Sizning e'tiboringizga soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar namunasini taqdim etaman. Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirish uchun so'rovni qayta aloqa shaklida yoki quyidagi manzilga yuboring:

Rossiya Federal Soliq xizmatiga shikoyat namunasini quyidagi havolada ko'rish mumkin:

Rossiya Federal Soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasiga № ...
manzil: …

Kimdan
OOO "..."
TIN...
nazorat punkti...
manzil: …

2015 yil 16 dekabr

Ref raqami________

E'tirozlar
Qonun bo'yicha № ... sanasi ...
stol soliq tekshiruvi
Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar "..."
(OOO "...")
INN... nazorat punkti...

Rossiya Federal Soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasi № ... MChJ "..." INN ... KPP ... qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi asosida stol soliq tekshiruvini o'tkazdi, unda .. rubl 2015 yil choragi uchun kompensatsiya to'lash uchun e'lon qilingan, taqdim etilgan ... 2015 yil. soliq deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami (hisoblash) ...
Tekshiruv natijasida 2015 yilning ... choragida qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lanmaganligi (to‘liq to‘lanmaganligi) “belgilangan”. rubl miqdorida, soliq chegirmalarini asossiz oshirib ko'rsatish ... rubl miqdorida, shuningdek, 2015 yilning ... choragi uchun byudjetdan qoplash uchun talab qilingan QQSni oshirib ko'rsatish. ning ... rub. Tekshiruv natijalariga ko'ra, MChJ "..." to'lash taklif etiladi: a) Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lanmagan (o'tkazilmagan) soliqlar (to'lovlar) QQS summasi ( KBK ...) ... rubl miqdorida, b) soliqlarni (to'lovlarni) o'z vaqtida to'lamaganlik yoki to'lamaganlik (kechiktirilgan yoki o'tkazmaganlik) uchun jarimalar. Shuningdek, 2015 yilning ... choragi uchun byudjetdan qoplash uchun talab qilingan oshirilgan QQSni ... rubl miqdorida kamaytirish, "..." MChJni 122-moddaning 1-bandida nazarda tutilgan soliq majburiyatiga tortish taklif etiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga zarur tuzatishlar kiritish.
MChJ "..." 2015 yil № ... stol soliq tekshiruvi hisobotida ko'rsatilgan tekshirish xulosalari bilan rozi emas. Inspeksiyaning xulosalari soliq tekshiruvi materiallari bilan tasdiqlanmagan va soliq qonunchiligiga va o‘rnatilgan huquqni qo‘llash amaliyotiga ziddir.

"..." MChJ keyinchalik ichki bozorda sotish uchun mahsulot yetkazib berish bo'yicha shartnomalar tuzdi: (faktik holatlar to'g'risidagi bayonot va soliq to'lovchining pozitsiyasini me'yoriy asoslash)

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 4-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish bo'yicha operatsiyalar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasiga muvofiq hisoblangan QQSning umumiy miqdorini ushbu moddada belgilangan soliq imtiyozlari bilan kamaytirishga haqli.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandiga binoan, soliq to'lovchiga taqdim etilgan va Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni erkin muomalaga chiqarish bojxona rejimida olib kirishda u tomonidan to'langan soliq summalari sotib olingan tovarlarga nisbatan. qayta sotish uchun chegirmalar olinadi.

...

Soliq qonunchiligining ko'rsatilgan talablari "..." MChJ tomonidan to'liq bajariladi. Ayniqsa...

Tekshirilayotgan soliq to‘lovchining omborida hisobga olinmagan tovarlar uchun qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha chegirma qo‘llashning noqonuniyligi to‘g‘risidagi inspeksiya xulosasining noqonuniyligi.

Qonunning ... sahifasida tekshirish quyidagilarni ko'rsatadi:
Yuqoridagilardan kelib chiqadiki, "..." MChJ o'zining mol-mulkiga ega emas va tovarlarni qabul qilish, tushirish, yuklash va saqlash uchun zarur bo'lgan ombor binolarini ijaraga olmaydi, bu esa MChJ tomonidan tovarlarni qabul qilishning haqiqiy vaqti yo'qligini tasdiqlaydi " ...", ya'ni "..." MChJ tovarlarini qabul qilish ro'yxatdan o'tkazilmagan va natijada Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq imtiyozlari noqonuniy hisoblanadi.
Tovar-moddiy zaxiralar ular ustidan nazorat soliq to'lovchiga o'tkazilganda hisobga olinadi. Shunga asoslanib, tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun asosiy moment ular ustidan nazoratni o'rnatish vaqti hisoblanadi. Tovarlar tranzitda bo'lgan va omborga olinmagan bo'lsa ham, hisob-fakturalar va etkazib berish yozuvlari mavjud bo'lsa ham, chegirma qo'llanilishi mumkin emas.
Inspektsiya, shuningdek, soliq nazorati tadbirlari davomida Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilgan tovarlarga egalik huquqi "..." MChJga o'tmaganligi aniqlanganligini ko'rsatadi.
Ushbu xulosaga quyidagi holatlar asos bo'ladi
- saqlash joylari va muayyan turdagi transport vositalari, moddiy va mehnat resurslarining etishmasligi;
- soliq to'lovchining yukni etkazib beruvchining transport vositasida to'g'ridan-to'g'ri xaridorga "..." MChJga, so'ngra to'g'ridan-to'g'ri 2-bo'g'in xaridorlariga etkazib berish to'g'risidagi tushuntirishlari ("..." MChJ rahbarining ko'rsatmasi ...) .
Shu munosabat bilan, MChJ "...", Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda bojxona organlariga to'langan soliq summalarini asossiz ravishda chegirib tashlash uchun qabul qildi.

Biroq, soliq organining xulosalari soliq qonunchiligiga va o'rnatilgan sud amaliyotiga ziddir. (me'yoriy asoslash va sud amaliyotiga havolalar)

Ombor binolari va muayyan turdagi transport, moddiy va mehnat resurslari yo‘qligi, shuningdek, soliq to‘lovchining yukni to‘g‘ridan-to‘g‘ri yetkazib beruvchi transportida yetkazib berish to‘g‘risidagi tushuntirishlari asosida tekshirishda mulk huquqi o‘tkazilmaganligi to‘g‘risidagi xulosa chiqarildi. xaridor MChJga "..." va keyin to'g'ridan-to'g'ri 2-bo'g'in xaridorlariga Biroq, maqolaga ko'ra ...

Import qilinadigan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish quyidagi hujjatlar bilan tasdiqlanadi... . Ushbu hujjatlar soliq organiga taqdim etilgan.

