Les grandes banques offrent une gamme de services aux clients participant à l'activité économique étrangère et deviennent elles-mêmes un maillon important du commerce international. En règle générale, les banques créent des départements spécialisés pour les relations extérieures. Il existe des banques spécialisées (en Russie - Vneshtorgbank).

Pour exercer une activité économique à l'étranger, les banques :
conclure des accords sur les relations de correspondant avec les banques à l'étranger et ouvrir des comptes de correspondant ;
ouvrir des succursales et des succursales à l'étranger ;
acquérir des parts de propriété dans des banques étrangères ;
affacturage ouvert, crédit-bail, etc. entreprises.

Les objectifs de l'activité économique étrangère des banques:
fournir un maximum de services aux clients-exportateurs/importateurs ;
réduire les risques des transactions internationales ;
fournir à la banque des revenus en devises.

Ces objectifs sont atteints grâce à l'utilisation de diverses méthodes et outils convenus par l'exportateur et l'importateur au moment de la conclusion d'un contrat commercial.

Modes de paiement utilisés en pratique internationale :
acompte;
lettre de crédit documentaire;
paiement après expédition ;
collection documentaire;
négociation à compte ouvert.

Outils (méthodes de calcul) :
chèques;
billets d'échange;
ordres de paiement postaux, télégraphiques, télex;
transferts d'argent internationaux (système S.W.I F.T).

Les paiements internationaux sont effectués sur la base de règles généralement reconnues par la communauté internationale.

Considérons les deux méthodes de paiement les plus importantes du point de vue de la réduction du risque des transactions commerciales internationales - l'encaissement documentaire et la lettre de crédit documentaire.

L'encaissement documentaire est un mode de paiement (opération de règlement bancaire), dans lequel la banque, au nom du client exportateur, reçoit les fonds qui lui sont dus sur la base des documents de règlement des marchandises soumis par le client à la banque (Fig. 38).

1. Signature d'un contrat de fourniture de biens ;
2. L'exportateur présente à la banque un ordre d'encaissement et des documents de facturation ;
3. La banque vérifie l'exactitude de la préparation des documents et les transfère à la banque correspondante collectrice;
4-5. La banque de l'importateur remet les documents à l'importateur contre paiement du montant qui y est spécifié;
6. La banque d'encaissement envoie l'avis de paiement à la banque de l'exportateur ;
7. La banque de l'exportateur crédite les fonds sur le compte de règlement du client et lui notifie la réception du paiement.

Les règles unifiées pour les lettres de crédit documentaires ont été établies par la Chambre de commerce internationale pour la première fois en 1933. La version actuelle est le n ° 500, adoptée en 1993. En Russie, cette forme de paiement est réglementée par le Code civil du Fédération de Russie, partie II, art. 867-873.

Un crédit documentaire est une obligation d'une banque de mettre le montant convenu entre contreparties à la disposition du vendeur pour le compte de l'acheteur selon des conditions strictement définies. L'objectif est de réduire les risques des transactions économiques avec l'étranger.

L'essentiel de l'opération :
L'exportateur reçoit une garantie de réception en temps voulu des recettes d'exportation, l'importateur paie à la livraison.

Signes d'une lettre de crédit:
est une obligation monétaire dont l'exécution est subordonnée à la fourniture des documents spécifiés dans la lettre de crédit ;
est une transaction distincte d'un contrat économique étranger, qui prévoit une forme de lettre de crédit de paiement ;
la banque effectue le paiement en vertu d'une lettre de crédit en son propre nom, mais au nom de son client ;
la banque effectue un paiement aux dépens de ses fonds propres ou des fonds du client ;
l'émission d'une lettre de crédit et le paiement à partir d'une lettre de crédit génèrent une chaîne de transactions entre les participants aux relations de crédit et de règlement.

La procédure de mise en place d'une opération de lettre de crédit
1. Contrat.
2. L'importateur, dans les conditions convenues avec l'exportateur, demande à sa banque d'ouvrir (d'émettre) une lettre de crédit (demande de lettres de crédit ouvertes).
3. La banque de l'importateur demande à la banque de l'exportateur d'ouvrir une lettre de crédit en faveur de l'exportateur concerné et, immédiatement ou dans le délai stipulé, fournit une couverture, c'est-à-dire transfère le montant de la lettre de crédit (émission d'une lettre de crédit).
4. La banque de l'exportateur envoie un avis au client exportateur.
5. L'exportateur, après avoir reçu un avis (adviso) de sa banque et après avoir vérifié les termes de la lettre de crédit, envoie les marchandises à l'importateur et établit les documents nécessaires pour recevoir le paiement de la lettre de crédit.
6. L'exportateur transfère à sa banque les documents d'expédition et autres spécifiés dans la lettre de crédit.
7. Les documents d'expédition et autres sont envoyés par la banque de l'exportateur à la banque de l'importateur, qui effectue le paiement.
8. L'exportateur reçoit le paiement qui lui est dû.
9. La banque de l'importateur transfère les documents reçus à l'importateur, ce qui lui donne le droit de recevoir les marchandises achetées.

Types de lettre de crédit documentaire :
porteur;
payé à temps;
avec des délais de paiement différés ;
renouvelable (renouvelable);
non tournant;
confirmé;
non confirmé.

Le critère le plus important - la révocabilité d'une lettre de crédit - consiste à se diviser en :
lettres de crédit révocables - une obligation de la banque, qui peut être annulée ou modifiée sans en informer l'exportateur ;
lettres de crédit irrévocables - un engagement ferme de la banque, qui est avantageux pour l'exportateur et risqué pour la banque.

