खरीदार को सभी सामान तारों को लागू किया गया। माल की बिक्री: पोस्टिंग

कभी-कभी ऐसा लगता है कि हमारे देश में हम कुछ भी पैदा नहीं करते हैं, हम केवल व्यापार करते हैं। शहर में सुपरमार्केट, शॉपिंग सेंटर, दुकानें, दुकानें, टेंट और स्टॉल भर गए। मैं सिर्फ यह कहना चाहता हूं: उत्पादन, तुम कहाँ हो, अय!

लेकिन एक एकाउंटेंट को अपनी नौकरी चुनने की ज़रूरत नहीं है। व्यापार है, जिसका अर्थ है कि इसकी आवश्यकताओं को उच्च गुणवत्ता के साथ पूरा करने की आवश्यकता है। अधिकांश छोटे व्यापारिक उद्यम सरलीकृत कर प्रणाली पर कार्य करते हैं। इसलिए, इस लेख में हम उस स्थिति में लेखांकन और कर लेखांकन से निपटेंगे जहां एक संगठन सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है। इसलिए, हमने सामान खरीदा, फिर सामान को सरलीकृत कर प्रणाली पर बेचा। एक एकाउंटेंट को इसके साथ क्या करना चाहिए?

1. उत्पाद क्या हैं

2. माल की वास्तविक लागत

3. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति

4. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल बेचा

5. खर्चों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर माल कब लिखना है

6. सरलीकृत वस्तुओं पर व्यय में वैट कैसे शामिल करें

7. माल की खरीद और बिक्री - उदाहरण के द्वारा पोस्टिंग

8. हम उदाहरण जारी रखते हैं - हम दूसरा बैच खरीदते हैं

9. हम उदाहरण समाप्त करते हैं - सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन

10. 1सी . में माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग

तो चलिए क्रम में चलते हैं। यदि आपके पास एक लंबा लेख पढ़ने का समय नहीं है, तो नीचे दिया गया छोटा वीडियो देखें, जिससे आप लेख के विषय के बारे में सभी सबसे महत्वपूर्ण बातें सीखेंगे।

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वीडियो की तुलना में अधिक विस्तार से, हम लेख में आगे विषय का विश्लेषण करेंगे।

1. उत्पाद क्या हैं

माल अन्य कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों से प्राप्त या प्राप्त की गई सूची का हिस्सा है और बिक्री के लिए अभिप्रेत है (पीबीयू 5/01 का पैरा 2)। वे। अन्य इन्वेंट्री आइटम के विपरीत, माल "ट्रांजिट" में एक ट्रेडिंग कंपनी से होकर गुजरता है, अपरिवर्तित। उन्होंने उन पर एक मार्जिन बनाया, और माल आगे चला गया।

ध्यान दें कि इन्वेंट्री न केवल सामग्री हैं, बल्कि माल, तैयार उत्पाद भी हैं।

माल के लिए लेखांकन पर आधारित है:

• - 19 जून, 2001 नंबर 44n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (PBU 5/01) के लेखांकन पर विनियम;
• - 28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित सूची के लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश।

सरलीकृत कर प्रणाली पर माल के लिए कर लेखांकन टैक्स कोड के अध्याय 26.2 पर आधारित है।

2. माल की वास्तविक लागत

लेखांकन में माल की वास्तविक लागत, शुल्क के लिए खरीदा गया, आरएएस 5/01 के अनुसार, उनके अधिग्रहण की सभी लागतें शामिल हैं, अर्थात्:

• आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) को भुगतान की गई राशि,
• सूची के अधिग्रहण से संबंधित सूचना और परामर्श सेवाओं के लिए,
• सीमा शुल्क,
• गैर-वापसी योग्य कर,
• मध्यस्थ संगठनों को भुगतान किया गया कमीशन,
• कमोडिटी एक्सचेंज सेवाओं की लागत,
• परिवहन, भंडारण और वितरण के लिए भुगतान, जिसमें बीमा लागत, संगठन की खरीद और भंडारण इकाई को बनाए रखने की लागत शामिल है,
• माल को ऐसी स्थिति में लाने की लागत जिसमें वे नियोजित उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए उपयुक्त हैं (कार्य, छँटाई, पैकेजिंग और तकनीकी विशेषताओं में सुधार)

सामान खरीदने की वास्तविक लागत में सामान्य व्यवसाय या अन्य समान खर्च शामिल नहीं होते हैं, सिवाय इसके कि जब वे सीधे माल की खरीद से संबंधित हों।

हमारी स्थिति में गैर-वापसी योग्य करों में "इनपुट" वैट भी शामिल है, अर्थात। सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठनों के विपरीत, सरलीकृत कर प्रणाली पर, लेखांकन में माल वैट सहित राशि में जमा किया जाता है. यह नीचे एक व्यावहारिक उदाहरण में दिखाया गया है।

सामग्रियों के विपरीत, सामानों के अपने नियम होते हैं। व्यापार संगठनों में, केंद्रीय गोदामों (ठिकानों) में माल की खरीद और वितरण की लागत को माल की वास्तविक लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है, लेकिन खाता 44 (खंड 13 पीबीयू 5/01) पर बिक्री व्यय के रूप में अलग से हिसाब किया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन में, माल की वास्तविक लागत में केवल आपूर्तिकर्ता से उन्हें खरीदने की लागत शामिल होती है। अन्य सभी खर्च, भले ही वे सीधे सामग्री की खरीद से संबंधित हों, उनके अपने नियमों के अनुसार अलग-अलग प्रकार के खर्च के रूप में गिना जाता है।

उदाहरण के लिए, माल की डिलीवरी के लिए परिवहन सेवाओं को वास्तव में प्रदान और भुगतान किए जाने के बाद सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन में व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है।

3. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन की विशेषताओं पर आगे बढ़ने से पहले, आइए उन स्थितियों में पोस्टिंग की विशेषताओं को देखें जहां उन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान खरीदा और बेचा।

आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल को 41 "माल" खाते में जमा किया जाता है, जिसे बिक्री के लिए माल के रूप में खरीदे गए इन्वेंट्री आइटम की उपलब्धता और आवाजाही के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1- सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की प्राप्ति

यह पोस्टिंग वैट सहित पूरी राशि के लिए एक कंसाइनमेंट नोट (टीओआरजी-12) के आधार पर की जाती है। यह अलग से खड़ा नहीं होता है।

यदि माल की खरीद से जुड़ी अन्य लागतें हैं, तो उनके प्रतिबिंब के लिए पोस्टिंग समान होगी, अर्थात। माल की कीमत बढ़ेगी:

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1- परामर्श, सूचना सेवाओं, कमीशन, परिवहन, बीमा, आदि के लिए खर्च परिलक्षित होते हैं।

हालांकि, आपकी लेखा नीति शिपिंग लागतों को बिक्री लागत मान सकती है:

डेबिट 44 - क्रेडिट 60 (10,70,69)

4. सरलीकृत कर प्रणाली पर माल बेचा

जब हमने सामान को सरलीकृत कर प्रणाली (अर्थात, हमारे खरीदार को दिए गए माल का स्वामित्व) पर बेचा, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाएंगी:

