7 pajak penghasilan pribadi yang menyewa dan kapan. Tentang perusahaan dan produk

Dasar dan dasar hukum pajak penghasilan pribadi

Pajak penghasilan pribadi (disingkat pajak penghasilan pribadi)- ini adalah pajak yang berlaku untuk semua orang, karena kita semua adalah individu. Namanya lebih tua, lebih umum dan akrab adalah "pajak penghasilan". Kedua nama ini berbicara: mereka mengandung dua arti utama pajak:

1. Pajak ini dikenakan atas penghasilan
2. pajak ini berlaku untuk orang pribadi.

Individu dalam hal ini adalah warga negara Rusia dan orang asing, orang dewasa dan anak-anak, pria dan wanita, yaitu, semua orang. Yang utama adalah bahwa jika seseorang memiliki penghasilan, maka itu harus dikenakan pajak.

Bab 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk pajak penghasilan pribadi. Juga, kerangka hukum untuk pajak penghasilan pribadi mencakup Hukum Federal 3 Juli 2016 N 251-FZ, Hukum Federal 25 November 2009 N 281-FZ, Hukum Federal 27 Juli 2010 N 229-FZ, Hukum Federal Desember 29, 2012 N 279-FZ , Orde Layanan Pajak Federal Federasi Rusia 30 Oktober 2015 N MMV-7-11 / [dilindungi email] dan, tentu saja, surat penjelasan dari Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia.

wajib pajak PIT

Dua kategori orang pribadi yang diakui sebagai pembayar pajak penghasilan pribadi:

1. Perorangan - penduduk pajak Federasi Rusia.
2. Individu - bukan penduduk yang menerima penghasilan di Federasi Rusia.

Siapa penduduk pajak dan bukan penduduk?

Penduduk pajak adalah individu yang benar-benar tinggal di Federasi Rusia setidaknya selama 183 hari kalender dalam 12 bulan berturut-turut. Periode ini tidak terputus dalam kasus meninggalkan Federasi Rusia untuk perawatan atau pelatihan jangka pendek (kurang dari enam bulan), serta untuk kinerja tenaga kerja atau tugas lain yang terkait dengan kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan di lepas pantai. bidang hidrokarbon.

Non-penduduk, masing-masing, adalah orang-orang yang tinggal di Rusia selama kurang dari 183 hari berturut-turut. Ini bisa berupa orang asing yang datang untuk pekerjaan sementara, pertukaran pelajar, dan bahkan warga negara Rusia yang tinggal di negara lain selama lebih dari 6 bulan dalam setahun.

Penting!

Ada atau tidak adanya kewarganegaraan Rusia itu sendiri bukanlah faktor yang memainkan peran yang menentukan dalam menentukan status wajib pajak. Di sini penting untuk tinggal di wilayah Rusia selama 183 hari atau kurang.

Pengecualian ada dua:

Paragraf 3 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia mengatakan bahwa, terlepas dari waktu aktual yang dihabiskan di Rusia, personel militer Rusia yang bertugas di luar negeri, serta pegawai otoritas negara dan pemerintah daerah yang diperbantukan untuk bekerja di luar negeri, diakui. sebagai penduduk pajak Federasi Rusia.

Objek pajak penghasilan pribadi

Objek pajak penghasilan orang perseorangan diakui:

• wajib pajak - dari sumber di Federasi Rusia dan luar negeri;
• pajak bukan penduduk - dari sumber di Federasi Rusia.

Ingatlah bahwa pendapatan seseorang diakui sebagai manfaat ekonomi dalam bentuk tunai atau barang (ini dinyatakan dalam Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia). Manfaat ekonomi ini diakui sebagai pendapatan jika memenuhi tiga kondisi:

• itu tunduk pada penerimaan dengan uang atau properti lainnya;
• ukurannya dapat diperkirakan;
• itu dapat ditentukan menurut aturan Ch. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jenis penghasilan kena pajak yang diterima dari sumber di Federasi Rusia dan luar negeri:

• dividen dan bunga;
• pembayaran asuransi;
• penghasilan dari penggunaan hak cipta dan hak terkait lainnya;
• pendapatan dari sewa atau penggunaan properti lainnya;
• penghasilan dari penjualan real estat, saham dan surat berharga, saham dalam modal dasar, hak tagih, properti lain yang dimiliki oleh seseorang;
• remunerasi untuk kinerja tenaga kerja atau tugas lain, pekerjaan yang dilakukan atau jasa yang diberikan, kinerja tindakan tertentu, serta remunerasi direktur dan pembayaran yang diterima oleh anggota badan manajemen organisasi;
• pensiun, beasiswa dan pembayaran serupa lainnya;
• pendapatan dari penggunaan kendaraan apa pun, serta denda dan sanksi yang diterima untuk waktu henti mereka;
• pendapatan lain yang diterima dari kegiatan di Federasi Rusia dan di luar negeri.

Jenis penghasilan kena pajak yang diterima di wilayah Federasi Rusia:

• remunerasi dan pembayaran lainnya untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja yang diterima oleh awak kapal yang mengibarkan bendera Negara Federasi Rusia;
• penghasilan dari penggunaan jaringan pipa, saluran listrik, sarana komunikasi lainnya, termasuk jaringan komputer;
• pembayaran kepada penerus orang yang diasuransikan yang meninggal.

Beberapa pendapatan dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi - daftarnya ditunjukkan dalam pasal 215 dan 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Baca lebih lanjut tentang penghasilan yang dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, lihat di bawah.

Basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi

Basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah nilai moneter dari penghasilan wajib pajak. Saat menentukan basis pajak, semua pendapatan yang diterima baik dalam bentuk uang maupun barang, serta dalam bentuk manfaat material, diperhitungkan. Berbagai jenis penghasilan yang dipotong, termasuk yang berdasarkan keputusan pengadilan, tidak mengurangi dasar pengenaan pajak.

Basis pajak ditentukan secara terpisah untuk setiap jenis pendapatan, di mana tarif yang berbeda ditetapkan.

Untuk penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13%, dasar pengenaan pajak ditentukan sebagai nilai moneter dari penghasilan tersebut, dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak yang diatur dalam Art. 218-221 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika penghasilan wajib pajak lebih kecil dari pengurangan, maka dasar pengenaan pajaknya adalah nol.

Basis pajak selalu ditentukan dalam rubel. Pendapatan (pengeluaran yang diterima untuk pengurangan) dalam mata uang asing dihitung ulang ke dalam rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal penerimaan aktual dari pendapatan tersebut (tanggal pengeluaran aktual).

Informasi tentang fitur penentuan basis pajak untuk berbagai jenis pendapatan terkandung dalam Seni. 211-215 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

• Jika pendapatan diterima dalam bentuk barang, maka kami menerapkan Pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia. Barang, properti, layanan yang diterima dianggap sebagai pendapatan dalam bentuk barang - segala sesuatu yang diterima individu "dalam bentuk barang", dan bukan dalam bentuk uang. Adalah penting bahwa pendapatan dalam bentuk barang hanya dapat diterima oleh individu dari organisasi atau pengusaha perorangan (jika pendapatan dalam bentuk barang diterima dari orang lain - bukan pengusaha perorangan, maka pendapatan tersebut tidak dikenakan pajak).
• Penghasilan dalam bentuk manfaat material dapat diperoleh dari penghematan bunga untuk penggunaan dana pinjaman (kredit), ketika membeli sekuritas, serta ketika membeli barang (karya, jasa) berdasarkan kontrak hukum perdata dari individu, organisasi, dan pengusaha perorangan yang memiliki ketergantungan terhadap wajib pajak. Masalah-masalah ini diatur oleh Pasal 212 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Fitur penentuan basis pajak untuk kontrak asuransi dipertimbangkan dalam Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Fitur pembayaran pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari partisipasi ekuitas dalam organisasi - dalam pasal 214 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Penghasilan terpisah dari warga negara asing dan perpajakannya dipertimbangkan dalam pasal 215 kode.

tarif pajak

Tarif pajak umum adalah 13%. Ini dikenakan pada sebagian besar pendapatan wajib pajak. Ini termasuk, khususnya, gaji, remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata, pendapatan dari penjualan properti, serta pendapatan lain yang tidak ditentukan dalam paragraf. 2-5 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada sejumlah kasus ketika pendapatan pajak non-penduduk Federasi Rusia juga dikenakan tarif 13%:

• Pendapatan pekerja asing - spesialis berkualifikasi tinggi.
• Penghasilan orang asing yang bekerja untuk perorangan atas dasar paten.
• Penghasilan peserta dalam program Negara untuk membantu pemukiman kembali sukarela di Federasi Rusia rekan senegaranya yang tinggal di luar negeri, serta anggota keluarga mereka yang bersama-sama pindah ke tempat tinggal permanen di Rusia.
• Penghasilan warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan yang diakui sebagai pengungsi atau diberikan suaka sementara di wilayah Federasi Rusia.
• Penghasilan dari aktivitas kerja awak kapal yang mengibarkan Bendera Negara Federasi Rusia.

Untuk jenis pendapatan tertentu, tarif pajak khusus disediakan - 9, 15, 30 dan 35%.

Perpajakan dengan tarif 9% dilakukan dalam kasus-kasus berikut:

• pada saat menerima bunga atas Obligasi Beragun Hipotek yang diterbitkan sebelum 1 Januari 2007;
• setelah menerima pendapatan oleh pendiri manajemen kepercayaan dari cakupan hipotek. Penghasilan tersebut harus diperoleh atas dasar pembelian sertifikat partisipasi hipotek yang diterbitkan oleh pengelola pertanggungan hipotek sebelum 1 Januari 2007.

Pajak dengan tarif 15% dilakukan sehubungan dengan:

• dividen yang diterima dari organisasi Rusia oleh individu yang bukan penduduk pajak Federasi Rusia.

Pajak sebesar 30% dikenakan sehubungan dengan:

• semua penghasilan yang diterima oleh orang pribadi yang bukan wajib pajak, kecuali penghasilan yang tarif khusus ditetapkan sebesar 13% dan 15%;
• pendapatan dari sekuritas yang diterbitkan oleh organisasi Rusia, hak yang dicatat pada rekening depo dari pemegang nominee asing, rekening depo dari pemegang resmi asing dan (atau) rekening depo dari program penyimpanan, dibayarkan kepada orang-orang, informasi tentang yang tidak diberikan kepada agen pajak.

Perpajakan dengan tarif 35% dilakukan sehubungan dengan:

• penghasilan dari nilai setiap kemenangan dan hadiah yang diterima sebagai hasil dari kontes, permainan, dan acara lainnya untuk tujuan mengiklankan barang, karya, dan layanan (pajak dibayarkan atas nilai hadiah lebih dari 4.000 rubel);
• pendapatan bunga atas simpanan bank, dalam hal kelebihannya atas jumlah bunga yang diperhitungkan:
  • untuk setoran rubel - berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, meningkat sebesar 5%;
  • untuk simpanan dalam mata uang asing - berdasarkan 9% per tahun;
• pendapatan dalam bentuk manfaat material yang diterima dari tabungan atas bunga pinjaman (kredit) dana melebihi jumlah yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 212 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• penghasilan berupa pembayaran atas penggunaan dana yang disumbangkan oleh pemegang saham oleh koperasi konsumsi kredit;
• bunga atas penggunaan dana yang diperoleh dari pemegang saham dalam bentuk pinjaman oleh koperasi konsumsi kredit pertanian.

Penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan

Beberapa penghasilan dibebaskan dari pajak penghasilan. Daftar lengkap mereka diatur dalam Pasal 215 dan 217 Kode Pajak Federasi Rusia.

Mulai 1 Januari 2017, Pasal 2017 dari Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan paragraf baru. Pajak penghasilan pribadi tidak lagi dibebankan pada biaya penilaian independen terhadap kualifikasi karyawan. Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 251-FZ.

Penghasilan yang dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, khususnya, meliputi:

1. Tunjangan negara, dengan pengecualian tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit), pembayaran dan kompensasi lainnya;
2. Tunjangan pengangguran, kehamilan dan persalinan;
3. Pensiun negara dan tenaga kerja, suplemen sosial;
4. Pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan pemerintah daerah (dalam batas-batas tertentu);
5. Pembayaran yang dilakukan kepada sukarelawan di bawah kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan yang cuma-cuma, penyediaan layanan, untuk mengganti pengeluaran mereka terkait dengan pelaksanaan kontrak tersebut - untuk perumahan, transportasi, makanan, dll.;
6. Hadiah untuk bantuan donor (untuk darah yang disumbangkan, susu, dll.);
7. Alimentasi;
8. Hibah (bantuan gratis) untuk mendukung ilmu pengetahuan, pendidikan, budaya, seni di Federasi Rusia, yang disediakan oleh organisasi internasional, asing atau Rusia yang ditentukan dalam Daftar Pemerintah Federasi Rusia;
9. Penghargaan internasional, asing, atau Rusia untuk pencapaian luar biasa dalam sains dan teknologi, pendidikan, budaya, sastra dan seni, media massa:
   • menurut daftar yang disetujui Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Februari 2001 N 89;
   • sesuai dengan daftar yang disetujui dalam mata pelajaran Federasi Rusia;
10. Pembayaran satu kali (termasuk dalam bentuk bantuan material) yang dilakukan oleh:
    • sehubungan dengan bencana alam atau keadaan darurat lainnya;
    • majikan kepada anggota keluarga dari mantan karyawan yang meninggal atau pensiun, atau pensiunan karyawan, mantan karyawan sehubungan dengan kematian anggota keluarga;
    • berupa bantuan sosial yang ditargetkan kepada warga miskin dan tidak terlindungi secara sosial dari anggaran dan dana non-anggaran dalam rangka program negara;
    • korban serangan teroris di Federasi Rusia, serta anggota keluarga dari mereka yang meninggal akibat serangan teroris di wilayah Federasi Rusia (terlepas dari sumber pembayaran);
    • majikan kepada karyawan (orang tua, orang tua angkat, wali) dan dibayar saat lahir (adopsi atau adopsi) seorang anak selama tahun pertama dalam jumlah tidak lebih dari 50 ribu rubel. untuk setiap anak.
11. Hadiah untuk membantu dalam deteksi, penindasan dan pengungkapan serangan teroris (dibayar dari anggaran federal dan regional);
12. Jumlah pembayaran dalam bentuk bantuan amal dalam bentuk tunai dan barang yang disediakan oleh organisasi amal Rusia dan asing yang terdaftar (diperkenalkan sejak Januari 2012);
13. Jumlah kompensasi penuh atau sebagian untuk biaya voucher sanatorium-dan-spa untuk karyawan, termasuk mereka yang pensiun karena cacat atau usia tua, anggota keluarganya, orang cacat yang tidak bekerja di organisasi ini, serta anak di bawah 16 tahun tahun;
14. Beasiswa;
15. Jumlah remunerasi dalam mata uang asing yang diterima oleh pembayar pajak dari lembaga atau organisasi negara yang didanai federal yang mengirim mereka untuk bekerja di luar negeri - dalam norma yang ditetapkan;
16. pendapatan rumah tangga petani (petani) dari produksi, penjualan dan pengolahan hasil pertanian selama lima tahun pertama sejak tanggal pendaftaran;
17. Pendapatan yang diterima dari penjualan buah-buahan liar, berry, kacang-kacangan, jamur dan sumber daya hutan lainnya yang dipanen oleh individu, serta sumber daya hutan bukan kayu untuk kebutuhan mereka sendiri;
18. Pendapatan anggota suku, komunitas keluarga (dengan pengecualian upah pekerja sewaan) dari kerajinan tradisional masyarakat kecil di Utara;
19. Penghasilan dari penjualan bulu binatang, daging binatang liar dan produk lainnya yang diperoleh dari perburuan amatir dan olahraga;
20. Penghasilan yang diterima oleh orang pribadi dari penjualan bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar, dachas, rumah kebun atau kavling tanah dan saham di properti tersebut, serta properti lain yang dimiliki oleh wajib pajak paling sedikit 3 tahun;
21. Penghasilan dari warisan individu (dengan pengecualian imbalan yang dibayarkan kepada ahli waris dari pencipta karya ilmiah, sastra, seni, serta penemuan, penemuan, dan desain industri);
22. Penghasilan dalam bentuk tunai dan barang yang diterima dari perorangan dengan cara sumbangan, dengan pengecualian dalam hal sumbangan real estat, kendaraan, saham, saham, unit;

    Penghasilan yang diterima sebagai hadiah dibebaskan dari pajak jika pemberi dan penerima adalah anggota keluarga dan (atau) kerabat dekat sesuai dengan Kode Keluarga Federasi Rusia (pasangan, orang tua dan anak-anak, termasuk orang tua angkat dan anak angkat, kakek, nenek dan cucu, saudara laki-laki dan perempuan berdarah campuran (memiliki ayah atau ibu yang sama);

23. Pendapatan yang diterima dari perusahaan saham gabungan atau organisasi lain;
24. Hadiah atlet yang diterima di Olimpiade, Paralimpiade dan Tuli, Olimpiade Catur Dunia, kejuaraan dan piala dunia, Eropa, Federasi Rusia;
25. Jumlah yang dibayarkan untuk pendidikan wajib pajak dalam program pendidikan dasar dan tambahan umum dan pendidikan kejuruan, pelatihan profesionalnya dan pelatihan ulang di lembaga pendidikan Rusia;
26. Pembayaran untuk penyandang cacat oleh organisasi atau pengusaha perorangan dari sarana teknis yang diperoleh untuk mencegah kecacatan, sarana rehabilitasi, serta pembayaran untuk pembelian dan pemeliharaan anjing pemandu untuk penyandang cacat;
27. imbalan atas pengalihan harta milik negara;
28. Bunga atas surat perbendaharaan, obligasi, sekuritas lain dari Uni Soviet, Federasi Rusia, subjek Federasi Rusia, pemerintah daerah;
29. Penghasilan yang diterima dari organisasi nirlaba oleh anak yatim piatu, anak-anak yang ditinggalkan tanpa pengasuhan orang tua, dan anak-anak yang menjadi anggota keluarga yang penghasilannya per anggota tidak melebihi minimum subsisten yang ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia;
30. Biaya hadiah, hadiah di kontes dan kompetisi dengan keputusan pihak berwenang, bantuan materi dan pembayaran obat-obatan oleh majikan, kemenangan di kontes periklanan, jumlah bantuan materi yang diberikan kepada penyandang cacat oleh organisasi publik penyandang cacat dan lain-lain - dalam 4000 rubel.

Untuk daftar lengkap penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi - lihat. pasal 215 dan 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pengurangan pajak untuk pajak penghasilan pribadi

Penghasilan orang pribadi yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% dapat dikurangi. Ini disebut "pengurangan pajak". Esensinya adalah untuk mengurangi basis kena pajak untuk pengeluaran yang telah Anda keluarkan dan yang diatur dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Pengurangan tidak dapat diterapkan pada penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 9, 15, 30, 35%.

Anda harus memiliki penghasilan kena pajak agar memenuhi syarat untuk pengurangan pajak. Oleh karena itu, pemotongan tidak dapat dilakukan oleh orang pribadi (termasuk pengusaha perorangan) yang dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan orang pribadi. Individu tersebut termasuk, khususnya:

• pensiunan, penyandang cacat yang tidak memiliki sumber penghasilan lain selain pensiun negara;
• penganggur;
• orang yang menerima tunjangan penitipan anak;
• pengusaha perorangan yang menerima penghasilan dari pelaksanaan kegiatan yang menerapkan aturan pajak khusus - USH, STS dan UTII.

1. Potongan STANDAR

Pengurangan pajak standar diberikan untuk kategori individu tertentu dan memiliki jumlah tetap untuk setiap kategori "penerima manfaat". Potongan standar tidak tergantung pada pengeluaran apa pun dan diterapkan setiap bulan.

Jenis pemotongan pajak standar:

1. Potongan wajib pajak.

   Pengurangan maksimum dalam jumlah 3.000 rubel untuk setiap bulan dari masa pajak, khususnya, diberikan:

   • "Chernobyl"
   • orang cacat dari Perang Patriotik Hebat,
   • cacat dari antara personel militer yang menjadi cacat kelompok I, II dan III karena cedera, gegar otak atau cedera yang diterima dalam pembelaan Uni Soviet, Federasi Rusia dan kategori orang lainnya (lihat klausa 1 pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).

   500 rubel untuk setiap bulan masa pajak untuk:

   • Pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia, pemegang penuh Ordo Kemuliaan;
   • peserta Perang Dunia Kedua, blokade, tahanan kamp konsentrasi;
   • cacat sejak kecil, penyandang cacat kelompok I dan II;
   • orang yang terkena dampak radiasi karena kecelakaan, pengujian di fasilitas nuklir militer dan sipil;
   • donor sumsum tulang;
   • orang tua dan pasangan dari pegawai militer atau sipil yang meninggal, tentara internasionalis, dll. sesuai dengan Pasal 218 KUHP;
   • warga negara yang melakukan tugas internasional mereka di negara lain, serta mereka yang mengambil bagian dalam permusuhan di wilayah Federasi Rusia sesuai dengan keputusan otoritas negara.
2. Potongan untuk anak (anak-anak).

   Pengurangan pajak untuk setiap bulan masa pajak untuk orang tua, pasangan (suami) dari orang tua, orang tua angkat, wali, wali, orang tua asuh, pasangan (suami) dari orang tua asuh yang menyediakan untuk anak, mulai 1 Januari, 2012, disediakan dalam jumlah sebagai berikut:

   • 1400 rubel - untuk anak pertama;
   • 1400 rubel - untuk anak kedua;
   • 3000 rubel - untuk anak ketiga dan setiap anak berikutnya;

   Jumlah potongan untuk anak cacat tergantung pada siapa yang memberikannya:

   • Orang tua, orang tua angkat, istri atau suami dari orang tua dapat menerima 12.000
   • Orang tua angkat, wali, wali, istri atau suami dari orang tua angkat - 6000

Pengurangan pajak dilakukan untuk setiap anak di bawah usia 18 tahun, serta untuk setiap siswa penuh waktu, mahasiswa pascasarjana, penduduk, magang, mahasiswa, kadet di bawah usia 24 tahun.

Pengurangan pajak diberikan dalam ukuran ganda kepada orang tua tunggal (orang tua angkat), orang tua angkat, wali, wali. Ketentuan pengurangan pajak tertentu untuk orang tua tunggal berakhir dari bulan setelah bulan pernikahannya.

