Այս տեղեկատվությունը օգտակար կլինի այն կազմակերպություններին, որոնք ապրանքներ են ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք: Հոդվածում մենք կնկարագրենք ներմուծման գործառնությունների հաշվառումը, մատչելի բացատրություն կտանք հաշվապահական հաշվառման, հարկային հաշվառման, ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքի ձևավորման առանձնահատկությունների մասին, որոնք ապահովվում են կարգավորող դաշտով:

Ներմուծման գործառնությունների հաշվառում

Համաձայն 2003 թվականի դեկտեմբերի 8-ի թիվ 164-FZ «Արտաքին առևտրի գործունեության պետական ​​կարգավորման հիմունքների մասին» դաշնային օրենքի (փոփոխված և լրացված) (10-րդ կետ, հոդված 2) ապրանքների ներմուծումը ապրանքների ներմուծումն է. Ռուսաստանի Դաշնություն՝ առանց վերաարտահանման պարտավորության:

Օրենսդրության հետ կապված խնդիրներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է շատ բծախնդիր վարել ներմուծման գործառնությունների ինչպես հաշվապահական, այնպես էլ հարկային հաշվառում:

Ներմուծման գործառնությունների հաշվառումը շատ առումներով նման է հարկային հաշվառմանը, սակայն կան մի շարք տարբերակիչ առանձնահատկություններ.

Ներմուծման գործառնությունների հաշվառման հաշվառում

Ներմուծման գործառնությունների հաշվառման և հարկային հաշվառման վերաբերյալ մանրամասները կներկայացվեն ստորև.

հաշվապահական մուտքագրում		Բացատրություն	Գործողությունը հաստատող փաստաթուղթ
Դ 60	Կ 52	Ներմուծվող ապրանքների համար կանխավճարի փոխանցում մատակարարին	Բանկային քաղվածք, վճարման հանձնարարական
Դ 76	Կ 51	Մաքսավճարների վճարում	DT, բանկային քաղվածք, վճարման հանձնարարական
Դ 07	Կ 60	հիմնական միջոցներ; գույքագրումներ	Ձև թիվ ՕՍ-14 «Սարքավորումների ընդունման (ստացման) ակտ» Ձև No MX-1 «Գույքագրման առարկաների պահպանման և փոխանցման մասին ակտ» Ձև TORG-1 «Ապրանքների ընդունման մասին ակտ»
Դ 19	Կ 76	Արտացոլված ներմուծման ԱԱՀ	DT, բանկային քաղվածք, հաշվապահական հաշվառում
Դ 07	Կ 60		Հաշվապահական տեղեկատվություն
Դ 19	Կ 60		Հաշիվ-ապրանքագրեր, հաշվապահական տեղեկանք
Դ 01	08-4-ի դրությամբ		Ձև թիվ ՕՍ-1 «Հիմնական միջոցների (բացառությամբ շենքերի, շինությունների) օբյեկտի ընդունման և փոխանցման մասին ակտ.
Դ 68	Կ 19	Ներմուծման ԱԱՀ-ի նվազեցման համար ներկայացում	Հաշիվ-ապրանքագիր, հաշվապահական հաշվետվություն
Դ 60	Կ 91-1		Հաշվապահական տեղեկատվություն
Դ 91-2	Կ 60	Արտարժույթով մատակարարների հետ հաշվարկների գծով բացասական փոխարժեքի տարբերությունների հաշվարկ	Հաշվապահական տեղեկատվություն
Դ 60	Կ 52		բանկային քաղվածք

Ներմուծման գործառնությունների հարկային հաշվառում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետի համաձայն, գույք կամ գույքային իրավունքներ վաճառելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի կրճատել այդպիսի գործառնություններից ստացված եկամուտը այդ վաճառքի հետ անմիջականորեն կապված ծախսերի չափով: Հաշվի են առնվում հետևյալ ծախսերը.

• փոխարժեքով;
• պահեստավորում;
• սպասարկում;
• փոխադրում.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 320-րդ հոդվածի համաձայն, սահմանվում է առևտրային գործառնությունների ծախսերի որոշման կարգը: Սույն նորմատիվ ակտի համաձայն բաշխման ծախսերի չափը ներառում է.

• ապրանքների առաքում;
• պահեստավորման ծախսեր;
• ապրանքների գնման հետ կապված այլ ծախսեր:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի ձևավորել ապրանքների ինքնարժեքը` հաշվի առնելով բաշխման ծախսերը: Ապրանքների ինքնարժեքի ձևավորման վերաբերյալ մանրամասները բացատրվում են «Ինչպե՞ս է ձևավորվում ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքը» բաժնում։

Ներմուծման գործառնությունների հաշվառման օրինակ

ABV ՍՊԸ-ն ապրանքներ է գնել Իսպանիայում 8000 եվրո գումարի չափով 07/11/2017-ին ABV ՍՊԸ-ն ապրանքների նկատմամբ ստացել է սեփականության իրավունք 07/11/2017-ին:

• Մաքսային վճար - 12000 ռուբլի:
• Մաքսատուրք՝ 15%։
• Հաշվարկված ԱԱՀ՝ 8000*68.77*1.15*0.18=113883.12 ռուբլի։
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածք գույքի առաքման ծախսերը 34650.00 (ներառյալ ԱԱՀ 6237.00)

2017 թվականի հուլիսի 16-ին կատարվել է ապրանքի վերջնական վճարումը։ Դասընթաց €: 07/11/2017 - 68,77 ռուբլի, 07/16/2017 - 68,36 ռուբլի:

հաշվապահական մուտքագրում		Բացատրություն	Գումարը (ռուբ.)
Դ 76	Կ 51	Մաքսավճարների վճարում	12 000,00
Դ 76	Կ 51	Մաքսատուրքի վճարում	82 524,00 (8000*68,77*0,15)
Դ 07	Կ 60	Ապրանքների սեփականությունը որպես. հիմնական միջոցներ; գույքագրումներ Սեփականատերը ինքնուրույն որոշում է կայացնում՝ առաջնորդվելով կանոնակարգերով։	550 160,00 (8000*68,77)
Դ 19	Կ 76	Արտացոլված ներմուծման ԱԱՀ	113 883,12
Դ 07	Կ 60	Ռուսաստանի Դաշնության տարածք գույքի առաքման ծախսերը	34 650,00
Դ 19	Կ 60	Գույքի տեղափոխման ԱԱՀ	6 237,00
Դ 01	08-4-ի դրությամբ	Ստացված գույքի տեղադրում	550 160,00
Դ 68	Կ 19	ԱԱՀ-ի նվազեցման համար ներկայացում	120 120,12 (113 883,12+6237)
Դ 60	Կ 91-1	Մատակարարների հետ արտարժույթով հաշվարկների գծով դրական փոխարժեքի տարբերությունների կուտակում	3 280,00 (8000*(68,77-68,36))
Դ 60	Կ 52	Ներմուծվող ապրանքների համար մատակարարի հետ վերջնական հաշվարկ	546 880,00 (8 000*68,36)

Սխալներ ներմուծման գործառնությունների հաշվառման մեջ

Ներմուծման գործարքները հաշվառելիս դուք պետք է շատ զգույշ լինեք՝ խուսափելու սխալներից, որոնք հաճախ հայտնաբերվում են աուդիտի ժամանակ.

• արտարժույթի սխալ փոխակերպում ռուբլու արտարժույթի գործարքի ժամանակ.
• չկա փաստաթղթի տեքստի ռուսերեն թարգմանություն, որի հիման վրա վճարումը կատարվում է արտարժութային հաշվից.
• Կանխավճարներ նախատեսող պայմանագրերով ստանձնած պարտավորությունների կատարման ժամկետների չկատարումը.
• ներմուծման գործառնությունների հաշվառման համար հաշիվների սխալ համապատասխանություն.

