attività correnti in bilancio. La proprietà dell'organizzazione e la sua classificazione Le principali direzioni per migliorare l'efficienza nell'uso del capitale circolante

attività correnti- beni destinati ad essere utilizzati entro un breve periodo di tempo (fino a 12 mesi).

Le attività correnti includono: Azioni, Crediti attivi, Investimenti finanziari, Disponibilità liquide e mezzi equivalenti, ecc.

Le attività correnti sono anche dette "attività correnti".

Il termine "attività correnti" in inglese è attività corrente.

Commento

Dzhaarbekov Stanislav, consulente fiscale, avvocato. Sito web: Taxd.ru

Analisi finanziaria dell'attivo circolante

Capitale circolante proprio

Per l'analisi finanziaria utilizzare l'indicatore Capitale circolante proprio.

— la differenza tra le attività correnti dell'organizzazione e le sue passività a breve termine.

L'indicatore SOS viene utilizzato per valutare la capacità di un'impresa di estinguere le obbligazioni a breve termine realizzando tutte le sue attività correnti. Maggiore è il capitale circolante proprio dell'organizzazione, più è finanziariamente stabile. Un SOS negativo indica potenziali rischi finanziari per l'organizzazione.

Indice di liquidità attuale

- la percentuale delle attività a breve termine dell'organizzazione rispetto alle sue passività a breve termine.

L'attuale indice di liquidità caratterizza la misura in cui le attività correnti coprono le passività a breve termine. Il valore consigliato per questo rapporto è 200%. In questo caso, la società può coprire tutte le sue passività a breve termine e disporre di fondi liquidi per svolgere le proprie attività.

Attività correnti nella normativa

L'articolo 656 del codice civile russo, che disciplina il contratto di locazione aziendale, specifica le categorie di proprietà relative al capitale circolante:

“Nell'ambito di un contratto di locazione per un'impresa nel suo complesso quale complesso immobiliare adibito ad attività imprenditoriale, il locatore si impegna a corrispondere al locatario un canone per il possesso e l'uso temporaneo di appezzamenti di terreno, fabbricati, strutture, attrezzature e altre immobilizzazioni comprese nel l'impresa, di trasferire nelle modalità, alle condizioni e nei limiti stabiliti dal contratto, scorte di materie prime, combustibili, materiali e altre attività correnti, i diritti di utilizzo di terreni, corpi idrici e altre risorse naturali, edifici, strutture e attrezzature, altri diritti di proprietà del locatore associati all'impresa, i diritti sulle designazioni che individuano le attività dell'impresa e altri diritti esclusivi, nonché di cedergli i diritti di pretesa e di trasferirgli i debiti relativi all'impresa.

Le attività non correnti includono:

1) Attività immateriali

— diritti esclusivi sugli oggetti di proprietà intellettuale (programmi per computer, banche dati, marchi, ecc.) presi in considerazione nella contabilità.

2) Risultati di ricerca e sviluppo

- i costi dell'organizzazione per ricerca, sviluppo e lavoro tecnologico, che hanno dato esito positivo, ma non sono relativi ad attività immateriali.

3) Beni di esplorazione immateriali

- utilizzati nel processo di prospezione, valutazione di giacimenti minerari ed esplorazione di minerali, costi di ricerca che non hanno forma materiale.

4) Attività esplorative tangibili

- utilizzati nel processo di prospezione, valutazione di giacimenti minerari ed esplorazione di minerali, costi di ricerca che hanno una forma materiale:

a) strutture (sistema di tubazioni, ecc.);

b) attrezzature (trivelle specializzate, gruppi di pompaggio, serbatoi, ecc.);

c) veicoli.

5) Immobilizzazioni

- mezzi di lavoro per uso a lungo termine (oltre 12 mesi). Le immobilizzazioni comprendono fabbricati, macchinari e attrezzature, strutture e dispositivi di trasmissione, veicoli.

6) Investimenti redditizi in valori materiali

- immobilizzazioni destinate esclusivamente all'accantonamento da parte dell'ente a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo al fine di generare reddito.

- beni che possono essere rapidamente ed economicamente convertiti in denaro.

Lettura 9 min. Visualizzazioni 471 Pubblicato il 24/08/2018

Molti nuovi arrivati ​​nel campo degli affari raramente prestano il giusto livello di attenzione alle questioni relative alla contabilità. Tale atteggiamento nei confronti delle transazioni finanziarie può influire negativamente sulle attività dell'azienda. Inoltre, la mancanza di attenzione alle attività contabili può causare violazione involontaria della legge. È importante notare che in caso di violazione delle regole per la conduzione di transazioni finanziarie, l'imprenditore dovrà affrontare non solo responsabilità amministrativa, ma anche penale. In questo articolo, proponiamo di considerare le attività finanziarie e altre attività correnti in bilancio, che sono di fondamentale importanza per ogni imprenditore.

Attività correnti in bilancio: questo è il potenziale di risorse dell'impresa, destinato all'uso nel processo di produzione e situato anche nella sfera di circolazione

Cosa si intende per "attivo circolante"?

La parte attiva del bilancio di ciascuna società contiene informazioni sui valori immobiliari a sua disposizione. Tutte le attività della società possono essere suddivise in due gruppi condizionali: attività correnti e attività non correnti. Il primo gruppo comprende vari valori immobiliari dell'azienda utilizzati nel corso dell'attività economica. Questa categoria include attrezzature di produzione, veicoli e una serie di altri beni materiali. Il giro d'affari delle attività comprende tre fasi separate, durante le quali i valori di cui sopra modificano la propria struttura economica:

1. Primo stadio. In questa fase, le risorse finanziarie dell'azienda vengono convertite nella capacità produttiva dell'impresa. Un esempio di questa fase del fatturato è l'acquisizione di materie prime, attrezzature di produzione e altre risorse necessarie per il funzionamento dell'azienda.
2. Seconda fase. In questa fase, il capitale circolante trasferisce il suo valore al prezzo dei prodotti fabbricati. È importante notare che questo processo viene eseguito solo una volta. Di norma, questa fase prevede l'introduzione di nuove tecnologie per la produzione di prodotti commerciabili.
3. La fase finale. Nella fase finale, i prodotti finiti vengono venduti attraverso vari mercati, il che porta nuove risorse finanziarie all'azienda manifatturiera.

