Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą. USN „Pajamos atėmus išlaidas

Supaprastinta mokesčių sistema– Tai vienas iš mokesčių režimų, kuris skirtas smulkaus ir vidutinio verslo atstovams. Tai reiškia specialią mokesčių mokėjimo tvarką ir leidžia sumažinti mokesčių mokėjimą bei sumažinti ataskaitų kiekį. Ekonominiu požiūriu tikslingiausias mokesčių režimas.

USN naudojimas. Kas gali kreiptis USN.

Individualūs savininkai ir organizacijos, atitinkančios šias sąlygas:

papildomos sąlygos organizacijoms:

– kitų organizacijų dalyvavimo joje dalis negali viršyti 25 proc.
- supaprastintą mokesčių sistemą draudžiama taikyti organizacijoms, turinčioms filialus
- organizacija gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jei jos pajamos per pirmuosius devynis mėnesius tų metų, kai organizacija pateikia pranešimą apie pervedimą, neviršijo 112,5 milijono rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis).

Kad nesusitvarkytumėte su mokesčiais ir ataskaitų teikimu, o visą laiką skirtumėte verslui, pasinaudokite mūsų partnerių paslaugomis.

Perėjimas prie USN 2019 m. Pranešimas apie perėjimą prie USN.

Perėjimas yra savanoriškas. Galimi du variantai:
1. Perėjimas kartu su individualaus verslininko, organizacijos registracija.
dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos galima pateikti kartu su dokumentų paketu registracijai. Jei to nepadarėte iš karto, turite dar 30 dienų. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalis).
2. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitų apmokestinimo režimų
Perėjimas nuo kitų režimų galimas tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas).
Jei organizacijos ir individualūs verslininkai nustojo būti UTII mokėtojais, jie turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta jų prievolė mokėti UTII, pradžios. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas pranešimą turi pateikti ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės pasibaigimo dienos.
Parsisiųsti: .

USN skaičiavimas. Kaip apskaičiuoti USN.

Supaprastinta apmokestinimo sistema leidžia pasirinkti apmokestinimo objektą: „pajamos“ arba „pajamos, sumažintos patirtų išlaidų suma“ (pajamos atėmus išlaidas).

USN mokesčio „pajamų“ apskaičiavimas

Mokestis = 6 % (pasiūlymas) x "Pajamos" (mokesčio bazė)

IP nėra darbuotojų gali sumažinti mokesčius sumokėtų fiksuotų įmokų (sau) suma iki iki 100 proc..
Asmenys ir organizacijos su darbuotojais, gali sumažinti mokestį (avansą) darbuotojų sumokėtų draudimo įmokų dydžiu, taip pat už save sumokėtų pastovių įmokų dydžiu (bet ne daugiau kaip 50 proc.).
Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali sumažinti tarifą iki 1% .

USN mokesčio „pajamos atėmus išlaidas“ apskaičiavimas

Mokestis = 15 % (tarifas) x"Pajamos - išlaidos“(mokesčio bazė)

Tačiau galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, o tik tas, kurios išvardintos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Čia įtraukiamos darbuotojų draudimo įmokų ir mokėjimų jiems patiems išlaidos.
Dėmesio! Mokestis negali būti mažesnis už minimalų mokestį: 1% iš " Pajamos, net jei pralaimite. Jei turite mažiau (arba nuostolių), tada jums mokama 1% pajamų.

Pavyzdys: 150 000 rublių (pajamos) - 145 000 rublių (išlaidos) = 5 000 rublių (mokesčio bazė), mokestis: 5 000 rublių. x 15% = 750 rublių, minimalus mokestis: 150 000 rublių. x 1% \u003d 1500 rublių, t.y. Turėsite mokėti 1500, o ne 750 rublių.

Nuostolis gali būti įtrauktas į išlaidas kitais metais arba per vieną iš ateinančių 10 metų (po to jis anuliuojamas). Jei buvo daugiau nei vienas nuostolis, jie perkeliami ta pačia tvarka, kokia buvo gauti.
Regioniniai įstatymai gali numatyti tarifus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos-išlaidos“ nuo 5 iki 15 proc.. Sumažintas tarifas gali būti taikomas visiems mokesčių mokėtojams arba gali būti nustatytas tam tikroms kategorijoms.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas ir supaprastintos mokesčių sistemos ataskaitų pateikimo terminai

Individualūs verslininkai mokesčius ir avansinius mokėjimus moka savo gyvenamojoje vietoje, organizacijos – savo buveinėje.
1. Mokesčius sumokame iš anksto(ataskaitinių laikotarpių pabaigoje)
Ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.
Anksčiau sumokėti avansiniai mokėjimai įskaitomi į mokestį pagal mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio (metų) rezultatus.
2. Pildome ir pateikiame deklaraciją apie supaprastintą mokesčių sistemą
IP – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.
3. Mokesčius sumokame metų pabaigoje
Organizacijos – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d
IP – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d
Jeigu paskutinė mokesčio (avanso) sumokėjimo termino diena patenka į savaitgalio ar ne darbo šventę, mokėtojas privalo pervesti mokestį kitą darbo dieną po jos.

Parsisiųsti:

2020 metais galiojantys teisės aktai buvo gerokai pakoreguoti, palietę įvairias verslo sritis, o ypač tai taikoma verslininkams, dirbantiems pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Dauguma pagal supaprastintą mokesčių sistemą dirbančių žmonių pagalvojo, kaip pasikeitė nustatyti mokesčių mokėjimo pagal supaprastintą sistemą tarifai, nes įstatymų leidėjai pasiūlė perpus sumažinti priimtus tarifus.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Štai kodėl, prieš pervedant avansinius mokėjimus, iš pradžių verta suprasti, kokie USN tarifai nustatomi 2020 m., Ir kaip iš esmės pasikeitė galiojantys teisės aktai.

Pokyčiai ir perėjimai

Nuo 2020 metų labai daug įmonių gauna galimybę veikti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o taip yra dėl to, kad įstatymų leidėjai padarė esminius galiojančio Mokesčių kodekso pakeitimus.

Visų pirma, nuo 2020 metų didės sąnaudų ribos, o tai gerokai praplės potencialių supaprastintos sistemos naudotojų sąrašą, lygiai taip pat didės pajamų apimtys ir ilgalaikio turto likutinė vertė.

Taigi maksimali riba, leidžianti verslininkams vykdyti savo veiklą pagal supaprastintą sistemą, padidinama iki 120 000 000 rublių, o likutinės vertės riba yra 150 000 000 rublių.

Visoms įmonėms ir privatiems verslininkams, kurie veikia pagal bendrą sistemą, galimybė pereiti prie supaprastintos sistemos suteikiama tik nuo 2018-01-01, tai yra iki kalendorinių metų pabaigos reikės pateikti prašymą mokesčių tarnybai. . Tuo pačiu verta atkreipti dėmesį į tai, kad jei paskutinė metų diena patenka į savaitgalį, visi dokumentai turi būti pateikti kitą darbo dieną, kuri ateina prieš tai.

Taip pat verta paminėti, kad pagal naujausius teisės aktų pakeitimus visos įmonės, veikiančios pagal supaprastintą sistemą, turi galimybę registruoti savo atstovybes, o regioninės valdžios institucijos turi teisę įvesti savo lengvatinius tarifus apmokestinimo objektai.

Ypatingo dėmesio nusipelno naujovė, numatanti mokestines atostogas visiems verslininkams, kurie ketina vykdyti veiklą supaprastinta sistema. Taigi per pirmuosius dvejus savo veiklos metus visi šie asmenys iš esmės yra atleisti nuo būtinybės pervesti mokesčius.

Ką svarbu apsvarstyti

Tam, kad verslininko veikla būtų vykdoma visapusiškai laikantis galiojančių teisės aktų ypatumų, o kontrolės institucijoms nekiltų klausimų, verta išstudijuoti esminius galiojančių teisės aktų pakeitimus dėl supaprastintos mokesčių sistemos.

Pajamų ir išlaidų atspindys

Apmokestinimo objektas „Pajamos“ numato surinkti 6% viso įmonės pelno, tai yra šis mokestis skaičiuojamas dar neatskaičius sąnaudų. Šios mokesčio sumos pervedimas dažniausiai atliekamas pervedant avansinius mokėjimus pagal kiekvieno atskiro ketvirčio rezultatus.

