doma > Gradbeništvo

Obdavčitev z DDV del in storitev, ki jih izvajajo državne, proračunske in avtonomne institucije. Obdavčitev z DDV gradenj in storitev, ki jih izvajajo državne, proračunske in avtonomne institucije Davčni zakonik 146. odstavek 2.

  • POGLAVJE 3.5. DAVČNI ZAvezanci - UDELEŽENCI POSEBNIH NALOŽBNIH POGODB (uveden z zveznim zakonom št. 269-FZ z dne 2. avgusta 2019)
  • Poglavje 4. ZASTOPANJE V RAZMERJIH, KI JE UREJENA ZAKONODAJA O DAVKAH IN TAKSI
  • Oddelek III. DAVČNI ORGANI. CARINA. FINANČNI ORGANI. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI. ODGOVORNOST DAVČNIH ORGANOV, CARINSKIH ORGANOV, NOTRANJIH ZADEV, PREISKOVALNIH ORGANOV, NJIHOVIH URADNIKOV z dne 28. decembra 2010 N 404-FZ)
    • Poglavje 5. DAVČNI ORGANI. CARINA. FINANČNI ORGANI. ODGOVORNOST DAVČNIH ORGANOV, CARINSKIH ORGANOV IN NJIHOVIH URADNIH
    • Poglavje 6. ORGANI NOTRANJIH ZADEV. PREISKOVALNI ORGANI (s spremembami z zveznimi zakoni št. 86-FZ z dne 30. 6. 2003, št. 404-FZ z dne 28. 12. 2010)
  • Oddelek IV. SPLOŠNA PRAVILA ZA IZPOLNJEVANJE OBVEZNOSTI PLAČILA DAVKOV, PRISTOJB, ZAVAROVALNIH PREMJ (s spremembami Zveznega zakona št. 243-FZ z dne 3. julija 2016)
    • Poglavje 7. PREDMETI OBVEZNOSTI
    • Poglavje 8. IZVAJANJE OBVEZNOSTI PLAČILA DAVKOV, PRISTOJB IN ZAVAROVALNIH PREMJ
    • 10. poglavje
    • 11. poglavje
    • 12. poglavje
  • Oddelek V. DAVČNA IZJAVA IN DAVČNI NADZOR
    • Poglavje 13. DAVČNA IZJAVA
    • Poglavje 14. DAVČNI NADZOR
  • Oddelek V.1. POVEZANE OSEBE IN MEDNARODNE SKUPINE PODJETJ. SPLOŠNE DOLOČBE O CENAH IN OBdavčitvi. DAVČNI NADZOR V POVEZAVI S TRANSAKCIJAMI MED POVEZANIMI STRANKAMI. DOGOVOR O CENIKU. DOKUMENTACIJA ZA MEDNARODNO SKUPINO PODJETJ (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 340-FZ z dne 27. novembra 2017)
    • Poglavje 14.1. POVEZANE OSEBE. POSTOPEK UGOTAVLJANJA DELEŽA UDELEŽBE ENE ORGANIZACIJE V DRUGI ORGANIZACIJI ALI POSAMEZNIKA V ORGANIZACIJI
    • Poglavje 14.2. SPLOŠNE DOLOČBE O CENAH IN OBdavčitvi. PODATKI, UPORABLJENI PRI PRIMERJI POGOJEV TRANSAKCIJ MED POVEZANIMI STRANKAMI S POGOJI TRANSAKCIJE MED NI POVEZANIMI OSEBAMI
    • Poglavje 14.3. METODE, KI SE UPORABLJAJO PRI ODLOČANJU DAVČNEGA NAMENA DOBIČKA (DOBIČKA, PRIHODKA) V TRANSAKCIJAH, S KATERIMI SO STRANKE POVEZANE OSEBE
    • Poglavje 14.4. KONTROLOVANE TRANSAKCIJE. PRIPRAVA IN PREDLOŽBA DOKUMENTACIJE ZA NAMEN DAVČNEGA NADZORA. OBVESTILO O NADZOROVANIH TRANSAKCIJAH
    • Poglavje 14.4-1. PREDLOŽBA DOKUMENTACIJE ZA MEDNARODNE SKUPINE PODJETJ (uvedena z Zveznim zakonom št. 340-FZ z dne 27. novembra 2017)
    • Poglavje 14.5. DAVČNI NADZOR V POVEZAVI S TRANSAKCIJAMI MED POVEZANIMI STRANKAMI
    • Poglavje 14.6. POGODBA O CENAH ZA DAVČNE NAMENE
  • Oddelek V.2. DAVČNI NADZOR V OBLIKI DAVČNEGA SPREMLJANJA (uveden z zveznim zakonom št. 348-FZ z dne 4. novembra 2014)
    • Poglavje 14.7. DAVČNO SPREMLJANJE. PRAVILNIK INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
    • Poglavje 14.8. POSTOPEK DAVČNEGA SPREMLJANJA. MOTIVIRANO MNENJE DAVČNEGA ORGANA
  • Oddelek VI. DAVČNE KRŠITVE IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOPOLNITEV
    • 15. poglavje SPLOŠNE DOLOČBE O ODGOVORNOSTI ZA DAVČNE PRESKRBE
    • 16. poglavje. VRSTE DAVČNIH KRŠITEV IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZKLJUČITEV
    • Poglavje 17. STROŠKI, POVEZANI Z IZVAJANJEM DAVČNEGA NADZORA
    • 18. poglavje
  • Oddelek VII. PRITOŽBA NA DEJANJE DAVČNIH ORGANOV IN DELOVANJE ALI NEDELOVANJE NJIHOVIH URADNIH
    • 19. poglavje
    • Poglavje 20. OBRAVNAVA PRITOŽBE IN ODLOČANJE O NJEM
  • ODDELEK VII.1. IZVAJANJE MEDNARODNIH POGODB RUJSKE FEDERACIJE O DAVČEVANJU IN VZAJEMNI UPRAVNI POMOČI V DAVČNIH ZADEVAH (uveden z Zveznim zakonom z dne 27. novembra 2017 N 340-FZ)
    • Poglavje 20.1. AVTOMATSKA IZMENJAVA FINANČNIH INFORMACIJ
    • Poglavje 20.2. MEDNARODNA AVTOMATSKA IZMENJAVA POROČIL DRŽAV V SKLADU Z MEDNARODNIMI SPORAZUMI RUJSKE FEDERACIJE (uvedena z Zveznim zakonom št. 340-FZ z dne 27. novembra 2017)
    • Poglavje 20.3. VZAJEMNO DOGOVOREN POSTOPEK V SKLADU Z MEDNARODNO OBVEZNO OBVEDBE RUJSKE FEDERACIJE (uveden z Zveznim zakonom št. 325-FZ z dne 29. septembra 2019)
  • DRUGI DEL

    • Člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije. Predmet obdavčitve

    1. Kot predmet obdavčitve so priznane naslednje dejavnosti:

    1) prodaja blaga (del, storitev) na ozemlju Ruske federacije, vključno s prodajo zavarovanje in prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) po pogodbi o opravljanju odškodnina oz inovacije in prenos lastninskih pravic.

