รายการบัญชีใดควรสะท้อนถึงธุรกรรมบนบัตรองค์กร บัตรเชื่อมโยงกับบัญชีปัจจุบันขององค์กร (ไม่ได้เปิดบัญชีบัตรพิเศษ) ส่วนบุคคล - ออกให้กับพนักงานที่รับผิดชอบขององค์กร ฉันจะบันทึกการถอนเงินสดจากตู้ ATM โดยใช้บัตรนี้ได้อย่างไร: D 71 K 51 หรือ D 50 K 51 เมื่อชำระค่าสินค้าด้วยบัตรใบนี้ในร้านค้า? ขอบคุณ

การใช้เงินจากบัตรองค์กรโดยพนักงานที่รับผิดชอบนั้นเทียบเท่ากับการใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่เขาได้รับ เนื่องจากไม่ได้เปิดบัญชีบัตรพิเศษสำหรับบัตรองค์กร ให้ใช้บัญชี 51 เพื่อบันทึกกระแสเงินสด

สะท้อนการถอนเงินสดจากบัตรโดยผ่านรายการเดบิต 71 เครดิต 51 หากพนักงานฝากเงินที่โต๊ะเงินสดก่อนได้รับใบแจ้งยอดธนาคาร ให้ใช้บัญชี 57 เพื่อบันทึกการดำเนินการถอน: เดบิต 71 เครดิต 57 สะท้อนการฝากเงิน ลงในเครื่องบันทึกเงินสดโดยผ่านรายการเดบิต 50 เครดิต 71 หลังจากได้รับใบแจ้งยอดแล้ว ให้ปิดบัญชี 57: เดบิต 57 เครดิต 51

การซื้อที่ทำโดยใช้บัตรองค์กรในร้านค้าจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเมื่อมีการออกกองทุนภายใต้รายงาน: เดบิต 71 เครดิต 51 หลังจากที่พนักงานจัดทำรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารประกอบและรายงานนี้ได้รับการอนุมัติให้ตัดหนี้ออกจากบัญชี 71 โดยมีรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 10, 20, 26, 44, 60 เครดิต 71

เหตุผล

การบัญชีการดำเนินงานด้วยบัตรองค์กร

การตรวจสอบเงินจากบัตรบริษัทเป็นการจ่ายเข้าบัญชีโดยระบุตัวตนได้

ตามใบแจ้งยอดธนาคารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับรายละเอียดบัตร นักบัญชีจะทำรายการเพื่อตัดเงิน ในกรณีนี้การตัดจำหน่ายคือการออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบให้กับผู้ถือบัตร: เดบิต 71 เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรองค์กรพิเศษ”.

เงินที่หักจากบัญชีบริษัทพิเศษอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมโดยใช้บัตรองค์กรจะถือว่าออกให้กับพนักงานในบัญชี

ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อบังคับเกี่ยวกับการใช้บัตรองค์กร พนักงานจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับการใช้จ่ายเงินจากบัตรองค์กร

ตามรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติ นักบัญชีจะตัดหนี้ของผู้รับผิดชอบ รวบรวมรายการสินค้าคงคลังที่ได้มาเป็นทุน และกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางหรือธุรกิจที่ชำระให้กับบัญชีต้นทุน: เดบิต 10, 20, 26, 44, 60 เครดิต 71

ใบแจ้งยอดธนาคารอาจไม่ได้รับทุกวัน ในบางกรณี นักบัญชีสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของเงินในบัตรได้ล่วงหน้าจากรายงานล่วงหน้าของพนักงาน

ผู้รับผิดชอบจะต้องบันทึกและแนบไปกับรายงานล่วงหน้า ไม่เพียงแต่เอกสารทางบัญชีหลักเท่านั้น แต่ยังรวมถึงใบเสร็จรับเงินจากตู้ ATM และเครื่องปลายทางสำหรับการถอนเงินสดหรือการฝากด้วย

ในสถานการณ์ที่ยังไม่มีแถลงการณ์ แต่รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติแล้ว แนะนำให้สะท้อนความเคลื่อนไหวของเงินโดยใช้บัญชี 57 “การโอนเงินระหว่างทาง” นั่นคือตามรายงานล่วงหน้า เราจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 71 เครดิต 57

- เงินถูกออกในบัญชี

หลังจากได้รับใบแจ้งยอดแล้ว เราจะปิดบัญชี 57:

เดบิต 57 เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรองค์กรพิเศษ”

- การหักเงินจากบัญชีจะสะท้อนให้เห็น

บัตรองค์กร - การบัญชีมีความเกี่ยวข้องกับความแตกต่างบางประการที่ทำให้เกิดคำถามในหมู่นักบัญชีที่กำลังเผชิญกับเครื่องมือทางการเงินนี้เป็นครั้งแรก ในบทความนี้ เราจะให้คำตอบสำหรับคำถามที่พบบ่อยซึ่งเกิดขึ้นเมื่อคุณเริ่มใช้บัตรองค์กร

บัตรไหนดีกว่ากัน - เดบิตหรือเครดิต?

เพื่อวัตถุประสงค์ขององค์กร สามารถออกบัตรธนาคารเวอร์ชันต่างๆ ได้:

• เดบิตเท่านั้น (บัตรจะถูกเติมเงินก่อนจึงจะใช้จ่ายได้)
• เครดิต (ธนาคารเป็นผู้จัดหาเงินในบัตรภายในวงเงิน)
• เดบิตด้วยเงินเบิกเกินบัญชี (มีความเป็นไปได้ที่จะใช้จ่ายเงินเกินยอดเดบิต - ตามกฎแล้วยังมีข้อ จำกัด )

บัตรที่จะเลือกขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการออกบัตรรวมถึงระดับความไว้วางใจในพนักงานที่จะใช้บัตรนั้น ตัวอย่างเช่น หากมีการออกบัตรให้กับผู้จัดการเพื่อใช้ในการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึงบัตรต่างประเทศ ขอแนะนำให้จัดเตรียมความเป็นไปได้ในการใช้จ่ายเงินเพื่อกู้ยืมหรือเบิกเงินเกินบัญชี ("เงินพิเศษ" อาจมีประโยชน์) หากมีการออกบัตรให้กับเจ้าของธุรกิจเพื่อซื้อสินค้าเล็กๆ น้อยๆ ภายในงบประมาณ ตัวเลือกที่ดีที่สุดอาจเป็นบัตรเดบิตที่มีการเติมเงินรายเดือนแบบคงที่

บันทึก! หากบัตรเครดิตมีระยะเวลาการใช้กองทุนเครดิตปลอดดอกเบี้ย ก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจากการใช้ดังกล่าวเพื่อเสียภาษี (ดูหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03- 10/38)

จะทำการออกบัตรให้กับพนักงานในการบัญชีอย่างเป็นทางการได้อย่างไร?

ตัวบัตรนั้นเป็นทรัพย์สินของธนาคารที่ออกบัตร ดังนั้นข้อเท็จจริงของการออกบัตรให้กับพนักงานจึงไม่สะท้อนให้เห็นในบัญชีทางบัญชีขององค์กรที่ออกบัตร องค์กรสามารถเก็บบันทึกของบัตรดังกล่าวไว้ในวารสารพิเศษหรือสร้างรายการหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้กับพนักงานเพื่อรับบัตรจากธนาคาร หากจำเป็นต้องยืนยันว่าพนักงานได้รับบัตรแล้ว คุณสามารถขอเอกสาร (เช่น ทะเบียนการออกบัตร) จากธนาคารได้

การทำธุรกรรมผ่านบัตรควรได้รับการควบคุมอย่างไร?

