Commento all'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa

Nell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa fornisce un elenco di redditi che non vengono presi in considerazione quando si tassano gli utili. Questo elenco è chiuso. Cioè, le imprese devono pagare l'imposta sul reddito su qualsiasi reddito non menzionato in essa.

Diciamo alle pp. 1 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che la proprietà (lavori, servizi, diritti di proprietà) che l'organizzazione ha ricevuto nell'ordine di pagamento anticipato di beni (lavori, servizi) non è soggetta all'imposta sul reddito. È vero, questa regola si applica solo a quei contribuenti che determinano il reddito per competenza. Si scopre che con il metodo in contanti, l'importo del pagamento anticipato è soggetto all'imposta sul reddito al momento del suo ricevimento. Ciò è stato ripetutamente confermato dai tribunali arbitrali. Un esempio è la già citata Lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 22 dicembre 2005 N 98.

Si segnala che dal 1° gennaio 2015 le disposizioni dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa hanno subito le seguenti modifiche:

a) pagg. 11 p.1 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa Legge federale n. 376-FZ del 24 novembre 2014 "Sulle modifiche alle parti uno e due del codice fiscale della Federazione Russa (in materia di tassazione degli utili delle società estere controllate e dei redditi di società estere Organizzazioni)” è stato riformulato. Quindi, in base ai paragrafi. 11 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa (come modificato da detta legge federale) ne consegue che nella determinazione della base imponibile, in particolare, non si tiene conto del reddito sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente da un'organizzazione russa:

dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) dell'organizzazione trasferente;

dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (di riserva) della parte trasferente è costituito da oltre il 50 percento del contributo (quota) dell'organizzazione ricevente e il giorno del trasferimento di proprietà, l'organizzazione ricevente possiede la specifica conferimento (quota) nel capitale (quota) autorizzato (fondo) il giorno del trasferimento di proprietà. In tal caso, se l'ente trasferente è un ente estero, il reddito di cui al presente comma non deve essere preso in considerazione nella determinazione della base imponibile solo se lo stato della sede permanente dell'ente trasferente non è incluso nell'elenco degli stati e territori approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa ai sensi dei paragrafi. 1 p.3 art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

da un individuo, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) di tale individuo.

Contestualmente, l'immobile ricevuto non è riconosciuto ai fini fiscali solo se, entro un anno dalla data del suo ricevimento, lo stesso (ad eccezione dei fondi monetari) non è ceduto a terzi;

b) le disposizioni del par. 18 pagg. 14 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa che nel determinare la base imponibile, il reddito sotto forma di canoni per i servizi di navigazione aerea per i voli aerei nello spazio aereo della Federazione Russa, riscosso secondo le modalità stabilite dall'organismo autorizzato nel campo della l'uso dello spazio aereo, non viene preso in considerazione, diventa nullo (clausole " a "clausola 1, articolo 1 della legge federale del 21 febbraio 2014 N 17-FZ "Sulle modifiche agli articoli 251 e 270 della parte seconda dell'imposta Codice della Federazione Russa");

c) pagg. 33.1 p.1 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa La legge federale del 24 novembre 2014 N 366-FZ "Sulle modifiche alla parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa e ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa" è contenuta in una nuova edizione . Quindi, ai sensi dei paragrafi. 33.1 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si determina la base imponibile, non viene preso in considerazione il reddito sotto forma di fondi ricevuti dalle istituzioni statali dalla prestazione di servizi (prestazione di lavoro);

d) pagg. 41 p.1 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa è presentato in una nuova edizione in conformità con le modifiche apportate dalla legge federale del 29 novembre 2014 N 382-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale di la Federazione Russa". Quindi, ai sensi dei paragrafi. 41 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, il reddito percepito da un'associazione pubblica tutta russa operante in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle associazioni pubbliche, la Carta Olimpica del Comitato Olimpico Internazionale e sul base del riconoscimento da parte del Comitato Olimpico Internazionale e di un'associazione pubblica tutta russa che esercita le sue attività in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle associazioni pubbliche, la Costituzione del Comitato Paralimpico Internazionale e sulla base del riconoscimento da parte del Comitato Paralimpico Internazionale , nell'ambito di accordi sul trasferimento di diritti di proprietà (compresi i diritti di utilizzare i risultati dell'attività intellettuale e (o) mezzi di individuazione) in denaro e (o) in natura (attrezzatura sportiva, fornitura di viaggi, alloggio e assicurazione servizi per i membri della delegazione olimpica della Federazione russa e della delegazione paralimpica della Russia Federazione Russa), subordinatamente alla direzione del reddito percepito ai fini delle attività previste dall'art. Arte. 11 e 12 della legge federale del 4 dicembre 2007 N 329-FZ “Sulla cultura fisica e lo sport nella Federazione Russa;

e) comma 1 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato dai paragrafi. 46 che nella determinazione della base imponibile, i redditi sotto forma di diritti per i servizi di navigazione aerea per i voli aerei nello spazio aereo della Federazione Russa, nonché sotto forma di fondi ricevuti dal bilancio federale come compensazione per le spese per i servizi di navigazione aerea per i voli dell'aviazione statale gli aeromobili non sono presi in considerazione esentati in conformità con la legislazione della Federazione Russa dal pagamento per i servizi di navigazione aerea;

e) comma 1 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato dai paragrafi. 50 che nella determinazione della base imponibile, i redditi sotto forma di dividendi, ai quali l'ente russo ha diritto effettivo e sui quali viene trattenuta l'imposta, tenuto conto di quanto previsto dall'art. 312 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, i contribuenti sono tenuti a documentare la detrazione dell'imposta da parte dell'agente fiscale;

g) comma 1 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa è integrato dai paragrafi. 51 che nella determinazione della base imponibile, i redditi sotto forma di diritti esclusivi su invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, programmi per elaboratori elettronici, banche dati, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how) creati in esecuzione del contratto statale , che sono trasferiti all'esecutore del presente contratto statale dal suo cliente statale in virtù di un accordo di alienazione gratuita;

h) al comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa paragrafi. 6 e 6.1 sono stati dichiarati non validi. In precedenza, hanno stabilito di non includere nel reddito nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito, rispettivamente, i contributi pensionistici a fondi pensione non statali, se almeno il 97% di essi è diretto alla formazione di riserve pensionistiche di un fondo pensione statale, nonché risparmi pensionistici, compresi i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, costituita in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

i) comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con nuovi paragrafi. 20, che stabilisce che nella determinazione della base imponibile non si tiene conto del reddito (contante) sotto forma di detrazioni percepite da un'organizzazione senza scopo di lucro, il cui fondatore è la Federazione Russa rappresentata dal governo della Federazione Russa , i cui obiettivi principali sono sostenere la cinematografia nazionale, aumentarne la competitività, garantire condizioni per la creazione di film di alta qualità corrispondenti agli interessi nazionali e la divulgazione dei film nazionali nella Federazione Russa, entro i limiti previsti dalla specifica non -l'organizzazione di lucro in termini di partecipazione al capitale alla produzione di film nazionali oa rimborso di spese a tal fine, gli importi provenienti da stanziamenti di bilancio.

Reddito sotto forma di proprietà, diritti di proprietà, lavori o servizi che vengono ricevuti da altri soggetti nell'ordine di anticipo per beni (lavori, servizi) da parte dei contribuenti che determinano entrate e spese per competenza

Secondo i paragrafi. 1 p.1 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, il reddito sotto forma di proprietà, diritti di proprietà, lavori o servizi ricevuti da altre persone nell'ordine di pagamento anticipato di beni (lavori, servizi) da parte dei contribuenti che determinano ricavi e spese per competenza non sono presi in considerazione.

Pertanto, se un'organizzazione utilizza il metodo di competenza, non ha reddito imponibile al ricevimento di un pagamento anticipato (clausola 1, clausola 1, articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel contempo, la restituzione dell'anticipo non è presa in considerazione come spesa ai fini della tassazione degli utili in base all'art. 14 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ma gli anticipi ricevuti nell'ambito di accordi non conclusi (ossia di accordi che saranno conclusi in futuro), per assenza di obblighi di contropartita da parte del destinatario degli anticipi, sono riconosciuti ai fini del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa dalla proprietà ricevuta gratuitamente, che è contabilizzata dal destinatario di tali fondi come parte del reddito non operativo (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 30 aprile 2009 N 16-15 / [email protetta]"Sulla contabilità ai fini della tassazione degli utili degli importi degli anticipi ricevuti da un'organizzazione da individui come pagamenti nell'ambito di contratti da concludere in futuro").

Segnaliamo inoltre che se un'organizzazione utilizza il metodo del contante per la contabilizzazione di entrate e spese, gli importi dell'anticipo dovrebbero in questo caso essere presi in considerazione nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito (clausola 8 della Lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 22 dicembre 2005 N 98 "Panoramica della pratica di risoluzione dei casi da parte dei tribunali arbitrali relativi all'applicazione di alcune disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa").

Proprietà, diritti di proprietà ricevuti sotto forma di pegno o deposito a garanzia di obbligazioni

Secondo i paragrafi. 2 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, il reddito sotto forma di proprietà, i diritti di proprietà, che vengono ricevuti sotto forma di pegno o deposito a garanzia degli obblighi, non vengono presi in considerazione.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 329 del Codice Civile della Federazione Russa, l'adempimento degli obblighi può essere garantito da una sanzione, da un pegno, dalla ritenzione dei beni del debitore, da una fideiussione, da una fideiussione bancaria, da un deposito e da altre modalità previste dalla legge o da un accordo.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 334 del Codice Civile della Federazione Russa, in virtù di pegno, il creditore soggetto all'obbligazione garantita dal pegno (pledgee) ha il diritto, in caso di inadempimento o indebito adempimento da parte del debitore di tale obbligazione, di ricevere soddisfazione dal valore del bene dato in pegno (garanzia) preferenzialmente rispetto agli altri creditori del soggetto che possiede il bene dato in pegno (pegno).

Un pegno tra il pignorante e il creditore pignoratizio sorge sulla base di un accordo. Nei casi stabiliti dalla legge, un pegno sorge al verificarsi delle circostanze specificate nella legge (un pegno sulla base della legge) (clausola 1, articolo 334.1 del codice civile della Federazione Russa).

L'oggetto di un pegno (clausola 1, articolo 336 del codice civile della Federazione Russa) può essere qualsiasi proprietà, comprese cose e diritti di proprietà, ad eccezione della proprietà su cui non è consentita la preclusione, pretese che sono indissolubilmente legate al personalità del creditore, in particolare pretese alimentari, sul risarcimento del danno causato alla vita o alla salute, e altri diritti la cui cessione ad altra persona è vietata dalla legge.

Ai sensi dell'art. 380 del Codice Civile della Federazione Russa, un deposito è riconosciuto come una somma di denaro emessa da una delle parti contraenti a titolo di pagamenti da essa dovuti in base al contratto all'altra parte come prova della conclusione del contratto e per assicurarne l'esecuzione. Un accordo su un deposito, indipendentemente dall'importo del deposito, deve essere stipulato per iscritto. In caso di dubbio se l'importo versato in acconto dei pagamenti dovuti dalla parte contraente costituisca un acconto, in particolare per il mancato rispetto della norma stabilita dal comma 2 dell'art. 380 del Codice Civile della Federazione Russa, tale importo si considera pagato come anticipo, salvo prova contraria.

Come segue dall'art. 381 del codice civile della Federazione Russa, alla cessazione dell'obbligazione prima dell'inizio della sua esecuzione previo accordo delle parti o per impossibilità di esecuzione (articolo 416 del codice civile della Federazione Russa), il deposito deve essere restituito. Se la parte che ha versato la caparra è responsabile dell'inadempimento del contratto, rimane in capo all'altra parte. Se la parte che ha ricevuto la caparra è responsabile dell'inadempimento del contratto, è obbligata a versare all'altra parte il doppio della caparra. Inoltre, il responsabile dell'inadempimento del contratto è tenuto a risarcire l'altra parte delle perdite, compensando l'importo della caparra, salvo quanto diversamente previsto dal contratto.

L'IVA deve essere detratta da un'organizzazione che riceve beni come contributo al capitale autorizzato

Quando si trasferiscono proprietà, beni immateriali e diritti di proprietà come contributo al capitale (socio) autorizzato di società economiche e società di persone o contributi azionari a fondi comuni di cooperative, l'IVA deve essere ripristinata (clausola 3 dell'articolo 170 del codice fiscale della Russia Federazione). Tuttavia, la parte ricevente ha il diritto di accettare questi importi fiscali per la detrazione (clausola 11, articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa) e deve registrare nel libro degli acquisti i documenti in base ai quali la proprietà (diritto di proprietà) viene trasferito e archiviarli (o le loro copie) nel giornale di registrazione delle fatture ricevute. La registrazione di questi documenti nel libro degli acquisti viene effettuata al momento dell'emergere del diritto alla detrazione fiscale.

Secondo i paragrafi. 3.1 p.1 art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'IVA accettato in questo caso per detrarre l'importo dell'IVA, l'organizzazione ricevente non deve essere presa in considerazione come parte del reddito nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Reddito sotto forma di proprietà (incluso denaro contante) ricevuto dal commissionario, agente e (o) altro avvocato in relazione all'adempimento degli obblighi previsti da un contratto di commissione, contratto di agenzia o altro contratto simile, nonché per rimborsare le spese sostenute da il commissionario, agente e (o)) da un altro procuratore per l'impegnante, principale e (o) altro principale, se tali costi non sono soggetti a inclusione nelle spese del commissionario, agente e (o) altro procuratore in conformità con i termini degli accordi conclusi

Ai sensi dei paragrafi. 9 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, il reddito sotto forma di proprietà (compreso il denaro) ricevuto da un commissionario, agente e (o) altro procuratore in relazione all'adempimento degli obblighi previsti da un contratto di commissione , contratto di agenzia o altro accordo simile, nonché il rimborso in acconto dei costi sostenuti dal commissionario, agente e (o) altro procuratore per l'impegnante, principale e (o) altro principale, se tali costi non sono soggetti a inclusione in i costi del commissionario, agente e (o) altro procuratore in conformità con i termini dei contratti conclusi.

Questo reddito non include commissioni, agenzie o altri compensi simili. Di conseguenza, il compenso ricevuto dall'agente ai sensi del contratto di agenzia è riconosciuto dal Codice Fiscale della Federazione Russa come reddito soggetto a tassazione in conformità con le disposizioni del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai sensi del comma 9 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si determina la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società, le spese sotto forma di proprietà (compresi contanti) trasferite da un commissionario, agente e (o) altro procuratore in relazione all'adempimento degli obblighi in base a un contratto di commissione, a un contratto di agenzia o altro accordo simile non vengono presi in considerazione, nonché a causa del pagamento dei costi sostenuti dal commissionario, agente e (o) altro procuratore per il committente, principale e (o) altro principale , se tali costi non sono soggetti a inclusione nelle spese del commissionario, agente e (o) altro procuratore in conformità con i termini dei contratti.

Pertanto, come spiegato dal Servizio fiscale federale russo per Mosca nella lettera n. 16-15 del 6 agosto 2012 / [email protetta], Il codice fiscale della Federazione Russa prevede la seguente procedura per la contabilizzazione dei costi di un agente nell'ambito di un contratto di agenzia:

- le spese sostenute dall'agente in relazione all'adempimento degli obblighi previsti dal contratto di agenzia, se tali spese sono soggette a inclusione nelle spese del mandante ai fini dell'imposta sul reddito, non sono prese in considerazione come spese dell'agente;

- se l'agente effettua spese che soddisfano i requisiti di cui al comma 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che non sono rimborsate dal preponente e, di conseguenza, non si riflettono nei registri fiscali del preponente, l'agente ha il diritto di includere queste spese nelle spese prese in considerazione quando tassa i suoi profitti. Contestualmente, la procedura per il pagamento dell'imposta sul reddito è prevista dall'art. Arte. 286 - 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Debito cancellato per il pagamento di tasse e canoni, sanzioni e multe ai bilanci di diverso livello, per il pagamento di contributi, sanzioni e multe ai bilanci dei fondi statali non di bilancio

Ai sensi dei paragrafi. 21 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito che non viene preso in considerazione ai fini della tassazione degli utili include gli importi dei debiti del contribuente per il pagamento di tasse e tasse, sanzioni e multe a budget di diversi livelli, per il pagamento di contributi, sanzioni e multe ai bilanci dei fondi statali fuori bilancio, cancellati e (o) altrimenti ridotti in conformità con la legislazione della Federazione Russa o con decisione del governo della Federazione Russa.

La procedura per cancellare arretrati e debiti per sanzioni e sanzioni riconosciute inesigibili è stabilita dall'art. 59 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il comma 1 di questo articolo definisce un elenco di motivi per dichiarare inesigibili arretrati e debiti su sanzioni e sanzioni.

Quindi, ai sensi dei paragrafi. 4 p.1 art. 59 del Codice Fiscale della Federazione Russa, uno dei motivi per riconoscere arretrati e arretrati in sanzioni e sanzioni attribuite ai singoli contribuenti come senza speranza di riscossione è l'adozione da parte del tribunale di un atto, secondo il quale l'autorità fiscale perde la capacità di riscuotere detti arretrati, arretrati di sanzioni e sanzioni pecuniarie per la scadenza del termine stabilito per la loro riscossione, ivi compreso l'emanazione di una sentenza di diniego di ripristino del mancato termine per la presentazione dell'istanza al tribunale per la riscossione degli arretrati, debiti su sanzioni e multe.

In base al comma 5 dell'art. 59 del codice fiscale della Federazione Russa con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 19 agosto 2010 N YaK-7-8 / [email protetta]"All'approvazione della Procedura per la cancellazione di arretrati e debiti su sanzioni, sanzioni e interessi riconosciuti inesigibili e l'Elenco dei documenti attestanti le circostanze di riconoscimento degli arretrati, debiti su sanzioni, sanzioni e interessi come inesigibili" (di seguito - Ordinanza di il Servizio fiscale federale della Russia del 19 agosto 2010 .N Yak-7-8/ [email protetta]) ha approvato la Procedura per l'estinzione di arretrati e debiti su sanzioni, sanzioni e interessi riconosciuti inesigibili.

In considerazione di quanto sopra, gli importi dei debiti per il pagamento di sanzioni e sanzioni per imposte e tasse, rilevati come inesigibili per la scadenza del termine stabilito per il loro incasso in base ai commi. 4 p.1 art. 59 del codice fiscale della Federazione Russa e cancellato secondo le modalità stabilite dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 19 agosto 2010 N YaK-7-8 / [email protetta], ai sensi dei commi. 21 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono presi in considerazione nel reddito.

Reddito di un'organizzazione senza scopo di lucro che svolge le funzioni di supporto finanziario per la revisione di condomini, che viene ricevuto dal collocamento di fondi temporaneamente liberi

Nel determinare la base imponibile, il reddito della persona che svolge la funzione di sostegno finanziario per la revisione di condomini e il reinsediamento di cittadini dal patrimonio immobiliare fatiscente non viene preso in considerazione ai sensi della legge federale del 21 luglio 2007 N 185-FZ "Sul Fondo per l'assistenza alla riforma degli alloggi e dei servizi comunali "(di seguito in questo capitolo - Legge N 185-FZ) di un'organizzazione senza scopo di lucro che vengono ricevuti dal collocamento di fondi temporaneamente gratuiti (clausola 38, clausola 1, articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

E secondo quanto previsto dal comma 48.9 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, le spese dell'organizzazione senza scopo di lucro che svolge la funzione di fornire supporto finanziario per la revisione di condomini e il reinsediamento dei cittadini dal patrimonio immobiliare fatiscente in conformità con la legge federale "Sul Fondo per l'assistenza alla riforma degli alloggi e dei servizi comunali", sostenuta in relazione al collocamento di fondi temporaneamente gratuiti.

Secondo le disposizioni della Legge N 185-FZ:

- ristrutturazione di un condominio - esecuzione dei lavori previsti dalla legge N 185-FZ per eliminare i malfunzionamenti degli elementi strutturali usurati della proprietà comune dei proprietari di locali in un condominio (di seguito denominata la proprietà comune in un condominio ), compreso il loro restauro o sostituzione, al fine di migliorare le caratteristiche operative dei beni comuni in un condominio;

- patrimonio abitativo di emergenza - insieme di locali residenziali in edifici plurifamiliari, riconosciuti secondo la procedura stabilita prima del 1 gennaio 2012 come emergenza e soggetti a demolizione o ricostruzione a causa dell'usura fisica durante il loro esercizio;

- reinsediamento di cittadini da stock abitativo di emergenza - decisione e realizzazione delle attività ai sensi dell'art. Arte. 32, 86, commi 2 e 3 dell'art. 88 del Codice abitativo della Federazione Russa.

L'Housing and Utilities Reform Assistance Fund è una società di proprietà statale.

Il fondo è creato dalla Federazione Russa.

Lo stato, gli obiettivi delle attività, le funzioni e i poteri del fondo sono determinati dalla presente legge federale, legge federale n. 7-FZ del 12 gennaio 1996 "Sulle organizzazioni non commerciali" (di seguito denominata legge federale "Su Organizzazioni non commerciali") e altri atti normativi della Federazione Russa, che regolano le attività delle organizzazioni senza scopo di lucro, con le caratteristiche stabilite dalla legge N 185-FZ.

La sede del fondo è Mosca.

Il Fondo è valido fino al 1° gennaio 2016 ed è soggetto a liquidazione ai sensi dell'art. 25 della Legge N 185-FZ.

La legge federale n. 225-FZ del 1 dicembre 2008 "Sulle modifiche alla legge federale "Sul Fondo per l'assistenza alla riforma del settore abitativo e dei servizi pubblici" e alcuni atti legislativi della Federazione Russa" prevedeva che le disposizioni dei paragrafi . 38 p.1 art. 251 e comma 48.9 dell'art. 270 della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa si applicano ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio 2009 e si applicano fino al 31 dicembre 2012 compreso.

Legge federale n. 39-FZ del 5 aprile 2013 "Sulle modifiche alla parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa e all'articolo 4 della legge federale "Sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in relazione al miglioramento dei principi della determinazione dei prezzi ai fini fiscali” applicazione dei commi. 38 p.1 art. 251 e comma 48.9 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato prorogato fino al 31 dicembre 2015, mentre l'effetto di tale modifica è esteso ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio 2013.

Detrazioni per la formazione di una riserva per la riparazione dei beni comuni della HOA o cooperativa abitativa

Il comma 1 del comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si stabilisce che le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie comprendono le quote di ingresso, le quote associative, i contributi azionari, le donazioni riconosciute come tali ai sensi della legge legislazione della Federazione Russa, effettuata in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle organizzazioni senza scopo di lucro, nonché detrazioni per la formazione nell'art. 324 del Codice Fiscale della Federazione Russa sulla procedura per una riserva per riparazioni, revisioni di proprietà comuni, che sono fatte da un'associazione di proprietari di case, una cooperativa immobiliare, una cooperativa di orticoltura, orticoltura, costruzione di garage, costruzione di alloggi o altre cooperative di consumatori specializzate dai loro membri.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si determina la base imponibile, non si tiene conto delle entrate mirate (ad eccezione delle entrate mirate sotto forma di beni soggetti ad accisa). Tra questi rientrano le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie, percepite a titolo gratuito sulla base di decisioni delle autorità statali e degli enti locali e delle decisioni degli organi di gestione dei fondi statali non di bilancio, nonché ricavi mirati da altre organizzazioni e (o) individui hanno utilizzato i destinatari previsti.

Allo stesso tempo, i contribuenti che sono destinatari delle entrate mirate specificate sono tenuti a tenere registrazioni separate delle entrate (spese) ricevute (sostenuto) nell'ambito delle entrate mirate.

Pertanto, le entrate (spese) ricevute (prodotte) nell'ambito di entrate mirate non vengono prese in considerazione ai fini della tassazione degli utili delle organizzazioni, soggette a contabilità separata, nonché dell'uso mirato dei fondi di cui al paragrafo 2 dell'art. . 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'HOA (HBC), che è un contribuente dell'imposta sul reddito delle società, nel determinare la base imponibile, non tiene conto delle quote di ingresso, delle quote associative, dei contributi azionari, delle donazioni, nonché delle detrazioni per la formazione di una riserva per riparazioni, revisione di beni comuni, che sono fatti alla società dei proprietari di abitazione dei suoi membri.

Quanto agli altri pagamenti ricevuti dall'HOA (HBC), quindi tenuto conto di quanto previsto dall'art. Arte. 249 e 250 del codice fiscale della Federazione Russa, l'importo dei pagamenti dei proprietari di case per l'alloggio e i servizi comunali ricevuti dall'organizzazione dovrebbe essere preso in considerazione come parte del suo reddito nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società. Allo stesso tempo, questi pagamenti (ad esempio il pagamento per l'acqua calda e fredda, lo smaltimento dei rifiuti, ecc.), contemporaneamente alla loro riflessione nella parte delle entrate dell'HOA (HBC), sono accettati per ridurre le entrate come parte delle spese in la parte da trasferire alle organizzazioni competenti che forniscono questi servizi.

L'eccedenza del reddito sulle spese di cui si tiene conto ai fini fiscali è assoggettata all'imposta sul reddito delle società ai sensi dell'art. 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 23 maggio 2012 N 03-03-07 / 25).

Articolo 252 Spese Costi di raggruppamento

ST 251 Codice fiscale della Federazione Russa.

