Оподаткування НДС робіт та послуг, виконаних казенними, бюджетними та автономними установами. Оподаткування НДС робіт та послуг, виконаних казенними, бюджетними та автономними установами Податковий кодекс

РОЗДІЛ 3.5. ПОДАТКОВНИКИ - УЧАСНИКИ СПЕЦІАЛЬНИХ ІНВЕСТИЦІЙНИХ КОНТРАКТІВ (введена Федеральним законом від 02.08.2019 N 269-ФЗ)

Глава 4. ПРЕДСТАВНИЦТВО У ВІДНОСИНАХ, РЕГУЛЮЮЧИХ ЗАКОНОДАВСТВОМ ПРО ПОДАТКИ І ЗБОРИ

Розділ ІІІ. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. СЛІДНІ ОРГАНИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ОРГАНІВ ВНУТРІШНІХ СПРАВ, СЛІДНИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДНИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 10, 2-3 0.3 3.0 3. від 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Глава 5. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДНИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Глава 6. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. Слідчі органи (в ред. Федеральних законів від 30.06.2003 N 86-ФЗ, від 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Розділ ІV. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З УПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Глава 7. ОБ'ЄКТИ оподаткування
Глава 8. ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З УПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 10. ВИМОГИ ПРО СПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 11. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКОВ ЩОДО ВИПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Глава 12. ЗАЛІК І ПОВЕРНЕННЯ ЗАЛИШЕ Сплачених АБО ЗАЛИШЕ ПОШУКАНИХ СУМ

Розділ V. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ І ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 13. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Глава 14. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ

Розділ V.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ І МІЖНАРОДНІ ГРУПИ КОМПАНІЙ. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОЛНЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ. УГОДА ПРО ЦІНОУТВОРЕННЯ. ДОКУМЕНТАЦІЯ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (в ред. Федерального закону від 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введений Федеральним законом від 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Розділ 14.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ. ПОРЯДОК ВИЗНАЧЕННЯ Частки участі однієї організації в іншій організації або фізичної особи в організації
Розділ 14.2. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ІНФОРМАЦІЯ, ЩО ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ ПРИ СПІВСТАВЛЕННІ УМОВ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ З УМОВИ УГОД МІЖ ОСОБИМИ, ЩО НЕ ЯВЛЯЮТЬСЯ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ
Розділ 14.3. МЕТОДИ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ДЛЯ ЦІЛЕЙ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ (ПРИБУТКИ, ВИРУЧКИ) У УГОДАХ, СТОРОНАМИ ЯКИХ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ
Розділ 14.4. КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ. ПІДГОТОВКА ТА ПРЕДСТАВЛЕННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ В МЕТАХ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ
Розділ 14.4-1. ПРЕДСТАВЛЕННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (запроваджено Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ)
Розділ 14.5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ ІЗ ЗДІЙСНЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ
Розділ 14.6. Угода про ціноутворення для цілей оподаткування

Розділ V.2. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ФОРМІ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ (запроваджено Федеральним законом від 04.11.2014 N 348-ФЗ)

Розділ 14.7. ПОДАТКОВИЙ МОНІТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ІНФОРМАЦІЙНОГО ВЗАЄМОДІЯ
Розділ 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ. МОТИВОВАНА ДУМКА ПОДАТКОВОГО ОРГАНУ

Розділ VІ. ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ

Глава 15. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ
Глава 16. ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ
Глава 17. ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ З ЗДІЙСНЕННЯМ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
Глава 18. ВИДИ ПОРУШЕНЬ БАНКОМ ОБОВ'ЯЗКОВ, ПЕРЕДБАЧЕНИХ ЗАКОНОДАВСТВОМ ПРО ПОДАТКИ І ЗБОРИ, І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ

Розділ VII. Оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їхніх посадових осіб

Глава 19. Порядок оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб
Глава 20. РОЗГЛЯД СКАРГИ ТА ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ З НИЇ

РОЗДІЛ VII.1. ВИКОНАННЯ МІЖНАРОДНИХ ДОГОВОРІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ З ПИТАНЬ оподаткування та взаємної АДМІНІСТРАТИВНОЇ ДОПОМОГИ З ПОДАТКОВИХ СПРАВАХ (введений Федеральним законом від 27.13.2.

Розділ 20.1. АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЄЮ
Розділ 20.2. МІЖНАРОДНИЙ АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН КРАЇНИМИ ЗВІТАМИ У ВІДПОВІДНОСТІ З МІЖНАРОДНИМИ ДОГОВОРАМИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ)
Розділ 20.3. ВЗАЄМОПОГЛАДНА ПРОЦЕДУРА У ВІДПОВІДНОСТІ З МІЖНАРОДНИМ ДОГОВОРОМ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ З ПИТАНЬ оподаткування (введена Федеральним законом від 29.09.2019 N 325-Ф