Ինչպե՞ս է ձևավորվում ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքը:

Համաձայն «Պաշարների հաշվառում» ՀՀՀՍ 5/01 Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 6-րդ կետի, վճարի դիմաց ձեռք բերված պաշարների փաստացի արժեքը կազմակերպության ձեռքբերման համար իրական ծախսերի գումարն է, բացառությամբ ավելացված արժեքի հարկի և այլ փոխհատուցվող: հարկեր (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերի): Փաստացի արժեքը որոշելու համար կարելի է կիրառել հետևյալ բանաձևը.

Փաստացի ծախսեր.

• մատակարարին (վաճառողին) պայմանագրին համապատասխան վճարված գումարները.
• Պաշարների ձեռքբերման հետ կապված տեղեկատվական և խորհրդատվական ծառայությունների համար կազմակերպություններին վճարված գումարները.
• մաքսատուրքեր;
• գույքագրման միավորի ձեռքբերման հետ կապված վճարված չվերադարձվող հարկերը.
• միջնորդ կազմակերպությանը վճարվող վարձատրություն, որի միջոցով ձեռք են բերվում պաշարներ.
• Պաշարների գնման և դրանց օգտագործման վայր առաքելու ծախսերը, ներառյալ ապահովագրական ծախսերը: Այս ծախսերը ներառում են, մասնավորապես, պաշարների գնման և առաքման ծախսերը.
• կազմակերպության գնումների և պահեստավորման միավորի պահպանման ծախսերը, պաշարները դրանց օգտագործման վայր հասցնելու տրանսպորտային ծառայությունների ծախսերը, եթե դրանք ներառված չեն պայմանագրով սահմանված պաշարների գնի մեջ. մատակարարների կողմից տրամադրված վարկերի նկատմամբ հաշվեգրված տոկոսներ (առևտրային վարկ). հաշվեգրված մինչև պաշարների հաշվառումը, փոխառու միջոցների տոկոսները, եթե դրանք ներգրավված են այդ պաշարների ձեռքբերման մեջ.
• Պաշարները այն վիճակին հասցնելու ծախսերը, որտեղ դրանք հարմար են նախատեսված նպատակների համար օգտագործելու համար: Այս ծախսերը ներառում են կազմակերպության կողմից ստացված պաշարների վերամշակման, տեսակավորման, փաթեթավորման և տեխնիկական բնութագրերի բարելավման ծախսերը, որոնք կապված չեն արտադրանքի արտադրության, աշխատանքի կատարման և ծառայությունների մատուցման հետ.
• այլ ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են պաշարների ձեռքբերման հետ:

Ընդհանուր բիզնես և նմանատիպ այլ ծախսերը ներառված չեն պաշարների ձեռքբերման փաստացի ծախսերում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դրանք ուղղակիորեն կապված են պաշարների ձեռքբերման հետ:

6-րդ կետում ասվում է, որ ռուբլու փոխարկումն իրականացվում է արտարժույթով գործարքի օրվա դրությամբ գործող փոխարժեքով: Համաձայն PBU 3/2006-ի 9-րդ կետի՝ գնված ապրանքների համար կանխավճար կատարելու դեպքում փոխարժեքը սահմանվում է կանխավճարը կատարելու օրը՝ ապրանքի համապատասխան ինքնարժեքի սահմանմամբ: Մնացած ապրանքները հաշվառման կընդունվեն՝ հաշվի առնելով փոխարժեքի փոփոխությունը (նման երևույթի առկայության դեպքում):

Ներմուծվող ապրանքների հաշվառման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր

Համաձայն 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի (9-րդ հոդված), տնտեսական գործունեության յուրաքանչյուր փաստ պետք է գրանցվի առաջնային հաշվապահական փաստաթղթով: Ներմուծման գործառնությունները հաշվառելու համար ներմուծվող ապրանքների հաշվառման և հարկային հաշվառման համար անհրաժեշտ առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերն են.

• արտաքին առևտրի պայմանագիր ապրանքներ ներմուծողի հետ.
• վաճառողի կողմից տրված հաշիվ-ապրանքագիր.
• տրանսպորտ, առաքման փաստաթղթեր;
• ապահովագրության փաստաթղթեր;
• ապրանքների հայտարարագիր (DT);
• բանկային քաղվածքներ, որոնք հաստատում են մաքսատուրքի և մաքսատուրքի վճարումը.
• ուղեգրեր, գույքագրման առարկաների ընդունման ակտեր.
• տեխնիկական փաստաթղթեր. Կարդացեք նաև հոդվածը՝ → «»։

Ապրանքների ներմուծումը կարգավորող օրենսդրական ակտեր.

Նորմատիվ ակտ	Կարգավորման շրջանակը
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի հունիսի 9-ի N 44n «Պաշարների հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» PBU 5/01» (փոփոխված) հրամանը:	Ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքի ձևավորում
Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 154n «Արտարժույթով արտահայտված ակտիվների և պարտավորությունների հաշվառման կանոնակարգը հաստատելու մասին» (PBU 3/2006)» N 154n հրամանը (փոփոխված)	Ապրանքների ինքնարժեքի որոշում՝ կախված փոխարժեքից
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 1-ին կետ	Ներմուծվող ապրանքների հարկային հաշվառում
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 320-րդ հոդվածը	Առևտրային գործառնությունների ծախսերի որոշման կարգը
Համաձայն 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի (հոդված 9).	Առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր
2003 թվականի դեկտեմբերի 8-ի թիվ 164-FZ «Արտաքին առևտրային գործունեության պետական ​​կարգավորման հիմունքների մասին» դաշնային օրենք (10-րդ կետ, հոդված 2).	Ապրանքների ներմուծման սահմանում

«Հարցեր և պատասխաններ» խորագիր.

Հարց թիվ 1.Արդյո՞ք մենք պարտավոր ենք կանխավճարներ կատարել օտարերկրյա վաճառողին ներմուծվող ապրանքներ գնելիս։

Կանխավճար վճարելու պարտավորությունն առաջանում է պայմանով, որ այդ պարտավորությունը հայտնվի օտարերկրյա մատակարարի հետ կնքած պայմանագրում: Եթե ​​պայմանագրով նախատեսված չէ ներմուծվող ապրանքների ձեռքբերման համար կանխավճար, դուք պարտավոր չեք այն վճարել։

Հարց թիվ 2.Ես ճի՞շտ եմ հասկանում, որ ապրանքների հաշվառումը սկսվում է սեփականության իրավունքը նրան փոխանցվելու օրվանից, նույնիսկ եթե ապրանքը դեռ չի ստացվել և չի վճարվել:

Այո, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, ներմուծվող ապրանքների գնորդն ընդունում է ապրանքները հիմնական միջոցների կամ պաշարների համար վաճառողից սեփականության իրավունքը փոխանցելու պահին:

Շատ առևտրային ընկերություններ ապրանքներ են գնում արտերկրից: Քանի որ ներմուծվող ապրանքների գնումը, որպես կանոն, ուղեկցվում է փոխադրման և մաքսազերծման երկարատև ընթացակարգերով, գործնականում հաճախ հարց է առաջանում՝ ինչպե՞ս ճիշտ հաշվարկել այդ ապրանքի ինքնարժեքը։ Այս հարցի պատասխանը գտել է Յանա Լազարեւան։

Ներմուծվող ապրանքների հաշվառումը ճիշտ կազմակերպելու, այդ թվում՝ մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ի նվազեցման համար առանցքային նշանակություն ունի սեփականության իրավունքի փոխանցման պահը։

Ցավոք, արտաքին առևտրային պայմանագրեր ստորագրելիս կողմերը երբեմն անտեսում են պայմանագրի այս կետը՝ սահմանափակվելով Incoterms-ի առաքման հիմնական պայմանների սահմանմամբ (ամբողջ աշխարհում ճանաչված միջազգային կանոնների մի շարք՝ որպես միջազգային առևտրի առավել կիրառելի պայմանների մեկնաբանություն: ):

Առաքման հիմնական պայմանները- սրանք հատուկ պայմաններ են, որոնք վերաբերում են ապրանքների մատակարարման վերաբերյալ առուվաճառքի պայմանագրով նախատեսված կողմերի իրավունքներին և պարտականություններին, ի թիվս այլ բաների, դրանք որոշում են ապրանքների պատահական կորստի և վնասման ռիսկերի փոխանցման պահը, ծախսերի բաշխումը, ընդունումը: ապրանքների, ապահովագրական պարտավորությունների փոխադրման ընթացքում.