Inspektsiyaning iqtisodiy foyda yo'qligi haqidagi xulosasining noqonuniyligi

Qonunning ... sahifasida "..." MChJ tomonidan taqdim etilgan xarid hujjatlari va tovarlarni sotish bo'yicha hujjatlar tahliliga ko'ra, mijozlarga sotish uchun o'rtacha ustama: "V" MChJ, MChJ ko'rsatilgan. “G”, ​​MChJ “D”, MChJ “E” “, 2015 yil... chorakda tovarlar 3% ni tashkil etdi, ya'ni. Mahsulotni keyingi sotishdan iqtisodiy foyda yo'q.
Tekshirilayotgan soliq to‘lovchi boshqa xo‘jalik yurituvchi subyektlar bilan birgalikda haqiqiy tadbirkorlik maqsadiga ega bo‘lmagan, ammo byudjetdan mablag‘larni olib qo‘yish shaklida imtiyozlar olishga qaratilgan kelishilgan harakatlar zanjirini sodir etgan bo‘lib, bu QQSni qoplashga to‘sqinlik qiladi.
Biroq, inspeksiya xulosasi soliq qonunchiligiga va o‘rnatilgan huquqni qo‘llash amaliyotiga ziddir, chunki ...

Tekshiruv materiallari QQSni byudjetdan qoplash uchun taqdim etishda Kompaniyaning insofsizligi haqidagi tekshiruv xulosalarini tasdiqlamadi.
Shunday qilib, MChJ "..." Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171, 172 va 176-moddalarida nazarda tutilgan QQS summalarini byudjetdan qaytarish huquqini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan barcha hujjatlarni taqdim etdi. Tekshiruv xulosalari tekshirish materiallarida mavjud hujjatlarga mos kelmaydi hamda amaldagi soliq qonunchiligiga va o‘rnatilgan sud amaliyotiga ziddir.
"..." MChJ yilning № ... stol soliq tekshiruvi hisobotida ko'rsatilgan xulosalar bilan rozi emas va Rossiya Federal Soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasidan ... qilingan xulosalarni ko'rib chiqishni so'raydi. Hisobotda 2015-yilning ... choragi uchun soliqlar, penyalar undirilmasligi va byudjetdan undirilishi uchun talab qilingan QQS miqdori kamaytirilmasligi, soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha soliq javobgarligiga tortilmasligi.

16.12.2015 advokat Gladilin A.N.

Tegishli tekshiruv haqida ko'proq:

Agar etkazib beruvchining direktori imzo qo'yishdan bosh tortsa:

Soliq tekshiruvi paytida qo'l yozuvi tekshiruvi haqida:

O'zaro bog'liqlik masalasida qarang:

2016 yilda hakamlik sudlari amaliyotida "bir kunlik voqealar" belgilari.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz - namuna Ushbu hujjatni maqoladagi havoladan yuklab olish mumkin. E'tiroz o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxsning dalolatnoma shaklida tuzilgan uning natijalariga rozi emasligini aks ettiradi.

Rossiya Federal Soliq xizmati mansabdor shaxslari yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslar tomonidan amaldagi qonun hujjatlari talablariga rioya etilishini tekshirish huquqiga ega. San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasiga binoan, tekshirishning maqsadi soliq to'lovlarining to'g'riligi va o'z vaqtida bajarilishini aniqlashdir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida tekshirishning ikki turi ko'zda tutilgan: stol va maydon. Kassa tekshiruvi vaqtida soliq organi soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyalarni tekshiradi. Joylarda tekshirish paytida Federal Soliq xizmati xodimlari soliq to'lovchining hududiga borib, hujjatlarni o'rganadilar, guvohlar bilan suhbatlashadilar, olib qo'yadilar, tushuntirishlar so'rashadi, ekspertiza va inventarizatsiya o'tkazadilar. Shunday qilib, ushbu tekshiruvlarning maqsadi bir xil bo'lsa-da, ularni o'tkazish usullari boshqacha.

Kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq qonunchiligi buzilishi aniqlanmasa, yakuniy hujjat tuzilmaydi. Agar buzilishlar aniqlansa, yakuniy bayonnoma tuziladi.

Joylarda tekshirish vaqtida barcha hollarda dalolatnoma tuziladi. Shuni ta'kidlash kerakki, hisobotning shakli va uni to'ldirish tartibi stolda ham, joyida ham bir xil. Ushbu hujjatning shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05/08/2015 yildagi MMV-7-2/189@-son buyrug'ida (23-ilova) mavjud.

Agar soliq to'lovchi hisobotda ko'rsatilgan ma'lumotlar yoki inspektorlarning xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u soliq organiga e'tiroz bildirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). E'tiroz bildirish muddati - 1 oy. Hujjatning to'liq va uning alohida qoidalariga e'tiroz bildirish mumkin. E'tirozlarni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilish ham mumkin.

Soliq tekshiruvi xulosasiga yozma e'tirozlarga qo'yiladigan talablar, e'tirozlarning mazmuni

E'tirozlar tekshiruv o'tkazgan Federal Soliq xizmatining hududiy organiga taqdim etiladi. Qonun e'tirozlar shaklini nazarda tutmaydi, shuningdek, hujjatning mazmuniga majburiy talablar qo'ymaydi.

Tekshiruv dalolatnomasiga e'tirozlarni tuzishda siz San'atda ko'rsatilgan ma'lumotlardan foydalanishingiz mumkin. 139.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu norma soliq organlarining qarori ustidan shikoyat qilish tartibini tartibga soladi. Ko'rib chiqilayotgan huquqiy munosabatlarga to'g'ridan-to'g'ri qo'llanilishi mumkin emasligiga qaramasdan, hujjatni tuzishning umumiy tamoyillari aniq bo'ladi.

E'tirozlar yozma shaklda bo'lishi va arizachi tomonidan imzolanishi kerak. Agar ular ariza beruvchining vakili tomonidan taqdim etilsa, ishonchnoma berish kerak.

Hujjat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

1. TO'LIQ ISM. arizachi yoki dalolatnomaga e'tiroz bildiruvchi tashkilotning nomi.
2. Ariza beruvchining manzili.
3. Aktning tafsilotlari (sana, raqam).
4. E'tiroz bildirilgan Federal Soliq xizmati nomini ko'rsatish.
5. Aktni tayyorlashda yo'l qo'yilgan qoidabuzarliklarni ko'rsatish.
6. Ariza beruvchining talablari.
7. E'tirozlarga javob yuboriladigan usulning ko'rsatmasi (masalan, pochta, elektron pochta orqali).
8. Ariza beruvchining aloqa telefon raqami.

E'tirozlar shaxsan, pochta orqali yoki Federal Soliq xizmati veb-saytidagi shaxsiy kabinet orqali, shuningdek Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidagi "elektron xizmatlar / Rossiya Federal Soliq xizmati bilan bog'lanish" bo'limi orqali yuborilishi mumkin. (elektron xizmatlarga havola nalog .ru da Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytining pastki qismida joylashgan).

Federal soliq xizmati inspektsiyasi hisobotiga e'tirozlar tarkibi qanday?

An'anaga ko'ra, uch bosqichli tuzilma rasmiy ish xatlari va shikoyatlar uchun ishlatilishi mumkin. Shuningdek, tekshiruv hisobotiga e'tiroz bildirish uchun ham javob beradi.

