รวบรวม 47 st nc rf อย่างไร ศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันออกไกล

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 47

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในความต้องการชำระภาษี และคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

การจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีโดยส่งบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ภายใน สามวันนับจากวันที่ออกคำตัดสินดังกล่าวของการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับปลัดอำเภอเพื่อดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการดำเนินการบังคับใช้" โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ให้ไว้ในบทความนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

การตัดสินใจเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำภายในหนึ่งปีหลังจากวันหมดอายุของกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษี การตัดสินใจเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งดำเนินการหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่กำหนดถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ต้องถูกบังคับ ในกรณีนี้หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อขอคืนจำนวนภาษีที่ต้องชำระจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล อาจยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในสองปีนับแต่วันครบกำหนดเส้นตายในการดำเนินการตามข้อเรียกร้องเพื่อชำระภาษี ศาลอาจเรียกคืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่ไม่ได้รับด้วยเหตุผลที่ดี

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

2. ความละเอียดในการเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องประกอบด้วย:

1) นามสกุล ชื่อ นามสกุลของเจ้าหน้าที่และชื่อหน่วยงานภาษีที่ออกมติดังกล่าว

2) วันที่และจำนวนการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษี;

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

3) ชื่อและที่อยู่ขององค์กรผู้เสียภาษีอากรหรือองค์กรตัวแทนภาษีหรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, รายละเอียดหนังสือเดินทาง, ที่อยู่ของถิ่นที่อยู่ถาวรของผู้ประกอบการผู้เสียภาษีอากรบุคคลหรือตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่ง ทรัพย์สินถูกยึด

4) ส่วนปฏิบัติการของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล;

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

3. มติในการจัดเก็บภาษีลงนามโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและได้รับการรับรองโดยตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

4. การดำเนินการของผู้บริหารจะต้องกระทำและข้อกำหนดที่มีอยู่ในการตัดสินใจซึ่งดำเนินการโดยปลัดอำเภอภายในสองเดือนนับจากวันที่ได้รับคำตัดสินที่ระบุ

5. การเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการตามลำดับเกี่ยวกับ:

1) เงินสด เงินสด และโลหะมีค่าในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

2) ทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้า (สินค้า) โดยเฉพาะหลักทรัพย์ ค่าเงิน สถานที่ที่ไม่ใช่การผลิต รถยนต์ รายการออกแบบพื้นที่สำนักงาน

3) ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) รวมถึงสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ที่ไม่เข้าร่วมและ (หรือ) ไม่ได้มีไว้สำหรับการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต

4) วัตถุดิบและวัสดุที่มุ่งหมายเพื่อการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต เช่นเดียวกับเครื่องมือกล อุปกรณ์ อาคาร โครงสร้าง และสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ

5) ทรัพย์สินที่โอนตามข้อตกลงในการครอบครอง ใช้ หรือจำหน่ายบุคคลอื่นโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนี้ให้แก่ตน หากข้อตกลงดังกล่าวสิ้นสุดลงหรือเป็นโมฆะตามขั้นตอนที่กำหนดไว้เพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพัน เพื่อชำระภาษี

6) ทรัพย์สินอื่น ๆ ยกเว้นที่มีไว้สำหรับใช้ส่วนตัวทุกวันโดยผู้ประกอบการรายบุคคลหรือสมาชิกในครอบครัวของเขาซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

5.1. การจัดเก็บภาษีที่ต้องจ่ายโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน - หุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี (ต่อไปนี้จะอ้างถึงในบทความนี้ในฐานะหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน ( ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดจากการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนรายนี้ในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน) ดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน

ในกรณีที่ไม่มีหรือไม่เพียงพอของทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน การรวบรวมจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของหุ้นส่วนผู้จัดการ ในกรณีนี้ อย่างแรกเลย การเรียกเก็บเงินจะเรียกเก็บจากทรัพย์สินของหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกภาษี

ในกรณีที่ไม่มีหรือไม่เพียงพอในทรัพย์สินของหุ้นส่วนผู้จัดการ การกู้คืนจะถูกเรียกเก็บจากทรัพย์สินของหุ้นส่วนตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของแต่ละคนในทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วนซึ่งกำหนดในวันที่หนี้เกิดขึ้น

6. ในกรณีการเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ไม่ใช่ตัวเงิน (โลหะมีค่าซึ่งการจัดเก็บภาษีถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้) ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ภาระผูกพันในการเสียภาษีถือว่าสำเร็จตั้งแต่การขายทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลและการชำระหนี้ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเสียค่าใช้จ่าย ดำเนินการ

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

7. เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี (หน่วยงานศุลกากร) จะไม่มีสิทธิได้รับทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งขายในขั้นตอนการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่ ค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

8. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า เบี้ยประกัน และค่าปรับในกรณีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

9. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บค่าธรรมเนียม (เบี้ยประกัน) ด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ชำระค่าธรรมเนียม (ผู้จ่ายเบี้ยประกัน) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

10. บทบัญญัติที่ให้ไว้ในบทความนี้จะมีผลบังคับใช้เมื่อเก็บภาษีโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรภายใต้บทบัญญัติที่กำหนดโดยกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับกิจการศุลกากร

(ดูข้อความในฉบับที่แล้ว)

11. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม บทลงโทษที่เกี่ยวข้อง และค่าปรับที่เป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของสมาชิกของกลุ่มนี้ โดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) การเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะดำเนินการเป็นหลักโดยค่าใช้จ่ายของเงินสดเงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตาม

08.04.2011

ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางตามแผนงานสำหรับครึ่งหลังของปี 2010 ได้สรุปการพิจารณาคดีเกี่ยวกับการใช้มาตรา 46, 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษี RF)

บรรทัดฐานทางกฎหมายเหล่านี้ควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีและบทลงโทษที่ถูกบังคับ เช่นเดียวกับการเรียกเก็บเงินค่าปรับในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระเงินหรือการชำระเงินที่ไม่สมบูรณ์โดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยสมัครใจ บทบัญญัติของบทความเหล่านี้ได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมซ้ำแล้วซ้ำอีก

ผลลัพธ์ของการวางนัยทั่วไปทำให้ศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาคทราบถึงแนวปฏิบัติในการพิจารณาข้อพิพาทในหมวดหมู่นี้ ซึ่งได้พัฒนาขึ้นในศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตฟาร์อีสเทิร์น เพื่อสร้างแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่สม่ำเสมอ

ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการของกฎหมายภาษีดังกล่าวเกิดขึ้นเมื่อพิจารณากรณีการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีเป็นโมฆะ: การจัดเก็บภาษีค่าธรรมเนียมและบทลงโทษการปรับค่าใช้จ่ายของเงินทุนในบัญชี ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) - องค์กรผู้ประกอบการรายบุคคลหรือตัวแทนภาษี - องค์กรผู้ประกอบการรายบุคคลในธนาคาร การจัดเก็บภาษีที่ครบกำหนดรวมถึงบทลงโทษและค่าปรับที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรผู้ประกอบการรายบุคคล เกี่ยวกับการรับรู้การกระทำที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานจัดเก็บภาษี: ในการออกคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารเพื่อเก็บภาษีและประกาศคำสั่งเรียกเก็บเงินเหล่านี้ไม่สามารถบังคับใช้ได้ สำหรับการบังคับใช้ภาษี

1. แนวปฏิบัติในการพิจารณาข้อพิพาทประเภทนี้แสดงให้เห็นว่า ไม่ใช่เรื่องแปลกที่หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจเก็บภาษีจากเงินของผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคารที่มีกำหนดเวลาที่ไม่ได้รับ

ตามวรรค 1 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ไม่ได้ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนภายในระยะเวลาที่กำหนดภาระผูกพันในการชำระภาษีจะถูกบังคับใช้โดยการยึดเงินในบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในธนาคาร

ตามวรรค 3 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตัดสินใจรวบรวมจะดำเนินการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดในความต้องการชำระภาษี แต่ไม่เกินสองเดือนหลังจากระยะเวลาที่กำหนด . การตัดสินใจรวบรวมหลังจากพ้นระยะเวลาที่กำหนดถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ต้องดำเนินการ

ตามตำแหน่งทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 71 การละเมิดกำหนดเวลาในการออกข้อเรียกร้องการชำระภาษีไม่ได้ ขัดจังหวะระยะเวลาทั่วไปสำหรับการบังคับให้เก็บภาษีและค่าปรับ กล่าวคือ ระยะเวลาในการเก็บเงินค้างกรณีละเมิดกำหนดเวลายื่นคำร้องจะคำนวณในลักษณะเดียวกับการยื่นคำร้องตรงเวลา

ข้อ 2 ของข้อ 70 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ส่งการเรียกร้องการชำระภาษีตามผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ภายใน 10 วันนับจากวันที่การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องมีผลบังคับใช้

การตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่นำมาใช้ตามวรรค 9 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อหมดอายุ 10 วันทำการนับจากวันที่ส่งมอบให้กับบุคคล (ตัวแทนของเขา) ซึ่งได้จัดทำขึ้น เว้นแต่จะมีการยื่นอุทธรณ์ในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 101.2 แห่งประมวลกฎหมาย

เมื่อมีการยื่นอุทธรณ์ตามวรรค 2 ของมาตรา 101.2 ของประมวลกฎหมาย ถ้าหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้นพิจารณาอุทธรณ์ไม่ยกเลิกคำตัดสินของหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่า การตัดสินใจนี้จะมีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ได้รับอนุมัติจาก หน่วยงานภาษีที่สูงขึ้น หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีชั้นสูงที่พิจารณาคำอุทธรณ์เปลี่ยนแปลงคำตัดสินของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ต่ำกว่า การตัดสินใจนี้โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่ทำขึ้น จะมีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่หน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่ามีการนำคำตัดสินที่เกี่ยวข้องไปใช้

เมื่อสร้างสถานการณ์ที่ผู้ตรวจภาษีไม่ยื่นคำร้องเพื่อชำระภาษีและค่าปรับ ส่งผลให้มีการตัดสินใจที่ไม่เหมาะสมในการเก็บภาษีและค่าปรับในลักษณะที่เถียงไม่ได้ ศาลยอมรับคำตัดสินของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอย่างสมเหตุสมผลว่าไม่ถูกต้องและไม่สามารถบังคับใช้ได้โดยอาศัยอำนาจตาม วรรค 3 ของมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (คดีหมายเลข А37-101/2010 ของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาคมากาดาน)

2. การอุทธรณ์ Cassation ของผู้สมัครในคดีใดคดีหนึ่งที่ศาลอนุญาโตตุลาการพิจารณาพิจารณาโดยศาล Cassation สมควรได้รับความสนใจ ในกรอบของคดีนี้ ผู้เสียภาษีโดยไม่โต้แย้งข้อสรุปของศาลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามขั้นตอนการจัดเก็บภาษีของผู้ตรวจการตามขั้นตอนบังคับของศาล หมายถึงการละเมิดอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซีย. เขาเชื่อว่าภาระผูกพันในการชำระภาษี ค่าปรับ และค่าปรับตามจำนวนที่มีข้อพิพาทนั้นขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรม ดังนั้นหน่วยงานจัดเก็บภาษีจึงไม่มีสิทธิดำเนินกระบวนการวิสามัญเพื่อการกู้คืน

ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดเก็บภาษีในศาลจะดำเนินการจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล หากภาระหน้าที่ในการชำระภาษีขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานด้านภาษีของ คุณสมบัติทางกฎหมายของธุรกรรมที่ทำโดยผู้เสียภาษีดังกล่าว หรือสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีรายนี้

ข้อ 8 ของมติหมายเลข 53 ของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549“ ในการประเมินโดยศาลอนุญาโตตุลาการถึงความถูกต้องของผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี” ระบุ: เมื่อเปลี่ยนคุณสมบัติทางกฎหมายของ ธุรกรรมทางกฎหมายแพ่ง (ข้อ 1 ของข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ศาลหากธุรกรรมที่ไม่สอดคล้องกับกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ธุรกรรมจินตภาพและธุรกรรมหลอกลวงนั้นไม่ถูกต้องไม่ว่าจะได้รับการยอมรับเช่นนี้โดย ศาลโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 22 ลงวันที่ 10 เมษายน 2551“ ในบางประเด็นของการพิจารณาข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการใช้มาตรา 169 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย” อธิบายว่า: เมื่อ จัดตั้งขึ้นในระหว่างการตรวจสอบภาษีข้อเท็จจริงของการพูดน้อยของฐานภาษีเนื่องจากคุณสมบัติทางกฎหมายที่ไม่ถูกต้องโดยผู้เสียภาษีของการทำธุรกรรมที่มุ่งมั่นและการประเมินผลทางภาษีของการดำเนินการของพวกเขาหน่วยงานภาษีตามวรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 45 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรมสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีอย่างอิสระและนำไปใช้กับศาลด้วยการเรียกร้องการเก็บภาษีเพิ่มเติม (ค่าปรับ ค่าปรับ ) ในเวลาเดียวกัน เนื่องจากธุรกรรมที่เป็นโมฆะนั้นไม่ถูกต้อง ไม่ว่าศาลจะรับรู้หรือไม่ก็ตาม (มาตรา 1 ของมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ศาลจะตัดสินความถูกต้องของคุณสมบัติใหม่นี้ภายใน กรอบการพิจารณา
ข้อพิพาทด้านภาษีและในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานภาษีของคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรมสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับการประเมินการทำธุรกรรมเป็นจินตภาพหรือหลอก (วรรคสามและสี่ของวรรค 7 ของดังกล่าว พระราชกฤษฎีกา)