1. Nella determinazione della base imponibile non si tiene conto dei seguenti redditi:

1) nella forma di beni, diritti patrimoniali, opere o servizi ricevuti da altri soggetti nell'ordine di anticipo di beni (lavori, servizi) da parte dei contribuenti che determinano ricavi e spese per competenza;

2) sotto forma di proprietà, i diritti patrimoniali ricevuti sotto forma di pegno o deposito a garanzia di obbligazioni;

3) sotto forma di proprietà, diritti di proprietà o diritti non patrimoniali aventi un valore monetario, che vengono ricevuti sotto forma di contributi (contributi) al capitale (fondo) autorizzato (azioni) dell'organizzazione (incluso reddito nella forma di un eccesso del prezzo di collocamento delle azioni (partecipazioni) rispetto al loro valore nominale (dimensione originaria);

3.1) sotto forma di importi dell'imposta sul valore aggiunto soggetti a detrazione fiscale dall'organizzazione ricevente in conformità al trasferimento di proprietà, attività immateriali e diritti di proprietà come contributo al capitale (di riserva) autorizzato di società commerciali e società di persone o conferimenti di azioni condividere i fondi delle cooperative;

3.2) sotto forma di conferimento di proprietà della Federazione Russa, conferimento di proprietà della Banca centrale della Federazione Russa alla proprietà di una società statale, società statale o fondo istituito dalla Federazione Russa sulla base di una legge federale, in cui non è prevista la formazione di un capitale autorizzato;

3.4) sotto forma di dividendi non reclamati dai partecipanti alla società economica o società di persone o parte dell'utile distribuito della società economica o società di persone ripristinate nell'ambito dell'utile a nuovo della società o società di persone;

3.5) sotto forma di proprietà (escluse le sovvenzioni) ricevuta secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa da una società di gestione che è una società per azioni, le cui azioni sono di proprietà della Federazione Russa al 100% e le cui attività sono previsti dalla legge federale n. 473 del 29 dicembre 2014 Legge federale "Sui territori di sviluppo socioeconomico avanzato nella Federazione Russa";

3.6) sotto forma di diritti di proprietà sui risultati dell'attività intellettuale individuati nel corso di un inventario dei beni e dei diritti di proprietà condotto dal contribuente;

3.7) sotto forma di proprietà, diritti di proprietà o diritti non patrimoniali per l'importo del loro valore monetario, che vengono ricevuti come contributo alla proprietà di una società commerciale o di una partnership secondo le modalità prescritte dalla legislazione civile della Federazione Russa ;

3.8) sotto forma di diritti sui risultati dell'attività intellettuale creati per ordine della Fondazione per la ricerca avanzata e trasferiti gratuitamente alle persone specificate nella clausola 1 della parte 2 dell'articolo 9 della legge federale n. 174-FZ del 16 ottobre , 2012 "Sul Fondo per la ricerca avanzata";

4) sotto forma di proprietà, i diritti di proprietà che sono ricevuti nei limiti del contributo (contributo) da un membro dell'organizzazione (suo successore o erede), in caso di diminuzione del capitale autorizzato, in caso di recesso (recesso) dall'organizzazione, o nella distribuzione di proprietà dell'organizzazione liquidata tra i suoi partecipanti;

5) nella forma di beni, diritti patrimoniali e (o) diritti non patrimoniali aventi un valore monetario, che sono percepiti nei limiti del contributo da un partecipante in un patto di società semplice (accordo di attività congiunta) o suo successore in caso di separazione della sua quota dal bene che è in comune proprietà dell'accordo tra i partecipanti, o di divisione di tale proprietà;

6) sotto forma di fondi e altri beni ricevuti sotto forma di assistenza gratuita (assistenza) secondo le modalità stabilite dalla legge federale "Sull'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa e sull'introduzione di modifiche e integrazioni a determinati atti legislativi della Federazione Russa sulle tasse e sull'istituzione di benefici sui pagamenti a fondi statali non di bilancio in relazione all'attuazione dell'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa";

7) sotto forma di immobilizzazioni e attività immateriali ricevute gratuitamente in conformità con i trattati internazionali della Federazione Russa, nonché in conformità con la legislazione della Federazione Russa dalle centrali nucleari per migliorarne la sicurezza, utilizzate a fini di produzione ;

8) sotto forma di beni ricevuti dalle istituzioni statali e comunali con decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli;

9) sotto forma di proprietà (compresi contanti) ricevuti dal commissionario, agente e (o) altro procuratore in relazione all'adempimento di obblighi derivanti da un contratto di commissione, contratto di agenzia o altro contratto simile, nonché per rimborsare le spese sostenute dal commissionario, agente e (o) da un altro procuratore per il committente, principale e (o) altro principale, se tali costi non sono soggetti a inclusione nelle spese del commissionario, agente e (o) altro procuratore in conformità con i termini degli accordi conclusi. Il reddito specificato non include commissioni, agenzie o altri compensi simili;

10) sotto forma di fondi o altri beni ricevuti nell'ambito di contratti di credito o prestito (altri fondi simili o altri beni, indipendentemente dalla forma del prestito, compresi i titoli di debito), nonché fondi o altri beni ricevuti come rimborso di tali prestiti;

11) sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente da un'organizzazione russa:

dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) dell'organizzazione trasferente;

dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (di riserva) della parte trasferente è costituito da oltre il 50 percento del contributo (quota) dell'organizzazione ricevente e il giorno del trasferimento di proprietà, l'organizzazione ricevente possiede la specifica conferimento (quota) nel capitale (quota) autorizzato (fondo). In tal caso, se l'ente trasferente è un ente estero, il reddito di cui al presente comma non deve essere preso in considerazione nella determinazione della base imponibile solo se lo stato della sede permanente dell'ente trasferente non è incluso nell'elenco degli stati e territori approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa ai sensi del comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 284 del presente codice;

da un individuo, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) di tale individuo.

Contestualmente, l'immobile ricevuto non è riconosciuto ai fini fiscali solo se, entro un anno dalla data del suo ricevimento, lo stesso (ad eccezione dei fondi monetari) non è ceduto a terzi;

11.1) sotto forma di fondi ricevuti dall'organizzazione gratuitamente da una società commerciale o da una partnership, un azionista (partecipante) di cui tale organizzazione è, nell'ambito dell'importo del suo contributo (contributi) alla proprietà sotto forma di fondi precedentemente ricevuto da una società commerciale o da una partnership di tale organizzazione.

La società economica o la società di persone e l'organizzazione (i loro successori) di cui al primo comma del presente comma sono obbligati a conservare i documenti attestanti l'importo dei relativi contributi alla proprietà e l'importo dei fondi ricevuti gratuitamente;

11.2) sotto forma dei risultati dei lavori di trasferimento, riorganizzazione delle immobilizzazioni appartenenti al contribuente sul diritto di proprietà o gestione operativa, eseguiti da terzi in relazione alla creazione di un altro oggetto (oggetti) di costruzione di capitale, che è di proprietà statale o municipale e finanziato dai fondi di bilancio del sistema di bilancio della Federazione Russa;

12) sotto forma di importi di interessi percepiti secondo quanto previsto dagli articoli 78, 79, 176, 176.1 e 203 del presente Codice a valere sul bilancio (fondo fuori bilancio);

13) sotto forma di contributi di garanzia a fondi speciali creati in conformità con la legislazione della Federazione Russa, volti a ridurre i rischi di inadempimento degli obblighi derivanti da operazioni ricevute nel corso di attività di compensazione o di organizzazione delle negoziazioni nel mercato mobiliare;

13.1) sotto forma di contributi a fondi di compensazione creati in conformità con la legislazione della Federazione Russa e destinati a compensare le perdite causate dall'insolvenza (fallimento) dei commercianti di forex;

13.2) sotto forma di certificati di partecipazione alla compensazione ricevuti dall'organismo di compensazione che ha emesso tali certificati, nonché sotto forma di proprietà ricevuta dall'organizzazione di compensazione al momento del riscatto dei certificati di partecipazione alla compensazione di proprietà del contribuente ai sensi della legge federale n. 7 -FZ "Sull'attività di compensazione e compensazione";

14) sotto forma di immobile ricevuto dal contribuente nell'ambito di un finanziamento mirato. Allo stesso tempo, i contribuenti che hanno ricevuto finanziamenti a scopo speciale sono tenuti a tenere registri separati dei redditi (spese) ricevuti (prodotti) nell'ambito del finanziamento a scopo speciale. In assenza di tale contabilizzazione per un contribuente che ha ricevuto un finanziamento a scopo speciale, tali fondi sono considerati assoggettati a tassazione a partire dalla data del loro ricevimento.

I mezzi di finanziamento mirato includono la proprietà ricevuta dal contribuente e da lui utilizzata per lo scopo determinato dall'organizzazione (individuo) - la fonte del finanziamento mirato o le leggi federali:

sotto forma di limiti agli obblighi di bilancio (stanziamenti di bilancio), portati nelle modalità prescritte alle istituzioni statali, nonché sotto forma di sovvenzioni concesse a istituzioni di bilancio e istituzioni autonome;

sotto forma di limiti agli obblighi di bilancio (stanziamenti di bilancio) portati prima del 1 luglio 2012 secondo la procedura stabilita alle istituzioni di bilancio destinatarie di fondi di bilancio;

sotto forma di fondi di bilancio destinati alle associazioni di proprietari di case che gestiscono condomini, cooperative edilizie, edilizie e abitative o altre cooperative di consumatori specializzate, organizzazioni di gestione scelte dai proprietari di locali in condomini, per il finanziamento con capitale proprio della revisione di condomini in in conformità con la legge federale "Sul Fondo per l'assistenza alla riforma dei servizi abitativi e comunali";

sotto forma di fondi di bilancio stanziati per il finanziamento azionario della revisione della proprietà comune in condomini in conformità con il Codice abitativo della Federazione Russa ad associazioni di proprietari di case, abitazioni, cooperative edilizie o altre cooperative di consumatori specializzate stabilite e che gestiscono condomini in in conformità con il Codice dell'edilizia abitativa, il Codice della Federazione Russa, le organizzazioni di gestione, nonché nella gestione diretta di condomini da parte dei proprietari di locali in tali case - organizzazioni di gestione che forniscono servizi e (o) eseguono lavori di manutenzione e riparazione di proprietà comune in tali case;

sotto forma di contributi ricevuti. Ai fini del presente capo, i fondi o altri beni sono riconosciuti come contributi se il loro trasferimento (ricevuta) soddisfa le seguenti condizioni:

le sovvenzioni sono fornite su base gratuita e irrevocabile da individui russi, organizzazioni senza scopo di lucro, nonché organizzazioni e associazioni straniere e internazionali secondo l'elenco di tali organizzazioni approvato dal governo della Federazione Russa, per l'attuazione di programmi specifici in nel campo dell'istruzione, dell'arte, della cultura, della scienza, della cultura fisica e dello sport (ad eccezione degli sport professionistici), della protezione della salute, della protezione dell'ambiente, della protezione dei diritti umani e civili e delle libertà previste dalla legislazione della Federazione Russa, dei servizi sociali per le categorie di cittadini poveri e socialmente non protetti e, nel caso di sovvenzioni del Presidente della Federazione Russa - per l'attuazione di attività (programmi, progetti) determinate da atti del Presidente della Federazione Russa;

il nono comma (precedentemente - l'ottavo) è divenuto nullo;

le sovvenzioni sono erogate alle condizioni stabilite dal concedente, con la presentazione obbligatoria al concedente di una relazione sulla destinazione d'uso della sovvenzione;

sotto forma di investimenti ricevuti durante concorsi di investimento (offerte) secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa;

sotto forma di investimenti ricevuti da investitori esteri per finanziare investimenti di capitale a fini industriali, purché utilizzati entro un anno solare dalla data di ricezione;

sotto forma di fondi di detentori di azioni e (o) investitori accumulati sui conti dell'organizzazione di sviluppo;

sotto forma di fondi ricevuti dalla società di mutua assicurazione da organizzazioni - membri della società di mutua assicurazione;

sotto forma di fondi ricevuti da fondi a sostegno di attività scientifiche, scientifiche e tecniche innovative, creati in conformità con la legge federale del 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e la politica scientifica e tecnica statale", per l'attuazione di programmi e progetti scientifici, scientifici e tecnici specifici, progetti innovativi;

sotto forma di fondi ricevuti per la formazione di fondi a sostegno di attività scientifiche, scientifiche e tecniche innovative, creati in conformità con la legge federale del 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale";

sotto forma di fondi ricevuti da imprese e organizzazioni, che includono in particolare industrie e strutture radioattive e nucleari pericolose, da riserve progettate per garantire la sicurezza di queste industrie e strutture in tutte le fasi del ciclo di vita e il loro sviluppo in conformità con la legislazione di la Federazione Russa sull'uso dell'energia atomica. Tali fondi sono soggetti a inclusione nel reddito non operativo se il beneficiario ha effettivamente utilizzato tali fondi per scopi diversi da quelli previsti o non li ha utilizzati per lo scopo previsto entro un anno dalla fine del periodo d'imposta in cui sono stati ricevuti;

il comma diciotto non è più valido;

sotto forma di premi assicurativi bancari al fondo di assicurazione dei depositi in conformità con la legge federale sull'assicurazione dei depositi delle persone fisiche nelle banche della Federazione Russa;

sotto forma di fondi ricevuti da organizzazioni mediche che svolgono attività mediche nel sistema dell'assicurazione sanitaria obbligatoria, per la fornitura di servizi medici agli assicurati da organizzazioni assicurative che effettuano l'assicurazione medica obbligatoria di queste persone;

sotto forma di fondi mirati ricevuti dalle organizzazioni mediche assicurative - partecipanti all'assicurazione medica obbligatoria dal fondo territoriale dell'assicurazione medica obbligatoria in conformità con l'accordo sul sostegno finanziario dell'assicurazione medica obbligatoria;

sotto forma di fondi di proprietari di locali in condomini, ricevuti sui conti di associazioni di proprietari di case che gestiscono condomini, cooperative edilizie, edilizie e edilizie e altre cooperative di consumatori specializzate, organizzazioni di gestione, nonché sui conti di non specializzati non- organizzazioni di profitto che svolgono attività volte a garantire la revisione della proprietà comune nei condomini e create in conformità con il Codice abitativo della Federazione Russa, per finanziare la riparazione, la revisione della proprietà comune nei condomini;

sotto forma di importi di ingresso e contributi di garanzia di fondi pensione non statali, contributi di garanzia del Fondo Pensione della Federazione Russa versati al fondo per garantire i risparmi pensionistici in conformità con la legge federale n. Federazione sulla formazione e l'investimento di risparmio previdenziale, l'istituzione e l'esecuzione di pagamenti a scapito del risparmio previdenziale";

sotto forma di indennizzi ricevuti da fondi pensione non statali, la Cassa pensione della Federazione Russa in conformità con la legge federale del 28 dicembre 2013 N 422-FZ "Sulla garanzia dei diritti degli assicurati nel sistema pensionistico obbligatorio Assicurazione della Federazione Russa nella formazione e nell'investimento di risparmi pensionistici, costituzione ed esecuzione di pagamenti a spese dei risparmi pensionistici";

sotto forma di detrazioni obbligatorie (contributi) da parte degli sviluppatori al fondo di compensazione, costituito in conformità con la legge federale del 29 luglio 2017 N 218-FZ "Su una società di diritto pubblico per la protezione dei diritti dei cittadini - partecipanti a costruzione in caso di insolvenza (fallimento) di sviluppatori e sulla modifica di alcuni atti legislativi della Federazione Russa";

sotto forma di sovvenzioni percepite per il rimborso delle spese di cui all'articolo 270 del presente codice (ad eccezione delle spese di cui al comma 5 dell'articolo 270 del presente codice);

15) nella forma del valore delle azioni in più percepite dall'azionariato, ripartite tra i soci con deliberazione dell'assemblea in proporzione al numero delle azioni possedute, ovvero alla differenza tra il valore nominale delle nuove azioni ricevute in cambio di le azioni originarie e il valore nominale delle azioni iniziali dell'azionista quando distribuite tra gli azionisti in occasione di un aumento del capitale autorizzato di una società per azioni (senza modificare la quota dell'azionista in tale società per azioni);

16) sotto forma di differenza positiva formata a seguito della rivalutazione delle pietre preziose in occasione della modifica dei listini prezzi di regolamento delle pietre preziose secondo la procedura stabilita;

17) sotto forma di importi in base ai quali nel periodo di rendicontazione (fiscale) si è verificata una diminuzione del capitale (sociale) autorizzato dell'organizzazione in conformità con i requisiti della legislazione della Federazione Russa;

18) sotto forma di costo dei materiali e di altri beni ottenuti durante lo smantellamento, lo smantellamento durante la liquidazione di impianti dismessi distrutti in conformità con l'articolo 5 della Convenzione sul divieto di sviluppo, produzione, stoccaggio e uso di armi chimiche e su la loro distruzione e con la parte 5 dell'allegato verifica della Convenzione sul divieto di sviluppo, produzione, stoccaggio e uso di armi chimiche e sulla loro distruzione;

19) nella forma del costo delle bonifiche e degli altri impianti agricoli (compresi gli acquedotti aziendali, le reti gas ed elettriche) percepiti dai produttori agricoli, costruiti a spese di budget di tutti i livelli;

20) sotto forma di proprietà e (o) diritti di proprietà ricevuti dalle organizzazioni dello stock statale di materie prime speciali (radioattive) e materie fissili della Federazione Russa da operazioni con beni materiali di scorte statali di materie prime speciali (radioattive) materiali e materiali fissili e sono finalizzati al ripristino e al mantenimento di tali stock;

21) sotto forma di debiti del contribuente per il pagamento di imposte e tasse, sanzioni e sanzioni a bilanci di diverso livello, per il pagamento di contributi, sanzioni e multe ai bilanci di fondi statali fuori bilancio, cancellati e (o) altrimenti ridotto in conformità con la legislazione della Federazione Russa o per decisione del Governo della Federazione Russa;

21.1) sotto forma di somme delle obbligazioni cessate dalla banca nell'ambito di contratti di prestito subordinato (deposito, prestito, prestito obbligazionario) per i motivi previsti dall'articolo 25.1 della legge federale "Sulle banche e sulle attività bancarie", quando adotta misure contro tali una banca per prevenire il fallimento con la partecipazione della Banca Centrale Federazione Russa o della società statale "Agenzia di assicurazione dei depositi";

21.2) sotto forma di proprietà (incluso denaro contante) ricevuta dalla banca dalla vendita alla Banca centrale della Federazione Russa di obbligazioni di prestito federali specificate nell'articolo 3, parte 6, della legge federale n. 451-FZ del 29 dicembre 2014 "Sulle modifiche all'articolo 11 della legge federale" sull'assicurazione dei depositi di persone fisiche nelle banche della Federazione Russa" e sull'articolo 46 della legge federale "Sulla banca centrale della Federazione russa (Banca di Russia)";

21.3) sotto forma di importi degli obblighi dei contribuenti risolti, che sono determinati da un atto del governo della Federazione Russa adottato sulla base dell'articolo 5, parte 3, della legge federale n. 263-FZ del 29 luglio 2018 "Su Modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa";

22) sotto forma di beni ricevuti gratuitamente da istituzioni educative statali e comunali per lo svolgimento dei principali tipi di attività, nonché sotto forma di beni ricevuti gratuitamente da organizzazioni impegnate in attività educative senza scopo di lucro organizzazioni, per la realizzazione di attività educative;

23) sotto forma di immobilizzazioni ricevute da organizzazioni che fanno parte della struttura dell'organizzazione statale pubblica tutta russa "Società volontaria per l'assistenza all'esercito, all'aviazione e alla marina russa" (DOSAAF della Russia) (al momento del trasferimento tra due o più organizzazioni che fanno parte della struttura del DOSAAF della Russia), utilizzato per la formazione dei cittadini nelle specialità militari, l'educazione militare-patriottica della gioventù, lo sviluppo dell'aviazione, degli sport tecnici e militari in conformità con il legislazione della Federazione Russa;

24) sotto forma di differenza positiva ottenuta dalla rivalutazione dei titoli al valore di mercato;

25) sotto forma di importi delle riserve ripristinate per ammortamento titoli (ad eccezione delle riserve, i costi di costituzione che, ai sensi dell'articolo 300 del presente codice, hanno preventivamente ridotto la base imponibile);

26) sotto forma di proprietà (ad eccezione dei fondi monetari), che viene ricevuta gratuitamente dalle imprese unitarie dal proprietario della proprietà di questa impresa o da un ente da lui autorizzato. La procedura per il riconoscimento dei fondi ricevuti tra i ricavi è analoga a quella per il riconoscimento dei contributi come ricavi, prevista dal comma 4.1 dell'articolo 271 del presente Codice;

27) sotto forma di proprietà (compreso il denaro) e (o) diritti di proprietà ricevuti da un'organizzazione religiosa in relazione allo svolgimento di riti e cerimonie religiose e dalla vendita di letteratura religiosa e articoli religiosi;

28) sotto forma di importi ricevuti dagli operatori del servizio universale dalla riserva del servizio universale in conformità con la legislazione della Federazione Russa nel campo delle comunicazioni;

29) sotto forma di proprietà, inclusi fondi monetari, e (o) diritti patrimoniali ricevuti da un agente ipotecario o da una società specializzata in relazione alle loro attività statutarie;

31) sotto forma di reddito derivante dall'investimento di fondi di risparmio pensionistico formati secondo la legislazione della Federazione Russa, ricevuti da organizzazioni che agiscono come assicuratori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria;

32) sotto forma di investimenti di capitale sotto forma di miglioramenti inseparabili dell'immobile locato effettuati dal locatario, nonché investimenti di capitale in immobilizzazioni forniti in base a un contratto di uso gratuito sotto forma di miglioramenti inseparabili effettuati dall'ente mutuatario;

33) reddito degli armatori ricevuto dall'operazione e (o) vendita di navi registrate nel registro internazionale delle navi russo. Ai fini del presente capitolo, l'esercizio di navi registrate nel registro internazionale delle navi russo significa l'uso di tali navi per il trasporto di merci, passeggeri e il loro bagaglio e la fornitura di altri servizi relativi all'attuazione di tali trasporti, a condizione che che il punto di partenza e (o) di destinazione si trovano al di fuori del territorio della Federazione Russa, nonché il noleggio di tali navi per la fornitura di tali servizi;

33.1) sotto forma di fondi ricevuti dalle istituzioni statali dalla fornitura di servizi (prestazione di lavori);

33.2) reddito degli armatori ricevuto dall'operazione e (o) vendita di navi costruite da organizzazioni di costruzione navale russe dopo il 1 gennaio 2010 e registrate nel registro internazionale delle navi russo. Allo stesso tempo, l'esercizio di tali navi ai fini del presente comma significa il loro utilizzo per il trasporto di merci, passeggeri e dei loro bagagli, il traino e la fornitura di tali servizi e attività, indipendentemente dall'ubicazione del punto di partenza e ( o) destinazione, nonché il noleggio di tali navi per tale uso;

34) reddito di una banca di sviluppo - una società statale, nonché reddito sotto forma di profitto di società estere controllate da tale banca;

34.1) reddito di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro istituita in conformità con la legge federale "Sulla protezione degli interessi delle persone che hanno depositi in banche e suddivisioni strutturali separate di banche registrate e (o) operanti nel territorio della Repubblica di Crimea e sul territorio della città federale di Sebastopoli";

34.2) sotto forma di fondi residui dopo la liquidazione di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro istituita ai sensi della legge federale "Sulla tutela degli interessi delle persone che hanno depositi in banche e divisioni strutturali separate di banche registrate e (o) operanti su il territorio della Repubblica di Crimea e sul territorio della città federale di Sebastopoli", e accreditato al fondo di assicurazione obbligatoria dei depositi;

35) sotto forma di importi di reddito derivanti dall'investimento di risparmi per la fornitura di alloggi di personale militare, destinati alla distribuzione su conti di risparmio nominali dei partecipanti al sistema di risparmio e ipoteca per la fornitura di alloggi di personale militare;

37) sotto forma di proprietà e (o) diritti di proprietà ricevuti nell'ambito di un contratto di concessione, un accordo di partenariato pubblico-privato, un accordo di partenariato municipale-privato in conformità con la legislazione della Federazione Russa, ad eccezione dei fondi ricevuti dal concedente o partner pubblico per i contratti specificati;

38) reddito della persona che svolge le funzioni di sostegno finanziario per la revisione di condomini, il reinsediamento di cittadini dal patrimonio abitativo fatiscente e l'ammodernamento dei sistemi di infrastrutture di servizio in conformità con la legge federale del 21 luglio 2007 N 185-FZ "Sul Fondo per l'assistenza alla riforma degli alloggi e dei servizi comunali" (di seguito denominata legge federale "Sul Fondo per l'assistenza alla riforma degli alloggi e dei servizi comunali") di un'organizzazione senza scopo di lucro, che sono ricevuti dal collocamento (investimento) di fondi temporaneamente liberi;

39) fondi entro i limiti del pagamento alla vittima, ricevuti dall'assicuratore che ha risarcito direttamente le perdite della vittima in conformità con la legislazione della Federazione Russa sull'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile dei proprietari di veicoli, dall'assicuratore che ha assicurato il responsabilità civile della persona che ha causato danni alla proprietà della vittima;

40) sotto forma di costo del tempo di trasmissione e (o) spazio di stampa ricevuto gratuitamente dai contribuenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di elezioni e referendum;

41) reddito in denaro e (o) in natura percepito da un'associazione pubblica tutta russa operante in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle associazioni pubbliche, la Carta Olimpica del Comitato Olimpico Internazionale e sulla base del riconoscimento da parte dell'Internazionale Comitato Olimpico, o un'associazione pubblica tutta russa che esercita le sue attività in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle associazioni pubbliche, la Costituzione del Comitato Paralimpico Internazionale e sulla base del riconoscimento del Comitato Paralimpico Internazionale, vale a dire:

proventi dalla vendita di diritti di proprietà (inclusi i diritti di utilizzo dei risultati dell'attività intellettuale e (o) mezzi di individuazione);

sotto forma di proprietà (compreso il denaro) e diritti di proprietà ricevuti dall'organizzazione autonoma senza scopo di lucro "Comitato Organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi";

reddito percepito dal collocamento di denaro temporaneamente libero.