Pengurangan pajak diberikan kepada orang tua, pasangan dari orang tua, orang tua angkat, wali, wali, orang tua asuh, pasangan dari orang tua angkat berdasarkan aplikasi tertulis dan dokumen yang mengkonfirmasi hak untuk pengurangan pajak.

Pengurangan pajak untuk anak-anak berlaku sampai bulan di mana pendapatan wajib pajak, dihitung berdasarkan akrual dari awal periode pajak (tahun kalender), melebihi 350.000 rubel. Mulai dari bulan di mana pendapatan yang ditentukan melebihi jumlah ini, pengurangan pajak atas dasar ini tidak diterapkan.

PENTING!

Wajib Pajak yang berhak atas lebih dari satu standar pengurangan pajak diberikan potongan maksimum yang berlaku.

PENGURANGAN SOSIAL:

Pengurangan pajak sosial diberikan dalam kasus di mana wajib pajak menanggung apa yang disebut pengeluaran sosial - terkait dengan amal, pendidikan, pengobatan, serta ketentuan pensiun non-negara dan asuransi pensiun sukarela.

Mulai 1 Januari 2017, potongan sosial diperkenalkan untuk individu yang membayar penilaian independen atas kualifikasi mereka, sejak Undang-Undang Penilaian Independen atas Kualifikasi mulai berlaku pada tahun 2017. Untuk mendorong partisipasi dalam penilaian, keringanan pajak telah diperkenalkan. Jadi, jika seseorang telah membayar untuk penilaian independen kualifikasinya, ia dapat menerima pengurangan sosial untuk pajak penghasilan pribadi (klausul 6, klausa 1, pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia). Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 251-FZ.

Anda dapat mengurangi dasar kena pajak untuk pajak penghasilan pribadi dengan jumlah berikut:

1. Jumlah yang ditransfer oleh wajib pajak dalam bentuk sumbangan: untuk amal, berorientasi sosial dan organisasi nirlaba lainnya, termasuk untuk pembentukan (pengisian kembali) modal abadi. serta kepada organisasi keagamaan untuk pelaksanaan kegiatan perundang-undangan, tetapi tidak lebih dari 25% dari penghasilan yang diterima dalam masa pajak;
2. Pengeluaran untuk pendidikan penuh waktu mereka (pendidikan saudara laki-laki atau perempuan) di lembaga-lembaga yang memiliki lisensi negara - dalam jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 120.000 rubel per tahun. Biaya untuk pendidikan anak-anak - dalam jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan untuk pendidikan ini, tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak dalam jumlah total untuk kedua orang tua (wali atau wali).

   Pengurangan pajak sosial tidak berlaku jika pembayaran biaya pelatihan dilakukan atas biaya modal bersalin (keluarga).

3. Pembayaran untuk layanan medis dan obat-obatan sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 19 Maret 2001 N 201, dengan mempertimbangkan jumlah premi asuransi yang dibayarkan secara sukarela (termasuk biaya perawatan anak-anak mereka di bawah 18 tahun). usia, pasangan dan orang tua, anak angkat di bawah usia 18 tahun ) - jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 120.000 rubel per tahun. Untuk jenis perawatan yang mahal sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia, pengurangan diterima dalam jumlah biaya aktual jika perawatan dilakukan di institusi medis yang memiliki lisensi yang sesuai, serta dengan presentasi dokumen pendukung.
4. Jumlah iuran pensiun yang dibayarkan dalam masa pajak berdasarkan perjanjian penyediaan pensiun non-negara dan kontribusi asuransi berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela dalam jumlah pengeluaran aktual, tetapi tidak lebih dari 120.000 rubel per tahun.
5. Jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak ke bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja dalam jumlah biaya yang dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 120.000 per tahun.
6. Jumlah pengeluaran aktual untuk lulus penilaian kualifikasi independen. Pada saat yang sama, jumlah pengurangan ini dan pengurangan yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 - 5 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian biaya yang ditunjukkan untuk pendidikan anak-anak wajib pajak dan biaya untuk perawatan mahal) secara agregat tidak boleh melebihi 120 ribu rubel. di tahun. Tidak mungkin menerima pengurangan jumlah yang dibayarkan untuk penilaian independen atas kualifikasi seseorang melalui agen pajak. Jadi, itu harus dinyatakan dalam deklarasi pajak penghasilan pribadi.

Perhatian!

Pengurangan untuk perawatan juga dapat diperoleh untuk biaya layanan yang diberikan oleh pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan medis berdasarkan lisensi.

KEPUTUSAN PROPERTI:

Pengurangan pajak properti berlaku dalam tiga situasi:

1. Saat menjual properti, bagian dalam modal dasar organisasi atau saat memberikan hak berdasarkan perjanjian partisipasi dalam konstruksi bersama. Dalam hal penjualan real estat, basis kena pajak dikurangi dengan jumlah pendapatan dari penjualan rumah tinggal, apartemen, kamar, pondok musim panas, rumah kebun atau kavling tanah dan bagian dari properti yang dimiliki oleh wajib pajak dikurangi dari 3 (dan jika properti itu sebelumnya dibeli dan tidak diterima dengan warisan atau perjanjian sumbangan dari kerabat atau diprivatisasi - 5) tahun, bernilai tidak lebih dari 1.000.000 rubel (secara umum).

   Dalam hal penjualan properti lain (kecuali sekuritas) yang juga dimiliki selama kurang dari 3 tahun, pengurangan diberikan dalam jumlah tidak melebihi 250.000 rubel. Apa ini "properti lain", Kode Pajak tidak menentukan. Tetapi biasanya pengurangan ini berlaku untuk mobil, garasi, lukisan, dll.

2. Saat membangun atau membeli rumah atau tanah, serta saat melunasi bunga pinjaman yang digunakan untuk tujuan ini. Dalam hal ini, pengurangan pajak diberikan dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk konstruksi baru atau akuisisi di wilayah Federasi Rusia sebuah bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar atau saham di dalamnya, serta untuk akuisisi tanah. plot untuk konstruksi individu atau dengan bangunan tempat tinggal yang sudah dibangun (bagian di dalamnya) . Tetapi jumlah total pengurangan tidak dapat melebihi 2.000.000 rubel. Jumlah total pengurangan untuk pembayaran bunga pinjaman (kredit) tidak dapat melebihi 3.000.000 rubel.

   Sejak tahun 2014, Wajib Pajak yang telah menyatakan pengurangan dalam jumlah kurang dari jumlah maksimum yang mungkin berhak untuk menggunakan saldo di masa depan ketika membeli atau membangun perumahan. Ini adalah perubahan utama yang diperkenalkan sejak 2014. Berkat dia, sekarang Anda dapat menggunakan pengurangan properti untuk pembelian (pembangunan) perumahan lebih dari sekali (sebelumnya, kesempatan ini hanya diberikan sekali, terlepas dari jumlah total pengurangan).

   Aturan ini tidak berlaku untuk pemotongan bunga pinjaman dan pinjaman.

3. Saat membeli properti dari pembayar pajak untuk kebutuhan negara bagian atau kota.

   Wajib pajak memiliki hak untuk mengurangi pendapatannya dengan pengurangan properti dalam jumlah jumlah penebusan yang diterimanya dalam hal penarikan sebidang tanah (harta tidak bergerak lainnya yang terletak di atasnya) untuk kebutuhan negara bagian atau kota. Dalam hal ini, nilai penebusan dapat diterima baik dalam bentuk uang maupun barang.

Daftar pengeluaran aktual setelah menerima pengurangan properti ditentukan dalam Art. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya untuk pengembangan desain dan estimasi dokumentasi, koneksi, penyelesaian, penyelesaian rumah atau apartemen yang dibeli, kamar diperhitungkan.

Alih-alih pengurangan properti, Anda dapat mengurangi jumlah pendapatan dengan jumlah pengeluaran yang sebenarnya terjadi dan didokumentasikan, dengan pengecualian penjualan sekuritas.

Ketika menjual saham dalam modal dasar, wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah pendapatan dengan jumlah pengeluaran yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan terkait dengan penerimaan pendapatan tersebut.

Pengurangan properti dapat diperoleh dari otoritas pajak, dan juga, tanpa menunggu akhir periode pajak, dari agen pajak (majikan). Pilihan ada padamu.

Bukti hak harus didokumentasikan. Dokumen harus menyertai aplikasi tertulis untuk pengurangan dan dilaksanakan dengan cara yang ditentukan. Formulir pemberitahuan pajak untuk pengurangan properti disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 25 Desember 2009 N MM-7-3 / [dilindungi email]

Pengurangan tidak diberikan berulang kali dan tidak berlaku untuk pihak terkait yang tercantum dalam Seni. 105.1 dari Kode Pajak, dan dalam hal pembayaran biaya oleh majikan. Dalam kasus penggunaan pengurangan yang tidak lengkap, saldo ditransfer ke periode berikutnya hingga penggunaan penuhnya.

POTONGAN PROFESIONAL:

Pengurangan pajak profesional adalah pemotongan yang berkaitan dengan kegiatan profesional wajib pajak. Ini adalah biaya terdokumentasi yang terkait langsung dengan aktivitas:

• pengusaha perorangan dan orang-orang yang terlibat dalam praktik swasta (notaris, pengacara, dll.);
• pembayar pajak di bawah kontrak hukum perdata untuk kinerja pekerjaan (penyerahan layanan);
• wajib pajak untuk menciptakan karya ilmiah, sastra, seni, pencipta penemuan, penemuan.

Komposisi biaya yang diterima untuk pengurangan ditentukan oleh wajib pajak ini secara independen dengan cara yang ditentukan dalam Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia "Pajak Penghasilan".

Jika pengeluaran dapat didokumentasikan, maka pengurangan diberikan dalam jumlah pengeluaran yang sebenarnya terjadi yang berhubungan langsung dengan perolehan pendapatan.

Jika pengeluaran ini tidak dapat didokumentasikan, biaya tersebut dapat dikurangkan dalam jumlah berikut:

	Standar biaya (sebagai persentase dari jumlah pendapatan yang masih harus dibayar)
Penciptaan karya sastra, termasuk teater, bioskop, panggung, dan sirkus
Penciptaan karya seni dan grafis, karya fotografi untuk percetakan, karya arsitektur dan desain
Penciptaan karya seni pahat, seni lukis monumental dan dekoratif, seni kriya dan seni desain, seni lukis kuda-kuda, seni dekorasi teater dan film, serta grafis yang dibuat dengan berbagai teknik
Penciptaan karya audiovisual (video, televisi dan film)
Penciptaan karya musik: karya panggung musik (opera, balet, komedi musikal), simfoni, paduan suara, karya kamar, karya band tiup, musik orisinal untuk film, film televisi dan video, serta pertunjukan teater
Penciptaan karya musik lainnya, termasuk yang disiapkan untuk diterbitkan
Pertunjukan karya sastra dan seni
Penciptaan karya ilmiah dan pengembangannya
Penemuan, penemuan dan penciptaan desain industri (dengan jumlah pendapatan yang diterima dalam dua tahun pertama penggunaan)

Catatan:

1. Pengusaha perorangan melakukan pengurangan pajak profesional sebesar 20% dari total pendapatan jika mereka tidak dapat mendokumentasikan pengeluaran mereka;
2. Hak atas pengurangan pajak profesional diwujudkan dengan mengajukan permohonan tertulis kepada agen pajak, dan dalam ketidakhadirannya - dengan menyerahkan dokumen pendukung bersamaan dengan pengembalian pajak.