Lo svolgimento di attività finalizzate alla valutazione del valore del capitale circolante, consente di determinare la quantità di risorse utilizzabili durante il ciclo produttivo. I risultati di questa valutazione costituiscono la base della strategia di creazione del capitale circolante dell'azienda . La corretta ottimizzazione di tali fondi consente di identificare le attività con la massima liquidità. Tali fondi possono essere utilizzati nel processo di produzione e possono essere convertiti in risorse finanziarie.

Ciò che costituisce le risorse dell'impresa

Le attività correnti di un'impresa sono una categoria separata di risorse finanziarie e attività materiali che possono essere utilizzate nel processo di produzione. La componente principale del capitale circolante sono le disponibilità liquide e mezzi equivalenti. Questo articolo di bilancio può comprendere sia la liquidità depositata presso la cassa dell'azienda, sia i fondi disponibili sul conto corrente dell'azienda. Le disponibilità liquide sono attività finanziarie di natura a breve termine. I fondi appartenenti a questo gruppo devono soddisfare determinati criteri. Di norma, tali attività materiali dovrebbero essere vendute a un prezzo pari al loro valore di mercato reale. Il termine per la vendita dei beni non deve superare i tre mesi.

Le attività correnti accolgono crediti a breve termine. È importante notare che nel caso di queste attività è molto importante tenere conto del volume dei pagamenti promessi. Inoltre, la durata del prestito non deve superare un anno. Tale condizione per l'erogazione di rate o finanziamenti è un criterio obbligatorio per classificare i crediti come capitale circolante.

Tali attività richiedono un rimborso una volta consumate e si prevede che il loro utilizzo genererà benefici economici futuri.

Una delle fonti di risorse aziendali sono le materie prime e i materiali di consumo. Tali materiali sono utilizzati in ogni ciclo produttivo. Questa categoria comprende carburanti e lubrificanti, pezzi di ricambio e materiali di consumo, imballaggi e altri contenitori. È importante notare che anche i prodotti non finiti ei semilavorati sono classificati come capitale circolante. Molte aziende utilizzano tecnologie che contengono al loro interno una determinata fase in cui un prodotto non finito viene spostato in un magazzino. Gli articoli non finiti non possono essere offerti in vendita o utilizzati come materie prime. È questo fattore che costringe questi fondi ad essere indicati in una riga separata del bilancio.

Tutte le fonti di cui sopra sono risorse proprie dell'azienda. In aggiunta a questi, possono essere utilizzati come capitale circolante prestiti finanziari o investimenti ricevuti da investitori terzi. È importante notare che l'utilizzo di fonti proprie può ridurre significativamente il grado di rischio rispetto all'utilizzo di risorse di terzi.

Attività correnti e attività correnti sono la stessa cosa? Questa domanda viene posta da molti nuovi arrivati ​​nel business. "Attività correnti" è un termine spesso utilizzato in contabilità e "attività correnti" - nel campo della ricerca economica. Nonostante alcune differenze specifiche tra questi concetti, riflettono quei valori patrimoniali dell'azienda che possono essere trasformati in risorse finanziarie.

Componenti dell'attivo in bilancio

Il bilancio contiene informazioni importanti sul valore dei valori immobiliari di una determinata società. Queste informazioni sono formate sulla base di rendiconti finanziari, attività di valutazione e altri documenti. In parole povere, l'attivo di bilancio è una sorta di elenco che elenca le attività materiali dell'azienda che sono a sua disposizione.

attività correnti

L'articolo del capitale circolante di ciascuna impresa comprende sei componenti. La prima componente è il credito, che ha natura urgente. La parte successiva di questo gruppo sono gli investimenti finanziari effettuati dalla società stessa. Il periodo di validità di questi investimenti non deve superare un anno. Oltre ai crediti e agli investimenti finanziari, l'IVA “in entrata” è inclusa nella voce capitale circolante, che non è stata ancora adottata dalle autorità di vigilanza.

Una delle parti importanti delle attività correnti sono le risorse finanziarie. Questa parte di questo gruppo include diversi elementi:

1. Denaro detenuto presso la cassa di un particolare istituto.
2. Denaro depositato sul conto corrente di un istituto bancario.
3. Fondi accreditati sul conto in valuta estera dell'azienda.

La quinta componente del capitale circolante sono le azioni dell'impresa. Questa categoria comprende le materie prime e le scorte, i prodotti da vendere, i semilavorati, i semilavorati e gli oggetti di valore che verranno utilizzati per la rivendita. L'ultima parte del capitale circolante è costituita da altre attività che possono essere convertite in denaro.

Attività correnti - implica attività materiali direttamente utilizzate per eseguire il processo produttivo

Altre attività correnti

Le altre attività correnti comprendono il saldo a debito, ovvero l'importo dell'IVA maturata durante la spedizione dei prodotti commerciabili. Questo articolo include anche l'imposta sul valore aggiunto ricevuta dopo aver effettuato un pagamento anticipato. Questo gruppo di fondi include difetti di fabbricazione, carenze e perdite finanziarie. L'elenco completo delle risorse appartenenti a questo gruppo è il seguente:

1. Beni danneggiati non cancellati dai conti della società.
2. Costi associati all'evasione degli ordini incompiuti.
3. IVA sui prodotti spediti, anticipi, nonché accise, che saranno rimborsate nel prossimo periodo di rendicontazione.

Oltre alle suddette risorse, questo gruppo comprende titoli e fondi investiti nel capitale autorizzato di società terze. Il criterio principale per la selezione delle risorse in questo gruppo è il periodo della loro attuazione. Secondo le regole stabilite, l'altro capitale circolante è iscritto nella seconda sezione del bilancio, al rigo 1260.