Il reddito di cui al presente comma non viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile, a condizione che il reddito percepito sia utilizzato ai fini dell'attività prevista dagli articoli 11 e 12 della legge federale del 4 dicembre 2007 N 329-FZ "Sulla cultura fisica e lo sport nella Federazione Russa", e anche i documenti statutari delle associazioni pubbliche tutte russe indicate;

42) sotto forma di denaro contante, immobili, titoli trasferiti per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo la procedura stabilita dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target di organizzazioni senza scopo di lucro" e restituito al donatore o ai suoi aventi causa in caso di scioglimento della dotazione di una organizzazione senza scopo di lucro, annullamento di una donazione, o altrimenti, se la restituzione di proprietà è previsto dall'accordo di donazione e (o) dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro" . Al momento della restituzione di beni immobili o titoli, il donatore tiene conto di tale proprietà al costo (valore residuo) al quale era stato registrato nei registri fiscali del donatore alla data del trasferimento di tale proprietà per ricostituire il capitale target del non- organizzazione di profitto. I successori legali del donatore contabilizzano tale proprietà al costo (valore residuo) alla data del suo trasferimento per reintegrare la dotazione dell'organizzazione senza scopo di lucro;

43) interessi dal collocamento su conti di deposito presso istituti di credito di fondi ricevuti per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro o restituiti dalla società di gestione in relazione alla risoluzione del contratto di gestione fiduciaria di proprietà, dividendi, interessi (cedola) reddito, altro soggetto a trasferimento alla società di gestione di gestione ai sensi della legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target delle organizzazioni senza scopo di lucro" reddito di un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale target dal rimborso di titoli ricevuti per ricostituire il capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro o restituito dal gestore dalla società in relazione alla risoluzione del contratto di gestione fiduciaria di proprietà;

44) i fondi ricevuti dall'incaricato del gruppo consolidato dei contribuenti da altri partecipanti a tale gruppo per il pagamento dell'imposta (anticipi, sanzioni, sanzioni) secondo la procedura prevista dal presente Codice per il gruppo dei contribuenti, in quanto nonché i fondi ricevuti dal partecipante al gruppo consolidato di contribuenti dal responsabile un membro di questo gruppo di contribuenti in relazione alla specificazione degli importi dell'imposta (anticipi, sanzioni, sanzioni) pagabili per questo gruppo di contribuenti;

45) entrate ricevute dal Comitato Organizzatore "Russia-2018", filiali del Comitato Organizzatore "Russia-2018", Federazione calcistica russa, struttura organizzativa locale, produttori di informazioni sui media FIFA, fornitori di beni (lavori, servizi) FIFA, partner commerciali della UEFA, fornitori di beni (lavori, servizi) da parte della UEFA e delle emittenti UEFA come definiti dalla legge federale "Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della FIFA Confederations Cup 2017, della UEFA 2020 Campionato europeo di calcio e modifica di alcuni atti legislativi della Federazione Russa" ed essendo organizzazioni russe, in relazione all'attuazione delle misure previste dalla suddetta legge federale, compreso il collocamento di fondi temporaneamente liberi, sotto forma di differenze di cambio, multe, sanzioni e (o) altre sanzioni per violazione di obblighi contrattuali, sotto forma di risarcimento del danno da qualsiasi utilizzo gestione di stadi, basi di allenamento e altri impianti sportivi destinati alla preparazione e allo svolgimento di competizioni sportive, nonché sotto forma di proprietà (diritti patrimoniali) ricevuti a titolo gratuito. I redditi sotto forma di dividendi pagati a tali contribuenti non sono inclusi nella base imponibile se, a seguito dei risultati di ciascun periodo d'imposta dalla data di costituzione dell'ente che paga i dividendi, la quota di reddito percepita in relazione all'attuazione delle misure previste poiché con detta legge federale è almeno il 90 per cento della somma di tutti i redditi per il periodo d'imposta corrispondente;

46) sotto forma di commissioni per i servizi di navigazione aerea per voli aerei nello spazio aereo della Federazione Russa, nonché sotto forma di fondi ricevuti dal bilancio federale come compensazione per i costi dei servizi di navigazione aerea per i voli dell'aviazione statale, esentato ai sensi della legislazione della Federazione Russa dal pagamento dei servizi di navigazione aerea;

47) contributi pensionistici a fondi pensione non statali, se almeno il 97 per cento di essi è destinato alla formazione di riserve pensionistiche del fondo pensione non statale;

48) risparmi pensionistici, compresi i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, formati in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il presente Codice;

49) reddito di un fondo pensione non statale, che è un'organizzazione senza scopo di lucro, ricevuto dalla vendita di azioni di un fondo pensione per azioni, che sono state acquisite dalla specifica organizzazione senza scopo di lucro a seguito della sua riorganizzazione in la forma di separazione di un fondo pensione senza scopo di lucro con la sua contestuale trasformazione in fondo pensione per azioni, purché tale reddito sia destinato alla formazione di una riserva assicurativa di un fondo pensione non statale;

50) sotto forma di dividendi ricevuti da organizzazioni straniere, la cui effettiva fonte di pagamento sono le organizzazioni russe, a cui il contribuente ha il diritto effettivo e alle quali le aliquote fiscali stabilite dai commi 1 - 2 del paragrafo 3 dell'articolo 284 del tale Codice è stato applicato, tenuto conto della procedura prevista dall'art. 312 del medesimo Codice.

Il reddito di cui al presente comma non è preso in considerazione nella determinazione della base imponibile, previa conferma documentale della ritenuta d'acconto da parte dell'agente fiscale o conferma documentale dei motivi per l'applicazione dell'aliquota prevista dal comma 1 o 1.1 del 284, comma 3, del presente Codice, e l'esistenza dell'effettivo diritto a detti dividendi;

50.1) sotto forma di dividendi percepiti da un ente estero cui il contribuente ha diritto effettivo ai sensi del comma 1.6 dell'articolo 312 del presente codice;

51) sotto forma di diritti esclusivi su invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, programmi per elaboratori elettronici, basi di dati, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how) creati in corso di attuazione del contratto statale, che sono trasferito all'esecutore di questo contratto statale un cliente statale in virtù di un accordo di alienazione gratuita;

52) sotto forma di reddito ricevuto da un'organizzazione che, in conformità con la legge federale, svolge le funzioni di assicurazione obbligatoria dei depositi di persone fisiche nelle banche della Federazione Russa (di seguito in questo comma - l'organizzazione), nell'attuazione delle misure previste per gli articoli 3 - 3.2 della legge federale del 29 dicembre 2014 n. 451-FZ "Sulle modifiche all'articolo 11 della legge federale "Sull'assicurazione dei depositi delle persone fisiche nelle banche della Federazione Russa" e dell'articolo 46 della legge federale Legge "Sulla banca centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)", vale a dire:

il reddito da cedole su prestiti federali ha contribuito come contributo immobiliare della Federazione Russa alla proprietà dell'organizzazione;

reddito sotto forma di interessi percepiti dall'ente nell'ambito di contratti di prestito subordinato stipulati con banche e su obbligazioni subordinate di banche;

reddito sotto forma di ammende pagate dalle banche in relazione alla violazione dei loro obblighi nell'attuazione delle misure previste dagli articoli 3 - 3.2 della legge federale del 29 dicembre 2014 N 451-FZ "Sulle modifiche all'articolo 11 del la legge federale "Sull'assicurazione dei depositi di persone fisiche nelle banche della Federazione Russa" e l'articolo 46 della legge federale "Sulla banca centrale della Federazione russa (Banca di Russia)";

reddito sotto forma di dividendi ricevuti dall'organizzazione su azioni privilegiate di banche acquisite pagando queste azioni con prestiti federali effettuati come contributo immobiliare della Federazione Russa alla proprietà dell'organizzazione;

reddito sotto forma di dividendi ricevuti dall'organizzazione su azioni ordinarie di banche acquisite a seguito dello scambio di crediti dell'organizzazione nell'ambito di contratti di prestito subordinato con azioni ordinarie di banche o conversione di obbligazioni subordinate di banche in azioni ordinarie di banche;

reddito da cedola su prestiti federali trasferiti dall'organizzazione alle banche nell'ambito di contratti di prestito subordinato, inclusi nel reddito dell'organizzazione sulla base del paragrafo 5 dell'articolo 282.1 del presente codice.

Il reddito di cui ai paragrafi da due a sei del presente comma non deve essere preso in considerazione nella determinazione della base imponibile, a condizione che tale reddito sia interamente trasferito dall'ente al bilancio federale in conformità con la legge federale, l'accordo sulla proprietà contributo della Federazione Russa alla proprietà dell'organizzazione o decisione del consiglio di amministrazione dell'organizzazione. Per quanto riguarda il reddito di cui al terzo comma del presente comma, la condizione del trasferimento al bilancio federale non si applica in caso di cessazione degli obblighi della banca, nonché in caso di scambio (conversione) di crediti ai sensi di un contratto di prestito subordinato (deposito, prestito) o in base a un prestito obbligazionario per azioni una banca per i motivi previsti dall'articolo 25.1 della legge federale "Sulle banche e sull'attività bancaria";

53) reddito percepito da un contribuente - una persona controllante da una società estera da lui controllata, a seguito della distribuzione degli utili di questa società, se il reddito sotto forma di utili di questa società è stato indicato da questo contribuente nell'imposta dichiarazione (dichiarazioni fiscali) presentate (presentate) per i periodi d'imposta rilevanti, e alle condizioni stabilite dal presente comma.

Il reddito specificato in questo comma non deve essere preso in considerazione nel determinare la base imponibile ai sensi del presente paragrafo in un importo non superiore all'importo del reddito sotto forma di profitto di una società estera controllata indicato dal contribuente - la persona controllante russa in la dichiarazione dei redditi (dichiarazioni fiscali) presentata (presentata) per gli anni di imposta di riferimento.

Il reddito di cui al presente comma è esente da tassazione, a condizione che il contribuente sia in possesso dei seguenti documenti:

documenti di pagamento (copie degli stessi) che confermano il pagamento da parte di questo contribuente dell'imposta sul reddito sotto forma di profitto di una società estera controllata, che è la fonte di pagamento del reddito a favore del controllante russo, e (o) il pagamento dell'imposta calcolata su tale profitto in conformità con le leggi di stati esteri e (o) la legislazione della Federazione Russa, nonché l'imposta sul reddito delle società calcolata in relazione all'utile della stabile organizzazione di questa società straniera controllata nella Federazione Russa e soggetta a compensati ai sensi del comma 11 dell'articolo 309.1 del presente Codice;

documenti (copie) attestanti il ​​pagamento di redditi da utili di una società estera controllata, il cui reddito nella forma del quale è stato indicato da tale contribuente nella dichiarazione dei redditi (dichiarazioni fiscali) presentata (presentata) per i periodi di imposta di riferimento;

54) reddito ricevuto da una società per azioni, le cui azioni appartengono al 100% alla Federazione Russa, dalla vendita di azioni di altre organizzazioni, a condizione che tale reddito sia trasferito integralmente al bilancio federale;

55) nella forma di servizi ricevuti a titolo gratuito, oggetto delle operazioni di cui al comma 6 del comma 4 dell'articolo 105.14 del presente Codice;

56) sotto forma di fondi ricevuti da federazioni sportive tutta russe o leghe sportive professionistiche dagli organizzatori di giochi d'azzardo nei negozi di scommesse sulla base di accordi conclusi in conformità con la legge federale n. giochi e su modifiche ad alcuni atti legislativi della Russia Federazione. Questi fondi non sono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile, a condizione che siano utilizzati entro i termini e per gli scopi determinati in conformità con la legge federale n. 329-FZ del 4 dicembre 2007 "Sulla cultura fisica e lo sport in Russia Federazione";

57) proventi da vendita di azioni (quote) percepite da un ente che, alla data di conclusione di un accordo che prevede il trasferimento della proprietà di azioni (quote), è soggetto a leggi introdotte da stati esteri, economiche, politiche , militari o altre associazioni di paesi, organizzazioni finanziarie internazionali e di altro tipo in relazione alla Federazione Russa, entità costituenti della Federazione Russa, altre entità statali, persone giuridiche registrate nel territorio della Federazione Russa, cittadini della Federazione Russa proibitivi, restrittivi e (o) altre misure simili, consistenti nell'istituzione di divieti e (o) restrizioni sugli accordi e (o) nell'attuazione di operazioni finanziarie, divieti o restrizioni alla conduzione di operazioni relative al finanziamento del debito e (o) l'acquisizione o alienazione di titoli (partecipazioni nel capitale autorizzato), soddisfacendo contestualmente le seguenti condizioni:

dopo che dette azioni (quote) sono state vendute, l'organizzazione di cui al primo comma del presente comma partecipa direttamente o indirettamente all'organizzazione, le cui azioni (quote) sono in vendita, e la quota di tale partecipazione è almeno del 50 per cento ;

l'acquirente di azioni (quote) non è un soggetto interdipendente con l'ente di cui al primo comma del presente comma, per i motivi previsti dall'articolo 105.1 del presente Codice;

dalla data di conclusione di un accordo che prevede il trasferimento della proprietà di azioni (quote), la Federazione Russa ha il diritto di disporre direttamente o indirettamente di oltre il 50 per cento del numero totale dei voti attribuibili alle azioni con diritto di voto (quote) che costituiscono il capitale sociale dell'ente di cui al primo comma del presente comma;

dalla data di vendita delle azioni (quote), l'organismo di cui al primo comma del presente comma, per almeno 365 giorni di calendario consecutivi, partecipa direttamente o indirettamente all'organismo le cui azioni (quote) sono oggetto di vendita, e la quota di tale partecipazione è almeno il 50 per cento;

58) reddito di una holding internazionale sotto forma di utili di società estere controllate, rispetto al quale tale holding internazionale è riconosciuta come persona controllante, soggetta a contabilizzazione nella determinazione della base imponibile di tale holding internazionale per periodi d'imposta entro il 1° gennaio 2029, se alla data determinata ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 25.15 del presente Codice, tale società internazionale è riconosciuta come holding internazionale ai sensi dell'articolo 24.2 del presente Codice.

2. Nella determinazione della base imponibile non si tiene conto anche delle entrate mirate (ad eccezione delle entrate mirate sotto forma di beni soggetti ad accisa). Tra questi rientrano le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie, percepite a titolo gratuito sulla base di decisioni delle autorità statali e degli enti locali e delle decisioni degli organi di gestione dei fondi statali non di bilancio, nonché ricavi mirati da altre organizzazioni e (o) individui e utilizzato i destinatari previsti. Allo stesso tempo, i contribuenti - destinatari delle entrate previste specificate sono tenuti a tenere registrazioni separate delle entrate (spese) ricevute (sostenuto) nell'ambito delle entrate mirate.

I ricavi mirati per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e delle loro attività statutarie includono:

1) contributi dei fondatori (partecipanti, membri) in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle organizzazioni senza scopo di lucro, donazioni riconosciute come tali in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, entrate sotto forma di lavori (servizi) ricevuto gratuitamente da enti senza scopo di lucro, eseguito (reso) sulla base di accordi pertinenti, nonché detrazioni per la costituzione, secondo la procedura prevista dall'articolo 324 del presente codice, di una riserva per riparazioni, riparazioni importanti di beni comuni, che sono ceduti ad una cooperativa di proprietari di abitazione, cooperativa di edilizia abitativa, orticola, giardinaggio, costruzione di garage, cooperativa di edilizia abitativa o altra cooperativa di consumatori specializzata dai loro membri;

1.1) entrate mirate per la formazione di fondi a sostegno di attività scientifiche, scientifiche e tecniche innovative, create ai sensi della legge federale del 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale";

2) proprietà, diritti patrimoniali che passano ad enti senza scopo di lucro per testamento in via ereditaria;

3) fondi forniti dal bilancio federale, bilanci di entità costituenti della Federazione Russa, bilanci locali, bilanci di fondi statali fuori bilancio per l'attuazione delle attività statutarie di organizzazioni senza scopo di lucro;

4) fondi e altri beni, diritti patrimoniali ricevuti per la realizzazione di attività benefiche;

5) il contributo totale dei fondatori di fondi pensione non statali;

6) è divenuto invalido;

6.1) è divenuto non valido;

7) i proventi dai proprietari agli enti da loro creati, utilizzati allo scopo;

8) contributi degli ordini degli avvocati degli enti costituenti della Federazione Russa per le esigenze generali della Camera federale degli avvocati nell'importo e nei modi determinati dal Congresso degli avvocati di tutta la Russia; detrazioni di avvocati per le esigenze generali dell'ordine degli avvocati della materia in questione della Federazione Russa nell'importo e nelle modalità determinate dalla riunione annuale (conferenza) degli avvocati della camera degli avvocati di questa materia della Federazione Russa, nonché quanto al mantenimento del relativo ufficio forense, Ordine degli Avvocati o Studio Legale;

9) i fondi ricevuti dalle organizzazioni sindacali in base ai contratti collettivi (contratti) per lo svolgimento da parte delle organizzazioni sindacali di eventi socio-culturali e di altro genere previsti dalle loro attività statutarie;

10) fondi utilizzati per lo scopo previsto, ricevuti dalle organizzazioni strutturali della DOSAAF della Russia dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo della difesa e (o) da un altro organo esecutivo ai sensi dell'accordo generale, nonché detrazioni mirate da organizzazioni incluse nel la struttura del DOSAAF della Russia, utilizzata in conformità con i documenti costitutivi per la formazione, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, dei cittadini nelle specialità di registrazione militare, l'educazione militare-patriottica della gioventù, lo sviluppo dell'aviazione, tecnica e sport militari applicati;

10.1) fondi ricevuti gratuitamente da organizzazioni senza scopo di lucro per garantire lo svolgimento di attività statutarie non legate ad attività imprenditoriali, dalle divisioni strutturali (rami) da loro create in conformità con la legislazione della Federazione Russa che sono contribuenti (di seguito, ai fini del presente articolo - le divisioni strutturali (rami), elencate per suddivisioni strutturali (dipartimenti) a scapito dei ricavi mirati da loro percepiti per il mantenimento e lo svolgimento delle attività statutarie;

10.2) fondi ricevuti da suddivisioni strutturali (filiali) da organizzazioni senza scopo di lucro che li hanno creati in conformità con la legislazione della Federazione Russa, trasferiti da organizzazioni senza scopo di lucro a scapito delle entrate stanziate da loro ricevute per il mantenimento e lo svolgimento della legge attività;

11) proprietà (compresi i fondi) e (o) diritti di proprietà ricevuti da organizzazioni religiose per l'attuazione delle loro attività statutarie;

12) fondi ricevuti da un'associazione professionale di assicuratori istituita ai sensi della legge federale del 25 aprile 2002 N 40-FZ "Sull'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile dei proprietari di veicoli":

finanziare gli indennizzi previsti dalla citata legge federale;

formare un fondo in conformità con i requisiti dei sistemi internazionali di assicurazione della responsabilità civile dei proprietari di veicoli, a cui è membro un'associazione professionale di assicuratori;

come compenso per l'accreditamento degli operatori del controllo tecnico ai sensi della normativa in materia di controllo tecnico dei veicoli;

13) denaro contante, immobili, titoli ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro per la formazione o il reintegro della dotazione, che vengono effettuati secondo la procedura stabilita dalla legge federale n. 275-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro”;

14) fondi ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro - proprietari di capitale target da società di gestione impegnate nella gestione fiduciaria di proprietà che costituiscono capitale target, in conformità con la legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target di organizzazioni senza scopo di lucro ";

15) fondi ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro da organizzazioni specializzate nella gestione delle dotazioni in conformità con la legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro";

16) i diritti di proprietà nella forma del diritto all'uso gratuito di beni demaniali e comunali, ricevuti con decisioni delle autorità statali e degli organi di autogoverno locale da organizzazioni senza scopo di lucro per le loro attività statutarie;

17) fondi ricevuti da un'associazione professionale di assicuratori istituita ai sensi della legge federale del 14 giugno 2012 N 67-FZ "Sull'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile del vettore per danni alla vita, alla salute, ai beni dei passeggeri e sulla procedura per il risarcimento di tale danno causato dal trasporto di passeggeri in metropolitana":

finanziare le indennità previste dalla citata legge federale;

compensare la parte mancante del patrimonio in sede di trasferimento del portafoglio assicurativo;

in conformità con la citata legge federale sotto forma di importi di rimborso delle indennità e delle spese sostenute in relazione all'esame delle richieste di risarcimento delle vittime;

17.1) fondi ricevuti da un'associazione professionale di assicuratori istituita ai sensi della legge federale del 27 luglio 2010 N 225-FZ "Sull'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile del proprietario di una struttura pericolosa per aver causato danni a seguito di un incidente a una struttura pericolosa":

per l'esecuzione dei pagamenti compensativi previsti dalla citata legge federale;

compensare la parte mancante del patrimonio in sede di trasferimento del portafoglio assicurativo;

in conformità con la citata legge federale sotto forma di importi di rimborso delle indennità e delle spese sostenute in relazione all'esame delle richieste di risarcimento delle vittime;

18) fondi ricevuti dall'associazione dei tour operator nel campo del turismo outbound, creata in conformità con la legge federale del 24 novembre 1996 N 132-FZ "Sulle basi delle attività turistiche nella Federazione Russa", sotto forma di contributi trasferiti al fondo di riserva dell'associazione degli operatori turistici nel settore del turismo in uscita e fondi per la responsabilità personale degli operatori turistici nel settore del turismo in uscita, destinati a finanziare i costi previsti dalla specifica legge federale per la fornitura di assistenza d'urgenza a turisti e per il risarcimento del danno reale arrecato ai turisti dall'inadempimento da parte dell'operatore turistico degli obblighi derivanti da un contratto di vendita di un prodotto turistico nel settore del turismo outbound;

19) fondi ricevuti da un'associazione di assicuratori istituita ai sensi della legge federale n. 260-FZ del 25 luglio 2011 "Sul sostegno statale nella sfera dell'assicurazione agricola e sugli emendamenti alla legge federale "Sullo sviluppo dell'agricoltura", e sono destinati a costituire un fondo di indennità e l'attuazione delle indennità previste dalla citata legge federale;

20) fondi sotto forma di contributi ricevuti da un'organizzazione senza scopo di lucro, il cui fondatore è la Federazione Russa rappresentata dal governo della Federazione Russa, i cui obiettivi principali sono sostenere la cinematografia nazionale, aumentarne la competitività, fornire condizioni per la creazione di film di alta qualità che soddisfano gli interessi nazionali e la diffusione di film nazionali nella Federazione Russa, nei limiti degli importi forniti dall'organizzazione senza scopo di lucro specificata in base alle condizioni di partecipazione al capitale per la produzione di film nazionali o al rimborso di spese per tali scopi, la cui fonte sono gli stanziamenti di bilancio.

3. In caso di riorganizzazione delle organizzazioni, nel determinare la base imponibile, il valore dei diritti patrimoniali, patrimoniali e non aventi un valore monetario, e (o) le obbligazioni ricevute (trasferite) nell'ordine della successione durante il riordino dell'ordinamento giuridico persone che sono state acquisite (create) dalle organizzazioni riorganizzate prima della data di completamento della riorganizzazione.

Commento all'art. 251 del Codice Fiscale

Il Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa al paragrafo 8 della lettera informativa del 22 dicembre 2005 N 98 "Revisione della pratica di risoluzione dei casi da parte dei tribunali arbitrali relativi all'applicazione di alcune disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa" ha chiarito che con il metodo in contanti per determinare le entrate e le spese, il pagamento anticipato per i beni viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile fiscale. Secondo la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, il pagamento anticipato come reddito non preso in considerazione nella determinazione della base imponibile è menzionato nel comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa solo in relazione ai contribuenti che determinano entrate e spese per competenza.

Attenzione!

Il Ministero delle Finanze della Russia, in una lettera del 25 aprile 2011 N 03-03-06 / 1/268, ha affermato la posizione, sulla base della quale ne consegue che, ai sensi del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del il codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, il reddito sotto forma di proprietà, diritti di proprietà, lavori o servizi ricevuti da altre persone nell'ordine di pagamento anticipato di beni (lavori, servizi) da parte dei contribuenti che determinano il reddito e spese per competenza. Il denaro ricevuto dalla vendita dei buoni regalo è in realtà un pagamento anticipato per beni che verranno acquistati in futuro. In questo caso, lo scambio di un buono regalo con merce è riconosciuto come vendita di merce. Pertanto, gli importi del pagamento per i buoni regalo ricevuti dall'organizzazione (venditore) dai potenziali acquirenti a causa dell'imminente consegna delle merci sono presi in considerazione nei proventi delle vendite ai fini della tassazione degli utili alla data della vendita diretta delle merci . Nel caso in cui, trascorso il termine pattuito dalle parti, il buono regalo non sia stato presentato dall'acquirente, l'importo dell'anticipo ricevuto dal venditore, ai fini della tassazione degli utili, è immobile ricevuto esente da addebitare ed è preso in considerazione ai fini della tassazione degli utili ai sensi del paragrafo 8 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa.

