Облагане с ДДС на работи и услуги, извършени от държавни, бюджетни и автономни институции. Облагане с ДДС на работи и услуги, извършени от държавни, бюджетни и автономни институции Член 146, параграф 2 от Данъчния кодекс

ГЛАВА 3.5. ДАНЪКОПЛАТЦИТЕ - УЧАСТНИЦИ В СПЕЦИАЛНИ ИНВЕСТИЦИОННИ ДОГОВОРИ (въведени с Федерален закон № 269-FZ от 2 август 2019 г.)

Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛСТВО В ОТНОШЕНИЯ, РЕГУЛИРАНИ ОТ ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО ЗА ДАНЪЦИ И ТАКСИ

Раздел III. ДАНЪЧНИ ВЛАСТИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ. ОТГОВОРНОСТ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ, МИТНИЧЕСКИ ОРГАНИ, ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИ РАБОТИ, РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ, ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ от 28 декември 2010 г. N 404-FZ)

Глава 5. ДАНЪЧНИ ОРГАНИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОТГОВОРНОСТ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ, МИТНИЧЕСКИ ОРГАНИ И ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ
Глава 6. ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИТЕ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ (изменени с Федерални закони № 86-FZ от 30.06.2003 г., № 404-FZ от 28.12.2010 г.)

Раздел IV. ОБЩИ ПРАВИЛА ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ И ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (изменени с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

Глава 7. ОБЕКТИ НА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ
Глава 8. Изпълнение на задължението за плащане на данъци, такси, застрахователни премии
Глава 10
Глава 11
Глава 12

Раздел V. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ И ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ

Глава 13. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ
Глава 14. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ

Раздел V.1. СВЪРЗАНИ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ КОМПАНИИ. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА С ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА. СПОРАЗУМЕНИЕ ЗА ЦЕНИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНА ГРУПА КОМПАНИИ (изменен с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)

Глава 14.1. СВЪРЗАНИ ЛИЦА. РЕД ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДЯЛА НА УЧАСТИЕТО НА ЕДНА ОРГАНИЗАЦИЯ В ДРУГА ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ НА ЛИЦЕ В ОРГАНИЗАЦИЯТА
Глава 14.2. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ИНФОРМАЦИЯ, ИЗПОЛЗВАНА ЗА СРАВНЯВАНЕ НА УСЛОВИЯТА ЗА ТРАНЗАКЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ СТРАНИ С УСЛОВИЯТА ЗА ТРАНЗАКЦИИ МЕЖДУ НЕСВЪРЗАНИ ЛИЦА
Глава 14.3. МЕТОДИ, ИЗПОЛЗВАНИ ПРИ ОПРЕДЕЛЯНЕ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ НА ДОХОД (ПЕЧАЛБА, ПРИХОД) ПРИ ОПЕРАЦИИ, С КОИТО СТРАНИ СА СВЪРЗАНИ ЛИЦА
Глава 14.4. КОНТРОЛИРАНИ ТРАНЗАКЦИИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА ЦЕЛ НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ. УВЕДОМЛЕНИЕ ЗА КОНТРОЛИРАНИ ТРАНЗАКЦИИ
Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ КОМПАНИИ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
Глава 14.5. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА С ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА
Глава 14.6. ДОГОВОР ЗА ЦЕНИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ

Раздел V.2. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ПОД ФОРМАТА НА ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ (въведен с Федерален закон № 348-FZ от 4 ноември 2014 г.)

Глава 14.7. ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТИ ЗА ИНФОРМАЦИОННО ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
Глава 14.8. ПРОЦЕДУРА ЗА ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. МОТИВИРАНО МНЕНИЕ НА ДАНЪЧНИЯ ОРГАН

Раздел VI. ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ИЗПЪЛНЯВАНЕТО им

Глава 15. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ОТГОВОРНОСТ ЗА ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ
Глава 16. ВИДОВЕ ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ИЗПЪЛНЯВАНЕТО им
Глава 17. РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С ПРИЛАГАНЕТО НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ
Глава 18

Раздел VII. ОБЖАЛВАНЕ НА ДЕЙСТВИЯ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ И ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ НА ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ

Глава 19
Глава 20. РАЗГЛЕЖДАНЕ НА ЖАЛБА И РЕШЕНИЕ ПО НЕГО

РАЗДЕЛ VII.1. ИЗПЪЛНЕНИЕ НА МЕЖДУНАРОДНИ ДОГОВОРИ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ И ВЗАИМНА АДМИНИСТРАТИВНА ПОМОЩ ПО ДАНЪЧНИ ВЪПРОСИ (въведено с Федералния закон от 27 ноември 2017 г. N 340-FZ)

Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ФИНАНСОВА ИНФОРМАЦИЯ
Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДЕН АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ДОКЛАДИ НА СТРАНАТА СЪГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНИТЕ СПОРАЗУМЕНИЯ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
Глава 20.3. ВЗАИМНО ДОГОВОРЕНА ПРОЦЕДУРА СЪГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНОТО ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведено с Федерален закон № 325-FZ от 29 септември 2019 г.)