Գործնականում, հաշվապահական և հարկային հաշվառումը միմյանց մոտեցնելու համար, տրանսպորտային և գնումների ծախսերը սովորաբար ներառվում են ապրանքների իրական արժեքի մեջ, քանի որ Հարկային օրենսգիրքը դասակարգում է այդ ծախսերը որպես ուղղակի:

Միևնույն ժամանակ, ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը չի կարգավորվում ոչ Incoterms-ի առևտրային պայմանների մեկնաբանման կանոններով, ոչ էլ միջազգային իրավունքի դրույթներով, մասնավորապես՝ ապրանքների միջազգային վաճառքի պայմանագրերի մասին ՄԱԿ-ի կոնվենցիայով (կնքված է ս. Վիեննա 1980 թվականի ապրիլի 11-ին): Այս խնդիրը լուծելու համար Կոնվենցիայի 7-րդ հոդվածը մեզ հղում է անում ազգային իրավունքի նորմերին, որոնք, իր հերթին, կողմերին հնարավորություն են տալիս պայմանագրում ինքնուրույն ամրագրել, թե որ երկրի (մատակարարի կամ գնորդի) իրավունքը կկարգավորի. գործարք (). Այս պայմանի բացակայության դեպքում պայմանագրի վրա կիրառվում է մատակարարի () երկրի օրենքը: Այս մոտեցմամբ, ապրանքները հաշվառման ընդունելու համար ռուս գնորդը պետք է ծանոթանա այն երկրի օրենսդրությանը, որտեղ պատվիրված է ապրանքը: Հարկ է նշել, որ այս մոտեցումը կարող է հանգեցնել վեճերի աուդիտորների հետ, որոնք, ամենայն հավանականությամբ, «ներմուծման» նվազեցման օրինականությունը ստուգելիս կնախընտրեն առաջնորդվել ռուսական օրենսդրությամբ։

Ստացվում է, որ ավելի լավ է նախապես որոշել սեփականության իրավունքի փոխանցման պայմանը, դա կարելի է անել երեք եղանակով.

Նախ՝ համապատասխան իրավունքի անցման վայրի և ժամանակի ուղղակի նշումով։

Երկրորդ՝ կիրառելի իրավունքի կանոնների միջոցով, որոնք կարգավորում են գործարքի կողմերի հարաբերությունները:

Եվ, երրորդ, պայմանագրում նշելով, որ ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցման պահը նույնացվում է ապրանքների պատահական կորստի ռիսկի փոխանցման պահին՝ համաձայն Incoterms-ի կանոնների։

Գործնականում «հաշվապահական խնդիրներ» սովորաբար առաջանում են հաշվապահի համար այն դեպքերում, երբ ապրանքի սեփականությունը անցնում է ռուս գնորդին իր պահեստում ապրանքը փաստացի ստանալուց շատ առաջ, օրինակ՝ օտարերկրյա մատակարարի կողմից առաքման պահին: փոխադրող։ Ստացվում է, որ ընկերությունը դառնում է ապրանքի սեփականատեր, որը դեռ տարանցիկ է։ Միաժամանակ ընկերությունը շարունակում է կրել այդ ապրանքների ձեռքբերման հետ անմիջականորեն կապված ծախսերը՝ ընդհուպ մինչև պահեստ առաքումը։ Ինչպե՞ս ճիշտ ձևավորել ներմուծվող ապրանքների արժեքը հաշվառման մեջ և ուղղակի ծախսերի չափը հարկային հաշվառման մեջ

Արժեքը հաշվապահության մեջ

Արտաքին առևտրային գործարքի արդյունքում ռուսական ընկերությանը կկանգնեն մի շարք ծախսեր, որոնք պետք է ճիշտ արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ։ Ամենատարածված ծախսերից են՝ բուն ապրանքների պայմանագրային արժեքը, պայմանագրային արժեքում չներառված վերին ծախսերը, մաքսատուրքերը և այլ ծախսերը:

Սահմանված են ապրանքների պարունակող պաշարների վերաբերյալ տվյալների հաշվառման մեջ արտացոլման կանոնները (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 09.06.2001թ. թիվ 44n հրամանով), ինչպես նաև պաշարների հաշվառման մեթոդական ուղեցույցներ ( հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի 28.12.2001 թիվ 119ն հրամանով):

Ապրանքները, որոնց սեփականությունն անցել է գնորդ կազմակերպությանը, նրա կողմից ընդունվում են հաշվառման փաստացի արժեքով, որը վճարովի գնման դեպքում ճանաչվում է որպես գնման փաստացի ծախսերի գումար՝ առանց ԱԱՀ-ի (կետեր 2, 5, 6): PBU 5/01):

Իր հերթին, փաստացի ծախսերը ներառում են, մասնավորապես, օտարերկրյա մատակարարին արտաքին առևտրային պայմանագրի համաձայն վճարված գումարները, մաքսատուրքերը, տրանսպորտային և գնումների ծախսերը (TZR) - ապրանքների գնման և դրանց օգտագործման վայր առաքելու ծախսերը: ներառյալ ապահովագրական ծախսերը (պայմանով, որ այդ ծախսերը ներառված չեն ապրանքի գնի մեջ) և այլ ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են ապրանքների ձեռքբերման հետ (ներառյալ մաքսային ներկայացուցչի վարձատրությունը մաքսազերծման համար):

Իսկ TZR-ի կազմը, որի ցանկը բաց է, ներառում է, ի թիվս այլ բաների, այնպիսի ծախսեր, ինչպիսիք են. պայմանագիր և վճարում ապրանքների գնման վայրերում, երկաթուղային կայարաններում, նավահանգիստներում, նավահանգիստներում պահելու համար (Ուղեցույցի 70-րդ կետ):

Հաշվապահի համար «հաշվապահական խնդիրներ» սովորաբար առաջանում են այն դեպքերում, երբ ապրանքների սեփականությունը անցնում է ռուս գնորդին իր պահեստում ապրանքների փաստացի ստացումից շատ առաջ, օրինակ՝ օտարերկրյա մատակարարի կողմից փոխադրողին առաքման պահին:

Ես նշում եմ, որ TZR-ի հաշվապահական հաշվառման ընթացակարգը հաշվապահական քաղաքականության տարր է (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 06-ի թիվ 106n հրամանով): Ընկերությունն իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել, թե ինչպես հաշվի առնել նման ծախսերը. ներառել այն փաստացի արժեքի մեջ կամ արտացոլել որպես ընթացիկ ամսվա վաճառքի ծախսերի մաս (կետ 13 PBU 5/01):

Գործնականում, հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մերձեցման համար, TZR-ը սովորաբար ներառվում է ապրանքների իրական արժեքի մեջ, քանի որ Հարկային օրենսգիրքը դասակարգում է այդ ծախսերը որպես ուղղակի:

Կենցաղային միջոցները ճանաչվում են որպես ընկերության ակտիվներ (Ռուսաստանի Դաշնության շուկայական տնտեսության հաշվապահական հաշվառման հայեցակարգի 7.2 կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությանը կից հաշվապահական հաշվառման մեթոդական խորհրդի, ՄԽՎ-ի Նախագահական խորհրդի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնություն 1997 թվականի դեկտեմբերի 29-ին): Իսկ տարանցիկ ապրանքների համար վճարված գումարները պետք է արտացոլվեն հաշվարկային հաշիվներում որպես դեբիտորական պարտքեր (Ուղեցույցի 10-րդ կետ):

Ստացվում է, որ ներմուծվող ապրանքը պետք է հաշվի առնել այն պահին, երբ դրա հետ կապված ռիսկերն ու օգուտները անցել են ռուս գնորդին, ինչը սովորաբար տեղի է ունենում սեփականության իրավունքի փոխանցման հետ միաժամանակ։