Va inoltre notato che la lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 luglio 2009 N 03-03-06 / 1/474 afferma che, ai sensi del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, i fondi ricevuti da altre persone in anticipo non sono presi in considerazione ai fini della tassazione degli utili da parte dei contribuenti che determinano entrate e spese per competenza solo se tali importi sono stati ricevuti nell'ordine del pagamento anticipato per le merci (lavori, servizi). Pertanto, i fondi ricevuti dal contribuente nell'ordine di anticipazione del risarcimento del danno sono soggetti a inclusione nel reddito non operativo.

Attenzione!

Quando si applica il comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, va tenuto presente che l'importo del deposito cauzionale ricevuto da un'organizzazione che fornisce servizi per il trasporto di passeggeri con il trasporto pubblico urbano di passeggeri, raccolto quando vendita di biglietti emessi su supporto elettronico, nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società non vengono presi in considerazione. Se il supporto elettronico non viene restituito, l'importo del deposito cauzionale ricevuto per il supporto elettronico non restituito dovrebbe essere considerato come provento della vendita di supporto elettronico, soggetto all'imposta sul reddito delle società. Questa posizione è contenuta nella lettera del Ministero delle finanze russo del 07/08/2011 N 03-07-11 / 185.

Va inoltre notato che secondo il comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, quando il locatore riceve un pagamento dal locatario per garantire l'adempimento degli obblighi, a condizione che detti importi siano restituiti dopo il alla scadenza del contratto di locazione, il contribuente-locatore non percepisce redditi presi in considerazione nel calcolo del reddito imponibile. Questa posizione si riflette nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 settembre 2009 N 03-07-11 / 231.

Nella situazione in cui le parti, nell'esercizio di attività economiche, prima di concludere un contratto di vendita di un immobile, concludono un contratto preliminare di vendita di un immobile, in base al quale l'acquirente effettua un anticipo a favore del venditore in in relazione all'immobile acquisito in futuro, quindi il pagamento stabilito dal contratto preliminare di vendita e ricevuto a garanzia di un'obbligazione, non viene preso in considerazione nel reddito ai fini della tassazione degli utili degli enti.

Una posizione simile è espressa nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 12 marzo 2010 N 03-03-06 / 1/131.

Attenzione!

Quando si applicano le norme del comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, è necessario tenere presente quanto segue.

Nel caso in cui un'organizzazione abbia debiti su prestiti e interessi maturati su di essi nei confronti dei suoi partecipanti e l'organizzazione annunci un aumento del suo capitale autorizzato, che sarà pagato dai partecipanti compensando i loro crediti monetari nei confronti dell'organizzazione sotto forma di detto prestiti e interessi sugli stessi, in compensazione delle pretese pecuniarie dei partecipanti e (o) di terzi in pagamento di contributi al capitale autorizzato o contributi aggiuntivi alla società, il cui capitale autorizzato è aumentato, il reddito soggetto a inclusione nell'imposta base per l'imposta sul reddito non sorge. Questa posizione è confermata dalla posizione del Ministero delle finanze della Russia, dichiarata nella lettera del 01.08.2011 N 03-03-06/1/439.

Attenzione!

In virtù delle norme del sottoparagrafo 3.1 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, quando si ripristina l'IVA da parte di un azionista bancario su una proprietà ricevuta dalla banca come contributo al capitale autorizzato, l'IVA ripristinata dall'azionista per ai fini della tassazione degli utili d'impresa non viene preso in considerazione come parte del reddito della banca. Questa posizione si riflette nella lettera del Ministero delle finanze russo del 24 giugno 2009 N 03-07-05 / 24.

Attenzione!

Come affermato nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20 settembre 2011 N 03-03-06 / 1/567, le disposizioni della norma del comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa riguardano redditi percepiti da un partecipante solo in connessione con il recesso (recesso) da una società d'affari o società di persone o in connessione con la distribuzione di beni della società economica liquidata. In caso di riduzione volontaria del capitale di noleggio da parte di un'organizzazione, un partecipante a tale organizzazione che riceve la proprietà in questione riceve un reddito che viene preso in considerazione ai fini della tassazione dei profitti delle organizzazioni.

Inoltre, non è chiaro se sia legale non includere nella composizione i pagamenti di reddito derivanti dalla vendita di una quota.

La lettera n. 03-03-04/1/222 del 14 marzo 2006 del Ministero delle finanze russo ha chiarito che quando si vende una quota del capitale sociale di una LLC a terzi, il contribuente, ai fini fiscali, ha il diritto di ridurre il reddito derivante dalla vendita dell'azione dell'importo del conferimento al capitale sociale e dell'importo delle spese relative alla vendita dell'azione.

Allo stesso tempo, il Ministero delle finanze russo ha indicato che quando si vende una quota nel capitale autorizzato di una LLC, è necessario essere guidati precisamente dalle regole dell'articolo 268 del codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo il Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca, stabilito nel decreto N KA-A40 / 5137-06 del 15 giugno 2006, sulla base del paragrafo 2.1 del paragrafo 1 dell'articolo 268 del codice fiscale della Federazione Russa, è legittimo di tenere conto, nella determinazione della base imponibile dell'imposta sul reddito, del prezzo di acquisto di una quota e della relativa acquisizione e vendita integrale delle spese, compresa la parte eccedente il ricavato.

Tuttavia, le autorità fiscali locali sostengono il punto di vista secondo cui il comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non disciplina la situazione con la vendita di una quota.

Tali autorità fiscali sono guidate, di regola, dalla lettera del Ministero delle finanze russo del 06.03.2006 N 03-03-02 / 53.

Osserva che la norma contenuta nella presente lettera può essere applicata al caso di cessazione da parte del contribuente della partecipazione in una società a responsabilità limitata in relazione alla vendita di una quota del capitale autorizzato. Allo stesso tempo, la contabilizzazione ai fini della tassazione degli utili delle organizzazioni di una perdita sotto forma di un eccesso del valore di un contributo al capitale autorizzato di una società rispetto al reddito derivante dalla sua vendita non è prevista dal codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, nella determinazione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società, non si tiene conto del reddito derivante dalla vendita di una quota del capitale autorizzato di una società a responsabilità limitata nei limiti del contributo di un socio. Una perdita sotto forma di eccesso del valore di un contributo al capitale autorizzato di una società rispetto al reddito derivante dalla sua vendita non è presa in considerazione ai fini della tassazione degli utili. L'eccedenza di reddito da vendita rispetto all'importo del contributo di un membro della società è preso in considerazione come parte del reddito di vendita del contribuente. Allo stesso tempo, sulla base del comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 268 del codice fiscale della Federazione Russa, questa eccedenza può essere ridotta dell'importo delle spese direttamente correlate alla vendita di una quota del capitale autorizzato.

Va tenuto presente che in una lettera del 21 gennaio 2010 N 03-03-06 / 2/5, il Ministero delle finanze russo è giunto alla conclusione che il reddito del contribuente derivante dalla vendita di una quota a un partecipante per ai fini dell'imposta sugli utili viene presa in considerazione meno i costi associati all'acquisizione e alla vendita di una quota. Allo stesso tempo, il dipartimento finanziario ha fatto riferimento al comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 268 del codice fiscale della Federazione Russa.

Attenzione!

In pratica, quando si esce (recede) da una società o società di persone, o quando si distribuisce tra i partecipanti un patrimonio di una società o società in liquidazione, può verificarsi una situazione in cui il prezzo della quota in vendita è inferiore al prezzo di la sua acquisizione.

A questo proposito, il dipartimento finanziario ha indicato che se, quando un membro di una società commerciale lascia la società, l'importo del reddito da lui ricevuto sotto forma di proprietà e (o) diritti di proprietà è inferiore al suo contributo al capitale autorizzato di tale società, la perdita risultante può essere inclusa tra le spese ai fini della tassazione degli utili. Questa posizione è dichiarata nella lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 novembre 2011 N 03-03-06/1/742.

Il Ministero delle Finanze della Russia ha ripetutamente sottolineato che l'elenco dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa è chiuso. In particolare, in una lettera del 10.05.2006 N 03-03-04 / 1/428, il Ministero delle finanze della Russia in relazione al comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa spiega che se il ricezione di parte della proprietà di una società commerciale da parte di un'organizzazione straniera - un partecipante a questa società non è collegato né al ritiro di questo partecipante dalla società, né alla liquidazione della società, in conformità con la legislazione del Federazione Russa su tasse e commissioni, il reddito ricevuto a seguito della distribuzione a favore di un'organizzazione straniera della proprietà di una società commerciale associata a una diminuzione volontaria del capitale autorizzato di questa società è soggetto a imposta trattenuta alla fonte di pagamento del reddito, per l'intero importo del pagamento.

Allo stesso tempo, il Ministero delle finanze russo ha richiamato l'attenzione sul fatto che la tassazione del reddito di organizzazioni straniere provenienti da fonti nella Federazione Russa viene effettuata tenendo conto delle disposizioni dell'accordo sull'elusione della doppia imposizione sul reddito e sulla proprietà , se tale è in vigore nelle relazioni tra la Federazione Russa e lo Stato di cui è residente questa organizzazione straniera.

Attenzione!

Quando si applicano le norme del comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, si stabilisce che il contributo di un partecipante a una società semplice realizzato allo scopo di svolgere attività dai membri della società, come nonché la restituzione dei contributi versati, non sono presi in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili.

Una posizione simile è assunta dall'autorità fiscale, che ha indicato che, in conformità con il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, è stabilito che il reddito ricevuto dalla partecipazione a una partnership è incluso nel reddito non operativo dei contribuenti - partecipanti in una società di persone ed è soggetto all'imposta sul reddito secondo le modalità sopra indicate. I contributi dell'organizzazione - un partecipante a una società semplice nella realizzazione di attività congiunte e la loro restituzione all'interno del contributo iniziale dopo la risoluzione del contratto non sono soggetti a tassazione per l'imposta sul reddito. Questa posizione è dichiarata nella lettera dell'Ufficio del Ministero delle imposte della Federazione Russa per la città di Mosca del 24 marzo 2004 N 26-12 / 20572.

Attenzione!

Esistono anche molte controversie tra contribuenti e autorità fiscali in merito al fatto che tutti i partecipanti all'attuazione di programmi per la fornitura di assistenza gratuita abbiano il diritto di applicare il comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Il Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale del 18 gennaio 2007 N A48-1590/06-15 rileva che il certificato conferma che i fondi appartengono all'assistenza umanitaria o tecnica (assistenza) e, di conseguenza, indica la conclusione di un contratto con la parte preposta, e quindi funge da prova di vendita di beni (lavori, servizi) nell'ambito della prestazione di assistenza tecnica gratuita.

Come rilevato dal giudice, nell'allegato al certificato secondo cui l'ente è destinatario di fondi per l'assistenza tecnica, l'impresa è indicata come ente coesecutivo di lavoro in forza di un accordo concluso tra l'ente e la controparte. In tali circostanze, il giudice ha concluso che la società stava legittimamente applicando i benefici contestati.

Il Servizio federale antimonopoli del distretto della Siberia occidentale, nel suo decreto del 27 settembre 2006 N F04-6239 / 2006 (26595-A45-26), ha concluso che i vantaggi fiscali sono forniti a tutti i partecipanti all'attuazione di programmi per la fornitura di assistenza gratuita con certificato. Pertanto, quando si applica il comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, conta solo il fatto che i fondi ricevuti dal contribuente provenissero dai fondi di un donatore straniero in relazione all'attuazione del programma di assistenza tecnica .

Attenzione!

Nelle Risoluzioni del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto degli Urali del 21 marzo 2006 N F09-1735/06-S7 e del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto del Volga del 4 aprile 2006 N A06-3123U/4-5/05, il i tribunali indicano che un prestito senza interessi emesso da un contribuente non costituisce reddito. Inoltre, a seguito della restituzione dei fondi precedentemente ricevuti mediante la conclusione di un contratto di prestito, il contribuente non ha percepito reddito e, di conseguenza, non dovrebbe considerare gli importi restituiti come reddito.

E, secondo la norma legale di cui sopra, i fondi ricevuti nell'ambito di contratti di credito o prestito non vengono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito.

Attenzione!

Il Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa con la risoluzione n. 3009/04 del 3 agosto 2004 è giunto alla conclusione che i fondi ricevuti nell'ambito di un contratto di prestito (anche senza interessi) sui termini di restituzione non sono ricevuti gratuitamente gratuito e non sono inclusi nella base imponibile quando il contribuente calcola l'imposta sull'utile.

Allo stesso tempo, al paragrafo 2 della Revisione della pratica di risoluzione dei casi da parte dei tribunali arbitrali relativi all'applicazione di alcune disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, messe in luce dalla lettera informativa del Presidium di la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 dicembre 2005 N 98 (di seguito denominata Revisione del 22 dicembre 2005), si è concluso che, ricevendo proprietà in base a un accordo di uso gratuito, l'organizzazione riceve il diritto di utilizzare questa proprietà gratuitamente. Pertanto, dovrebbe essere applicato il paragrafo 8 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa, in base al quale reddito sotto forma di proprietà (lavori, servizi) o diritti di proprietà ricevuti gratuitamente, ad eccezione dei casi specificati nell'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è riconosciuto come reddito non operativo per l'imposta sul reddito.

Le conclusioni di cui al paragrafo 2 della Revisione del 22/12/2005 sono state successivamente duplicate nella lettera del Ministero delle finanze russo del 19/04/2006 N 03-03-04/1/359.

Si noti che la logica della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa, esposta nel paragrafo 2 della Revisione del 22 dicembre 2005, differisce dalla logica espressa nella Risoluzione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa di agosto 3, 2004 N 3009/04 in relazione ai benefici materiali (interessi non pagati) derivanti dall'ottenimento di fondi presi in prestito a titolo gratuito.

Tuttavia, la posizione espressa al paragrafo 2 della Revisione del 22 dicembre 2005, come evidenziato dalle lettere di cui sopra e dalla decisione del tribunale, non significa un cambiamento nella posizione dei tribunali, del Ministero delle finanze della Russia e della Federal Tax Servizio della Russia per quanto riguarda la tassazione dei benefici materiali (interessi non pagati) derivanti dalla ricezione di fondi presi in prestito su base gratuita.

Sembra che attualmente un contribuente che riceve prestiti a titolo gratuito abbia il diritto di non pagare l'imposta sul reddito sui benefici materiali (interessi non pagati) derivanti dall'ottenimento di fondi presi in prestito a titolo gratuito.

Attenzione!

Quando si applicano le norme del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, è necessario tenere conto di alcune caratteristiche. Dal significato delle norme dell'articolo 990 del codice civile della Federazione Russa, l'oggetto di un contratto di commissione sono i servizi, mentre in conformità con le norme dell'articolo 702 del codice civile della Federazione Russa, l'oggetto di un contratto di lavoro è un lavoro, da cui ne consegue che un contratto di lavoro non è un contratto simile e non può essere applicato ad esso le disposizioni del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Una posizione simile trova conferma nella prassi giudiziaria.

L'essenza della questione.

L'ente ha adito il tribunale arbitrale con istanza per riconoscere come illegittima la decisione dell'Agenzia delle Entrate di assoggettare il contribuente all'onere fiscale, i requisiti per il pagamento dell'imposta e per il pagamento delle sanzioni tributarie. Prima di prendere una decisione sul caso, l'organizzazione ha annunciato una rinuncia ai requisiti per dichiarare illegittima la decisione e ai requisiti dell'ispettorato fiscale in merito al calcolo dell'imposta sui trasporti, alle sanzioni e alle sanzioni corrispondenti, nonché alle sanzioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Con decisione lasciata invariata dalla decisione dell'istanza di appello, il giudice ha ritenuto in parte illegittima la decisione dell'ispettorato tributario. Il rifiuto della società dai requisiti indicati è stato accolto e il procedimento in questa parte è stato archiviato. Gli atti giurisdizionali sono motivati ​​dal fatto che i fondi percepiti dall'impresa nell'ambito dei contratti di lavoro e destinati a pagare i lavori in subappalto non costituiscono un suo reddito e non possono essere considerati oggetto di tassazione ai sensi del comma 1 dell'articolo 346.14 del Codice Fiscale del Federazione Russa. Nel ricorso di cassazione, l'ispettorato tributario chiede l'annullamento degli atti giudiziari. Secondo l'interessato, dall'oggetto del contratto di costruzione deriva che non si applica ad appalti simili a quelli elencati nel comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa. I contribuenti che sono appaltatori generali e applicano il sistema di tassazione semplificata, nel calcolo dell'imposta, devono tenere conto come reddito degli importi ricevuti dal cliente e relativi ai pagamenti per i lavori eseguiti dai subappaltatori. Dal momento che l'ente non ha incluso nella base imponibile l'importo dei proventi relativi ai compensi per lavori eseguiti da subappaltatori, la conclusione dell'Agenzia delle Entrate sulla sottovalutazione della base imponibile è conforme alla normativa vigente. In sede di istanza di cassazione, il rappresentante dell'Agenzia delle Entrate ha sostenuto la posizione giuridica esposta nella denuncia e ha chiarito che l'Agenzia delle Entrate chiede di annullare atti giurisdizionali in materia di riconoscimento di atti illeciti non normativi dell'Agenzia delle Entrate sul calcolo di tasse; in materia di sanzioni pecuniarie e di sanzioni tributarie, gli atti giudiziari non sono impugnabili. In risposta alla denuncia e all'udienza, il rappresentante dell'organizzazione ha sostenuto la posizione espressa negli atti giudiziari. Il tribunale arbitrale, esaminati i materiali della causa, gli argomenti della doglianza, la risposta, sentiti i rappresentanti delle parti, ritiene che gli atti giurisdizionali siano oggetto di parziale cancellazione per errata applicazione del diritto sostanziale.

Come si evince dal fascicolo, l'Agenzia delle Entrate ha svolto una verifica fiscale in loco nei confronti del contribuente sulla correttezza del calcolo e sulla tempestività del pagamento dell'imposta. Sulla base dei risultati dell'audit, è stato redatto un atto ed è stata presa la decisione di portare l'organizzazione alla responsabilità fiscale per aver commesso un reato fiscale. Con questa decisione, alla società viene addebitata l'imposta sul reddito. La decisione dell'Agenzia delle Entrate è motivata dal fatto che il contribuente ha utilizzato un sistema di tassazione semplificata con oggetto di tassazione - reddito. Il contribuente non ha rispecchiato nella composizione del proprio gettito gli importi utilizzati in futuro per pagare i lavori in subappalto. L'importo complessivo delle entrate dell'ente ha superato l'importo del reddito marginale stabilito per l'applicazione del sistema fiscale semplificato, perdendo quindi il diritto di applicarlo. In disaccordo con atti non normativi dell'autorità fiscale, l'organizzazione ha presentato ricorso al tribunale arbitrale.

La posizione del tribunale.

Nell'esaminare la controversia, il giudice ha concluso che gli obblighi dell'organizzazione erano ridotti alle funzioni svolte dall'agente (commissario), e quindi i fondi ricevuti dai clienti e utilizzati per pagare i lavori eseguiti dai subappaltatori non sono entrate del organizzazione in virtù del comma 9, paragrafo 1, dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa e non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato. La corte non ha tenuto conto di quanto segue. Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa, l'applicazione del sistema semplificato di tassazione da parte delle organizzazioni prevede il loro esonero dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle società, l'imposta sulla proprietà delle società e l'imposta sociale unificata. Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa.

Secondo l'articolo 346.14 del codice fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione per un'imposta unica quando si applica il sistema di tassazione semplificata a scelta del contribuente è il reddito o il reddito ridotto dell'importo delle spese.

La corte ha ritenuto che l'oggetto della tassazione fosse il reddito, il che non contraddice l'articolo 346.14 del codice fiscale della Federazione Russa e non è contestato dalla società.

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 702 del codice civile della Federazione Russa, in base a un contratto di lavoro, una parte (appaltatore) si impegna a eseguire determinati lavori su istruzioni dell'altra parte (cliente) e a consegnarne il risultato al cliente , e il cliente si impegna ad accettare il risultato del lavoro ea pagarlo. Se non diversamente previsto dai termini del contratto, l'appaltatore ha il diritto di coinvolgere un subappaltatore nell'esecuzione dei lavori. In questo caso, l'appaltatore agisce come appaltatore generale (clausola 1 dell'articolo 706 del codice civile della Federazione Russa). Il subappaltatore, come regola generale, non entra in rapporti tra l'appaltatore generale e il cliente (paragrafo 3 dell'articolo 706 del codice civile della Federazione Russa).

Sulla base dell'oggetto del contratto di costruzione, non si applica ai contratti di cui al comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

La procedura per la formazione della base imponibile quando si applica il sistema fiscale semplificato è stabilita nell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa. La legge stabilisce che se l'oggetto della tassazione è il reddito della società, allora il valore monetario del reddito della società è riconosciuto come base imponibile.

In base a quanto sopra, un'organizzazione che applica un sistema di tassazione semplificata che esegue lavori con il coinvolgimento di subappaltatori, nell'ambito del reddito di vendita, nella determinazione dell'oggetto della tassazione, deve tenere conto dell'intero importo del reddito relativo ai pagamenti per lavoro prestati, espressi in denaro e (o) in natura, compreso l'importo del reddito relativo ai pagamenti per lavori eseguiti da subappaltatori.

Non sono previste esclusioni dai proventi lordi dell'appaltatore generale per il costo dei lavori in subappalto ai fini fiscali in applicazione del sistema semplificato, se oggetto di tassazione sono proprio i proventi lordi.

Tenendo conto che la base imponibile dell'organizzazione nel periodo controllato era il reddito (e non il reddito decurtato dalle spese), non aveva il diritto di ridurre il proprio reddito per le spese di subappalto.

Soddisfacendo i requisiti dell'organizzazione per invalidare parzialmente gli atti non normativi dell'ispettorato fiscale, il tribunale ha applicato erroneamente il paragrafo 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa ai rapporti legali controversi.

Pertanto, le conclusioni del tribunale non corrispondono alle circostanze del caso e alle norme della legislazione vigente.

Poiché il reddito dell'organizzazione ha superato l'importo consentito stabilito dal paragrafo 4 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale è giunta alla conclusione corretta di aver perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato e quindi ha valutato le tasse ai sensi il sistema fiscale generale.

Sulla base di quanto sopra, gli atti giurisdizionali impugnati sono passibili di annullamento, in parte dichiarando illegittima la decisione dell'Agenzia delle Entrate in materia di imposte sui redditi con diniego di soddisfare le pretese del ricorrente in questa parte.

Per quanto riguarda il riconoscimento degli atti illeciti non normativi dell'ispettorato tributario sulla maturazione di sanzioni e sanzioni pecuniarie alla società, gli atti giudiziari non sono impugnabili e devono essere lasciati invariati (in base al Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Caucaso del Nord Distretto del 02.05.2007 N F08-2251 / 2007-911A).

Pertanto, come si evince dalla suddetta sentenza, il giudice può concludere che non sussistono rapporti nascenti dal contratto di agenzia, pertanto, non sussistono basi per l'applicazione delle norme di cui al comma 9 del comma 1 dell'articolo 251 del Codice Tributario di la Federazione Russa.

Va inoltre notato che nella pratica delle forze dell'ordine possono verificarsi situazioni quando un'entità economica commercia beni nell'ambito di un contratto di agenzia concluso con organizzazioni straniere e, in relazione a tali beni, tra la persona specificata e organizzazioni straniere, un contratto di compravendita ha concluso, in relazione all'immobile oggetto di vendita. In tali circostanze, i giudici possono concludere che l'applicazione del beneficio fiscale è illegale. Nella sentenza della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 15.04.2009 N VAC-4030/09, la Corte ha stabilito che se una persona commercia beni nell'ambito di un contratto di agenzia con organizzazioni straniere e in relazione a questi contratti di vendita di beni erano anche concluso, quindi, vendendo merci nel territorio della Federazione Russa, la persona ha agito come venditore e non come agente di persone straniere, motivo per cui non vi sono motivi per applicare le norme del comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del il Codice Fiscale della Federazione Russa.

Attenzione!

Sorgono anche domande sull'applicazione del comma 10 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tale norma non risponde direttamente alla questione della legittimità dell'esclusione dalla base imponibile dei fondi ricevuti dalla vendita della propria cambiale.

Come spiegato nella lettera del Ministero delle finanze russo del 21 marzo 2006 N 03-03-04 / 1/268, per un contribuente che emette un'obbligazione di debito, la transazione specificata ai fini dell'imposta sugli utili non è riconosciuta come vendita di una sicurezza. Gli importi ricevuti dal collocamento di obbligazioni di debiti propri, comprese le cambiali, non sono presi in considerazione come reddito sulla base del comma 10 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa e dei fondi pagati per ripagare tali obbligazioni non sono incluse nelle spese del contribuente sulla base del paragrafo 12 articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa.

Una posizione simile è enunciata nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 24 novembre 2009 N 9995/09.

L'essenza della questione.

Sulla base dei risultati di una verifica fiscale in loco dell'ente sul rispetto della normativa in materia di imposte e tasse, l'Agenzia delle Entrate ha emesso una decisione di assoggettamento della società all'imposta per aver commesso un reato fiscale ai sensi del comma 1 dell'articolo 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stata inoltre valutata l'imposta sul reddito e sanzioni e multe adeguate.

La base per prendere tale decisione in relazione all'imposta sul reddito era, secondo l'autorità fiscale, l'irragionevole sottovalutazione della base imponibile da parte dell'organizzazione dell'importo dei proventi della vendita di due dei propri cambiali venduti nell'ambito di una vendita e contratto di acquisto a terzi.