ЧАСТ ДВЕ

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛНИ ДАНЪЦИ
- Глава 21. ДАНЪК върху добавената стойност
- Глава 22. АКЦИЗИ
- Глава 23. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
- Глава 24. ЕДИНЕН СОЦИАЛЕН ДАНЪК (ЧЛЕНОВЕ 234 - 245) Отм. от 01.01.2010г. - Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 213-FZ.
- Глава 25. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ОРГАНИЗАЦИИ
- Глава 25.1. ТАКСИ ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ ОТ ЖИВОТИНСКИ СВЯТ И ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ НА ВОДНИ БИОЛОГИЧНИ РЕСУРСИ (въведени с Федерален закон № 148-FZ от 11 ноември 2003 г.)
- Глава 25.2. ВОДЕН ДАНЪК (въведен с Федерален закон № 83-FZ от 28 юли 2004 г.)
- Глава 25.3. ДЪРЖАВНИ МИТА (въведени с Федерален закон № 127-FZ от 2 ноември 2004 г.)
- Глава 25.4. ДАНЪК ВЪРХУ ДОПЪЛНИТЕЛНИ ДОХОДИ ОТ ПРОИЗВОДСТВОТО НА СУРОВИ ВЪглеводороди (въведен с Федерален закон № 199-FZ от 19 юли 2018 г.)
- Глава 26. ДАНЪК ВЪРХУ ДОБИВА НА МИНЕРАЛНИ РЕСУРСИ
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЕН ДАНЪЧЕН РЕЖИМ (въведен с Федерален закон № 187-FZ от 29 декември 2001 г.)
- Глава 26.1. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ЗЕМЕДЕЛСКИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ (ЕДИНЕН ЗЕМЕДЕЛСКИЯ ДАНЪК) (изменен с Федерален закон № 147-FZ от 11 ноември 2003 г.)
- Глава 26.2. ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА (въведена с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
- Глава 26.3. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ВЪВ ФОРМАТА НА ЕДИНЕН ДАНЪК ВЪРХУ ВМЕСЕН ДОХОД ЗА НЯКОИ ВИДОВЕ ДЕЙНОСТИ (въведен с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
- Глава 26.4. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СПОРАЗУМЕНИЯ ЗА СПОДЕЛЕНИ ПРОДУКТИ (въведена с Федерален закон № 65-FZ от 6 юни 2003 г.)
- Глава 26.5. СИСТЕМА ЗА ПАТЕНТНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ (въведена с Федерален закон № 94-FZ от 25 юни 2012 г.)
Раздел IX. РЕГИОНАЛНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (въведени с Федерален закон № 148-FZ от 27 ноември 2001 г.)
- Глава 27. ДАНЪК ПРОДАЖБА (ЧЛЕНОВЕ 347 - 355) Отм. - Федерален закон от 27 ноември 2001 г. N 148-FZ.
- Глава 28. ТРАНСПОРТЕН ДАНЪК
- Глава 29. ДАНЪК ВЪРХУ ХАЗАРТНИЯ БИЗНЕС
- Глава 30. ДАНЪК ВЪРХУ ИМУЩЕСТВОТО НА ОРГАНИЗАЦИИ
Раздел X. МЕСТНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (изменен с Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г.)
- Глава 31. ЗЕМЕЛЕН ДАНЪК
- Глава 32. ДАНЪК ВЪРХУ ИМУЩЕСТВОТО НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
- Глава 33
Раздел XI. ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ В РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведена с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)
- Глава 34. ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ

Член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обект на данъчно облагане

1. За обект на данъчно облагане се признават следните операции:

1) продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба обезпечениеи прехвърляне на стоки (резултати от извършената работа, предоставяне на услуги) по споразумение за предоставяне компенсацияили иновациии прехвърляне на права на собственост.

За целите на тази глава прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно се признава като продажба на стоки (работи, услуги);

2) прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат (включително чрез амортизация) при изчисляване на корпоративния данък;

4) внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция.

2. За целите на тази глава не се признават за обект на данъчно облагане:

2) прехвърляне на безвъзмездна основа на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други съоръжения социокултурен и жилищно- комунални предназначение, пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни съоръжения на държавни органи и местни власти (или по решение на тези органи, на специализирани организации, които използват или експлоатират тези съоръжения по предназначение), както и като безвъзмездно прехвърляне на социални и културни обекти в хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, област, федерален град, автономна област, автономна област, в общинската хазна на съответния град, селски район населено място или друга община;

4) извършването на работи (предоставяне на услуги) от органи, които са част от системата на държавните органи и местните власти, в рамките на упражняване на изключителните им правомощия в определена област на дейност, ако задължението за извършване на тези работи (предоставяне на услуги) е установено от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актовете на местните власти;

4.1) извършване на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции, както и бюджетни и автономни институции в рамките на държавната (общинска) задача, източникът на финансова подкрепа за която е субсидия от съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация;

4.2) предоставяне на услуги за предоставяне на право на преминаване на превозни средства по обществени платени магистрали с федерално значение (такси участъци от такива магистрали), извършвани в съответствие със споразумение за доверително управление на магистрали, чийто основател е Руската федерация, с изключение на услугите, заплащането на които остава на разположение на концесионера съгласно концесионния договор;

5) прехвърляне на безвъзмездна основа, предоставяне на услуги за прехвърляне за безвъзмездно ползване на дълготрайни активи на държавни органи и администрации и местни власти, както и държавни и общински институции, държавни и общински унитарни предприятия;

6) операции по продажба на парцели (дялове в тях);

7) прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник (правоприемници);

8) прехвърляне на средства или недвижими имоти за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен от федералното закон