    Za namene tega poglavja se prenos lastništva blaga, rezultatov opravljenega dela, brezplačnega opravljanja storitev priznava kot prodaja blaga (del, storitev);

    2) prenos na ozemlje Ruske federacije blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe, katerega stroški niso odbitni (tudi z amortizacijo) pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb;

    4) uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo.

    2. Za namene tega poglavja se kot predmet obdavčitve ne priznava:

    2) brezplačni prenos stanovanjskih zgradb, vrtcev, klubov, sanatorij in drugih objektov družbeno-kulturni in stanovanjske in komunalne namembnosti, cest, električnih omrežij, postaj, plinovodnih omrežij, vodozajemnih objektov in drugih podobnih objektov državnim organom in organom lokalne samouprave (ali po sklepu teh organov specializiranim organizacijam, ki te objekte uporabljajo ali upravljajo po predvidenem namenu), kot tudi kot brezplačen prenos socialnih in kulturnih objektov v zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, regije, zveznega mesta, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, v občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselje ali druga občina;

    4) opravljanje del (opravljanje storitev) s strani organov, ki so del sistema državnih organov in lokalnih samouprav, v okviru izvajanja njihovih izključnih pristojnosti na določenem področju dejavnosti, če je obveznost izvajanja teh del (opravljanje storitve) je določena z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije, akti lokalnih oblasti;

    4.1) opravljanje del (opravljanje storitev) državnih institucij ter proračunskih in avtonomnih institucij v okviru državne (občinske) naloge, za katere je vir finančne podpore subvencija iz ustreznega proračuna proračunskega sistema. Ruske federacije;

    4.2) zagotavljanje storitev za podelitev pravice prehoda za vozila na javnih cestninskih avtocestah zveznega pomena (cestninski odseki takih avtocest), ki se izvajajo v skladu s sporazumom o skrbniškem upravljanju avtocest, katerega ustanoviteljica je Ruska federacija, razen storitev, katerih plačilo za opravljanje ostane na razpolago koncesionarju v skladu s koncesijsko pogodbo;

    5) brezplačni prenos, opravljanje storitev prenosa osnovnih sredstev v brezplačno uporabo državnim organom in upravam ter lokalnim upravam ter državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem;

    6) posle prodaje zemljiških parcel (deležev v njih);

    7) prenos lastninskih pravic organizacije na njenega naslednika (naslednika);

    8) prenos sredstev ali nepremičnin za oblikovanje ali dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije na način, ki ga določi Zvezna zakon

    8.1) prenos nepremičnine v primeru prenehanja ciljnega kapitala neprofitne organizacije, preklica donacije ali v katerem koli drugem primeru, če je vračilo takega premoženja preneseno za dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije organizacija je določena s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakon z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij". Norma tega pododstavka se uporablja, ko to premoženje prenese neprofitna organizacija - lastnik nadarjenega kapitala na darovalca, njegove dediče (naslednike) ali drugo neprofitno organizacijo v skladu z zveznim zakon z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij";

    9.3) brezplačen prenos v last izobraževalnih in znanstvenih neprofitnih organizacij za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republika v Ruski federaciji, zakladnica ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druga občinska tvorba;

    10) zagotavljanje storitev prenosa v brezplačno uporabo neprofitnim organizacijam za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republika v Ruski federaciji, zakladnica ozemlja, regije, zveznega mesta, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali drugega občinska tvorba;

    11) opravljanje dela (opravljanje storitev) kot del dodatnih ukrepov za zmanjšanje napetosti na trgu dela sestavnih subjektov Ruske federacije, ki se izvajajo v skladu z odločbami vlade Ruske federacije;

    12) transakcije prodaje (prenosa) na ozemlju Ruske federacije državnega ali občinskega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in institucijam in predstavlja državno blagajno Ruske federacije, zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, pokrajine, zveznega mesta, avtonomne pokrajine, avtonomnega okrožja, pa tudi občinskega premoženja, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam in predstavlja občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občinske tvorbe, odkupljeno na način, določen z zvezni zakon z dne 22. julija 2008 N 159-FZ "O posebnostih odtujitve nepremičnin v državni ali občinski lasti in v zakupu s strani malih in srednje velikih podjetij ter o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije";

    13) v zvezi z izvajanjem ukrepov, ki jih določa Zvezna zakon"O pripravi in ​​izvedbi v Ruski federaciji svetovnega prvenstva FIFA 2018, pokala konfederacij FIFA 2017, evropskega nogometnega prvenstva UEFA 2020 in sprememb nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije", dejavnosti prodaje blaga (dela, storitve ) in lastninske pravice Organizacijskega odbora "Rusija-2018", hčerinskih družb Organizacijskega odbora "Rusija-2018", Ruske nogometne zveze, proizvajalcev medijskih informacij FIFA in dobaviteljev blaga (del, storitev) FIFA, ki jih določa navedenega zveznega zakona in so ruske organizacije, pa tudi tiste, ki so povezane z izvajanjem ukrepov za pripravo in izvedbo UEFA evropskega nogometnega prvenstva 2020 v Ruski federaciji, ki jih predvideva omenjena zvezna zakon, transakcije za prodajo blaga (del, storitev) in lastninskih pravic s strani Ruske nogometne zveze in lokalne organizacijske strukture, komercialnih partnerjev UEFA, dobaviteljev blaga (del, storitev) UEFA in izdajateljev televizijskih programov UEFA, kot je opredeljeno z omenjenim zveznim zakonom , v obdobju do vključno 31. decembra 2020 .

    14) izvajanje s strani avtonomne neprofitne organizacije, ustanovljene v skladu z Zveznim zakon"O zaščiti interesov posameznikov, ki imajo depozite v bankah in ločenih strukturnih oddelkih bank, ki so registrirane in (ali) delujejo na ozemlju Republike Krim in na ozemlju zveznega mesta Sevastopol", lastnine in lastninske pravice in zagotavljanje storitev te organizacije za zastopanje interesov vlagateljev;

    16) delniška družba, ki je bila ustanovljena za izvajanje sporazumov o ustanovitvi premoženja, brezplačno prenese na državne organe sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne oblasti, vključno z objekti v teku. posebne ekonomske cone, katerih 100 odstotkov delnic pripada Ruski federaciji, in gospodarske družbe, ustanovljene s sodelovanjem takšne delniške družbe za določene namene, ki so družbe za upravljanje posebnih ekonomskih con;

    17) brezplačen prenos:

    v lastništvo neprofitne organizacije, katere glavni statutarni cilji so promocija in izvedba svetovnega prvenstva FIA Formula 1, nepremičninski objekt za organizacijo cestnih in obvoznih dirk serije Formula 1 ter hkrati z navedenim nepremičninskim predmetom neopredmetenih sredstev in (ali) potrebnih za zagotavljanje delovanja določenih nepremičninskih objektov infrastrukture, premičnin;

    v državno ali občinsko last nepremičnine, namenjene izvajanju športnih prireditev v hitrostnem drsanju, ter hkrati s temi nepremičninami infrastrukturne objekte, premičnine, potrebne za zagotavljanje delovanja navedene nepremičnine;