Toutes les transactions en devises de la banque sont soumises aux règles de contrôle des devises.

Essence et principaux objectifs de l'activité économique étrangère

FEA est construit conformément à la stratégie économique étrangère choisie, ainsi qu'aux méthodes et formes de travail établies sur le marché de la contrepartie étrangère.

Les établissements bancaires, pour exercer une activité économique à l'étranger, concluent des accords (contrats) sur les relations de correspondant avec les banques étrangères, ouvrant des comptes de correspondant auprès de ces dernières. Les grandes institutions bancaires offrent une large gamme de services à leurs clients participant à l'activité économique étrangère et, en même temps, elles deviennent elles-mêmes un maillon très important dans le processus d'échange international de biens, de services et de capitaux. Pour organiser le travail de ce mécanisme, les banques créent généralement des départements spéciaux pour les relations économiques extérieures.

Etablissements bancaires pour la mise en œuvre de l'activité économique étrangère :

• ouvrir des succursales et des succursales à l'étranger
• conclure des accords sur les relations de correspondant avec des établissements bancaires étrangers, en y ouvrant des comptes de correspondant
• acheter des parts de propriété dans des banques étrangères
• sociétés ouvertes de crédit-bail et d'affacturage.

Les principaux objectifs de l'activité économique étrangère des banques:

• fournir des services aux clients exportateurs et importateurs
• minimisation des risques dans la mise en œuvre des transactions économiques avec l'étranger
• profit de la mise en œuvre des opérations de change.

Modes de paiement utilisés dans la pratique internationale

Lettre de crédit documentaire- un moyen de paiement qui assure à l'exportateur une fiabilité maximale de la transaction. Il s'agit d'une obligation monétaire unilatérale et conditionnelle de la banque, qui est émise par celle-ci au nom du client-demandeur de la lettre de crédit.

Collection documentaire est une transaction dans laquelle une institution bancaire agit comme intermédiaire entre l'exportateur et l'importateur. Reçoit la banque d'encaissement ainsi que les instructions du vendeur et fournit les documents prouvant la livraison effective de la marchandise à l'acheteur en échange de l'acceptation de la facture ou du paiement.

Acompte représente le montant d'argent qui est transféré ou émis contre des dépenses ou des paiements futurs.

Paiement après expédition- si l'acheteur étranger et l'exportateur conviennent que l'acheteur paie les fonds pour les produits dès leur expédition, l'exportateur lui notifie l'expédition, en indiquant tous les détails nécessaires, et s'attend à ce que l'acheteur effectue immédiatement le paiement.

Affacturage et forfaitage

Le forfaitage et l'affacturage peuvent être considérés comme des formes pas tout à fait "traditionnelles" et relativement nouvelles de financement des exportations, qui peuvent également inclure des informations supplémentaires, des assurances, des services de commercialisation et des services juridiques.

Aujourd'hui, les entreprises orientées vers l'exportation se portent particulièrement bien. Le rouble a chuté et les biens produits dans le pays sont devenus compétitifs à l'étranger. De plus, il ne s'agit pas nécessairement de grands industriels, les portes de l'activité économique étrangère sont également ouvertes aux petits et moyens acteurs. L'essentiel est d'offrir un produit demandé. Voulez-vous vous essayer à l'activité économique étrangère? Vas-y. Mais vous devez d'abord choisir un partenaire financier pour soutenir les transactions de commerce extérieur.

Portrait d'entreprise de commerce extérieur

Le ministère du Développement économique s'est fixé pour objectif d'augmenter le volume des exportations autres que les produits de base de 6 % par an et, comme le disent les experts, la Russie a toutes les chances de devenir l'un des principaux exportateurs mondiaux d'ici 2030. Le nombre d'entreprises, y compris de la sphère des petites et moyennes entreprises, a augmenté, se concentrant sur les opportunités du marché d'exportation. Avec les importations, la situation est plus compliquée en raison de la dévaluation du rouble, cependant, de nombreux importateurs développent encore l'activité, réorientant le modèle commercial, par exemple, par pays d'achat, clients, etc.

Les exportations en Russie dépassent largement les importations. Selon le Service fédéral des douanes (FCS), la balance commerciale positive, ou la différence entre les exportations et les importations de marchandises, s'élevait à 57,8 milliards de dollars en janvier-juillet 2016. La part des exportations dans le PIB du pays est d'environ 30 % du PIB.

Certes, en raison des tendances géopolitiques, les exportations et les importations ont tendance à diminuer. Ainsi, les exportations du pays pour les sept mois de 2016 se sont élevées à 153,4 milliards de dollars, soit 27,1 % de moins qu'à la même période l'an dernier.

Les principales directions d'exportation sont :

• combustibles et produits énergétiques (part dans la structure des exportations - 62,2%);
• métaux et produits métallurgiques (10,1%);
• machines et équipements (6,5%);
• produits de l'industrie chimique (6,4%);
• produits alimentaires (4,7%).

Les exportateurs sont donc principalement de grandes entreprises du complexe énergétique et énergétique, des métallurgistes et des conglomérats manufacturiers.

Dans le même temps, malgré la part élevée des exportations de matières premières, on observe une tendance à accroître l'importance d'autres domaines. Ainsi, disons que la part des exportations d'équipements au cours de la période spécifiée a augmenté de 1,5 point de pourcentage, la part des produits métallurgiques a augmenté de 0,7 point de pourcentage et la part du complexe combustible et énergie a diminué de 6,6 points de pourcentage. Soit dit en passant, en janvier 2016, la directrice de la Banque centrale, Elvira Nabiullina, a noté que la croissance de la part des exportations de pétrole dans les exportations totales de marchandises russes était passée de 67 % en décembre 2013 à 48 % en décembre 2015.

