Exemplu de contract de împrumut între fondator și SRL (fără dobândă). Descărcare exemplu de contract de împrumut cu fondatorul

Conform legislatiei in vigoare, un contract de imprumut se poate incheia fara dobanda. Atunci împrumutatul nu va plăti dobândă creditorului. Cu toate acestea, atunci când decideți să faceți acest pas, sunt multe lucruri de luat în considerare. În articol, vom lua în considerare cum este un împrumut fără dobândă de la fondator, cum constă și ce consecințe are.

Particularități

Pentru mulți, nu există nicio diferență între un împrumut și un împrumut. Cu toate acestea, aceste concepte nu sunt sinonime. Un împrumut este un contract mai general decât un împrumut. Astfel, acesta din urmă este doar un singur tip de împrumut. Se deosebește prin faptul că include neapărat dobândă și se încheie doar cu o organizație bancară sau alta care are licența corespunzătoare.

Să aruncăm o privire la caracteristicile împrumutului.

1. Poate fi furnizat atât sub formă de bani, cât și de lucruri.
2. Există posibilitatea încheierii unui contract cu titlu gratuit.
3. Acordul intră în vigoare atunci când proprietatea sau banii sunt transferate.
4. B poate fi emis de orice persoană juridică și chiar de persoană fizică. Practic, se transferă în termeni monetari. Cu toate acestea, este posibil să îl furnizați într-o altă formă. În același timp, lucrurile nu pot avea caracteristici individuale, ci sunt unite de anumite trăsături.
5. Împrumuturile pentru obiecte sunt de obicei a priori fără dobândă. Cu toate acestea, în ceea ce privește numerarul, dimpotrivă, majoritatea tranzacțiilor sunt efectuate cu dobândă. Și dacă nu se specifică altfel, dobânda este calculată implicit (la rata de refinanțare).

Și o altă diferență importantă este că contractul de împrumut intră în vigoare doar la transferul de bani sau lucruri, în timp ce împrumutul se consideră încheiat deja la semnarea acordului care indică obligația de a emite bani.

de la fondator

Acest împrumut este de tip privat, care presupune că împrumutatul nu va plăti dobândă la contract. Astfel, el trebuie să plătească doar suma pe care a primit-o în mâinile sale.

În practică, totuși, trebuie luate în considerare diferite circumstanțe. Astfel, un împrumut fără dobândă de la fondator presupune plata impozitelor atât de către împrumutat, cât și de către creditor. Prin urmare, aceste puncte trebuie luate în considerare pentru a nu se întâmpla ca o încercare de reducere a costurilor să ducă la o creștere mare a impozitelor și să nu fie profitabilă.

Principalele scopuri pentru care se acordă acest tip de împrumut sunt:

• ajutorul fondatorului;
• asistență reciprocă între firme;
• sprijin financiar pentru angajați sau proprietarul afacerii;
• finanţarea proiectelor de afaceri;
• ajutor prietenilor și rudelor.

Dacă suma depășește 1000 de ruble, este necesar să se întocmească un contract. Dacă acest lucru nu se face, atunci va fi imposibil să se dovedească împrumutul de bani.

Taxe și tipuri de contracte

Pentru tranzacțiile care sunt efectuate între dependenți unul de celălalt (de exemplu, între un angajator și un angajat), autoritățile de reglementare de stat prevăd un control special. Până la urmă, acest mod este una dintre modalitățile de spălare a veniturilor obținute ilegal. Prin urmare, atunci când întocmești un contract în departamentul de contabilitate, trebuie să fii extrem de atent, mai ales în problema calculării impozitelor.

Principalul pericol este văzut de la Ministerul de Finanțe, care are capacitatea de a ține cont de impozitarea profiturilor din ceea ce ar putea câștiga compania la rata dobânzii de pe piață. Cu toate acestea, autoritățile de reglementare vor acorda atenție împrumuturilor doar dacă acestea sunt efectuate în volume mari și asigură sume solide.

Impozitele conform contractului se calculează după cum urmează:

• impozitul pe venit nu este prevăzut (deși în unele cazuri problema este controversată);
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (în cazul unei tranzacții cu o persoană fizică) se stabilește datorită faptului că împrumutatul beneficiază de utilizarea fondurilor fără dobândă;
• contribuțiile la fondurile sociale nu sunt transferate, deoarece plata nu este directă.

