Теории за алтернативните разходи. Модел на алтернативни разходи

Въведение

Алтернативни разходи (разходи)) е икономически термин, обозначаващ загубата на печалба (в конкретния случай печалба, доход) в резултат на избор на една от алтернативните възможности за използване на ресурси и по този начин изоставяне на други възможности. Размерът на пропуснатата печалба се определя от полезността на най-ценната от изхвърлените алтернативи. Алтернативните разходи са неразделна част от всяко вземане на решения.

Алтернативните разходи не са разходи в счетоводния смисъл, те са просто икономическа конструкция за отчитане на загубени алтернативи.

Ако има две инвестиционни опции, A и B, и опциите се изключват взаимно, тогава при оценката на рентабилността на опция A е необходимо да се вземе предвид загубеният доход от неприемането на опция B като цена на пропусната възможност, и обратно.

1. Алтернативни "явни" и "неявни" разходи

Повечето от производствените разходи са използването на производствени ресурси. Ако последните се използват на едно място, те не могат да се използват на друго, тъй като имат такива свойства като рядкост и ограниченост. Например, парите, изразходвани за закупуване на доменна пещ за производство на чугун, не могат да бъдат изразходвани едновременно за производството на сладолед. В резултат на това, използвайки ресурс по определен начин, ние губим способността да използваме този ресурс по някакъв друг начин.

По силата на това обстоятелство всяко решение за производство на нещо налага отказът да се използват същите ресурси за производството на други видове продукти. Следователно разходите са алтернативни разходи.

Алтернативните разходи са разходите за производство на стока, оценени от гледна точка на пропуснатата възможност за използване на същите ресурси за други цели.

За да видим как могат да бъдат оценени алтернативните разходи, нека вземем примера с Робинсън на пустинен остров. Да предположим, че близо до колибата си той отглежда две култури: картофи и царевица. Парцелът е ограничен: от една страна - океанът, от друга - джунглата, от трета - скали, от четвърта - хижата на Робинзон. Робинсън решава да увеличи производството на царевица. И той може да направи това само по един начин: да увеличи площта, разпределена за царевица, като намали площта, заета от картофи. Алтернативните разходи за производство на всеки следващ кочан царевица в този случай могат да бъдат изразени чрез картофени клубени, които Робинсън не е получил, когато използва ресурса на картофената земя за отглеждане на царевица.

Но този пример е за два продукта. Но какво ще стане, ако има десетки, стотици, хиляди? Тогава на помощ идват парите, с които всички други стоки са съизмерими.

Алтернативните разходи могат да действат като разлика между печалбата, която може да бъде получена с най-изгодния от всички алтернативни начини за използване на ресурси, и действително получената печалба.

Но не всички предприемачески разходи действат като алтернативни разходи. При какъвто и да е начин на използване на ресурсите, разходите, които производителят поема безусловно (например регистрация на предприятие, наем и т.н.) не са алтернативни. Тези невъзможни разходи не участват в процеса на икономически избор.

В икономиката алтернативните разходи не винаги са под формата на парични разходи.

Например производител на сладолед реши да си почине и купи пътувания до Канарските острови. Разходите, които той направи от собствения си джоб, действат като алтернативни разходи: в края на краищата, за тази сума той (производителят) може да разшири производството на сладолед (купува или наема помещения, закупува допълнителни суровини или оборудване), ако това производство ще носят печалба. Въпреки това, докато е на почивка на Канарските острови, той не получава приходите от разширяване на производството, които би могъл да получи, ако не беше напуснал и не използваше този ресурс по различен начин. Загубен или неполучен доход също се включва във алтернативните разходи, въпреки че не е пряк паричен разход (това не е изразходваното от собствения си джоб, а това, което не е получил в собствения си джоб).

По този начин алтернативната цена в икономиката е сумата от алтернативните парични разходи и пропуснатите парични приходи.

Алтернативните разходи, пред които са изправени фирмите, включват плащания на работници, инвеститори и собственици на природни ресурси. Всички тези плащания се извършват с цел привличане на производствени фактори, отклонявайки ги от алтернативни употреби.

От икономическа гледна точка алтернативните разходи могат да се разделят на две групи: "явни" и "неявни".

Изричните разходи са алтернативни разходи, които са под формата на парични плащания към доставчици на производствени фактори и междинни продукти.

Изричните разходи включват: заплати на работниците (парично плащане на работниците като доставчици на производствения фактор - труд); парични разходи за закупуване или плащане за лизинг на металорежещи машини, машини, оборудване, сгради, конструкции (парично плащане към доставчици на капитал); плащане на транспортни разходи; сметки за комунални услуги (ток, газ, вода); заплащане на услуги на банки, застрахователни компании; плащане на доставчици на материални ресурси (суровини, полуфабрикати, компоненти).

Неявните разходи са алтернативните разходи за използване на ресурси, притежавани от самата фирма, т.е. неплатени разходи.

Неявните разходи могат да бъдат представени като:

1. Парични плащания, които фирмата би могла да получи при по-изгодно използване на ресурсите си. Това може да включва и пропуснати печалби („алтернативни разходи“); заплатите, които един предприемач би могъл да спечели, работейки другаде; лихви върху капитал, инвестиран в ценни книжа; наеми за земя.

2. Нормална печалба като минимално възнаграждение на предприемача, задържащо го в избрания отрасъл на дейност.

Например, предприемач, занимаващ се с производство на писалки, счита за достатъчно за себе си да получи нормална печалба от 15% от инвестирания капитал. И ако производството на писалки дава на предприемача по-малко от нормална печалба, той ще прехвърли капитала си в индустрии, които дават поне нормална печалба.

3. За собственика на капитала имплицитните разходи са печалбата, която той би могъл да получи, като инвестира капитала си не в този, а в някакъв друг бизнес (предприятие). За селянина – собственик на земята – такива косвени разходи ще бъдат рентата, която той би могъл да получи, отдавайки земята си под наем. За предприемач (включително лице, занимаващо се с обикновена трудова дейност), имплицитните разходи ще бъдат заплатите, които той би могъл да получи (за същото време), докато работи под наем във всяка фирма или предприятие.