Un certain nombre de petites entreprises ont vu le jour, exportant certains de leurs produits, par exemple dans les industries alimentaires, papetières, d'équipement, du tabac, pharmaceutiques, etc.

La valeur des exportations russes en 2015 s'élevait à 344 milliards de dollars.

• Combustibles minéraux et pétrole
  $216.10
• Métaux noirs
  $15.22
• les engrais
  $8.85
• Réacteurs nucléaires et dispositifs mécaniques
  $8.68
• Perles, pierres précieuses et métaux
  $7.87
• L'aluminium et ses produits
  $7.06
• Bois et produits dérivés
  $6.31
• Des céréales
  $5.65
• Cuivre et produits dérivés
  $4.46
• Produits de la chimie inorganique
  $3.84
• Machines et équipements électriques
  $3.46
• Composés chimiques restreints
  $2.96
• Poissons, crustacés et mollusques
  $2.79
• Moyens de transport terrestre
  $2.73
• Produits préparés de viande, de poisson ou de crustacés
  $0.12

Exigé par les entreprises

La législation monétaire est en constante évolution. Par conséquent, les entreprises travaillant dans le sens d'une activité économique étrangère ont souvent besoin de conseils dans le domaine du contrôle des devises et de la préparation de la documentation. En outre, les services de conseil sont pertinents en raison du fait que de plus en plus de nouvelles entreprises découvrent des opportunités d'exportation (ou d'importation).

Ces services sont fournis par de nombreuses sociétés de conseil et de conseil. Cependant, le niveau de fiabilité de ces firmes soulève parfois des questions. Les banques sont une toute autre affaire. Premièrement, les établissements de crédit ont un niveau de professionnalisme assez élevé des employés, et deuxièmement, les banques travaillant activement avec des transactions de commerce extérieur ont une expérience et une expertise pertinentes.

De plus, il est tout simplement pratique de recevoir des consultations d'intérêt sur l'activité économique étrangère dans un format à guichet unique - dans l'établissement de crédit où l'entreprise a un compte, effectue ses opérations, effectue ses paiements, place des fonds sur des dépôts, reçoit un financement, etc.

Comptabilisation de l'activité économique étrangèredistingue un certain nombre de caractéristiques liées à la fois aux spécificités de l'activité économique étrangère elle-même et aux règles particulières de comptabilisation des transactions individuelles dans celle-ci. Considérons-les.

Aspects affectés par l'activité économique étrangère

L'activité économique étrangère (FEA) est une activité économique dans laquelle une entité économique enregistrée dans la Fédération de Russie interagit avec des partenaires étrangers. Avec lui, comme avec les relations qui n'ont lieu qu'au sein de la Fédération de Russie, toutes les transactions commerciales sont possibles: achat et vente (et pas seulement de biens, mais aussi de travaux / services), obtention et fourniture de fonds empruntés, contributions à la société de gestion ou à la propriété , loyer , encaissement/paiement de dividendes, voyages d'affaires, règlements de sinistres. De ce fait, tous les comptes comptables prévus par le plan comptable approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n ° 94n peuvent être impliqués dans des transactions comptables.

À quoi pourrait ressembler un plan comptable de travail, voyez-vous.

Cependant, le processus comptable dans l'activité économique étrangère acquiert ses propres caractéristiques, en raison de l'apparition de:

• un nombre suffisant de documents supplémentaires;
• les règlements effectués en devises étrangères ;
• règles supplémentaires liées aux voyages d'affaires à l'étranger;
• une procédure spéciale pour comptabiliser la TVA et en faire rapport;
• des écarts dans les périodes de comptabilisation des recettes d'exportation pour les bénéfices et pour la TVA y afférente ;
• la nécessité d'imposer les revenus versés aux partenaires étrangers et de fournir des informations supplémentaires à leur sujet.

En savoir plus sur la fiscalité des paiements aux partenaires étrangers dans l'article .

Qu'est-ce qui a changé dans le domaine de l'activité économique étrangère en 2018 ?

Il est nécessaire de noter 2 réglementations importantes qui affectent la procédure de contrôle des devises en 2018 :

1. Instruction n° 181-I de la Banque de Russie datée du 16 août 2017 « Sur la procédure de soumission des pièces justificatives par les résidents et les non-résidents aux banques autorisées… »
2. Loi n° 325-FZ du 14 novembre 2017, modifiant la loi n° 173-FZ du 10 décembre 2003 « Sur la réglementation et le contrôle des changes ».

Depuis 2018, l'instruction de la Banque de Russie «Sur la procédure à suivre pour les résidents et les non-résidents pour soumettre des documents aux banques autorisées…» du 04.06.2012 n ° 138-I cesse d'être valide - elle a été remplacée par l'instruction n ° 181 -I, du contenu duquel il résulte que :

• les passeports de transaction sont annulés (un contrat est utilisé à la place d'un passeport de transaction);
• le refus de la banque d'enregistrer le contrat est exclu ;
• dans le cadre de contrats dont le montant des obligations est inférieur à 200 000 roubles. pas besoin de soumettre des documents liés à la conduite des opérations de change (seules les informations sur le code du type d'opération sont fournies);
• les certificats sur les transactions en devises sont annulés ;
• d'autres innovations et modifications sont introduites.

À partir du 14 mai 2018, la loi n° 173-FZ change également - les modifications qui y sont apportées par la loi n° 325-FZ suggèrent :

• resserrement des exigences pour les contrats de commerce extérieur;
• extension des motifs de refus d'effectuer une opération de change par la banque;
• augmentation du montant de la responsabilité en cas de violation de la législation monétaire.