8.1) прехвърляне на недвижими имоти в случай на прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или във всеки друг случай, ако връщането на такова имущество е прехвърлено за попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел организацията се предвижда от споразумение за дарение и (или) федерална законот 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“. Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на дарения капитал на дарителя, неговите наследници (наследници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с федералния законот 30 декември 2006 г. N 275-FZ "За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел";

9.3) прехвърляне в собственост на безвъзмездна основа на образователни и научни организации с нестопанска цел за изпълнение на уставните дейности на държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, съкровищницата на територия, област, град с федерално значение, автономна област, автономна област, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание;

10) предоставяне на услуги за прехвърляне за безвъзмездно използване на организации с нестопанска цел за изпълнение на уставните дейности на държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, съкровищницата на република в състава на Руската федерация, съкровищницата на територия, област, федерален град, автономна област, автономна област, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание;

11) извършване на работа (предоставяне на услуги) като част от допълнителни мерки, насочени към намаляване на напрежението на пазара на труда на съставните образувания на Руската федерация, прилагани в съответствие с решения на правителството на Руската федерация;

12) сделки за продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, район, федерален град, автономна област, автономна област, както и общинска собственост, неотнесена към общински предприятия и институции и съставляваща общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, изкупувани по реда на федералната законот 22 юли 2008 г. N 159-FZ „За особеностите на отчуждаването на недвижими имоти в държавна или общинска собственост и отдадени под наем от малки и средни предприятия, както и за измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“;

13) свързани с изпълнението на мерките, предвидени от федералната власт закон„Относно подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол 2018 г., Купата на конфедерациите на ФИФА 2017 г., Европейското първенство по футбол на УЕФА 2020 г. и изменението на някои законодателни актове на Руската федерация“, операции за продажба на стоки (работи, услуги ) и имуществени права на Организационния комитет "Русия-2018", дъщерните дружества на Организационния комитет "Русия-2018", Руския футболен съюз, производителите на медийна информация на ФИФА и доставчиците на стоки (работи, услуги) на ФИФА, определени от посочения федерален закон и са руски организации, както и такива, свързани с изпълнението на мерките за подготовка и провеждане на Европейското първенство по футбол на УЕФА 2020 г. в Руската федерация, предвидени от посочения федерален закон, сделки за продажба на стоки (работи, услуги) и имуществени права от Руския футболен съюз и местната организационна структура, търговски партньори на УЕФА, доставчици на стоки (работи, услуги) УЕФА и радио- и телевизионни оператори на УЕФА, както са определени от посочения федерален закон , в периода до 31 декември 2020 г. включително.

14) изпълнение от автономна организация с нестопанска цел, създадена в съответствие с федералните закон„За защита на интересите на физически лица, които имат депозити в банки и отделни структурни подразделения на банки, регистрирани и (или) действащи на територията на Република Крим и на територията на федерален град Севастопол“, права на собственост и собственост и предоставяне на услуги от тази организация за представяне на интересите на вложителите;

16) прехвърляне на безвъзмездно на държавни органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти на имущество, включително обекти в процес на строителство, от акционерно дружество, което е създадено с цел изпълнение на споразумения за създаване на специални икономически зони, 100 процента от чиито акции принадлежат на Руската федерация, и икономически дружества, създадени с участието на такова акционерно дружество за посочените цели, които са управляващи дружества на специални икономически зони;

17) прехвърляне безплатно:

в собственост на организация с нестопанска цел, чиито основни уставни цели са популяризирането и провеждането на Световното първенство на ФИА Формула 1, обект на недвижими имоти за провеждане на шосейни и околовръстни автомобилни състезания от серията Формула 1, както и едновременно с това с посочения недвижим имот обект на нематериални активи и (или) необходими за осигуряване на функционирането на посочените недвижими имоти обекти на инфраструктура, движимо имущество;

в държавна или общинска собственост върху недвижим имот, предназначен за провеждане на спортни прояви по скоростно пързаляне, както и едновременно с него, инфраструктурни съоръжения, движимо имущество, необходимо за осигуряване на функционирането на този недвижим имот;

18) прехвърляне на безвъзмездна основа на държавни органи и (или) местни органи на резултатите от работата по създаването и (или) реконструкцията на топлоснабдителни съоръжения, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация, индивидуални обекти на такива системи, разположени в държавна или общинска собственост и прехвърлени за временно владение и ползване на данъкоплатеца в съответствие с договори за наем, както и съоръжения за топлоснабдяване, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация, индивидуални обекти на такива системи, създадени от данъкоплатеца по време на срока на договорите за лизинг, в случай че сключването от този данъкоплатец във връзка с тези обекти на концесионни договори в съответствие с част 1 на член 51Федерален закон № 115-FZ от 21 юли 2005 г. „За концесионните споразумения“;

19) безвъзмездно прехвърляне на недвижими имоти в държавната хазна на Руската федерация;

20) прехвърляне на безвъзмездно имущество в собственост на Руската федерация за целите на организиране и (или) провеждане на научни изследвания в Антарктида.

1. За обект на данъчно облагане се признават следните операции:

1) продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на заложени вещи и прехвърляне на стоки (резултати от извършената работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на обезщетение или иновация, както и прехвърляне на права на собственост.