Така западната икономическа теория включва дохода на предприемача (при Маркс се нарича средна възвръщаемост на инвестирания капитал) в производствените разходи. В същото време такъв доход се счита за плащане за риск, което възнаграждава предприемача и го насърчава да запази финансовите си активи в рамките на това предприятие и да не ги отклонява за други цели.

2. Отчитане на алтернативните разходи в малкия бизнес

Формирането на състава на производствените разходи и тяхното отчитане са важни за всяка организация, малките предприятия особено се нуждаят от такова формиране.

Разходите са паричен израз на разходите за производствени фактори, необходими на предприятието за извършване на производствената и търговска дейност. Те намират своя израз в себестойността на производството, която характеризира в парично изражение всички материални разходи и разходи за труд, които са необходими за производството и продажбата на продуктите.
Количеството на даден продукт, което фирмата може да предложи на пазара, зависи, от една страна, от нивото на разходите (разходите) за неговото производство и от цената, на която продуктът ще се продава на пазара, от друга. От това следва, че познаването на разходите за производство и продажба на стоки е едно от най-важните условия за ефективното управление на предприятието.
В реалните производствени дейности е необходимо да се вземат предвид не само действителните парични разходи, но и алтернативните разходи.
Алтернативната цена на всяко решение е най-доброто от всички други възможни решения. Алтернативните разходи за използване на ресурси са разходите за използване на ресурси в най-доброто от другите възможни алтернативни употреби. Алтернативната цена на работното време, което предприемачът прекарва в управление на своя бизнес, е заплатата, която е загубил, като не е продал труда си на друга компания, различна от неговата собствена, или цената на свободното време, което предприемачът е пожертвал, в зависимост от това кое от двете е по-голямо. Следователно очакваният доход от вида дейност в малък бизнес средно за годината трябва да надвишава максимално възможния алтернативен доход на предприемач в друг вид дейност.
Алтернативните разходи включват изплащане на заплати на работници, инвеститори, плащане на ресурси. Всички тези плащания имат за цел да привлекат тези фактори, като по този начин ги отклоняват от алтернативното им използване.
Изричните разходи са алтернативни разходи, които са под формата на преки (парични) плащания за производствени фактори. Това са: изплащане на заплати, лихви към банката, такси на мениджъри, плащане към доставчици на финансови и други услуги, плащане на транспортни разходи и много други. Но разходите не се ограничават до изричните разходи, направени от предприятието. Съществуват и имплицитни (неявни) разходи. Те включват алтернативните разходи за ресурси директно от собствениците на предприятието. Те не са фиксирани в договорите и поради това остават недостатъчно получени в материална форма. Така например стоманата, използвана за направата на оръжия, не може да се използва за направата на автомобили. Обикновено предприятията не отразяват имплицитните разходи във финансовите отчети, но това не ги прави по-малко.
Като се има предвид, че малките предприятия са предимно фирми и организации с малък начален капитал, а организаторите на такива фирми често са хора от средната класа, които нямат възможност постоянно да компенсират загубите на своето предприятие. Може да се заключи, че отчитането на алтернативните разходи от малкия бизнес е задължително. Защото само с помощта на това счетоводство малкият бизнес ще може да съществува и да носи стабилен доход на собственика. Също така, в началния етап на малък бизнес, отчитането на алтернативните разходи може да помогне на неговия собственик да определи осъществимостта на по-нататъшна работа в избраната от него индустрия. Това е особено важно за малкия бизнес, тъй като собствениците на малък бизнес нямат възможност да рискуват парите, инвестирани в бизнеса.

Алтернативни разходи (разходи)) е икономически термин, обозначаващ загубата на печалба (по-специално печалба, доход) в резултат на избор на една от алтернативните опции за използване на ресурси и по този начин изоставяне на други възможности. Размерът на пропуснатата печалба се определя от полезността на най-ценната от изхвърлените алтернативи. Алтернативните разходи са неразделна част от всяко вземане на решения.
Алтернативните разходи не са разходи в счетоводния смисъл, те са просто икономическа конструкция за отчитане на загубени алтернативи.
Ако има две инвестиционни опции, A и B, и опциите се изключват взаимно, тогава при оценката на рентабилността на опция A е необходимо да се вземе предвид загубеният доход от неприемането на опция B като цена на пропусната възможност, и обратно.
Алтернативни "явни" и "неявни" разходи
Повечето от производствените разходи са използването на производствени ресурси. Ако последните се използват на едно място, те не могат да се използват на друго, тъй като имат такива свойства като рядкост и ограниченост. Например, парите, изразходвани за закупуване на доменна пещ за производство на чугун, не могат да бъдат изразходвани едновременно за производството на сладолед. В резултат на това, използвайки някакъв ресурс по определен начин, ние губим способността да използваме този ресурс по някакъв друг начин.
По силата на това обстоятелство всяко решение за производство на нещо налага отказът да се използват същите ресурси за производството на други видове продукти. Следователно разходите са алтернативни разходи.
Алтернативните разходи са разходите за производство на стока, оценени от гледна точка на пропуснатата възможност за използване на същите ресурси за други цели.
Крива на алтернативните разходи