Ընկերությունն իր հայեցողությամբ կարող է արտացոլել ապրանքների ստացումը` օգտագործելով 41 «Ապրանքներ» կամ 15 «Նյութական ակտիվների գնում և ձեռքբերում» և 16 «Նյութական ակտիվների արժեքի շեղում» հաշիվները: Կազմակերպությունն իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ ամրագրում է ընտրված մեթոդը (կետ 7 PBU 1/2008, Հաշվային պլանի օգտագործման հրահանգներ):

Որպես կանոն, հաշվապահները հրաժարվում են օգտագործել 15 և 16 հաշիվները՝ կազմակերպելով վերլուծություն 41 հաշվի վրա, ինչը թույլ է տալիս նրանց ստանալ բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները ապրանքների շարժի մասին սեփականության իրավունքի փոխանցման պահից մինչև ապրանքների պահեստ հասնելու պահը:

Կանոններ և բացառություններ

Ընդհանուր կանոնն ասում է. ապրանքների իրական արժեքը, որոնցում դրանք ընդունվում են հաշվառման համար, ենթակա չէ փոփոխման (PBU 5/01-ի 12-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, յուրաքանչյուր կանոնից կա բացառություն. Այսպիսով, PBU 5/01-ի 26-րդ կետի համաձայն, կազմակերպությանը պատկանող, բայց ճանապարհին ապրանքները հաշվի են առնվում պայմանագրով նախատեսված գնահատման մեջ, փաստացի արժեքի հետագա պարզաբանմամբ (Նախարարության նամակ. Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 07-02- 06/256):

Հետևաբար, ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքը կարող է ճշտվել մինչև ընկերության պահեստում ապրանքների փաստացի ստացումը կամ գնորդին առաքումը` շրջանցելով ընկերության պահեստը։

Միևնույն ժամանակ, անհնար է բացառել այն իրավիճակը, երբ ինքնարժեքի մեջ ներառվելիք ծախսերի վերաբերյալ փաստաթղթերը (գործնականում դա վերաբերում է հիմնականում TZR-ին) կազմակերպության կողմից կստանան ապրանքները պահեստում տեղադրվելուց հետո, կամ նույնիսկ դրանք վաճառվելուց հետո: Ենթադրենք նկարագրված բոլոր գործողությունները տեղի են ունեցել օրացուցային տարվա ընթացքում։ Այս դեպքում, հաշվապահների մեծամասնությունը «ուշացած» ծախսերը վերագրում է 44 «Վաճառքի ծախսեր» հաշվին` դրանց հետագա բացահայտմամբ Ֆինանսական գործունեության մասին հաշվետվությունում «Վաճառքի ծախսեր» տողում:

Ընդհանուր կանոնն ասում է՝ ապրանքների փաստացի արժեքը, որոնցում դրանք ընդունվում են հաշվառման համար, ենթակա չէ փոփոխման։ Այնուամենայնիվ, յուրաքանչյուր կանոնից կա բացառություն...

Եթե, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պայմանների համաձայն, կազմակերպությունը ստեղծում է փաստացի ծախսեր՝ հաշվի առնելով TZR-ն, ապա, իմ կարծիքով, անհրաժեշտ է ճշգրտել ապրանքների իրական արժեքը և վաճառքի արժեքը, եթե ապրանքները վաճառվել են: . Այս կերպ Դուք կարող եք ապահովել վերը նշված հաշվառման կիրառումը։

Բացի այդ, 44 հաշվին «ուշացած» ծախսերի վերագրումը «Վաճառքի ծախսեր» տողում դրանց հետագա բացահայտմամբ Ֆինանսական արդյունքների հաշվետվություն կարող է հանգեցնել ֆինանսական հաշվետվությունների խեղաթյուրումների: Իրոք, փաստացի արժեքը ճանաչվում է որպես սովորական գործունեության ծախս և կազմում է վաճառքի արժեքը (դեբետ 90, ենթահաշիվ 90-2 Կրեդիտ 41; հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 05/06/1999 թ. 33n): Եվ, հետևաբար, այն ենթակա է բացահայտման ֆինանսական արդյունքների հաշվետվության «Վաճառքի արժեք» տողում:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ «ուշացած» ծախսերը արտացոլելու համար թույլատրվում է օգտագործել 44 հաշիվը, եթե այդպիսի ծախսերի մասին տեղեկատվությունը բացահայտվում է հաշվետվության մեջ՝ համաձայն գործող օրենսդրության պահանջների (այսինքն՝ «Վաճառքի արժեքը» տողում): Դա անելու համար նպատակահարմար է կազմակերպել նման ծախսերի առանձին հաշվառում, օրինակ՝ առանձին ենթահաշիվով կամ համապատասխան վերլուծություններ վարելով 44 հաշվի վրա: Այս ծախսերի հաշվառման մեթոդը կարող է բացահայտվել կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության մեջ: .

Իսկ հարկային հաշվառման մեջ

Կարգավորվում է առևտրային գործառնությունների ծախսերի որոշման կարգը, ըստ որի ուղղակի ծախսերը ներառում են՝ այս հաշվետու ժամանակահատվածում վաճառված ապրանքների ձեռքբերման և գնված ապրանքները հաճախորդի պահեստ հասցնելու ծախսերը:

Անուղղակի ծախսերը ներառում են ընթացիկ ամսվա ընթացքում կատարված բոլոր այլ ծախսերը:

Ցավոք, օրենսդիրը չհրապարակեց ընդգրկված աշխատանքների և ծառայությունների կոնկրետ ցանկը։ Հետևաբար, մենք դիմում ենք իրավունքի այլ ճյուղերի ինստիտուտներին, հասկացություններին և տերմիններին ():

Դատական ​​պրակտիկան թույլ է տալիս որոշել տրանսպորտային ծախսերի կազմը՝ ելնելով ծառայությունների տեսակների բաշխումից՝ ըստ OKVED-ի (տե՛ս Հեռավոր Արևելյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2004 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ F03-A51 / 04-2 / ​​որոշումը. 3629): Իր հերթին, «Տրանսպորտ և հաղորդակցություն» OKVED բաժինը (OK 029-2001, հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​Ստանդարտի 2001 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ 454-րդ որոշմամբ), ներառում է 63 ենթաբաժինը «Օժանդակ և լրացուցիչ տրանսպորտային գործունեություն». », որը սահմանում է ծառայությունների հետևյալ տեսակները, ինչպիսիք են, օրինակ, «Բեռնափոխադրումներ և պահեստավորում (ներառյալ ապրանքների բեռնում և բեռնաթափում, անկախ փոխադրման համար օգտագործվող տրանսպորտի եղանակից)» և այլն:

Դատական ​​պրակտիկան թույլ է տալիս որոշել տրանսպորտային ծախսերի կազմը՝ ելնելով ծառայությունների տեսակների բաշխումից՝ ըստ OKVED ...

Այսպիսով, կազմակերպությունը կկարողանա ուղղակի ծախսերին վերագրել ոչ միայն ապրանքների փոխադրման համար տրանսպորտային ծառայությունների վճարումը, այլև ապրանքների բեռնման և բեռնաթափման համար գործընկերների ծառայությունների վճարումը, ինչպես նաև ապրանքների ժամանակավոր պահպանման համար վճարումը: Այս մոտեցման օրինականությունը հաստատում են Թեմիսի նախարարները (տե՛ս Հեռավոր Արևելյան շրջանի FAS-ի 2004 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ F03-A51 / 04-2 / ​​3629 հրամանագիրը): Սրա հետ համաձայն են պաշտոնյաները։ Այսպիսով, ֆինանսիստները կարծում են, որ տրանսպորտային ծախսերը ներառում են, մասնավորապես, մաքսազերծման ժամանակ ապրանքների պահպանման, փոխադրման և մաքսազերծման ժամանակ վագոնների օգտագործման ծախսերը, մաքսազերծման ժամանակ վագոնների հարկադիր պարապուրդի վճարման ծախսերը, միջնորդավճարները: բեռնափոխադրողներին՝ ապրանքներ առաքելով։ (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 03-03-01-04 / 1/105 գրության 5-րդ կետ):