Potongan INVESTASI

Pengurangan pajak investasi diperkenalkan mulai 1 Januari 2015. Pasal 219.1 Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk mereka, yang disebut "Pengurangan pajak investasi".

Pengurangan ini dapat diberikan:

1. dalam jumlah hasil keuangan positif yang diterima oleh wajib pajak dalam masa pajak dari penjualan (penebusan) surat berharga yang beredar di pasar terorganisir, yang dimiliki oleh wajib pajak selama lebih dari tiga tahun. Ini adalah sekuritas berikut:
   • sekuritas yang diterima untuk diperdagangkan oleh penyelenggara perdagangan Rusia di pasar sekuritas, termasuk bursa efek;
   • unit investasi reksa dana terbuka yang dikelola oleh perusahaan manajemen Rusia.
2. dalam jumlah uang yang disumbangkan oleh wajib pajak dalam masa pajak ke rekening investasi orang pribadi;
3. dalam jumlah pendapatan yang diterima dari operasi yang dicatat pada akun investasi individu.

Fitur dari ketentuan pengurangan investasi didefinisikan dalam paragraf 2, 3, 4 Seni. 219.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pelaporan pajak (sertifikat 6-NDFL)

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 N -7-11/ [dilindungi email] Formulir 6-NDFL telah disetujui, tata cara pengisian, serta format pengajuan perhitungan dalam bentuk elektronik. Perhitungan tersebut mencerminkan informasi umum tidak untuk setiap karyawan secara terpisah, tetapi untuk semua individu yang menerima penghasilan dari pemberi kerja: jumlah pendapatan yang diperoleh dan dibayarkan kepada mereka, pengurangan yang diberikan kepada mereka, jumlah pajak yang dihitung dan dipotong, serta data lain yang diperlukan untuk menentukan jumlah pajak penghasilan pribadi.

Penting untuk mengirimkan informasi dalam bentuk elektronik jika selama tahun itu 25 orang atau lebih menerima pendapatan dari organisasi.

Jika organisasi mempekerjakan kurang dari 25 orang, pembawa kertas juga cukup.

Pelaporan pajak (sertifikat 2-NDFL)

Pada akhir tahun, sebuah organisasi - agen pajak harus mengisi dan menyerahkan ke kantor pajak sertifikat penghasilan individu untuk tahun tersebut (formulir 2-NDFL).

Itu harus diserahkan ke otoritas pajak selambat-lambatnya 1 April 2017 (paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena tanggal tersebut jatuh pada hari Sabtu, maka batas waktunya dipindahkan ke Senin, 3 April.

Formulir sertifikat 2-NDFL dan aturan untuk mengisinya ditetapkan atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30/10/2015 N MMV-7-11 / [dilindungi email]

Prosedur untuk mengirimkan informasi kepada otoritas pajak dalam bentuk 2-NDFL telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 N MMV-7-3 / [dilindungi email]

Perhatian!

Sertifikat 2-NDFL harus diserahkan ke IFTS:

• jika selama tahun itu 25 orang atau lebih menerima pendapatan dari organisasi - dalam bentuk elektronik;
• jika selama tahun tersebut kurang dari 25 orang menerima pendapatan dari organisasi - dalam bentuk elektronik atau di atas kertas (sesuai pilihan agen pajak).

Deklarasi 3-NDFL

Pernyataan pajak penghasilan pribadi (dalam bentuk 3-NDFL) diajukan oleh individu jika mereka telah menerima penghasilan yang tidak ada yang membayar pajak untuk mereka.

Bisa berupa: pendapatan dari penjualan properti, pendapatan dari luar negeri, kemenangan, hadiah, dll.

Deklarasi disampaikan ke kantor pajak di tempat tinggal - secara langsung, melalui perwakilan atau melalui surat.

Jika Anda menyerahkan deklarasi ke inspeksi secara pribadi, itu akan diperlukan dalam dua salinan. Pada rangkap kedua, inspektorat membubuhkan tanda penerimaan yang menunjukkan tanggal penerimaan dan mengembalikannya kepada wajib pajak orang pribadi.

Jika Anda mengajukan deklarasi melalui perwakilan, ia akan memerlukan surat kuasa yang diaktakan.

Jika Anda mengirim deklarasi melalui surat, maka Anda perlu melakukannya dengan surat berharga dengan deskripsi lampiran. Tanggal penyerahan surat pernyataan dalam hal ini adalah tanggal pengiriman surat.

Jumlah pajak yang ditunjukkan dalam deklarasi 3-NDFL harus dibayar selambat-lambatnya 15 Juli tahun berikutnya di mana pendapatan diterima.

Ada denda untuk kegagalan untuk mengajukan deklarasi. Untuk setiap bulan keterlambatan, sama dengan 5% dari jumlah pajak yang tidak dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

Denda tidak boleh lebih dari 30% dari jumlah dan kurang dari 1000 rubel.

Pajak penghasilan pribadi: apa yang baru di 2017?

• Pajak penghasilan pribadi tidak dibebankan pada biaya penilaian independen terhadap kualifikasi karyawan. Sejak 2017, Undang-Undang tentang Penilaian Kualifikasi Independen mulai berlaku. Untuk mendorong partisipasi dalam penilaian, keringanan pajak telah diperkenalkan. Salah satunya adalah bahwa biaya untuk penilaian independen terhadap kualifikasi seorang karyawan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (klausul 21.1, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Potongan sosial telah diperkenalkan untuk individu yang telah membayar untuk penilaian independen atas kualifikasi mereka. Jika seseorang telah membayar untuk penilaian independen atas kualifikasinya, ia dapat menerima pengurangan sosial untuk pajak penghasilan pribadi (klausul 6, klausa 1, pasal 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah pengurangan sama dengan jumlah biaya aktual untuk lulus penilaian kualifikasi independen. Pada saat yang sama, jumlah total pengurangan ini dan pengurangan lainnya yang ditentukan oleh paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian biaya untuk pendidikan anak-anak pembayar pajak dan biaya untuk perawatan mahal) di agregat tidak boleh melebihi 120 ribu rubel. di tahun. Tidak mungkin menerima pengurangan jumlah yang dibayarkan untuk penilaian independen atas kualifikasi seseorang melalui agen pajak. Ini berarti bahwa seseorang harus secara mandiri menyatakan pengurangan dalam deklarasi pajak penghasilan pribadi.

Perubahan diatur oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 N 251-FZ.

Perhatian!

Saat membayar tunggakan semua pajak, mulai 1 Oktober 2017, aturan penghitungan denda akan berubah. Dalam kasus penundaan yang lama, sejumlah besar denda harus dibayar - ini berlaku untuk tunggakan yang muncul setelah 1 Oktober 2017. Perubahan telah dibuat pada aturan untuk menghitung hukuman, yang ditetapkan untuk organisasi dalam paragraf 4 Seni. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika, mulai dari tanggal yang ditentukan, pembayaran terlambat lebih dari 30 hari, bunga akan dihitung sebagai berikut:

• berdasarkan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, efektif dari tanggal 1 hingga 30 hari kalender (termasuk) dari penundaan tersebut;
• berdasarkan 1/150 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, yang relevan untuk periode yang dimulai dari hari penundaan ke-31.

Dalam hal keterlambatan 30 hari kalender atau kurang, badan hukum akan membayar denda berdasarkan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia.

Perubahan diatur oleh Hukum Federal 1 Mei 2016 N 130-FZ.

Saat membayar tunggakan sebelum 1 Oktober 2017, jumlah hari keterlambatan tidak masalah, tarif dalam hal apa pun adalah 1/300 dari tarif refinancing Bank Sentral. Ingatlah bahwa sejak 2016 tingkat refinancing sama dengan tingkat kunci.

Pengarang Marina Vladimirovna mengajukan pertanyaan di Akuntansi, Audit, Pajak

Apa perbedaan antara 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL? Apa sebenarnya yang Anda butuhkan untuk mengisi pajak? dan dapatkan jawaban terbaik

Jawaban dari YUM[guru]
1- kartu gaji yang masih harus dibayar dan pajak yang dipotong
2 - referensi tentang hal yang sama
3 - deklarasi
4..tidak ingat
kita menyeret apa yang kita capai ke kantor pajak. Jika pengurangan - pajak penghasilan 2-pribadi
jika wajib pajak (IP) sendiri - 3NDFL

Jawaban dari Cukup Maria[menguasai]
Perhitungan pajak penghasilan 4-pribadi dari perkiraan penghasilan, kira-kira seperti itu. 1-NDFL diisi untuk setiap karyawan, disimpan di perusahaan. 2-NDFL diserahkan ke kantor pajak untuk setiap karyawan dan mereka yang menerima sebagian penghasilan dari Anda. 3-NDFL menyerah kepada pengusaha perorangan dan mereka yang menerima penghasilan lain (kecuali untuk gaji) - mereka menjual apartemen, mobil, menyerahkan besi tua, menjual saham, membeli apartemen (untuk pengembalian pajak penghasilan). 4-NDFL hanya diserahkan kepada pengusaha perorangan pada awal kegiatan dan awal tahun.

Jawaban dari Irma Kulumbegova[guru]
Apa yang kamu lakukan?

Jawaban dari Jovetlana[guru]
Kartu individu untuk setiap karyawan, yang menunjukkan semua jenis akrual dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong, disimpan di perusahaan - ini adalah 1 pajak penghasilan pribadi, 2 pajak penghasilan pribadi - pada akhir tahun, berdasarkan 1 pajak penghasilan pribadi , mengisi dan menyerahkan ke kantor pajak sampai 1 April. 3NDFL - ini adalah deklarasi tentang pendapatan individu yang diterima di luar tempat kerja (misalnya, penjualan apartemen, mobil, dll.) diserahkan sebelum 30 April 4NDFL - deklarasi perkiraan pendapatan disusun oleh pengusaha swasta yang menghitung pajak berdasarkan taksiran penghasilan. disiapkan sebelum awal tahun pelaporan

Jawaban dari 3 jawaban[guru]

Hai! Berikut adalah pilihan topik dengan jawaban atas pertanyaan Anda: apa perbedaan antara 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL? Apa sebenarnya yang Anda butuhkan untuk mengisi pajak?

Pertanyaan untuk akuntan. Lalu bagaimana dengan penyampaian laporan ke dana pensiun setiap bulan sekarang? Dan pajak penghasilan pribadi setiap kuartal? Apakah begitu?
Mulai 1 Januari 2016, semua pengusaha harus melaporkan pajak penghasilan pribadi setiap kuartal. Presiden Federasi Rusia

rubrik baru

Dalam "masalah kompleks" kami menganalisis seluk-beluk praktik hukum, pajak, dan hukum. Bagaimana mengambil apa yang menjadi milik Anda dari negara, mengembalikan pajak, menantang denda, mendapatkan kebenaran atau menghindari hukuman yang tidak adil. Kirim pertanyaan: [dilindungi email].