В условията на ограничени ресурси е невъзможно да се увеличи потреблението на една стока, без да се намали потреблението на друга стока. Да предположим, че едно общество произвежда стоки X и Y.
Продукцията на допълнителните единици стока X може да се коригира чрез използване на определен набор от производствени фактори. Но поради ограничените ресурси този брой фактори няма да се използва за създаване на добро Y. Всичко, което обществото е могло да получи, но поради ограничените ресурси не е получило и пропуснато тази възможност, представлява цената на пропусната възможност. Ако три единици Y трябва да се откажат, за да се произведе X, тогава тези три непроизведени единици определят алтернативните разходи за производство на единица стока X.
Стойността на пропуснатите алтернативни разходи (алтернативни разходи) е паричните постъпления от най-изгодния от всички алтернативни начини за използване на ресурси.
Недостигът на ресурси поражда фундаментален икономически проблем на избора: какви стоки и услуги трябва да произвежда едно общество с ограничено количество земя, труд и капитал.
РАЦИОНАЛЕН ИЗБОР
е избор, който се прави въз основа на сравнение на ползите и алтернативните разходи на всяко решение. В същото време се избират онези действия, които са икономически най-изгодни – т.е. носят най-големи ползи в сравнение с разходите
МЕРНИАЛНИ РАЗХОДИ
- допълнителни разходи за прилагането на допълнителни усилия (или производството на допълнителна единица продукция, ако тази единица може да бъде количествено измерена).
МАРГИНАЛНИ ПРЕДИМСТВА
- допълнителна полза от прилагането на допълнителни усилия (или печалба от продажбата на допълнителна единица продукция).
Визуално представяне на проблема с ограничените ресурси и необходимостта от избор се дава от кривата на производствените възможности.

Принципът на сравнителното предимство означава, че дори при липса на абсолютни предимства (по-ниски абсолютни производствени разходи за всички стоки), една страна може изгодно и ефективно да участва в световната търговия. За да направите това, е необходимо да имате относително, тоест относително по-ниски разходи за някои стоки. Тогава страната ще има сравнително предимство в тези стоки. Специализацията, основана на принципа на сравнителното предимство, допринася за по-ефективно разпределение и използване на ресурсите, повишаване на нивото и качеството на живот на населението и в крайна сметка динамичен икономически растеж.

Историята на появата на понятието в руския икономически речник е свързана с работата на великия английски икономист Дейвид Рикардо и с превода на английски сравнителни предимствана руски език.

Сравнителенот латински сравни- свързвам, свързвам, какво следва от com- (заедно) + парравни, еднакви; идентични. В основния смисъл, по-точен превод на английски сравни- да се постави на равна основа, да се оприличи, отколкото да се съпостави, да се различи. Това етимологично отклонение ни позволява по-точно да дефинираме връзката между понятията сравнително предимство и конкурентно предимство, както и съдържанието на заключението, че сравнителното предимство е в основата на конкурентното предимство (виж конкуренция).

Принципът на сравнителното предимство като основа на международната търговия

Очевидно международната търговия се развива, защото носи ползи за страните, участващи в нея. Каква е основата на тази печалба от международната търговия? Основната предпоставка за възникването на всеки пазар е разделението на труда. Това важи и за световния пазар. Както беше изяснено по-горе, в случая на световния пазар и международната търговия става дума за международно разделение на труда, което включва международно трудово сътрудничество, тоест междудържавен обмен на материални блага. Международният обмен на стоки и услуги, който се изгражда на базата на ЯМР, е взаимноизгоден за всички страни, участващи на световния пазар. Международната търговия е средство, чрез което страните, развивайки специализация, могат да увеличат производителността на наличните ресурси и по този начин да увеличат обема на произведените стоки и услуги и да повишат нивото на благосъстояние. Горната теза има и теоретична обосновка – принципът на сравнителното предимство, който е формулиран от Дейвид Рикардо.

Теорията на сравнителното предимство оперира с концепцията за алтернативна цена. Алтернативната цена е работното време, необходимо за производството на единица от една стока, изразено чрез работното време, необходимо за производството на единица от друга стока. В нашия пример алтернативната цена на стока 1 (алтернативни разходи) ще бъде за страна I - A1 / A2, а за страна II - A1 "/A2", където A1 и A2 са времето, необходимо за производството на стоки 1 и 2, съответно в 1-та страна. Индикаторите с "щрихи" ще отразяват ситуацията във втората страна.

И така, теорията за сравнителното предимство - ако страните се специализират в производството на онези стоки, които могат да произвеждат на относително по-ниски разходи в сравнение с други страни, тогава търговията ще бъде взаимно изгодна и за двете страни, независимо дали производството в една от тях е абсолютно по-ефективен от другия.

Забележка. Ако се окаже, че A1< A1", а А2" < А2, то можно было бы констатировать, что страна 1 имеет абсолютное преимущество в производстве товара I, поскольку на производ­ство этого товара в стране I затрачивается меньше времени, чем в стране II, а страна II по аналогичным причинам имеет абсо­лютное преимущество в производстве товара 2.

Ако A1/A2< А1"/А2", это означает, что затраты на производст­во товара I, выраженные через затраты на производство товара 2 в стране I ниже, чем аналогичный показатель для страны II. Следовательно» I-я страна будет экспортировать во II-ю страну товар I, тогда как страна II будет продавать на мировом рынке товар 2.

Нека разгледаме ситуация със сравнителни предимства на примера на две държави, Англия и Португалия, и две стоки - плат и вино. Информацията за производството на тези стоки в затворените икономики на Англия и Португалия е представена в колони 2-4 в таблицата.

Време е за производство на единица плат и единица вино в Англия и Португалия

На пръв поглед международната търговия е изгодна за Англия от всички гледни точки, тъй като абсолютното предимство в производството както на стоки 1, така и на стоки 2 тук принадлежи на Португалия, т.е. 40< 60, и 45 < 50. Для Португалии ситуация выглядит сложнее. Португалия обладает абсолютным преимуще­ством и в производстве вина и в производстве сукна - (A1 < А1"), (А2 < А2"), однако A1/A2 < A1"/A2" (40/45 < 60/50). Это означает, что относительное (сравнительное) преимущество в производстве вина принадлежит Португалии, а относительное преимущество в производстве сукна - Англии, т. е. для Португалии имеет смысл специализироваться в производстве вина, а для Англии - сукна, поскольку А2"/A1" < A2/A1 (50/60 < 45/40), что в конечном итоге обеспечит выгоду для обеих стран. Если Португалия откажется от производства сукна и увеличит объем производства вина до двух единиц (причем 2-ю единицу вина она будет обменивать на 1 единицу сукна, на производстве которого специализируется Англия, отказавшаяся от производства вина), то затраты Порту­галии сократятся с 85 до 80 часов (2 х 40), а Англии - с 110 до 100 часов (2 х 50). Общие же затраты на производство данного объема продукции сократятся на 15 часов (195-180).