Hujjat uch qismga bo'lingan:

1. Kirish. Unda o'tkazilgan tekshirish, uning muddati, mavzusi va boshqalar haqida umumiy ma'lumotlar ko'rsatilgan.
2. Ta'riflovchi. Bu, arizachining fikriga ko'ra, soliq organi tomonidan sodir etilgan qonunbuzarliklarni ko'rsatadi.
3. Qat'iyatli. Ushbu bo'lim talabnoma beruvchining talablarini aks ettiradi.

Bo'limlarda arizachi to'g'risidagi ma'lumotlarni, hujjatning nomini (e'tirozini) aks ettiruvchi "sarlavha" va aktni qabul qilgan soliq organi ko'rsatilishi kerak.

E'tirozlarda qonuniy qoidalarni ko'rsatish shart emas, lekin maqsadga muvofiqdir. Siz davlat organlari, Federal soliq xizmatining o'zi va sud amaliyotining tushuntirishlariga murojaat qilishingiz mumkin.

Agar hujjat tashkilot nomidan taqdim etilsa, u uning ijro etuvchi organi (direktor, bosh direktor) tomonidan imzolanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va fuqarolarning murojaatlari shaxsan ular tomonidan imzolanadi. Agar unga ishonchnoma berilgan vakil bo'lsa, u e'tirozlarni o'zi imzolash huquqiga ega. Ishonchnomada e'tiroz bildirish vakolati ko'rsatilishi kerak.

Shunday qilib, stol soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlar namunasini maqolaning boshidagi havoladan yuklab olish mumkin. Mahalliy soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar namunasi xuddi shunday tarzda tuziladi, shuning uchun hujjatni takrorlashning ma'nosi yo'q, ikkala holatda ham taqdim etilgan namuna bo'ladi.

Soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlar namunasiinspektorlar tomonidan tuzilgan pozitsiyaga rozi bo'lmasangiz foydali bo'ladi. Ularga qanday qilib to'g'ri e'tiroz bildirish haqida bizning maqolamizni o'qing.

Soliq auditi xulosasi va uning huquqiy mohiyati

Soliq tekshiruvi dalolatnomasi tekshirish natijalarini qayd etuvchi va soliq to‘lovchi tomonidan soliqlarni to‘g‘ri hisoblash va to‘lash bo‘yicha inspektorlarning pozitsiyasini o‘z ichiga olgan hujjatdir.

Hisobot joyida va stolda tekshirish paytida tuziladi. Biroq, bu har doim joylarga tashriflar paytida va xizmat ko'rsatish paytida faqat soliq organlari qonunbuzarliklarni aniqlagan taqdirda sodir bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 5-bandi, 100-moddasi 1-bandi).

Maqolada stolni tekshirish akti haqida ko'proq o'qing , joyida tekshirish hisoboti haqida - materialda .

E'tibor bering, akt yakuniy hujjat emas. U soliq to'lovchini soliq organlarining dastlabki xulosalari to'g'risida xabardor qiladi, lekin unga qo'yiladigan talablarni o'z ichiga olmaydi va huquqiy oqibatlarga olib kelmaydi - shuning uchun yuqori soliq organiga yoki sudga shikoyat qilinishi mumkin emas (Konstitutsiyaviy sudning ajrimiga qarang). Rossiya Federatsiyasining 2010 yil 27 maydagi 766-O-O-son). Yakuniy hujjat tekshirish materiallarini ko'rib chiqishda qabul qilingan qaror bo'lib, u aktni ham o'z ichiga oladi.

Maqolada "tekshirish" qaroriga shikoyat qilish haqida o'qing .

Agar soliq to'lovchi inspektorlarning aktda ko'rsatilgan fikriga rozi bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi unga e'tiroz bildirish imkoniyatini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

E'tiroz bildirish orqali soliq to'lovchi o'z noroziligini bildirishi mumkin:

• soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlar bilan,
• inspektorlarning xulosalari va takliflari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi e'tiroz bildirish uchun 1 oyga ruxsat beradi. Muddat soliq to'lovchi tekshirish hisobotini olgan kundan boshlab hisoblana boshlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Siz aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga e'tiroz bildirishingiz mumkin. Barcha e'tirozlar huquqiy normalarga havolalar bilan tasdiqlanishi kerak. Bundan tashqari, e'tirozlarga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak.

E'tibor bering, bunday hujjatlarni topshirish majburiyat emas, balki huquqdir, lekin ularni har doim ilova qilishingiz kerak. E'tirozlar tekshirish materiallariga kiritiladi va ushbu materiallarni ko'rib chiqishda o'rganiladi va hisobga olinadi. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarning mavjudligi, qoida tariqasida, keraksiz savollarni yo'q qiladi.

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar namunasini qayerdan olsam bo'ladi?

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz bildirish uchun maxsus shakl mavjud emas, shuning uchun ular erkin shaklda tuziladi. Ularning namunalarini huquqiy ma'lumot tizimlarida, shuningdek bizning veb-saytimizda topish mumkin.

Chamberlain aktiga e'tirozlar namunasi uchun materialga qarang "Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar - namuna" , joyida tekshirish hisoboti uchun - materialda .

E'tirozingizni 2 nusxada to'ldiring: birinchisini inspektsiyaga yuboring, ikkinchisini o'zingiz bilan saqlang. Xabarnoma va qo'shimchalar ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan yoki tasdiqlangan pochta orqali yuborish yaxshiroqdir - bu sizga qachon va nima yuborilganligi va soliq organlari tomonidan qabul qilinganligi to'g'risida dalillarga ega bo'lasiz. Shunday qilib, inspektorlar sizni e'tirozlarni kechiktirganlikda ayblay olmaydi va e'tirozlarga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlarni ko'rmagandek ko'rsata olmaydi.

Inventarizatsiya uchun e'tirozlar va hujjatlar Federal Soliq Xizmatiga shaxsan yoki vakil orqali ham taqdim etilishi mumkin.

Agar siz yozma e'tiroz bildirmagan bo'lsangiz va soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq organlari tomonidan chiqarilgan qarorga rozi bo'lmasangiz, o'z pozitsiyangizni og'zaki tushuntirish imkoniyati mavjud. Buni soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda qiling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 4-bandi).

Natijalar

Soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlarni istalgan shaklda to'ldiring - ular uchun maxsus shakl yo'q. Ushbu hujjatda huquqiy me'yorlarga havolalar, Moliya vazirligi va Federal soliq xizmatining tushuntirishlari bilan rozi emasligingizni asosli tarzda bayon eting va o'z xulosalaringizni sud qarorlari bilan tasdiqlang. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarni ilova qiling.

E'tiroz bildirish uchun tekshirish hisobotini olgan kundan boshlab sizda 1 oy bor. Agar siz buni o'z vaqtida qilmagan bo'lsangiz, inspeksiyada soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda o'z pozitsiyangizni og'zaki tushuntirishga haqingiz bor.