Quelle est l'essence du contrôle des devises dans les autorités douanières, voir ceci.

Documents supplémentaires découlant de l'activité économique étrangère

L'utilisation d'une activité économique étrangère nécessitera l'utilisation d'un grand nombre de documents dans le travail, qui ne sont pas nécessaires si l'activité est exercée uniquement au sein de la Fédération de Russie. De plus, ils comprendront non seulement ceux émis par la partie russe, mais également reçus de partenaires étrangers. En ce qui concerne l'export/import, il s'agira notamment :

• contrats avec des partenaires étrangers, créés en tenant compte des conditions de livraison, reflétées dans les Incoterms ;
• documents de paiement des partenaires étrangers ;
• ordres d'achat ou de vente de devises ;
• documents (apostille) confirmant le fait de l'enregistrement d'un partenaire étranger dans un État étranger ;
• déclarations douanières de fret (CCD);
• les factures qui deviendront des pièces comptables pour l'expédition ;
• les documents d'expédition étrangers et les documents étrangers (factures) des fournisseurs ;
• les demandes d'importation de marchandises et de paiement des impôts indirects, leurs listes et une déclaration spéciale de TVA pour les importations en provenance des pays de l'Union douanière ;
• lignes et sections supplémentaires dans une déclaration de TVA ordinaire ;
• déclaration des revenus reçus de sources extérieures à la Fédération de Russie ;
• calcul d'impôt contenant des données sur les revenus versés aux partenaires étrangers ;
• les documents pour le paiement des impôts payés dans le cadre du paiement des revenus aux partenaires étrangers ;
• autres documentations.

La plupart des documents adressés à un partenaire étranger ou reçus de sa part seront initialement créés en 2 langues, et les documents rédigés uniquement dans une langue étrangère doivent être accompagnés d'une traduction du texte qui sera demandé à l'IFTS lors de la vérification.

Dans le même temps, non seulement le volume de documents augmente, mais aussi le nombre de contrôles nécessitant la remise de copies par les autorités fiscales (dans le cadre du remboursement de la TVA à l'exportation) et douanières (dans le cadre de la déclaration de des biens).

Cet article vous expliquera les types de clauses monétaires dans les contrats.

Comptabilité: caractéristiques de l'activité économique étrangère

Les caractéristiques de la comptabilisation de l'activité économique étrangère nécessiteront:

• comptabilisation des montants reçus ou exprimés dans une devise (banque, caisse, règlements avec des contreparties), en parallèle dans deux devises : étrangère avec sa conversion en roubles selon les règles du PBU 3/2006, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 27 novembre 2006 n° 154n ;
• suivre les dates de transfert de propriété des biens exportés/importés selon les termes des Incoterms spécifiés dans le contrat ;
• formation de la valeur des biens acquis à l'étranger avec l'inclusion supplémentaire des paiements en douane (clause 1 de l'article 160 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• réflexion des dépenses pour les voyages d'affaires à l'étranger conformément aux règles établies pour eux par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749 ;
• inclusion dans le résultat financier à la date de clôture des résultats de la réévaluation des soldes en devises des fonds et des règlements avec des contreparties libellées en devises ;
• organisation d'analyses séparées sur les comptes comptables et dans d'autres registres pour obtenir tous les types d'informations (comptables, fiscales, statistiques) nécessaires au reporting, en tenant compte de la présence d'une activité économique étrangère ;
• contrôle de l'intégralité de la réception des fonds en paiement dans le cadre d'un contrat de change avec un acheteur étranger ;
• reflet des taxes supplémentaires perçues dans le cadre de l'introduction d'une activité économique étrangère ;
• le respect de règles particulières pour l'acceptation des déductions de TVA sur les dépenses liées à la fois aux exportations et aux importations ;
• correctes et conformes aux registres comptables remplissant tous les documents de déclaration sur les impôts.

TVA et comptabilisation fiscale des bénéfices dans l'activité économique étrangère

Le plus grand nombre d'actions supplémentaires en matière de fiscalité concernera la taxe la plus complexe, qui est la TVA en Fédération de Russie. Une attention particulière sera requise ici :

• l'exportation, qui nécessite l'organisation d'une comptabilité séparée de toutes les opérations sur celle-ci, le respect des délais de collecte d'un ensemble de documents nécessaires, la mise en évidence des envois non confirmés et confirmés en retard, le contrôle de l'intégralité du paiement des livraisons par la contrepartie, le remplissage de sections supplémentaires de la déclaration, préparation régulière de gros paquets de documents pour le contrôle du Service fédéral des impôts ;
• importation en provenance des pays de l'union douanière, dans laquelle il est nécessaire de respecter des délais assez limités pour soumettre les documents fiscaux à l'IFTS, le payer en même temps que le paiement - présenter pour déduction, établir une déclaration supplémentaire;
• l'obligation de payer la taxe lors du paiement d'un certain nombre de services (clause 1, article 148 du Code fiscal de la Fédération de Russie) fournis en dehors du territoire de la Fédération de Russie et de remplir une section spéciale de la déclaration à ce sujet;
• la présence de caractéristiques d'imposition des marchandises qui surviennent dans certaines situations, à la fois lors de leur exportation et de leur importation (article 151 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ce que vous devez être guidé lors de l'organisation d'une comptabilité séparée pour l'exportation - lisez le matériel .