Такъв обмен е изгоден и за двете страни, тъй като нуждите на страните от вино и плат ще бъдат задоволени на еднакво ниво, но разходите за труд за производството на този обем продукти ще бъдат намалени. Теорията за сравнителното предимство е валидна за произволен брой държави и произволен брой стоки. Все още, въпреки уточненията и допълненията и други теории за международната търговия, е преобладаващата концепция, която ясно доказва наличието на печалба от световната търговия за всички страни, участващи в нея.

Крива на производствените възможности(крива на трансформация) ( крива на производствените възможности) е набор от точки, които показват различни комбинации от максимално производство на няколко (обикновено две) стоки или услуги, които могат да бъдат създадени при условия на пълна заетост и използване на всички налични ресурси в икономиката.

Кривата на производствените възможности отразява във всяка точка максималното количество производство на два продукта с различни комбинации от тях, които позволяват пълноценно използване на ресурсите. Преминавайки от една алтернатива към друга, икономиката превключва ресурсите си от една стока към друга.

Ориентацията на финансовия мениджмънт към паричните потоци, генерирани от управленските решения, ни позволява да дефинираме алтернативните разходи като сумата на изходящия паричен поток, който ще възникне в резултат на вземане на решение. Решението за пускане на нов продукт в производство води до загуба на приходи от продажбата на наличните в предприятието материали. Цената на тези материали по цените на евентуалната им продажба ще възлиза на размера на материалните разходи, които трябва да бъдат взети предвид при обосноваване на съответното решение.

Разграничаване вътрешнии външеналтернативни разходи. Ако предприятието нямаше запаси от необходимите материали, то би трябвало да ги закупи, като понесе преки парични разходи. В този случай се говори за външни алтернативни разходи. Предприятието ще трябва да понесе същите разходи, ако за производството на нов продукт трябва да наеме допълнителен брой служители с подходяща квалификация. Заплатите (с всички такси върху тях) на тези работници ще представляват допълнителен паричен поток, чиято стойност ще характеризира нивото на външни алтернативни разходи. Ако се планира да се използва вътрешен ресурс, който вече е наличен в предприятието и е платен по-рано, независимо от взетото решение, тогава те говорят за вътрешни разходи. Тяхната стойност се определя и от размера на бъдещите изходящи парични потоци, но естеството на тези изходящи потоци ще бъде различно. По правило няма да говорим за парични разходи, а за загуба на допълнителен доход. При инвентарите това е цената на евентуалната им продажба. Ако вместо да наема нови служители, предприятието иска да използва труда на съществуващия персонал в производството на нов продукт, тогава стойността вътрешни алтернативни разходище се определя от размера на дохода, който предприятието ще загуби в резултат на отвличането на работниците от предишните им професии. Общата алтернативна цена на всяко управленско решение е равна на сумата от неговите вътрешни и външни алтернативни разходи.

Въпроси за самоконтрол.

1. Как вътрешните алтернативни разходи се различават от външните алтернативни разходи?

2. Какво се разбира под алтернативна цена?

3. Каква е разликата между алтернативните разходи и икономическите разходи?

Тестови задачи за тема 5.1

Количеството (стойността) на други продукти, които трябва да бъдат изоставени или пожертвани, за да се получи определено количество от този продукт, се нарича:

а) алтернативни разходи

б) интензивни разходи;

в) оперативни разходи;

г) производствени разходи;

Общата алтернативна цена на всяко управленско решение е:

а) сумата от неговите вътрешни и външни алтернативни разходи;

б) разликата между неговите вътрешни и външни алтернативни разходи;

в) сумата от алтернативни и интензивни разходи;

г) разликата между алтернативни и интензивни разходи;

Алтернативните разходи могат да бъдат:

а) външни и вътрешни;

б) течни и неликвидни;

в) първични и вторични;

г) всички отговори са верни.

Плащанията, които фирмата е длъжна да извърши, са

а) икономически разходи;

б) социални разходи;

в) постоянни разходи;

г) променливи разходи;

176. Алтернативните разходи са същите като:

а) алтернативни разходи

б) променливи разходи;

в) постоянни разходи;

г) общи разходи;

Основен приносв развитието на концепцията за алтернативните разходи е въведена от Австрийското училище за икономическа мисъл. Най-видният му представител Фридрих фон Визерпрез 1884 г. той разработва принципа на импутацията - импутация, приписвайки цената или полезността на един продукт на друг продукт, ако тези продукти са икономически взаимосвързани ( вменявам- приписвам, приписвам, обяснявам). Самата концепция алтернативни разходивъведена по-късно през 1894 г., но всъщност това е концепцията на Визер.

Съвременна дефиниция на алтернативната цена.

Стойността, която може да бъде получена в резултат на алтернативно действие, което трябваше да бъде изоставено.

Алтернативната цена етакива разходи за производство на стоки "А", които се определят от полезността на стоки "В", които биха могли да бъдат произведени със същите ресурси като стоките "А".

Методологическото значение на концепцията за алтернативните разходи се крие в доказателството на три извода.

1. Разходите са също толкова базирани на оценка, колкото и полезността. Няма обективни разходи. Това е против здравия разум, но е така.
2. Разходите се определят от цените на алтернативните възможности, цените не зависят от пряко отчетените (счетоводни) разходи.
3. Цената на едно действие, цената, отразява алтернативните възможности, от които трябва да се откажете в името на това действие.

Идентични по съдържание понятия - алтернативна цена, алтернативни разходи.

Алтернативните разходи са най-фундаменталната концепция на съвременната икономическа теория, в основата на съвременното икономическо мислене.