Setiap orang yang menerima gaji resmi dan membayar pajak penghasilan pribadi dapat memperoleh kembali sebagian dari pajak tersebut. Tetapi tidak semua orang melakukannya, dan banyak yang melakukannya dengan salah dan kehilangan uang.

Ekaterina Miroshkina

ekonom

Dalam kebanyakan kasus, semuanya jelas. Misalnya ada potongan biaya kuliah. Jika Anda belajar di sekolah mengemudi, Anda mengumpulkan paket dokumen dan pengembalian pajak 13% dari biaya. Kami telah menulis tentang pemotongan seperti itu, dan semuanya relatif sederhana di sana:

Tetapi ada situasi ketika tidak jelas apakah mungkin untuk menerima pengurangan. Dan jika memungkinkan, berapa banyak dan bagaimana mengatur semuanya. Berikut adalah tujuh kisah pajak penghasilan dan tip tentang bagaimana tidak kehilangan uang di dalamnya.

Pensiunan menerima pengurangan properti selama empat tahun dan segera mengembalikan 13% dari biaya apartemen

Nina dan Vladimir berusia 58 tahun. Mereka berdua adalah pensiunan yang bekerja. Dia mengajar di sebuah sekolah, dia adalah seorang pensiunan militer dan bekerja sebagai seorang insinyur. Mereka sudah memiliki apartemen: pasangannya diterima dari negara sebagai keluarga seorang perwira, tidak ada yang menggunakan potongan itu.

Ketika anak-anak tumbuh, kami berhasil menabung untuk apartemen lain: kami membelinya pada tahun 2016 untuk menginvestasikan uang dan, mungkin, kemudian menyewakannya. Apartemen itu dikeluarkan untuk istrinya, dan dia memutuskan untuk mendapatkan pengurangan properti.

Apartemen satu kamar berharga 1,6 juta rubel. Dari jumlah tersebut, Nina, sebagai pembeli dan pemilik, dapat mengembalikan 208 ribu rubel pajak penghasilan pribadi. Sekitar 30 ribu rubel pajak dipotong dari seorang guru matematika setahun, yang berarti bahwa dia hanya dapat mengembalikan jumlah ini dalam setahun. Jika Anda bertindak seperti biasa, maka Nina Alekseevna akan "menghapus" seluruh pengurangan hanya dalam tujuh tahun.

Pada 2017, dia akan mengajukan deklarasi dan mengembalikan pajak penghasilan pribadi untuk 2016. Kemudian selama enam tahun lagi, Nina harus pergi ke kantor pajak, mengajukan pernyataan baru dan mengembalikan uang secara mencicil.

Dia harus berjalan minus tujuh tahun

Dia tidak mungkin punya waktu untuk mengembalikan seluruh jumlah, karena dia akan bekerja di sekolah selama 4 tahun lagi, dan kemudian dia akan berhenti dan merawat cucu-cucunya. Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari pensiun, jadi tidak akan ada pengembalian. Akibatnya, dia tidak akan mengembalikan 90 ribu rubel.

Bagaimana caranya?. Nina adalah seorang pensiunan, jadi dia berhak atas pengembalian pajak selama tiga tahun sebelum pembelian apartemen. Ditambah untuk tahun ketika saya membelinya. Pada 2017, Nina dapat mengajukan empat deklarasi: untuk 2016 - ketika dia membeli apartemen, dan juga untuk 2015, 2014 dan 2013.

Secara total, pada tahun 2017, Nina dapat segera mengembalikan pajak penghasilan pribadi selama empat tahun: menurut sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi, 117 ribu rubel meninggalkan sekolah.

Masih ada 91 ribu rubel pajak penghasilan pribadi. Nina akan mengembalikannya selama tiga tahun, tetapi pada tahun 2017 yang sama, suaminya, Vladimir, dapat mengklaim bagiannya dari potongan itu. Mereka memperoleh apartemen dalam kepemilikan bersama, jadi dia juga, sebagai pensiunan, memiliki hak untuk mengembalikan pajak selama empat tahun.

Karena gaji Vladimir lebih tinggi dan sekitar 45 ribu rubel pajak dipotong darinya setahun, cukup baginya untuk mengajukan deklarasi selama dua tahun. Dan Vladimir menggunakan sisa potongannya nanti, ketika dia membeli rumah di desa.

Akibatnya, pasangan akan mengembalikan uang untuk tahun itu

Jadi pasangan akan mengembalikan 208 ribu rubel pajak penghasilan pribadi saat membeli apartemen sekaligus, dan bukan selama tujuh tahun.

kehalusan. Bahkan seorang pensiunan yang tidak bekerja dapat mengembalikan potongan tiga tahun sebelum membeli apartemen, jika pada saat itu ia membayar pajak penghasilan pribadi. Jika hanya ada pensiun, tidak ada yang bisa dikembalikan.

Deklarasi harus diselesaikan sejak tahun properti dibeli. Setiap kali saldo pemotongan dibawa ke tahun sebelumnya.

Jika properti dimiliki bersama, potongannya dapat dibagikan dengan kesepakatan sesuka Anda. Dalam hal kepemilikan bersama, pengurangan dibagikan secara proporsional dengan saham. Perjanjian pembagian potongan tidak perlu diaktakan.

Kepala keluarga mengembalikan 133 ribu rubel untuk perawatan kerabat

Nikolai adalah satu-satunya pencari nafkah dalam keluarga. Dia menerima 150 ribu rubel sebulan. Istri Elena tidak bekerja. Putra mereka berusia empat tahun, putri mereka berusia 16 tahun. Nikolai juga membantu orang tua yang sudah pensiun.

Nikolai sendiri hampir tidak sakit, tetapi ia terus-menerus membayar perawatan kerabatnya: operasi dan obat-obatan untuk orang tua, kawat gigi untuk putrinya, kelahiran istrinya, pemeriksaan anak sebelum taman kanak-kanak.

Nikolay mendengar bahwa itu mungkin untuk mendapatkan beberapa potongan, tetapi karena dia sendiri hampir tidak dirawat (kecuali untuk pengisian), dia memutuskan untuk tidak repot. Nikolai tidak tahu bahwa potongan sosial dapat diterima tidak hanya untuk perawatannya sendiri, tetapi juga untuk perawatan kerabatnya.

Bagaimana caranya?. Kepala akuntan di tempat kerja bertanya kepada Nikolai tentang semua biaya untuk perawatan kerabat. Dia menemukan bahwa dia telah menghabiskan lebih dari satu juta untuk mereka dalam tiga tahun terakhir. Dengan mempertimbangkan gajinya, Nikolai dapat mengembalikan 133 ribu rubel pajak - segera dalam tiga tahun.

Perawatan dan obat-obatan untuk ibu termasuk dalam daftar yang mahal. Potongan sosial untuk perawatan mahal dapat diterima tanpa batasan. Batas 120 ribu per tahun tidak berlaku untuk pengeluaran tersebut.

Anda memperlakukan kerabat, dan Anda mendapatkan potongan sendiri

Sisa pengeluaran Nikolai untuk perawatan anggota keluarga berjumlah: pada 2014 - 140 ribu rubel, pada 2015 - 105 ribu rubel, pada 2016 - 136 ribu rubel. Dia akan dapat mengganti biaya ini dalam batas tahunan: setiap tahun tidak lebih dari 120 ribu rubel.

Selain perawatan mahal dalam jumlah 680 ribu rubel, Nikolai akan mengajukan pengurangan tiga tahun untuk 345 ribu rubel lagi. Jumlah total pengurangan adalah 1.025.000 rubel, dan dia akan mengembalikan 133 ribu dari mereka.

kehalusan. Pengurangan semacam itu hanya dapat diterima untuk biaya perawatan pasangan, orang tua, dan anak-anak. Kerabat lainnya tidak dihitung.

Batas pengurangan adalah 120 ribu rubel per tahun, termasuk biaya kuliah.

Untuk pengurangan, penting ketika layanan dibayar, dan tidak disediakan. Jika jumlahnya lebih dari 120 ribu rubel, lebih baik membayar dengan mencicil di tahun yang berbeda untuk memenuhi batas tahunan dan mengembalikan lebih banyak uang.

Jenis perawatan dikonfirmasi oleh sertifikat dan ditentukan oleh kode: 1 - biasa, 2 - mahal.

Hati-hati dengan kode

Pengurangan untuk pengobatan dapat diterima dari pemberi kerja dengan pemberitahuan dari kantor pajak dan tidak menunggu tahun depan.

IP melakukan perbuatan baik, dan pajak akan mengembalikannya 74 ribu rubel

Sergey adalah seorang pengusaha. Dia memiliki bisnis dalam konstruksi bangunan dari struktur logam pada sistem perpajakan umum. Setiap tahun hingga 30 April, ia mengajukan deklarasi dan membayar 13% dari jumlah pendapatan.

Sergey menghabiskan 10% dari keuntungan untuk amal. Pada 2014, ia mengganti jendela di panti asuhan dengan 350.000 rubel. Pada 2015, ia mentransfer 100 ribu rubel untuk pembangunan kuil. Pada 2016, ia membayar 116 ribu rubel untuk perbaikan di sekolah olahraga anak-anak, tempat ia pernah belajar.

Sergei dengan jujur ​​​​membayar pajak, tanpa pamrih membantu dan tidak meminta apa pun dari negara. Dan terlebih lagi, dia tidak mengandalkan potongan apa pun, karena dia bekerja untuk dirinya sendiri dan berpikir bahwa itu hanya diberikan kepada karyawan.

Pengurangan amal dapat diterima dalam jumlah pengeluaran hingga 25% dari penghasilan kena pajak untuk tahun tersebut.

Perbuatan baik juga merupakan alasan untuk mengurangi

Sergey menghabiskan 10% dari keuntungannya untuk tujuan ini, sehingga ia dapat menyatakan seluruh jumlah kontribusi amal selama tiga tahun sebagai pengurang.

Sebagai seorang pengusaha, Sergey telah melaporkan untuk 2016 dan membayar pajak. Sekarang dia perlu mengirimkan deklarasi yang diperbarui untuk 2014, 2015 dan 2016 dan menulis aplikasi untuk pengurangan dalam jumlah 566 ribu rubel. Pajak penghasilan pribadi selama tiga tahun, Sergei membayar jumlah yang lebih besar: pajak akan mengembalikannya 13% - hampir 74 ribu rubel.

kehalusan. Setiap orang yang membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dapat menerima pengurangan untuk biaya amal.

Kemungkinan pemotongan tergantung pada tujuan pembayaran selama transfer. Ke mana uang ini sebenarnya akan pergi, pajak tidak peduli.

Bantuan pribadi kepada orang tua, anak-anak atau orang miskin tidak memenuhi syarat untuk pengurangan. Uang harus ditransfer ke organisasi atau pengusaha perorangan, yang ditunjukkan dalam paragraf. 1 hal. 1 seni. 219 NC. Untuk berjaga-jaga, Anda perlu mengambil salinan dokumen hukum organisasi yang menerima donasi.

Anda tidak hanya dapat menyumbangkan uang, tetapi juga mentransfer properti atau membayar layanan yang diperlukan kepada pihak ketiga.

Saldo pemotongan sosial tidak dibawa ke tahun berikutnya.

Pengurangan untuk amal hanya dapat diterima di pajak tahun depan.

Dokter akan menerima potongan biaya kuliah, meskipun dia lulus dari universitas tujuh tahun yang lalu

Yulia lulus dari institut itu sejak lama dan bekerja sebagai ahli bedah. Adiknya, Anya, sedang kuliah di tahun keempatnya di SSMU sebagai dokter gigi dengan biaya. Orang tua mereka adalah pengusaha dengan istilah yang disederhanakan. Orang tua Anya memberikan uang untuk studinya, dan Yulia mentransfer dari kartunya: sekitar 120 ribu setahun keluar.

Pada tahun 2017, orang tua Anya ingin membayar biaya kuliah dua tahun sekaligus.

Keluarga tidak berencana untuk menerima potongan: Anya tidak bekerja, dan pengusaha perorangan dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak dapat mengembalikan pajak penghasilan pribadi, karena mereka tidak membayarnya. Julia tidak mengandalkan apa pun, dia menyelamatkan nyawa di sini.

Bagaimana caranya?. Julia dapat mengklaim pengurangan selama tiga tahun dan mengembalikan pajak penghasilan pribadi untuk pendidikan saudara perempuannya. Pada 2017, ia akan menyerahkan tiga deklarasi: untuk 2016, 2015 dan 2014.

Siapa yang membayar - itu dan potongannya

Hanya dalam tiga tahun, Yulia mentransfer 358 ribu rubel. Ketika otoritas pajak memeriksa dokumen, 46,5 ribu akan dikembalikan kepadanya. Ini cukup untuk satu semester lagi studi Anna.

Keluarga Anya tidak perlu membayar pendidikan dua tahun sekaligus. Pengurangan ini memiliki batas - 120 ribu per tahun. Jika Anda membayar 240 ribu sekaligus selama dua tahun, maka sebagian dari pengeluaran tidak dapat dinyatakan sebagai pengurang dan keluarga Anya akan kehilangan 15 ribu rubel. Jika Anda membayar studi Anda setiap tahun sebagian dalam 120 ribu, maka Yulia akan kembali mengumumkan pemotongan tahun depan dan mengembalikan pajak penghasilan pribadi.

kehalusan. Anda bisa mendapatkan potongan untuk pendidikan saudara laki-laki atau perempuan hanya jika mereka berusia di bawah 24 tahun. Kakak dan adik hanya bisa menjadi kerabat di pihak ayah atau ibu. Hubungan harus didokumentasikan.

Batas pemotongan tahunan untuk pendidikan saudara perempuan adalah 120 ribu rubel, untuk pendidikan anak di bawah 18 tahun - 50 ribu rubel. Tidak ada potongan untuk biaya kuliah pasangan atau cucu.

Hormati batasan

Dokumen pembayaran harus dikeluarkan kepada orang yang menerima pengurangan. Sebuah kesepakatan dapat disimpulkan dengan mereka yang belajar.

Pengurangan diberikan hanya untuk biaya kuliah penuh waktu. Untuk paruh waktu tidak akan diberikan potongan.

Pengurangan biaya kuliah dapat diperoleh dari pemberi kerja dengan pemberitahuan dari kantor pajak pada tahun yang sama dengan pengeluaran biaya.

Pasangan menghemat 390 ribu rubel untuk pajak penghasilan pribadi selama perceraian

Rita dan Oleg telah menikah selama sepuluh tahun dan akan bercerai pada 2017. Segera setelah pernikahan, mereka membeli apartemen, dan dua tahun lalu mereka membangun rumah sendiri. Semua real estat dalam kepemilikan bersama.

Selama perceraian, pasangan itu setuju. Mereka menjual rumah itu seharga 2 juta rubel bahkan sebelum perceraian resmi: sudah ada pembeli. Sebagian besar uang diambil oleh Oleg, sisanya disimpan dalam deposito untuk menabung untuk studi anak-anak.

Apartemen tetap dengan Rita di bawah perjanjian pembagian properti. Setelah perceraian, dia akan mengeluarkannya untuk dirinya sendiri, dan pada 2018 dia akan menjualnya sekitar 3 juta rubel dan tinggal bersama orang tuanya.

Oleg dan Rita akan mendapat penghasilan dari penjualan properti. Mereka menganggap bahwa Oleg akan mengumumkan pengurangan untuk penjualan rumah - 1 juta rubel. Dia harus membayar pajak penghasilan pribadi untuk jumlah yang tersisa - 130 ribu.

Masalah: Terlalu banyak pajak

Rita juga akan menyatakan pengurangan seperti itu, tetapi ketika menjual apartemen seharga 3 juta rubel. Dia akan mendaftarkan apartemen untuk dirinya sendiri setelah perceraian, dan ternyata properti itu akan dimiliki kurang dari setahun. Ini berarti Anda harus membayar pajak untuk 2 juta - 260 ribu rubel. Pasangan itu menghitung bahwa mereka akan kehilangan 390.000 rubel pajak ketika menjual properti perkawinan.

Bagaimana caranya?. Rumah itu adalah milik bersama, tetapi baru dimiliki selama dua tahun, jadi dikenakan pajak atas penjualan. Tidak mungkin untuk mengkonfirmasi biaya: mereka membangunnya sendiri dan membeli sebagian bahan tanpa tanda terima. Jika pasangan menjual rumah di bawah satu kontrak, mereka harus membagi potongan menjadi dua. Kemudian mereka akan menerima pengurangan total 1 juta rubel dan membayar pajak penghasilan pribadi atas pendapatan 1 juta rubel. Jika Oleg mendaftarkan rumah itu untuk dirinya sendiri dan kemudian menjualnya sebagai properti, dia juga akan membayar 130.000 pajak.

Rita dan Oleg perlu menjual saham mereka di bawah perjanjian yang berbeda. Untuk pajak, ini adalah penjualan dua objek, dan setiap penjual berhak atas pengurangan penuh - masing-masing satu juta rubel. Rita dan Oleg akan menyerahkan deklarasi untuk 2017, di mana mereka akan menunjukkan pendapatan dari penjualan bagian mereka - masing-masing 1 juta rubel. Dan segera nyatakan potongan sebesar satu juta. Tidak ada yang harus membayar pajak penghasilan pribadi saat menjual rumah.

Begitu pula dengan apartemen. Rita akan mendaftarkan kepemilikan apartemennya pada 2017. Dan pada 2018 dia akan menjualnya. Tetapi Rita tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi, dan inilah alasannya.

Dia dan suaminya membeli sebuah apartemen sepuluh tahun yang lalu dan menandatangani perjanjian tentang pembagian properti sebelum perceraian.

Ketika Rita mendaftarkan ulang apartemen untuk dirinya sendiri, ini adalah perubahan komposisi pemilik. Kepemilikannya tidak berakhir di situ.

Solusi: Dokumentasi yang Tepat

Untuk otoritas pajak, apartemen telah dimiliki olehnya selama sepuluh tahun, meskipun menurut dokumen baru - hanya satu tahun. Ketika Rita menjual apartemen, dia tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi atas 3 juta rubel sama sekali.

Jika Oleg dan Rita mengatur semuanya dengan benar, mereka akan menghemat 390 ribu rubel.

kehalusan. Perjanjian tentang pembagian harta harus dibuat sebelum perceraian.

Saat menjual apartemen, Rita tidak perlu menyerahkan surat pernyataan.

Sebuah keluarga muda mengambil hipotek dan segera mengembalikan pajak penghasilan pribadi

Irina dan Viktor menabung untuk uang muka hipotek. Sebelum kesepakatan, saya harus meminjam dari teman untuk membayar jasa makelar. Pada April 2017, pasangan itu membeli gedung baru tanpa renovasi.

Sekarang Anda perlu membayar hipotek, membayar hutang, dan entah bagaimana melakukan perbaikan setidaknya di satu ruangan untuk bergerak cepat: keluarga tidak mampu membayar sewa dan hipotek.

Setiap bulan, 11 ribu rubel pajak penghasilan pribadi dipotong dari Victor, dan 8 ribu dari Irina. Secara total, dengan mempertimbangkan bonus, sejak awal tahun, 102.000 rubel pajak telah dipotong dari pasangan, dan 270.000 akan keluar dalam setahun.

Masalah: uang akan dikembalikan dalam setahun

Irina dan Viktor berharap untuk mengembalikan uang ini hanya dalam setahun: pada Januari 2018 mereka akan mengumumkan pengurangan dan, mungkin, pada bulan April mereka akan menerima uang itu.

Sementara perbaikan harus mengambil pinjaman lain atau meminjam dari teman.

Bagaimana caranya?. Segera setelah transaksi, pasangan harus menyerahkan dokumen ke kantor pajak untuk menerima pemberitahuan pemotongan dari majikan. Mereka akan meneruskan pemberitahuan ini ke departemen akuntansi mereka.

Ketika majikan menerima pemberitahuan, Irina dan Victor tidak akan lagi memotong pajak penghasilan pribadi: tambahan 18 ribu rubel sebulan akan muncul dalam anggaran keluarga.

Jika pasangan menerima pemberitahuan pada bulan April, bersama dengan gaji untuk bulan Mei, majikan akan mengembalikan pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari awal tahun - 102 ribu rubel lagi untuk dua orang. Secara total, pada bulan Mei, pasangan akan menerima 120.000 pendapatan yang tidak direncanakan. Ini cukup untuk merenovasi satu kamar dan kamar mandi. Akan mungkin untuk bergerak.

Pada Januari 2018, pasangan akan kembali mengambil pemberitahuan pajak, membawanya ke tempat kerja, dan mereka tidak akan memotong pajak penghasilan pribadi sepanjang tahun. Anda tidak perlu menunggu sampai tahun depan untuk menerima potongan, tetapi Anda dapat langsung membelanjakan uang ini.

Solusinya adalah menerima pengembalian dana melalui akuntansi

kehalusan. Untuk menerima pemberitahuan tentang hak pemotongan bagi pemberi kerja, Anda tidak perlu mengajukan pengembalian pajak dan sertifikat 2-NDFL.

Dokumen untuk pemberitahuan dapat diserahkan setiap hari, bahkan segera setelah pendaftaran kepemilikan.

Pemberitahuan dikeluarkan dalam waktu 30 hari setelah penyerahan dokumen ke kantor pajak.

Setiap tahun Anda perlu mengambil pemberitahuan baru. Juga saat berganti pekerjaan.

Jika ada beberapa majikan, pemotongan dapat diterima dari semua pada waktu yang sama, tetapi dalam batas.

Pengurangan dari majikan hanya dapat diterima di bawah kontrak kerja. Menurut hukum perdata - tidak mungkin.

Pemberi pinjaman hipotek mata uang membawa satu dokumen ke bank dan membatalkan pajak penghasilan pribadi dari keuntungan materi

Ivan mengambil hipotek mata uang asing pada tahun 2010. Itu menguntungkan: dia bekerja di perusahaan asing dan menerima gaji yang dipatok ke dolar. Ivan menggunakan pengurangan properti dan melakukan pembayaran tepat waktu.

Pada 2015, pembayaran dalam rubel meningkat pesat - menjadi sulit untuk membayar. Pada 2017, dengan kesepakatan dengan bank, Ivan membiayai kembali hipotek mata uang asing. Dia menurunkan suku bunga menjadi 7,5% dan menghapus sebagian dari utangnya.

Ivan membaca di Internet bahwa pajak penghasilan harus dibayar untuk keuntungan materi. Dia mengetahui dari bank bahwa pada tahun 2017 dia akan dikreditkan dengan sekitar 184.000 penghematan bunga - ini adalah 64.000 rubel pajak dengan tarif 35%. Dan dalam kode pajak tertulis bahwa pajak penghasilan pribadi dibebankan dari hutang yang dihapuskan pada tingkat 13% - 32 ribu rubel lagi akan keluar.

Ternyata pada 2018 Ivan juga harus mentransfer 96 ribu rubel ke kantor pajak. Pada saat yang sama, Ivan masih terus membayar hipotek mata uang asing yang mahal.

Soal: 96 ribu pajak

Dan tahun depan, dia akan kembali dikreditkan dengan penghematan bunga, karena kurs dalam mata uang asing berdasarkan perjanjian baru ternyata di bawah 9%.

Bagaimana caranya?. Ivan harus menerima sertifikat pajak tentang hak atas pengurangan pajak. Tidak masalah dia menggunakannya untuk waktu yang lama: yang utama adalah dia pernah memiliki hak seperti itu di apartemen yang sama. Ivan tidak akan lagi diberikan pemberitahuan pemotongan, tetapi sertifikat diperlukan oleh hukum.

Yang tersisa adalah pajak atas utang yang dibatalkan. Ivan mengadakan perjanjian pada tahun 2010, dan penghentian sebagian kewajiban hipotek terjadi pada tahun 2017. Dan meskipun Ivan memiliki keuntungan materi dari pembatalan utang, ia tidak perlu membayar pajak. Pada tahun 2016, ia membiayai kembali hipotek berdasarkan perjanjian yang ia buat sebelum 1 Oktober 2014, dan berdasarkan perjanjian tersebut, pajak atas manfaat material tidak boleh dibayar.

Untuk jaga-jaga, Ivan akan menulis surat ke bank dan mengingatkannya tentang perubahan kode pajak dan penjelasan Kementerian Keuangan tentang pajak atas keuntungan materi.

Solusi: ketahui hak Anda

Ivan tidak akan mentransfer apa pun ke pajak dari keuntungan materi dan akan menghemat 96 ribu rubel pada 2017.

kehalusan. Untuk hipotek rubel, manfaat materi dianggap berbeda dari pada valuta asing. Rubel dipatok ke dari suku bunga utama Bank Sentral.

Jika hipotek diambil sebelum 1 Oktober 2014 dan dibiayai kembali dengan dukungan negara pada tahun 2016 atau lebih baru, seharusnya tidak ada pajak atas manfaat material.

Hanya bank yang tahu bagaimana mengatur pembiayaan kembali dan bagaimana mempertimbangkan manfaatnya. Jika Anda berpikir Anda tidak berutang apa pun, Anda mungkin salah. Berurusan dengan bank.

Semua akuntan, organisasi dan pengusaha perorangan menghadapi pajak penghasilan. Ulasan kami dikhususkan untuk perubahan pajak penghasilan pribadi sejak 2018 (Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia), yang cukup banyak terakumulasi tidak hanya dalam hal perpajakan, tetapi juga pelaporan dalam bentuk baru.

Cara mengajukan laporan reorganisasi

Dalam hal reorganisasi bisnis, perubahan penting dalam pajak penghasilan di tahun 2018 harus diperhitungkan. Jadi, mulai 1 Januari, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur aturan pelaporan dalam situasi ini. Ini adalah alinea baru 5 Pasal 230, yang diperkenalkan oleh Undang-Undang 27 November 2017 No. 335-FZ.

Persyaratan utamanya adalah ini: terlepas dari jenis reorganisasi - aksesi / divisi / transformasi / merger - penerima hak wajib menyerahkan formulir 2-NDFL dan laporan 6-NDFL untuk struktur yang direorganisasi kepada IFTS di tempat pendaftarannya, jika belum melakukannya.

Jika ada beberapa penerus, maka kewajiban masing-masing ditetapkan menurut akta pemindahan atau neraca pemisahan.

5 kode penghasilan baru dan satu pengurangan untuk pajak penghasilan 2 pribadi

Perintah Layanan Pajak Rusia tertanggal 24 Oktober 2017 No. MMV-7-11 / 820 memperkenalkan kode baru untuk referensi 2-NDFL dari 2018. Untuk pendapatan individu, 5 kode baru muncul, dan untuk pengurangan - satu.

Jadi, untuk pengurangan investasi individu. akun yang dengannya seseorang berhasil mendapatkan uang sekarang memiliki kode 619. Adapun komposisi pengurangan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, menurut informasi kami, pengurangan pajak penghasilan pribadi baru tidak akan muncul pada 2018.

Dalam hal pendapatan, kode baru adalah sebagai berikut:

Menurut informasi kami, formulir baru 2-NDFL seharusnya tidak muncul pada tahun 2018. Formulir yang disetujui oleh perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Oktober 2015 No. MMV-7-11 / 485 tetap relevan.

Pembaruan formulir laporan laba rugi

Layanan Pajak Rusia telah mengembangkan formulir terbaru untuk sertifikat pendapatan individu dalam bentuk 2-NDFL. Draf pesanan yang sesuai diterbitkan di Portal Terpadu untuk Penempatan Draf Dokumen Peraturan. Ini diharapkan relevan untuk data pendapatan 2017.

Ingatlah bahwa penampilan sertifikat 2-NDFL diperbaiki atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485. Mengapa Anda perlu memperbarui formulir ini?

Intinya adalah perubahan yang kami tulis di awal artikel ini: agar penerus agen pajak dapat mengajukan 2 pajak penghasilan pribadi untuknya. Untuk melakukan ini, Bagian 1 "Data agen pajak" memiliki 2 bidang baru:

• "Bentuk reorganisasi (likuidasi)" (letakkan kode yang sesuai dari 0 hingga 6);
• "NPWP/KPP dari organisasi yang direorganisasi."

Dalam kasus lain, baris ini tidak diisi.

Di bawah aturan baru, penerima hak menunjukkan kode OKTMO di lokasi struktur yang direorganisasi atau subdivisi terpisah.

Di bidang "Agen pajak", penerus organisasi yang direorganisasi menunjukkan dengan tepat namanya (atau pemisahannya).

Selain itu, baris yang terkait dengan alamat tempat tinggal telah dihapus dari Bagian 2 "Data tentang individu - penerima pendapatan". Dan di Bagian 4 dari sertifikat 2-NDFL, pengurangan investasi dikecualikan dari pengurangan pajak.

Kami mencantumkan perubahan utama dalam 6 pajak penghasilan pribadi pada tahun 2018:

• Judul Halaman; khususnya, kode batang "15201027" diubah menjadi "15202024";
• NPWP dan KPP Wajib Pajak terbesar di lokasi organisasi diberikan seperti pada sertifikat pendaftaran di lokasi (KPP kategori 5 dan 6 - “01”);
• organisasi penerus menyampaikan perhitungan kepada IFTS di lokasinya untuk periode pengajuan terakhir dan perhitungan yang diperbarui untuk struktur yang direorganisasi (dalam bentuk aksesi / penggabungan / pemisahan / transformasi) yang ditunjukkan pada halaman judul di baris “di lokasi ( akuntansi) (kode)” angka "215"; pada saat yang sama, di bagian atas judul, Anda harus membawa NPWP dan KPP penerima hak;
• di baris "agen pajak" menunjukkan nama organisasi yang direorganisasi atau strukturnya yang terpisah.

Terdapat perubahan lain pada formulir perhitungan 6-NDFL dari tahun 2018 terkait dengan reorganisasi. Misalnya, tabel kode reorganisasi / likuidasi (dari "0" hingga "6").

Akuntan diharuskan untuk menerapkan formulir yang diperbarui dari laporan 2017. Ingatlah bahwa batas waktu untuk mengirimkan pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2017 adalah 2 April 2018 inklusif.

Pembaruan deklarasi dalam bentuk 3-NDFL

Juga, Layanan Pajak Rusia telah menyiapkan perubahan pada formulir deklarasi untuk pajak penghasilan pribadi dalam bentuk 3-NDFL. Itu disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 24 Desember 2014 No. -7-11/671. Rupanya, formulir 3-NDFL yang diperbarui akan diperkenalkan mulai 2018, termasuk untuk pelaporan 2017.

Jadi, edisi baru menerima:

• halaman judul deklarasi 3-NDFL;
• lembar D1 “Penghitungan pengurangan pajak properti untuk biaya konstruksi baru atau perolehan objek real estat”;
• lembar E1 "Penghitungan pemotongan pajak standar dan sosial";
• Lembar Z "Penghitungan penghasilan kena pajak dari operasi dengan surat berharga dan operasi dengan instrumen keuangan derivatif (PFI)";
• lembar I “Penghitungan penghasilan kena pajak dari penyertaan dalam kemitraan penanaman modal”.

Ada juga amandemen pada lembar 3-NDFL lainnya.

Selain itu, deklarasi 3-NDFL menerima lembar K yang sama sekali baru yang disebut "Perhitungan pendapatan dari penjualan real estat."

Aturan baru untuk pajak atas kemenangan

Orang-orang judi hanya perlu tahu perubahan apa dalam pajak penghasilan pribadi pada tahun 2018 yang menunggu mereka. Faktanya adalah bahwa Undang-undang 27 November 2017 No. 354-FZ secara radikal mengubah prosedur untuk mengenakan pajak atas kemenangan dalam perjudian dan lotere, serta mengurangi pajak penghasilan pribadi dari mereka.

Ada 3 aturan utama (ketentuan baru Pasal 214,7 Kode Pajak Federasi Rusia):

Tentu saja, tidak ada potongan untuk kesenangan berjudi. Frasa yang sesuai muncul di paragraf kedua paragraf 3 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Baca juga Penghasilan bebas pajak baru dari 2017

Juga diklarifikasi bahwa pajak dihitung secara terpisah untuk setiap jumlah kemenangan.

Pajak penghasilan pribadi dan renovasi stok perumahan di Moskow

Mereka yang rumahnya telah dihancurkan dan direnovasi di Moskow harus mengetahui perubahan apa dalam pajak penghasilan pada 2018 dan di masa depan menunggu mereka.

Menurut Undang-undang 27 November 2017 No. 352-FZ, tidak akan ada pajak atas penghasilan dalam bentuk (klausul baru 41.1 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia):

• kompensasi moneter yang setara untuk perumahan lama;
• perumahan (saham dalam perumahan), yang disediakan sebagai pengganti yang jatuh dalam renovasi.

Juga, Kode Pajak Federasi Rusia menjabarkan mekanisme untuk memberikan pengurangan properti dalam hal penjualan perumahan yang disediakan untuk renovasi (sub-paragraf 2 baru, paragraf 2, pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Pendapatan dapat dikurangi dengan biaya yang terkait dengan pembelian:

• perumahan yang dikosongkan;
• dan/atau perumahan yang disediakan sehubungan dengan renovasi.

Dan periode kepemilikan apartemen baru digabungkan dengan periode kepemilikan rumah sebelumnya (paragraf baru, klausa 2, pasal 217,1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kompensasi kepada pemegang saham tidak dikenakan pajak

Benar-benar baru untuk pajak penghasilan pribadi sejak 2018 adalah paragraf 71 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia. UU No. 342-FZ tanggal 27 November 2017 melengkapi daftar pungutan tidak kena pajak. Ini termasuk kompensasi dari dana kompensasi yang diterima oleh pemegang saham berdasarkan Undang-Undang 29 Juli 2017 No. 218-FZ<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Karena banyak orang terbakar dengan skema ini untuk memperoleh perumahan baru, negara memutuskan untuk mendukung mereka yang tidak cukup beruntung untuk pindah ke rumah yang sudah selesai.

Tidak ada uang muka untuk mobil

Daftar pembayaran pajak penghasilan pribadi tidak kena pajak telah diisi kembali dengan satu item lagi. Ini adalah pembayaran sebagian dari uang muka karena biaya mobil yang dibeli dengan mengorbankan perbendaharaan federal saat mengajukan pinjaman untuk pembelian mobil (prosedurnya diatur oleh Pemerintah Federasi Rusia Ini adalah klausul baru 37.3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperkenalkan oleh Undang-Undang No.335-FZ pada 27 November 2017.

Inti dari berita segar tentang perubahan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2018 ini adalah bersifat retrospektif. Pengecualian ini berlaku mulai 1 Januari 2017.

Hari penerimaan pendapatan aktual ditentukan

Undang-undang 27 November 2017 No. 335-FZ juga melengkapi sub-paragraf 5 paragraf 1 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini mengacu pada penerimaan aktual pendapatan oleh seorang individu pada hari piutang tak tertagih dihapuskan dari neraca perusahaan.

Sejak 2018, telah diklarifikasi bahwa kita berbicara tentang fakta bahwa organisasi ini saling bergantung dalam kaitannya dengan individu. Selain itu, revisi norma ini juga relevan untuk periode 2017.

Aturan baru untuk memajaki tabungan atas bunga pinjaman

UU 27 November 2017 No. 333-FZ terhitung sejak 1 Januari 2018 menyesuaikan ketentuan subpara. 1 hal. 1 seni. 212 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sekarang lebih jelas bila tabungan atas pinjaman/bunga kredit menghasilkan pajak penghasilan.

Ada pajak penghasilan pribadi ketika:

• uang itu diterima dari organisasi/pengusaha yang saling bergantung atau ada fakta hubungan kerja dengan itu;
• pada kenyataannya, tabungan adalah bantuan keuangan atau bentuk pemenuhan timbal balik dari suatu kewajiban kepada peminjam (misalnya, ketika yang terakhir menyerahkan barang, melakukan pekerjaan, menyediakan layanan)

Perpajakan atas bunga obligasi domestik yang dapat diperdagangkan berubah

Berdasarkan Undang-undang tanggal 3 April 2017 No. 58-FZ, terhitung sejak tanggal 1 Januari 2018, tata cara pengenaan pajak penghasilan berupa bunga atas obligasi yang beredar perusahaan dalam negeri dan perusahaan yang diedarkan sejak tahun 2017 telah berubah.

Faktanya, bunga ini sekarang dikenakan pajak penghasilan pribadi sebagai simpanan di bank dengan tarif 35% (versi baru paragraf 2 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia). Yaitu, selisih antara jumlah pembayaran bunga (kupon) dan jumlah bunga, yang dihitung:

• pada nilai nominal obligasi;
• tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, meningkat sebesar 5 poin persentase dan berlaku selama periode pembayaran pendapatan kupon.

bagian partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25 persen (diperiksa dengan daftar badan hukum);

rata-rata jumlah pegawai untuk masa pajak (pelaporan) tidak lebih dari 100 orang (terverifikasi dalam formulir 4-FSS). Ketika mendekati kriteria ini, pemeriksaan dimungkinkan, di mana pejabat akan mencari kekurangan dalam dokumen kepegawaian, terutama yang terkait dengan pemecatan (kemungkinan distorsi jumlah personel);

nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud tidak lebih dari 100 juta rubel (menurut laporan yang diajukan, tidak mungkin untuk melakukan pemeriksaan, tidak ada indikator seperti itu dalam deklarasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, dan neraca adalah tidak diserahkan); kantor pajak dapat meminta inventarisasi aset tetap;

jumlah pendapatan maksimum pada akhir tahun tidak lebih dari 24,8 juta rubel (diverifikasi menurut deklarasi USN).

Untuk ISK:

luas lantai perdagangan toko atau paviliun untuk setiap organisasi perdagangan eceran tidak lebih dari 150 meter persegi. meter;

luas aula layanan pengunjung untuk setiap fasilitas katering tidak lebih dari 150 meter persegi. meter;

jumlah kendaraan yang tersedia untuk penyelenggaraan jasa angkutan bermotor tidak lebih dari 20 unit;

total luas kamar tidur di setiap fasilitas yang digunakan untuk penyediaan layanan akomodasi dan akomodasi sementara, tidak lebih dari 500 meter persegi. meter.

Pemeriksaan dapat dilakukan baik untuk kepatuhan terhadap indikator batas, dan untuk partisipasi dalam skema "penghindaran pajak". Logika otoritas pajak dalam hal ini adalah sebagai berikut - jika perusahaan hanya cocok dengan indikator, maka mungkin, atau sudah melampaui, atau dibuat khusus, hanya untuk tujuan memperoleh manfaat pajak.

Verifikasi dilakukan sesuai dengan pernyataan yang diajukan, dokumen pendukung tambahan (perjanjian sewa, izin, dokumen judul, register waybill dan dokumen lainnya) dapat diminta.

1.7 Pajak penghasilan pribadi: Refleksi oleh pengusaha perorangan dari jumlah pengeluaran yang sedekat mungkin dengan jumlah penghasilannya yang diterima untuk tahun tersebut

Rasio yang agak kontroversial: jika untuk organisasi kriteria risiko pelanggaran pajak adalah kerugian berulang, maka untuk pengusaha perorangan kriteria tersebut adalah laba minimum pada akhir tahun kalender. Jelas, Layanan Pajak Federal yakin bahwa sejumlah uang harus tetap tersedia bagi pengusaha untuk pengeluaran pribadi.

1.8 Membangun kegiatan keuangan dan ekonomi berdasarkan kesimpulan kontrak dengan kontraktor-dealer

Di sini, otoritas pajak mengacu pada Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 12 Oktober 2006 No. 53 “Tentang penilaian oleh pengadilan arbitrase tentang keabsahan memperoleh manfaat pajak oleh wajib pajak”. Sesuai dengan Keputusan ini:

manfaat pajak dapat diakui sebagai tidak dapat dibenarkan jika, untuk tujuan perpajakan, transaksi diperhitungkan yang tidak dilakukan sesuai dengan makna ekonomi sebenarnya atau bukan karena alasan ekonomi atau alasan lain yang wajar (tujuan bisnis);

suatu manfaat pajak tidak dapat diakui sebagai suatu pembenaran bahkan dalam kasus-kasus di mana manfaat itu diterima oleh seorang wajib pajak di luar kegiatan nyata.

Kriteria di mana hakim pengadilan arbitrase dapat sampai pada kesimpulan bahwa manfaat pajak tidak berdasar dirumuskan:

ketidakmungkinan implementasi aktual oleh wajib pajak dari operasi yang ditunjukkan olehnya, dengan mempertimbangkan waktu, lokasi properti atau jumlah sumber daya material yang secara ekonomi diperlukan untuk produksi barang, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan;

kurangnya kondisi yang diperlukan untuk mencapai hasil kegiatan ekonomi yang relevan karena kurangnya personel manajerial atau teknis, aset tetap, aset produksi, fasilitas penyimpanan, kendaraan;

akuntansi untuk tujuan perpajakan hanya transaksi bisnis yang berhubungan langsung dengan terjadinya manfaat pajak, jika jenis kegiatan ini juga memerlukan kinerja dan akuntansi transaksi bisnis lainnya;

transaksi dengan barang yang tidak diproduksi atau tidak dapat diproduksi dalam jumlah yang ditunjukkan oleh Wajib Pajak dalam dokumen akuntansi.

Seperti yang Anda lihat, kata-kata yang diberikan oleh pengadilan tertinggi sangat kabur. Pejabat pajak dapat menafsirkannya sesuai keinginan mereka. Tetapi pada saat yang sama, pengadilan mungkin tidak setuju dengan pendapat para pemeriksa dan mengakui kebenaran wajib pajak. Sekarang hakim sudah mulai menyelidiki bagian substantif dari transaksi ekonomi dan kemanfaatannya.

Dengan kata lain, perlu untuk meyakinkan pengadilan bahwa fakta “kontroversial” kegiatan ekonomi benar-benar terjadi. Itu. pelaksanaannya dipastikan dengan ketersediaan waktu yang cukup, peralatan dengan kapasitas yang memadai, material, tempat penyimpanan, kendaraan, sumber daya tenaga kerja. Semua proses yang tercermin dalam akuntansi harus menjadi rangkaian peristiwa logis yang dibenarkan oleh kebutuhan ekonomi.

1.9 Kegagalan wajib pajak untuk memberikan penjelasan atas pemberitahuan otoritas pajak tentang identifikasi inkonsistensi dalam indikator kinerja

Menurut hal. 4 paragraf 1 Pasal 31 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak, setelah menerima Pemberitahuan otoritas pajak, berkewajiban untuk memberikan penjelasan yang diperlukan tentang masalah yang ditetapkan di dalamnya dalam waktu lima hari, atau untuk melakukan koreksi terhadap pernyataan. Alasan untuk pemberitahuan tersebut mungkin adalah fakta-fakta berikut yang terungkap selama audit meja:

kesalahan dalam pernyataan pajak (perhitungan);

kontradiksi antara informasi yang terkandung dalam dokumen yang diserahkan;

perbedaan antara informasi yang diberikan oleh wajib pajak dan informasi yang tersedia untuk otoritas pajak.

Dengan ayat ini, otoritas pajak mendesak untuk tidak mengabaikan keinginan mereka untuk memahami situasi tanpa meninggalkan perusahaan untuk memeriksa. Adalah kepentingan Anda sendiri untuk menjaga dialog dengan inspektorat dari jauh.

1.10 “migrasi” berulang (2 kali atau lebih) antar otoritas pajak

Ini tidak berarti perubahan alamat secara umum, tetapi perubahan alamat pada saat pemeriksaan pajak di tempat, dan dengan perubahan tempat pendaftaran (transfer ke IFTS lain).

Perhatikan bahwa "pindah" selalu mengkhawatirkan otoritas pajak. Bekerja dengan kriteria ini dibangun menggunakan daftar badan hukum (EGRLE), yang memungkinkan Anda melacak pergerakan. Risiko menjadi pelamar untuk verifikasi di tempat secara tradisional ada pada perusahaan yang menunjukkan apa yang disebut "alamat pendaftaran massal" sebagai alamat lokasi selama pendaftaran.

1.11 Penyimpangan setidaknya 10% dari tingkat profitabilitas menurut data akuntansi dari tingkat profitabilitas untuk bidang kegiatan ini menurut statistik

Dua indikator dihitung menurut data akuntansi:

profitabilitas penjualan;

pengembalian aset.

Data yang diperoleh dibandingkan dengan rata-rata indikator untuk jenis kegiatan utama Wajib Pajak. Dalam kasus penyimpangan yang signifikan (profitabilitas wajib pajak kurang dari rata-rata industri sebesar 10% atau lebih), keputusan dapat dibuat untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat atas pajak penghasilan badan untuk periode yang relevan.