    18) brezplačni prenos rezultatov dela na vzpostavitvi in ​​(ali) rekonstrukciji objektov za oskrbo s toploto, centraliziranih sistemov oskrbe s toplo vodo, oskrbe s hladno vodo in (ali) sanitarij državnim organom in (ali) lokalnim oblastem, predmeti takih sistemov, ki se nahajajo v državni ali občinski lasti in se prenesejo v začasno posest in uporabo davčnemu zavezancu v skladu z najemnimi pogodbami, pa tudi objekti za oskrbo s toploto, centralizirani sistemi za oskrbo s toplo vodo, oskrbo s hladno vodo in (ali) sanitarij, posamezniki objekte takih sistemov, ki jih je ustvaril davčni zavezanec v času trajanja najemnih pogodb, v primeru, da ta davčni zavezanec sklene v zvezi s temi predmeti koncesijskih pogodb v skladu z 1. del 51. člena Zvezni zakon št. 115-FZ z dne 21. julija 2005 "O koncesijskih pogodbah";

    19) brezplačen prenos nepremičnin v državno zakladnico Ruske federacije;

    20) brezplačen prenos lastnine v last Ruske federacije za namene organiziranja in (ali) izvajanja znanstvenih raziskav na Antarktiki.

    1. Kot predmet obdavčitve so priznane naslednje dejavnosti:

    1) prodaja blaga (del, storitev) na ozemlju Ruske federacije, vključno s prodajo zastavljenih predmetov in prenosom blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) na podlagi sporazuma o zagotavljanju odškodnine ali inovacije, pa tudi prenos lastninskih pravic.

    Za namene tega poglavja se prenos lastništva blaga, rezultatov opravljenega dela, brezplačnega opravljanja storitev priznava kot prodaja blaga (del, storitev);

    2) prenos na ozemlje Ruske federacije blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe, katerega stroški niso odbitni (tudi z amortizacijo) pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb;

    3) izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;

    2. Za namene tega poglavja se kot predmet obdavčitve ne priznava:

    1) dejavnosti iz tretjega odstavka 39. člena tega zakonika;

    2) brezplačna prenosa stanovanjskih zgradb, vrtcev, klubov, sanatorij in drugih družbenih in kulturnih ter stanovanjsko-komunalnih objektov, cest, električnih omrežij, postaj, plinskih omrežij, objektov za zajem vode in drugih podobnih objektov na državne organe in lokalne samouprave (ali po odločitvi teh organov specializiranim organizacijam, ki uporabljajo ali upravljajo te predmete za predvideni namen), kot tudi brezplačen prenos družbenih in kulturnih objektov v zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, pokrajine, zveznega mesta, avtonomne pokrajine, avtonomnega okrožja v občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občinske tvorbe;

    3) prenos premoženja državnih in občinskih podjetij, odkupljenega po postopku privatizacije;

    4) opravljanje del (opravljanje storitev) s strani organov, ki so del sistema državnih organov in lokalnih samouprav, v okviru izvajanja njihovih izključnih pristojnosti na določenem področju dejavnosti, če je obveznost izvajanja teh del (opravljanje storitve) je določena z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije, akti lokalnih oblasti;

    4.1) opravljanje del (opravljanje storitev) državnih institucij ter proračunskih in avtonomnih institucij v okviru državne (občinske) naloge, za katere je vir finančne podpore subvencija iz ustreznega proračuna proračunskega sistema. Ruske federacije;

    4.2) zagotavljanje storitev za podelitev pravice prehoda za vozila na javnih cestninskih avtocestah zveznega pomena (cestninski odseki takih avtocest), ki se izvajajo v skladu s sporazumom o skrbniškem upravljanju avtocest, katerega ustanoviteljica je Ruska federacija, razen storitev, katerih plačilo za opravljanje ostane na razpolago koncesionarju v skladu s koncesijsko pogodbo;

    5) brezplačni prenos, opravljanje storitev prenosa osnovnih sredstev v brezplačno uporabo državnim organom in upravam ter lokalnim upravam ter državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem;

    6) posle prodaje zemljiških parcel (deležev v njih);

    7) prenos lastninskih pravic organizacije na njenega naslednika (naslednika);

    8) prenos sredstev ali nepremičnin za oblikovanje ali dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije na način, določen z Zveznim zakonom št. 275-FZ z dne 30. decembra 2006 "O postopku oblikovanja in uporabe cilja kapital nekomercialnih organizacij«;

    8.1) prenos nepremičnine v primeru prenehanja dotacije neprofitne organizacije, preklica donacije ali v katerem koli drugem primeru, če je vračilo takega premoženja preneseno za dopolnitev dotacije neprofitne organizacije je predviden s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275- Zvezni zakon "O postopku za oblikovanje in uporabo ciljnega kapitala neprofitnih organizacij". Norma tega pododstavka se uporablja, ko to premoženje prenese neprofitna organizacija - lastnik nadarjenega kapitala na donatorja, njegove dediče (naslednike) ali drugo neprofitno organizacijo v skladu z zveznim zakonom z dne 30. 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij" ;

    9.3) brezplačen prenos v last izobraževalnih in znanstvenih neprofitnih organizacij za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republika v Ruski federaciji, zakladnica ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druga občinska tvorba;

    10) zagotavljanje storitev prenosa v brezplačno uporabo neprofitnim organizacijam za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republika v Ruski federaciji, zakladnica ozemlja, regije, zveznega mesta, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali drugega občinska tvorba;

    11) opravljanje dela (opravljanje storitev) kot del dodatnih ukrepov za zmanjšanje napetosti na trgu dela sestavnih subjektov Ruske federacije, ki se izvajajo v skladu z odločbami vlade Ruske federacije;

    12) transakcije prodaje (prenosa) na ozemlju Ruske federacije državnega ali občinskega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in institucijam in predstavlja državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, pokrajine, zveznega mesta, avtonomne pokrajine, avtonomnega okrožja, pa tudi občinskega premoženja, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam in predstavlja občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občinske tvorbe, odkupljeno na način, določen z Zvezni zakon št. premoženja v državni ali občinski lasti in v zakupu s strani malih in srednje velikih podjetij ter o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije«;

    13) v zvezi z izvajanjem ukrepov, predvidenih z zveznim zakonom "O pripravi in ​​izvedbi v Ruski federaciji svetovnega prvenstva FIFA 2018, Pokala konfederacij FIFA 2017, Evropskega nogometnega prvenstva UEFA 2020 in sprememb nekaterih zakonodajnih aktov FIFA". Ruska federacija", transakcije za prodajo blaga (del, storitev) in lastninskih pravic s strani Organizacijskega odbora "Rusija-2018", hčerinskih družb Organizacijskega odbora "Rusija-2018", Ruske nogometne zveze, proizvajalcev medijskih informacij FIFA in dobavitelji blaga (del, storitev) FIFA, ki jih določa določena zvezna zakonodaja in so ruske organizacije, pa tudi v zvezi z izvajanjem ukrepov za pripravo in izvedbo UEFA evropskega prvenstva v nogometu 2020 v Ruski federaciji, ki jih določa omenjenega zveznega zakona, dejavnosti prodaje blaga (del, storitev) in lastninskih pravic s strani Ruske nogometne zveze in lokalne oblasti organizacija, komercialni partnerji UEFA, dobavitelji blaga (delov, storitev) UEFA in izdajatelji televizijskih programov UEFA, določeni z omenjenim zveznim zakonom, v obdobju do vključno 31. decembra 2020.

