Reddito in regime di tassazione semplificata. USN "Entrate meno spese

Sistema fiscale semplificato- Questo è uno dei regimi fiscali, che si rivolge ai rappresentanti delle piccole e medie imprese. Implica una procedura speciale per il pagamento delle tasse e consente di ridurre al minimo i pagamenti delle tasse e ridurre l'importo della segnalazione. Economicamente, il regime fiscale più conveniente.

L'uso di USN. Chi può applicare USN.

Imprese individuali e organizzazioni che soddisfano le seguenti condizioni:

condizioni aggiuntive per le organizzazioni:

— la quota di partecipazione ad essa di altre organizzazioni non può superare il 25%
- è vietato applicare il regime fiscale semplificato agli enti che hanno filiali
- un sistema fiscale semplificato può essere applicato da un'organizzazione se il suo reddito non ha superato i 112,5 milioni di rubli per i primi nove mesi dell'anno in cui l'organizzazione presenta un avviso di trasferimento (articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).

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Transizione alla USN nel 2019. Notifica del passaggio all'USN.

Il passaggio è volontario. Sono possibili due opzioni:
1. Transizione contemporanea alla registrazione di un singolo imprenditore, organizzazione.
sul passaggio al regime fiscale semplificato può essere presentato insieme a un pacchetto di documenti per la registrazione. Se non l'hai fatto subito, hai 30 giorni in più. (clausola 2 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).
2. Transizione al regime fiscale semplificato da altri regimi fiscali
Il passaggio da altre modalità è possibile solo a partire dall'anno solare successivo. La notifica deve essere presentata entro e non oltre il 31 dicembre (clausola 1 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa).
Se le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno cessato di essere contribuenti UTII, hanno il diritto di passare a un sistema di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui è cessato l'obbligo di pagare UTII. In tal caso, il contribuente deve presentare una comunicazione entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo.
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Calcolo USN. Come calcolare USN.

Il sistema di tassazione semplificata consente di scegliere l'oggetto della tassazione: "reddito" o "reddito ridotto dell'importo delle spese sostenute" (reddito meno spese).

Calcolo del "reddito" fiscale USN

Tasse = 6% (offerta) x "Reddito" (la base imponibile)

• IP nessun dipendente possono ridurre le tasse dell'importo dei pagamenti fissi pagati (per se stessi) fino a fino al 100%.
• Individui e organizzazioni con i dipendenti, può ridurre l'imposta (anticipo) dell'importo dei premi assicurativi pagati per i dipendenti, nonché dell'importo dei pagamenti fissi pagati per se stessi (ma non più del 50%).
• Le leggi degli enti costituenti della Federazione Russa possono ridurre l'aliquota a 1% .

Calcolo della tassa USN "reddito meno spese"

Tasse = 15% (aliquota) X"Reddito - spese"(la base imponibile)

Tuttavia, è possibile non tenere conto di tutti i costi, ma solo di quelli elencati nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Sono inclusi i costi dei premi assicurativi per i dipendenti e dei pagamenti per se stessi.
Attenzione! L'imposta non può essere inferiore all'imposta minima: 1% a partire dal " Reddito, anche se stai perdendo. Se hai meno (o una perdita), allora sei pagato 1% del reddito.

Esempio: 150.000 rubli (reddito) - 145.000 rubli (spese) = 5.000 rubli (base imponibile), tasse: 5.000 rubli. x 15% = 750 rubli, tassa minima: 150.000 rubli. x 1% \u003d 1500 rubli, ad es. Dovrai pagare 1500 rubli, non 750 rubli.

La perdita può essere inclusa nelle spese dell'anno successivo o entro uno dei 10 anni successivi (dopo di che viene annullata). Se si è verificata più di una perdita, vengono trasferite nello stesso ordine in cui sono state ricevute.
Le leggi regionali possono prevedere aliquote imposta in regime fiscale semplificato "Entrate-oneri" dal 5 al 15%. L'aliquota ridotta può essere applicata a tutti i contribuenti, oppure essere fissata per determinate categorie.

Pagamento del regime fiscale semplificato e termini per la denuncia del regime fiscale semplificato

I singoli imprenditori pagano le tasse e gli anticipi nel loro luogo di residenza, le organizzazioni nella loro sede.
1. Paghiamo le tasse in anticipo(alla fine dei periodi di rendicontazione)
Entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento.
Gli anticipi versati in precedenza vengono accreditati sull'imposta in base ai risultati del periodo (anno) fiscale (di rendicontazione).
2. Compiliamo e presentiamo una dichiarazione sul regime fiscale semplificato
IP - entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.
3. Paghiamo le tasse a fine anno
Organizzazioni - entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto
IP - entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto
Se l'ultimo giorno del termine per il pagamento dell'imposta (anticipo) cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, il pagatore è obbligato a trasferire l'imposta il giorno lavorativo successivo ad esso.

Scarica:

Nel 2020 l'attuale normativa ha subito importanti adeguamenti che hanno interessato diversi ambiti di attività, e in particolare questo vale per gli imprenditori che operano in regime di tassazione semplificata.

La maggior parte delle persone che operano con il sistema fiscale semplificato ha riflettuto su come sono cambiate le aliquote stabilite per il pagamento delle tasse con il sistema semplificato, poiché i legislatori hanno avanzato una proposta per dimezzare le aliquote accettate.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvi esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Ecco perché, prima di trasferire gli acconti, per cominciare vale la pena capire quali sono le tariffe USN fissate nel 2020 e come, in linea di principio, è cambiata l'attuale normativa.

Cambiamenti e transizioni

A partire dal 2020, un numero enorme di aziende ha l'opportunità di operare con un sistema fiscale semplificato, e ciò è dovuto al fatto che sono state apportate significative modifiche all'attuale Codice Fiscale da parte dei legislatori.

Innanzitutto, dal 2020, aumenteranno i limiti di spesa, che amplieranno notevolmente la lista dei potenziali utenti del sistema semplificato, e allo stesso modo aumenteranno il volume dei ricavi e il valore residuo delle immobilizzazioni.

Pertanto, il limite massimo che consente agli imprenditori di svolgere le proprie attività su un sistema semplificato viene aumentato a 120.000.000 di rubli, mentre il limite del valore residuo è di 150.000.000 di rubli.

Tutte le aziende e gli imprenditori privati ​​che operano in regime comune hanno la possibilità di passare ad un regime semplificato solo a partire dal 01/01/2018, ovvero dovranno presentare domanda al Servizio Tributario entro la fine dell'anno solare . Allo stesso tempo, vale la pena notare che se l'ultimo giorno dell'anno cade in un fine settimana, tutta la documentazione deve essere presentata il giorno lavorativo successivo che lo precede.

Si segnala inoltre che, in ottemperanza alle ultime novità normative, le società che operano in regime semplificato hanno la possibilità di iscrivere i propri uffici di rappresentanza e le Regioni hanno facoltà di introdurre proprie tariffe preferenziali per eventuali oggetti di tassazione.

Un'attenzione particolare merita un'innovazione che prevede l'erogazione di esenzioni fiscali a tutti gli imprenditori che si apprestano a svolgere la propria attività in regime semplificato. Pertanto, nei primi due anni della loro attività, tutte queste persone sono, in linea di principio, esentate dall'obbligo di trasferire i pagamenti delle imposte.

Cosa è importante considerare

Affinché l'attività dell'imprenditore si svolga nel pieno rispetto delle peculiarità della normativa vigente, e affinché le autorità di controllo non abbiano dubbi, è opportuno studiare le principali novità della normativa vigente in materia di regime fiscale semplificato.