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz

E'tirozlar ko'rsatilgan faktlarga rozi bo'lmagan taqdirda, stol yoki dala tekshiruvi dalolatnomasi olingan kundan boshlab bir oy ichida berilishi mumkin:

• soliq tekshiruvi dalolatnomasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi);
• soliq huquqbuzarliklarini ko'rsatadigan faktlarni aniqlash dalolatnomasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4-moddasi 5-bandi).

Ushbu tartib kompaniya tomonidan 2013 yil 24 iyulda va undan keyin qabul qilingan dalolatnomaga e'tirozlar tayyorlashda qo'llaniladi (2013 yil 23 iyuldagi 248-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 1-bandi, 2013 yil 15 avgustdagi AS-sonli xat). 4-2 /14794).

Davr tekshirish hisoboti olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). E'tirozlarni taqdim etish muddati stol tekshiruvi hisoboti olingan oydan keyingi oyning tegishli sanasida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi).

Misol

Kompaniya 2015 yil 10 sentyabrda soliq tekshiruvi xulosasini oldi. Demak, e’tirozlar 2015-yil 10-oktabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Agar muddat tugashi tegishli sana bo'lmagan oyga to'g'ri kelsa, e'tiroz bildirilishi mumkin bo'lgan oxirgi kun shu oyning oxirgi kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi). ).

Misol

Kompaniya 2015 yil 31 avgustda soliq tekshiruvi xulosasini oldi. E’tirozlar 2015-yil 30-sentabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

2013 yil 24 iyulgacha e'tirozlarni tayyorlash muddati 15 ish kunini tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandining yangi tahriri kuchga kirgunga qadar (2013 yil 24 avgust), bu muddat allaqachon tugagan. Bundan tashqari, uning uzaytirilishi 248-FZ-sonli qonun bilan ko'zda tutilmagan.

Kompaniya e'tirozlarni o'z vaqtida taqdim etishdan manfaatdor. Agar siz kechiksangiz, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish e'tirozlarsiz amalga oshiriladi. Bu shuni anglatadiki, qaror kompaniyaning munozarali haqidagi fikrini hisobga olmagan holda qabul qilinishi mumkin

Qanday qilib e'tiroz bildirish kerak

Aktga e'tiroz bildirishning tasdiqlangan shakli mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aktga e'tirozlarning shakli va mazmuniga qo'yiladigan talablar mavjud emas. Shuning uchun har qanday shaklda e'tirozlarni ikki nusxada tuzing. Birini inspektsiyaga bering, ikkinchisini tashkilotda saqlang.

Avvalo, e'tirozlaringizni ro'yxatlang:

• e'tirozlar berilgan inspektsiyaning nomi;
• kompaniyaning nomi (yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi va otasining ismi);
• TIN va nazorat punkti (agar mavjud bo'lsa);
• ro'yxatdan o'tish manzili (tadbirkorning doimiy ro'yxatga olish manzili);
• e'tirozlar berilgan sana;
• davrini ko'rsatgan holda, ularga nisbatan tekshirish o'tkazilgan soliqlarning yoki deklaratsiyalarning (hisob-kitoblarning) nomlari;
• auditning boshlanish va tugash sanalari.

Keyin siz kompaniya rozi bo'lmagan aktning aniq nuqtalarini keltirishingiz kerak. Tercihen tartibda. Yozma e'tirozlar aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga berilishi mumkin. Shu bilan birga, faqat soliq inspektsiyasining tekshirish xulosasida shakllantirilgan xulosalari va takliflari bilan bevosita bog'liq bo'lgan da'volarni sanab o'tish muhimdir. Tekshirish tartibining rasmiy buzilishi yoki dalolatnomaning o'zida kamchiliklar mavjud bo'lsa ham, ularni e'tirozlarda aytib o'tishning hojati yo'q.

Shuning uchun, agar kompaniyaning sharhlari inspektorlarning noto'g'ri pozitsiyasiga emas, balki faqat tekshirish tartibiga tegishli bo'lsa, unda umuman e'tiroz bildirishning hojati yo'q. Axir ular inspektorlarning qaroriga ta'sir qilishlari dargumon. Bunday da'volar keyinroq qaror ustidan shikoyat qilishda qo'yilishi mumkin.

Har bir epizod uchun kompaniyaning dalillari ishonchli bo'lishi kerak. Shuning uchun sizning pozitsiyangiz iloji boricha aniq ifodalanishi va iloji bo'lsa, huquqiy me'yorlarga murojaat qilish orqali oqlanishi kerak. Bundan tashqari, sizning dalillaringizda siz faqat audit o'tkazilgan davrda amalda bo'lgan me'yorlarga murojaat qilishingiz mumkin. Bundan tashqari, siz rasmiy tushuntirishlar va havolalarni taqdim etishingiz mumkin

Sizning kompaniyangizga yuborilgan Moliya vazirligining xatlariga amal qilish xavfsizroqdir. Majburiy ariza berish uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining rasmiy veb-saytida (nalog.ru) joylashtirilgan tushuntirishlar ishonchli variant bo'ladi. Albatta, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq mutaxassislarini soliq qonunchiligini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishga majburlovchi norma mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Biroq, vazirlikning o'zi bir necha bor takrorladi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu qoidasi soliq xodimlaridan mutlaqo barcha tushuntirishlarga amal qilishni talab qilmaydi. Tushuntirishning majburiy ekanligi xatning o'zida ko'rsatilishi kerak. Ammo boshqa kompaniyalarga yo'llangan xatlar ham qo'shimcha dalil sifatida rol o'ynashi mumkin.

Shuningdek, siz sud amaliyotidan misollarni tanlashingiz mumkin: Oliy sud qarorlari, hakamlik sudlarining qarorlari. E'tirozlarga ko'rsatilgan hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak.

Aktga e'tirozlar kompaniya tomonidan yoki ishonchli shaxs tomonidan boshqa xodim tomonidan imzolanishi mumkin. Masalan, bosh buxgalter.

Ilovalarni qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak

Kompaniya e'tirozlarga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlarni ilova qilishga haqli. Ushbu hujjatlar inspektsiyaga alohida - oldindan kelishilgan muddatda topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Har bir hujjatning nusxasi alohida tasdiqlanishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 oktyabrdagi AS-4-2/16459-sonli xati). Bu hali ham mutlaqo barcha hujjatlar uchun amal qiladi - ham bir sahifali, ham ko'p sahifali.

Bir sahifali hujjatlar. Har bir bir sahifali hujjatni alohida tasdiqlash xavfsizroq. Agar kompaniyaning nusxalarini tayyorlashga vaqti bo'lmasa, ularni topshirish muddatini uzaytirishni so'rashingiz mumkin.

