วิธีรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชี นโยบายการบัญชีสำหรับภาษี: แท็บ VAT

เมื่อสร้างนโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษีสถานที่พิเศษจะถูกครอบครองโดยนโยบายการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม มาดูกันดีกว่า:

• นโยบายการบัญชี VAT ถูกกำหนดไว้ที่ไหนและอย่างไรใน 1C
• วิธีการตั้งค่าสำหรับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
• จะเปิดตัวกลไกการบัญชีแยกต่างหากได้อย่างไร
• วิธีการตั้งค่าการจัดส่งโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์
• มีตัวเลือกใดบ้างสำหรับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าใน 1C

นโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีการตั้งค่านโยบายการบัญชี VAT บนแท็บ ภาษีมูลค่าเพิ่มในบทที่ หลัก – การตั้งค่า – ภาษีและรายงาน – แท็บ VAT.

แท็บนี้พร้อมสำหรับการแก้ไขเฉพาะในกรณีที่ ระบบภาษีองค์กรต่างๆ- ทั่วไป.

ในการตั้งค่านโยบายการบัญชี VAT คุณต้องกำหนด:

• เป็นองค์กรที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 (145.1) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• มีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าแยกต่างหากหรือไม่
• จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่งโดยไม่ต้องรอการโอนกรรมสิทธิ์หรือไม่
• ขั้นตอนการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

มาดูวิธีตั้งค่านี้หรือการตั้งค่านั้นใน 1C ว่ามันส่งผลกระทบอะไรและจะสะท้อนให้เห็นในโปรแกรมอย่างไร

ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากองค์กรตกอยู่ภายใต้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือ 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นคุณต้องทำเครื่องหมายในช่อง องค์กรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม .

หากเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมายนี้ เมื่อลงทะเบียนเอกสารการขาย ระบบจะตั้งค่าต่อไปนี้โดยอัตโนมัติ:

• % ภาษีมูลค่าเพิ่ม – ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม.

แยกการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้ามา

เพื่อให้สามารถรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าในโปรแกรมได้ คุณต้องทำเครื่องหมายในช่อง การบัญชีแยกต่างหากของ VAT ขาเข้ายังคงอยู่ .

จะต้องคงการบัญชีแยกต่างหากหากในรอบระยะเวลาภาษีมีทั้งรายได้ (การขาย) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (18% หรือ 10%) และธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี:

• ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (มาตรา 146 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ไม่ต้องเสียภาษี (มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• สถานที่ดำเนินการซึ่งไม่ได้รับการยอมรับจากสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 148 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องคงการบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเมื่อองค์กรขายวัตถุดิบเพื่อการส่งออก (วรรค 2 ข้อ 10 บทความ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเลือกช่องนี้จะเป็นการเปิดกลไก "เก่า" ของการรักษาการบัญชีแยกต่างหากในการลงทะเบียนการสะสม VAT ใน 1C การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเพื่อการจำหน่ายจะดำเนินการในทะเบียนสะสม ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อม .

จะมีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่เข้ามาเมื่อใด เอกสารการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม.

เมื่อทำเครื่องหมายในช่องที่สอง การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก โดยวิธีการทางบัญชี รวมวิธีการ "ใหม่" ของการบัญชีแยกต่างหากสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้ารวมอยู่ด้วย ประกอบด้วยความจริงที่ว่าการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเพื่อการแจกจ่ายไม่ได้ดำเนินการในทะเบียนการสะสม ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายทางอ้อม และบนคอนโตย่อยเพิ่มเติม วิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา" เมื่อเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมาย บัญชีย่อยที่สามนี้จะปรากฏในผังบัญชี 1C ซึ่งจำเป็นต้องกรอกในเอกสารใบเสร็จรับเงิน

ซับคอนโต วิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถรับค่าต่อไปนี้:

• ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน- สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักออกในลักษณะทั่วไป
• รวมอยู่ในราคาแล้ว- สำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาในราคา
• บล็อคจนกว่าจะยืนยัน 0%- สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ยกเว้นการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์: จะมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการยืนยันอัตรา 0%
• กระจาย- สำหรับการดำเนินงานทั่วไปจะมีการแจกแจง ในกรณีนี้ จะต้องกระจาย VAT อินพุตเนื่องจากมีการนำเสนอในการได้มาซึ่งจะใช้พร้อมกันในกิจกรรม:
  • ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% (10%)
  • หรือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% (สินค้าโภคภัณฑ์)
  • หรือไม่ต้องเสียภาษี (ไม่มี VAT)

ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นการซื้อทั่วไป เช่น ค่าเช่าสำนักงาน

จัดส่งโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์

ความจำเป็นในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่ง ไม่ใช่ ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์ ถูกตั้งค่าโดยใช้ช่องทำเครื่องหมาย มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์ .

หากทำเครื่องหมายในช่อง ระบบจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่จัดส่งสินค้าและวัสดุไป เอกสารการขาย (โฉนด, ใบแจ้งหนี้) ประเภทการดำเนินการ จัดส่งโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์.

เมื่อผ่านรายการเอกสารสำหรับการขนส่งสินค้าและวัสดุโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและรายได้จากบันทึกการบัญชีและบันทึกทางบัญชีจะไม่ถูกรับรู้เนื่องจากมีการกำหนด ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์

ต่อมาจึงทำการโอนกรรมสิทธิ์อย่างเป็นทางการโดยใช้ เอกสารขายสินค้าที่จัดส่ง.

เมื่อดำเนินการแล้วจะไม่มีการสะสมภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากมีการคำนวณ ณ เวลาที่จัดส่ง แต่รายได้จะรับรู้ตามบันทึกทางบัญชีและการบัญชี

เรียนรู้เพิ่มเติมด้วยตัวอย่าง:

• ส่งสินค้าโดยไม่โอนกรรมสิทธิ์
• ขายสินค้าโอนกรรมสิทธิ์
• การขายอสังหาริมทรัพย์ (การโอนกรรมสิทธิ์หลังการจดทะเบียนของรัฐ)

ขั้นตอนการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าผู้ขายจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฐานภาษีจะเป็นจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในอัตราที่คำนวณได้ 10/110 หรือ 18/118 ขึ้นอยู่กับวัตถุที่ขาย (ข้อ 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

มาดูกันว่าสามารถติดตั้งตัวเลือกใดในการออกใบแจ้งหนี้ในโปรแกรม:

• ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เสมอเมื่อได้รับเงินล่วงหน้า.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับทั้งหมด ยกเว้นจำนวนเงินที่หักล้างในวันเดียวกัน

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชดเชยล่วงหน้าภายใน 5 วันตามปฏิทิน.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ไม่ได้รับเครดิตภายใน 5 วันตามปฏิทินหลังจากได้รับเท่านั้น

จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าหรือไม่หากการจัดส่งเกิดขึ้นภายใน 5 วันหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า? เจ้าหน้าที่ภาษีคิดอย่างไรเกี่ยวกับเรื่องนี้?

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองจ่ายก่อนสิ้นเดือน.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ค้างชำระในเดือนที่ได้รับเงินเท่านั้น

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชดเชยล่วงหน้าจนกว่าจะสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี.

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งไม่ได้หักล้างระหว่างรอบระยะเวลาภาษี (ไตรมาส) ที่ได้รับเท่านั้น

• อย่าลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการเบิกจ่ายล่วงหน้า(ข้อ 13 ของข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวเลือกนี้มีไว้สำหรับองค์กรที่มีกิจกรรมอยู่ภายใต้มาตรา 13 ของมาตรา 13 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องสะท้อนถึงนโยบายการบัญชีขององค์กรข้อกำหนดบางประการเกี่ยวกับขั้นตอนการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตารางที่ 2 แสดงองค์ประกอบหลักของนโยบายการบัญชีเพื่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตารางที่ 2

เลขที่	องค์ประกอบนโยบายการบัญชี	ตัวเลือกสำหรับการสะท้อนในนโยบายการบัญชี	บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
	ช่วงเวลากำหนดฐานภาษีการขาย (การโอนสินค้า (งานบริการ)) สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรอบการผลิตยาวนาน	ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานเพื่อขายสินค้า (งานบริการ) ช่วงเวลาในการกำหนดฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็น: 1. วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) 2. วันแรกสุด: วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) วันที่ชำระเงิน, การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ), การโอนสิทธิในทรัพย์สิน	ย่อหน้าที่ 1 และ 13 ของมาตรา 167
	การยกเว้นอากรของผู้เสียภาษี	1. องค์กรใช้สิทธิได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 2. ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป ทางเลือกเป็นไปได้โดยมีเงื่อนไขว่าในช่วงสามเดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนหน้า จำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล	มาตรา 145
	ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)	1. องค์กรใช้สิทธิ์ที่จะได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับธุรกรรมที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 2. องค์กรสละสิทธิ์ที่จะได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับธุรกรรมที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย	ย่อหน้า 3 และ 5 ของมาตรา 149
	ขั้นตอนการรักษาบัญชีแยกต่างหาก	เมื่อดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก	มาตรา 149 วรรค 4

องค์ประกอบหลักและองค์ประกอบเดียวที่อ้างถึงโดยตรงในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามนโยบายการบัญชีคือ ช่วงเวลาแห่งการกำหนดฐานภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีรอบการผลิตยาวนาน (เกินหกเดือน)(ข้อ 1 และ 13 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีประเภทนี้มีสิทธิ์กำหนดช่วงเวลาในการกำหนดฐานภาษีเป็นวันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) หลังจากกำหนดขั้นตอนที่ระบุในนโยบายการบัญชีแล้ว ผู้เสียภาษีที่มีรอบการผลิตที่ยาวนานจะไม่สามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่รับเงินทดรอง (การชำระเงิน การชำระเงินบางส่วน) สำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) วันนี้จะไม่ใช่เวลาสำหรับพวกเขาในการกำหนดฐานภาษี

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการใช้วิธีการนี้คือการบัญชีแยกกันของธุรกรรมและจำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ งาน บริการ รวมถึงสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้สำหรับการดำเนินงานสำหรับการผลิตสินค้า (งาน บริการ) ของการผลิตที่ยาวนาน วงจร ฯลฯ

ผู้เสียภาษีทั้งหมด ยกเว้นที่ระบุไว้ จะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับสำหรับการส่งมอบสินค้าในอนาคตในฐานภาษีด้วย (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) สำหรับพวกเขาช่วงเวลาในการกำหนดฐานภาษีไม่ใช่องค์ประกอบของนโยบายการบัญชี

องค์ประกอบเพิ่มเติมอาจแสดงอยู่ในนโยบายการบัญชี สิ่งเหล่านี้ไม่ได้บังคับและรวมอยู่ในนโยบายการบัญชีตามดุลยพินิจของผู้เสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งเรากำลังพูดถึงขีดจำกัดรายได้ที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อใช้สิทธิ์ในการได้รับการยกเว้นภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่มีรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงสามเดือนที่ผ่านมามีจำนวนรวมไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลมีสิทธิ์ที่จะไม่คำนวณหรือชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม บางองค์กรกำหนดนโยบายการบัญชีของตนโดยตั้งใจที่จะใช้ประโยชน์จากบทบัญญัติของบทความนี้

อี หากองค์กรนอกเหนือจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วยังดำเนินธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (หรือได้รับการยกเว้นภาษี) จำเป็นต้องระบุในนโยบายการบัญชีถึงขั้นตอนการบัญชีแยกต่างหาก (ข้อ 4 ของข้อ 149 วรรค 5 ของข้อ 4 ของบทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

คำไม่กี่คำเกี่ยวกับสาเหตุที่ต้องมีการบัญชีแยกต่างหาก การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากเป็นสิ่งจำเป็นในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับงบประมาณอย่างถูกต้อง

เพื่อกระจายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" อย่างถูกต้องระหว่างกิจกรรมประเภทต่าง ๆ องค์กรจะจัดทำบัญชีแยกต่างหาก:

• ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี (รวมถึงธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามมาตรา 146 และ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 บริษัทต่างๆ จะต้องคงการบัญชี VAT แยกต่างหาก แม้ว่าพวกเขาจะปฏิบัติตามกฎห้าเปอร์เซ็นต์ก็ตาม (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 335-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017) และหาก บริษัท ไม่ได้จัดให้มีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมดังกล่าว บริษัท ก็ไม่มีสิทธิ์เรียกร้องการหักภาษี (ข้อ 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 3 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-07-11/61862 มติ AS ของเขตอูราล ลงวันที่ 06/15/2560 เลขที่ A76-7964/2559 เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 25/02/2559 เลขที่ A56 -72196/2013)

บทที่ 21 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดวิธีการดูแลรักษาบัญชีแยกต่างหาก ในเรื่องนี้ บริษัท มีสิทธิ์เลือกวิธีการที่จะอนุญาตให้ใช้สิทธิประโยชน์ตามข้อ 13 ข้อ 2 ข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวิธีที่สะดวกที่สุดในการพิจารณาว่าวิธีใด จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อเกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและซึ่ง - สำหรับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อนข้อมูล" ได้เต็มจำนวน (เช่น ไม่มีการแจกจ่าย) หากส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินการที่ได้รับการยกเว้นภาษีไม่เกิน 5 เปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการดำเนินงานทั้งหมด กฎนี้ใช้เมื่อทำการซื้อที่มีไว้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT และได้รับการยกเว้น VAT

นโยบายการบัญชี: การบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่ม: ขั้นตอนการสะท้อน

องค์กรดูแลรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) และธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี

หากไม่ปฏิบัติตามวิธีการดูแลรักษาการบัญชีแยกต่างหากสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มหน่วยงานภาษีจะปฏิเสธสิทธิ์ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (มติของ AS ของเขตฟาร์อีสเทิร์นลงวันที่ 2 มิถุนายน 2560 เลขที่ A04-8141/2016).

นี่คือส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก

“…1. เพื่อให้แน่ใจว่ามีการบัญชี VAT แยกกัน บัญชีย่อยต่อไปนี้จะถูกเปิดสำหรับ 90 บัญชี:

• “ ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• “ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี”

เพื่อให้แน่ใจว่ามีการบัญชีแยกต่างหากสำหรับ VAT "อินพุต" บัญชีย่อยต่อไปนี้จะถูกเปิดสำหรับ 19 บัญชี:

• “ ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• "ภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการจำหน่าย"

1.1. VAT “การป้อนข้อมูล” สำหรับสินค้าที่ซื้อเฉพาะสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าโดยไม่แสดงในบัญชี 19

1.3. VAT “การป้อน” สำหรับสินค้าที่ซื้อสำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะแสดงในบัญชีที่ 19 ของบัญชีย่อย “VAT จากการจัดจำหน่าย”

ณ สิ้นไตรมาส VAT "อินพุต" ที่แสดงในบัญชี 19 ของบัญชีย่อย "VAT สำหรับการแจกจ่าย" อาจมีการกระจายตามสูตร:

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะรวมไว้ในมูลค่าของสินทรัพย์ถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์สำหรับไตรมาสที่รายงานและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักออก

1.4. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้า" ที่จะรวมไว้ในต้นทุนสินค้าจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนการขายตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของต้นทุนสินค้าที่ขายในราคาต้นทุนรวมของสินค้าที่บัญชีในไตรมาสนี้”

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีเป็นชุดของวิธีการในการกำหนดฐานภาษีการคำนวณและการจ่ายภาษี - การสังเกตเบื้องต้น การวัดต้นทุน การจัดกลุ่มปัจจุบันและคำอธิบายสรุปขั้นสุดท้ายของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์ประกอบที่สำคัญของนโยบายการบัญชีคือหมวดภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือขั้นตอนการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในสถานการณ์ที่ไม่ชัดเจน

