Usn reddito che può essere incluso nelle spese. Elenco delle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”, quali spese sono incluse, come viene compilata la documentazione

Se hai scelto l'oggetto della tassazione "Reddito ridotto dell'importo delle spese", dovrai prendere in considerazione non solo il reddito, ma anche le spese. Puoi leggere in dettaglio sulla scelta di un oggetto di tassazione in.

Si può leggere quale reddito è incluso nella base imponibile, quale reddito non viene preso in considerazione -.

Per quanto riguarda le spese, non tutte le spese di un'organizzazione o di un singolo imprenditore possono essere prese in considerazione quando. L'elenco delle spese è stabilito dalla clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Questo elenco è specifico e chiuso; la base imponibile può essere ridotta solo dell'importo delle spese elencate nel paragrafo specificato del codice fiscale.

Quali sono i costi? ridurre base imponibile nel sistema fiscale semplificato:

Per le immobilizzazioni (loro acquisto, produzione, costruzione, ricostruzione, ammodernamento, riparazione);
Spese simili per attività immateriali;
Pagamenti per locazioni;
Costi dei materiali (ad esempio, per l'acquisto di materie prime);
Per salari e benefici;
Premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria dei dipendenti e dei beni;
IVA sui beni acquistati;
Interessi su prestiti, prestiti;
Pagamento per servizi di istituti di credito;
Per garantire la sicurezza antincendio, i costi di protezione della proprietà, la sicurezza e gli allarmi antincendio e altri costi associati alle attività di sicurezza;
Pagamenti doganali per merci importate nel territorio della Federazione Russa;
Per il mantenimento dei trasporti ufficiali, viene corrisposto un compenso ai dipendenti per l'utilizzo di veicoli personali per scopi ufficiali entro le norme (autovetture fino a 2000 cc - 1200 rubli al mese, oltre 2000 cc - 1500 rubli al mese, motociclette - 600 rubli. al mese);
Spese di viaggio;
Pagamento per servizi notarili;
Pagamento per servizi di avvocati, commercialisti e revisori dei conti;
Spese per la pubblicazione dei rapporti, se la legge ne richiede la pubblicazione;
Per cancelleria;
Pagamento per servizi di comunicazione;
Relativi all'acquisizione e all'aggiornamento di programmi informatici e banche dati;
Costi pubblicitari;
Per lo sviluppo di nuovi impianti di produzione, officine, attrezzature;
Tasse e tasse (ad eccezione del sistema fiscale semplificato);
Per l'acquisizione, lo stoccaggio e il trasporto di beni (IVA esclusa) per la loro ulteriore rivendita;
Commissioni, spese di agenzia;
Riparazioni e manutenzioni in garanzia;
Confermare la conformità di prodotti, servizi, lavori, processi produttivi con standard e norme stabiliti;
Valutare la correttezza del pagamento delle imposte in caso di controversie;
Pagamento per informazioni sui diritti registrati;
Spese per servizi di istituti catastali immobiliari;
Spese per accertamenti, rilascio di pareri, per ottenimento di licenze;
Spese per cause giudiziarie e arbitrali;
Quote di iscrizione, adesione e obiettivi ai sensi della legge federale n. 315-FZ del 1 dicembre 2007;
Per la formazione e l'istruzione del personale;
Per la manutenzione KKM;
Per la rimozione dei rifiuti solidi domestici.

Le tipologie di spesa elencate vengono presentate brevemente; il testo completo di tale elenco è reperibile nell'articolo indicato all'inizio dell'articolo.

Esistono alcuni tipi di spese che non dovrebbero essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile del sistema fiscale semplificato. Queste includono le spese:

Per il collegamento alle reti elettriche;
Acquistare acqua potabile per i dipendenti;
Per pulire e rimuovere la neve dal territorio, nonché pulire i tetti dalla neve;
Spese per il miglioramento dei territori adiacenti;
Per l'acquisizione di un terreno sottostante un fabbricato di proprietà;
Penalità per violazione degli obblighi contrattuali;
Per l'acquisto di periodici stampati;
Costi di caffè, tè per i dipendenti;
Condurre una valutazione speciale delle condizioni di lavoro.

Sistema fiscale semplificato – uno degli strumenti più efficaci piccole imprese per ridurre l’imposta unica sul reddito. Molte imprese, sia start-up che di lunga durata, prestano particolare attenzione a questo regime speciale.

Con il suo aiuto puoi semplificare notevolmente accordi con lo Stato; per i singoli imprenditori non è richiesta nemmeno la contabilità.

Diamo un’occhiata al sistema fiscale semplificato per il 2018 e consideriamo in dettaglio le caratteristiche della base imponibile – “reddito meno spese”. La modalità ha le sue sfumature, che possono diventare una spiacevole sorpresa se non vengono prese in considerazione inizialmente.

Caratteristiche del lavoro

Al momento della registrazione iniziale di un singolo imprenditore o LLC, l'autorità fiscale registra automaticamente l'imprenditore nel sistema fiscale generale. Un uomo d'affari alle prime armi dovrebbe pensare in anticipo a quale modalità è migliore per interagire con lo Stato, altrimenti le tasse e altri pagamenti possono influire in modo significativo sulla fattibilità dell'impresa nel suo insieme.

Funziona in Russia diversi sistemi fiscali:

Modalità generale– uno dei più comuni e difficili in termini di calcoli e reporting. Si tratta dello stesso regime che prevede il pagamento dell’imposta sul valore aggiunto.
Imposte su determinati tipi di attività o UTII– la modalità prevede un’aliquota del 15%.
Regime fiscale speciale per le attività agricole.
Sistema fiscale semplificato, che offre due oggetti: "Reddito" e "Reddito meno spese".

Esiste anche un sistema di brevetti, ma si applica solo alla forma di imprenditore individuale.

Senza dubbio, un uomo d'affari è interessato al regime del sistema fiscale semplificato, che presenta una serie di vantaggi in termini di riduzione del carico fiscale e conservazione dei registri. Questo sistema è diviso in due oggetti:

"Reddito".
"Entrate meno spese."

Ogni oggetto è soggetto ad una tariffa differenziata - 6% e 15%. Questi, a loro volta, possono variare a seconda delle leggi regionali. Le Regioni hanno il diritto di ridurre al ribasso la percentuale d’imposta per attrarre investimenti.

Di conseguenza, l'oggetto "Entrate" potrebbe avere una tariffa dall'1% al 6%, e l'oggetto “Entrate - uscite” - dal 5% al 15%. Questa situazione attira sia gli imprenditori in erba che gli investitori. Quando si passa al sistema fiscale semplificato, un uomo d'affari è esente dal pagamento delle tasse per le persone fisiche. persone, proprietà, valore aggiunto e profitto.

Oltre al carico fiscale, l’imprenditore deve pagare i premi assicurativi alla Cassa pensione, al Fondo federale dell’assicurazione medica obbligatoria e al Fondo delle assicurazioni sociali. Si tratta di pagamenti fuori bilancio, vengono detratti dal reddito totale dell'impresa e non sono tassati in alcuna forma: "Reddito" o "Reddito meno spese approvate". Per passare a un sistema fiscale semplificato, l'imprenditore deve comunicarlo all'autorità fiscale entro il 31 dicembre dell'anno in corso.

Se stai progettando di registrare un singolo imprenditore o una LLC, dovresti presentare un avviso di registrazione per la registrazione "semplificata" insieme al pacchetto principale di documenti, altrimenti l'impresa funzionerà secondo il sistema generale. Puoi cambiare il regime fiscale solo una volta all'anno, lo stesso vale per lo spostamento da un oggetto all'altro.

Condizioni di transizione

Per attuare il sistema fiscale semplificato, un imprenditore deve soddisfare determinati requisiti. Se l'organizzazione non risponde, questa modalità viene automaticamente rimossa. Le condizioni per la transizione includono:

Reddito massimo d'impresa durante il periodo di riferimento non deve superare i 150.000.000 di rubli.
Personale dell'organizzazione non dovrebbe superare le 100 persone.
Valutazione delle immobilizzazioni organizzazione non supera i 150 milioni di rubli.
Condividere le altre persone giuridiche non dovrebbero superare il 25%.

Se un'organizzazione opera già con un sistema fiscale semplificato, per mantenere il diritto al sistema fiscale semplificato non deve superare il reddito massimo totale. L'importo non verrà moltiplicato per l'indice dei prezzi al consumo, che è 1.329.

Dal 2017 l'utilizzo dell'indice è sospeso (fino al 2020). La nuova disposizione ha notevolmente semplificato il lavoro di un singolo imprenditore o LLC. Oltre ai requisiti e alle condizioni generali per il passaggio al sistema fiscale semplificato, ci sono anche altre sfumature che devono essere prese in considerazione, ad esempio le attività dell'impresa.

Chi non dovrebbe usarlo

Un elenco completo delle attività delle imprese e delle organizzazioni che non hanno il diritto di lavorare nell'ambito del sistema fiscale semplificato è indicato all'art. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo elenco include:

imprese e organizzazioni che svolgono attività bancarie, assicurative o qualsiasi altra attività finanziaria;
rami;
imprese di bilancio, organizzazioni governative;
imprese le cui attività sono legate al gioco d'azzardo;
organizzazioni impegnate in attività notarili e di patrocinio;
produzione di prodotti soggetti ad accisa.

Periodi di riferimento

Viene presentata la rendicontazione secondo il sistema semplificato una volta all'anno, ma oltre alla dichiarazione, l'imprenditore è tenuto a effettuare pagamenti anticipati durante tutto l'anno. I periodi di riferimento includono:

Il trimestre da gennaio a marzo è il primo pagamento anticipato.
Il periodo da gennaio a giugno è il secondo pagamento anticipato.
Il terzo periodo di riferimento, da gennaio a settembre, è di 9 mesi.
La relazione annuale con il completamento della dichiarazione viene presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo, data rilevante per le imprese. La denuncia dovrà essere presentata dai singoli imprenditori entro il 30 aprile. I ritardi nei pagamenti e nelle relazioni annuali sono soggetti a sanzioni e multe.

Questo sistema si applica sia alla modalità “Entrate” che alla modalità “Entrate meno spese”. Per i pagamenti anticipati per i periodi di riferimento, le dichiarazioni non sono completate. Il sistema fiscale semplificato è un sistema di facile comprensione che consente all'imprenditore di ridurre la complessità della rendicontazione.

Oggetti di sistema semplificati

Il sistema semplificato dà il diritto di scegliere autonomamente l'oggetto della tassazione: "Reddito", la cui aliquota base è del 6%, o "Reddito meno spese" - 15%. Quando scegli, dovresti prestare attenzione Attenzione speciale alla seconda opzione, dove le spese della società vengono detratte dal reddito. È consigliabile solo per quelle organizzazioni in cui le spese reali saranno superiori al 50% delle entrate, idealmente la percentuale dovrebbe essere del 60%-65%.

Inoltre, le spese sono strettamente regolate dall'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, tutte le spese devono essere provate e supportate da documenti normativi.

Molto spesso sorgono controversie tra un imprenditore e l'ufficio delle imposte. controversie riguardanti il riconoscimento di alcune spese. Prima di prendere una decisione sulla scelta di un oggetto imponibile, dovresti valutare attentamente tutti i pro e i contro degli oggetti. Le organizzazioni preferiscono il sistema “Entrate meno spese”.

Il regime dei “Ricavi ridotti dalle spese approvate” richiede una considerazione più attenta. Ci sono molte sfumature nell'applicazione di questo oggetto fiscale.

"Entrate meno spese"

Questo tipo di regime differisce dall'oggetto “Reddito” per la possibilità di detrarre dal reddito totale le spese non soggette a tassazione. Per reddito intendiamo:

Entrate derivanti dalla vendita di beni, servizi e lavori eseguiti. La realizzazione comprende anche i diritti di proprietà.
Fondi e beni materiali non correlati alle vendite. Questi includono proprietà ricevute (a titolo gratuito), interessi (o redditi) su prestiti, crediti, conti bancari, ecc.

Le spese, disciplinate dall'art. 346.16. Un imprenditore dovrebbe prestare particolare attenzione all'elenco delle spese. Devono essere documentati.

Prima di prendere una decisione a favore dell'approccio “semplificato”, l'imprenditore dovrebbe prestare attenzione al sistema fiscale con cui lavorano i partner. Se utilizzano la modalità generale, in questo caso non sarà redditizio per i partner interagire con l'impresa utilizzando il sistema fiscale semplificato. Questa sfumatura non consente a molti imprenditori di passare al sistema fiscale semplificato.

Spese approvate

Un imprenditore dovrebbe tenerne conto Non tutte le spese sono riconosciute dalle autorità fiscali, anche se tutto è documentato a norma di legge. Ad esempio, è improbabile che l'acquisto di un divano per l'ufficio venga riconosciuto e incluso nelle spese dell'impresa.

Molti imprenditori alle prime armi si trovano ad affrontare una situazione in cui l'acquisto di beni per la successiva vendita, supportato da documenti, non viene riconosciuto come una spesa. Ciò accade perché questo prodotto deve essere venduto e trasferito in proprietà all'acquirente. Inoltre, il pagamento della merce da parte dell'acquirente non costituisce prova della vendita.

Il fatto stesso del trasferimento della proprietà della merce all'acquirente è importante. In questo caso verrà riconosciuta la spesa di acquisto.

L'elenco delle spese comprende pagamenti di stipendi o premi assicurativi sia per i dipendenti dell'organizzazione che per te stesso. Vengono detratti dal reddito e non sono tassati, ma vale la pena considerare che a scapito degli stipendi è possibile ridurre l'imposta non più del 50%.

Nel calcolare le spese, è necessario tenere conto anche di sfumature come il pagamento anticipato da parte dell'acquirente per beni o servizi.

Il pagamento completo deve essere effettuato durante il trimestre di riferimento, altrimenti l'imprenditore dovrà pagare l'imposta sul pagamento anticipato ricevuto. Il titolare dell'organizzazione dovrebbe studiare attentamente l'elenco delle spese di cui all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa e altre sfumature relative al pagamento delle merci.

Vantaggi della modalità

Con un sistema semplificato ci sono diversi vantaggi– si tratta dell’esenzione dell’imprenditore dal pagamento delle imposte sulla proprietà, sul reddito personale, sul valore aggiunto e sul profitto. La modalità “Reddito meno spese” implica un altro punto importante per fare affari.

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore subisce perdite laddove le spese superano il reddito, viene pagata un'imposta minima pari all'1% di tutto il reddito. Inoltre, questo pagamento può essere incluso nelle spese.

La modalità "Entrate meno spese" è appropriata solo per quelle organizzazioni le cui spese supereranno il 60-65% delle entrate. In altri casi, un tale sistema diventerà non redditizio.

Esempi di calcoli di imposte e acconti

Utilizzando un esempio, è abbastanza facile capire come avverranno i calcoli degli acconti e del pagamento annuale sul sistema fiscale semplificato. Facciamo un esempio semplice e convenzionale, in cui verranno prese in considerazione le spese di base dell'impresa e il reddito totale per i periodi di riferimento.

L'organizzazione Niva è stata aperta di recente e ha scelto come sistema fiscale il sistema fiscale semplificato, con oggetto "Entrate - Uscite". Il primo periodo di riferimento dell'organizzazione va da gennaio a marzo. Durante questo periodo, il reddito totale dell'impresa ammontava a 400.000 rubli.

L'organizzazione Niva ha documentato spese pari a 260.000 rubli, ovvero il 65% delle spese derivanti dal reddito. L'elenco delle spese rispetta pienamente le condizioni di cui all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. Comprendeva:

L'affitto per l'ufficio era di 40.000.
Le spese per l'acquisto di attrezzature informatiche necessarie allo svolgimento delle attività ammontano a 70.000.
Pagamento per servizi di comunicazione, Internet – 5000.
Le spese spese per la pubblicità dell'organizzazione ammontavano a 90.000.
Lo stipendio dei dipendenti è di 30.000, i contributi assicurativi obbligatori ammontano a 9.000.
Acquisto di forniture per ufficio – 1000.
Manutenzione mezzi di lavoro – 15.000.

Per calcolare l'anticipo, devi sottrarre le spese dal tuo reddito totale e moltiplicare per un tasso del 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Il prossimo anticipo sarà da gennaio a giugno. Per semplicità, prendiamo gli stessi importi di entrate e uscite per questo periodo: entrate 400.000 e spese 260.000, a cui è necessario aggiungere entrate e uscite per il primo trimestre e sottrarre la prima rata dall'importo risultante:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Il terzo acconto si calcola da gennaio a settembre, per nove mesi, tenendo conto dei primi due acconti:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

L'ultima rendicontazione viene calcolata per l'intero anno; il termine per il deposito della dichiarazione dipende dalla forma di registrazione dell'attività. Per il calcolo si sommano le entrate, le spese e si sottraggono gli acconti già versati:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

L'aliquota del 15% può variare a seconda delle leggi regionali e andare dal 5% al 15%. In questo caso la modalità “Reddito ridotto dalle spese approvate” sarà ancora più vantaggiosa e allettante.

Nell'esempio, entrate e uscite sono identiche per chiarezza e comodità, ma, di regola, aumentano. Ad esempio, nel primo trimestre il reddito è stato di 400.000 rubli e nel secondo di 600.000 rubli. Il reddito totale in questo caso sarà:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Il sistema di pagamento, infatti, è molto semplice; l'importante è documentare correttamente le spese in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa e nella forma prescritta utilizzando i documenti normativi. Questi includono moduli di rendicontazione rigorosi, ricevute di cassa, distinte di pagamento, fatture, certificati di lavoro svolto e altri documenti.

Il sistema fiscale semplificato semplifica notevolmente la rendicontazione e consente all'imprenditore di ridurre i pagamenti fiscali. Prima di decidere di utilizzare il sistema “semplificato” nella modalità “Reddito meno spese”, studia attentamente il codice fiscale della Federazione Russa e calcola tutte le sfumature del fare affari con questo sistema.

Può succedere che comporterà il passaggio al sistema fiscale semplificato perdita di clienti o partner chiave che lavorano con l’IVA. Il regime fiscale speciale presenta numerosi vantaggi, ma gli svantaggi non vanno ignorati. Rifletti attentamente su tutto, consulta le autorità fiscali locali sulle tariffe e solo allora prendi la decisione giusta che sia vantaggiosa per fare affari.

Solo le organizzazioni e gli imprenditori che hanno scelto come oggetto di tassazione “reddito meno spese” possono tenere conto delle spese nel calcolo dell'imposta “semplificata”. clausola 2 art. 346.18 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le spese sono contabilizzate utilizzando il metodo per cassa, ovvero, nel caso generale, man mano che vengono effettuati i pagamenti per i beni acquistati (lavoro, servizi). clausola 2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. La caratteristica principale è che l'elenco delle spese prese in considerazione per la tassazione è chiuso, cioè rigorosamente definito. Arte. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le spese con le quali è possibile ridurre il reddito sono elencate nel paragrafo 1 dell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se hai effettuato una spesa non specificata in questo articolo, non potrai tenerne conto ai fini fiscali.

Alcune spese sono accettate nell'ambito del sistema fiscale semplificato allo stesso modo dell'imposta sugli utili. Cioè, per vedere la loro composizione, descrizione, standard, dovrai guardare gli articoli pertinenti del capitolo. 25 Codice Fiscale della Federazione Russa. In particolare si tratta di spese clausola 2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Materiale;
per salari e benefici;
per tutti i tipi di assicurazione obbligatoria dei dipendenti, della proprietà e della responsabilità (compresi i contributi assicurativi al Fondo pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali, al Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria);
in viaggio d'affari;
per il mantenimento dei trasporti ufficiali;
per pubblicità;
per servizi contabili, di revisione e legali;
pagare gli interessi sull’utilizzo dei fondi presi in prestito.

Le spese devono essere pagate

Ai fini del cap. 26.2 del Codice Fiscale, il pagamento di beni (lavoro, servizi) riconosce la cessazione dell'obbligo del semplificatore nei confronti del venditore, che è direttamente correlato alla consegna di tali beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) clausola 2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In generale, per gli immobili, i lavori e i servizi accettati in contabilità, le spese sono rilevate a partire dalla data clausola 2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa:

trasferimento (emissione dal registratore di cassa) di denaro al fornitore per beni acquistati (lavoro, servizi);
trasferimento di beni (lavori, servizi) per estinguere debiti;
rimborso del debito (pagamento) in altro modo, ad esempio mediante compensazione.

Nel calcolo dell'imposta unica pagata dai residenti "semplificati", possono essere incluse nelle spese solo quelle specificate nel paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, l'elenco dei costi presi in considerazione è chiuso. Sembrerebbe che tutto sia chiaro: le spese sono elencate e quelle che non sono incluse nell'elenco non riducono la base imponibile. Ma in pratica, le persone “semplicistiche” hanno molte domande riguardo al riconoscimento di molti costi comuni. Vorremmo parlare di alcuni di essi.

Anticipi rilasciati

Il sistema fiscale semplificato prevede il metodo cash per riconoscere i ricavi e le spese. Cioè, i fondi ricevuti alla cassa o in un conto corrente sono riconosciuti come proventi alla data del loro ricevimento.

Ma non sempre basta semplicemente pagarli per riconoscere le spese. Pertanto, è impossibile includere nelle spese un anticipo per beni non ancora venduti e destinati alla rivendita. Inoltre, l'imprenditore “semplificato” non può includere nelle spese gli anticipi rilasciati agli appaltatori se i lavori non sono stati ancora completati o se i servizi non sono stati forniti.

Secondo gli esperti del Ministero delle Finanze della Russia, se il pagamento anticipato non è menzionato nell'elenco chiuso delle spese, non dovrebbe essere incluso nei costi del periodo di rendicontazione (fiscale) (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 4 ottobre 2005 n. 03-11-04/2/94).

Noleggio del personale

Gli imprenditori che hanno scelto come oggetto di tassazione i “redditi ridotti delle spese” possono ridurre la base imponibile dell’imposta unica per l'importo del noleggio (canoni di leasing) per la proprietà affittata (locata). (Comma 4, comma 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, il capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa non limita i contribuenti nella scelta dell'immobile in affitto. Un imprenditore può affittare edifici e singoli locali, attrezzature di produzione e attrezzature per ufficio.

Tuttavia, solo una cosa, un diritto di proprietà o un altro oggetto di diritto civile può essere “affittato” o “messo in uso”. Allo stesso tempo, gli individui (dipendenti) non sono oggetti di circolazione civile. Ciò significa che ad essi non si applica il concetto di “cessione d’affitto”. Pertanto, il costo dell'affitto del personale non può essere incluso nelle spese. Questa opinione è contenuta nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 26 luglio 2005 n. 18-11/3/53006.

Conservazione dei registri del personale

È noto che dall'ottobre 2006 i singoli imprenditori sono diventati datori di lavoro a pieno titolo. Ciò significa che ora devono mantenere i registri del personale allo stesso livello delle organizzazioni. Sebbene non tutti gli imprenditori abbiano familiarità con le questioni relative al personale, l’ispettorato del lavoro non terrà conto, durante i controlli, del fatto che gli imprenditori non sono “al corrente”. Ciò significa che è necessario assumere uno specialista delle risorse umane nel personale o attrarre specialisti esterni. Tuttavia, il rispetto dei requisiti della legislazione sul lavoro minaccia i “semplificati” con costi non rimborsabili. Il fatto è che i costi per il pagamento dei servizi forniti da un'organizzazione terza per la tenuta dei registri del personale non possono essere inclusi nei costi presi in considerazione nel calcolo dell'imposta unica (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 marzo 2007 N. 03-11-04/2/72). Questa affermazione è vera anche se l'imprenditore non dispone di un proprio reparto risorse umane.

Spese per ricerche di mercato

Il marketing è un'attività commerciale che gestisce la circolazione di beni e servizi dal produttore al consumatore. Inoltre, il marketing si riferisce alle attività di studio dell'attuale mercato delle vendite (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 20 febbraio 2006 n. MM-6-03/183@).

Non esiste una definizione del concetto nella legislazione fiscale "servizi di marketing". In questo caso, gli istituti, i concetti e i termini della legislazione civile, familiare e di altri rami della legislazione della Federazione Russa, utilizzati nel Codice fiscale della Federazione Russa, si applicano nel significato in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione legislazione (clausola 1 dell'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Questo concetto manca anche nel classificatore panrusso dei tipi di attività economiche OK 029-2001, entrato in vigore il 1 gennaio 2003 con decreto dello standard statale della Federazione Russa del 6 novembre 2001 n. 454- st. Ecco il concetto "ricerca di mercato"è assegnato alla classe 74 “Prestazione di altri tipi di servizi”.

La “ricerca di mercato” (sottogruppo 74.13.1) comprende lo studio del potenziale di mercato, dell'accettabilità del prodotto, della consapevolezza del prodotto e delle abitudini di acquisto dei consumatori ai fini della promozione del prodotto e dello sviluppo di nuovi prodotti, compresa l'analisi statistica dei risultati.

La ricerca di mercato può comportare le seguenti procedure:

determinare la dimensione e la natura del mercato;
calcolo della capacità reale e potenziale del mercato;
analisi dei fattori che influenzano lo sviluppo del mercato;
tenendo conto delle caratteristiche specifiche dell'analisi dei mercati di prodotto e regionali;
determinare il grado di saturazione del mercato, ecc.;
segmentazione del mercato e determinazione delle tipologie di consumatori in base alle principali caratteristiche: età, sesso, reddito, professione, status sociale, luogo di residenza, necessità oggettiva del prodotto proposto, ecc .;
ricercare la capacità della rete commerciale e di distribuzione (distribuzione delle materie prime) che serve un dato mercato;
la presenza di imprese di commercio al dettaglio e all'ingrosso, la fornitura di locali commerciali, magazzini e locali ausiliari, ecc.;
analisi dei fattori esterni di sviluppo del mercato.

L'elenco chiuso dei costi per il sistema semplificato non comprende i costi per i servizi di marketing. Pertanto, le autorità fiscali ritengono che non possano essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica, nemmeno come parte delle spese materiali.

Gli esperti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa ritengono che il comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sia applicabile in questo caso. Dopotutto, parla dei servizi di organizzazioni di terze parti, che sono inclusi nei costi dei materiali. E i servizi di marketing, secondo il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, non sono di natura produttiva (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 ottobre 2004 n. 03-03-02-04/1/31 ). Una conclusione simile è stata raggiunta dai giudici nella risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto Nordoccidentale dell'8 agosto 2005 n. A56-36691/2004.

Costi per la partecipazione ai seminari

Qual è il modo più semplice ed economico per un datore di lavoro di migliorare le competenze dei propri dipendenti? Naturalmente, inviando i dipendenti ai seminari. In questi eventi, il dipendente studierà questioni problematiche, acquisirà nuove conoscenze e riceverà consigli da un docente sulle difficoltà incontrate sul lavoro. Alla fine seminario di formazione Agli studenti viene rilasciato un certificato, la cui forma è determinata dall'istituto scolastico stesso.

Se l'organizzatore del seminario dispone di una licenza per svolgere attività educative, il "semplificatore", nel calcolo dell'imposta unica, può tenere conto dei costi di pagamento per la partecipazione al seminario come spese per la formazione avanzata (sottoclausola 33, clausola 1 , articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come documenti che confermano i costi di partecipazione al seminario, l'imprenditore deve richiedere all'organizzatore dell'evento i seguenti documenti:

accordo per la fornitura di servizi educativi (in cui l'istituto scolastico si impegna a condurre formazione e riqualificazione del personale al fine di migliorarne le competenze, indicando l'argomento della formazione);
un atto dei servizi resi e una fattura (deve contenere la stessa formulazione del contratto per la fornitura di servizi educativi);
una copia della licenza dell’organizzatore del seminario con il diritto di svolgere attività educative;
certificato o certificato di formazione avanzata di un dipendente.

Se il dipendente è stato inviato a un seminario in un'altra città, l'imprenditore deve rilasciargli un certificato di viaggio e allegare al rapporto anticipato i documenti che confermano le spese di viaggio e alloggio dello studente.

A differenza dell'allenamento, l'obiettivo seminari di consulenza è quello di ottenere le informazioni necessarie su una questione specifica. Per condurre una consultazione, viene concluso un contratto civile per la fornitura di servizi. Poiché la consulenza non richiede l’ottenimento di una licenza per condurre attività educative, qualsiasi organizzazione può diventare un “consulente”.

Oltre al contratto per la fornitura di servizi di consulenza e all'atto di accettazione e trasferimento dei servizi di consulenza, l'imprenditore che partecipa al seminario deve fare scorta di un programma di seminario che corrisponda al profilo della sua attività.

Dopo la consultazione, vengono rilasciati i documenti che ne confermano il ricevimento e non i documenti che attestano il completamento del corso di formazione.

Le spese per i seminari di consulenza non vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica, poiché questo tipo di spese non è inclusa nell'elenco chiuso delle spese specificato nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Spese per la partecipazione alla gara

L'elenco chiuso non include i costi associati alla partecipazione di un imprenditore a gare d'appalto (gare) per il diritto di concludere contratti e accordi. Pertanto, queste spese non possono essere incluse nelle spese nel calcolo dell'imposta unica (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2007 n. 03-11-04/2/173).

Abbonamento ai periodici

I costi di abbonamento ai periodici non sono inclusi nell'elenco chiuso. Pertanto non possono essere presi in considerazione nel calcolo dell’imposta unica. Questo punto di vista è condiviso dagli specialisti del principale dipartimento finanziario (lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 gennaio 2007 n. 03-11-04/2/12, del 14 febbraio 2005 n. 03- 03-02-04/1/40, dell'11 ottobre 2004 n. 03-03-02-04/1/22) e autorità fiscali (lettera del Dipartimento di amministrazione fiscale della Regione di Mosca del 21 agosto 2003 N. 04-20/14499/14/9035).

Su questa nota pessimistica si potrebbe chiudere il discorso sui costi dei periodici, ma esiste un altro punto di vista secondo il quale si possono prendere in considerazione gli abbonamenti:

come le spese di spedizione;
come parte dei costi materiali.

Secondo il classificatore panrusso dei tipi di attività economiche (OKVED), l'abbonamento ai periodici è classificato come servizi di comunicazione (codice 64.11.14). Quindi, ai sensi del comma 18 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese per il pagamento dei servizi di comunicazione possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile dell'imposta unica.

Il contribuente può tenere conto delle spese materiali nel calcolo dell'imposta unica ai sensi del comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Tali spese vengono prese in considerazione secondo le modalità prescritte per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società nell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa. Le spese per i periodici possono essere prese in considerazione come spese per l'acquisizione di lavori e servizi di natura produttiva (clausola 6 dell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, la questione dell'inclusione del costo degli abbonamenti ai periodici tra le spese è controversa. Se non sei pronto a discutere con le autorità fiscali, segui le raccomandazioni delle autorità ufficiali. Se hai il coraggio e il desiderio di difendere il tuo punto di vista, lasciati guidare dall'opinione di esperti indipendenti.

Si tenga presente che la modalità “semplificata” non può tenere conto della sottoscrizione come spesa per l'acquisizione di immobilizzazioni. Alcuni esperti hanno preso in considerazione l'inclusione delle sottoscrizioni nelle immobilizzazioni. Il fatto è che i semplificatori includono solo quegli oggetti che sono beni ammortizzabili nella composizione delle immobilizzazioni. Una delle condizioni per riconoscere un immobile come ammortizzabile è il suo costo. Non dovrebbe essere inferiore a 20.000 rubli.

Secondo noi è difficile trovare un abbonamento a una rivista che costerebbe di più. Pertanto, è impossibile includere i pagamenti degli abbonamenti nelle spese sulla base del comma 1 della clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Spese per l'inserimento di annunci sui giornali per trovare dipendenti

I costi di reclutamento dei dipendenti non sono inclusi nell'elenco delle spese prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica (clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, il “semplificatore” non può ridurre il reddito ricevuto dall’importo dei costi sostenuti per pubblicare annunci sui giornali per trovare dipendenti. Ciò è affermato nella lettera del Dipartimento dell'amministrazione fiscale della Regione di Mosca del 21 agosto 2003 n. 04-20/14499/14/9035.

I costi per la sicurezza dei dipendenti

È necessario prestare attenzione al fatto che i costi della sicurezza personale per i singoli dipendenti (ad esempio un direttore) non sono correlati al processo di produzione e vendita dei prodotti. Pertanto non possono essere presi in considerazione nel calcolo dell’imposta unica.

Puoi fornire sicurezza ai tuoi dipendenti solo a tue spese, a scapito dell'utile netto rimasto a disposizione dell'organizzazione. Ciò è osservato nella risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 17 novembre 1998 n. 3501/98. A nostro avviso, questa affermazione vale anche per i singoli imprenditori. Cioè, gli uomini d'affari possono proteggere il personale a scapito dei propri fondi rimanenti dopo aver pagato le tasse.

I costi relativi al pagamento dei servizi di sicurezza dei dipendenti non sono soggetti a inclusione nelle spese prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica. Pertanto, l’importo dell’IVA “a monte” su questi servizi non riduce la base imponibile dell’imposta unica.

Allo stesso tempo, il “semplificatore” è obbligato a garantire la sicurezza del cassiere che trasporta contanti. Dopotutto, agisce nell'interesse dell'imprenditore ed è una buona esca per i ladri. Pertanto, nel calcolo dell'imposta unica si potrà tener conto dei costi legati alla tutela dei lavoratori dipendenti le cui attività comportano rischi particolari. In questo caso, l'oggetto del contratto per la fornitura di servizi di sicurezza non è il cassiere stesso, ma il denaro contante che trasporta.

Se vengono rubati contanti

Gli imprenditori spesso diventano vittime di ladri. Tuttavia, il “semplificatore” non può tenere conto dei danni arrecatigli dai criminali come parte delle sue spese, anche se il fatto del furto è confermato dagli organi degli affari interni.

Sfortunatamente, le spese sotto forma di carenza o furto di fondi non sono incluse nell'elenco chiuso delle spese (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 18 dicembre 2007 n. 03-11-05/303, Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 30 maggio 2005 n. 18 -3/11/38165).

Costi per l'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile auto

Gli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione “reddito ridotto dell'importo delle spese” includono nelle spese i costi di tutti i tipi di assicurazione obbligatoria dei dipendenti e della proprietà (sottoclausola 7, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Nonostante l’assicurazione responsabilità civile sia obbligatoria per tutti i possessori di veicoli, la versione “semplificata” non può tenere conto dei costi dell’assicurazione obbligatoria rc auto nel calcolo dell’imposta unica. Questa opinione è contenuta nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 1 aprile 2008 n. 03-11-04/2/63.

Il motivo è semplice: i costi dell'assicurazione di responsabilità civile non sono elencati direttamente nella lista chiusa dei costi.

Gli esperti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa hanno già raggiunto una conclusione simile (lettere del 19 ottobre 2006 n. 03-11-04/2/212, del 14 luglio 2005 n. 03-11-04/2/23 ).

Tuttavia, i tribunali arbitrali non sempre hanno sostenuto i funzionari. Ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale dell'11 febbraio 2005 n. A26-6742/04-23 afferma che gli importi pagati in base agli accordi MTPL possono essere presi in considerazione come spese nel calcolo dell'imposta sul reddito sul base dell'articolo 263 del Codice Fiscale della Federazione Russa. E questo, a sua volta, significa che nel calcolo dell’imposta unica, questi importi vengono presi in considerazione nelle spese.

Secondo le autorità fiscali, gli imprenditori possono tenere conto dei costi relativi al pagamento dei premi assicurativi nel calcolo dell'imposta unica (lettera del Dipartimento dell'amministrazione fiscale della Federazione Russa per Mosca del 25 agosto 2003 n. 21-09/45887). Inoltre, ciò si applica pienamente sia al trasporto proprio che a quello noleggiato (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 20 novembre 2006 n. 18-11/3/102521).

Spese per l'assicurazione volontaria sulla proprietà

Di norma i proprietari dei veicoli assicurano anche i propri veicoli in caso di furto o danneggiamento. Tale assicurazione è volontaria. I costi relativi al pagamento dei premi assicurativi per queste tipologie di assicurazioni non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta unica.

Spese per l'emissione e la manutenzione delle carte salariali

Spesso gli imprenditori trasferiscono lo stipendio di un dipendente sul conto della sua carta tramite bonifico bancario. Va ricordato che i servizi di emissione e manutenzione di carte bancarie non sono inclusi nell'elenco delle operazioni e dei servizi bancari stabilito dall'articolo 5 della legge federale n. 395-1 del 2 dicembre 1990 "sulle banche e sulle attività bancarie".

Importo dello sconto previsto da accordi di intermediazione

Dal 1 gennaio 2006, i "semplici" hanno ricevuto il diritto di prendere in considerazione le commissioni e le spese di agenzia, nonché le spese previste dai contratti di agenzia, come spese (sottoclausola 24, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questo caso parliamo di quei contribuenti che agiscono in qualità di mandante, preponente o preponente.

Quando si vendono beni, l'intermediario può ridurre i costi concedendo uno sconto all'acquirente. Come risultato di tale operazione, l'intermediario riceve un reddito inferiore all'importo della remunerazione. In questo caso i commissari, gli agenti e i procuratori devono includere integralmente nei costi il compenso dell'intermediario per la vendita dei beni del mandante, mandante o mandante. Inoltre, gli sconti concessi ai clienti non possono essere presi in considerazione nelle spese (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 settembre 2004 n. 03-03-02-04/1/19). L'argomentazione principale dei funzionari è molto banale: questi costi non sono inclusi nell'elenco chiuso delle spese.

Dazi e tasse doganali di esportazione

L'esportazione è l'esportazione di beni, lavori o servizi, risultati dell'attività intellettuale dal territorio doganale della Federazione Russa all'estero senza l'obbligo di reimportarli (legge federale del 13 ottobre 1995 n. 157-FZ). Il fatto dell'esportazione viene registrato nel momento in cui la merce attraversa la frontiera doganale della Federazione Russa, al momento della fornitura dei servizi e dei diritti sui risultati dell'attività intellettuale.

Quando si sdoganano le merci, vengono pagati i dazi doganali all'esportazione e i dazi doganali. Se, in conformità con il contratto di commercio estero, l'acquirente non è obbligato a pagare queste tasse oltre al prezzo della merce, allora queste saranno pagate dall'esportatore. Nel calcolare l'imposta unica, l'esportatore “semplificato” non tiene conto dei costi relativi al pagamento dei dazi doganali sulle merci esportate, poiché non sono previsti dal paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa (lettera dell'imposta Servizio fiscale federale di Mosca del 18 luglio 2005 n. 18-11/ 3/50755).

Allo stesso tempo, i giudici non sostengono la posizione ufficiale. Pertanto, la FAS del distretto della Siberia orientale ha invalidato la decisione dell'autorità fiscale di ritenere le persone responsabili per il mancato pagamento delle tasse. Il fatto è che nel determinare la base imponibile dell'imposta unica pagata in connessione con l'applicazione del sistema fiscale semplificato, il contribuente ha incluso i costi per il pagamento dei dazi doganali all'esportazione nei costi materiali sulla base del comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa (risoluzione del 2 maggio 2006 n. А33-20506/05-Ф02-1880/06-С1 nel caso n. А33-20506/05).

Spese legate all'utilizzo delle risorse forestali

Supponiamo che un imprenditore che utilizza un sistema semplificato paghi un'imposta unica sulla differenza tra entrate e uscite. Per scopi di produzione, taglia il legno. Se l'utilizzo delle aree forestali è a breve termine, senza la conclusione di un contratto di locazione, l'uomo d'affari trasferisce le tasse forestali.

Quando affitta un appezzamento forestale, paga l'affitto al momento dell'emissione di un biglietto di abbattimento. Secondo gli esperti del Ministero delle Finanze russo, un proprietario “semplificato” può includere nelle sue spese l'affitto effettivamente trasferito al locatore. L'affitto è incluso nelle spese semplificate sulla base del comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 maggio 2007 n. 03-11-04 /2/144 del 20 novembre 2006 n. 03-11-05 /250).

La procedura e i termini per il pagamento delle tasse forestali sono regolati dall'istruzione del Servizio fiscale statale della Federazione Russa del 19 aprile 1994 n. 25 "Sulla procedura e i termini per effettuare i pagamenti per il legname in piedi", sviluppato in conformità con il Codice forestale della Federazione Russa.

I “semplici” non potranno tenere conto delle tasse forestali nel calcolo dell'imposta unica (lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 3 dicembre 2007 n. 03-06-07-05/3, del 20 novembre 2006 N. 03-11-05/250, del 19 settembre 2005 N. 03-11-04/2/80).

Il fatto è che tali pagamenti non sono regolati dal codice fiscale, ma dal codice forestale. Dal 1 gennaio 2005, sulla base della legge federale n. 95-FZ del 29 luglio 2004, i pagamenti per l'utilizzo delle risorse forestali sono stati esclusi dall'elenco delle tasse e dei diritti della Federazione Russa e, di conseguenza, le tasse la legislazione non si applica a questi pagamenti.

Di conseguenza, le tasse forestali non sono incluse nei pagamenti e nelle tasse. Pertanto, è impossibile includere i costi relativi al pagamento delle tasse forestali sulla base del comma 22 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 7 settembre 2005 n. 22-22-I/0180). E in altri sottoparagrafi del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa, le tasse forestali non sono menzionate.

I tribunali arbitrali non sostengono la posizione degli organismi ufficiali. Secondo i giudici, le tasse forestali vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato, poiché le tasse forestali corrispondono al concetto di riscossione previsto nel Codice tributario della Federazione Russa (delibera della FAS Distretto Volga-Vyatka del 17 febbraio 2006 n. A31-5677/2005-13, Distretto FAS Nord-Ovest del 22 giugno 2007 nel caso n. A05-12393/2006-26, dell'11 dicembre 2006 nel caso n. A52-1755/ 2006/2).

Il Servizio federale antimonopoli del Distretto Centrale è giunto alla conclusione che le tasse forestali sono soggette a inclusione nelle spese prese in considerazione nella determinazione della base imponibile nel calcolo dell'imposta unica come spese materiali sulla base del comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa (risoluzione del 13 aprile 2007 nel caso n. A -62-5475/2006).

Spese per il rispetto delle norme e delle regole sanitarie, lavori sulla disinfezione dei locali

L'imprenditore deve mantenere puliti tutti i locali. Ciò è particolarmente importante per gli esercizi di ristorazione.

Pertanto, per la ristorazione pubblica sono stati sviluppati requisiti sanitari ed epidemiologici speciali per la produzione e la circolazione di prodotti alimentari e materie prime alimentari (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Tuttavia, non sempre i costi legati al rispetto di tali obblighi possono essere presi in considerazione nel calcolo dell’imposta unica. Ad esempio, le spese per la pulizia dei locali possono essere incluse nelle spese materiali (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 settembre 2005 n. 03-11-04/2/66).

Ma dovrai provvedere al lavaggio delle divise a tue spese. Nel calcolo dell'imposta sul reddito, tali spese vengono prese in considerazione come parte delle altre spese associate alla produzione e alle vendite. Un imprenditore può anche tenere conto di questi costi in una detrazione professionale. Tuttavia, il paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene tali spese.

L'elenco chiuso delle spese non include il pagamento per i lavori di disinfezione dei locali. Pertanto, nel calcolo dell’imposta unica, tali costi non vengono presi in considerazione. Le autorità fiscali la pensano così (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 16 settembre 2005 n. 18-11/3/66014).

E i loro colleghi del Ministero delle Finanze sono di parere opposto. Ritengono che i costi per il pagamento dei servizi del centro di disinfezione cittadino siano legati ai costi di mantenimento delle immobilizzazioni (sottoclausola 6, clausola 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, i costi “semplificati” possono essere inclusi nei costi materiali (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 agosto 2005 n. 03-11-04/2/49).

Multe

Gli importi delle multe che gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato pagano per aver violato i termini dei contratti non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta unica, poiché questo tipo di spesa non è prevista dall'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, nel Libro dei ricavi e delle spese, tali importi si riflettono solo nella colonna 6 della sezione 1.

Cancellazione crediti per decorrenza dei termini di prescrizione

Sfortunatamente, gli specialisti del Ministero delle Finanze non forniscono alcun commento su questo tema. Quindi proviamo a capirlo da soli.

Le persone “semplificate” che hanno scelto come oggetto di tassazione il “reddito” non tengono conto di alcuna spesa nel calcolo dell'imposta unica. Di conseguenza, nel calcolo dell'imposta unica non possono tener conto dei crediti cancellati dopo la scadenza del termine di prescrizione.

I "semplici" che hanno scelto come oggetto di tassazione il "reddito ridotto dell'importo delle spese" possono includere nelle spese solo quelli nominati nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Poiché tali spese non comprendono i crediti cancellati dopo la scadenza dei termini di prescrizione, non possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica.

Per quanto riguarda l'importo dell'Iva sui crediti che i “semplificati” devono versare al bilancio, anche questo non possono essere presi in considerazione nel calcolo dell’imposta unica . Il fatto è che le spese comprendono solo gli importi dell'IVA relativi ai beni pagati (lavoro, servizi) acquistati dal contribuente. L'IVA sui crediti cancellati dopo la scadenza del termine di prescrizione non rientra in questa definizione. Di conseguenza, nel calcolo dell'imposta unica, l'importo dell'IVA versato al bilancio non viene preso in considerazione.

Pagamenti ai dipendenti che non costituiscono spese sul libro paga

Nel calcolo dell'imposta unica, i lavoratori “semplificati” possono ridurre il reddito imponibile dell'importo delle spese destinate a pagare i dipendenti. Ma solo a condizione che utilizzino come oggetto di tassazione il “reddito ridotto dell'importo delle spese” (clausola 6 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Si ricorda che parte dei pagamenti ai dipendenti non è attribuibile al costo del lavoro. Stiamo parlando delle spese specificate nei paragrafi 21-29 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa:

spese per qualsiasi tipo di remunerazione corrisposta ai dipendenti non sulla base di contratti di lavoro;
bonus erogati tramite finanziamenti mirati;
importi dell'assistenza finanziaria;
pagamento delle ferie aggiuntive previste in eccedenza rispetto a quelle stabilite dalla legge;
prestazioni sociali pagate dai fondi del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa;
pagamento aggiuntivo fino alla retribuzione media in caso di pagamento di prestazioni per invalidità temporanea o gravidanza e parto;
integrazioni pensionistiche e benefici una tantum per i veterani del lavoro in pensione;
reddito (dividendi, interessi) su azioni;
pagamento del viaggio di andata e ritorno sul luogo di lavoro con i mezzi pubblici e dipartimentali;
pagamento delle differenze di prezzo nella vendita di beni (lavori, servizi) ai dipendenti a prezzi preferenziali;
pagamento di buoni per cure e attività ricreative, escursioni e viaggi, lezioni in sezioni sportive, club e club;
pagamento di beni per il consumo personale dei lavoratori, ecc.

Inoltre, nel calcolo dell'imposta unica non viene presa in considerazione l'indennità monetaria per la violazione del termine stabilito per il pagamento dei salari. Questa opinione è stata espressa dal Servizio fiscale federale di Mosca nella lettera del 6 agosto 2007 n. 28-11/074572.

Si conclude così la nostra rassegna delle spese che non vengono prese in considerazione nel calcolo dell’imposta unica. Tuttavia, ciò non significa affatto che i singoli imprenditori potranno includere come costi altre spese che non sono menzionate nel nostro articolo. Volevamo solo attirare la vostra attenzione sulle domande più frequenti riguardanti la contabilità dei costi e fornire diversi punti di vista su alcune di esse.

Per le entità commerciali, se rispettano determinati criteri, è possibile utilizzare un regime fiscale preferenziale sotto forma di sistema fiscale semplificato. Presuppone due tipi di sistema: basato sul reddito e basato sul reddito ridotto delle spese effettuate. Ma non tutte le spese nel sistema fiscale semplificato, ricavi meno spese, possono essere utilizzate per formare la base imponibile rispetto al sistema fiscale generale (OSNO).

Le imprese e gli imprenditori nello svolgimento delle loro attività sostengono spese che successivamente porteranno a entrate.

Ma l’importo dei costi sostenuti può essere preso in considerazione solo utilizzando un tipo di sistema fiscale semplificato. Ciò consente loro di farlo nella clausola 2 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa, che determina come viene calcolata l'imposta secondo il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”.

Il sistema fiscale semplificato “reddito” ha un'aliquota ridotta, ma non consente di prendere in considerazione le spese, ad eccezione dei premi assicurativi pagati, con i quali il contribuente può ridurre l'importo del pagamento obbligatorio calcolato, ma entro la norma.

La contabilità delle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, il reddito meno le spese 2017, nonché il reddito, sono conservati nel registro fiscale KUDiR.

Allo stesso tempo, le spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, entrate meno spese, sono calcolate in contanti, ovvero il momento del riconoscimento delle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, entrate meno spese nel 2017 è determinato dal fatto della loro pagamento. Tutti devono essere documentati e avere una giustificazione economica.

Importante! Un'entità aziendale può trovarsi di fronte a una situazione in cui l'importo delle spese sostenute e prese in considerazione nel calcolo delle imposte supera l'importo delle entrate ricevute per lo stesso periodo. In questo caso, il contribuente dovrà comunque calcolare l'imposta minima sul reddito meno le spese nel sistema fiscale semplificato e trasferirla al bilancio.

Registra inoltre le spese sostenute dall'entità cumulativamente per ciascun periodo di riferimento.

Quali spese possono essere accettate con il sistema fiscale semplificato nel 2017

Il regime preferenziale in questa parte della tassazione presenta un lato negativo significativo: l'elenco delle spese incluse nella base è rigorosamente definito e chiuso.

Questo elenco è lo stesso sia per le persone giuridiche che per i singoli imprenditori nel sistema fiscale semplificato, reddito meno spese. Allo stesso tempo, le spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, entrate meno spese, sono determinate dall'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

I costi includono:

Costi per l'acquisto, costruzione, retrofitting, ricostruzione e miglioramento del sistema operativo. Allo stesso tempo, i contribuenti possono tenere conto del costo di una nuova immobilizzazione immediatamente nell'anno in corso in proporzione al numero di trimestri durante i quali è stata utilizzata. Ma i costi per l'acquisto di sistemi operativi che richiedono la registrazione possono essere inclusi nelle spese solo dopo che sono stati pagati e registrati (ad esempio i veicoli). Se un bene esisteva presso un'entità commerciale prima del passaggio al sistema fiscale semplificato, il suo valore viene preso in considerazione in base al periodo di utilizzo.
Costi di acquisto o creazione di attività immateriali. Qui vengono presi in considerazione anche i costi dei brevetti e del lavoro di ricerca.
Costi per la riparazione di immobilizzazioni, sia proprie che ricevute nell'ambito del contratto di locazione, se tale obbligo è assegnato al locatario nel contratto.
Affitto con contratti di noleggio e leasing.
Costi materiali. Sono determinati secondo gli stessi principi del regime generale. Comprende principalmente i costi sostenuti per l'acquisto di materie prime e materiali. Qui si riflettono anche una serie di servizi, ad esempio la rimozione dei rifiuti solidi urbani, la pulizia delle stanze, la stampa, ecc.
Costi per il pagamento degli stipendi ai dipendenti dell'impresa assunti con contratto di lavoro e contratto di servizio civile, compresi i bonus. Qui possono essere incluse anche le prestazioni di invalidità finanziate con i fondi aziendali per i primi tre giorni di congedo per malattia, nonché gli importi maggiorati previsti nei contratti con i dipendenti. Qui si riflettono anche gli importi degli alimenti trattenuti e trasferiti dai salari, nonché l'importo dell'imposta sul reddito personale derivante dagli stipendi dei dipendenti.
Spese sostenute da un'impresa in tutti i settori dell'assicurazione obbligatoria. Ciò include, tra le altre cose, i premi assicurativi maturati per i salari.
Importi dell'IVA a monte per materiali, servizi, spese pagati inclusi nelle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato.
Interessi sui fondi raccolti nell'ambito di contratti di prestito e credito.
Costi per l'implementazione delle misure di sicurezza antincendio nell'azienda, inclusa l'installazione e la manutenzione degli allarmi e altri servizi delle organizzazioni antincendio.
Importi dei dazi doganali che non vengono rimborsati al contribuente quando importati nel territorio del nostro Stato.
I costi di manutenzione del trasporto aziendale comprendono anche il compenso per l’utilizzo del trasporto personale del dipendente per questioni lavorative entro gli standard approvati.
Spese di viaggio, compresi viaggi, alloggi in affitto, indennità giornaliere entro i limiti approvati dall'impresa, visti e passaporti per viaggi all'estero, ecc.
Pagamento per i servizi di registrazione notarile secondo le tariffe attuali.
Spese per servizi legali, contabili e di revisione.
Costo della pubblicazione del bilancio.
Spese di cancelleria.
Spese postali, telegrafiche, nonché per servizi di comunicazione.
Acquisto di prodotti informatici concessi in licenza.
Spese pubblicitarie.
Costi di sviluppo di nuovi impianti produttivi.
Spese per l'acquisto di beni che verranno venduti in futuro.
Importi delle imposte e delle altre tasse obbligatorie pagate dal contribuente. Potrebbe trattarsi di trasporti, imposte fondiarie, IVA pagata quando si svolgono le funzioni di agente fiscale, ecc. L'imposta sul reddito personale per i dipendenti non è inclusa qui, poiché si riflette come parte del costo del lavoro.
Costi di garanzia.
Spese per il pagamento dei servizi di commissionari, agenti, ecc.
Pagamenti effettuati periodicamente per l'utilizzo di beni immateriali di proprietà di terzi.
Quote di ingresso, adesione e target per le organizzazioni che fanno parte dell'SRO.
Spese e onorari legali nell'arbitrato.
Costi per la manutenzione dei registratori di cassa.
Costi di manutenzione del computer.
Spese per la rimozione dei rifiuti solidi urbani.
Spese per la formazione, l'aggiornamento del personale e la loro valutazione indipendente.
Spese di risarcimento dei danni causati alle strade dai mezzi pesanti (Sistema Platon).

Quali spese non vengono prese in considerazione nel 2017?

Consideriamo l'elenco delle transazioni di spesa che non possono essere prese in considerazione nel determinare la base per determinare l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato per i redditi ridotti delle spese. L'impossibilità della loro inclusione è determinata dalle lettere del Ministero delle finanze, del Servizio fiscale federale e di altri documenti normativi.

Quali spese non possono essere prese in considerazione:

Spese sostenute per una valutazione speciale delle condizioni di lavoro;
Spese per l'acquisizione del diritto di installazione e utilizzo di una struttura pubblicitaria;
L'importo dell'IVA stanziato nelle fatture per la vendita di beni, lavori, servizi da parte di entità che utilizzano il sistema fiscale semplificato e pagano l'imposta stanziata al bilancio;
Spese sostenute per pagare il lavoro di una società assunta per trovare inquilini;
Spese per l'acquisto di un'opzione che dà il diritto di stipulare un contratto di locazione;
Importi delle spese che, secondo l'accordo concluso, sono interamente coperti dalla controparte;
Il costo per ottenere una firma elettronica necessaria per partecipare alle aste governative;
Spese sostenute dall'entità durante la partecipazione a gare e aste per il diritto di concludere un contratto governativo;
Costi per il pagamento di compensi a un'organizzazione terza che prepara la documentazione per la partecipazione a gare d'appalto governative;
Spese per garantire normali condizioni di lavoro ai dipendenti;
Costi per l'emissione e la manutenzione delle carte plastiche destinate al trasferimento delle retribuzioni dei dipendenti;
Acquistare un Carnet TIR, che dà diritto al trasporto di veicoli oltre i confini di paesi esteri senza ispezione ai punti doganali;
Pagamento per i servizi di un'azienda accreditata nel campo della tutela del lavoro;
Spese per abbonamento a pubblicazioni contabili e altre pubblicazioni stampate;
Spese di rappresentanza;
Il costo delle merci che non sono state pagate ai fornitori e poi cancellate come debiti scaduti;
Il costo delle immobilizzazioni conferite come contributo al capitale autorizzato;
Risarcimento dei danni cagionati alla società dal fondatore;
Pagamento di indennità per l'utilizzo dell'auto personale per motivi di lavoro secondo gli standard più stabiliti;
Acquisto di abbigliamento di marca, a meno che l'obbligo non sia previsto in uno degli atti legislativi della Federazione Russa;
Acquisto di abbonamenti per l'ingresso o il viaggio dei dipendenti nei locali affittati;
Costi per la realizzazione di insegne luminose che non abbiano carattere pubblicitario, nonché costi per la decorazione estetica degli edifici;
Costi per l'acquisizione di un appezzamento di terreno (a meno che non venga acquistato per la rivendita);
Corrispettivo per il diritto all'utilizzo limitato del sito (servitù);
Costi per la ricostruzione dell'edificio;
Pagamento per il diritto di firmare un contratto di locazione di un terreno per un periodo di 25 anni per la ricostruzione e l'utilizzo dell'edificio situato su di esso;
Pagamento per servizi di gestione delle attività di LLC;
Pagamento per i servizi di una società esternalizzata per l'esecuzione delle registrazioni del personale per la società (in assenza del proprio servizio di personale);
Pagamento per servizi di outsourcing e di personale esterno;
Spese sotto forma di multe, multe e altre sanzioni per violazione di contratti riconosciuti dal debitore o stabiliti da una decisione del tribunale;
Costi per il rilascio da parte di un ente governativo di un estratto del Registro unificato delle persone giuridiche dello Stato (USRIP) in formato cartaceo;
Spese sostenute dal singolo imprenditore prima della sua effettiva registrazione;
Spese del singolo imprenditore per lo svolgimento della sua formazione, nonché viaggio verso il luogo di tale formazione, comprese le spese di viaggio;
Costi per l'ottenimento del passaporto antiterrorismo per un centro commerciale, servizi per la realizzazione della segnaletica dei parcheggi per disabili;
Rimborso spese per i dipendenti la cui attività lavorativa è svolta in trasferta o ha natura itinerante;
Pagamenti di indennità al dipendente per il periodo di residenza in un dormitorio o in altri locali durante il turno;
Spese per l'acquisto di diritti reali, compresi i diritti di debito;
Costi per servizi di ditta terza per pulizia e trasporto neve dal territorio circostante, costi per sistemazione paesaggistica del territorio;
Spese per l'acquisizione per la rivendita di diritti su opere musicali e video;
Spese per l'acquisizione per ulteriore vendita di diritti non esclusivi su programmi informatici;
Il costo dei materiali ottenuti durante lo smantellamento delle immobilizzazioni esistenti, preso in considerazione in sede di iscrizione in bilancio, non è incluso nelle spese per l'ulteriore vendita di tali materiali;
Spese per l'acquisto di beni per ulteriore vendita sostenute durante l'UTII;
Pagamento per la connessione tecnologica degli apparecchi energetici ricostruiti e degli impianti di produzione di energia elettrica alle reti elettriche esistenti;
Spese per portare la merce in uno stato in cui è possibile la sua vendita, nonché spese per l'attrezzatura aggiuntiva della merce acquistata per un'ulteriore vendita;
Spese del locatario per portare gli oggetti locati in una condizione in cui possano essere utilizzati;
Spese per la riserva del servizio universale effettuata dagli operatori di reti di telecomunicazioni;
Quote di iscrizione a organizzazioni senza scopo di lucro e contributi ai fondi di tali organizzazioni;
Importi dei diritti di brevetto trasferiti per la registrazione di contratti di licenza per l'acquisizione di marchi;
Tasse forestali;
Costi per coprire carenze o furti di fondi;
Compenso pagato dal venditore all'acquirente per l'adempimento di qualsiasi termine dell'accordo;
Costi per l'acquisto di beni che servono a migliorare le condizioni di soggiorno dei clienti (acqua, tè, zucchero, caramelle, ecc.);
Cancellazione di crediti inesigibili;
Spese per l'acquisto di un appartamento destinato a residenza dei dipendenti;
Una perdita rispetto al periodo precedente, se si è verificata quando è stato applicato il sistema fiscale semplificato per i redditi e nel periodo di cancellazione era in vigore il sistema fiscale semplificato per i redditi meno le spese.

Caratteristiche della riduzione fiscale sui premi assicurativi

A differenza del sistema fiscale semplificato, il reddito è del 6%, nel regime del 15% non viene ridotto l'importo dell'imposta stessa, ma la base formata per il suo calcolo. vengono semplicemente incluse integralmente tra le spese prese in considerazione, riducendo così la base.

La situazione è simile con i contributi versati per i dipendenti assunti. Inoltre sono interamente inclusi nelle spese e partecipano alla riduzione della base. Tuttavia, qui c'è una particolarità. Se un imprenditore combina un altro regime con il sistema fiscale semplificato, può essere incluso nelle spese solo versando contributi per quei dipendenti che partecipano ad attività che rientrano nel sistema fiscale semplificato.

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