Attività correnti a bassa liquidità

Prima di affrontare la questione di cosa appartenga alla categoria delle attività a bassa liquidità, è necessario considerare il significato del termine "liquidità". Questo strumento di analisi economica mostra il tasso di trasformazione dei valori immobiliari in risorse finanziarie. In parole povere, questo indicatore dimostra la velocità di realizzazione degli asset. Secondo gli esperti, la liquidità degli asset è di fondamentale importanza in termini di guadagno. Per ottenere il pieno controllo della situazione finanziaria dell'azienda, è necessario sviluppare una strategia che consenta di identificare rapidamente le attività più liquide che possono essere utilizzate per superare la crisi.

Inoltre, gli esperti notano che il livello di rischio di un imprenditore è inversamente proporzionale alla liquidità del bene. Pertanto, le risorse finanziarie e le passività a breve termine hanno il più alto livello di liquidità e il minimo grado di rischio per l'imprenditore. Anche le scorte e i prodotti finiti hanno un'elevata liquidità. L'unica sfumatura associata a questi fondi è la necessità di una vendita rapida. Il livello di rischio di queste attività è a un livello basso.

I semilavorati e i semilavorati hanno liquidità media e rischio medio. La categoria delle attività a bassa liquidità comprende capacità non utilizzata, crediti scaduti e merci in corso (dato elevato volume). È importante notare che questo gruppo ha il più alto livello di rischio.

Di norma, tali attività rientrano nella categoria in esame, dove il tasso di rotazione in termini monetari è superiore a dodici mesi. Un esempio lampante di tali risorse sono i prodotti commerciali conservati a lungo nel magazzino dell'azienda. Rientrano in questa categoria anche i prestiti emessi il cui periodo di rimborso è superiore a un anno. Sulla base di quanto sopra, si può concludere che il capitale circolante con un elevato grado di rischio è incluso nel gruppo delle risorse a bassa liquidità.

L'analisi delle attività correnti visualizzate in bilancio consente di individuare la disponibilità del ciclo produttivo con le risorse necessarie

Come calcolare il rapporto di liquidità delle risorse disponibili

Per determinare l'ammontare del periodo di tempo necessario per l'intero giro d'affari dei fondi propri della società, viene utilizzata la formula per il calcolo dell'indice di liquidità attuale. Questo strumento economico riflette visivamente la condizione finanziaria dell'azienda e la capacità di ripagare il debito corrente utilizzando i propri fondi. Da quanto precede si può concludere che l'individuazione di un coefficiente elevato consente di determinare l'efficacia delle decisioni assunte dal management.

Quando si effettuano i calcoli, viene utilizzata la formula: "Attività correnti / obbligazioni di debito di natura a breve termine". Tutti i dati necessari per il calcolo si trovano sia nei documenti finanziari che nel bilancio. Considerando la metodologia per il calcolo dell'importo della liquidità del capitale circolante, è necessario citare la procedura per la determinazione del patrimonio netto. L'OA netto è la somma dei fondi di proprietà della società e dei prestiti a lungo termine, meno l'importo totale delle attività non correnti.

Conclusioni (+ video)

Le attività correnti in bilancio sono risorse che possono essere utilizzate dall'impresa per migliorare la propria condizione finanziaria. L'uso tempestivo e competente di tali risorse consente di superare la crisi economica con conseguenze negative minime. Ogni azienda deve determinare autonomamente la dimensione del capitale circolante, in base alle proprie esigenze, capacità produttiva e dimensione aziendale. È importante prestare attenzione al fatto che la mancanza di beni in circolazione può causare un arresto del processo produttivo e un aumento dell'indebitamento corrente. Un numero maggiore di tali beni indica un'errata distribuzione delle risorse e una strategia di sviluppo del business scelta in modo analfabeta.

In contatto con

II. attività correnti;

I. Attività di base (non correnti);

Classificazione delle attività economiche dell'impresa secondo la loro tipologia e ubicazione.

In base al collocamento delle attività economiche si dividono in:

Mezzi nella sfera della produzione;

I fondi nell'ambito della circolazione.

1. Mezzi nell'ambito della produzione:

Caratteristiche degli oggetti di lavoro:

• consumato durante un processo produttivo;
• perdono la loro forma naturale;
• trasferire tutto il loro valore su un nuovo prodotto finito.

Caratteristiche dei mezzi di lavoro:

Durata dell'operazione (più di un anno);

conservare la loro forma materiale naturale;

trasferire in parte il loro costo sul costo dei prodotti finiti (sotto forma di ammortamento).

2. Fondi nell'ambito della circolazione:

Il fatturato è inteso come un periodo di tempo durante il quale il denaro investito in fondi viene restituito integralmente attraverso il processo di attuazione. Ad esempio, i materiali sono stati acquistati allo scopo di fabbricare prodotti. Il denaro investito in questi materiali verrà restituito dopo la vendita dei prodotti fabbricati ai clienti.

Questo gruppo include quei fondi dell'impresa che possono essere convertiti in contanti nel prossimo futuro (di solito fino a un anno):

Prodotti finiti (ovvero il risultato della produzione);

Merci (acquistate ai fini della rivendita di valori materiali);

merci spedite (prodotti dell'impresa spediti all'acquirente, ma la cui proprietà rimane ancora al venditore);

fondi in insediamenti (vari tipi di debiti di organizzazioni di terze parti e individui verso l'impresa);

contanti (possono essere in contanti e conservati presso la cassa dell'impresa, o in forma non in contanti e conservati in una banca).

Il raggruppamento delle attività economiche per tipologia può essere effettuato:

io . Immobilizzazioni (non correnti). sono le attività economiche dell'impresa utilizzate per più di un anno per generare reddito. Questi includono:

immobilizzazioni;

beni immateriali;

investimenti redditizi in attività non correnti;

investimenti di capitale;

Investimenti finanziari a lungo termine.

1. immobilizzazioni - l'elemento più importante del processo produttivo. Le immobilizzazioni sono considerate i mezzi di lavoro utilizzati per produrre prodotti o gestire un'impresa, portando benefici economici e con una vita utile superiore a un anno.