Yana bir xavfli variant - hujjatlar nusxalaridan bog'lovchi yaratish va unga bitta sertifikat yozuvini qo'yish. Bunday vaziyatda inspektorlar kompaniyadan 200 rubl miqdorida jarima to'lashni talab qilishlari mumkin. har bir noto'g'ri tasdiqlangan hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Ammo bu jarima sudda bekor qilinishi mumkin, chunki hujjatlarni noto'g'ri tasdiqlash uchun qonun yo'q (Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 1 noyabrdagi A54-8663/2012-sonli qarori).

Ko'p sahifali hujjatlar. Kompaniya bir nechta sahifalardan iborat hujjat nusxasini bitta yozuv bilan tasdiqlash huquqiga ega. Nusxaning har bir varag'ini tasdiqlash shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 7 avgustdagi 03-02-RZ / 39142-sonli xati, Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 13 sentyabrdagi AS-4-son). -2/15309). Masalan, ko'p sahifali shartnomaning nusxasi bog'lovchi shaklida yaratilishi mumkin. Va unga bitta umumiy sertifikat yozuvini qo'ying. Ammo bu holda, ko'p sahifali hujjatning barcha varaqlari ip bilan tikilgan va raqamlangan bo'lishi kerak.

Sertifikatlash to'g'risidagi eslatma ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin: to'plamdagi oxirgi varaqning orqa tomonida yoki alohida varaqda.

Varaqda ular "to'g'ri" yoki "nusxasi to'g'ri" degan yozuvni qo'yadilar, sanani, nusxani tasdiqlagan rahbar yoki boshqa xodimning lavozimini, shuningdek uning imzosini ko'chirma bilan qo'yadilar ("Yagona" Davlat standartining 3.26-bandi). Hujjatlar tizimlari "Rossiya Davlat standartining 2003 yil 3 martdagi 65-sonli qarori bilan tasdiqlangan). Bundan tashqari, siz muhr qo'yishingiz kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06/338-son buyrug'iga 5-ilova).

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlarni qayerda va qanday topshirish kerak

Yozma e'tirozlar tekshirishni o'tkazgan va bayonnoma tuzgan inspektsiyaga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). E'tirozlar shaxsan inspeksiya idorasiga yoki kompaniya rahbari tomonidan hujjatlarni qabul qilish oynasiga ishonchnoma asosida berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27, 29-moddalari).

Siz e'tirozlarni pochta orqali ham yuborishingiz mumkin. Bunday holda, e'tiroz bildirish uchun oylik muddat ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab ettinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak. Gap shundaki, ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnomani topshirish sanasi u haqiqiy olingan kun emas, balki pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi). federatsiyasi).

E'tiroz bildirish qanday oqibatlarga olib keladi?

E'tirozlar kompaniyaga yordam berishi mumkin - jarimani kamaytirish yoki bekor qilish, shuningdek, tekshirish natijalarini qayta ishlash jarayonini murakkablashtirishi mumkin. Shuning uchun yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarni o'z vaqtida oldindan bilish muhimdir.

Qo'shimcha tadbirlar

E'tiroz bildirganda, bu qo'shimcha soliq nazorati choralarini keltirib chiqarishi mumkinligini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 6-bandi). Bunday holda, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish muddatini uzaytirish kerak bo'ladi. Shu bilan birga, qo'shimcha chora-tadbirlarni amalga oshirish uchun ajratilgan muddat tekshirish materiallarini ko'rib chiqishning umumiy muddatidan, uning uzaytirilishini hisobga olgan holda - 10 ish kuni va yana bir oydan oshmasligi kerak.

Shunga ko'ra, qo'shimcha tadbirlar davomida olingan yangi ma'lumotlarni hisobga olgan holda tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilinadi.

Qo'shimcha tadbirlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• kompaniya yoki uning kontragentlaridan hujjatlarni talab qilish;
• guvohni so'roq qilish;
• ekspertiza o'tkazish.

Inspektorlar yakuniy qaror qabul qilishdan oldin kompaniya barcha tekshirish materiallari, shu jumladan qo'shimcha materiallar natijalari bilan tanishish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi).

2013 yil 24 iyuldan buning uchun aniq muddat bor: ko'rib chiqishdan kamida ikki kun oldin. Kompaniya materiallar bilan tanishish uchun ariza topshirishi shart. Agar bunday bayonot o'z vaqtida taqdim etilmasa, inspektorlar tashabbus ko'rsatishi mumkin emas.

Albatta, Rossiya Federal Soliq xizmati o'z tushuntirishlarida o'z bo'ysunuvchilariga kompaniyani har qanday holatda qo'shimcha voqealar materiallari bilan tanishtirishni maslahat beradi. Axir, aks holda u tekshirish natijalariga ko'ra qabul qilingan qarorni rasmiy asoslarda bekor qilishi mumkin bo'ladi.

Shu bilan birga, kompaniya o'z dalillarini tayyorlash uchun maxsus muddat belgilanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi). Soliq xodimlari kompaniya bilan e'tiroz bildirish muddatini kelishib olishlari mumkin. Va keyin, tekshirish materiallarini ko'rib chiqqandan so'ng, inspektor protokolda tashkilotning ushbu vaqtga nisbatan e'tirozlari yo'qligi to'g'risida eslatma qo'yadi (2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7/16692-sonli xat - hujjatdan ko'chirmalar, paragraf. 38 Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarori).

Kompaniya uchun bu, chunki ba'zida inspektorlar kompaniyalarni qo'shimcha tadbirlar materiallari bilan tanishishga taklif qilmaydi. Va ba'zida ular bir necha yuz sahifalarni o'rganish uchun bir necha soat vaqt berishadi, bu esa kompaniyani barcha tafsilotlarni o'rganish va e'tirozlarni bildirish imkoniyatidan samarali ravishda mahrum qiladi.

Rossiya Federal Soliq xizmatining tushuntirishi, birinchi navbatda, mahalliy inspektorlarni har doim tekshirish va qo'shimcha voqea materiallarini kompaniyaga ko'rib chiqish uchun topshirishga undaydi. Aks holda, ular qabul qilgan qaror bekor qilinishi mumkin.

Ikkinchidan, kompaniya e'tirozlarni tayyorlash uchun vaqt to'g'risida kelishib olish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, siz inspektorning barcha xulosalarini diqqat bilan o'rganishingiz va ba'zi qo'shimcha to'lovlar va jarimalar bilan kurashishga harakat qilishingiz mumkin.

Da'vo muddati

Agar qonunbuzarliklar aniqlangan bo'lsa ham, da'vo muddati tugaganidan keyin kompaniya Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi bo'yicha javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, agar soliq davri tugaganidan keyingi kundan boshlab (buzilish sodir bo'lgan) javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilingunga qadar uch yil o'tgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113-moddasi).

Shunday qilib, qo'shimcha faoliyatni amalga oshirish tekshirish muddatini uzaytiradi va kompaniyani da'vo muddati tugashiga yaqinlashtiradi. Bu jarimani bekor qilish imkoniyatini oshiradi.