กฎและข้อยกเว้น

ตามกฎทั่วไป จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงเมื่อมีการได้มา (นำเข้า) สินค้า (งาน บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะได้รับการยอมรับสำหรับการหัก อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นอยู่ ดังนั้นตามวรรค 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อใช้สินค้า (งานบริการ) ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ตามมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เมื่อใช้สินค้า (งานบริการ) ในการดำเนินงานสถานที่ขายซึ่งไม่ใช่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147, 148 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ในกรณีที่ได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) โดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระเงินตามมาตรา 145 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เมื่อใช้สินค้า (งานบริการ) ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีตามวรรค 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ การดำเนินการที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 1 วรรค 2 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่ถือเป็นการขาย)

ผู้เสียภาษีควรให้ความสนใจด้วย: มาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้เสียภาษีในกรณีที่ได้รับการชำระเงินการชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการจัดหาสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงานการให้บริการ) ระยะเวลาของ รอบการผลิตที่เกินหกเดือน (ตามรายการที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อยอมรับช่วงเวลาในการกำหนดฐานภาษีเป็นวันที่จัดส่ง (โอน) ของสินค้าที่ระบุ (การปฏิบัติงานการจัดหา บริการ) สิทธิ์นี้สามารถนำไปใช้ได้ก็ต่อเมื่อมีการแยกบันทึกธุรกรรมที่ดำเนินการและจำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ใช้เป็นส่วนหนึ่งของวงจรการผลิตที่ยาวนาน และการดำเนินการอื่น ๆ

ให้เราจำไว้ว่าตามวรรค 5 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีแบ่งออกเป็นธุรกรรม:

• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผลประโยชน์ที่ผู้เสียภาษีสามารถปฏิเสธได้ (ข้อ 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบ: วรรค 4 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องเก็บบันทึกธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากและได้รับการยกเว้นภาษี นอกจากนี้ผู้เสียภาษีที่โอนเพื่อชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทจะต้องจัดทำบัญชีแยกต่างหาก (วรรค 6 ข้อ 4 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ขั้นตอนการบัญชีแยกต่างหากควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีของบริษัท

การบัญชีแยกต่างหาก

ในทุกกรณีที่ผู้เสียภาษีพร้อมกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดำเนินธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี เขาจำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก ตามวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยผู้ขายสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สินของผู้เสียภาษีดังกล่าว:

• จะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ได้รับการยอมรับให้หักหรือคำนึงถึงต้นทุนสินค้าตามสัดส่วนที่ใช้ในการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินธุรกรรมการขายที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) - สำหรับสินค้า (งาน การบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการดำเนินการทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในลักษณะที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ โดยผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ระบุไว้ สัดส่วน กำหนดตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินการทำธุรกรรมการขายที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในต้นทุนรวมของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่สะท้อนให้เห็น ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี .

ต้องจำไว้ว่าผู้เสียภาษีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการดูแลรักษาบัญชีแยกต่างหากจะถูกลิดรอนสิทธิ์ในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มรวมทั้งรวมจำนวนเงินเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้

จากที่กล่าวมาข้างต้นจะต้องกระจายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ตามสัดส่วนซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน การโอนกรรมสิทธิ์ในกรณีนี้ไม่สำคัญ ควรคำนวณฐานสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

โปรดทราบว่าระยะเวลาภาษีสำหรับ VAT คือหนึ่งในสี่ซึ่งหมายความว่าสามารถกำหนดพื้นฐานในการคำนวณสัดส่วนได้เมื่อสิ้นสุดไตรมาสเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 03-07 -07/121, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 3-1-11/150 และลงวันที่ 24 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ ShS-6-3/450@) ควรปฏิบัติตามขั้นตอนนี้แม้ว่าจะมีการลงทะเบียนสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนแรกของไตรมาส และจำเป็นต้องกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของ คุณสมบัตินี้

ขั้นตอนการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับต้นทุนทรัพย์สินเริ่มต้นจะต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร อาจมีตัวเลือกที่แตกต่างกัน (ดูตัวอย่างที่ 1)