Riflessione su entrate e spese

L'oggetto della tassazione "Reddito" prevede la riscossione del 6% di tutti gli utili della società, cioè questa tassa viene calcolata anche prima della detrazione delle spese. Il trasferimento di tale importo d'imposta viene solitamente effettuato trasferendo gli anticipi in base ai risultati di ogni singolo trimestre.

Il tasso di profitto può essere ridotto dalle autorità regionali di un determinato soggetto al valore minimo possibile dell'1%, se ciò è necessario per garantire lo sviluppo dell'economia regionale. Così, ad esempio, in Crimea si è deciso di fissare l'aliquota fiscale al 4%, sebbene prima fosse del 3%.

Il principale vantaggio di questa opzione è che l'azienda ha il diritto di detrarre dalla base imponibile tutti i tipi di pagamenti fissi, i premi assicurativi per i suoi dipendenti, nonché i pagamenti effettuati per fornire l'assicurazione sanitaria o il congedo per malattia ai propri dipendenti durante i primi tre giorni di invalidità.

Vale la pena notare che la riduzione dell'importo dell'imposta su questi tipi di spese è prevista solo del 50%, ma per quegli imprenditori che operano in modo indipendente tali restrizioni non sono stabilite.

Per un regime semplificato che utilizza come oggetto di tassazione la differenza tra utile e spese, l'aliquota nel 2020 è fissata al 15%, e la base imponibile in questo caso sarà calcolata come differenza tra l'utile percepito da una società o imprenditore da tutti i settori della sua attività ei costi sostenuti. Allo stesso tempo, al fine di ridurre l'importo di un'unica imposta, le spese devono avere una giustificazione economica e prove documentali.

Anche in questo caso le autorità regionali hanno il diritto di ridurre l'aliquota d'imposta accettata, ma in questo caso l'importo minimo è già del 5%.

Applicazione dei benefici

Per confermare la possibilità di utilizzare l'aliquota fiscale, non è necessario presentare alcun documento alle autorità di controllo. La stessa tariffa ridotta, ai sensi della normativa vigente, non rientra nella categoria dei benefici, e pertanto non necessita di conferma del diritto alla sua fruizione.

Per l'oggetto "Reddito", il tasso può essere 1-6%, ma se un tasso specifico non è impostato in una particolare regione, in questo caso sarà necessario calcolare l'importo del trasferimento lì in base al tasso massimo possibile , cioè il 6%.

Per gli imprenditori autonomi che si registrano per la prima volta, c'è la possibilità di utilizzare le esenzioni fiscali, durante le quali la loro aliquota è dello 0%.

L'aliquota preferenziale per il calcolo delle tasse dalla differenza tra profitti e costi può variare dal 5% al ​​15%. Anche in questo caso, se la normativa regionale non disciplina in alcun modo l'aliquota specificata, allora in questo caso sarà necessario utilizzare l'aliquota più alta possibile, ovvero il 15%.

Tariffe ridotte

Come accennato in precedenza, alcune regioni prevedono la possibilità di utilizzare un'aliquota ridotta, e gli importi di tali aliquote sono i seguenti:

Regione	Reddito (percentuale)	Entrate meno spese (percentuale)
Mosca	È assente	10
San Pietroburgo	È assente	7
Regione di Leningrado	È assente	5
Crimea	4	10
Sebastopoli	4	3-10
regione di Astrachan'	È assente	10
regione di Belgorod	È assente	5
regione di Brjansk	3	12
regione di Vladimir	4	5-10
Regione di Volgograd	È assente	5
regione di Voronez	4	5
Regione autonoma ebraica	1-4	5-10
Zabaykalsky Krai	È assente	5
Regione Ivanovo	4	5
regione di Irkutsk	È assente	5-7.5
Repubblica Cabardino-Balcanica	È assente	5-7
regione di Kaluga	È assente	5-10
Krai della Kamchatka	1-5	10
Repubblica di Karachay-Cherkess	È assente	9
regione di Kemerovo	3	5
Regione di Kirov	È assente	6
Regione di Kostroma	È assente	10
regione di Kurgan	È assente	10
regione di Kursk	5	5
regione di Lipeck	5	5
Regione del Magadan	3	7.5
Regione di Murmansk	È assente	5-10
Nenets Okrug autonomo	1-3	5-10
Regione di Novgorod	È assente	10
regione di Orenburg	5	10
Regione di Orël	È assente	5
Regione di Penza	È assente	5
Regione di Perm	1-4	5-10
Regione di Pskov	È assente	5-10
Altai	È assente	5
Buriazia	3	5-10
Daghestan	È assente	10
Calmucchia	È assente	5-10
Carelia	È assente	5-12.5
Komi	È assente	10
Mordovia	1	5
Sacha	2-4	5-10
Ossezia del Nord	È assente	10
Tatarstan	È assente	5-10
Tuva	4	5-10
Khakassia	2-5	5-12
regione di Rostov	5	10
Oblast' di Ryazan	È assente	5
Regione di Samara	È assente	10
regione di Saratov	1	5-7
regione di Sakhalin	3	10
regione di Sverdlovsk	È assente	5-7
Regione di Smolensk	È assente	5
Regione di Stavropol	È assente	5
regione di Tambov	4	5
regione di Tomsk	4.5	5-10
regione di Tula	1-3	5-10
regione di Tjumen'	È assente	5
Udmurtia	È assente	5-10
regione di Ulyanovsk	1	5-10
regione di Khabarovsk	È assente	8
Khanty-Mansiysk Okrug	5	5
regione di Chelyabinsk	3	10
Cecenia	1-5	5
Ciuvascia	È assente	5-12
Chukotka	2-4	5-10
Distretto di Yamal-Nenets	È assente	5
Yaroslavskaja oblast	4	5-10

Caratteristiche e aliquote sul regime fiscale semplificato nel 2020

Nel processo di transizione verso un sistema semplificato, le imprese e gli imprenditori privati ​​hanno il diritto di decidere autonomamente quale oggetto di tassazione intendono utilizzare. Pertanto, possono calcolare l'importo del pagamento dell'imposta dall'intero reddito percepito, o solo dall'utile netto, cioè dopo che i costi necessari sono stati detratti dal reddito.

Uno dei punti più importanti, che prima o poi, in un modo o nell'altro, qualsiasi imprenditore alle prime armi dovrà decidere è su quale sistema di tassazione deve lavorare. Questo è importante, perché il sistema fiscale determina non solo come sarà necessario tenere i conti, presentare dichiarazioni e relazioni, ma anche quante tasse e tasse saranno riscosse dall'organizzazione. C'è da dire che non solo i giovani imprenditori possono rimanere perplessi davanti al problema della scelta di un sistema fiscale. In itinere può rendersi necessaria una modifica del regime fiscale a qualsiasi titolo per le imprese presenti sul mercato da molto tempo. In Russia esistono due regimi fiscali più comunemente utilizzati per le imprese e le organizzazioni: generale e semplificato. Ora parleremo di semplificato o, come viene anche chiamato negli ambienti contabili, "semplificato".

Che cos'è USN e a chi serve?

Il sistema fiscale semplificato o, più in generale, il sistema fiscale semplificato è un modo appositamente concepito per contabilizzare, dichiarare e pagare le imposte nell'ambito di un regime semplificato. Secondo la legge, gli enti e le imprese appartenenti alla sfera delle piccole e medie imprese possono operare in regime fiscale semplificato. Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale preferito dai singoli imprenditori.

Perché USN?

Il sistema fiscale semplificato è estremamente conveniente per le piccole e medie imprese. Poiché tutti i rapporti contabili vengono eseguiti in una versione semplificata, non è necessario mantenere un contabile nel personale e possono esternalizzare la contabilità. "Semplificato" permette di sostituire ben tre imposte con una e allo stesso tempo permette anche di scegliere le cosiddette "".

