Przedstawiam Państwu przykład zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej. Wyślij prośbę o sporządzenie zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej w formularzu opinii lub na adres:

Przykładową skargę do Federalnej Służby Podatkowej Rosji można zobaczyć pod następującym linkiem:

Do Międzyokręgowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ...
adres: …

Z
OOO „…”
CYNA...
punkt kontrolny...
adres: …

16 grudnia 2015 r

Numer referencyjny.________

Zastrzeżenia
w sprawie ustawy nr ... z dnia ...
audyt podatkowy biurka
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością "..."
(OOOO „…”)
INN... punkt kontrolny...

Międzyokręgowy Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ... przeprowadził kontrolę podatkową spółki LLC „…” INN… KPP… na podstawie zeznania podatkowego dotyczącego podatku od wartości dodanej, w którym .. zadeklarowano ruble tytułem rekompensaty za… kwartał 2015 r., złożony… 2015 r. numer rejestracyjny zeznania podatkowego (obliczenie) ...
Kontrola „stwierdziła” brak zapłaty (niepełną zapłatę) podatku od towarów i usług za… kwartał 2015 roku. w kwocie... rub., nieuzasadnionego zawyżenia kwoty odliczenia podatku w wysokości... rub., a także zawyżenia kwoty podatku VAT wnioskowanego o zwrot z budżetu za... kwartał 2015 roku w kwocie z ... pocierać. Na podstawie wyników audytu proponuje się zapłacić spółce LLC „…” kwotę niezapłaconych (nieprzeniesionych) podatków (opłat) podatku VAT od towarów (pracy, usług) sprzedanych na terytorium Federacji Rosyjskiej ( KBK ...) w wysokości ... rub., b) kary za zwłokę w zapłacie lub brak zapłaty (opóźniony transfer lub nieprzekazanie) podatków (opłat). Proponuje się również zmniejszenie zawyżonego podatku VAT wnioskowanego o zwrot z budżetu na… kwartał 2015 r. w kwocie… rubli, w celu pociągnięcia LLC „…” do obowiązku podatkowego przewidzianego w art. 122 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, aby dokonać niezbędnych poprawek w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
LLC „…” nie zgadza się z wnioskami kontroli zawartymi w Raporcie Kontroli Podatkowej Desk nr… z dnia… 2015 roku. Ustalenia inspektoratu nie znajdują oparcia w materiałach kontroli podatkowej i są sprzeczne z przepisami podatkowymi oraz ustaloną praktyką egzekwowania prawa.

LLC „…” zawarła umowy na dostawę produktów do późniejszej sprzedaży na rynku krajowym: (oświadczenie o stanie faktycznym i uzasadnienie regulacyjne stanowiska podatnika)

Na mocy art. 146 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej operacje importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej uznawane są za przedmiot opodatkowania.

Zgodnie z art. 171 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku VAT obliczoną zgodnie z art. 166 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej o odliczenia podatkowe określone w tym artykule.

Artykuł 171 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że kwoty podatku przedstawione podatnikowi i zapłacone przez niego przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej w trybie celnym dopuszczenia do swobodnego obrotu w odniesieniu do zakupionych towarów do odsprzedaży podlegają odliczeniu.

...

Określone wymagania przepisów podatkowych są w pełni przestrzegane przez LLC „…”. W szczególności...

Nielegalność wniosku inspektoratu o niezgodności z prawem zastosowania odliczenia podatku VAT od towarów niezaewidencjonowanych w składzie kontrolowanego podatnika.

Na stronie... ustawy kontrola wskazuje:
Z powyższego wynika, że ​​LLC „...” nie posiada własnego i nie wynajmuje pomieszczeń magazynowych niezbędnych do przyjęcia, rozładunku, załadunku i przechowywania towaru, co potwierdza brak faktycznego momentu odbioru towaru przez LLC „ ...”, tj. przyjęcie towaru LLC „…” nie zostało zarejestrowane, w związku z czym odliczenia podatku VAT są nielegalne zgodnie z art. 172 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zapasy uwzględnia się w momencie przejścia kontroli nad nimi na podatnika. Na tej podstawie, dla przyjęcia towaru do rozliczenia, zasadniczym momentem jest moment ustanowienia nad nim kontroli. Dopóki towar jest w transporcie i nie został odebrany w magazynie, odliczenie nie może zostać zastosowane, nawet jeśli istnieją faktury i dowody dostawy.
Inspektorat wskazuje również, że podczas czynności kontroli podatkowej ustalono, że własność towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej nie przeszła na spółkę LLC „…”.
Podstawą tego wniosku są następujące okoliczności
- brak obiektów magazynowych i określonego rodzaju pojazdów, zasobów materiałowych i pracy;
- wyjaśnienia podatnika dotyczące dostawy ładunku bezpośrednio transportem dostawcy do kupującego LLC „...”, a następnie bezpośrednio do nabywców drugiego ogniwa (zeznanie szefa LLC „...” ...) .
W związku z tym LLC „…”, zgodnie z art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w sposób nieuzasadniony przyjęła do odliczenia kwoty podatku zapłaconego organom celnym przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Wnioski organu podatkowego są jednak sprzeczne z ustawodawstwem podatkowym i utrwaloną praktyką orzeczniczą. (uzasadnienie regulacyjne i odniesienia do praktyki sądowej)

Do wniosku, że nie doszło do przeniesienia własności, kontrola doprowadziła w oparciu o brak zaplecza magazynowego oraz określonego rodzaju środków transportu, zasobów materiałowych i pracy, a także wyjaśnienia podatnika dotyczące dostarczenia ładunku bezpośrednio transportem dostawcy. do kupującego LLC „…”, a następnie bezpośrednio do nabywców drugiego linku Jak jednak wynika z artykułu...

Rejestrację importowanego towaru potwierdzają następujące dokumenty... . Dokumenty te zostały przekazane organowi podatkowemu.

Niezgodność z prawem wniosku inspektoratu o braku korzyści ekonomicznej

Na stronie… ustawy wskazano, że zgodnie z analizą dokumentów zakupu i dokumentów sprzedaży towarów przedstawionych przez LLC „…”, średnia marża na sprzedaż klientom: LLC „V”, LLC „G”, Sp. z oo „D”, Sp. z oo „E””, w... kwartale 2015 roku towary stanowiły 3%, tj. Dalsza sprzedaż produktu nie przynosi żadnych korzyści ekonomicznych.
Kontrolowany podatnik wraz z innymi podmiotami gospodarczymi dopuścił się łańcuchów uzgodnionych działań, które nie miały rzeczywistego celu biznesowego, ale miały na celu uzyskanie korzyści w postaci wycofania środków z budżetu, co stanowi przeszkodę w zwrocie podatku VAT
Jednakże wnioski kontroli są sprzeczne z przepisami podatkowymi i ustaloną praktyką egzekwowania prawa, ponieważ: ...