Tam tikro subjekto regioninės valdžios institucijos gali sumažinti pelno normą iki minimalios galimos 1 % vertės, jei to reikia regiono ekonomikos plėtrai užtikrinti. Taip, pavyzdžiui, Kryme buvo nuspręsta nustatyti 4 proc. mokesčio tarifą, nors anksčiau jis siekė 3 proc.

Pagrindinis šios galimybės privalumas yra tas, kad įmonė turi teisę atskaityti iš mokesčių bazės visų rūšių fiksuotas išmokas, draudimo įmokas savo darbuotojams, taip pat mokėjimus, mokamus siekiant apdrausti savo darbuotojų sveikatos draudimą ar nedarbingumo atostogas. per pirmąsias tris invalidumo dienas.

Pažymėtina, kad šioms išlaidoms mokesčio sumos sumažinimas numatytas tik 50 proc., tačiau tiems verslininkams, kurie veikia savarankiškai, tokie apribojimai nenustatyti.

Taikant supaprastintą režimą, apmokestinimo objektu naudojant pelno ir sąnaudų skirtumą, 2020 m. tarifas yra 15 proc., o apmokestinamoji bazė šiuo atveju bus skaičiuojama kaip skirtumas tarp pelno, kurį įmonė ar verslininkas gavo nuo 2020 m. visas savo veiklos sritis ir patirtas išlaidas . Tuo pačiu, siekiant sumažinti vieno mokesčio dydį, išlaidos turi turėti ekonominį pagrindimą ir dokumentinius įrodymus.

Šiuo atveju regioninės valdžios institucijos taip pat turi teisę sumažinti priimtą mokesčio tarifą, tačiau šiuo atveju minimali suma jau yra 5 proc.

Išmokų taikymas

Norint patvirtinti galimybę naudoti mokesčio tarifą, jokių dokumentų kontrolės institucijoms pateikti nereikia. Pats sumažintas tarifas pagal galiojančius teisės aktus nepriklauso pašalpų kategorijai, todėl teisės jį gauti nereikia tvirtinti.

Objektui „Pajamos“ tarifas gali būti 1–6%, tačiau jei tam tikrame regione nėra nustatytas koks nors konkretus tarifas, tokiu atveju pervedimo sumą reikės skaičiuoti ten pagal didžiausią galimą tarifą. ty 6 proc.

Pirmą kartą besiregistruojantiems individualia veikla užsiimantiems verslininkams yra galimybė pasinaudoti mokestinėmis atostogomis, kurių metu jų mokesčio tarifas yra 0 proc.

Lengvatinis tarifas skaičiuojant mokesčius nuo pelno ir sąnaudų skirtumo gali svyruoti nuo 5% iki 15%. Vėlgi, jei regioniniai teisės aktai niekaip nereglamentuoja nurodyto mokesčio tarifo, tokiu atveju reikės taikyti didžiausią įmanomą tarifą, tai yra 15 proc.

Sumažinti tarifai

Kaip minėta aukščiau, kai kuriuose regionuose galima taikyti lengvatinį mokesčio tarifą, o šių tarifų dydžiai yra tokie:

Regionas	Pajamos (procentais)	Pajamos atėmus išlaidas (procentais)
Maskva	Dingęs	10
Sankt Peterburgas	Dingęs	7
Leningrado sritis	Dingęs	5
Krymas	4	10
Sevastopolis	4	3-10
Astrachanės sritis	Dingęs	10
Belgorodo sritis	Dingęs	5
Briansko sritis	3	12
Vladimiro sritis	4	5-10
Volgogrado sritis	Dingęs	5
Voronežo sritis	4	5
Žydų autonominė sritis	1-4	5-10
Zabaykalsky kraštas	Dingęs	5
Ivanovo sritis	4	5
Irkutsko sritis	Dingęs	5-7.5
Kabardino-Balkaro Respublika	Dingęs	5-7
Kalugos sritis	Dingęs	5-10
Kamčiatkos kraštas	1-5	10
Karačajaus-Čerkeso Respublika	Dingęs	9
Kemerovo sritis	3	5
Kirovo sritis	Dingęs	6
Kostromos sritis	Dingęs	10
Kurgano regionas	Dingęs	10
Kursko sritis	5	5
Lipecko sritis	5	5
Magadano regionas	3	7.5
Murmansko sritis	Dingęs	5-10
Nencų autonominis rajonas	1-3	5-10
Novgorodo sritis	Dingęs	10
Orenburgo sritis	5	10
Oryol regionas	Dingęs	5
Penzos regionas	Dingęs	5
Permės regionas	1-4	5-10
Pskovo sritis	Dingęs	5-10
Altajaus	Dingęs	5
Buriatija	3	5-10
Dagestanas	Dingęs	10
Kalmukija	Dingęs	5-10
Karelija	Dingęs	5-12.5
Komi	Dingęs	10
Mordovija	1	5
Sakha	2-4	5-10
Šiaurės Osetija	Dingęs	10
Tatarstanas	Dingęs	5-10
Tuva	4	5-10
Chakasija	2-5	5-12
Rostovo sritis	5	10
Riazanės sritis	Dingęs	5
Samaros regionas	Dingęs	10
Saratovo sritis	1	5-7
Sachalino regionas	3	10
Sverdlovsko sritis	Dingęs	5-7
Smolensko sritis	Dingęs	5
Stavropolio sritis	Dingęs	5
Tambovo sritis	4	5
Tomsko sritis	4.5	5-10
Tulos regionas	1-3	5-10
Tiumenės sritis	Dingęs	5
Udmurtija	Dingęs	5-10
Uljanovsko sritis	1	5-10
Chabarovsko sritis	Dingęs	8
Hantimansijsko apygarda	5	5
Čeliabinsko sritis	3	10
Čečėnija	1-5	5
Chuvashia	Dingęs	5-12
Čiukotka	2-4	5-10
Jamalo-Nenetso rajonas	Dingęs	5
Jaroslavlio sritis	4	5-10

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės ir tarifai 2020 m

Pereinant prie supaprastintos sistemos, įmonės ir privatūs verslininkai turi teisę patys nuspręsti, kokiu apmokestinimo objektu jie naudosis. Taigi mokesčių mokėjimo sumą jie gali skaičiuoti nuo visų gautų pajamų arba tik nuo grynojo pelno, tai yra iš pajamų atėmus būtinąsias išlaidas.

Vienas iš svarbiausių dalykų, kurį anksčiau ar vėliau, vienaip ar kitaip, kiekvienas pradedantysis verslininkas turės apsispręsti, su kokia apmokestinimo sistema jam reikia dirbti. Tai svarbu, nes nuo mokesčių sistemos priklauso ne tik tai, kaip reikės vesti buhalterinę apskaitą, teikti deklaracijas ir ataskaitas, bet ir kiek mokesčių ir rinkliavų bus priskaičiuota iš organizacijos. Reikia pasakyti, kad mokesčių sistemos pasirinkimo problema gali gluminti ne tik jaunus verslininkus. Darbo procese dėl tam tikrų priežasčių gali prireikti keisti mokesčių režimą ir įmonėms, kurios ilgą laiką buvo rinkoje. Rusijoje įmonėms ir organizacijoms dažniausiai taikomi du apmokestinimo režimai – bendrasis ir supaprastintas. Dabar kalbėsime apie supaprastintą, arba, kaip tai dar vadinama apskaitos sluoksniuose, „supaprastintą“.

Kas yra USN ir kam jis skirtas?

USN arba, plačiau kalbant, supaprastinta mokesčių sistema – tai specialiai sukurtas apskaitos, atskaitomybės ir mokesčių mokėjimo būdas pagal supaprastintą schemą. Pagal įstatymą, pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali dirbti visos smulkaus ir vidutinio verslo sričiai priklausančios organizacijos ir įmonės. Supaprastinta mokesčių sistema yra mėgstamiausias individualių verslininkų mokesčių režimas.

Kodėl USN?