Ֆինանսական վարչությունը նաև թույլ է տալիս ներմուծման վճարված մաքսատուրքերի և վճարների գումարը ներառել առևտրային գործառնությունների ուղղակի ծախսերում, պայմանով, որ նման ծախսերի ձևավորման կարգը նախատեսված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակ. մայիսի 29-ի թիվ 03-03-06 / 1/335 2007 թ.):

Միևնույն ժամանակ, ապահովագրական ծախսերը չեն մասնակցում ապրանքների ինքնարժեքի ձևավորմանը, այլ հաշվի են առնվում որպես ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի անուղղակի ծախսերի մաս ( , ): Անուղղակի ծախսերը ներառում են նաև ապրանքների նախավաճառքի պատրաստման ծառայությունների ծախսերը, օրինակ՝ փաթեթավորման, ռադիոպաշտպանիչ պիտակների կպչման ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 04.09.2012թ. թիվ 03-03-06/1/ նամակ. 465):

տարանցիկ առևտուր

Առանձնահատուկ ուշադրության է արժանի տարանցիկ առևտրում ներմուծվող ապրանքների առաքման հարկային հաշվառման հարցը։ Վերադառնանք նորմերին, որոնք ուղղակիորեն նախատեսում են գնված ապրանքները գնորդի պահեստ տեղափոխելու ծախսերի ուղղակի ծախսերը։ Սակայն տարանցիկ առևտրի ժամանակ ապրանքը մտնում է վերջնական սպառողի պահեստ՝ շրջանցելով հենց գնորդի պահեստը։ Վերոնշյալ բոլորը հուշում են, որ կազմակերպությունն իրավունք ունի տարանցիկ առաքման ժամանակ առաքման ծախսերը ճանաչել որպես միանվագ՝ որպես անուղղակի ծախսերի մաս: Այնուամենայնիվ, նման ազատ մտածելակերպը կարող է հանգեցնել հարկային վեճերի, ինչի մասին վկայում է արբիտրաժային պրակտիկան:

Այսպես, Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի ապրիլի 12-ի թիվ KA-A40 / 2563-11 գործով որոշման մեջ տեսչության և կազմակերպության միջև վեճի առարկան եղել է մեքենաները դիլերին հանձնելու ծախսերը. պահեստ. Վերահսկիչները դասակարգել են այդ ծախսերը որպես ուղղակի և պնդել են, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 320-րդ հոդվածի համաձայն, այդ ծախսերը ենթակա են հաշվառման՝ հիմնվելով ընթացիկ ամսվա միջին տոկոսների վրա՝ հաշվի առնելով փոխանցման մնացորդը: ամսվա սկզբին։ Կազմակերպությունը վիճելի ծախսերը հաշվառել է որպես անուղղակի: Գործի նյութերով պարզվել է, որ ապրանքը կազմակերպության կողմից ձեռք է բերվել CIF Hanko (Ֆինլանդիա) և CIF Paldiski (Էստոնիա) պայմաններով։ Իսկ կազմակերպության կողմից կնքված պայմանագրերի համաձայն՝ առաքումն իրականացվել է դիլերի պահեստ։ Միաժամանակ առաքումն իրականացվել է Ֆինլանդիայի Hanko-ի կամ Էստոնիայի Պալդիսկիի մաքսային պահեստից՝ առանց առաքման կազմակերպության պահեստներ։ Դատարանը նշել է, որ այս իրավիճակում ուղղակի ծախսերը չեն ներառում ապրանքների վաճառքի հետ կապված տրանսպորտային ծախսերը, որոնք առաջացել են ապրանքները դիլերի պահեստ առաքելու հետ կապված: Ուստի հարկային մարմինների դիրքորոշումը ճանաչվում է անօրինական։

Հատկանշական է նաև վեճը, որը դիտարկվել է Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի կողմից 2012 թվականի հոկտեմբերի 26-ի բանաձևում թիվ A27-1294 / 2012 թ. Եկամտային հարկի հավելյալ հաշվարկման համար հիմք է հանդիսացել տեսչության եզրակացությունը ընկերության կողմից ապօրինի ներառելու այն ծախսերում, որոնք նվազեցնում են բազային, ուղղակի ծախսերը գերագնահատված չափով` ծախսերի միջին տոկոսի հաշվարկում ներառելու պատճառով: տարանցիկ ճանապարհով վաճառվող ապրանքների. Հարկային օրենսգրքի 268-րդ, 320-րդ հոդվածների դրույթները վերլուծելուց հետո դատարանները ելնում են այն հանգամանքից, որ տարանցիկ ապրանքների տեղափոխման ծախսերը չեն կարող դիտվել որպես ուղղակի, քանի որ դրանք կապված չեն ընկերության պահեստ առաքելու հետ։ Նման տրանսպորտային ծախսերը հաշվառվում են որպես անուղղակի ծախսեր և ամբողջությամբ ներառված են ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերում:

Հետբառ

Ամփոփելով վերը նշվածը, մենք ընդգծում ենք այն հիմնական կետերը, որոնք պետք է հաշվի առնվեն առևտրային ընկերության (ներմուծողի) հաշվապահի կողմից.

1) օտարերկրյա մատակարարի հետ համաձայնեցնելը և ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցման պայմանի կնքումը.

2) հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հաշվապահական հաշվառման նպատակներով սահմանում.

• տրանսպորտի և գնումների ծախսերի հաշվառման մեթոդ (հարկային հաշվառման հետ մերձեցման համար նպատակահարմար է ներառել այդ ծախսերը ապրանքների իրական արժեքի մեջ).
• ապրանքների ստացման հաշվառման մեթոդը (եթե 41-րդ հաշիվն օգտագործվում է այդ նպատակների համար, ապա խորհուրդ է տրվում բացահայտել վերլուծությունները կամ ենթահաշիվները, որոնք կօգտագործվեն հաշվապահական հաշվառումը կազմակերպելու համար).

3) հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հարկային հաշվառման նպատակներով (հաշվապահական և հարկային հաշվառման սերտաճման համար).

• ապրանքների ձեռքբերման հետ կապված ուղղակի ծախսերի ցանկը (փոխադրման ծախսերին վերագրվող ծախսերի առումով): Նման ծախսերի թվում կարելի է նշել, օրինակ, ապրանքների բեռնման և բեռնաթափման ծախսերը, մաքսային ներկայացուցիչների վարձատրությունը մաքսազերծման ծառայությունների համար։ Ծախսերի այլ տեսակները որոշվում են՝ հաշվի առնելով ապրանքների փոխադրման կազմակերպման առանձնահատկությունները.
• ներմուծման մաքսատուրքերի և վճարների հաշվառման եղանակը՝ դրանք ներառելով ուղղակի ծախսերում։

Եվ, վերջապես, քանի որ հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգերը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում են որոշակի ծախսերի հաշվառման տարբեր եղանակներ (օրինակ, ապահովագրության ծախսերը), հնարավոր չէ խուսափել հաշվապահական և հարկային հաշվառման տարբերություններից: Արդյունքում, օգտագործումը.

Յանա Լազարևա, «Հաշվարկ» ամսագրի համար

ԱԱՀ-ի ուղեցույց արտահանողների և ներմուծողների համար

Ինչպես մաքսայինում վճարել արտահանման և ներմուծման ԱԱՀ. Ինչպես հաստատել արտահանումը և ինչպես վերադարձնել վճարված ԱԱՀ-ն: Ի՞նչ տարբերություն ապրանքների արտահանումից աշխատանքների կամ ծառայությունների արտահանման միջև։ Արտահանման և ներմուծման գործառնություններ Մաքսային միության երկրների հետ.