Materiały kontrolne nie potwierdziły wniosków kontroli o nierzetelności Spółki przy przedstawianiu podatku VAT do zwrotu z budżetu.
Tym samym spółka LLC „…” przedstawiła wszystkie dokumenty wymagane art. 171, 172 i 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w celu potwierdzenia prawa do zwrotu spornych kwot podatku VAT z budżetu. Wnioski kontroli nie odpowiadają dokumentom znajdującym się w materiałach kontrolnych i są sprzeczne z obowiązującymi przepisami podatkowymi oraz utrwaloną praktyką orzeczniczą.
LLC „...” nie zgadza się z wnioskami zawartymi w raporcie kontroli podatkowej biurka nr ... roku i zwraca się do Międzyokręgowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ... o dokonanie przeglądu wniosków w Raporcie nie naliczać podatków, kar, a także nie zmniejszać kwoty podatku VAT żądanej do zwrotu z budżetu za… kwartał 2015 r., nie doprowadzać do obowiązku podatkowego na podstawie wyników rozpatrywania materiałów kontroli podatkowej.

16.12.2015 prawnik Gladilin A.N.

Więcej o należytej staranności:

Jeżeli dyrektor dostawcy odmówi podpisania:

O badaniu pisma ręcznego podczas kontroli podatkowej:

Na temat współzależności zob.:

Przejawy „jednodniowych wydarzeń” w praktyce sądów polubownych w 2016 roku.

Sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej – wzór Dokument ten można pobrać pod linkiem zawartym w artykule. Zastrzeżenie wyraża brak zgody osoby, wobec której przeprowadzono kontrolę, z jej wynikami, sporządzonymi w formie ustawy.

Urzędnicy Federalnej Służby Podatkowej Rosji mają prawo przeprowadzać kontrole zgodności osób prawnych, indywidualnych przedsiębiorców i osób fizycznych z wymogami obowiązującego ustawodawstwa. Na mocy art. 31 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej celem kontroli jest ustalenie prawidłowości i terminowości płatności podatków.

Artykuł 87 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje dwa rodzaje działań weryfikacyjnych: biuro i teren. W trakcie kontroli dokumentów organ podatkowy sprawdza złożone przez podatnika deklaracje. Podczas kontroli na miejscu pracownicy Federalnej Służby Skarbowej udają się na terytorium podatnika i badają dokumenty, przesłuchują świadków, dokonują konfiskat, żądają wyjaśnień, a także przeprowadzają oględziny i inwentaryzację. Tym samym, choć cel tych kontroli jest ten sam, to sposoby ich przeprowadzania są różne.

Na podstawie wyników kontroli dokumentów, jeśli nie wykryto żadnych naruszeń przepisów podatkowych, nie jest sporządzany dokument końcowy. W przypadku stwierdzenia naruszeń sporządzany jest raport końcowy.

W każdym przypadku podczas kontroli na miejscu sporządzany jest protokół. Należy zaznaczyć, że forma protokołu i sposób jego wypełniania zarówno podczas kontroli biurowych, jak i na miejscu są takie same. Wzór tego dokumentu zawarty jest w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.05.2015 r. nr ММВ-7-2/189@ (załącznik nr 23).

Jeżeli podatnik nie zgadza się z danymi zawartymi w raporcie lub z wnioskami inspektorów, ma prawo wnieść do organu podatkowego sprzeciw (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Termin na wniesienie sprzeciwu wynosi 1 miesiąc. Istnieje możliwość zaskarżenia zarówno całego dokumentu, jak i jego poszczególnych zapisów. Możliwe jest także załączenie dokumentów potwierdzających sprzeciw.

Wymagania dotyczące pisemnych zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej, treść zastrzeżeń

Sprzeciwy wnosi się do organu terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej, który przeprowadził kontrolę. Prawo nie przewiduje formy sprzeciwu, a także nie nakłada obowiązkowych wymagań co do treści dokumentu.

Przy sporządzaniu zastrzeżeń do protokołu kontroli można skorzystać z informacji określonych w art. 139.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Norma ta reguluje tryb składania skargi na decyzję organów podatkowych. Pomimo tego, że nie można go odnieść bezpośrednio do rozpatrywanych stosunków prawnych, ogólne zasady sporządzania dokumentu stają się jasne.

Sprzeciwy muszą być sporządzone w formie pisemnej i podpisane przez zgłaszającego. Jeżeli składa je przedstawiciel wnioskodawcy, konieczne jest wystawienie pełnomocnictwa.

Dokument powinien zawierać następujące informacje:

1. PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO. wnioskodawcy lub nazwę organizacji kwestionującej akt.
2. Adres wnioskodawcy.
3. Szczegóły aktu (data, numer).
4. Wskazanie nazwy Federalnej Służby Podatkowej, do której zgłaszane są zastrzeżenia.
5. Wskazanie naruszeń popełnionych w trakcie sporządzania ustawy.
6. Wymagania wnioskodawcy.
7. Wskazanie sposobu przesłania odpowiedzi na zastrzeżenia (np. pocztą, e-mailem).
8. Numer telefonu kontaktowego wnioskodawcy.

Sprzeciwy można składać osobiście, przesyłać pocztą lub za pośrednictwem konta osobistego na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej, a także za pośrednictwem sekcji „usługi elektroniczne/kontakt z Federalną Służbą Podatkową Rosji” na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej (link do usług elektronicznych znajduje się na dole strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji pod adresem nalog .ru).

Jaka jest struktura zastrzeżeń do protokołu kontroli Federalnej Służby Podatkowej?

Tradycyjnie w przypadku formalnych pism biznesowych i skarg można stosować strukturę składającą się z trzech etapów. Nadaje się również do zgłaszania zastrzeżeń do protokołu kontroli.

Dokument podzielony jest na trzy części:

1. Wprowadzający. Zawiera ogólne informacje o przeprowadzonej kontroli, jej okresie, przedmiocie itp.
2. Opisowy. Wskazuje na naruszenia, których zdaniem wnioskodawcy dopuścił się organ podatkowy.
3. Zdecydowany. Ta sekcja odzwierciedla wymagania wnioskodawcy.