ЧАСТИНА ДРУГА

Розділ VІІІ. ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ
- Глава 21. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
- Глава 22. Акцизи
- Глава 23. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
- Глава 24. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК (СТАТТІ 234 - 245) Втратила чинність з 1 січня 2010 року. - Федеральний закон від 24.07.2009 N 213-ФЗ.
- Глава 25. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ (запроваджено Федеральним законом від 06.08.2001 N 110-ФЗ)
- Розділ 25.1. ЗБОРИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ І ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ВІДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВ (запроваджено Федеральним законом від 11.11.2003 N 148-ФЗ)
- Розділ 25.2. ВОДНИЙ ПОДАТОК (запроваджено Федеральним законом від 28.07.2004 N 83-ФЗ)
- Розділ 25.3. ДЕРЖАВНЕ МИТО (запроваджено Федеральним законом від 02.11.2004 N 127-ФЗ)
- Розділ 25.4. ПОДАТОК НА ДОДАТКОВИЙ ДОХІД ВІД ВИДОБУТТЯ ВУГЛЕВОДОРОДНОЇ СИРОВИНИ (введена Федеральним законом від 19.07.2018 N 199-ФЗ)
- Глава 26. ПОДАТОК НА ВИБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛЬНИХ (введена Федеральним законом від 08.08.2001 N 126-ФЗ)
Розділ VIII.1. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ (запроваджено Федеральним законом від 29.12.2001 N 187-ФЗ)
- Розділ 26.1. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ (ЄДИНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК) (в ред. Федерального закону від 11.11.2003 N 147-ФЗ)
- Розділ 26.2. СПРОЩЕНА СИСТЕМА оподаткування (запроваджена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
- Розділ 26.3. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА ЗАСТОСУВАНИЙ ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
- Розділ 26.4. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ ВИКОНАННІ УГОД ПРО РОЗДІЛ ПРОДУКЦІЇ (введена Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)
- Розділ 26.5. ПАТЕНТНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Розділ ІХ. РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (запроваджено Федеральним законом від 27.11.2001 N 148-ФЗ)
- Глава 27. ПОДАТОК З ПРОДАЖУ (СТАТТІ 347 - 355) Втратила силу. - Федеральний закон від 27.11.2001 N 148-ФЗ.
- Глава 28. ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК (запроваджена Федеральним законом від 24.07.2002 N 110-ФЗ)
- Глава 29. ПОДАТОК НА ГАРНИЙ БІЗНЕС (введена Федеральним законом від 27.12.2002 N 182-ФЗ)
- Глава 30. ПОДАТОК НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ (запроваджена Федеральним законом від 11.11.2003 N 139-ФЗ)
Розділ X. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (в ред. Федерального закону від 29.11.2014 N 382-ФЗ) (введений Федеральним законом від 29.11.2004 N 141-ФЗ)
- Розділ 31. ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК
- Глава 32. ПОДАТОК НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ (запроваджено Федеральним законом від 04.10.2014 N 284-ФЗ)
- Глава 33. ТОРГІВЕЛЬНИЙ ЗБІР (введена Федеральним законом від 29.11.2014 N 382-ФЗ)
Розділ ХІ. СТРАХОВІ ВНЕСКИ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ (запроваджено Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
- Глава 34. СТРАХОВІ ВНЕСКИ (запроваджено Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Стаття 146 НК. Об'єкт оподаткування

1. Об'єктом оподаткування визнаються такі операції:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, зокрема реалізація предметів заставита передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступногоабо новації, і навіть передача майнових прав.

З метою цієї глави передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);

2) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до вирахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;

4) ввезення товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією.

2. З метою цієї глави не визнаються об'єктом оподаткування:

2) передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садків, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного і житлово-комунального призначення, доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів, спеціалізованим організаціям, що здійснюють використання або експлуатацію зазначених об'єктів за їх призначенням), а також передача на безоплатної основі об'єктів соціально-культурного призначення до скарбниці республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, до муніципальної скарбниці відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти;

4) виконання робіт (надання послуг) органами, що входять до системи органів державної влади та органів місцевого самоврядування, у рамках виконання покладених на них виняткових повноважень у певній сфері діяльності у разі, якщо обов'язковість виконання зазначених робіт (надання послуг) встановлена законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, актами органів місцевого самоврядування;

4.1) виконання робіт (надання послуг) казенними установами, а також бюджетними та автономними установами в рамках державного (муніципального) завдання, джерелом фінансового забезпечення якого є субсидія з відповідного бюджету бюджетної системи Російської Федерації;

4.2) надання послуг з надання права проїзду транспортних засобів по платних автомобільних дорогах загального користування федерального значення (платних ділянок таких автомобільних доріг), що здійснюються відповідно до договору довірчого управління автомобільними дорогами, засновником якого є Російська Федерація, за винятком послуг, плата за надання яких залишається у розпорядженні концесіонера відповідно до концесійної угоди;

5) передача на безоплатній основі, надання послуг з передачі у безоплатне користування об'єктів основних засобів органам державної влади та управління та органам місцевого самоврядування, а також державним та муніципальним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;

6) операції з реалізації земельних ділянок (часток у них);

7) передача майнових прав організації її правонаступнику (правонаступникам);

8) передача коштів або нерухомого майна на формування або поповнення цільового капіталу некомерційної організації у порядку, встановленому Федеральним законом

8.1) передача нерухомого майна у разі розформування цільового капіталу некомерційної організації, скасування пожертвування або в іншому випадку, якщо повернення такого майна, переданого на поповнення цільового капіталу некомерційної організації, передбачене договором пожертвування та (або) Федеральним закономвід 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій". Норма цього підпункту застосовується при передачі такого майна некомерційною організацією - власником цільового капіталу жертводавцю, його спадкоємцям (правонаступникам) або іншій некомерційній організації відповідно до Федерального закономвід 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій";

9.3) передача у власність на безоплатній основі освітнім та науковим некомерційним організаціям на здійснення статутної діяльності державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти;

10) надання послуг з передачі у безоплатне користування некомерційним організаціям на здійснення статутної діяльності державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області , автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти;