Dacă împrumutul fără dobândă al fondatorului nu este supus unui control special, de regulă, nu există dificultăți în procesare. Numai în cazul în care emiterea se va face în mod regulat cu sume egale și mai mari de 600.000 de ruble, pot apărea întrebări suplimentare.

Împrumuturile au fost de multă vreme comune atât în ​​implementarea activităților, cât și între persoane fizice. Interesant este că opiniile autorităților fiscale și ale practicii judiciare diferă adesea, ceea ce ar trebui să fie luat în considerare pentru a minimiza riscurile.

Un acord privind un împrumut fără dobândă poate fi încheiat între fondator, organizație, persoane fizice, precum și o persoană fizică de la o persoană juridică și o persoană juridică de la o persoană fizică.

Contract între persoane fizice

Persoanele fizice pot încheia împrumuturi între ele atât purtătoare de dobândă, cât și fără dobândă. Cu toate acestea, acestea nu pot depăși suma de 50 de salarii minime. Dar atunci când emit lucruri, orice sumă este acceptabilă.

Taxele aici sunt cel mai ușor de calculat. Totodată, sunt permise fără dobândă doar cazurile care nu au legătură cu activitatea antreprenorială. Uneori este necesar să se demonstreze că părțile nu au intenționat să obțină un beneficiu comercial din tranzacție.

Acord între persoane juridice

Companiile prietenoase se pot ajuta reciproc. Atunci nu există consecințe fiscale pentru creditor. Dar pentru debitor, problema este discutabilă.

Deci, în baza articolului 41 din Codul fiscal, organele fiscale consideră că, în urma împrumutului, împrumutatul va avea venituri, întrucât economisește la dobândă. Prin urmare, tranzacția este considerată un serviciu gratuit.

Cu toate acestea, instanța de arbitraj nu este de acord cu autoritățile fiscale. De obicei, ei nu îl consideră un serviciu, prin urmare nu există venituri, ceea ce înseamnă că nu există nimic din care să percepe impozit pe venit. Prin urmare, dacă apar dispute cu inspecția, puteți, cu deplină încredere în dreptatea dumneavoastră, să vă adresați instanței.

Contract de la o persoană juridică la o persoană fizică

Dacă compania are succes, atunci este destul de capabilă să-și ajute angajatul important care se află într-o situație dificilă de viață. Apoi poate fi emis un împrumut fără dobândă de la fondator. Atunci când primește un împrumut, o persoană fizică este obligată să plătească impozitul pe venitul personal, a cărui valoare este de trei sferturi din rata de refinanțare.

Dacă împrumutatul este un angajat, atunci plata impozitului poate fi efectuată prin deducerea unei anumite sume din salarii. În alt caz, departamentul de contabilitate depune documente la fisc. Apoi, împrumutatul plătește singur impozitul. Pot exista excepții de la această regulă. Deci, dacă fondurile sunt destinate achiziționării de locuințe, atunci se poate obține o deducere fiscală. Atunci nu va trebui să plătiți impozit pe venit.

De la o persoană privată

Poate fi executat nu numai un contract de împrumut fără dobândă de la fondator - o persoană juridică. Uneori, organizațiile înseși solicită să-l obțină de la o persoană privată. Atunci nu trebuie să plătiți în exces pentru dobânda bancară. Cuiva i se va părea că acest acord de împrumut fără dobândă între fondator și organizație este doar un transfer de bani. Cu toate acestea, nu este.

Împrumutatul nu va suporta sarcina fiscală. Dar fondatorul poate primi beneficii nerezonabile. Pentru conditiile de piata, acordarea unui imprumut fara dobanda este o situatie atipica.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale pot solicita creditorului să plătească impozitul pe venitul personal. Apoi rata de refinanțare va fi calculată ca dobândă.

Contract de împrumut fără dobândă de la fondator

Împrumutul poate fi acordat pe termen scurt și lung. Atunci când îl proiectați, trebuie luate în considerare diferite nuanțe. Nu există bariere în calea unei tranzacții fără plata dobânzii. Cu toate acestea, dacă acest lucru nu este specificat în contract, atunci implicit va fi considerat plătit, se va percepe dobândă.

Contractul nu are ceea ce ar trebui să fie conținutul, precum și o anumită formă. Dar trebuie să conțină următoarele informații:

• suma emisă;
• data exactă de rambursare;
• o indicație a faptului că nu se va percepe dobândă;
• procedura de emitere a returului către fondator;
• detalii despre una și cealaltă parte;
• dacă banii vor fi transferați în numerar sau în alt mod;
• penalități pentru rambursare cu întârziere;
• mecanism de soluționare a litigiilor;
• diverse alte condiții.

Un împrumut fără dobândă de la fondator, un eșantion al cărui fragment poate fi văzut mai jos, se întocmește în două exemplare, pentru fiecare dintre părți. Atunci când împrumutatul întocmește o chitanță în care se menționează că suma a fost primită, care trebuie să indice suma, data emiterii și detaliile părților la contract.

Toate condițiile specificate în document nu pot contrazice legislația în vigoare. Nu este necesar să fie înregistrată la notar. Dar dacă una dintre părți, sau ambele, doresc, acest lucru se poate face. Totuși, potrivit legii, semnăturile părților sunt suficiente.

Implicit este un program de rambursare. Poate include și alte puncte importante.

Caracteristici ale executării contractului de la angajator

Întrucât una dintre părți este persoană juridică, în mod obișnuit nu va fi posibilă acordarea de împrumuturi fără dobândă către fondator către angajați. Consecințele aici sunt că directorul general devine în contract atât reprezentantul creditorului, cât și al împrumutatului. Acest lucru nu este permis de lege. Prin urmare, pentru a ieși din această situație, se ia o decizie separată a fondatorilor companiei. După aceea, acordul este semnat de unul dintre fondatori în numele organizației. Decizia de a acorda un împrumut trebuie înregistrată separat.

Pentru a încheia un acord din partea unui angajat, este suficient să furnizați un pașaport sau alt document care să certifice identitatea acestuia. Contractul indică datele din document. Nu este nevoie să confirmați venitul cu hârtie specială, deoarece angajatorul are deja aceste informații. Totodată, creditorul poate solicita și alte documente pentru încheierea tranzacției.

Angajatorul nu trebuie să prezinte niciun document. În cele mai multe cazuri, este semnat de CEO sau de alt oficial autorizat să facă acest lucru în numele persoanei juridice.

Desigur, contractul trebuie întocmit în scris și în forma corespunzătoare, în caz contrar va fi imposibil să se facă dovada încheierii acestuia, precum și să se efectueze o operațiune contabilă și să se plătească taxe dacă este cazul. Casa de marcat nu este folosita nici pentru emiterea, nici pentru rambursarea creditului. Casiera este suficientă pentru asta.

Așa ar trebui să fie însoțit un împrumut fără dobândă de la fondator. Exemplul de contract include clauze importante care ar trebui reflectate.

Concluzie

Acestea pot fi împrumuturi acordate fără dobândă. Merită adăugat că fondatorul poate întocmi apoi un acord separat privind iertarea datoriilor.

Înainte de a face un împrumut fără dobândă de la fondator, ar trebui studiate implicațiile fiscale, precum și posibilitatea unui control special de către agențiile guvernamentale. Dacă totul este în regulă cu documentația, asistența reciprocă beneficiază întotdeauna atât de partea care primește ajutor, cât și de cea care îl acordă.

Contract de împrumut fără dobândă de la fondator - descărcați eșantionputeți pe site-ul nostru - are o serie de nuanțe demne de remarcat în ceea ce privește contabilitatea și contabilitatea fiscală. Să le studiem.

Împrumut fără dobândă primit (emis): afișări

Toate decontările conform contractului de împrumut cu fondatorul se efectuează utilizând contul:

• 66 - dacă împrumutul este primit pe o perioadă care nu depășește 12 luni;
• 67 - dacă se încheie un contract de împrumut pe termen lung cu o scadență mai mare de 12 luni.

La primirea (emiterea) unui împrumut fără dobândă de la fondator, înregistrările care reflectă faptul înregistrării acestui împrumut în contabilitatea organizației vor fi următoarele:

1. Când o companie primește un împrumut: Dt 51 (10, 41 - se selectează un cont în funcție de tipul de obiecte de inventar transferate în baza contractului de împrumut) - Kt 66 (dacă împrumutul este pe termen scurt, nu mai mult de 12 luni ), Kt 67 (dacă împrumutul pe termen lung).

2. Când firma rambursează creditul: Dt 66 (67) - Kt 51 (sau un cont alternativ).

Mai mult, în cazul în care societatea a primit un împrumut fără dobândă de la fondator, înregistrările diferă semnificativ de cele care caracterizează scenariul în care societatea este creditoarea, iar fondatorul este împrumutatul. În acest caz, se aplică următoarele conturi de corespondență:

1. La acordarea unui credit: Dt 76 (daca creditul este acordat fondatorului) - Kt 51 (si conturi alternative).

2. La rambursarea unui credit: Dt 51 - Kt 76.

Să studiem acum specificul impozitării unui împrumut fără dobândă de la fondator.

Îndoială cu privire la corectitudinea înregistrării unei anumite operațiuni? Pe forumul nostru puteți consulta orice problemă! Deci, în discutarea nuanțelor acordării unui împrumut fără dobândă.

Împrumut fără dobândă de la fondator: impozitare

Atunci când o companie primește un împrumut de la proprietar, contabilitatea fiscală se caracterizează prin următoarele nuanțe:

1. Primirea unui credit în cazul general nu generează venituri pentru organizație, iar rambursarea nu generează cheltuieli (subclauza 10, clauza 1, articolul 251, clauza 12, articolul 270, clauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Impozit. Codul Federației Ruse).

2. Dacă fondatorul companiei este singurul sau deține mai mult de 25% din capitalul său autorizat, atunci el și compania sunt considerate persoane interdependente (subclauza 2, clauza 2, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

În acest caz (și în altele, când fondatorul și organizația sunt recunoscute ca persoane interdependente), fondatorul primește venituri sub formă de dobândă pierdută la împrumut (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 mai 2016 nr. 03-01-18 / 30778). Cuantumul dobânzii se determină prin metodele reflectate la paragraful 1 al art. 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Acumularea de beneficii materiale - venitul întreprinderii la o rată a dobânzii zero la împrumut nu este realizat (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09 februarie 2015 Nr. 03-03-06 / 1 /5149).

La rândul său, dacă un împrumut fără dobândă este acordat fondatorului, atunci se formează un beneficiu material din economii la dobândă, iar impozitul pe venitul personal este plătit din acesta - la o rată de 35% (clauza 1, clauza 2, articolul 212). , clauza 2, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să ne gândim acum în ce structură poate fi prezentat un acord privind un împrumut fără dobândă între fondator și companie.

De unde pot descărca un exemplu de contract de împrumut?

Contractul în cauză conține elementele uzuale ale contractelor de împrumut:

• preambul;
• secțiuni privind obiectul contractului, drepturile și obligațiile părților, răspundere, soluționarea litigiilor, dispoziții finale, detalii.

Este important să includeți în contract o indicație directă că este fără dobândă. În caz contrar, dobânda va trebui să fie percepută la rata cheie a Băncii Rusiei, care, la rândul său, va forma venitul impozabil al creditorului (clauza 1, articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Ca entitate juridică, cum ar fi un SRL, poate împrumuta fonduri fondatorului (în mod eronat - fondatorul), iar în direcția opusă, există mai multe contracte de împrumut pentru aceasta. De asemenea, contractul poate fi fără dobândă sau perpetuu, lucru pe care îl vom analiza mai detaliat.

Relațiile dintre SRL și fondatori sunt reglementate de capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse și de norma Legii federale din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. Legea nu interzice încheierea unui acord cu un împrumut fără dobândă; în plus, nu reglementează termenii sau sumele împrumutului. O mostră a acestui acord poate fi găsită mai jos.

Legea nu interzice încheierea de contracte de împrumut gratuit, dar în acest caz este mai bine să consultați un avocat

Contract de împrumut către fondator cu eșantion de dobândă

Nu de puține ori, devine necesar să luați un împrumut către fondatorul unui SRL cu dobândă. În acest caz, toate condițiile pentru rata dobânzii, și de preferință graficul de plată, ar trebui să facă parte din contract sau în completarea acestuia. Un șablon descărcabil se află la sfârșitul paginii.

Exemplu de contract de împrumut perpetuu de la fondator

Uneori, fondatorii (în mod eronat - fondatorul) trebuie să împrumute fondurile organizației. În acest caz, se întocmește un acord, care descrie suma și modul în care se derulează împrumutul. Nu există nicio lege în legea federală care să interzică împrumutul de fonduri pe termen nelimitat, atât de către fondator în favoarea unei persoane juridice, cât și invers. Un exemplu de astfel de acord poate fi găsit pe această pagină.

Exemplu de acord de iertare de împrumut pentru fondator

Procedura de iertare este prevăzută la articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse, care trebuie să fie formalizată în scris. Există un contract standard de iertare de împrumut pentru fondator, după îndeplinirea căruia toate obligațiile sunt înlăturate de la împrumutat. De asemenea, poate descrie condițiile pentru restituirea unei părți din datorie sau a dobânzii aferente acesteia, sau a tuturor împreună. De asemenea, trebuie avut în vedere că din punct de vedere al costurilor fiscale, în acest caz, SRL-ul nu va avea, iar împrumutatul va avea venituri în cuantumul împrumutului nerambursat, din care este necesară plata personală. impozit pe venit de 13%.

Clauzele obligatorii ale contractului de iertare de împrumut:

1. Data acordului
2. Denumirea persoanei juridice și numele complet al reprezentantului creditorului
3. Numele persoanei juridice și numele complet al reprezentantului debitorului
4. Numărul și data semnării contractului de împrumut
5. Suma împrumutului conform contractului
6. Dobânda la împrumut conform contractului, dacă este cazul
7. Penalizare pentru întârziere conform contractului, dacă există
8. Suma de rambursat
9. Dobânda necesară a fi rambursată
10. Perioade de returnare
11. Detalii despre partide

Exemplu de contract de împrumut între fondator și SRL

Pe baza paragrafului 2 al articolului 182 din Codul civil al Federației Ruse, se poate concluziona că directorul unui SRL poate acorda un împrumut numai ca persoană fizică, la rândul său, organizația poate, de asemenea, să acorde un împrumut directorului numai ca un individ

Dacă nu ați găsit răspunsul la întrebarea dvs. sau există neînțelegeri, vă rugăm să contactați un avocat pentru o consultație gratuită în chat-ul de pe site-ul nostru

Împrumut fără dobândă din modelul de contract fondator
Contract de împrumut către fondator cu eșantion de dobândă
Contract de împrumut către fondator eșantion fără dobândă

Banii și proprietățile pe care fondatorul le-a adus ca capital autorizat devin proprietatea companiei pe care a creat-o. În această poziție, poziția fondatorului este fundamental diferită de cea a antreprenorului individual. Proprietatea unui antreprenor individual nu este împărțită în personal și ceea ce folosește în afaceri. Dar „buzunarul” fondatorului și casieria SRL-ului sunt active diferite, nu pot fi amestecate.

În practică, adesea apar situații când o companie are nevoie de fonduri suplimentare, dar obținerea unui împrumut bancar este imposibilă sau nerentabilă. Există o situație inversă - fondatorul (participantul) are nevoie urgent de bani pentru scopuri personale. În ambele cazuri, un acord de împrumut fără dobândă între fondator și SRL poate deveni o cale de ieșire.

Ne propunem să ne dăm seama cum să încheiem un contract de împrumut între fondator și organizație în două situații diametral opuse:

• SRL-ul împrumută bani fondatorului.

Împrumut al fondatorului companiei dumneavoastră

Numerarul sau proprietatea transferate organizației de către proprietarul acesteia în temeiul unui contract de împrumut trebuie returnate, prin urmare nu sunt recunoscute ca venit SRL și nu sunt impozitate. În bilanţ, acest lucru se reflectă în subcontul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt” (cu termen de împrumut de până la un an) sau subcontul 67.03 „Împrumuturi pe termen lung” (pe termen mai mare de un an).

Important: nu este permisă returnarea datoriei către proprietarul companiei cu venituri în numerar primite pentru bunuri sau servicii. Banii pot fi returnați prin transfer bancar sau în numerar retrase din contul curent (clauza 4 din Directiva Băncii Rusiei din 07.10.2013 Nr. 3073-U).

Contractul de împrumut cu fondatorul este considerat plătit, deci dacă textul nu indică în mod direct că este fără dobândă, tranzacția va acumula dobândă la rata de refinanțare a Băncii Centrale la data rambursării datoriei. Legea permite furnizarea de fonduri fără dobândă, însă această condiție trebuie menționată în mod expres în text.

Codul fiscal al Federației Ruse are o regulă generală - atunci când debitorul nu plătește dobândă pentru utilizarea banilor altora, are un beneficiu economic (pe care l-ar fi plătit ca dobândă). Cu toate acestea, dacă se încheie un contract de împrumut fără dobândă de la fondator, venitul impozabil al organizației nu apare.

Ministerul Finanțelor a recunoscut în mod repetat că procedura de determinare a beneficiului și evaluarea acestuia la obținerea unui împrumut fără dobândă de către o persoană juridică nu este stabilită în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și, prin urmare, beneficiul material primit din utilizarea fără dobândă nu crește baza de impozitare (scrisoarea din 9 februarie 2015 Nr. 03-03-06 / 1/5149). Astfel, o societate cu răspundere limitată are dreptul de a utiliza temporar fondurile participantului fără dobândă. Economiile de dobânzi nu sunt impozitate.

Este posibil să nu returnați fondurile împrumutate? Da, dacă datoria față de debitor este iertată. Potrivit articolului 415 din Codul civil al Federației Ruse, debitorul poate fi eliberat de obligații, cu condiția ca acest lucru să nu încalce drepturile altor creditori. Adică, dacă proprietarul nu are datorii față de alte persoane care nu pot fi rambursate din cauza refuzului de a rambursa împrumutul, datoria companiei poate fi iertată. Iertarea datoriilor se face prin acord scris.

In acest caz, persoana juridica are venituri neexploatare in cuantumul datoriei restante, care se impoziteaza conform regimului ales. Deci, dacă firma lucrează pe OSNO, cota de impozitare va fi de 20% din venit. O excepție este un creditor individual care deține o cotă mai mare de 50% în companie, atunci nu este nevoie să plătească impozit pe suma datoriei iertate (clauza 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În general, iertarea datoriilor organizației tale nu este o investiție bună. Membrul SRL nu va avea niciun drept asupra sumei în sine, nici asupra posibilului profit primit din utilizarea acesteia în afaceri. Dacă firma dvs. are nevoie de fonduri suplimentare și contați pe profitul acestor investiții, este mai bine să faceți simplu.

organizația împrumută bani

Emiterea unui împrumut fără dobândă unui participant este adesea numită una dintre modalitățile de a obține bani de la o afacere, dar acest lucru nu este în întregime adevărat. Suma primită trebuie returnată, în plus, la primirea fondurilor de către o persoană fizică, acesta va trebui să plătească impozitul pe venit la economii la dobândă. Amintiți-vă că, așa cum am discutat mai sus, o persoană juridică în acest caz nu plătește taxe suplimentare.

În principiu, cuantumul impozitului pe venitul personal nu este atât de mare. Baza de impozitare va fi 2/3 din rata de refinanțare de către Banca Centrală, în vigoare la data încasării venitului, dar aici cota de impozitare este majorată - 35% în loc de 13% obișnuit. În orice caz, este mai profitabil să împrumuți bani de la compania ta fără dobândă decât să împrumuți bani de la o bancă. Să presupunem că ați împrumutat 100.000 de ruble timp de trei luni, apoi ați plăti în exces sub formă de impozit pe venit puțin mai mult de 600 de ruble, iar la un împrumut bancar pentru această sumă, dobânda ar depăși 3.000 de ruble.

Este posibil să ierți datoria în acest caz? Aici, din nou, se aplică regula articolului 415 din Codul civil al Federației Ruse - iertarea datoriilor nu ar trebui să împiedice compania să își îndeplinească celelalte obligații. Adică, dacă compania are o pierdere neacoperită, datorii la buget, angajați, furnizori, este riscant să ierți datoria participantului. Inspectoratul fiscal va acorda cu siguranță atenție acestui lucru și va cere explicații.

Din punct de vedere economic, nu prea are sens să nu returnezi banii primiți de participant. Datoria iertată se impozitează la fel ca și dividendele, la o cotă de 13%, iar organizația însăși este obligată să rețină impozitul pe venitul personal. În plus, dacă debitorul este angajat al unui SRL acceptat în stat, inspectorii solicită și prime de asigurare în valoare de 30% care urmează să fie percepute (de exemplu, scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 21/05/ 2010 Nr. 1283-19). Opinia este foarte controversată, pentru că. împrumutul și relațiile de muncă nu sunt legate între ele. Atunci este necesar să se pregătească pentru tribunal, compania are șansa de a câștiga.

Încheierea unui contract de împrumut

Se încheie într-o formă scrisă simplă, dar, la cererea părților, se autentifică la notariat. Descrierea obiectului contractului este o condiție esențială, fără de care tranzacția este recunoscută ca neîncheiată. Fără precizarea sumei, contractul nu poate fi încheiat.

Ce se va întâmpla dacă contractul în sine, ca document, nu este întocmit, ci limitat doar la o chitanță de numerar sau un document de plată bancar? Această situație este plină de litigii, iar practica aici este contradictorie, de exemplu:

1. Absența contractului inițial, în ciuda faptului că faptul de a transfera bani către debitor este documentat, îl obligă să ramburseze datoria (rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04/05/2011 în cazul nr. 16324/10);
2. PKO sau ordinele de plată doar confirmă transferul de bani, dar nu dovedesc existența obligațiilor de împrumut (determinarea Curții Supreme a Federației Ruse la 23 septembrie 2014 în cazul nr. 5-KG14-63);

Așadar, trebuie întocmit un document scris despre intențiile părților de a transfera banii, astfel încât să se evite proceduri atât din partea autorităților fiscale, cât și la rambursarea datoriei. În acest caz, ambele părți trebuie să primească o copie a documentului semnat.

Cine are dreptul de a semna un acord cu fondatorul în numele companiei? Își poate acorda un director fondator un împrumut? Acesta este un punct de vedere controversat, conform căruia instanțele au luat decizii diferite. De exemplu, a fost luat în considerare articolul 182 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse: „Un reprezentant nu poate face tranzacții în numele reprezentantului în relația cu el însuși personal, precum și în relația cu o altă persoană, al cărei reprezentant îl este în același timp.”

Unii judecători consideră că directorul acționează ca reprezentant al unei persoane juridice, prin urmare, el nu are dreptul să semneze un document de ambele părți: în calitate de șef al companiei și ca participant al acesteia. Cu toate acestea, aici se aplică articolul 53 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia șeful organizației nu este un subiect independent al relațiilor juridice civile, prin urmare este recunoscut ca organ de conducere și nu ca reprezentant al companiei. .

Astfel, într-un acord semnat de o persoană care este director și participant în același timp, părțile sunt persoane diferite: persoană juridică și persoană fizică. Pentru a reduce riscul recunoașterii tranzacției ca neîncheiate, este logic să semnați documentul din partea persoanei juridice de către un alt participant sau angajat prin împuternicire.

Suma împrumutată trebuie returnată în termenul specificat în contract, iar în absența unei astfel de condiții în text - în termen de 30 de zile de la data solicitării scrise. Este imposibil să restituiți fondurile primite cu proprietăți sau bunuri, în acest caz se va recunoaște vânzarea proprietății cu consecințele fiscale aferente.

Vă recomandăm să dezvoltați contracte de orice fel în constructorul nostru de documente. Acest lucru te va scuti de greșeli și posibile consecințe negative. Puteți obține acces la designer în contul personal al utilizatorului 1C-Start.

Să rezumam:

1. Legislația permite proprietarului și organizației create de acesta să intre în relații de împrumut.
2. Puteți folosi banii fără dobândă, dar acest articol trebuie să fie discutat în mod specific în termenii contractuali.
3. Utilizarea fără dobândă este recunoscută ca beneficiu material doar pentru un împrumutat individual, iar pe 2/3 din suma economiilor, acesta este obligat să plătească impozit pe venit la o cotă de 13%.
4. Creditorul are dreptul de a ierta datoria, dacă nu sunt încălcate drepturile altor creditori.
5. Datoria iertată este impozitată ca venit neexploatare pentru un SRL sau ca venit al unei persoane fizice pentru un membru.

Dacă o organizație are probleme financiare, fondurile proprii nu sunt suficiente pentru achiziționarea de capital de lucru, transferul salariilor, închirierea spațiilor și alte scopuri, fondatorul are dreptul de a-și ajuta afacerea prin acordarea unui împrumut din fonduri proprii în condiții mai favorabile decât pe piață. cele.

Contractul de împrumut între fondator și SRL trebuie întocmit în scris.

Acordul conține următorii termeni semnificativi:

• data și locul întocmirii acestuia;
• laterale ale pistei;
• obiectul acordului (suma de bani, valoarea bunurilor materiale);
• perioade de întoarcere;
• condițiile de plată a dobânzii;
• amenzi pentru încălcarea termenilor contractului;
• detalii si semnaturi.

Documentul este însoțit de un grafic de rambursare a datoriei și de plată a dobânzii.

Notă

Dacă fondatorul este și directorul companiei, el semnează documentul de două ori: atât pentru debitor, cât și pentru creditor.

Contract de împrumut fără dobândă de la fondator

Contractul de împrumut fără dobândă între fondator și organizație nu presupune că organizația va avea obligații fiscale suplimentare. Nu se reflectă nici în venituri, nici în cheltuieli atunci când se calculează impozitul pe venit.

Singura excepție este dacă proprietarul afacerii iartă datoria entității controlate, atunci fondurile primite vor fi incluse în veniturile neexploatare.

Pentru a ajuta financiar compania, fondatorul trebuie să vină la bancă cu un acord semnat și să depună fonduri în contul curent al organizației. Puteti completa casa de marcat in numerar, in acest caz, faptul emiterii banilor este confirmat printr-un ordin de numerar primit.

Prevederile Codului civil al Federației Ruse nu limitează valoarea maximă și minimă a împrumuturilor, nu stabilesc cerințe pentru natura vizată a fondurilor de cheltuieli. De regulă, banii sunt emiși pe o perioadă lungă de timp și returnați atunci când compania iese dintr-o situație de criză.

Contract de împrumut către fondator de la SRL

Împrumutul de la companie către fondatori este o modalitate obișnuită de a împrumuta de la propria afacere. Cu ajutorul acestui mecanism, proprietarul (coproprietarul) organizației își poate îmbunătăți propria situație financiară, poate primi fonduri pentru a face achiziții mari sau poate dezvolta noi proiecte comerciale.

De regulă, împrumuturile către fondatori sunt acordate în condiții mai favorabile decât împrumuturile bancare. Acestea implică o rată redusă a dobânzii, un program convenabil de rambursare și termene lungi. Un împrumut de la propria afacere poate fi denominat în ruble, valută sau valori materiale.

Pentru a nu avea probleme cu organele fiscale, la documentarea unui împrumut către fondator, compania trebuie să țină cont de următoarele nuanțe:

• este de preferat să alegeți ruble ca monedă de împrumut. Fluctuațiile dolarului sau euro vor duce la formarea unor beneficii materiale și, ca urmare, la apariția unor întrebări din partea autorităților de reglementare;
• la încheierea unui contract de împrumut fără dobândă cu fondatorul, rata de 0% trebuie specificată ca clauză separată în acord, în caz contrar, acordul va fi considerat automat purtător de dobândă la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• dacă fondatorul societății deține simultan funcția de director general, contractul de împrumut trebuie semnat de o altă persoană, de exemplu contabilul-șef. În cazul în care împrumutatul însuși avizează contractul, autoritățile fiscale pot invalida documentul.

Subtilitățile raportului dintre părți sunt reglementate de art. 807 din Codul civil al Federației Ruse. Legislația nu limitează suma împrumutului și oferă împrumutatului dreptul de a utiliza fondurile și bunurile primite la propria discreție.

Cum se acordă un împrumut fondatorului documentat

O tranzacție încheiată între o companie și proprietarul acesteia este formalizată printr-un contract de împrumut de la organizație către fondator. Documentul trebuie să fie în scris, în caz contrar, legitimitatea împrumutului va trebui dovedită în instanță.

Contractul trebuie să evidențieze următoarele condiții semnificative de cooperare:

• element (numerar sau proprietate);
• sumă;
• termeni;
• procedura de rambursare (în tranșe mici sau o singură sumă la sfârșitul termenului);
• procedura de plata a dobanzii.

În plus, acordul poate specifica scopul furnizării fondurilor. Un paragraf separat prevede penalități pentru plata cu întârziere a organismului de împrumut sau dobânda aferentă acestuia. Puteți specifica cerințele pentru disponibilitatea garanției.

Legislația prevede că decizia de a acorda un împrumut fondatorului trebuie aprobată de adunarea membrilor Societății.

Nuanțe fiscale ale împrumuturilor purtătoare de dobândă și fără dobândă către fondator

Practica arată că fondatorii preferă să ia împrumuturi de la companii la o rată simbolică sau 0% pe an. Condițiile speciale de cooperare le permit să economisească bani: costul fondurilor bancare este mult mai mare.

Atunci când decideți asupra condițiilor de împrumut, trebuie să rețineți că aceștia implică consecințe fiscale pentru o persoană juridică sau persoană fizică.

Împrumutatul are obligația de a transfera impozitul la buget în două cazuri:

• dacă împrumutul este fără dobândă;
• dacă dobânda la aceasta este sub 2/3 din rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei.

Împrumutatul are un beneficiu material cu care este necesar să transfere impozitul. Se calculează prin formula:

Taxă = SZ* 2/3R* 35% unde:

• SZ - suma împrumutului;
• 2/3Р - două treimi din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală.

Impozitul pe beneficiile materiale se virează după rambursarea integrală a obligației bănești. În cazul în care fondatorul lucrează în cadrul companiei, acesta se scade din salariu.

Notă

Pentru ca proprietarul afacerii să nu plătească impozit, este necesar să se prescrie în contract o dobândă care depășește cu puțin 2/3 din rata de refinanțare. În acest caz, dobânda va deveni venit neexploatare al companiei și va fi inclusă în calculul impozitului pe venit.