Sekcje muszą zawierać „nagłówek”, który odzwierciedla informacje o wnioskodawcy, nazwę dokumentu (sprzeciw) oraz wskazanie organu podatkowego, który przyjął ustawę.

Wskazanie przepisów prawnych w zastrzeżeniach nie jest konieczne, ale pożądane. Możesz odwołać się do wyjaśnień organów rządowych, samej Federalnej Służby Podatkowej i praktyki sądowej.

Jeżeli dokument składany jest w imieniu organizacji, podpisuje go jej organ wykonawczy (dyrektor, dyrektor generalny). Skargi indywidualnych przedsiębiorców i obywateli podpisują oni własnoręcznie. Jeżeli jest pełnomocnik posiadający wystawione mu pełnomocnictwo, ma on prawo samodzielnie podpisać sprzeciwy. W pełnomocnictwie należy określić uprawnienie do wniesienia sprzeciwu.

Tym samym próbkę zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej można pobrać z linku na początku artykułu. Próbkę zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej sporządza się w podobny sposób, zatem nie ma sensu powielać dokumentu – w obu przypadkach wystarczy przedstawiona próbka.

Przykładowe zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowejbędzie przydatne, jeśli nie zgadzasz się ze stanowiskiem inspektorów. Przeczytaj nasz artykuł o tym, jak prawidłowo sprzeciwić się im.

Protokół kontroli podatkowej i jego istota prawna

Protokół kontroli podatkowej jest dokumentem rejestrującym wyniki kontroli i zawierającym stanowisko inspektorów w sprawie prawidłowego obliczenia i zapłacenia podatków przez podatnika.

Protokół sporządzany jest zarówno podczas kontroli na miejscu, jak i kontroli zza biurka. Dzieje się tak jednak zawsze podczas kontroli na miejscu, a podczas wizyt urzędowych tylko wtedy, gdy organy podatkowe stwierdziły naruszenia (art. 88 ust. 5, art. 100 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Więcej o ustawie o kontroli biurowej przeczytasz w artykule , o protokole kontroli na miejscu - w materiale .

Należy pamiętać, że ustawa nie jest dokumentem ostatecznym. Informuje podatnika o wstępnych wnioskach organów podatkowych, nie zawiera jednak wobec niego żadnych wymogów i nie rodzi skutków prawnych – w związku z czym nie przysługuje od niego zażalenie do wyższego organu podatkowego ani sądu (patrz orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 maja 2010 r. nr 766-O-O). Dokumentem końcowym jest decyzja podjęta w trakcie rozpatrywania materiałów kontrolnych, do której zalicza się także ustawa.

O odwołaniu się od decyzji „weryfikacyjnej” przeczytasz w artykule .

W przypadku, gdy podatnik nie zgadza się z opinią inspektorów określoną w ustawie, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość wniesienia do niej sprzeciwu (art. 100 ust. 6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wnosząc sprzeciw, podatnik może wyrazić swój sprzeciw:

• ze stanem faktycznym wykazanym w protokole kontroli podatkowej,
• wnioski i sugestie inspektorów.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje 1 miesiąc na złożenie sprzeciwu. Okres liczy się od dnia otrzymania przez podatnika raportu z kontroli (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Można sprzeciwić się całej ustawie lub jej poszczególnym przepisom. Wszelkie zastrzeżenia muszą być poparte odniesieniami do norm prawnych. Ponadto do sprzeciwu należy dołączyć kopie dokumentów potwierdzających zasadność sprzeciwu.

Pamiętaj, że złożenie takich dokumentów jest prawem, a nie obowiązkiem, jednak zawsze powinieneś je załączyć. Zastrzeżenia zostaną uwzględnione w materiałach z kontroli oraz zostaną zbadane i wzięte pod uwagę podczas rozpatrywania tych materiałów. Obecność dokumentów potwierdzających z reguły eliminuje niepotrzebne pytania.

Gdzie mogę uzyskać wzór zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej?

Nie ma specjalnego formularza zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej, dlatego sporządza się je w formie dowolnej. Ich próbki można znaleźć w referencjach prawnych, a także na naszej stronie internetowej.

Próbkę zastrzeżeń do ustawy szambelańskiej można znaleźć w materiale „Zastrzeżenia do raportu z kontroli podatkowej – próbka” , do protokołu kontroli na miejscu – w materiale .

Wypełnij swój sprzeciw w 2 egzemplarzach: pierwszy wyślij do inspektoratu, drugi zachowaj przy sobie. Lepiej wysłać listem poleconym lub poleconym z powiadomieniem i listą załączników – w ten sposób będziesz mieć dowód, kiedy i co zostało przez Ciebie wysłane i otrzymane przez fiskusa. Dzięki temu inspektorzy nie będą mogli zarzucić Ci spóźnienia ze zgłoszeniem zastrzeżeń i udawać, że nie zapoznali się z dokumentacją załączoną do sprzeciwu.

Zastrzeżenia i dokumenty dotyczące inwentaryzacji można również składać do Federalnej Służby Podatkowej osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela.

Jeżeli nie złożyłeś pisemnego sprzeciwu i nie zgadzasz się z decyzją podjętą przez organy podatkowe na podstawie wyników kontroli podatkowej, masz możliwość ustnego wyjaśnienia swojego stanowiska. Zrób to, przeglądając materiały dotyczące kontroli podatkowej (art. 101 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyniki

Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej możesz wypełnić w dowolnej formie – nie ma dla nich specjalnego formularza. W dokumencie tym uzasadnij, z czym się nie zgadzasz, odwołując się do norm prawnych, wyjaśnień Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, a swoje wnioski poprzyj orzeczeniami sądowymi. Dołącz dokumenty uzupełniające.

Masz 1 miesiąc od dnia otrzymania protokołu kontroli na złożenie zastrzeżeń. Jeżeli nie zrobiłeś tego w terminie, nadal masz prawo ustnie wyjaśnić swoje stanowisko podczas rozpatrywania materiałów kontroli podatkowej w IZP.

Sprzeciw wobec protokołu kontroli podatkowej

Sprzeciw można zgłosić w terminie miesiąca od dnia otrzymania protokołu kontroli zza biurka lub z oględzin terenowych w przypadku niezgodności ze stanem faktycznym:

• w raporcie kontroli podatkowej (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w akcie odkrycia faktów wskazujących na przestępstwa skarbowe (art. 101 ust. 4 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedurę tę stosuje się przy sporządzaniu sprzeciwów od aktu, który spółka otrzymała w dniu 24 lipca 2013 r. i później (klauzula 1 art. 6 ustawy z dnia 23 lipca 2013 r. nr 248-FZ, pismo z dnia 15 sierpnia 2013 r. nr AS- 4-2/14794).

Termin liczony jest od następnego dnia po otrzymaniu protokołu kontroli (ust. 2 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Termin na wniesienie sprzeciwu upływa w odpowiednim dniu miesiąca następującego po miesiącu otrzymania protokołu kontroli zza biurka (klauzula 5, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przykład

Spółka otrzymała raport z kontroli podatkowej w dniu 10 września 2015 roku. Oznacza to, że sprzeciw należy zgłosić najpóźniej do dnia 10 października 2015 r.

Jeżeli koniec terminu przypada na miesiąc, w którym nie ma odpowiadającej daty, ostatni dzień, w którym można zgłosić sprzeciw, upływa ostatniego dnia tego miesiąca (klauzula 5, art. 6.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ).

Przykład

Spółka otrzymała raport z kontroli podatkowej w dniu 31 sierpnia 2015 roku. Oferty należy składać w nieprzekraczalnym terminie do dnia 30 września 2015 r.

Do dnia 24 lipca 2013 roku termin na wniesienie sprzeciwu wynosił 15 dni roboczych. Do czasu wejścia w życie nowego wydania art. 100 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (24 sierpnia 2013 r.) okres ten już minął. Ponadto jego przedłużenie nie jest przewidziane w ustawie nr 248-FZ.

Spółka jest zainteresowana terminowym zgłaszaniem zastrzeżeń. W przypadku spóźnienia zapoznanie się z materiałami kontrolnymi odbędzie się bez zastrzeżeń. Oznacza to, że decyzję można podjąć bez uwzględnienia kontrowersyjnej opinii firmy

Jak zgłosić sprzeciw

Nie istnieje zatwierdzony formularz zgłaszania sprzeciwu od ustawy. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymagań dotyczących formy i treści sprzeciwu do ustawy. Dlatego sprzeciw w dowolnej formie należy sporządzić w dwóch egzemplarzach. Jednego oddaj inspektoratowi, drugiego zatrzymaj w organizacji.

Przede wszystkim wymień w swoich zastrzeżeniach:

• nazwa inspektoratu, do którego zgłaszane są zastrzeżenia;
• nazwa firmy (nazwisko, imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy);
• NIP i punkt kontrolny (jeśli istnieje);
• adres rejestrowy, tj. (adres stałej rejestracji przedsiębiorcy);
• data złożenia sprzeciwu;
• nazwy podatków lub deklaracji (obliczeń), w odniesieniu do których przeprowadzono kontrolę, ze wskazaniem okresu;
• daty rozpoczęcia i zakończenia audytu.

Następnie należy przytoczyć konkretne punkty ustawy, z którymi firma się nie zgadza. Najlepiej po kolei. Pisemne zastrzeżenia można zgłosić do całej ustawy lub do poszczególnych jej przepisów. Jednocześnie ważne jest, aby wymienić jedynie te roszczenia, które mają bezpośredni związek z wnioskami i propozycjami organów podatkowych sformułowanymi w protokole kontroli. Nawet jeśli doszło do naruszeń formalnych procedury kontrolnej lub sama ustawa zawiera jakieś uchybienia, nie ma potrzeby wspominać o nich w zastrzeżeniach.

Jeżeli więc uwagi firmy dotyczą jedynie postępowania kontrolnego, a nie błędnego stanowiska inspektorów, to w ogóle nie ma potrzeby zgłaszania zastrzeżeń. Przecież jest mało prawdopodobne, aby wpłynęły one na decyzję inspektorów. Roszczenia takie można podnosić później w ramach odwołania od decyzji.

Argumenty firmy dotyczące każdego odcinka muszą być przekonujące. Dlatego Twoje stanowisko musi być sformułowane możliwie jasno i w miarę możliwości uzasadnione poprzez odniesienie do norm prawnych. Co więcej, w swoich wywodach można powoływać się jedynie na normy, które obowiązywały w okresie, w którym przeprowadzany był audyt. Dodatkowo możesz podać linki do oficjalnych wyjaśnień i

Bezpieczniej jest kierować się pismami Ministerstwa Finansów, które są adresowane do Twojej firmy. Niezawodną opcją byłyby wyjaśnienia zamieszczone na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji (nalog.ru) w celu obowiązkowego stosowania. Oczywiście w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej istnieje norma zobowiązująca specjalistów podatkowych do kierowania się pisemnymi wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów na temat stosowania przepisów podatkowych (podpunkt 5 ust. 1 art. 32 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Jednak samo ministerstwo powtarzało nie raz: ten przepis Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wymaga, aby urzędnicy skarbowi kierowali się absolutnie wszystkimi wyjaśnieniami. Fakt, że wyjaśnienia są obowiązkowe, należy wskazać w samym piśmie. Jednak pisma kierowane do innych firm mogą również pełnić rolę dodatkowego argumentu.

Można także wybrać przykłady z praktyki sądowej: orzeczenia Sądu Najwyższego, orzeczenia sądów polubownych. Do sprzeciwu należy dołączyć kopie dokumentów, o których mowa.

Sprzeciw wobec ustawy może podpisać zarówno spółka, jak i inny pracownik przez pełnomocnika. Na przykład główny księgowy.

Jak zarejestrować aplikacje

Spółka ma prawo dołączyć do zastrzeżeń wszelkie dokumenty potwierdzające zasadność zastrzeżeń. Dokumenty te można przedłożyć do kontroli osobno - w uzgodnionym terminie (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kopia każdego dokumentu musi być poświadczona osobno (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 października 2012 r. nr AS-4-2/16459). Dotyczy to nadal absolutnie wszystkich dokumentów - zarówno jednostronicowych, jak i wielostronicowych.

Dokumenty jednostronicowe. Bezpieczniej jest poświadczyć każdy jednostronicowy dokument osobno. Jeżeli firma nie ma czasu na przygotowanie kopii, możesz poprosić o przedłużenie terminu ich złożenia.

