Pajak dan akuntansi. Kode Pajak Federasi Rusia Paragraf 7 Pasal 226

Kode Pajak, N 117-FZ | Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia

Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Fitur perhitungan pajak oleh agen pajak. Tata cara dan syarat pembayaran pajak oleh agen pajak (versi saat ini)

1. Organisasi Rusia, pengusaha perorangan, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, serta subdivisi terpisah dari organisasi asing di Federasi Rusia, dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima pendapatan yang ditentukan dalam ayat 2 pasal ini, wajib menghitung, memotong dari wajib pajak dan membayar jumlah pajak yang dihitung sesuai dengan Pasal 224 Kode Etik ini, dengan memperhatikan hal-hal yang ditentukan oleh Pasal ini. Pajak penghasilan pengacara dihitung, dipotong, dan dibayar oleh asosiasi pengacara, firma hukum, dan kantor penasihat hukum.

Orang-orang yang disebutkan dalam paragraf pertama paragraf ini disebut dalam bab ini sebagai agen pajak.

Kecuali ditentukan lain oleh paragraf 2 Pasal 226.1 Kode Etik ini, organisasi Rusia dan pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran berdasarkan kontrak untuk penjualan (pertukaran) sekuritas yang dibuat oleh mereka dengan pembayar pajak juga diakui sebagai agen pajak.

Ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk transaksi dengan surat berharga berdasarkan permohonan wajib pajak, agen pajak yang dimaksud dalam ayat ini memperhitungkan biaya yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan yang terkait dengan perolehan dan penyimpanan surat berharga yang relevan dan yang wajib pajak terjadi tanpa partisipasi agen pajak.

Sebagai bukti dokumenter tentang pengeluaran yang relevan, seseorang harus menyerahkan dokumen asli atau salinan resmi dari dokumen yang menjadi dasar pengeluaran yang relevan, laporan perantara, dokumen yang mengkonfirmasi pemindahan hak kepada pembayar pajak atas sekuritas yang relevan, fakta dan jumlah pembayaran biaya yang bersangkutan. Jika seseorang menyerahkan dokumen asli, agen pajak wajib membuat salinan resmi dari dokumen tersebut dan menyimpannya selama lima tahun.

2. Penghitungan jumlah dan pembayaran pajak menurut pasal ini dilakukan terhadap semua penghasilan seorang wajib pajak, yang sumbernya adalah agen pajak, dengan dikompensasikan dengan jumlah pajak yang dipotong sebelumnya (kecuali untuk penghasilan sehubungan dengan dimana penghitungan jumlah pajak dilakukan sesuai dengan Pasal 214,7 Kode Etik ini), dan dalam hal dan dengan cara yang ditentukan dalam Pasal 227,1 Kode Etik ini, juga dengan memperhitungkan pengurangan jumlah pembayaran uang muka tetap yang dibayarkan oleh wajib pajak.

Fitur perhitungan dan (atau) pembayaran pajak atas jenis pendapatan tertentu ditetapkan oleh Pasal 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 dan 228 Kode Etik ini.

3. Jumlah pajak dihitung oleh agen pajak pada tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya, ditentukan sesuai dengan Pasal 223 Kode Etik ini, atas dasar akrual dari awal periode pajak sehubungan dengan semua pendapatan (dengan pengecualian pendapatan dari penyertaan modal dalam suatu organisasi, serta pendapatan yang jumlah pajaknya dihitung sesuai dengan Pasal 214,7 Kode Etik ini), di mana tarif pajak yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 224 Kode Etik ini diterapkan, yang masih harus dibayar kepada wajib pajak untuk suatu masa tertentu, dengan penggantian sejumlah pajak yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya dari masa pajak berjalan.

Jumlah pajak yang berlaku untuk pendapatan yang dikenakan tarif pajak lainnya, serta pendapatan dari penyertaan modal dalam suatu organisasi, dihitung oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap jumlah pendapatan tertentu yang diperoleh wajib pajak.

Besarnya pajak dihitung tanpa memperhitungkan penghasilan yang diterima Wajib Pajak dari agen pajak lain dan jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak lain.

4. Agen pajak berkewajiban untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari penghasilan wajib pajak pada saat mereka benar-benar dibayar, dengan memperhatikan hal-hal khusus yang ditentukan oleh ayat ini.

Ketika seorang wajib pajak dibayar pendapatan dalam bentuk barang atau seorang wajib pajak menerima pendapatan dalam bentuk keuntungan materi, jumlah pajak yang dihitung dipotong oleh agen pajak dengan mengorbankan setiap pendapatan yang dibayarkan oleh agen pajak kepada wajib pajak dalam bentuk tunai. Pada saat yang sama, jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah pendapatan yang dibayarkan secara tunai.

Ketentuan-ketentuan dalam ayat ini tidak berlaku bagi agen pajak yang merupakan lembaga perkreditan dalam hal pemotongan dan pembayaran jumlah pajak atas penghasilan yang diterima oleh nasabah lembaga perkreditan tersebut (kecuali untuk nasabah yang merupakan pegawai dari lembaga perkreditan tersebut) di bentuk keuntungan material yang ditentukan sesuai dengan sub-ayat 1 dan 2 ayat 1 Pasal 212 Kode Etik ini.

5. Jika selama masa pajak tidak mungkin untuk memotong dari wajib pajak jumlah pajak yang dihitung, agen pajak wajib, selambat-lambatnya 1 Maret tahun setelah berakhirnya masa pajak di mana keadaan yang relevan muncul, untuk memberitahu wajib pajak dan otoritas pajak di tempat pendaftarannya secara tertulis tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, jumlah penghasilan yang tidak dipotong pajak, dan jumlah pajak yang tidak dipotong.

Bentuk pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, jumlah pendapatan dari mana pajak belum dipotong, dan jumlah pajak yang tidak dipotong, serta prosedur penyerahannya kepada otoritas pajak, disetujui oleh eksekutif federal. badan yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi pajak dan biaya.

Agen pajak - organisasi Rusia yang memiliki subdivisi terpisah, organisasi yang diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar, pengusaha perorangan yang terdaftar di otoritas pajak di tempat bisnis sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dan (atau) sistem perpajakan paten, laporan tentang jumlah penghasilan yang tidak dipotong pajaknya, dan jumlah pajak yang tidak dipotong dengan cara yang serupa dengan prosedur yang ditentukan oleh paragraf 2 Pasal 230 dari Kode ini.

6. Agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang telah dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari setelah hari pembayaran penghasilan kepada Wajib Pajak.

Ketika membayar penghasilan wajib pajak berupa tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit) dan dalam bentuk uang liburan, agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong paling lambat pada hari terakhir. bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

7. Jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari seorang wajib pajak yang diakui sebagai sumber pendapatan harus dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran (tempat tinggal) agen pajak dengan otoritas pajak, kecuali ditentukan lain oleh ayat ini.

Agen pajak - Organisasi Rusia yang disebutkan dalam paragraf 1 artikel ini, yang memiliki subdivisi terpisah, berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong ke anggaran baik di lokasi mereka maupun di lokasi masing-masing subdivisi terpisah mereka.

Jumlah pajak yang terutang ke anggaran di lokasi subdivisi terpisah dari organisasi ditentukan berdasarkan jumlah penghasilan kena pajak yang diperoleh dan dibayarkan kepada karyawan dari subdivisi terpisah ini, serta berdasarkan jumlah pendapatan yang diperoleh dan dibayarkan berdasarkan kontrak hukum perdata yang dibuat oleh individu dari subdivisi terpisah (orang yang berwenang dari subdivisi terpisah) atas nama organisasi tersebut.

Agen pajak - pengusaha orang pribadi yang terdaftar pada otoritas pajak di tempat kegiatannya sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dan (atau) sistem paten dari perpajakan, wajib mentransfer hasil penghitungan dan pemotongan pajak ke anggaran di tempat pendaftarannya sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan tersebut.

Agen pajak - Organisasi Rusia yang disebutkan dalam paragraf 1 artikel ini yang memiliki beberapa subdivisi terpisah di wilayah satu kotamadya, memiliki hak untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong ke anggaran di lokasi salah satu subdivisi terpisah tersebut atau di lokasi organisasi, jika organisasi yang ditentukan dan subdivisi terpisahnya terletak di wilayah satu formasi kota, dipilih secara independen oleh agen pajak, dengan mempertimbangkan prosedur yang ditetapkan oleh paragraf 2 Pasal 230 Kode Etik ini.

7.1. Agen pajak untuk tujuan bab ini juga merupakan organisasi Rusia yang mentransfer sejumlah tunjangan moneter, tunjangan, upah, remunerasi lainnya (pembayaran lain) kepada personel militer dan personel sipil (pegawai dan karyawan negara federal) dari Angkatan Bersenjata Rusia Federasi.

Jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari jumlah yang ditunjukkan ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran agen pajak dengan otoritas pajak.

8. Dipotong oleh agen pajak dari pendapatan orang pribadi yang diakui sebagai sumber pendapatan, jumlah total pajak yang melebihi 100 rubel akan ditransfer ke anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh pasal ini. . Jika jumlah total pajak yang dipotong yang terutang ke anggaran kurang dari 100 rubel, itu ditambahkan ke jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran di bulan berikutnya, tetapi tidak lebih dari Desember tahun berjalan.

9. Pembayaran pajak atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan, kecuali untuk kasus tambahan (pemungutan) pajak berdasarkan hasil pemeriksaan pajak sesuai dengan Kode Etik ini dalam kasus non-pemotongan yang melanggar hukum (pemotongan tidak lengkap) pajak oleh agen pajak. Ketika menyimpulkan kontrak dan transaksi lainnya, dilarang untuk memasukkan klausul pajak di dalamnya, yang menurutnya agen pajak yang membayar pendapatan memikul kewajiban untuk menanggung biaya yang terkait dengan pembayaran pajak untuk individu.

kode BB
Teks

URL Dokumen [salin ]

Komentar tentang Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia

1. Menganalisis aturan paragraf 1 Seni. 226, sejumlah fakta penting harus diperhatikan:

a) mereka menentukan (dalam kaitannya dengan pajak penghasilan pribadi) aturan seni. 24 Kode Pajak (tentang orang mana yang diakui sebagai agen pajak). Sangat mudah untuk mencatat perbedaan yang signifikan antara aturan paragraf 1 Seni. 24 Kode Pajak dan paragraf 1 Seni. 226 NK, seperti terlihat dari tabel:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

Aturan paragraf 1 Seni. 24 Kode Pajak Aturan paragraf 1 Seni. 226 NK

1. Lanjutkan dari fakta bahwa pajak-│1. Di antara agen pajak adalah

agen vy bisa menjadi van juga merupakan agen yang terisolasi

hanya wajah, mis. hukum subdivisi organisasi asing

yang dan (atau) individu, organisasi, sebagai permanen mereka

tetapi tidak memisahkan sub-│ kantor perwakilan di Federasi Rusia

badan hukum (pasal

11 NK)

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

2. Sediakan bahwa setiap 2. Dari semua individu di

individu (dan tidak hanya sebagai agen pajak

pengusaha perorangan hanya pengusaha perorangan yang diberi nama

tel) dapat dikenali pengusaha

agen pajak

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

3. Tetapkan pajak itu│3. Mereka melanjutkan dari fakta bahwa dalam seri

agen dalam hal apapun, kalkulus-│ kasus agen pajak (ya-│

mereka memegang, mempertahankan, dan mencantumkan - jika mereka adalah sumber -

membayar jumlah pajak dan biaya pendapatan com), tidak wajib menggunakan

ke anggaran yang sesuai hitung, tahan, dan kembalikan

(dana off-budget) menghitung pajak atas penghasilan orang pribadi

orang ical di yang sesuai

anggaran (Pasal 227, 228 Kode Pajak)

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Tentu saja, sehubungan dengan pajak penghasilan pribadi, aturan seni. 226 dari Kode Pajak (sebagai aturan khusus sebelum aturan umum), dan seseorang harus melanjutkan dari mereka;

b) Organisasi Rusia (disebutkan dalam paragraf 1 Pasal 226) pada dasarnya hanyalah badan hukum Rusia. Kesimpulan ini didasarkan pada interpretasi sistematis Seni. 11 dan 226 NK.

Dalam praktik klien firma hukum "YUKANG", muncul pertanyaan: apakah organisasi agen pajak (misalnya, serikat pekerja yang merupakan pemberi kerja wajib pajak) yang belum lulus pendaftaran negara sebagai badan hukum (dan ini mungkin, lihat , misalnya Pasal 8 UU Serikat Pekerja Pasal 21 UU Perkumpulan)?

Penting untuk melanjutkan dari teks literal Seni. 11, 226 dari Kode Pajak, yang berarti bahwa organisasi yang disebutkan di atas tidak dapat diakui sebagai agen pajak (berkaitan dengan pajak penghasilan pribadi). Tentu saja, legislator perlu kembali ke masalah ini. Selanjutnya, baik otoritas pajak dan pembayar pajak harus melanjutkan dari aturan Seni. 3, 108 dari Kode Pajak (bahwa semua keraguan yang tidak dapat dihilangkan, ambiguitas, kontradiksi tindakan legislatif tentang pajak dan biaya harus ditafsirkan demi pembayar pajak);

c) berdasarkan "pengusaha perorangan" (disebutkan dalam ayat 1 Pasal 226) perlu dipahami:

Sebenarnya pengusaha perorangan (yaitu orang yang telah lulus pendaftaran negara sebagai orang perseorangan yang melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum (Pasal 23 KUHPerdata) dengan cara yang ditentukan oleh Peraturan tentang pendaftaran sebelumnya);

Orang yang disamakan dengan aturan Art. 11 dari Kode Pajak, pasal. 83 - 85 Kode Pajak (untuk keperluan pajak) untuk pengusaha perorangan (misalnya, notaris swasta, penjaga keamanan swasta, dll.);

Sebagai individu yang bertindak sebagai pemberi kerja (ingat bahwa saat ini, pengusaha perorangan dapat bertindak sebagai pihak dalam perjanjian kerja (kontrak) sebagai pemberi kerja, pasal 15 - 24 Kode Perburuhan, lihat tentang ini dalam buku: Guev AN Article-by -komentar artikel dari Kode Perburuhan Federasi Rusia ( ed. 4) M., 2000); serta, misalnya, pelanggan dalam kontrak kerja, layanan berbayar, dll., yang membayar individu sejumlah remunerasi berdasarkan ketentuan kontrak hukum perdata tersebut;

d) kantor perwakilan permanen organisasi asing (disebutkan dalam paragraf 1 pasal 226) harus didaftarkan pada otoritas pajak di Federasi Rusia dengan cara yang ditentukan dalam pasal. 83, 84 dari Kode Pajak, dengan mempertimbangkan kekhususan yang ditetapkan oleh Kementerian Pajak (lihat komentar pada Pasal 208, 215 dari Kode Pajak);

e) bersifat aturan umum. Dengan kata lain, mereka harus diterapkan hanya kecuali ditentukan lain dalam ketentuan paragraf 2 - 9 Seni. 226;

f) Organisasi Rusia, pengusaha perorangan, kantor perwakilan organisasi asing (disebutkan dalam Pasal 226) diakui sebagai agen pajak hanya jika wajib pajak:

Sebagai hasil hubungan (termasuk hukum perdata) dengan mereka, ia menerima penghasilan tersebut (misalnya, pencipta suatu karya menerima sejumlah royalti dari penerbit, pemilik paten menerima imbalan dari orang yang menggunakannya (berdasarkan perjanjian). persetujuan dengannya) penemuan yang hak patennya dimiliki, dll. .P.);

g) pajak penghasilan pengacara dihitung, dipotong dan dibayar oleh asosiasi pengacara dan lembaga mereka (misalnya, kantor penasihat hukum). Yang terakhir ini juga (untuk tujuan Bab 23 Kode Pajak) diakui sebagai agen pajak.

Praktik peradilan berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia:

Putusan Mahkamah Agung: Putusan N 302-KG17-14336, Yudisial Collegium Sengketa Ekonomi, Kasasi
Menurut sub-ayat 1 ayat 3 Pasal 24 dan ayat 1 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia), agen pajak wajib menghitung, memotong, dan mentransfer yang dipotong jumlah pajak penghasilan pribadi dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi dilakukan oleh agen pajak berdasarkan akrual dari awal periode pajak pada akhir setiap bulan (paragraf 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Menurut ayat 4 aturan hukum tersebut, agen pajak memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar dengan mengorbankan setiap dana yang dibayarkan oleh agen pajak kepada wajib pajak, ketika mereka benar-benar dibayarkan kepada wajib pajak ...
Putusan Mahkamah Agung: Putusan N 307-KG15-2718, Yudisial Collegium Sengketa Ekonomi, Kasasi
Kesimpulan dari Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia bahwa pembayaran liburan dikenakan pajak sesuai dengan prosedur yang diatur dalam paragraf 1 paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia dikaitkan dengan tenggat waktu khusus untuk membayar uang liburan. - selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulainya liburan ...
Putusan Mahkamah Agung: Penetapan N VAC-393/14, Mahkamah Arbitrase Agung, pengawasan
Dasar untuk penilaian tambahan pajak penghasilan pribadi, membawa koperasi ke kewajiban pajak berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia, dan mengenakan denda adalah pemotongan oleh koperasi pada periode 2010-2012 (Januari - Juni tahun itu). melanggar paragraf 4.5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia tentang pajak penghasilan pribadi dalam jumlah yang melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran dalam bentuk moneter, kegagalan untuk memberi tahu otoritas pajak di tempat pendaftarannya tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak untuk 2010-2011 dan jumlah pajak ...