Класификация на разходите

Всяка фирма при определянето на своята стратегия се фокусира върху максимизиране на печалбите. В същото време всяко производство на стоки или услуги е немислимо без разходи. Фирмата поема специфични разходи за придобиване на производствени фактори. В същото време тя ще се стреми да използва такъв производствен процес, при който даден обем продукция ще бъде осигурен при най-ниски разходи за използваните производствени фактори.

Разходите за придобиване на използваните производствени фактори се наричат ​​производствени разходи. Разходите са изразходването на ресурси в тяхната физическа, апортна форма, а разходите са оценката на направените разходи.

От гледна точка на индивидуален предприемач (фирма) се разграничават индивидуалните производствени разходи, които са разходите на конкретен стопански субект. Разходите, направени за производството на определен обем от даден продукт, от гледна точка на цялата национална икономика, са социални разходи.

В допълнение към преките разходи за производство на набор от продукти, те включват разходи за опазване на околната среда, обучение на квалифицирана работна сила, основни R&D и други разходи.

Правете разлика между производствените разходи и разходите за дистрибуция.

Производствените разходи са разходите, пряко свързани с производството на стоки или услуги.

Разходите за дистрибуция са разходите, свързани с продажбата на произведени продукти. Те се разделят на допълнителни и нетни разходи за разпространение. Първите включват разходите за довеждане на произведените продукти до прекия потребител (съхранение, опаковане, опаковане, транспортиране на продуктите), които увеличават крайната цена на стоките; вторият - разходите, свързани с промяна на формата на стойността в процеса на покупко-продажба, превръщането й от стокова в парична (заплати на търговски работници, разходи за реклама и др.), които не образуват нова стойност и се приспадат от стойността на стоките.

Икономическото разбиране за разходите се основава на проблема за ограничените ресурси и възможността за алтернативното им използване. Използването на ресурси в този производствен процес изключва възможността за използването им за друга цел. Изборът на определени ресурси за производството на всеки продукт означава невъзможност за производство на някакъв алтернативен продукт. Икономическата или алтернативната цена на всеки ресурс, избран за използване в производствения процес, е равна на неговата стойност в най-добрата от всички възможни употреби.

От гледна точка на отделната фирма икономическите разходи са тези разходи, които една фирма трябва да понесе в полза на доставчик на ресурси, за да отклони тези ресурси от използването им в алтернативни индустрии. Тези разходи могат да бъдат както външни, така и вътрешни. Разходите в брой, които фирмата прави в полза на доставчици на трудови услуги, гориво, суровини, спомагателни материали, транспортни и други услуги, се наричат ​​външни или изрични разходи. В този случай доставчиците на ресурси не са собственици на фирмата.

В същото време фирмата може да използва собствените си ресурси. И в този случай разходите са неизбежни. Разходите за собствен и самостоятелно използван ресурс са неплатени или вътрешни (неявни) разходи. Фирмата ги разглежда като еквивалент на онези парични плащания, които биха били получени за самостоятелно използван ресурс с най-оптималното му използване.

Минималната заплата, необходима, за да се задържи някой в ​​даден бизнес, се нарича нормална печалба.

От гледна точка на счетоводния подход производствените разходи трябва да включват всички реални, действителни разходи, направени в брой. Това може да са заплатите на работниците; наем на сгради, конструкции, металорежещи машини, оборудване; плащане на транспортни разходи; заплащане на услуги на банки, застрахователни компании и др.

От гледна точка на икономическия подход производствените разходи трябва да включват не само действително направените разходи в брой, но и разходите, които не са платени от фирмата, разходите, свързани с пропуснатата възможност за най-оптимално използване на ресурсите. Съгласно този подход производствените разходи трябва да отчитат всички разходи - както външни, така и вътрешни, включително последната и нормалната печалба.

Неявните (неявни) разходи не могат да бъдат идентифицирани с т. нар. непостоянни разходи. Невъзстановените разходи са разходи, направени от фирмата еднократно и не могат да бъдат възстановени при никакви обстоятелства. Ако например собственикът на предприятие е направил определени парични разходи, за да гарантира, че на стената на това предприятие е направен надпис с неговото име и вид дейност, тогава чрез продажба на такова предприятие неговият собственик е готов предварително да понесе определени загуби, свързани с цената на надписа. Невъзможните разходи не принадлежат към категорията на алтернативните разходи, те не се вземат предвид в текущите разходи на компанията, свързани с нейната производствена дейност.

Съществува и такъв критерий за класифициране на разходите като интервалите от време, през които се вземат определени икономически решения. Разходите, които фирмата прави при производството на даден обем продукция, зависят не само от цените на използваните производствени фактори, но и от това кои фактори (ресурси) се използват и в какво количество. Количеството на някои ресурси (жива труд, гориво, суровини, спомагателни материали и др.) и тяхната комбинация могат да се променят сравнително бързо; броят на другите (например производственият капацитет на машиностроителен завод) може да се променя за доста дълго време.

В зависимост от времето, прекарано за промяна на количеството ресурси, използвани в производството, в дейността на фирмата се разграничават краткосрочни и дългосрочни периоди.

Краткосрочният период е периодът от време, през който фирмата не е в състояние да промени производствения си капацитет. Той може да повлияе на хода и ефективността на производството само чрез промяна на интензивността на използване на своите мощности. През този период фирмата може бързо да промени своите променливи фактори - количеството труд, суровини, помощни материали, гориво.

Дългосрочният период е такъв период от време, през който фирмата е в състояние да промени количеството на всички използвани ресурси, включително производствения капацитет. В същото време този период трябва да е достатъчно дълъг, за да могат някои фирми да напуснат индустрията, а други, напротив, да влязат в нея.

Във финансовите отчети на дружеството се записват действителни („изрични”) разходи, които са парични разходи за заплащане на използваните производствени ресурси (суровини, материали, труд и др.). Икономистите обаче, освен изричните, отчитат и „неявните“ разходи. Нека обясним това със следния пример.