ข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีถูกปฏิเสธโดยศาล ในเวลาเดียวกัน ศาลพบว่าการตรวจสอบได้ประเมินภาษี บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติม เนื่องจากผู้เสียภาษีได้ส่งเอกสารที่มีข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือและขัดแย้งกันซึ่งไม่ยืนยันความเป็นจริงของการดำเนินการตามธุรกรรมทางธุรกิจกับคู่สัญญาจริง ศาลชี้ให้เห็นว่าในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมไม่ได้เกิดจากการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติทางกฎหมายของการทำธุรกรรม ซึ่งหมายความว่าการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บเงินจากวิสามัญ

3. หน่วยงานด้านภาษีที่ยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการพร้อมคำร้องขอทวงหนี้ภาษี บทลงโทษ มักจะพลาดกำหนดเวลายื่นคำร้องดังกล่าว

วรรค 3 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากผู้ตรวจไม่พบกำหนดเวลาในการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลโดยเรียกร้องให้คืนจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กร หรือผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนภาษีที่ต้องชำระ สามารถยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในหกเดือนหลังจากครบกำหนดเส้นตายสำหรับการเรียกร้องการชำระภาษี ศาลอาจเรียกคืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่ไม่ได้รับด้วยเหตุผลที่ดี

เมื่อพิจารณาคดีศาลเมื่อคำนวณกำหนดเวลาสำหรับผู้ตรวจการเพื่อยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการเพื่อขอชำระหนี้ได้คำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 70 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาของมาตรการชั่วคราว (ถ้ามี) ตัวอย่างเช่น คดีหมายเลข А51-21326/2009 ของศาลอนุญาโตตุลาการ Primorsky Territory

ในกรณีที่มาตรการชั่วคราวมีเพียงการห้ามส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารของผู้เสียภาษีเพื่อการจัดเก็บภาษีที่เถียงไม่ได้ ศาลชี้โดยชอบด้วยกฎหมายว่ามีความเป็นไปได้ที่จะตัดสินใจบังคับเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดและว่า ไม่มีอุปสรรคในการใช้สิทธิของหน่วยงานด้านภาษีในการบังคับใช้การจัดเก็บภาษีตามมาตรา 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (กรณีหมายเลข A 51-17355/2552)

ข้อโต้แย้งที่อ้างถึงโดยผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับเหตุผลที่ดีสำหรับการขาดกำหนดเวลาข้างต้นสำหรับการยื่นคำร้องได้รับการประเมินโดยศาลตามข้อกำหนดของบทที่ 7 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า APC ของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

4. ในหลายกรณีศาลพบว่ามีการละเมิดโดยผู้ตรวจภาษีของขั้นตอนในการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

ตามบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ระบุหากมีเงินไม่เพียงพอหรือไม่มีในบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลหรือในกรณีที่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือบุคคล ผู้ประกอบการหน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลตามมาตรา 47 ของประมวลกฎหมายนี้

โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของข้อ 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่กำหนดโดยวรรค 7 ของข้อ 46 ของประมวลกฎหมายนี้หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินรวมทั้งที่ ค่าใช้จ่ายเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายภายในจำนวนที่ระบุในความต้องการชำระภาษีและคำนึงถึงจำนวนเงินที่เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ .

จากการวิเคราะห์หลักนิติธรรมข้างต้น ปรากฏว่า ก่อนการยึดทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องใช้มาตรการทั้งหมดในการเรียกเก็บหนี้จากเงินในบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคาร และเฉพาะในกรณีที่ไม่เพียงพอ หรือไม่มีสิทธิที่จะเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของเขา

ในเวลาเดียวกัน ตามส่วนที่ 5 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระหน้าที่ในการพิสูจน์การปฏิบัติตามกฎหมายที่ไม่เป็นไปตามกฎเกณฑ์ที่โต้แย้งกับกฎหมายหรือกฎหมายอื่น ๆ ตามกฎหมายของการตัดสินใจ ถูกกำหนดให้กับร่างกายหรือบุคคลที่ทำการตัดสินใจดังกล่าว
เมื่อพิจารณาหลายคดี ศาลอนุญาโตตุลาการพบว่าจากเนื้อหาของการกระทำที่ไม่เป็นไปตามบรรทัดฐานที่มีข้อพิพาทของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่เรียกเก็บหนี้ภาษีถูกส่งไปยังทรัพย์สินของผู้เสียภาษีเนื่องจากขาดข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี ณ วันที่ใช้การกระทำที่ไม่ใช่กฎเกณฑ์เหล่านี้ หน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่เปิดขององค์กรในหลายธนาคาร อย่างไรก็ตาม ใบสั่งเรียกเก็บเงินจะออกให้กับบัญชีการชำระเงินขององค์กรเดียวเท่านั้น

เนื่องจากมาตรการที่มุ่งสร้างการมีอยู่ (ขาด) ของเงินทุนในบัญชีทั้งหมดขององค์กรในทุกธนาคารไม่ได้ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีและหลักฐานที่เป็นพยานถึงความไม่เพียงพอหรือขาดเงินทุนในบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารไม่ได้ ศาลที่นำเสนอโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีซึ่งนำโดยส่วนที่ 5 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าผู้ตรวจการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่ ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี ข้อสรุปของศาลนี้ได้รับการสนับสนุนจากศาล Cassation (เช่น คดีหมายเลข A24-3477 / 2010 ของศาลอนุญาโตตุลาการของดินแดน Kamchatka)

ในหลายกรณี ผู้เสียภาษีที่ท้าทายการกระทำที่ไม่ใช่บรรทัดฐานของหน่วยงานจัดเก็บภาษี อ้างถึงการขาดข้อมูลที่สมบูรณ์จากผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีทั้งหมดของผู้เสียภาษีในธนาคาร ตลอดจนเหตุในการออกคำสั่งเรียกเก็บเงินสำหรับ เรียกเก็บเงินไปยังบัญชีเดียวในธนาคารเดียว โดยไม่อ้างข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการไม่เห็นด้วยกับจำนวนเงินภาษีที่ค้างชำระ

การปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติของวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของผู้ตรวจการของผู้ตรวจการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของศาลดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่พิสูจน์แล้วว่าขาด (ไม่เพียงพอ) ในขณะที่มีการตัดสินใจโต้แย้งโดย หน่วยงานจัดเก็บภาษีของบัญชีกองทุนของบริษัท ที่จำเป็นในการเก็บภาษี ค่าปรับ และค่าปรับที่มีข้อพิพาท ในเวลาเดียวกัน ศาลชี้อย่างถูกต้องว่า การออกคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังบัญชีเดียวในธนาคารหนึ่ง และการรับเป็นบุตรบุญธรรมโดยผู้ตรวจการตัดสินที่เหมาะสมในการระงับการดำเนินการในบัญชีอื่นไม่ขัดแย้งกับขั้นตอนการจัดเก็บวิสามัญของหนี้ภาษี บทลงโทษและค่าปรับที่กำหนดไว้ในมาตรา 46, 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีธนาคารและไม่ส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังบัญชีอื่น ณ เวลาที่ตัดสินใจเก็บภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าทรัพย์สินหากล้มเหลว แสดงหลักฐานความพร้อมของเงินทุนในบัญชีที่เพียงพอสำหรับการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี บทลงโทษ และค่าปรับ ศาล Cassation ก็ปฏิเสธเช่นกัน

แต่มีการปฏิบัติอื่น ดังนั้นโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาค Chelyabinsk จึงไม่เปลี่ยนแปลงตามคำตัดสิน
ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบแปดเป็นโมฆะการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับที่ทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร เนื่องจากศาลเห็นว่าการตรวจสอบละเมิดขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่ถูกบังคับโดยค่าใช้จ่ายของ ทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

ศาลดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีการชำระภาษีของผู้เสียภาษีเพื่อระบุสถานะของเงินทุนและตัดออกจนกว่าจะชำระภาษีค้างชำระเต็มจำนวน (บทลงโทษ) และค่าปรับ) ดังนั้นเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขนี้ผู้ตรวจการมีสิทธิที่จะใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่ค้างชำระค่าปรับและค่าปรับตามที่กำหนดไว้ในศิลปะ 47 ของรหัส

ศาลในกรอบคดีพิจารณาเป็นตัวอย่างกำหนดว่าผู้ตรวจการซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีกระแสรายวันของบริษัทในสองธนาคาร ไม่ได้ออกคำสั่งเรียกเก็บเงิน คือ ไม่ได้ดำเนินมาตรการตามความเหมาะสมในการทวงถามหนี้ที่ ค่าใช้จ่ายของเงินทุน

ข้อสรุปของศาลได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตอูราลและการอ้างอิงของผู้ตรวจการเกี่ยวกับการขาดเงินทุนในบัญชีการระงับข้อพิพาทที่ระบุถูกปฏิเสธเนื่องจากไม่ปฏิเสธข้อสรุปของศาลเกี่ยวกับการละเมิดขั้นตอนสำหรับการบังคับ การเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

5. เมื่อตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อบังคับใช้การจัดเก็บภาษีจากผู้เสียภาษีตามคำสั่งเรียกเก็บเงิน ศาลชั้นต้นยอมรับว่าการกระทำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สอดคล้องกับกฎหมายภาษีอากร เนื่องจากผู้ตรวจการตัดสินใจที่จะเก็บภาษีโดยใช้เงินของผู้เสียภาษีได้กระทำโดยผู้ตรวจก่อนครบกำหนดระยะเวลาซึ่งจัดตั้งขึ้นเพื่อชำระภาษีโดยสมัครใจ

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของศาลชั้นต้นและกลับคำตัดสินของศาล ศาลอุทธรณ์ชี้ให้เห็นว่าการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีก่อนถึงกำหนดชำระภาษีโดยสมัครใจได้เกิดขึ้น แต่เหตุการณ์นี้ไม่ได้นำไปสู่การหักเงินจากบัญชีของผู้เสียภาษีเร็วกว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการปฏิบัติตามโดยสมัครใจของ ความต้องการ

การละเมิดที่กระทำโดยการตรวจสอบข้อกำหนดขั้นตอนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการกู้คืนตามที่ระบุไว้อย่างสมเหตุสมผลโดยศาลอนุญาโตตุลาการของศาลอุทธรณ์ไม่ได้ก่อให้เกิดการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษี ไม่นำไปสู่การเรียกคืนอย่างไม่ยุติธรรมหรือการเปลี่ยนแปลงความรับผิดทางภาษีที่เกิดขึ้นจริงหรือการละเมิดสิทธิและผลประโยชน์โดยชอบด้วยกฎหมายอื่นๆ ของบริษัท ข้อสรุปของศาลอุทธรณ์ได้รับการสนับสนุนโดยศาล Cassation

นอกจากนี้บทบัญญัติของมาตรา 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุเป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการยอมรับอย่างไม่มีเงื่อนไขว่าการกระทำของการตรวจสอบที่ผิดกฎหมายในการตัดสินใจเกี่ยวกับการเรียกเก็บหนี้ค่าใช้จ่ายของกองทุนผู้เสียภาษีอากร การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดโดยสมัครใจ เมื่อประเมินการกระทำเหล่านี้และทำให้การกระทำที่หน่วยงานภาษีนำมาใช้เป็นโมฆะ จำเป็นต้องดำเนินการตามผลทางกฎหมายที่เกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี

(แก้ไขเพิ่มเติม 30 มีนาคม 9 กรกฎาคม 2542 2 มกราคม 5 สิงหาคม 2543 24 มีนาคม 2544)

และส่วนที่สองของวันที่ 5 สิงหาคม 2000 N 117-FZ

(แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 29 ธันวาคม 2543 30 พฤษภาคม 6 สิงหาคม 7 8 2544)

มาตรา 45 การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีหรือค่าธรรมเนียม

1. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีอย่างอิสระ เว้นแต่กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
ภาระผูกพันในการชำระภาษีจะต้องปฏิบัติตามภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีก่อนกำหนด
การไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีอย่างไม่เหมาะสมเป็นพื้นฐานสำหรับการส่งโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี หน่วยงานของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ หรือหน่วยงานศุลกากรไปยังผู้เสียภาษีเพื่อเรียกร้องการชำระภาษี
ในกรณีที่ไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนภายในระยะเวลาที่กำหนด ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากเงินในบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีตามลักษณะที่กำหนดในมาตรา 46 และ 48 แห่งประมวลกฎหมายนี้ รวมทั้งการจัดเก็บภาษีที่ ค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินอื่นของผู้เสียภาษีตามลักษณะที่กำหนดในมาตรา 47 และ 48 แห่งประมวลกฎหมายนี้
การเก็บภาษีจากองค์กรดำเนินการในลักษณะที่ไม่อาจโต้แย้งได้ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในประมวลกฎหมายนี้ การเก็บภาษีจากบุคคลนั้นดำเนินการในกระบวนการยุติธรรม
ไม่สามารถเก็บภาษีจากองค์กรในลักษณะที่เถียงไม่ได้หากภาระหน้าที่ในการเสียภาษีขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานภาษี:
1) คุณสมบัติทางกฎหมายของธุรกรรมที่สรุปโดยผู้เสียภาษีกับบุคคลที่สาม
2) คุณสมบัติทางกฎหมายของสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษี
2. ภาระผูกพันในการชำระภาษีนั้นถือว่าสำเร็จโดยผู้เสียภาษีตั้งแต่ช่วงเวลาที่นำเสนอคำสั่งให้ธนาคารชำระภาษีที่เกี่ยวข้องหากมียอดเงินคงเหลือในบัญชีของผู้เสียภาษีเพียงพอและเมื่อชำระภาษีเป็นเงินสด - จาก ช่วงเวลาที่จ่ายเงินสำหรับการชำระภาษีให้กับธนาคารหรือโต๊ะเงินสดของรัฐบาลท้องถิ่นหรือองค์กรการสื่อสารของคณะกรรมการแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการสื่อสารและการให้ข้อมูล ภาษีไม่ถือเป็นการจ่าย หากผู้เสียภาษีเพิกถอนหรือส่งคืนคำสั่งให้ชำระเงินแก่ธนาคารแก่ผู้เสียภาษีสำหรับการโอนจำนวนภาษีไปยังงบประมาณ (กองทุนนอกงบประมาณ) และหากในขณะที่ผู้เสียภาษียื่นคำสั่งจ่ายภาษี สำหรับธนาคารผู้เสียภาษีรายนี้มีการเรียกร้องอื่น ๆ ที่ไม่สำเร็จต่อบัญชีซึ่งตามกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะดำเนินการตามลำดับความสำคัญและผู้เสียภาษีไม่มีเงินเพียงพอในบัญชีที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมด

คำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2000 N BG-3-18/297 กำหนดมาตรการเพื่อให้แน่ใจว่ามีการยอมรับและดำเนินการตามการตัดสินใจของคณะกรรมการของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาประเด็นต่างๆ สะท้อนอยู่ในบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษีเงินได้หักจากบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีแต่ไม่เข้าบัญชีรายรับงบประมาณ

สำหรับการดำเนินการคำสั่งจ่ายเงินสำหรับการโอนการชำระภาษี ดูคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2000 NN 21n, AP-3-25 / 82

ภาระผูกพันในการชำระภาษีจะถือว่าสำเร็จด้วยหลังจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือศาลในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ได้ตัดสินใจในการหักกลบภาษีที่ชำระเกินหรือเกินจำนวนภาษี
หากภาระหน้าที่ในการคำนวณและหักภาษีถูกกำหนดตามประมวลกฎหมายนี้ให้กับตัวแทนภาษี ภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการชำระภาษีจะถือว่าสมบูรณ์ตั้งแต่วินาทีที่ตัวแทนภาษีหักภาษี ณ ที่จ่าย
3. ภาระผูกพันในการชำระภาษีเป็นสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างประเทศ รวมถึงบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับในกรณีอื่น ๆ ที่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนด อาจปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

ดูขั้นตอนการเครดิตภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นสกุลเงินต่างประเทศไปยังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางและการโอนโดยหน่วยงานคลังของรัฐบาลกลางของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังหน่วยงานด้านภาษีของข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เครดิตเป็นสกุลเงินต่างประเทศ อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2543 NN 52n, BG-3-09/211

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 สิงหาคม 8 กันยายน 2543 NN 83n, BG-6-09 / 723 อธิบายว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย ไม่อนุญาตภาษีและค่าธรรมเนียมในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงิน

4. การไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้มาตรการสำหรับการบังคับใช้ภาระผูกพันในการเสียภาษีตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้
5. กฎของบทความนี้ใช้กับค่าธรรมเนียมด้วย

ดูจดหมายของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2543 N AS-6-09 / 203 "เกี่ยวกับการชำระหนี้สำหรับงวดที่ผ่านมาสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม"

ข้อ 46

1. ในกรณีที่ไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนภายในระยะเวลาที่กำหนด ภาระผูกพันในการชำระภาษีจะถูกบังคับใช้โดยการหักเงินในบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี
2. การจัดเก็บภาษีดำเนินการโดยการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการตัดสินใจในการจัดเก็บ) โดยส่งไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษีคำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) สำหรับการตัดบัญชี และโอนไปยังงบประมาณที่เหมาะสม (กองทุนนอกงบประมาณ) เงินที่จำเป็นจากบัญชีของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 154-FZ ลงวันที่ 9 กรกฎาคม พ.ศ. 2542 หากในเวลาที่กฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าวมีผลบังคับใช้เป็นเวลาสิบวันสำหรับการตัดสินใจเกี่ยวกับการเก็บภาษี (ค่าธรรมเนียม, ค่าปรับ) ที่ ค่าใช้จ่ายของกองทุนผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีตามวรรค 3 ของข้อ 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ยังไม่หมดอายุจากนั้นระยะเวลาที่กำหนดจะเพิ่มขึ้นเป็น 60 วัน

3. การตัดสินใจรวบรวมเกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษี แต่ไม่เกิน 60 วันหลังจากสิ้นสุดกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษี การตัดสินใจรวบรวมหลังจากพ้นระยะเวลาที่กำหนดถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ต้องดำเนินการ ในกรณีนี้หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลโดยเรียกร้องให้เรียกเงินภาษีคืนจากผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีตามจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
การตัดสินใจกู้คืนจะแจ้งให้ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ทราบภายใน 5 วันหลังจากการตัดสินใจกู้คืนเงินที่จำเป็น
4. คำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) สำหรับการโอนภาษีไปยังงบประมาณที่เหมาะสมและ (หรือ) เงินกองทุนพิเศษถูกส่งไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีของผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษีและอยู่ภายใต้ เพื่อดำเนินการอย่างไม่มีเงื่อนไขโดยธนาคารตามลำดับที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
5. คำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีสำหรับการโอนภาษีจะต้องมีการบ่งชี้บัญชีของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษีที่จะโอนภาษีและจำนวนเงินที่จะโอน
ภาษีอาจถูกเรียกเก็บจากการชำระรูเบิล (ปัจจุบัน) และ (หรือ) บัญชีสกุลเงินของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี ยกเว้นบัญชีเงินกู้และงบประมาณ
การจัดเก็บภาษีจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษีจะดำเนินการในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระในรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของรัสเซียในวันที่ขายสกุลเงิน . เมื่อเก็บเงินในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ หัวหน้า (รอง) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีพร้อมกับคำสั่งเรียกเก็บเงินจะส่งคำสั่งไปยังธนาคารเพื่อขายไม่เกินวันถัดไปของสกุลเงินของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี
ภาษีจะไม่ถูกเรียกเก็บจากบัญชีเงินฝากของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษี เว้นแต่ระยะเวลาของสัญญาเงินฝากจะหมดอายุ ต่อหน้าข้อตกลงที่กำหนด หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะให้คำแนะนำ (คำแนะนำ) แก่ธนาคารในการโอน เมื่อครบกำหนดระยะเวลาของสัญญาการฝากเงิน เงินจากบัญชีเงินฝากไปยังบัญชีการชำระบัญชี (กระแสรายวัน) ของ ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีหากในเวลานี้คำสั่งที่ส่งไปยังธนาคารนี้ยังไม่ได้ดำเนินการ ( คำสั่ง) ของหน่วยงานด้านภาษีในการโอนภาษี
6. คำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีสำหรับการโอนภาษีจะดำเนินการโดยธนาคารไม่เกินหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่ได้รับคำสั่งที่ระบุ (คำสั่ง) หากเก็บภาษีจากบัญชีรูเบิลและ ไม่เกินสองวันทำการหากเก็บภาษีจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศเนื่องจากไม่ละเมิดลำดับความสำคัญของการชำระเงินที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีที่เงินไม่เพียงพอหรือไม่มีเงินในบัญชีของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีในวันที่ธนาคารได้รับคำสั่ง (คำสั่ง) จากหน่วยงานภาษีในการโอนภาษีคำสั่งจะดำเนินการเมื่อได้รับเงินในบัญชีเหล่านี้ไม่เกิน หนึ่งวันทำการนับจากวันถัดจากวันที่แต่ละใบเสร็จรับเงินในบัญชีรูเบิลและไม่เกินสองวันทำการนับจากวันถัดจากวันของแต่ละรายการในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ ตราบใดที่ไม่ละเมิดลำดับความสำคัญ ของการชำระเงินที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับลำดับการหักเงินจากบัญชีธนาคารในปี 2542 โปรดดูกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 36-FZ ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2542 "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางปี 2542"

7. หากเงินในบัญชีของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีไม่เพียงพอหรือไม่มีเลย หรือไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิเรียกเก็บภาษีจากทรัพย์สินอื่นของ ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีตามมาตรา 47 แห่งประมวลกฎหมายนี้
8. เมื่อมีการเก็บภาษีโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดในมาตรา 76 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การระงับการดำเนินการในบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีอาจถูกนำไปใช้
9. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับกับการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมล่าช้า
10. บทบัญญัติของข้อนี้จะใช้บังคับกับการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมด้วย
11. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในบทความนี้จะนำไปใช้กับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรด้วย

ข้อ 47

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของข้อ 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิเรียกเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายที่เป็นเงินสดขององค์กรผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี- องค์กรภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการเรียกร้องการชำระภาษีและคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

ดูขั้นตอนสำหรับการโต้ตอบของหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบริการปลัดอำเภอของหน่วยงานยุติธรรมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบังคับใช้การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีและเอกสารผู้บริหารอื่น ๆ ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเก็บภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2000 N VG-3-10 / 265 / 215

การเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษีดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองของเขา) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยส่งภายในสามวันนับจากวันที่ตัดสินใจดังกล่าว การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับปลัดอำเภอสำหรับการดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการดำเนินการบังคับใช้" โดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ระบุในบทความนี้
2. มติให้เก็บภาษีโดยเสียทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษีต้องประกอบด้วย
นามสกุล ชื่อ นามสกุลของเจ้าหน้าที่และชื่อหน่วยงานภาษีที่ออกมติดังกล่าว
วันที่และจำนวนการตัดสินใจของหัวหน้า (รองของเขา) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษี;
ชื่อและที่อยู่ขององค์กรผู้เสียภาษีอากรหรือองค์กรตัวแทนภาษีที่ทรัพย์สินถูกยึด
ส่วนปฏิบัติการของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองของเขา) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีอากรหรือองค์กรตัวแทนภาษี;
วันที่มีผลใช้บังคับของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองของเขา) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร - องค์กรหรือตัวแทนภาษี - องค์กร;
วันที่ออกคำสั่งดังกล่าว
ความละเอียดในการจัดเก็บภาษีลงนามโดยหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษี (รองของเขา) และรับรองโดยตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี
3. การดำเนินการของผู้บริหารจะต้องกระทำและข้อกำหนดที่มีอยู่ในการตัดสินใจซึ่งดำเนินการโดยปลัดอำเภอภายในสองเดือนนับจากวันที่ได้รับคำตัดสินที่ระบุ
4. การเก็บภาษีโดยเสียจากทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษี ให้ดำเนินการตามลำดับเกี่ยวกับ:
เงินสด;
ทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า) โดยเฉพาะหลักทรัพย์ ค่าเงิน สถานที่ที่ไม่ใช่การผลิต รถยนต์ รายการออกแบบพื้นที่สำนักงาน
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) รวมถึงสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ที่ไม่เข้าร่วมและ (หรือ) ไม่ได้มีไว้สำหรับการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต
วัตถุดิบและวัสดุที่มุ่งหมายเพื่อการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต ตลอดจนเครื่องมือกล อุปกรณ์ อาคาร โครงสร้าง และสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ
ทรัพย์สินที่โอนตามข้อตกลงให้ครอบครอง ใช้ หรือจำหน่ายให้บุคคลอื่นโดยมิต้องโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนี้ให้แก่ตน หากข้อตกลงดังกล่าวสิ้นสุดลงหรือเป็นโมฆะตามขั้นตอนที่กำหนดไว้เพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย ภาษี;
ทรัพย์สินอื่นๆ
5. ในกรณีการเก็บภาษีโดยเสียทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษี ให้ถือว่าภาระผูกพันในการเสียภาษีนั้นสำเร็จนับแต่เวลาที่ทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษีขายและหนี้หมด ขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษีได้รับการชำระค่าใช้จ่ายของเงินที่ได้รับ .
6. เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานสรรพากรไม่มีสิทธิได้มาซึ่งทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือองค์กรตัวแทนภาษีขายตามขั้นตอนในการดำเนินการตามคำวินิจฉัยการจัดเก็บภาษีโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินขององค์กรผู้เสียภาษีหรือ องค์กรตัวแทนภาษี
7. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในข้อนี้จะใช้บังคับกับการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมล่าช้า
8. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บค่าธรรมเนียมโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของผู้ชำระค่าธรรมเนียม - องค์กร
9. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในบทความนี้จะมีผลบังคับใช้กับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรด้วย