    14) prodaja premoženja s strani avtonomne neprofitne organizacije, ustanovljene v skladu z zveznim zakonom "O zaščiti interesov posameznikov, ki imajo depozite v bankah in ločenih strukturnih oddelkih bank, registriranih in (ali) delujočih v Republiki Krim in v zveznem mestu Sevastopol« ter lastninske pravice in zagotavljanje storitev te organizacije za zastopanje interesov vlagateljev;

    15) transakcije za prodajo premoženja in (ali) lastninskih pravic dolžnikov, ki so v skladu z zakonodajo Ruske federacije priznani kot insolventni (stečajni);

    16) delniška družba, ki je bila ustanovljena za izvajanje sporazumov o ustanovitvi premoženja, brezplačno prenese na državne organe sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne oblasti, vključno z objekti v teku. posebne ekonomske cone, katerih 100 odstotkov delnic pripada Ruski federaciji, in gospodarske družbe, ustanovljene s sodelovanjem takšne delniške družbe za določene namene, ki so družbe za upravljanje posebnih ekonomskih con;

    17) neodplačen prenos v last neprofitne organizacije, katere glavni statutarni cilji so popularizacija in izvedba svetovnega prvenstva Formule 1 FIA, nepremičninski objekt za vzdrževanje cest in obvoznic formule 1 rase, pa tudi hkrati z zgoraj navedenim predmetom nepremičnine neopredmetenih sredstev in (ali) potrebnih za zagotavljanje delovanja omenjenega predmeta nepremičnine, infrastrukturnih objektov, premičnin;

    18) brezplačni prenos rezultatov dela na vzpostavitvi in ​​(ali) rekonstrukciji objektov za oskrbo s toploto, centraliziranih sistemov oskrbe s toplo vodo, oskrbe s hladno vodo in (ali) sanitarij državnim organom in (ali) lokalnim oblastem, predmeti takih sistemov, ki se nahajajo v državni ali občinski lasti in se prenesejo v začasno posest in uporabo davčnemu zavezancu v skladu z najemnimi pogodbami, pa tudi objekti za oskrbo s toploto, centralizirani sistemi za oskrbo s toplo vodo, oskrbo s hladno vodo in (ali) sanitarij, posamezniki predmeti takšnih sistemov, ki jih je ustvaril davkoplačevalec v času trajanja najemnih pogodb, v primeru, da ta davčni zavezanec v zvezi s temi predmeti koncesijskih pogodb sklene v skladu s 1. delom 51. člena Zveznega zakona z dne 21. julija 2005 N 115-ФЗ "O koncesijskih pogodbah";

    19) brezplačen prenos nepremičnin v državno zakladnico Ruske federacije;

    20) brezplačen prenos lastnine v last Ruske federacije za namene organiziranja in (ali) izvajanja znanstvenih raziskav na Antarktiki.

    Komentar k čl. 146 Davčni zakonik Ruske federacije

    Člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje 2 seznama operacij:

    a) ki se nanašajo na predmete obdavčitve za DDV (člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije);

    b) ki niso priznani kot predmet obdavčitve za namene uporabe Ch. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

    V skladu z odstavkom 1 čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije so kot predmeti obdavčitve z DDV priznani:

    1) prodaja blaga (del, storitev) na ozemlju Ruske federacije, pa tudi prenos lastninskih pravic. Po drugi strani se prodaja blaga, gradenj ali storitev s strani organizacije ali samostojnega podjetnika priznava, oziroma prenos na povračilni podlagi (vključno z zamenjavo blaga, gradenj ali storitev) lastništva blaga, rezultatov opravljenega dela. ena oseba za drugo osebo, opravljanje storitev za plačilo s strani ene osebe drugi osebi. To je navedeno v 1. odstavku čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije.

    Za namene pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije se prenos lastništva blaga, rezultati opravljenega dela, brezplačno opravljanje storitev priznavajo kot prodaja blaga (del, storitev).

    Poleg tega prodaja zavarovanja in prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) po pogodbi o zagotavljanju nadomestila ali inovacije (člen 1, člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije) so priznane kot prodaja;

    2) prenos blaga na ozemlje Ruske federacije (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe. Res je, le če se stroški pridobitve tega blaga (dela, storitev) ne upoštevajo pri obdavčitvi dobička.

    Spomnimo: pri izračunu dohodnine se dohodek zmanjša le za tiste odhodke, ki izpolnjujejo merila iz čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da morajo biti stroški utemeljeni (ekonomsko utemeljeni), dokumentirani in narejeni za dejavnosti, namenjene ustvarjanju dohodka.

    Tudi predmet obdavčitve DDV nastane v primeru prenosa na strukturne enote premoženja, pridobljenega za lastne potrebe;

    3) izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo. Odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 23. novembra 2010 N 3309/10 navaja, da v skladu z odst. 3 str. 1 art. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot gradbena in inštalacijska dela, ki se izvajajo za lastno porabo, so ta dela predmet kvalifikacije, zaradi česar organizacija ustvarja predmete za uporabo v lastnih dejavnostih. Pri gradnji objektov z namenom njihove naknadne prodaje se gradbena dela ne morejo šteti za opravljanje za lastno porabo, predmet DDV pa nastane ob prodaji zgrajenega objekta. Če je določen namen gradnje dokazan, potem nima pravnega pomena, ali so jo v času gradnje financirale tretje osebe in ali so bile sklenjene ustrezne pogodbe, ki vključujejo odtujitev zgrajenih objektov;

    4) uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo.

    Uvoz blaga na carinsko območje carinske unije pomeni opravljanje dejanj v zvezi s prestopom carinske meje, zaradi katerih je blago prispelo na carinsko območje carinske unije na kakršen koli način, vključno s posredovanjem po mednarodni pošti, uporabo cevovodnega transporta in daljnovodov, preden jih carinski organi sprostijo. Takšna opredelitev je podana v odst. 3 str. 1 art. 4 Carinskega zakonika carinske unije.

    Uvoz blaga v Rusko federacijo v skladu z Zveznim zakonom št. 311-FZ z dne 27. novembra 2010 "O carinskih predpisih Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 311-FZ) pomeni dejansko prečkanje blaga. državne meje Ruske federacije in (ali) zunaj ozemlja umetnih otokov, objektov in objektov, nad katerimi ima Ruska federacija pristojnost v skladu z zakonodajo Ruske federacije in normami mednarodnega prava, zaradi česar blago prispelo iz drugih držav članic carinske unije ali z ozemelj, ki niso vključena v enotno carinsko območje carinske unije, na ozemlje Ruske federacije in (ali) na ozemlje umetnih otokov, naprav in objektov nad katerimi je Ruska federacija pristojna v skladu z zakonodajo Ruske federacije in mednarodnim pravom, ter vsa nadaljnja dejanja s tem blagom, dokler ga carinski organi ne sprostijo, kadar takšno sprostitev predvideva carinska zakonodaja carinske unije in (ali) zakon N 311-FZ (klavzule 1 str. 1 art. 5 zakona N 311-FZ).

    V odstavku 2 čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja transakcije, ki niso priznane kot predmet obdavčitve. To so zlasti:

    1. Postopki iz tretjega odstavka čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije, to je, ki se ne priznavajo kot prodaja, ki vključuje: izvajanje operacij, povezanih s prometom ruske ali tuje valute (za

    razen za namene numizmatike); prenos osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in (ali) drugega premoženja njene organizacije

    naslednik (nasledniki) pri reorganizaciji te organizacije; prenos osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in (ali) drugega premoženja v nekomercialno

    organizacije za izvajanje glavnih statutarnih dejavnosti, ki niso povezane s podjetniško dejavnostjo; prenos premoženja, če je tak prenos investicijske narave (zlasti vložki v odobreni (osnovni) kapital gospodarskih družb in družb, vložki po enostavni družbeniški pogodbi (pogodbi o skupni dejavnosti), pogodbi o investicijski družbi, delniški vložki v vzajemni skladi zadrug); prenos premoženja in (ali) lastninskih pravic po koncesijski pogodbi v skladu z

    zakonodaja Ruske federacije; prenos premoženja v mejah začetnega vložka na udeleženca v gospodarski družbi oz

    partnerstvo (njenemu pravnemu nasledniku ali dediču) v primeru izstopa (izstopa) iz gospodarske družbe ali družbeništva, pa tudi pri razdelitvi premoženja likvidirane gospodarske družbe ali družbene družbe med njenimi udeleženci; prenos premoženja v okviru začetnega vložka na udeleženca enostavne družbene pogodbe (pogodba o skupnih dejavnostih), pogodbe o investicijski družbi ali njenega naslednika v primeru ločitve njegovega deleža od premoženja, ki je v skupni lasti udeležencev družbe. sporazum ali delitev takega premoženja; prenos stanovanjskih prostorov na posameznike v hišah države ali občine

    stanovanjski fond med privatizacijo; odvzem premoženja z zaplembo, dedovanje premoženja, pa tudi pretvorba brezlastniških in zapuščenih stvari, živali brez lastnika, najdb, zakladov v last drugih oseb v skladu z normami Civilnega zakonika Ruske federacije; prenos premoženja na udeležence v gospodarski družbi ali družbi v postopku razdelitve

    lastnine in premoženjske pravice likvidirane organizacije, ki je tuji organizator XXII zimskih olimpijskih iger in XI zimskih paraolimpijskih iger 2014 v Sočiju ali tržni partner Mednarodnega olimpijskega komiteja v skladu s čl. 3.1 Zveznega zakona z dne 1. decembra 2007 N 310-FZ "O organizaciji in izvedbi XXII zimskih olimpijskih iger in XI paraolimpijskih zimskih iger 2014 v mestu Soči, razvoju mesta Soči kot gorsko-klimatskega letovišča in spremembe nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije". Ta določba velja, če ustanovitev in likvidacija organizacije, ki je tuji organizator XXII zimskih olimpijskih iger in XI zimskih paraolimpijskih iger 2014 v Sočiju ali tržni partner Mednarodnega olimpijskega komiteja v skladu s čl. 3.1 omenjenega zveznega zakona se izvajajo med organizacijo XXII zimskih olimpijskih iger in XI.

    Zimske paraolimpijske igre 2014 v Sočiju, ustanovljene s 1. delom čl. 2 omenjenega zveznega zakona; druge operacije v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

    2. Brezplačna prenosa stanovanjskih zgradb, vrtcev, klubov, sanatorij in drugih objektov družbene in kulturne in stanovanjske in komunalne namene, pa tudi cest, električnih omrežij, postaj, plinovodnih omrežij, objektov za zajem vode in drugih podobnih objektov na državnim organom in organom lokalne samouprave (ali po sklepu teh organov specializiranim organizacijam, ki uporabljajo ali upravljajo navedene objekte za predvideni namen).

    3. Prenos premoženja državnih in občinskih podjetij, odkupljenih po vrstnem redu privatizacije.

    Privatizacija državnega in občinskega premoženja je plačana odtujitev premoženja v lasti Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije, občin v lasti posameznikov in (ali) pravnih oseb. To izhaja iz čl. 1 Zveznega zakona z dne 21. decembra 2001 N 178-FZ "O privatizaciji državnega in občinskega premoženja".

    4. Opravljanje del (opravljanje storitev) s strani organov, ki so del sistema državnih organov in lokalnih samouprav, v okviru izvajanja izključnih pooblastil, ki jih imajo na določenem področju dejavnosti, če je obveznost za opravljanje določenega dela (opravljanje storitev) določa zakonodaja Ruske federacije, zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije, akti lokalnih oblasti (člen 4, člen 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).

    Pri uporabi tega pravila morajo biti hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

    a) dela (storitve) morajo izvajati (opravljati) organi, ki so vključeni v sistem organov

    državna oblast in lokalne oblasti;

    b) obveznost izvajanja teh del (storitev) mora biti določena z zvezno zakonodajo ali zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije ali akti lokalnih oblasti;

    c) ti organi bi morali imeti izključna pooblastila v skladu z uvel

    področje dejavnosti.

    Prav tako se določena norma davčnega zakonika Ruske federacije uporablja samo za dela (storitve), ki jih izvajajo (opravljajo) ti organi, in ne velja za prodajo blaga (na primer nepremičnin), ki jo izvajajo ti organi. telesa.

    Na primer, naslednje storitve niso predmet DDV:

    - Državna gasilska služba za zagotavljanje požarne varnosti naselij in organizacij (podjetij) (dopis Ministrstva za davke Rusije z dne 2. marca 2001 N VG-6-03 / [email protected]);

    - Državna kurirska služba Ruske federacije, predvidena s seznamom iz čl. 2 zveznega zakona z dne 17. decembra 1994 N 67-FZ "O zvezni kurirski komunikaciji" (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. aprila 2005 N 03-04-11 / 77);

    - o varovanju premoženja fizičnih in pravnih oseb na podlagi pogodb, sklenjenih z njimi, ki jih zagotavljajo zasebne varnostne enote (dopis Ministrstva za davke Rusije z dne 29. junija 2004 N 03-1-08 / 1462 / [email protected]);

    - izdali teritorialni organi Zvezne agencije za nepremičnine za pravico do sklenitve najemne pogodbe (dopis Ministrstva za davke Rusije z dne 10. junija 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

    5. Opravljanje del (opravljanje storitev) državnih institucij ter proračunskih in avtonomnih ustanov v okviru državne (občinske) naloge, za katere je vir finančne podpore subvencija iz ustreznega proračuna Republike Slovenije. proračunski sistem Ruske federacije.

    6. Zagotavljanje storitev za podelitev pravice do prehoda vozil po cestninskih cestah splošne rabe zveznega pomena (cestninski odseki takih avtocest), ki se izvajajo v skladu s sporazumom o skrbniškem upravljanju cest, katerega ustanovitelj je ruska Zveze, razen storitev, katerih plačilo za opravljanje ostane na razpolago koncesionarju v skladu s koncesijsko pogodbo.