Ավելի ու ավելի շատ ընկերություններ ապրանքներ են գնում արտասահմանում և հետագայում դրանք վաճառում Ռուսաստանի Դաշնության ներքին շուկայում: Ուստի ապրանքների ներմուծման հաշվառման և հարկային հաշվառման հարցերը չեն կորցնում իրենց արդիականությունը։ Ապրանքների ներմուծման հիմնական խնդիրները 2018/2019 թթ հաշվի առեք մեր հոդվածում:

Ինչպե՞ս է ձևավորվում ներմուծվող ապրանքների ինքնարժեքը:

Ինչպես գիտեք, ապրանքները հաշվառման են ընդունվում փաստացի արժեքով (կետ 5 PBU 5/01): Կարևոր է նշել, որ ապրանքներ ներմուծելիս, որպես կանոն, առաջանում են հավելյալ ծախսեր՝ մաքսատուրքերի, տուրքերի, ինչպես նաև ապրանքների մաքսազերծման համար միջնորդներին վճարվող այլ վճարումների տեսքով։ Այս բոլոր ծախսերը ներառված են նաև ներմուծվող ապրանքների արժեքի մեջ (կետ 6 PBU 5/01):

Ոչ պակաս կարևոր է ապրանքների հաշվապահական արժեքի ճիշտ որոշումը օտարերկրյա մատակարարի հետ պայմանագրով, այսինքն՝ արտարժույթով արտահայտված ապրանքների ինքնարժեքի ռուբլու փոխակերպումը: Հիշեցնենք, որ ապրանքների արժեքը արտացոլվում է ռուբլով՝ դրանց հաշվապահական հաշվառման ընդունման օրվա դրությամբ գործող փոխարժեքով (կետ 6, կետ 9 PBU 3/2006): Մատակարարին նախկինում փոխանցված կանխավճարի հաշվին ապրանքներ գնելու դեպքում ապրանքի ինքնարժեքը սահմանվում է կանխավճարի օրը գործող դրույքաչափով, իսկ կանխավճարով չծածկված մասով` ս.թ. հաշվապահական հաշվառման համար ապրանքների ընդունման տոկոսադրույքը. Կարդացեք առանձին նյութ արտարժույթով պայմանագրերով ձեռք բերված արժեքների ռուբլու գնահատման ձևավորման առանձնահատկությունների մասին, ներառյալ հաշվին:

Ապրանքների ներմուծման հարկային հաշվառում

Հարկային հաշվառման մեջ ներմուծվող ապրանքների փաստացի արժեքի ձևավորման կարգը նման է վերը քննարկվածին: Միևնույն ժամանակ, նպատակահարմար է կազմակերպության համար հարկային նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ֆիքսել գնված ապրանքների արժեքի մեջ հաշվի առնված ծախսերի հատուկ կազմը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, կետ 1. Ֆեդերացիա):

Ապրանքների ներմուծման հաշվառում. օրինակ՝ գրառումներում

2018 թվականի դեկտեմբերի 5-ին կազմակերպությունը պայմանագրով ձեռք է բերել 10000 ԱՄՆ դոլար արժողությամբ ապրանքների խմբաքանակ։ Ապրանքների սեփականությունն անցել է նույն օրը: Մաքսային վճարը կազմում է 15000 ռուբլի: Մաքսատուրք՝ 15%։ Մաքսայինում հաշվարկված ԱԱՀ-ն փոխարժեքով 2018 թվականի դեկտեմբերի 05-ի դրությամբ կազմել է 137,545 ռուբլի: (10000 * 66.4467 * 1.15 * 0.18): Մաքսազերծման միջնորդի ծառայություններ 141,600 ռուբլի: այդ թվում ԱԱՀ 18%: Ապրանքների վճարումն ամբողջությամբ կատարվել է 11.12.2018թ. ԱՄՆ դոլարի փոխարժեքը 2018 թվականի դեկտեմբերի 05-ի դրությամբ կազմում է 66,4467, 2018 թվականի դեկտեմբերի 11-ի դրությամբ՝ 66,2416։

Գործողություն	Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ	Գումարը, ռուբ.
05.12.2018 ներմուծված ապրանքները վարկավորվել են (10 000 * 66,4467)	41 «Ապրանքներ»	60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»	664 467
Մաքսային ԱԱՀ հաշվարկված	19 «Ձեռք բերված թանկարժեք իրերի ԱԱՀ»	76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ».	137 545
Արտացոլված մաքսատուրք ներմուծվող ապրանքների վրա	41	76	15 000
Արտացոլված մաքսատուրք ներմուծվող ապրանքների վրա (10000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
Ներմուծված ապրանքների մաքսազերծման միջնորդական ծառայությունները արտացոլված են	41	60	120 000
ԱԱՀ-ն ներառված է միջնորդական ծառայությունների համար	19	60	21 600
ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար (137 545 + 21 600)	68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի համար»	19	159 145
11.12.2018թ.-ին վճարվել է ներմուծված ապրանքների պարտքը (10 000 * 66,2416)	60	52 «Արժութային հաշիվներ»	662 416
Փոխարժեքի տարբերությունն արտացոլվում է օտարերկրյա մատակարարի հետ հաշվարկներում (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր», «Այլ եկամուտներ» ենթահաշիվ.	2 051

Մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ն հանվում է ներմուծման ապրանքների գրանցումից հետո (

3-րդ եռամսյակում մեր կազմակերպությունը սկսում է աշխատել արտասահմանյան մատակարարների հետ անմիջապես արտարժույթով (բացել ենք արտարժութային հաշիվ, կատարել վճարումներ)։ Մեզ անհրաժեշտ է տեղեկատվություն, քայլ առ քայլ հրահանգներ ներմուծվող ապրանքների վճարման և հաշվառման համար փաստաթղթերի տեսակներով, հաշվարկային հաշիվներով, 1C8-ում պայմանագրեր կնքելու համար:

1C: Հաշվապահություն 8-ում անհրաժեշտ է որոշել պայմանագրի պայմանները «Պայմանագրեր» գրացուցակում: «Պայմանագրի տեսակը» դաշտում նշեք «մատակարարի հետ» և ընտրեք արժույթը:

Վճարումը օտարերկրյա գործընկերոջը փոխանցելու համար օգտագործվում է «Ելքային վճարման հանձնարարական» փաստաթուղթը: Գործառնություն՝ «վճար մատակարարին», հաշվապահական հաշիվ 52. Մատակարարի հետ հաշվարկների և կանխավճարների հաշիվներ՝ համապատասխանաբար 60.21 և 60.22:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. անհրաժեշտ է ժամանակին լրացնել «Արժույթներ» գրացուցակը, որպեսզի ծրագիրը ճիշտ հաշվարկի ռուբլու չափերը և փոխարժեքի տարբերությունները:

Ապրանքների ստացումը փաստաթղթավորվում է «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթղթով: Գործողություն - «Գնումներ, միջնորդավճար»: «Գին և արժույթ» կոճակի վրա անհրաժեշտ է հանել «Ներառել ԱԱՀ» վանդակը, քանի որ. Ապրանքի գինը չի ներառում հարկի գումարը։ «Ապրանքներ» ներդիրի աղյուսակային մասը լրացնելիս պետք է նշել ծագման երկիրը և մաքսային հայտարարագրի համարը։

Անցկացնելիս պետք է ձևավորվեն հետևյալ լարերը.

Դեբետ 41.01 Վարկային 60.21

Պայմանագրային արժեքով ստացված ապրանքներ

Դեբետ 60.21 Վարկային 60.22

Կանխավճար (եթե այդպիսիք կան)

Բացի այդ, առանց հաշվապահական հաշվառման թղթակցության, ապրանքների համապատասխան քանակությունը վերագրվելու է մաքսային հայտարարագրի դեբետին (միայն քանակական հաշվառում):

Մաքսային հայտարարագրում նշված մաքսատուրքերի և տուրքերի վճարման ծախսերի արտացոլումն իրականացվում է «Ներմուծման մաքսային հայտարարագիր» փաստաթղթում (հիմնական մենյու - Հիմնական գործունեություն - Գնումներ): «Հիմնական» ներդիրում նշվում են CCD համարը և մաքսային վճարների չափը, «CCC-ի բաժիններ» ներդիրում՝ նյութական ակտիվների և մաքսային վճարների չափերի մասին տեղեկատվություն:

Դեբետ 41.01 Վարկային 76.05

Մաքսատուրքի և մաքսատուրքի չափը.

Դեբետ 19.05 Ապառիկ 76.05

Մաքսային ԱԱՀ.

Այլ ծախսերը (օրինակ՝ մաքսային բրոքերների ծառայություններ) արտացոլված են «Լրացուցիչ ծախսերի ստացում» փաստաթղթում։

Անցկացնելիս տեղադրվում են.

Դեբետ 41.01 Վարկային 60.21

Ծախսերի չափը;

Դեբետ 19.04 Ապառիկ 60.21

Գանձված ԱԱՀ-ի գումարը:

Ձեռքբերման հետ կապված, բայց ապրանքների ինքնարժեքում չներառված ծախսերը հաշվառվում են 44, 91 հաշիվների վրա՝ փակցնելով «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթուղթը։

Հիմնավորումը

Կոնկրետ օրինակի վրա. Ինչ գրառումներ անել և ինչպես հաշվարկել հարկերը ներմուծելիս

Օրինակ պայմաններ. «Պրոգրես» ՍՊԸ-ն կնքել է ներմուծման պայմանագիր

Եթե ​​ձեր ընկերությունը գտնվում է «պարզեցված»

«Պարզեցված» համակարգի ընկերությունները «ներմուծման» ԱԱՀ են վճարում նույն ձևով, ինչ ընդհանուր ռեժիմով գործող կազմակերպությունները։ Բայց նրանք չեն կարող ընդունել հարկային նվազեցում։

OOO Progress-ը արտաքին առևտրային պայմանագիր է կնքել. Այս պայմանագրով ընկերությունը գնում է 61000 եվրո արժողությամբ ապրանքների խմբաքանակ իտալական մատակարարից։ Պայմանագրի պայմանների համաձայն՝ ապրանքի սեփականությունը մաքսազերծումից հետո անցնում է գնորդին։ Հուլիսին «Պրոգրես» ՍՊԸ-ն որպես կանխավճար պետք է վճարի ապրանքների ինքնարժեքի 30 տոկոսը։ Ապրանքների արժեքի մնացած մասը ՍՊԸ-ն կփոխանցի դրանց մաքսազերծումից հետո տասնօրյա ժամկետում։

2012 թվականի հուլիսին արտացոլել մատակարարին վճարված կանխավճարը

«Պրոգրես» ՍՊԸ-ն հուլիսի 16-ին օտարերկրյա մատակարարին փոխանցել է կանխավճար 18300 եվրոյի չափով (61000 եվրո ? 30%): Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքն այս օրվա դրությամբ կազմում է (պայմանականորեն) 40,5112 RUB/EUR: ՍՊԸ-ի հաշվապահը կանխավճարը արտացոլել է հետևյալ գրառումով.

ԴԵԲԻՏ 60 ենթահաշիվ «Տրամադրված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» ՎԱՐԿ 52.
- 741,354,96 ռուբլի: (18 300 EUR ? 40,5112 RUB/EUR) - կանխավճարը փոխանցվել է վաճառողին:

օգոստոսին ընդունված ապրանքները հաշվի են առնվում 2012թ

Ներմուծվող ապրանքների հայտարարագիրը մաքսային ծառայողների կողմից գրանցվել է 2012 թվականի օգոստոսի 2-ին։ Ապրանքի մաքսային արժեքը հավասար է գործարքի գնին` 61000 եվրո։ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքը մաքսազերծման ամսաթվին (պայմանականորեն) - 40,6200 ռուբլի / եվրո:

Ապրանքներ ներմուծելիս ՍՊԸ-ն մաքսատուրք է վճարել դրանց մաքսային արժեքի 5 տոկոսի չափով, այսինքն՝ 123 891 ռուբլի։ (61 000 EUR ? ? 0,6200 RUB/EUR) ? 5%)։ Եվ նաև մաքսային վճարը՝ 5500 ռուբլի։

Ներմուծման ժամանակ վճարված ԱԱՀ-ի գումարը կազմել է 468 307,98 ռուբլի։ ((61,000 EUR ? 40,6200 RUB/EUR + 123,891 RUB) ? 18%):

Կարևոր մանրամասն

Ներմուծման ԱԱՀ-ի հարկային բազան ներառում է ապրանքների մաքսային արժեքը և ներմուծման տուրքը:

Բացի այդ, ՍՊԸ-ն վճարել է ապրանքների պահեստավորման, դրանց առաքման և բեռնման և բեռնաթափման համար: Ընդամենը 75000 ռուբլի: Համաձայն «Պրոգրես» ՍՊԸ-ի հաշվապահական քաղաքականության՝ հաշվապահը այդ ծախսերը կապում է ապրանքների ինքնարժեքի հետ և՛ հաշվառման, և՛ եկամտահարկը հաշվարկելիս: Տվյալ դեպքում ընկերությունը մասամբ վճարել է ներկրվող ապրանքների համար։ Ուստի հաշվապահը ապրանքների ինքնարժեքը ձևավորել է մատակարարին որպես կանխավճար վճարված գումարի հիման վրա: Դրան նա ավելացրել է ապրանքների պայմանագրային արժեքի մնացած 70 տոկոսը սեփականության իրավունքի փոխանցման պահին փոխարժեքով։

Այսպիսով, հաշվապահը ապրանքների ստացումը, մաքսատուրքերի վճարումը և այլ ծախսերը արտացոլել է հետևյալ գրառումներով.

ԴԵԲԻՏ 76 ՎԱՐԿ 51
-123 891 ռուբ. - վճարված ներմուծման մաքսատուրք.

ԴԵԲԻՏ 76 ՎԱՐԿ 51
- 5500 ռուբ. - մաքսային վճարը փոխանցվում է.

ԴԵԲԻՏ 68 «Հաշվարկներ ԱԱՀ-ի դիմաց» ենթահաշիվը ՎԱՐԿ 51
-468,307,98 Ռուբ - վճարված «ներմուծման» ԱԱՀ;

ԴԵԲԻՏ 19 ՎԱՐԿ 68 «ԱԱՀ հաշվարկներ» ենթահաշիվ.
-468,307,98 Ռուբ - արտացոլում է վճարված ԱԱՀ-ն.

ԴԵԲԻՏ 76 ՎԱՐԿ 51
- 75 000 ռուբ. - ապրանքների պահեստավորման, առաքման, բեռնման և բեռնաթափման համար փոխանցված վճար.

ԴԵԲԻՏ 41 ՎԱՐԿ 60 «Վճարումներ ապրանքների դիմաց» ենթահաշիվ
-2,475,828,96 ռուբլի (741,354,96 ռուբլի + (61,000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 ռուբլի / EUR)) - ստացված ապրանքները հաշվի են առնվում.

ԴԵԲԻՏ 60 ենթահաշիվ «Վճարումներ ապրանքների դիմաց» ՎԱՐԿ 60 ենթահաշիվ «Տրված կանխավճարների հաշվարկներ»
-741,354,96 Ռուբ - հաշվանցել մատակարարին վճարված կանխավճարը.

ԴԵԲԻՏ 41 ՎԱՐԿ 76
-204 391 ռուբ. (123 891 + 5500 + 75 000) - ապրանքների արժեքը ներառում է մաքսատուրք և մաքսավճար, պահեստավորման, առաքման և բեռնաթափման ծախսեր.

ԴԵԲԻՏ 68 «Հաշվարկներ ԱԱՀ-ի դիմաց» ենթահաշիվ ԱՊԱՌԻԿ 19
-468,307,98 Ռուբ - վճարված «ներմուծման» ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման.

Ապրանքների վճարման օրը որոշվում է փոխարժեքի տարբերությունը

ՍՊԸ Պրոգրեսը մատակարարին է փոխանցել ապրանքների ինքնարժեքի 70 տոկոսի չափով վճարումը 2012 թվականի օգոստոսի 7-ին: Այս ամսաթվի փոխարժեքը (պայմանականորեն) կազմում է 41,7235 ռուբլի / եվրո: Հաշվապահը որոշել է փոխարժեքի տարբերությունը և կազմել հաշվապահական հաշվետվություն (տես ստորև):

Հաշվապահական հաշվառման մեջ հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումները.

ԴԵԲԻՏ 60 ՎԱՐԿ 52
-1,781,593.45 Ռուբ (61,000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUB / EUR) - ապրանքների մնացյալ վճարումը փոխանցվել է.

ԴԵԲԻՏ 91 «Այլ ծախսեր» ենթահաշիվ ԱՊԱՌԻԿ 60
-47,119,45 Ռուբ (61,000 EUR ? 70% ? (41,7235 RUB/EUR – – 40,6200 RUB/EUR)) – հաշվի է առնվել փոխարժեքի բացասական տարբերությունը:

Հարկային հաշվառման մեջ հաշվապահը փոխարժեքի այս տարբերությունը ներառել է ոչ գործառնական ծախսերի մեջ։

Գնացեք Կողմերի գրացուցակ և ստեղծեք նոր մատակարար.

Լրացրեք մատակարարի անունը. Քանի որ մատակարարն օտարերկրյա է, մեզ համար կարևոր է նշել, որ նա.

• ոչ ռեզիդենտ
• մատակարարը

Քարտում առկա մնացած բոլոր տեղեկությունները ներմուծման գործառնությունների հաշվառման տեսանկյունից աննշան կլինեն, այնպես որ կարող եք լրացնել այն ձեր հայեցողությամբ:

Գնացեք «Հաշիվներ և պայմանագրեր» ներդիր.

Մենք չենք կարող լրացնել օտարերկրյա բանկի բանկային հաշիվ 1C սերնդի 8.2-ում: Հաճախորդ Բանկում անհրաժեշտ կլինի լրացնել ստացողի բանկային տվյալները:

Անցնենք պայմանագրին։ 1C-ն ավտոմատ կերպով պայմանագիր է ստեղծել մատակարարի հետ: Դուք պետք է մտնեք դրա մեջ և, անհրաժեշտության դեպքում, փոխեք պայմանագրի անվանումը և արժույթը: Նշեք այն արժույթը, որով պետք է կատարվեն պայմանագրով հաշվարկները.

Կարևոր!Բանկային հաշվի արժույթը, որից կատարվում է վճարումը, պետք է համապատասխանի պայմանագրի արժույթին: Հակառակ դեպքում 1C-ում վճարման հանձնարարականը չի կատարվի:

Այժմ հաճախ է պատահում, որ օտարերկրյա մատակարարների հետ պայմանագրերը կնքվում են ռուբլով։ Այս դեպքում դուք պետք է նշեք ռուբլի:

Սովորաբար ամեն ինչ միանգամայն ակնհայտ է՝ վճարումը կատարվում է պայմանագրի արժույթով։ Մենք գնում ենք այս արժույթը համապատասխան արժութային հաշվին և վճարում ենք դրանից:

Կան ոչ միանշանակ իրավիճակներ. Օրինակ՝ դուք պայմանագիր ունեք արտարժույթով, բայց ռուբլով վճարումով՝ համաձայնեցված փոխարժեքով: Այս դեպքում պայմանագիրը պետք է կազմվի սովորական միավորներով (նկարում ընդգծված է ավելի գունատ) և վճարվի ռուբլու հաշվից:

Ամեն ինչ - կարող եք փաստաթղթեր կազմել:

2. Մենք մուտքագրում ենք կանխավճար օտարերկրյա մատակարարին 1C-ում

Մենք ձեզ հետ կներկայացնենք մասնակի կանխավճար, քանի որ սա սովորական իրավիճակ է: Առաքման գումարը կկազմի $40,000, իսկ մենք կվճարենք $20,000, այսինքն. 50% կանխավճար։

Ինչպես արդեն ասացի, վճարման հանձնարարականը մենք ինքն ենք տալիս Բանկ-Հաճախորդում: Եթե ​​արտարժույթ եք գնում օտարերկրյա մատակարարին վճարելիս, ապա տեսեք մանրամասն նկարագրությունը, թե ինչպես կազմակերպել արժույթի գնում 1C-ում: Ու հետ արի։

Բայց այժմ արժույթը գնվել է, և մատակարարին վճարումը կատարվել է բանկի միջոցով - բանկային քաղվածքի հիման վրա մենք մուտքագրում ենք Ելքային վճարման հանձնարարական (Փաստաթղթեր - Կանխիկի կառավարում - Մուտքային վճարման հանձնարարական) գործառնության տեսակով Վճարում մատակարարին.

Ուշադրություն դարձնենք հետևյալ կետերին.

. Հաշվի վրա ստացման ամսաթվի կողքին վճարված վանդակը պետք է լինի

հավաքածու,
. Բանկային հաշիվ և կոնտրագենտի պայմանագիր մեկ արժույթով,
. Վճարման ամսաթվին կանխադրված 1C արժույթի փոխարժեքը,
. ԱԱՀ դրույքաչափ - Առանց ԱԱՀ,
. Հաշվարկների և կանխավճարների հաշվառման հաշիվները սահմանվում են գրանցամատյանից 1C-ով

Կազմակերպությունների գործընկերներ (կոնտրագենտների հաշվառման հաշիվներ): Եթե ​​ռեգիստրը չէ

լրացված է, այն պետք է ձեռքով նշեք: Գրանցման լրացումը նկարագրված է

առանձին հոդված։
Մենք իրականացնում ենք փաստաթուղթը. Մենք ստանում ենք մետաղալարեր.

Կարևոր!Կանխավճարի ավտոմատ որոշումը, ինչպես նկարում, տեղի կունենա, եթե ծրագրի հաշվապահական քաղաքականության մեջ փաստաթղթեր տեղադրելու ժամանակ սահմանել եք կանխավճարների հաշվանցում:

Այժմ մենք սպասում ենք ապրանքներին:

3. Ներմուծված ապրանքների մուտքը պահեստ

Ներմուծվող ապրանքների ստացումն արտացոլվում է Ապրանքների և ծառայությունների ստացում փաստաթղթում:

Մենք գրանցում ենք մեր մատակարարի հաշիվը 40,000 ԱՄՆ դոլարի չափով մատակարարման պայմանագրով.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ CCD-ի ներքո օտարերկրյա մատակարարից ստանալու համար անհրաժեշտ է CCD-ն մուտքագրել շարք: Մենք նայում ենք, թե ինչպես կարելի է նշել ներմուծվող ապրանքների շարքը ստանալուց հետո և ինչու:

ԱԱՀ-ի դրույքաչափը պետք է ընտրվի Առանց ԱԱՀ-ի: Մաքսային ԱԱՀ-ն ներմուծման համար ներմուծվում է առանձին մաքսային հայտարարագրի փաստաթղթով։

Դուք կարող եք փոխել վճարման տոկոսադրույքը Գներ և արժույթ ներդիրում: Լռելյայնորեն, 1C-ը կսահմանի տոկոսադրույքը ստացականների վերնագրի ամսաթվին:

Ընտրեք տոկոսադրույքը նախնական ամսաթվի համար: Եթե ​​փոխադարձ հաշվարկների դրույքաչափը փոխվի, ապա 41 հաշվի ինքնարժեքը և VAL.60-ի հաշվանցման գումարը կփոխվեն՝ փոխարժեքի տարբերությունները հաշվարկելու համար:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ կանխավճարի դուրսգրման չափը կմնա նույնը. Տեսնենք լարերը.

4. Մենք մուտքագրում ենք 1C-ում օտարերկրյա մատակարարին պարտքի մնացորդի վճարումը

Այժմ մենք պետք է վճարենք փաստաթղթի պարտքի մնացորդը: Մնացած գումարի համար մուտքագրում ենք մուտքային երկրորդ վճարման հանձնարարականը: Հարմար է վճարման հանձնարարական մուտքագրել ապրանքների և ծառայությունների ստացման հիման վրա: Պարզապես զգույշ եղեք. որոշ մանրամասներ լրացվում են ոչ թե Անդորրագրից, այլ լռելյայն.

Վճարման հանձնարարականի վրա գրառումները փակում են պարտքը 60.21-ին.

Ներմուծվող ապրանքների համար բոլորս վարկավորել ու վճարել ենք։

Ամեն օր սովորեք ինչ-որ նոր բան և փոխեք ձեր կյանքը դեպի լավը: