Lettera del servizio fiscale federale
№BS-4-11/ [e-mail protetta] dal 13.10.2016

Il Servizio fiscale federale ha esaminato una lettera di una società per azioni sulla compilazione del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta da un agente fiscale (Modulo 6-NDFL) e riporta quanto segue.

In conformità con il paragrafo 3 della clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato il codice), gli agenti fiscali presentano all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato e trattenuto dall'agente fiscale (di seguito denominato calcolo nel modulo 6-NDFL ), per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi - entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo corrispondente, per l'anno - entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto, nella forma, nei formati e secondo le modalità approvate con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 14/10/2015 N ММВ-7-11/ [e-mail protetta]

La sezione 1 del calcolo sotto forma di 6-NDFL è compilata in base alla competenza per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno. La sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente riflette le transazioni effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo di riferimento.

Secondo la clausola 3.3 della sezione 1 "Indicatori generalizzati" della Procedura per la compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 14/10/2015 N MMV-7-11 / [e-mail protetta], l'importo totale dell'imposta restituita dall'agente fiscale ai contribuenti ai sensi dell'articolo 231 del codice, in base al principio di competenza dall'inizio del periodo d'imposta, è riportato nella riga 090.

Nel caso in cui un'organizzazione (agente fiscale) ricalcoli l'importo delle ferie e, di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL riflette gli importi totali, tenendo conto del ricalcolo.

Secondo la situazione citata nella lettera, l'importo del reddito pagato al dipendente ammontava a 200.000 rubli, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta era di 26.000 rubli e l'importo dell'imposta restituita, che era stata eccessivamente trattenuta nei periodi precedenti sul base dell'articolo 231 del codice, era di 1.000 rubli. Allo stesso tempo, l'agente fiscale ha trasferito al bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 25.000 rubli.

Questa operazione è soggetta a riflessione nella sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente come segue: nelle righe 100 - 120 - le date corrispondenti, nella riga 130 - 200.000, nella riga 140 - 26.000. allo stesso tempo, l'importo dell'imposta restituito dall'agente fiscale per un importo di 1.000 rubli è soggetto a riflessione nella riga 090 della sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL per lo stesso periodo di riferimento corrispondente.

E come dovrebbe riflettersi il rimborso fiscale nell'imposta sul reddito delle 6 persone? Lo diremo nel nostro materiale. Quando l'agente fiscale restituisce l'imposta? Se l'agente fiscale ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito di una persona fisica per un importo superiore a quello richiesto, la differenza deve essere restituita. Ciò richiederà solo una dichiarazione di una persona fisica la cui imposta è stata trattenuta eccessivamente (paragrafo 1, clausola 1, articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa). Un individuo viene a conoscenza dell'imposta eccessivamente trattenuta dall'agente fiscale, che deve segnalare il fatto del "calcolo" entro 10 giorni dal momento in cui è stato scoperto l'errore (paragrafo 2, clausola 1, articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa) . Quando si acquisisce lo status di residente fiscale della Federazione Russa (articolo 207 del codice fiscale della Federazione Russa), l'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione al ricalcolo non viene restituita dall'agente fiscale, ma dall'ispettorato fiscale (clausola 1.1 di Articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa). Entro quale termine è necessario restituire l'eccedenza IRPEF Dalla data di ricezione della domanda da parte del privato, l'agente fiscale ha 3 mesi di tempo per restituire l'eccedenza dell'imposta trattenuta.

Come riflettere il ritorno dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'imposta sul reddito delle 6 persone

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Importante

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Riflessione sul rimborso fiscale sotto forma di 6 imposta sul reddito delle persone fisiche: come farlo nel modo giusto?

In una situazione in cui l'agente fiscale restituisce al "fisico" un importo eccessivamente trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, formato, ad esempio, a seguito del ricalcolo della retribuzione delle ferie, tale rimborso non si riflette nella sezione 2 del calcolo di 6 -imposta sul reddito delle persone fisiche. Il rimborso fiscale deve essere indicato solo nella Sezione 1.

Ciò è stato indicato dal Servizio fiscale federale della Russia in una lettera del 13/10/2016 n. BS-4-11 / 19483. Supponiamo che nel 3 ° trimestre a un dipendente sia stato pagato un reddito di 100.000 rubli.

L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta da questo reddito ammontava a 13.000 rubli. Ma il budget in realtà ha ricevuto solo 12.000 rubli, poiché l'agente fiscale ha restituito all'individuo l'importo dell'imposta di 1.000 rubli eccessivamente trattenuto nel periodo precedente.

Come riflettere un rimborso fiscale nell'imposta sul reddito delle 6 persone: una breve risposta a una lunga domanda

Attenzione

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Lo stesso giorno, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.< … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г.

In una consultazione separata, abbiamo esaminato la procedura per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta.

Riflettiamo nel rimborso dell'imposta sul reddito delle 6 persone al dipendente

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Il Servizio fiscale federale ha spiegato come riflettere il ritorno dell'imposta eccessivamente trattenuta nell'imposta sul reddito delle 6 persone

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Completamento IRPEF 6 persone in caso di restituzione di imposta eccessivamente trattenuta

Il Servizio fiscale federale della Russia, in una lettera del 12 aprile 2017 n. BS-4-11 / 6925, ha considerato la questione della necessità di presentare un calcolo aggiornato nel modulo 6-NDFL se l'organizzazione nell'aprile 2017 ha effettuato un rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'inizio dell'anno al dipendente per sulla base di un avviso che conferma il diritto alla detrazione dell'imposta sugli immobili. Le autorità fiscali hanno spiegato che, ai sensi dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali presentano all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione un calcolo nel modulo 6-NDFL per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi - entro l'ultimo giorno del mese successivo al corrispondente periodo, e per l'anno - entro il 1° aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.
Il modulo 6-NDFL è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11 / La sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL è compilata in base alla competenza per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno.

Come effettuare e inviare un calcolo sotto forma di imposta sul reddito delle 6 persone

Se l'agente fiscale nel 2017 restituisce al contribuente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, eccessivamente trattenuta sui redditi percepiti nei periodi d'imposta precedenti, tale importo è indicato nella riga 090 della sezione 1 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone fisiche per il corrispondente periodo del 2017 . Allo stesso tempo, questa operazione non si riflette nella sezione 2 del calcolo.

Gli autori della lettera hanno anche aggiunto che l'agente fiscale deve rilasciare un certificato aggiornato per questo contribuente sotto forma di 2-NDFL. Puoi farlo nel nostro servizio Contour.Extern. Il nuovo certificato deve riflettere gli indicatori ottenuti dopo il ricalcolo fiscale per il periodo d'imposta corrispondente. Ma non è necessario presentare un calcolo aggiornato dell'imposta sul reddito delle 6 persone.
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Segnalazione Contabilità Se un agente fiscale ha indebitamente trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito di una persona fisica, questi importi sono soggetti a rimborso. Come effettuare un rimborso fiscale e come riflettere questa operazione nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone è stato riferito dal Servizio fiscale federale per Mosca.

Mosca nella lettera n. BS-4-11 del 17 luglio 2017 Rimborso fiscale In virtù del paragrafo 1 dell'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'agente fiscale deve essere restituito al contribuente sulla base della sua domanda scritta. Il rimborso viene effettuato a scapito dei pagamenti futuri sia per questo contribuente che per altri contribuenti, sui cui redditi l'agente fiscale trattiene l'imposta.

Il rimborso è effettuato entro tre mesi dalla data di ricezione da parte dell'agente fiscale della corrispondente domanda del contribuente.

Restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte del datore di lavoro 6 imposta sul reddito delle persone fisiche

Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 luglio 2017 n. BS-4-11 / Rimani aggiornato sulle novità: iscriviti! Notizie correlate Quando e come presentare i "chiarimenti" secondo i modelli 6-NDFL e 2-NDFL La rendicontazione che gli agenti fiscali IRPEF presentano all'IFTS si è sempre distinta dalle dichiarazioni e dai conteggi presentati dagli enti "per se stessi" . Tale "isolamento" vale anche per le regole di chiarimento delle informazioni contenute in tali segnalazioni. Segnalazione Come compilare una dichiarazione dei redditi per 6 persone: istruzioni, caratteristiche e sfumature L'istruzione è compilata sotto forma di una tabella, che è una guida passo passo all'azione. Un contabile può usarlo come un cheat sheet, dove le informazioni aggiornate relative al modulo 6-NDFL sono raccolte in una forma concisa e accessibile.

Abbiamo analizzato le richieste dei nostri utenti sul nuovo rapporto 6-NDFL e abbiamo scoperto: tutte le domande riguardano principalmente la compilazione della sezione II.

Kontur. L'esperta di contabilità Natalya Potapkina analizza i punti controversi nel rapporto 6-NDFL e racconta come il rapporto viene compilato nel servizio.

Cominciamo con l'aspetto della sezione 2 nel modulo di imposta sul reddito per 6 persone in Kontur.Accounting. Successivamente, passeremo all'analisi dei problemi in questa sezione.

Punti controversi nella sezione 2 del modulo 6-NDFL

Notiamo subito: la compilazione della sezione 1 non è difficile ei dati in essa contenuti sono indicati per competenza. I problemi compaiono solo nella compilazione delle righe 070, 080, 090, in quanto i dati si sovrappongono alla sezione 2.

Circa il totale cumulativo

Dalla procedura per la compilazione del rapporto, approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta], ne consegue che il rapporto viene compilato per competenza dall'inizio dell'anno, compresa la sezione 2. Ma le lettere esplicative del Servizio fiscale federale riferiscono che nella sezione 2 è necessario indicare i dati solo per gli ultimi 3 mesi di il periodo di rendicontazione. Quando si presenta una relazione semestrale, questo diventa importante: nella sezione 1 ci saranno dati su un totale cumulato dall'inizio dell'anno, e nella sezione 2 sarà necessario visualizzare i dati solo per 3 mesi: aprile, maggio, Giugno.

Su ciò che non devi compilare

Durante la compilazione della relazione per il 1° trimestre 2016, non era chiaro come compilare la sezione 2 se non ci sono stati pagamenti negli ultimi 3 mesi del periodo di riferimento. La presenza di questa sezione era obbligatoria nel formato elettronico del rendiconto, quindi dovevi compilare righe con valori reddituali e fiscali zero e date fittizie. Ora il formato è stato modificato e la sezione 2 non è obbligatoria. Se non ci sono stati pagamenti per tre mesi, la sezione 2 dovrebbe essere vuota.

Informazioni sulle date di pagamento

Non c'è una chiara comprensione di come e quando (entro quale data) i pagamenti dovrebbero rientrare nella sezione 2.

In Kontur.Accounting, quando il calcolo viene completato automaticamente, la seconda sezione include tutti i pagamenti maturati per 3 mesi, cioè quelli per i quali la data nella riga 100 cade negli ultimi tre mesi del periodo di rendicontazione. L'IFTS consente di non includere nella sezione 2 i pagamenti per i quali la data al rigo 110 non è compresa in questi 3 mesi. Ad esempio, stipendio per giugno pagato a luglio.

Riteniamo che tale compilazione, nella quale la sezione 2 comprende tutti i pagamenti maturati per 3 mesi, sia più semplice e trasparente. In questo caso i dati della sezione 2 coincidono con i dati della sezione 1 e con l'IRPEF e gli utenti non hanno ulteriori domande sulla compilazione dei righi 070, 080, 090 della sezione 1. E poiché la procedura di compilazione e formato del rapporto elettronico non prevedono alcuna restrizione, anche tale compilazione è considerata corretta.

Pertanto, per trasparenza e facilità di compilazione del 6-NDFL, ti consigliamo di pagare prima lo stipendio per l'ultimo mese del periodo di riferimento, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi inviare il rapporto. In Kontur.Accounting, tutti i dati nel rapporto verranno compilati automaticamente.