Bundan tashqari, to'lanmagan soliqlar bo'lsa, ushbu muddat kompaniya soliq to'lamagan tegishli soliq davrining oxiridan boshlab hisoblana boshlaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2009 yil 2009 yildagi 15-sonli qarorining 15-bandi). 2013 yil 30 iyuldagi 57-son).

Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari soliq to'lanadigan davrni emas, balki soliqni amalda to'lash kerak bo'lgan yil yoki chorakni hisobga olish kerakligini tushuntiradi (2014 yil 22 avgustdagi № 36-sonli xat). SA-4-7/16692).

Misol

Kompaniya 2013 yilni kam baholadi, to'lov muddati 2014 yil 28 mart. Bu holda soliq davri bir yilga teng. Bu shuni anglatadiki, cheklash muddati 2015 yil 1 yanvardan boshlab hisoblana boshlaydi.

Ya'ni, inspektorlar kompaniya soliq tartibini haqiqatda buzgan paytdan boshlab da'vo muddatini hisoblamaydi. Ammo faqat ushbu qoidabuzarlik sodir etilgan soliq davri tugaganidan keyin.

Tekshiruv natijalariga ko'ra qaror

Inspeksiya boshlig'i (yoki uning o'rinbosari) tuzilgan xulosalarga ko'ra tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qiladi:

• yoki tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror;
• yoki tashkilotni javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risidagi qaror.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 7-bandining qoidalaridan kelib chiqadi. Ushbu qarorlarning shakllari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06 / 338-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarorda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• tashkilot tomonidan sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarlik holatlari. Bunday holda, ushbu holatlar tekshirish tomonidan aniqlanganidek, ya'ni soliq tekshiruvi dalolatnomasida qanday aks ettirilgan bo'lsa, xuddi shunday kvalifikatsiya qilinishi kerak;
• aniqlangan holatlarni tasdiqlovchi hujjatlar va ma'lumotlar;
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarini ko'rsatgan holda, tashkilotni muayyan qonunbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror;
• soliq qarzi miqdori, jarimalar miqdori va

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 1-bandida ko'rsatilgan.

Jinoiy ish qo‘zg‘atishni rad etish to‘g‘risidagi qarorda u qanday asosda qabul qilinganligi ko‘rsatilishi kerak. Shu bilan birga, u audit davomida aniqlangan qarzlar summalarini va tegishli jarima summalarini aks ettirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, yakuniy audit qarorlarining ikkala turi ham quyidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak:

• qaror ustidan shikoyat qilish muddati;
• qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilish tartibi;
• qaror ustidan shikoyat qilish to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqishga vakolatli soliq organining nomi va manzili;
• inspeksiya rahbari (uning o'rinbosari) fikriga ko'ra zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 3-bandida ko'rsatilgan.

Agar soliq tekshiruvi paytida inspektorlar ortiqcha qaytarilgan soliq miqdorini aniqlasa, yakuniy qarorlarda ular uni qarz deb tan oladilar. Ushbu qarzlarning paydo bo'lish sanasi tashkilot pulni olgan kun (qaytib kelganda) yoki inspektsiya soliqni hisobdan chiqarishga qaror qilgan kun bo'ladi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 4-bandida ko'rsatilgan.

Tekshiruv natijalari bo'yicha qaror qabul qilinganidan keyin besh ish kuni ichida u tashkilotga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandining 1-bandi, 6-bandi, 6.1-bandi). Davrni ortga hisoblash qaror imzolangan kundan keyingi kundan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). Keling, misol keltiraylik.

Misol

Tekshiruv qarori 2015 yil 6 martda (juma kuni) qabul qilingan, Kompaniya uni 2015 yil 16 martdan kechiktirmay olishi kerak.

Umumiy qoida sifatida, tekshirish qarori tashkilotga topshirilgan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandi). Ammo agar ushbu oy davomida tashkilot apellyatsiya shikoyati bilan murojaat qilsa, unda kuchga kirish sanasi yuqori soliq organi qanday qaror qabul qilishiga bog'liq bo'ladi.

Agar soliq inspektsiyasining qarori bekor qilinmasa, u yuqori turuvchi organ tomonidan tasdiqlangan kundan boshlab kuchga kiradi.

Soliq inspektsiyasining qarori bekor qilingan taqdirda (to‘liq yoki qisman), u yuqori turuvchi organning tegishli qarori qabul qilingan kundan boshlab (kiritilgan o‘zgartirishlarni hisobga olgan holda) kuchga kiradi.

Apellyatsiya rad etilgan taqdirda, soliq inspektsiyasining qarori yuqori turuvchi organning qarori qabul qilingan kundan boshlab kuchga kiradi, lekin shikoyat berish uchun belgilangan oydan oldin emas.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.2-moddasida belgilangan.

Tekshirish to'g'risidagi qaror kuchga kirgandan so'ng, tekshirish 20 ish kuni ichida tashkilotga tekshirish natijalari bo'yicha qo'shimcha hisoblangan soliqlar, penyalar va jarimalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi (6.1-moddaning 6-bandi). , RF Soliq kodeksining 70-moddasi 2-bandi).

Tashkilot ushbu talabni olgandan keyin sakkiz ish kuni ichida bajarishi shart, agar talabning o'zida uzoqroq muddat belgilanmagan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 4-bandi, 6-bandi, 6-bandi). .

Soliq tekshiruvlari har bir soliq, yig'im va sug'urta mukofotlarini to'lovchiga hamda barcha soliq agentlariga nisbatan amalga oshiriladi. Ular ofisda va uzoqda. Stol nazorati natijalariga ko'ra, qoidabuzarliklar aniqlangan taqdirda va joylardagi tekshirish natijalari bo'yicha - hodisalarning rivojlanishi holatlarida bayonnomalar tuziladi. Agar siz inspektorlarning xulosalari bilan rozi bo'lmasangiz, odatda tekshirish hisobotiga e'tirozlar yozasiz.

Soliq tekshiruvi xulosasiga qanday e'tirozlar bor?

Soliq to'lovchining deklaratsiyasini tekshirish har doim ham muvaffaqiyatli emas. Tekshiruv tadbirlari davomida Rossiya Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mutaxassislari ko'pincha hisob-kitoblardagi xatolarni yoki hatto soliq bazasini ataylab kamaytirilishini aniqlaydilar. Federal Soliq xizmati inspektsiyasining statistik ma'lumotlariga ko'ra, "kamera kameralari" ning taxminan uchdan bir qismi salbiy akt yozish bilan tugaydi; ba'zi soliqlar uchun, masalan, QQS bo'yicha, noto'g'ri deklaratsiyalar ulushi 70% ga etadi. Soliq to'lovchilar Federal Soliq Xizmatining noto'g'ri qo'llanilgan chegirmalar yoki soliqlar, penyalar va jarimalarni to'lash talabi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan aktini xursandchilik bilan kutib olishlari aniq. Bunday holda, siz aktning mazmuniga e'tiroz yozishingiz mumkin.

Yozma e'tiroz qachon kerak?