3) извършване на СМР за собствено потребление;

2. За целите на тази глава не се признават за обект на данъчно облагане:

1) операциите, посочени в член 39, параграф 3 от този кодекс;

2) безвъзмездно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други социално-културни и жилищно-битови съоръжения, пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водоприемни съоръжения и други подобни обекти на държавни органи и местни власти (или по решение на тези органи, на специализирани организации, които използват или управляват тези обекти по предназначение), както и безвъзмездно прехвърляне на социални и културни обекти в хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, район, федерален град, автономна област, автономна област в общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание;

3) прехвърляне на имущество на държавни и общински предприятия, изкупено при приватизация;

6) операции по продажба на парцели (дялове в тях);

7) прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник (правоприемници);

8) прехвърляне на средства или недвижими имоти за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен с Федерален закон № 275-FZ от 30 декември 2006 г. „За реда за формиране и използване на целта Капитал на нетърговските организации”;

8.1) прехвърляне на недвижим имот в случай на прекратяване на дарението на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или във всеки друг случай, ако връщането на такова имущество е прехвърлено за попълване на дарението на организация с нестопанска цел е предвидено от споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275- Федерален закон „За реда за формиране и използване на целевия капитал на организации с нестопанска цел“. Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на дарения капитал на дарителя, неговите наследници (наследници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с Федералния закон от 30 декември, 2006 N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“;

12) сделки за продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, район, федерален град, автономна област, автономна област, както и общинска собственост, неотнесена към общински предприятия и институции и съставляваща общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, изкупувани по реда на Федерален закон № имоти в държавна или общинска собственост и отдадени под наем от малки и средни предприятия, както и за изменения на някои законодателни актове на Руската федерация”;

13) свързани с изпълнението на мерките, предвидени от Федералния закон „За подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол 2018 г., Купата на конфедерациите на ФИФА 2017 г., Европейското първенство по футбол на УЕФА 2020 г. и за изменение на някои законодателни актове на Руската федерация", сделки за продажба на стоки (работи, услуги) и права на собственост от Организационния комитет "Русия-2018", дъщерни дружества на Организационния комитет "Русия-2018", Руския футболен съюз, производители на медийна информация на ФИФА и доставчици на стоки (работи, услуги) на ФИФА, определени от посочения федерален закон и са руски организации, както и свързани с изпълнението на мерки за подготовка и провеждане на Европейското първенство по футбол на УЕФА 2020 в Руската федерация, предвидени от посоченият федерален закон, операции по продажба на стоки (работи, услуги) и права на собственост от Руския футболен съюз и местните власти организация, търговски партньори на УЕФА, доставчици на стоки (работи, услуги) на УЕФА и радио- и телевизионни оператори на УЕФА, определени с посочения федерален закон, в периода до 31 декември 2020 г. включително.

14) продажба на имущество от автономна организация с нестопанска цел, създадена в съответствие с Федералния закон „За защита на интересите на физически лица, които имат депозити в банки и отделни структурни подразделения на банки, регистрирани и (или) опериращи в Република Крим и във федерален град Севастопол” и права на собственост и предоставяне на услуги от тази организация за представляване на интересите на вложителите;

15) сделки за продажба на имущество и (или) имуществени права на длъжници, признати в съответствие със законодателството на Руската федерация за неплатежоспособни (несъстоятелни);

17) прехвърляне на безвъзмездна основа в собственост на организация с нестопанска цел, чиито основни уставни цели са популяризирането и провеждането на Световното първенство на ФИА Формула 1, обект на недвижими имоти за провеждане на път и околовръстен автомобил на Формула 1 състезания, както и едновременно с посочения обект на недвижимо имущество на нематериални активи и (или) необходими за осигуряване на функционирането на посочения обект на недвижимо имущество, инфраструктурни съоръжения, движимо имущество;

18) прехвърляне на безвъзмездна основа на държавни органи и (или) местни органи на резултатите от работата по създаването и (или) реконструкцията на топлоснабдителни съоръжения, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация, индивидуални обекти на такива системи, разположени в държавна или общинска собственост и прехвърлени за временно владение и ползване на данъкоплатеца в съответствие с договори за наем, както и съоръжения за топлоснабдяване, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация, индивидуални обекти на такива системи, създадени от данъкоплатеца по време на срока на договорите за лизинг, в случай на сключване от този данъкоплатец във връзка с тези обекти на концесионни договори в съответствие с част 1 на член 51 от Федералния закон от 21 юли 2005 г. 115-ФЗ „За концесионните споразумения“;

19) безвъзмездно прехвърляне на недвижими имоти в държавната хазна на Руската федерация;

Коментар на чл. 146 Данъчния кодекс на Руската федерация

Член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа 2 списъка с операции:

а) които се отнасят до обектите на облагане с ДДС (клауза 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

б) които не са признати за обект на данъчно облагане за целите на прилагане на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно параграф 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за обекти на облагане с ДДС се признават:

1) продажба на територията на Руската федерация на стоки (работи, услуги), както и прехвърляне на права на собственост. От своя страна продажбата на стоки, работи или услуги от организация или индивидуален предприемач се признава, съответно, прехвърлянето на възмездна основа (включително размяна на стоки, работи или услуги) на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа от едно лице за друго лице, предоставянето на услуги срещу заплащане от едно лице на друго лице. Това е посочено в параграф 1 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За целите на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно се признават за продажба на стоки (работи, услуги).

В допълнение, продажбата на обезпечение и прехвърлянето на стоки (резултати от извършената работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на обезщетение или иновация (клауза 1, параграф 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се признават като продажби;

2) прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди. Вярно е, само ако разходите за придобиване на тези стоки (работи, услуги) не се вземат предвид при облагането на печалбата.