หากใช้บัตรองค์กรในองค์กร ขอแนะนำให้อนุมัติขั้นตอนการใช้บัตรและการส่งรายงานเกี่ยวกับเงินทุนที่ใช้ไปตามกฎระเบียบท้องถิ่น

กฎระเบียบดังกล่าวจะช่วยในกรณีต่อไปนี้ด้วย:

• การชำระข้อเรียกร้องที่เป็นไปได้จากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนเงินทุนที่ใช้ไปในบัตรองค์กรในการบัญชี ตัวอย่างเช่น หากกฎระเบียบภายในไม่ได้กำหนดขั้นตอนที่ชัดเจนสำหรับพนักงานในการรายงานเงินที่ถอนออกจากบัตรผ่านตู้ ATM หน่วยงานด้านภาษีอาจพิจารณาว่าในกรณีนี้ จำนวนเงินทั้งหมดที่ถอนออกจากบัตรควรถูกโอนผ่านเงินสดขององค์กร โต๊ะ (บันทึกตาม สปท. และออกเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อออกรายงานทันที) แน่นอนว่าการเรียกร้องดังกล่าวมีพื้นฐานอยู่บนพื้นฐานที่ค่อนข้างอ่อนแอ เพราะในความเป็นจริงแล้ว เงินไม่ได้ไปอยู่ที่เครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร แต่เพื่อหลีกเลี่ยงความแตกต่างดังกล่าว ควรลงทะเบียนตัวเลือกทั้งหมดสำหรับการใช้จ่ายเงินจากบัตรและรายงานตัวเลือกเหล่านั้นในกฎระเบียบภายใน
• การส่งข้อเรียกร้องไปยังพนักงานในกรณีที่มีการใช้เงินบัตรในทางที่ผิดหรือตรวจพบการขาดแคลนและการละเมิด หากมีการร่างกฎระเบียบภายในอย่างถูกต้องจะเป็นไปได้ไม่เพียง แต่จะระงับความสูญเสียจากการใช้เงินในทางที่ผิดจากเงินเดือนของพนักงานที่มีความผิดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการลงโทษทางวินัยกับพนักงานตามศิลปะด้วย 192 และส่วนที่ 1 ของมาตรา. 81 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับการละเมิดบทบัญญัติเกี่ยวกับวินัยในองค์กร)

ฉันจำเป็นต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับบัตรองค์กรไปยังสำนักงานสรรพากรหรือไม่?

กฎหมาย “ในการแก้ไข...” ลงวันที่ 2 เมษายน 2014 ฉบับที่ 52-FZ ตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2014 ได้ยกเลิกภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับการเปิด (ปิด) บัญชีธนาคารไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ตามที่ระบุไว้ข้างต้น การออกบัตรธนาคารนั้นยังหมายถึงการดำเนินงานของธนาคารผู้ออกบัตรด้วย ไม่ใช่องค์กร

ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบว่าคุณได้ออกบัตรองค์กรแล้ว

พนักงานจะบัญชีเงินที่ใช้ไปจากบัตรอย่างไร

เงินในบัตรเป็นของบริษัทและพร้อมจะจำหน่าย ดังนั้น ภาระหน้าที่ของพนักงานในการรายงานจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อเขาชำระเงินด้วยบัตรหรือถอนเงินสดจากตู้ ATM เท่านั้น

ตามกฎทั่วไป เงินที่พนักงานใช้จากบัตรองค์กรจะถือเป็นจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ดังนั้นขั้นตอนการรายงานจึงคล้ายกัน พนักงานควร:

• จัดทำรายงานจำนวนเงินที่ใช้ไปล่วงหน้า ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้แบบฟอร์ม AO-1 มาตรฐาน แต่ก็สามารถทำได้โดยใช้แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติภายในองค์กร (เช่น กฎระเบียบภายในเกี่ยวกับการใช้บัตรองค์กร อาจมีแบบฟอร์มรายงานพิเศษด้วย)
• แนบเอกสารประกอบการรายงาน: ใบเสร็จรับเงิน, ใบแจ้งหนี้, นิติกรรม ฯลฯ
• ยื่นรายงานต่อฝ่ายบัญชีขององค์กรตามลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อบังคับว่าด้วยการใช้บัตรองค์กร

บันทึก! ธนาคารจะรวบรวมและส่งใบแจ้งยอดบัญชีเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์บัตรของตนเป็นระยะๆ (ปกติทุกเดือน) ดังนั้นรายงานของพนักงานที่ใช้บัตรจึงค่อนข้างง่ายต่อการตรวจสอบเกี่ยวกับการชำระและถอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดผ่านตู้เอทีเอ็ม

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะระงับความเสียหายจากพนักงานเพื่อใช้เงินเพื่อวัตถุประสงค์อื่น?

ใช่คุณสามารถ. ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขหลายประการ:

• สามารถประมาณจำนวนความเสียหายได้
• ความผิดของพนักงานในความเสียหายได้รับการพิสูจน์แล้ว (ตัวอย่างเช่นการซื้อสินค้าเพื่อความต้องการส่วนบุคคลได้รับการยืนยันโดยใบแจ้งยอดธนาคารในบัตรส่วนตัวและสำเนาเอกสารการชำระเงินของผู้ขาย)
• มีการออกกฤษฎีกา (คำสั่ง) จากหัวหน้าองค์กรเพื่อระงับความเสียหายจำนวนหนึ่งจากเงินเดือนของพนักงานภายใน 1 เดือนนับจากวินาทีที่มีการสร้างข้อเท็จจริงของความเสียหายและความผิด (มาตรา 137 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;
• จำนวนการหักที่เกิดขึ้นนั้นสอดคล้องกับมาตรฐานที่กำหนดในศิลปะ 138 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• พนักงานไม่ท้าทายการหัก ณ ที่จ่าย (มาตรา 137 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเงื่อนไขการหักเงินเดือน .

ธุรกรรมทั่วไปสำหรับการทำธุรกรรมด้วยบัตรองค์กรมีอะไรบ้าง?

ในการบัญชี ธุรกรรมบัตรจะแสดงโดยใช้บัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" และ 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" การดำเนินการทั่วไปแสดงอยู่ในตาราง:

			บันทึก
		การเติมเต็มบัตรองค์กร	คะแนน 55 จะถูกเก็บรักษาไว้ในการวิเคราะห์สำหรับบัญชีบัตรแต่ละบัญชี
		การใช้เงินทุนเครดิตของธนาคาร	สำหรับบัตรเครดิตและเงินเบิกเกินบัญชี
		ชำระค่าบริการหรือค่าคอมมิชชั่นธนาคารด้วยบัตรถูกหักออกแล้ว
		พนักงานชำระค่าใช้จ่ายโดยใช้บัตรที่ไม่ใช่เงินสด พนักงานได้รับเงินสดโดยใช้บัตร	การผ่านรายการจะดำเนินการหากแผนกบัญชีมีวิธีการควบคุมการปฏิบัติงานเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายบัตรเช่นบริการธนาคารทางอินเทอร์เน็ต
25, 26, 44, 60, 76		รายงานของพนักงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปจะสะท้อนให้เห็น	การผ่านรายการจะทำในวันที่รับรายงาน
		ความจริงที่ว่าพนักงานใช้บัตรเพื่อชำระค่าใช้จ่ายนั้นสะท้อนให้เห็น	ในกรณีที่ไม่มีการควบคุมการปฏิบัติงาน ข้อมูลที่เงินทุนของบัตรถูกใช้ไปกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับจากพนักงาน (สะท้อนให้เห็นในรายงาน)
		การใช้เงินทุนของบัตรจะสะท้อนให้เห็นตามรายงานของธนาคารและรายงานของพนักงาน	ณ วันที่ได้รับรายงานจากธนาคาร
		ดอกเบี้ยค้างรับจากการใช้กองทุนกู้ยืม	สำหรับบัตรเครดิตและเงินเบิกเกินบัญชี
		ชำระคืนเงินกู้บัตรเครดิต	โดยปกติจะเป็นจำนวนเงินที่ต้องชำระในบัตรที่ธนาคารแสดง

อ่านเกี่ยวกับประเภทการฉ้อโกงที่เกี่ยวข้องกับบัตรธนาคารในบทความ « การฉ้อโกงโดยใช้บัตรชำระเงินของธนาคาร » .