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar qonunga xiloflik sabablarini o'z ichiga olgan, normativ hujjatlarga asoslangan va hujjatlar bilan tasdiqlangan soliq tekshiruvi xulosasi bilan yozma kelishmovchilikdir. Ularga tekshirilayotgan shaxsning to'g'riligini ko'rsatuvchi hujjatlar nusxalari ilova qilinishi mumkin.

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar odatda quyidagilar tomonidan taqdim etiladi:

• agar siz inspektorlarning dalillari bilan rozi bo'lmasangiz: faktlarni taqdim etish, hisob-kitoblardagi xatolar, qonunlarni sharhlash, dalillarni tanlash va boshqalar;
• tekshirish o'tkazish tartibiga rioya qilmaganda: muddatlar, so'roqlar, tekshirishlar, hujjatlarni olib qo'yish va boshqalar;
• huquqbuzarliklar to'g'risidagi xulosalar va javobgarlikka tortish usullari o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lsa.

Soliq tekshiruvi xulosasiga ishonchli e'tiroz yozish uchun siz unda inspektorlar tomonidan sodir etilgan barcha qonunbuzarliklarni aks ettirishingiz kerak.

E'tiroz bildirish muddati qancha?

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar dalolatnomaga e'tirozlarni olingan kundan boshlab bir oy ichida, konsolidatsiyalangan guruhlarning mas'ul ishtirokchilari - o'ttiz kun ichida taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

O'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxs (uning vakili) soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlarga, shuningdek inspektorlarning xulosalari va takliflariga rozi bo'lmagan taqdirda, soliq tekshiruvi o'tkazilgan kundan boshlab bir oy ichida. soliq tekshiruvi dalolatnomasini olganligi toʻgʻrisida tegishli soliq organiga umuman mazkur dalolatnoma yoki uning alohida qoidalari boʻyicha yozma eʼtiroz bildirishga haqli. Bunday holda, o'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxs (uning vakili) yozma e'tirozlarni ilova qilishi yoki kelishilgan muddatda soliq organiga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni (ularning tasdiqlangan nusxalarini) taqdim etishi mumkin. .

tahrirda. Federal qonunlar 2013 yil 23 iyuldagi 248-FZ-son, 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son.

Ko'rib turganingizdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchi soliq inspektorlarining harakatlariga o'z noroziligini bildirishi, shuningdek, tekshirish natijalari bo'yicha qilgan xulosalariga e'tiroz bildirishi mumkin bo'lgan holatlar aniq va aniq tasvirlangan. E'tiroz bildirish muddati ham aniq belgilangan - tegishli dalolatnoma olingan kundan boshlab 1 oy.

E'tirozlar keltiriladi:

• soliq to'lovchilar;
• to'lovchilar;
• sug'urta mukofotlarini to'lovchilar;
• soliq agentlari;
• birlashtirilgan guruhlar.

Xuddi shu qoidalar vakillarga nisbatan qo'llaniladi: ular o'ttiz kun ichida aktga o'z e'tirozlarini bildirishlari mumkin.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining (KTG) soliq tekshiruvi xulosasiga yozma e'tirozlar ushbu guruhning mas'ul a'zosi tomonidan ko'rsatilgan hisobot olingan kundan boshlab 30 kun ichida taqdim etiladi. Bunda soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas’ul ishtirokchisi yozma e’tirozlariga o‘z harakatlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishga haqli.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi)

100-moddaning 6-bandi

Tekshirilayotgan shaxs tomonidan dalolatnoma imzolangan sana yoki uni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali jo'natgandan keyin oltinchi kun etkazib berish sanasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi).

1-misol: tashkilot dalolatnomani 2017 yil 9 fevralda oldi - e'tirozlar 2017 yil 9 martgacha taqdim etilishi mumkin.

2-misol: AMG mas'ul ishtirokchisi 2017 yil 9 fevralda dalolatnoma oldi - e'tirozlar 2017 yil 27 martgacha topshirilishi kerak.

Amaldagi qoidalarga ko'ra, 1 oylik muddat keyingi oyning tegishli sanasida tugaydi, kunlarda hisoblangan muddat sukut bo'yicha ish kunlarida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi).

Agar e'tirozlar o'z vaqtida taqdim etilmasa, ular tekshirish materiallarini ko'rib chiqish vaqtida taqdim etiladi. Buning uchun javobgarlik yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 4-bandi).

Inspektorlarning xulosalari bilan kelishmovchiligingiz haqida qanday yozish kerak

E'tirozlar yozma ravishda berilishi kerak.

Birinchidan, tekshirish materiallari bilan tanishing. Ularga kirish ariza bilan ta'minlanadi, u 2 kun ichida ko'rib chiqiladi. Tanishish vizual tekshirish, ko'chirma olish va nusxa ko'chirish orqali amalga oshiriladi. Vakilga ishonch ma'lumotlari tasdiqlangandan keyin tekshirish materiallariga kirishga ruxsat beriladi. Tanishuvdan so'ng bayonnoma tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi).

Loyihalash qoidalari: tayyorlash va loyihalash

E'tirozning qonuniy tasdiqlangan shakli yo'q. Ular rasmiy hujjatni tuzish talablariga rioya qilgan holda istalgan shaklda tuziladi.

Yuqori o'ng burchakda odatda tekshiruv o'tkazgan soliq organining nomi va uning manzili ko'rsatiladi. Quyida tekshirilayotgan shaxsning ismi (ismi, to'liq ismi), uning manzili, telefon raqami ko'rsatilgan.

Sarlavhada bahsli dalolatnomaning sanasi va raqami ko'rsatilgan. Masalan, “2017 yil __.__-sonli ___-sonli soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e’tirozlar”.

Aktning matni (parchalar) qayta yozilmaydi, chunki har bir tomonda mavjud. E'tirozlar matni ular aynan nima bilan rozi emasligini ko'rsatadi. Ular o'z pozitsiyalarini haqiqiy hujjatlar yoki qoidalar bilan asoslaydilar. Agar ular ish materiallariga kiritilmagan bo'lsa, tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini ilova qiling. E'tirozlarning mohiyatini tavsiflab, o'z pozitsiyalarini asoslab bergandan so'ng, ular taqdim etilgan hujjatlarni hisobga olgan holda qaror qabul qilishni taklif qiladilar.

Matndan keyin har bir hujjatning nomi, sanasi va varaqlar soni (bog'lovchidagi varaq raqamlari) ko'rsatilgan ilovalar ro'yxati (hujjatlarning nusxalari) mavjud.

Quyida ular sana (kun, oy, yil) va to'liq transkript bilan imzo qo'yishadi. Rasmiy o'z pozitsiyasini bildiradi.

Tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini e’tirozlar bilan taqdim etishda ular e’tirozlar bilan birga shtapellanadi yoki shtapellanadi va varaqlar raqamlanadi. Orqa tomonda, proshivka o'rnatilgan joyda, qancha varaq tikilganligini ko'rsating, imzolang va sana qo'ying. Har bir hujjatning nusxasi "To'g'ri" yozuvi, guvohning imzosi (familiyasi va bosh harflari) va sertifikatlashning lavozimi va sanasi ko'rsatilgan holda tasdiqlanadi. Taqdim etilgan hujjatlarni sertifikatlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.07.2014 yildagi 03-02-RZ / 39142-sonli xati bilan belgilanadi.

Agar tekshirilayotgan shaxsning muhri bo'lsa, imzolar muhrlanadi.

Quyida e'tiroz bildirish sxemasi keltirilgan.

Stol yoki dala tekshiruvi natijalariga ko'ra e'tirozlar namunalari

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlarning mazmunidagi farqlar tekshirilayotgan shaxsning kelishmovchiligiga aynan nima sabab bo'lganligi bilan belgilanadi. Kim yoki nima tekshirilgani muhim emas. Aktni oluvchi nima va nima uchun rozi bo'lmasligi muhim.

Tekshiruv turiga qarab e'tiroz bildirishning o'ziga xos xususiyatlari yo'q. Shuningdek, tekshirilayotgan soliq, yig'im yoki sug'urta mukofotiga qarab shaklni to'ldirishda hech qanday farq yo'q.

Quyida Rossiya Federatsiyasi Soliq xizmati veb-saytida joylashtirilgan soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlarning norasmiy namunasi keltirilgan. Qaysi normativ akt bilan qabul qilingani yoki tasdiqlangani ko'rsatilmagan. Ushbu namuna uchun elektron pochta manzili. Bu asosan oldingi bandda taklif qilingan ro'yxatga olish tartibiga to'g'ri keladi.

Ular qayerda va qanday taqdim etiladi?

Har qanday soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar tekshirish faoliyatini amalga oshirgan inspeksiyaga taqdim etiladi. E'tiroz bildirishning ikki yo'li mavjud:

• to'g'ridan-to'g'ri soliq idorasiga
• pochta orqali.

E'tirozlarni to'g'ridan-to'g'ri soliq idorasiga yuborish

Uni soliq organiga topshirishdan oldin ikki nusxada ariza shaklida ilova xati tuziladi. Unda aytilishicha, ular soliq tekshiruvining ___-sonli (sana) dalolatnomasiga ___ varaqdagi ilova bilan e'tirozlarni yubormoqdalar. Ular maktubning sanasini, lavozimini - mansabdor shaxsni, imzoni, imzo stenogrammasini va muhrni (agar mavjud bo'lsa) qo'yadilar. Har bir nusxada vakolatli inspektor odatda hujjatning qabul qilinganligi to'g'risida muhr qo'yadi, unda qabul qilingan sana va kirish raqamini ko'rsatadi. Ilova xatining bir nusxasi e'tirozlar bilan birga inspektsiyada, ikkinchisi esa e'tiroz bildiruvchida qoladi.

Hujjatlarni pochta orqali yuborish

Pochta orqali jo'natishda pochta blankida ikki nusxada inventarni to'ldiring va inventarda shaklda ko'rsatilgan ma'lumotlarni ko'rsating. Har bir nusxada pochta xodimi pochta jo'natmasining identifikatsiya raqamini ko'rsatadi, qabul qilingan sana ko'rsatilgan pochta markasini qo'yadi va imzolaydi. Inventarizatsiyaning bir nusxasi xatga kiritiladi, ikkinchisi to'lov kvitansiyasi bilan birga jo'natuvchida qoladi. Inventarizatsiya namunasi fotosuratda ko'rsatilgan.

Ro'yxatdan o'tgan xatni olish faktini tasdiqlash uchun adresat inventar va konvertdagi raqamga mos keladigan identifikatsiya raqamini o'z ichiga olgan pochta jo'natmasini yetkazib berish to'g'risidagi bildirishnomani to'ldiradi. Namunaviy xabarnoma quyida keltirilgan.

E’tirozlarni pochta orqali jo‘natishda pochta jo‘natmasining qabul qilinganligi to‘g‘risidagi shtamp qo‘yilgan sana ularning jo‘natilgan sanasi hisoblanadi.

E'tirozlarni belgilangan muddat tugagunga qadar ular dalolatnomada ko'rsatilgan holatlarga aniqlik kiritadigan va chalkashtirib yubormaydigan tarzda taqdim etishi tekshirilayotgan shaxsning manfaatlarini ko'zlaydi.

Ko'rib chiqish muddati qanday?

Soliq tekshiruvi dalolatnomasi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan soliq tekshiruvining boshqa materiallari, shuningdek tekshirilayotgan shaxs (uning vakili) tomonidan ko'rsatilgan dalolatnoma bo'yicha taqdim etilgan yozma e'tirozlar rahbar tomonidan ko'rib chiqilishi shart. soliq tekshiruvini o'tkazgan soliq organining (rahbar o'rinbosari). Soliq organining rahbari (rahbar o‘rinbosari) ularni ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha ushbu Kodeksning 100-moddasi 6-bandida ko‘rsatilgan muddat tugagan kundan e’tiboran 10 kun ichida bandida nazarda tutilgan qarorlardan birini qabul qiladi. ushbu moddaning 7-bandi yoki qo'shimcha soliq nazorati choralarini o'tkazish to'g'risidagi qaror. Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish va tegishli qaror qabul qilish muddati uzaytirilishi mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

101-moddaning 1-bandi

Yuqoridagi iqtibosdan ma'lum bo'lishicha, o'z vaqtida taqdim etilgan e'tirozlar ularni taqdim etish muddati tugagan kundan boshlab 1 oy 10 kundan kechiktirmay ko'rib chiqiladi.

Ko'rib chiqish topshirish muddati tugaganidan keyin birinchi o'n kun ichida rejalashtirilgan. Aniq sana soliq idorasi boshlig'i tomonidan belgilanadi.

Misol: e'tirozlar soliq idorasiga dalolatnoma topshirilgandan keyin bir oy ichida, masalan, 2017 yil 9 fevralda kelib tushdi. Ko'rib chiqish 10 fevraldan 27 fevralgacha (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26-dam olish kunlari) rejalashtirilgan.

Agar tashqi ko'rinishi menejer uchun zarur bo'lgan shaxs ko'rib chiqishga kelmasa yoki ko'rib chiqish paytida guvoh, ekspert yoki mutaxassisni jalb qilish zarurati tug'ilsa, direktor ko'rib chiqishni bir oygacha kechiktiradi.

E'tirozlarning natijasini kutayotganda, mumkin bo'lgan sudda sizning pozitsiyangizni mustahkamlaydigan dalillarni ko'rib chiqing.

E'tiroz bildirilgandan keyingi tartib

E'tiroz bildirganingizdan so'ng, siz soliq idorasidan ish materiallarini ko'rib chiqish sanasi va vaqtini belgilovchi bildirishnomani kutishingiz kerak. Bunday bildirishnoma Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05.08.2015 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda tuzilgan.