Inną bardziej ryzykowną opcją jest utworzenie segregatora z kopii dokumentów i wykonanie na nim jednego wpisu certyfikującego. W takiej sytuacji inspektorzy mogą zażądać od firmy zapłaty kary w wysokości 200 rubli. za każdy niepoprawnie poświadczony dokument (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ale tę grzywnę można anulować w sądzie, ponieważ nie ma przepisów dotyczących nieprawidłowego poświadczania dokumentów (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 1 listopada 2013 r. w sprawie nr A54-8663/2012).

Dokumenty wielostronicowe. Firma ma prawo poświadczyć kopię dokumentu składającego się z kilku stron z jednym napisem. Nie jest konieczne poświadczanie każdego arkusza kopii (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 sierpnia 2014 r. nr 03-02-RZ/39142, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 13 września 2012 r. nr AS-4 -2/15309). Przykładowo kopię umowy wielostronicowej można sporządzić w formie segregatora. I zrób na nim jeden ogólny napis certyfikujący. Ale w tym przypadku wszystkie arkusze wielostronicowego dokumentu muszą być zszyte nitką i ponumerowane.

Notatkę o certyfikacji można umieścić na dwa sposoby: na odwrocie ostatniej kartki w paczce lub na osobnej kartce.

Na arkuszu zaznaczają „poprawny” lub „kopia jest poprawna”, umieszczają datę, stanowisko kierownika lub innego pracownika, który poświadczył kopię, a także jego podpis z transkrypcją (klauzula 3.26 normy państwowej „Ujednolicony Systemy dokumentacji”, zatwierdzony uchwałą Państwowego Standardu Rosji z dnia 3 marca 2003 r. Nr 65-st). Ponadto należy umieścić pieczęć (załącznik nr 5 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. Nr MM-3-06/338).

Gdzie i jak zgłosić zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej

Pisemne zastrzeżenia należy przesłać do kontroli, która przeprowadziła kontrolę i sporządziła raport (art. 100 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Sprzeciwy można składać osobiście w urzędzie kontroli lub w okienku odbioru dokumentów przez kierownika firmy na podstawie pełnomocnictwa (art. 27, 29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sprzeciw można również przesłać pocztą. W takim przypadku miesięczny termin na wniesienie sprzeciwu należy liczyć od siódmego dnia od dnia wysłania listu poleconego. Faktem jest, że za datę doręczenia aktu przesłanego listem poleconym uważa się nie dzień jego faktycznego otrzymania, ale szósty dzień od momentu wysłania go pocztą (art. 100 ust. 5 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

Jakie są skutki złożenia sprzeciwu?

Sprzeciwy mogą zarówno pomóc firmie – zmniejszyć lub anulować karę, jak i skomplikować proces przetwarzania wyników kontroli. Dlatego ważne jest, aby w odpowiednim czasie przewidzieć możliwe konsekwencje.

Dodatkowe wydarzenia

Składając zastrzeżenia, należy wziąć pod uwagę, że może to spowodować dodatkowe środki kontroli podatkowej (art. 101 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku konieczne staje się wydłużenie czasu na zapoznanie się z materiałami z kontroli. Jednocześnie termin przeznaczony na przeprowadzenie dodatkowych czynności nie powinien przekraczać łącznego okresu na zapoznanie się z materiałami z kontroli, z uwzględnieniem jego przedłużenia – 10 dni roboczych i kolejny miesiąc.

W związku z tym decyzja na podstawie wyników kontroli zostanie podjęta z uwzględnieniem nowych informacji uzyskanych w trakcie dodatkowych działań.

Dodatkowe działania mogą obejmować:

• żądanie dokumentów od firmy lub jej kontrahentów;
• przesłuchanie świadka;
• przeprowadzenie badania.

Przed podjęciem przez inspektorów ostatecznej decyzji firma ma prawo zapoznać się ze wszystkimi materiałami kontrolnymi, w tym wynikami materiałów dodatkowych (art. 101 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 24 lipca 2013 r. obowiązuje na to określony termin: nie później niż na dwa dni przed recenzją. Firma zobowiązana jest do złożenia wniosku w celu zapoznania się z materiałami. Jeżeli oświadczenie takie nie zostanie złożone w terminie, inspektorzy nie mogą podjąć inicjatywy.

Oczywiście Federalna Służba Podatkowa Rosji w swoich wyjaśnieniach zaleca swoim podwładnym, aby w każdym przypadku zapoznali się z materiałami dotyczącymi dodatkowych wydarzeń. Przecież w przeciwnym razie będzie mogła uchylić decyzję podjętą na podstawie wyników kontroli ze względów formalnych.

Jednocześnie nie wyznaczono spółce żadnego specjalnego terminu na przygotowanie argumentacji (art. 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Urzędnicy podatkowi mogą uzgodnić z firmą termin potrzebny na złożenie zastrzeżeń. Następnie inspektor po zapoznaniu się z materiałami kontroli odnotuje w protokole, że organizacja nie miała zastrzeżeń co do tego czasu (pismo z dnia 22 sierpnia 2014 r. nr SA-4-7/16692 – wyciągi z dokumentu, ust. 38 Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57).

Dla firmy dzieje się tak dlatego, że czasami inspektorzy nawet nie zapraszają firm do zapoznania się z materiałami z dodatkowych wydarzeń. A czasami dają tylko kilka godzin na przestudiowanie kilkuset stron, skutecznie pozbawiając firmę możliwości przestudiowania wszystkich szczegółów i przedstawienia zastrzeżeń.

Wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji, po pierwsze, motywują lokalnych inspektorów do zawsze przekazywania firmie materiałów zarówno z kontroli, jak i dodatkowego wydarzenia do przeglądu. W przeciwnym razie podjęta przez nich decyzja może zostać cofnięta.

Po drugie, firma ma możliwość uzgodnienia czasu potrzebnego na przygotowanie zastrzeżeń. Oznacza to, że możesz dokładnie przestudiować wszystkie ustalenia inspektora i spróbować odeprzeć część dodatkowych opłat i kar.

Przedawnienie

Nawet w przypadku stwierdzenia naruszeń spółka nie może zostać pociągnięta do odpowiedzialności zgodnie z art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej po upływie terminu przedawnienia. Innymi słowy, jeżeli od następnego dnia po zakończeniu okresu podatkowego (w którym doszło do naruszenia) minęły trzy lata do wydania decyzji o poniesieniu odpowiedzialności (art. 113 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Tym samym dokonywanie dodatkowych czynności wydłuża okres kontroli i przybliża spółkę do końca okresu przedawnienia. Oznacza to, że zwiększa to szansę na umorzenie kary.

Ponadto w przypadku niezapłaconych podatków okres ten zaczyna się liczyć od końca odpowiedniego okresu podatkowego, w którym spółka nie zapłaciła podatku (klauzula 15 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 nr 57).

Specjaliści z Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśniają, że należy wziąć pod uwagę nie okres, za który podatek jest płacony, ale rok lub kwartał, w którym podatek faktycznie miał zostać zapłacony (pismo z 22 sierpnia 2014 r. SA-4-7/16692).

Przykład

Spółka zaniżyła szacunki za rok 2013, którego termin płatności upływa 28 marca 2014 roku. Okres podatkowy w tym przypadku wynosi rok. Oznacza to, że bieg terminu przedawnienia zacznie się liczyć od 1 stycznia 2015 roku.

Oznacza to, że inspektorzy nie będą obliczać terminu przedawnienia od momentu, w którym firma faktycznie naruszyła procedurę podatkową. Ale dopiero po upływie okresu podatkowego, w którym doszło do tego naruszenia.

Decyzja na podstawie wyników kontroli

W zależności od poczynionych wniosków o wynikach kontroli decyduje kierownik kontroli (lub jego zastępca):

• lub decyzja o pociągnięciu organizacji do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego;
• lub decyzję o odmowie pociągnięcia organizacji do odpowiedzialności.

Wynika to z przepisów art. 101 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Formy tych decyzji zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. Nr MM-3-06/338.

Decyzja o wszczęciu postępowania musi wskazywać:

• okoliczności naruszenia podatkowego popełnionego przez organizację. W takim przypadku okoliczności te należy zakwalifikować w taki sposób, w jaki zostały ustalone podczas kontroli, to znaczy w taki sam sposób, w jaki zostały odzwierciedlone w raporcie kontroli podatkowej;
• dokumenty i informacje potwierdzające stwierdzone okoliczności;
• decyzja o pociągnięciu organizacji do odpowiedzialności za określone naruszenia, ze wskazaniem artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• wysokość zaległości podatkowych, wysokość kar finansowych oraz

Jest to określone w art. 101 ust. 1 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W decyzji o odmowie ścigania należy wskazać okoliczności, na podstawie których została podjęta. Jednocześnie może odzwierciedlać kwoty zaległości stwierdzonych w trakcie kontroli i odpowiadające im kwoty kar. Wynika to z przepisów art. 101 ust. 2 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto oba rodzaje ostatecznych decyzji audytowych muszą odzwierciedlać następujące dane:

• termin na odwołanie się od decyzji;
• procedura odwołania się od decyzji do wyższego organu podatkowego;
• nazwę i adres organu podatkowego uprawnionego do rozpatrywania przypadków zaskarżenia decyzji;
• inne niezbędne informacje, zdaniem kierownika kontroli (jego zastępcy).

Jest to określone w art. 101 ust. 3 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli podczas kontroli podatkowej inspektorzy wykryją kwotę nadpłaty podatku, to w ostatecznych decyzjach uznają ją za zaległość. Datą powstania tej zaległości będzie dzień, w którym organizacja otrzymała pieniądze (po zwrocie) lub dzień, w którym inspektorat podjął decyzję o potrąceniu podatku.

Jest to określone w art. 101 ust. 4 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W ciągu pięciu dni roboczych od podjęcia decyzji na podstawie wyników kontroli należy ją przekazać organizacji (ust. 1 ust. 9, art. 101 ust. 6, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odliczanie terminu rozpoczyna się następnego dnia po podpisaniu decyzji (klauzula 2 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podajmy przykład.

Przykład

Decyzja o kontroli została podjęta w dniu 6 marca 2015 r. (piątek), Spółka powinna ją otrzymać nie później niż 16 marca 2015 r.

Co do zasady decyzja o kontroli wchodzi w życie po miesiącu od daty jej doręczenia organizacji (art. 101 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli jednak w tym miesiącu organizacja złoży od niej odwołanie, data wejścia w życie będzie zależała od decyzji podjętej przez wyższy organ podatkowy.

Jeżeli decyzja organu podatkowego nie zostanie uchylona, ​​wchodzi ona w życie z dniem jej zatwierdzenia przez organ wyższy.

Jeżeli decyzja inspekcji podatkowej zostanie uchylona (w całości lub w części), wejdzie ona w życie (z uwzględnieniem wprowadzonych zmian) od daty odpowiedniej decyzji organu wyższego szczebla.

W przypadku odrzucenia odwołania decyzja organu podatkowego wchodzi w życie z dniem wydania decyzji organu wyższego szczebla, nie wcześniej jednak niż po upływie miesięcznego terminu przeznaczonego na złożenie odwołania.

Procedurę tę określa art. 101 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po wejściu w życie decyzji w sprawie kontroli inspekcja w ciągu 20 dni roboczych prześle organizacji żądanie zapłaty podatków, kar i grzywien, które zostały dodatkowo naliczone na podstawie wyników kontroli (art. 6 ust. 6 ust. 1 , klauzula 2 artykułu 70 kodeksu podatkowego RF).

Organizacja jest zobowiązana spełnić ten wymóg w ciągu ośmiu dni roboczych od jego otrzymania, chyba że w samym wymaganiu określono dłuższy okres (ust. 4 ust. 4, art. 69 ust. 6, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Kontrole podatkowe przeprowadzane są w stosunku do każdego płatnika podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych oraz wszystkich agentów podatkowych. Są w biurze i poza nim. Na podstawie wyników kontroli biurowych sporządzane są protokoły w przypadku naruszeń, a na podstawie wyników kontroli na miejscu - w przypadku rozwoju zdarzeń. Jeśli nie zgadzasz się z wnioskami inspektorów, zazwyczaj piszesz zastrzeżenia do protokołu kontroli.

Jakie są zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej?

Weryfikacja deklaracji podatnika nie zawsze kończy się sukcesem. Podczas czynności kontrolnych specjaliści z Funduszu Emerytalnego Rosji i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych często stwierdzają błędy w obliczeniach, a nawet celowe zaniżenie podstawy opodatkowania. Według statystyk Federalnej Służby Skarbowej około jedna trzecia „izb kamerowych” kończy się napisaniem ustawy negatywnej, w przypadku niektórych podatków, np. VAT, odsetek błędnych deklaracji sięga 70%. Wiadomo, że podatnicy nie z radością witają ustawę Federalnej Służby Skarbowej zawierającą informacje o błędnie zastosowanych odliczeniach lub obowiązku zapłaty podatków, kar i grzywien. W takim przypadku możesz napisać sprzeciw do treści ustawy.

Kiedy konieczne jest pisemne sprzeciw?

Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej to pisemna niezgoda z protokołem kontroli podatkowej, zawierająca uzasadnienie niezgodności z prawem, oparta na przepisach i poparta dokumentami. Można do nich dołączyć kopie dokumentów wskazujących prawidłowość sprawdzanej osoby.

Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej najczęściej zgłaszają:

• jeśli nie zgadzasz się z argumentacją inspektorów: przedstawieniem faktów, błędami w obliczeniach, interpretacją przepisów, wyborem dowodów itp.;
• w przypadku nieprzestrzegania procedury przeprowadzenia kontroli: terminy, przesłuchania, kontrole, zajęcie dokumentów itp.;
• jeżeli istnieje rozbieżność pomiędzy wnioskami dotyczącymi naruszeń a sposobami pociągnięcia do odpowiedzialności.

Aby napisać przekonujący sprzeciw do protokołu kontroli podatkowej, należy odzwierciedlić w nim wszystkie naruszenia popełnione przez inspektorów

Jaki jest termin na złożenie sprzeciwu?

Organizacje i osoby fizyczne zgłaszają zastrzeżenia do ustawy w ciągu miesiąca od daty otrzymania, odpowiedzialni uczestnicy skonsolidowanych grup - w ciągu trzydziestu dni (art. 100 klauzula 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Osoba, wobec której przeprowadzono kontrolę podatkową (jego przedstawiciel), w przypadku braku zgody ze stanem faktycznym ustalonym w protokole kontroli podatkowej oraz z wnioskami i propozycjami inspektorów, w terminie miesiąca od dnia od dnia otrzymania protokołu kontroli podatkowej, ma prawo wnieść do właściwego organu podatkowego pisemne zastrzeżenia co do całości tej ustawy lub poszczególnych jej przepisów. W takim przypadku osoba, wobec której przeprowadzono kontrolę podatkową (jego przedstawiciel), może dołączyć do pisemnych zastrzeżeń lub w ustalonym terminie przedstawić organowi podatkowemu dokumenty (ich uwierzytelnione kopie) potwierdzające zasadność zastrzeżeń .

w wyd. Ustawy federalne z dnia 23 lipca 2013 r. Nr 248-FZ, z dnia 3 lipca 2016 r. Nr 243-FZ

Jak widać, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej jasno i szczegółowo opisuje sytuacje, w których podatnik może wyrazić swój sprzeciw wobec działań inspektorów podatkowych, a także zakwestionować wnioski, które wyciągnęli na podstawie wyników kontroli. Jasno jest też określony termin na wniesienie sprzeciwu – 1 miesiąc od dnia otrzymania stosownej ustawy.

Przedstawiono zastrzeżenia:

• podatnicy;
• płatnicy opłat;
• płatnicy składek ubezpieczeniowych;
• agenci podatkowi;
• skonsolidowane grupy.

Te same zasady dotyczą przedstawicieli: mogą zgłosić swoje zastrzeżenia do ustawy w ciągu trzydziestu dni.

Pisemne zastrzeżenia do sprawozdania z kontroli podatkowej skonsolidowanej grupy podatników (CTG) wnosi odpowiedzialny członek tej grupy w terminie 30 dni od dnia otrzymania tego sprawozdania. W takim przypadku uczestnik odpowiedzialny skonsolidowanej grupy podatników ma prawo do pisemnego sprzeciwu dołączyć dokumenty potwierdzające zasadność jego działań.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (zwana dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej)

ustęp 6 artykułu 100

Za datę doręczenia uważa się datę podpisania aktu przez osobę weryfikowaną lub szósty dzień po wysłaniu go listem poleconym (art. 100 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 1: organizacja otrzymała ustawę 9 lutego 2017 r. – sprzeciw można składać do 9 marca 2017 r. włącznie.

Przykład 2: odpowiedzialny uczestnik AMG otrzymał akt w dniu 9 lutego 2017 r. – sprzeciw należy składać do dnia 27 marca 2017 r.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami termin 1 miesiąca upływa w odpowiednim dniu następnego miesiąca, przy czym okres liczony w dniach domyślnie liczony jest w dniach roboczych (art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zastrzeżenia nie zostaną zgłoszone w terminie, zostaną one przedstawione na etapie rozpatrywania materiałów z kontroli. Nie ma za to żadnej odpowiedzialności (art. 101 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak napisać, że nie zgadzasz się z wnioskami inspektorów

Sprzeciwy należy składać w formie pisemnej.

W pierwszej kolejności zapoznaj się z materiałami weryfikacyjnymi. Dostęp do nich następuje po złożeniu wniosku, który jest rozpatrywany w ciągu 2 dni. Zapoznanie następuje poprzez oględziny, sporządzanie wyciągów i kopiowanie. Przedstawiciel może uzyskać dostęp do materiałów inspekcyjnych po potwierdzeniu pełnomocnictw. Po zapoznaniu się z protokołem (art. 101 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zasady redagowania: przygotowanie i projektowanie

Nie ma prawnie zatwierdzonej formy sprzeciwu. Sporządza się je w dowolnej formie, z zachowaniem wymogów dotyczących sporządzenia dokumentu urzędowego.

Nazwa organu podatkowego, który przeprowadził kontrolę i jego adres, są zwykle podawane w prawym górnym rogu. Poniżej należy podać imię i nazwisko (imię, imię i nazwisko) sprawdzanej osoby, jej adres, numer telefonu.

W tytule znajduje się data i numer kwestionowanego aktu. Na przykład „Zastrzeżenia do raportu kontroli podatkowej nr ___ z dnia __.__.2017.”

Tekstu ustawy (fragmentów) nie przepisuje się, gdyż ma go każda ze stron. Z treści zastrzeżeń wynika, z czym dokładnie się nie zgadzają. Swoje stanowisko uzasadniają prawdziwymi dokumentami lub przepisami. Dołącz kopie dokumentów potwierdzających, jeśli nie znajdują się one w materiałach sprawy. Po opisaniu istoty zastrzeżeń i uzasadnieniu swojego stanowiska proponują podjęcie decyzji z uwzględnieniem przedstawionych dokumentów.

Po tekście znajduje się wykaz załączników (kopii dokumentów), zawierający nazwę, datę każdego dokumentu oraz liczbę kartek (numery kart w segregatorze).

