Applicazione dell'aliquota IVA 18. Aliquote IVA

L'aliquota IVA 20/120 è calcolata e si applica nei casi particolari previsti dal comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Il calcolato, oltre all'aliquota IVA 20/120, comprende anche IVA 10/110. Informazioni sulle aliquote esistenti, la formula di calcolo e l'elenco dei casi di applicazione delle aliquote stimate - più avanti nell'articolo.

Aliquote IVA vigenti

Oltre alle aliquote di liquidazione applicate in un regime speciale (clausola 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa), esistono aliquote IVA di base. Questi includono:

1. Aliquota IVA 0%, i cui casi di applicazione sono indicati nel comma 1 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

2. L'IVA con aliquota del 10% è calcolata sulla base delle condizioni di cui al comma 2 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Vedi anche materiali:

"Cosa è incluso nell'elenco dei beni soggetti a IVA con aliquota del 10%?" ;

"E' stato ampliato l'elenco dei beni soggetti ad IVA con aliquota del 10%";

3. Si applica l'aliquota IVA del 20% in base al comma 3 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Casi di applicazione dell'aliquota IVA del 20%.

L'aliquota IVA del 20% si applica in tutti i casi di vendita di beni (lavori, servizi) che non si applicano ai commi. 1, 2, 4 m. 164 del codice fiscale della Federazione Russa (clausola 3, articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa). Dal momento che l'elenco di 1, 2, 4 m. 164 del codice fiscale della Federazione Russa è chiuso, la stragrande maggioranza delle transazioni all'interno del mercato interno è soggetta a un'aliquota IVA del 20%. Pertanto, l'applicazione dell'aliquota IVA del 20% è determinata dall'assenza dell'operazione di vendita specificata nell'elenco delle imposte alle aliquote principali dello 0 e del 10% e delle aliquote stimate.

Formula per il calcolo delle aliquote IVA

Le aliquote stimate corrispondono alle aliquote di tassazione del 10% e del 20% di IVA. Tuttavia, sono calcolati dal rapporto tra l'aliquota percentuale IVA e la base imponibile, presa come 100 e aumentata del tasso di interesse (clausola 4, articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Formule per il calcolo delle tariffe:

10 / (100 + 10);
20 / (100 + 20).

Casi di applicazione delle aliquote IVA stimate

Tutti i casi di applicazione delle aliquote IVA stimate sono riportati al comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Si applicano le tariffe stimate:

Al ricevimento dei fondi relativi al pagamento di beni (lavori, servizi) previsti dall'art. 162 del codice fiscale della Federazione Russa. La base imponibile per l'IVA può essere aumentata solo degli importi relativi al pagamento dei beni venduti, cioè nelle situazioni in cui tali importi sono effettivamente parte dei proventi. Se tali importi sono riconosciuti come relativi a ricavi di vendita, dovrebbero essere anch'essi tassati. L'aliquota d'imposta sugli importi aggiuntivi di denaro dipende dall'aliquota sulle transazioni sottostanti. Pertanto, se l'aliquota fiscale sulla transazione principale era del 10%, l'importo aggiuntivo sarà tassato 10/110, poiché l'imposta stimata viene trattenuta da questo importo (clausola 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa). Se l'importo principale fosse tassato con un'aliquota IVA del 20%, allora l'aliquota calcolata per gli importi aggiuntivi ricevuti relativi alle entrate sarebbe 20/120.
Ricezione di acconti sulla prossima consegna o trasferimento di diritti di proprietà.

Risultati

I casi di applicazione delle aliquote IVA stimate sono descritti al comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Le aliquote IVA stimate sono definite come il rapporto tra l'aliquota percentuale IVA e la base imponibile, assunto pari a 100 e aumentato dell'aliquota percentuale. Nelle fatture il tasso di liquidazione è indicato nella colonna 7 come 20/120 o 10/110 senza indicare il simbolo %.

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è in vigore in Russia da 24 anni (dal 1° gennaio 1992). Si riferisce alle imposte indirette, cioè una certa percentuale viene aggiunta al costo di beni, lavori e servizi, che viene poi versata allo Stato. Allo stesso tempo, l'onere fiscale ricade sulle spalle dell'acquirente finale e non sul produttore del prodotto.

Una tassa simile esiste in altri stati, in totale è stata introdotta in 137 paesi del mondo. I tassi sono diversi, il più alto nei paesi dell'UE - Svezia, Danimarca e Norvegia, è del 25%, in Ungheria - 27%. I tassi più bassi sono in Svizzera - 8% e Liechtenstein - 7,6%. Gli Stati Uniti e il Giappone ne hanno abbandonato l'uso. Gli Stati Uniti hanno introdotto un'imposta sulle vendite con un'aliquota dallo 0% al 15% (a seconda dello stato), il Giappone ha un'imposta sui consumi dell'8%, che attualmente vogliono aumentare al 10%.

18%, 10% e 0% - tali aliquote IVA sono fissate nel nostro paese. Quanti interessi nel 2016 e chi paga sono indicati nel capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa. L'aliquota IVA del 18% è utilizzata più spesso, per quasi tutti i tipi di prodotti, lavori e servizi, ad eccezione dei casi previsti dall'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa. L'aliquota IVA del 10% si applica a determinati beni specificati nel codice fiscale e negli elenchi speciali approvati dal governo della Federazione Russa. L'aliquota zero viene applicata per l'esportazione, il trasporto internazionale e in altri casi in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa.

In nessun caso puoi utilizzare l'aliquota a tua discrezione, solo secondo le regole stabilite dal Codice Fiscale, altrimenti non sarà possibile accettare successivamente l'IVA per il rimborso.

IVA 18%.

L'aliquota IVA principale nel 2016 in Russia è del 18%. Arte. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i motivi sono fissati anche qui quando vengono utilizzate aliquote IVA preferenziali del 10% e dello 0%.

Quando l'aliquota IVA è già inclusa nell'importo e deve essere allocata, vengono utilizzate le aliquote stimate di 18/118 o 10/110. Tutti i casi di utilizzo sono registrati al comma 4 dell'art. 164 del Codice Fiscale, anche quando ricevono un anticipo, quando vendono beni, compresa l'IVA, quando l'imposta è trattenuta dagli agenti fiscali, ecc. Va notato che tutti i casi di utilizzo dell'aliquota stimata sono specificati nel codice fiscale della Federazione Russa e questo elenco è esaustivo. Quando viene utilizzata un'aliquota IVA del 18%, quella calcolata sarà 18/118, se l'IVA è del 10%, quindi 10/110.

Considera il problema e trova la percentuale di IVA:

è stato trasferito un anticipo per un importo di 82.600 rubli. IVA 18% sarà pari a 12.600 rubli (82.600 x (18/118)). Per calcolare l'IVA, puoi utilizzare la calcolatrice.

IVA 10 per cento

L'elenco dei beni, lavori e servizi soggetti ad IVA con aliquota del 10% è riportato al comma 2 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa:

questi includono prodotti alimentari - si tratta di carne e prodotti a base di carne (ad eccezione delle prelibatezze - salsicce affumicate crude, carbonata, pancetta, ecc.), Latticini (compreso il gelato a base di esso, ma non il gelato alla frutta), uova di gallina, verdura olio, margarina, zucchero semolato, sale da cucina, cereali, foraggi misti, pane e prodotti da forno (comprese focacce), pasta, farina, cereali, pesce vivo (ad eccezione di salmone, trota e altre specie pregiate), frutti di mare (ad eccezione di prelibatezze - caviale rosso e nero, ecc.), omogeneizzati, prodotti per diabetici, ortaggi, ecc.;
prodotti per bambini: maglieria per neonati, asili nido e gruppi prescolari e scolari, indumenti (compresi prodotti in pelle di pecora e coniglio), scarpe (escluso abbigliamento sportivo), culle, materassi, passeggini, quaderni, giocattoli, materiale scolastico, pannolini e così via;
giornali, riviste e libri relativi all'istruzione, alla scienza e alla cultura (ad eccezione della pubblicità e dei prodotti erotici). Per confermare, è necessario disporre di un certificato rilasciato dall'Agenzia federale per la stampa e le comunicazioni di massa;
medicinali e dispositivi medici (compresi i prodotti destinati alla sperimentazione clinica di medicinali e medicinali fabbricati dalle farmacie). Il medicinale deve avere un certificato di registrazione, e deve essere anche iscritto nel Registro statale dei medicinali;
Per i medicinali prodotti dalle farmacie si applica una tariffa basata sulla presenza di ricetta medica.
servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli mediante trasporto aereo nazionale e trasporto ferroviario a lunga percorrenza.

Aliquota IVA 18/118 previsto per le circostanze di cui al comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Tranne aliquote 18/118 IVA, che è considerato calcolato, anche la sua altra dimensione è considerata in questa capacità - 10/110 IVA. Nel nostro materiale parleremo delle attuali aliquote fiscali, delle formule utilizzate per calcolare l'imposta e anche delle circostanze in cui vengono applicate le aliquote stimate.

Quali aliquote IVA sono attualmente in vigore?

Nel numero totale di aliquote utilizzate per calcolare l'IVA, c'è una gradazione condizionale in calcolata e di base. Questi ultimi, a loro volta, si dividono in 3 categorie:

Aliquota zero (0%) - le circostanze in cui i contribuenti hanno diritto ad applicarla sono stabilite dalle norme del comma 1 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Aliquota del 10 per cento (10%) - le circostanze del suo utilizzo sono determinate dalle norme contenute nel comma 2 dello stesso articolo.

Aliquota del 18% (18%) - applicata secondo le norme contenute nel comma 3 del presente articolo.

Aliquota IVA 18% dovrebbe essere applicato in quelle circostanze quando c'è una vendita di beni, lavori o servizi non menzionati nei paragrafi. 1, 2, 4 m. 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Poiché l'elenco è molto ristretto e non può essere ampliato, risulta che la maggior parte delle transazioni nazionali deve essere accompagnata da una tassa del 18%.

Quali formule vengono utilizzate per determinare il tasso di liquidazione?

Il tasso stimato può essere determinato utilizzando formule semplici. Da un lato, sembrerebbe semplice calcolare l'imposta: si dovrebbero applicare aliquote del 10% e IVA 18%., avendo calcolato la percentuale con il loro aiuto, tuttavia, nella pratica contabile, vengono utilizzate formule per determinare le aliquote, in cui, oltre agli interessi, è necessario conoscere l'entità della base imponibile. Il calcolo viene effettuato utilizzando una formula elementare: il valore percentuale viene diviso per la somma di 100 e il valore percentuale.

In numeri, queste formule hanno questo aspetto:

per aliquota del 10%: 10 / (100 + 10);

per un tasso del 18%: 18 / (100 + 18).

Questa procedura non solo deriva dalla prassi contabile, ma è anche approvata dal comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Quando vengono utilizzati i tassi di regolamento?

Ecco le circostanze in cui le tariffe descritte sono necessariamente applicabili.

Liquidazioni in contanti

Le norme del comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa definisce un elenco di circostanze in cui le tariffe descritte sono obbligatorie.

1. Quando il contribuente riceve denaro come parte del pagamento delle transazioni. L'elenco di tali operazioni è fornito dall'art. 162 del codice fiscale della Federazione Russa.

C'è una particolarità qui. La sua essenza è che se gli importi vengono ricevuti oltre alle entrate, dovranno anche essere tassati e alla stessa aliquota dell'operazione principale. Ad esempio, se il capitale fosse tassato al 18%, allora si applicherebbe un'aliquota stimata di 18/118 a tutte le aggiunte in contanti nell'ambito di un contratto.

2. Le tariffe stimate sono applicabili nelle seguenti circostanze:

quando vengono ricevuti pagamenti anticipati per l'imminente vendita di beni o il trasferimento di diritti di proprietà.

quando l'IVA è trattenuta dall'agente.

Vendita di proprietà

Il tasso stimato deve essere utilizzato anche in caso di vendita di beni mobili e immobili. Tale norma è contenuta nel comma 3 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa e ha una sfumatura: la proprietà tassata per questo tipo di aliquota deve essere acquisita prima sul lato. Qui è consentito utilizzare la formula sia con imposta al 10% che con imposta al 18%, ovvero sono possibili aliquote di 10/110 e 18/118.

Ecco un breve elenco delle proprietà incluse in questa categoria:

immobilizzazioni acquistate per denaro da fonti di bilancio;

immobile donato al contribuente e contabilizzato in bilancio, tenendo conto dell'IVA versata in bilancio dal precedente proprietario.

immobilizzazioni iscritte in bilancio ad un prezzo comprensivo di IVA;

autovetture, nonché minibus che vengono utilizzati per viaggi di lavoro e sono contabilizzati in bilancio al costo con questa tassa all'interno.

Inoltre, l'aliquota stimata dovrebbe essere utilizzata quando si tassano:

operazioni nel corso delle quali vengono venduti prodotti agricoli e loro derivati ottenuti dalla trasformazione;

auto acquistate da privati, se tali auto vengono rivendute in futuro;

operazioni per il trasferimento di diritti di proprietà.

Si noti che l'elenco stabilito dalla legge non consente aggiunte, ovvero è chiuso.

Come vengono emesse le fatture con rate di liquidazione?

Quando si vende un immobile, il cui valore è comprensivo di IVA, il contribuente è tenuto a utilizzare le regole per la compilazione di una fattura, approvata. Decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137. Allo stesso tempo:

nel gr. 5 riflette la differenza inter-prezzo, tenendo conto dell'imposta;

nel gr. 8 viene inserito l'importo stimato dell'imposta.

Se l'operazione non è correlata alla vendita di immobili, allora in gr. 7, il tasso calcolato utilizzato è scritto senza il segno “%” (ovvero “10/110” e “18/118”).

Aliquota IVA stimata - l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto di cui l'IVA è calcolata dall'importo del reddito con tasse incluse: 18/118 o 10/110.

Il codice fiscale della Russia stabilisce le aliquote IVA, che determinano l'imposta in base al prezzo di vendita, tasse escluse. Ad esempio, se l'aliquota IVA è del 18%, se il costo di vendita dei beni è di 100 rubli, l'IVA sarà di 18 rubli (100 * 18%).

La legislazione in alcuni casi prevede che l'IVA sia calcolata su redditi in cui l'IVA è già stata presa in considerazione (ad esempio, quando si riceve un anticipo). In questo caso, l'IVA viene calcolata a ritroso, all'aliquota calcolata (ad esempio, 18/118). Ad esempio, se l'IVA viene calcolata su un reddito di 236 rubli, IVA inclusa, l'IVA utilizzando l'aliquota stimata sarà di 36 rubli (236 * 18/118).

Un commento

In generale, sono fissate tre aliquote per l'IVA: 0%, 10% e 18%. Per il calcolo dell'IVA, l'aliquota viene applicata all'importo della base imponibile (IVA esclusa).

Esempio

Il contribuente vende beni al costo di 50mila rubli, IVA esclusa. L'aliquota fiscale per tali vendite è del 18%.

L'importo dell'IVA sarà: 9 mila rubli (50 mila * 18%).

Per alcuni casi (sono specificati al paragrafo 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa), l'IVA viene calcolata in modo opposto: l'imposta viene calcolata dal prezzo dei beni (lavori, servizi) IVA inclusa. Quindi, se l'imposta deve essere calcolata dall'importo di 59mila, IVA inclusa, è necessario applicare a tale importo non l'aliquota del 18%, ma l'aliquota del 18/118:

59 * (18/118) = 9 mila rubli.

Questo tasso (18/118 o 10/110) è chiamato tasso di regolamento. Si applica nei casi in cui l'imposta, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF), è calcolata dalla base imponibile già formata con l'IVA. I casi di questo tipo sono pochi e sono elencati al comma 4 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa:

1) al ricevimento dei fondi relativi al pagamento dei beni (lavori, servizi) previsti dall'art. 162 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

2) al ricevimento di acconti per l'imminente consegna di beni (lavori, servizi), trasferimento di diritti di proprietà;

3) quando l'imposta è trattenuta dagli agenti fiscali;

4) in caso di vendita di immobile contabilizzato con IVA ai sensi del comma 3 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

5) in caso di vendita di prodotti agricoli e prodotti della sua trasformazione ai sensi del comma 4 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

6) in caso di vendita di auto acquistate per la rivendita da privati, in conformità con la clausola 5.1. Arte. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

7) in caso di trasferimento dei diritti di proprietà ai sensi dei paragrafi 2-4 dell'art. 155 del codice fiscale della Federazione Russa.

Esempio

Il contribuente ha ricevuto un anticipo per la fornitura di beni soggetti ad IVA con un'aliquota del 18% per un importo di 200 mila rubli.

L'importo dell'IVA dovuta dall'importo dell'anticipo sarà: 30.508 rubli (200 mila * (18/118)).

Esempio

La Banca, in conformità con la politica contabile, tiene conto dell'IVA nel valore della proprietà acquistata (clausola 5, articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La banca ha acquistato un bene fisso per 59 rubli (IVA inclusa 9 rubli) e, senza metterlo in funzione, l'ha venduto per 118 rubli IVA inclusa.

IVA \u003d (118 - 59) * (18/118) \u003d 9 rubli.

Per calcolare l'importo dell'IVA, è possibile utilizzare