Informazioni sui pagamenti ricorrenti

L'ordine di compilazione non risolve il fatto che se le righe 100-140 per un pagamento specifico rientravano nella seconda sezione del report per un periodo di riferimento, non è più necessario includerle nuovamente nel report per il successivo periodo di riferimento. Ad esempio, se lo stipendio di marzo, pagato ad aprile, è già stato riflesso nella seconda sezione della relazione del 1 ° trimestre, gli stessi dati non dovrebbero essere inclusi nella relazione semestrale. Abbiamo chiesto informazioni ai dipendenti IFTS e ne abbiamo ricevuto conferma. Non ci sono ancora chiarimenti ufficiali su questo problema, ma speriamo di riceverli prima dell'inizio del periodo di riferimento.

Informazioni sulla compilazione di un rapporto al momento della restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Sorgono difficoltà su come mostrare il rimborso fiscale al pagatore nel rapporto 6-NDFL. Anche cosa sia esattamente considerato un ritorno non è chiaro. Ad esempio, un importo fiscale negativo risultante da un ricalcolo fiscale è considerato un rimborso? Questa situazione può verificarsi quando si concedono le detrazioni.

Abbiamo un dipendente condizionale, il suo stipendio part-time è di 5.000 rubli. Ha una detrazione per un figlio di 3.000 rubli, ma a gennaio la detrazione non è stata emessa. E' stato erogato a febbraio immediatamente per 2 mesi, e la trattenuta in eccesso è stata restituita al dipendente.

Gennaio: stipendio 5000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche = 650 rubli (nessuna detrazione prevista)
Febbraio: stipendio 5000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche = (10000 - 6000) * 13% - 650 = -130 rubli (previste 2 detrazioni)
Marzo: stipendio 5000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche = (15000 - 9000) * 13% - 520 = 260 rubli

Non è chiaro se in questo caso debba essere compilato un rimborso per un importo di 130 rubli nella riga 090 della sezione 1? Oppure nella riga 070 indicare 780 rubli (650 - 130 + 260) già tenendo conto del reso? Come in generale in questo caso compilare la sezione 2?

Al momento, la riga 090 non è compilata Kontur.Contabilità nel caso descritto, il ricalcolo viene preso in considerazione nella riga 070.

Sul calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti inter-transazione

Nel calcolare l'imposta sui pagamenti nel periodo inter-regolamento (ad esempio, dalla retribuzione delle ferie), non è chiaro come tenere conto di queste detrazioni. Sono forniti complessivamente per il mese e, calcolando solo le ferie all'inizio del mese, non è ancora chiaro se possano essere forniti. Ciò può portare in alcuni casi a problemi nella compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone.

Il 10 gennaio, al dipendente sono state pagate ferie per un importo di 10.000 rubli, non hanno fornito una detrazione per un figlio di 3.000 rubli, hanno trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 1.300 rubli (ovvero 10.000 * 13%) . Alla fine del mese è stato maturato uno stipendio di 1.000 rubli, l'imposta è stata calcolata come totale cumulativo, tenendo conto della detrazione per l'intero mese

Imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito totale = (11000 - 3000) * 13% = 1040 rubli.

L'imposta nel suo insieme per il mese si è rivelata inferiore a quella già pagata dalla retribuzione delle ferie. Riflettiamo questo nel rapporto:

Nella sezione 1, il valore nella riga 040 è uguale al valore nella riga 070 = 1040 rubli.

Nella sezione 2:

Linee vacanza:
riga 130 - scrivi 10000
riga 140 - scrivi 1300

Linee di pagamento:
riga 130 - scrivi 1000
riga 140 - scriviamo -260

Tuttavia, sotto forma di valori negativi e ricalcoli non vengono forniti. Questa situazione non era visibile nell'imposta sul reddito per 2 persone, poiché non esiste un calcolo mensile dell'imposta, soprattutto per i pagamenti individuali. Nell'imposta sul reddito delle 6 persone si è verificata questa situazione, ma non è chiaro come gestire correttamente i "contro". Finora non ci sono stati chiarimenti da parte dell'FTS in merito a questa situazione.

Pertanto, durante la compilazione di un rapporto nel nostro servizio, ti consigliamo di modificare l'importo dell'imposta sulle ferie nella sezione 2 in modo che l'imposta sui salari non sia negativa. Nel nostro caso, dobbiamo cambiare da 1300 a 1040.

Importante: il modulo 6-NDFL cambierà

È già noto che il Servizio fiscale federale prevede di ottimizzare il completamento del modulo 6-NDFL. Gli specialisti del Fondo sviluppano modifiche al modulo stesso, la procedura per la sua compilazione e apportano modifiche al formato elettronico. Il testo degli emendamenti non è stato ancora pubblicato, fino al 27 maggio il dipartimento è in attesa di proposte per migliorare la forma.

Ci auguriamo che dopo le modifiche, la compilazione del rapporto sia più semplice e comprensibile e le controversie vengano risolte. Se hai domande, scrivici. Proviamo ad aiutare!

Abbiamo considerato in una consultazione separata. E come dovrebbe riflettersi il rimborso fiscale nell'imposta sul reddito delle 6 persone? Lo diremo nel nostro materiale.

Quando l'agente fiscale restituisce l'imposta?

Un individuo viene a conoscenza dell'imposta eccessivamente trattenuta dall'agente fiscale, che deve segnalare il fatto del "calcolo" entro 10 giorni dal momento in cui è stato scoperto l'errore (paragrafo 2, clausola 1, articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Quando si acquisisce lo status di residente fiscale della Federazione Russa (articolo 207 del codice fiscale della Federazione Russa), l'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione al ricalcolo non viene restituita dall'agente fiscale, ma dall'ispettorato fiscale (clausola 1.1 di Articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando devo restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche in eccesso

Dalla data di ricevimento della domanda da parte di una persona fisica, l'agente fiscale ha 3 mesi di tempo per restituire la ritenuta in eccesso. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene restituita a scapito dell'imposta che l'agente deve pagare al bilancio, e non importa da chi sia stata trattenuta questa imposta. Quelli. È possibile restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche a un dipendente a scapito dell'imposta da trasferire al bilancio dal reddito di altri dipendenti.

Come mostrare l'imposta sul reddito delle persone fisiche restituita nell'imposta sul reddito delle 6 persone

L'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche restituito dall'agente fiscale nel modulo 6-NDFL è riportato alla riga 090 "L'importo dell'imposta restituito dall'agente fiscale" (Appendice n. 2 all'ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 ottobre , 2015 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta]).

L'eccessiva ritenuta d'imposta era precedentemente riflessa nella Sezione 2 del Calcolo e indicata anche nel modulo 6-NDFL del periodo di riferimento alla riga 070 "Importo della ritenuta d'imposta". E la compilazione della riga 090 convincerà l'ufficio delle imposte a non aspettarsi che l'agente fiscale paghi l'imposta corrente. Pertanto, l'agente fiscale dimostra che l'imposta è stata trattenuta in eccesso e restituita alla persona fisica. Questa logica è importante, poiché il Servizio fiscale federale ha previsto che se la differenza tra le righe 070 e 090 risulta essere superiore all'importo risultante come pagato nella Carta di liquidazione con il bilancio dell'agente fiscale, l'ispettorato delle imposte considererà che l'imposta sul reddito delle persone fisiche non è interamente trasferito al bilancio. Di conseguenza, l'agente fiscale sarà tenuto a fornire spiegazioni in merito al pagamento incompleto dell'imposta al bilancio.

Pertanto, il riflesso tempestivo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche restituita alla riga 090 del Calcolo può salvare l'agente fiscale da ulteriori attenzioni da parte dell'ispettorato fiscale.

Alla liquidazione finale in caso di licenziamento del dipendente Ivanov il 13 maggio 2016, lo stipendio per maggio 2016 era di 4236,84 rubli. e imposta sul reddito personale maturata e trattenuta 551 rubli. È stato calcolato anche l'importo delle ferie emesse in anticipo di 4970,19 rubli. e calcolato l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta 646 rubli. Il lavoratore Ivanov ha contribuito con 4875,19 rubli alla cassa dell'impresa. (4970.19-(646-551)) e ha scritto una domanda indirizzata al direttore per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Come posso documentare questo caso? Come gestire l'imposta sul reddito delle persone fisiche 95 rubli. (646-551)? Come riflettere nell'imposta sul reddito delle 6 persone, nell'imposta sul reddito delle 2 persone, nella carta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Risposta

1. Redigere una dichiarazione contabile.

Attenzione! La procedura di dichiarazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2° trimestre 2019 è stata modificata

Nelle relazioni salariali per il 2° trimestre tenere conto delle modifiche entrate in vigore nel 2019. Gli esperti della rivista "Salary" hanno riassunto tutti i cambiamenti nell'imposta sul reddito delle 6 persone. Leggi come gli ispettori confrontano i punteggi dei rapporti. Se li controlli tu stesso, evita chiarimenti e sii in grado di spiegare qualsiasi cifra del rapporto. Guarda tutti i principali cambiamenti salariali in una comoda presentazione e un servizio speciale.

3. Emettere un'ordinanza per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

4. Trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche su un conto bancario o una carta a un dipendente.

5. Mostra le correzioni nel maggio 2016 sulla scheda fiscale.

6. Nel certificato nel modulo 2-NDFL, ridurre la retribuzione delle ferie a febbraio. Registrare lo stipendio di maggio sulla riga di maggio.

7. Nel modulo 6-NDFL, l'annullamento dell'indennità di ferie ridurrà l'indicatore alla riga 020. Riflettere l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche restituita come parte dell'indicatore alla riga 090. Nella sezione 2, compilare un blocco di righe separato 100-140 il giorno in cui il reddito è stato ricevuto il 13/05/2016.

In merito alla procedura per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta

Se un dipendente si licenzia e non avrà più reddito imponibile dalla società, potrebbe ricevere un'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta:

— da un agente fiscale (società);

- dall'ufficio delle imposte, quando a fine anno presenta la dichiarazione dei redditi.

Il dipendente ha scritto una domanda per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a nome della società (agente fiscale). Attenzione: la domanda deve contenere le coordinate bancarie per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta.

L'agente fiscale ha il diritto di restituire al pagatore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta solo in modo senza contanti (paragrafo 4, clausola 1, articolo 231 230 del codice fiscale della Federazione Russa). Sono previsti tre mesi per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla data di ricevimento della domanda del dipendente.

Il tuo dipendente ha versato alla cassa l'importo della retribuzione delle ferie in eccesso meno il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In effetti, è risultato che il pagamento in eccesso dell'imposta è stato compensato con il rimborso delle ferie arretrate. Ciò viola il metodo stabilito di restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte di un agente fiscale.

Al fine di ottemperare alle formalità obbligatorie, il dipendente deve pagare l'intero importo delle ferie eccessivamente maturate. Quindi l'agente fiscale restituisce il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul conto bancario o sulla carta del dipendente su sua richiesta (clausola 1, articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per quanto riguarda le informazioni contabili

Preparare una dichiarazione contabile come mostrato di seguito.

Riferimento contabile n. …..

In relazione al licenziamento di Ivanov il 13 maggio 2016, lo specialista del dipartimento del personale ha rilevato che parte dei giorni di ferie annuali effettivamente utilizzate dal ... 02.2016 .... il ... 02.2016 il dipendente non ha lavorato.

Il numero di giorni di ferie di calendario non lavorati - ... ..

Il reddito giornaliero medio di Ivanov per pagarsi le ferie è... sfrenato.

L'importo delle ferie maturate in anticipo ammontava a 4970,19 rubli. È soggetto a conservazione.

DEBITO 20 (26, 44…) CREDITO 70

- 4236,84 rubli. - Lo stipendio di Ivanov per maggio è stato maturato;

— 551 rubli. - l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata calcolata e trattenuta sullo stipendio di maggio;

DEBITO 50 (51) CREDITO 70

- 3685,84 rubli. - lo stipendio di maggio è stato dato a Ivanov;

DEBITO 20 (26, 44, 96….) CREDITO 70

- 4970,19 rubli. - l'importo delle ferie maturate a Ivanov per i giorni di ferie non lavorati è stato stornato;

DEBITO 70 CREDITO 68 sottoconto "Verificazioni con il bilancio IRPEF"

— 646 rubli. - è stato stornato l'importo dell'IRPEF trattenuta sulle ferie pagate in eccesso.