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1- माल की बिक्री से आय को दर्शाता है

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41- बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना

बिक्री पर वैट नहीं लगाया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 का खंड 2.3), क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठन वैट करदाता नहीं हैं (कुछ स्थितियों के अपवाद के साथ)।

यदि हमारे लेखांकन में बेचे गए सभी सामान एक ही खरीद मूल्य पर खरीदे गए, तो सब कुछ सरल है। यह वह है जो अंतिम पोस्टिंग में दिखाई देती है। लेकिन कमोडिटी की कीमतें हर समय बदलती रहती हैं। और अगर हमारे पास कई पक्ष हैं, जिनमें से प्रत्येक को अपनी कीमत पर खरीदा गया था, तो आपको माल की लागत को लिखने के लिए एक तरीके का उपयोग करने की आवश्यकता है, जिसे आप लेखांकन नीति में तय करेंगे:

— औसत लागत पर: बेची गई मात्रा से कुल लागत को विभाजित करके प्रत्येक प्रकार के सामान के लिए निर्धारित किया जाता है;

— फीफो विधि: पहले बेचे जाने वाले सामान का मूल्य पहली खरीद की कीमत पर किया जाता है, अवधि की शुरुआत में शेष राशि को ध्यान में रखते हुए।

— इकाई लागत सेए: प्रत्येक उत्पाद की अपनी लागत मूल्य होती है।

5. खर्चों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर माल कब लिखना है

इसलिए, लेखांकन के साथ, हमने इसका पता लगा लिया। अब हम सीखेंगे कि कर लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली पर माल के लिए व्यय को कैसे बट्टे खाते में डाला जाता है।

शुरू करने के लिए, आइए याद करें कि सरलीकृत कर प्रणाली की लागत के हिस्से के रूप में क्या ध्यान में रखा जा सकता है और किस आधार पर:

• - खरीदे गए सामान की लागत स्वयं (खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16);
• - "इनपुट" वैट की राशि, जिसका भुगतान आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय किया गया था (खंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।

इन राशियों को KUDiR . में खर्च के रूप में हिसाब में लिया गया है अलग लाइनें.

खरीदे गए सामान की लागत को उनके अधिग्रहण की कीमत के रूप में समझा जाता है - यह विक्रेता को भुगतान की गई राशि है।

जब सामान सरलीकृत कर प्रणाली पर प्राप्त होते हैं, तो अन्य खर्च उत्पन्न हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, खरीदे गए सामान की डिलीवरी के लिए। शिपिंग लागत के लिए लेखांकन माल की खरीद के लिए अनुबंध के निष्पादन पर निर्भर करता है:

1. खरीदी गई वस्तुओं की कीमत में शिपिंग लागत पहले से ही शामिल है।(अनुबंध की शर्तों के तहत, विक्रेता अपने स्वयं के खर्च पर वितरित करता है) - इस तरह की डिलीवरी की लागत केवल तभी डेबिट की जाएगी जब खरीदे गए सामान की लागत को लागत में शामिल किया जाएगा (खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17 का) टैक्स कोड)।
2. शिपिंग लागत अनुबंध में अलग से सूचीबद्ध हैं।- उन्हें भुगतान करने के बाद, संबंधित लागत मद की लागतों में लागत को तुरंत ध्यान में रखा जा सकता है। वही क्रय संगठन के परिवहन द्वारा वितरण की लागतों पर लागू होता है (खंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, कर संहिता का अनुच्छेद 346.17)।

सभी 3 शर्तों को पूरा करने पर ही खर्चों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर माल लिखना संभव है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2):

1. वितरण किया गया है, अर्थात्। माल का श्रेय दिया जाता है।
2. माल की लागत का भुगतान उनके आपूर्तिकर्ता को किया जाता है।
3. खरीदे गए माल को अंतिम खरीदार को बेचा जाता है।

खरीदार द्वारा बेचे गए माल का भुगतान एक भूमिका नहीं निभाता है।

6. सरलीकृत वस्तुओं पर व्यय में वैट कैसे शामिल करें

यदि आपके आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार वैट भुगतानकर्ता हैं, तो जब वे आपको अपना माल बेचते हैं, तो वैट चार्ज करने और भुगतान करने की जिम्मेदारी उनकी होगी। वे। आपको वैट (10% या 18%) सहित लागत पर माल प्राप्त होता है। एक ईमानदार आपूर्तिकर्ता आपको न केवल एक चालान, बल्कि एक चालान भी जारी करेगा। या यदि आप अनुबंध में इनवॉइस जारी नहीं करने के लिए सहमत हैं तो वह इसे नहीं लिखेगा।

लेकिन जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, सरलीकृत वस्तुओं पर "इनपुट" वैट की राशि एक अलग, स्वतंत्र प्रकार का खर्च है। इसलिए, इसे लेखांकन पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में दर्ज किया जाता है।

लेकिन फिर इन खर्चों को किस बिंदु पर पहचाना जा सकता है? कम से कम, वैट को लागतों में शामिल करने के लिए, आपको आपूर्तिकर्ता को माल का भुगतान करना होगा और उन्हें पूंजीकृत करना होगा। और प्रश्न के लिए, इन दो शर्तों के पूरा होने के बाद, वैट को तुरंत लागतों में शामिल किया जा सकता है, या आपको माल की बिक्री के लिए प्रतीक्षा करने की आवश्यकता है (यानी, वह क्षण जब माल की लागत को लिखा जाएगा), टैक्स कोड स्पष्ट उत्तर नहीं देता।

वित्त मंत्रालय की आधिकारिक स्थिति (24 सितंबर 2012 के पत्र संख्या 03-11-06/2/128 दिनांक 17 फरवरी 2014 संख्या 03-11-09/6275) इस प्रकार है: माल पर वैट उस समय से पहले के खर्चों पर नहीं लगाया जाता है जब सामान स्वयं खर्च पर जाता है. इस तथ्य के बावजूद कि यह एक अलग प्रकार का खर्च है। एक नियम के रूप में, सामान खरीदारों को बैचों में भेज दिया जाता है, जिसका अर्थ है कि हर बार यह गणना करना आवश्यक होगा कि खर्चों के लिए कितना वैट है।

वे। खर्चों में सरलीकृत सामान पर वैट शामिल करने के लिए, सामान के लिए शर्तें समान हैं, मैं आपको उनकी याद दिलाता हूं:

1. वितरण किया गया है, अर्थात्। माल का श्रेय दिया जाता है।
2. माल की लागत का भुगतान उनके आपूर्तिकर्ता को किया जाता है।
3. खरीदे गए माल को अंतिम खरीदार को बेचा जाता है।

अब आइए एक बड़े उदाहरण को देखें, जिसके दौरान हम ऊपर कही गई हर बात का वर्णन करेंगे।

7. माल की खरीद और बिक्री - उदाहरण के द्वारा पोस्टिंग

Uyutny Dom LLC कराधान "आय - व्यय" के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित है और घरेलू उपकरणों के थोक व्यापार में लगी हुई है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति प्रदान करती है कि गोदाम में डिलीवरी की लागत माल की वास्तविक लागत में शामिल है, और माल का राइट-ऑफ औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाता है।