ตัวอย่างที่ 1

ยุบแสดง

ตัวเลือกที่ 1 พื้นฐานสำหรับการคำนวณ ณ เวลาที่ลงทะเบียนทรัพย์สินจะถือว่าเท่ากับข้อมูลตามผลลัพธ์ของไตรมาสก่อนหน้า จากนั้น เมื่อสิ้นสุดไตรมาส เมื่อทราบสัดส่วนของการจัดส่งสำหรับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะดำเนินการแก้ไข

ตัวเลือก 2 พื้นฐานสำหรับการคำนวณ ณ เวลาที่ลงทะเบียนทรัพย์สินจะถือว่าเท่ากับมูลค่าเฉลี่ยที่แน่นอน จากนั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของไตรมาส (ระยะเวลาภาษี) จะดำเนินการแก้ไข

ตามที่ระบุไว้ข้างต้น พื้นฐานในการคำนวณจำนวน VAT คือต้นทุนของสินค้า (งาน บริการ) ที่จัดส่งและสิทธิ์ในทรัพย์สิน ตัวอย่างที่ 2 แสดงตัวเลือกสำหรับสูตรการคำนวณสำหรับจำนวนภาษีที่จะหักและรวมอยู่ในราคาซื้อ ซึ่งควรจะสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ตัวอย่างที่ 2

ยุบแสดง

• รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม = รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม x สบส./สสส.
• รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งสามารถหักลดหย่อนได้
• รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
• สบส - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจัดส่งในช่วงเวลาที่มีการซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน
• OSB
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ครบกำหนด = รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม x SNP/โอเอสพี,
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ครบกำหนด - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT และไม่ต้องเสียภาษี VAT รวมอยู่ในต้นทุนแล้ว
• รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลาภาษี
• เอสเอ็นพี - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจัดส่งในช่วงเวลาที่มีการซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน
• OSB - ต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งในช่วงระยะเวลาภาษี

สิ่งกีดขวางห้าเปอร์เซ็นต์

องค์กรสามารถหลีกเลี่ยงความจำเป็นในการรักษาบัญชี VAT แยกต่างหากได้

ดังนั้นตามวรรค 9 ของวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้บทบัญญัติเกี่ยวกับการบัญชีแยกต่างหากในช่วงเวลาภาษีเหล่านั้นซึ่งส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการผลิตสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ธุรกรรมการขายที่ไม่ต้องเสียภาษี ไม่เกิน 5% ของมูลค่ารวมของต้นทุนการผลิตทั้งหมด (ดูตัวอย่างที่ 3) ควรจำไว้ว่าผู้เสียภาษีจะต้องสะท้อนถึงสิทธินี้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี มิฉะนั้นหน่วยงานตรวจสอบจะกระจายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ตามสัดส่วนข้างต้น

ตัวอย่างที่ 3

ยุบแสดง

จำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ผู้เสียภาษีได้รับจากผู้ยืมและไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นมีน้อยมากเมื่อเทียบกับจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้นทุนภายใต้สัญญาเงินกู้ยังน้อยกว่าต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างมาก แม้จะมีความชัดเจนของขั้นตอนการบัญชีในกรณีนี้ แต่หลักการในการกำหนด "อุปสรรคห้าเปอร์เซ็นต์" ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

เจ้าหน้าที่เชื่อว่าเมื่อคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดควรคำนึงถึงต้นทุนธุรกิจทางตรงและทั่วไปด้วย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2551 เลขที่ ШС-6-3/827@) ในจดหมายลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2552 หมายเลข 3-1-11/373@ ฝ่ายการเงินชี้แจงว่าตามวรรค 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนการผลิตและการขายที่เกิดขึ้นในระหว่างการรายงาน ( ภาษี) แบ่งเป็นช่วงทางตรงและทางอ้อม เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางอ้อม

นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรทางภาษีจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจแสดงในรูปแบบการเงินจัดทำเป็นเอกสารดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและจัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ (ข้อ 1 ของข้อ 252 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้กระทรวงการคลังสรุปว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่เป็นไปตามข้อกำหนดข้างต้นทั้งหมดถือเป็นการลดรายได้โดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ในหุ้นที่เป็นของธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้