Poniżej umieszczają datę (dzień, miesiąc, rok) oraz podpis z pełnym transkrypcją. Urzędnik przedstawia swoje stanowisko.

Składając kopie dokumentów potwierdzających zastrzeżenia, są one zszywane lub zszywane razem z zastrzeżeniami, a arkusze są numerowane. Na odwrotnej stronie, w miejscu wklejenia oprogramowania, należy wskazać, ile arkuszy zostało zszytych, podpisać i opatrzyć datą. Kopia każdego dokumentu jest poświadczona adnotacją „Prawdziwy”, podpisem świadka z transkrypcją (nazwisko i inicjały) oraz wskazaniem stanowiska i daty poświadczenia. Procedurę certyfikacji złożonych dokumentów określa pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.07.2014 nr 03–02-РЗ/39142.

Jeżeli sprawdzana osoba posiada pieczątkę, wówczas podpisy są opieczętowane.

Poniżej znajduje się schemat składania sprzeciwów.

Próbki zastrzeżeń na podstawie wyników kontroli zza biurka lub w terenie

O różnicach merytorycznych zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej decyduje to, co dokładnie spowodowało sprzeciw osoby kontrolowanej. Nie ma znaczenia, kto lub co zostało sprawdzone. Ważne jest, z czym i dlaczego odbiorca ustawy się nie zgadza.

W zależności od rodzaju kontroli nie ma szczególnych możliwości zgłaszania zastrzeżeń. Nie ma też różnic w wypełnieniu formularza w zależności od sprawdzanego podatku, opłaty czy składki ubezpieczeniowej.

Poniżej znajduje się nieoficjalny wzór zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej, zamieszczony na stronie internetowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Nie wskazano, jakim aktem normatywnym został on przyjęty lub zatwierdzony. Adres e-mail tej próbki. W dużej mierze pokrywa się to z procedurą rejestracyjną zaproponowaną w poprzednim akapicie.

Gdzie i jak są prezentowane?

Zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej wnosi się do inspektoratu, który przeprowadził czynności kontrolne. Sprzeciw można zgłosić na dwa sposoby:

• bezpośrednio do urzędu skarbowego
• pocztą.

Złożenie sprzeciwu bezpośrednio do urzędu skarbowego

Przed złożeniem go w urzędzie skarbowym sporządza się list motywacyjny w formie wniosku w dwóch egzemplarzach. Mówi, że przesyła zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej nr __ z dnia (data) wraz z załącznikami na ___ arkuszach. Podają datę pisma, stanowisko - urzędnik, podpis, transkrypcję podpisu i pieczęć (jeśli istnieje). Na każdym egzemplarzu upoważniony inspektor z reguły umieszcza pieczątkę potwierdzającą przyjęcie dokumentu, wskazuje na nim datę przyjęcia oraz numer wpisu. Jeden egzemplarz pisma przewodniego wraz z zastrzeżeniami pozostaje w inspektoracie, drugi – u wnoszącego sprzeciw.

Przesyłanie dokumentów pocztą

Wysyłając drogą pocztową, należy wypełnić inwentarz w dwóch egzemplarzach na formularzu pocztowym i wskazać w spisie dane podane w formularzu. Na każdym egzemplarzu pracownik poczty wskazuje numer identyfikacyjny przesyłki pocztowej, umieszcza znaczek pocztowy z datą przyjęcia i podpisuje. Do listu dołączany jest jeden egzemplarz inwentarza, drugi pozostaje u nadawcy wraz z dowodem wpłaty. Na zdjęciu przykładowy stan magazynowy.

W celu potwierdzenia faktu otrzymania listu poleconego adresat wypełnia zawiadomienie o doręczeniu przesyłki pocztowej, które zawiera numer identyfikacyjny odpowiadający numerowi znajdującemu się na inwentarzu i na kopercie. Poniżej znajduje się przykładowe zawiadomienie.

W przypadku przesyłania zastrzeżeń drogą pocztową za datę ich wysłania uważa się datę stempla przyjęcia przesyłki pocztowej.

W interesie kontrolowanego jest złożenie zastrzeżeń przed upływem wyznaczonego terminu w taki sposób, aby wyjaśniały i nie myliły okoliczności określonych w ustawie.

Jaki jest czas na rozpatrzenie?

Protokół kontroli podatkowej, inne materiały kontroli podatkowej, podczas których ujawniono naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, a także pisemne zastrzeżenia do tej czynności złożone przez osobę kontrolowaną (jego przedstawiciela) podlegają rozpatrzeniu przez naczelnika. (zastępca naczelnika) organu podatkowego, który przeprowadził kontrolę podatkową. Na podstawie wyników ich rozpatrzenia naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego w terminie 10 dni od dnia upływu terminu określonego w art. 100 ust. 6 niniejszego Kodeksu podejmuje jedną z decyzji, o których mowa w ust. 7 tego artykułu, albo decyzję o przeprowadzeniu dodatkowych czynności kontroli podatkowej. Termin na zapoznanie się z materiałami kontroli podatkowej i podjęcie właściwej decyzji może zostać przedłużony, nie więcej jednak niż o jeden miesiąc.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

ustęp 1 artykułu 101

Z powyższego cytatu wynika, że ​​sprzeciwy złożone w terminie zostaną rozpatrzone nie później niż w terminie 1 miesiąca i 10 dni od upływu terminu na ich wniesienie.

Recenzja jest planowana w ciągu pierwszych dziesięciu dni od upływu terminu składania wniosków. Konkretny termin ustala naczelnik urzędu skarbowego.

Przykład: sprzeciw wpłynął do urzędu skarbowego w ciągu miesiąca od dnia doręczenia ustawy, np. 9 lutego 2017 r. Przegląd odbędzie się w dniach 10-27 lutego (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 to weekendy).

Jeżeli na kontrolę nie stawiła się osoba, której stawiennictwo jest konieczne dla kierownika, albo w trakcie przeglądu konieczne stało się zaangażowanie świadka, biegłego lub specjalisty, wówczas dyrektor odracza rozprawę do jednego miesiąca.

Oczekując na rozstrzygnięcie sprzeciwów, zastanów się nad argumentami, które wzmocnią Twoją pozycję w ewentualnym procesie.

Postępowanie po złożeniu sprzeciwu

Po złożeniu sprzeciwu należy poczekać na zawiadomienie urzędu skarbowego wyznaczające termin i godzinę rozpatrzenia materiałów sprawy. Zawiadomienie takie sporządza się w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.05.2015 r.