15 फरवरी, 2016 को, संगठन ने टेक्नोसिला एलएलसी से 35,400 रूबल की राशि में लोहा (10 टुकड़े) का एक बैच खरीदा। (वैट 5,400 रूबल सहित)।

माल की डिलीवरी आईपी क्रुग्लोव के.के. द्वारा की गई थी, डिलीवरी की लागत 1000 रूबल है, वैट को छोड़कर (खेप नोट संख्या 20 दिनांक 15 फरवरी, 2016, भुगतान आदेश संख्या 101 दिनांक 17 फरवरी, 2016)।

लोहे को 15 फरवरी, 2016 को जमा किया गया था, आपूर्तिकर्ता चालान संख्या 150 दिनांक 15 फरवरी, 2016 चालान संख्या 120 दिनांक 15 फरवरी, 2016। टेक्नोसिला एलएलसी द्वारा भुगतान 05 मार्च 2016 को भुगतान आदेश संख्या 123 दिनांक 05 मार्च 2016 को किया गया था।

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 35400 रूबल की राशि में। - माल प्राप्त किया गया

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 1000 रूबल की राशि में। - खरीदे गए सामान की लागत में शिपिंग लागत शामिल है

खरीदे गए बैच की लागत 36,400 रूबल है।

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 1000 रूबल की राशि में। - चालू खाता वितरण लागतों से भुगतान किया गया

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 35400 रूबल की राशि में। - आपूर्तिकर्ता को माल के लिए चालू खाते से भुगतान

कर लेखांकन में, आप 1000 रूबल की राशि में 17 फरवरी को डिलीवरी की लागत (सेवा प्रदान की गई और भुगतान की गई) में शामिल कर सकते हैं।

8. हम उदाहरण जारी रखते हैं - हम दूसरा बैच खरीदते हैं

10 मार्च 2016 को, Uyutny Dom LLC ने Tekhnosila LLC से उसी लोहा (15 टुकड़े) का एक और बैच खरीदा, जबकि खरीदे गए सामान की कीमत में उनकी डिलीवरी की लागत शामिल है।

माल 10 मार्च 2016 को चालान संख्या 200 दिनांक 10 मार्च 2016 चालान संख्या 180 दिनांक 10 मार्च 2016 को जमा किया गया था। पार्टी के लिए भुगतान 20 मार्च 2016 को 58410 रूबल की राशि में किया गया था। (वैट 8910 रूबल सहित) भुगतान आदेश संख्या 132 दिनांक 20 मार्च 2016 द्वारा।

आइए लेखांकन प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 41 - क्रेडिट 60-1 - 58,410 रूबल की राशि में। - माल प्राप्त किया गया

डेबिट 60-1 - क्रेडिट 51 - 58,410 रूबल की राशि में। - आपूर्तिकर्ता को माल के लिए चालू खाते से भुगतान

खर्चों के कर लेखांकन में अभी तक उत्पन्न नहीं होता है।

5 अप्रैल, 2016 को, Uyutny Dom LLC ने Hozyayushka LLC को कुल 100,000 रूबल की राशि में 20 विडंबनाओं का एक बैच बेचा, खरीदार को एक चालान संख्या 45 दिनांक 04/05/2016 जारी किया गया था। खरीदार से भुगतान 10 अप्रैल को प्राप्त हुआ था।

शिपमेंट के बाद लेखांकन में, हम आय और व्यय को दर्शाएंगे। माल की लागत को औसत लागत पर लेखांकन में खर्च के रूप में लिखा जाता है। बेचे गए माल की लागत की गणना करें:

एसएस (उत्पाद।) \u003d (36,400 + 58,410) / (10 + 15) * 20 टुकड़े \u003d 75,848 रूबल।

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1 - 100,000 रूबल की राशि में। - लोहे की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41 - 75,848 रूबल की राशि में। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना

डेबिट 51 - क्रेडिट 62-1 - 100,000 रूबल की राशि में। - शिप किए गए लोहे के लिए खरीदार से प्राप्त भुगतान

9. हम उदाहरण समाप्त करते हैं - सरलीकृत कर प्रणाली पर कर लेखांकन

अब आइए कर लेखांकन को देखें। व्यय तभी परिलक्षित होते हैं जब हमने सरलीकृत कर प्रणाली पर माल बेचा हो, अर्थात। शिपमेंट की तारीख पर - 5 अप्रैल। किस राशि में? यूएसएन फीफो पद्धति का उपयोग करता है और बैच रिकॉर्ड रखता है।

20 लोहा भेज दिए गए, जिनमें शामिल हैं:

30,000 रूबल के बैच की पहली बार खरीद से 10 लोहा। + संबंधित वैट 5,400 रूबल की राशि में। (मैं आपको याद दिलाता हूं कि खर्चों के लिए कर लेखांकन में वितरण पहले ही बट्टे खाते में डाला जा चुका है)।

33,000 रूबल के लिए दूसरे सबसे अधिक खरीदे गए बैच से 10 लोहा। + संबंधित वैट 5,940 रूबल की राशि में। (58410 / 15 टुकड़े * 10 टुकड़े, और फिर हम इस राशि से वैट और माल की लागत को स्वयं घटाते हैं)

5 अप्रैल तक, हम खर्चों में कुल को ध्यान में रखेंगे (कुडीर में 4 लाइनें होंगी - दो लॉट से माल के लिए अलग से और उनमें से प्रत्येक से संबंधित वैट अलग से):

- 03/05/2016 की पी/पी संख्या 123, 02/15/2016 की इनकमिंग इनवॉयस नंबर 150, 04/05/2016 की व्यय चालान संख्या 54 - बेचे गए माल की लागत को खर्चों में लिया जाता है - 30,000 रूबल।

- पी/पी संख्या 123 दिनांक 03/05/2016, चालान संख्या 120 दिनांक 02/15/2016, चालान संख्या 54 दिनांक 04/05/2016 - बेचे गए माल पर "इनपुट" वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है खर्च में - 5400 रूबल।

- 03/20/2016 का पी/पी नंबर 135, 03/10/2016 का इनकमिंग इनवॉयस नंबर 200, 04/05/2016 का खर्च इनवॉयस नंबर 54 - बेचे गए माल की कीमत को खर्चों में शामिल किया जाता है - 33,000 रूबल।

- पी/पी संख्या 132 दिनांक 03/30/2016, चालान संख्या 180 दिनांक 03/10/2016, चालान संख्या 54 दिनांक 04/05/2016 - बेचे गए माल पर "इनपुट" वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है खर्च में - 5940 रूबल।

जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर और लेखा अभिलेखों में व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाले गए माल की लागत मेल नहीं खा सकती है। मैंने विशेष रूप से खर्चों के लिए सामान लिखने के लिए अलग-अलग तरीके चुने।

और कर लेखांकन में आय केवल खरीदार से धन प्राप्त होने की तिथि पर दिखाई देगी - 10 अप्रैल।

10. 1सी . में माल की बिक्री के लिए पोस्टिंग

1C कार्यक्रम में रिकॉर्ड रखने वालों के लिए: लेखांकन - देखें कि वीडियो प्रारूप में सरलीकृत कर प्रणाली पर 1C में माल की बिक्री के लिए क्या लेनदेन किए जाते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर माल की लागत का लेखा-जोखा रखने में आपको किन समस्यात्मक मुद्दों का सामना करना पड़ा? टिप्पणियों में उनसे पूछें!

सरलीकृत कर प्रणाली पर सामान खरीदा और बेचा: लेखांकन और कर लेखांकन

लेखांकन में थोक में माल बेचते समय:

• राजस्व अर्जित करें (खंड 6 पीबीयू 9/99);

• बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना (खंड 5 पीबीयू 10/99, खातों के चार्ट के लिए निर्देश);

• बिक्री की लागतों को लिखें (खंड 5 पीबीयू 10/99, खातों के चार्ट के लिए निर्देश)।

राजस्व मान्यता

सामान की बिक्री से प्राप्त आय को सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय में शामिल करें (पीबीयू 9/99 का पैराग्राफ 5)।

लेखांकन में राजस्व को मान्यता देने की शर्तों में से एक खरीदार को बेचे गए माल के स्वामित्व का हस्तांतरण है (खंड 12 पीबीयू 9/99)। एक समझौता (कानून) स्वामित्व के हस्तांतरण के निम्नलिखित क्षणों के लिए प्रदान कर सकता है:

• माल के शिपमेंट (स्थानांतरण) की तारीख;

• भुगतान तिथि।

यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 223 के पैरा 1 में कहा गया है।

इसके अलावा, दोनों ही मामलों में, गणना योजना माल के लिए प्रारंभिक या बाद में भुगतान हो सकती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 487, 488 और 489)।

स्वामित्व के हस्तांतरण और निपटान योजना के क्षण में समझौते (कानून) की शर्तों के आधार पर, लेखांकन में संचालन का प्रतिबिंब अलग-अलग होगा।

उन संगठनों के लिए जिन्हें लेखांकन को सरलीकृत रूप में रखने का अधिकार है, यह प्रदान किया जाता है आय के लिए लेखांकन के लिए विशेष प्रक्रिया (भाग 4, 5, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 6 नंबर 402-एफजेड)।

शिपमेंट की तिथि पर राजस्व मान्यता

यदि शिपमेंट की तारीख को राजस्व की पहचान की जाती है, तो लेखांकन में माल की बिक्री को निम्नानुसार प्रदर्शित करें।

शिपमेंट की तारीख पर:

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

- माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो राजस्व की मान्यता के साथ इस कर की गणना एक साथ करें:

- माल की बिक्री पर वैट लगता है।

भुगतान तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट (लेखा 68, 90) के लिए निर्देशों का पालन करती है।

अनुबंध खरीदार द्वारा माल के लिए अग्रिम भुगतान का प्रावधान कर सकता है। खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" पर अलग से प्राप्त अग्रिम भुगतान (पूर्व भुगतान) की राशि का हिसाब रखें। ऐसा करने के लिए, उप-खाते खोलें, जिन्हें कहा जा सकता है, उदाहरण के लिए, "प्राप्त अग्रिमों पर बस्तियां" और "शिप किए गए माल पर बस्तियां।" इस तरह के नियम खातों के चार्ट के लिए निर्देशों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीजिए।

भुगतान तिथि पर:

- पूर्व भुगतान प्राप्त।

- प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि पर वैट लगाया जाता है।

शिपमेंट की तारीख पर:

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"

- प्राप्त अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट (लेखा 68, 76, 90) के लिए निर्देशों का पालन करती है।

भुगतान की तिथि पर राजस्व मान्यता

यदि भुगतान की तिथि पर राजस्व की पहचान की जाती है, तो लेखांकन में माल की बिक्री को दर्शाने की प्रक्रिया इसके लिए शुल्क का भुगतान करने की शर्तों पर निर्भर करती है:

• शिपमेंट के बाद भुगतान;

• पूर्ण पूर्व भुगतान;

• आंशिक पूर्व भुगतान।

अनुबंध खरीदार द्वारा माल के लिए बाद में (शिपमेंट के बाद) भुगतान के लिए प्रदान कर सकता है। इस मामले में, संगठन माल को स्थानांतरित करता है, जिसका स्वामित्व अभी तक खरीदार को हस्तांतरित नहीं किया गया है। ऐसे सामानों का हिसाब रखने के लिए, खाता 45 "माल शिप किया गया" का उपयोग करें। यह माल के बारे में जानकारी को दर्शाता है, जिसकी बिक्री से प्राप्त आय को कुछ समय के लिए लेखांकन (खातों के चार्ट के लिए निर्देश) में मान्यता नहीं दी जा सकती है। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीजिए।

खरीदार को माल की शिपमेंट की तारीख पर:

डेबिट 45 क्रेडिट 41

- माल खरीदार को भेज दिया जाता है।

अगर सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो शिपमेंट की तारीख पर यह टैक्स लगाएं:

डेबिट 76 उप-खाता "शिप किए गए माल पर वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"

- शिप किए गए माल पर वैट लगाया जाता है।

भुगतान तिथि पर:

डेबिट 51 क्रेडिट 62

- खरीदार से भुगतान प्राप्त हुआ;

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 45

- माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 76 उप-खाता "शिप किए गए माल पर अर्जित वैट"

- माल के शिपमेंट पर लगाए गए वैट को दर्शाता है।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट के लिए निर्देशों (खाते 45, 68, 76, 90) से अनुसरण करती है।

पूर्ण पूर्व भुगतान

अनुबंध खरीदार द्वारा माल के लिए पूर्ण अग्रिम भुगतान प्रदान कर सकता है। भुगतान प्राप्त करने के बाद, माल का स्वामित्व पहले ही खरीदार को दे दिया गया है, लेकिन माल स्वयं संगठन के पास बना रहता है। स्वीकृति या भुगतान दस्तावेजों (खातों के चार्ट के लिए निर्देश) में प्रदान की गई कीमत पर ऑफ-बैलेंस खाते 002 "इन्वेंटरी प्राप्त" पर उन्हें ध्यान में रखें। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीजिए।

भुगतान तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62

- माल के खरीदार द्वारा भुगतान को दर्शाता है।

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

- माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"

- माल की बिक्री पर वैट लगाया गया है (यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है);

डेबिट 002

- खरीदार द्वारा भुगतान किया गया सामान सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया जाता है।

शिपमेंट की तारीख पर:

ऋण 002

- लिखा हुआ माल।

आंशिक पूर्व भुगतान

यदि अनुबंध आंशिक पूर्व भुगतान (और पूर्ण भुगतान के बाद स्वामित्व हस्तांतरण) के लिए प्रदान करता है, तो खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" पर प्राप्त अग्रिमों (पूर्व भुगतान) की राशि को अलग से रिकॉर्ड करें। ऐसा करने के लिए, एक उप-खाता खोलें, जिसे कहा जा सकता है, उदाहरण के लिए, "प्राप्त अग्रिमों पर गणना।" अपने खाते में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें।

अग्रिम भुगतान की प्राप्ति की तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"

- पूर्व भुगतान प्राप्त।

यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के साथ ही इस कर को चार्ज करें:

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"

- प्रीपेमेंट राशि पर वैट लगाया जाता है।

पूर्ण भुगतान की तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल के लिए निपटान"

- पूरा भुगतान प्राप्त किया;

डेबिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल के लिए बस्तियां" क्रेडिट 90-1

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

- माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल पर गणना"

- अग्रिम भुगतान प्राप्त किया;

डेबिट 002

- माल को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार कर लिया गया है।

यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो बिक्री पर कर राजस्व की मान्यता के साथ-साथ वसूला जाता है। प्राप्त पूर्व भुगतान से अर्जित वैट, कटौती के लिए स्वीकार करें:

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"

- माल की बिक्री पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान"

- अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

शिपमेंट की तारीख पर:

ऋण 002

- लिखा हुआ माल।

आंशिक पूर्व भुगतान के साथ माल की बिक्री के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। माल का स्वामित्व भुगतान के बाद गुजरता है

एलएलसी "ट्रेडिंग फर्म "जर्म्स" ने एक आपूर्ति समझौते पर हस्ताक्षर किए। 944,000 रूबल की राशि में माल। (वैट - 144,000 रूबल सहित) मार्च में खरीदार को 650,000 रूबल की लागत से भेज दिया गया था। उसी वर्ष जनवरी में, संगठन को माल के आगामी शिपमेंट के लिए खरीदार से आंशिक पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ। पूर्व भुगतान राशि 590,000 रूबल है। बाकी कर्ज - 354,000 रूबल। (944,000 रूबल - 590,000 रूबल) - खरीदार को मई में हेमीज़ में स्थानांतरित कर दिया गया।

अनुबंध की शर्तों के अनुसार, माल का स्वामित्व पूर्ण भुगतान के बाद खरीदार के पास जाता है।

खरीदारों के साथ निपटान के लिए, लेखाकार 62 "प्राप्त अग्रिमों पर निपटान" और "शिप किए गए माल पर निपटान" के लिए खोले गए उप-खातों का उपयोग करता है। यह 76 खाते में खोले गए उप-खाते "शिप किए गए लेकिन बिना बिके माल पर वैट" पर वैट के प्रोद्भवन को दर्शाता है।

जनवरी में:

- 590,000 रूबल। - माल की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ है;

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 90,000 रूबल। (590,000 रूबल × 18/118) - पूर्व भुगतान राशि पर वैट लगाया जाता है।

मार्च में:

डेबिट 45 क्रेडिट 41
- 650,000 रूबल। - माल खरीदार को भेज दिया जाता है;

डेबिट 76 उप-खाता "शिप किए गए लेकिन बिना बिके माल पर अर्जित वैट" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 144,000 रूबल। - भेजे गए माल पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान"
- 90,000 रूबल। - अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

मई में:

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल के लिए निपटान"
- 354,000 रूबल। - भेजे गए माल के भुगतान पर ऋण चुकाया जाता है;

डेबिट 62 "शिप किए गए माल के लिए निपटान" क्रेडिट 90-1
- 944,000 रूबल। - पूर्ण भुगतान के बाद माल की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- 144,000 रूबल। - बिक्री आय पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "भेजे गए लेकिन बिना बिके माल पर अर्जित वैट"
- 144,000 रूबल। - माल के शिपमेंट पर अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 45
- 650,000 रूबल। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल पर गणना"
- 590,000 रूबल। - अग्रिम भुगतान किया गया।

एक विदेशी मुद्रा में संपन्न एक समझौते के तहत आंशिक पूर्व भुगतान के साथ माल की बिक्री के लिए लेखांकन का एक उदाहरण। माल का स्वामित्व शिपमेंट के बाद गुजरता है

एलएलसी "ट्रेडिंग फर्म "जर्म्स" ने 5,900 अमेरिकी डॉलर (वैट - यूएसडी 900 सहित) की राशि में माल की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया:

• वीडियो प्रोजेक्टर - 1,900 अमेरिकी डॉलर (वैट सहित - 290 अमेरिकी डॉलर);
• सर्वर - 4000 अमरीकी डालर (वैट सहित - 610 अमरीकी डालर)।

समझौते की शर्तों के तहत, भुगतान के दिन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में बस्तियां बनाई जाती हैं। हेमीज़ को आंशिक पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ:

• 15 जनवरी - 50 प्रतिशत;
• 25 जनवरी - 45 प्रतिशत।

ऋण का शेष भाग - 5 प्रतिशत - माल के शिपमेंट के दिन खरीदार को हस्तांतरित - 30 जनवरी।

बैंक ऑफ रूस द्वारा निर्धारित अमेरिकी डॉलर विनिमय दर है:

• 15 जनवरी को - 31 रूबल / डॉलर। अमेरीका;
• 25 जनवरी - 32 रूबल / अमरीकी डालर। अमेरीका;
• 30 जनवरी - 33 रूबल / अमरीकी डालर। अमेरीका।

बेचे गए माल की लागत 150,000 रूबल है।

हेमीज़ एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"
- 91,450 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 50% × आरयूबी 31 / यूएसडी) - पहला अग्रिम भुगतान माल के भुगतान के कारण प्राप्त हुआ था;

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 13,950 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी × 18/118) - पहले प्रीपेमेंट की प्राप्ति की तारीख को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर रूबल में पूर्व भुगतान राशि पर वैट लगाया गया है।

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"
- 84 960 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी) - माल के भुगतान के कारण दूसरा अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ;

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 12,960 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी × 18/118) - दूसरे प्रीपेमेंट की प्राप्ति की तारीख को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर रूबल में पूर्व भुगतान राशि पर वैट लगाया गया है।

डेबिट 62 उप-खाता "बेची गई वस्तुओं के लिए बस्तियां" क्रेडिट 90-1
- 186 145 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी + यूएसडी 5,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी + यूएसडी 5,900 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी) - माल की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है।

उत्पाद श्रेणी के संदर्भ में, राजस्व की राशि:

- वीडियो प्रोजेक्टर - 59,945 रूबल। (यूएसडी 1,900 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी + यूएसडी 1,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी + यूएसडी 1,900 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी);
- सर्वर - 126,200 रूबल। (यूएसडी 4,000 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी + यूएसडी 4,000 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी + यूएसडी 4,000 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी)।

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41
- 150,000 रूबल। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

लेखाकार ने माल की बिक्री की तारीख पर वैट के लिए कर आधार की गणना निम्नानुसार की:

- 157,750 रूबल। (USD 5,000 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,000 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,000 × 5% × RUB 33/USD)।

बिक्री आय पर वैट की राशि 28,395 रूबल थी। (157,750 रूबल × 18%)।

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- 28 395 रूबल। - माल की बिक्री से प्राप्त आय पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62 उप-खाता "बेची गई वस्तुओं पर गणना"
- 176,410 रूबल। (91,450 रूबल + 84,960 रूबल) - प्राप्त अग्रिम भुगतान अनुबंध के तहत भुगतान के खिलाफ ऑफसेट किया गया था;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान"
- 26,910 रूबल। (13,950 रूबल + 12,960 रूबल) - अग्रिम से वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "बेची गई वस्तुओं के लिए निपटान"
- 9735 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी) - बेचे गए माल के लिए प्राप्त भुगतान।

माल की लागत को बट्टे खाते में डालने के तरीके

भले ही माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण कैसे निर्धारित किया जाता है, लेखांकन में माल की लागत को लिखने के लिए निम्नलिखित विधियों का उपयोग किया जाता है:

• फीफो;

• औसत लागत पर;

• इकाई लागत पर।

ऐसे नियम पीबीयू 5/01 के पैरा 16 में दिए गए हैं।

संगठन माल के विभिन्न प्रकार (समूहों) के लिए मूल्यांकन के विभिन्न तरीकों को लागू कर सकता है। लेखांकन नीति में किए गए निर्णय को ठीक करें। यह पीबीयू 5/01 के पैरा 21 से अनुसरण करता है।

बिक्री लागत

बिक्री व्यय 44 "बिक्री व्यय" (खातों के चार्ट के लिए निर्देश) खाते में दर्ज किए जाते हैं। खाता 44 निम्नलिखित व्यय (वितरण लागत) को दर्शा सकता है:

• प्रतिनिधि;

• प्रबंधकीय;

• माल के परिवहन के लिए;

• मजदूरी के लिए;

• किराए के लिए;

• परिसर और सूची के रखरखाव के लिए;

• माल का भंडारण और संचालन;

• विज्ञापन के लिए;

• अन्य समान खर्च।

44 खाते में जमा की गई राशि को महीने के अंत में 90 "बिक्री" खाते में डेबिट कर दिया जाता है। ऐसे नियम लेखा चार्ट के निर्देशों में स्थापित किए गए हैं। निम्नलिखित वायरिंग करें:

डेबिट 90-2 क्रेडिट 44

- वितरण लागत की मात्रा को दर्शाता है।

हर व्यावसायिक संगठन लाभ के लिए बनाया जाता है। ऐसा करने के लिए, संगठन तैयार उत्पाद बेचता है, सामान बेचता है, सेवाएं प्रदान करता है, काम करता है, और खरीदार, ग्राहक उत्पादों के लिए भुगतान करते हैं। साइट पर एकाउंटेंट कार्यान्वयन, प्राप्य खातों को नियंत्रित करना, प्रतिपक्षकारों के साथ सामंजस्य स्थापित करना, अर्जित वैट को ट्रैक करना और बिक्री पुस्तक को सही ढंग से बनाना महत्वपूर्ण है। मुख्य खाते: 62, 90, 68 "वैट निपटान"।

एक संगठन में उत्पादों की बिक्री पर काम खरीदार के साथ एक समझौते के समापन के साथ शुरू होता है, कभी-कभी यह एक समझौते के रूप में कार्य कर सकता है। अनुबंध में खरीद का इरादा तय होने के बाद, खरीदार को आमतौर पर चालान किया जाता है। चालान में विक्रेता का विवरण होगा, जिसमें बैंक विवरण, भुगतान की राशि, कर (वैट, उत्पाद शुल्क) माल की लागत (कार्यों, सेवाओं) में शामिल है।

चालान एक अधिकृत व्यक्ति, आमतौर पर एक प्रबंधक या एक लेखाकार द्वारा 2 प्रतियों में जारी किया जाता है: एक खरीदार के लिए, दूसरा लेखा विभाग के लिए। प्रमुख और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित। कालानुक्रमिक क्रम में स्वयं की प्रतियां दर्ज की जाती हैं, खरीदार की प्रतियां उसे भेजी जाती हैं।

खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां 62 खाते पर की जाती हैं " खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां। राजस्व उप-खाता 90.1 "राजस्व" में परिलक्षित होता है।

माल, तैयार उत्पाद

माल, उत्पादों के शिपमेंट के लिए, दो प्रतियों में एक खेप नोट जारी किया जाता है। टीओआरजी-12और गोदाम में स्टोरकीपर को स्थानांतरित कर दिया। आधार पर स्टोरकीपर मुख्तारनामामाल जारी करता है।

यदि संगठन ने उत्पादों या सामानों को भेज दिया है और स्वामित्व खरीदार को दे दिया गया है, तो बिक्री का तथ्य निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है:

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- उत्पादों (माल) की बिक्री से आय को दर्शाता है। वैट के साथ राजस्व दिखाया जाता है।

उसी समय, उप-खाता 90-2 "बिक्री की लागत" के डेबिट में माल (उत्पादों) की लागत के राइट-ऑफ को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है, जिसकी बिक्री से होने वाली आय को उप-खाता 90.1 पर ध्यान में रखा जाता है। .

- बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

कार्यान्वयन के साथ-साथ संगठन को वैट अर्जित करना होगा। उसे एक चालान जारी करना होगा। पांच कैलेंडर दिनों के भीतरजिस दिन से माल भेजा गया था।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68 "वैट गणना"- वैट चार्ज।

स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के साथ समझौता

यदि अनुबंध निर्दिष्ट करता है कि माल का स्वामित्व शिपमेंट के बाद स्थानांतरित नहीं किया जाएगा, जैसा कि डिफ़ॉल्ट रूप से माना जाता है, लेकिन, उदाहरण के लिए, भुगतान के बाद, ऐसे अनुबंध को स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के साथ अनुबंध माना जाता है। शिप किए गए माल को 45 "माल शिप किए गए" खाते में दर्ज किया जाना चाहिए।

डेबिट 45 क्रेडिट 41- माल (जीपी) को स्वामित्व के एक विशेष हस्तांतरण के साथ एक अनुबंध के तहत भेज दिया गया था।

भले ही शीर्षक खरीदार को नहीं दिया गया हो, लेकिन शिपमेंट के दिन वैट लगाया जाना चाहिए।

- शिप किए गए माल पर वैट लगाया जाता है।

डेबिट 51 क्रेडिट 62- खरीदार का भुगतान परिलक्षित होता है।

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- राजस्व की सूचना दी।

डेबिट 60.2 क्रेडिट 45- भेजे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68- वैट चार्ज

- शिपमेंट पर वसूला गया वैट बहाल।

सेवाएं, कार्य

यदि संगठन ने सेवाएं प्रदान की हैं, कार्य किया है, तो यह तथ्य प्रलेखित है कार्यवाही करनाएक मनमाना रूप में, कोई मानक रूप नहीं है, उदाहरण के लिए, सेवाओं के प्रावधान पर एक अधिनियम या किए गए कार्य का एक कार्य। आपको सेट करने की भी आवश्यकता है इनवॉइस.

सेवाओं के प्रावधान के लिए पोस्टिंग, काम का प्रदर्शन, सामान और तैयार उत्पादों की बिक्री के समान है:

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- प्रदान की गई सेवाओं के लिए राजस्व।

डेबिट 90.2 क्रेडिट 20, 26- प्रदान की गई सेवाओं की लागत को बट्टे खाते में डालना, प्रदर्शन किया गया कार्य।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68- वैट चार्ज।

खरीदार भुगतान

माल के लिए खरीदार का भुगतान। कार्यों, सेवाओं को लेखांकन में निम्न के आधार पर परिलक्षित किया जाता है:

• बैंक स्टेटमेंट, अगर सेटलमेंट (करेंसी) अकाउंट में पैसा मिला है - डेबिट 51 (52) क्रेडिट 62.
• इनकमिंग कैश ऑर्डर, यदि भुगतान नकद में - डेबिट 50 क्रेडिट 62।

क्रेता अग्रिम

यदि संगठन प्रीपेड आधार पर और शिपमेंट से पहले काम करता है, तो खरीदार को अग्रिम भुगतान करना होगा।

डेबिट 50, 51.52 ... क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"- खरीदार ने अग्रिम स्थानांतरित कर दिया।

प्राप्त अग्रिम भुगतान से, वैट 18%/118 या 10%/110 की दर से लगाया जाना चाहिए।

डेबिट 76 "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68- अग्रिम पर लगाया गया वैट।

माल (कार्यों, सेवाओं) को खरीदार को स्थानांतरित कर दिया गया है और स्वामित्व उसे पारित कर दिया गया है, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं:

डेबिट 62 क्रेडिट 90.1- राजस्व की सूचना दी।

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62- क्रेता का अग्रिम भुगतान।

डेबिट 90.2 क्रेडिट 41 (43,45,20…)- माल, कार्यों, सेवाओं की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

डेबिट 90.3 क्रेडिट 68- वैट चार्ज।

डेबिट 68 क्रेडिट 76 "प्राप्त अग्रिमों से वैट की गणना"- प्राप्त अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट बहाल।

माल की बिक्री - हम इस लेख में इस ऑपरेशन के लिए पोस्टिंग प्रदान करेंगे - रूसी संघ में उपयोग किए जाने वाले नियामक दस्तावेजों द्वारा बिक्री के लिए लेखांकन के लिए स्थापित समान नियमों के अधीन है। आइए जानते हैं क्या हैं ये नियम।

लेखांकन में कार्यान्वयन को दर्शाने के लिए नियमों का स्रोत

बिक्री प्रविष्टियाँ करते समय जिन सिद्धांतों का पालन किया जाना चाहिए, वे PBU 9/99 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.05.1999 संख्या 32n के आदेश द्वारा अनुमोदित) में निर्धारित किए गए हैं। यह दस्तावेज़, एक बुनियादी नियम के रूप में, एक कानूनी इकाई से उत्पन्न होने वाली सभी आय का विभाजन स्थापित करता है:

• सामान्य के लिए, नियमित रूप से मुख्य गतिविधियों से प्राप्त;
• अन्य जो मुख्य गतिविधियों से प्राप्त नहीं होते हैं और, एक नियम के रूप में, कुल बिक्री में एक छोटा हिस्सा होता है, भले ही वे नियमित रूप से हों।

कानूनी इकाई स्वतंत्र रूप से (अपनी गतिविधियों की विशेषताओं के आधार पर जो आय के वर्गीकरण को सामान्य या अन्य के रूप में प्रभावित करती है) यह तय करती है कि अपनी आय को इन दो प्रकारों (खंड 4 पीबीयू 9/99) में कैसे विभाजित किया जाए, इसे अपनी लेखा नीति में तय किया जाए।

सामान्य के रूप में वर्गीकृत आय में, पीबीयू 9/99 (पी। 5) उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से उत्पन्न होने वाली मुख्य आय के रूप में इंगित करता है। उनका मूल्य वैट और उत्पाद शुल्क के बिना निर्धारित किया जाना चाहिए (पीबीयू 9/99 का पैराग्राफ 3)।

बिक्री राजस्व की मान्यता का क्षण तब आता है जब निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं (पीबीयू 9/99 के खंड 12):

• इसे प्राप्त करने का अधिकार है;
• आप एक विशिष्ट राशि को परिभाषित कर सकते हैं;
• राजस्व को इसके प्राप्तकर्ता के लाभ के रूप में मान्यता प्राप्त है;
• बिक्री के विषय के स्वामित्व का हस्तांतरण हुआ है;
• आप बिक्री के दौरान होने वाली लागतों की मात्रा निर्धारित कर सकते हैं।

लेखांकन और लेखांकन को सरल बनाने के अवसर का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं को बिक्री आय को भुगतान प्राप्त होने पर पहचानने का अधिकार है (अर्थात, स्वामित्व के हस्तांतरण के तथ्य के संदर्भ के बिना)।

बिक्री की वस्तु बनाने के एक लंबे चक्र के साथ, इस चक्र के अंत में आय को पहचानने की अनुमति नहीं है, लेकिन व्यक्तिगत भागों के रूप में तैयार हैं (पीबीयू 9/99 का अनुच्छेद 13)।

मुख्य गतिविधि (उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं) द्वारा बिक्री के लिए लेखांकन

मुख्य गतिविधियों की बिक्री के संबंध में उत्पन्न होने वाले सभी लेखांकन लेनदेन, खातों का चार्ट (31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) खाता 90 का उपयोग करके किया जाना निर्धारित है। चूंकि दोनों आय और संबंधित खर्च यहां गिरेंगे, खाता 90 बिक्री से वित्तीय परिणाम बनाएगा।

इस खाते पर आयोजित विश्लेषिकी को प्रत्येक मुख्य गतिविधि से बिक्री डेटा देखना संभव बनाना चाहिए। व्यापार संगठनों को, विशेष रूप से, ग्राहकों को उनकी डिलीवरी के लिए वस्तुओं की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के लिए लेखांकन प्रविष्टियों को अलग करना चाहिए।

खाता 90 के क्रेडिट में, डीटी 62 केटी 90 पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, प्रत्येक बिक्री के लिए आय वैट और उत्पाद शुल्क सहित पूरी राशि में दिखाई देगी। चूंकि वित्तीय परिणाम बनाने वाली आय की मात्रा में करों को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए, उनकी राशि के लिए एक पोस्टिंग डीटी 90 केटी 68 को उनकी राशि के साथ-साथ बजट में देय करों के संचय को ध्यान में रखते हुए बनाया जाएगा। बिक्री से आय का।

साथ ही, खाता 90 के डेबिट में बिक्री के दौरान होने वाली लागतें शामिल होंगी। यह तारों द्वारा व्यक्त किया जाएगा:

• डीटी 90 केटी 43 (21, 40) स्वयं के उत्पादन की लागत के संबंध में;
• प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं की लागत के लिए डीटी 90 केटी 20 (23, 40);
• डीटी 90 केटी 41 बेचे गए माल के बुक वैल्यू पर;
• सामान्य व्यावसायिक व्यय के लिए डीटी 90 केटी 26;
• बिक्री के आयोजन की लागत के संबंध में डीटी 90 केटी 44।

खुदरा व्यापार में, न केवल उनकी वास्तविक लागत पर, बल्कि बिक्री मूल्य पर भी माल लेने की अनुमति है (खंड 13 PBU 5/01, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/09/2001 के आदेश द्वारा अनुमोदित) 44एन), जो अतिरिक्त वायरिंग डीटी 41 केटी 42 की उपस्थिति की ओर जाता है, जो आपूर्तिकर्ता की कीमत में एक अतिरिक्त शुल्क जोड़ता है। इस मामले में, डीटी 90 केटी 42 पोस्ट करके माल की बिक्री के समय, इसकी बिक्री की लागत वास्तविक लागत से कम हो जाती है।

संपत्ति की बिक्री पर लेन-देन बिक्री के लिए अभिप्रेत नहीं है

अन्य बिक्री के लिए (मुख्य गतिविधि से संबंधित बिक्री की संख्या में शामिल नहीं), बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियां खाता 91 का उपयोग करके की जाती हैं। आमतौर पर, इसमें कानूनी इकाई के कामकाज को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक संपत्ति को किराए पर लेने और बेचने से होने वाली आय शामिल होती है। , लेकिन किन्हीं कारणों से कार्यान्वयन में फंस गए।

खाता 91 पर, बिक्री के प्रकार के अनुसार विश्लेषण भी आयोजित किया जाना चाहिए। उनसे वित्तीय परिणाम उसी सिद्धांत के अनुसार बनाया जाएगा जैसे कि खाता 90:

• खाते का क्रेडिट अपनी पूरी राशि (डीटी 62 केटी 91) में आय को दर्शाएगा;
• डेबिट पर उत्पन्न होगा:
  • आय की राशि में शामिल वैट (Dt 91 Kt 68);
  • बेची जा रही संपत्ति का लेखा मूल्य (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
  • कार्यान्वयन से जुड़ी लागतें (डीटी 91 केटी 23 (70, 71, 76))।

हालांकि, ऐसी पोस्टिंग माल की बिक्री से संबंधित नहीं होगी, क्योंकि माल मूल रूप से बिक्री के लिए अभिप्रेत संपत्ति है, और वे इस उद्देश्य के लिए व्यापारिक संगठनों द्वारा अधिग्रहित किए जाते हैं, अर्थात जिनके लिए व्यापार मुख्य गतिविधि है।

परिणाम

माल की बिक्री से होने वाली आय का तात्पर्य उस गतिविधि से प्राप्त आय से है जिसके लिए कानूनी इकाई बनाई गई थी, अर्थात लेखांकन उद्देश्यों के लिए सामान्य रूप से। इस तरह की बिक्री से वित्तीय परिणाम खाता 90 में परिलक्षित होता है, जिसके क्रेडिट पर करों सहित, और डेबिट पर - इन समान करों की राशि, माल का पुस्तक मूल्य और बिक्री व्यय सहित पूरी राशि में आय दिखाई जाती है। खुदरा के लिए, जो बिक्री मूल्य के बराबर माल का लेखा मूल्य निर्धारित करता है, बिक्री के समय यह मूल्य वास्तविक मूल्य के लिए खाते में 90 को ध्यान में रखते हुए सही किया जाता है, इससे संबंधित मार्क-अप, नकारात्मक मूल्य के रूप में व्यक्त किया जाता है .

हमने माल और सेवाओं की बिक्री के लिए विशिष्ट पोस्टिंग पर विचार किया। इस सामग्री में, हम माल के निर्यात और खुदरा में माल की बिक्री के लिए लेखांकन पर अधिक विस्तार से ध्यान देंगे।

माल का निर्यात: लेखा रिकॉर्ड

निर्यात के लिए लेखांकन आम तौर पर घरेलू बाजार में थोक व्यापार में माल की बिक्री के लिए लेखांकन के समान होता है, जब अनुबंध स्वामित्व के हस्तांतरण के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान करता है।

आखिरकार, बिक्री से होने वाली आय को तब तक मान्यता नहीं दी जाती जब तक कि स्वामित्व खरीदार को नहीं मिल जाता (पीबीयू 9/99 का पैरा 12)।

निर्यात करते समय, माल के शिपमेंट का क्षण और स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख, एक नियम के रूप में, मेल नहीं खाती है, इसलिए, जब एक निर्यात उत्पाद एक गोदाम से जारी किया जाता है, तो इसका लेखा मूल्य खाता 41 "माल" से खाते में स्थानांतरित किया जाता है। 45 "माल भेज दिया गया" (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n)। और केवल उस तारीख को जब माल का स्वामित्व खरीदार के पास जाता है, राजस्व और बिक्री की लागत को मान्यता दी जाती है।

यहाँ माल के निर्यात के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ हैं:

सामान्य स्थिति में, माल निर्यात करते समय कोई वैट प्रविष्टि नहीं की जाती है, क्योंकि निर्यात संचालन 0% की दर से वैट के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 164)। हालाँकि, निर्यात की पुष्टि 180 कैलेंडर दिनों के भीतर की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 165)। अन्यथा, वैट अभी भी वसूलना होगा।

माल निर्यात करते समय वैट के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त की जा सकती है।

माल की खुदरा बिक्री: लेखांकन प्रविष्टियाँ

सामान्य तौर पर, खुदरा व्यापार में माल की बिक्री के लिए लेखांकन रिकॉर्ड थोक लेखांकन के समान होते हैं। उसी समय, अक्सर माल की बिक्री से आय के लिए, पोस्टिंग खाते के डेबिट पर 62 नहीं, बल्कि 50 "कैशियर" पर बनाई जाती है, यदि भुगतान कैश डेस्क पर नकद में किया गया था, या 57 "स्थानांतरण पर रास्ता", यदि माल के भुगतान के लिए बैंक कार्ड का उपयोग किया गया था:

एक खुदरा संगठन में माल के लिए लेखांकन वास्तविक लागत पर नहीं, बल्कि बिक्री मूल्य पर रखा जा सकता है (पैराग्राफ 2, पीबीयू 5/01 का खंड 13)।

इस मामले में माल की बिक्री को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए, हम एक सशर्त उदाहरण पर दिखाएंगे।

खुदरा संगठन ने 100 पीसी की मात्रा में सामान खरीदा। वैट 18% के अलावा 1,500 रूबल / टुकड़ा की कीमत पर। संगठन ने माल (वैट सहित) पर 40% मार्कअप निर्धारित किया है। समीक्षाधीन अवधि में, माल 50 पीसी की मात्रा में बेचा गया था। विक्रय व्यय 7,000 रूबल की राशि।

कार्यवाही	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट	मात्रा, रगड़।
आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल (100*1500)	41	60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां"	150 000
इनकमिंग वैट शामिल (100 * 1,500 * 18%)	19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर वैट"	60	27 000
स्वीकृत वैट कटौती योग्य	68	19	27 000
खुदरा उत्पाद के लिए व्यापार मार्जिन की गणना की गई है (100 * 1,500 * 40%)	41	42 "व्यापार मार्जिन"	60 000
माल की बिक्री से परिलक्षित राजस्व (50 * 1,500 * 1.4)	50 कैशियर	90, उप-खाता "राजस्व"	105 000
बेचे गए माल पर लगाया गया वैट (105,000 * 18/118)	90, उप-खाता "वैट"	68	16 017
बेचे गए माल की बट्टे खाते में डाली गई लागत		41	105 000
प्रतिबिंबित वास्तविक व्यापार मार्जिन (STORNO) (60,000 / 150,000 * 75,000)	90, उप-खाता "बिक्री की लागत"	42	— 30 000
माल की बिक्री से संबंधित राइट-ऑफ	90, उप-खाता "बिक्री लागत"	44	7 000
खुदरा में माल की बिक्री से परिलक्षित लाभ	90, उप-खाता "बिक्री से लाभ / हानि"	99 "लाभ और हानि"	6 983