Supaprastinta mokesčių sistema itin patogi mažoms ir vidutinėms įmonėms. Kadangi visos apskaitos ataskaitos sudaromos supaprastinta versija, joms nereikia turėti buhalterio, o buhalterija gali būti tvarkoma iš išorės. „Supaprastinta“ leidžia pakeisti net tris mokesčius vienu ir tuo pačiu leidžia pasirinkti vadinamąjį „“.

Paprasčiau tariant, įmonės vadovybė turi teisę nuspręsti, kaip ji mokės mokesčius: 6% pajamų arba 15% pajamų atėmus išlaidas. Be to, kartą per metus, naujų kalendorinių metų išvakarėse, apmokestinimo objektas gali būti keičiamas.

Dar vienas neginčijamas supaprastintos mokesčių sistemos pliusas – galimybė deklaraciją pateikti tik kartą per metus. Skirtingai nuo bendrosios mokesčių sistemos, supaprastinta tvarka atleidžia įmones nuo tam tikrų mokesčių rūšių. Pavyzdžiui, jei kalbame apie ribotos atsakomybės bendroves, jos gali nemokėti mokesčio už turtą, įtrauktą į organizacijos balansą, pridėtinės vertės mokesčio ir pelno mokesčio. Individualūs verslininkai, pasirinkę „supaprastintą sistemą“, būdami fiziniai asmenys, neprivalo mokėti nuo verslinės veiklos pajamų mokesčio, yra atleidžiami nuo darbe naudojamo turto mokesčio, taip pat nuo PVM.

Svarbu! Net ir taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, LLC ir individualūs verslininkai įstatymiškai privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo darbuotojų atlyginimų. Šios pareigos nepaisymas ar vengimas neišvengiamai užtraukia baudžiamąsias sankcijas.

Kas gali ir kas negali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastinta mokesčių sistema Rusijoje yra labai paplitusi galbūt todėl, kad įstatymai numato, kad ja gali naudotis bet kuri įmonė ir organizacija, teikianti gyventojams tam tikrą darbų ir paslaugų sąrašą. Išimtys yra:

Investiciniai fondai, bankai, lombardai, mikrofinansų organizacijos ir kitos finansinės struktūros
Nevalstybiniai pensijų fondai, draudimo bendrovės
Organizacijos su filialais
Biudžetinės organizacijos
Tos įmonės, kurios organizuoja ir veda lošimus ir panašius renginius
Įmonės, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys
Organizacijos, užsiimančios naudingųjų iškasenų (išskyrus įprastus, pvz., molio, smėlio, skaldos, durpių ir kt.) gavyba ir pardavimu
Kitose valstybėse registruotos įmonės
Įmonės, kuriose kitų įmonių dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus ne pelno organizacijas, biudžetines mokymo įstaigas)
Įmonės, gaminančios akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį, alkoholį, tabaką, automobilius ir motociklus, benziną, dyzelinį kurą, variklines alyvas, visą sąrašą žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnyje)
Įmonės, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų
Organizacijos, kurios perėjo prie ESHN
Įmonės, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 100 milijonų rublių
Įmonės, kurios nepranešė apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos įstatymų nustatytu laiku ir tvarka

Pažymėtina, kad šioje Įstatymo dalyje periodiškai vyksta pokyčiai, todėl rekomenduojame periodiškai stebėti šį sąrašą.

Perėjimo prie USN sąlygos

Net jei įmonės veikla yra įtraukta į asmenų, kuriems leidžiama dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašą, reikia žinoti, kad šiuo atveju yra tam tikrų apribojimų. Tai yra, kad mokesčių administratorius leistų pereiti prie „supaprastintos sistemos“, būtina, kad vidinis įmonės komponentas atitiktų tam tikras sąlygas. Visų pirma:

Grynasis įmonės pelnas turi būti mažesnis nei 60 milijonų rublių per metus
Įmonėje neturėtų dirbti daugiau nei 100 žmonių
Likutinė vertė turi būti ne didesnė kaip 100 milijonų rublių
Jei tai yra organizacija, ypač ribotos atsakomybės bendrovė, tai kitų organizacijų dalyvavimo joje dalis neturėtų viršyti 25 proc.

DĖMESIO! Pagal įstatymą tos organizacijos ir įmonės, kurios turi filialus ir atstovybes, nepriklausomai nuo jų buvimo vietos, negalės pasinaudoti perėjimu prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Kaip pereiti prie „supaprastinto“

Verslininkai jau įmonės registravimo procedūros metu turi apsispręsti dėl apmokestinimo režimo, pagal kurį planuoja dirbti. Pranešimą apie supaprastintą apmokestinimo sistemą galite pateikti kartu su likusia valstybinės registracijos paketo dalimi arba vėliau – per 30 dienų nuo pagrindinių dokumentų pateikimo mokesčių inspekcijai.

Jei taip neatsitiks, įmonė automatiškai įtraukiama į bendrą mokesčių sistemą.

Kartais nutinka taip, kad darbo procese verslininkai supranta, kad supaprastinta mokesčių sistema yra geriau nei fiksuota ir kyla klausimas: ar galima keisti mokesčių mokėjimo režimą ir kaip tai padaryti? Taip, bet kuriuo įmonės veiklos metu galite pereiti prie „supaprastinimo“. Dėl savo paprastumo ši procedūra neturėtų sukelti jokių sunkumų. Norėdami tai padaryti, įmonės vadovybė iki kitų kalendorinių metų pradžios turi pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau tai turi būti padaryta ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Standartinį pranešimo šabloną galite lengvai rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

USN trūkumai

Prieš priimdami sprendimus, ar pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo, turėtumėte atidžiai pasverti privalumus ir trūkumus. Faktas yra tas, kad, nepaisant akivaizdžių pranašumų, darbas su supaprastinta mokesčių sistema turi keletą paslėptų spąstų. Be minėtų apribojimų dėl darbuotojų skaičiaus įmonėje ir pelno dydžio, pagrindinis darbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą trūkumas yra organizacijų atleidimas nuo PVM mokėjimo.

Problemos esmė

Didelės įmonės, kurios paprastai veikia pagal Bendrąją mokesčių sistemą, taigi ir su PVM, reikalauja, kad jų sandorio šalys užpildytų sąskaitas faktūras. Tuo tarpu supaprastinta mokesčių sistema dirbantys verslininkai pagal įstatymą šių sąskaitų faktūrų išrašyti negali. Dar vienas supaprastintos mokesčių sistemos minusas yra tai, kad praradus teisę ją dirbti, pavyzdžiui, viršijus leistiną darbuotojų skaičių ar viršijus pelną, bus galima grįžti į tai tik nuo kitų metų. Be to, prašymą dėl perėjimo reikės pateikti sausio 1-osios išvakarėse.

Koks rezultatas?

Draugai, jei jums taikomos USN taikymo sąlygos, žinoma, turite pereiti prie jo. Trūkumai, kaip taisyklė, protingai kompensuojami pliusais. Šiuo metu supaprastinta mokesčių sistema yra patogiausias valstybės siūlomas mokesčių režimas privačiam verslui.

Ir galiausiai: Pirmą kartą supaprastintoje mokesčių sistemoje užsiregistravę individualūs verslininkai turi teisę tam tikrą laiką nemokėti mokesčių.

Tarp verslo subjektų, vykdančių verslą Rusijos Federacijos teritorijoje, pastaraisiais metais labai išpopuliarėjo supaprastintas mokesčių režimas. Juo gali naudotis ne tik individualūs verslininkai, bet ir juridiniai asmenys, norintys supaprastinti darbo eigą ir optimizuoti mokesčius. Nepaisant akivaizdaus šios mokesčių sistemos paprastumo, supaprastinta mokesčių sistema turi nemažai ypatybių, apie kurias turi žinoti kiekvienas verslininkas ir komercinės organizacijos vadovas.

Kokiais atvejais gali dalyvauti USN?

Kiekvienas verslo subjektas, kuriam taikoma valstybinė registracija, gali savarankiškai pasirinkti supaprastintą mokesčių režimą, kitaip jis pagal nutylėjimą bus perkeltas į bendrą mokesčių sistemą. Veikiantys individualūs verslininkai ir komercinės organizacijos gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos šiais atvejais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis):

Bendros metinės pajamos neviršys nustatyto maksimumo - 60 000 000 rublių.
Visą darbo dieną dirbančių darbuotojų skaičius ataskaitiniu laikotarpiu neviršys 100 žmonių.
Likusi ilgalaikio turto vertė įmonės balanse neturi viršyti 100 000 000 rublių.
Ribotos atsakomybės bendrovė arba kitokios organizacinės ir teisinės formos įmonė neturi turėti filialų (šis draudimas netaikomas įmonėms, turinčioms atstovybes, panaikintas 2016 m.).
Įmonė, planuojanti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kitų juridinių asmenų įstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25 proc.

Patarimas: Defliatorius turi būti naudojamas apskaičiuojant visas metines pajamas. 2016 metais šio koeficiento reikšmė – 1,329. Jei verslo subjekto pajamos 2016 m. yra 59 800 000 rublių, tai pritaikius defliatorių, suma padidės iki 79 474,20 rublių. Remiantis skaičiavimo rezultatais, verslo subjektas negalės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema.

Kas neturi teisės naudotis supaprastintu mokesčių režimu?

Šių kategorijų verslo subjektai neturi teisės taikyti supaprastinto mokesčių režimo:

organizacijos, kurios specializuojasi azartinių lošimų srityje;
įmonės, kurios atliko perėjimo prie supaprastinto mokesčių režimo procedūrą su pažeidimais (pavyzdžiui, laiku nepranešė reguliavimo institucijoms);
finansų įstaigos, mikrofinansų bendrovės, investiciniai fondai;
draudimo bendrovės ir biudžetinės organizacijos;
įmonės, kurios naudoja ESHN;
užsienio kapitalo įmonės ir įmonės, registruotos už Rusijos Federacijos ribų;
organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
akcizais apmokestinamų produktų gamyba užsiimančios įmonės;
įmonės, išgaunančios naudingąsias iškasenas (įmonės, kurios specializuojasi įprastų naudingųjų iškasenų gavyboje, šiai kategorijai nepriklauso);
advokatai ir notarai privačioje praktikoje.

Perėjimo prie supaprastinto mokesčių režimo tvarka

Jeigu naujai kuriamas verslo subjektas nusprendžia dirbti su supaprastinta apmokestinimo sistema, tai tvarkydamas dokumentus turi pasirinkti supaprastinto apmokestinimo režimą (tam suteikiama 30 dienų, priešingu atveju apmokestinimo sistema bus taikoma automatiškai). Veikiančios įmonės, kurios pagal visus kriterijus turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą, turi pateikti prašymą registravimo vietos reguliavimo institucijai. Norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m., prašymą reikėjo pateikti iki 2015 m. gruodžio 31 d. (2017 m. - iki 2016 m. gruodžio 31 d. ir kt.). Jeigu perėjus prie supaprastinto apmokestinimo, bendros verslo subjekto pajamos viršys nustatytą ribą, tuomet jis neteks teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, o nuo perviršio atsiradimo momento bus taikoma bendroji apmokestinimo sistema.

Kokias supaprastintos mokesčių sistemos ypatybes reikia žinoti apie IP ir LLC?

Kiekvienas verslo subjektas, nusprendęs pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, turi atsiminti keletą dalykų, kurie padės nustatyti:

apskaičiuojant mokestį bus naudojamas ataskaitinis laikotarpis 1 ketvirtis (anksčiau buvo itin svarbu nepažeisti).
Individualūs verslininkai ir komercinės organizacijos, perėjusios prie supaprastinto mokesčių režimo, turės mokėti tik 1 mokestį;
vietoj įprasto ataskaitų teikimo verslo subjektai turės teikti metinę deklaraciją reguliavimo institucijoms;
apskaičiuojant mokestį bus taikomas tarifas: 6% (skaičiuojant bus naudojamos tik visos pajamos) arba 5-15% (skaičiuojant mokestines prievoles, bus atsižvelgiama į ataskaitinio laikotarpio pajamų ir sąnaudų skirtumą) .

Dviejų mokesčių apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą variantų palyginimas

Verslo subjektai, pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos, turi remtis pavyzdžiais, kad išsiaiškintų, kuris mokesčio tarifas jiems yra tinkamesnis:

Pradiniai duomenys:

Įmonė planuoja atidaryti parduotuvę, kurioje bus prekiaujama plataus vartojimo prekėmis (ne maistu);
Visą darbo dieną dirbančių darbuotojų skaičius: 9 žmonės;
Prekybos plotas: 45 kv. m.;
Mėnesio pajamos: 1 900 000 rublių (be PVM);
Mėnesinės išlaidos: 1 450 000 rublių;
Draudimo įmokos (mėnesinis) iš darbuotojų: 18 000 rublių.
Mokesčio tarifas USN „Pajamos“: 6%.
USN mokesčio tarifas „Pajamos – išlaidos“: 15%.

1 pavyzdys. Mokestinių prievolių apskaičiavimas įmonei, perėjusiai prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurios apmokestinimo objektas „Pajamos – išlaidos“:

Mes nustatome bendras metines išlaidas: 1 450 000 x 12 \u003d 17 400 000 rublių.
Mokesčio bazė apskaičiuojama: 22 800 000 - 17 400 000 = 5 400 000 rublių.
Mes imame mokestį (per metus): 5 400 000 x 15% = 810 000 rublių.

2 pavyzdys. Mokestinių įsipareigojimų apskaičiavimas įmonei, perėjusiai prie supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektu „Pajamos“:

Mes nustatome bendras metines pajamas: 1 900 000 x 12 \u003d 22 800 000 rublių.
Mes imame mokestį (per metus): 22 800 000 x 6% = 1 368 000 rublių.
Darbuotojų draudimo įmokų suma (per metus): 18 000 x 12 = 216 000 rublių.
Mokėtina mokesčių suma mažinama darbuotojams sumokėtų draudimo įmokų suma: 1 368 000 - 216 000 = 1 152 000 rublių.

Iš pateiktų pavyzdžių galime daryti išvadą, kad verslo subjektams naudingiausia būtų naudoti supaprastintą mokesčių režimą su objektu „Pajamos – išlaidos“.

Ar LLC ir individualus verslininkas gali derinti supaprastintą mokesčių sistemą su kitais mokesčių režimais?

Rusijoje galiojantys federaliniai teisės aktai leidžia verslo subjektams derinti supaprastintą mokesčių sistemą su kitais mokesčių režimais (ne visi tinka):

Patarimas: supaprastintas mokesčių režimas buvo sukurtas specialiai individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims, siekiantiems optimizuoti mokesčius ir privalomus mokėjimus. Daugelis verslo subjektų teikia pirmenybę supaprastintai mokesčių sistemai dėl to, kad ji leidžia žymiai supaprastinti darbo eigą ir sumažinti ataskaitų skaičių. Planuodami naudoti USN su kitais mokesčių režimais, ribotos atsakomybės bendrovės ir individualūs verslininkai turi vadovautis Rusijos mokesčių kodekso 346 ir 18 straipsnių nuostatomis.

Perėjimo prie USN pranašumai

Pastaraisiais metais supaprastintą mokesčių režimą pradėjo aktyviau taikyti ribotos atsakomybės bendrovės ir individualūs verslininkai, kurie praktiškai galėjo įvertinti jo privalumus. USN pranašumai yra šie:

Supaprastinta mokesčių sistema yra teisėta priemonė, leidžianti optimizuoti mokesčius, rinkliavas ir privalomus mokėjimus.
Verslo subjektai, apskaičiuodami mokesčio bazę, turi galimybę iš sukaupto mokesčio išskaičiuoti draudimo įmokų sumą (su objektu „Pajamos“ taikant 6 proc. tarifą).
Ribotos atsakomybės bendrovės ir individualūs verslininkai per metus į biudžetą turi pervesti tik avansinius mokėjimus.
Ataskaitinis laikotarpis yra metai, todėl verslo subjektai turi galimybę atsisakyti daugybės sudėtingų deklaracijų.
Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, yra atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio, o akcinės bendrovės – nuo PVM (į šią kategoriją neįeina įmonės, vykdančios importo operacijas).

Patarimas: 2016 metais supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys verslo subjektai turi teisę nuo sukaupto mokesčio skaičiuoti ir draudimo įmokas, ir pardavimo mokestį (kuris pervedamas į biudžetą).

Verslo subjektai, planuodami optimizuoti mokesčius pereinant prie supaprastinto mokesčių režimo, turėtų atsiminti, kad nuo prievolės mokėti nekilnojamojo turto mokestį jie nebus atleisti. Šis pakeitimas įsigaliojo 2015 m. Dabar visos komercinės organizacijos ir individualūs verslininkai privalo skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal balanse esančių objektų kadastrinę vertę (naudojamą verslo veikloje).

Nuo 2015 m. priimta daug regioninių įstatymų, leidžiančių verslo subjektams savarankiškai pasirinkti apmokestinimo bazę arba taikyti lengvatinius tarifus. Tokių naujovių dėka 2016 metais valstybės biudžetą papildys išaugęs mokesčių mokėtojų skaičius.

Patarimas: jei prieš kelerius metus lengvatinis tarifas regioniniu lygiu buvo nustatytas tik tiems verslo subjektams, kurie dirbo supaprastintoje mokesčių sistemoje su objektu „Pajamos – išlaidos“ (nuo 5 iki 15 proc.), tai nuo 2016 m. taip pat gali taikyti tos firmos, kurios su objektu „Pajamos“ moka 6% mokesčio tarifą. Regioninės valdžios institucijos dabar turi daugiau galių ir savo nuožiūra gali sumažinti tarifą nuo 6% iki 1% (reikia atsižvelgti į mokesčių mokėtojų kategoriją).

Sevastopolyje ir Krymo Respublikoje 2016 m. verslo subjektai, skaičiuojantys mokestį objektui „Pajamos – išlaidos“, gali taikyti nulinį tarifą, kuris 2017–2021 m. laikotarpiu automatiškai padidės iki 3 proc. Nulinį tarifą taip pat gali taikyti tie individualūs verslininkai, kurie ką tik išlaikė valstybinę registraciją ir planuoja dirbti šiuose šalies ekonomikos sektoriuose:

mokslo srityje;
gamyboje;
socialinėje srityje;
buitinių paslaugų srityje.

Kokie yra supaprastinto mokesčių režimo trūkumai?

Nepaisant daugybės privalumų, dėl kurių verslo subjektai pradėjo masiškai pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, ši mokesčių sistema turi ir nemažai trūkumų. Šiuo atveju kalbame apie nesugebėjimą dirbti su pridėtinės vertės mokesčiu. Būtent šis veiksnys verčia daugelį individualių verslininkų ir ribotos atsakomybės bendrovių atsisakyti supaprastinto mokesčių režimo, kurio dėka pavyksta palaikyti verslo ryšius su pagrindiniais verslo partneriais.

Tačiau ir čia Rusijos Federacijos Vyriausybė padarė nuolaidų verslo subjektams, dirbantiems su supaprastinta mokesčių sistema, ir leido, jei reikia, sąskaitose faktūrose priskirti pridėtinės vertės mokestį. Taigi jų sandorio šalys įgyja įstatyminę teisę taikyti PVM atskaitas, kurios sumažina jų mokestinius įsipareigojimus biudžetui. Individualūs verslininkai ir UAB, išrašyti į sąskaitas faktūras, bus priversti mokėti šias mokesčių sumas, tačiau tuo pačiu neturi teisės į tai atsižvelgti nei į sąnaudas, nei į pajamas (ši naujovė įsigaliojo m. 2016).

Kokios išlaidos negali būti įtrauktos į supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimą?

Mokesčio bazei apskaičiuoti supaprastinti žmonės, naudojantys 5-15% tarifą su objektu „Pajamos – išlaidos“, turi susumuoti metines pajamas ir iš šios sumos atimti visas išlaidas. Rusijos teritorijoje galiojantys federaliniai teisės aktai leidžia apskaičiuoti mokesčių bazę toli gražu ne į visas ataskaitinio laikotarpio išlaidas. Į išlaidas neįeina:

ūkinei veiklai vykdyti reikalingos išlaidos, kurios nėra dokumentuotos;
išlaidos, nurodytos atskirame Rusijos mokesčių kodekso sąraše;
išlaidos, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę tik esant specialioms sąlygoms.

Verslo subjektai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą taikant 6 procentų tarifą, draudimo įmokas gali atskaityti iš sukauptos ataskaitinio laikotarpio mokestinių įsipareigojimų sumos. Tuo pačiu metu verta paminėti, kad federaliniai įstatymai leidžia individualiems verslininkams atskaityti tokias įmokas tiek už save, tiek už darbuotojus (jei individualus verslininkas yra darbdavys, išskaičiuotų draudimo įmokų suma neturėtų viršyti 50% šių mokesčių ).

Mokestinių prievolių pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėjimo sąlygos

Mokestinių prievolių pagal supaprastintą mokesčių sistemą apmokėjimo ir privalomų ataskaitų pateikimo reguliavimo institucijoms terminai niekaip nepriklauso nei nuo taikomo tarifo, nei nuo objekto. Rusijos teritorijoje galiojantys federaliniai įstatymai nustato šias sąlygas:

Ataskaitinis laikotarpis yra metai.
Mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.
Mokestinių įsipareigojimų (avansinių mokėjimų) mokėjimo terminas yra 25 diena po ataskaitinio ketvirčio.
Galutiniai sukaupto mokesčio atsiskaitymai vykdomi iki kitų metų, einančių po ataskaitinių, kovo 30 d.
Galutinis USN deklaracijos pateikimo reguliavimo institucijoms terminas yra kitų metų, einančių po pranešimo, balandžio 30 d.

Kaip savarankiškai apskaičiuoti mokestines prievoles pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Kiekvienas verslo subjektas gali savarankiškai apskaičiuoti savo mokestines prievoles biudžetui. Norėdami tai padaryti, turite naudoti paprastą formulę:

(SVD – SVR) x 5–15 %, kur

CVR – bendras bruto suvartojimas (dokumentuota);
Taikomas 5-15 % tarifas.

(SVD x 6%) – SV – TS, kur

SVD – bendros bendrosios pajamos;
6% – taikomas tarifas;
CB – draudimo įmokos;
TS – pardavimo mokestis

Jei verslo subjektas per metus sumokėjo USN mokesčio avansinius mokėjimus, tada prieš galutinį atsiskaitymą su biudžetu jis turi atlikti koregavimą. Iš susikaupusių mokestinių įsipareigojimų sumos (pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatą) turi būti atimamos visos avansinių mokėjimų sumos. Jei gaunamas teigiamas rezultatas, jis turi būti pervestas į biudžetą įstatymų nustatytais terminais.

LLC dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ - kaip vesti apskaitą?

Ribotos atsakomybės bendrovės, perėjusios prie supaprastinto mokesčių režimo, privalo tvarkyti apskaitos registrą – Pajamų ir išlaidų knygas. Jie turi parengti šių tipų ataskaitas:

USN deklaracija;
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija;
Balansas (forma Nr. 1);
Vidutinio etatinio darbuotojų skaičiaus ataskaita;
Pelno (nuostolio) ataskaita (forma Nr. 2).
Ataskaitos nebiudžetiniams fondams;
kitas .

Kalbant apie buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą ribotos atsakomybės bendrovėse, būtina pabrėžti keletą dalykų:

Kiekvienas verslo subjektas apskaitoje turi vadovautis 2011 m. gruodžio 6 d. Federaliniu įstatymu Nr. 402.
Norėdami nustatyti ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazę, supaprastintojai turi vesti sąnaudų ir pelno įrašus atitinkamose knygose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis).
Prireikus ribotos atsakomybės bendrovė gali taikyti ne tik supaprastintą išlaidų ir pajamų apskaitos knygos vedimo formą, bet ir taikyti paprastesnes pirminės dokumentacijos tvarkymo taisykles.
Supaprastinto mokesčių režimo išlaidų ir pajamų apskaitos knygos formą patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.
Jeigu verslo subjektai supaprastintą apmokestinimo režimą taiko tik tam tikroms veiklos rūšims (įstatymas leidžia derinti supaprastintą mokesčių sistemą, o kai kurie ja naudojasi), tuomet jiems reikia vesti sąnaudų ir pelno apskaitą kiekvienos apmokestinimo sistemos kontekste.
Tuo atveju, kai ribotos atsakomybės bendrovė negali skaidyti pagal mokesčių režimus, išlaidos ir pajamos turėtų būti paskirstomos proporcingai visų pajamų daliai (Rusijos mokesčių kodekso 346 straipsnis). .
Ūkio subjektai, veikiantys pagal supaprastintą mokesčių režimą, privalo atitinkamai pildyti kasos dokumentus ir apskaitos registrus. Jie taip pat turi užpildyti ir pateikti privalomas ataskaitas (būtina jų laikytis).

Už pateiktos apskaitos ir mokesčių atskaitomybės teisingumą atsako ribotos atsakomybės bendrovės vadovas. Jis taip pat atsakingas už buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą įmonėje.

Išlaidų ir pajamų knygos tvarkymo pagal supaprastintą mokesčių režimą taisyklės

Visos ribotos atsakomybės bendrovės, taikančios supaprastintą 5-15% apmokestinimo sistemą su objektu „Pajamos-išlaidos“, privalo pagal federalinio įstatymo reikalavimus registruoti visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas. Visi duomenys įrašomi (chronologine tvarka) atitinkamame apskaitos registre – Pajamų ir išlaidų knygoje.

Jei verslo subjektas taiko supaprastintą pajamų – išlaidų apmokestinimo režimą, jis privalo laikytis šios Knygelės pildymo tvarkos:

1 skirsnyje turėtų būti nurodytos pajamos ir išlaidos, kurios turi tiesioginės įtakos mokesčių bazei.
Skyriuje Nr. 2 būtina nurodyti duomenis, jei ribotos atsakomybės bendrovės balanse yra asmeninis ilgalaikis ir nematerialusis turtas.
3 skiltyje turite nurodyti visus ankstesniais metais įmonės patirtus nuostolius.

Užpildęs visus knygos lapus, verslo subjektas turi suaktyvinti šį apskaitos registrą ir sunumeruoti kiekvieną puslapį. Paskutiniame lape tam skirtoje vietoje uždedamas šlapias organizacijos antspaudas ir vadovo parašas. Jei LLC išduoda, tada jos įgaliotas atstovas gali pasirašyti ant pirminių dokumentų, ataskaitų ir apskaitos registrų.

Ribotos atsakomybės bendrovės, perėjusios prie supaprastinto mokesčių režimo, privalo peržiūrėti savo apskaitos politiką ir atlikti atitinkamus jos pakeitimus. Tokios organizacijos gali savarankiškai sudaryti sau sąskaitų planą, sumažindamos esamą standartą iki minimumo.

IP - „Pajamos atėmus išlaidas“, kaip vesti apskaitą?

Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto mokesčių režimo, turi galimybę sumažinti popierizmą ir pildyti apskaitos registrus pagal supaprastintą schemą. Verta paminėti, kad, skirtingai nei ribotos atsakomybės bendrovės, federalinis įstatymas neįpareigoja individualių verslininkų vykdant verslo veiklą naudoti sąskaitas ir su jų pagalba sudaryti apskaitos įrašus. Ši supaprastintų žmonių kategorija turi vesti pajamų ir išlaidų apskaitos knygą. Dėl federalinių įstatymų pakeitimų šis apskaitos registras gali būti pildomas tiek mechaniškai, tiek kompiuteriu.

Individualūs verslininkai, dirbantys taikant supaprastintą 5-15% mokesčių sistemą su objektu „Pajamos – išlaidos“, turi atsižvelgti į vieną labai svarbų niuansą. Šiuo atveju kalbame apie pajamų ir išlaidų apskaitos vedimą be darbuotojų. Jeigu verslo subjektas nenaudoja darbuotojų darbo jėgos, tai jis negalės teisiškai sumažinti mokestinių prievolių dydžio (iš jų leidžiama atimti sumokėtų draudimo mokesčių sumą).

Individualaus verslininko pajamų ir išlaidų apskaitos knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą niekuo nesiskiria nuo ribotos atsakomybės bendrovių naudojamo apskaitos registro. Jei verslo subjektas nusprendžia vesti KUDiR (elektroninę pajamų ir išlaidų knygą), tada ataskaitinių metų pabaigoje jis privalo ją atspausdinti popieriuje (įskaitant tuščias dalis). Po to visi lapai susiuvami, sunumeruojami ir patvirtinami individualaus verslininko antspaudu ir parašu (susiuvimo vieta turi būti priklijuota).

Nuo 2013 m. verslo subjektai neprivalo sertifikuoti KUDiR reguliavimo institucijose. Kiekvienais ataskaitiniais metais individualus verslininkas turi pradėti naują knygą. Tuo atveju, jei ataskaitiniu laikotarpiu ūkio subjektas nevykdė ūkinės veiklos, turėtų būti pradėta vesti Pajamų ir sąnaudų apskaitos knyga ir joje turi būti nulis rodiklių. Visi į šį apskaitos registrą įrašyti duomenys turi būti dokumentuojami: sąskaitos faktūros, sąskaitos faktūros, aktai ir kt.

Išsaugokite straipsnį 2 paspaudimais:

Prieš pereidamas prie supaprastinto mokesčių režimo, kiekvienas verslo subjektas turi atidžiai pasverti privalumus ir trūkumus. Svarbu atsižvelgti į visas šios apmokestinimo sistemos ypatybes, sužinoti apie esamas „spąstus“, atlikti nedidelius skaičiavimus, kad pasitelkus pavyzdį būtų galima pamatyti, kiek bus galima optimizuoti mokesčius. Priėmus subalansuotą sprendimą, perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra turėtų būti atlikta teisingai, kad reguliavimo institucijos neturėtų pagrindo atšaukti supaprastinto režimo. Dirbdami su supaprastintu apmokestinimu, verslo subjektai turi kruopščiai apskaičiuoti mokestines prievoles. Ypatingą dėmesį reikėtų skirti išlaidoms, nes mokesčių tarnybos atstovai audito metu gali jas neįtraukti į apskaičiavimą (jei nėra patvirtinančių dokumentų arba jos negali būti įtrauktos į išlaidų kategoriją) ir imti papildomą mokestį.

Susisiekus su

Kokios išlaidos sumažina supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ 2020 metais? Koks yra naujas išlaidų sąrašas su suskirstymu? Išsami informacija ir patogus stalas yra šioje medžiagoje.

Principas „pajamos atėmus išlaidas“

IP organizacijos, 2020 metais taikančios supaprastintą sistemą (STS) ir nuo pajamų ir išlaidų skirtumo sumokančios vienkartinį mokestį, turi teisę sumažinti mokesčio bazę savo patirtų išlaidų dydžiu (CK 346.18 straipsnio 2 dalis). Rusijos Federacijos).

Pasirinkęs apmokestinimo objektą „pajamos, sumažintos išlaidų suma“, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojas 2020 metais turi vesti gautų pajamų ir patirtų išlaidų apskaitą pajamų ir išlaidų knygoje. Ir pagal šią knygą nustatyti bendrą mokėtino mokesčio sumą.

Kas „patenka“ į pajamas

Į „supaprastinto“ pajamų dalį reikia atsižvelgti į pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis). Tuo pačiu metu pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos „pinigais“. Tai yra, pajamų gavimo data yra lėšų gavimo, kito turto gavimo ar skolų grąžinimo kitais būdais diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas).

Kas įskaičiuota į išlaidas

Išlaidų, į kurias galima atsižvelgti taikant supaprastintą apmokestinimą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje ir yra uždarytas. Tai reiškia, kad gali būti atsižvelgiama ne į visas išlaidas, o tik į pagrįstas ir dokumentais pagrįstas išlaidas, nurodytas nurodytame sąraše. Šiame sąraše, be kita ko, yra:

ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), taip pat užbaigimo (papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo) išlaidos;
nematerialiojo turto įsigijimo arba savarankiško sukūrimo išlaidos;
materialinės išlaidos, įskaitant išlaidas žaliavoms ir medžiagoms įsigyti;
darbo sąnaudos;
įsigytų prekių, įsigytų perparduoti, vertė;
tiekėjams sumokėtos pirkimo PVM sumos;
kitus įstatymų nustatyta tvarka sumokėtus mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas. Išimtis yra vienkartinis mokestis, taip pat PVM, paskirstytas sąskaitose faktūrose ir sumokėtas į biudžetą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalį. Šie mokesčiai negali būti įtraukti į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis).
CCP priežiūros ir kietųjų komunalinių atliekų išvežimo išlaidos;
darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės privalomojo draudimo išlaidos ir kt.

Išlaidų suskirstymas: lentelė

Kai kurie pradedantieji buhalteriai stebisi: „Kaip iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio tiksliai suprasti, ar galima sumažinti supaprastintą mokesčių sistemą tam tikroms išlaidoms, ar ne? Taip, iš tiesų, kai kurios šiame straipsnyje aprašytos išlaidos kelia klausimų. Kas, pavyzdžiui, susiję su darbo sąnaudomis? Arba kokias išlaidas 2020 metais reikėtų priskirti kietųjų atliekų išvežimui? Paprastai tokiais klausimais į pagalbą ateina Finansų ministerija arba Federalinė mokesčių tarnyba ir pateikia paaiškinimus. Remdamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu ir oficialiais paaiškinimais, parengėme išlaidų, kurias 2020 metais galima priskirti išlaidoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ suskirstymą. Čia yra lentelė su išlaidomis, kurios yra tiesiogiai neįvardintos 346.16 straipsnyje, bet gali būti įtrauktos į išlaidas:

Supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų paskirstymas 2019 m
Išlaidos	Kaip jos apskaitomos kaip išlaidos?
Ilgalaikis ir nematerialusis turtas
Palūkanų išlaidos už pateiktą įmokų planą ilgalaikiam turtui apmokėti	Priimta kaip ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų dalis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. raštas Nr. 03-11- 11/182)
Išnuomoto ilgalaikio turto išpirkimo išlaidos	Įtraukta į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas (perdavus objekto nuosavybės teisę ir visiškai jį apmokėjus) (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. sausio 20 d. raštas Nr. 03-11-11 / 10)
Medžiagų sąnaudos
Miško plantacijų, įsigytų vykdant verslo veiklą, kaina	Į ją atsižvelgiama kaip į materialines išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 24 d. raštas Nr. 03-11-05 / 255 )
Miškų ūkio urėdijų paslaugų už kirtimo plotų skyrimą ir registravimą apmokėjimo išlaidos	Įskaitoma kaip materialinių išlaidų dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 24 d. raštas Nr. 03-11-05 / 255)
Stiklo daužymo ir pjaustymo išlaidos (nesant nusikaltėlių)	Į juos atsižvelgiama pagal natūralių nuostolių normas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 2 punktas, 7 punktas, 254 straipsnis). Nurašydami galite vadovautis SSRS pramonės ir statybinių medžiagų ministerijos 1982 m. spalio 21 d. patvirtintomis normomis (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. sausio 17 d. raštas Nr. 03-11-11 / 06)
Laisvai samdomo programuotojo mokesčiai	Atsižvelgiama į tai, ar galima pateisinti, kad programuotojo paslaugos yra gamybinio pobūdžio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis, ministerijos raštas Rusijos finansų 2009 m. lapkričio 3 d. Nr. 03-11-06 /2/235)
Išlaidos valymo paslaugoms	Atsižvelgiama į tai, ar galima pateisinti, kad valymo paslaugos yra pramoninio pobūdžio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis, Finansų ministerijos raštai). Rusija 2011 m. balandžio 13 d. Nr. 03-11 - 06/2/53, 2009 m. lapkričio 3 d. Nr. 03-11-06/2/235)
Leidėjo išlaidos apmokėjimui už periodinių leidinių spausdinimo ir platinimo paslaugas (įskaitant neparduotų spaudinių grąžinimą iš platinimo tinklo)	Apskaitytos kaip išlaidos apmokėjimui už pramoninio pobūdžio paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 poskyrio 1 punktas, 254 straipsnis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas, d. 2010 m. rugsėjo 14 d. Nr. 16-15 / 105637 )
Įdarbinimo agentūrų išlaidos informacijos apie laisvas darbo vietas talpinimo žiniasklaidoje paslaugų apmokėjimui	Į juos atsižvelgiama, jei organizacija pagrindžia, kad informacijos apie laisvas darbo vietas skelbimo paslaugos yra pramoninio pobūdžio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis, laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 16 d. Nr. 03 -11-06/2/111)
Nuomotojo išlaidos laikinai naudoti perduoto statinio priežiūrai	Į jas atsižvelgiama kaip į materialinių sąnaudų dalį kaip į pramoninio pobūdžio darbų ir paslaugų, atliekamų savarankiškai arba trečiųjų šalių, įsigijimo išlaidas. Tuo pačiu metu pagal sutarties sąlygas tokias išlaidas turėtų padengti nuomotojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis, Rusijos finansų ministerija 2015 m. birželio 10 d. Nr. 03-11-09 /33555, 2013 m. liepos 1 d. Nr. 03-11-06/2/24988)
Įrangos patikros išlaidos	Į jas įtraukiamos materialinės išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 31 d. raštas Nr. 03-11-06/2 /3799)
Spaudos gamybos išlaidos	Jos įskaitomos kaip materialinių išlaidų dalis, kaip išlaidos pramoninio pobūdžio darbams ir paslaugoms, atliekamiems savo jėgomis arba trečiųjų asmenų atliekamiems, pirkti (CPK 5 p. 1 p., 346.16 str., 6 p. 1 p., 254 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas)
Vėdinimo ir kondicionavimo sistemų remonto išlaidos nuomojamose patalpose	Jos įskaitomos kaip materialinių išlaidų dalis, kaip išlaidos pramoninio pobūdžio darbams ir paslaugoms, atliekamiems savo jėgomis arba trečiųjų asmenų atliekamiems, pirkti (CK 5.1 p., 346.16 str., 6. p. 1., 254. str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas, Rusijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 15 d. raštas Nr. 03-11-06/2/8092)
mokesčiai
Mokesčius, rinkliavas, draudimo įmokas moka pati įmonė	Sumažinti mokesčių bazę lėšų pervedimo į biudžetą dieną. Į išlaidas įtraukiamos faktiškai sumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, 3 papunktis, 2 punktas, 346.17 straipsnis)
Trečiųjų šalių už organizaciją sumokami mokesčiai, rinkliavos, draudimo įmokos	Sumažinkite mokesčių bazę skolos grąžinimo asmeniui, sumokėjusiam mokestį (mokestį, draudimo įmoką) už organizaciją, dieną. Į išlaidas įtraukiamos tik faktiškai sumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, 3 punktas, 2 punktas, 346.17 straipsnis).
Mokesčių agento į biudžetą sumokėtas PVM: - perkant prekes iš užsienio organizacijos, kuri nėra registruota mokesčių mokėtojais Rusijoje - grąžinus šias prekes; - pervedant avansą už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą) pagal sutartį su užsienio organizacija, kuri nėra mokesčių mokėtoja Rusijoje - nutraukus sutartį ir grąžinus avansą mokėjimas	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius tokių išlaidų tiesiogiai nenumato. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 22 punkte nustatyta, kad į išlaidas įtraukiamos mokesčių sumos, sumokėtos pagal mokesčių ir rinkliavų teisės aktus (išskyrus supaprastintą vieną mokestį). Supaprastintą apmokestinimą taikančios organizacijos mokesčių agento pareigos atliekamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 5 dalį. Teisė pripažinti šias išlaidas apskaičiuojant vieną mokestį numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 7 dalyje.
Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš darbuotojų atlyginimų	Į jį atsižvelgiama kaip į darbo sąnaudų dalį, nes mokestis pervedamas į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 poskyrio 2 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. birželio 25 d. raštas Nr. . 03-11-09 / 225). Daugiau informacijos apie tai žr. Kaip pajamas ir išlaidas atspindėti pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje, kai supaprastinta
Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo paskolos davėjui – fiziniam asmeniui sumokėtos palūkanų sumos	Į jas atsižvelgiama kaip dalis palūkanų, sumokėtų už suteiktas lėšas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnyje nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 papunktis, 1 punktas, 2 punktas, 346.16 straipsnis). Federacija, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. vasario 13 d. raštas Nr. 03-11 -06/2/27). Sumokėtos palūkanos įtraukiamos į išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 9 pastraipą kartu su gyventojų pajamų mokesčiu, kurio sumą organizacija išlaiko ir perveda į biudžetą.
Mokesčiai, sumokėti užsienyje pagal užsienio mokesčių įstatymus	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius tokių išlaidų tiesiogiai nenumato. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 22 punkte nustatyta, kad į išlaidas įtraukiamos mokesčių sumos, sumokėtos pagal mokesčių ir rinkliavų teisės aktus (išskyrus supaprastintą vieną mokestį). Nuo 2013 m. ši nuostata netaikoma Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų sąlygai (2012 m. birželio 25 d. įstatymo Nr. 94-FZ „b“ papunktis, 13 dalis, 2 straipsnis).
Darbo sąnaudos
Premijos už profesinį meistriškumą, aukštus pasiekimus darbe ir kitus panašius rodiklius (ypač premijos, mokamos už garbės profesinių ženklų suteikimą, suteikus garbės profesinius vardus)	Atsižvelgta į darbo sąnaudų dalį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 papunktis, 1 punktas, 2 punktas, 346.16 straipsnis, 255 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 16 d. raštas Nr. 03-11 -06/2/127)
Priedas prie ligos pašalpos iki faktinio vidutinio uždarbio	Ligoninės išmokų priedai iki faktinio vidutinio darbo užmokesčio gali būti įtraukti į darbo sąnaudas, jei jie numatyti darbo ir (ar) kolektyvinėse sutartyse (Rusijos mokesčių kodekso 6 pastraipa, 1 dalis, 2 dalis, 346.16 straipsnis, 255 straipsnis). Federacija, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 23 d. laiškas Nr. 03-03-05/248). Nepaisant to, kad rašte paaiškinama tokių priemokų apskaitos tvarka apskaičiuojant pelno mokestį, pavieniai mokesčių mokėtojai taip pat gali vadovautis šiais paaiškinimais supaprastinus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas, 255 straipsnis).
Iš darbuotojo pajamų išskaičiuoti alimentai	Į juos atsižvelgiama kaip į darbo sąnaudų dalį, nes alimentai pervedami gavėjams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str. 1 poskyrio 2 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. birželio 25 d. raštas Nr. 03 -11-09 / 225). Į darbo sąnaudas supaprastinant atsižvelgiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 pastraipos 1 punktas ir 2 punktas, 346.16 straipsnis). Pagal šį punktą išlaidos atspindi visą priskaičiuotą atlyginimą, į kurį įeina išskaičiuoti alimentai
Įmokos už savanorišką darbuotojų asmens draudimą mirties ar sveikatos sužalojimo atveju	Į juos atsižvelgiama kaip į darbo sąnaudas taip, kaip nustatyta apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 pastraipa, 1 dalis, 2 dalis, 346.16 straipsnis, 255 straipsnis). Tai yra, jei draudimo sutartis: - sudaryta su draudimo bendrove, turinčia galiojančią licenciją; - numato išmokas tik darbuotojo mirties ar sveikatos sužalojimo atveju. Didžiausia draudimo įmokų suma, mažinanti mokesčių bazę, yra 15 000 rublių. vienam darbuotojui per metus.
Kitos išlaidos
Interneto prieigos išlaidos	Atsižvelgta į ryšio paslaugų sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2007 m. spalio 9 d. raštai Nr. 03-11-04 / 2/250, 2007-04-02 Nr.03-11-04/2/79, 2006-03-27 Nr.03-11-04/2/70, 2005-12-28 Nr.03-11-04/2 /163, 2005 m. gruodžio 15 d. Nr. 03- 11-04/2/151)
Įsipareigojimų, pavedimų, pavedimų išlaidos tarpininko mokesčiams apmokėti	Faktiškai sumokėtas (tarpininko išskaitytas iš įsipareigojusiam (pagrindiniam, patikėtiniui) priklausančių lėšų) atlyginimas įtraukiamas į išlaidas tarpininko ataskaitos patvirtinimo dieną (PMĮ 24 p. 1 d., 346.16 str. Rusijos Federacija, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštai 2010 m. rugsėjo 2 d. Nr. 20-14/2/092620, 2009 m. vasario 4 d. Nr. 20-14/009034)
Buhalterinių kompiuterinių programų, elektroninių teisinių nuorodų (informacinių) sistemų ir duomenų bazių įsigijimo išlaidos, taip pat jų priežiūros ir atnaujinimo išlaidos.	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 19 pastraipą (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. sausio 19 d. raštai Nr. 03-11-06 / 2/1520, d. 2013 m. kovo 21 d. Nr. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. spalio 14 d. Nr. ED-4-3 / 17020)
Išlaidos, susijusios su paskolų grąžinimu (pavyzdžiui, palūkanų mokėjimu) pagal dukterinės organizacijos įsipareigojimus (po reorganizavimo prisijungimo forma)	Apskaityta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 9 pastraipą. Pagrindas yra Rusijos Federacijos civilinio kodekso 58 straipsnis, pagal kurį reorganizuojant jungtinės veiklos būdu, organizacijai pereina visos susijusios organizacijos teisės ir pareigos (Finansų ministerijos raštas). Rusija 2010 m. birželio 7 d. Nr. 03-11-06 / 2/90)
Mokėjimo už banko paslaugas, naudojantis sistema „Klientas-Bankas“ išlaidos
Išlaidos banko komisiniam mokėjimui už valiutos kontrolės agento funkcijų vykdymą	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 9 pastraipą (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. balandžio 21 d. laiškas Nr. 03-11-06 / 2 / 18229)
Išlaidos mokant komisinius kredito įstaigai už sertifikatų išdavimą vykdant bankinę operaciją	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 9 pastraipą.
2010 m. liepos 27 d. įstatymo Nr. 225-FZ 5 straipsnyje išvardytų pavojingų objektų savininkų civilinės atsakomybės draudimo išlaidos	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 7 pastraipą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 12 d. laiškas Nr. 03-11-06 / 2/41)
Organizacijos kokybės vadybos sertifikavimo sistemos privalomos patikros kontrolės apmokėjimo išlaidos	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 26 pastraipą (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 31 d. raštas Nr. 03-11-06/2/3799)
Buhalterinės apskaitos, audito ir teisinių paslaugų išlaidos (įskaitant teisines paslaugas, susijusias su licencijos gavimu)	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 15 pastraipą (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 16 d. raštai Nr. 03-11-06 / 2/112, federalinis). Rusijos mokesčių tarnyba Maskvai, 2010 m. sausio 22 d. Nr. 16-15 / 005297)
Specializuotų organizacijų, atliekančių ekspertizes, apklausas, išduodant išvadas ir pateikiant kitus dokumentus, kurių buvimas yra būtinas norint gauti licenciją, paslaugų apmokėjimo išlaidos.	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 30 pastraipą.
Advokato mokesčiai. Pavyzdžiui, jei teisininkas atstovauja organizacijos interesams bylinėjantis su mokesčių inspekcija	Atsižvelgta remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 15 pastraipa arba 31 pastraipa.
Kietųjų komunalinių atliekų išvežimo išlaidos	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 36 punktą.
Mokėjimai pagal licencijos sutartis už suteiktą teisę viešai rodyti (demonstruoti) filmus („nuomos mokestis“).	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 32 pastraipą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 11 d. laiškas Nr. 03-11-06 / 2/7122)
Kasos aparatų (įskaitant internetinius kasos aparatus) įsigijimo išlaidos, taip pat išlaidos apmokėti už operatoriaus paslaugas tvarkant fiskalinius duomenis	Atsižvelgta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 18 ir 35 pastraipas (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 9 d. raštas Nr. 03-11-06/2/73772). )

Taip pat rekomenduojame

Įkeliama...

namai > Abrazyvai