국세청은 국세청 감사 과정에서 확인 대상 사실과 관련이 없는 회계계좌 카드를 요청했다. 거절하는 방법? 계좌 카드 - 목적, 샘플, 작성 세무서에서 회계 카드를 요청합니다.

우리 조직의 거래 상대방 중 하나에 관한 문서를 제공하라는 요청이 세무서로부터 접수되었습니다. 요청한 문서 중에는 회계 카드가 있습니다. 계정 카드는 우리 조직의 거래 상대방의 활동과 관련이 없습니다. 요청 시 이러한 카드를 제공해야 합니까? 인터넷에서 사무 감사 중에는 회계 카드를 요청할 수 없다는 링크를 찾았습니다. 정말 이 카드를 제공하면 안 되나요?

검사관은 상대방의 활동과 직접적으로 관련된 모든 문서를 조직에 요청할 수 있습니다. 동시에, 연방세청의 요청에 따라 상대방은 검사 대상 조직의 활동과 직접적으로 관련된 문서(정보)만 제출해야 합니다.

계좌 카드는 상대방의 활동과 관련이 없습니다. 이는 세금 계산 및 납부의 기초가 되는 문서(정보)가 아닙니다. 계정 카드는 법률 번호 402-FZ에 따라 회계를 위해 허용된 기본 문서에 포함된 정보를 체계화하고 축적하기 위한 회계 기록부입니다. 따라서 조직은 이를 검사관에게 제공하지 않을 권리가 있습니다. 그러나 그러한 거부로 인해 최대 10,000 루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 이 벌금은 법정에서 이의를 제기할 수 있습니다. 이러한 분쟁의 판사는 조직을 지원합니다.

올렉 더 굿,러시아 재무부 조세 및 관세 정책 부서 조직의 이윤 과세 부서장

세무조사 중 조사관의 권한은 무엇입니까?

상황:반대세무조사는 언제, 어떻게 실시되는가

반대 세무조사는 그러한 정보를 가지고 있는 다른 사람으로부터 조직(조직과 체결된 거래)에 대해 필요한 문서 또는 정보를 얻기 위해 수행됩니다. 이 정보를 받은 검사에서는 이를 검사 대상 조직의 문서에 반영된 데이터와 비교합니다.

러시아 연방 세법에는 "세무조사 반대"라는 직접적인 개념이 없습니다. 즉, 독립적인 감사 유형이 아니며 세금 통제 조치 중 하나로 수행됩니다.

1. 납세자에 대한 현장(사무실) 감사를 실시할 때;
2. 세무조사 자료를 검토하는 기간 동안 현장(사무실) 조사 완료 후.

세무 조사관의 요청에 따라 상대방은 조사 대상 조직의 활동과 직접적으로 관련된 문서(정보)만 제출해야 한다는 점에 유의해야 합니다. 그러한 문서에는 감사 대상 조직과의 관계에 대한 정보가 포함되어 있는 경우 상대방의 내부 문서도 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 상대방의 직원을 이 조직에 파견하라는 명령이나 인력 배치 일정을 통해 상대방이 검사 대상 조직과 체결한 계약에 따라 의무를 이행할 인력을 보유하고 있다고 결론을 내릴 수 있습니다. 이 결론은 2012년 10월 9일 No. 03-02-07/1-246자 러시아 재무부의 서신을 통해 확인되었습니다.

검사는 검사 대상 조직의 활동과 관련되지 않은 문서(정보)를 요구할 권리가 없습니다. 예를 들어, 조직은 상대방이지만 세무 감사 대상이 아닌 다른 조직의 활동에 대해 검사관에게 알릴 의무가 없습니다. 또는 조직이 감사를 수행하는 상대방에게 판매하는 상품 공급업체에 관한 것입니다. 중재 실무에는 이러한 접근법의 합법성을 확인하는 법원 결정의 예가 있습니다. 조직이 그러한 정보를 제공하지 않았고 조사를 통해 러시아 연방 조세법 제129.1조에 따라 처벌을 받은 경우 법원은 벌금 징수를 위한 조사를 거부합니다(예를 들어 러시아 대법원의 판결 참조). 2011년 3월 9일자 연맹 No. VAS-1965/11, FAS 결의안

고의로 허위사실을 기재한 서류를 제출한 경우

이 경우 상대방에게는 러시아 연방 세법 제126조 2항에 따라 벌금이 부과됩니다. 벌금은 10,000 루블입니다.

또한 세무 조사관의 요청에 따라 문서 제출 요구 사항을 준수하지 못한 경우(시기 적절하게 이행하지 않은 경우) 법원은 다음과 같은 벌금 형태로 조직의 직원(예: 책임자)에게 행정적 책임을 부과할 수 있습니다. 300 ~ 500 루블의 양. (러시아 연방 행정법 위반 조항 15.6의 1부).

2011년 12월 6일 법률 No. 402-FZ "회계에 관한"

“제10조. 회계장부

1. 기본 회계 문서에 포함된 데이터는 적시에 회계 등록부에 등록 및 축적되어야 합니다.”

모든 회사 직원의 주요 동기가 업무에 대한 적절한 보수라는 것은 비밀이 아닙니다. 회계 직원의 책임은 기업의 각 직원의 보수를 적절하게 회계 처리하는 것의 중요성에 있습니다. 다음 기사에서는 그러한 회계의 주요 측면과 특별 등록부(계정 카드)를 만드는 절차를 설명합니다.

주요 개념

이 기사를 공부할 때 이해가 필요한 핵심 개념을 고려해 봅시다.

인원 – 회사의 총 정규 직원 수입니다.

보수란 회사 직원이 수행한 업무에 대해 받는 보수입니다. 직원의 임금 금액은 능력, 자격, 생산성, 근무 기간, 수행된 작업량, 책임 정도, 복잡성, 긴장 및 기타 여러 요인에 따라 결정됩니다.

그러한 보수의 전체에는 다음 구성요소가 포함됩니다.

• 급여 설정;
• 인센티브 지급
• 상.

급여는 다음 형식으로 계산됩니다.

• 시간 기반(본질은 직원이 근무한 시간에 따라 급여를 받는다는 것입니다)
• 성과급(이 양식의 핵심은 직원이 실제로 수행한 작업량에 대해 급여를 받는다는 것입니다).

급여 계산 회계

계정 시스템에 정보를 수집하고 임금을 기록하기 위해 별도의 계정 70 "임금 직원 정산"이 있습니다. 이는 능동-수동입니다. 즉, 기간 말의 잔액은 차변과 대변으로 모두 반영될 수 있습니다. 활성 부채 계정의 잔액을 계산하려면 다음 산술 연산을 수행해야 합니다.

• 차변에는 초기 잔액과 매출액을, 대변에는 별도로 합산합니다.
• 다음으로, 큰 부분에서 작은 부분을 뺍니다.
• 얻은 결과는 첫 번째 조치의 결과 금액이 더 커진 부분에 최종 잔액을 적는 것입니다.

이 계정의 회계 처리는 다음 순서로 수행됩니다.

• 차변에는 직원에게 급여를 지급하고, 세금 및 기타 금액을 원천징수하고, 급여를 입금하는 과정이 기록됩니다.
• 대출에는 급여 및 장애 혜택이 고려됩니다.

계정 분석은 회사의 각 직원을 위해 특별히 수행됩니다.

임금 지급은 현금 지급과 비현금 지급 방식으로 모두 이루어집니다. 첫 번째 방법은 직원이 회사 캐시데스크에서 돈을 받는 방식이다. 이 경우 모든 직원에 대한 급여 명세서가 작성되고 각 직원은 급여명세서(개인 소득과 관련하여 발생 및 보류된 모든 금액의 전체 목록)를 받습니다. 또한 계산원은 지불을 위해 발행된 전체 자금에 대해 비용 현금 주문을 생성합니다. 직원이 3일 이내에 돈을 받지 못할 경우 해당 금액을 은행 계좌로 입금하여 반환합니다. 따라서 이제 회사에서는 직원이 플라스틱 카드로 돈을 받는 비현금 결제 방법을 점점 더 많이 사용하고 있습니다. 이 방법을 사용하면 회계사는 컴퓨터 프로그램을 사용하여 지불 명령과 직원 목록을 은행에 보내기만 하면 됩니다.

카드 생성 절차

회계 기능 수행 및 보고서 준비의 편의를 위해 임금 기록을 보관하는 회계 직원은 다양한 분석 기록을 작성합니다.

• 뒤로 - 계정의 대차대조표
• 정산 - 급여명세서
• 저널 - 주문 및 진술;
• 계좌 카드;
• 기타 레지스터.

계정 카드 70을 자세히 살펴보겠습니다. 이 레지스터는 회계 직원들 사이에서 점점 인기를 얻고 있으며 이를 통해 다음 데이터를 추적할 수 있습니다.

• 기간의 시작과 끝의 계정 잔액 70;
• 각 거래 날짜
• 거래 당시 작성된 기본 문서
• 분석 데이터(구조 단위, 성, 이름, 직원의 애칭 등)
• 해당 기간의 총 매출액
• 서신 계정;
• 거래 금액.

아래 표에서 계정 70 "임금 직원 정산"에 대한 카드의 예를 들어 보겠습니다.

작업을 더 쉽게 하려면 1C:회계와 같은 특별 회계 프로그램에서 계정 카드를 만드는 것이 더 편리합니다. 이러한 프로그램에서는 이 등록부가 자동으로 생성되며 회계사는 필요한 정보를 신속하게 연구할 수 있습니다.

이 등록 카드는 계정 70 "임금 직원 정산"에 대한 회계사가 회계 오류를 피하고 개별 직원의 보수와 관련하여 생산된 경제 활동의 모든 사실을 추적하는 데 도움이 됩니다.

회계 기록부는 기본 문서에서 얻은 데이터를 등록, 축적 및 체계화하는 데 사용되며 보고 소스입니다. 이 기사에서는 회계 등록의 유형을 나열하고 승인 절차도 설명합니다.

회계 레지스터의 유형

회계 기록부를 사용하면 기본 회계 문서에서 받은 정보를 체계화하고 축적할 수 있으며, 이는 이후 계정 및 회계 기록에 반영되는 데 사용됩니다. 회계 기록부의 데이터를 기반으로 기업의 재무 제표가 작성됩니다.

회계 기록부에 데이터를 입력함으로써 회계사는 기본 등록을 동시에 수행하고 결과를 분석하여 기업의 비즈니스 활동을 모니터링할 수 있습니다.

회계 레지스터는 다음과 같이 나뉩니다.

• 체계적 - 계정 기록을 보관합니다. 예 - 기업의 총계정원장
• 예를 들어 현금 장부, 등록 일지와 같은 다른 특별한 체계화없이 달력에 따라 기록이 보관되는 연대순;
• 동기식 - 위에 나열된 그룹에 고유한 레지스터를 유지하는 기능을 결합합니다. 이러한 유형의 회계 기록부의 예로는 주문 일지가 있습니다.

회계 기록부는 다음과 같이 구성 형태가 다릅니다.

• 단면 또는 양면;
• 체커보드 - 원칙적으로 차변 계정에 대한 항목은 수평으로, 신용 계정에 대한 항목은 수직으로 작성됩니다.

• 분석 - 해당 레지스터에는 특정 합성 계정의 지표가 지정됩니다. 물질적 자산의 상태와 이동, 거래상대방과의 결제 등을 모니터링하는 데 사용됩니다.
• 합성 - 항목은 금전적 용어와 일반화 된 형식으로 그룹화 된 균질 문서를 ​​기반으로 작성됩니다. 예를 들면 총계정원장이 있습니다.
• 복합 - 처음 두 하위 유형의 특성을 결합하고 주로 분개 주문 유형의 회계에 사용됩니다.

외관상 레지스터는 다음과 같이 나뉩니다.

• 카드 - 줄이 그어진 테이블처럼 보이는 형태. 카드는 계정 회계, 다중 열 및 재고일 수 있습니다(예: 자재 분석 회계용 카드).
• 서적 - 인쇄 및 제본된 여러 페이지 기록부; 일반적으로 책의 페이지는 고정 자산 회계에 관한 책과 같이 수석 회계사가 번호를 매기고 묶고 서명합니다.
• 무료 시트는 명세서와 같은 일종의 확장 카드입니다.
• 머신그램은 컴퓨터 기술을 사용하여 컴파일/인쇄된 레지스터입니다.

회계 기록부: 목록

2012년 12월 4일자 PZ-10/2012자 재무부 정보에 따르면 승인된 기관이 설정한 것을 제외하고 통일된 형태의 회계 기록부는 더 이상 의무적으로 사용되지 않습니다. 이제 기업에서 회계 등록부를 생성할 때 필수 세부 정보가 있는지 준수하기만 하면 됩니다(2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률 제10조 4항).

또한 Art의 단락 5에 따르면. 법률 No. 402-FZ의 10, 최고 회계사가 제공한 등록 양식은 조직장의 승인을 받아야 합니다. 사용된 회계 및 세무 회계 장부의 목록은 회사의 회계 정책에 제공되어야 합니다.

동시에, 국유 기업의 회계 기록부 형식은 현행 예산법에 따라 설정됩니다. 해당 등록 목록은 2015년 3월 30일자 재무부 명령 No. 52n에 의해 승인되었습니다.

실제로, 영리 기업은 자체 등록부를 개발할 때 국영 기업을 위한 등록부 목록 및 형식을 기초로 삼는 경우가 많습니다.

다음은 실제로 자주 사용되는 레지스터 형식의 이 목록에서 발췌한 것입니다.

인벤토리 카드: 고정 자산 회계; 고정 자산의 그룹 회계; 등.

관보: 협상 가능; 비금융자산에 대한 유동자산; 식품 수령(비용)을 기준으로 누적됩니다.

집; 동물 회계/물적 자산/엄격한 보고 양식 등

운영(“현금” 계정에 따라, 비현금 자금, 책임 있는 사람, 공급업체 및 계약자와의 결제, 임금, 소득에 대한 채무자와의 결제) 다른 작업을 위해.

카드; 문서 전달; 증권 회계; 예치된 금액; (연결) 수령 및 처분.

카드: 인쇄용; 자금 및 결제 회계; 발행된 크레딧(대출) 회계 처리 물질적 자산의 회계(정량적 및 총계); 보류중인 결제 문서에 대한 회계 처리.

OS 회계를 위한 인벤토리 카드; 목록.

관보: 재고 결과에 따른 불일치; 미확인 소득 회계 처리.

회계 등록부 승인 명령

회계 기록부 - 해당 목록과 양식은 관련 명령에 의해 승인되어야 합니다. 회계 기록부의 형태는 수석 회계사가 개발하고 관리자가 이를 승인합니다.

세금 등록 유지에 대한 샘플은 "세금 등록을 유지하는 방법 (샘플)?"기사에서 찾을 수 있습니다. .

그러한 명령은 반드시 세무 조사 중에 조사관의 검토를 요청받게 됩니다. 거기에 나열된 등록부에 기초하여 세무 조사관은 관심 있는 양식의 인쇄본을 요청할 것입니다.

결국 오늘날 거의 모든 회사는 기계 다이어그램 형태로 레지스터를 유지 관리합니다.

그리고 Art의 단락 6에 따라. 법률 No. 402-FZ의 10항에 따라 등록은 종이 또는 전자 방식으로 작성하고 디지털 서명으로 서명해야 합니다. 따라서 등록부는 전자 서명으로 서명된 전자 문서 형식으로 인쇄되거나 연방세 서비스에 보내야 합니다.

종종 주문은 계정 카드, 대차대조표, 계정 분석 등 각 계정에 대한 등록 양식을 승인합니다. 회계 계정 등록부 형성의 연계를 표 형식으로 제시하는 것이 좋습니다. 표에 전체 이름을 표시해야 합니다. 등록을 유지하는 일을 담당합니다.

레지스터를 나열하는 테이블은 다음과 같은 순서로 표시될 수 있습니다.

	계정 이름	세부 옵션		회계 등록부 형성				성명. 등록부를 관리하는 책임자
		종합회계	분석회계	계정 분석		계좌 신용용 계좌 카드	계좌 카드
	고정자산(고정자산)		OS 객체
	고정자산의 감가상각		OS 객체
	물질적 자산에 대한 수익성 있는 투자		중요 자산 - 투자 대상
	무형자산(IA)		개체 켜기

작성 방법에 대한 샘플은 "현금 장부 유지 및 작성 절차 - 샘플"기사에서 확인할 수 있습니다.

결과

회계 기록부 사용은 모든 회사의 전제 조건입니다. 결국 보고는 이를 토대로 작성됩니다. 게다가 모든 중요한 회계정보를 축적하고 체계화하는 데에도 필요합니다.

영리 기업에서는 회계 기록부 양식이 독립적으로 개발되고(흔히 이미 존재하고 규제된 양식을 기반으로 자주 사용됨) 관리자의 명령에 따라 승인됩니다. 국영 기업의 경우 등록 양식은 재무부의 승인을 받습니다.

거의 모든 회사는 회사 또는 상호 작용하는 파트너의 활동 검사와 같은 다양한 이유로 문서를 제출해야 한다는 요구 사항을 연방세청으로부터 받았습니다. 일반적으로 검사 요구 사항은 표준입니다. 기업 또는 개인 기업가는 목록에 따라 특정 날짜까지 검사관에게 문서를 제출해야 합니다. 어떤 서류를 제출해야 하는지, 어떤 요청을 거부할 수 있는지 살펴보겠습니다.

법적 측면

미술. 러시아 연방 세금 코드 31은 연방 세금 서비스가 요청할 권리가 있는 일련의 양식을 정의합니다. 이는 세금 계산의 기초가 되고 정확성과 지불 적시성을 확인하는 문서입니다. 검사 대상 기업에 이를 요구할 권리는 Art에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 조세법 93 및 조사 대상 회사의 업무에 관한 정보는 파트너 또는 기타 사람에게 요청할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 93.1조).

러시아 연방 조세법은 제출해야 하는 서류의 정확한 목록을 제공하지 않으며, 세금이 해당 서류에 따라 계산된다는 것만 명시합니다(러시아 연방 조세법 제23조 6항). 조사관이 요청할 권리가 있는 문서 목록은 공개되어 있습니다. 그러나 이것이 연방세 서비스가 모든 문서의 필요성을 언급할 수 있으며 회사가 자동으로 문서를 제출할 의무가 있다는 것을 의미하지는 않습니다.

3) 과세표준 계산.

회계 카드는 이 목록에 포함되어 있지 않지만 연방세청에서 다른 회계 양식과 함께 요구하는 경우가 많습니다.

세무서에서 회계카드를 요구하는 경우

기업은 연방세청에 회계 카드를 제출할 의무가 없는 것처럼 보이지만 모든 것이 그렇게 간단하지는 않습니다. 다양한 상황에서 회계 기록부 표시를 규제하는 많은 관리 문서가 있습니다. 예를 들어, 2010년 5월 11일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1-228에 따르면 현장 검사 중에 연방세청은 다음과 같은 권한을 부여받았습니다. 세금 목적으로 UP에 유지 관리가 기록되어 있는 회계 등록부와 NU를 확인하세요. 2015년 7월 29일자 A35-1029/2014호 중앙 지구 AS의 결정에 따르면 러시아 연방 조세법(21조, 54조, 93조, 313조)에 따라 회사는 회계 등록부를 유지해야 하며 연방세무국은 승인된 순서와 UP 조항에 따라 유지되는 항목을 확인할 권리가 있습니다. NU 목적을 위해 유지 관리가 필수가 아닌(UP에 보관되지 않은) 문서를 제출하지 않으면 세금 책임이 수반되지 않습니다.

계좌 카드는 이러한 양식에 속하지 않지만 회사가 필요하다고 판단하면 제공할 수 있습니다. 실제로 이러한 상황은 더 자주 발생합니다. 특히 요구 사항에 검증에 필요한 것이 무엇인지 명확하게 명시되어 있는 경우 더욱 그렇습니다. "정당한 필요성으로 인해"라는 문구가 포함된 요청이 접수되면 회사는 정당성이 부족하다는 이유로 문서 제출을 거부하는 경우가 많습니다. 러시아 연방 세법에서는 그러한 문구에 대해 어떤 식으로도 언급하지 않기 때문입니다. 이 경우 연방세청의 요청을 무시하지 말고 요청의 불일치 또는 카드 정보의 불일치 등을 나타내는 서면 거부서를 보내는 것이 중요합니다. 세금 코드.

