabdytos mokesčių mokėtojo operacijos banke. . Teismo sprendime pažymėta, kad patikrinimu neįrodyta, kad mokesčių mokėtojas tais laikotarpiais, kai buvo kaupiamos netesybos, vykdė ūkinę veiklą ir galėjo sumokėti įsiskolinimą. Panašios išvados pateiktos Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. lapkričio 18 d. nutarime N A55-4678/2009.
Nauja analizuojamos normos redakcija leidžia padaryti nedviprasmišką išvadą ir šiuos prieštaravimus pašalinti. Taigi įstatymo N 229-FZ priėmimas padeda išaiškinti daugybę prieštaringų situacijų, susijusių su einamųjų sąskaitų blokavimu.

Taip pat rekomenduojame

Įkeliama...

namai > susitarimas