L'organizzazione si è rivolta al tribunale arbitrale chiedendo di riconoscere la decisione dell'ispezione parzialmente invalida. Secondo l'organizzazione, i fondi ricevuti dal collocamento di proprie cambiali non sono inclusi nel reddito quando si determina la base imponibile per l'imposta sul reddito sulla base del comma 10 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, dal momento che sono presi in prestito.

L'analisi delle norme legislative di cui sopra consente di concludere che i fondi contestati sono classificati come proventi non operativi solo se non rientrano nelle disposizioni contenute nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa sul finanziamento mirato e sui ricavi mirati.

Quanto sopra è coerente con le spiegazioni contenute nella lettera del Servizio fiscale federale del 29 settembre 2008 N ShT-15-3 / [email protetta]: se la sovvenzione ricevuta dall'organizzazione non soddisfa almeno una delle condizioni di cui al comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa e non vi sono altri motivi per classificarla come finanziamento mirato o entrate mirate ( paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa), viene preso in considerazione ai fini della tassazione degli utili nella composizione del reddito non operativo.

L'assenza dei fondi citati nell'elenco delle organizzazioni straniere e internazionali approvato dal governo della Federazione Russa rende impossibile considerare i fondi contestati ricevuti dai fondi come una sovvenzione ai sensi del comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del il Codice Fiscale della Federazione Russa, ma non esclude l'applicazione delle disposizioni del comma 1 del paragrafo 2 nella situazione in esame articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa sul reddito mirato sotto forma di donazioni.

Come risulta dallo statuto dell'organizzazione, è un'organizzazione senza scopo di lucro, un'associazione pubblica costituita da persone giuridiche che sono organizzazioni pubbliche per assistere i suoi membri nel raggiungimento dei loro obiettivi statutari.

L'organizzazione si pone come obiettivo principale l'unificazione degli sforzi della società civile nel campo della protezione dei diritti umani.

La Fondazione è un'organizzazione non governativa senza scopo di lucro, uno dei cui obiettivi è sostenere le organizzazioni non governative senza scopo di lucro in altri paesi che contribuiscono all'attuazione di un cambiamento sociale positivo. Tale sostegno include finanziamenti per i bisogni pubblici, comprese le attività di beneficenza, per le persone che sono portatrici di HIV/AIDS. I fondi forniti dal fondo specificato sono definiti nella lettera come donazioni (la traduzione corretta e opportuna della parola "donazione" dal punto di vista del contesto di questo documento) è gratuito; lo scopo della donazione è fornire supporto legale alle persone affette da HIV/AIDS a causa delle interruzioni nella fornitura di farmaci per la terapia antiretrovirale in Russia. La Fondazione ha confermato l'attuazione del finanziamento come donazione tramite lettera.

La Fondazione, un'organizzazione senza scopo di lucro, la cui finalità è sostenere le organizzazioni non governative senza scopo di lucro in altri paesi, ha donato fondi all'associazione in virtù di accordi per l'utilizzo per uno scopo specifico - al fine di fornire protezione giuridica alle organizzazioni non governative che sono state oggetto di persecuzioni da parte del governo, necessarie per mantenere la capacità di proseguire le proprie attività; fornendo al personale delle organizzazioni non governative russe le conoscenze specialistiche necessarie per mantenere la capacità di continuare le proprie attività di fronte alla persecuzione del governo.

Gli obiettivi di fornire fondi tramite fondi corrispondono agli obiettivi e all'oggetto delle attività dell'organizzazione e corrispondono al concetto di "obiettivi generalmente utili": sono incentrati sulla protezione dei diritti costituzionali dei cittadini e volti al raggiungimento di benefici pubblici.

Spesa di fondi per lo svolgimento delle attività statutarie, confermata dalle relazioni dell'organizzazione inviate ai fondi (che non avevano pretese sull'uso previsto dei fondi), la contabilità separata delle entrate (spese) dell'organizzazione ricevute nell'ambito di entrate e entrate mirate ( spese) da attività imprenditoriale, da parte dell'Agenzia delle Entrate.

Di conseguenza, i fondi ricevuti dall'ente dai fondi ai fini della tassazione degli utili sono incassi mirati sotto forma di donazioni (le finalità delle donazioni ricevute coincidono con i compiti statutari dell'associazione, altre condizioni stabilite dalla legge per la loro classificazione come mirate le ricevute sono soddisfatte - destinazione d'uso, contabilità separata e altri requisiti).

I fondi forniti dai fondi, che sono donazioni, non sono soggetti a contabilità nel calcolo dell'imposta sul reddito in base alla norma specificata.

(Secondo i materiali del Decreto del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 28 luglio 2011 N 2902/11).

La legge federale n. 239-FZ del 18 luglio 2011 "Sulla modifica di alcuni atti legislativi della Federazione Russa in relazione al miglioramento dello status giuridico delle istituzioni autonome" ha modificato il paragrafo 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale del Federazione Russa, integrandola con un nuovo paragrafo.

In accordo con l'innovazione, i fondi ricevuti dalle istituzioni di bilancio sotto forma di limiti agli obblighi di bilancio (stanziamenti) prima del 1 luglio 2012 non sono soggetti a inclusione nel reddito imponibile.

Inoltre, la legge federale n. 235-FZ del 18 luglio 2011 "Sulle modifiche alla parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa in merito al miglioramento della tassazione delle organizzazioni non commerciali e delle attività di beneficenza" ha modificato il paragrafo 6 del comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

A causa di tali modifiche è stato integrato l'elenco dei contributi non presi in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito.

Pertanto, i contributi ricevuti per l'attuazione di programmi specifici nel campo della scienza, della cultura fisica e dello sport (ad eccezione degli sport professionistici) non aumentano il reddito preso in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili.

Inoltre, è stato eliminato il vincolo, secondo il quale le entrate percepite sotto forma di contributi per l'attuazione di programmi in materia di tutela della salute non erano precedentemente prese in considerazione ai fini fiscali. In precedenza, l'elenco delle aree era rigorosamente specificato, ad esempio AIDS, tossicodipendenza, oncologia infantile, tuttavia, al momento, tutte le sovvenzioni ricevute per l'attuazione di programmi nel campo dell'assistenza sanitaria, indipendentemente dalla direzione, non sono incluse nell'imposta reddito.

Inoltre, con l'entrata in vigore della legge federale del 20 luglio 2011 N 249-FZ "Sulle modifiche alla legge federale "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale" e dell'articolo 251 della parte seconda del codice fiscale della Russia Federazione in termini di chiarimento della forma giuridica dei fondi a sostegno delle attività scientifiche, scientifiche e tecniche e innovative" il legislatore ha ampliato l'elenco dei redditi che non sono soggetti a inclusione nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle società nell'ambito del comma 14 del comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, la restrizione è stata revocata, secondo la quale il reddito ricevuto dai fondi di cui alla norma del paragrafo 14 del comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (come modificato prima dell'entrata in vigore del Legge federale del 20.07.2011 N 249-FZ) fondi .

Allo stato attuale, il legislatore fissa il criterio che determina il diritto al beneficio fiscale, esentando i redditi dall'inclusione nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle società, il fatto di finanziare uno specifico progetto o ricerca con fondi creati secondo i requisiti del Legge federale del 23.08.1996 N 127-FZ "Sulla scienza e la scienza e la politica statale della tecnologia".

Inoltre, la suddetta legge amplia anche l'elenco dei redditi che non sono presi in considerazione ai fini della tassazione degli utili nell'ambito delle norme del paragrafo 15 del comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Russia Federazione, in conformità con le modifiche, non vengono presi in considerazione ai fini fiscali, volti alla formazione di fondi a sostegno di attività scientifiche, scientifiche e tecniche, innovative, i fondi ricevuti dai fondi iscritti secondo la procedura prevista dalla legge.

Attenzione!

Il giudice aderisce alla posizione secondo cui il risparmio di fondi a seguito dell'esonero di un'impresa unitaria comunale dal pagamento per l'uso di beni di proprietà dei comuni, interpretando il comma 26 del comma 1 dell'articolo 251 del codice tributario di la Federazione Russa, dovrebbe essere considerata come la ricezione di questi fondi dal proprietario della proprietà di un'impresa unitaria (lettera informativa paragrafo 3 del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 22 dicembre 2005 N 98 "Revisione di la pratica di risolvere casi da parte di tribunali arbitrali relativi all'applicazione di alcune disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa").

Ad esempio, in una situazione in cui l'Agenzia delle Entrate ha accertato l'addizionale sul reddito, ritenendo che l'impresa unitaria comunale non abbia irragionevolmente tenuto conto del canone per l'uso di locali non residenziali di proprietà del comune, da cui l'impresa è stata esentata a titolo sulla base di una decisione del governo locale, nell'ambito del reddito non operativo.

Il giudice, avendo riconosciuto l'esistenza di benefici economici derivanti dall'uso gratuito dei beni comunali, ha ritenuto di non tenerne conto nella determinazione della base imponibile dell'imposta sul reddito in base al comma 26 del comma 1 dell'articolo 251 del il Codice Fiscale della Federazione Russa. In virtù di tale norma, nella determinazione della base imponibile, non vengono presi in considerazione i redditi sotto forma di fondi e altri beni che percepiscono le imprese unitarie dai proprietari dei beni di tali imprese o dai loro enti autorizzati.

Come ha rilevato il tribunale, l'esonero di un'impresa unitaria comunale da parte del proprietario del suo immobile dal pagamento per l'uso dei locali comporta un risparmio di fondi da parte dell'impresa. Nel caso in esame, ciò può essere equiparato a riceverli. Il tribunale ha concluso che in questo caso si applicano le disposizioni del comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo il parere del Ministero delle finanze russo, espresso nella lettera n. 03-03-06/4/50 del 28 luglio 2008, i fondi, nonché i risultati della ricostruzione e del riequipaggiamento tecnico, ricevuti da un l'impresa unitaria dello stato federale dal proprietario della proprietà di questa impresa non sono riconosciute come reddito dell'impresa unitaria dello stato federale ai fini della tassazione degli utili delle organizzazioni.

In una lettera del 23 maggio 2008 N 03-03-06 / 4/33, il dipartimento finanziario è giunto alla conclusione che, sulla base del comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, il i fondi ricevuti dalle organizzazioni dal bilancio e riconosciuti come fondi per finanziamenti mirati e ricavi mirati, non vengono presi in considerazione. Allo stesso tempo, come indicato dal Ministero delle finanze russo nella lettera in esame, entrate non conformi all'elenco dei fondi e ai criteri per finanziamenti mirati (entrate mirate) utilizzati ai fini del codice fiscale della Russia La Federazione è presa in considerazione ai fini della tassazione degli utili secondo le modalità stabilite dal cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, il costo dei servizi ricevuti gratuitamente da un'impresa unitaria dal proprietario dell'immobile non è preso in considerazione nella base imponibile dell'imposta sul reddito in base al comma 26 del comma 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale del Federazione Russa.

Un'impresa unitaria può ricevere fondi o proprietà dal proprietario dell'impresa, volti ad aumentare il fondo statutario. Al riguardo si pone la questione della necessità di addebitare ammortamenti in relazione a immobilizzazioni ricevute dal proprietario o acquistate con fondi da lui ricevuti.

Come spiega il Ministero delle finanze russo in una lettera del 20 novembre 2008 N 03-03-06 / 4/83, i fondi per finanziamenti mirati (investimenti statali) volti ad aumentare il capitale autorizzato vengono presi in considerazione dopo che il proprietario ha effettuato un decisione di aumentare il capitale autorizzato e registra le modifiche ai documenti costitutivi in ​​conformità con la legislazione della Federazione Russa. Il dipartimento finanziario indica che i beni ammortizzabili, riconosciuti come tali in conformità con le disposizioni dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa, ricevuti da un'impresa unitaria dal proprietario della proprietà di un'impresa unitaria per la gestione operativa o la gestione economica, è soggetto ad ammortamento da questa impresa unitaria secondo le modalità stabilite dal cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Per quanto riguarda l'immobile ricevuto da un'impresa unitaria dal proprietario che lo ha creato, e le immobilizzazioni create a spese degli stanziamenti del bilancio federale previsti dal programma mirato di investimenti per la ricostruzione e il riequipaggiamento tecnico degli impianti sotto la giurisdizione economica di imprese unitarie dello stato federale, il Ministero delle finanze della Russia ha definito una posizione simile in una lettera del 23/05/2008 N 03-03-06 / 4/35.

In una lettera del 28 marzo 2008 N 03-03-06 / 4/20, il Ministero delle finanze russo spiega che i fondi ricevuti da un'impresa unitaria dal proprietario di un immobile per l'acquisto di attrezzature non vengono presi in considerazione nel calcolo imposta sul reddito in base al comma 26 del comma 1 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il dipartimento finanziario segnala che i fondi e le proprietà indicati ai fini del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono riconosciuti come mezzi di finanziamento mirato o entrate mirate, un elenco esaustivo dei quali è riportato nei paragrafi 14 del paragrafo 1 e paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

In relazione all'impresa unitaria statale federale (di seguito denominata FSUE) fondi ricevuti nell'ambito del programma obiettivo federale per la creazione di oggetti di investimenti di capitale statali, i diritti di proprietà ai quali dopo il completamento della costruzione secondo la normativa vigente appartengono alla Federazione Russa e che si riflettono nel fondo statutario della FSUE sul diritto di gestione economica, il Ministero delle finanze della Russia si esprime in una lettera del 21 novembre 2007 N 03-03-06 / 4/150. Pertanto, l'ammortamento viene addebitato sugli oggetti specificati ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito.

Come risultato dell'inventario, un'impresa unitaria può identificare la proprietà che è un oggetto di inventario separato. In questo caso, l'impresa ha il diritto di prendere una decisione sull'iscrizione nel bilancio di questa proprietà, valutata ai prezzi di mercato. Al riguardo, si pone la questione se l'impresa abbia il diritto di considerare l'immobile identificato ricevuto gratuitamente dal proprietario e, di conseguenza, di non tener conto del suo valore di reddito nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società.

Come indicato dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 06.06.2008 N 03-03-06 / 4/42, nella situazione in esame, beni ammortizzabili ricevuti da un'impresa unitaria dal proprietario della proprietà di un'impresa unitaria per la gestione operativa o la gestione economica è assoggettata ad ammortamento da questa impresa unitaria secondo le modalità stabilite dal cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il Ministero delle finanze della Russia ha fatto riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 224 del codice civile della Federazione Russa, secondo il quale la consegna di una cosa all'acquirente è riconosciuta come trasferimento, così come la consegna al vettore per l'invio all'acquirente o la consegna all'organismo di comunicazione per l'invio all'acquirente delle cose alienate senza obbligo di consegna. In tal caso, la cosa si considera consegnata all'acquirente dal momento della sua effettiva ricezione in possesso dell'acquirente o della persona da lui indicata.

Di norma, le tariffe sono stabilite dallo Stato per i servizi socialmente significativi forniti alla popolazione. Allo stesso tempo, la tariffa è inferiore al prezzo, che consiste nei costi per fornire un determinato servizio, ovvero il costo. Di conseguenza, un'impresa unitaria che fornisce servizi alla popolazione a tariffe stabilite dallo stato riceve una perdita sotto forma della differenza tra il costo del servizio e l'entità della tariffa. Lo stato compensa l'impresa per questa differenza sotto forma di sovvenzione.

Di conseguenza, per un'impresa unitaria, si pone la questione dell'obbligo di includere nella composizione dei ricavi questo tipo di sovvenzioni dal bilancio.

L'impossibilità di non includere questi fondi nel reddito di un'impresa unitaria nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società sulla base del comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa è stata spiegata nella lettera del Ministero delle finanze di Russia del 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

In questa lettera, il dipartimento finanziario spiega che le disposizioni del comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa si applicano solo se i fondi e altri beni sono ricevuti gratuitamente da un'impresa unitaria. Nel caso in cui fondi o altri beni siano trasferiti a un'impresa unitaria a titolo di pagamento di beni, lavori e (o) servizi, tali proventi sono soggetti a inclusione nei ricavi di vendita.

Se un'impresa unitaria riceve una sovvenzione dal bilancio per compensare le perdite subite a seguito della prestazione di servizi a tariffe regolamentate, si deve tenere conto che in questo caso l'impresa non ha acquistato beni (lavori, servizi) per che avrebbe bisogno di fondi di bilancio target, ma al contrario, forniva essa stessa servizi. Pertanto, i fondi da lui ricevuti dal bilancio, in termini di contenuto economico, rappresentano una parte dei proventi per i servizi resi. Tali fondi non sono soggetti a contabilità separata, non sono destinati alla spesa per scopi strettamente definiti, ma possono essere utilizzati dal beneficiario a propria discrezione. L'impresa non presenta una relazione sull'utilizzo di questi fondi.

Pertanto, i fondi ricevuti dall'organizzazione dal bilancio per compensare le perdite subite in relazione alla vendita di servizi a tariffe regolamentate vengono presi in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito come parte del reddito.

Il Ministero delle finanze russo richiama inoltre l'attenzione sul fatto che questa conclusione è confermata dal paragrafo 1 della revisione della pratica di risoluzione dei casi da parte dei tribunali arbitrali relativi all'applicazione di alcune disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa (allegato alla lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 22 dicembre 2005 N 98).

I giudici nelle loro decisioni concludono inoltre che i pagamenti ricevuti dal bilancio volti a compensare le perdite subite a seguito dell'applicazione delle tariffe da parte delle imprese sono soggetti a inclusione nel reddito nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società e il comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa in questo caso non si applica.

In particolare, il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa è giunto a questa conclusione.

L'essenza della questione.

L'impresa unitaria comunale (di seguito denominata l'impresa) ha adito il tribunale arbitrale con istanza di annullamento della decisione dell'autorità tributaria, adottata sulla base dei risultati di una verifica fiscale in loco dell'impresa, in merito all'addizionale valutazione dell'imposta sul reddito, calcolo degli importi corrispondenti di sanzioni e multe sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa.

La base per l'ulteriore accantonamento dell'importo contestato dell'imposta sul reddito è stata la conclusione dell'autorità fiscale sull'illegittima non inclusione nella composizione del reddito dei fondi ricevuti dall'impresa dal bilancio al fine di compensare il mancato guadagno a seguito di la fornitura di servizi di trasporto passeggeri a tariffe approvate con decisione delle amministrazioni locali. Secondo l'Agenzia delle Entrate, tali importi, così come i compensi percepiti in relazione al trasporto di categorie preferenziali di passeggeri, dovrebbero essere inclusi nel reddito soggetto all'imposta sul reddito.

La posizione del tribunale.

L'impresa e le amministrazioni locali hanno concluso un accordo per l'attuazione del trasporto di passeggeri mediante trasporto elettrico terrestre su rotte urbane regolari a tariffe approvate con decisione delle amministrazioni locali.

Secondo le disposizioni dell'accordo, il mancato guadagno dell'impresa derivante dal trasporto di passeggeri su documenti di viaggio sociale è soggetto a compensazione a spese dei fondi stanziati a tal fine dai bilanci federali, regionali e locali in conformità con la legislazione del la Federazione Russa, atti normativi dell'entità costituente della Federazione Russa. Il risarcimento all'impresa per le mancate entrate, nonché le perdite dovute all'uso di tariffe regolamentate dal bilancio cittadino, viene effettuato sulla base dei dati di rendicontazione dell'impresa.

La corrispondente disposizione sulla determinazione dell'importo del risarcimento sulla base dei dati di rendicontazione dell'impresa su entrate e spese in base ai risultati delle attività dell'impresa è sancita anche nelle disposizioni della procedura per la determinazione del risarcimento per le perdite dovute al trasporto di passeggeri su rotte urbane regolari e le linee di autobus per il giardinaggio (di seguito la Procedura), approvate dall'amministrazione comunale.

In applicazione di questa disposizione, i fondi sono stati assegnati all'impresa dal bilancio.

Gli importi specificati sono riflessi dall'impresa nella contabilità come "finanziamento mirato" e non sono inclusi nella base imponibile soggetta all'imposta sul reddito in virtù del paragrafo 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa come fondi ricevuti da il proprietario di questa impresa - un comune.

Le corti di appello e di cassazione, annullando la decisione del tribunale di primo grado e soddisfacendo i requisiti dell'impresa, hanno ritenuto che i fondi ricevuti non si riferissero a redditi percepiti in relazione alla prestazione di servizi per il trasporto di cittadini, e in in termini di contenuto economico non possono essere considerati redditi da prestazione di servizi, e quindi non sono soggetti a contabilizzazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Secondo i giudici, detti fondi sono stati ricevuti dall'impresa dal proprietario dell'immobile dell'impresa per compensare perdite e non si riferiscono a fondi trasferiti in relazione alla vendita di servizi a tariffe regolamentate o in relazione al rimborso di commissioni non percepite per i servizi resi a categorie privilegiate di cittadini. Di conseguenza, l'impresa aveva il diritto di qualificare i fondi ricevuti dal proprietario sulla base del comma 26 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tuttavia, le corti di appello e di cassazione non hanno tenuto conto di quanto segue.

La posizione del tribunale. Secondo le disposizioni dell'articolo 247 del codice fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione per l'imposta sul reddito delle società è l'utile ricevuto dal contribuente.

Il profitto ai fini del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa per le organizzazioni russe è il reddito ricevuto, ridotto dell'importo delle spese sostenute, che sono determinate ai sensi del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il paragrafo 1 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che il reddito ai fini del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa include il reddito derivante dalla vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà, nonché non -reddito operativo.

1. Nella determinazione della base imponibile non si tiene conto dei seguenti redditi: 1) sotto forma di beni, diritti patrimoniali, lavori o servizi ricevuti da altri soggetti nell'ordine di anticipo di beni (lavori, servizi) da parte dei contribuenti che determinano entrate e spese per competenza; 2) sotto forma di proprietà, i diritti patrimoniali ricevuti sotto forma di pegno o deposito a garanzia di obbligazioni; 3) sotto forma di proprietà, diritti di proprietà o diritti non patrimoniali aventi un valore monetario, che vengono ricevuti sotto forma di contributi (contributi) al capitale (azioni) autorizzato (fondo) dell'organizzazione (compreso il reddito nella forma di un eccesso del prezzo di collocamento delle azioni (partecipazioni) rispetto al loro valore nominale (importo iniziale); 3.1) sotto forma di importi dell'imposta sul valore aggiunto soggetti a detrazione fiscale dall'organismo ricevente ai sensi del capitolo 21 del presente codice al momento del trasferimento proprietà, beni immateriali e diritti patrimoniali come contributo al capitale (socio) autorizzato di società commerciali e società di persone o conferimenti di quote a fondi di partecipazione di cooperative; 3.2) sotto forma di conferimento di proprietà della Federazione Russa, conferimento di proprietà della Banca centrale della Federazione Russa alla proprietà di una società statale, società statale o fondo istituito dalla Federazione Russa sulla base di una legge federale, in cui non è prevista la formazione di un capitale autorizzato; 3.3) non si applica dal 1 gennaio 2014; 3.4) sotto forma di proprietà, diritti patrimoniali o non patrimoniali nella misura del loro valore monetario, che sono trasferiti a una società d'affari o società di persone al fine di aumentare il patrimonio netto, anche attraverso la formazione di capitale aggiuntivo e (o) fondi, dai relativi azionisti o partecipanti. Questa regola si applica anche ai casi di aumento del patrimonio netto di una società commerciale o società di persone con una contemporanea diminuzione o risoluzione degli obblighi di una società commerciale o società di persone nei confronti dei relativi azionisti o partecipanti, se tale aumento del patrimonio netto si verifica in in conformità con le disposizioni previste dalla legislazione della Federazione Russa o dalle disposizioni degli atti costitutivi della società commerciale o della società di persone, o è stato il risultato della volontà di un azionista o partecipante a una società commerciale, società di persone e nei casi di recupero degli utili non distribuiti di una società commerciale o di una società di persone non reclamati dagli azionisti o partecipanti a una società commerciale, società di persone, dividendi o parte dell'utile distribuito di una società commerciale o società di persone; 4) sotto forma di proprietà, i diritti patrimoniali che sono ricevuti nei limiti del contributo (contributo) da parte di un membro di una società d'affari o di società di persone (suo successore o erede), con diminuzione del capitale autorizzato secondo la normativa della Federazione Russa, all'uscita (recesso) da una società d'affari o società di persone o quando si distribuisce la proprietà di una società economica liquidata o società di persone tra i suoi partecipanti; 5) nella forma di beni, diritti patrimoniali e (o) diritti non patrimoniali aventi un valore monetario, che sono percepiti nei limiti del contributo da un partecipante in un patto di società semplice (accordo di attività congiunta) o suo successore in caso di separazione della sua quota dal bene che è in comune proprietà dell'accordo tra i partecipanti, o di divisione di tale proprietà; 6) sotto forma di fondi e altri beni ricevuti sotto forma di assistenza gratuita (assistenza) secondo le modalità stabilite dalla legge federale "Sull'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa e sull'introduzione di modifiche e integrazioni a determinati atti legislativi della Federazione Russa sulle tasse e sull'istituzione di benefici sui pagamenti a fondi statali non di bilancio in relazione all'attuazione dell'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa"; 7) sotto forma di immobilizzazioni e attività immateriali ricevute gratuitamente in conformità con i trattati internazionali della Federazione Russa, nonché in conformità con la legislazione della Federazione Russa dalle centrali nucleari per migliorarne la sicurezza, utilizzate a fini di produzione ; 8) sotto forma di beni ricevuti dalle istituzioni statali e comunali con decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli; 9) sotto forma di proprietà (compresi contanti) ricevuti dal commissionario, agente e (o) altro procuratore in relazione all'adempimento di obblighi derivanti da un contratto di commissione, contratto di agenzia o altro contratto simile, nonché per rimborsare le spese sostenute dal commissionario, agente e (o) da un altro procuratore per il committente, principale e (o) altro principale, se tali costi non sono soggetti a inclusione nelle spese del commissionario, agente e (o) altro procuratore in conformità con i termini degli accordi conclusi. Il reddito specificato non include commissioni, agenzie o altri compensi simili; 10) sotto forma di fondi o altri beni ricevuti in base a contratti di credito o prestito

Consulenza legale ex art. 251 Codice Fiscale della Federazione Russa

Ludmila Markova

Alessio Babkin

Per favore, dimmi, con l'STS del 6%, è stato trasferito l'importo di 1 milione 100 mila (Prestazione di servizi di intermediazione) .. (Prestazione di servizi di intermediazione). Devo pagare l'imposta sull'intero importo, oppure è possibile pagare solo sul reddito... Grazie mille!