En matière d'impôt sur le revenu, il ne faut pas perdre de vue que l'expédition à l'exportation est prise en compte dans les revenus au moment du transfert de propriété (des risques) sur les biens, c'est-à-dire pratiquement au moment de l'expédition, et le droit à déduction La TVA sur un tel envoi peut être confirmée dans son intégralité sur une autre période fiscale. C'est-à-dire que les assiettes fiscales pour les bénéfices et la TVA pour les exportations pour la même période ne coïncident pas toujours et qu'il est impossible de prendre en compte l'expédition pour l'exportation à des fins lucratives conjointement avec le fait de la confirmation du droit à une déduction de la TVA.

Résultats

L'organisation de la comptabilité dans l'activité économique étrangère implique non seulement une augmentation du nombre de documents comptables utilisés, mais également un certain nombre de caractéristiques: à la fois dans la réflexion des opérations comptables et dans le reporting.

E.O. Kalinchenko, économiste-comptable

FEA : documents de contrôle des devises pour une banque

Quels documents et dans quelles conditions les résidents qui ont conclu un contrat avec un non-résident doivent-ils soumettre à la banque

Le contrôle des changes par les banques fait partie intégrante de l'activité économique étrangère. Si vous avez conclu, par exemple, un contrat de commerce extérieur avec une organisation étrangère, signé un accord avec un non-résident pour la fourniture de services, un loyer (leasing), vous ne pouvez pas éviter de communiquer avec la banque dans le cadre du contrôle des changes . Mais sa proximité dépendra d'un certain nombre de facteurs. Cet article vous aidera à déterminer quels documents et dans quel délai vous devrez soumettre à la banque dans le cadre d'un contrat avec un non-résident.

Non-résidents aux fins du contrôle des devises est, en particulier, p.7 h.1 art. 1 de la loi n° 173-FZ du 10.12.2003 (ci-après - loi n° 173-FZ):

• des organisations établies conformément à la législation d'États étrangers et situées en dehors de notre pays ;
• les succursales (bureaux de représentation permanents) de ces organisations situées sur le territoire de la Russie ;
• les personnes qui ne sont pas citoyens de notre pays (à l'exception des citoyens étrangers résidant en permanence avec nous (apatrides) qui ont un permis de séjour);
• citoyens russes qui se trouvent dans un pays étranger depuis au moins 1 an :

• résider en permanence;
• séjourner temporairement sur la base d'au moins un visa annuel de travail ou d'études (leur totalité avec une durée de validité totale d'au moins 1 an).

Passeport transactionnel

Dès que vous avez conclu un contrat avec un non-résident, la première chose à faire dans le cadre du contrôle bancaire des devises est de déterminer s'il est nécessaire ou non d'établir un passeport de transaction.

Si le montant de votre contrat avec un non-résident est égal à l'équivalent de 50 000 USD au taux de change fixé par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de conclusion du contrat, ou dépasse ce montant, vous devez émettre un passeport de transaction dans une banque agréée par l'intermédiaire de laquelle les règlements au titre du contrat seront effectués avec pp. 5.2, 6.1 Instructions de la Banque centrale du 04.06.2012 n° 138-I (ci-après - Instruction n° 138-I). Et dans une situation où tous les règlements passeront par des comptes dans des banques étrangères, vous devrez établir un passeport de transaction à la succursale territoriale de la Banque centrale à votre adresse légale au clause 11.1 de l'instruction n° 138-I. Pour l'avenir, disons qu'à l'avenir, il sera également nécessaire d'y présenter des certificats de contrôle des changes. clause 11.5 de l'instruction n° 138-I. Si les règlements ne passent que partiellement par des comptes étrangers, alors le passeport de transaction doit être ouvert dans une banque agréée et lui faire rapport pp. 11.2, 11.10 Consignes n° 138-I.

Pour plus d'informations sur la délivrance, la réémission et la clôture des passeports de transaction, lisez :

Il arrive qu'à la date de conclusion du contrat, le passeport de transaction ne soit pas requis, puisque le montant des obligations est inférieur à 50 000 dollars américains en équivalent. Cependant, à l'avenir, les obligations augmentent (leur montant total devient égal à 50 mille dollars en équivalent ou plus). Et vous devez déjà délivrer un passeport de transaction. Cela doit être fait au plus tard à la date à laquelle le montant des obligations au titre du contrat dépasse les montants ci-dessus. clause 6.5.3 de l'instruction n° 138-I. Par conséquent, si vous vous attendez à un tel développement d'événements, vous pouvez soumettre à l'avance à la banque les documents nécessaires à la délivrance d'un passeport de transaction Clause 1 de la Lettre d'Information de la Banque Centrale du 07.05.2014 n° 44.

Le délai dans lequel le passeport de transaction doit être délivré dépend de la transaction qui sera la première dans le cadre du contrat. Dans les cas généraux, vous devez délivrer un passeport de transaction dans les délais indiqués dans le tableau.