Припомняме: при изчисляване на данък върху доходите доходите се намаляват само с онези разходи, които отговарят на критериите, установени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест разходите трябва да бъдат обосновани (икономически обосновани), документирани и направени за дейности, насочени към генериране на доходи.

Също така обектът на облагане с ДДС възниква в случай на прехвърляне към структурни поделения на имущество, придобито за собствени нужди;

3) извършване на СМР за собствено потребление. В Указ на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 ноември 2010 г. N 3309/10 се посочва, че съгласно ал. 3 стр. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като строителни и монтажни работи, извършени за собствена консумация, тези работи подлежат на квалификация, в резултат на което организацията създава обекти, които да се използват в собствената си дейност. При изграждането на обекти с цел последващата им продажба строителните работи не могат да се квалифицират като извършвани за собствено потребление, а обектът на ДДС възниква при продажба на построения обект. Ако се докаже посоченото предназначение на строежа, то няма правно значение дали през периода на строителството е било финансирано от трети лица и дали са сключени съответните споразумения, включващи отчуждаване на построените обекти;

4) внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция.

Вносът на стоки на митническата територия на Митническия съюз означава извършване на действия, свързани с преминаване на митническата граница, в резултат на което стоките са пристигнали на митническата територия на Митническия съюз по всякакъв начин, включително изпращане с международна поща, използването на тръбопроводен транспорт и електропроводи, преди да бъдат освободени от митническите органи. Такова определение е дадено в ал. 3 стр. 1 чл. 4 от Митническия кодекс на Митническия съюз.

Вносът на стоки в Руската федерация в съответствие с Федералния закон № 311-FZ от 27 ноември 2010 г. „За митническото регулиране в Руската федерация“ (наричан по-долу Закон № 311-FZ) означава действителното преминаване със стоки на държавната граница на Руската федерация и (или) извън териториите на изкуствени острови, инсталации и структури, над които Руската федерация упражнява юрисдикция в съответствие със законодателството на Руската федерация и нормите на международното право, в резултат на което стоките, пристигнали от други държави - членки на Митническия съюз или от територии, които не са включени в единната митническа територия на Митническия съюз, на територията на Руската федерация и (или) на територията на изкуствени острови, инсталации и конструкции над които Руската федерация упражнява юрисдикция в съответствие със законодателството на Руската федерация и международното право, както и всички последващи действия с тези стоки до освобождаването им от митническите органи, които когато такова освобождаване е предвидено от митническото законодателство на Митническия съюз и (или) Закон N 311-FZ (клаузи 1 стр. 1 чл. 5 от Закон N 311-FZ).

В параграф 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява сделки, които не се признават като обект на данъчно облагане. Това са по-специално:

1. Операциите, посочени в ал. 3 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест които не се признават за продажби, които включват: извършване на операции, свързани с обращение на руска или чуждестранна валута (за

освен за целите на нумизматиката); прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и (или) друго имущество на организацията му

правоприемник (правоприемници) при реорганизацията на тази организация; прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и (или) друго имущество към нетърговски

организации за изпълнение на основните уставни дейности, несвързани с предприемаческа дейност; прехвърляне на имущество, ако такова прехвърляне е от инвестиционен характер (по-специално вноски в уставния (дялов) капитал на икономически дружества и дружества, вноски по договор за просто партньорство (споразумение за съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство, дялови вноски в взаимни фондове на кооперациите); прехвърляне на имущество и (или) имуществени права по договор за концесия в съответствие с

законодателството на Руската федерация; прехвърляне на имущество в границите на първоначалната вноска на участник в търговско дружество или

партньорство (на негов правоприемник или наследник) в случай на оттегляне (оттегляне) от търговско дружество или съдружие, както и при разпределение на имущество на ликвидирано търговско дружество или съдружие между неговите участници; прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник в договор за просто партньорство (договор за съвместни дейности), договор за инвестиционно партньорство или негов правоприемник в случай на отделяне на неговия дял от имуществото, което е обща собственост на участниците в споразумение или разделяне на такова имущество; прехвърляне на жилищни помещения на физически лица в държавни или общински къщи

жилищен фонд по време на приватизацията; изземване на имущество чрез конфискация, наследяване на имущество, както и преобразуване на безстопанствени и изоставени вещи, безстопанствени животни, находки, съкровища в собственост на други лица в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация; прехвърляне на имущество на участници в търговско дружество или съдружие в хода на разпределението

имущество и имуществени права на ликвидирана организация, която е чуждестранен организатор на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи или маркетингов партньор на Международния олимпийски комитет в съответствие с чл. 3.1 от Федералния закон от 1 декември 2007 г. N 310-FZ „За организирането и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI Параолимпийски зимни игри 2014 г. в град Сочи, развитието на град Сочи като планински климатичен курорт и изменения в някои законодателни актове на Руската федерация". Тази разпоредба се прилага, ако създаването и ликвидацията на организация, която е чуждестранен организатор на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи или маркетингов партньор на Международния олимпийски комитет в съответствие с чл. 3.1 от посочения федерален закон се извършват по време на организирането на XXII зимни олимпийски игри и XI

Зимни Параолимпийски игри 2014 г. в Сочи, установени с част 1 на чл. 2 от посочения федерален закон; други операции в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

2. Безвъзмездно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други обекти със социално-културно и жилищно-битово предназначение, както и пътища, електрически мрежи, трафопостове, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни обекти на държавни органи и органи на местно самоуправление (или по решение на тези органи на специализирани организации, които използват или експлоатират посочените съоръжения по предназначение).