La classificazione avviene secondo i seguenti criteri:

1) per tipo:

edifici (per garantire il processo produttivo);

strutture;

dispositivi di trasmissione;

· auto e attrezzature:

Macchine e attrezzature elettriche;

Macchine e attrezzature da lavoro;

Ingegneria Informatica;

Altre macchine e attrezzature.

veicoli, ecc.

2) per scopo funzionale:

immobilizzazioni di produzione;

immobilizzazioni non produttive (sfera non produttiva);

3) per settore:

immobilizzazioni del settore;

immobilizzazioni dell'agricoltura;

· immobilizzazioni di costruzione, ecc.

4) in base al grado di utilizzo:

operativo;

non attivo;

conservato;

· in locazione.

5) per accessori:

possedere;

affittato.

Per i cespiti viene addebitato l'ammortamento, che viene addebitato mensilmente per i singoli oggetti ed è compreso nei costi di produzione o circolazione.

Anche la terra è un bene fisso. Non include l'ammortamento.

Esistono tre opzioni per la valutazione delle immobilizzazioni:

al costo iniziale (basato sui costi effettivi di acquisizione delle immobilizzazioni);

costo di sostituzione (il costo di riproduzione delle immobilizzazioni - l'acquisizione o la costruzione di un oggetto, in base ai prezzi correnti, al livello di sviluppo della tecnologia e della tecnologia). È determinato attraverso la rivalutazione delle immobilizzazioni utilizzando i fattori di conversione stabiliti;

valore residuo: il costo iniziale (di sostituzione) meno il rateo di ammortamento.

2. Attività immateriali - parte integrante del patrimonio economico dell'impresa. Questi includono oggetti che non hanno una forma materiale, che possono essere separati da altre proprietà, utilizzati nella produzione di prodotti per più di 12 mesi e offrono l'opportunità di ricevere un reddito per molto tempo. Questo gruppo include:

• diritti d'uso della terra e delle risorse naturali;

· brevetti e licenze;

Marchi e marchi di fabbrica;

· software per il computer;

spese organizzative.

In contabilità sono valutati al costo storico, cioè per l'importo dei costi di acquisizione, per le consultazioni e tenendo conto dei costi delle ricerche di mercato.

Sulle immobilizzazioni immateriali viene addebitato l'ammortamento, che viene addebitato mensilmente per i singoli oggetti ed è compreso nei costi di produzione o distribuzione.

Le attività immateriali giungono all'impresa in tre direzioni:

contributo al capitale autorizzato per un importo pari al valore specificato nel contratto;

acquisizione da altre imprese o persone per un importo di valore, basato sui costi effettivi;

· ricevuta gratuita da altre imprese o persone.

La contabilizzazione delle attività immateriali viene effettuata sulla base dei relativi documenti:

certificati per il diritto all'uso;

· brevetti;

· certificati di accettazione di lavori di sviluppo software, ecc.

3. Investimenti redditizi in attività non correnti - investimenti in parte degli immobili, fabbricati e altri valori forniti dall'impresa dietro compenso in uso temporaneo ad altre persone giuridiche e persone fisiche.

4.Investimenti di capitale – investimenti in impianti che saranno successivamente accettati come immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali (costi di acquisto, costruzione, progettazione e perizie, ecc.).

5.Investimenti finanziari a lungo termine – investimenti di un'impresa per un periodo superiore a 1 anno in titoli di Stato (obbligazioni e altre obbligazioni di debito), titoli e capitale autorizzato di altre imprese, concessione di prestiti ad altre imprese.

Sono caratterizzati da una velocità di circolazione relativamente elevata.

Questa sezione riflette:

1) Azioni:

Materie prime e materie prime

Materiali ausiliari

· carburante

Ricambi per riparazioni

Semilavorati e componenti

inventario e forniture per la casa

Tutti sono contabilizzati al costo effettivo.

2) Produzione incompiuta - prodotti iniziati dalla lavorazione in produzione, ma non finiti.

3) Spese future - spese sostenute nel periodo di rendicontazione e imputate alle spese dei periodi successivi (abbonamento, preparazione e sviluppo della produzione, canone anticipato). Tali costi sono ammortizzati nel prezzo di costo in modo uniforme per l'intero periodo.

4) Prodotti finiti - prodotti che sono completamente lavorati, hanno superato il controllo e l'accettazione e sono completamente completati secondo il contratto. La contabilità è effettuata al costo effettivo.

5) Prodotti - attività materiali acquisite appositamente per la vendita.

6) Merce spedita - prodotti finiti spediti ai clienti, ma non ancora pagati dagli stessi.

7) Crediti (debitore - debitore). Include:

debiti degli acquirenti per prodotti, beni e servizi;

Debito dei dipendenti dell'impresa su importi contabili;

Debito su altri insediamenti (su crediti verso fornitori).

8) Contanti . Vengono principalmente per i prodotti venduti:

· Conto corrente

・Conto corrente in valuta

conti bancari speciali

· Trasferimenti in movimento

· Investimenti finanziari (azioni e azioni, prestiti concessi, ecc.)

· Fondo svalutazione investimenti in titoli.

attività correnti- beni destinati ad essere utilizzati entro un breve periodo di tempo (fino a 12 mesi).

Le attività correnti includono: Azioni, Crediti attivi, Investimenti finanziari, Disponibilità liquide e mezzi equivalenti, ecc.

Le attività correnti sono anche dette "attività correnti".

Il termine "attività correnti" in inglese è attività corrente.

Tutte le attività in contabilità sono divise in correnti e non correnti. I documenti normativi non definiscono il significato di questi termini, ma definiscono l'elenco dei beni che vi sono inclusi. Dall'elenco delle attività non correnti si può concludere che le attività non correnti comprendono attività destinate a un uso pluriennale, ovverosia. vita utile, superiore a 12 mesi o normale ciclo di funzionamento, se superiore a 12 mesi. Tutte le altre attività sono attività correnti.

alle attività correnti, ad esempio, includono: Rimanenze, Contabilità clienti, Investimenti finanziari, Liquidità e mezzi equivalenti, ecc.

La suddivisione in queste due categorie di immobili è importante da un punto di vista economico. Pertanto, le attività correnti possono essere rapidamente convertite in contanti. Maggiore è la quota di attività correnti, maggiore è la liquidità dell'organizzazione.

Attività correnti in bilancio

La divisione delle attività dell'organizzazione in correnti e non correnti si riflette nel bilancio. Quindi, il lato sinistro del bilancio, chiamato Asset, riflette tutti gli asset di proprietà dell'organizzazione. L'attivo si compone di due sezioni “Attività non correnti” e “Attività correnti”.

Nome dell'indicatore	Il codice
RISORSE I. Attività non correnti
Attività immateriali	1110
Risultati di ricerca e sviluppo	1120
Risorse di ricerca immateriali	1130
Beni di esplorazione tangibili	1140
immobilizzazioni	1150
Investimenti redditizi in valori materiali	1160
Investimenti finanziari	1170
Imposte anticipate	1180
Altre attività non correnti	1190
Totale per la sezione I	1100
II. attività correnti
	1210
Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti	1220
Crediti	1230
Investimenti finanziari (escluse disponibilità liquide)	1240
Denaro e mezzi equivalenti	1250
Altre attività correnti	1260
Totale per la Sezione II	1200
	1600

Le attività correnti includono:

1) Azioni

Azioni - attività sotto forma di materie prime e materiali, beni in vendita, ecc.

2) Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti

Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti - imposta sul valore aggiunto accettata per la contabilizzazione degli oggetti di valore acquisiti, che è deducibile al verificarsi di condizioni aggiuntive.

3) Contabilità clienti

Contabilità clienti - il debito dei debitori (debitori) verso l'organizzazione (creditore).

4) Investimenti finanziari

Gli investimenti finanziari (ad eccezione delle disponibilità liquide) sono titoli statali e comunali, titoli di altre organizzazioni, ecc., la cui scadenza (scadenza) non supera i 12 mesi.

5) Denaro e mezzi equivalenti

Contanti significa contanti e depositi a vista.

Le disponibilità liquide sono investimenti finanziari altamente liquidi che possono essere facilmente convertiti in un importo noto di liquidità e sono soggetti a un rischio irrilevante di variazione di valore.

6) Altre attività correnti

Tali attività correnti possono comprendere, ad esempio, beni materiali mancanti o danneggiati, per i quali non si è deciso di cancellarli come parte dei costi di produzione (spese di vendita) o a colpevoli (risultati nell'addebito del conto 94 “Mancanze e perdite da danni a valori).

Analisi finanziaria dell'attivo circolante

Capitale circolante proprio

Per l'analisi finanziaria utilizzare l'indicatore Capitale circolante proprio.

Capitale circolante proprio (Capitale circolante) - la differenza tra le attività correnti dell'organizzazione e le sue passività a breve termine.

L'indicatore SOS viene utilizzato per valutare la capacità di un'impresa di estinguere le obbligazioni a breve termine realizzando tutte le sue attività correnti. Maggiore è il capitale circolante proprio dell'organizzazione, più è finanziariamente stabile. Un SOS negativo indica potenziali rischi finanziari per l'organizzazione.

Indice di liquidità attuale

L'attuale rapporto di liquidità è la percentuale delle attività a breve termine dell'organizzazione rispetto alle passività a breve termine.

L'attuale indice di liquidità caratterizza la misura in cui le attività correnti coprono le passività a breve termine. Il valore consigliato per questo rapporto è 200%. In questo caso, la società può coprire tutte le sue passività a breve termine e disporre di fondi liquidi per svolgere le proprie attività.

Attività correnti in diritto

L'articolo 656 del codice civile russo, che disciplina il contratto di locazione aziendale, specifica le categorie di proprietà relative al capitale circolante:

“Nell'ambito di un contratto di locazione per un'impresa nel suo complesso quale complesso immobiliare adibito ad attività imprenditoriale, il locatore si impegna a corrispondere al locatario un canone per il possesso e l'uso temporaneo di appezzamenti di terreno, fabbricati, strutture, attrezzature e altre immobilizzazioni comprese nel l'impresa, di trasferire nelle modalità, alle condizioni e nei limiti stabiliti dal contratto, scorte di materie prime, combustibili, materiali e altre attività correnti, i diritti di utilizzo di terreni, corpi idrici e altre risorse naturali, edifici, strutture e attrezzature, altri diritti di proprietà del locatore associati all'impresa, i diritti sulle designazioni che individuano le attività dell'impresa e altri diritti esclusivi, nonché di cedergli i diritti di pretesa e di trasferirgli i debiti relativi all'impresa.

Le attività non correnti includono:

1) Attività immateriali

Beni immateriali - diritti esclusivi sugli oggetti di proprietà intellettuale (programmi per computer, banche dati, marchi, ecc.) registrati in contabilità.

2) Risultati di ricerca e sviluppo

Risultati della ricerca e sviluppo - i costi dell'organizzazione per la ricerca, lo sviluppo e il lavoro tecnologico, che hanno dato un risultato positivo, ma non sono correlati alle attività immateriali.

3) Beni di esplorazione immateriali

Attività di prospezione immateriali - utilizzate nel processo di prospezione, valutazione di giacimenti minerari ed esplorazione di minerali, costi di esplorazione che non hanno una forma materiale.

4) Attività esplorative tangibili

Attività di prospezione materiali - utilizzate nel processo di prospezione, valutazione di giacimenti minerari ed esplorazione di minerali, costi di esplorazione che hanno una forma materiale: a) strutture (sistema di condotte, ecc.); b) attrezzature (trivelle specializzate, gruppi di pompaggio, serbatoi, ecc.); c) veicoli.

5) Immobilizzazioni

L'immobilizzazione è uno strumento di lavoro a lungo termine (più di 12 mesi). Le immobilizzazioni comprendono fabbricati, macchinari e attrezzature, strutture e dispositivi di trasmissione, veicoli.

6) Investimenti redditizi in valori materiali

Gli investimenti redditizi in attività materiali sono immobilizzazioni destinate esclusivamente alla fornitura da parte di un'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo al fine di generare reddito.

7) Investimento finanziario

Investimenti finanziari - titoli statali e municipali, titoli di altre organizzazioni, ecc., la cui scadenza (rimborso) supera i 12 mesi.

8) Imposte anticipate

L'attività per imposte anticipate è quella parte dell'imposta sul reddito differita che dovrebbe comportare una diminuzione dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel periodo di riferimento successivo o nei periodi di riferimento successivi.

9) Altre attività non correnti

Leggi tutto: Attività non correnti

Inoltre

inventari

Per reintegrare il capitale circolante

Le attività illiquide sono attività che non possono essere convertite in contanti in modo rapido ed economico.

Le disponibilità liquide sono attività che possono essere convertite in contanti in modo rapido ed economico.

Il contante occupa una quota insignificante nella struttura dell'attivo circolante. Nel corso dell'anno il loro valore e la loro quota sono diminuiti, il che indica un livello piuttosto basso di liquidità assoluta delle attività.

Durante il processo di analisi, è emerso che le risorse proprie non erano sufficienti per formare riserve e il loro fabbisogno era interamente coperto da fondi presi in prestito a breve termine.

Le attività correnti sono...

In sostanza, le attività correnti materiali sono state coperte attraendo debiti e prestiti a breve termine, il che indica un elevato rischio finanziario. Tra le fonti di finanziamento attratte prevalgono i debiti verso fornitori e il budget per tasse e canoni.

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Classificazione degli asset

Il patrimonio dell'azienda comprende il valore delle risorse che forniscono il processo produttivo dell'impresa. Le risorse includono:

• Attività non correnti (strutture, fabbricati, macchinari e attrezzature, trasporti, ecc.),
• Capitale circolante (contanti, debiti dei debitori, investimenti a breve termine di fondi, ecc.).

La contabilità patrimoniale è obbligatoria per la maggior parte delle imprese russe. Tutte le attività sono concentrate nella parte sinistra dello stato patrimoniale e sono suddivise in base alla loro destinazione:

• La prima sezione dello stato patrimoniale è rappresentata dalle attività non correnti (immobilizzazioni e attività immateriali), che sono contabilizzate secondo il valore residuo dedotti gli ammortamenti (riga 1100 dello stato patrimoniale);
• La seconda sezione del bilancio è rappresentata dal capitale circolante, che è direttamente coinvolto nel processo produttivo (riga 1200 del bilancio).

La formula per il valore medio annuo delle attività in bilancio

Per calcolare l'importo medio delle attività dell'impresa per l'anno, è necessario aggiungere il valore delle attività all'inizio e alla fine dell'anno. Questa somma viene quindi divisa per 2 o moltiplicata per 0,5.

La formula per il valore medio annuo delle attività in bilancio utilizza dati contabili.

In generale, la formula per il valore medio annuo delle attività in bilancio è la seguente:

SA cf = (SAnp + SAkp) / 2

Qui CA av è il valore medio annuo delle attività,

SANP - il valore delle attività all'inizio del periodo,

SAkp - il valore delle attività alla fine del periodo (anno).

La formula per il valore medio annuo delle attività in bilancio consente di calcolare sia le attività dell'impresa nel suo insieme che separatamente per le attività correnti e non correnti.

Funzionalità di calcolo

Le attività totali dell'impresa sono registrate nella riga 1600 del bilancio, compilato dai contabili alla fine di ogni anno. Utilizzando questa formula si utilizzano indicatori di bilancio per più anni, mentre l'indicatore del rigo 1600 è tratto dal bilancio di ciascun anno, sommato e successivamente diviso per 2.

Nel caso di liquidazioni sull'attivo circolante, la formula per il valore medio annuo delle attività in bilancio richiederà informazioni dalla riga 1200 dello stato patrimoniale. Se è necessario calcolare le attività non correnti, il contabile utilizza gli indicatori per la riga 1100 del bilancio.

attività correnti

È necessario utilizzare gli indicatori in modo simile trovando il valore medio delle attività e confrontando i dati di bilancio per gli anni corrispondenti.

Il valore del valore medio annuo delle attività in bilancio

Il valore medio annuo delle attività, calcolato dagli analisti, viene utilizzato in futuro per calcolare i coefficienti che possono caratterizzare lo stato e l'efficienza di qualsiasi impresa:

• rendimento sulle attività,
• Rapporto di rotazione delle attività, ecc.

Inoltre, l'indicatore viene utilizzato per trovare le ragioni che hanno portato a cambiamenti nel funzionamento dell'impresa e per prendere decisioni nel campo della gestione delle risorse.

Il valore medio annuo delle attività può fornire una comprensione più accurata della dimensione e del valore delle attività, mentre livella le circostanze che potrebbero distorcere l'importo reale delle attività.

Se si confrontano gli indicatori del fatturato delle attività di diverse imprese per anni diversi, è necessario verificare l'uniformità della valutazione dell'importo medio annuo delle attività.

Esempi di problem solving

Composizione e struttura dell'attivo circolante

Sotto la struttura del capitale circolante si intende il rapporto tra i singoli elementi nella loro interezza.

La conoscenza e l'analisi della struttura del capitale circolante nell'impresa sono molto importanti, poiché in una certa misura caratterizza la condizione finanziaria in un momento o nell'altro dell'impresa. Ad esempio, un aumento eccessivo della quota di crediti, prodotti finiti in stock, lavori in corso indica un deterioramento delle condizioni finanziarie dell'impresa. La contabilità clienti caratterizza lo sviamento di fondi dal fatturato di una determinata impresa e il loro utilizzo da parte dei Debitori, debitori nel loro fatturato. Un aumento della quota di lavori in corso, prodotti finiti in magazzino indica l'allontanamento del capitale circolante dalla circolazione, una diminuzione delle vendite e quindi dei profitti. Tutto ciò indica che l'impresa deve gestire il capitale circolante al fine di ottimizzare la propria struttura e aumentare il proprio fatturato.

Poiché nel processo produttivo vengono creati nuovi valori materiali (nuovo valore), la struttura del capitale circolante (e, di conseguenza, l'efficienza del loro utilizzo) sarà tanto più favorevole quanto maggiore sarà la loro quota al servizio del settore produttivo, ad es. maggiore è la quota dell'importo totale del capitale circolante è occupata dal capitale circolante.

La struttura del capitale circolante nell'impresa è instabile e le dinamiche cambiano sotto l'influenza di molte ragioni.

1. Specifiche dell'impresa. Nelle imprese con long

il ciclo produttivo (ad esempio nella cantieristica navale) ha una quota importante di lavori in corso; le imprese minerarie hanno una quota importante di spese differite. In quelle imprese in cui il processo di produzione è effimero, di regola, c'è una grande quota di scorte;

2. Qualità dei prodotti finiti. Se l'azienda produce prodotti di bassa qualità che non sono richiesti dagli acquirenti, la quota di prodotti finiti nei magazzini aumenta notevolmente;

3. Il livello di concentrazione, specializzazione, cooperazione e combinazione di produzione;

4. Accelerazione del progresso scientifico e tecnologico. Questo fattore influisce sulla struttura del capitale circolante in molti modi e praticamente sul rapporto di tutti gli elementi.

Suggerimento 1: la differenza tra attività correnti e non correnti

Se un'impresa introduce attrezzature e tecnologie per il risparmio di carburante, produzione non di rifiuti, ciò influisce immediatamente sulla riduzione della quota delle scorte nella struttura del capitale circolante.

Un importante indicatore della struttura del capitale circolante è il rapporto tra i fondi investiti nella sfera della produzione e nella sfera della circolazione. Dalla corretta distribuzione dell'importo totale del capitale circolante tra la sfera di produzione e la sfera di circolazione, dipendono in gran parte il loro normale funzionamento, la velocità di rotazione e la completezza delle loro funzioni inerenti: produzione e pagamento e regolamento (Figura 1).

Figura 1 - La struttura dell'attivo circolante dell'impresa

Pertanto, in base al contenuto economico, le attività correnti possono essere classificate in:

— attività produttive circolanti;

- fondi di circolazione.

La divisione del capitale circolante in capitale circolante e fondi di circolazione è dovuta alla presenza di due sfere di circolazione individuale dei fondi: la sfera della produzione e la sfera della circolazione. Riflettendo le peculiarità del loro ambito di applicazione, i fondi rotativi ei fondi di circolazione sono interconnessi e interdipendenti.

Pertanto, l'aumento dell'efficienza nell'uso del capitale circolante è ottenuto attraverso un migliore utilizzo sia del capitale circolante che dei fondi di circolazione. La composizione del capitale circolante è intesa come un insieme di elementi che costituiscono il capitale circolante e i fondi di circolazione.

Gli elementi del capitale circolante sono: materie prime, materie prime e semilavorati acquistati; materiali ausiliari; carburante e carburante; contenitori e materiali per contenitori; parti di riparazione; strumenti, inventario per la casa e altri articoli da indossare; lavori in corso e semilavorati di propria produzione; Spese future; prodotti finiti; merce spedita; Contanti; debitori; altri.

Per luogo e ruolo nel processo di riproduzione, il capitale circolante è suddiviso nei seguenti quattro gruppi:

- fondi investiti in scorte;

- fondi investiti in lavori in corso e risconti;

- fondi investiti in prodotti finiti;

— contanti e fondi negli insediamenti.

In base al grado di pianificazione, il capitale circolante è diviso in standardizzato e non standardizzato. Le merci non standardizzate includono merci spedite, contanti e fondi in liquidazione. Tutti gli altri elementi del capitale circolante sono soggetti a razionamento.

Secondo le fonti di formazione, il capitale circolante è diviso in proprio (e equiparato ad essi) e preso in prestito.

La presenza di fondi propri e presi in prestito nel fatturato dell'impresa è spiegata dalle peculiarità dell'organizzazione del processo produttivo. Un importo minimo costante di fondi per finanziare il fabbisogno di produzione è fornito da fondi propri. Il bisogno temporaneo di fondi che sorgono sotto l'influenza di ragioni dipendenti e indipendenti dall'impresa è coperto da un prestito e da altre fonti prese in prestito.

Le principali direzioni per aumentare l'efficienza nell'uso del capitale circolante

L'incremento della quota dell'attivo circolante nel patrimonio dell'impresa ne caratterizza positivamente la struttura ed indica la razionalità dell'investimento del patrimonio.

Nella composizione del capitale circolante, la quota maggiore di oltre il 50% è occupata dalle scorte e nel corso dell'anno è aumentata del 2%. Ciò è dovuto alle specificità della produzione, che richiedono la creazione di grandi scorte, nonché un ciclo produttivo abbastanza lungo. Tra le scorte, la quota di materie prime e materiali è elevata, che è aumentata nel corso dell'anno nonostante una diminuzione del loro importo di 5272 mila rubli.

Il valore dei prodotti finiti è aumentato nel corso dell'anno di 4272 mila rubli e la quota dell'1%. Ciò indica la stabilità delle vendite e della domanda di prodotti e la loro alta qualità.

I crediti sono cresciuti significativamente sia in termini di importo che di peso specifico. Tutti i crediti dell'impresa analizzata erano a breve termine e sostanzialmente si tratta di debiti degli acquirenti. In negativo, a inizio anno i crediti scaduti ammontavano al 57,5% del totale, ma a fine anno erano in diminuzione e si attestavano al 9,2% del totale. Ciò indica che gli acquirenti non rispettano la disciplina finanziaria e di regolamento.

Il contante occupa una quota insignificante nella struttura dell'attivo circolante.

La differenza tra attività correnti e attività non correnti

Nel corso dell'anno il loro valore e la loro quota sono diminuiti, il che indica un livello piuttosto basso di liquidità assoluta delle attività.

In generale, il capitale circolante è diminuito di 26448 mila rubli, il che caratterizza negativamente lo stato delle risorse finanziarie. Nel corso dell'anno, la struttura del capitale circolante si è deteriorata e non è sufficientemente razionale dal punto di vista della posizione finanziaria dell'impresa, poiché la quota maggiore è occupata da liquidità scarsa - scorte e crediti scaduti.

Un'importante area di analisi è lo studio delle fonti di finanziamento delle attività correnti proprie e prese in prestito.

Per la formazione del capitale circolante, OAO NK Rosneft-Dagneft ha attratto: capitale circolante proprio, crediti e prestiti a breve termine, debiti.

L'impresa analizzata ha le proprie fonti per la formazione del capitale circolante e il loro valore per l'anno è aumentato di 16076 mila rubli, si stima positivamente che ciò sia avvenuto principalmente a causa di un aumento del capitale proprio della società.

In generale, la fornitura di OAO NK Rosneft-Dagneft con le proprie fonti per le attività correnti è piuttosto elevata, il che caratterizza positivamente la stabilità finanziaria dell'impresa.

Durante il processo di analisi, è emerso che le risorse proprie non erano sufficienti per formare riserve e il loro fabbisogno era interamente coperto da fondi presi in prestito a breve termine. In sostanza, le attività correnti materiali sono state coperte attraendo debiti e prestiti a breve termine, il che indica un elevato rischio finanziario. Tra le fonti di finanziamento attratte prevalgono i debiti verso fornitori e il budget per tasse e canoni.

Per valutare l'efficacia dell'utilizzo del capitale circolante, viene analizzato il loro fatturato. L'accelerazione del fatturato dei fondi significa una diminuzione della necessità di risorse materiali e finanziarie, aiuta a ridurre i costi di produzione e, in definitiva, consente di aumentare il ritorno sui fondi e la redditività della produzione.

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Partecipano ad una sola circolazione di capitali e trasferiscono integralmente il loro valore al prodotto appena creato (partecipano ad un ciclo produttivo e trasferiscono integralmente il loro valore al prodotto finito). La loro principale differenza è che in breve tempo possono essere convertiti in denaro.

Il capitale circolante può essere nella sfera della produzione e nella sfera della circolazione.

al capitale circolante in produzione relazionare:

Riserve produttive:

Materiali (materie prime, materiali, carburante, pezzi di ricambio, scorte, contenitori, ecc.);

Animali da allevamento e da ingrasso (animali giovani, uccelli adulti, conigli, famiglie di api, ecc.);

Riserve per ammortamento di beni materiali;

Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali;

Deviazione nel valore dei beni materiali;

Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti.

Costi di produzione (costi di produzione) - spese per le attività ordinarie dell'organizzazione (escluse le spese di vendita):

La produzione principale è il costo di produzione, i cui prodotti erano lo scopo di creare questa organizzazione;

Semilavorati di propria produzione;

Produzione ausiliaria - i costi di produzione, che sono ausiliari (ausiliari) per la produzione principale dell'organizzazione;

Spese di produzione generali - spese per la manutenzione della produzione principale e ausiliaria dell'organizzazione;

Spese generali aziendali - spese per esigenze di gestione non direttamente legate al processo produttivo;

Matrimonio in produzione;

Industrie di servizi e aziende agricole: i costi associati al rilascio di prodotti, all'esecuzione del lavoro e alla fornitura di servizi da parte delle industrie di servizi e delle aziende agricole dell'organizzazione.

al capitale circolante in sfera di circolazione relazionare:

Prodotti finiti e merci:

Produzione di prodotti (lavori, servizi);

Merci: articoli di inventario acquistati come merci in vendita;

Margine commerciale;

Prodotti finiti;

Spese di vendita relative alla vendita di prodotti, beni, lavori e servizi;

Merci spedite - prodotti spediti, i cui proventi dalla vendita per un certo tempo non possono essere riconosciuti in contabilità, così come prodotti finiti trasferiti ad altre organizzazioni per la vendita su commissione;

Completate le fasi dei lavori in corso.

Contanti- contanti in valuta russa e straniera detenuti in contanti, su conti di regolamento, valuta e altri aperti presso istituti di credito nel paese e all'estero, nonché titoli, pagamenti e documenti monetari:

Conti di regolamento - fondi nella valuta della Federazione Russa sui conti di regolamento dell'organizzazione aperti con istituti di credito;

Conti in valuta estera - fondi in valuta estera su conti in valuta estera di un'organizzazione aperta con istituti di credito sul territorio della Federazione Russa e all'estero;

Conti speciali nelle banche - fondi nella valuta della Federazione Russa e valute estere situate sul territorio della Federazione Russa e all'estero in lettere di credito, libretti di assegni, altri documenti di pagamento, su conti correnti, speciali e altri speciali;

Trasferimenti in transito - importi di denaro versati alle casse degli istituti di credito, alle casse degli uffici postali per l'accredito sul conto di regolamento o altro dell'organizzazione, ma non ancora accreditati per lo scopo previsto;

Investimenti finanziari - investimenti dell'organizzazione in titoli di stato, azioni, obbligazioni e prestiti forniti ad altre organizzazioni;

Calcoli:

Accordi con acquirenti e clienti;

Transazioni con soggetti responsabili (transazioni con dipendenti per gli importi loro emessi nell'ambito della relazione per spese amministrative, aziendali e operative);

Transazioni con diversi debitori.

Crediti- questo è il debito di varie organizzazioni o individui di questa organizzazione.

domande di prova

1. Elenca le fasi principali dell'inventario.

2. Fornire una descrizione di ciascuna fase dell'inventario.

3. Quali forme di documentazione contabile primaria intendono riflettere i risultati dell'inventario delle immobilizzazioni?

4. Quali forme di documentazione contabile primaria intendono riflettere i risultati dell'inventario delle voci di magazzino?

5. Denominare il documento contenente le linee guida per l'inventario dei beni e degli obblighi finanziari.

6. Definire le attività non correnti.

7. Elencare i principali gruppi di proprietà dell'organizzazione relativi alle attività non correnti.

8. Definire il capitale circolante.

9. Elencare i principali gruppi di proprietà dell'organizzazione relativi alle attività correnti.