+Lainnya...

Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia berisi informasi tentang siapa di Federasi Rusia yang dapat dianggap sebagai agen pajak. Materi akan membahas kewajiban yang tercantum dalam artikel ini, fitur perhitungan dan transfer pajak oleh kategori pembayar ini.

Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia: kapan perusahaan atau pengusaha perorangan menjadi agen pajak?

Norma pasal ini harus diikuti oleh semua orang di bawah yurisdiksi Rusia dan tercantum dalam teks dokumen, yaitu:

badan hukum;
notaris yang melakukan kegiatannya secara pribadi;
subdivisi terpisah dari organisasi asing.

Formulasi yang lebih rinci tentang esensi agen pajak diberikan di bagian lain dari Kode Pajak Federasi Rusia - dalam Pasal 24.

Baik organisasi maupun pengusaha perorangan pada awalnya tidak memiliki tanda-tanda agen pajak. Namun, mereka menjadi mereka setelah pembayaran pendapatan tertentu kepada warga negara. Pengecualian adalah pendapatan yang diterima oleh warga negara sesuai dengan Art. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 dan 228 dari Kode Pajak Federasi Rusia, di mana, misalnya, beberapa operasi dengan sekuritas dan sebagainya ditunjukkan. Ada prosedur lain untuk menghitung dan membayar pajak.

Spesifik perhitungan pajak oleh agen dijelaskan dalam Art. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Norma yang sama mendefinisikan prosedur dan persyaratan untuk pembayaran jumlah yang dihitung ke anggaran oleh entitas ini. Mari kita pertimbangkan artikel ini secara lebih rinci.

mata pelajaran

Agen pajak di bawah Art. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengakui terdaftar dan beroperasi di Rusia:

Organisasi.
Notaris dan pengacara di praktek swasta.

Kategori ini juga mencakup subdivisi terpisah dari perusahaan asing. Agen pajak dibedakan dari pembayar berdasarkan tugas mereka. Lingkaran mereka mencakup perhitungan, pemotongan, dan arah pajak dari pendapatan yang diterima karyawan mereka ke anggaran. Pengurangan dari keuntungan pengacara dilakukan oleh biro, kolegium dan kantor penasihat hukum.

Prosedur umum (paragraf 2 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia)

Pajak dibebankan dan dibayar sehubungan dengan setiap penghasilan pembayar, yang sumbernya adalah agen (pengusaha perorangan/organisasi). Pengecualian adalah pendapatan, yang perhitungan dan pengurangannya dilakukan sesuai dengan norma 214.3-214.6, 227-228 dan Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Saat menghitung, jumlah yang dipotong sebelumnya dihitung. Dalam hal yang ditentukan dalam Pasal 227.1, pembayaran dikurangi dengan jumlah uang muka tetap yang dibayarkan oleh subjek.

Spesifik perhitungan

Penyimpanan

Dalam paragraf keempat Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa pemungutan pajak atas penghasilan pembayar dilakukan pada pembayaran aktual mereka. Dalam hal subjek menerima keuntungan dalam bentuk barang atau dalam bentuk keuntungan materi, hal itu dilakukan dengan mengorbankan sejumlah uang yang dibayarkan oleh agen. Jumlah potongan yang dikenakan tidak boleh lebih dari 50% dari pendapatan tunai. Paragraf ini tidak berlaku untuk agen yang bertindak sebagai lembaga kredit sehubungan dengan pemotongan dan pengurangan jumlah pajak dari keuntungan yang diterima oleh klien mereka dalam bentuk keuntungan material. Pengecualian adalah karyawan langsung dari perusahaan tersebut.

Ketidakmungkinan retensi (paragraf 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia)

Dalam beberapa kasus, agen tidak dapat menagih dan, karenanya, mengurangi jumlah pajak yang ditetapkan dari pendapatan pembayar. Dalam situasi ini, subjek harus, selambat-lambatnya 1,03 periode setelah tahun berakhir di mana keadaan tertentu terjadi, mengirim pemberitahuan ke badan kontrol dan subjek dari mana tidak ada pemotongan. Ini menunjukkan jumlah laba dan pajak yang tidak dikurangkan ke anggaran. Bentuk pemberitahuan dan prosedur pengirimannya ditentukan oleh lembaga kekuasaan federal eksekutif.

Poin penting

Dalam paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia berbicara secara terpisah tentang agen pajak - perusahaan domestik dengan divisi terpisah, perusahaan yang diklasifikasikan sebagai pembayar terbesar, serta pengusaha perorangan yang terdaftar dengan layanan kontrol di tempat kegiatan mereka terkait dengan penggunaan UTII atau sistem paten perpajakan. Mereka perlu melaporkan jumlah laba yang tidak dipotong, serta jumlah pembayaran yang tidak dipotong ke anggaran dengan cara yang ditentukan dalam paragraf dua Pasal 230.

Ketentuan

Ini didefinisikan dalam paragraf 6 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Agen harus menghitung dan menahan jumlah yang ditetapkan selambat-lambatnya sehari setelah tanggal pembayaran keuntungan. H.6 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia juga mengatur bahwa jika pendapatan diberikan kepada subjek dalam bentuk tunjangan untuk periode kecacatan (sakit), termasuk untuk merawat anak-anak yang sakit, serta dalam bentuk pembayaran liburan, transfer harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

Untuk anggaran apa jumlah tersebut harus dipotong?

Dalam paragraf tujuh Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa pembayaran dilakukan di tempat tinggal (pendaftaran) agen, kecuali ditentukan lain oleh hukum. Agen - organisasi yang strukturnya membentuk divisi terpisah, harus mentransfer jumlah yang dihitung dan dipotong ke anggaran di alamat lokasi mereka dan lokasi cabang mereka. Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem paten atau UTII harus melakukan pembayaran wajib di tempat pendaftaran.

Perhitungan untuk divisi terpisah

Pajak yang terutang ke anggaran di lokasi cabang perusahaan ditetapkan sesuai dengan jumlah laba yang dikenakan pajak, yang masih harus dibayar dan dibayarkan kepada karyawan. Perhitungan juga dilakukan berdasarkan jumlah pendapatan yang diterima berdasarkan perjanjian hukum perdata, yang dibuat oleh bagian terpisah dengan individu.

Jumlah kumulatif

Dipotong oleh agen dari keuntungan individu, sehubungan dengan siapa ia diakui sebagai sumber pendapatan, jumlah total pajak, lebih dari 100 rubel, dikirim ke anggaran dengan cara yang ditentukan oleh artikel yang bersangkutan. Jika jumlah total pembayaran kurang dari 100 rubel, jumlah tersebut ditambahkan ke pengurangan yang harus dibayar di bulan berikutnya, tetapi tidak lebih dari Desember periode berjalan.

Selain itu

Undang-undang tidak mengizinkan pembayaran wajib pajak atas biaya agen. Saat menyimpulkan kontrak dan melakukan transaksi lain, dilarang untuk memasukkan klausul dalam persyaratannya, yang menurutnya entitas yang membayar keuntungan menanggung biaya yang terkait dengan pengurangan jumlah individu ke anggaran.

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia: komentar

Terjadinya kewajiban agen pajak dikaitkan dengan pembayaran pendapatan oleh mereka kepada individu. Subjek tidak berhak menolaknya jika ia bertindak sebagai sumber pendapatan bagi pembayar. Sementara itu, ada perselisihan tentang masalah pembayaran uang muka kepada karyawan di bawah ketentuan perjanjian hukum perdata. Menurut sejumlah pejabat Kementerian Keuangan dan beberapa hakim, pembayaran dana untuk layanan yang belum diberikan atau pekerjaan yang tidak dilakukan mengharuskan perusahaan untuk memotong pajak penghasilan dan memotongnya ke anggaran. Namun dalam prakteknya terdapat sejumlah keputusan yang menetapkan bahwa uang muka tidak dapat dianggap sebagai objek perpajakan sampai dengan pemenuhan kewajiban oleh orang pribadi.

bentuk pendapatan alami

Dalam kasus di mana suatu perusahaan telah melunasi produk kepada seorang individu, dan selain pendapatan ini, tidak ada pembayaran tunai yang dilakukan untuk itu, perusahaan tidak dapat memotong pajak penghasilan. Dalam situasi seperti itu, karyawan itu sendiri harus melakukan perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Bersamaan dengan ini, perusahaan memiliki kewajiban berdasarkan paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengirim pemberitahuan ke badan kontrol tentang ketidakmampuan untuk memotong pajak dan mentransfernya ke anggaran. Artikel tersebut menentukan periode pemberitahuan satu bulan. UU No. 113 memperpanjang jangka waktu tersebut. Dengan demikian, perusahaan wajib mengirimkan pemberitahuan sesuai dengan ayat 5 Seni. 226 KUHP Federasi Rusia selambat-lambatnya 1,03 tahun setelah tahun kadaluwarsa, di mana, karenanya, pemotongan tidak dilakukan. Aturan ini berlaku mulai 1 Januari. 2016

Perubahan artikel

Selain menambah periode untuk memberi tahu otoritas kontrol dan pembayar tentang ketidakmungkinan pemotongan, amandemen lain dibuat pada norma yang sedang dipertimbangkan. Secara khusus, mereka menyentuh paragraf 6. Art. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan satu tanggal untuk transfer pajak. Itu bertepatan dengan nomor setelah hari pembayaran pendapatan yang sebenarnya. Pada edisi sebelumnya, pembayaran cuti dan pajak cuti sakit harus dipotong pada hari penerimaannya oleh perorangan. Dalam artikel yang diubah, tenggat waktu ini telah dipindahkan ke akhir bulan di mana pembayaran ini dilakukan.

Kesimpulan

Mulai 1 Januari 2015, paragraf kedua Seni. 226 Kode Pajak mulai beroperasi dalam versi Undang-Undang Federal No. 368. Sehubungan dengan perubahan yang dilakukan pada Pasal 227,1 tentang perlunya membayar uang muka tetap oleh warga negara asing yang bekerja di Rusia untuk disewa dari pengusaha perorangan atau organisasi (jika masuk mereka tidak memerlukan visa), jumlah total pajak penghasilan pribadi atas keuntungan pembayar, yang dikenakan pemotongan oleh agen, harus dikurangi dengan jumlah pembayaran yang sudah dilakukan ini. Selain amandemen yang telah dibuat pada norma yang sedang dipertimbangkan, beberapa tambahan lagi sedang dibahas. Dalam hal ini, para ahli merekomendasikan agar agen pajak secara teratur meninjau pembaruan dalam undang-undang untuk mempertimbangkannya secara tepat waktu dan mematuhi instruksi. Klarifikasi tambahan tentang masalah khusus yang terkait dengan perhitungan, pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi, Anda dapat belajar langsung dari divisi teritorial Layanan Pajak Federal. Informasi tepat waktu yang diterima akan mencegah pelanggaran undang-undang perpajakan.

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia (dalam edisi baru) menetapkan fitur penghitungan pajak penghasilan pribadi oleh agen, periode dan prosedur untuk mentransfer pembayaran wajib oleh mereka. Kode menetapkan bahwa pajak dibayarkan ke anggaran sesuai dengan aturan khusus. Biasanya, pajak penghasilan pribadi dihitung, dipotong dan ditransfer oleh agen - orang dari mana pembayar menerima penghasilan mereka. Mari kita lihat lebih dekat Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah pada tahun 2016.

Perintah umum

Ini ditetapkan oleh paragraf 1 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sebagaimana ditentukan oleh peraturan, kewajiban untuk menentukan (menghitung), memotong, dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi ke dana anggaran dibebankan kepada entitas dari mana atau dalam kerangka hubungan dengan mana warga negara (pembayar) menerima pendapatan yang ditentukan. dalam paragraf kedua dari norma yang sedang dipertimbangkan. Orang-orang ini dianggap agen pajak. Bagi mereka, paragraf pertama Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia meliputi:

organisasi domestik.
Praktek notaris dan pengacara secara pribadi.
pengusaha perorangan.
Unit struktural terpisah dari perusahaan asing di Rusia.

Jumlah yang harus dipotong dari pendapatan dihitung sesuai dengan aturan Pasal 224 Kode Etik, dengan tunduk pada ketentuan khusus yang ditentukan oleh norma yang bersangkutan. Seperti yang dinyatakan dalam Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak atas keuntungan pengacara dihitung, dipotong dan ditransfer oleh kolegium, kantor penasihat hukum, biro.

Kekhususan kalkulus

Dalam paragraf kedua Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditetapkan bahwa perhitungan pajak penghasilan pribadi dan pembayarannya dilakukan pada semua pendapatan pembayar, jika sumbernya adalah agen. Pengecualian adalah penerimaan, di mana penentuan jumlah dan transfernya ke anggaran dilakukan sesuai dengan aturan Pasal 228, 226,1, 227, 214.3-214.6 Kode Etik. Dalam kasus lain, diperbolehkan untuk mengimbangi pengurangan yang ditahan sebelumnya, dan dalam kasus dan sesuai dengan aturan Seni. 227.1 - dengan mempertimbangkan pengurangan jumlah uang muka (tetap) yang dibayarkan oleh wajib pajak.

Aturan khusus

Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi dilakukan oleh agen pada hari penerimaan pendapatan yang sebenarnya. Tanggal ini ditentukan sesuai dengan aturan Pasal 223 Kode Etik. Perhitungan dilakukan secara akrual sejak awal periode. Aturan ini berlaku untuk semua pendapatan yang tarifnya ditetapkan sesuai dengan Norma 224. Pengecualian adalah pendapatan dari penyertaan modal pada perusahaan lain. Pada saat yang sama, jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya dihitung. Pajak sehubungan dengan penerimaan yang tarif lainnya ditetapkan, serta dari penyertaan modal, dihitung oleh agen untuk setiap pendapatan secara terpisah. Aturan yang sesuai mengatur paragraf ketiga Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Perhitungan yang diperlukan harus dilakukan tanpa memperhitungkan tanda terima pembayar yang diterima dari agen lain dan jumlah yang dipotong oleh mereka.

Fitur pendapatan

Sebagaimana diatur dalam paragraf 4 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen diharuskan untuk memotong jumlah yang dihitung dari pajak penghasilan pribadi langsung dari tanda terima pembayar pada saat penerimaan mereka yang sebenarnya. Ini memperhitungkan sejumlah fitur. Jika pendapatan diberikan dalam bentuk barang atau disajikan sebagai manfaat nyata, pemotongan dilakukan dari setiap remunerasi yang disajikan dalam bentuk tunai. Selain itu, tidak boleh lebih dari 50% dari jumlah uang yang dibayarkan. Aturan paragraf 4 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak dikenakan aplikasi kepada agen yang bertindak sebagai organisasi kredit ketika memotong dan mengurangi pajak atas penghasilan yang diterima oleh klien (kecuali untuk mereka yang adalah karyawan) dalam bentuk tunjangan materi yang ditetapkan sesuai dengan Pasal 212 dari Kode.

Kasus khusus

Jika tidak mungkin untuk memotong dari pembayar selama periode pajak yang dihitung, agen, menurut ketentuan paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak boleh lebih dari 1,03 tahun setelah tahun di mana keadaan itu muncul, mengirim pemberitahuan tertulis ke badan kontrol. Pemberitahuan menunjukkan jumlah dari mana pajak penghasilan pribadi tidak dipotong, dan nilainya. Bentuk pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan, jumlah pendapatan dan pajak yang tidak ditransfer ke anggaran, aturan untuk mengirimkan pesan ditetapkan oleh lembaga eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan fiskal. Dalam paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia secara terpisah menetapkan tindakan agen - perusahaan Rusia yang memiliki divisi terpisah, diklasifikasikan sebagai pembayar terbesar, pengusaha perorangan, terdaftar di alamat bisnis mereka dan menggunakan UTII atau sistem paten. Dalam hal ketidakmungkinan untuk membuat retensi yang tepat, mereka juga berkewajiban untuk melaporkan hal ini kepada badan pengawas. Pemberitahuan harus dikirim dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 230 (paragraf dua) Kode Etik.

Waktu

Mereka didefinisikan oleh paragraf 6 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sebagaimana diatur dalam ketentuannya, agen harus mentransfer pajak penghasilan pribadi sebelum tanggal setelah hari pembayar menerima penghasilan yang sesuai. Jika seseorang dibayar tunjangan cacat, penitipan anak, pembayaran liburan, pajak yang dihitung, sebagaimana ditentukan oleh paragraf 6 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dikirim ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir periode di mana penerimaan ini berada.

Tempat pembayaran pajak

Jumlah total pajak penghasilan pribadi, ditentukan dan ditarik oleh agen dari pembayar, sehubungan dengan mana ia dianggap sebagai sumber pendapatan, dikirim ke anggaran di alamat pendaftaran (tempat tinggal) agen, kecuali aturan lain diatur dalam paragraf 7 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Perusahaan dalam negeri yang disebutkan dalam paragraf pertama, yang memiliki subdivisi (terpisah) wajib memindahkan baik di tempat lokasinya maupun di lokasi masing-masing unit struktural. Dalam kasus terakhir, jumlah pajak penghasilan pribadi ditentukan sesuai dengan jumlah penghasilan yang dikenakan pajak, yang diperoleh dan dikeluarkan untuk karyawan, serta yang timbul dari ketentuan kontrak hukum perdata yang dibuat dengan individu atas nama perusahaan. Agen yang berstatus pengusaha, terdaftar di alamat usahanya dan menggunakan sistem UTII/paten, wajib memindahtangankan jumlah pajak yang dihitung dan dipotong darinya dari penghasilan pegawai di tempat pendaftaran sebagai pengusaha perorangan.

Selain itu

Organisasi-organisasi Rusia juga bertindak sebagai agen dalam rangka penerapan norma yang sedang dipertimbangkan, melakukan transfer tunjangan moneter, pemeliharaan, pendapatan, dan remunerasi lainnya kepada personel militer, orang-orang dari antara personel sipil Angkatan Bersenjata. pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong dari jumlah ini dikirim ke anggaran di alamat sumber penghasilan. Jika jumlah pajak yang terutang lebih dari seratus rubel, itu ditransfer dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 226. Jika nilainya kurang dari nilai yang ditentukan, itu ditambahkan ke jumlah pajak penghasilan pribadi bulan berikutnya, tetapi tidak lebih dari bulan terakhir dalam periode berjalan. Undang-undang melarang pemotongan pajak dari dana agen. Saat membuat kontrak, tidak diperbolehkan untuk memasukkan klausul di dalamnya yang menyiratkan bahwa sumber pendapatan memikul kewajiban untuk menanggung biaya transfer pembayaran ke anggaran.

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia: komentar

Kewajiban untuk menghitung, memotong, dan mengirim pajak penghasilan pribadi ke anggaran ditetapkan untuk kategori orang tertentu. Berikut ini diakui sebagai agen:

perusahaan domestik.
Asosiasi atau biro pengacara, konsultasi hukum.
Kantor perwakilan tetap badan hukum asing.
Pengusaha perorangan.
Notaris yang berpraktik secara pribadi, pengacara dengan kantor.

Badan-badan ini harus memenuhi kewajiban yang ditetapkan oleh Kode Pajak setiap kali mereka membayar penghasilan kepada orang pribadi.

Kesulitan dalam praktek

Beberapa masalah muncul dalam menentukan orang yang bertindak sebagai agen dalam pembayaran royalti melalui organisasi yang mengelola hak pencipta secara kolektif. Saat ini, ada beberapa badan hukum di Rusia yang terakreditasi untuk melakukan kegiatan ini. Organisasi-organisasi ini menerima dana dari pemegang hak cipta. Yang terakhir bertindak sebagai hadiah. Kementerian Keuangan dalam salah satu Suratnya menjelaskan bahwa badan hukum yang menggunakan hasil karya intelektual, sehubungan dengan biaya yang dialihkan kepada pemegang hak cipta dan pencipta karya sastra, bertindak dalam status agen. Dengan demikian, ia harus memenuhi semua kewajiban yang diatur oleh Bab 23 Kode Etik.

Pengecualian

Sedangkan aturan di atas tidak berlaku untuk semua mata pelajaran. Ayat 2 Pasal 226 mengatur bahwa dalam beberapa hal sumber penghasilan tidak melakukan tugas agen. Secara mandiri memotong pajak penghasilan pribadi harus:

Orang dalam status pengusaha perorangan - dari hasil kegiatan mereka.
Notaris yang berpraktik secara pribadi dan warga negara serupa lainnya - sesuai dengan penghasilan yang diperoleh selama bekerja.

Mereka juga secara mandiri melakukan tugas menghitung, memotong, dan mengarahkan pajak ke anggaran individu yang telah menerima penghasilan:

Di bawah hukum perdata jenis perjanjian yang dibuat dengan orang lain yang tidak bertindak dalam status agen. Ini termasuk, misalnya, transaksi sewa/sewa properti.
Dari sumber yang berlokasi di negara lain.
Dari penjualan aset material yang dimiliki oleh seorang individu.
Dalam bentuk kemenangan yang dibayarkan oleh penyelenggara undian, lotere, dan permainan berbasis risiko lainnya.

Individu juga membayar pajak penghasilan pribadi mereka sendiri, yang remunerasinya gagal dipotong dan dikurangkan oleh agen. Ini, khususnya, adalah tipikal untuk penerimaan yang diterima dalam bentuk non-moneter. Semua pembayar yang tercantum di atas harus, pada akhir periode, menyerahkan pernyataan kepada otoritas kontrol di alamat tempat tinggal.

Skema perhitungan, pengurangan dan transfer

Pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% dihitung berdasarkan akrual dari awal periode setiap bulan. Aturan ini berlaku untuk semua penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif ini. Undang-undang juga mengatur tarif lain: 9, 30, 15, 35%. Tarif ini dihitung secara terpisah untuk setiap jumlah penerimaan yang diperoleh pembayar. Saat membuat perhitungan, pendapatan yang diterima dari agen lain tidak diperhitungkan. Dengan demikian, pajak yang dihitung dan dipotong dari penerimaan ini tidak diperhitungkan. Hanya uang yang benar-benar dibayarkan yang dapat berpartisipasi dalam perhitungan. Mereka dapat ditransfer ke rekening pembayar atau ke rekening pihak ketiga (jika ada pesanan yang sesuai). Pada saat yang sama, undang-undang menetapkan batasan jumlah pajak penghasilan pribadi. Jumlah pajak tidak boleh lebih dari setengah dari penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi.

Pemberitahuan Layanan Kontrol

Adalah wajib jika agen, karena satu dan lain alasan, tidak dapat menahan dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung ke anggaran. Pemberitahuan kepada otoritas pengawas dikirim, sebagaimana ditentukan oleh paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, selambat-lambatnya sebulan sejak tanggal penyelesaian periode di mana keadaan yang menghambat ini muncul. Pemberitahuan harus dalam bentuk tertulis. Itu dikirim ke alamat akuntansi agen. Dokumen tersebut harus menunjukkan fakta bahwa tidak mungkin untuk menahan dan mentransfer, jumlah pendapatan dan pajak.

Nuansa

Dalam beberapa kasus, jumlah pajak penghasilan pribadi yang ditransfer secara berlebihan dapat ditemukan. Hukum mengizinkan mereka kembali. Agen membayar jumlah atas permintaan pembayar. Jika pajak itu belum dipotong (sebagian atau seluruhnya), pajak itu harus dipungut dari orang pribadi sampai seluruh utangnya dilunasi. Dalam paragraf 6 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan ketentuan di mana agen berkewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi.

Kesimpulan

Kode Pajak dengan jelas menetapkan tugas, hak, dan tanggung jawab entitas yang berkewajiban untuk menghitung, memotong, dan mentransfer pajak ke anggaran. Peraturan tersebut mengatur secara tegas tenggat waktu pelaksanaan perintah. Sebagai aturan, perusahaan memiliki departemen khusus yang bertanggung jawab atas akuntansi pajak. Pengusaha perorangan biasanya secara mandiri melakukan pelunasan, pemotongan dan pemindahbukuan. Masalah utama dalam praktik terkait dengan situasi di mana agen, karena alasan tertentu, tidak dapat memenuhi kewajiban yang ditetapkan oleh Kode. Untuk menghindari tanggung jawab, ia harus segera memberi tahu otoritas pengawas tentang situasi tersebut. Pada saat yang sama, seseorang yang pendapatannya tidak dihitung, dipotong dan dikirim ke pajak anggaran, berkewajiban untuk secara mandiri melakukan operasi yang diperlukan. Jika tidak, ia dapat dimintai pertanggungjawaban atas pelanggaran peraturan perpajakan. Patut dikatakan bahwa individu, yang dari kuitansinya agen gagal mentransfer pajak penghasilan pribadi, biasanya tidak dikirimi pemberitahuan utang. Dalam hal ini, warga harus mengendalikan situasi secara mandiri. Masalah juga bisa muncul ketika subjek menerima pendapatan dalam bentuk non-moneter. Seperti yang ditunjukkan oleh Kode Pajak, serta Surat Kementerian Keuangan, perhitungan dan pengurangan dalam situasi seperti itu dilakukan dari penerimaan lain dari orang tersebut, yang dinyatakan dalam uang. Namun, agen harus menyadari batasan jumlah yang dipotong ke anggaran.

Pengacara di firma hukum Kyiv dan biro di Kyiv.

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana telah diubah) memperbaiki fitur penghitungan pajak penghasilan pribadi oleh agen, periode dan prosedur untuk mentransfer pembayaran wajib oleh mereka. Kode menetapkan bahwa pajak dibayarkan ke anggaran sesuai dengan aturan khusus. Biasanya, pajak penghasilan pribadi dihitung, dipotong dan ditransfer oleh agen - orang dari mana pembayar menerima penghasilan mereka. Mari kita lihat lebih dekat Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah pada tahun 2016.

Perintah umum

organisasi domestik.
Praktek notaris dan pengacara secara pribadi.
pengusaha perorangan.
Unit struktural terpisah dari perusahaan asing di Rusia.

Kekhususan kalkulus

Aturan khusus

Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi dilakukan oleh agen pada hari penerimaan pendapatan yang sebenarnya. Tanggal ini ditentukan sesuai dengan aturan Pasal 223 Kode Etik. Perhitungan dilakukan secara akrual sejak awal periode. Aturan ini berlaku untuk semua pendapatan yang tarifnya ditetapkan sesuai dengan Norma 224. Pengecualian adalah pendapatan dari penyertaan modal pada perusahaan lain. Dalam hal ini, jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya dihitung. Pajak sehubungan dengan penerimaan yang tarif lainnya ditetapkan, serta dari penyertaan modal, dihitung oleh agen untuk setiap pendapatan secara terpisah. Aturan yang sesuai mengatur paragraf ketiga Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Perhitungan yang diperlukan harus dilakukan tanpa memperhitungkan tanda terima pembayar yang diterima dari agen lain dan jumlah yang dipotong oleh mereka.

Fitur pendapatan

Kasus khusus

Jika tidak mungkin untuk memotong dari pembayar selama periode pajak yang dihitung, agen, menurut ketentuan paragraf 5 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak boleh lebih dari 1,03 tahun setelah tahun di mana keadaan muncul, mengirim pemberitahuan tertulis ke badan kontrol. Pemberitahuan menunjukkan jumlah dari mana pajak penghasilan pribadi tidak dipotong, dan nilainya. Bentuk pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan, jumlah pendapatan dan pajak yang tidak ditransfer ke anggaran, aturan untuk mengirimkan pesan ditetapkan oleh lembaga eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan fiskal. Dalam paragraf 5 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia secara khusus menetapkan tindakan agen - perusahaan Rusia yang memiliki divisi terpisah, diklasifikasikan sebagai pembayar terbesar, pengusaha perorangan, terdaftar di alamat bisnis mereka dan menggunakan UTII atau sistem paten. Dalam hal ketidakmungkinan untuk membuat retensi yang tepat, mereka juga berkewajiban untuk melaporkan hal ini kepada badan pengawas. Pemberitahuan harus dikirim dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 230 (paragraf dua) Kode Etik.

Waktu

Tempat pembayaran pajak

Selain itu

Organisasi Rusia yang mentransfer tunjangan moneter, pemeliharaan, pendapatan, dan remunerasi lainnya kepada personel militer, orang-orang dari antara personel sipil Angkatan Bersenjata bertindak sebagai agen dalam rangka penerapan aturan yang dipertimbangkan.Jumlah total pajak penghasilan pribadi dihitung dan dipotong dari jumlah ini dikirim ke anggaran di alamat sumber pendapatan. Jika jumlah pajak yang terutang lebih dari seratus rubel, itu ditransfer dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 226. Jika nilainya kurang dari nilai yang ditentukan, itu ditambahkan ke jumlah pajak penghasilan pribadi bulan berikutnya, tetapi tidak lebih dari bulan terakhir dalam periode berjalan. Undang-undang melarang pemotongan pajak dari dana agen. Saat membuat kontrak, tidak diperbolehkan untuk memasukkan klausul di dalamnya yang menyiratkan bahwa sumber pendapatan memikul kewajiban untuk menanggung biaya transfer pembayaran ke anggaran.

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia: komentar

Kewajiban untuk menghitung, memotong, dan mengirim pajak penghasilan pribadi ke anggaran ditetapkan untuk kategori orang tertentu. Berikut ini diakui sebagai agen:

perusahaan domestik.
Asosiasi atau biro pengacara, konsultasi hukum.
Kantor perwakilan tetap badan hukum asing.
Pengusaha perorangan.
Notaris yang berpraktik secara pribadi, pengacara dengan kantor.

Badan-badan ini harus memenuhi kewajiban yang ditetapkan oleh Kode Pajak setiap kali mereka membayar penghasilan kepada orang pribadi.

Kesulitan dalam praktek

Pengecualian

Orang dalam status pengusaha perorangan - dari hasil kegiatan mereka.
Notaris yang berpraktik secara pribadi dan warga negara serupa lainnya - sesuai dengan penghasilan yang diperoleh selama bekerja.

Mereka juga secara mandiri melakukan tugas menghitung, memotong, dan mengarahkan pajak ke anggaran individu yang telah menerima penghasilan:

Di bawah hukum perdata jenis perjanjian yang dibuat dengan orang lain yang tidak bertindak dalam status agen. Ini termasuk, misalnya, transaksi sewa/sewa properti.
Dari sumber yang berlokasi di negara lain.
Dari penjualan aset material yang dimiliki oleh individu.
Dalam bentuk kemenangan yang dibayarkan oleh penyelenggara undian, lotere, dan permainan berbasis risiko lainnya.

Skema perhitungan, pengurangan dan transfer

Pemberitahuan Layanan Kontrol

Nuansa

Kesimpulan

1. Organisasi Rusia, pengusaha perorangan, notaris yang terlibat dalam praktik swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, serta subdivisi terpisah dari organisasi asing di Federasi Rusia, dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima pendapatan yang ditentukan dalam ayat 2 pasal ini, wajib menghitung, memotong dari wajib pajak dan membayar jumlah pajak yang dihitung sesuai dengan pasal Kode Etik ini, dengan memperhatikan hal-hal yang ditentukan oleh pasal ini. Pajak penghasilan pengacara dihitung, dipotong, dan dibayar oleh asosiasi pengacara, firma hukum, dan kantor penasihat hukum.

Orang-orang yang disebutkan dalam paragraf pertama paragraf ini disebut dalam bab ini sebagai agen pajak.

Fitur perhitungan dan (atau) pembayaran pajak atas jenis pendapatan tertentu ditetapkan oleh Pasal 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, dan Kode Etik ini.

3. Jumlah pajak dihitung oleh agen pajak pada tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya, ditentukan sesuai dengan Pasal Kode Etik ini, atas dasar akrual dari awal periode pajak sehubungan dengan semua pendapatan (dengan pengecualian pendapatan dari penyertaan modal dalam suatu organisasi, serta penghasilan sehubungan dengan penghitungan jumlah pajak yang dibuat sesuai dengan Pasal 214,7 Kode Etik ini), sehubungan dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal Kode Etik ini, diperoleh pembayar pajak untuk suatu masa tertentu, diterapkan, dengan pengimbangan jumlah pajak yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya dari masa pajak saat ini.

Besarnya pajak dihitung tanpa memperhitungkan penghasilan yang diterima Wajib Pajak dari agen pajak lain dan jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak lain.

Agen pajak - organisasi Rusia dengan subdivisi terpisah, organisasi yang diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar, pengusaha perorangan yang terdaftar di otoritas pajak di tempat bisnis sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dan (atau) sistem perpajakan paten, laporan jumlah penghasilan yang tidak dipotong pajaknya, dan jumlah pajak yang tidak dipotong dengan cara yang serupa dengan prosedur yang ditentukan oleh ayat 2 Pasal Kode ini.

6. Agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang telah dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari setelah hari pembayaran penghasilan kepada Wajib Pajak.

Jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari jumlah yang ditunjukkan ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran agen pajak dengan otoritas pajak.

Komentar tentang Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran dengan cara khusus.

Dalam kebanyakan kasus, pajak ditransfer ke anggaran bukan oleh pembayar pajak sendiri, tetapi oleh agen pajak.

Berkenaan dengan pajak penghasilan pribadi, agen pajak diakui (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia):

organisasi Rusia;

Asosiasi pengacara, firma hukum dan konsultasi hukum;

pengusaha perorangan;

Kantor perwakilan permanen di Rusia dari organisasi asing.

Dalam Pasal 226 KUHP edisi baru, notaris yang bergerak di bidang praktik swasta dan pengacara yang telah mendirikan kantor hukum telah ditambahkan ke agen pajak.

Artinya, setiap kali organisasi atau pengusaha perorangan (dari yang tercantum di atas) membayar penghasilan kepada orang pribadi, organisasi atau pengusaha perorangan ini bertindak sebagai agen pajak. Artinya, ia berkewajiban untuk menghitung pajak, memotongnya dari pendapatan wajib pajak - orang pribadi dan mentransfer jumlah pajak yang dipotong ke anggaran.

Ada pengecualian untuk aturan di atas. Paragraf 2 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa dalam beberapa kasus sumber pembayaran pendapatan tidak menjalankan fungsi agen pajak.

Jadi, mereka secara mandiri membayar pajak penghasilan pribadi:

Pengusaha perorangan - berdasarkan pendapatan dari kegiatan wirausaha;

Notaris swasta dan orang lain yang terlibat dalam praktik swasta sesuai dengan hukum yang berlaku - sesuai dengan pendapatan yang diterima dari praktik swasta.

Selain itu, individu yang menerima, khususnya, penghasilan berikut harus membayar pajak sendiri:

Berdasarkan perjanjian hukum perdata dibuat dengan individu lain yang bukan agen pajak (misalnya, perjanjian tersebut mencakup kontrak untuk menyewa dan menyewakan properti dari individu lain);

Dari sumber di luar Federasi Rusia;

Dari penjualan properti yang dimiliki oleh orang-orang ini dengan hak kepemilikan;

Dalam bentuk kemenangan yang dibayarkan oleh penyelenggara lotere, undian dan permainan berbasis risiko lainnya (termasuk yang melibatkan mesin slot).

Selain itu, kewajiban untuk membayar pajak sendiri dikenakan pada orang-orang tersebut, ketika membayar pendapatan yang tidak dapat dipotong oleh agen pajak dari pajak penghasilan pribadi (misalnya, ketika mengeluarkan pendapatan dalam bentuk barang).

Wajib pajak tersebut di atas yang membayar sendiri pajaknya wajib menyampaikan surat pemberitahuan pajak kepada kantor pajak tempat tinggalnya pada akhir tahun. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan aturan yang jelas untuk menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak.

1. Pajak dengan tarif 13 persen dihitung atas dasar akrual dari awal masa pajak pada akhir setiap bulan sehubungan dengan semua penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif ini.

2. Pajak dengan tarif 35, 30 dan 9 persen dihitung secara terpisah untuk setiap jumlah penghasilan yang diperoleh wajib pajak.

3. Pajak dihitung tanpa memperhitungkan penghasilan yang diterima Wajib Pajak dari agen pajak lain, dan karenanya tanpa memperhitungkan pajak yang dihitung dan dipotong dari penghasilan tersebut.

4. Seorang agen pajak dapat memotong pajak yang dihitung hanya dari jumlah yang sebenarnya dibayarkan kepada wajib pajak (ditransfer ke rekeningnya atau ke rekening pihak ketiga atas namanya). Dalam hal ini, jumlah pengurangan tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran.

5. Jika agen pajak tidak dapat memotong pajak dari pendapatan wajib pajak (misalnya, ketika menerbitkan pendapatan dalam bentuk barang atau ketika diketahui sebelumnya bahwa periode di mana jumlah pajak yang dihitung dapat dipotong akan melebihi 12 bulan), ia wajib memberitahukan secara tertulis tentang hal ini kepada kantor pajak Anda. Pemberitahuan tersebut harus dikirim dalam waktu satu bulan setelah terjadinya keadaan yang relevan. Pembayaran pajak dengan mengorbankan dana agen pajak sendiri tidak diperbolehkan.

6. Jumlah pajak yang dipotong secara berlebihan dikembalikan oleh agen pajak kepada wajib pajak atas permohonan tertulisnya.

7. Pajak yang tidak dipotong (dipotong penuh) oleh agen pajak dipungut oleh mereka dari orang pribadi sampai hutang dilunasi.

Batas waktu untuk transfer pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak ke anggaran ditetapkan dalam paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

Jenis pendapatan Tanggal transfer pajak ke anggaran│

Pembayaran upah Hari penerimaan uang tunai

(uang untuk gaji yang diterima│bank

dengan cek di bank)

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

Pembayaran upah Hari transfer uang dari rekening

(jumlah gaji agen pajak

ditransfer ke rekening bank

akun karyawan atau dengan .-nya

instruksi ke rekening pihak ketiga

orang)

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

Pembayaran upah dari Hari setelah hari pembayaran

pendapatan agen pajak gaji

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

Pembayaran jenis pendapatan lain│Sehari setelah hari pembayaran

uang tunai penghasilan

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

Penerbitan pendapatan dalam bentuk barang Hari berikutnya

bentuk retensi aktual

jumlah pajak yang dihitung

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

Memberikan penghasilan berupa Hari berikutnya

keuntungan materi retensi aktual

jumlah pajak yang dihitung

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Praktik peradilan berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia

Penetapan Mahkamah Agung Federasi Rusia 15 Januari 2018 N 302-ES15-1618 (3) dalam kasus N A33-237 / 2014

Memenuhi keluhan dan menyetujui kesimpulan ini, pengadilan, dipandu oleh Pasal 15 KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134 Undang-Undang Federal 26 Oktober 2002 N 127-FZ "Tentang Kepailitan (Kebangkrutan) "dengan mempertimbangkan klarifikasi yang terkandung dalam resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 17 Desember 2009 N 91 "Tentang prosedur pembayaran kembali biaya dalam perkara kepailitan", secara wajar menunjuk kepada pelanggaran oleh perbuatan-perbuatan wali pailit terhadap hak-hak dan kepentingan-kepentingan yang sah dari debitur dan para krediturnya, serta terdapat alasan-alasan yang cukup untuk membebankan tanggung jawab perdata kepadanya berupa ganti rugi kerugian.

Penetapan Mahkamah Agung Federasi Rusia 17 Januari 2018 N 306-ES17-20508 dalam kasus N A57-6063 / 2009

Untuk non-transfer ke anggaran selama proses kebangkrutan pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 3.267.956 rubel yang melanggar paragraf 5 Pasal 134 Undang-Undang Federal 26 Oktober 2002 N 127-FZ "Tentang Kepailitan (Kebangkrutan )" dan artikel dari Kode Pajak Federasi Rusia;

Penetapan Mahkamah Agung Federasi Rusia 23 Januari 2018 N 305-KG17-20914 dalam kasus N A40-227572/2016

Setelah menilai bukti yang disajikan dalam totalitas dan interkoneksi, dipandu oleh ketentuan pasal, Kode Pajak Federasi Rusia, posisi hukum yang ditetapkan dalam putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 25 Juli 2001 N 138 -O dan keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 18 Desember 2001 N 1322/01, tanggal 06/03/2017 N 2953/14, pengadilan tingkat pertama, banding dan kasasi menyimpulkan bahwa perusahaan tidak memenuhi kewajiban membayar pajak untuk masa-masa yang dipersengketakan.

Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 30 Januari 2018 N 305-KG17-21344 dalam kasus N A40-130012/2016

Menolak untuk memenuhi persyaratan yang disebutkan, pengadilan tingkat pertama dan banding, setelah mengevaluasi bukti yang disajikan dalam berkas kasus, dipandu oleh ketentuan Pasal , , , , , Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 15, 18 dari Undang-undang Federal No. kontribusi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal", Hukum Kota Moskow tertanggal 24 November 2004 N 74 "Pajak Tanah" dan tertanggal 05 November 2003 N 64 “Atas Pajak Harta Benda Organisasi”, sampai pada kesimpulan bahwa fiskus membuktikan fakta bahwa masyarakat mengetahui permasalahan yang ada pada bank pemberi pelayanan dan adanya tanda-tanda itikad tidak baik dalam tindakan Wajib Pajak, sehubungan dengan itu mereka tidak melihat alasan untuk mengakui kewajiban membayar pembayaran pajak dan premi asuransi telah terpenuhi.

Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 6 Februari 2018 N 302-KG17-23476 dalam kasus N A19-18648/2016

Menolak untuk memenuhi persyaratan yang disebutkan untuk episode akrual hukuman dan denda untuk pajak penghasilan pribadi, pengadilan tingkat pertama dan tingkat banding, dengan berpedoman pada ketentuan pasal-pasal,, dari Kode Pajak, berangkat dari legalitas tuduhan ini, yang tidak disengketakan perusahaan selama banding ke otoritas pajak yang lebih tinggi dan argumen yang dimotivasi dan tidak memberikan perhitungan.

Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 8 Februari 2018 N 304-ES17-21993 dalam kasus N A27-13762/2015

Memenuhi pernyataan badan yang berwenang dan menyetujui kesimpulan ini, pengadilan dipandu oleh Pasal 15, 53 KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal Kode Pajak Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan penjelasan yang terkandung dalam Resolusi Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 N 62 "Mengenai Masalah-masalah Tertentu Ganti Kerugian oleh orang-orang yang menjadi anggota badan hukum", dan dilanjutkan dengan pembuktian totalitas dari keadaan yang diperlukan untuk menarik Kripolsky A.The. tanggung jawab perdata berupa ganti rugi dalam jumlah yang dinyatakan.

Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 8 Februari 2018 N 305-KG17-23390 dalam kasus N A40-66585/2016

Menolak untuk memenuhi persyaratan yang disebutkan, pengadilan tingkat pertama, setelah menilai totalitas dan hubungan timbal balik dari bukti yang disajikan dalam berkas perkara, berpedoman pada ketentuan Pasal

Selain itu, dengan mempertimbangkan keadaan faktual yang timbul dalam sengketa ini, pengadilan, dengan berpedoman pada ketentuan Pasal , KUHP, sampai pada kesimpulan bahwa tidak ada alasan untuk mengurangi jumlah sanksi pajak karena sistematika pelanggaran oleh perusahaan dari batas waktu undang-undang untuk mentransfer pajak.

Penetapan Kolegium Yudisial untuk Perkara Perdata Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 26 Maret 2018 N 46-KG17-50

Untuk mendukung persyaratan yang disebutkan, perwakilan Kementerian Kesehatan Wilayah Samara menunjukkan bahwa pada 21 November 2012 antara Kementerian Kesehatan Wilayah Samara, lembaga anggaran medis kota "Rumah Sakit Klinik Kota N 2 dinamai NA Semashko Kabupaten Kota Samara (selanjutnya atas perintah Menteri Kesehatan Daerah Samara tanggal 14 Desember 2012 N 631, lembaga ini berganti nama menjadi Badan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Kesehatan Daerah Samara " RSUD Kota Samara N 2 bernama setelah NA Semashko") (selanjutnya juga - Rumah Sakit Klinik Kota Samara N 2 dinamai NA Semashko, sebuah institusi medis ) dan Baranova N.M. perjanjian tripartit No. 75 dibuat tentang pemberian tunjangan penyelesaian satu kali (selanjutnya juga disebut perjanjian 21 November 2012, perjanjian tunjangan penyelesaian, perjanjian tripartit). Sesuai dengan klausul 2.1.1 dari perjanjian ini, Kementerian Kesehatan Wilayah Samara berjanji untuk membayar N.M. Baranova selambat-lambatnya 40 hari kalender sejak tanggal kesimpulannya. dengan mengorbankan anggaran daerah, tunjangan satu kali untuk pengaturan dalam jumlah 165.996 rubel. dengan mentransfer dana ke rekening Baranova N.M. dibuka dengan lembaga kredit. Jumlah ini ditransfer ke rekening Baranova N.M. di OJSC "Sberbank Rusia" (dari jumlah tunjangan, Kementerian Kesehatan Wilayah Samara memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi sesuai dengan pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia dalam jumlah 21.579 rubel).

Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia No. 305-KG18-2857 tanggal 5 Juni 2018 dalam kasus No. A40-63378/2017

Menolak untuk memenuhi klaim yang dibuat oleh perusahaan, pengadilan dipandu oleh ketentuan Pasal , , Kode Pajak Federasi Rusia dan berangkat dari fakta bahwa agen pajak diharuskan melaporkan ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak di sesuai dengan ayat 5 Pasal TC RF dengan menyerahkan sertifikat dalam formulir yang ditentukan dengan tanda "2".

Orang-orang yang disebutkan dalam paragraf pertama paragraf ini disebut dalam bab ini sebagai agen pajak.

2. Penghitungan jumlah dan pembayaran pajak menurut pasal ini dilakukan terhadap semua penghasilan wajib pajak, yang sumbernya adalah agen pajak (kecuali penghasilan yang penghitungan jumlah dan pembayarannya pajak dibuat sesuai dengan Pasal 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 dan 228 Kode Etik ini), mengimbangi jumlah pajak yang dipotong sebelumnya, dan dalam kasus dan dengan cara yang ditentukan dalam Pasal 227,1 Kode Etik ini, juga dengan memperhitungkan pengurangan sejumlah uang muka tetap yang dibayarkan oleh Wajib Pajak.

3. Penghitungan jumlah pajak dilakukan oleh agen pajak atas dasar akrual dari awal periode pajak pada akhir setiap bulan sehubungan dengan semua pendapatan sehubungan dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 224 ini Kode diterapkan, diperoleh wajib pajak untuk periode ini, mengimbangi dipotong di bulan-bulan sebelumnya periode pajak saat ini jumlah pajak.

Jumlah pajak sehubungan dengan pendapatan yang dikenakan tarif pajak lainnya dihitung oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap jumlah pendapatan tertentu yang diperoleh wajib pajak.

Besarnya pajak dihitung tanpa memperhitungkan penghasilan yang diterima Wajib Pajak dari agen pajak lain dan jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak lain.

4. Agen pajak wajib memotong jumlah pajak yang dihitung langsung dari penghasilan wajib pajak pada saat mereka benar-benar dibayar.

Pemotongan dari wajib pajak atas jumlah pajak yang masih harus dibayar dilakukan oleh agen pajak dengan mengorbankan setiap dana yang dibayarkan oleh agen pajak kepada wajib pajak, dalam hal pembayaran aktual dari dana tersebut kepada wajib pajak atau atas namanya untuk Pihak ketiga. Namun, jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran.

5. Jika tidak mungkin untuk memotong dari wajib pajak jumlah pajak yang dihitung, agen pajak wajib, selambat-lambatnya satu bulan dari tanggal akhir masa pajak di mana keadaan yang relevan muncul, untuk memberitahu wajib pajak dan otoritas pajak di tempat pendaftarannya secara tertulis tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak dan jumlah pajak.

Bentuk pemberitahuan tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak dan jumlah pajak serta prosedur penyerahannya kepada otoritas pajak disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengontrol dan mengawasi pajak dan biaya.

6. Agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari penerimaan kas yang sebenarnya di bank untuk pembayaran pendapatan, serta hari transfer pendapatan dari rekening agen pajak di bank ke rekening wajib pajak atau, atas namanya, ke rekening pihak ketiga di bank.

Dalam kasus lain, agen pajak mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari setelah hari wajib pajak benar-benar menerima pendapatan - untuk pendapatan yang dibayarkan secara tunai, serta hari berikutnya pemotongan aktual dari jumlah yang dihitung. pajak - untuk penghasilan yang diterima wajib pajak dalam bentuk barang atau dalam bentuk manfaat materi.

7. Jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari seorang wajib pajak, yang diakui sebagai sumber pendapatan, dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran agen pajak di kantor pajak.

Jumlah pajak yang terutang ke anggaran di lokasi subdivisi terpisah ditentukan berdasarkan jumlah penghasilan kena pajak yang diperoleh dan dibayarkan kepada karyawan dari subdivisi terpisah ini.

9. Pembayaran pajak atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan. Ketika menyimpulkan kontrak dan transaksi lainnya, dilarang untuk memasukkan klausul pajak di dalamnya, yang menurutnya agen pajak yang membayar pendapatan memikul kewajiban untuk menanggung biaya yang terkait dengan pembayaran pajak untuk individu.

Kami juga merekomendasikan

Memuat...

rumah > pembangkit listrik

Pajak dan akuntansi. Kode Pajak Federasi Rusia Paragraf 7 Pasal 226

Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Fitur perhitungan pajak oleh agen pajak. Tata cara dan syarat pembayaran pajak oleh agen pajak (versi saat ini)

Komentar tentang Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia

Praktik peradilan berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia:

Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia: kapan perusahaan atau pengusaha perorangan menjadi agen pajak?

mata pelajaran

Prosedur umum (paragraf 2 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia)

Spesifik perhitungan

Penyimpanan

Ketidakmungkinan retensi (paragraf 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia)

Poin penting

Ketentuan

Untuk anggaran apa jumlah tersebut harus dipotong?

Perhitungan untuk divisi terpisah

Jumlah kumulatif

Selain itu

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia: komentar

bentuk pendapatan alami

Perubahan artikel

Kesimpulan

Perintah umum

Kekhususan kalkulus

Aturan khusus

Fitur pendapatan

Kasus khusus

Waktu

Tempat pembayaran pajak

Selain itu

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia: komentar

Kesulitan dalam praktek

Pengecualian

Skema perhitungan, pengurangan dan transfer

Pemberitahuan Layanan Kontrol

Nuansa

Kesimpulan

Perintah umum

Kekhususan kalkulus

Aturan khusus

Fitur pendapatan

Kasus khusus

Waktu

Tempat pembayaran pajak

Selain itu

Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia: komentar

Kesulitan dalam praktek

Pengecualian

Skema perhitungan, pengurangan dan transfer

Pemberitahuan Layanan Kontrol

Nuansa

Kesimpulan

Komentar tentang Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia

Praktik peradilan berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia

Kami juga merekomendasikan