세무서의 상대방별 회계계좌 카드

반대 조사 중에 연방세청은 조사 대상 상대방과의 거래 확인을 위해 계좌 카드를 요청할 권리가 없습니다. 러시아 재무부는 상대방의 활동과 관련된 문서만 요청할 수 있음을 분명히 했습니다. 카드에는 회사에 대한 정보가 포함되어 있으므로 이를 제시하지 않을 권리가 있습니다.

예

카운터 확인 중에 회사는 거래를 확인하는 서류를 제공해야 합니다.

• 계약;
• 계약 수락 증명서;
• 판매 장부에서 발췌;
• 회계 카드 62, 90.

회사는 거래상대방과의 거래와 직접 관련된 서류를 준비한 후, 카드 제시 요건이 세금 계산 및 납부의 근거가 되지 않는다는 점을 이유로 첨부 메모에서 카드 제공을 거부했습니다. 감사 대상 파트너(러시아 연방 세법 제21조 11항)

연방세청은 회사의 행동을 데이터 제공 거부로 평가하고 벌금을 부과했습니다(러시아 연방 세법 제129.1조). 회사는 분쟁 해결을 위한 재판 전 절차를 시작했지만 상위 기관(UFTS)은 조사관의 편을 들었습니다.

소송은 법정에서 계속되었고 회사에 유리한 판결로 끝났습니다. 법원은 고려중인 상황에서 연방 국세청이 요청한 회계 카드 62 및 90이 상대방 확인을 위해 회사가 연방 국세청에 제출해야하는 문서로 인식 될 수 없다고 결정했습니다.

법원은 회사 회계 문서인 계정 카드 62와 90이 다음과 같다는 사실에 근거하여 결론을 내렸습니다.

• 상대방의 활동과 관련이 없습니다.
• 세금 계산 및 납부와 관련이 없습니다. 즉, 기본 문서나 회계 기록부가 아니며 NU 데이터를 확인하지 않습니다.

카드에 포함된 정보는 파트너의 세금 관리를 위해 연방 국세청에 제출해야 하는 정보로 간주될 수 없으며, 계정 카드는 NU 목적을 위해 필수가 아니므로 제출하지 않은 것에 대해 신청 회사는 책임을 지지 않습니다. 그들을. (2013년 3월 5일자 부랴트공화국 행정법원의 판결 No. A10-2526/2012).

계좌 카드는 회계에서 가장 인기 있는 보고서 중 하나로, 특정 금액이 계좌의 어디에서 왔는지, 어느 계좌에서 왔는지 빠르게 확인할 수 있습니다. 계좌 카드에는 계좌 기간 동안의 매출액과 현재 잔액도 표시됩니다.

보고서는 규제되지 않으며 엄격한 형식도 없지만 많은 프로그램에서 인쇄된 형식에는 책임자의 서명이 있는 각주도 제공됩니다. 이론적으로 이 보고서는 예를 들어 회계사가 교대를 마감할 때 사용할 수 있습니다. 그는 카드를 인쇄하고 서명한 후 다음 교대 근무에서 (다른 회계사에 의해) 실수나 부정확한 항목이 발생한 경우 자신이 옳았다는 것을 증명할 기회를 갖습니다. 회사 규모가 크고 회계 부서가 은행, 급여, 현금 데스크 등 여러 섹션으로 나누어져 있는 경우 이는 매우 도움이 될 수 있습니다.

샘플 계정 카드 및 작성

샘플 계정 카드가 그림에 표시되어 있으며 작성 시 matzo 및 중첩 인형에 대한 회계 수업을 시청하고 해당 알고리즘을 빠르게 이해할 수 있습니다. 원칙적으로 복잡한 것은 없습니다.

1C에서는 계정 카드를 사용하면 레지스터 또는 하위 계정별로 분석 회계를 추적할 수도 있으므로 편리합니다. 예를 들어, 기업가는 어느 창고에 상품의 수량과 금액이 얼마인지 확인할 수 있습니다. 그리고 관리 및 무역 회계를 위한 프로그램을 구입할 필요가 없습니다. 회계 카드와 함께 표준 회계 구성이 모든 정보를 제공합니다. 그래서 회계에 대한 지식은 기업가에게 많은 도움이 됩니다.