In poche parole, la direzione dell'impresa ha il diritto di decidere come pagare le tasse: 6% del reddito o 15% del reddito meno le spese. Inoltre, una volta all'anno, alla vigilia del nuovo anno solare, l'oggetto della tassazione può essere modificato.

Un altro indiscutibile plus del sistema fiscale semplificato è la possibilità di presentare una dichiarazione solo una volta all'anno. A differenza del sistema fiscale generale, il regime semplificato esenta le imprese da determinati tipi di imposte. Ad esempio, se parliamo di società a responsabilità limitata, potrebbero non pagare l'imposta sulla proprietà nel bilancio dell'organizzazione, l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sul reddito delle società. I singoli imprenditori che hanno scelto il “sistema semplificato”, essendo persone fisiche, non sono tenuti al pagamento dell'imposta sui redditi da attività imprenditoriale, sono esenti dall'imposta sugli immobili adibiti al lavoro, oltre che dall'IVA.

Importante! Anche con il sistema fiscale semplificato, le LLC e i singoli imprenditori sono legalmente tenuti a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) sugli stipendi dei dipendenti. La negligenza o l'evasione di questo dovere comporta inevitabilmente sanzioni punitive.

Chi può e chi non può lavorare in regime fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato in Russia è molto diffuso, forse perché la legge prevede che qualsiasi impresa e organizzazione che fornisca un certo elenco di opere e servizi per la popolazione possa usufruirne. Le eccezioni sono:

• Fondi di investimento, banche, banchi dei pegni, organizzazioni di microfinanza e altre strutture finanziarie
• Fondi pensione non statali, compagnie assicurative
• Organizzazioni con filiali
• Organizzazioni di bilancio
• Quelle società che organizzano e conducono giochi d'azzardo ed eventi simili
• Società che sono parti di accordi di condivisione della produzione
• Organizzazioni impegnate nell'estrazione e vendita di minerali (tranne quelli comuni, come argilla, sabbia, pietrisco, torba e altri)
• Imprese registrate in altri stati
• Società in cui la quota di partecipazione di altre società è superiore al 25% (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni educative di bilancio)
• Imprese che producono beni soggetti ad accisa (alcol, alcol, tabacco, automobili e motocicli, benzina, gasolio, oli motore, vedere l'elenco completo nell'articolo 181 del codice fiscale della Federazione Russa)
• Aziende con più di 100 dipendenti
• Organizzazioni che sono passate a ESNH
• Quelle imprese il cui valore residuo delle immobilizzazioni è superiore a 100 milioni di rubli
• Società che non hanno denunciato il passaggio al regime fiscale semplificato nei tempi e nei modi previsti dalla legge

Va notato che le modifiche si verificano periodicamente in questa parte della Legge, quindi ti consigliamo di monitorare periodicamente questo elenco.

Condizioni per il passaggio alla USN

Anche se l'attività dell'impresa è nell'elenco di quelli autorizzati a lavorare con il sistema fiscale semplificato, è necessario sapere che in questo caso ci sono alcune restrizioni. Ovvero, affinché le autorità fiscali consentano il passaggio a un “sistema semplificato”, è necessario che la componente interna dell'impresa soddisfi determinate condizioni. In particolare:

• L'utile netto dell'impresa deve essere inferiore a 60 milioni di rubli all'anno
• L'azienda non dovrebbe impiegare più di 100 persone
• Il valore residuo non dovrebbe essere superiore a 100 milioni di rubli
• Se si tratta di un'organizzazione, in particolare di una società a responsabilità limitata, la quota di partecipazione ad essa di altre organizzazioni non deve superare il 25%

ATTENZIONE! Per legge, gli enti e le imprese che hanno filiali e uffici di rappresentanza, indipendentemente dalla loro ubicazione, non potranno beneficiare del passaggio a un regime fiscale semplificato.

Come passare a "semplicistico"

Gli imprenditori, già durante la procedura di registrazione di un'impresa, sono tenuti a decidere il regime fiscale in base al quale intendono operare. Puoi inviare una notifica per il sistema fiscale semplificato insieme al resto del pacchetto per la registrazione statale o successivamente, entro 30 giorni dalla presentazione dei documenti principali all'ufficio delle imposte.

Se ciò non accade, l'impresa viene automaticamente inclusa nel sistema fiscale generale.

A volte capita che nel processo di lavoro gli imprenditori capiscano che il sistema fiscale semplificato è preferibile al sistema fiscale fisso e sorge la domanda: è possibile modificare il regime di pagamento delle tasse e come farlo? Sì, puoi passare alla "semplificazione" in qualsiasi momento durante il funzionamento dell'impresa. Grazie alla sua semplicità, questa procedura non dovrebbe causare alcuna difficoltà. Per fare ciò, la direzione dell'impresa deve presentare all'Agenzia delle Entrate una comunicazione circa il passaggio al regime fiscale semplificato entro l'inizio dell'anno solare successivo, ma ciò deve avvenire entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso. Un modello di notifica standard può essere facilmente trovato sul sito Web del Servizio fiscale federale.

Contro dell'USN

Prima di decidere se passare a un regime fiscale semplificato, dovresti valutare attentamente i pro ei contro. Il fatto è che, nonostante gli ovvi vantaggi, il lavoro sul sistema fiscale semplificato presenta una serie di insidie ​​nascoste. Oltre alle suddette restrizioni sul numero di dipendenti nell'impresa e sull'importo dell'utile, il principale svantaggio di lavorare con il sistema fiscale semplificato è l'esenzione delle organizzazioni dal pagamento dell'IVA.

L'essenza del problema

Le grandi imprese, che, di regola, operano in regime di Fiscalità Generale, e quindi con partita IVA, richiedono la compilazione delle fatture alle loro controparti. Nel frattempo, gli imprenditori che lavorano sul sistema fiscale semplificato, secondo la legge, non possono emettere queste fatture. Un altro svantaggio del sistema fiscale semplificato è che in caso di perdita del diritto a lavorarci, ad esempio, a seguito del superamento del limite del numero di dipendenti consentito o del superamento degli utili, sarà possibile tornare a solo dal prossimo anno. Inoltre, la domanda per il passaggio dovrà essere presentata entro la vigilia del 1 gennaio.

Qual'è il risultato?

Amici, se rientri nelle condizioni per applicare l'USN, ovviamente devi passare ad esso. I contro, di regola, sono astutamente compensati dai vantaggi. Al momento, il regime fiscale semplificato è il regime fiscale più conveniente offerto dallo Stato alle imprese private.

E infine: I singoli imprenditori iscritti per la prima volta al regime fiscale semplificato hanno il diritto, ovvero, di non pagare le tasse per un certo tempo.

Tra le entità commerciali che operano nel territorio della Federazione Russa, negli ultimi anni il regime fiscale semplificato è diventato molto popolare. Può essere utilizzato non solo da singoli imprenditori, ma anche da persone giuridiche che desiderano semplificare il flusso di lavoro e ottimizzare le proprie tasse. Nonostante l'apparente semplicità di questo sistema fiscale, il sistema fiscale semplificato presenta una serie di caratteristiche che ogni imprenditore e capo di un'organizzazione commerciale deve conoscere.

In quali casi può essere coinvolta l'USN?

Ogni ente commerciale che subisce la registrazione statale può scegliere autonomamente un regime fiscale semplificato, altrimenti verrà trasferito al sistema fiscale generale per impostazione predefinita. I singoli imprenditori e le organizzazioni commerciali che operano possono passare al sistema fiscale semplificato nei seguenti casi (articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa):

1. Il reddito annuo totale non supererà il massimo stabilito - 60.000.000 di rubli.
2. Il numero di dipendenti a tempo pieno nel periodo di rendicontazione non supererà le 100 persone.
3. Il valore residuo delle immobilizzazioni nel bilancio della società non deve superare i 100.000.000 di rubli.
4. Una società a responsabilità limitata o una società con diversa forma organizzativa e giuridica non deve avere sedi distaccate (questo divieto non si applica alle imprese con uffici di rappresentanza, è stato revocato nel 2016).
5. Una società che prevede di passare al sistema fiscale semplificato non dovrebbe detenere una quota superiore al 25% nel capitale autorizzato di altre persone giuridiche.

Consiglio: Il deflatore deve essere utilizzato per calcolare il reddito annuo totale. Nel 2016 il valore di questo coefficiente è 1.329. Se le entrate di un'entità commerciale nel 2016 sono 59.800.000 rubli, dopo aver applicato il deflatore, l'importo aumenterà a 79.474,20 rubli. Sulla base dei risultati del calcolo, l'entità aziendale non potrà utilizzare il sistema fiscale semplificato.

Chi non può usufruire del regime fiscale semplificato?

Non possono usufruire del regime fiscale semplificato le seguenti categorie di soggetti economici:

• organizzazioni specializzate nel settore del gioco d'azzardo;
• imprese che hanno effettuato la procedura per il passaggio a un regime fiscale semplificato con violazioni (ad esempio, non hanno informato tempestivamente le autorità di regolamentazione);
• istituzioni finanziarie, società di microfinanza, fondi di investimento;
• compagnie assicurative e organizzazioni di bilancio;
• aziende che utilizzano ESNH;
• imprese con capitale estero e imprese registrate al di fuori della Federazione Russa;
• organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;
• aziende impegnate nella produzione di prodotti soggetti ad accisa;
• le imprese che estraggono minerali (non rientrano in questa categoria le imprese specializzate nell'estrazione di tipi comuni di minerali);
• avvocati e notai in uno studio privato.

La procedura per il passaggio al regime fiscale semplificato

Se un'entità commerciale di nuova creazione decide di lavorare su un sistema fiscale semplificato, durante l'elaborazione dei documenti, deve selezionare il regime fiscale semplificato (per questo sono concessi 30 giorni, altrimenti il ​​sistema fiscale verrà applicato automaticamente). Le imprese operative che, in base a tutti i criteri, hanno il diritto di avvalersi della tassazione semplificata devono presentare domanda all'autorità di regolamentazione del luogo di registrazione. Per passare al regime fiscale semplificato nel 2016 è stato necessario presentare domanda entro il 31 dicembre 2015 (nel 2017 - fino al 31 dicembre 2016, ecc.). Se, dopo il passaggio alla tassazione semplificata, il reddito totale di un'entità aziendale supera il limite stabilito, perderà il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato e, dal momento in cui è iniziata l'eccedenza, verrà applicato il sistema di tassazione generale.

Quali caratteristiche del sistema fiscale semplificato è necessario conoscere su IP e LLC?

Ogni entità aziendale che ha deciso di passare al sistema fiscale semplificato deve ricordare alcuni punti che aiuteranno a determinare:

• per il calcolo dell'imposta verrà utilizzato come periodo di rendicontazione 1 trimestre (in precedenza era estremamente importante non violare).
• I singoli imprenditori e le organizzazioni commerciali che sono passati a un regime fiscale semplificato dovranno pagare solo 1 imposta;
• al posto della consueta rendicontazione, le entità aziendali dovranno presentare una dichiarazione annuale alle autorità di regolamentazione;
• nel calcolo dell'imposta verrà utilizzata l'aliquota: 6% (per il calcolo verrà utilizzato solo il reddito totale) o 5-15% (nel calcolo delle passività fiscali verrà presa in considerazione la differenza tra entrate e spese del periodo di riferimento) .

Confronto di due opzioni per il calcolo dell'imposta nel sistema fiscale semplificato

Le entità aziendali devono utilizzare esempi per capire quale aliquota fiscale è più adatta a loro quando si passa al sistema fiscale semplificato:

Dati iniziali:

• L'azienda prevede di aprire un negozio che venderà beni di consumo (non alimentari);
• Numero di dipendenti a tempo pieno: 9 persone;
• Superficie di vendita: 45 mq. m.;
• Reddito mensile: 1.900.000 di rubli (IVA esclusa);
• Spese mensili: 1.450.000 rubli;
• Contributi assicurativi (mensili) da parte dei dipendenti: 18.000 rubli.
• Aliquota fiscale USN "Reddito": 6%.
• Aliquota USN "Reddito - spese": 15%.

Esempio 1. Calcolo delle passività fiscali per una società passata al regime tributario semplificato con oggetto di tassazione “Ricavi - oneri”:

• Determiniamo la spesa totale annuale: 1.450.000 x 12 \u003d 17.400.000 rubli.
• La base imponibile è calcolata: 22.800.000 - 17.400.000 = 5.400.000 di rubli.
• Addebitiamo le tasse (all'anno): 5.400.000 x 15% = 810.000 rubli.

Esempio #2. Calcolo delle passività fiscali per una società passata al regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione “Reddito”:

• Determiniamo il reddito totale annuo: 1.900.000 x 12 \u003d 22.800.000 rubli.
• Addebitiamo le tasse (all'anno): 22.800.000 x 6% = 1.368.000 rubli.
• L'importo dei premi assicurativi per i dipendenti (all'anno): 18.000 x 12 = 216.000 rubli.
• L'importo dell'imposta da pagare è ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati ai dipendenti: 1.368.000 - 216.000 = 1.152.000 rubli.

Dagli esempi precedenti, possiamo concludere che sarebbe molto vantaggioso per le entità commerciali utilizzare il regime fiscale semplificato con l'oggetto "Entrate - Spese".

Una LLC e un singolo imprenditore possono combinare il sistema fiscale semplificato con altri regimi fiscali?

La legislazione federale in vigore in Russia consente alle entità commerciali di combinare il sistema fiscale semplificato con altri regimi fiscali (non tutti sono idonei):

Consiglio: il regime fiscale semplificato è stato creato appositamente per i singoli imprenditori e le persone giuridiche che cercano di ottimizzare le tasse e i pagamenti obbligatori. Molte entità aziendali preferiscono il sistema fiscale semplificato poiché consente di semplificare notevolmente il flusso di lavoro e ridurre al minimo il numero di segnalazioni. Quando si pianifica di utilizzare l'USN con altri regimi fiscali, le società a responsabilità limitata e i singoli imprenditori devono essere guidati dalle normative degli articoli 346 e 18 del codice fiscale russo.

Vantaggi del passaggio a USN

Negli ultimi anni le società a responsabilità limitata e gli imprenditori individuali hanno iniziato a utilizzare più attivamente il regime fiscale semplificato, avendone potuto apprezzare concretamente i vantaggi. I vantaggi dell'USN includono quanto segue:

1. Un sistema fiscale semplificato è uno strumento legittimo per ottimizzare tasse, tasse e pagamenti obbligatori.
2. Nel calcolo della base imponibile, le entità aziendali hanno la possibilità di detrarre l'importo dei premi assicurativi dall'imposta maturata (con un'aliquota del 6% con l'oggetto "Reddito").
3. Le società a responsabilità limitata e gli imprenditori individuali devono trasferire a bilancio solo gli acconti durante l'anno.
4. Il periodo di rendicontazione per la rendicontazione è di un anno, grazie al quale le entità aziendali hanno l'opportunità di abbandonare un gran numero di dichiarazioni complesse.
5. I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche e le società a responsabilità limitata dall'IVA (questa categoria non include le società impegnate in operazioni di importazione).