Il debito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nei confronti del dipendente al momento del licenziamento ammontava a 95 rubli. (646 rubli - 551 rubli). Il ragioniere ha calcolato l'importo totale dovuto essere restituito dal dipendente. Escludendo l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta, ammontava a 4875,19 rubli. . L'operaio l'ha portato alla cassa. Il commercialista ha registrato:

DEBITO 50 CREDITO 70

- 4875,19 rubli. - il dipendente ha versato alla cassa l'importo delle ferie eccessivamente maturate meno l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta.

Il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene compensato con il rimborso dei debiti per le ferie del dipendente. Ciò viola il metodo stabilito di restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte di un agente fiscale (tramite bonifico bancario).

Per correggere la violazione, è necessario trasferire al dipendente sul suo conto bancario l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta per un importo di 95 rubli.

Allo stesso tempo, dovresti contattare il dipendente chiedendo di pagare 95 rubli alla cassa.

Capo contabile ...... (firma) Trascrizione della firma

A proposito di una lettera a un dipendente

Componi una lettera al dipendente secondo il seguente esempio.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Ivanov Kh.Kh.

Caro Xxxxxxx Xxxxxxx!

In relazione alla necessità di rispettare i requisiti del paragrafo 4 del paragrafo 1 dell'articolo 231 del codice fiscale sul metodo di restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in eccesso trattenuta, vi chiedo di depositare 95 rubli al cassiere XXXX (ragione sociale). (Novantacinque rubli).

Tale importo è stato erroneamente accreditato per il rimborso del debito per le ferie maturate in eccesso.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta verrà trasferita sul tuo conto bancario al momento della domanda datata 13/05/2016.

Capo contabile Firma Trascrizione della firma

XXX nome dell'azienda

Nota: l'agente fiscale è tenuto a restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta, indipendentemente dal ritorno o dal mancato ritorno alla cassa di 95 rubli.

Per quanto riguarda l'ordine

Emettere un ordine per la restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a Ivanov, indicare in esso i dettagli del dipendente. La base per l'emissione dell'ordine è la dichiarazione del dipendente e la dichiarazione contabile.

Per quanto riguarda l'elaborazione dei pagamenti

Trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta in eccesso al dipendente in un pagamento separato. Fornire il nome dettagliato del pagamento, indicare il numero dell'ordine.

Per quanto riguarda la compilazione di una carta fiscale

Sulla tessera fiscale, indicare la riduzione del reddito da ferie e le ritenute trattenute a febbraio 2016. Restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta per un importo di 95 rubli. mostra sulla carta fiscale nel mese di maggio. Se non è presente alcun campo per il rimborso, compilare il modulo o indicare tale importo nella colonna del trasferimento fiscale con un segno meno. Specificare i dettagli dell'ordine di pagamento per il reso.

Per quanto riguarda la compilazione dell'imposta sul reddito per 2 persone

Quando si compila un certificato nel modulo 2-NDFL, indicare il ricalcolo dell'importo delle ferie nella Sezione 3 nel mese della loro effettiva maturazione e non nella data in cui il dipendente trattiene o restituisce denaro. Codice reddito - 2012

Riflettere l'ultimo stipendio del dipendente nel mese di licenziamento (nell'importo effettivamente maturato, senza ridurre l'importo della indennità di ferie trattenuta). Il codice reddito è 2000.

Se restituisci 95 rubli al dipendente, non compilare la riga "importo dell'imposta eccessivamente trattenuto dall'agente fiscale" nella sezione 5.

Per quanto riguarda la compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone

Nel modulo 6-NDFL, l'annullamento dell'indennità di ferie ridurrà l'indicatore alla riga 020. Riflettere l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche restituita come parte dell'indicatore alla riga 090.

Nella sezione 2 compilare a parte il blocco dei righi 100-140 il giorno della riscossione del reddito 13 maggio 2016.

— linea 100 — 13.05.2016

— linea 110 — 13.05.2016

— linea 120 — 16.05.2016

IN linea 130- includere l'importo della retribuzione maturata per il mese di maggio e lo storno delle ferie.

IN linea 140 includono l'importo della trattenuta sullo stipendio di maggio e lo storno dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulle ferie pagate in eccesso.