3. Прехвърляне на имоти на държавни и общински предприятия, изкупени по реда на приватизация.

Приватизацията на държавна и общинска собственост е платено отчуждаване на имущество, собственост на Руската федерация, съставни образувания на Руската федерация, общини, в собственост на физически и (или) юридически лица. Това следва от чл. 1 от Федералния закон от 21 декември 2001 г. N 178-FZ "За приватизацията на държавна и общинска собственост".

4. Извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, които са част от системата на държавните органи и местното самоуправление, в рамките на упражняването на предоставените им изключителни правомощия в определена област на дейност, ако задължението за извършване на посочената работа (предоставяне на услуги) е установено от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актовете на местните власти (клауза 4, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Федерация).

При прилагането на това правило трябва да бъдат изпълнени едновременно следните условия:

а) работите (услугите) трябва да се извършват (предоставят) от органи, включени в системата от органи

държавната власт и местните власти;

б) задължението за извършване на тези работи (услуги) трябва да бъде установено от федералното законодателство или законодателството на съставните образувания на Руската федерация или актове на местните власти;

в) тези органи следва да имат изключителни правомощия в съответствие с установените

сфера на дейност.

Също така, посочената норма на Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага само за работи (услуги), извършени (предоставени) от тези органи, и не се прилага за продажба на стоки (например недвижими имоти), извършвани от тези органи. тела.

Например следните услуги не се облагат с ДДС:

- Държавна противопожарна служба за осигуряване на пожарна безопасност на населени места и организации (предприятия) (Писмо на Министерството на данъците на Русия от 2 март 2001 г. N VG-6-03 / [защитен с имейл]);

- Държавна куриерска служба на Руската федерация, предвидена в списъка, даден в чл. 2 от Федералния закон от 17 декември 1994 г. N 67-FZ "За федералните куриерски съобщения" (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 април 2005 г. N 03-04-11 / 77);

- за защита на имуществото на физически и юридически лица въз основа на сключени с тях споразумения, които се предоставят от частни охранителни звена (Писмо на Министерството на данъците на Русия от 29 юни 2004 г. N 03-1-08 / 1462 / [защитен с имейл]);

- предоставено от териториалните органи на Федералната агенция за недвижими имоти за право на сключване на договор за наем (Писмо на Министерството на данъците на Русия от 10 юни 2002 г. N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Извършване на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции, както и бюджетни и автономни институции в рамките на държавната (общинска) задача, източник на финансова подкрепа за която е субсидия от съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация.

6. Предоставяне на услуги за предоставяне на право на преминаване на превозни средства по платени пътища с общо ползване с федерално значение (такси участъци от такива магистрали), извършвани в съответствие със споразумение за доверително управление на пътищата, чийто основател е руският Федерация, с изключение на услугите, чието плащане остава на разположение на концесионера в съответствие с концесионния договор.

7. Безвъзмездно прехвърляне, предоставяне на услуги по предаване за безвъзмездно ползване на дълготрайни активи на държавни органи и администрации и местни власти, както и държавни и общински институции, държавни и общински унитарни предприятия.

8. Реализация на поземлени имоти (дялове в тях).

9. Прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник (правоприемници).

10. Прехвърляне на средства или недвижими имоти за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен с Федерален закон № 275-FZ от 30 декември 2006 г. „За реда за формиране и използване на целевият капитал на организациите с нестопанска цел“.

11. Прехвърлянето на недвижим имот в случай на прекратяване на дарението на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или във всеки друг случай, ако връщането на такова имущество е прехвърлено за попълване на дарението на не- организацията за печалба се предвижда от споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275 -FZ "За реда за формиране и използване на целевия капитал на организации с нестопанска цел". Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на дарения капитал на дарителя, неговите наследници (наследници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“.

12. Съгласно ал. 9 стр. 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се признават като обект на облагане с ДДС на сделки за продажба от данъкоплатци, които са руски организатори на Олимпийските игри и Параолимпийските игри на стоки (работи, услуги) и права на собственост, извършени в споразумение с лица, които са чуждестранни организатори на Олимпийските игри и Параолимпийските игри като част от задълженията за изпълнение по споразумението, сключено от Международния олимпийски комитет с Олимпийския комитет на Русия и Сочи за домакинство на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи.

Съгласно чл. 3 от Федералния закон N 310-FZ Руските организатори на игри са:

— Автономна организация с нестопанска цел „Организационен комитет на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи“;

- организации, създадени от Федералния закон, които изпълняват управленски и други обществено полезни функции, свързани с инженерни проучвания по време на строителство, проектиране, строителство и реконструкция, организиране на експлоатацията на съоръжения, необходими за Олимпийските игри и Параолимпийските игри и развитието на Сочи като планина климатичен курорт.

