Fournir des rapports à une organisation autonome. Rapports des OBNL

La réponse à cette question a été préparée par l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Zelenogorsk, territoire de Krasnoyarsk et publiée dans Tax News of the Krasnoyarsk Territory, n° 11, juin 2012.

La comptabilité et les rapports statistiques dans les organisations à but non lucratif sont effectués conformément à la procédure établie par la législation en vigueur de la Fédération de Russie. Les informations sur les activités d'une organisation à but non lucratif sont fournies aux organismes statistiques de l'État, aux autorités fiscales et à d'autres personnes conformément à la législation de la Fédération de Russie et aux documents constitutifs de l'organisation.

Conformément au paragraphe 4 de l'article 15 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 n ° 129-FZ «Sur la comptabilité», les organisations publiques (associations) qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales et n'ont pas de ventes de biens (travaux, services) à l'exception des biens à la retraite, sont exemptés de l'obligation de soumettre des états financiers intermédiaires. Ces organismes publics ne soumettent qu'une fois par an, à la suite des résultats de l'année de référence, des états financiers dans une composition simplifiée :

1) bilan ;

2) compte de profits et pertes ;

3) un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus.

Veuillez noter qu'à partir du 01.01.2013, une autre loi "sur la comptabilité" n° 402-FZ sera en vigueur.

Lorsque vous soumettez des rapports fiscaux (déclarations) par des organisations à but non lucratif, gardez à l'esprit ce qui suit.

impôt sur le revenu . Selon l'art. 246 du Code fiscal de la Fédération de Russie, toutes les organisations russes sont reconnues comme contribuables de l'impôt sur les sociétés.

Les articles 285, 286 et 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoient que les contribuables, qu'ils aient ou non l'obligation de payer des impôts et (ou) d'avancer des impôts, les spécificités du calcul et du paiement de l'impôt sur le revenu, sont tenus de se soumettre à les autorités fiscales à la fin de chaque période de déclaration et lieu d'imposition des déclarations fiscales respectives.

Les organisations à but non lucratif qui ne sont pas tenues de payer l'impôt sur le revenu soumettent une déclaration sous une forme simplifiée après l'expiration de la période fiscale. Cette déclaration comprend :

page de titre de la déclaration;

feuille 02 « Calcul de l'impôt sur les sociétés » (sans pièces jointes) ;

fiche 14 "Rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des recettes affectées, des financements affectés."

T.V.A.. La situation est similaire pour la TVA (articles 143, 174 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, à la fin de la période fiscale, une organisation à but non lucratif dépose une déclaration de TVA. La page de titre et la section 1 sont remplies sans faute. Le remplissage des autres sections et de l'annexe à la déclaration dépend du fait que l'organisation a ou non des opérations à refléter dans ces sections et l'annexe à la déclaration. Ainsi, un organisme qui n'exerce pour la période imposable que des activités, opérations sur lesquelles sont exonérées d'imposition, en plus de la page de titre et de la section 1, remplit la section 7.

Taxe foncière des entreprises . Les organisations à but non lucratif qui possèdent des biens calculent et paient l'impôt sur les biens des organisations de la même manière et dans les mêmes conditions que les organisations commerciales (articles 373, 386 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il n'y a pas de règles particulières pour le dépôt d'une déclaration de revenus. Peu importe que l'organisation mène des activités commerciales ou non.

impôt sur le revenu. Une organisation à but non lucratif qui est une source de revenus pour un particulier contribuable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est reconnue comme mandataire fiscal. Par conséquent, il calcule, retient au contribuable et verse le montant de l'impôt au budget. Sur la base des résultats de la période fiscale, les agents fiscaux soumettent les informations pertinentes à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement.

Taxe de transport . Les redevables de la taxe de transport sur la base de l'art. 357 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne sont que les personnes sur lesquelles des véhicules sont immatriculés. Conformément à l'art. 363 du Code fiscal de la Fédération de Russie, si une organisation dispose d'un moyen de transport, elle est alors tenue de soumettre une déclaration de revenus de la manière prescrite, quelles que soient les activités dans lesquelles les véhicules sont utilisés.

Impôt foncier. Les organisations à but non lucratif qui possèdent des terres sur le droit de propriété ou sur le droit d'utilisation permanente (illimitée) paient l'impôt foncier (article 388 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, suite aux résultats de la période fiscale, ils soumettent des déclarations fiscales à l'administration fiscale du lieu où se trouve le terrain.

Outre, informations sur le nombre moyen les employés de l'année civile précédente, conformément au paragraphe 3 de l'article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sont soumis par tous les contribuables.

Ainsi, en vertu de la législation fiscale en vigueur, les organisations à but non lucratif sont tenues de déposer des déclarations fiscales auprès des autorités fiscales du lieu d'enregistrement, qu'elles aient ou non un objet d'imposition.

- une forme de propriété légale, après enregistrement dont il est nécessaire de soumettre des déclarations non seulement aux autorités fiscales, mais également à d'autres autorités de régulation. Lisez notre article sur ce que les OBNL déclarants doivent soumettre et dans quel délai.

Rapports fiscaux

Selon le système d'imposition choisi, une organisation à but non lucratif est tenue de soumettre les rapports requis à l'IFTS au lieu d'enregistrement. Le plus complexe est le système global. Dans ce cas, le contribuable est tenu de soumettre aux autorités de l'IFTS une déclaration de revenus pour chaque trimestre (article 285 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si l'entreprise n'a pas mené d'activités commerciales et n'a pas eu d'objet pour le calcul de l'impôt, le rapport est soumis après l'année avant le 15 avril de l'année suivante sous une forme simplifiée. Par ailleurs, les financements ciblés ne sont pas pris en compte comme revenu lors de la détermination de l'assiette fiscale.

La déclaration de TVA est l'un des formulaires soumis par un contribuable qui utilise OSNO (article 143 du Code fiscal de la Fédération de Russie) pour mener ses activités. La déclaration est également soumise pour chaque trimestre. Vous n'avez pas besoin de remplir tout le formulaire, il suffit de déterminer les domaines d'activité dans lesquels l'entreprise a effectué son travail. Mais vous pouvez payer la taxe mensuellement jusqu'au 20 du mois suivant, en divisant le montant calculé pour le trimestre en 3 parties.

Si l'entreprise possède un véhicule, elle est tenue de soumettre une déclaration de taxe de transport (article 357 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La période de déclaration pour la soumission du formulaire est considérée comme étant d'un an - par conséquent, la déclaration est soumise avant le 20 février de l'année suivante.

Art. 398 du Code fiscal de la Fédération de Russie oblige les entreprises à soumettre des rapports annuels sur l'impôt foncier à l'IFTS au plus tard le 01.02 de l'année suivante.

Si l'organisation agit en tant qu'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu, il est nécessaire de soumettre le formulaire 2-NDFL pour chaque employé aux autorités de l'IFTS avant le 01 avril de l'année suivante. Depuis 2016, la déclaration fiscale pour cette catégorie d'entreprises est complétée par un autre formulaire - 6-NDFL, que les entreprises soumettent au bureau des impôts tous les trimestres, au plus tard le dernier jour du mois suivant celui de la déclaration. Le formulaire annuel doit être soumis avant le 01.04 de l'année suivante.

Si l'entreprise est enregistrée en tant qu'employeur, n'oubliez pas la déclaration aux caisses FSS et PFR, qui est soumise trimestriellement. Dans le FSS - jusqu'au 20e jour du mois suivant le mois de déclaration sur papier et avant le 25e jour - si vous soumettez le formulaire sous forme électronique. Dans la CRF, les déclarations sont soumises sous forme de RSV au plus tard le 20e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration. De plus, les organisations sont tenues de remettre le formulaire SZVM aux autorités du PFR tous les mois avant le 10.

Les caractéristiques de la formation de la déclaration fiscale d'une organisation située sur, est que l'entreprise ne paie pas et, par conséquent, ne dépose pas de déclarations d'impôt sur le revenu, de propriété, de TVA. Toutefois, l'obligation de déclaration au FSS et à la CRF demeure.

Mais dans ce cas, l'entreprise fait rapport chaque année à l'IFTS, en soumettant avant le 31 mars de l'année suivante.

Formulaires de déclaration spécifiques

Une organisation à but non lucratif, en plus de la déclaration fiscale, est tenue de soumettre aux organes de l'IFTS non seulement des rapports fiscaux, mais également des rapports comptables avant le 31 mars de l'année suivante. Les états financiers comprennent les formulaires suivants :

Bilan organisationnel.
État des résultats financiers avec toutes les pièces jointes disponibles.
Rapport de financement ciblé.
État des flux de trésorerie.
Notice explicative avec demande.

En plus de cette déclaration, les organisations à but non lucratif sont tenues de fournir des informations contenant les informations suivantes :

Activité d'entreprise.
Lacunes relevées lors des inspections.
Programmes caritatifs et leurs résultats.

Le formulaire de déclaration aux organismes statistiques par les organismes publics est soumis trimestriellement sous la forme d'un bilan et d'un état des résultats financiers et d'informations sur les flux de trésorerie. Il est également important que les états financiers annuels des entreprises à but non lucratif fassent l'objet d'une publication obligatoire dans les médias.

En plus des autorités de contrôle susmentionnées, les NCO soumettent les formulaires d'états financiers énumérés. Les délais sont réglementés par l'administration fiscale, et au moins une fois par an.

Malgré le fait qu'un OBNL ne mène pas toujours, il doit soumettre des rapports complets, faute de quoi des sanctions peuvent être imposées à l'organisation.

Les états financiers des organismes à but non lucratif en 2018-2019 sont-ils présentés sous forme complète ou simplifiée ? Quels formulaires de déclaration une organisation à but non lucratif doit-elle soumettre ? Vous trouverez des réponses à ces questions et à d'autres dans notre article.

Que sont les organisations à but non lucratif

La principale différence entre une organisation à but non lucratif et une organisation commerciale est son objectif fondamental. Le but d'une société commerciale est d'extraire le maximum de profit possible.

Les organisations à but non lucratif ne poursuivent pas un objectif tel que réaliser un profit. Cela se reflète dans l'art. 50 du Code civil de la Fédération de Russie. Dans leurs activités, ils doivent avant tout être guidés par le Code civil de la Fédération de Russie et la loi «sur les organisations non commerciales» du 12 janvier 1996 n ° 7-FZ.

Comme dans les structures commerciales, les activités d'une organisation à but non lucratif sont fixées dans sa documentation constitutive. Les activités exercées par un tel organisme doivent correspondre à l'objet de sa création et de son fonctionnement. Des organisations à but non lucratif sont fondées pour la mise en œuvre par l'État de ses fonctions dans le domaine social, l'éducation, la médecine, la culture. Ils mènent également des activités religieuses, caritatives et autres. Des organisations à but non lucratif peuvent également être créées sous la forme d'associations de citoyens et de personnes morales pour résoudre des problèmes communs.

Les organisations à but non lucratif peuvent également s'engager dans des activités entrepreneuriales génératrices de revenus. Par exemple, les établissements d'enseignement peuvent fournir des services payants supplémentaires. Mais une telle activité ne doit pas contredire l'objectif principal du fonctionnement de l'organisation. Elle doit également être précisée dans les documents constitutifs, par exemple dans la charte. La comptabilisation des revenus provenant des résultats de ces activités est effectuée séparément de la principale. La législation peut établir certaines restrictions quant à son maintien par certains types d'organisations à but non lucratif.

Un soutien financier aux structures à but non lucratif est possible sous la forme de :

les revenus des fondateurs ou des participants ;
contributions caritatives / dons volontaires ;
Revenu d'entreprise;
les revenus provenant des biens de l'organisation, par exemple, provenant de la location de locaux ;
autres revenus autorisés au niveau législatif.

Découvrez ce qui distingue la comptabilité menée dans une organisation à but non lucratif dans le matériel "Caractéristiques et tâches de la comptabilité dans les sous-officiers" .

Formes d'organisations à but non lucratif

Le Code civil de la Fédération de Russie indique plusieurs formes organisationnelles et juridiques d'entreprises créées sur une base non commerciale :

Coopératives de consommation (syndicats, sociétés).
Il est généralement admis que ces entreprises ne sont constituées qu'à des fins commerciales. Cependant, dans la sphère associative, ils peuvent être organisés pour réunir des personnes physiques et morales afin de répondre aux besoins de leurs participants et de résoudre des problèmes communs. Par exemple, les coopératives de logement, les sociétés de crédit des citoyens, les associations d'horticulture et de datcha, les syndicats agricoles, etc.
Le financement de ces organisations est effectué aux frais des participants en faisant des actions.
Fonds.
Ils existent au détriment des contributions volontaires des citoyens et des personnes morales. Les fondations poursuivent des objectifs utiles à l'ensemble de la société : éducatifs, sociaux, culturels. Les organisations caritatives fonctionnent souvent sous la forme de fondations.
Organisations publiques et religieuses.
Ce sont des unions volontaires et des associations de citoyens ayant des intérêts communs et des besoins non matériels (par exemple, spirituels). De telles associations peuvent également fonctionner sous la forme d'une institution, d'un mouvement social, d'une fondation. Les fondateurs peuvent être à la fois des personnes physiques, des personnes morales et leurs associations.
Associations de personnes morales (associations, syndicats).
Ils sont créés pour coordonner les entreprises commerciales et les protéger, ainsi que les intérêts communs. L'accord constitutif signé par tous les participants de l'association et la charte font office de documents constitutifs. En adhérant à une telle association, l'indépendance de chaque membre est préservée.
établissements.
Il s'agit notamment des organisations créées par le fondateur (les fondateurs) pour exercer des fonctions éducatives, sociales, culturelles et de gestion. Dans le même temps, les institutions peuvent être soit entièrement financées par les fondateurs, soit partiellement. Afin de mener à bien leurs activités, les institutions peuvent attirer des contributions caritatives de personnes morales et de particuliers.

Quels états financiers sont soumis par les organisations à but non lucratif

Lors de la compilation des états financiers des organismes à but non lucratif en 2018-2019, il est nécessaire d'être guidé par:

Loi n° 402-FZ du 06.12.2011 « Sur la comptabilité » ;
Règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie, approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie du 29 juillet 1998 n ° 34n;
PBU 4/99 ;
plan comptable de comptabilité et instructions pour son utilisation ;
Ordonnance du ministère des Finances de Russie "sur les formulaires d'états comptables des organisations" du 2 juillet 2010 n ° 66n, etc.

Il est également utile de se familiariser avec les dernières informations du ministère des Finances de Russie «Sur les caractéristiques de la formation des états financiers des organisations à but non lucratif» (PZ-1 / 2015).

Selon le paragraphe 4 de l'art. 6 de la loi n° 402-FZ, les organisations à but non lucratif peuvent soumettre des rapports sous un formulaire simplifié KND 0710096, qui comprend :

bilan (OKUD 0710001);

Sur notre site Web, vous apprendrez à le remplir correctement à l'aide de l'article "La procédure d'établissement du bilan (exemple)" .

Téléchargez le formulaire de bilan sur notre site internet dans l'article "Remplir le formulaire 1 du bilan (modèle)" .

état des résultats financiers (OKUD 0710002);

Lisez les règles pour le remplir sur notre site dans l'article "Remplir le formulaire 2 du bilan (modèle)" .

rapport sur l'utilisation prévue des fonds (OKUD 0710006).

Découvrez comment remplir un rapport sur notre site internet à partir de l'article "Remplir les formulaires 3, 4 et 6 du bilan" .

Le format électronique pour le dépôt de la déclaration simplifiée a été envoyé par courrier du Service fédéral des impôts en date du 16 juillet 2018 n° PA-4-6/ [courriel protégé]

Dans le même temps, ces organisations peuvent soumettre des états financiers complets. La décision est prise par l'organisation elle-même.

Les organisations à but non lucratif ne peuvent pas soumettre un état des flux de trésorerie (OKUD 0710004), à moins qu'il ne leur soit imputé par la loi. Par exemple, conformément au paragraphe 5 de l'art. 12 de la loi «sur le Fonds d'aide à la réforme du logement et des services communaux» du 21 juillet 2007 n ° 185-FZ, le rapport annuel du Fonds d'aide à la réforme du logement et des services publics comprend un état des flux de trésorerie , un rapport sur les résultats de l'investissement des fonds temporairement libres du fonds, un rapport sur l'exécution du budget du fonds. Selon le PBU 4/99, les organisations à but non lucratif ne sont pas tenues de divulguer des informations sur les changements de capital dans leurs états financiers (OKUD 0710003).

Les organisations à but non lucratif qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales et qui n'ont pas de chiffre d'affaires peuvent soumettre une comptabilité. déclaration simplifiée une fois par an. Il comprendra également un bilan, un état des résultats financiers et un état de l'utilisation prévue des fonds. Les organisations religieuses qui n'ont pas l'obligation de payer des impôts ne peuvent pas soumettre de registres comptables.

Une organisation à but non lucratif peut développer elle-même une forme tabulaire d'explications pour le bilan et le compte de résultat. Selon le règlement comptable, les structures à but non lucratif peuvent définir de manière indépendante le détail des indicateurs des éléments comptables et déterminer le niveau de leur matérialité.

Découvrez comment la politique comptable d'une organisation à but non lucratif est formée dans ce document.

États financiers comptables des organisations à but non lucratif à vocation sociale

Pour la première fois, la mention des organisations à but non lucratif à vocation sociale est apparue dans la loi «sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie sur la question du soutien aux organisations à but non lucratif à vocation sociale» du 05.04.2010 n ° 40- FZ. Ceux-ci inclus:

les organisations publiques et religieuses ;
sociétés cosaques;
les organisations autonomes à but non lucratif;
les sociétés de peuples autochtones et de petits peuples de la Fédération de Russie ;
les organisations dont les activités visent à résoudre les problèmes sociaux, les problèmes et l'assistance aux citoyens (par exemple, fournir une assistance juridique aux citoyens, soutenir la population après des catastrophes naturelles et des catastrophes, protéger l'environnement, protéger et restaurer des sites culturels, des lieux de sépulture, etc.) .

Les organisations à but non lucratif à vocation sociale peuvent présenter une comptabilité sous une forme simplifiée.

Résultats

La procédure de dépôt des états financiers des organismes à but non lucratif en 2018-2019 est quelque peu différente de celle des entreprises commerciales. Les organisations à but non lucratif ont le droit de soumettre des états financiers sous une forme simplifiée, ainsi que de déterminer de manière indépendante le détail de ses statuts et le niveau de matérialité.

période d'imposition est l'année (article 285 du Code fiscal de la Fédération de Russie),

C. TVA en cas de mouvements de compte

Une déclaration de TVA à jour doit être soumise. Les contribuables, y compris ceux qui sont des agents des impôts, ainsi que les personnes visées au paragraphe 5 de l'art. 173 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont tenus de soumettre aux autorités fiscales du lieu de leur enregistrement la déclaration fiscale correspondante à temps au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée.

Période d'imposition de la TVA est un quart (article 163 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

D. 2-impôt sur le revenu des personnes physiques et 6-impôt sur le revenu des personnes physiques, si aucun paiement n'a été effectué aux employés tout au long de l'année

Même si un OBNL n'est pas actif, il conserve toujours un organe directeur, tel qu'un président. Habituellement, dans ce cas, le président travaille sans rémunération. Mais comme le montre notre pratique, le non-paiement des salaires peut entraîner des réclamations auprès des organismes d'inspection. Dans cette situation, nous recommandons de conclure .

Si les personnes travaillant dans des OBNL ne reçoivent pas de salaire ou de rémunération en vertu de contrats de droit civil, les rapports 2-NDFL et 6-NDFL ne doivent pas être soumis (clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie (clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Mais si l'organisation craint que son compte ne soit bloqué en raison de la non-livraison de zéro déclaration, elle peut alors être envoyée au Service fédéral des impôts avec une notification indiquant que l'OBNL n'est pas un agent des impôts, ce qui signifie qu'elle ne doit pas fournir un Calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

E. Déclaration sur la taxe foncière des entreprises, la taxe foncière et de transport

Une organisation qui n'a pas de biens reconnus comme objet d'imposition ne soumet pas de déclaration. Seuls les contribuables doivent soumettre une déclaration de revenus pour l'impôt foncier, foncier et de transport (article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 1 de l'article 388 du Code des impôts de la Fédération de Russie et paragraphe 1 de l'article 357 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

E. Informations sur l'effectif moyen

Si l'OBNL n'a pas réalisé les travaux, cela ne l'exonère pas de l'obligation de fournir des informations. Selon le paragraphe 3 de l'art. 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le contribuable doit soumettre à l'administration fiscale au plus tard le 20 janvier de l'année en cours des informations sur le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente sous la forme approuvée par ordre du Service fédéral des impôts du 29 mars 2007 N MM-3-25 / [courriel protégé]

G. États comptables

L'obligation d'envoyer des états financiers à l'administration fiscale du lieu de l'organisation est fixée pp. 5 p.1 art. 23 NK RF. Le rapport comptable (financier) annuel d'une organisation à but non lucratif se compose d'un bilan, d'un rapport sur l'utilisation prévue des fonds et de leurs annexes (clause 2, article 14 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n ° 402- FZ). La déclaration est soumise à l'autorité fiscale du lieu de l'organisation à temps au plus tard trois mois après la fin de l'année de déclaration. Les organisations à but non lucratif qui n'ont eu ni revenus ni dépenses au cours de la période de déclaration peuvent soumettre un rapport zéro.

2. CAISSE DE RETRAITE

A. Formulaire RSV-1 (depuis 2017 administrateur du Service fédéral des impôts)

Chaque preneur d'assurance doit soumettre un calcul dans le formulaire RSV-1 à la fin de la période de déclaration et de règlement (clause 1, partie 9, article 15 de la loi du 24 juillet 2009 N 212-FZ), même s'il n'y a pas eu d'activité . Le ministère du Travail estime qu'une telle obligation demeure, même si l'assuré n'effectue pas de versements en faveur des particuliers. En d'autres termes, l'obligation déclarative est liée au statut de l'assuré. L'assuré est une personne qui emploie des personnes dans le cadre d'un contrat de travail ou qui paie des primes d'assurance pour les personnes travaillant dans le cadre d'un contrat civil (article 5 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 N 125-FZ). S'il n'y a pas de telles personnes, il est logique de supposer qu'il n'y a aucune obligation de fournir des rapports.

Nous avons envoyé des demandes à la Caisse des pensions et au ministère du Travail dans le cas de l'ONG "Mères de Prikumye", où le seul employé permanent ne recevait aucun salaire, faisant essentiellement du bénévolat. La Caisse de retraite a fait des réclamations à l'organisation.

En réponse à nos demandes, qu'en règle générale, il est nécessaire de conclure un contrat de travail avec le président d'une OBNL. Cependant, il n'a pas exclu la possibilité d'une exécution désintéressée d'un travail, d'une prestation de services, d'une autre forme de soutien dans le cadre du droit civil. Le ministère du Travail a également souligné que "les conditions d'exécution de ces travaux peuvent être fixées dans un contrat de droit civil". Ainsi, le ministère du Travail n'a pas exclu la possibilité de conclure non pas un contrat de travail, mais un accord de libre prestation de services avec le président. Dans le même temps, le ministère du Travail a indiqué cette possibilité au passage, ce qui indique que la question n'a pas été résolue au niveau du ministère. Autrement dit, afin d'éviter les réclamations de la Caisse de pensions, il est préférable d'envoyer un calcul nul.

B. Formulaire SZV-M

Un rapport mensuel dans le formulaire SZV-M est soumis à la caisse de pension et contient une liste de tous les employés. En l'absence d'activité et à la conclusion d'un contrat de droit civil avec le président sur l'exercice gratuit de ses fonctions, à notre avis, il n'est pas nécessaire de remettre ce rapport mensuel.

La Caisse de pensions de la Fédération de Russie a indiqué dans sa lettre que la question de la nécessité pour les associations publiques qui sont des assureurs dans le cadre de l'assurance pension obligatoire de soumettre des rapports sous la forme de SZV-M dépend du fait de la présence ou de l'absence de travailleurs ou de civils relations de droit entre les associations publiques et leurs participants, basées sur des contrats de travail ou de droit civil pour les paiements, selon lesquels les primes d'assurance pour l'assurance retraite obligatoire sont accumulées et versées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. En l'absence d'une telle formalisation des relations, les associations publiques ne soumettent pas de rapports dans le formulaire SZV-M pour ces personnes.

Veuillez noter que dans cette lettre, la Caisse de pensions indique que "pour ces personnes", il n'est pas nécessaire de soumettre des rapports. Mais il n'écrit pas que les rapports n'ont pas du tout besoin d'être soumis. Par conséquent, dans un tel cas, il serait préférable d'envoyer zéro rapport.

3. CAISSE D'ASSURANCES SOCIALES

A. Formulaire 4-FSS

La situation de la déclaration à la FSS est la même que celle de la déclaration à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. S'il y a un dirigeant qui travaille gratuitement au profit de l'organisation, nous recommandons de conclure un contrat de droit civil approprié. Si vous ne voulez absolument pas recevoir de réclamations de la FSS, il est préférable de ne soumettre aucun rapport. Veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2017, un nouveau formulaire pour la livraison de 4-FSS a été introduit.

B. Confirmation de l'activité principale

Le manque d'activité ne dispense pas de l'obligation de confirmer l'opinion principale. Pour ce faire, avant le 15 avril, la FSS doit soumettre :

déclaration confirmant le principal type d'activité économique;
certificat confirmant le principal type d'activité économique;
une copie de la note explicative au bilan de l'année précédente.

4. Rosstat

Les organisations doivent soumettre des états financiers annuels à Rosstat. Comme nous l'avons indiqué ci-dessus, les états comptables (financiers) annuels d'une organisation à but non lucratif consistent en un bilan, un rapport sur l'utilisation prévue des fonds et leurs annexes (clause 2, article 14 de la loi fédérale n ° 402-FZ du 6 décembre 2011).

En outre, les personnes morales russes, y compris les ONG, obligé fournir des données statistiques primaires à Rosstat. Vous pouvez en savoir plus sur le type de données dont il s'agit et quand elles doivent être soumises en remplissant le formulaire sur le site Web http://statreg.gks.ru/. En règle générale, chaque organisation doit soumettre une douzaine de formulaires, et même à des moments différents.

5. Ministère de la Justice de la Fédération de Russie

La législation définit une composition différente des rapports pour

associations publiques
toutes les autres ONG
Les sous-officiers inscrits au registre des organisations à but non lucratif exerçant les fonctions d'"agent étranger".

A. Associations publiques

Même s'il n'y a pas eu d'activité, vous devez présenter un rapport sur le formulaire OH0003 et une lettre de continuation d'activité,

B. Autres OBNL (autres que les « agents étrangers »)

Il y a deux options ici. Le premier est destiné aux ONG qui répondent à au moins un des critères suivants :

les fondateurs (participants, membres) sont des citoyens étrangers et (ou) des organisations ou des apatrides,
pour l'année précédente, il y a eu des rentrées de biens et de fonds de sources étrangères,
au cours de l'année précédente, la réception de biens et de fonds d'OBNL (de toutes sources) s'est élevée à plus de trois millions de roubles.

Ces organisations soumettent un rapport sous la forme OH0001 et sous la forme OH0002. Le rapport est publié sur le site Web du ministère de la Justice de Russie à l'adresse http://unro.minjust.ru/ La date limite est le 15 avril de l'année suivant celle du rapport.

La deuxième option concerne les sous-officiers qui ne répondent à aucun des critères ci-dessus. Dans ce cas, l'OBNL publie sur le site Internet du Ministère de la Justice une déclaration/message sur la poursuite des activités, ainsi que déclaration que l'OBNL ne répond à aucun des critères ci-dessus. La date limite est le 15 avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Une organisation caritative soumet en outre au ministère de la Justice de la Russie un rapport sur ses activités contenant des informations sur :

activités financières et économiques, confirmant le respect des exigences de la loi sur l'utilisation des biens et la dépense des fonds d'une organisation caritative;
la composition personnelle de l'organe directeur suprême de l'organisme de bienfaisance;
la composition et le contenu des programmes de bienfaisance de l'organisme de bienfaisance (la liste et la description de ces programmes);
le contenu et les résultats des activités de l'organisme de bienfaisance; violations des exigences de la loi ci-dessus, identifiées à la suite des inspections menées par les autorités fiscales, et les mesures prises pour les éliminer.

Le rapport annuel est soumis en personne (par l'intermédiaire d'un représentant) ou par courrier à l'organe territorial du ministère de la Justice de la Russie au plus tard le 31 mars de l'année suivant l'année de référence.

C. OBNL – « agents étrangers »

Soumettez les rapports suivants à temps :

un rapport sur ses activités, sur la composition personnelle des organes directeurs - une fois par semestre, au plus tard le 15 du mois suivant la fin du semestre (15 janvier, 15 juillet) ;
rapport sur le but des dépenses d'argent et d'autres biens, y compris ceux reçus de sources étrangères, et sur les dépenses et l'utilisation réelles d'argent et d'autres biens reçus de sources étrangères - trimestriellement, au plus tard le 15 du mois suivant la fin de le trimestre (15 janvier, 15 avril, 15 juillet, 15 octobre) ;

Lettre de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie du 13 juillet 2016 N LCh-08-26 / 9856 "Sur l'envoi de clarifications sur la fourniture de rapports mensuels"

P. 3 du Règlement sur les conditions de la fourniture obligatoire de données statistiques primaires et de données administratives aux sujets de la comptabilité statistique officielle, approuvé. Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 18 août 2008 N 620

En plus de cela, certaines ONG louent Releve de revenue . Cela doit être fait lorsque :

L'ONG a reçu des revenus commerciaux substantiels;

il est impossible d'évaluer la situation financière d'un OBNL sans un indicateur des revenus perçus.

Dans tous les autres cas, l'OBNL rapporte les données des activités entrepreneuriales dans la déclaration d'utilisation prévue à la ligne « Bénéfice des activités génératrices de revenus ». Mais si cela ne suffit pas à refléter la situation financière de l'OBNL, soumettez un état des résultats financiers. Ceci est indiqué dans les informations du ministère des Finances de la Russie n ° PZ-10/2012.

Bilan

Les OBNL complètent le bilan d'une manière particulière. Certaines sections doivent être renommées. Par exemple, la section III devrait s'intituler non pas « Capital et réserves », mais « Financement cible ». Après tout, une organisation à but non lucratif n'a pas pour but de faire du profit. Au lieu du capital et des réserves, les ONG reflètent le solde des revenus affectés. Les lignes du bilan que les sous-officiers sont tenus de remplacer dans la section III sont indiquées dans le tableau ci-dessous.

Code de la ligne du bilan dont le nom NBCO doit être remplacé	Noms de ligne pour les organisations commerciales	Noms de ligne pour les sous-officiers
	Section III du bilan "Capital et réserves"	Section III du Bilan "Financement cible"
1310	Capital autorisé	Fiducie unitaire
1320	Actions propres rachetées aux actionnaires	Capital cible
1350	Capital supplémentaire (sans réévaluation)	Fonds cibles
1360	Capital de réserve	Fonds de biens immobiliers et surtout mobiliers de valeur
1370	Bénéfices non répartis (perte non couverte)	Fonds de réserve et autres fonds cibles

Cette procédure est spécifiée dans la note 6 du bilan et dans la note de l'annexe 4 de l'arrêté du ministère des Finances de Russie du 2 juillet 2010 n ° 66n.

Tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie des SNC n'est pas inclus dans les états financiers. Ceci est directement indiqué au paragraphe 85 du règlement approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n ° 34n.

Autres rapports

Les fonds ont des spécificités. Ils sont tenus de publier des rapports annuels sur l'utilisation de leurs biens (clause 2, article 7 de la loi du 12 janvier 1996 n° 7-FZ).

Déclaration fiscale

Tous les OBNL sont tenus de soumettre au bureau des impôts des informations sur le nombre moyen d'employés. Cela doit être fait même s'il n'y a pas d'employés. En outre, toutes les ONG sont tenues de présenter des certificats de Formulaire 2-NDFL pour chaque employé et calcul de Formulaire 6-NDFL.

Pour en savoir plus sur ce sujet, voir :

Quels sont les droits et obligations des contribuables ? ;

Sinon, la composition de la déclaration fiscale dans les OBNL dépend du régime fiscal.

Déclaration fiscale : OSNO

Les OBNL du régime général soumettent la déclaration fiscale, qui est obligatoire .

impôt sur le revenu

Toutes les ONG sont tenues de produire des déclarations de revenus. Cette obligation ne dépend pas de l'existence ou non d'un revenu imposable. Cette conclusion découle de l'article 246 et du paragraphe 1 de l'article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Pour les ONG qui ne font pas de profit, il y a des fonctionnalités. Ils ne soumettent une déclaration qu'une fois par an dans une composition simplifiée :

Page de titre (feuille 01);

Calcul de l'impôt sur les sociétés (fiche 02) ;

Rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des revenus ciblés, des financements ciblés (fiche 07) ;

Annexe n° 1 à la déclaration de revenus.

Cela découle de l'article 285 et du paragraphe 2 de l'article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphe 1.2 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600.

Si une organisation à but non lucratif réalise un bénéfice, la déclaration doit être soumise trimestriellement. Dans le même temps, les sous-officiers ne versent pas d'acomptes si le chiffre d'affaires des quatre trimestres précédents n'a pas dépassé en moyenne 10 millions de roubles. pour chaque trimestre (clause 3 de l'article 286 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

T.V.A.

Les SNC du régime général sont tenues de déposer trimestriellement une déclaration de TVA selon la procédure générale. S'il n'y a pas d'objet de taxation à la TVA, ne soumettez que la page de titre et la section 1 (clause 3 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n ° ММВ-7-3/558).

Un OBNL peut soumettre une déclaration de revenus unique (simplifiée), qui a été approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie n° 62n du 10 juillet 2007, uniquement s'il n'a pas en même temps :

objet d'imposition pour la TVA;

opérations du compte de règlement.

Taxe de propriété

Les OBNL du régime général établissent trimestriellement une déclaration de précompte immobilier, ordre général. L'exception concerne les organisations qui n'ont pas d'immobilisations.

Étant donné que les OBNL ne facturent pas d'amortissement, aux lignes 020 à 140 de la section 2 de la déclaration, indiquez la différence entre le solde du compte 01 "Immobilisations" et le montant de l'amortissement du compte hors bilan 010 (clause 1, article 375 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comme pour le reste des déclarations de revenus, l'obligation de les déposer dépend de la question de savoir si l'OBNL a un objet imposable.

Déclaration fiscale : USN

Les OBNL sur une base simplifiée soumettent une déclaration obligatoire . En outre, les OBNL bénéficiant d'un système simplifié soumettent chaque année à l'inspection des impôts une déclaration sur l'impôt unique qu'ils paient (clause 1, article 346.12 du Code fiscal de la Fédération de Russie). De plus, l'obligation de soumettre des déclarations ne dépend pas du fait qu'il y ait eu ou non des revenus et des dépenses au cours de la période de déclaration.

Cette conclusion découle des dispositions du paragraphe 1 de l'article 346.19 et du paragraphe 1 de l'article 346.23 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

De plus, les OBNL simplifiés sont tenus d'effectuer livre des revenus et des dépenses . Ceci est indiqué à l'article 346.24 du Code fiscal de la Fédération de Russie et à la clause 1.1 de la procédure approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 n ° 135n.

Pour en savoir plus sur ce sujet, voir :

Comment établir et déposer une déclaration fiscale unique en toute simplicité ;

Comment tenir un livre des revenus et des dépenses avec simplification .

Les OBNL simplifiés ne paient pas d'impôt sur le revenu, d'impôt foncier et de TVA (clause 2, article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, une organisation à but non lucratif n'est pas tenue de soumettre des déclarations sur les taxes répertoriées. Mais il y a des exceptions à cette règle :

ONG propriétaires imposable à la valeur cadastrale (clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie), payer l'impôt sur cette propriété et déposer une déclaration dessus dans l'ordre général;

organisations à but non lucratif - les agents fiscaux TVA, qui, par exemple, louent des biens publics ou municipaux (clause 3, article 161 du Code fiscal de la Fédération de Russie), sont obligés