Consiglio: nel 2016 le imprese che utilizzano il sistema di tassazione semplificata hanno il diritto di calcolare sia i premi assicurativi che l'imposta sulle vendite (che viene trasferita a bilancio) dall'imposta maturata.

Quando si pianifica di ottimizzare le tasse passando a un regime fiscale semplificato, le entità aziendali dovrebbero ricordare che non saranno esentate dall'obbligo di pagare l'imposta sulla proprietà. Questa modifica è entrata in vigore nel 2015. Ora tutte le organizzazioni commerciali e i singoli imprenditori devono calcolare l'imposta sulla proprietà in base al valore catastale degli oggetti in bilancio (utilizzati nelle attività commerciali).

Dal 2015 sono state adottate molte leggi regionali che consentono agli enti imprenditoriali di scegliere autonomamente la base imponibile o di utilizzare aliquote preferenziali. Grazie a tali innovazioni, nel 2016 il bilancio dello Stato sarà reintegrato da un numero maggiore di contribuenti.

Consiglio: se alcuni anni fa è stata istituita un'aliquota agevolata a livello regionale solo per quegli enti imprenditoriali che hanno operato sul regime fiscale semplificato con oggetto “Entrate - Spese” (dal 5 al 15%), allora a partire dal 2016 può essere applicato anche dalle imprese che versano l'imposta con aliquota del 6% con oggetto "Reddito". Le Regioni sono ora dotate di maggiori poteri e possono, a loro discrezione, ridurre l'aliquota dal 6% all'1% (va tenuto conto della categoria dei contribuenti).

A Sebastopoli e nella Repubblica di Crimea nel 2016, le entità commerciali che calcolano l'imposta sull'oggetto "Entrate - Spese" possono applicare un'aliquota zero, che aumenterà automaticamente al 3% nel periodo dal 2017 al 2021. Il tasso zero può essere applicato anche da quei singoli imprenditori che hanno appena superato la registrazione statale e intendono lavorare nei seguenti settori dell'economia nazionale:

• in scientifico;
• in produzione;
• nel sociale;
• nel settore dei servizi domestici.

Quali sono gli svantaggi del regime fiscale semplificato?

Nonostante il gran numero di vantaggi grazie ai quali le entità commerciali hanno iniziato a passare in modo massiccio al sistema fiscale semplificato, questo sistema fiscale presenta anche una serie di svantaggi. In questo caso si tratta dell'impossibilità di lavorare con l'imposta sul valore aggiunto. È questo fattore che costringe molti imprenditori individuali e Società a Responsabilità Limitata ad abbandonare il regime fiscale semplificato, grazie al quale riescono a mantenere rapporti commerciali con i loro maggiori partner commerciali.

Ma anche qui il governo della Federazione Russa ha concesso concessioni a entità commerciali che lavorano sul sistema fiscale semplificato e ha consentito, se necessario, di allocare l'imposta sul valore aggiunto nelle fatture. Pertanto, le loro controparti ottengono il diritto legale di applicare detrazioni IVA, che riducono le loro passività fiscali al bilancio. I singoli imprenditori e le LLC, dopo essere stati allocati in fattura, saranno costretti a pagare questi importi di imposta, ma allo stesso tempo non hanno il diritto di tenerne conto né nelle spese né nelle entrate (questa innovazione è entrata in vigore in 2016).

Quali spese non possono essere incluse nel calcolo del regime fiscale semplificato?

Per calcolare la base imponibile, le persone semplicistiche che utilizzano l'aliquota 5-15% con l'oggetto "Entrate - spese" devono sommare il reddito annuo e sottrarre da tale importo il totale delle spese. La legislazione federale in vigore sul territorio della Russia consente di tenere conto di tutti i costi del periodo di riferimento per determinare la base imponibile. Non compreso nelle spese:

• costi necessari per l'attuazione di attività economiche non documentate;
• spese elencate in un elenco separato nel Codice Fiscale della Russia;
• costi che possono essere presi in considerazione nel calcolo della base imponibile solo se sono soddisfatte condizioni speciali.

Le entità commerciali che applicano il sistema fiscale semplificato con un'aliquota del 6% possono detrarre i premi assicurativi dall'importo maturato delle passività fiscali del periodo di riferimento. Allo stesso tempo, vale la pena notare che la legislazione federale consente ai singoli imprenditori di detrarre tali contributi sia per se stessi che per i dipendenti (se un singolo imprenditore è un datore di lavoro, l'importo dei premi assicurativi dedotti non deve superare il 50% di questi oneri ).

Modalità di pagamento dei debiti tributari nel regime fiscale semplificato

I termini per il pagamento delle passività fiscali in regime tributario semplificato e per la presentazione dell'obbligo di comunicazione alle autorità di regolamentazione non dipendono in alcun modo né dall'aliquota applicata né dall'oggetto. La legislazione federale in vigore sul territorio della Russia stabilisce i seguenti termini:

1. Il periodo di riferimento è di un anno.
2. Il periodo d'imposta è un quarto.
3. Il termine per il pagamento delle passività fiscali (pagamenti anticipati) è il 25° giorno successivo al trimestre di riferimento.
4. Le liquidazioni finali dell'imposta maturata vengono effettuate - fino al 30 marzo dell'anno successivo a quello di rendicontazione.
5. Il termine per la presentazione della dichiarazione USN alle autorità di regolamentazione è il 30 aprile dell'anno successivo a quello di segnalazione.

Come calcolare in modo indipendente le passività fiscali nell'ambito del sistema fiscale semplificato?

Ogni entità aziendale può calcolare in modo indipendente le proprie passività fiscali al budget. Per fare ciò, è necessario utilizzare una semplice formula:

(SVD - SVR) x 5-15%, dove

• CVR - consumo lordo totale (documentato);
• 5-15% è il tasso applicabile.

(SVD x 6%) - SV - TS, dove

• SVD - reddito lordo totale;
• 6% - tariffa applicabile;
• CB - premi assicurativi;
• TS - imposta sulle vendite

Se un'entità commerciale ha effettuato pagamenti anticipati sull'imposta USN durante l'anno, prima di effettuare la transazione finale con il budget, deve effettuare un adeguamento. Dall'importo delle passività fiscali maturate (in base al risultato del periodo di riferimento), devono essere detratti tutti gli importi degli anticipi. Se si ottiene un risultato positivo, allora deve essere trasferito al bilancio entro i termini stabiliti dalla legge.

LLC sul sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese" - come tenere i registri?

Le società a responsabilità limitata che sono passate a un regime fiscale semplificato devono tenere un registro contabile - Libri dei ricavi e delle spese. Devono preparare i seguenti tipi di rapporti:

• dichiarazione USN;
• dichiarazione dei redditi degli immobili;
• Bilancio (modulo n. 1);
• Relazione sul numero medio dei dipendenti a tempo pieno;
• Conto economico (modulo n. 2).
• Rapporti a fondi fuori bilancio;
• Altro .