Première opération dans le cadre d'un contrat avec un non-résident	Date limite de dépôt des documents pour la délivrance d'un passeport de transaction
Créditer un compte en devise étrangère (roubles) clause 6.5.1 de l'instruction n° 138-I	Au plus tard 15 jours ouvrables à compter de la date de réception de l'argent sur le compte pp. 2.3, 3.8 Consignes n° 138-I
Radiation d'un compte en devise étrangère (roubles) clause 6.5.2 de l'instruction n° 138-I	Simultanément à un ordre de transfert de devises ou à un document de règlement pp. 2.3, 3.8 Consignes n° 138-I
Importation en Russie (exportation depuis la Russie) de marchandises déclarées en clause 6.5.4 de l'instruction n° 138-I	Au plus tard à la date de dépôt de la déclaration de marchandises (documents servant de déclaration)
Importation en Russie (exportation depuis la Russie) de marchandises non déclarées en pp. 6.5.5, 9.1.2 Instructions n° 138-I	Au plus tard 15 jours ouvrables après le mois d'enregistrement des documents d'expédition et commerciaux dans pp. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Instructions n° 138-I
Exécution du travail, prestation de services, transfert d'informations et résultats de l'activité intellectuelle clause 6.5.6 de l'instruction n° 138-I	pp. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Instructions n° 138-I

Pour délivrer un passeport de transaction, vous devez soumettre un accord ou un extrait de celui-ci à la banque clause 6.6.2 de l'instruction n° 138-I. Mais la conclusion d'un accord n'implique pas toujours la préparation d'un document signé par les parties. Vous pourriez conclure un contrat économique étranger en échangeant, par exemple, des télécopies ou des documents électroniques (vous permettant d'établir de manière fiable que le document provient de la contrepartie a) alinéa 1 de l'art. 160, art. 434 du Code civil de la Fédération de Russie. En outre, le contrat sera considéré comme conclu (par écrit) si, après avoir reçu une offre écrite de la contrepartie, vous acceptez et, par exemple, expédiez les marchandises ou transférez de l'argent et alinéa 3 de l'art. 438 du Code civil de la Fédération de Russie. Comme l'a expliqué la Banque centrale, dans ce cas, vous devez soumettre à la banque autorisée les documents que vous avez échangés avec votre partenaire étranger. Recommandations méthodologiques de la Banque Centrale du 15.06.2015 n°14-MR. Par exemple, une lettre reçue par fax d'une contrepartie étrangère avec une demande de livraison et l'original de votre facture de retour envoyée au partenaire par fax. Ou lors de l'acceptation par action - une facture pour l'expédition des marchandises. L'essentiel est que les documents que vous avez échangés avec la contrepartie contiennent tous les termes essentiels du contrat nécessaires au contrôle des devises. Notamment, l'objet du contrat (le nom du bien fourni, la description des services fournis, etc.), le prix du contrat, les modalités d'exécution des obligations par les parties.

La banque dispose de 3 jours ouvrables pour examiner les documents soumis et prendre une décision. Si la banque constate des erreurs dans le formulaire de passeport de transaction que vous avez rempli, des incohérences avec les données des documents soumis ou l'absence de documents nécessaires, elle vous renverra les documents soumis pour éliminer le défaut de pp. 6.9, 6.10 Consignes n° 138-I. Dans le même temps, les documents de délivrance d'un passeport de transaction ne sont considérés comme soumis dans le respect du délai que si la banque dans ce délai établi les a acceptés et a délivré un passeport de transaction - signé le formulaire que vous avez rempli, attribué un numéro et inscrit la date d'exécution clause 6.7 de l'instruction n° 138-I.

Vous devez demander à l'avance à la banque un passeport de transaction. Idéalement, immédiatement après la conclusion du contrat.

La communication de « contrôle des devises » avec la banque ne se limite pas à l'exécution d'un passeport transactionnel. Pour d'autres opérations dans le cadre du contrat, vous devrez vous présenter à la banque.

Reporting des opérations de change pour la banque

Vous devez déclarer à la banque non seulement les transactions liées aux règlements dans le cadre d'un contrat avec un non-résident. La nécessité de soumettre des documents à la banque peut survenir, par exemple, lors de l'importation / exportation de marchandises, lors du rendu (exécution de travaux). Pour votre commodité, nous avons donné dans le tableau toutes les informations sur les cas, les documents et les délais que vous devez soumettre à la banque.