13. Предоставяне на услуги за прехвърляне за безвъзмездно ползване на организации с нестопанска цел за осъществяване на законови дейности на държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в рамките на Руската федерация, съкровищницата на територия, област, град с федерално значение, автономна област, автономна област, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго община (клауза 10, параграф 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

14. Извършване на работа (предоставяне на услуги) като част от допълнителни мерки, насочени към намаляване на напрежението на пазара на труда на съставните образувания на Руската федерация, изпълнявани в съответствие с решенията на правителството на Руската федерация (клауза 11, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

15. Операции по продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавна хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, район, федерален град, автономен район, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции и съставлява общинската хазна на съответното градско, селско селище или друга община, изкупувана по реда, установен от федералната власт. Закон от 22 юли 2008 г. N 159-ФЗ „За характеристиките на отчуждаването на недвижими имоти, собственост на държавата на съставните образувания на Руската федерация или общинска собственост и наети от малки и средни предприятия, както и за изменения на някои законодателни актове на Руската федерация” (клаузи . 12 стр. 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2015 г. списъкът на сделките, които не подлежат на облагане с ДДС, включва сделки за продажба на имущество и (или) имуществени права на длъжници, признати в несъстоятелност (несъстоятелност) в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 15 клауза 2 член 146 Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федералния закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ „За изменения в част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“).

77 град Москва

Дата на публикуване: 15.12.2017 г

въпрос:Относно процедурата за прилагане на алинея 4.1 на параграф 2 на член 146 и параграф 3 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Отговор:

Федералната данъчна служба във връзка с множество жалби от териториални данъчни органи и данъкоплатци относно плащането на данък върху добавената стойност (наричан по-долу ДДС), когато държавните институции предоставят услуги за отдаване под наем на държавна (общинска) собственост, съобщава следното.

Съгласно алинея 4.1 на параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), операциите по предоставяне на услуги от държавни институции не се признават като обект на облагане с данък върху добавената стойност.

Въз основа на член 123.22 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Граждански кодекс), държавната институция е държавна (общинска) институция.

По силата на разпоредбите на членове 214, 215 и 296 от Гражданския кодекс собствеността се прехвърля на държавни (общински) институции въз основа на правото на оперативно управление.

С оглед на гореизложеното, когато държавни институции предоставят услуги за отдаване под наем на държавна (общинска) собственост, предоставена на държавни институции (включително държавни органи и администрации, както и местни власти) въз основа на право на оперативно управление, обектът на Облагане с ДДС не възниква. В тази връзка наемателите на такъв имот не плащат ДДС като данъчен агент.

В съответствие с параграф 3 на член 161 от Кодекса, когато федерална собственост, имущество на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост се отдават под наем на територията на Руската федерация от държавни органи и местни власти, данъчната основа за ДДС е определя се като размер на наема с включен данък. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всеки нает имот. В този случай наемателите на посочения имот се признават за данъчни агенти. Тези лица са длъжни да изчисляват, удържат от изплатените на лизингодателя доходи и да внасят в бюджета съответния размер на данъка.

В съответствие с член 214 от Гражданския кодекс, държавната собственост в Руската федерация е собственост, собственост на Руската федерация (федерална собственост), и собственост, собственост на правото на собственост на съставните образувания на Руската федерация - републики, територии, области, градове с федерално значение, автономна област, автономни райони (собственост на субекта
Руска федерация).

Средствата от съответния бюджет и друго държавно имущество, което не е предоставено на държавни предприятия и институции, представляват държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, област, федерален град, автономна област, автономна област.

Съгласно чл.215 от СК имотите, собственост на градските и селските населени места, както и на други общини, са общинска собственост.

Средствата от местния бюджет и друго общинско имущество, неотредено на общински предприятия и институции, съставляват общинската каса на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание.

Като се има предвид горното, когато държавна (общинска) собственост се предоставя под наем от държавни органи и администрации, местни власти, която не е възложена на държавни (общински) предприятия и институции, съставляващи държавната (общинска) хазна, задължението за изчисляване и плащането на ДДС се възлага на наемателя, като данъчен агент.

Подобен извод следва от определения на Върховния съд на Руската федерация от 15 ноември 2017 г. № 309-KG17-16472, от 27 септември 2017 г. № 301-KG17-13104, от 26 март 2015 г. № 310- KG15-1150.

Тази позиция е съгласувана с руското министерство на финансите.

Донесете това писмо до по-ниските данъчни органи и данъкоплатците.

Изпълняващ длъжността държавен съветник
Руска федерация 3 клас
Д.С. сатен

Подайте сигнал за неспазване на тази препоръка от данъчния орган

Федералната данъчна служба обръща внимание на потребителите на референтната база данни към факта, че информацията, която изпращате за случаи на неспазване от данъчните органи на обясненията на Федералната данъчна служба на Русия, не е:

жалба по смисъла, даден му от Федералния закон на Руската федерация от 2 май 2006 г. № 59-FZ „За реда за разглеждане на жалби от граждани на Руската федерация“;
жалба срещу действието (бездействието) на длъжностни лица на данъчните органи в съответствие с нормите, установени в членове 138-141 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази информация ще бъде използвана от Федералната данъчна служба с цел подобряване на качеството на данъчната администрация и работата с данъкоплатците.