• Risposta dell'avvocato:

  Tyk 1,1 milioni è il tuo reddito. Cosa vuoi ridurre? Oppure è 1,1 milioni il costo della transazione, che include il costo dei beni (servizi) forniti da una terza parte al tuo impegno e la tua commissione per i servizi di intermediazione? Ai sensi del comma 1 dell'articolo 346.15 del Codice, nella determinazione dell'oggetto della tassazione, i redditi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi), beni e diritti patrimoniali, determinati ai sensi dell'articolo 249, nonché i proventi non operativi, sono presi in considerazione ai sensi dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, i redditi elencati nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non vengono presi in considerazione nel sistema fiscale semplificato. L'articolo 251 del Codice contiene una norma direttamente collegata ai partecipanti agli accordi di mediazione. Il comma 9 del comma 1 del medesimo articolo prevede che nella determinazione della base imponibile non si tenga conto del reddito sotto forma di immobile percepito dal commissionario in relazione all'esecuzione del contratto di provvigione. Cioè, la proprietà (compreso il denaro) ricevuta dall'impegno o dall'acquirente (venditore) per l'impegno non è un reddito dal commissionario "semplicistico" e non è soggetto a un'unica imposta. Il reddito del commissionario è solo la commissione. Non sono considerati reddito anche i fondi ricevuti dall'impegno a rimborsare le spese del commissionario. Pertanto, nel caso di conclusione di un contratto di commissione, solo la tua commissione viene messa a reddito e non l'intero importo dei fondi ricevuti.

Daria Bogdanova

come rispondere correttamente a un avviso fiscale - aiutami a scrivere una lettera. Documentato, ho dimostrato loro tutto e sono rimasto. come rispondere in modo corretto e competente a un avviso fiscale - aiutami a scrivere una lettera. Se hai, per favore, mandami.

• Risposta dell'avvocato:

  secondo la norma. da cui proveniva la lettera, in nome di quello e scrivi. Nell'angolo destro sinistro, il nome dell'ente (Information Tax Service della città...), la posizione della persona a cui ti stai rivolgendo, il suo cognome, le iniziali, poi te stesso "da IP nome completo, TIN, indirizzo, numero di telefono" poi DICHIARAZIONE o semplicemente scrivi l'essenza della lettera nel testo. Si spedisce la lettera a mezzo raccomandata o la si porta in segreteria all'Agenzia delle Entrate, sulla vostra copia c'è un segno sulla ricevuta (data della firma), la seconda copia viene tolta. E il testo può essere iniziato in questo modo. 20/06/11 è pervenuta la notifica n. 25g, secondo la quale l'IFTS mi impone l'obbligo di pagare una sanzione di 20.000 euro per ritardato pagamento. Con la presente dichiaro che tale sanzione è stata emessa in violazione dei diritti dei singoli imprenditori, in quanto, ai sensi dell'articolo 251 del Codice Fiscale, il pagamento è stato effettuato senza violare i termini previsti dalla legge. Vi chiedo di togliermi l'obbligo di pagare la multa, altrimenti le controversie saranno risolte in tribunale. firma della data

Stepan Libkin

reddito USN. LLC su USN è nuovo. Il fondatore depositava denaro su un conto corrente per l'acquisto di beni e lo emetteva a titolo di prestito senza interessi. Non ci sono vendite. La somma di denaro versata è reddito

• Risposta dell'avvocato:

  Ai sensi del comma 1 dell'art. 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare l'oggetto della tassazione, i redditi previsti dall'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non vengono presi in considerazione. Pertanto, il reddito sotto forma di fondi o altri beni ricevuti nell'ambito di contratti di credito o prestito non viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile (clausola 10 clausola 1 articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa).

Vladimir Timošenko

È necessario pagare una fattura di importo elevato, può essere emessa gratuitamente con contributi in parti uguali dai fondatori (5 persone)?

• Risposta dell'avvocato:

  Il paragrafo 3 del comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che nel determinare la base imponibile, il reddito sotto forma di proprietà ricevuta da un'organizzazione russa gratuitamente da un individuo non viene preso in considerazione se il capitale autorizzato della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) di questo individuo. In caso contrario, questo contributo gratuito sarà un reddito non operativo ed è soggetto all'imposta sul reddito. Se hai almeno un fondatore che ha più del 50% della quota nel Regno Unito, allora è meglio emettere questo contributo da lui.

Vera Guseva

questione fiscale. Nella nostra casa, i proprietari degli appartamenti pagano l'acqua calda e il riscaldamento direttamente a SibEco attraverso il sistema cittadino. La nostra associazione dei proprietari di abitazione è sulla semplificazione. Gli importi che pagano direttamente a SibEco sono il nostro reddito? Al seminario dei ragionieri mi è stato detto che sì. Ma dopotutto, questi fondi non ci arrivano né sul conto né alla cassa. E in termini semplificati, dopotutto, reddito in contanti.

• Risposta dell'avvocato:

  , "Nel contempo, se, in conformità con la Carta approvata dall'assemblea generale dei membri dell'HOA, l'HOA è responsabile di garantire il corretto stato sanitario, antincendio e tecnico dell'edificio residenziale e del territorio adiacente; inventario tecnico dell'edificio residenziale; fornitura di servizi pubblici; manutenzione e riparazione di locali residenziali e non residenziali; revisione di un edificio residenziale e l'HOA, per proprio conto, conclude contratti con i produttori (fornitori) di questi servizi (lavori ), mentre agisce per conto ea spese dei membri dell'HOA (vale a dire, sulla base di obblighi contrattuali, un intermediario che acquista, per conto dei membri dell'HOA, utenze, servizi per garantire lo stato sanitario, antincendio e tecnico di la casa e il territorio; servizi per l'inventario tecnico di un edificio residenziale; servizi per la manutenzione e riparazione di locali residenziali e non; servizi per il rifacimento di un edificio residenziale), quindi tassazione IRPEF sui fondi ricevuti l'account e l'HOA da questa attività di intermediario è svolto secondo le modalità prescritte dal comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, ovvero solo in parte dell'intermediario, dell'agenzia o di altra remunerazione simile dell'HOA per suo intermediario, agenzia o altri servizi simili. "Direttore del Dipartimento delle politiche fiscali e tariffarie doganali del Ministero delle finanze della Federazione Russa" M. A. Motorin Questa è una citazione dalla lettera del Ministero delle finanze n. 03-03-05 / 805.05.2006 "Sul reddito delle associazioni di proprietari di case" - leggi il testo completo della lettera e studia la carta dell'HOA, il testo dei contratti con le organizzazioni di fornitura di energia, e solo allora possiamo concludere se questi pagamenti saranno considerati reddito o solo in parte dell'agenzia tassa.

Stepan Sementsov

Se dedichi parte dei tuoi profitti in beneficenza, paghi le tasse? Dimmi come stanno ora le cose su questo tema. Nello specifico, mi interessa: se un'organizzazione commerciale devolve parte dei suoi profitti in beneficenza (che si tratti di orfanotrofi, assistenza ai bambini malati, ecc.), paga le tasse (quelli 13%? )

• Risposta dell'avvocato:

  Se un'organizzazione commerciale devolve parte dei suoi utili in beneficenza (che si tratti di orfanotrofi, assistenza a bambini malati, ecc.), queste spese non riducono la base imponibile, poiché: ai sensi del paragrafo 16 e del paragrafo 34 dell'articolo 270 TC non sono inclusi nella base imponibile delle imposte sul reddito: - nella forma del valore degli immobili trasferiti a titolo gratuito (lavori, servizi, diritti patrimoniali) e delle spese connesse a tale trasferimento; - sotto forma di importi di ritenute mirate effettuate dal contribuente per le finalità di cui al comma 2 dell'articolo 251 del Codice Tributario, comprensive dei fondi e degli altri beni ricevuti per attività di beneficenza. Se il filantropo è un individuo: anche gli individui possono essere coinvolti in beneficenza. Questa attività si rifletterà nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT). imposta sul reddito delle persone fisiche. Ai sensi dei paragrafi. Nel determinare l'entità della base imponibile ai sensi dell'articolo 210, paragrafo 2, del codice fiscale, il contribuente ha diritto a ricevere una detrazione dall'imposta sociale sull'importo del reddito trasferito dal contribuente a fini di beneficenza sotto forma di assistenza finanziaria a organizzazioni della scienza, della cultura, dell'istruzione, della sanità e della sicurezza sociale, finanziate in tutto o in parte dai relativi bilanci, nonché alle organizzazioni di cultura fisica e sportive, istituzioni educative e prescolari per le esigenze di educazione fisica dei cittadini e il mantenimento delle squadre sportive , nonché nell'importo delle donazioni trasferite (pagate) dal contribuente alle organizzazioni religiose per la loro attuazione delle attività statutarie. Sulla base di quanto sopra, sono accettate per la detrazione solo le spese di beneficenza che sono fatte da individui a favore di organizzazioni - le spese sotto forma di assistenza di beneficenza a favore di un individuo non sono accettate per la detrazione. La detrazione è presentata: - per l'importo delle spese effettivamente sostenute, ma non superiore al 25% dell'importo del reddito percepito nel periodo d'imposta; - sulla base di istanza scritta del contribuente al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate da parte del contribuente al termine del periodo d'imposta.

Galina Sergeeva

Gli insegnanti hanno fornito assistenza finanziaria alla loro azienda senza alcuna assistenza, che tipo di incarichi? La LLC ha 2 fondatori in parti uguali. Hanno inoltre fornito in parti uguali a titolo gratuito. finanza. assistenza alla loro azienda (hanno messo soldi sul conto della società), perché non c'erano abbastanza soldi per pagamenti e tasse. Come rispecchiare questo. contabilità (cablaggio)

• Risposta dell'avvocato:

  Un'altra opportunità per il fondatore di aiutare la sua azienda è quella di fornire gratuitamente la proprietà necessaria all'azienda. Secondo l'articolo 575 del codice civile della Federazione Russa, le transazioni di donazione per un importo superiore a 500 rubli sono vietate nei rapporti tra organizzazioni commerciali. Di conseguenza, un'organizzazione può ricevere gratuitamente immobilizzazioni solo da organizzazioni senza scopo di lucro, enti statali e comunali, nonché da persone fisiche. Pertanto, i cittadini-fondatori hanno il pieno diritto di trasferire (cioè donare) alla loro azienda gratuitamente qualsiasi proprietà di loro proprietà. In questo caso, puoi anche utilizzare il vantaggio specificato nel comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa. Ricordiamo che consente di non includere nel reddito non operativo ai fini fiscali il valore dell'immobile ricevuto gratuitamente, se la quota del fondatore nel capitale sociale della società supera il 50%. Tuttavia, ci sono ancora più sottigliezze e complessità in una tale transazione commerciale rispetto a quando si fornisce un prestito dal fondatore. Su molti punti contribuenti e fisco non sono d'accordo, ed è già in tribunale a capire chi ha ragione e chi ha torto. Vedere qui:

Galina Kozlova

Quale punizione minaccia la violazione della legge 409-FZ del 28 dicembre 2010 per il pagamento dei dividendi in 60 giorni?

• Risposta dell'avvocato:

  La legge federale N 409-FZ non spiega la questione dell'applicazione di misure di responsabilità a un'entità commerciale (ad esempio, sotto forma di interessi ai sensi dell'articolo 395 del codice civile della Federazione Russa) che non ha effettuato tale pagamento. Tuttavia, nella pratica giudiziale, si ritiene che una società per azioni non sia responsabile del trasferimento intempestivo di fondi a un socio se questi non ha aggiornato i suoi dati nel libro soci (vedi, ad esempio, decreto del Servizio antimonopoli del distretto di Mosca del 7 novembre 2008 N KG-A40 / 8013 -08 nel caso N A40-48020/07-62-447). Anche se,…. forse anche una punizione con il rublo. Leggi il paragrafo 3.4. articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se sei un avvocato, chiedi al tuo commercialista e finanziere. Allo scadere del termine per la presentazione della domanda di pagamento dei dividendi, i dividendi dichiarati e non reclamati dal socio sono ripristinati nell'ambito dell'utile non distribuito della società per azioni (comma 3, comma 5. Analoga norma è prevista per la parte non reclamata dell'utile distribuito di una società a responsabilità limitata (comma 3, paragrafo 4) 28 della legge sulle società a responsabilità limitata) Non devono essere inclusi i dividendi dichiarati e le parti degli utili distribuiti ripristinati nell'ambito degli utili portati a nuovo di un'entità aziendale nella base imponibile per l'imposta sul reddito delle società (clausola 3.4 clausola 1 articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa) Questi fondi possono essere utilizzati dall'entità aziendale a sua discrezione Reddito che non è incluso nella base imponibile in questa particolare imposta o periodo di rendicontazione dell'imposta sul reddito può cambiare Conseguenza - base imponibile sottostimata - imposta sul reddito sottovalutata con tutte le conseguenze e sanzioni, c. h.e possibile sottovalutazione degli anticipi. La legge federale N 409-FZ stabilisce il divieto di ridurre il capitale autorizzato di una società per azioni fino alla scadenza del periodo di pagamento dei dividendi, nonché durante il periodo previsto per la presentazione di una domanda di pagamento se tali fondi non sono stati versati integrale (comma 6, comma 4 articolo 29 e comma 5 articolo 42 della Legge sulle Società per Azioni) . Non è previsto il divieto di riduzione del capitale sociale di una società a responsabilità limitata in presenza di una parte non pagata dell'utile distribuito. Ho trovato buone spiegazioni. Leggere. Si tratta di revisioni analitiche del sistema giuridico "Consulente - plus". Ecco l'indirizzo http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Mi sembra che sia un contabile che un avvocato dovrebbero lavorare insieme con questa innovazione.

Nadezda Borisova

Qual è la differenza tra l'oggetto della tassazione e la base imponibile?

• Determinazione della base imponibile Per scegliere il giusto oggetto di tassazione è necessario avere un'idea di come viene calcolata l'imposta unica per basi imponibili diverse. Considera l'opzione in cui l'oggetto della tassazione è ...

Vladislav Golikov

ciò che non è compreso nella base imponibile

• Quando si lavora sul sistema fiscale semplificato, la base imponibile non include: reddito elencato nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (prestiti, crediti, fondi ricevuti in garanzia, ecc.); differenza di importi in contratti conclusi in unità convenzionali (comma 3 dell'articolo ...

Yakov Nazariev

L'imposta sul reddito viene riscossa sul reddito non operativo?

• Risposta dell'avvocato:

  C'è una sezione speciale nella dichiarazione dei redditi: reddito non operativo. Sono inoltre soggetti a tassazione. Nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (parte seconda) sono elencate le imposte sul reddito.

Valentino Sennik

Articolo 251 del codice fiscale, clausola 11. “Nel determinare la base imponibile non si tiene conto del seguente reddito: ... 11) sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente da un'organizzazione russa: ... da un persona fisica, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) del soggetto ricevente è superiore al 50 per cento è costituito dal conferimento (quota) di tale persona fisica Allo stesso tempo, l'immobile ricevuto non è riconosciuto come reddito ai fini fiscali se, entro un anno dalla data del suo ricevimento, l'immobile indicato (ad eccezione del contante) non è ceduto a terzi "Puoi Si può riassumere la seguente situazione in questo paragrafo: un contributo sul conto corrente della società di soldi di un unico fondatore (individuo/persona), lo stesso giorno i soldi sono andati a pagare la società di gestione di un'altra CJSC (il fondatore, si scopre, è già una società)

• Risposta dell'avvocato:

  Sì, ai sensi del paragrafo 11 dell'articolo 251, i fondi ricevuti dal fondatore sono fondi ricevuti gratuitamente, cioè non vengono restituiti al fondatore e quindi non possono essere un prestito. Tali importi si riflettono nella contabilizzazione come reddito non operativo e nella contabilità fiscale come reddito non preso in considerazione nella determinazione della base imponibile: Dt 51 Kt 75 - il contributo del fondatore è stato ricevuto sul conto corrente Dt 75 Kt 91/1 - si riflette il reddito gratuito Dt 58 kt 51 - ha dato un contributo al codice penale di una controllata.

Ivan Krivonos

Come emettere una ricevuta dal fondatore del sistema operativo? L'azienda ha aperto non molto tempo fa. Lavoriamo per USN. C'è un vecchio computer, alcuni mobili. tavolo, rack, stampante, fax. Penso che questi OS dovrebbero essere emessi come ricevuta gratuita dal fondatore. La domanda è come farlo in modo semplice e non costoso.

• Risposta dell'avvocato:

  È necessario capitalizzare in modo inequivocabile per poi cancellare riparazioni e materiali di consumo su di essi. Se la proprietà è trasferita da un fondatore che ha più del 50% del capitale autorizzato della parte ricevente, o da un ente stabilito di proprietà della parte ricevente per più del 50%. In conformità con il comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, in questo caso, la proprietà ricevuta gratuitamente non viene riconosciuta come reddito. Ma la condizione deve essere soddisfatta: l'oggetto deve essere in funzione per almeno un anno. Il costo di un bene ricevuto gratuitamente non è rilevato come reddito ai fini dell'imposta sul reddito se la quota del capitale autorizzato del ricevente è pari o superiore al 51% di proprietà del cedente (o il ricevente possiede il 51% o più di capitale autorizzato del cedente). Se questa condizione non è soddisfatta, in conformità con il paragrafo 8 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa, il valore dell'oggetto è riconosciuto come reddito imponibile. ESEMPIO 1 L'oggetto delle immobilizzazioni di proprietà di Lastochka LLC appartiene al 4° gruppo di ammortamento. La vita utile è di 5 anni. L'oggetto, per decisione dei fondatori, viene trasferito a una controllata di Vorobey LLC, il 100% del capitale autorizzato di cui appartiene a Lastochka LLC. Il valore di mercato dell'oggetto è determinato per un importo di 600.000 rubli. I documenti principali che confermano la ricezione dell'oggetto sono la decisione del fondatore, la legge sull'accettazione e il trasferimento dell'oggetto immobilizzato nel modulo n. OS-1. Nelle scritture contabili, la ricezione di un oggetto di immobilizzazioni è documentata dalle seguenti voci: addebito in conto 08 sottoconto "Investimenti in attività non correnti" 4 "Acquisizione di immobilizzazioni" accredito in conto 98 Risconti passivi "sottoconto 2" Entrate gratuite "- 600.000 rubli - riflettevano la ricevuta gratuita dal fondatore di un oggetto di immobilizzazioni; rubli (600.000 rubli: 5 anni: 12 mesi)... A partire dal mese successivo al mese di messa in servizio dell'immobilizzazione, sia in i registri contabili e ai fini della tassazione degli utili, l'ammortamento inizia a maturare su questa proprietà (paragrafo 21 PBU 6/01, paragrafo 1 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa)... Il calcolo dell'ammortamento in contabilità i registri dovrebbero essere mensili da redigere mensilmente con le seguenti registrazioni: addebito in conto 20 "Produzione principale", (23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione", 26 "Spese generali", 44 "Spese di vendita) accredito in conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" - 10.000 rubli . - ratei di ammortamento sull'oggetto; addebito sul conto 98 Sottoconto "Ricavi differiti" 2 "Incassi senza sovvenzioni" accredito sul conto 91 "Altre entrate e spese" sottoconto 1 "Altre entrate" - 10.000 rubli. - riflette l'importo del reddito derivante dall'uso di un oggetto ricevuto gratuitamente. tanyusha0909 non è in linea Rispondi citando

Daniel Umov

Esiste un programma di contabilità per l'orticoltura, quale programma rende più facile tenere traccia delle finanze nell'orticoltura?

• Risposta dell'avvocato:

  SNT è una partnership orticola senza scopo di lucro. È meglio utilizzare l'USNO, la contabilità è tenuta nel "libro di contabilità di entrate e spese". Ministero delle Finanze della Federazione Russa Lettera n. 03-11-06/2/13529.09.2011 Domanda: Ai sensi dell'art. 1 della legge federale del 15.04.1998 N 66-FZ "Sulle associazioni di cittadini senza scopo di lucro e dacia" un'associazione di cittadini senza scopo di lucro per l'orticoltura o la dacia è un'organizzazione senza scopo di lucro costituita dai cittadini su base volontaria per assistere i suoi membri nella risoluzione dei problemi sociali ed economici comuni del giardinaggio, del giardinaggio e dell'agricoltura di campagna. Ai sensi dell'articolo 4, paragrafo 1, della citata legge federale del 15 aprile 1998 N 66-FZ, i cittadini, per esercitare i loro diritti di ricevere appezzamenti di giardini, giardini o cottage estivi, di possedere, utilizzare e disporre di questi appezzamenti di terreno, nonché al fine di soddisfare le esigenze, connesse all'esercizio di tali diritti, possono costituire partnership senza scopo di lucro orticolo, orticolo o dacia, cooperative di consumo orticole, orticole o dacie o associazioni senza scopo di lucro orticolo, orticolo o dacia . La nostra associazione di cittadini senza scopo di lucro è stata creata sotto forma di una dacia senza scopo di lucro. In conformità con la Carta della nostra dacia di partenariato non commerciale, i seguenti tipi di contributi dei membri della Partnership sono stabiliti come fonti di formazione della proprietà: - quote d'ingresso, - quote associative, - contributi mirati. Si prega di chiarire: i contributi sopra elencati saranno presi in considerazione nella determinazione della base imponibile per l'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato? Risposta: L'Assessorato alle politiche tributarie e tariffarie doganali ha preso in considerazione la lettera del 9 settembre 2011 N 14 sull'applicazione del sistema di tassazione semplificata da parte della società senza scopo di lucro dacia e, sulla base delle informazioni contenute nella lettera, riporta quanto segue. In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato il codice), i contribuenti che applicano il sistema fiscale semplificato tengono conto dei proventi delle vendite e dei proventi non operativi determinati ai sensi degli articoli 249 e 250 del Capitolo 25 "Imposta sul reddito delle società" come reddito del Codice e non tengono conto del reddito previsto dall'articolo 251 del Codice. Ai sensi del comma 2 dell'articolo 251 del Codice, nella determinazione della base imponibile non si tiene conto degli introiti vincolati (ad eccezione degli introiti sotto forma di beni soggetti ad accisa). Tra questi rientrano le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie, percepite a titolo gratuito sulla base di decisioni delle autorità statali e degli enti locali e delle decisioni degli organi di gestione dei fondi statali non di bilancio, nonché ricavi mirati da altre organizzazioni e (o) individui e utilizzato i destinatari previsti. Allo stesso tempo, i contribuenti - destinatari delle entrate previste specificate sono tenuti a tenere registrazioni separate delle entrate (spese) ricevute (sostenuto) nell'ambito delle entrate mirate. Ai sensi del comma 1 dell'articolo 251 del suddetto paragrafo, le entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie comprendono i contributi versati in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle organizzazioni senza scopo di lucro dai fondatori (partecipanti, membri) donazioni riconosciute come tali in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa Federazione, entrate sotto forma di lavori (servizi) ricevuti gratuitamente da organizzazioni senza scopo di lucro, eseguiti (resi) sulla base dei relativi accordi, nonché delle detrazioni per la formazione

Oksana Yakovaleva

Per favore aiutami con le questioni fiscali. È tassato sui profitti dell'organizzazione .... La proprietà è ricevuta gratuitamente dalla società Griffin: 800.000 rubli e 600.000 rubli dalle società Sphinx e Oasis per l'attuazione delle attività domestiche, se Oasis è un'organizzazione straniera che non lo fa ha il suo ufficio di rappresentanza nel territorio della Federazione Russa, possiede il 40% delle azioni della società Griffin Sphinx - un'organizzazione russa, possiede il 60% delle azioni della società Griffin

• Risposta dell'avvocato:

  Codice Fiscale par. 11 comma 1 dell'articolo 251. Reddito non preso in considerazione nella determinazione della base imponibile 1. Nella determinazione della base imponibile non si tiene conto del seguente reddito: più del 50 per cento dei soggetti è costituito dal contributo (quota) del trasferimento dell'organizzazione; dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte conferente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) dell'organizzazione ricevente;

Oksana Pugacheva

Un'organizzazione commerciale può donare un altro computer? atto normativo e un estratto da esso.