ตามความเห็นของหน่วยงานราชการ นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีควรกำหนดขั้นตอน (โครงการ) สำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูตัวอย่างที่ 4)

ตัวอย่างที่ 4

ยุบแสดง

ขั้นที่ 1 การแบ่งต้นทุนทางตรงออกเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งสามารถทำได้โดยการแนะนำบัญชีย่อยพิเศษหรือใช้การลงทะเบียนการบัญชี ตัวอย่างเช่นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" แนะนำให้ป้อนบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษี", "ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษี", "ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี" ". ในทำนองเดียวกัน คุณสามารถเก็บบันทึกวัสดุ สินค้า และภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" แยกต่างหากได้

ขั้นที่ 2 การกำหนดหลักเกณฑ์ในการกำหนดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปให้กับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกันมีการระบุต้นทุนเฉพาะซึ่งตามเกณฑ์หนึ่งหรือเกณฑ์อื่นจะตกเป็นของการดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น

สมมติว่าหากผู้เสียภาษีพร้อมกับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีทำธุรกรรมกับตั๋วแลกเงิน ก็เป็นไปได้ที่จะสร้างรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับรายการหลัง:

• ส่วนหนึ่งของเงินเดือน (รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน) ของนักบัญชี (ทนายความ, ผู้จัดการ) ขึ้นอยู่กับสัดส่วนเวลาที่ใช้ในการทำธุรกรรมกับตั๋วแลกเงิน
• ส่วนแบ่งค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ที่นักบัญชีทำงานซึ่งกำหนดบนหลักการที่คล้ายกัน
• จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับโทรศัพท์, เครื่องทำความร้อน, แสงสว่าง ฯลฯ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีสามารถกำหนดได้ตามเกณฑ์ของพื้นที่ที่นักบัญชีครอบครอง ฯลฯ

ด่าน 3 การกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ทางตรงและทางอ้อม) สำหรับการผลิตสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินธุรกรรมเพื่อการขายที่ไม่ต้องเสียภาษี

ด่าน 4 การกำหนดเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มต่อยอดรวมของต้นทุนทั้งหมด หากส่วนแบ่งนี้น้อยกว่าหรือเท่ากับ 5% ผู้เสียภาษีอาจไม่จัดให้มีการบัญชีแยกต่างหาก (ต้องระบุขั้นตอนนี้ในนโยบายการบัญชี)

บริษัทจำกัด "บริษัทผลิต "มาสเตอร์"

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

LLC "บริษัท ผลิต "อาจารย์"" สำหรับปี 2559

……………………….

4. แยกการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อกระจายจำนวน VAT อินพุตระหว่างกิจกรรมประเภทต่างๆ อย่างถูกต้อง องค์กรจะดูแลรักษาบัญชีแยกต่างหาก:

• ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี (รวมถึงธุรกรรมที่ไม่ได้รับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามมาตรา 146 และ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในส่วนของการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรจะจัดให้มีการบัญชีแยกต่างหาก:

• ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10)

• ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 (ข้อ 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4.1. แยกการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้น
การเก็บภาษี

4.1.2. การบัญชีแยกต่างหากของรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะคงอยู่ในบัญชี 90 และ 91 เพื่อให้แน่ใจว่าการบัญชีแยกกัน บัญชีย่อยจะถูกเปิดสำหรับบัญชีเหล่านี้:

• “ ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม”;

• “ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี”;

• “ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0”

4.1.2. บัญชีย่อยถูกเปิดสำหรับบัญชี 19:

• “ ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;

• “ภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการจำหน่าย”;

• “ภาษีมูลค่าเพิ่มโดยให้เลื่อนการหักภาษีออกไปจนกว่าจะกำหนดฐานภาษีในอัตราร้อยละ 0”

4.1.3. จำนวน VAT ซื้อของสินทรัพย์ที่ได้มาสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะรวมอยู่ในมูลค่าของสินทรัพย์ (ซึ่งบันทึกไว้ในบัญชีที่เหมาะสมภายใต้บัญชีย่อย "กิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี") โดยไม่ได้สะท้อนให้เห็นในบัญชี 19