11) виконання робіт (надання послуг) у рамках додаткових заходів, спрямованих на зниження напруженості на ринку праці суб'єктів Російської Федерації, що реалізуються відповідно до рішень Уряду Російської Федерації;

12) операції з реалізації (передачі) біля Російської Федерації державного чи муніципального майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами і що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами та що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального утворення, що викуповується у порядку, встановленому Федеральним закономвід 22 липня 2008 року N 159-ФЗ "Про особливості відчуження нерухомого майна, що перебуває у державній або муніципальній власності та орендується суб'єктами малого та середнього підприємництва, та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації";

13) пов'язані із здійсненням заходів, передбачених Федеральним законом"Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", операції з реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав Організаційним комітетом "Росія-2018", дочірніми організаціями Організаційного комітету "Росія-2018", Російським футбольним союзом, виробниками медіаінформації FIFA та постачальниками товарів (робіт, послуг) FIFA, визначеними зазначеним Федеральним законом і які є також російськими організаціями здійсненням заходів щодо підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбачених зазначеним Федеральним законом, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав Російським футбольним союзом та локальною організаційною структурою, комерційними партнерами UEFA, постачальниками товарів (робіт, послуг) UEFA та мовниками UEFA, визначеними зазначеним Федеральним законом, у період до 31 грудня 2020 року включно .

14) реалізація автономної некомерційної організацією, створеної відповідно до Федерального законом"Про захист інтересів фізичних осіб, які мають вклади в банках та відокремлених структурних підрозділах банків, зареєстрованих та (або) діючих на території Республіки Крим та на території міста федерального значення Севастополя", майна та майнових прав та надання цією організацією послуг за поданням інтересів вкладників;

16) передача на безоплатній основі органам державної влади суб'єктів Російської Федерації та органам місцевого самоврядування майна, у тому числі об'єктів незавершеного будівництва, акціонерним товариством, яке створено з метою реалізації угод про створення особливих економічних зон та 100 відсотків акцій якого належить Російській Федерації, та господарськими товариствами, створеними за участю такого акціонерного товариства у зазначених цілях, що є керуючими компаніями спеціальних економічних зон;

17) передача на безоплатній основі:

у власність некомерційної організації, основними статутними цілями якої є популяризація та проведення чемпіонату світу FIA "Формула-1", об'єкта нерухомого майна для проведення шосейно-кільцевих автомобільних перегонів серії "Формула-1", а також одночасно із зазначеним об'єктом нерухомого майна нематеріальних активів та (або) необхідні для забезпечення функціонування зазначеного об'єкта нерухомого майна об'єктів інфраструктури, рухомого майна;

у державну або муніципальну власність об'єкта нерухомого майна, призначеного для проведення спортивних заходів з ковзанярського спорту, а також одночасно із зазначеним об'єктом нерухомого майна, необхідних для забезпечення функціонування зазначеного об'єкта нерухомого майна, об'єктів інфраструктури, рухомого майна;

18) передача на безоплатній основі органам державної влади та (або) органам місцевого самоврядування результатів робіт зі створення та (або) реконструкції об'єктів теплопостачання, централізованих систем гарячого водопостачання, холодного водопостачання та (або) водовідведення, окремих об'єктів таких систем, що перебувають у державній або муніципальної власності та переданих у тимчасове володіння та користування платнику податків відповідно до договорів оренди, а також об'єктів теплопостачання, централізованих систем гарячого водопостачання, холодного водопостачання та (або) водовідведення, окремих об'єктів таких систем, створених платником податків протягом строку дії договорів оренди, у разі укладання цим платником податків щодо даних об'єктів концесійних угод відповідно до частиною 1 статті 51Федерального закону від 21 липня 2005 року N 115-ФЗ "Про концесійні угоди";

19) передача на безоплатній основі до державної скарбниці Російської Федерації об'єктів нерухомого майна;

20) передача на безоплатній основі майна у власність Російської Федерації з метою організації та (або) проведення наукових досліджень в Антарктиці.

1. Об'єктом оподаткування визнаються такі операції:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, зокрема реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнових прав.

3) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання;

2. З метою цієї глави не визнаються об'єктом оподаткування:

1) операції, зазначені у пункті 3 статті 39 цього Кодексу;

2) передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садків, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів, спеціалізованим організаціям, що здійснюють використання або експлуатацію зазначених об'єктів за їх призначенням), а також передача на безоплатній основі об'єктів соціально-культурного призначення до скарбниці республіки у складі Російської Федерації, скарбниці краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, до муніципальної скарбниці відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального утворення;

3) передача майна державних та муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації;

6) операції з реалізації земельних ділянок (часток у них);

7) передача майнових прав організації її правонаступнику (правонаступникам);

8) передача коштів або нерухомого майна на формування або поповнення цільового капіталу некомерційної організації в порядку, встановленому Федеральним законом від 30 грудня 2006 N 275-ФЗ «Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій»;

8.1) передача нерухомого майна у разі розформування цільового капіталу некомерційної організації, скасування пожертвування або в іншому випадку, якщо повернення такого майна, переданого на поповнення цільового капіталу некомерційної організації, передбачене договором пожертвування та (або) Федеральним законом від 30 грудня 2006 року N 27 ФЗ «Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій». Норма цього підпункту застосовується при передачі такого майна некомерційною організацією — власником цільового капіталу жертводавцю, його спадкоємцям (правонаступникам) або іншій некомерційній організації відповідно до Федерального закону від 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ «Про порядок формування та використання цільового капіталу» ;