• Risposta dell'avvocato:

  CODICE CIVILE DELLA FEDERAZIONE RUSSA Articolo 575. Divieto di doni 1. Non sono ammessi doni, fatta eccezione per gli omaggi ordinari, il cui valore non superi i tremila rubli: 4) nei rapporti tra organizzazioni commerciali. CODICE FISCALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA Articolo 251. Reddito non preso in considerazione nella determinazione della base imponibile più del 50 per cento delle parti è costituito dal contributo (quota) dell'ente trasferente; dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte conferente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) dell'organizzazione ricevente; da un individuo, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) di tale individuo. Contestualmente, l'immobile ricevuto non è riconosciuto ai fini fiscali solo se, entro un anno dalla data del suo ricevimento, lo stesso (ad eccezione dei fondi monetari) non è ceduto a terzi;

Ivan Karachenko

Quale USN scegliere per un'agenzia di viaggi? Pagamenti in contanti e sul mio conto da un istituto di credito .. Capisco che il 6% delle entrate è meglio, ma è possibile in questa situazione dimostrare che non tutti i soldi che arrivano sul mio conto sono miei. La maggior parte è di proprietà di tour operator

• Risposta dell'avvocato:

  in tour. agenzie, la tassa viene pagata SOLO dalla quota di agenzia, ovvero dalla differenza tra il prezzo di acquisto del tour e il prezzo di vendita, la quota di agenzia trasferisce il tour a te. operatore, da questo importo paghi il 6%, ma puoi anche prelevare tu stesso una commissione dagli acquirenti, anche su questo importo vengono pagate le tasse. Tuttavia, è meglio scegliere l'USN 6%. . "Conformemente agli articoli 156 e al comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, i fondi ricevuti dall'agente nel corso dell'esecuzione del contratto di agenzia non sono inclusi nella base imponibile per l'IVA e imposta sul reddito. Il reddito della società sarà solo il compenso di agenzia, comprensivo dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto il costo per il quale l'agente deve emettere fattura e registrarla nel libro delle vendite." Lo stesso vale per il sistema fiscale semplificato, solo senza IVA in base all'art. 346.15, paragrafo 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il contratto è la base per la determinazione del compenso di agenzia, questo è il primo documento a cui bisogna prestare attenzione.

Galina Sukhanova

che non si applica ai proventi non operativi

• Che cos'è il reddito non operativo? Tutto ciò che non è reddito da vendita, ovvero: reddito (dividendi) da partecipazione al capitale di altre organizzazioni; multe e sanzioni pagabili con ordinanza del tribunale per violazione da parte di controparti ...

Sergey Silkin

Aiuta a trovare su Internet chiarimenti sulla questione: l'HOA dovrebbe pagare l'imposta sul reddito sulle bollette?

• ".. Sulla questione della necessità di tassare i pagamenti obbligatori e i contributi dei membri dell'HOA con l'imposta sul reddito, il Ministero delle finanze e il Servizio fiscale federale russo concordano sul fatto che l'imposta dovrebbe essere pagata. La posizione del Ministero delle finanze su questo tema si può giudicare da lettere, ad esempio, datate 03 ...

Elisabetta Romanova

imposta sul reddito. Per favore, dimmi la procedura per determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito

• Risposta dell'avvocato:

  L'imposta sul reddito è riscossa sui seguenti redditi: - redditi da vendita di beni (lavori, servizi) e diritti patrimoniali; - proventi non operativi. Tale classificazione del reddito è prevista nel paragrafo 1 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa. Nel determinare il reddito, escludere da esso gli importi delle tasse presentate all'acquirente di beni (lavori, servizi) (clausola 1, articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa). Sono inclusi nelle spese che non vengono prese in considerazione nella tassazione degli utili (clausola 19, articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa). Tali tasse includono l'IVA (articolo 168 del codice fiscale della Federazione Russa) e le accise (articolo 198 del codice fiscale della Federazione Russa). I proventi delle vendite, dai quali è necessario versare l'imposta sul reddito, comprendono i proventi della vendita di: - prodotti (lavori, servizi) di propria produzione; - beni precedentemente acquisiti (inclusi appezzamenti di terreno, beni ammortizzabili, materiali, ecc.); - diritti di proprietà. Ciò è affermato nel paragrafo 1 dell'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa. Il reddito non operativo include tutte le altre entrate che non sono entrate di vendita. In particolare si tratta di: - proventi da partecipazioni in altre organizzazioni (dividendi); - proventi da acquisto e vendita di valuta estera; - proprietà (lavori, servizi) o diritti di proprietà ricevuti gratuitamente, ad eccezione dei casi specificati nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa; – sanzioni pecuniarie e penali per violazione da parte delle controparti delle clausole contrattuali, nonché dell'ammontare del risarcimento del danno; - proventi sotto forma di interessi su prestiti e crediti concessi; - reddito percepito in virtù di un contratto di società semplice; - proventi di esercizi precedenti, che si rilevano nell'esercizio in corso; - il costo dei materiali e dei pezzi di ricambio ottenuti durante lo smantellamento o la liquidazione di edifici, attrezzature e altre proprietà dell'organizzazione; - differenze di importo e cambio. Un elenco completo delle entrate non operative è riportato nell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. È aperto. Quando si calcola l'imposta sul reddito, l'importo del reddito percepito può essere ridotto dell'importo delle spese sostenute (articolo 247 del codice fiscale della Federazione Russa). Tutte le spese dell'ente iscritte in base imponibile devono essere contestualmente: - giustificate economicamente; - documentato; - legati ad attività finalizzate alla generazione di reddito. Se almeno una delle condizioni non è soddisfatta, l'onere non è riconosciuto ai fini fiscali. Tale procedura è prevista al comma 1. Tutte le spese che riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito sono divise in due gruppi: - spese relative alla produzione e vendita; - spese non operative. Ciò è previsto dal paragrafo 2 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa. Le spese che riducono il reddito imponibile devono essere: - giustificate economicamente; - documentato; - legati ad attività finalizzate alla generazione di reddito. Tali regole sono stabilite dal paragrafo 1 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa. Dopo aver determinato la base imponibile, puoi calcolare l'imposta stessa, ma ovviamente devi prestare attenzione alle spese che non sono incluse nella base imponibile, ovvero: pagamenti di aiuti materiali, bonus che vengono pagati dagli utili, tasse ambientali in eccedenza delle norme, pagamento di indennità giornaliere eccedenti le norme (700 rubli) ed altre non comprese nella base. Se si applica la PBU 18/2, è necessario calcolare le passività fiscali e le attività fiscali.

Valeria Petrova

Dove dovrebbe trovarsi l'immobile conferito come capitale autorizzato? Luogo di registrazione?

• Al momento della registrazione, ovunque, la cosa principale è che i documenti per l'introduzione di questa proprietà nel capitale autorizzato siano redatti correttamente, soprattutto tenendo conto dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa

Marina Anisimova

Podskajite casi di esclusione del reddito da transazioni commerciali. banche dall'imposta sul reddito?

• Risposta dell'avvocato:

  ad esempio, paragrafo 10 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa: "reddito sotto forma di fondi o altri beni ricevuti in base a contratti di credito o prestito (altri fondi simili o altri beni, indipendentemente dalla forma del prestito, compresi i titoli sulle obbligazioni di debito), nonché fondi o altri beni ricevuti come rimborso di tali prestiti" o paragrafo 3 dell'articolo 290 del codice fiscale della Federazione Russa "Il reddito della banca non include l'importo di una rivalutazione positiva dei fondi in estero valuta ricevuta come pagamento per il capitale autorizzato delle banche, nonché pagamenti assicurativi ricevuti in base a contratti assicurativi in ​​caso di morte o invalidità del mutuatario della banca, pagamenti assicurativi ricevuti in base a contratti di assicurazione sulla proprietà che costituiscono una garanzia per gli obblighi del mutuatario (garanzia), entro l'importo del debito residuo del mutuatario su fondi presi in prestito (credito), interessi maturati e sanzioni riconosciute dal tribunale, sanzioni, rimborsabili (ridonabili) dalla banca a spese dei pagamenti assicurativi specificati t. "Non sono ancora inclusi nella base i proventi sotto forma di ripristino di spese che non hanno ridotto la base

Galina Egorova

vi prego aiutatemi a capirlo.... gli anticipi da cui paghiamo l'IVA sono compresi nella base imponibile per gli utili?

• Risposta dell'avvocato:

  secondo il comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, gli anticipi alle organizzazioni che utilizzano il metodo di competenza non sono inclusi nella base imponibile Se il metodo di competenza è fissato nel principio contabile della società, allora non è necessario versare l'imposta sul reddito sugli anticipi ricevuti dalla stessa a causa dell'imminente consegna della merce. Se determina entrate e spese in contanti, gli importi ricevuti in anticipo sono tassati. Allo stesso tempo, il costo della merce, per la quale è stato ricevuto il pagamento anticipato, riduce l'utile imponibile dopo la spedizione all'acquirente.

Zinaida Ryabova

Forse sono stupido da morire - non discuto. Ma spiega. Se i sacerdoti possono vendere candele, ecc., allora perché sono tassati +

• Forse lo prendono? Se fossi il presidente, abolirei il commercio per la Chiesa. Tutto in esso dovrebbe essere gratuito, in teoria. La fede è importante, ma non dovresti fregare i soldi)) Perché se prendi una tassa sulla vendita di candele, la chiesa dovrà pagare dal budget ...

Anastasia Gromova

Diciamo che apro una chiesa domestica nel mio giardino e metto una cassetta per le donazioni. Sono obbligato a fare rapporto?

• Consultare il capo della setta più vicina. Ti spiegherà in dettaglio come sarà. Vai al verde con tangenti ai vigili del fuoco.

Sergey Shalgachev

prestito dell'organizzazione. Organizzazione sul sistema fiscale semplificato che prende un prestito da una banca per un anno. D66.1 K51 - ricezione di fondi (accredito) sul conto corrente. (reddito non accettato per NU) E come tenere conto degli interessi??? con un'operazione manuale, inseriamo la voce D91.3 (altre spese non addebitate alla NU) K66.3 (accettata alla NU) o 66.2 (non accettata alla NU) - maturano interessi; D 66.3(2) K51 - pagamento di interessi. Credito e interessi sono accettati a NU o no con il sistema di tassazione semplificata ??

• Risposta dell'avvocato:

  Ai fini del calcolo di una singola imposta, i fondi presi in prestito ricevuti da un mutuatario nell'ambito di un contratto di prestito non sono inclusi nel reddito sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 346.15 e del paragrafo 10 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa . Per quanto riguarda gli interessi: Secondo i paragrafi. 9 p.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si determina l'oggetto della tassazione, il reddito ricevuto viene ridotto degli interessi pagati per la fornitura di fondi (crediti, prestiti) per l'uso. Ai sensi del comma 2 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo degli interessi di cui si riduce il reddito è calcolato secondo le modalità previste dall'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società. Questo articolo afferma che gli interessi maturati su qualsiasi tipo di obbligazione di debito sono rilevati come costo, a condizione che l'importo massimo degli interessi maturati rilevati come costo sia uguale al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, aumentato di 1,1 volte. Pertanto, dovresti: 1. Confrontare il tasso di interesse al quale hai maturato interessi per ciascun periodo di maturazione con il tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, in vigore in questo periodo e aumentato di 1,1 volte. 2. Se il tuo tasso di interesse è inferiore al tasso della Banca centrale della Federazione Russa, moltiplicato per 1,1, l'intero importo degli interessi da te maturati può essere preso in considerazione come spese. 3. Se il tuo tasso di interesse è superiore al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, moltiplicato per 1,1, allora solo l'importo degli interessi calcolato al tasso della Banca Centrale della Federazione Russa aumentato di 1,1 può essere incluso in le spese. Le spese, compreso il pagamento degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito, sono prese in considerazione come spese nel calcolo della base imponibile al momento del rimborso del debito - paragrafi. 1 p.2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Articolo 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito - il Codice Fiscale della Federazione Russa), i contribuenti che applicano il sistema fiscale semplificato (di seguito - USN), nel determinare l'oggetto della tassazione , prendere in considerazione il reddito di vendita, determinato ai sensi dell'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa, e il reddito non operativo, determinato ai sensi dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, l'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che il reddito non operativo sia riconosciuto come reddito non specificato nell'articolo 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel determinare l'oggetto della tassazione, il reddito di cui all'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non viene preso in considerazione. Ciò è stabilito dal comma 1 del paragrafo 1.1 dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa. L'elenco di tali redditi è esaustivo. I redditi sotto forma di entrate e finanziamenti mirati sono specificati nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa in due casi. Al comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, viene indicato il reddito sotto forma di proprietà ricevuta dal contribuente per finanziamenti mirati. Nel contempo è esaustivo l'elenco delle tipologie di immobili ricevuti, riconducibili alle modalità di finanziamento mirato. Ad essi non si applica l'assistenza finanziaria gratuita per l'organizzazione di attività imprenditoriali, fornita dal bilancio per ridurre la disoccupazione. In conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare l'oggetto della tassazione, le entrate mirate del bilancio non vengono prese in considerazione. L'assistenza finanziaria specificata non soddisfa uno dei prerequisiti per riconoscerla come entrate mirate dal bilancio, vale a dire, non può essere ricevuta da un singolo imprenditore direttamente dal bilancio, pertanto non si applica nemmeno alle entrate mirate dal bilancio, di cui al paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa. In base a quanto sopra, il singolo imprenditore che applica il regime fiscale semplificato deve, nella determinazione dell'oggetto della tassazione, tenere conto, nell'ambito del reddito non operativo, delle agevolazioni finanziarie gratuite ricevute per l'organizzazione di attività imprenditoriali. 2. La procedura per l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa è stata spiegata dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 04.06.2009 N 03-04-07-01 / 190 (inviata con lettera di il Servizio fiscale federale della Russia del 18.06.2009 N ШС-17-3 / [email protetta]). Secondo i chiarimenti di cui sopra, non contiene disposizioni che prevedano direttamente l'esenzione dall'Irpef degli aiuti finanziari ai cittadini disoccupati per l'organizzazione della propria impresa o per il lavoro autonomo. Pertanto, se il contribuente applica il regime fiscale generale, i fondi di bilancio sotto forma di assistenza finanziaria forniti ai cittadini disoccupati per l'organizzazione del lavoro autonomo sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo la procedura generalmente stabilita. Al riguardo, il Servizio fiscale federale chiede di portare all'attenzione delle amministrazioni locali, delle assemblee legislative, nonché dei centri per l'impiego che l'assistenza finanziaria fornita ai cittadini disoccupati per l'organizzazione della propria attività imprenditoriale è soggetta a tassazione in sede di applicazione del regime fiscale semplificato o imposta sul reddito delle persone fisiche. Consigliere di Stato facente funzione della Federazione Russa, 2a classe S. N. SHULGIN

  Articolo 346.14. del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si applica il sistema semplificato, l'oggetto della tassazione è: reddito; reddito ridotto dell'importo delle spese I contribuenti che sono parti di un semplice accordo di società (accordo di attività congiunta) o un accordo su gestione fiduciaria degli immobili si applicano come oggetto di imposta il reddito decurtato dell'importo spese. (Clausola 3 dell'articolo 346.14.) In conformità con la clausola 1.1 dell'articolo 246.15 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare l'oggetto della tassazione, il reddito specificato nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non viene preso in considerazione , tra cui: sotto forma di proprietà (compresi contanti) ricevuti dal commissionario, agente e (o) altro procuratore in relazione all'adempimento degli obblighi derivanti da un contratto di commissione, contratto di agenzia o altro accordo simile, nonché per il rimborso di spese sostenute dal commissionario, agente e (o) altro procuratore per il committente, principale e (o) altro principale, se tali costi non sono soggetti a inclusione nei costi del commissionario, agente e (o) altro procuratore in in conformità con i termini degli accordi conclusi (comma 9, paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa). Commissioni, agenzie o altri compensi simili ricevuti in base a tali accordi sono inclusi nel reddito. Pertanto, un imprenditore individuale che è un fiduciario include nel suo reddito solo l'importo della remunerazione da lui ricevuta e non include gli importi ricevuti nell'ambito di un contratto di gestione fiduciaria nel interessi del fondatore della direzione.

  Arte. 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa nell'ambito delle spese non operative, tenendo conto delle peculiarità dell'attribuzione di interessi sulle obbligazioni di debito alle spese ai sensi dell'art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa. In particolare, il par. 4 p.1 art. 269 ​​del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stabilito che in assenza di obbligazioni di debito verso organizzazioni russe emesse nello stesso trimestre a condizioni comparabili, nonché a scelta del contribuente, l'importo massimo degli interessi riconosciuti poiché viene presa una spesa pari al tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, aumentato di 1,1 volte, - quando si emette un'obbligazione di debito in rubli. Allo stesso tempo, in relazione alle obbligazioni di debito che non contengono condizioni per modificare il tasso di interesse durante l'intera durata dell'obbligazione di debito, il tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, in vigore alla data di aumento fondi, è accettato, e in relazione alle altre obbligazioni di debito, il tasso in vigore alla data di riconoscimento delle spese sotto forma di percentuali. Fiscalità individuale (nel caso in cui il contratto di mutuo preveda il pagamento di interessi): Ai sensi dei par. 1 p.1 art. 208 e par. 1° 209 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito percepito da un contribuente nel periodo d'imposta (anno solare) sotto forma di interessi ricevuti da un'organizzazione russa è riconosciuto come oggetto di tassazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Secondo il comma 1 dell'art. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota fiscale per tale reddito è fissata al 13%. Di conseguenza, gli interessi ricevuti da un individuo nell'ambito di un contratto di prestito sono riconosciuti come reddito e soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'organizzazione in questo caso è riconosciuta come agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. La trattenuta da parte del contribuente dell'importo dell'imposta maturata viene effettuata al momento del pagamento effettivo dei fondi specificati al contribuente o per suo conto a terzi (clausole 4, 6 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Se il prestito è superiore a un anno, le voci: D 50 o 51 K 67 per l'importo del prestito Se il prestito è inferiore a un anno, le voci D 50 o 51 K 66 per l'importo del prestito Maturato% sul prestito: D 20 o 44 K 76 68 Rimborso prestito D 66,67 K 50,51 Imposta sul reddito delle persone fisiche pagata D68 K 51 % pagata D76 K 50,51

Kirill Kholmsky

come scrivere una risposta al fisco al "Messaggio di richiesta di chiarimento". alla riduzione di UTII dell'importo dei premi assicurativi al PFR, FSS, FFOMS. Non è necessario allegare documenti, penso servano solo le ricevute di pagamento.

• Risposta dell'avvocato:

  1) Secondo la norma. Da cui proveniva la lettera, in quel nome e scrivi. In alto a destra, il nome dell'ente (Information Tax Service della città...), la posizione della persona a cui ti stai rivolgendo, il suo cognome, le iniziali, poi te stesso "da IP nome completo, TIN, indirizzo, numero di telefono" poi DICHIARAZIONE o semplicemente scrivi l'essenza della lettera nel testo. Si spedisce la lettera per raccomandata o la si porta in segreteria, sulla vostra copia c'è un segno sulla ricevuta (data, firma), la seconda copia viene tolta. E il testo può essere iniziato in questo modo. 20/06/11 è pervenuta la notifica n. 25g, secondo la quale l'IFTS mi impone l'obbligo di pagare una sanzione di 20.000 euro per ritardato pagamento. Dichiaro che tale sanzione è stata emessa in violazione dei diritti del singolo imprenditore, in quanto, ai sensi dell'articolo 251 del Codice Fiscale, il pagamento è stato effettuato senza violare i termini previsti dalla legge. Vi chiedo di togliermi l'obbligo di pagare la multa, altrimenti le controversie saranno risolte in tribunale. Firma della data 2) Puoi chiamare l'ufficio delle imposte (di solito indicano un numero di telefono di contatto) e chiarire. 3) Vai all'ufficio delle imposte e guarda i campioni sullo stand.

Galina Blinova

Attraverso il servizio per l'impiego ha ricevuto un sussidio per lo sviluppo delle piccole imprese, è tassabile?. ....questo sussidio è soggetto all'imposta sul reddito del 13%?

• Risposta dell'avvocato:

  Voglio sconvolgerti, caro. Siamo tutti così. Danno con una mano e portano via con l'altra... Finora (se non cambiano nulla, avendolo capito!) Le cose (precisamente) per l'Irpef sono le stesse che ti è stato detto in ufficio. Spiega a lungo. Ecco il link, aprilo e leggilo. Un appello su questo da una regione e una spiegazione. Qui, capisci, c'è un tale "trucco", come diceva l'indimenticabile Eltsin. Gli imprenditori possono (se possibile...) ricevere un altro sussidio direttamente dal budget per lo SVILUPPO AZIENDALE. Cioè, aggirando il centro per l'impiego Lì, gli articoli del Codice Fiscale sono completamente diversi. Il Codice Fiscale all'articolo 251, comma 1, comma 14 e all'articolo 346.15 comma 1.1 comma 1 prevede l'esenzione dalla tassazione dei redditi sotto forma di stanziamenti ricevuti dal bilancio per lo sviluppo dell'attività imprenditoriale. Il sussidio sarà considerato finanziamento mirato se l'imprenditore utilizza questi fondi per lo scopo previsto. Le spese che possono essere ritenute ragionevoli sono riportate nell'art. 346.16 NK. Indipendentemente dal regime fiscale scelto - (su "reddito" o "reddito meno spese"), è fondamentale tenere registri separati quando si spendono questi fondi ed essere pronti a controllare la spesa mirata dei fondi di bilancio. Probabilmente è tutto. Perché c'è una tale differenza, chiedi? Penso che il punto sia che il denaro del budget passa attraverso il Centro per l'Impiego ed è un pagamento una tantum di un'indennità annuale, che può essere utilizzata per APRIRE la propria attività. Come ho detto, con una mano danno, con l'altra tolgono. Ma per ora, le cose stanno così. Forse qualcosa cambierà... Anche se è improbabile, credo. Aspetta, cos'altro accadrà con la "monetizzazione" dei benefici abitativi per i beneficiari ... Ecco, dove altro hanno trovato una scappatoia, come derubare i beneficiari. (((

Claudia Belova

• Risposta dell'avvocato:

  secondo il mercato In conformità con il paragrafo 8 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice fiscale della Federazione Russa), sono inclusi i beni (lavori, servizi) ricevuti nell'ambito di un contratto di regalo a fini fiscali nel reddito non operativo, ad eccezione dei casi specificati nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.La valutazione di questa proprietà (lavori, servizi) viene effettuata sulla base dei prezzi di mercato determinati tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ma non inferiore al valore residuo determinato per gli immobili ammortizzati e non inferiore ai costi di produzione (acquisizione) - per altri immobili (lavori eseguiti, servizi resi) . Ricordiamo che le informazioni sui prezzi devono essere documentate dal contribuente-destinatario Ai sensi dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, fondi e altri beni ricevuti sotto forma di assistenza gratuita (assistenza) secondo le modalità stabilite dalla Federal Legge n. 95-FZ "Sull'assistenza (assistenza) gratuita della Federazione Russa e sull'introduzione di modifiche e integrazioni a determinati atti legislativi della Federazione Russa sulle tasse e sull'istituzione di benefici per i pagamenti a fondi statali non di bilancio in relazione con l'attuazione dell'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa" sotto forma di fondi di base e beni immateriali ricevuti gratuitamente in conformità con i trattati internazionali della Federazione Russa, nonché in conformità con la legislazione della Federazione Russa da centrali nucleari per migliorarne la sicurezza, utilizzate a fini produttivi, nonché nel caso in cui il capitale sociale del cedente o ricevente più del 50 per cento è costituito dal contributo (o quota) di un altro partecipante alla transazione.

Maxim Vilensky

siamo in anticipo. siamo un'organizzazione pubblica, USN 15%, non c'è ancora un contabile. Ieri mi sono imbattuto in un articolo che giovedì è l'ultimo giorno per pagare l'anticipo sulla USN. C'erano molte domande. Tutte le organizzazioni, senza eccezioni, devono pagarlo? devo fare una dichiarazione per questo anticipo (se necessario fornire un campione per favore) dove trovare il kbk per trasferire l'anticipo (è chiaro che puoi prenderlo nell'FTS stesso, ma forse c'è dove cercare su internet)? Ho ragione nel pensare che le entrate sono tutte entrate e le spese sono spese, ma non tutte le spese possono essere incluse nelle spese. Ad esempio abbiamo ricavi per il 2° trimestre, 5 milioni di loro hanno speso 800 mila per debiti fiscali dell'ultimo anno + 45 mila hanno acquistato attrezzature sportive che non sono state ancora cedute, ma le trasferiremo alla scuola sportiva ad uso gratuito + 3 milioni per i campi di allenamento degli atleti, il totale rimane sul conto di 1.155.000 rubli .. come calcolare c'è un anticipo su usn? e che dire del saldo di 1155000 rubli? Non devi pagare il 15% di sconto, vero? come calcolare allora il prossimo anticipo per 9 mesi, perché 1.155 milioni è il saldo del 2° trimestre? Grazie

• Risposta dell'avvocato:

  Il mio consiglio è quello di prendere un commercialista, visto che sei in regime fiscale semplificato, devi tenere un libro delle entrate e delle spese. La tua organizzazione è sul sistema fiscale semplificato (reddito meno spese), ma non tutte le spese possono essere incluse nei costi del sistema fiscale semplificato, ma secondo il codice fiscale, 26.2, art. 346.16 “Procedura per la determinazione delle spese” Anche la procedura per la determinazione del reddito in regime fiscale semplificato, art. 346.15 NK E parlando in generale, gli anticipi si considerano come segue: per 1 mq. reddito per 1 mq. meno il costo per 1 mq. e moltiplicare per il 15%; per 2 mq reddito semestrale meno spese semestrali moltiplicato per 15%, questo sarà l'importo dell'anticipo per sei mesi per calcolare quanto pagare per 2 mq. è necessario detrarre l'importo dell'anticipo calcolato per 1 mq. per 3 mq reddito per 9 mesi meno spese per 9 mesi moltiplicato per 15% questo sarà l'importo dell'anticipo per 9 mesi per calcolare quanto pagare per 3 metri quadrati. è necessario detrarre l'importo dell'anticipo calcolato per 1,2 mq.

