Sanzione per omesso versamento 2 Irpef. Sanzione per il mancato conferimento dei dati Irpef

La normativa tributaria prevede sanzioni per la mancata presentazione dell'IRPEF e sanzioni separate per dati inesatti nei certificati. Chi è minacciato di tali multe e come vengono considerate, lo diremo nell'articolo.

Sanzione per mancata presentazione della relazione annuale 2-NDFL

Il Codice Fiscale prevede un'ammenda per la consegna tardiva dell'imposta sul reddito per 2 persone (clausola 1, articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La multa sia per l'azienda che per l'imprenditore è di 200 rubli. per ogni certificato non inviato. Cioè, se la società non è stata in grado di trattenere l'imposta da 15 dipendenti e non l'ha denunciata, la multa sarà di 3.000 rubli. (200 rubli x 15 persone).

Inoltre, può essere emessa una multa al capo dell'azienda. L'importo delle sanzioni va da 300 a 500 rubli. (Articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Importante!
Oltre all'IFTS, viene notificata al contribuente che ha percepito redditi anche l'impossibilità di trattenere l'IRPEF (lettere del Ministero delle Finanze del 19/10/2015 n. BS-4-11/18217 e del 12/03/2015 2013 n. 03-04-06 / 7337). La scadenza è la stessa: entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo. Ma se l'azienda non avvisa il dipendente, non ci sarà alcuna multa.

Pena per false informazioni in IRPEF

Oltre alle sanzioni per il ritardo dei certificati, gli agenti fiscali sono soggetti a una multa per imposta sul reddito per 2 persone errata - 500 rubli. per ogni documento errato (clausola 1 dell'articolo 126.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma se la società o il singolo imprenditore stesso scopre un'inesattezza e presenta un 2-NDFL correttivo all'IFTS prima che gli ispettori scoprano errori, allora la multa può essere evitata (clausola 2 dell'articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Non puoi multare per il passaporto e l'indirizzo sbagliati nell'imposta sul reddito per 2 persone

Le autorità fiscali non hanno il diritto di sanzionare una società per passaporto e indirizzo errati di un dipendente in 2-NDFL se possono determinare i destinatari del reddito in base al nome completo. e TIN.

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Una multa per un numero di passaporto e un indirizzo errati in 2-NDFL è illegale. Questa posizione è stata espressa dal Servizio fiscale federale nella sua decisione sulla denuncia del 22 dicembre 2016 n. SA-4-9/24731. I funzionari lo hanno pubblicato il 10 aprile 2017 sul sito web nalog.ru.

In precedenza, il Servizio fiscale federale ha spiegato che eventuali errori in 2-NDFL possono essere informazioni false per le quali è prevista un'ammenda (lettera del 9 agosto 2016 n. GD-4-11 / 14515). La nuova conclusione del servizio fiscale può essere utilizzata in una controversia con gli ispettori locali.

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Nella situazione considerata dal Servizio fiscale federale, le autorità fiscali hanno individuato errori nell'imposta sul reddito per 2 persone:

• in due certificati: la serie e il numero errati del passaporto;
• in otto certificati: l'indirizzo sbagliato.

La multa per ogni certificato con informazioni false è di 500 rubli. (Clausola 1, articolo 126.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, gli ispettori hanno multato l'azienda di 5.000 rubli. (500 rubli × 10). La società ha presentato un reclamo all'FTS. I funzionari hanno sostenuto l'organizzazione.

Le autorità fiscali hanno il diritto di riscuotere un'ammenda per informazioni false che possono complicare il controllo fiscale, poiché è impossibile identificare le persone fisiche. Le autorità fiscali possono determinare i destinatari del reddito in base al codice fiscale e al nome completo. Se questi dati sono corretti, la multa per errori nei dati del passaporto o nell'indirizzo è illegale.

In nove certificati, la società ha indicato un TIN affidabile. Ciò significa che gli ispettori possono identificare i destinatari del reddito. In un certificato, il contabile non ha compilato il campo "TIN". Per questo certificato, le autorità fiscali hanno il diritto di multare la società per 500 rubli. Pertanto, il servizio fiscale federale ha ridotto la multa di 10 volte: la società deve pagare 500 rubli e non 5.000 rubli.

Se le autorità fiscali hanno multato la tua azienda per errori nei dati del passaporto o nell'indirizzo, mentre il TIN e il nome completo. vero, presentare ricorso contro l'ammenda al Servizio fiscale federale. Nella denuncia, fare riferimento alla nuova decisione del Servizio fiscale federale.

Inoltre, puoi segnalare al Servizio fiscale federale che la decisione degli ispettori sull'ammenda contraddice la posizione sul sito. Per fare ciò, aprire la decisione sul reclamo del 22 dicembre 2016 n. SA-4-9/24731 sul sito web nalog.ru. Fare clic sul pulsante "Segnala la posizione dell'autorità fiscale incoerenza con la posizione esposta nella decisione specificata sul reclamo" e indicare i dati della società, l'ispezione e i dettagli della decisione sulla sanzione.

L'abbreviazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sta per abbastanza elementare: imposta sui profitti delle persone fisiche. Cioè, da un certificato redatto sotto forma di 2-NDFL, è possibile riconoscere tutte le informazioni sul reddito di una determinata persona fisiologica. È necessario un certificato tipico per contenere i segmenti appropriati:

• informazioni perfette sul datore di lavoro che è un agente fiscale (tutti i dettagli, nome ufficiale);
• tutti i dati relativi al dipendente (cognome, nome e patronimico, nonché altri dati necessari per la segnalazione);
• guadagni soggetti ad un'aliquota del 13% (imposta sul reddito);
• detrazioni di diverso nucleo familiare, contrassegnate da apposito codice digitale; l'intero importo dei profitti ricevuti da una persona fisica, per i quali viene redatto un certificato.

Chi affitta

Tutte le organizzazioni, indipendentemente dalla loro forma di affiliazione e tipo di lavoro, che pagano stipendi ai dipendenti, presentano un certificato di famiglia simile ai servizi fiscali nello spazio di registrazione.

Anche sotto l'influenza della legge, che obbliga a tassare i profitti delle persone fisiche, i commercianti personali cadono. Indipendente dal numero di dipendenti assunti e dall'ammontare delle retribuzioni corrisposte. Deve segnalare l'imposta sul reddito delle persone fisiche maturata o trattenuta:

• tutte le organizzazioni residenti nella Federazione Russa;
• notai, la principale pratica propria in modo personale;
• avvocati che hanno fondato propri studi di diritto privato;
• distaccamenti esteri di grandi aziende di varie famiglie, nel caso in cui qualsiasi contribuente sugli utili delle persone fisiche ricevesse dai loro benefici in qualsiasi forma.

Le imprese estere sono interessate indipendentemente dal fatto che siano considerate stabili organizzazioni o meno.

ATTENZIONE! Se le imprese estere hanno lo status di distaccamento separato, i certificati 2-NDFL vengono notificati all'Ispettorato del servizio fiscale federale in base allo spazio della loro effettiva disposizione.

Non ti sarà richiesto di fornire informazioni sulle persone fisiche che ricevono stipendi da sostituti d'imposta, nei casi appropriati:

1. I pagamenti vengono effettuati ai dipendenti che sono tenuti a pagare autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche (notai, avvocati - ai sensi dell'articolo n. 227 del codice fiscale della Federazione Russa).
2. Un individuo ha ricevuto profitti che non erano praticamente soggetti a nessuna imposta (elencati nell'articolo n. 217 del codice fiscale della Federazione Russa).
3. In tutti gli altri casi, il datore di lavoro deve fornire un certificato 2-NDFL entro il termine stabilito dalla legge. Per lui sarà diverso, le sanzioni sono applicate in conformità con le relative note del Codice degli illeciti amministrativi.

Scadenze

In conformità con il codice fiscale della Russia, o meglio p.p. 5 pag.1 art. 21, le organizzazioni devono fornire al servizio fiscale un certificato nel modulo fornito entro e non oltre 90 giorni dopo la fine dell'anno per il quale devono dichiarare.

È molto importante ricordare che, infatti, le diverse famiglie di aziende pagate che utilizzano il regime fiscale semplificato e pagano l'UTII sono comunque tenute a dichiarare nella forma prescritta.

Le scadenze per la presentazione dell'imposta sul reddito per 2 persone differiscono a seconda dello scopo per cui viene effettuata:
La dichiarazione dei redditi (sotto forma di 2-NDFL) viene notificata alle autorità competenti entro e non oltre il 1 aprile dell'anno che segue le orme dell'anno di riferimento (articolo n. 230 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se, nel modulo in questione, viene notificato un certificato per la progettazione di un meno su una domanda, allora deve essere presentato entro e non oltre il 1 aprile.

Se è necessaria una detrazione in un'organizzazione, è possibile presentare un certificato fiscale in direzione dell'anno: è sufficiente ricevere un avviso dall'ufficio delle imposte e consegnarlo all'area di lavoro.

Segue le orme dell'osservanza delle scadenze per la presentazione di un certificato sotto forma di 2-NDFL. Ad esempio, la mancata fornitura di informazioni è punibile con multe piuttosto gravi.

Base normativa

Il pagamento dell'imposta sugli utili delle persone fisiche è effettuato in conformità con la legislazione in vigore. Esiste un quadro normativo abbastanza ampio, regola l'importo dell'imposta concessa. E anche un modulo di segnalazione (certificato 2-NDFL in cui numero).

IMPORTANTE Il documento principale, che è la base per il pagamento dell'imposta, è il decreto del Servizio fiscale federale SAE-3-04 / 706 del 13.10.06.

Tale ordinanza è pienamente coerente con le disposizioni ivi contenute nei commi 2 e 3 dell'art. N. 230 del codice fiscale della Federazione Russa. Le sue disposizioni principali includono:

• la forma del certificato n. 2-NDFL approvato a livello legislativo (un campione è disponibile in allegati e raccomandazioni speciali);
• formato del certificato approvato nel modulo 2-NDFL in formato elettrico (XML è considerato la base);
• la raccomandazione agli agenti fiscali di segnalare tempestivamente all'Agenzia delle Entrate l'impossibilità di applicare la ritenuta d'acconto.

Questo ordine posticipa anche quello precedentemente attivo con il numero SAE-3-04 / 616 (datato 25 novembre 2005). Tutte le sue disposizioni sono nulle.

Dovere

In conformità con la legislazione vigente, tutti gli agenti fiscali che sono costretti a presentare un certificato 2-NDFL e implementare altri rendiconti finanziari sono responsabili in conformità con la legislazione della Russia.

Una penalità di cambio è imposta se sono state riscontrate violazioni della famiglia appropriata:

• i certificati non sono stati rilasciati per tutte le persone caporali a cui è stato pagato lo stipendio;
  i riferimenti per qualche motivo non sono stati dati in modo decisivo.

IMPORTANTE! Se vengono rilevate violazioni di una famiglia simile, formata per colpa di un funzionario, le autorità fiscali operano sul comma 1 dell'art. N. 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Russia.

In conformità con questo paragrafo, viene riscossa una multa dalla persona colpevole. Il suo valore ha la capacità di variare entro un intervallo abbastanza ampio, a seconda dei risultati, nonché di altri eventi che hanno preceduto la violazione della legge.

Le persone fisiche, il principale lavoro imprenditoriale (questi includono consulenti legali e avvocati) cadono sotto l'influenza della nota fornita del Codice degli illeciti amministrativi.
Tuttavia, l'importo dell'ammenda inflitta in questo caso è significativamente superiore. Varia anche entro altri limiti e si misura in centinaia di rubli.

La sanzione per la presentazione tardiva dei rapporti può essere piuttosto elevata, il suo pagamento può colpire duramente le tasche. Ma un evento molto più odiato sarà l'emergere nel reparto contabilità di un'organizzazione di funzionari fiscali per attuare un controllo contabile. Ad esempio, come in primo luogo, gli agenti fiscali che hanno commesso un errore vengono sottoposti a controlli camerali.

Indipendentemente dalla gravità e dall'obbligo di fornire un certificato sotto forma di 2-NDFL, non può comunque essere uguale a una dichiarazione dei redditi.
Proprio in conseguenza di ciò, ai sensi dell'art. 119 del codice fiscale della Federazione Russa, i servizi fiscali non saranno in grado di interessare un agente fiscale, questa sarà una violazione della legislazione vigente. Ultimo ma non meno importante, le autorità fiscali hanno tutte le possibilità di essere interessate alla responsabilità amministrativa ai sensi del Codice degli illeciti amministrativi.

L'importo della sanzione

In caso di mancato rispetto dei termini per la presentazione di un certificato 2-NDFL alle autorità fiscali, la società deve pagare una sanzione. Il suo valore è specificato dalla legislazione della Federazione Russa - art. N. 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi.

L'importo della sanzione è legato allo stato giuridico di una persona o di un'organizzazione che non rispetta i termini per la presentazione di informazioni importanti per il controllo fiscale sul lavoro retribuito, sul reddito percepito:

Descrizione della situazione	Motivazione normativa
Viene inflitta una multa alle persone, il cui importo ha la capacità di prelevare l'importo richiesto da 100 a 300 rubli.	Arte. 15.6, comma 1, del Codice degli illeciti amministrativi
Viene riscossa una multa dai funzionari, il cui importo va dai 300 ai 500 rubli.	Arte. 15.6, comma 1, del Codice degli illeciti amministrativi
I funzionari che lavorano in enti governativi o autogoverno distrettuale, missioni diplomatiche, consolati, sono soggetti a una multa da 500 a 1000 rubli	Arte. N. 15.6, comma 2 del Codice degli illeciti amministrativi
E avvocati e difensori sono soggetti all'impatto di un atto normativo separato: una multa per loro ammonta ancora a 500-1000 rubli	Arte. 15.6, comma 1, del Codice degli illeciti amministrativi

Nella pratica giudiziaria, i fatti spesso compaiono quando non una persona civile o ufficiale, ma un ispettore fiscale, è riconosciuto colpevole di mancata presentazione delle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche.
In tal caso, l'Agenzia delle Entrate opera il comma 1 dell'art. N. 126 del codice fiscale della Federazione Russa Dalla data del ritardo viene addebitata una multa, il cui importo è di 200 rubli. Fino al 02.11. 10, l'importo di tale multa era di un certo importo inferiore: 50 rubli al giorno.

Gli agenti fiscali devono presentare le informazioni nel modulo 2-NDFL (con il segno "1") per il 2016 entro il 3 aprile 2017. Quali sanzioni possono essere riscosse da un agente fiscale per la mancata fornitura di informazioni nel modulo 2-NDFL o per le informazioni presentate con dati non validi? È possibile mitigare la responsabilità per questo reato fiscale?

Per il mancato adempimento (esecuzione impropria) dei doveri di un agente fiscale, la legislazione fiscale prevede la responsabilità sotto forma di ammenda.

Gli agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono ritenuti responsabili per i seguenti tipi di reati fiscali:

• la mancata presentazione, entro il termine stabilito dalla legge, di un certificato di reddito di una persona fisica nella forma 2-NDFL comporta una sanzione di 200 rubli per ogni certificato non presentato (clausola 1, articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa) ;
• la presentazione all'autorità fiscale di un certificato di reddito di una persona fisica sotto forma di 2-NDFL contenente informazioni false comporta una multa di 500 rubli per ogni documento presentato contenente informazioni false (clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

La sanzione per la presentazione tardiva di un certificato 2-NDFL sull'impossibilità di ritenuta d'acconto è legale e non è subordinata ai motivi della mancata ritenuta d'acconto

• "1" è inserito nel campo "attributo" (se il certificato è presentato in conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire per ciascun dipendente a cui è stato pagato il reddito);
• "2" è inserito nel campo "attributo" (se il certificato è presentato in conformità con il paragrafo 5 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, ad es. per quei dipendenti il ​​​​cui reddito la società non è stata in grado di trattenere il reddito personale calcolato imposta).

Secondo la sezione II delle raccomandazioni per la compilazione del modulo 2-NDFL, il certificato con il segno "1" riflette:

• l'importo totale del reddito (compreso il reddito da cui non viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche);
• l'importo dell'imposta calcolata, trattenuta e trasferita al bilancio, nonché l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta.

Quando si compila un certificato con il segno "2", la sezione 3 del certificato indica l'importo del reddito da cui l'imposta non è stata trattenuta dall'agente fiscale.

ESEMPIO

La società ha fornito elettronicamente informazioni sul reddito delle persone fisiche nel modulo 2-NDFL con il segno "1" ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa.

Successivamente (04/08/2016), la società ha presentato certificati aggiornati nel modulo 2-NDFL con segno "1" e certificati primari nel modulo 2-NDFL con segno "2" (relativi a due persone fisiche).

L'ispettorato ha emesso una decisione di ritenere la società responsabile di un reato fiscale per mancata presentazione (mancata presentazione) di informazioni, in base alla quale, tenendo conto delle circostanze attenuanti, l'ispettorato ha inflitto una multa di 200 rubli (clausola 1, articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, tenendo conto delle disposizioni dell'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta] e raccomandazioni per la compilazione del modulo 2-NDFL, e anche in virtù delle norme dirette del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali sono tenuti a segnalare l'impossibilità di ritenuta alla fonte e l'importo dell'imposta, ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella forma con il segno "2".

Pertanto, se era impossibile trattenere l'importo calcolato dell'imposta, la società era obbligata a informare l'ispettorato di questo fatto presentando un certificato nel modulo 2-NDFL con il segno "2" entro il termine legale.

Tuttavia, per la prima volta, i certificati nel modulo 2-NDFL con il segno "2" per il 2014 in relazione a due dipendenti sono stati presentati dalla società il 04/08/2016.

La posizione dell'ispettorato fiscale è confermata dalle lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2014 n. 03-04-06 / 61283, del 29 dicembre 2011 n. 03-04-06 / 6- 363, del 27 ottobre 2011 n. 03-04- 06/8-290 e la lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 30 marzo 2016 n. BS-4-11/5443.

Il giudice non ha accolto le argomentazioni della società secondo cui l'Agenzia delle Entrate avrebbe illegittimamente applicato il disposto dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa a causa della scoperta tardiva di un errore nell'importo delle detrazioni standard per due persone.

Come hanno notato i giudici, l'obbligo degli agenti fiscali di calcolare correttamente e tempestivamente, trattenere dai fondi versati ai contribuenti e trasferire le imposte, nonché presentare all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione i documenti necessari per monitorare il corretto calcolo, ritenute d'acconto e trasferimento d'imposta, è fissato il comma 2 dell'art. 24 del codice fiscale della Federazione Russa.

Le informazioni sul modulo 2-NDFL con elemento "2" (unitamente alle informazioni aggiornate sul modulo 2-NDFL con elemento "1") sono state presentate dalla società solo in risposta a una lettera dell'ispettorato sulla presentazione di spiegazioni sulla dimensione di ritenute ordinarie versate a due dipendenti della società.

L'adempimento dell'obbligo di presentare i certificati 2-NDFL con il segno "2" non è subordinato ai motivi di mancata ritenuta Irpef. Dal rapporto del comma 5 dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa, comma 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa ne consegue che i motivi della mancata comunicazione dell'impossibilità della ritenuta alla fonte e dell'importo dell'imposta entro il termine stabilito dalla normativa fiscale per l'assoggettamento all'imposta ai sensi del paragrafo 1 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa non ha rilevanza legale.

Pertanto, la decisione dell'ispettorato di ritenere responsabile per aver commesso un reato fiscale sotto forma di una multa di 200 rubli per la mancata presentazione delle informazioni nel modulo 2-NDFL con il segno "2" entro il termine prescritto è legale e giustificata ( Decisione del tribunale arbitrale di Mosca del 01/09/2017 n. A40-202218/2016).

Aiuto 2-NDFL non ha superato il controllo del formato: la multa è lecita?

Gli agenti fiscali presentano all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione le informazioni sul reddito delle persone fisiche del periodo fiscale scaduto e gli importi delle imposte maturate, trattenute e trasferite al sistema di bilancio della Federazione Russa per questo periodo fiscale ogni anno entro e non oltre 1 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto, nei formati e secondo le modalità approvate dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse (clausola 2, articolo 230 del codice fiscale della Russia Federazione).

Se il numero di dipendenti della società che ha ricevuto un reddito supera le 25 persone, le informazioni nel modulo 2-NDFL vengono inviate tramite canali di telecomunicazione, in formato elettronico (clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura per la presentazione delle informazioni sul reddito delle persone fisiche, anche in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione, è stata approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 16 settembre 2011 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta]“In occasione dell'approvazione della procedura per la trasmissione all'Agenzia delle Entrate delle informazioni sui redditi delle persone fisiche e delle denunce sull'impossibilità di effettuare ritenute d'acconto e sull'ammontare dell'imposta sul reddito delle persone fisiche” (di seguito Procedura).

La data di presentazione delle informazioni è la data di invio, registrata nella conferma della data di invio in formato elettronico attraverso i canali di telecomunicazione di un operatore di comunicazioni specializzato o dell'autorità fiscale (clausola 4 della Procedura).

ESEMPIO

La società, attraverso canali di telecomunicazione, ha presentato all'ispettorato informazioni sui redditi delle persone fisiche per un importo di 74 documenti (certificati). Secondo il protocollo per la ricezione delle informazioni, sono state ricevute le seguenti informazioni: 73, un file contiene un valore di reddito negativo.

Dopo la scadenza per l'invio delle informazioni, la società ha corretto l'errore e ha inviato nuovamente le informazioni di ispezione nel modulo 2-NDFL per la quantità di un file.

La società è stata ritenuta responsabile per aver commesso un reato fiscale sulla base della clausola 1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa per l'omissione di un agente fiscale di presentare documenti e altre informazioni previste dalla legislazione fiscale all'autorità fiscale all'interno del termine prescritto sotto forma di una multa di 100 rubli (soggetto a colpa attenuante delle circostanze).

Nonostante l'esiguo importo della sanzione, la società si è trovata in sostanziale disaccordo con la decisione dell'Agenzia delle Entrate, impugnandola con successo in giudizio.

Il tribunale ha concluso che l'errore identificato non ha impedito all'ispettorato di familiarizzare con le informazioni fornite, poiché il certificato 2-NDFL presentato contiene il cognome, il nome e il patronimico del dipendente - contribuente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, il suo TIN, la data di nascita, indirizzo, importo del reddito, base imponibile, imposta calcolata, imposta trattenuta e imposta trasferita.

La presenza di un errore sotto forma di un valore negativo del reddito non ha comportato un calcolo errato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (Risoluzione del tribunale arbitrale del distretto Volga-Vyatka del 23 giugno 2015 n. A17-6115 / 2014) .

Pena per false informazioni nel certificato 2-NDFL

A partire dal 1 gennaio 2016, la presentazione da parte di un agente fiscale di certificati nel modulo 2-NDFL contenenti informazioni false comporta una sanzione pari a 500 rubli per ciascun certificato presentato contenente tali informazioni (clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La legislazione fiscale non opera con il concetto di "informazioni inesatte". La lacuna specificata è colmata con chiarimenti da parte delle autorità fiscali (lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 1 novembre 2016 n. BS-4-11 / 20817, del 09 agosto 2016 n. GD-4-11 / 14515, del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21 aprile 2016 n. 03-04-06/23193).

Secondo le autorità fiscali, qualsiasi dettaglio completo delle informazioni nel modulo 2-NDFL che non corrisponde alla realtà può essere attribuito a inaffidabile. Può trattarsi di eventuali errori commessi dall'agente fiscale nella compilazione dei relativi dati (ad esempio dati anagrafici del contribuente, codici reddito e detrazione, indicatori sommari, ecc.).

L'elenco delle informazioni relative ai dati personali è riportato nell'art. 3 della legge federale del 27 luglio 2006 n. 152-FZ "sui dati personali" (di seguito denominata legge n. 152-FZ).

I dati personali sono tutte le informazioni relative a una persona fisica direttamente o indirettamente identificata o identificabile (clausola 1, articolo 3 della legge n. 152-FZ).

La responsabilità fiscale viene applicata in caso di errore negli indicatori che identificano i contribuenti - persone fisiche (TIN di una persona fisica, cognome, nome, patronimico, data di nascita, dati del passaporto).

Gli errori più comuni che portano all'inaffidabilità delle informazioni 2-NDFL sono TIN e codici di detrazione.

3.1. Errori nell'indicazione del codice fiscale dei dipendenti

La sezione 2 del certificato "Dati sulla persona fisica - il beneficiario del reddito" deve contenere informazioni, tra cui il cognome, il nome, il patronimico, nonché il TIN della persona fisica, il beneficiario del reddito. Queste informazioni devono essere compilate in conformità con la Sezione IV dell'Ordine.

Se l'agente fiscale nelle informazioni presentate 2-NDFL indica erroneamente il codice fiscale del dipendente, l'agente fiscale deve affrontare una multa di 500 rubli (lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 30 giugno 2016 n. 03-04- 06 / 38424, Servizio fiscale federale della Federazione Russa n.BS-4-11/ [e-mail protetta]).

In pratica, ci sono situazioni in cui il datore di lavoro non dispone di informazioni sulla TIN del dipendente. In questa situazione non è possibile compilare il TIN con numeri arbitrari (in questo caso la società avrà una multa), ma è meglio lasciare vuoto il campo TIN (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 04/04 21/2016 n. 03-04-06/23193). Se la società inserisce zeri nel campo TIN, è possibile anche una multa (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa dell'11 febbraio 2016 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]).

Errori nei codici di detrazione

La sezione 4 del certificato "Informazioni su un individuo - il destinatario del reddito" "Detrazioni fiscali standard, sociali, sugli investimenti e sulla proprietà" riflette le informazioni sulle detrazioni fiscali standard, sociali, sugli investimenti e sulla proprietà fornite al dipendente.

Nel campo “Codice detrazione” è indicato il codice detrazione corrispondente, selezionato tra i codici delle tipologie di detrazione del contribuente. Nel campo "Importo detrazione" è indicato l'importo delle detrazioni corrispondente al codice specificato. Il numero di righe completate in questo campo dipende dal numero di tipi di detrazioni fiscali fornite al dipendente.

Come già evidenziato, l'errata indicazione dei codici di detrazione da parte di un agente fiscale è considerata falsa.

L'elenco di tutti i codici per entrate e detrazioni è contenuto nell'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 22 novembre 2016 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta]

Ricordiamo che dal 1° gennaio 2016 le persone fisiche potranno esercitare il diritto a percepire le trattenute sociali dal datore di lavoro. Tale diritto è stato concesso loro dalla clausola 2 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa come modificato dalla legge federale n. 85-FZ del 6 aprile 2015. Per le detrazioni fiscali sociali previste dal comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa, vengono utilizzati tre nuovi codici:

324 - pagamento per servizi medici, medicinali acquistati;

325 - pagamento di premi assicurativi nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria, nonché di contratti di assicurazione volontaria;

326 - pagamento delle spese per cure costose nelle organizzazioni mediche, per i singoli imprenditori impegnati in attività mediche - per l'importo delle spese effettivamente sostenute.

Circostanze attenuanti per ridurre l'importo della sanzione

Secondo quanto previsto dal comma 1 dell'art. 114 del codice fiscale della Federazione Russa, una sanzione fiscale è una misura di responsabilità per aver commesso un reato fiscale. Se esiste almeno una circostanza attenuante, l'importo dell'ammenda è ridotto di almeno due volte rispetto all'importo stabilito dall'articolo pertinente del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In tal caso, le circostanze attenuanti della responsabilità per la commissione del reato tributario sono:

• commettere un reato a seguito di una combinazione di difficili circostanze personali o familiari; - commissione di un reato sotto l'influenza di minaccia o coercizione o per dipendenza materiale, di servizio o di altra natura;
• la difficile situazione patrimoniale di un soggetto ritenuto responsabile per aver commesso un reato tributario;
• altre circostanze che il tribunale o l'autorità fiscale che esamina il caso possono riconoscere come attenuanti della responsabilità (clausola 1, articolo 112 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, l'elenco delle circostanze attenuanti è aperto e include qualsiasi circostanza che il tribunale o l'autorità fiscale che esamina il caso possa riconoscere come attenuante della responsabilità (articolo 112 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dall'analisi di questa norma, ne consegue che le circostanze attenuanti della responsabilità possono essere riconosciute come quelle che impediscono a una persona di adempiere all'obbligo assegnatogli dal Codice Fiscale della Federazione Russa (una combinazione di difficili circostanze personali o familiari, minaccia, coercizione , situazione finanziaria difficile, ecc.).

Secondo le spiegazioni dei finanzieri, la qualificazione delle azioni di un agente fiscale che ha commesso un errore durante la compilazione del modulo 2-NDFL dipende dalle circostanze effettive. La questione della responsabilizzazione dovrebbe essere considerata tenendo conto di tutte le circostanze, inclusa l'attenuazione della responsabilità (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21 aprile 2016 n. 03-04-06 / 23193).

L'esistenza di tali circostanze non dovrebbe essere tipica del normale corso degli affari della società. Le autorità fiscali devono tenere conto dell'esistenza di circostanze attenuanti in caso di fornitura di informazioni false che non hanno portato al mancato o incompleto calcolo dell'IRPEF, a conseguenze negative per il bilancio, violazione dei diritti delle persone fisiche ( clausola 1 dell'articolo 112 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettera del Servizio Fiscale Federale della Federazione Russa dell'08/09/2016 n. GD-4-11/14515).

Per esempio

Se l'ispettorato accerta che un agente fiscale è stato più volte ritenuto responsabile per un reato analogo (tardiva trasmissione di informazioni sui redditi delle persone fisiche), allora il giudice non trova motivi per attenuare il danno finanziario
la sanzione stabilita dalla decisione dell'autorità fiscale entrata in vigore (decisione del tribunale arbitrale di Mosca del 20 aprile 2015 n. A40-27722 / 2015).

Ma, come dimostra la pratica giudiziaria, l'importo dell'ammenda può essere notevolmente ridotto.

È impossibile dire in modo inequivocabile quanto sarà ridotta la sanzione per la presentazione tardiva delle relazioni. I tribunali variano nella valutazione delle circostanze attenuanti.

Pertanto, nel decreto del servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 31 marzo 2014 n. A40-103842 / 13, è stata considerata una controversia in cui una società ha presentato 2.000 certificati - documenti all'autorità fiscale.

Il volume di documenti presentato è significativo.

I tribunali, tenuto conto dell'elevato volume di certificati 2-NDFL, nonché del fatto che le autorità fiscali non hanno fornito prove del fatto che la mancata presentazione di documenti comportasse conseguenze economiche negative significative per il bilancio, ha concluso che la sanzione nel importo di 400.000 rubli era incoerente con il danno causato agli stati di interesse.

In questa situazione, i giudici hanno tenuto conto del fatto che il trasferimento prematuro delle informazioni nel modulo 2-NDFL è stato commesso per negligenza e la società ha volontariamente versato al bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'esenzione dal tributo

L'agente fiscale è esente da responsabilità fiscale se ha identificato in modo indipendente errori nelle informazioni precedentemente presentate nel modulo 2-NDFL e ha presentato i documenti aggiornati all'ufficio delle imposte (clausola 2 dell'articolo 126.1 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 19 luglio 2016 n. BS-4 -11/13012, Determinazione delle forze armate della Federazione Russa dell'11 aprile 2016 n. 309-KG15-19652).

Come sapete, tutti gli agenti delle imposte sul reddito delle persone fisiche sono tenuti a fornire certificati nel modulo 2-NDFL all'IFTS nel luogo di registrazione. In questo caso, il periodo fiscale è considerato un anno solare e viene fornito un certificato entro il 1 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento, che si riflette nell'art. 216 del Codice Fiscale della Federazione Russa e nella clausola 2, art. 230 del codice fiscale della Federazione Russa. Se questa organizzazione ha pagato entrate alle sue controparti a persone fisiche nel periodo di riferimento e l'imposta sul reddito delle persone fisiche non è stata trattenuta da tali redditi, il certificato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 2 dovrebbe essere fornito anche prima, prima del 1 marzo dell'anno successivo al periodo di riferimento . Lo afferma il comma 5 dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa. Non solo le autorità del servizio fiscale federale, ma anche il singolo beneficiario del reddito dovrebbe essere informato del reddito e del fatto che l'imposta su di esso non è stata ancora pagata.

Segni nella forma 2-NDFL

Supponiamo che una società che riferisca sull'imposta sul reddito delle persone fisiche emessa nel 2018, ad es. nel periodo di riferimento, qualsiasi premio non monetario a una persona fisica. La ritenuta d'acconto in questo caso non è possibile. Come rifletterlo nel certificato di imposta sul reddito per 2 persone al fine di evitare una multa? È necessario presentare all'IFTS e inviare alla persona fisica entro e non oltre il 1° marzo 2018 un certificato sotto forma di 2-NDFL con contrassegnato il segno 2. Significa che l'agente fiscale non ha trattenuto l'importo dovuto da il pagatore. Se l'imposta viene trattenuta, viene indicato l'attributo 1.

Sanzione per la mancata presentazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

In caso di mancata presentazione tempestiva del certificato 2-NDFL, l'agente fiscale è soggetto a responsabilità amministrativa sotto forma di una multa di 200 rubli. per ogni certificato non presentato nei termini, di cui al comma 1, art. 126 del codice fiscale della Federazione Russa. Se la società non fornisce certificati per 10 persone entro il 1 marzo o il 1 aprile, dovrai pagare una multa per la mancata presentazione dell'imposta sul reddito per 2 persone per un importo di 2000 rubli.

Pena per false informazioni nel certificato 2-NDFL

Il codice fiscale prevede la punizione non solo per il ritardo, ma anche per la fornitura di informazioni errate sotto forma di 2-NDFL. La sanzione in tal caso prevista dall'art. 126.1 del codice fiscale della Federazione Russa ammonterà a 500 rubli. per ogni documento redatto in modo errato. Ma questo tipo di responsabilità può essere evitato se gli errori e le imprecisioni vengono rilevati e corretti in tempo. Se vengono riscontrati errori, un modulo correttivo 2-NDFL deve essere immediatamente presentato all'Ispettorato del servizio fiscale federale. Se trovi errori prima dell'imposta, la penale per loro non verrà addebitata. In tal caso si può fare riferimento al comma 2, art. 126.1 del Codice Fiscale. Sono considerati errori che comportano una sanzione nella compilazione del modulo 2-NDFL:

Dati errati sull'importo del reddito,

Importo calcolato in modo errato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,

Errori negli indirizzi e in altri dettagli di contatto di una persona fisica e dell'agente fiscale stesso, ecc.

Anche abbreviazioni errate, nomi obsoleti e informazioni della guida possono causare problemi. Inoltre, il Servizio fiscale federale ha già emesso diverse lettere esplicative in cui si afferma che può essere inflitta un'ammenda per un certificato 2-NDFL se viene inserito un TIN errato di una singola controparte. Ad esempio, tali informazioni sono nella lettera del servizio fiscale BS-3-11 / [e-mail protetta] per il 16.02.2016. Per evitare sanzioni, prestare la massima attenzione durante la compilazione dei certificati 2-NDFL e inviarli sempre in tempo.

In assolutamente tutti i paesi economicamente sviluppati, la presentazione tardiva di una dichiarazione dei redditi è considerata una grave violazione della legge.

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Anche in Russia, viene inflitta una multa per non aver fornito un certificato 2-NDFL.

La normativa fiscale prevede non solo multe, ma anche sanzioni separate per dati falsi nei certificati.

Cosa hai bisogno di sapere

Per la presentazione tardiva di documenti all'organizzazione, viene assegnata una multa di 200 rubli. per ogni referenza.

Di ciò si parla nell'art. 126 codice fiscale della Russia. E poi c'è la responsabilità amministrativa, che è determinata da tali azioni:

1. Non fornire o fornire, ma non in tempo, i dati all'ufficio delle imposte.
2. Rifiuto di fornire tali dati al servizio fiscale senza giustificato motivo.
3. Le informazioni fornite sono errate o incomplete.

Termini richiesti

L'abbreviazione imposta sul reddito delle persone fisiche sta per - imposta sul reddito delle persone fisiche. persone. Cioè, da un certificato redatto sotto forma di 2-NDFL, puoi scoprire tutte le informazioni sul reddito di un determinato individuo. facce.

Un certificato tipico deve contenere le seguenti sezioni:

1. Informazioni sul datore di lavoro - agente fiscale.
2. Tutti i dati relativi al dipendente.
3. Reddito imponibile, il cui importo è del 13%.
4. Detrazioni varie.
5. L'importo del reddito per il quale è scritto un certificato.

Chi affitta

Gli agenti fiscali sono tenuti a presentare certificati 2-NDFL. Cioè, quelle aziende e imprenditori privati ​​​​che pagano entrate ai privati. persone.

Di solito si tratta di datori di lavoro. Inoltre, è necessario registrare un certificato per ogni dipendente che riceve un reddito.

Deve segnalare l'imposta maturata o detratta:

1. Tutte le società residenti in Russia.
2. Notai privati.
3. Avvocati che aprono i loro studi.
4. Divisioni estere di grandi aziende.
5. Organizzazioni straniere.

Se le organizzazioni straniere hanno lo status di unità isolate, i certificati 2-NDFL vengono inviati al Servizio fiscale federale al loro indirizzo.

Non è necessario inviare dati fisici. persone che percepiscono un reddito in tali situazioni:

In caso contrario, il datore di lavoro deve presentare un certificato 2-NDFL entro il periodo di tempo specificato dalla legge.

In caso contrario, gli verrà addebitata una multa per l'imposta sul reddito per 2 persone sbagliata per un importo di 500 rubli. per ogni certificato che contiene dati del passaporto errati.

Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, le società devono inviare il diritto al servizio fiscale entro e non oltre 90 giorni dalla fine dell'anno per il quale devono dichiarare.

Base normativa

Il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è effettuato secondo la normativa vigente. Esiste un ampio quadro normativo che prescrive l'importo di questa tassa.

Il documento principale, che è la base per il pagamento dell'imposta, è l'ordine del Servizio fiscale federale SAE-3-04 / 706 del 13 ottobre 2006. Questo ordine è pienamente conforme alle disposizioni presenti nelle clausole 2 e 3 di Arte. 230 del codice fiscale della Russia.

Le disposizioni principali includono il modulo di certificato 2-NDFL, un documento elettronico, la nomina di agenti fiscali per comunicare per tempo l'impossibilità di effettuare una ritenuta d'acconto.

Qual è la sanzione per la mancata presentazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Secondo la legge, un rapporto deve essere inviato al servizio fiscale entro un certo lasso di tempo. Ai sensi del comma 1 dell'art. 126 del codice fiscale della Russia, il datore di lavoro - il pagatore delle tasse ha responsabilità fiscale e amministrativo-penale.

L'importo della multa sia per l'organizzazione che per il singolo imprenditore è di 200 rubli. per ogni certificato non inviato. Cioè, se l'organizzazione non è stata in grado di trattenere le tasse da 15 dipendenti e non l'ha notificata, la multa sarà di 3 mila rubli. Inoltre, può essere emessa una multa al capo dell'organizzazione. Il suo importo varia da 300 a 500 rubli.

Aggiornamento dei dati personali

Il certificato 2-NDFL contiene i seguenti dati:

1. Le iniziali del contribuente senza abbreviazioni, rispettivamente, con il passaporto.
2. Dettagli del passaporto del contribuente.
3. Quando si compila l'indirizzo del luogo di residenza, l'indirizzo del luogo di residenza del contribuente è scritto sulla base di un documento di identità.

Il modulo 2-NDFL deve essere compilato dall'agente fiscale sulla base delle informazioni del documento che attesta l'identità del contribuente.

Se il contabile dell'organizzazione compila i documenti secondo la procedura, rispettivamente, con documenti che confermano l'identità dei pagatori, tali dati saranno controllati e accettati.

Prima di fornire un certificato, gli agenti fiscali devono verificare la pertinenza dei dati dei dipendenti.

Se l'organizzazione invia certificati con dati dei dipendenti errati, questo fatto sarà considerato come fornire dati falsi.

Se il fisico persona si è verificata una modifica dei dati dopo la fornitura del certificato, non è necessario fornire un modulo aggiornato per esso.

BCC a pagamento

BSC è un codice di classificazione del budget digitale. Consiste di 20 cifre, che sono divise in quattro parti e ciascuna di esse significa:

Prima parte	E questi sono tre caratteri, definisce l'organizzazione da cui provengono i dati
Seconda parte	Dal terzo al tredicesimo carattere, compresi, indica il tipo di reddito. In questo caso, la prima cifra determina il gruppo di reddito e i due caratteri successivi il sottogruppo. Il settimo e l'ottavo carattere sono l'articolo e il nono e il decimo carattere sono il sottoarticolo. Questi dati devono essere indicati dai documenti di liquidazione in conformità con i valori indicati nella classificazione dei redditi della Federazione Russa. I due caratteri successivi definiscono il livello di budget
La terza parte	Dal quattordicesimo al diciassettesimo carattere
Quarta parte	Gli ultimi tre caratteri indicano la classificazione economica delle imposte

Per pagare la multa è necessario trasferire l'importo specificato al bilancio utilizzando il CCC, che è indicato nell'avviso di imposizione di una sanzione.

L'importo della sanzione per il ritardo

Affinché l'operato del contribuente non possa configurarsi come illecito amministrativo-penale, le certificazioni devono essere presentate entro il termine stabilito dalla legge.

In tal caso al trasgressore viene inflitta una multa sotto forma di sanzione pecuniaria:

• se i dati non sono stati forniti su tutti i dipendenti;
• se i certificati non sono stati consegnati per qualsiasi motivo.

Se viene rilevata una di queste violazioni, viene inflitta un'ammenda, il cui importo dipende da tutte le circostanze.

Questo problema è regolato dal Codice della Federazione Russa sulle violazioni amministrative del diritto. L'importo della sanzione dipende dallo stato dei cittadini o delle organizzazioni:

È meglio pagare le multe dopo aver fornito un certificato agli organismi autorizzati.

Quali informazioni sono considerate non valide

Per aver fornito informazioni false su qualsiasi documento, il trasgressore riceverà una multa di 500 rubli per ogni documento falso.

Pertanto, per compilare correttamente il certificato, è necessario aggiornare le informazioni disponibili sui dipendenti, che contribuiranno ad evitare costi finanziari inutili.

Queste informazioni possono essere considerate inesatte:

• eventuali dettagli specificati nel certificato che non corrispondono alla realtà;
• errori di riempimento;
• informazioni distorte sugli indicatori finanziari;
• errori nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;

Per non ricevere una sanzione per aver fornito dati falsi, è necessario aggiornare le informazioni sui dipendenti esistenti, nonché compilare accuratamente tutti i campi richiesti.

Scadenze

Il codice fiscale della Federazione Russa specifica un periodo non oltre 90 prima della fine dell'anno per il quale è necessario riferire al servizio fiscale.

In alcune situazioni, ci sono date più specifiche, vale a dire:

Per il mancato rispetto delle scadenze verrà inflitta una sanzione, quindi questo problema non dovrebbe essere rinviato.

Responsabilità dell'errore

Come responsabilità per aver commesso errori durante la compilazione del certificato è la nomina di una sanzione pecuniaria.

Tuttavia, se l'organizzazione o l'IN rileva in modo indipendente un'inesattezza e riesce a presentare un documento con informazioni corrette, la multa verrà evitata.

Video: verifica dell'autenticità del centro commerciale e Irpef 2 persone

Vale la pena notare che non puoi essere multato per quegli errori che non impediscono il processo di identificazione di un individuo.

Ad esempio, c'erano delle inesattezze nell'indicazione dei dati del passaporto o dell'indirizzo, ma allo stesso tempo il nome completo e il TIN sono scritti correttamente, quindi non possono multarti, perché questi dati sono i principali per determinare il destinatario del reddito.

Sulla base delle informazioni fornite nel certificato 2-NDFL, puoi scoprire tutti i dati sul reddito di cittadinanza.

Questo documento deve essere presentato alle autorità fiscali. Questo vale per tutte le organizzazioni che hanno dipendenti subordinati.