Да приемем, че фирмата инвестира в производството на продукти заемен капитал, който е взела от банката; тогава разходите биха включвали средства за погасяване на банкова лихва. Следователно, при условие, че привлеченият капитал е инвестиран, имплицитните разходи в размер на банковата лихва трябва да бъдат изключени от приходите на дружеството. Въпреки това, дори концепцията за "неявни разходи" не дава пълна картина на истинските производствени разходи. Това се обяснява с факта, че от многото възможни варианти за използване на ресурси правим един конкретен избор, чиято уникалност е принудена от ограничените ресурси.

Сега става ясно защо при вземане на това или онова производствено решение и оценка на действителните разходи икономистите ги разглеждат като разходи за пропуснати (изгубени) възможности. Алтернативните разходи се разбират като разходите и загубата на доходи, които възникват при избора на един от вариантите за производствена или търговска дейност, което означава отхвърляне на други възможни варианти. По този начин цената на пропуснатите възможности може да се разглежда като размер на дохода, който факторите на производство биха могли да осигурят на фирмата, ако се използват по-изгодно в алтернативни опции.

3.2 Прилагане на концепцията за алтернативни разходи към финансовото управление

Концепцията за алтернативна цена на пръв поглед може да изглежда като доста екзотична абстракция, която не може да се използва в практически финансови дейности. Наистина, защо да се занимаваме с абстрактни логически конструкции, когато почти всяко предприятие има счетоводни данни за пълните действителни разходи за придобиване на някакъв актив? Има дори чести спорове за това кой метод за определяне на разходите е по-обективен: „счетоводен” ​​или метод за изчисляване на алтернативните разходи. Самата формулировка на такъв въпрос не изглежда съвсем коректна. Основната разлика между тези методи не е в "точността" и "обективността", а в тяхното предназначение. Когато анализира финансовите отчети на предприятието, всеки изследовател без сянка на съмнение използва счетоводни данни, за да изчисли коефициента на ликвидност или наличието на собствен оборотен капитал. Точно същият интерес представляват показателите на финансовите отчети за данъчни инспектори, одитори, одитори, които проверяват дейността на предприятието. Общото за всички тези категории потребители на отчетна информация е желанието да се разберат транзакциите, които вече са завършени.

Финансовият мениджър е изправен пред качествено различна задача - той трябва да проектира бъдеща финансова транзакция, като оцени възможно най-точно всички възможни ползи и загуби, свързани с тази конкретна операция. В същото време той по никакъв начин не отхвърля вече наличните „исторически“ данни, а напротив, анализът на финансовите отчети е една от най-важните задачи на финансовото управление. Въпреки това, за да се обосноват финансови решения, насочени към получаване на бъдещи резултати, са необходими подходящи инструменти със специфични свойства. Концепцията за алтернативни разходи формира теоретичната основа на такива инструменти, поради което често не е представена в изрична форма и много практици, когато извършват финансови изчисления, използват тази концепция, без дори да знаят за нейното съществуване.

Могат да се разграничат следните форми на практическо проявление на това понятие:

1. Когато се обосновават финансови решения, трябва да се фокусира основно върху паричните потоци, генерирани от тези решения. Тук е уместно отново да си припомним израза на Б. Райън, скромно определен от него като „ Вторият закон на Райън”: „Разходите и приходите възникват само в онези моменти, когато паричните потоци преминават границите на предприятието.” Без да поставя под въпрос стойността и важността на изчисляването на пълния разход, финансовият мениджмънт оперира с малко по-различни концепции, централната сред които е паричният поток.
2. Трябва да се вземат предвид онези и само онези парични потоци, които са пряко свързани с това решение. Постъпленията и изразходванията на средства, независимо от момента на тяхното възникване, които не са свързани с взетото решение, не трябва да се вземат предвид. С други думи, финансовото управление работи с нарастващи парични потоци и разглежданите в него алтернативни разходи са незначителни. Ако в резултат на решението за пускане на нов продукт е необходимо да се наемат допълнителни охранители към персонала на предприятието, тогава пределните разходи за поддържане на нови работници по сигурността трябва да бъдат включени в цената на усвоения продукт, докато разходите за поддържане на гардовете в същия размер не са от значение за това решение и във алтернативните разходи не трябва да се включват.
3. Взетото решение не може да повлияе на вече направените разходи или на получените по-рано приходи. Следователно, обосновавайки това решение, финансовият мениджър трябва да вземе предвид само бъдещите парични потоци. Всички минали плащания и постъпления, включително разходите за закупуване на оборудване, са от исторически характер, те вече не могат да бъдат избегнати или предотвратени. Следователно такъв елемент на разходите като амортизация на дълготрайни активи не участва във финансовите изчисления.

В тези три правила няма нищо ново и непонятно за почти всеки финансист. Дори и да не знае за съществуването на термина „алтернативни разходи“, финансовият мениджър се ръководи от тези правила в ежедневната си работа, например, когато прави бизнес обосновка за инвестиционен проект. Проекти, които осигуряват парични потоци, чиято настояща стойност надвишава свързаните с тях алтернативни разходи, повишават стойността на предприятието, тоест правят собствениците на предприятието по-богати. Увеличаването на капитала на собствениците е основната цел на всяко предприятие и неговите мениджъри. По този начин абстрактното понятие за „алтернативни разходи“ дава на мениджъра мощен, доста прост, разбираем и много практичен инструмент за наблюдение на ефективността на неговата работа: чрез изпълнение на решения и проекти, паричните потоци, за които надвишават изходящите парични потоци, той допринася за ръст на стойността на предприятието, тоест правилното му изпълнение на функциите си. Тази аксиома на финансовия мениджмънт може да бъде формулирана малко по-различно: предприятието трябва да инвестира само в такива проекти, чиято нетна настояща стойност (NPV) има положителна стойност. Задачата на финансовия мениджър е да осигури избора на точно такива проекти и решения.

В хода на обосноваване на текущи решения относно формирането на производствената програма на предприятието, тя трябва да включва всички продукти, които дават положителен ефект. принос към покритиетофиксирани разходи (пределен доход), а не само тези, чиято пълна себестойност е по-ниска от продажната цена на продукта. Опростена схема за обосноваване на такива решения е показана на фиг. 3.2.1. Както следва от схемата, нито един от трите продукта, планирани за пускане, не е в състояние да покрие всички фиксирани разходи на предприятието (900 хиляди рубли). Общият пределен доход за трите продукта обаче е 1 милион 500 хиляди рубли, т.е. предприятието не само покрива своите постоянни разходи, но и реализира печалба в размер на 600 хиляди рубли (1500 - 900).

Прилагането на концепцията за алтернативни разходи поставя сериозни предизвикателства пред информационната подсистема на финансовото управление. Очевидно е, че данните от традиционното счетоводство сами по себе си не са достатъчни в случая. Необходимо е да се създаде счетоводна система, фокусирана върху по-пълно и точно идентифициране на алтернативните разходи - система за управленско счетоводство. Крайъгълният камък на такава система е разделянето на всички разходи на предприятието на условно постояннаи променливачасти по отношение на обема на продукцията (продажбите) на продуктите. Планирането и отчитането на разходите в този контекст дава възможност да се свържат по-тясно с последиците от конкретни управленски решения, да се изключи възможността за „припокриване“ на финансовите резултати на това решение с влиянието на фактори, несвързани с него (напр. общи режийни разходи на фабриката). Друга отличителна черта на такива системи е широкото покриване на разходите на предприятието чрез нормиране. Това ви позволява по-точно да прогнозирате бъдещи входящи и изходящи парични потоци. Третата характеристика на системите за управленско счетоводство е персонификацията на информацията, свързването на счетоводни обекти със сферите на отговорност на конкретни мениджъри, което прави възможно още по-ясно да се разграничат разходите, които зависят от конкретни решения, от всички други разходи, които не са свързани с него. Изброените характеристики са отразени в такива счетоводни системи като нормативен метод за отчитане на производствените разходи (система на стандартните разходи), отчитане на променливите разходи (директни разходи), отчитане на разходни центрове, центрове на печалба и центрове на отговорност.

Фигура 3.2.1. Схема на формиране на производствената програма

В руските предприятия всички тези системи се вкореняват доста бавно, въпреки факта, че въвеждането на стандартния метод за отчитане на разходите, например, продължава повече от 60 години. Изглежда, че една от причините за тази ситуация е подценяването от ръководството на предприятията на управленските и финансовите функции на тези методи. Все още се смята, че те са само разновидности на общото счетоводство и решаването на възникващи проблеми е на милостта на счетоводния персонал на предприятията. Но счетоводителите са изправени пред съвсем различна задача - навременното и надеждно определяне на общата стойност на историческите разходи, за което традиционните методи за изчисление са напълно достатъчни. За обикновеното счетоводство разделянето на разходите на променливи и постоянни части е много по-малко важно от разделянето им на преки и непреки разходи. Решавайки принципно различни задачи в сравнение с финансовото управление, счетоводителят възприема възложената му задача по различен начин. За него новият метод на счетоводство е преди всичко различен начин за разпределяне на косвените разходи между продуктите (или отказ да се направи това при метода на директните разходи). И тъй като въвеждането на всеки нов метод е свързано с допълнителни разходи, не виждайки значителна полза от такава подмяна, работникът по броене подсъзнателно се противопоставя на промените, които не могат да му донесат нищо друго освен допълнителни неудобства и ненужна работа.

По този начин, като един от основните потребители на обща (финансова) счетоводна информация, финансовият мениджмънт се интересува и от създаването на система за управленско счетоводство, фокусирана върху контрола на алтернативните разходи. Според редица свойства тази система трябва да се различава значително от традиционното счетоводство, следователно при създаването й трябва да се вземат предвид изискванията и нуждите, преди всичко финансовото управление. Напълно възможно е дори организационният статус на съответното звено да се различава от състоянието на общото счетоводство и неговата оперативна дейност, по-голямо влияние ще има финансовият директор, а не главният счетоводител на предприятието.

На примера на алтернативните разходи става очевидно влиянието, което на пръв поглед могат (и трябва) да имат най-абстрактните разпоредби на икономическата теория върху практиката на конкретни предприятия. Пренебрежителното отношение на някои финансисти-практики към теоретичните основи на финансовия мениджмънт характеризира не толкова богатството на техния опит, колкото липсата на професионална компетентност. В крайна сметка компанията ще претърпи доста осезаеми, реални финансови загуби поради действието на абстрактни категории, за чието съществуване финансовите мениджъри не са знаели или просто не са искали да знаят. Пример за такава „абстрактна“ категория е оперативен (производствен) ливъриджхарактеризиращ един от аспектите на предприемаческия риск. Предприемачески (бизнес) риске, че компанията може да не получи планираната стойност Оперативната печалба(преди лихвите и данъка върху дохода). Очевидно много различни фактори могат да допринесат за този резултат: намаляване на търсенето на продукти, повишена конкуренция, покачване на цените на суровините и др. Наред с тях, увеличаването на оперативния риск се улеснява от високия дял на постоянните разходи на предприятието. в общата структура на разходите. Колкото по-високи са тези пропорции, толкова по-вероятно е дори леко намаляване на продажбите да доведе до загуби за предприятието. От друга страна, при определени условия дори малко увеличение на продажбите ще доведе до рязко увеличение на печалбите. Оперативен ливъридж (на руски - ефектът от оперативния ливъридж) показва степента на промяна в оперативната печалба в отговор на промените в обема на продажбите. За по-добро разбиране на този привидно парадоксален ефект, разгледайте веригите, показани на фиг. 3.2.2.

Фигура 3.2.2. Ефект на оперативен ливъридж

Тази фигура показва диаграмите на рентабилността за два бизнеса, произвеждащи подобни продукти, продавани на една и съща цена. Разликата е в разходите за тяхното производство: едната компания има по-високи променливи, но по-ниски постоянни разходи, другата - напротив. Не е изненадващо, че бизнесът с по-високи фиксирани разходи има по-висока крива на рентабилност. Критичен обем на продажбитеза първото предприятие е ≈17143 продукта (1200 / (100 - 30), а за второто ≈ 16667 продукта (500 / (100 - 70). След преминаване на критичната точка, предприятията напълно покриват своите постоянни разходи и започват да получават оперативни печалба. Сравнявайки между тях са ъглите, при които линиите на общите разходи и приходите се пресичат (α), може да се види, че за предприятие с ниски постоянни разходи този ъгъл е по-остър. Тоест разширяването на зоната на печалба е много по-бавно за него, отколкото за предприятие с по-високи постоянни разходи Оказва се, че в тази ситуация високото ниво на постоянни разходи е благо: то се възползва от въздействието дори на малко увеличение на продажбите.

Въпреки това, точно същата връзка съществува между ъглите (β), които характеризират скоростта на разширяване на зоната на загуба, когато обемът на продажбите падне под критичната точка. Тоест със същата сила работният лост ще ускори нарастването на загубите, което ще бъде много по-интензивно в предприятие с по-високи постоянни разходи. Каквито и да са причините за промяната в обема на продажбите, първото начинание е по-рисково, тъй като промяната в оперативната печалба ще бъде непропорционално голяма за него. Ъглите α и β отразяват степента на интензивност на промяна в оперативната печалба в отговор на промяна в обема на продажбите. В алгебрична форма това може да се изрази като съотношение на темпа на растеж на печалбата към темпа на растеж на приходите от продажби:

, (1)

където индексите 1 и 0 означават съответно отчетния (планиран) и базовия период.

Като се въведе следната нотация:

q – обем на продажбите в физическо изражение, бр.; Δq \u003d q 1 - q 0; p - цена за 1 бр.; Q = q * p - приходи от продажби, хиляди рубли; v - променливи разходи за 1 продукт; V = v * q - променливи разходи за целия обем на продажбите; m = p - v - пределен доход за 1 продукт; M - пределен доход за целия обем на продажбите; F - постоянни разходи; ΔPrib = App 1 - App 0 = Δq * (p - v), ()

получаваме по-удобна формула за изчисления:

С други думи, за да се определи количествено ефекта от оперативния ливъридж, достатъчно е да се разделят пределния доход на оперативния доход за същия период. В примера, обсъден по-горе, с продукция от 18 хиляди артикула, стойността на оперативния ливъридж ще бъде:

за първо предприятие - 21 (( / - 1200));

за второто предприятие - 13,5 (( / - 500)).Тоест бизнес рискът на първото предприятие е един и половина пъти по-висок от този на второто. При промяна в обема на продажбите с 1% промяната в оперативната печалба за първото предприятие ще бъде 21%, а за второто - само 13,5%. И в двата случая стойностите на оперативния ливъридж са значителни, но за първото предприятие той е значително по-висок. Тъй като действителният обем на продажбите се отдалечава от критичната точка, както абсолютните стойности на оперативния ливъридж, така и разликата в техните нива ще намалеят. И така, при q = 25 хиляди продукта, оперативният ливъридж за първото предприятие ще бъде 3,182, а за второто - 3. Това се обяснява с намаляването на дела на постоянните разходи в общите приходи от продажби с нарастването му. Следователно, най-значимото въздействие на оперативния ливъридж върху печалбата на предприятието е в близост до критичната точка. Това заключение се потвърждава от графиката на фиг. 3.2.3.

Абсцисата на тази графика показва натрупаното увеличение (намаляване) на продажбите от критичната точка (приета за 0). Ординатата показва съответните стойности на увеличението (намаляването) на печалбата в%. Увеличението на продажбите както вдясно, така и вляво от критичната точка е извършено със същата скорост - 10%. Както се вижда от графиката, максималната промяна в печалбата (както нагоре, така и надолу) е получена, когато обемът на продажбите се отклони от критичната точка с първите 10%: ръстът на печалбата е почти 100%, а спадът е около 90 %. Тогава интензивността на реакцията на печалбата рязко намаля. По този начин предприятия, обеми

Фигура 3.2.3. Графика на промяна в печалбата от промяна в обема на продажбите

чиито продажби значително надвишават критичната точка, са по-малко податливи на влиянието на оперативния ливъридж. Това представлява най-голяма опасност за онези предприятия, които все още не са успели да си „възвърнат” достатъчен пазарен дял. По правило това са малки или новосъздадени предприятия. В същото време всяко предприятие, независимо от мащаба на неговата дейност, може да се сблъска с криза на продажбите. В този случай дори големите предприятия трябва да са наясно с допълнителния риск от загуби поради оперативен ливъридж.

Като се има предвид, че значителен дял от постоянните разходи е амортизацията на дълготрайни активи, чието начисляване не води до изходящи парични потоци, при изчисляване на критичната точка на обема на продажбите и ефекта от оперативния ливъридж, размерът на постоянните разходи може да бъде намален с сумата на начислената амортизация. В този случай се говори за парична критична точкаобем на продажбите, който се изчислява по формулата:

(3)

Направени са съответни промени във формулата за определяне на влиянието на оперативния ливъридж (2). Тази трансформация ви позволява да изясните причината за високия дял на постоянните разходи. Ако амортизационните отчисления преобладават в техния състав, тогава оперативният ливъридж се дължи на високата капиталоемкост на производството, наличието на скъпо оборудване в дълготрайните активи. Това е характерно за високотехнологичните индустрии: машиностроене, електроника, въздушен транспорт. Въпреки това, в много руски предприятия причината за появата на висок ливъридж е различна - непропорционално високи разходи за поддържане на апарата за управление. Разпределението на общия размер на тези разходи между отделните продукти в процеса на калкулиране на общата себестойност на производството маскира до известна степен икономическата им същност. Само използването на концепцията за алтернативни разходи ви позволява да вземете информирано финансово решение в хода на планирането на разходите на предприятието.