Natalia Mikhailova,

Consulente legale senior del gruppo di società IT di servizi di telecomunicazione

Nella vita delle organizzazioni, specialmente quelle che sono state create in tempi relativamente recenti, ci sono casi abbastanza comuni in cui c'è un urgente bisogno di fondi o altre proprietà per svolgere attività finanziarie ed economiche. Indebitarsi non è sempre giustificato: i tassi di interesse su prestiti e crediti sono elevati e i potenziali finanziatori fanno seri requisiti ai mutuatari in termini di attività di bilancio e disponibilità di proprietà che possono garantire il rimborso dell'importo del debito.

Tuttavia, i membri dell'organizzazione possono anche diventare "sponsor". La loro assistenza non viene presa in considerazione nel reddito soggetto all'imposta sul reddito se sono soddisfatte le condizioni previste al paragrafo 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice fiscale della Federazione Russa) .

Ai sensi del comma 11 del comma 1 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, il contribuente non tiene conto del reddito sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente da un'organizzazione russa:

dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) della parte cedente;

dall'organizzazione, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte conferente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) dell'organizzazione ricevente;

da un individuo, se il capitale (fondo) autorizzato (quota) della parte ricevente è costituito da oltre il 50 per cento del contributo (quota) di tale individuo.

Si precisa che l'immobile ricevuto non è riconosciuto come reddito ai fini fiscali solo se, entro un anno dalla data del suo ricevimento, lo stesso (escluso denaro contante) non è ceduto a terzi.

Nell'attività economica, la società "madre" fornisce assistenza gratuita alle proprie controllate in vari modi. Per esempio:

Conferimento alla proprietà di una controllata senza aumento del capitale autorizzato (articolo 27 della legge federale dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata" (di seguito - Legge n. 14-FZ)). Si applica se la forma giuridica della controllata è una società a responsabilità limitata. La proprietà, ai sensi dell'articolo 128 del codice civile della Federazione Russa (di seguito denominato il codice civile della Federazione Russa), include cose, inclusi denaro e titoli, altre proprietà, compresi i diritti di proprietà; lavori e servizi; risultati protetti dell'attività intellettuale e mezzi equivalenti di individualizzazione (proprietà intellettuale); benefici immateriali.

Perdono di debiti derivanti da un accordo (ad esempio, in base a un contratto di prestito o fornitura) tra un'organizzazione "madre" e una controllata. Considera le opzioni atipiche di "sponsorizzazione", nonché le loro conseguenze fiscali e la riflessione in contabilità.

I tuoi soldi saranno nostri

Come già accennato in precedenza, se la controllata è costituita in forma di società a responsabilità limitata, la società “capogruppo” ha il diritto di conferire in denaro (senza aumentare il capitale sociale) i beni della società secondo le modalità previste dall'art. 27 della Legge n. 14-FZ. La possibilità di conferire in altro modo è prevista dal comma 3 dell'articolo 27 della legge n. 14-FZ, il quale stabilisce che i contributi ai beni della società sono effettuati in denaro, salvo diversa disposizione dell'atto costitutivo o decisione del generale riunione dei partecipanti della società. In particolare, il contributo può essere effettuato finanziando un'operazione di acquisizione di un bene (ad esempio un veicolo) a favore di una società controllata con le conseguenze di cui al comma 11 del comma 1 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso, il rapporto con il venditore dell'immobile può essere formalizzato da un contratto di compravendita con una pluralità di persone dalla parte dell'acquirente (articoli 420, 154, 421 del codice civile della Federazione Russa).

La procedura di contabilizzazione delle transazioni per le parti della transazione sarà la seguente (non viene considerata la procedura di contabilizzazione dell'IVA):

Contabilità fiscale presso la società "madre". I costi di finanziamento di un'operazione per l'acquisizione di proprietà a favore di una controllata non sono soggetti a contabilizzazione come spese che riducono l'imposta sul reddito, a causa della loro incoerenza con i criteri dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa: non esiste concentrarsi sulla generazione di reddito.

Contabilità presso la società "madre". Un contributo alla proprietà di una controllata non si rifletterà sul conto 58 "Investimenti finanziari" a causa della non conformità di questa operazione con i criteri per gli investimenti finanziari, vale a dire: l'adempimento una tantum delle seguenti condizioni (clausola 2 del l'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 10 dicembre 2002 n. 126n "Sull'approvazione del regolamento secondo la contabilità "Contabilità degli investimenti finanziari" PBU 19/02"):

la presenza di documenti correttamente eseguiti che confermano che l'organizzazione ha diritto a investimenti finanziari ea ricevere fondi o altri beni derivanti da tale diritto;

passaggio all'organizzazione dei rischi finanziari connessi agli investimenti finanziari (rischio di variazione dei prezzi, rischio di insolvenza del debitore, rischio di liquidità, ecc.);

la capacità di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro sotto forma di interessi, dividendi o aumento del loro valore.

Registri fiscali sussidiari. La decisione di versare contributi alla proprietà della società finanziando l'operazione consente alla controllata di applicare il comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa e di non includere le voci di magazzino ricevute nel reddito imponibile sugli utili, se la quota di partecipazione della società "madre" nella controllata è pari o superiore al 50 per cento.

Contabilità per una filiale. In virtù della clausola 2 dell'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 06.05.1999 n. 32n "Sull'approvazione del regolamento sulla contabilità "Reddito dell'organizzazione" PBU 9/99" (di seguito - PBU 9/99), il reddito dell'organizzazione è riconosciuto come aumento dei benefici economici a seguito della ricezione di attività ( contanti) o del rimborso di obbligazioni, portando ad un aumento del capitale di questa organizzazione, ad eccezione dei contributi dei partecipanti (proprietari).

Secondo il parere del Ministero delle finanze russo, espresso nella lettera n. 07-05-06/107 del 13 aprile 2005, un contributo alla proprietà di una società a responsabilità limitata è soggetto a contabilizzazione nell'addebito della proprietà conti e l'accredito del conto capitale aggiuntivo.

Poiché, ai fini della contabilità, il valore dell'immobile ricevuto da una controllata non è reddito, di conseguenza, non vi è alcuna differenza tra contabilità fiscale e contabilità, in conformità con PBU 18/02.

A chi devo - perdono tutti

Il diritto civile consente ai soggetti del rapporto di scegliere autonomamente le controparti e non vieta le operazioni, anche tra società controllata e “capogruppo”. Tuttavia, dal punto di vista della normativa tributaria, tali operazioni si qualificano come operazioni tra parti correlate, per cui occorre tener conto dei requisiti di prezzo dei beni (lavori, servizi) stabiliti dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Si supponga che una società controllata abbia acquisito la proprietà di suo interesse dall'organizzazione "madre" nell'ambito di un contratto di compravendita. In questo caso, la controllata ha l'obbligo di pagare la proprietà ricevuta in base al contratto (articolo 454 del codice civile della Federazione Russa). Il venditore, essendo un creditore nell'obbligo di pagare la proprietà trasferita, in virtù della norma dell'articolo 307 del codice civile della Federazione Russa, ha il diritto di condonare il debito sorto nei confronti dell'acquirente - il debitore, a condizione che tale transazione non violi i diritti di terzi in relazione alla proprietà del creditore (articolo 415 del codice civile della Federazione Russa).

Consideriamo la possibilità di applicare il paragrafo 251 del codice fiscale della Federazione Russa quando si condona un debito da parte dell'organizzazione "madre" di una controllata.

In questo caso, l'applicazione del paragrafo 251 del codice fiscale della Federazione Russa da parte della parte ricevente è discutibile a causa del seguente conflitto legale:

In conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 38 del codice fiscale della Federazione Russa, la proprietà ai fini fiscali si riferisce ai tipi di oggetti dei diritti civili (ad eccezione dei diritti di proprietà) relativi alla proprietà ai sensi del codice civile della Russia Federazione. Nella circolazione civile, la proprietà è cose, compresi denaro e titoli, altra proprietà; lavori e servizi; risultati protetti dell'attività intellettuale e mezzi equivalenti di individualizzazione (proprietà intellettuale); benefici immateriali (articolo 128 del codice civile della Federazione Russa).

Il concetto di diritti di proprietà nel diritto civile non è divulgato. Nell'articolo di N. Troitskaya e E. Prosvetova "Diritti di proprietà", pubblicato sulla rivista "Telecom-Parner" n. 3 (142) marzo 2009, in particolare, si segnala che il diritto di proprietà comprende i diritti reali (in termini di proprietà e altri diritti reali) e i diritti delle obbligazioni nascenti da contratti, in conseguenza di un danno e da altri motivi previsti dalla legge.

Poiché l'adempimento dell'obbligo di trasferire la merce da parte del venditore, in virtù degli articoli 454, 485 del codice civile della Federazione Russa, e i termini del contratto sono associati all'obbligo dell'acquirente di pagare tali beni, il venditore ha un diritto di proprietà - il diritto di reclamare, e lo stesso condono del debito ai fini fiscali - la legge sul trasferimento di proprietà.

Il Ministero delle finanze della Russia, guidato dalle norme degli articoli 38 e 251 del codice fiscale della Federazione Russa, spiega che l'esenzione dalla tassazione del reddito sotto forma di proprietà ricevuta gratuitamente da un'organizzazione russa, prevista in paragrafo 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, in presenza delle circostanze specificate in questo articolo non si applica alla ricezione gratuita di diritti di proprietà, nonché di opere e (o) servizi (Lettere di il Ministero delle Finanze della Russia del 13 febbraio 2009 n. 03-03-06 / 1/69, del 15 luglio 2009 n. 03-03-06 / 1/470, del 17 marzo 2008 n. 03-03 -06 / 1/183, Lettera del Ministero delle imposte della Russia del 17 settembre 2003 n. 02-5-11 / 210-AZh859).

Tuttavia, c'è anche un'opinione opposta su questo tema, esposta nella Determinazione della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 24 luglio 2009 n. VAC-8675/09. La corte ha sottolineato che la disposizione del paragrafo 11 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa si applica non solo al trasferimento di proprietà, ma anche ai diritti di proprietà. Allo stesso tempo, i fondi per i quali è stata applicata l'operazione di condono del debito sono stati considerati dal tribunale come ricevuti gratuitamente a seguito della remissione di debiti da una società la cui quota nel capitale autorizzato della parte ricevente è superiore a 50 per cento.

La procedura di contabilizzazione delle transazioni per le parti della transazione sarà la seguente:

Contabilità fiscale presso la società "madre". I crediti cancellati sulla base di un accordo di condono del debito non sono presi in considerazione come parte dei costi non operativi nella formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito per il mancato rispetto di tale onere con i criteri dell'articolo 252 dell'imposta Codice della Federazione Russa e paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa (Lettera del Ministero delle finanze Russia del 21 agosto 2009 n. 03-03-06/1/541).

Contabilità presso la società "madre". I costi per l'acquisizione di un immobile venduto da una controllata corrispondono al concetto di costo ai fini contabili - una diminuzione dei benefici economici a seguito della dismissione di attività (denaro, altri beni) o il sorgere di passività, che porta a una diminuzione la capitale di questa organizzazione, ad eccezione di una diminuzione dei contributi per decisione dei partecipanti ( proprietari di immobili) (clausola 2 dell'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 06.05.1999 n. 33n "Sull'approvazione del regolamento Contabilità "Spese delle organizzazioni" 10/99) - pertanto, la transazione si riflette nella contabilità come segue:

Registri fiscali sussidiari. Una società controllata può, in base al comma 11, paragrafo 1, articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa e alla pratica giudiziaria esistente, non includere la proprietà ricevuta gratuitamente a seguito della conclusione di un accordo di condono del debito con la società "madre". nel reddito preso in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta con profitto. Se la controllata non ha intenzione di discutere con le autorità di regolamentazione sulla procedura di contabilizzazione dell'immobile ricevuto, è opportuno includere nel reddito il valore dell'immobile ricevuto gratuitamente preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Contabilità per una filiale. Secondo il paragrafo 2 della PBU 9/99, il reddito di un'organizzazione è riconosciuto come aumento dei benefici economici a seguito della ricezione di attività (contanti, altri beni) o del rimborso di obbligazioni, portando ad un aumento del capitale di questa organizzazione, ad eccezione dei contributi dei partecipanti (proprietari). Di conseguenza, la remissione del debito da parte del creditore è un altro reddito.

L'articolo considerava la possibilità di fornire assistenza finanziaria gratuita da parte della società "capogruppo" a una controllata non in contanti, ma con altre modalità: remissione del debito e finanziamento dell'operazione a favore della controllata; caratteristiche della loro esecuzione in conformità con i requisiti del diritto civile, il riflesso di queste operazioni in ambito fiscale e contabile; rischi connessi all'utilizzo delle opzioni delineate. È importante notare che l'uso di questi metodi nella pratica è raro. E se, quando si applica il primo caso - un contributo alla proprietà di una controllata finanziando un'operazione per acquisire proprietà - la posizione delle autorità di regolamentazione o dei tribunali è sconosciuta, allora quando si applica il secondo metodo - cancellazione del debito - la posizione di negativa è l'autorità regolatoria (salvo i casi di condono del debito nell'ambito del contratto di prestito) e rara la pratica giudiziaria a favore dei contribuenti.

• Capitolo 14.7. MONITORAGGIO FISCALE. REGOLAMENTO DI INTERAZIONE DELLE INFORMAZIONI
• Capitolo 14.8. PROCEDURA PER IL MONITORAGGIO FISCALE. PARERE MOTIVATO DELL'AUTORITÀ TRIBUTARIA

Sezione VI. VIOLAZIONI FISCALI E RESPONSABILITA' PER L'ESECUZIONE

• Capitolo 15. DISPOSIZIONI GENERALI SULLA RESPONSABILITA' PER ILLECITI TRIBUTARI
• Capitolo 16. TIPI DI VIOLAZIONI FISCALI E RESPONSABILITA' DEL LORO COMPILAMENTO
• Capitolo 17. COSTI ASSOCIATI ALL'ATTUAZIONE DEL CONTROLLO FISCALE
• Capitolo 18

Sezione VII. ATTI APPULATORI DELLE AUTORITÀ FISCALI E AZIONI O MANCAZIONI DEI LORO FUNZIONARI

• Capitolo 19
• Capitolo 20. ESAME DI UN RECLAMO E DECISIONE SU DI ESSO

SEZIONE VII.1. ATTUAZIONE DEI TRATTATI INTERNAZIONALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA IN MATERIA DI FISCALE E RECIPROCA ASSISTENZA AMMINISTRATIVA IN MATERIA FISCALE (introdotta dalla legge federale del 27 novembre 2017 N 340-FZ)

• Capitolo 20.1. SCAMBIO AUTOMATICO DI INFORMAZIONI FINANZIARIE
• Capitolo 20.2. SCAMBIO AUTOMATICO INTERNAZIONALE DI RAPPORTI PAESE AI SENSI DEGLI ACCORDI INTERNAZIONALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotti dalla legge federale n. 340-FZ del 27 novembre 2017)
• Capitolo 20.3. PROCEDURA DI RECIPROCA CONCORDATA AI SENSI DEL TRATTAMENTO FISCALE INTERNAZIONALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotto dalla legge federale n. 325-FZ del 29 settembre 2019)

SECONDA PARTE

• Sezione VIII. TRIBUTI FEDERALI
  • Capitolo 21. IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
  • Capitolo 22. ACCISE
  • Capitolo 23. IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE
  • Capo 24. IMPOSTA SOCIALE UNIFICATA (ARTT. 234 - 245) Abrogata dal 1 gennaio 2010. - Legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ.
  • Capitolo 25. IMPOSTA SUI REDDITI DELLE ORGANIZZAZIONI
  • Capitolo 25.1. TRIBUTI PER L'UTILIZZO DEGLI OGGETTI DEL MONDO ANIMALE E PER L'UTILIZZO DEGLI OGGETTI DELLE RISORSE BIOLOGICHE DELL'ACQUA (introdotti dalla legge federale n. 148-FZ dell'11 novembre 2003)
  • Capitolo 25.2. TASSA DELL'ACQUA (introdotta dalla legge federale n. 83-FZ del 28 luglio 2004)
  • Capitolo 25.3. INCARICHI STATALI (introdotti dalla legge federale n. 127-FZ del 2 novembre 2004)
  • Capitolo 25.4. IMPOSTA SUI REDDITI AGGIUNTIVI DELLA PRODUZIONE DI IDROCARBURI GREZZI (introdotta dalla legge federale n. 199-FZ del 19 luglio 2018)
  • Capitolo 26. IMPOSTA SULL'ESTRAZIONE DELLE RISORSE MINERALI
• Sezione VIII.1. REGIME FISCALE SPECIALE (introdotto dalla legge federale n. 187-FZ del 29 dicembre 2001)
  • Capitolo 26.1. REGIME FISCALE DEI PRODUTTORI AGRICOLI (IMPOSTA UNICA AGRICOLTURA) (come modificato dalla legge federale n. 147-FZ dell'11 novembre 2003)
  • Capitolo 26.2. SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO (introdotto dalla legge federale n. 104-FZ del 24 luglio 2002)
  • Capitolo 26.3. SISTEMA FISCALE SOTTO FORMA DI UN'IMPOSTA UNICA SUL REDDITO VALUTATO PER ALCUNI TIPI DI ATTIVITÀ (introdotto dalla legge federale n. 104-FZ del 24 luglio 2002)
  • Capitolo 26.4. SISTEMA FISCALE PER L'ATTUAZIONE DEGLI ACCORDI DI CONDIVISIONE DI PRODOTTO (introdotto dalla Legge Federale n. 65-FZ del 6 giugno 2003)
  • Capitolo 26.5. SISTEMA DI TASSAZIONE DEI BREVETTI (introdotto dalla legge federale n. 94-FZ del 25 giugno 2012)
• Sezione IX. TRIBUTI E TRIBUTI REGIONALI (introdotti dalla legge federale n. 148-FZ del 27 novembre 2001)
  • Capo 27. IMPOSTA SULLA VENDITA (ARTT. 347 - 355) Abrogata. - Legge federale del 27 novembre 2001 N 148-FZ.
  • Capitolo 28. TASSA DI TRASPORTO
  • Capitolo 29. IMPOSTA SUL GIOCO D'azzardo
  • Capitolo 30. IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DEGLI ORGANIZZAZIONI
• Sezione X. TRIBUTI E TRIBUTI LOCALI (come modificata dalla legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014)
  • Capitolo 31. Tassa fondiaria
  • Capitolo 32. IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DELLE PERSONE
  • Capitolo 33
• Sezione XI. PREMIO ASSICURATIVO NELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotto dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016)
  • Capitolo 34. PREMIO ASSICURATIVO

Articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Reddito non preso in considerazione nella determinazione della base imponibile

20) fondi sotto forma di contributi ricevuti da un'organizzazione senza scopo di lucro, il cui fondatore è la Federazione Russa rappresentata dal governo della Federazione Russa, i cui obiettivi principali sono sostenere la cinematografia nazionale, aumentarne la competitività, fornire condizioni per la creazione di film di alta qualità che soddisfano gli interessi nazionali e la diffusione di film nazionali nella Federazione Russa, nei limiti degli importi forniti dall'organizzazione senza scopo di lucro specificata in base alle condizioni di partecipazione al capitale per la produzione di film nazionali o al rimborso di spese per tali scopi, la cui fonte sono gli stanziamenti di bilancio.

3. In caso di riorganizzazione delle organizzazioni, nel determinare la base imponibile, il valore dei diritti patrimoniali, patrimoniali e non aventi un valore monetario, e (o) le obbligazioni ricevute (trasferite) nell'ordine della successione durante il riordino dell'ordinamento giuridico persone che sono state acquisite (create) dalle organizzazioni riorganizzate prima della data di completamento della riorganizzazione.

Un'organizzazione, al momento del pagamento dell'imposta sul reddito, dopo aver venduto un immobile ricevuto gratuitamente, può tenere conto dei costi della sua acquisizione?

Il reddito dell'organizzazione può essere ottenuto dalla vendita: questo è il profitto associato alla produzione e vendita di beni. Ma ci sono i redditi non operativi, che, in particolare, comprendono gli immobili ricevuti a titolo gratuito. Tale reddito è altresì tassato, ad eccezione dei casi di cui all'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. A norma del presente articolo, sono esentati dall'inclusione nella base imponibile i redditi come beni ricevuti gratuitamente. L'imposta sul reddito su tale reddito non viene pagata a condizione che sia stata trasferita all'azienda esclusivamente allo scopo di aumentare il patrimonio netto dell'organizzazione. Ad esempio, mediante inclusione nel capitale autorizzato o formando capitale aggiuntivo. Si scopre che l'opportunità di non prendere in considerazione la proprietà ricevuta gratuitamente come reddito quando si paga l'imposta sul reddito dipende dallo scopo per cui tale proprietà è stata ricevuta. Di conseguenza, anche la reale opportunità di tenere conto dei costi associati all'acquisizione di tale proprietà al momento della vendita dipende da questo. Pertanto, l'immobile ricevuto gratuitamente può:

• essere tassato come reddito;
• o non incluso nella base imponibile se aumenta il patrimonio dell'impresa.

Nel primo caso, il valore di tale immobile al momento del pagamento dell'imposta è calcolato sulla base del valore di mercato. L'imposta sul reddito è pagata sulla base del valore al prezzo di mercato, ma non inferiore al valore residuo (l'informazione sul prezzo è confermata da un accertamento indipendente). E poi, secondo l'articolo 268 del codice fiscale della Federazione Russa, quando vende tale proprietà, la società ha il diritto di ridurre il proprio reddito dell'importo della sua acquisizione, sulla base del quale è stata calcolata e pagata l'imposta sul reddito. Nel secondo caso, quando la proprietà è stata ricevuta gratuitamente per aumentare i beni, non si applica la norma dell'articolo 268 del codice fiscale della Federazione Russa. In effetti, secondo l'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, in questo caso l'organizzazione non riceve entrate e, pertanto, non viene pagata alcuna imposta sul reddito. Al momento della vendita di tale immobile, la società non può tenere conto dei costi per acquisirlo in sede fiscale, poiché non sono stati effettivamente sostenuti costi. In una situazione del genere, i costi saranno zero. Risulta che la possibilità di tenere conto del valore di un immobile ricevuto gratuitamente a titolo di spesa, pagando l'imposta sul reddito al momento della sua vendita, dipende direttamente dallo scopo per il quale l'immobile è stato trasferito. È possibile ridurre l'imposta sul reddito se solo tale proprietà è stata accettata nel bilancio dell'organizzazione come reddito non operativo e l'imposta su tale reddito è stata pagata.

Le tasse dei genitori per l'assistenza all'infanzia negli asili nido possono essere considerate gratuite e non considerate come reddito nel pagamento dell'imposta sul reddito o dell'imposta sul regime fiscale semplificato?

Se un istituto prescolare applica il sistema fiscale semplificato, non paga l'imposta sul reddito. L'imposta sul reddito viene trasferita al bilancio delle organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale generale. Tuttavia, il pagamento delle tasse in caso di "declassamento" è simile alla detrazione dell'imposta sul reddito: in entrambi i casi l'importo del reddito viene ridotto dell'importo delle spese e l'imposta è già pagata dall'importo residuo. La differenza principale risiede nell'entità del tasso di interesse: le condizioni per il sistema fiscale semplificato sono più preferenziali. Quali fondi possono essere ignorati nella determinazione della base imponibile? Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, gli incassi di aziende o persone fisiche possono essere attribuiti a tali entrate non contabilizzate. soggetti finalizzati al contenuto non commerciale. organizzazioni e condurre le loro attività in conformità con la carta. Tali fondi sono indicati come "ricavi con destinazione specifica". Una delle condizioni per classificare gli incassi o gli incassi come target è il loro trasferimento gratuito. Ai sensi dell'articolo 248, un bene può considerarsi ceduto a titolo gratuito solo se il suo ricevimento non comporta alcun obbligo per l'ente beneficiario, compresa la prestazione di servizi. Passando alla legge federale n. 273 sull'istruzione, scopriamo che l'assistenza all'infanzia negli asili nido e negli istituti prescolari è intesa come un insieme di misure per organizzare i loro servizi di alimentazione, tempo libero e consumatori. In effetti, gli asili nido e le altre istituzioni che forniscono assistenza e supervisione ai bambini su base retribuita forniscono un servizio ai genitori di questi bambini. Si scopre che il pagamento dei genitori per l'orto non può essere riconosciuto come gratuito, poiché in cambio l'istituto di istruzione prescolare fornisce un servizio di assistenza all'infanzia. Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa, tale pagamento non sarà un reddito mirato. E, quindi, dovrebbe essere tassato come reddito. Vale la pena notare che pagando il regime fiscale semplificato o Irpef, l'asilo ha il diritto di ridurre l'imponibile per le spese sostenute. Tali spese includono il costo del cibo per i bambini, i salari degli educatori, altri dipendenti e altri. Se il costo dell'assistenza all'infanzia è pari al reddito derivante dal pagamento dei genitori per tale assistenza, la base imponibile potrebbe essere zero.