Per quanto riguarda il tema dell'organizzazione e della tenuta delle scritture contabili nelle Società a Responsabilità Limitata, è necessario evidenziare alcuni punti:

1. Ogni entità aziendale deve essere guidata dalla legge federale n. 402 del 06 dicembre 2011 durante la contabilità.
2. Per determinare la base imponibile per il periodo di riferimento, i semplicisti devono tenere registrazioni di costi e profitti nei libri pertinenti (articolo 346.24 del codice fiscale della Federazione Russa).
3. Se necessario, una società a responsabilità limitata può applicare non solo una forma semplificata di tenuta del libro contabile di spese e ricavi, ma anche regole più semplici per l'elaborazione della documentazione primaria.
4. Il modulo del Libro di contabilità delle spese e delle entrate per il regime fiscale semplificato è approvato dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.
5. Se le entità aziendali applicano il regime fiscale semplificato solo per determinati tipi di attività (la legge consente di combinare il sistema fiscale semplificato e alcuni lo utilizzano), allora devono tenere registrazioni di costi e profitti nel contesto di ciascun sistema fiscale.
6. Nel caso in cui una Società a Responsabilità Limitata non sia in grado di effettuare una scissione secondo i regimi fiscali, la distribuzione delle spese e dei proventi dovrebbe essere effettuata proporzionalmente alla quota delle entrate totali (articolo 346 del Codice Fiscale della Russia) .
7. Le entità commerciali che operano in regime fiscale semplificato devono compilare di conseguenza i documenti di cassa e i registri contabili. Devono inoltre compilare e presentare una rendicontazione obbligatoria (deve essere assolutamente rispettata).

La responsabilità per l'accuratezza della dichiarazione contabile e fiscale presentata spetta al capo della società a responsabilità limitata. È anche responsabile dell'organizzazione e del mantenimento dei registri contabili nell'impresa.

Norme per la tenuta del Libro delle Spese e delle Entrate nel Regime Tributario Semplificato

Tutte le Società a Responsabilità Limitata che applicano il sistema di tassazione semplificata con aliquota del 5-15% con oggetto “Reddito-Spese” devono, in conformità con i requisiti della legge federale, registrare tutti i redditi percepiti e le spese sostenute. Tutti i dati sono registrati (in ordine cronologico) nell'apposito registro contabile - il Libro delle Entrate e delle Spese.

Se un'entità commerciale utilizza il regime semplificato dell'imposta sul reddito, deve aderire alla seguente procedura per la compilazione del libro:

1. La sezione 1 dovrebbe riflettere le entrate e le spese che hanno un impatto diretto sulla base imponibile.
2. Nella sezione n. 2, è necessario riflettere i dati se la società a responsabilità limitata contiene beni immobili personali e attività immateriali nel proprio bilancio.
3. Nella sezione 3 è necessario indicare tutte le perdite subite dalla società negli anni precedenti.

Dopo che tutti i fogli del Libro sono stati compilati, l'entità aziendale deve eseguire il flashing di questo registro contabile e numerare ogni pagina. Sull'ultimo foglio nel posto assegnato sono apposti un sigillo bagnato dell'organizzazione e la firma della testa. Se la LLC emette, il suo rappresentante autorizzato può apporre la sua firma su documenti primari, rapporti e registri contabili.

Le società a responsabilità limitata che sono passate a un regime fiscale semplificato devono rivedere le proprie politiche contabili e apportarvi le modifiche appropriate. Tali organizzazioni possono formare autonomamente un piano dei conti, riducendo al minimo lo standard esistente.

IP - "Entrate meno spese", come tenere i registri?

I singoli imprenditori che passano a un regime fiscale semplificato hanno l'opportunità di ridurre al minimo le pratiche burocratiche e compilare i registri contabili secondo uno schema semplificato. Vale la pena notare che, a differenza delle società a responsabilità limitata, la legge federale non obbliga i singoli imprenditori a utilizzare i conti nello svolgimento delle attività commerciali ea redigere scritture contabili con il loro aiuto. Questa categoria di persone semplicistiche ha bisogno di tenere un libro di contabilità per entrate e uscite. Grazie alle modifiche apportate alla legislazione federale, questo registro contabile può essere compilato sia meccanicamente che per via informatica.

I singoli imprenditori che lavorano su un sistema fiscale semplificato con un'aliquota del 5-15% con l'oggetto "Entrate - Spese" devono tenere conto di una sfumatura molto importante. In questo caso si tratta di tenere registri di entrate e uscite senza dipendenti. Se un'entità aziendale non utilizza il lavoro dei dipendenti, non sarà in grado di ridurre legalmente l'importo delle passività fiscali (è consentito detrarre da loro l'importo delle spese assicurative pagate).

Il libro contabile dei redditi e delle spese di un singolo imprenditore in regime fiscale semplificato non è diverso dal registro contabile utilizzato dalle società a responsabilità limitata. Se un'entità aziendale decide di mantenere KUDiR (libro elettronico dei redditi e delle spese), alla fine dell'anno di riferimento, deve stamparlo su carta (comprese le sezioni vuote). Successivamente, tutti i fogli vengono cuciti, numerati e certificati con il sigillo e la firma del singolo imprenditore (il luogo della cucitura deve essere incollato).

A partire dal 2013, le entità aziendali non devono certificare KUDiR presso le autorità di regolamentazione. Per ogni anno di rendicontazione, un singolo imprenditore deve iniziare un nuovo Libro. Nel caso in cui nel periodo di riferimento l'entità aziendale non abbia svolto attività economiche, è necessario avviare il libro contabile dei ricavi e dei costi e in esso dovrebbero essere presenti indicatori zero. Tutti i dati inseriti in questo registro contabile devono essere documentati: fatture, fatture, atti, ecc.

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Prima di passare a un regime fiscale semplificato, ogni entità aziendale deve valutare attentamente i pro ei contro. È importante tenere conto di tutte le caratteristiche di questo sistema di tassazione, conoscere le “insidie” esistenti, fare piccoli calcoli per vedere, attraverso un esempio, quanto sarà possibile ottimizzare le tasse. Dopo aver preso una decisione equilibrata, la procedura per il passaggio al regime fiscale semplificato dovrebbe essere svolta correttamente in modo che le autorità di regolamentazione non abbiano motivo di annullare il regime semplificato. Nel processo di lavoro sulla tassazione semplificata, le entità aziendali devono calcolare attentamente le passività fiscali. Dovresti prestare particolare attenzione alle spese, poiché i rappresentanti del servizio fiscale possono escluderle dal calcolo durante l'audit (se non ci sono documenti giustificativi o non possono essere inclusi nella categoria delle spese) e addebitare un'imposta aggiuntiva.

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Quali spese riducono il sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" nel 2020? Qual è il nuovo elenco delle spese con una ripartizione? I dettagli e un pratico tavolino sono in questo materiale.

Il principio del "reddito meno spese"

Le organizzazioni di PI che applicano il sistema semplificato (STS) nel 2020 e pagano un'unica imposta sulla differenza tra entrate e spese hanno il diritto di ridurre la base imponibile dell'importo delle spese da loro sostenute (comma 2 dell'articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Avendo scelto l'oggetto della tassazione "reddito ridotto dell'importo delle spese", il contribuente del regime fiscale semplificato nel 2020 deve tenere la registrazione dei redditi percepiti e delle spese sostenute nel libro delle entrate e delle spese. E sulla base di questo libro per determinare l'importo totale dell'imposta da pagare.

Ciò che "rientra" nel reddito

Come parte del reddito del "semplificato" è necessario tenere conto del reddito delle vendite e del reddito non operativo (articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa). Contestualmente, i redditi in regime fiscale semplificato sono rilevati “per cassa”. Cioè, la data di ricezione del reddito è il giorno di ricezione di fondi, ricezione di altre proprietà o rimborso di debiti in altri modi (clausola 1 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa).

Cosa è compreso nei costi

L'elenco delle spese che possono essere prese in considerazione per la tassazione semplificata è riportato nell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa ed è chiuso. Ciò significa che non tutti i costi possono essere presi in considerazione, ma solo i costi ragionevoli e documentati elencati nell'elenco specificato. Questo elenco include, tra gli altri:

• spese per l'acquisizione (costruzione, produzione), nonché il completamento (attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico) delle immobilizzazioni;
• il costo per acquisire o creare autonomamente attività immateriali;
• spese materiali, comprese le spese per l'acquisto di materie prime e materiali;
• costo del lavoro;
• il valore dei beni acquistati acquistati per la rivendita;
• importi dell'IVA pagata a monte ai fornitori;
• altre tasse, oneri e premi assicurativi pagati a norma di legge. L'eccezione è l'imposta unica, nonché l'IVA allocata nelle fatture e pagata al bilancio ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa. Queste tasse non possono essere incluse nelle spese (sottoclausola 22, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).
• spese di manutenzione del CCP e rimozione dei rifiuti solidi urbani;
• spese per assicurazione obbligatoria dei dipendenti, beni e responsabilità, ecc.

Ripartizione delle spese: tabella

Alcuni contabili alle prime armi sono sorpresi: "Come si può capire esattamente dall'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa se è possibile ridurre o meno il sistema fiscale semplificato per una spesa particolare?". Sì, in effetti, alcuni dei costi descritti in questo articolo sollevano domande. Che cosa, ad esempio, si riferisce al costo del lavoro? Oppure che tipo di costi nel 2020 vanno attribuiti alla rimozione dei rifiuti solidi? Di norma, il Ministero delle finanze o il Servizio fiscale federale vengono in soccorso su tali questioni e forniscono le loro spiegazioni. Sulla base del Codice Fiscale della Federazione Russa e dei chiarimenti ufficiali, abbiamo preparato una ripartizione delle spese che nel 2020 possono essere attribuite a spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione "reddito meno spese". Ecco una tabella con le spese, che sono spese che non sono nominate direttamente nell'articolo 346.16, ma che possono essere prese in considerazione nelle spese:

Ripartizione delle spese per il regime fiscale semplificato 2019
Spese	Come vengono contabilizzate come spese?
Immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali
Interessi passivi per la rateizzazione prevista per il pagamento delle immobilizzazioni	Accettato come spese per l'acquisizione di immobilizzazioni secondo le modalità prescritte dal paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 03-11-11 / 182 )
Spese per il riacquisto di un bene locato	Incluso nel costo di acquisizione delle immobilizzazioni (soggetto al trasferimento della proprietà dell'oggetto e dopo il suo completo pagamento) (lettera del Ministero delle finanze russo del 20 gennaio 2011 n. 03-11-11 / 10)
Costi materiali
Il costo delle piantagioni forestali acquisite nell'ambito di attività imprenditoriali	Viene preso in considerazione come parte delle spese materiali (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 24 ottobre 2008 n. 03-11-05 / 255 )
Spese per il pagamento dei servizi delle imprese forestali per l'assegnazione e la registrazione delle aree di taglio	Preso in considerazione come parte delle spese materiali (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 24 ottobre 2008 n. 03-11-05 / 255)
Spese per rottura e taglio del vetro (in assenza di autori)	Sono presi in considerazione nell'ambito delle norme sulla perdita naturale (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, clausola 2, clausola 7, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa). Durante la cancellazione, puoi essere guidato dalle norme approvate dal Ministero dell'industria e dei materiali da costruzione dell'URSS del 21 ottobre 1982 (lettera del Ministero delle finanze russo del 17 gennaio 2011 n. 03-11-11 / 06)
Commissioni per programmatori freelance	Preso in considerazione se può essere giustificato che i servizi di un programmatore siano di natura produttiva (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, clausola 6, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 3 novembre 2009 n. 03-11-06 /2/235)
Costi per servizi di pulizia	Preso in considerazione se può essere giustificato che i servizi di pulizia sono di natura industriale (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, clausola 6, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze di Russia del 13 aprile 2011 n. 03-11 -06/2/53, del 3 novembre 2009 n. 03-11-06/2/235)
Spese dell'editore per il pagamento dei servizi di stampa e distribuzione dei periodici (compresa la restituzione degli stampati invenduti dalla rete di distribuzione)	Contabili come spese per il pagamento di servizi di natura industriale (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, sottoclausola 6, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca datata 14 settembre 2010 n. 16-15 / 105637 )
Costi delle agenzie di reclutamento per il pagamento dei servizi per l'inserimento di informazioni sui posti vacanti nei media	Vengono presi in considerazione se l'organizzazione giustifica che i servizi per la pubblicazione di informazioni sulle offerte di lavoro sono di natura industriale (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, clausola 6, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 16 agosto 2012 n. 03 -11-06/2/111)
Spese del locatore per la manutenzione dell'immobile ceduto ad uso provvisorio	Sono computati tra i costi materiali come costo per l'acquisizione di opere e servizi di natura industriale, eseguiti in proprio o da terzi. Allo stesso tempo, secondo i termini del contratto, tali costi dovrebbero essere sostenuti dal locatore (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16, clausola 6, clausola 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 10 giugno 2015 n. 03-11-09 /33555, del 1 luglio 2013 n. 03-11-06/2/24988)
Costi per il controllo dell'attrezzatura	Sono presi in considerazione come parte delle spese materiali (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 31 gennaio 2014 n. 03-11-06/2 /3799)
Stampa i costi di produzione	Sono prese in considerazione come parte delle spese materiali come spese per l'acquisto di opere e servizi di natura industriale, eseguiti in proprio o da terzi (Sottoclausola 5, Clausola 1, Articolo 346.16, Sottoclausola 6, Clausola 1, Articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Spese per la riparazione degli impianti di ventilazione e condizionamento in locali in affitto	Sono computate tra le spese materiali come spese per l'acquisto di opere e servizi di natura industriale, eseguiti in proprio o da terzi (comma 5, comma 1, articolo 346.16, comma 6, comma 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 febbraio 2016 n. 03-11-06/2/8092)
le tasse
Tasse, tasse, premi assicurativi pagati dalla società stessa	Ridurre la base imponibile alla data di trasferimento dei fondi al bilancio. Le spese includono gli importi effettivamente pagati (Sottoclausola 22, Clausola 1, Articolo 346.16, Sottoclausola 3, Clausola 2, Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Tasse, canoni, premi assicurativi pagati per l'organizzazione da terzi	Ridurre la base imponibile alla data di rimborso del debito alla persona che ha pagato l'imposta (quota, premio assicurativo) per l'organizzazione. Le spese comprendono solo gli importi effettivamente pagati (sottoclausola 22, clausola 1, articolo 346.16, clausola 3, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
IVA pagata al bilancio da un agente fiscale: - quando si acquistano merci da un'organizzazione straniera che non è registrata ai fini fiscali in Russia - in caso di restituzione di tali merci; - quando si trasferisce un pagamento anticipato a causa delle prossime consegne di beni (prestazione di lavori, fornitura di servizi) nell'ambito di un accordo con un'organizzazione straniera che non è registrata ai fini fiscali in Russia - in caso di risoluzione del contratto e restituzione dell'anticipo pagamento	Il capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa non prevede direttamente tali tipi di spese. Tuttavia, il comma 22 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che le spese includono gli importi delle tasse pagate in conformità con la legislazione sulle tasse e le tasse (ad eccezione dell'imposta unica se semplificata). I doveri di un agente fiscale di un'organizzazione che applica la tassazione semplificata sono svolti in conformità con il paragrafo 5 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa. Il diritto di riconoscere queste spese nel calcolo di una singola imposta è previsto dal paragrafo 7 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa
Imposta sul reddito delle persone fisiche detratta dagli stipendi dei dipendenti	Viene preso in considerazione come parte del costo del lavoro in quanto l'imposta viene trasferita al bilancio (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 giugno 2009 n. 03-11-09 / 225). Per ulteriori informazioni su questo, vedere Come riflettere le entrate e le spese nel libro di contabilità delle entrate e delle spese quando semplificato
Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'importo degli interessi pagati al prestatore - un individuo	Viene preso in considerazione come parte degli interessi pagati per i fondi forniti, secondo le modalità prescritte dall'articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa (sottoclausola 9, clausola 1, clausola 2, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione russa Federazione, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 13 febbraio 2009 n. 03-11 -06/2/27). Gli interessi pagati sono inclusi nelle spese sulla base del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche, il cui importo l'organizzazione trattiene e trasferisce al bilancio
Tasse pagate all'estero secondo le leggi fiscali estere	Il capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa non prevede direttamente tali tipi di spese. Tuttavia, il comma 22 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che le spese includono gli importi delle tasse pagate in conformità con la legislazione sulle tasse e le tasse (ad eccezione dell'imposta unica se semplificata). La clausola sulla legislazione fiscale della Federazione Russa è stata esclusa da questa disposizione dal 2013 (comma "b", paragrafo 13, articolo 2 della legge del 25 giugno 2012 n. 94-FZ)
Costo del lavoro
Premi per l'eccellenza professionale, alti risultati nel lavoro e altri indicatori simili (in particolare, bonus pagati in relazione all'assegnazione di distintivi professionali onorari, assegnazione di titoli professionali onorari)	Preso in considerazione come parte del costo del lavoro (sottoclausola 6, clausola 1, clausola 2, articolo 346.16, articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 16 agosto 2010 n. 03-11 -06/2/127)
Supplemento all'indennità di malattia fino alla retribuzione media effettiva	I supplementi alle prestazioni ospedaliere fino alla retribuzione media effettiva possono essere inclusi nel costo del lavoro se sono previsti da contratti di lavoro e (o) collettivi (comma 6, paragrafo 1, paragrafo 2, articolo 346.16, articolo 255 del codice fiscale della Russia Federazione, lettera del Ministero delle Finanze Russia del 23 dicembre 2009 n. 03-03-05/248). Nonostante la lettera spieghi la procedura per la contabilizzazione di tali supplementi nel calcolo dell'imposta sul reddito, i singoli contribuenti possono anche essere guidati da queste spiegazioni se semplificate (clausola 2 dell'articolo 346.16, articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa)
Alimenti trattenuti dal reddito di un dipendente	Sono presi in considerazione come parte del costo del lavoro poiché gli alimenti vengono trasferiti ai destinatari (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 giugno 2009 n. 03 -11-09/225). I costi del lavoro per la semplificazione sono presi in considerazione secondo le modalità prescritte dall'articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa (comma 6, clausola 1 e clausola 2, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). In tale voce le spese riflettono l'intera retribuzione maturata, comprensiva degli alimenti da trattenere
Contributi per l'assicurazione personale volontaria dei dipendenti in caso di morte o lesioni alla salute	Sono presi in considerazione come parte del costo del lavoro secondo le modalità prescritte per il calcolo dell'imposta sul reddito (comma 6, paragrafo 1, paragrafo 2, articolo 346.16, articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa). Ovvero, se il contratto di assicurazione: - stipulato con una compagnia di assicurazioni in possesso di regolare licenza; - prevede pagamenti solo in caso di morte o lesioni alla salute di un dipendente. L'importo massimo dei premi assicurativi, che riduce la base imponibile, è di 15.000 rubli. per dipendente all'anno.
altre spese
Costi di accesso a Internet	Preso in considerazione come parte dei costi dei servizi di comunicazione (sottoclausola 18, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze russo del 9 ottobre 2007 n. 03-11-04 / 2/250, del 2 aprile 2007 n. 03-11 -04/2/79, 27 marzo 2006 n. 03-11-04/2/70, 28 dicembre 2005 n. 03-11-04/2 /163, 15 dicembre 2005 n. 03- 11-04/2/151)
Spese di committenti, mandanti, mandanti per il pagamento di commissioni di intermediazione	I compensi effettivamente pagati (trattenuti dall'intermediario dai fondi dovuti al committente (principale, fiduciario)) sono inclusi nelle spese alla data di approvazione della relazione dell'intermediario (Sottoclausola 24, comma 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale del Federazione Russa, lettere del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 2 settembre 2010 n. 20-14/2/092620, 4 febbraio 2009 n. 20-14/009034)
Spese per l'acquisizione di programmi informatici contabili, sistemi elettronici di riferimento legale (informazioni) e banche dati, nonché spese per la loro manutenzione e aggiornamento	Preso in considerazione sulla base del comma 19 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettere del Ministero delle finanze russo del 19 gennaio 2016 n. 03-11-06 / 2/1520, datato 21 marzo 2013 n. 03-11-06 / 2/8830 Servizio fiscale federale della Russia del 14 ottobre 2011 n. ED-4-3 / 17020)
Spese relative al rimborso di prestiti (ad esempio pagamento di interessi) sugli obblighi dell'organizzazione affiliata (dopo riorganizzazione in forma di affiliazione)	Contabilizzato ai sensi del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. La base è l'articolo 58 del codice civile della Federazione Russa, secondo il quale, in caso di riorganizzazione sotto forma di affiliazione, tutti i diritti e gli obblighi dell'organizzazione affiliata vengono trasferiti all'organizzazione (lettera del Ministero delle finanze di Russia del 7 giugno 2010 n. 03-11-06 / 2/90)
Costi per il pagamento dei servizi bancari tramite il sistema "Client-Bank".
Spese per il pagamento della commissione bancaria per lo svolgimento delle funzioni di agente di controllo valutario	Preso in considerazione sulla base del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo del 21 aprile 2014 n. 03-11-06 / 2 / 18229)
Spese per il pagamento di una commissione a un istituto di credito per l'emissione di certificati nell'ambito di un'operazione bancaria	Preso in considerazione sulla base del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa
Spese per l'assicurazione della responsabilità civile dei proprietari di impianti pericolosi di cui all'articolo 5 della legge 27 luglio 2010 n. 225-FZ	Tenuto conto ai sensi del comma 7 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo del 12 marzo 2012 n. 03-11-06 / 2/41)
Il costo del pagamento del controllo ispettivo obbligatorio sul sistema di certificazione della gestione della qualità dell'organizzazione	Preso in considerazione sulla base del comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo del 31 gennaio 2014 n. 03-11-06/2/3799)
Spese di contabilità, revisione contabile e servizi legali (inclusi servizi legali relativi all'ottenimento di una licenza)	Preso in considerazione sulla base del comma 15 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettere del Ministero delle finanze russo del 16 luglio 2010 n. 03-11-06 / 2/112, federale Servizio fiscale della Russia per Mosca del 22 gennaio 2010 n. 16-15 / 005297)
Spese per il pagamento dei servizi di organizzazioni specializzate per lo svolgimento di esami, sondaggi, emissione di conclusioni e presentazione di altri documenti, la cui presenza è obbligatoria per ottenere una licenza	Preso in considerazione sulla base del comma 30 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa
Spese legali. Ad esempio, se un avvocato è coinvolto per rappresentare gli interessi dell'organizzazione in un contenzioso con l'ufficio delle imposte	Preso in considerazione sulla base del comma 15 o del comma 31 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa
Spese per la rimozione dei rifiuti solidi urbani	Preso in considerazione sulla base del comma 36 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa
Pagamenti in base a contratti di licenza per il diritto concesso all'esposizione pubblica (dimostrazione) di film ("canone di noleggio")	Preso in considerazione sulla base del comma 32 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 marzo 2013 n. 03-11-06 / 2/7122)
Spese per l'acquisto di registratori di cassa (compresi i registratori di cassa online), nonché spese per il pagamento dei servizi di un operatore per il trattamento dei dati fiscali	Preso in considerazione sulla base dei sottoparagrafi 18 e 35 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 9 dicembre 2016 n. 03-11-06/2/73772 )