2. За целите на тази глава не се признават за обект на данъчно облагане:

3) прехвърляне на имущество на държавни и общински предприятия, изкупено при приватизация;

Информация за промените:

6) операции по продажба на парцели (дялове в тях);

7) прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник (правоприемници);

8) прехвърляне на средства или недвижими имоти за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен от Федералния закон

8.1) прехвърляне на недвижим имот в случай на прекратяване на дарението на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или във всеки друг случай, ако връщането на такова имущество е прехвърлено за попълване на дарението на организация с нестопанска цел е предвидено от споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275- Федерален закон „За реда за формиране и използване на целевия капитал на организации с нестопанска цел“. Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на дарения капитал на дарителя, неговите наследници (правоприемници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с Федерален закон № 275- FZ от 30 декември 2006 г. „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“;

Информация за промените:

Федерален закон № 281-FZ от 25 ноември 2009 г. допълни параграф 2 на член 146 от този кодекс с алинея 10, който влиза в сила на 1 януари 2010 г., но не по-рано от един месец след официалното публикуване на споменатия федерален закон

12) сделки за продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, район, федерален град, автономен район, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции и съставлява общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, изкупувани по реда, установен от Федерален закон № собственост в държавна или общинска собственост и отдадена под наем от малки и средни предприятия, както и за изменения в някои законодателни актове на Руската федерация";

Информация за промените:

Федерален закон № 78-FZ от 20 април 2014 г. допълни параграф 2 на член 146 от този кодекс с алинея 14, която се прилага за правоотношения, възникващи от датата на влизане в сила на Федерален закон № 39-FZ от 2 април, 2014 г

14) продажба от автономна организация с нестопанска цел, създадена в съответствие с Федералния закон „За защита на интересите на физически лица, които имат депозити в банки и отделни структурни подразделения на банки, регистрирани и (или) действащи на територията на Република Крим и на територията на федерален град Севастопол", права на собственост и собственост и предоставяне на услуги от тази организация за представляване на интересите на вложителите;

Информация за промените:

Федерален закон № 366-FZ от 24 ноември 2014 г. допълни параграф 2 на член 146 от този кодекс с алинея 15, който влиза в сила не по-рано от един месец след официалното публикуване на посочения федерален закон и не по-рано от 1. ден от следващия данъчен период след данъка върху добавената стойност

Информация за промените:

Параграф 2 беше допълнен с алинея 16 от 1 януари 2018 г. - Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 351-FZ

17) прехвърляне безплатно:

Информация за промените:

Параграф 2 беше допълнен с алинея 18 от 1 януари 2019 г. - Федерален закон от 12 ноември 2018 г. N 414-FZ

18) прехвърляне на безвъзмездна основа на държавни органи и (или) местни органи на резултатите от работата по създаването и (или) реконструкцията на топлоснабдителни съоръжения, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация, индивидуални обекти на такива системи, разположени в държавна или общинска собственост и прехвърлени за временно владение и ползване на данъкоплатеца в съответствие с договори за наем, както и съоръжения за топлоснабдяване, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация, индивидуални обекти на такива системи, създадени от данъкоплатеца по време на срока на договорите за лизинг, в случай на сключване от този данъкоплатец във връзка с тези обекти на концесионни договори в съответствие с част 1 на член 51 от Федералния закон от 21 юли 2005 г. 115-FZ „За концесионните споразумения“;

Информация за промените:

Параграф 2 е допълнен с алинея 19 от 1 юли 2019 г. - Федерален закон от 15 април 2019 г. N 63-FZ

19) безвъзмездно прехвърляне на недвижими имоти в държавната хазна на Руската федерация;

Информация за промените:

Параграф 2 е допълнен с алинея 20 от 15 април 2019 г. - Федерален закон от 15 април 2019 г. N 63-FZ

1. При производството на акцизни стоки за платци се признават:

1.1. организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки от всякакъв вид суровини (толингови или собствени) и (или) използващи акцизни стоки.

Производството на акцизни стоки включва още:

бутилиране на акцизни алкохолни продукти и бира, извършено като част от цялостния производствен процес на тези акцизни стоки в съответствие с изискванията на държавните стандарти и (или) други технически нормативни актове, регламентиращи производствения процес на тези акцизни стоки и одобрени в ред, предвиден в закона;

всякакъв вид смесване на стоки (включително вливане на алкохолни продукти) в местата за тяхното съхранение и продажба (с изключение на алкохолни продукти, продавани на цени на дребно, произведени чрез смесване и (или) вливане на алкохолни продукти от организации, индивидуални предприемачи занимаващи се с обществено хранене), в резултат на което се получават акцизните стоки;

1.2. юридически лица на Република Беларус, занимаващи се с договорно производство на тютюневи изделия.

2. При внос на акцизни стоки на територията на Република Беларус по комисионни споразумения, комисионни споразумения и други подобни гражданскоправни споразумения, организации и индивидуални предприемачи, внасящи акцизни стоки, се признават за платци.

3. При продажба на акцизни стоки, внесени на територията на Република Беларус по комисионни споразумения, комисионни споразумения и други подобни гражданскоправни договори, организации и индивидуални предприемачи, на които е възложена продажбата на акцизни стоки, се признават за платци.

4. При продажба (прехвърляне) на втечнен въглеводороден газ и сгъстен природен горивен газ за зареждане на превозни средства (включително собствени превозни средства) през бензиностанции, както и използване на оборудване за разпределение на гориво, организации и индивидуални предприемачи, които извършват такава продажба (прехвърляне).

5. При използване (продажба, прехвърляне) на закупено (получено) дизелово гориво за производство на дизелово гориво с метилови естери на мастни киселини за други цели, организации и индивидуални предприемачи, допуснали такава неправилна употреба (продажба, прехвърляне), се признават за платци.

6. Юридическите лица на Република Беларус се признават за платци, когато използват (реализират, прехвърлят) не по предназначение:

суров етилов алкохол от закупени (получени) хранителни суровини за производство на ректифициран етилов алкохол;

ректифициран етилов алкохол от закупени (получени) хранителни суровини за производство на алкохолни продукти, оцет и слабоалкохолни напитки;

алкохол, закупен (получен) за производство на лекарства, ветеринарни лекарства;