    7. Brezplačni prenos, opravljanje storitev prenosa osnovnih sredstev v brezplačno uporabo državnim organom in upravam ter lokalnim upravam ter državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem.

    8. Realizacija zemljiških parcel (deleži v njih).

    9. Prenos lastninskih pravic organizacije na njenega naslednika (naslednika).

    10. Prenos sredstev ali nepremičnin za oblikovanje ali dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije na način, določen z Zveznim zakonom št. 275-FZ z dne 30. decembra 2006 "O postopku za ustanovitev in uporabo ciljni kapital neprofitnih organizacij«.

    11. Prenos nepremičnine v primeru prenehanja dotacije neprofitne organizacije, preklica donacije ali v katerem koli drugem primeru, če je vračilo takega premoženja preneseno za dopolnitev dotacije neprofitne organizacije. dobičkonosna organizacija je določena s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275 -FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo ciljnega kapitala neprofitnih organizacij". Norma tega pododstavka se uporablja, ko to premoženje prenese neprofitna organizacija - lastnik nadarjenega kapitala na donatorja, njegove dediče (naslednike) ali drugo neprofitno organizacijo v skladu z zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006. N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij".

    12. Glede na odstavke. 9 str. 2 art. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije niso priznani kot predmet obdavčitve z DDV transakcij prodaje blaga (gradenj, storitev) in premoženjskih pravic s strani davčnih zavezancev, ki so ruski organizatorji olimpijskih iger in paraolimpijskih iger. dogovor z osebami, ki so tuji organizatorji olimpijskih iger in paraolimpijskih iger v okviru izvršitvenih obveznosti po pogodbi, ki jo je Mednarodni olimpijski komite sklenil z Olimpijskim komitejem Rusije in Sočija o gostovanju XXII zimskih olimpijskih iger in XI zimskih paraolimpijskih iger 2014 v Sočiju.

    Po čl. 3 zveznega zakona N 310-FZ Ruski organizatorji iger so:

    — Avtonomna neprofitna organizacija "Organizacijski odbor XXII zimskih olimpijskih iger in XI paraolimpijskih zimskih iger 2014 v Sočiju";

    - organizacije, ustanovljene z zveznim zakonom, ki opravljajo vodstvene in druge družbeno koristne funkcije v zvezi z inženirskimi raziskavami med gradnjo, projektiranjem, gradnjo in rekonstrukcijo, organizacijo delovanja objektov, potrebnih za olimpijske igre in paraolimpijske igre, in razvoj Sočija kot gore klimatsko letovišče.

    13. Opravljanje storitev prenosa v brezplačno uporabo neprofitnim organizacijam za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republike znotraj Ruska federacija, zakladnica ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali drugega občina (člen 10, člen 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

    14. Opravljanje dela (opravljanje storitev) kot del dodatnih ukrepov za zmanjšanje napetosti na trgu dela sestavnih subjektov Ruske federacije, ki se izvajajo v skladu s sklepi Vlade Ruske federacije (člen 11, čl. 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

    15. Posli prodaje (prenosa) na ozemlju Ruske federacije državnega ali občinskega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam in predstavlja državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, pokrajine, zveznega mesta, avtonomne pokrajine, avtonomnega okrožja, pa tudi občinskega premoženja, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam in predstavlja občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občine, odkupljeno na način, ki ga določi Zvezna Zakon z dne 22. julija 2008 N 159-ФЗ "O značilnostih odtujitve nepremičnin v lasti države sestavnih subjektov Ruske federacije ali v občinski lasti in v najemu malih in srednje velikih podjetij ter o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (čl . 12 str. 2 art. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

    Upoštevajte, da od 1. januarja 2015 seznam transakcij, ki niso predmet DDV, vključuje transakcije prodaje premoženja in (ali) premoženjskih pravic dolžnikov, ki so priznani insolventni (stečajni) v skladu z zakonodajo Ruske federacije (klavzula 15. 2 člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 24. novembra 2014 N 366-FZ "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije").

    77 mesto Moskva

    Datum objave: 15.12.2017

    vprašanje: O postopku za uporabo pododstavka 4.1 odstavka 2 člena 146 in odstavka 3 člena 161 Davčnega zakonika Ruske federacije

    odgovor:

    Zvezna davčna služba v zvezi s številnimi pritožbami teritorialnih davčnih organov in davkoplačevalcev glede plačila davka na dodano vrednost (v nadaljevanju DDV), ko državne institucije opravljajo storitve oddaje državnega (občinskega) premoženja, poroča naslednje.

    V skladu s pododstavkom 4.1 odstavka 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: kodeks) dejavnosti za opravljanje storitev državnih institucij niso priznane kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost.

    Na podlagi člena 123.22 Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Civilni zakonik) je državna ustanova državna (občinska) ustanova.

    Na podlagi določb 214., 215. in 296. člena civilnega zakonika se premoženje dodeli državnim (občinskim) ustanovam na podlagi pravice do operativnega upravljanja.

    Glede na navedeno, kadar državne institucije opravljajo storitve oddajanja državnega (občinskega) premoženja v najem, dodeljenega državnim institucijam (vključno z državnimi organi in upravami ter lokalnimi samoupravami) na podlagi pravice do operativnega upravljanja, je predmet Obdavčitev DDV ne nastane. V zvezi s tem najemniki takšne nepremičnine ne plačujejo DDV kot davčni zastopnik.

    V skladu s 3. odstavkom 161. člena zakonika, ko na ozemlju Ruske federacije oddajo zvezno premoženje, premoženje sestavnih subjektov Ruske federacije in občinsko premoženje s strani javnih organov in lokalnih oblasti, je davčna osnova za DDV določena kot znesek najemnine z davkom. V tem primeru davčno osnovo ugotavlja davčni zastopnik posebej za vsako oddano nepremičnino. V tem primeru so najemniki navedene nepremičnine priznani kot davčni zastopniki. Te osebe so dolžne obračunati, zadržati od dohodka, izplačanega najemodajalcu, in plačati v proračun ustrezen znesek davka.

    V skladu s členom 214 Civilnega zakonika je državno premoženje v Ruski federaciji premoženje v lasti Ruske federacije (zvezna lastnina), premoženje v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije - republike, ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomna regija, avtonomne regije (lastnina subjekta
    Ruska federacija).

    Sredstva ustreznega proračuna in drugo državno premoženje, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, sestavljajo državno blagajno Ruske federacije, zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, regije, zveznega mesta, avtonomne regije, avtonomno okrožje.

    Po 215. členu civilnega zakonika je nepremičnina v lasti mestnih in podeželskih naselij ter drugih občin občinska last.

    Sredstva lokalnega proračuna in drugo občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občinske tvorbe.

    Ob upoštevanju navedenega, kadar državno (občinsko) premoženje dajejo v najem državni organi in uprave, lokalne samouprave, ki ni dodeljeno državnim (občinskim) podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno (občinsko) blagajno, je obveznost obračuna in plačati DDV je dodeljen najemniku, ki je davčni zastopnik.

    Podoben zaključek izhaja iz odločb Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 št. 309-KG17-16472 z dne 27. septembra 2017 št. KG15-1150.

    To stališče je bilo dogovorjeno z ruskim ministrstvom za finance.

    Prinesite to pismo nižjim davčnim organom in davkoplačevalcem.

    vršilec dolžnosti državnega svetnika
    Ruska federacija 3. razred
    D.S. saten

    Prijavite neupoštevanje tega priporočila s strani davčnega organa

    Zvezna davčna služba uporabnike referenčne baze podatkov opozarja na dejstvo, da informacije, ki jih pošljete o primerih neskladnosti davčnih organov z pojasnili Zvezne davčne službe Rusije, niso:

    • pritožbo v smislu, ki mu ga daje Zvezni zakon Ruske federacije z dne 2. maja 2006 št. 59-FZ "O postopku za obravnavanje pritožb državljanov Ruske federacije";
    • pritožbo zoper delovanje (nedelovanje) uradnikov davčnih organov v skladu z normami, določenimi s členi 138-141 Davčnega zakonika Ruske federacije.

    Te podatke bo uporabila Zvezna davčna služba za izboljšanje kakovosti davčne uprave in dela z davkoplačevalci.

    2. Za namene tega poglavja se kot predmet obdavčitve ne priznava:

    2) brezplačna prenosa stanovanjskih zgradb, vrtcev, klubov, sanatorij in drugih družbenih in kulturnih ter stanovanjsko-komunalnih objektov, cest, električnih omrežij, postaj, plinskih omrežij, objektov za zajem vode in drugih podobnih objektov na državne organe in lokalne samouprave (ali po odločitvi teh organov specializiranim organizacijam, ki uporabljajo ali upravljajo te predmete za predvideni namen), kot tudi brezplačen prenos družbenih in kulturnih objektov v zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, pokrajine, zveznega mesta, avtonomne pokrajine, avtonomnega okrožja v občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občinske tvorbe;

    3) prenos premoženja državnih in občinskih podjetij, odkupljenega po postopku privatizacije;

    4) opravljanje del (opravljanje storitev) s strani organov, ki so del sistema državnih organov in lokalnih samouprav, v okviru izvajanja njihovih izključnih pristojnosti na določenem področju dejavnosti, če je obveznost izvajanja teh del (opravljanje storitve) je določena z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije, akti lokalnih oblasti;

    Informacije o spremembah:

    5) brezplačni prenos, opravljanje storitev prenosa osnovnih sredstev v brezplačno uporabo državnim organom in upravam ter lokalnim upravam ter državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem;

    6) posle prodaje zemljiških parcel (deležev v njih);

    7) prenos lastninskih pravic organizacije na njenega naslednika (naslednika);

    8) prenos sredstev ali nepremičnin za oblikovanje ali dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije na način, določen z zveznim zakonom

    8.1) prenos nepremičnine v primeru prenehanja dotacije neprofitne organizacije, preklica donacije ali v katerem koli drugem primeru, če je vračilo takega premoženja preneseno za dopolnitev dotacije neprofitne organizacije je predviden s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275- Zvezni zakon "O postopku za oblikovanje in uporabo ciljnega kapitala neprofitnih organizacij". Norma tega pododstavka se uporablja, ko takšno premoženje prenese neprofitna organizacija - lastnik nadarjenega kapitala na donatorja, njegove dediče (pravne naslednike) ali drugo neprofitno organizacijo v skladu z zveznim zakonom št. 275- FZ z dne 30. decembra 2006 "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij" ;

    9.3) brezplačen prenos v last izobraževalnih in znanstvenih neprofitnih organizacij za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republika v Ruski federaciji, zakladnica ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druga občinska tvorba;

    Informacije o spremembah:

    Zvezni zakon št. 281-FZ z dne 25. novembra 2009 je dopolnil 2. odstavek 146. člena tega zakonika s pododstavkom 10, ki začne veljati 1. januarja 2010, vendar ne prej kot en mesec po uradni objavi omenjenega zveznega zakona. zakon

    10) zagotavljanje storitev prenosa v brezplačno uporabo neprofitnim organizacijam za izvajanje statutarnih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republika v Ruski federaciji, zakladnica ozemlja, regije, zveznega mesta, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinsko premoženje, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali drugega občinska tvorba;

    11) opravljanje dela (opravljanje storitev) kot del dodatnih ukrepov za zmanjšanje napetosti na trgu dela sestavnih subjektov Ruske federacije, ki se izvajajo v skladu z odločbami vlade Ruske federacije;

    12) transakcije prodaje (prenosa) na ozemlju Ruske federacije državnega ali občinskega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in institucijam in predstavlja državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republike v Ruski federaciji, zakladnico ozemlja, pokrajine, zveznega mesta, avtonomne pokrajine, avtonomnega okrožja, pa tudi občinskega premoženja, ki ni dodeljeno občinskim podjetjem in ustanovam in je občinska blagajna ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občinske formacije, odkupljeno na način, določen z Zvezni zakon št. premoženja v državni ali občinski lasti in v najemu s strani malih in srednje velikih podjetij ter o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije";

    13) v zvezi z izvajanjem ukrepov, predvidenih z zveznim zakonom "O pripravi in ​​izvedbi v Ruski federaciji svetovnega prvenstva FIFA 2018, Pokala konfederacij FIFA 2017, Evropskega nogometnega prvenstva UEFA 2020 in sprememb nekaterih zakonodajnih aktov FIFA". Ruska federacija", transakcije za prodajo blaga (del, storitev) in lastninskih pravic s strani Organizacijskega odbora "Rusija-2018", hčerinskih družb Organizacijskega odbora "Rusija-2018", Ruske nogometne zveze, proizvajalcev medijskih informacij FIFA in dobavitelji blaga (del, storitev) FIFA, ki jih določa določena zvezna zakonodaja in so ruske organizacije, pa tudi v zvezi z izvajanjem ukrepov za pripravo in izvedbo UEFA evropskega prvenstva v nogometu 2020 v Ruski federaciji, ki jih določa omenjenega zveznega zakona, dejavnosti prodaje blaga (del, storitev) in lastninskih pravic s strani Ruske nogometne zveze in lokalne oblasti organizacija, komercialni partnerji UEFA, dobavitelji blaga (delov, storitev) UEFA in izdajatelji televizijskih programov UEFA, določeni z omenjenim zveznim zakonom, v obdobju do vključno 31. decembra 2020.

    Informacije o spremembah:

    Zvezni zakon št. 78-FZ z dne 20. aprila 2014 je dopolnil 2. odstavek 146. člena tega zakonika s pododstavkom 14, ki se uporablja za pravna razmerja, ki izhajajo iz dneva začetka veljavnosti zveznega zakona št. 39-FZ z dne 2. aprila, 2014

    14) prodaja s strani avtonomne neprofitne organizacije, ustanovljene v skladu z Zveznim zakonom "O zaščiti interesov posameznikov, ki imajo depozite v bankah in ločenih strukturnih oddelkih bank, registriranih in (ali) delujočih na ozemlju Republike Krim in na ozemlju zveznega mesta Sevastopol", lastnine in lastninske pravice ter zagotavljanje storitev te organizacije za zastopanje interesov vlagateljev;

    Informacije o spremembah:

    Zvezni zakon št. 366-FZ z dne 24. novembra 2014 je dopolnil 2. odstavek 146. člena tega zakonika s pododstavkom 15, ki začne veljati najpozneje en mesec po uradni objavi omenjenega zveznega zakona in ne prej kot 1. dan naslednjega davčnega obdobja po davku na dodano vrednost

    15) transakcije za prodajo premoženja in (ali) lastninskih pravic dolžnikov, ki so v skladu z zakonodajo Ruske federacije priznani kot insolventni (stečajni);

    Informacije o spremembah:

    Odstavek 2 je bil dopolnjen s 16. pododstavkom od 1. januarja 2018 - zvezni zakon z dne 27. novembra 2017 N 351-FZ

    16) delniška družba, ki je bila ustanovljena za izvajanje sporazumov o ustanovitvi premoženja, brezplačno prenese na državne organe sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne oblasti, vključno z objekti v teku. posebne ekonomske cone, katerih 100 odstotkov delnic pripada Ruski federaciji, in gospodarske družbe, ustanovljene s sodelovanjem takšne delniške družbe za določene namene, ki so družbe za upravljanje posebnih ekonomskih con;

    17) brezplačen prenos:

    v lastništvo neprofitne organizacije, katere glavni statutarni cilji so promocija in izvedba svetovnega prvenstva FIA Formula 1, nepremičninski objekt za organizacijo cestnih in obvoznih dirk serije Formula 1 ter hkrati z navedenim nepremičninskim predmetom neopredmetenih sredstev in (ali) potrebnih za zagotavljanje delovanja določenih nepremičninskih objektov infrastrukture, premičnin;

    v državno ali občinsko last nepremičnine, namenjene izvajanju športnih prireditev v hitrostnem drsanju, ter hkrati s temi nepremičninami infrastrukturne objekte, premičnine, potrebne za zagotavljanje delovanja navedene nepremičnine;

    Informacije o spremembah:

    Odstavek 2 je bil dopolnjen z 18. pododstavkom od 1. januarja 2019 - zvezni zakon z dne 12. novembra 2018 N 414-FZ

    18) brezplačni prenos rezultatov dela na vzpostavitvi in ​​(ali) rekonstrukciji objektov za oskrbo s toploto, centraliziranih sistemov oskrbe s toplo vodo, oskrbe s hladno vodo in (ali) sanitarij državnim organom in (ali) lokalnim oblastem, predmeti takih sistemov, ki se nahajajo v državni ali občinski lasti in se prenesejo v začasno posest in uporabo davčnemu zavezancu v skladu z najemnimi pogodbami, pa tudi objekti za oskrbo s toploto, centralizirani sistemi za oskrbo s toplo vodo, oskrbo s hladno vodo in (ali) sanitarij, posamezniki predmeti takšnih sistemov, ki jih je ustvaril davkoplačevalec v času trajanja najemnih pogodb, v primeru, da ta davčni zavezanec v zvezi s temi predmeti koncesijskih pogodb sklene v skladu s 1. delom 51. člena Zveznega zakona z dne 21. julija 2005 N 115-FZ "O koncesijskih pogodbah";

    Informacije o spremembah:

    Odstavek 2 je bil dopolnjen z 19. pododstavkom od 1. julija 2019 - zvezni zakon z dne 15. aprila 2019 N 63-FZ

    19) brezplačen prenos nepremičnin v državno zakladnico Ruske federacije;

    Informacije o spremembah:

    Odstavek 2 je bil dopolnjen s pododstavkom 20 z dne 15. aprila 2019 - zvezni zakon z dne 15. aprila 2019 N 63-FZ

    20) brezplačen prenos lastnine v last Ruske federacije za namene organiziranja in (ali) izvajanja znanstvenih raziskav na Antarktiki.

    1. Pri proizvodnji trošarinskega blaga se za plačnike priznajo:

    1.1. organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga iz katere koli vrste surovin (cestninskih ali lastnih) in (ali) z uporabo trošarinskega blaga.

    Proizvodnja trošarinskega blaga vključuje tudi:

    polnjenje trošarinskih alkoholnih izdelkov in piva, ki se izvaja kot del celotnega proizvodnega procesa teh trošarinskih izdelkov v skladu z zahtevami državnih standardov in (ali) drugih tehničnih pravnih aktov, ki urejajo proizvodni proces teh trošarinskih izdelkov in odobrenih v na način, ki ga določa zakon;

    kakršno koli mešanje blaga (vključno z infuzijo alkoholnih izdelkov) na mestih njihovega skladiščenja in prodaje (razen alkoholnih izdelkov, ki se prodajajo po maloprodajnih cenah, proizvedenih z mešanjem in (ali) infuzijo alkoholnih izdelkov s strani organizacij, samostojnih podjetnikov opravlja dejavnost javne prehrane), s čimer se pridobi trošarinsko blago;

    1.2. pravne osebe Republike Belorusije, ki se ukvarjajo s pogodbeno proizvodnjo tobačnih izdelkov.

    2. Pri uvozu trošarinskega blaga na ozemlje Republike Belorusije po pogodbah o proviziji, pogodbah o proviziji in drugih podobnih civilnopravnih pogodbah se kot plačniki priznajo organizacije in samostojni podjetniki, ki uvažajo trošarinsko blago.

    3. Pri prodaji trošarinskega blaga, uvoženega na ozemlje Republike Belorusije po pogodbah o proviziji, pogodbah o komisiji in drugih podobnih pogodbah civilnega prava, so organizacije in samostojni podjetniki, ki jim je zaupana prodaja trošarinskega blaga, priznani kot plačniki.

    4. Pri prodaji (prenosu) utekočinjenega ogljikovodikovega plina in stisnjenega zemeljskega gorivnega plina za oskrbo vozil (vključno z lastnimi vozili) prek bencinskih črpalk, pa tudi pri uporabi opreme za točenje goriva, organizacije in samostojni podjetniki, ki izvajajo takšno prodajo (prenos).

    5. V primeru uporabe (prodaje, prenosa) kupljenega (prejetega) dizelskega goriva za proizvodnjo dizelskega goriva z metil estri maščobnih kislin za druge namene se priznavajo organizacije in samostojni podjetniki, ki so dovolili takšno nenamensko uporabo (prodaja, prenos). plačniki.

    6. Pravne osebe Republike Belorusije so priznane kot plačniki, če uporabljajo (realizirajo, prenašajo) ne za predvideni namen:

    surovi etilni alkohol iz živilskih surovin, kupljenih (prejetih) za proizvodnjo rektificiranega etilnega alkohola;

    rektificiran etilni alkohol iz živilskih surovin, kupljenih (prejetih) za proizvodnjo alkoholnih izdelkov, kisa in pijač z nizko vsebnostjo alkohola;

    alkohol, kupljen (prejet) za proizvodnjo zdravil, veterinarskih zdravil;

    Priporočamo tudi

    Nalaganje...Nalaganje...