ข้อความอย่างเป็นทางการ:

ข้อ 47

1. กรณีที่บัญญัติไว้ในวรรค 7 ของมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้ หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการเรียกร้องการชำระภาษี และคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

การจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีโดยส่งบนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ภายใน สามวันนับจากวันที่ออกคำตัดสินดังกล่าวของการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับปลัดอำเภอเพื่อการบังคับใช้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยการดำเนินคดีตามกฎหมายโดยคำนึงถึงรายละเอียดที่ระบุไว้ในบทความนี้

5) หมดอายุแล้ว - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 มิถุนายน 2555 N 97-FZ;

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

1) เงินสดและเงินสดในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

6. กรณีเก็บภาษีจากทรัพย์สินที่ไม่ใช่ตัวเงินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ภาระผูกพันในการชำระภาษีถือว่าสำเร็จตั้งแต่ทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ภาษี) ตัวแทน) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายถูกขายและชำระหนี้ของผู้เสียภาษี ( ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเสียค่าใช้จ่าย

8. บทบัญญัติที่บัญญัติไว้ในบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า เช่นเดียวกับค่าปรับในกรณีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้

9. บทบัญญัติของบทความนี้จะใช้บังคับเมื่อเก็บค่าธรรมเนียมด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ชำระค่าธรรมเนียม - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

1) การเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะดำเนินการส่วนใหญ่โดยค่าใช้จ่ายของเงินสดและเงินในธนาคารของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของ รหัสนี้;

2) หากสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสดและเงินทุนไม่เพียงพอ (ไม่มีอยู่จริง) ในธนาคารที่ไม่ได้รับการเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลนี้ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากสมาชิกคนอื่นในกลุ่มนี้โดยเสียค่าใช้จ่าย ของเงินสดและเงินในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

3) หากผู้เข้าร่วมกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสดและเงินทุนไม่เพียงพอ (ขาด) ในธนาคารที่ไม่ได้รับการเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากทรัพย์สินอื่นของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบใน กลุ่มนี้ในลำดับที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 - 6 ของวรรค 5 ของบทความนี้

4) หากทรัพย์สินของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมไม่เพียงพอที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ค่าปรับและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง ให้เก็บภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่นของผู้อื่น ผู้เข้าร่วมในกลุ่มนี้ตามลำดับที่กำหนดโดยอนุวรรค 2-6 ของวรรค 5 ของบทความนี้

1. ในกรณีที่กำหนดไว้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน รวมทั้งค่าใช้จ่ายของกองทุนเงินสดของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลภายในจำนวนเงินที่ระบุไว้ใน การเรียกร้องการชำระภาษีและคำนึงถึงจำนวนเงินที่เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้

การตัดสินใจเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำภายในหนึ่งปีหลังจากวันหมดอายุของกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษี การตัดสินใจเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งดำเนินการหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่กำหนดถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ต้องถูกบังคับ ในกรณีนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อขอคืนจำนวนภาษีที่ต้องชำระจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล อาจยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในสองปีนับแต่วันครบกำหนดเส้นตายในการดำเนินการตามข้อเรียกร้องเพื่อชำระภาษี ศาลอาจเรียกคืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่ไม่ได้รับด้วยเหตุผลที่ดี

3) ชื่อและที่อยู่ขององค์กรผู้เสียภาษีอากรหรือองค์กรตัวแทนภาษีหรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, ข้อมูลหนังสือเดินทาง, ที่อยู่ของถิ่นที่อยู่ถาวรของผู้ประกอบการผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี - ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่ง ทรัพย์สินถูกยึด;

5) กลายเป็นโมฆะ;

6) วันที่ออกมติดังกล่าว

5.1. การจัดเก็บภาษีที่ต้องจ่ายโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน - หุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี (ต่อไปนี้ในบทความนี้ - หุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษี) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน (กับ ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดจากการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนรายนี้ในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน) ดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน

6. ในกรณีของการเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ไม่ใช่ตัวเงิน (โลหะมีค่าซึ่งการจัดเก็บภาษีถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้) ผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ภาระผูกพันในการเสียภาษีถือว่าสำเร็จตั้งแต่การขายทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลและการชำระหนี้ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเสียค่าใช้จ่าย ดำเนินการ

7. เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี (หน่วยงานศุลกากร) ไม่มีสิทธิ์ได้รับทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งขายในขั้นตอนการดำเนินการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของ ทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

1) การเก็บภาษีจากค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีแบบรวมจะดำเนินการส่วนใหญ่โดยใช้เงินสดเงินและโลหะมีค่าในธนาคารของผู้เข้าร่วมกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตาม ด้วยมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

2) หากสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสด (ขาด) เงินสดและโลหะมีค่าไม่เพียงพอในธนาคารที่ไม่ได้รับการเรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลนี้ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากสมาชิกกลุ่มนี้ที่ ค่าใช้จ่ายของเงินสด เงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

3) ในกรณีที่เงินสดไม่เพียงพอ (ไม่มี) เงินสดและโลหะมีค่าในธนาคารซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตามมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ใน ลำดับที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 - 6 ของวรรค 5 ของบทความนี้

ความเห็นเกี่ยวกับศิลปะ 47 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในวรรค 1 ของศิลปะ 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของภาษี โดยส่งเป็นกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ภายในสามวันนับแต่วันที่มีคำวินิจฉัยที่เกี่ยวข้องไปยังปลัดอำเภอเพื่อดำเนินการ การตัดสินใจเก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำภายในหนึ่งปีหลังจากวันหมดอายุของกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษี

แบบฟอร์มการตัดสินใจได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 3 ตุลาคม 2555 N ММВ-7-8 / [ป้องกันอีเมล]การตัดสินใจเก็บภาษีจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งดำเนินการหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่กำหนดถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ต้องถูกบังคับ ในกรณีนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อขอคืนจำนวนภาษีที่ต้องชำระจากผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล อาจยื่นคำร้องต่อศาลได้ภายในสองปีนับแต่วันครบกำหนดเส้นตายในการดำเนินการตามข้อเรียกร้องเพื่อชำระภาษี ศาลอาจเรียกคืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่ไม่ได้รับด้วยเหตุผลที่ดี

รูปแบบของการลงมติยังได้รับในคำสั่งของ Federal Tax Service ที่กล่าวถึงเมื่อวันที่ 3 ตุลาคม 2555 N ММВ-7-8 / [ป้องกันอีเมล]ความละเอียดต้องรวมถึง:

นามสกุล ชื่อ นามสกุลของเจ้าพนักงาน และชื่อพนักงานตรวจภาษีที่ออกมติดังกล่าว

วันที่และจำนวนการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากรหรือตัวแทนภาษี

ชื่อและที่อยู่ขององค์กร (ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี) หรือนามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, ข้อมูลหนังสือเดินทาง, ที่อยู่ของถิ่นที่อยู่ถาวรของผู้ประกอบการแต่ละราย (ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี) ซึ่งทรัพย์สินถูกยึด;

ส่วนปฏิบัติการของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจภาษีในการจัดเก็บภาษีที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี);

วันที่ออกคำสั่งดังกล่าว

มติในการจัดเก็บภาษีลงนามโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของการตรวจสอบและรับรองโดยตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

สามารถเก็บภาษีได้จาก:

เงินสดและเงินในธนาคาร

ทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า) โดยเฉพาะหลักทรัพย์ ค่าเงิน สถานที่ที่ไม่ใช่การผลิต รถยนต์ รายการออกแบบพื้นที่สำนักงาน

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) รวมถึงสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ที่ไม่เข้าร่วมและ (หรือ) ไม่ได้มีไว้สำหรับการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต

วัตถุดิบและวัสดุที่มุ่งหมายเพื่อการมีส่วนร่วมโดยตรงในการผลิต ตลอดจนเครื่องมือกล อุปกรณ์ อาคาร โครงสร้าง และสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ

ทรัพย์สินที่โอนตามข้อตกลงให้ครอบครอง ใช้ หรือจำหน่ายให้บุคคลอื่นโดยมิต้องโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนี้ให้แก่ตน หากข้อตกลงดังกล่าวสิ้นสุดลงหรือเป็นโมฆะตามขั้นตอนที่กำหนดไว้เพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย ภาษี;

ทรัพย์สินอื่น ๆ ยกเว้นที่มีไว้สำหรับใช้ส่วนตัวทุกวันโดยผู้ประกอบการรายบุคคลหรือสมาชิกในครอบครัวของเขาซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อใช้บรรทัดฐานนี้จำเป็นต้องดำเนินการตามข้อเท็จจริงที่ว่าตามบทบัญญัติของ Ch. 9 และ 29 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควบคุมปัญหาการบอกเลิกสัญญาและความไม่ถูกต้องของการทำธุรกรรมความจำเป็นในการเรียกเก็บภาษีสำหรับทรัพย์สินเฉพาะไม่สามารถถือเป็นเหตุผลที่เพียงพอสำหรับการยกเลิกหรือ การเป็นโมฆะของสัญญาซึ่งทรัพย์สินนี้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สาม

ข้อ 5.1 ของศิลปะ 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดลักษณะเฉพาะของการจัดเก็บภาษีที่ผู้เข้าร่วมต้องชำระในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน - หุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกภาษีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน (ยกเว้น ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เกิดจากการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนรายนี้ในข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน ) การรวบรวมเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินส่วนกลางของสหาย

หากไม่ได้เก็บภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของเงิน แต่เป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ภาระผูกพันในการชำระภาษีจะถือว่าสำเร็จตั้งแต่วินาทีที่รับรู้ (ข้อ 6 มาตรา 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

วรรค 7 ของบทความที่มีความคิดเห็นระบุว่าเจ้าหน้าที่ของสำนักงานตรวจภาษีหรือกรมศุลกากรไม่สามารถซื้อทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ที่ขายเป็นผลมาจากการตัดสินใจที่จะเก็บภาษี เราเพิ่มว่าค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินสามารถเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้าและค่าปรับ อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดสำหรับการใช้ขั้นตอนวิสามัญในการเรียกค่าปรับ

ตามวรรค 9 บทบัญญัติของบทความที่แสดงความคิดเห็นจะถูกนำไปใช้เมื่อเก็บค่าธรรมเนียมโดยเสียค่าใช้จ่ายในทรัพย์สินของผู้ชำระค่าธรรมเนียม - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

วรรค 10 ขยายบทบัญญัติที่พิจารณาไปยังการจัดเก็บภาษีโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากรโดยคำนึงถึงบทบัญญัติที่กำหนดโดยกฎหมายของสหภาพศุลกากรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยกิจการศุลกากร

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 321-FZ วันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 แนะนำข้อ 11 ในศิลปะ 47 ของรหัสภาษีซึ่งใช้บทบัญญัติในการจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม บทลงโทษที่เกี่ยวข้องและค่าปรับที่ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของสมาชิกของกลุ่มนี้โดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) การเก็บภาษีโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมจะดำเนินการส่วนใหญ่โดยค่าใช้จ่ายของเงินสดและเงินในธนาคารของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตามศิลปะ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

2) หากสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมมีเงินสดและเงินทุนไม่เพียงพอ (ไม่มีอยู่จริง) ในธนาคารที่ไม่ได้รับการเรียกเก็บตามศิลปะ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจะถูกรวบรวมจากผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ ในกลุ่มนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสดและเงินในธนาคารที่ไม่ถูกเรียกเก็บตามศิลปะ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

3) ในกรณีที่ไม่เพียงพอ (ขาด) ของผู้เข้าร่วมกลุ่มผู้เสียภาษีเงินสดและกองทุนรวมในธนาคารซึ่งไม่ได้เรียกเก็บตามศิลปะ 46 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีจะถูกเรียกเก็บโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ตามลำดับที่กำหนดโดยย่อหน้า 2 - 6 หน้า 5 ศิลปะ 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

4) หากทรัพย์สินของสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมไม่เพียงพอที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ค่าปรับและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง ให้เก็บภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่นของผู้อื่น ผู้เข้าร่วมในกลุ่มนี้ตามลำดับที่กำหนดโดยย่อหน้า 2 - 6 หน้า 5 ศิลปะ 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การนำทางโพสต์

←มาตรา 46 ธนาคารเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายของเงินอิเล็กทรอนิกส์