4.1.4. จำนวน VAT ซื้อสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มาสำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและบันทึกไว้ในบัญชีที่เกี่ยวข้องภายใต้บัญชีย่อย "กิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" จะแสดงในบัญชี 19 ของบัญชีย่อย "หักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม"

4.1.5. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อสำหรับสินทรัพย์ที่ได้รับสำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม , และสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะแสดงในบัญชีย่อย 19 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการแจกจ่าย”

4.1.6. ณ สิ้นไตรมาส จำนวน VAT อินพุตที่แสดงในบัญชี 19 ของบัญชีย่อย "VAT สำหรับการกระจาย" จะถูกกระจายดังนี้:

4.1.6.1. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักถูกกำหนดโดยสูตร:

เมื่อคำนวณสัดส่วนต้นทุนสินค้า (งานบริการ) จะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดในลักษณะนี้จะถูกกระจายระหว่างบัญชี 19 บัญชีย่อย "หักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม" และ 19 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งการหักเงินจะถูกเลื่อนออกไปจนกว่าจะกำหนดฐานภาษีในอัตราร้อยละ 0" ในลักษณะที่ระบุไว้ในส่วน 4.2 ของนโยบายการบัญชีนี้

4.1.6.2. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะรวมไว้ในมูลค่าของสินทรัพย์ถูกกำหนดโดยสูตร:

4.1.7. หาก ณ สิ้นไตรมาส วัสดุ (บัญชี 10) ต้นทุนที่ควรรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กระจายถูกตัดออกจากบัญชีต้นทุน ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกตัดออกจากบัญชีเหล่านี้ตามสัดส่วนส่วนแบ่งของต้นทุนของ ตัดวัสดุในราคาต้นทุนรวมของวัสดุที่บัญชีในไตรมาสนี้ ในกรณีนี้ต้นทุนรวมของวัสดุที่คิดเป็นไตรมาสจะถูกกำหนดโดยสูตร:

4.1.8. หาก ณ สิ้นไตรมาส สินค้า (บัญชี 41) ซึ่งต้นทุนที่ควรรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กระจายถูกตัดออกเนื่องจากการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำให้ต้นทุนการขายเพิ่มขึ้น

4.1.9. สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของจำนวน VAT อินพุตที่เกี่ยวข้องกับทั้งธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะใช้การลงทะเบียนการวิเคราะห์ (ตามแบบฟอร์มที่กำหนดในภาคผนวก 1 ของนโยบายการบัญชีนี้) การลงทะเบียนจะถูกกรอกตามข้อมูลทางบัญชี

4.10. ในไตรมาสที่ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายทั้งหมดในธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีไม่เกินร้อยละ 5 ของมูลค่ารวมของค่าใช้จ่ายทั้งหมด จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อทั้งหมดจะถูกกระจายระหว่างบัญชี 19 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะถูกหัก" และ 19 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักเงินจะถูกเลื่อนออกไปจนกว่าจะกำหนด "ฐานภาษีในอัตราร้อยละ 0" ในลักษณะที่ระบุไว้ในส่วน 4.2 ของนโยบายการบัญชีนี้

4.11. ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะถูกคำนวณในทะเบียนการวิเคราะห์ (ตามแบบฟอร์มที่ให้ไว้ในภาคผนวก 1 ของนโยบายการบัญชีนี้)

.…

4.2. แยกการบัญชีรายการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) และรายการธุรกรรม
ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0

4.2.1. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดตามข้อ 4.1.6.1 ของนโยบายการบัญชีนี้ถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชีย่อย 19 บัญชี "ภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการแจกจ่าย":

• หรือไปยังเดบิตของบัญชี 19 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก" โดยมีการโอนไปยังบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม";

• หรือในการเดบิตของบัญชีย่อย 19 บัญชี "ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งการหักเงินจะถูกเลื่อนออกไปจนกว่าฐานภาษีจะถูกกำหนดในอัตราร้อยละ 0"