Opération	Quand dois-je déclarer à la banque ?	Documents remis à la banque	Date limite de remise des documents
Opérations liées aux règlements en espèces au titre du contrat
Encaissement au compte de transit des devises étrangères clause 2.1 de l'instruction n° 138-I	Toujours. clause 2.4 de l'instruction n° 138-I	Annexe 1 à l'instruction n° 138-I. 2. Documents liés à la conduite d'une opération de change, tels qu'un accord, des factures, des actes Partie 4 Art. 23 de la loi n° 173-FZ. Dans le certificat d'opérations de change que vous soumettez dans le cadre de la réception de devises étrangères, vous pouvez également indiquer des informations sur le débit de l'argent reçu du compte en devises de transit et clause 2.1 de l'instruction n° 138-I	Au plus tard 15 jours ouvrables à compter de la date de réception de la monnaie sur le compte de transit clause 2.3 de l'instruction n° 138-I. La banque doit vous informer de la réception de devises étrangères sur le compte au plus tard le jour ouvrable suivant clause 3.1 des Instructions de la Banque Centrale du 30.03.2004 n° 111-I
Radiation de devises étrangères du compte a clause 2.1 de l'instruction n° 138-I	Toujours. A quelques exceptions près, par exemple : <или>l'accord avec la banque stipule que la banque peut remplir elle-même un certificat de transactions en devises clause 2.4 de l'instruction n° 138-I; <или>la devise a été débitée au moyen d'une carte bancaire dans le cadre d'un contrat pour lequel un passeport de transaction n'a pas été délivré et clause 2.5 de l'instruction n° 138-I		<если>la devise a été débitée sans l'aide d'une carte bancaire - simultanément avec l'instruction de transfert de devises clause 2.3 de l'instruction n° 138-I; <если>la devise est débitée à l'aide d'une carte bancaire dans le cadre du contrat pour lequel le passeport de transaction est délivré - au plus tard 15 jours ouvrables après le mois de débit clause 2.5 de l'instruction n° 138-I
Réception sur le compte de roubles d'un non-résident clause 3.6 de l'instruction n° 138-I	clause 3.6 de l'instruction n° 138-I. Exception - l'accord avec la banque stipule que la banque peut remplir elle-même un certificat de transactions en devises clause 3.9 de l'instruction n° 138-I		Au plus tard 15 jours ouvrables à compter de la date de réception des roubles sur le compte clause 3.8 de l'instruction n° 138-I
Annulation de roubles en faveur d'un non-résident clause 3.6 de l'instruction n° 138-I			<если>roubles ont été débités sans l'aide d'une carte bancaire - simultanément avec le document de règlement d'une transaction en devises et clause 3.8 de l'instruction n° 138-I; <если>roubles ont été débités à l'aide d'une carte bancaire - au plus tard 15 jours ouvrables après le mois de débit clause 3.10 de l'instruction n° 138-I
Règlements avec une contrepartie étrangère par le biais de comptes dans une banque non résidente e pp. 11.5, 11.10 Consignes n° 138-I	Si un passeport de transaction est délivré dans le cadre du contrat et clause 2.6 de l'instruction n° 138-I	1. Attestation de transactions en devises x pp. 11.5, 11.10 Consignes n° 138-I. 2. Copies des relevés bancaires - uniquement si les règlements en vertu du contrat ne passent que partiellement par des comptes dans une banque non résidente e pp. 11.2, 11.10 Consignes n° 138-I	Au plus tard 30 jours ouvrables après le mois de débit d'argent d'un compte dans une banque non résidente (crédit d'argent sur un compte) pp. 11.5, 11.10 Consignes n° 138-I
Opérations d'exportation de marchandises de Russie
Exportation de marchandises de Russie avec présentation d'une déclaration en douane clause 9.8 de l'instruction n° 138-I	Si un: les marchandises ont été exportées sous condition de paiement différé clause 9.8 de l'instruction n° 138-I	clause 9.8 de l'instruction n° 138-I	clause 9.8 de l'instruction n° 138-I
Exportation depuis la Russie de marchandises déclarées par des documents autres que la déclaration en douane clause 9.1.1 de l'instruction n° 138-I		pp. 9.1, 9.2 Consignes n° 138-I. clause 9.1.1 de l'instruction n° 138-I ; paragraphe 4 de l'art. 180 TC TS	clause 9.2.1 de l'instruction n° 138-I
Exportation de marchandises de Russie vers les pays de l'UEE clause 9.1.2 de l'instruction n° 138-I	Si un passeport de transaction est délivré dans le cadre du contrat	1. Attestation des pièces justificatives x pp. 9.1, 9.2 Consignes n° 138-I.	clause 9.2.2 de l'instruction n° 138-I. question 6 de la Lettre d'Information de la Banque Centrale du 21/01/2014 n°43
Opérations d'importation de marchandises en Russie
Importation de marchandises en Russie avec présentation d'une déclaration en douane clause 9.8 de l'instruction n° 138-I	Si un: dans le cadre du contrat, un passeport de transaction a été délivré ; les marchandises exportées ont été payées à l'avance clause 9.8 de l'instruction n° 138-I	Attestation des pièces justificatives x clause 9.8 de l'instruction n° 138-I	Au plus tard 15 jours ouvrables après le mois de déclaration des marchandises en clause 9.8 de l'instruction n° 138-I
Importation en Russie de marchandises déclarées par des documents autres que la déclaration en douane clause 9.1.1 de l'instruction n° 138-I	Si un passeport de transaction est délivré dans le cadre du contrat	1. Attestation des pièces justificatives x pp. 9.1, 9.2 Consignes n° 138-I. 2. Documents servant de déclaration, tels que les documents de transport clause 9.1.1 de l'instruction n° 138-I ; paragraphe 4 de l'art. 180 TC TS	Au plus tard 15 jours ouvrables après le mois d'apposition des documents ayant valeur de déclaration, une mention de la date de délivrance (libération conditionnelle). S'il existe plusieurs notes de version de ce type, la période est considérée à partir de la dernière date clause 9.2.1 de l'instruction n° 138-I
Importation de marchandises en Russie depuis les pays de l'UEE clause 9.1.2 de l'instruction n° 138-I	Si un passeport de transaction est délivré dans le cadre du contrat	1. Attestation des pièces justificatives x pp. 9.1, 9.2 Consignes n° 138-I. 2. Transport (expédition), documents commerciaux. 3. Forme statistique de comptabilisation des mouvements de marchandises en Appendice n° 1 au Règlement, approuvé. Décret du gouvernement du 29.01.2011 n° 40. Il n'est pas nécessaire d'indiquer des informations à ce sujet dans le certificat de pièces justificatives x question 6 de la Lettre d'Information de la Banque Centrale du 21/01/2014 n°43	Au plus tard 15 jours ouvrés après le mois d'exécution des pièces justificatives (transport et commercial) en clause 9.2.2 de l'instruction n° 138-I. Une exception est la forme statistique de comptabilisation des mouvements de marchandises. Aucune date limite n'est fixée pour sa soumission. Vous devrez apporter le formulaire statistique à la banque après l'avoir rempli et l'avoir soumis à la douane. question 6 de la Lettre d'Information de la Banque Centrale du 21/01/2014 n°43. Faites-le avant de fermer le passeport de transaction
Autres opérations
Exécution de travaux, prestation de services, transfert d'informations et résultats de l'activité intellectuelle, y compris les droits exclusifs sur ceux-ci clause 9.1.3 de l'instruction n° 138-I	Si un passeport de transaction est délivré dans le cadre du contrat. Exception - contrats de location, de crédit-bail, de fourniture de services de communication ou d'assurance en termes de paiements fixes périodiques clause 9.5 de l'instruction n° 138-I	1. Attestation des pièces justificatives x pp. 9.1, 9.2 Consignes n° 138-I. 2. Pièces justificatives, telles que certificats de réception, factures, contrats de licence clause 9.1.3 de l'instruction n° 138-I ; Liste, approuvée. MVES de Russie 01.07.97 n° 10-83/2508, Comité national des douanes de Russie 09.07.97 n° 01-23/13044, VEK de Russie 03.07.97 n° 07-26/3628	Au plus tard 15 jours ouvrables après le mois de délivrance des pièces justificatives en clause 9.2.2 de l'instruction n° 138-I
Autre exécution d'obligations en vertu du contrat (par exemple, le retour de marchandises précédemment exportées (importées)) ch. 12 Consignes n° 138-I. Après avoir reçu un certificat d'opérations de change (attestation de pièces justificatives), la banque vérifiera s'il est correctement exécuté et si les informations qui y sont spécifiées (y compris le code type de l'opération en devises et le code du type de pièce justificative) correspond aux données des documents joints et aux informations transmises à la banque par les douanes article 18.1 de l'instruction n° 138-I. La banque doit vérifier le certificat des opérations de change clause 18.2 de l'instruction n° 138-I: lors du débit de l'argent du compte courant - au plus tard le jour ouvrable suivant la présentation du certificat; lors du crédit d'argent - au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date de soumission du certificat. Et pour vérifier l'attestation des pièces justificatives, la banque dispose des délais suivants et clause 18.2 de l'instruction n° 138-I: si le certificat est délivré pour des marchandises importées déclarées payées d'avance, ou des marchandises exportées pour lesquelles un paiement différé est accordé, - au plus tard 10 jours ouvrables à compter de la date de présentation du certificat ; dans les autres cas - au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date de présentation du certificat. La banque n'acceptera pas le certificat si elle constate des erreurs et des incohérences. Vous recevrez le mauvais certificat avec la date et la raison du retour. pp. 18.5, 18.6 Consignes n° 138-I. Dans le délai fixé par la banque, vous devrez présenter une nouvelle attestation d'opérations de change (sur pièces justificatives), éliminant tout commentaire clause 18.7 de l'instruction n° 138-I. Références sur les opérations de change et pièces justificatives sont réputés avoir été déposés dans les délais. si clause 18.9 de l'instruction n° 138-I: vous les avez envoyés à la banque en temps opportun ; La banque les a vérifiés et les a acceptés. Par conséquent, plus tôt vous soumettez les certificats de "devise" à la banque, mieux c'est. Il y a des précisions de Rosfinnadzor, qui indiquent: lorsque des certificats d'opérations de change, des certificats de pièces justificatives et les pièces justificatives elles-mêmes sont soumis à la banque, «le délai d'exécution de l'obligation par un résident n'inclut pas le délai de leur vérification par une banque agréée » Lettre de Rosfinnadzor n° 43-01-06-25/4133 du 05.10.2012. Mais la pratique judiciaire montre que vous pouvez toujours faire face à une amende si vous soumettez un nouveau certificat correct d'opérations de change (sur pièces justificatives) au lieu d'un document soumis en temps opportun, mais erroné, à la banque après la date limite de soumission des certificats. En vous renvoyant l'attestation, la banque fixe un délai pour corriger les lacunes et remettre une nouvelle attestation. Mais, selon certains tribunaux, les instructions de la banque n'affectent pas le délai fixé pour la remise des attestations. Décret 1 de l'AAC du 30 mars 2015 n° A43-21628/2014. En ce qui concerne les certificats présentés sur les opérations de change, sur les pièces justificatives, on ne peut pas être guidé par le principe de "soumis - et oublié". Après tout, si les informations fournies dans ces certificats changent (à l'exception des changements de données concernant un résident ou une banque autorisée), vous devrez soumettre un certificat rectificatif. Cela doit être fait au plus tard 15 jours ouvrables après la date d'exécution des documents confirmant les modifications. Ces documents devront être remis à la banque accompagnés d'une attestation pp. 2.9, 3.15, 9.7 Instructions n° 138-I. Vous pouvez convenir avec la banque que, sur la base des documents que vous soumettez, la banque établira elle-même pp. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Instructions n° 138-I: passeport transactionnel; informations sur les opérations de change; certificats de pièces justificatives. Ces prestations sont bien entendu payantes. Renseignez-vous sur les taux auprès de votre banque. Vous préférerez peut-être payer un montant inférieur à 5000 roubles. pour la délivrance d'un passeport de transaction (moins de 1 500 roubles - pour la délivrance de certificats) que de le faire vous-même. Mais gardez à l'esprit que vous devrez toujours comprendre les règles de délivrance des passeports et des certificats de transaction. Après tout, la préparation de ces documents par la banque ne vous dégage pas de la responsabilité de leur contenu correct et du respect des délais d'enregistrement ! Si vous ne soumettez pas les documents nécessaires à la banque à temps, la banque ne sera pas en mesure de délivrer un passeport ou un certificat de transaction en temps opportun. Après avoir rempli le passeport (ou certificat) de transaction par la banque, vous devrez vérifier ce document. Et si vous constatez des erreurs et des inexactitudes, vous devez, dans les 15 jours ouvrables suivant la date de réception du passeport de transaction (certificat), soumettre une demande à la banque pour sa réémission (ou un certificat rectificatif) pp. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Instructions n° 138-I.