12) операції з реалізації (передачі) біля Російської Федерації державного чи муніципального майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами і що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами та складового муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального утворення, що викуповується в порядку, встановленому Федеральним законом від 22 липня 2008 року N 159-Ф майна, що у державної чи муніципальної власності і орендованого суб'єктами малого середнього підприємництва, і внесення змін - у окремі законодавчі акти Російської Федерації»;

13) пов'язані із здійсненням заходів, передбачених Федеральним законом «Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації», операції з реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав Організаційним комітетом «Росія-2018», дочірніми організаціями Організаційного комітету «Росія-2018», Російським футбольним союзом, виробниками медіаінформації FIFA та постачальниками товарів (робіт, послуг) FIFA, визначеними зазначеним Федеральним законом і російськими організаціями, що є, а також пов'язані зі здійсненням заходів з підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбачених зазначеним Федеральним законом, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав Російським футбольним союзом і локальний орган ізаційною структурою, комерційними партнерами UEFA, постачальниками товарів (робіт, послуг) UEFA та мовниками UEFA, визначеними зазначеним Федеральним законом, у період до 31 грудня 2020 року включно.

14) реалізація автономної некомерційної організацією, створеної відповідно до Федерального закону «Про захист інтересів фізичних осіб, які мають вклади в банках та відокремлених структурних підрозділах банків, зареєстрованих та (або) діючих на території Республіки Крим та на території міста федерального значення Севастополя», майна та майнових прав та надання цією організацією послуг з надання інтересів вкладників;

15) операції з реалізації майна та (або) майнових прав боржників, визнаних відповідно до законодавства Російської Федерації неспроможними (банкрутами);

17) передача на безоплатній основі у власність некомерційної організації, основними статутними цілями якої є популяризація та проведення чемпіонату світу FIA «Формула-1», об'єкта нерухомого майна для проведення шосейно-кільцевих автомобільних перегонів серії «Формула-1», а також одночасно із зазначеним об'єктом нерухомого майна нематеріальних активів та (або) необхідних для забезпечення функціонування зазначеного об'єкта нерухомого майна об'єктів інфраструктури, рухомого майна;

18) передача на безоплатній основі органам державної влади та (або) органам місцевого самоврядування результатів робіт зі створення та (або) реконструкції об'єктів теплопостачання, централізованих систем гарячого водопостачання, холодного водопостачання та (або) водовідведення, окремих об'єктів таких систем, що перебувають у державній або муніципальної власності та переданих у тимчасове володіння та користування платнику податків відповідно до договорів оренди, а також об'єктів теплопостачання, централізованих систем гарячого водопостачання, холодного водопостачання та (або) водовідведення, окремих об'єктів таких систем, створених платником податків протягом строку дії договорів оренди, у разі укладання цим платником податків щодо даних об'єктів концесійних угод відповідно до частини 1 статті 51 Федерального закону від 21 липня 2005 року N 115-ФЗ «Про концесійні угоди»;

19) передача на безоплатній основі до державної скарбниці Російської Федерації об'єктів нерухомого майна;

Коментар до Ст. 146 НК РФ

Стаття 146 НК РФ містить 2 переліки операцій:

а) які належать до об'єктів оподаткування з ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ);

б) які не визнаються об'єктом оподаткування з метою застосування гол. 21 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Відповідно до п. 1 ст. 146 НК РФ об'єктами оподаткування з ПДВ визнаються:

1) реалізація біля Російської Федерації товарів (робіт, послуг), і навіть передача майнових прав. У свою чергу реалізацією товарів, робіт чи послуг організацією чи індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на відшкодувальній основі (у тому числі обмін товарами, роботами чи послугами) права власності на товари, результати виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншому особі. Про це йдеться у п. 1 ст. 39 НК РФ.

З метою гол. 21 НК РФ передача права власності на товари, результати виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг).

Крім того, реалізацією визнаються продаж предметів застави та передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);

2) передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб. Щоправда, лише тому випадку, якщо витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) не враховуються при оподаткуванні прибутку.

Нагадаємо: при розрахунку податку на прибуток доходи зменшують ті витрати, які відповідають критеріям, встановленим ст. 252 НК РФ. Тобто витрати мають бути обґрунтовані (економічно виправдані), документально підтверджені та виконані для діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Також об'єкт оподаткування з ПДВ виникає у разі передачі структурним підрозділам майна, придбаного для потреб;

3) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання. У Постанові Президії ВАС РФ від 23 листопада 2010 р. N 3309/10 зазначено, що згідно з пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ як виконувані для споживання будівельно-монтажних робіт підлягають кваліфікації ті роботи, у яких організацією створюються об'єкти, що підлягають використанню у своїй діяльності. При будівництві об'єктів з метою подальшого продажу будівельні роботи неможливо знайти кваліфіковані як виконувані для споживання, а об'єкт оподаткування ПДВ виникає під час реалізації побудованого об'єкта. Якщо зазначена мета будівництва доведена, то немає правового значення, чи здійснювалося під час будівництва його фінансування третіми особами і було укладено відповідні договори, які передбачають відчуження побудованих об'єктів;

4) ввезення товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією.

Під ввезенням товарів на митну територію Митного союзу розуміється вчинення дій, пов'язаних із перетином митного кордону, внаслідок яких товари прибули на митну територію Митного союзу будь-яким способом, включаючи пересилання у міжнародних поштових відправленнях, використання трубопровідного транспорту та ліній електропередачі, до їх випуску митними органами. . Таке визначення наведено у пп. 3 п. 1 ст. 4 Митного кодексу Митного союзу.

Під ввезенням товарів до Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 27 листопада 2010 р. N 311-ФЗ «Про митне регулювання в Російській Федерації» (далі — Закон N 311-ФЗ) розуміється фактичний перетин товарами Державного кордону Російської Федерації та (або) меж територій штучних островів, установок та споруд, над якими Російська Федерація здійснює юрисдикцію відповідно до законодавства Російської Федерації та норм міжнародного права, внаслідок якого товари прибули з інших держав — членів Митного союзу або з територій, що не входять до єдиної митної території Митного , на територію Російської Федерації та (або) на території штучних островів, установок та споруд, над якими Російська Федерація здійснює юрисдикцію відповідно до законодавства Російської Федерації та норм міжнародного права, та всі наступні дії із зазначеними товарами до їх випуску митними органами, до такий випуск передбачений митним законодавством Митного союзу та (або) Законом N 311-ФЗ (пп. 1 п. 1 ст. 5 Закону N 311-ФЗ).

У п. 2 ст. 146 НК РФ наведено операції, які не визнаються об'єктом оподаткування. Це, зокрема:

1. Операції, зазначені у п. 3 ст. 39 НК РФ, тобто які не визнаються реалізацією, до яких належать: здійснення операцій, пов'язаних із обігом російської чи іноземної валюти (за

винятком цілей нумізматики); передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її

правонаступнику (правонаступникам) при реорганізації цієї організації; передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним

організаціям на провадження основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю; передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, вклади до статутного (складеного) капіталу господарських товариств та товариств, вклади за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), договору інвестиційного товариства, пайові внески до пайових фондів кооперативів); передача майна та (або) майнових прав за концесійною угодою відповідно до

законодавством Російської Федерації; передача майна в межах первісного внеску учаснику господарського товариства або

товариства (його правонаступнику або спадкоємцю) при виході (вибутті) з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна господарського товариства, що ліквідується, або товариства між його учасниками; передача майна в межах первісного внеску учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність), договору інвестиційного товариства або його правонаступнику у разі виділу його частки з майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або поділу такого майна; передача житлових приміщень фізичним особам у будинках державного або муніципального

житлового фонду під час проведення приватизації; вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення у власність інших осіб безгосподарних та кинутих речей, безгосподарних тварин, знахідки, скарбу відповідно до норм Цивільного кодексу Російської Федерації; передача майна учасникам господарського товариства або товариства під час розподілу

майна та майнових прав ліквідованої організації, яка є іноземним організатором XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 р. у м. Сочі або маркетинговим партнером Міжнародного олімпійського комітету відповідно до ст. 3.1 Федерального закону від 1 грудня 2007 р. N 310-ФЗ «Про організацію та про проведення XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, розвитку міста Сочі як гірничокліматичного курорту та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації . Це положення застосовується у разі, якщо створення та ліквідація організації, яка є іноземним організатором XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 р. у м. Сочі або маркетинговим партнером Міжнародного олімпійського комітету відповідно до ст. 3.1 зазначеного Федерального закону, здійснюються в період організації XXII Олімпійських зимових ігор та XI

Паралімпійських зимових ігор 2014 р. у м. Сочі, встановлений ч. 1 ст. 2 зазначеного Федерального закону; інші операції у випадках, передбачених Податковим кодексом РФ.

2. Передача на безоплатній основі житлових будинків, дитячих садків, клубів, санаторіїв та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального призначення, а також доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів спеціалізованим організаціям, які здійснюють використання або експлуатацію зазначених об'єктів за їх призначенням).

3. Передача майна державних та муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації.

Приватизація державного та муніципального майна - це оплатне відчуження майна, що перебуває у власності Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, у власність фізичних та (або) юридичних осіб. Це випливає із ст. 1 Федерального закону від 21 грудня 2001 N 178-ФЗ «Про приватизацію державного та муніципального майна».

4. Виконання робіт (надання послуг) органами, що входять до системи органів державної влади та органів місцевого самоврядування, у рамках виконання покладених на них виняткових повноважень у певній сфері діяльності у разі, якщо обов'язковість виконання зазначених робіт (надання послуг) встановлена законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, актами органів місцевого самоврядування (пп. 4 п. 2 ст. 146 ПК РФ).

При застосуванні цієї норми необхідно одноразове виконання наступних умов:

а) роботи (послуги) повинні бути виконані (надані) органами, що входять до системи органів

державної влади та органів місцевого самоврядування;

б) обов'язковість виконання цих робіт (послуг) має бути встановлена федеральним законодавством чи законодавством суб'єктів Російської Федерації чи актами органів місцевого самоврядування;

в) на зазначені органи мають бути покладені виняткові повноваження у встановленій

сфери діяльності.

Також зазначена норма НК РФ застосовується лише щодо робіт (послуг), що виконуються (надаються) зазначеними органами, і не поширюється на реалізацію товарів (наприклад, зокрема нерухомого майна), що здійснюється цими органами.

Скажімо, не оподатковуються ПДВ послуги:

- Державної протипожежної служби із забезпечення пожежної безпеки населених пунктів та організацій (підприємств) (Лист МНС України від 2 березня 2001 р. N ВГ-6-03/ [email protected]);

- Державної фельд'єгерської служби РФ, передбачені переліком, наведеним у ст. 2 Федерального закону від 17 грудня 1994 N 67-ФЗ «Про федеральний фельд'єгерський зв'язок» (Лист Мінфіну Росії від 8 квітня 2005 N 03-04-11/77);

- з охорони майна фізичних та юридичних осіб на основі укладених з ними договорів, що надають підрозділи позавідомчої охорони (Лист МНС України від 29 червня 2004 р. N 03-1-08/1462/ [email protected]);

- Надані територіальними органами Федерального агентства об'єктів нерухомості за право укладання договору оренди (Лист МНС Росії від 10 червня 2002 N 03-1-09/1558/16-Х194).

5. Виконання робіт (надання послуг) казенними установами, а також бюджетними та автономними установами в рамках державного (муніципального) завдання, джерелом фінансового забезпечення якого є субсидія з бюджету бюджетної системи Російської Федерації.

6. Надання послуг з надання права проїзду транспортних засобів по платних автомобільних дорогах загального користування федерального значення (платних ділянок таких автомобільних доріг), що здійснюються відповідно до договору довірчого управління автомобільними дорогами, засновником якого є Російська Федерація, за винятком послуг, плата за надання яких залишається у розпорядженні концесіонера відповідно до концесійної угоди.

7. Передача на безоплатній основі, надання послуг з передачі у безоплатне користування об'єктів основних засобів органам державної влади та управління та органам місцевого самоврядування, а також державним та муніципальним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам.

8. Реалізація земельних ділянок (часток у них).

9. Передача майнових прав організації її правонаступнику (правонаступникам).

10. Передача коштів або нерухомого майна на формування або поповнення цільового капіталу некомерційної організації у порядку, встановленому Федеральним законом від 30 грудня 2006 N 275-ФЗ «Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій».

11. Передача нерухомого майна у разі розформування цільового капіталу некомерційної організації, скасування пожертвування або в іншому випадку, якщо повернення такого майна, переданого на поповнення цільового капіталу некомерційної організації, передбачене договором пожертвування та (або) Федеральним законом від 30 грудня 2006 р. N 27 -ФЗ «Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій». Норма цього підпункту застосовується при передачі такого майна некомерційною організацією — власником цільового капіталу жертводавцю, його спадкоємцям (правонаступникам) або іншій некомерційній організації відповідно до Федерального закону від 30 грудня 2006 р. N 275-ФЗ «Про порядок формування та використання цільового капіталу ».

12. Відповідно до пп. 9 п. 2 ст. 146 НК РФ не визнаються об'єктом оподаткування з ПДВ операції з реалізації платниками податків, які є російськими організаторами Олімпійських ігор зобов'язань за угодою, укладеною Міжнародним олімпійським комітетом з Олімпійським комітетом Росії та м. Сочі на проведення XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 р. у м. Сочі.

Відповідно до ст. 3 Федерального закону N 310-ФЗ російськими організаторами ігор є:

— автономна некомерційна організація «Організаційний комітет XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року у місті Сочі»;

- створені Федеральним законом організації, які здійснюють управлінські та інші суспільно корисні функції, пов'язані з інженерними дослідженнями при будівництві, з проектуванням, з будівництвом та з реконструкцією, організацією експлуатації об'єктів, необхідних для проведення Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор та розвитку м. Сочі як гірничокліматичного курорту.

13. Надання послуг з передачі у безоплатне користування некомерційним організаціям на здійснення статутної діяльності державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області , Автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального освіти (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ).

14. Виконання робіт (надання послуг) у межах додаткових заходів, вкладених у зниження напруженості ринку праці суб'єктів Російської Федерації, реалізованих відповідно до рішеннями Уряди Російської Федерації (пп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ).

15. Операції з реалізації (передачі) на території Російської Федерації державного або муніципального майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами та складового державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами та складового муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального утворення, що викуповується в порядку, встановленому Федеральним законом від 22 липня 2008 р. N 159 нерухомого майна, що перебуває у державній власності суб'єктів Російської Федерації або в муніципальній власності та орендованого суб'єктами малого та середнього підприємництва, та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації» (пп . 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Звернемо увагу, що з 1 січня 2015 р. до переліку неоподатковуваних ПДВ операцій включено операції з реалізації майна та (або) майнових прав боржників, визнаних відповідно до законодавства Російської Федерації неспроможними (банкрутами) (пп. 15 п. 2 ст. 146) НК РФ у редакції Федерального закону від 24 листопада 2014 р. N 366-ФЗ «Про внесення змін до частини другої ПК Російської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації»).

77 місто Москва

Дата публікації: 15.12.2017

Питання:Про порядок застосування підпункту 4.1 пункту 2 статті 146 та пункту 3 статті 161 Податкового кодексу України

Відповідь:

Федеральна податкова служба у зв'язку з численними зверненнями територіальних податкових органів та платників податків щодо сплати податку на додану вартість (далі – ПДВ) при наданні казенними установами послуг з оренди державного (муніципального) майна повідомляє таке.

Відповідно до підпункту 4.1 пункту 2 статті 146 Податкового кодексу Російської Федерації (далі – Кодекс) операції з надання послуг державними установами не визнаються об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

На підставі статті 123.22 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі – Цивільний кодекс) державною установою є державна (муніципальна) установа.

З положень статей 214, 215 і 296 Цивільного кодексу за державними (муніципальними) установами майно закріплюється на праві оперативного управління.

Враховуючи викладене, при наданні державними установами послуг з оренди державного (муніципального) майна, закріпленого за державними установами (включаючи органи державної влади та управління, а також органи місцевого самоврядування) на праві оперативного управління, об'єкта оподаткування ПДВ не виникає. У зв'язку з цим орендарі такого майна ПДВ як податковий агент не сплачують.

Відповідно до пунктом 3 статті 161 Кодексу при наданні на території Російської Федерації органами державної влади та управління, органами місцевого самоврядування в оренду федерального майна, майна суб'єктів Російської Федерації та муніципального майна податкова база з ПДВ визначається як сума орендної плати з урахуванням податку. При цьому податкова база визначається податковим агентом окремо щодо кожного орендованого об'єкта майна. І тут податковими агентами визнаються орендарі зазначеного имущества. Зазначені особи зобов'язані обчислити, утримати з доходів, що сплачуються орендодавцю, та сплатити до бюджету відповідну суму податку.

Відповідно до статті 214 Цивільного кодексу державною власністю в Російській Федерації є майно, що належить на праві власності Російської Федерації (федеральна власність), та майно, що належить на праві власності суб'єктам Російської Федерації – республікам, краям, областям, містам федерального значення, автономної області, автономним округам (власність суб'єкта
Російської Федерації).

Кошти відповідного бюджету та інше державне майно, не закріплене за державними підприємствами та установами, становлять державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу.

Відповідно до статті 215 Цивільного кодексу майно, що належить на праві власності міським та сільським поселенням, а також іншим муніципальним утворенням, є муніципальною власністю.

Кошти місцевого бюджету та інше муніципальне майно, не закріплене за муніципальними підприємствами та установами, становлять муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти.

Враховуючи викладене, при наданні органами державної влади та управління, органами місцевого самоврядування в оренду державного (муніципального) майна, не закріпленого за державними (муніципальними) підприємствами та установами, що становить державну (муніципальну) скарбницю, обов'язок щодо обчислення та сплати ПДВ покладається на орендаря, що є податковим агентом.

Аналогічний висновок випливає з ухвал Верховного Суду Російської Федерації від 15 листопада 2017 р. № 309-КГ17-16472, від 27 вересня 2017 р. № 301-КГ17-13104, від 26 березня 2015 р. № 310-КГ15-1.

Ця позиція узгоджена з Мінфіном Росії.

Доведіть цей лист до нижчестоящих податкових органів та платників податків.

Справжній державний радник
Російської Федерації 3 класи
Д.С. Сатін

Повідомте про недотримання податковим органом цієї рекомендації

Федеральна податкова служба звертає увагу користувачів довідкової бази даних на те, що дані Вами про випадки невиконання податковими органами роз'яснень ФНС Росії не є: :

зверненням у сенсі, що надається йому Федеральним законом Російської Федерації від 2 травня 2006 № 59-ФЗ «Про порядок розгляду звернень громадян Російської Федерації»;
скаргою на дію (бездіяльність) посадових осіб податкових органів відповідно до норм, встановлених статтями 138-141 Податкового кодексу Російської Федерації.

Ця інформація буде використана Федеральною податковою службою з метою підвищення якості податкового адміністрування та роботи з платниками податків.

2. З метою цієї глави не визнаються об'єктом оподаткування:

3) передача майна державних та муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації;

Інформація про зміни:

6) операції з реалізації земельних ділянок (часток у них);

7) передача майнових прав організації її правонаступнику (правонаступникам);

8.1) передача нерухомого майна у разі розформування цільового капіталу некомерційної організації, скасування пожертвування або в іншому випадку, якщо повернення такого майна, переданого на поповнення цільового капіталу некомерційної організації, передбачене договором пожертвування та (або) Федеральним законом від 30 грудня 2006 року N 27 ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій". Норма цього підпункту застосовується при передачі такого майна некомерційною організацією - власником цільового капіталу жертводавцю, його спадкоємцям (правонаступникам) або іншій некомерційній організації відповідно до Федерального закону від 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу" ;

Інформація про зміни:

Федеральним законом від 25 листопада 2009 р. N 281-ФЗ пункт 2 статті 146 цього Кодексу доповнено підпунктом 10, який набуває чинності з 1 січня 2010 р., але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону

12) операції з реалізації (передачі) біля Російської Федерації державного чи муніципального майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами і що становить державну скарбницю Російської Федерації, скарбницю республіки у складі Російської Федерації, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами та складового муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення або іншого муніципального утворення, що викуповується в порядку, встановленому Федеральним законом від 22 липня 2008 року N 159-Ф майна, що у державної чи муніципальної власності і орендованого суб'єктами малого середнього підприємництва, і внесення змін - у окремі законодавчі акти Російської Федерації " ;

13) пов'язані із здійсненням заходів, передбачених Федеральним законом "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", операції з реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав Організаційним комітетом "Росія-2018", дочірніми організаціями Організаційного комітету "Росія-2018", Російським футбольним союзом, виробниками медіаінформації FIFA та постачальниками товарів (робіт, послуг) FIFA, визначеними зазначеним Федеральним законом і російськими організаціями, що є, а також пов'язані зі здійсненням заходів з підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбачених зазначеним Федеральним законом, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав Російським футбольним союзом і локальний орган ізаційною структурою, комерційними партнерами UEFA, постачальниками товарів (робіт, послуг) UEFA та мовниками UEFA, визначеними зазначеним Федеральним законом, у період до 31 грудня 2020 року включно.

Інформація про зміни:

Федеральним законом від 20 квітня 2014 р. N 78-ФЗ пункт 2 статті 146 цього Кодексу доповнено підпунктом 14, що застосовується до правовідносин, що виникли з дня набрання чинності Федеральним законом від 2 квітня 2014 р. N 39-ФЗ

14) реалізація автономної некомерційної організацією, створеної відповідно до Федерального закону "Про захист інтересів фізичних осіб, які мають вклади в банках та відокремлених структурних підрозділах банків, зареєстрованих та (або) діючих на території Республіки Крим та на території міста федерального значення Севастополя", майна та майнових прав та надання цією організацією послуг з надання інтересів вкладників;

Інформація про зміни:

Федеральним законом від 24 листопада 2014 р. N 366-ФЗ пункт 2 статті 146 цього Кодексу доповнено підпунктом 15, який набуває чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону та не раніше 1-го числа чергового податкового періоду за податку на додану вартість

Інформація про зміни:

Пункт 2 доповнено підпунктом 16 з 1 січня 2018 р. - Федеральний закон від 27 листопада 2017 р. N 351-ФЗ

17) передача на безоплатній основі:

Інформація про зміни:

Пункт 2 доповнено підпунктом 18 з 1 січня 2019 р. - Федеральний закон від 12 листопада 2018 р. N 414-ФЗ

18) передача на безоплатній основі органам державної влади та (або) органам місцевого самоврядування результатів робіт зі створення та (або) реконструкції об'єктів теплопостачання, централізованих систем гарячого водопостачання, холодного водопостачання та (або) водовідведення, окремих об'єктів таких систем, що перебувають у державній або муніципальної власності та переданих у тимчасове володіння та користування платнику податків відповідно до договорів оренди, а також об'єктів теплопостачання, централізованих систем гарячого водопостачання, холодного водопостачання та (або) водовідведення, окремих об'єктів таких систем, створених платником податків протягом строку дії договорів оренди, у разі укладання цим платником податків щодо даних об'єктів концесійних угод відповідно до частини 1 статті 51 Федерального закону від 21 липня 2005 року N 115-ФЗ "Про концесійні угоди";

Інформація про зміни:

Пункт 2 доповнено підпунктом 19 з 1 липня 2019 р. - Федеральний закон від 15 квітня 2019 р. N 63-ФЗ

19) передача на безоплатній основі до державної скарбниці Російської Федерації об'єктів нерухомого майна;

Інформація про зміни:

Пункт 2 доповнено підпунктом 20 з 15 квітня 2019 р. - Федеральний закон від 15 квітня 2019 р. N 63-ФЗ

1. При виробництві підакцизних товарів платниками визнаються:

1.1. організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють виробництво підакцизних товарів з будь-якого виду сировини (давальницької чи власної) та (або) з використанням підакцизних товарів.

До виробництва підакцизних товарів належать також:

розлив підакцизної алкогольної продукції та пива, що здійснюється як частина загального процесу виробництва цих підакцизних товарів відповідно до вимог державних стандартів та (або) інших технічних правових актів, що регламентують процес виробництва зазначених підакцизних товарів та затверджені в установленому законодавством порядку;

будь-які види змішування товарів (у тому числі наполягання алкогольної продукції) у місцях їх зберігання та реалізації (за винятком реалізованої за роздрібними цінами алкогольної продукції, виробленої шляхом змішування та (або) наполягання алкогольної продукції організаціями, індивідуальними підприємцями, що здійснюють громадське харчування), в результаті якого виходить підакцизний товар;

1.2. юридичних осіб Республіки Білорусь у, здійснюють контрактне виробництво тютюнових виробів.

2. При ввезенні на територію Республіки Білорусь підакцизних товарів за договорами комісії, доручення та інших аналогічних цивільно-правових договорів платниками визнаються організації та індивідуальні підприємці, що ввозять підакцизні товари.

3. При реалізації ввезених на територію Республіки Білорусь підакцизних товарів за договорами комісії, доручення та інших аналогічних цивільно-правових договорів платниками визнаються організації та індивідуальні підприємці, яким доручена реалізація підакцизних товарів.

4. При реалізації (передачі) газу вуглеводневого зрідженого та газу природного паливного компримованого для заправки транспортних засобів (включаючи власні транспортні засоби) через автозаправні станції, а також з використанням паливно-роздавального обладнання платниками визнаються організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють таку реалізацію (передачу) ).

5. У разі використання (реалізації, передачі) не за цільовим призначенням дизельного палива, придбаного (отриманого) для виробництва дизельного палива з метиловими ефірами жирних кислот, платниками визнаються організації та індивідуальні підприємці, які допустили таке нецільове використання (реалізацію, передачу).

6. Платниками визнаються юридичні особи Республіки Білорусь у використанні (реалізації, передачі) за цільовим призначенням:

спирту етилового сирцю з харчової сировини, придбаного (отриманого) для виробництва спирту етилового ректифікованого;

спирту етилового ректифікованого з харчової сировини, придбаної (отриманої) для виробництва алкогольної продукції, оцту та слабоалкогольних напоїв;

спирту, придбаного (отриманого) для лікарських засобів, ветеринарних препаратів;

Головна > Цивільне будівництво

Стаття 146 НК. Об'єкт оподаткування

Коментар до Ст. 146 НК РФ

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Інформація про зміни:

Рекомендуємо також