ผลลัพธ์

การบัญชีสำหรับบัตรองค์กรดำเนินการตามกฎทั่วไป ในเวลาเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี บัญชีบัตรที่เปิดในธนาคารจะถูกจัดประเภทเป็นบัญชีธนาคารพิเศษและเงินที่ใช้จากบัตรโดยพนักงานจะถูกจัดประเภทเป็นจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ขอแนะนำให้อนุมัติขั้นตอนการใช้บัตรในเอกสารภายในแยกต่างหากซึ่งบันทึกการใช้งานทุกด้านโดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับขั้นตอนการรายงานการใช้จ่ายเงิน

บัตรธนาคารของบริษัทเป็นเครื่องมือยอดนิยมในการชำระค่าใช้จ่ายประเภทต่างๆ เช่น ค่าเดินทางและค่าธุรกิจ หรือการชำระหนี้กับคู่สัญญา บัตรธนาคารดังกล่าวเชื่อมโยงกับพนักงานนั่นคือออกให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ รูปแบบการทำงานทั่วไปมีดังนี้: เงินจะถูกโอนไปยังการ์ดนี้จากบัญชีธนาคารหลักขององค์กร พนักงานใช้เงินที่ได้รับตามความต้องการขององค์กรหลังจากนั้นเขายืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้งานโดยใช้รายงานค่าใช้จ่าย

ในการทำงานกับบัญชีบัตร บัญชี 55 “บัญชีพิเศษในธนาคาร” มีให้ ลองพิจารณาตัวอย่างเชิงปฏิบัติเล็ก ๆ น้อย ๆ ของการสะท้อนธุรกรรมในบัญชีนี้ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0
ก่อนอื่น คุณต้องโอนเงินจากบัญชีธนาคารหลักของคุณไปยังบัญชีบัตรองค์กรของคุณ เพื่อให้สะท้อนถึงการดำเนินการนี้ในโปรแกรม 1C คุณต้องใช้เอกสาร "ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบัน" (ธนาคารและโต๊ะเงินสด - ใบแจ้งยอดธนาคาร)
ประเภทธุรกรรมระบุเป็น “โอนไปยังบัญชีอื่นขององค์กร” บัญชีของผู้รับคือบัญชีบัตรองค์กร บัญชีเดบิตคือ 55.04 “บัญชีพิเศษอื่น ๆ”

มาดูเอกสารและดูการโพสต์กันดีกว่า เงินถูกโอนจากบัญชีธนาคารหลักนั่นคือจากบัญชี 51 ไปยังบัตรองค์กรนั่นคือไปยังบัญชีเดบิต - 55.04

หลังจากโอนเงินเข้าบัตรแล้วพนักงานสามารถถอนเงินสดออกมาได้ ในกรณีนี้ เราต้องการเอกสาร “ตัดจากบัญชีกระแสรายวัน” ด้วย เฉพาะประเภทการดำเนินการเท่านั้นที่เลือก "โอนไปยังบุคคลที่รับผิดชอบ" จากนั้นเราจะระบุพนักงานที่เป็นเจ้าของบัตรและจำนวนเงินที่เขาต้องถอนออก เราตั้งค่าบัญชี - 55.04 และในช่อง "บัญชีธนาคาร" คุณต้องใส่บัญชีบัตรองค์กร

แต่ในการชำระค่าสินค้าผู้รับผิดชอบไม่ต้องถอนเงินจากบัตร เขาสามารถชำระเงินให้พวกเขาโดยใช้เครื่องปลายทางของธนาคาร เช่น ในร้านค้า การดำเนินการนี้จะคล้ายกับการดำเนินการถอนเงินนั่นคือเราจะต้องใช้เอกสาร "การถอนออกจากบัญชีกระแสรายวัน" ด้วยประเภทการดำเนินการ "โอนไปยังบุคคลที่รับผิดชอบ" การเดินสายไฟจะเหมือนกันทุกประการ
เราดำเนินการเอกสาร จำนวนเงินจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 71.01 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ"

ธนาคารอาจเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในการถอนเงิน จากนั้นการดำเนินการนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในโปรแกรมด้วย เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ เราจะสร้างเอกสารเดียวกันอีกครั้ง "ตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบัน"
ประเภทของการดำเนินการในครั้งนี้คือ “ค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร” หรือ “การตัดค่าใช้จ่ายอื่นๆ” บัญชีเดบิต – 91.02 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ” บัญชีบัญชี – 55.04 และบัญชีธนาคารบัตรองค์กร

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับวิธีการทำงานกับเอกสารนี้เพื่อให้กรอกแท็บทั้งหมดอย่างถูกต้องสามารถพบได้ในบทความของเรา รายงานขั้นสูง - วิธีกรอกใน 1C: การบัญชีองค์กร 8

แอลเอ เอลินา นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี

กฎ 7 ข้อสำหรับบัตรองค์กร

วิธีคำนึงถึงการเคลื่อนไหวของเงินในบัตรธนาคารและการใช้จ่ายของพนักงาน

สามารถดูข้อความของจดหมายจากกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ที่กล่าวถึงในบทความได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

บัตรธนาคารของบริษัทเป็นทางออกที่ดีหากพนักงานจำเป็นต้องชำระเงินด้วยตนเอง เงินในบัญชีเป็นขององค์กร แต่บัตรจะออกให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่ง ข้อ 1.5 ของข้อบังคับได้รับการอนุมัติแล้ว ธนาคารกลาง 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266-P (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับหมายเลข 266-P). เราจะแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับกฎการใช้บัตรองค์กรและบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง

กฎ 1 ต้องแจ้งภาษีและกองทุนนอกงบประมาณเกี่ยวกับบัญชีบัตร

มีการเปิดบัญชีธนาคารแยกต่างหากสำหรับบัตรองค์กร ข้อ 2 ศิลปะ 11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. บัญชีนี้ (ทั้งการเปิดและการปิดบัญชี) จะต้องรายงานไปยัง Federal Tax Service, กองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย และกองทุนประกันสังคม ณ สถานที่ขององค์กร

แบบฟอร์มการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปิดบัญชีที่แนะนำโดยกองทุนบำเหน็จบำนาญสามารถพบได้: เว็บไซต์ พีเอฟอาร์→ สำหรับนายจ้าง → การชำระเบี้ยประกันและการส่งรายงาน → การรายงานและขั้นตอนการยื่น → เอกสารตัวอย่างที่แนะนำ

โดยจะต้องดำเนินการภายใน 7 วันทำการ นับจากวันที่เปิดบัญชีดังกล่าว ข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 23 วรรค 6 ของมาตรา 23 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 1 ส่วนที่ 3 ข้อ 28 ตอนที่ 6 ศิลปะ มาตรา 4 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212-FZ) มติที่ประชุมรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 21 กันยายน 2553 ครั้งที่ 2942/10. ในการทำเช่นนี้คุณควรส่ง:

• ไปที่สำนักงานสรรพากร - ข้อความในแบบฟอร์มหมายเลข S-09-1 ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 06/09/2011 เลขที่ ММВ-7-6/362@. เมื่อกรอกแบบฟอร์มนี้ ให้แจ้งโดยเฉพาะเกี่ยวกับการเปิดบัญชีธนาคาร ไม่ใช่เกี่ยวกับการเกิดขึ้นของสิทธิ์ในการใช้วิธีการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ขององค์กร (CESP) ท้ายที่สุดแล้ว KESP และบัตรธนาคารขององค์กรไม่เหมือนกัน

รายงาน

1 - เกี่ยวกับการเปิดบัญชี 2 - เกี่ยวกับการปิดบัญชี 3 - เกี่ยวกับการเกิดขึ้นของสิทธิ์ในการใช้ ECSP 4 - เกี่ยวกับการยุติสิทธิ์ในการใช้ ESPP

เมื่อรายงานต่อผู้ตรวจเกี่ยวกับการเปิดบัญชีธนาคารเพื่อใช้บัตรธนาคารขององค์กรคุณต้องใส่ "1" ในเซลล์แบบฟอร์มหมายเลข S-09-1

1 - ในธนาคาร 2 - ในกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (หน่วยงานอื่นที่รับผิดชอบในการเปิดและดูแลรักษาบัญชีส่วนบุคคล)

• ถึง FSS - ข้อความในแบบฟอร์มที่แนะนำโดยมัน หนังสือของ FSS ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 02-10/05-13656;
• ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย - ข้อความในแบบฟอร์มที่แนะนำซึ่งสามารถพบได้บนเว็บไซต์ของกองทุน

อย่างไรก็ตาม สามารถออกบัตรได้หลายใบสำหรับบัญชีบัตรเดียว - หลักและเพิ่มเติม ข้อ 2.1 ของข้อบังคับหมายเลข 266-P. นอกจากนี้ ยังสามารถออกบัตรให้กับพนักงานหลายคนในองค์กรของคุณด้วยบัญชีเดียวกันได้ ไม่จำเป็นต้องรายงานปัญหาของบัตรเพิ่มเติมแต่ละใบต่อเจ้าหน้าที่ตรวจสอบและกองทุน

กฎข้อที่ 2 การออกบัตรองค์กรจะไม่สะท้อนให้เห็นในบัญชีทางบัญชี

ตัวบัตรนั้นเป็นของธนาคารดังนั้นจึงไม่สะท้อนในการบัญชี หากบัตรธนาคารเป็นบัตรส่วนบุคคลและพนักงานจะได้รับจากธนาคารก็ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกบัตรองค์กรของธนาคาร แม้ว่าบางครั้งนักบัญชีจะต้องกรอกหนังสือมอบอำนาจให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่งเพื่อรับบัตรองค์กรจากธนาคาร (โดยปกติธนาคารจะจัดเตรียมตัวอย่างหนังสือมอบอำนาจเอง)

ธนาคารสามารถแจ้งองค์กรของคุณเกี่ยวกับพนักงานที่ได้รับบัตรในการลงทะเบียนสำหรับการออกบัตรองค์กรระหว่างประเทศหรือในเอกสารอื่น (ขึ้นอยู่กับระบบการไหลของเอกสารที่ธนาคารนำมาใช้และเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อตกลงของคุณ)

กฎข้อที่ 3 ไม่จำเป็นต้องโอนเงินที่พนักงานได้รับผ่านตู้ ATM ผ่านเครื่องบันทึกเงินสด

เมื่อเร็ว ๆ นี้ นักบัญชีได้ร้องเรียนว่าผู้ตรวจสอบแสดงความคิดเห็นต่อพวกเขาในระหว่างการตรวจสอบ: สมุดเงินสดไม่ได้สะท้อนถึงธุรกรรมที่พนักงานถอนเงินจากบัตรธนาคาร ถูกกล่าวหาว่าในวันที่ถอนเงินนี้จะต้องลงทะเบียนเมื่อได้รับที่โต๊ะเงินสดและทันทีที่ออกเพื่อการรายงาน หากเงินดังกล่าวไม่ผ่านเครื่องบันทึกเงินสดองค์กรจะถูกปรับเนื่องจากไม่สามารถรับเงินสดเข้าเครื่องบันทึกเงินสดและ ศิลปะ. 15.1 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ความคิดเห็นของผู้อ่าน

“ เมื่อเราเปิดบัตรธนาคารของบริษัทครั้งแรก เรากลัวว่าจะเกิดปัญหาในการคำนวณยอดเงินสด ท้ายที่สุดเราปิดเวลา 18.00 น. และพนักงานสามารถถอนเงินสดจากตู้ ATM ได้แม้ดึกดื่น แต่ปรากฎว่าเงินจำนวนนี้ไม่จำเป็นต้องดำเนินการผ่านเครื่องบันทึกเงินสดเลย”

ซูครา
อูฟา

อย่างไรก็ตาม เป็นที่ชัดเจนว่าเงินไม่ได้ "เข้าสู่เครื่องบันทึกเงินสด" ทางกายภาพ ดังนั้นฝ่ายบัญชีจึงไม่สามารถหาทุนหรือออกรายงานได้ ดังนั้นธุรกรรมดังกล่าวจึงไม่ควรสะท้อนอยู่ในบัญชีเงินสด และศาลสนับสนุนจุดยืนนี้อย่างแม่นยำโดยปฏิเสธที่จะอนุญาตให้หน่วยงานภาษีเก็บค่าปรับจากองค์กรต่างๆ มติที่ 7 ของ AAS ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2555 ครั้งที่ A03-6142/2555 3 AAS ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 เลขที่ A33-15574/2555.

นอกจากนี้ยังตามมาด้วยว่าไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงเงินที่ถอนออกจากบัตรด้วยเงินสดเมื่อคำนวณยอดเงินสด ณ สิ้นวัน

กฎข้อที่ 4 พนักงานต้องรายงานเกี่ยวกับเงิน “บัตร”

พนักงานที่ออกบัตรในชื่อสามารถใช้ชำระค่าสินค้าหรือถอนเงินสดผ่านตู้ ATM ได้ ข้อ 2.5 ของระเบียบหมายเลข 266-P. เงินที่อยู่ในบัญชีบัตรธนาคารของบริษัทคือเงินที่พนักงานยังไม่ได้รับและยังไม่ได้ใช้แต่อย่างใด พนักงานจะต้องรายงานให้พวกเขาเฉพาะเมื่อเขาถอนเงินสดจากบัตรหรือชำระเงินด้วยบัตรเท่านั้น

เงินที่ได้รับผ่านตู้เอทีเอ็มโดยพื้นฐานแล้วคล้ายกับเงินที่มอบให้กับพนักงานในบัญชี ก่อนอื่นเลย มันคือเงินขององค์กร แน่นอนว่าพนักงานไม่ควรรีบไปที่แผนกบัญชีทันทีหลังจากการซื้อแต่ละครั้งและเขียนรายงาน การทำเช่นนี้ก็เพียงพอแล้วทุกๆ สองสามวัน - คำสั่งซื้อจะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร จำนวนเงินที่พนักงานสามารถใช้ได้ถูกจำกัดโดยยอดคงเหลือในบัตรองค์กร (เว้นแต่ว่าบัตรนั้นมีวงเงินเครดิตและวงเงินเบิกเกินบัญชี) โดยการติดต่อธนาคาร องค์กรสามารถกำหนดข้อจำกัดเพิ่มเติมสำหรับบัตรแต่ละใบได้

หารือกับผู้จัดการ

ถึง ควบคุมการใช้จ่ายเงินของบริษัทเป็นการดีกว่าที่จะออกคำสั่งตามกฎการใช้บัตรธนาคารขององค์กร สิ่งสำคัญคือต้องแก้ไขช่วงเวลาที่พนักงานมีหน้าที่ต้องรายงานเงินที่ใช้ผ่านบัตรหรือถอนออกจากบัตร

พนักงานสามารถจัดทำรายงานตามแบบฟอร์มรวมหมายเลข AO-1 หรือตามแบบฟอร์มที่องค์กรของคุณพัฒนาขึ้นโดยอิสระ ตัวอย่างเช่น แทนที่จะเป็นบรรทัด "ได้รับเงินล่วงหน้าจากเครื่องบันทึกเงินสด" คุณสามารถระบุบรรทัด "ได้รับเงินผ่านตู้ ATM โดยใช้บัตรองค์กร" และ "เงินจากบัตรองค์กรถูกใช้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ”

เชื่อกันว่าเมื่อพนักงานซื้อสินค้าให้กับบริษัทแล้ว โดยชำระด้วยบัตรโดยการโอนเงินผ่านธนาคารไม่จำเป็นต้องจัดทำรายงานค่าใช้จ่ายให้ครบถ้วน ไม่ต้องสงสัยเลยว่าพนักงานยังคงต้องส่งเอกสารประกอบไปยังแผนกบัญชีและกำหนดเวลาในการนี้ควรได้รับการควบคุมโดยฝ่ายบริหารขององค์กรของคุณด้วย (เช่นในลำดับเดียวกัน) มีเพียงพนักงานเท่านั้นที่สามารถแนบเอกสารดังกล่าว (ใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จการขาย) เข้ากับบันทึกช่วยจำ

แต่ต้องบอกว่านักบัญชีส่วนใหญ่คุ้นเคยกับการจัดทำรายงานทั้งหมดตามแบบฟอร์ม AO-1 มากกว่า นอกจากนี้ชื่อ “รายงานล่วงหน้า” จะช่วยหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบในการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้ ท้ายที่สุดแล้ว “วันที่ดำเนินการ” ของค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ การบำรุงรักษาการขนส่งทางราชการ และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันถือเป็นวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับเงินที่พนักงานใช้ไป x ย่อย ข้อ 5 วรรค 7 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตามกฎแล้วธนาคารจะจัดเตรียมรายงานให้กับองค์กรเกี่ยวกับบัตรองค์กรแต่ละใบเดือนละครั้ง เมื่อได้รับแล้วสามารถตรวจสอบความสมบูรณ์ของรายงานล่วงหน้าของพนักงานได้ วิธีที่ง่ายที่สุดคือสำหรับองค์กรที่มีการเชื่อมต่อธนาคารอินเทอร์เน็ต

กฎข้อที่ 5 หากพนักงานไม่ได้บัญชีเงิน "บัตร" ก็สามารถหักออกจากเงินเดือนของเขาได้

หากพนักงานภายในกำหนดเวลาที่กำหนดในองค์กรของคุณไม่ได้ส่งเอกสารที่แสดงถึงการใช้จ่ายเงินที่ตัดออกจากบัตรดังนั้นตามคำสั่งของฝ่ายบริหารฝ่ายบัญชีสามารถระงับจากเงินเดือนของพนักงานได้ เช่นเดียวกันสามารถทำได้หากพนักงานใช้จ่ายเงินเพื่อวัตถุประสงค์อื่น เช่น เพื่อเป้าหมายส่วนตัวบางประการและ มาตรา 238, 241 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เราขอเตือนพนักงาน

คุณไม่สามารถบอก PIN บัตรธนาคารของคุณให้ใครทราบได้และหากถูกขโมยหรือสูญหายคุณต้องโทรติดต่อธนาคารที่ออกบัตรโดยเร็วที่สุดเพื่อบล็อคบัตร

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าคำสั่งเดียวจากฝ่ายบริหารไม่เพียงพอสำหรับการหักเงินดังกล่าว จำเป็นต้องพิสูจน์จำนวนความเสียหายและความผิดของพนักงาน จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นกับองค์กรอาจได้รับการกู้คืนจากพนักงานตามคำสั่งของผู้จัดการหาก บทความ 238, , 246, 247, 248 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• คำสั่งดังกล่าวเกิดขึ้นไม่เกิน 1 เดือนนับจากวันที่องค์กรกำหนดจำนวนความเสียหายที่เกิดจากพนักงาน
• จำนวนความเสียหายจะต้องไม่เกินรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของพนักงาน

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ การหักเงินเดือนของพนักงานถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย

จากแหล่งของแท้

รองหัวหน้าฝ่ายบริการแรงงานและการจ้างงานของรัฐบาลกลาง

“ ผู้ถือบัตรดังกล่าว (นั่นคือพนักงานในชื่อที่ออก) มีหน้าที่รับผิดชอบในการใช้จ่ายเงินในบัตรธนาคารขององค์กรภายในวงเงินการใช้จ่ายที่กำหนดไว้

ในกรณีที่ไม่มีเอกสารยืนยันการใช้งานบัตรธนาคารขององค์กรตามวัตถุประสงค์ จำนวนเงินที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นจะถูกกู้คืนจากพนักงานที่มีความผิดตามมาตรา 238, 241 และ 248 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือคุณต้องการ:

• พิสูจน์ว่าความเสียหายที่เกิดขึ้นกับองค์กรเป็นผลมาจากการกระทำผิดของพนักงาน
• กำหนดจำนวนความเสียหายนี้
• ปฏิบัติตามขั้นตอนในการเรียกค่าเสียหายดังกล่าวตามประมวลกฎหมายแรงงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง นี่หมายความว่าตามคำสั่งของนายจ้าง ค่าเสียหายจะสามารถเรียกคืนได้จากเขาภายในขีดจำกัดของรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของเขาเท่านั้น”

เราขอเตือนผู้จัดการ

เป็นไปได้ว่า พนักงานใช้เงินจากบัตรองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์อื่นเพื่อปกป้องบริษัท ควรจำกัดความเป็นไปได้ในการใช้เงินในบัตรให้ถึงขีดจำกัดจะดีกว่า หากวงเงินดังกล่าวน้อยกว่ารายได้เฉลี่ยต่อเดือนของพนักงาน ก็จะเป็นการง่ายกว่าที่จะกู้คืนเงินจากเขาที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น

โปรดทราบว่าเป็นไปไม่ได้เสมอไปที่จะกู้คืนจำนวนความเสียหายที่เกิดจากพนักงานในคราวเดียวแม้ว่าจำนวนเงินจะไม่เกินรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของพนักงาน - ผู้ถือบัตรก็ตาม อันที่จริงในกรณีนี้ยอดรวมของการหักเงินทั้งหมดสำหรับการจ่ายเงินเดือนแต่ละครั้งต้องไม่เกิน 20% ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 138 ของสหพันธรัฐรัสเซีย. นอกจากนี้จำนวนเงินที่หักได้สูงสุดจะต้องคำนวณจากจำนวนเงินคงเหลือหลังหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว หนังสือกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 22-2-4852.

จริงอยู่ที่พนักงานสามารถชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นแก่เขาได้ด้วยความสมัครใจ แม้ว่าจำนวนความเสียหายนั้นจะมากกว่ารายได้เฉลี่ยต่อเดือนของเขาก็ตาม

หากพนักงานไม่เห็นด้วยกับการหักเงินเดือนของเขา เงินจำนวนนี้จะไม่สูญหายไปสำหรับองค์กรของคุณ คุณสามารถไปศาลได้

กฎข้อที่ 6 ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสดและการถอนเงินสดของพนักงานดำเนินการผ่านบัญชี 71

ธุรกรรมที่ควรใช้ในการบันทึกธุรกรรมโดยใช้บัตรธนาคารของบริษัทจะขึ้นอยู่กับประเภทของบัตร มันเกิดขึ้น:

• <или>เดบิต - เมื่อการเดบิตจากบัตรตามกฎทั่วไปสามารถทำได้ภายในขอบเขตของเงินทุนที่มีอยู่ในนั้นเท่านั้น
• <или>เครดิต - เมื่อคุณสามารถใช้ทั้งเงินขององค์กรที่มีอยู่ในบัตรและเงินของธนาคารที่ให้ไว้ภายในวงเงินเครดิตที่ได้รับอนุมัติ

แต่ในทั้งสองกรณี การหักเงินจากบัตรซึ่งเกิดขึ้นตามความคิดริเริ่มของพนักงาน (ผู้ถือ) มักจะดำเนินการผ่านบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" ผู้ตรวจสอบบัญชีเห็นด้วยกับสิ่งนี้

แลกเปลี่ยนประสบการณ์

ผู้อำนวยการทั่วไปของ บริษัท ตรวจสอบบัญชี LLC "เวกเตอร์แห่งการพัฒนา"

“การใช้จ่ายเงินของพนักงานจากบัตรธนาคารของบริษัทไม่ได้ถูกกำหนดไว้โดยเฉพาะในเอกสารกำกับดูแล (รวมถึงผังบัญชี) แต่จากมุมมองทางเศรษฐกิจ สิ่งเหล่านี้เป็นเงินทุนที่ต้องรับผิดชอบ ดังนั้นในทางปฏิบัติองค์กรจึงใช้บัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" เป็นสิ่งสำคัญมากที่บุคคลที่ชำระเงินด้วยบัตรธนาคารหรือถอนเงินสดควรเป็นผู้รับผิดชอบเงินจำนวนนี้

จนกว่าพนักงานจะส่งรายงานล่วงหน้าเขาจะมียอดเดบิตในบัญชี 71 ไม่สำคัญว่าจะใช้เงินจากบัตรอย่างไร - โดยชำระเงินในร้านค้าหรือถอนเงินสด

บัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ ” มีเหตุผลน้อยกว่าที่จะใช้เพื่อสะท้อนรายจ่ายจากบัตรธนาคารขององค์กร ท้ายที่สุดแล้วภาระทางความหมายของมันค่อนข้างแตกต่าง - ตามกฎแล้วสะท้อนถึงการทำธุรกรรมครั้งเดียวที่แตกต่างจากการใช้จ่ายปกติของกองทุนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหน้าที่ราชการของพนักงาน (ให้กู้ยืมแก่พนักงาน, การชดเชยความเสียหายทางวัตถุ, การซื้อ บัตรกำนัล ฯลฯ)”

นี่คือธุรกรรมสำหรับธุรกรรมบัตรเดบิต (เราจะดูตัวอย่างบัตรรูเบิล)

เนื้อหาของการดำเนินงาน	ด	กะรัต
ณ วันที่เติมเงินในบัญชีบัตร
เงินถูกโอนจากบัญชีกระแสรายวันไปยังบัญชีบัตร		51 “บัญชีกระแสรายวัน”
ณ วันที่ธนาคารตัดค่าคอมมิชชั่น
ค่าคอมมิชชันของธนาคารที่หักจากบัญชีบัตรจะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น	91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”	55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”
ในการบัญชีภาษี ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ย่อย 15 ข้อ 1 ข้อ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ณ วันที่พนักงานใช้บัตร (หากองค์กรสามารถเข้าถึงข้อมูลความเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีได้ทันที)*
บัตรนี้ใช้เพื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการที่พนักงานซื้อ		55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”
พนักงานถอนเงินสดออกจากบัตร
ณ วันที่พนักงานจัดทำรายงานจำนวนเงินที่ใช้ไป
พนักงานรายงานการถอนเงินสดจากบัตรและใช้จ่ายตามความต้องการขององค์กรหรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสด	26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป” (60 “การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา”, 10 “วัสดุ”, 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย” ฯลฯ)	71 “การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”
	19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ”

*บางองค์กรทำเช่นนี้ เมื่อพนักงานนำรายงานไปยังแผนกบัญชีพร้อมเอกสารประกอบแนบมาจะมีการรายการเดบิตของบัญชี 71 และเครดิตของบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง" เมื่อธนาคารได้รับรายงานบัตรรายเดือนจะมีการผ่านรายการสำหรับการเดบิตบัญชี 57 และเครดิตของบัญชี 55

จำนวนเงินที่พนักงานไม่ได้ลงบัญชีควรสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีดังต่อไปนี้

แลกเปลี่ยนประสบการณ์

หัวหน้าฝ่ายระเบียบวิธีและการตรวจสอบภายในของ PRODO Management LLC

“ เงินที่หักจากบัญชีธนาคารขององค์กรอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมโดยใช้บัตรธนาคารขององค์กรจะถือว่าออกให้กับพนักงานในบัญชี หากเขาไม่ส่งรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารประกอบภายในกำหนดเวลาที่ฝ่ายบริหารขององค์กรกำหนดจะต้องทำการเข้าบัญชีเดบิต 94“ การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า” และไปที่เครดิตของบัญชี 71 .

เมื่อองค์กรกำหนดความผิดและจำนวนความเสียหายที่เกิดจากพนักงานจำเป็นต้องทำการเข้าเดบิตบัญชี 73 และเครดิตของบัญชี 94

หลังจากหักเงินจากเงินเดือนของพนักงานหรือฝากเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดสิ่งนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 73 และการเดบิตของบัญชี 70 "การชำระหนี้กับพนักงานสำหรับค่าจ้าง" หรือบัญชี 50 "เงินสด"

ธุรกรรมบัตรเครดิตโดยใช้เงินทุนของคุณเองจะสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกับธุรกรรมบัตรเดบิต และการดำเนินงานการใช้วงเงินสินเชื่อและคืนเงินเข้าธนาคารจะสะท้อนให้เห็นดังนี้

เงินธนาคารจะเพิ่มวงเงินการชำระเงินของบัตร อย่างไรก็ตามจะถือว่าได้รับเงินกู้หลังจากที่บริษัทใช้ไปแล้วเท่านั้น นั่นคือหลังจากหักเงินจากบัตร (เป็นเงินสดหรือโอนเงินผ่านธนาคาร) ด้วยวงเงินเครดิต ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องบันทึกการรับเงินกู้ (เพื่อเข้าบัญชี 66 “การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”) ทันทีหลังจากที่ธนาคารกำหนดวงเงินสินเชื่อแล้ว

เนื้อหาของการดำเนินงาน	ด	กะรัต
ในวันที่หักเงินจากบัตรด้วยค่าใช้จ่ายของวงเงินเครดิตตามความคิดริเริ่มของพนักงาน
เงินที่พนักงานใช้ซื้อสินค้า งาน และบริการถูกหักจากบัตรแล้ว	71 “การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”	55 “บัญชีพิเศษในธนาคาร” บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”
	55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”
ณ วันที่ธนาคารตัดค่าคอมมิชชั่นจากวงเงินสินเชื่อ
ค่าคอมมิชชันของธนาคารถูกหักจากบัญชีบัตรเนื่องจากวงเงินเครดิต	91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”	55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”
	55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”	66 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”
ในวันที่เติมเงินบัตรเครดิตและชำระคืนเงินกู้ที่ใช้แล้ว
เงินถูกโอนจากบัญชีกระแสรายวันไปยังบัญชีบัตรเพื่อชำระหนี้ตามวงเงินเครดิตที่ใช้ไป	55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”	51 “บัญชีกระแสรายวัน”
	66 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”	55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตร”
ณ วันที่ธนาคารมีดอกเบี้ยเพื่อใช้วงเงินกู้
ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ยืมธนาคาร	91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”	66 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”
ในการบัญชีภาษีดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภทจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและ ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. อย่างไรก็ตามจะนำมาพิจารณาภายในบรรทัดฐาน ศิลปะ. 269 ​​ย่อหน้าที่ 8 ของมาตรา 269 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากจำนวนดอกเบี้ยที่สามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีน้อยกว่าจำนวนเงินที่เกิดขึ้นและองค์กรต้องใช้ PBU 18/02 จำเป็นต้องสะท้อนถึงภาระภาษีถาวร (เดบิตของบัญชี 99 - เครดิตของบัญชี 68 )

กฎ 7. หากบัตรองค์กรเป็นบัตรเครดิตที่มีระยะเวลาผ่อนผันปลอดดอกเบี้ย ก็ไม่จำเป็นต้องนับการออมดอกเบี้ย

ตามกฎแล้ว เป็นเวลาหลายวันในการใช้เงินเครดิตที่ใช้ไปจากบัตรดังกล่าว ธนาคารจะไม่คิดดอกเบี้ยใด ๆ เงื่อนไขเฉพาะได้รับการแก้ไขในข้อตกลงกับธนาคาร รหัสภาษีไม่มีกฎเกณฑ์ในการประเมินผลประโยชน์ที่สำคัญจากสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย ดังนั้นแม้องค์กรจะมีผลประโยชน์ดังกล่าวก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดยึดถือตำแหน่งนี้ มติที่ประชุมรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2547 ครั้งที่ 3009/04. กระทรวงการคลังก็เห็นด้วยกับเธอเช่นกัน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-10/38.

นักบัญชีมักถามว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะจ่ายเงินผ่านบัตรธนาคารขององค์กรเพื่อจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน โดยหลักการแล้ว ไม่มีข้อจำกัดสำหรับเรื่องนี้ในขณะนี้ สิ่งสำคัญคือการจัดเรียงทุกอย่างถูกต้อง:

• ให้พนักงานถอนเงินจากบัตร เขียนรายงานล่วงหน้า และคืนเงินส่วนที่ยังไม่ได้ใช้ให้แคชเชียร์
• พนักงานเก็บเงินต้องออกใบสั่งใบรับสินค้า 0310001 ข้อ 3.1 ของข้อบังคับได้รับการอนุมัติแล้ว ธนาคารกลาง 10/12/2554 เลขที่ 373-ป;
• ในการบัญชีสำหรับเงินที่ส่งคืนไปที่โต๊ะเงินสดจะต้องทำการเข้าเดบิตของบัญชี 50 "เงินสด" และเครดิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ"

เช่นเดียวกับบัตรธนาคารอื่นๆ จะมีการเปิดให้เฉพาะบุคคลโดยเฉพาะ แต่ลักษณะพิเศษคือบุคคลนี้จะต้องเป็นพนักงานของบริษัทที่ทำข้อตกลงในการออกบัตรดังกล่าว

ธนาคารสามารถออกบัตรเดบิตและบัตรเครดิตองค์กรได้ (ข้อ 1.5 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการออกบัตรชำระเงินและธุรกรรมที่ดำเนินการโดยใช้บัตรดังกล่าว ซึ่งได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266-P)

ผู้ถือบัตรเดบิต (ชำระเงิน) สามารถทำธุรกรรมภายในจำนวนเงินที่ธนาคารกำหนด การคำนวณเหล่านี้ดำเนินการโดยใช้เงินของบริษัทในบัญชี เมื่อใช้บัตรเครดิต ผู้ถือสามารถทำธุรกรรมโดยใช้เงินที่ธนาคารให้ไว้ภายในวงเงินที่กำหนดตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้

บัตรองค์กรทั้งสองใบอาจเป็นแบบส่วนบุคคลหรือแบบไม่ระบุตัวตนก็ได้ บัตรส่วนบุคคลจะออกให้กับพนักงานเฉพาะของบริษัท บุคคลที่ไม่มีชื่อจะออกให้กับบริษัท บัตรใบนี้ใครๆ ก็ใช้ได้ ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น องค์กรต่างๆ ส่วนใหญ่ใช้บัตรเดบิตซึ่งมีการกำหนดขีดจำกัดสำหรับบัตรแต่ละใบสำหรับการใช้จ่ายประเภทต่างๆ และเงินเบิกเกินบัญชี

วิธีรับบัตร

โดยบริษัทจะต้องทำข้อตกลงกับธนาคารเพื่อดำเนินการดังกล่าว จะต้องมาพร้อมกับ:

• รายชื่อพนักงานที่จะใช้บัตร ลายเซ็นต้องได้รับการรับรองโดยประทับตราของบริษัท
• สำเนาหนังสือเดินทางของพนักงานที่ออกบัตรชื่อ
• ข้อตกลงในการใช้บัตรตามแบบฟอร์มที่ธนาคารกำหนดกรอกและลงนามโดยพนักงานเป็นการส่วนตัว

บัตรธนาคารขององค์กรจะออกโดยตรงไปยังผู้ถือที่ระบุโดยบริษัทในการสมัครออกบัตรธนาคาร หรือให้กับตัวแทนบริษัทที่ดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ

ขั้นตอนการใช้บัตรองค์กร

เพื่อให้พนักงานสามารถใช้งานบัตรองค์กรได้อย่างอิสระองค์กรจำเป็นต้องพัฒนากฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้งาน (ส่วนที่ 1 ของข้อ 8 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราขอแนะนำให้ติดตั้ง:

• รายการค่าใช้จ่ายและธุรกรรมที่พนักงานสามารถทำได้โดยใช้บัตรองค์กร
• วงเงินการชำระเงินสำหรับบัตรองค์กร
• ระยะเวลาที่พนักงานจะต้องคืนบัตร
• ขั้นตอนการส่งรายงานโดยผู้ถือบัตรเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไป
• ระยะเวลาที่พนักงานต้องยื่นรายงานล่วงหน้าต่อบริษัทพร้อมแนบเอกสารประกอบ
• รายการเอกสารที่ได้รับการยอมรับเป็นการยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

นอกจากนี้จำเป็นต้องอนุมัติรายชื่อตำแหน่งบุคคลที่มีหน้าที่ทำงานเกี่ยวข้องกับการใช้บัตรองค์กร (ข้อ 1 ของมาตรา 847 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) พนักงานที่มีตำแหน่งอยู่ในรายการจะต้องทำความคุ้นเคยกับตำแหน่งภายใต้ลายเซ็น (ส่วนที่ 2 ของข้อ 22 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการยกเว้นกรณีการสูญหายของบัตรองค์กรรวมถึงการใช้ในทางที่ผิดหรือการขโมยเงินมีความจำเป็นต้องจัดระเบียบบันทึกการยอมรับและการออกบัตรธนาคารขององค์กรในบริษัท (มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ไม่มี . 402-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”) ในการทำเช่นนี้ขอแนะนำให้พัฒนาการลงทะเบียนที่สะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้: หมายเลขบัตร ชื่อเต็มของผู้ถือ วันที่โอน และการคืนบัตร ความจริงของการออกและการคืนบัตรองค์กรจะได้รับการยืนยันโดยพนักงานที่ได้รับบัตรและโดยบุคคลที่เก็บบันทึกข้อมูลบัตร

ผู้ถือบัตรธนาคารส่วนบุคคลอาจอยู่ในมือของผู้ถือ โดยจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านความปลอดภัย บัตรองค์กรที่ไม่ใช่ส่วนบุคคลทั้งหมดจะถูกจัดเก็บไว้ในตู้นิรภัยของบริษัท ตามกฎแล้วพนักงานจะออกบัตรที่ไม่ใช่ส่วนบุคคลเพื่อทำงานเฉพาะอย่าง - การชำระค่าเดินทางความบันเทิงหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถทำได้โดยใช้บัตร?

ตามข้อ 2.5 ของข้อบังคับหมายเลข 266-P นิติบุคคลสามารถดำเนินการโดยใช้บัตรธนาคาร โดยเฉพาะอย่างยิ่งการดำเนินการต่อไปนี้:

• รับเงินสดสำหรับการชำระเงินในรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของนิติบุคคลรวมถึงการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิง
• ชำระเงินเป็นรูเบิลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของนิติบุคคลรวมถึงการจ่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิงในสหพันธรัฐรัสเซีย
• รับเงินสดเป็นเงินตราต่างประเทศไปใช้จ่ายเป็นค่าเดินทางและค่าต้อนรับ
• ชำระค่าเดินทางและการต้อนรับเป็นสกุลเงินต่างประเทศนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

นักบัญชีของบริษัทมักมีคำถาม: พนักงานที่โพสต์แล้วสามารถใช้บัตรองค์กรในต่างประเทศเพื่อชำระค่าบริการในนามขององค์กรได้หรือไม่ และถ้าเป็นเช่นนั้น ธนาคารที่ได้รับอนุญาตจะใช้การควบคุมสกุลเงินในการทำธุรกรรมดังกล่าวได้อย่างไร?

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ วันที่ 10 ธันวาคม 2546 “ว่าด้วยการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน” ไม่ได้กำหนดข้อจำกัดในการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศระหว่างผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย

ดังนั้น พนักงานที่โพสต์ในต่างประเทศ ซึ่งดำเนินการในนามและในนามขององค์กรของเขา ในทางทฤษฎีแล้ว สามารถใช้บัตรองค์กรเพื่อชำระค่าบริการได้

กฎระเบียบที่บังคับใช้ก่อนหน้านี้เกี่ยวกับขั้นตอนการออกบัตรธนาคารโดยองค์กรเครดิต (อนุมัติโดยธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 9 เมษายน 2541 ฉบับที่ 23-P) มีกฎตามที่เมื่อทำธุรกรรมสกุลเงินโดยใช้บัตรองค์กร นิติบุคคลมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเหตุผลของธนาคารที่ได้รับอนุญาตสำหรับการดำเนินงาน รวมถึงใบแจ้งยอดค่าใช้จ่าย ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวในกฎข้อบังคับหมายเลข 266-P ที่ถูกต้องในปัจจุบัน

ในเวลาเดียวกันข้อ 2.5 ของคำสั่งธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 138-I ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2555 กำหนดว่าเมื่อตัดสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีปัจจุบันโดยใช้บัตรธนาคาร ใบรับรองการทำธุรกรรมสกุลเงินจะไม่ถูกส่งไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาต . ยกเว้นกรณีธุรกรรมสกุลเงินที่ต้องมีการทำหนังสือเดินทางธุรกรรม เราขอเตือนคุณว่าเมื่อทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศไม่จำเป็นต้องออกหนังสือเดินทางธุรกรรมหากยอดรวมของสัญญาไม่เกินเท่ากับ 50,000 ดอลลาร์สหรัฐตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการ ณ วันที่ลงนามในสัญญา (ข้อ 5.2 ของคำสั่งหมายเลข 138I)

ดังนั้นองค์กรมีสิทธิ์ชำระค่าบริการในต่างประเทศเป็นสกุลเงินต่างประเทศด้วยบัตรธนาคารขององค์กร

รายงานการใช้จ่ายเงินในบัตรองค์กร

ปัจจุบันไม่มีกฎเกณฑ์ที่กำหนดว่าพนักงานบริษัทจะต้องจัดทำเอกสารใดบ้างเพื่อยืนยันการใช้จ่ายเงินในบัตรองค์กร ดังนั้นองค์กรจึงสามารถใช้แบบฟอร์มรายงานล่วงหน้าแบบรวมหมายเลข AO-1 ได้

บันทึก. แบบฟอร์มรายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 1 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 55

บริษัท ยังมีสิทธิ์ในการพัฒนาแบบฟอร์มรายงานของตนเอง (ข้อ 4 ข้อ 9 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) ซึ่งจะต้องรวมอยู่ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี (ข้อ 4 ข้อ 3 ข้อ 21 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) . 402-FZ ข้อ 4 ของ PBU 1/2008)

เมื่อลูกจ้างมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อชำระเงินด้วยบัตรองค์กร คุณต้องจำไว้ว่าพนักงานจะต้องบัญชีเงินที่ได้รับ: ส่งรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารประกอบ

หากพนักงานไม่รายงานการใช้จ่ายของกองทุนทันเวลาหรือไม่คืนเงินที่ถอนออกจากบัตรเขาจะมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2013 เลขที่ 14376/12, FAS West Siberian District ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2014 เลขที่ A45-25321/2012) แม้ว่าตามที่ผู้พิพากษาบางคนระบุว่าการไม่มีเอกสารประกอบเกี่ยวกับการใช้จ่ายของกองทุนที่ออกในบัญชีหรือการส่งคืนที่โต๊ะเงินสดนั้นไม่ได้เป็นหลักฐานว่าจำนวนเงินดังกล่าวสามารถนำมาประกอบกับรายได้ของพนักงาน (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่หนึ่ง ลงวันที่ 11 เมษายน 2556 หมายเลข A43- 14173/2555 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการภูมิภาค Nizhny Novgorod ลงวันที่ 31 มกราคม 2556 หมายเลข A43-14173/2555)

ฉันจำเป็นต้องปฏิบัติตามวงเงินการชำระเงินหรือไม่?

ข้อ 6 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 3073-U ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2556 จำกัด การชำระเงินสดระหว่างนิติบุคคล นิติบุคคล และผู้ประกอบการ ขีด จำกัด คือ 100,000 รูเบิล ภายใต้สัญญาฉบับเดียว

การใช้บัตรธนาคารของบริษัทเป็นการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ดังนั้นจำนวนเงินที่ชำระอาจเกิน 100,000 รูเบิลหากพนักงานชำระค่าสินค้า (งานบริการ) โดยใช้บัตร

อย่างไรก็ตาม พนักงานถอนเงินสดจากบัตรหมายถึงการรับเงินในบัญชี และเนื่องจากผู้รับผิดชอบชำระเงินเพิ่มเติมในนามของบริษัท เงินสดดังกล่าวในการชำระหนี้จึงต้องใช้ภายใต้ขีดจำกัด

ค่าปรับสำหรับการละเมิดขีดจำกัดการชำระหนี้สำหรับบริษัทอยู่ระหว่าง 40,000 ถึง 50,000 รูเบิล สำหรับเจ้าหน้าที่ - ตั้งแต่ 4,000 ถึง 5,000 รูเบิล (มาตรา 15.1 แห่งประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง)

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมด้วยบัตรองค์กร

การบัญชีสำหรับธุรกรรมโดยใช้บัตรองค์กรจะต้องเก็บไว้ในบัญชี 55 “ บัญชีพิเศษในธนาคาร” เพื่อความสะดวกในการบัญชีธุรกรรมบนบัตรองค์กร บัญชีนี้จึงเปิดบัญชีย่อย "บัตรองค์กร" ขอแนะนำให้รักษาการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อยนี้สำหรับบัตรองค์กรแต่ละใบที่ได้รับ

บันทึก. ความพร้อมและความเคลื่อนไหวของเงินทุนในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณาแยกกัน

ตัวอย่างที่ 1 บริษัทส่งพนักงานไปทัศนศึกษา ในเวลาเดียวกัน เขาได้รับบัตรองค์กร โดยมีเครดิต 45,000 รูเบิลจากบัญชีปัจจุบันของเขา เมื่อกลับจากเดินทางไปทำธุรกิจพนักงานก็ส่งรายงานล่วงหน้า

ค่าใช้จ่ายมีจำนวน:

• 16,000 ถู - สำหรับการเดินทาง
• 30,000 ถู - สำหรับที่พัก
• 6300 ถู - เบี้ยเลี้ยงรายวัน
• 3,500 ถู - ค่าบันเทิง.

เดบิต 55 บัญชีย่อย “บัตรองค์กร”
เครดิต 51

• 45,000 ถู - เงินถูกโอนเข้าบัตรแล้ว

เดบิต 71
เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัตรองค์กร”

• 45,000 ถู - เงินจะถูกหักจากบัตรเมื่อพนักงานชำระเงินในรูปแบบไร้เงินสดหรือในกรณีที่ถอนเงินสด

เดบิต 26 เครดิต 71

• 52,300 รูเบิล - สะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

เดบิต 44 เครดิต 71

• 3,500 ถู - ตัดค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง;

เดบิต 71 เครดิต 50

• 10,800 ถู - มีการชำระหนี้ครั้งสุดท้ายกับพนักงานแล้ว

การใช้บัตรองค์กรคุณสามารถชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้ จากนั้นจะใช้นับ 57

ตัวอย่างที่ 2ลองเปลี่ยนข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ สมมติว่าพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ

ในการซื้อสกุลเงิน 36,900 รูเบิลถูกโอนจากบัญชีปัจจุบันและ 900 ดอลลาร์ถูกโอนเข้าบัตร อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ซื้อคือ 40 รูเบิล/USD ค่าใช้จ่าย:

• 24,000 ถู (600 USD x 40 รูเบิล/USD) - ค่าครองชีพ;
• 12,000 ถู (50 USD x 40 รูเบิล/USD x 6 วัน) - เบี้ยเลี้ยงรายวัน

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 57 บัญชีย่อย “ บัตรองค์กรในรูเบิล”
เครดิต 51

• 36,900 รูเบิล - โอนเงินเพื่อซื้อสกุลเงินต่างประเทศ

เดบิต 55 บัญชีย่อย “บัตรองค์กรเป็นสกุลเงินต่างประเทศ”
เครดิต 57

• 36,000 ถู ((600 USD + 50 USD x 6 วัน) x 40 รูเบิล/USD) - สกุลเงินที่เติม;

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
เครดิต 57

• 900 ถู (36,900 - 36,000) - สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการแปลงรูเบิลเป็นดอลลาร์สหรัฐ

เดบิต 71

• 12,000 ถู (50 USD x 40 รูเบิล/USD x 6 วัน) - เงินถูกถอนออกจากบัตรเพื่อชำระค่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน

เดบิต 71
เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัตรองค์กรเป็นสกุลเงินต่างประเทศ”

• 24,000 ถู (600 USD x 40 รูเบิล/USD) - เงินในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกหักจากบัตรเพื่อชำระค่าโรงแรม

เดบิต 26 เครดิต 71

• 36,700 รูเบิล (36,700 + 700) - ค่าเดินทางของผู้รับผิดชอบจะแสดงตามรายงานล่วงหน้า

บันทึก. สำหรับการเดินทางในรัสเซียหนึ่งวัน ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันจะเป็นไปตามมาตรฐานที่กำหนดสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังสหพันธรัฐรัสเซีย (700 รูเบิล)

เนื่องจากเงินทุนของบริษัทถูกแปลงเป็นสกุลเงินต่างประเทศตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานและโอนไปยังบัตรองค์กร ณ วันที่ชำระเงินบนบัตร จึงไม่เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชี (ข้อ 4, 5, 9 PBU 3/ พ.ศ. 2549 ภาคผนวกของ PBU 3/2549 ).

บันทึก! ค่าใช้จ่ายในบัตรจะต้องมีการบันทึกเป็นเอกสาร มิฉะนั้น ผู้ตรวจสอบจะถือว่าเงินที่พนักงานของบริษัทใช้ไปเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี