1일 세무조사 보고서에 대한 이의제기입니다. 세무조사 보고서에 대한 이의제기 - 샘플

저는 세무조사 보고서에 대한 이의제기 샘플을 귀하께 제시합니다. 피드백 양식이나 주소로 세무 감사 보고서에 대한 이의 제기 요청을 보내십시오.

러시아 연방세청에 대한 불만사항 샘플은 다음 링크에서 볼 수 있습니다.

러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 조사관에게 No. ...
주소: …

에서
으아아 "..."
주석...
검문소...
주소: …

2015년 12월 16일

참조번호________

반대
법 번호 ... 날짜 ...
데스크 세무 감사
유한 책임 회사 "..."
(오오오오 "...")
여관... 검문소...

... 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 조사관은 부가가치세에 대한 세금 신고서를 기반으로 LLC "..."INN ... KPP ...의 탁상 세무 감사를 실시했습니다. .. 루블은 ... 2015년 분기에 제출된 ... 2015에 대한 보상으로 선언되었습니다. 세금 신고서 (계산) 등록 번호 ...
감사 결과 2015년 ... 분기에 대한 부가가치세 미납(미납)이 "확정"되었습니다. ... 문지름 금액, ... 문지름 금액의 세금 공제에 대한 부당한 과대계상 및 2015년 ... 분기 예산 환급을 위해 청구된 VAT의 과대계상 금액 ... 문지르세요. 감사 결과에 따라 LLC "..."는 다음을 지불하도록 제안됩니다. a) 러시아 연방 영토에서 판매되는 상품(작업, 서비스)에 대한 미지급(양도되지 않음) 세금(수수료) VAT 금액( KBK ...) ... 문지름, b) 세금 (수수료) 연체 또는 미납 (연기 이체 또는 비이전)에 대한 벌금. 또한 2015년 ... 분기 예산에서 상환을 위해 청구된 부풀려진 VAT를 ... 루블 금액으로 줄여 LLC "..."를 제122조 1항에 규정된 납세 의무에 포함시키는 것이 제안되었습니다. 회계 및 세무 회계에 필요한 수정을 위해 러시아 연방 세금 코드.
LLC "..."는 2015년 날짜의 데스크 세금 감사 보고서 번호 ...에 명시된 조사 결론에 동의하지 않습니다. 조사관의 조사 결과는 세무 감사 자료에 의해 뒷받침되지 않으며 세법 및 확립된 법 집행 관행과 모순됩니다.

LLC "..."는 국내 시장에서 후속 판매를 위한 제품 공급 계약을 체결했습니다. (사실적 상황에 대한 진술 및 납세자의 입장에 대한 규제적 입증)

러시아연방 세법 제146조 1항 4호에 의거하여 러시아연방 관세영역으로 물품을 수입하는 작업은 과세 대상으로 인정됩니다.

러시아 연방 조세법 제171조에 따라 납세자는 이 조항에 의해 설정된 세금 공제를 통해 러시아 연방 조세법 제166조에 따라 계산된 VAT 총액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

러시아연방 조세법 제171조 2항에 따르면 구매한 물품과 관련하여 자유유통 관세체제를 통해 러시아연방 관세영역으로 물품을 반입할 때 납세자에게 제시하고 납세자가 납부하는 세액이 명시되어 있습니다. 재판매용은 공제 대상이 됩니다.

...

세법의 지정된 요구 사항은 LLC "..."에 의해 완전히 준수됩니다. 특히...

검사 대상 납세자의 창고에 기록되지 않은 상품에 대한 VAT 세금 공제 적용의 불법성에 대한 검사관의 결론의 불법성.

해당 법안의 페이지에서 검사 내용은 다음과 같습니다.
위에서부터 LLC "..."는 자체 상품을 보유하지 않고 상품 수령, 하역, 적재 및 보관에 필요한 창고 건물을 임대하지 않으며 이는 LLC가 상품을 실제로 수령하는 순간이 없음을 확인합니다. ...", 즉 상품 LLC "..."의 승인이 등록되지 않았으므로 결과적으로 러시아 연방 조세법 제172조 1항에 따라 VAT에 대한 세금 공제가 불법입니다.
재고자산에 대한 통제권이 납세자에게 이전될 때 재고자산이 고려됩니다. 이를 바탕으로 회계를 위해 상품을 수락하는 가장 중요한 순간은 상품에 대한 통제권을 설정하는 순간입니다. 상품이 운송 중이고 창고에 도착하지 않은 동안에는 송장 및 배송 메모가 있더라도 공제를 적용할 수 없습니다.
검사관은 또한 세금 통제 활동 중에 러시아 연방 영토로 수입된 상품의 소유권이 LLC "..."로 이전되지 않은 것으로 확인되었음을 나타냅니다.
이 결론의 근거는 다음과 같은 상황입니다.
- 저장 시설과 특정 유형의 차량, 자재 및 노동 자원이 부족합니다.
- 공급자의 운송을 통해 구매자 LLC "..."로 직접 화물을 배송한 다음 두 번째 링크의 구매자에게 직접 배송하는 것에 대한 납세자의 설명(LLC "..." 책임자의 증언 ...) .
이와 관련하여 LLC "..."는 러시아 연방 조세법 제172조에 따라 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 세관 당국에 지불한 세금 금액을 공제하기 위해 부당하게 수락했습니다.

그러나 세무 당국의 결론은 세법 및 확립된 사법 관행과 모순됩니다. (규제적 정당성 및 사법 관행에 대한 언급)

창고시설의 부족, 운송수단, 자재, 노동력의 부족, 공급자의 운송수단을 통해 직접 화물을 인도받는 것에 대한 납세자의 설명 등을 종합하여 검사 결과 소유권 이전이 없었다는 결론이 내려졌다. 구매자 LLC "..."에게 전달한 다음 두 번째 링크의 구매자에게 직접 전달 그런데 기사에 따르면..

수입물품 등록은 다음 서류에 의해 확인됩니다... . 이 서류는 세무 당국에 제출되었습니다.

경제적 이익이 없다는 조사관 결론의 위법성

법의 ... 페이지에는 조달 문서 및 LLC "..."가 제시한 상품 판매 문서 분석에 따르면 고객 판매에 대한 평균 인상폭은 LLC "V", LLC로 표시되어 있습니다. "G", LLC "D", LLC "E" ", 2015년 분기 상품이 3%를 차지했습니다. 제품의 추가 판매로 인한 경제적 이익은 없습니다.
감사 대상 납세자는 다른 사업체와 함께 실제 사업 목적은 없지만 예산에서 자금을 인출하는 형태로 이익을 얻는 것을 목표로 하는 일련의 공동 행동을 저질렀으며 이는 VAT 환급에 장애가 됩니다.
그러나 조사 결과는 세법 및 확립된 법 집행 관행에 위배됩니다. ...

감사 자료는 예산 환급을 위해 VAT를 제시할 때 회사의 부정직에 대한 감사 결론을 확인하지 못했습니다.
따라서 LLC "..."는 예산에서 분쟁 VAT 금액을 환급받을 권리를 확인하기 위해 러시아 연방 조세법 제171조, 제172조 및 제176조에서 요구하는 모든 문서를 제시했습니다. 조사 결과는 조사 자료에 있는 문서와 일치하지 않으며 현행 세법 및 확립된 사법 관행과도 모순됩니다.
LLC "..."는 올해의 세무 감사 보고서 번호 ...에 명시된 결론에 동의하지 않으며 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관 번호 ...에 내린 결론을 검토하도록 요청합니다. 보고서에는 세금, 과태료를 부과하지 않고 2015년 분기 예산에서 환급 청구된 VAT를 줄이지 않고 세무 조사 자료를 고려한 결과에 따라 세금 책임을 부과하지 않습니다.

2015년 12월 16일 변호사 Gladilin A.N.

실사에 대한 추가 정보:

공급업체의 이사가 서명을 거부하는 경우:

세무조사 중 필기심사에 대하여

상호의존성 문제에 대해서는 다음을 참조하세요.

2016년 중재 법원 관행에서 "일일 사건"의 징후.

세무조사 보고서에 대한 이의제기 - 샘플 이 문서는 기사에 포함된 링크에서 다운로드할 수 있습니다. 이의 제기는 행위의 형태로 작성된 결과에 대해 검사를 수행한 사람의 의견 불일치를 반영합니다.

러시아 연방세청 공무원은 법인, 개인 기업가 및 개인이 현행법의 요구 사항을 준수하는지 조사할 권리가 있습니다. 예술 덕분에. 러시아 연방 세금법 31조에 따르면 조사의 목적은 세금 납부의 정확성과 적시성을 확립하는 것입니다.

러시아 연방 조세법 제87조는 데스크와 현장이라는 두 가지 유형의 검증 활동을 규정합니다. 서면 감사 동안 세무 당국은 납세자가 제출한 신고서를 검토합니다. 현장 조사 동안 연방세청 직원은 납세자의 영토로 이동하여 문서를 연구하고, 증인과 인터뷰하고, 압수하고, 설명을 요청하고, 조사와 목록을 수행합니다. 따라서 이러한 검사의 목적은 동일하더라도 수행 방법이 다릅니다.

서면 감사 결과에 따라 세법 위반 사항이 발견되지 않으면 최종 문서가 작성되지 않습니다. 위반 사항이 발견되면 최종 보고서가 작성됩니다.

현장 검사 중에 모든 경우에 대한 보고서가 작성됩니다. 현장점검과 현장점검 시 보고서의 형식과 작성절차가 동일하다는 점에 유의하시기 바랍니다. 이 문서의 형식은 2015년 5월 8일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-2/189@(부록 번호 23)에 포함되어 있습니다.

납세자가 보고서에 명시된 데이터나 검사관의 결론에 동의하지 않는 경우 세무 당국에 이의를 제기할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제100조 6항). 이의제기 기간은 1개월이다. 전체 문서와 개별 조항 모두에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 이의제기를 뒷받침하는 서류를 첨부하는 것도 가능합니다.

세무조사 보고서에 대한 서면 이의신청 요건, 이의 내용

이의는 조사를 실시한 연방세청 영토 기관에 제출됩니다. 법은 이의제기 형식을 제공하지 않으며 문서 내용에 대한 필수 요구 사항도 부과하지 않습니다.

검사 보고서에 대한 이의를 작성할 때 Art에 지정된 정보를 사용할 수 있습니다. 139.2 러시아 연방 세금 코드. 이 규범은 세무 당국의 결정에 대해 불만을 제기하는 절차를 규제합니다. 고려중인 법적 관계에 직접 적용될 수 없다는 사실에도 불구하고 문서 작성의 일반 원칙은 분명해졌습니다.

이의는 서면으로 작성되어야 하며 신청자가 서명해야 합니다. 신청인의 대리인이 제출하는 경우에는 위임장을 발행해야 합니다.

문서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

성명. 신청자 또는 해당 행위에 이의를 제기하는 조직의 이름.
신청자의 주소.
행위의 세부사항(날짜, 번호).
이의가 제기된 연방세청의 이름을 표시합니다.
법을 준비하는 동안 저지른 위반 사항을 나타냅니다.
신청자의 요구 사항.
이의에 대한 답변이 전송되는 방법(예: 우편, 이메일)을 나타냅니다.
신청자의 연락 가능한 전화번호입니다.

이의 제기는 직접 제출하거나 우편으로 보내거나 연방세청 웹사이트의 개인 계정을 통해 제출할 수 있을 뿐만 아니라 연방세청 공식 웹사이트의 "전자 서비스/러시아 연방세청에 문의" 섹션을 통해 제출할 수 있습니다. (전자 서비스에 대한 링크는 러시아 연방세청 웹사이트 하단 nalog.ru에 포함되어 있습니다).

연방세청 검사 보고서에 대한 이의 제기 구조는 무엇입니까?

전통적으로 공식적인 비즈니스 서신과 불만사항에는 3단계 구조를 사용할 수 있습니다. 검사 보고서에 대한 이의 제기에도 적합합니다.

이 문서는 세 부분으로 나누어져 있습니다:

입문. 실시된 검사, 기간, 대상 등에 대한 일반적인 정보를 나타냅니다.
설명. 이는 신청자의 의견에 따라 세무 당국이 저지른 위반 사항을 나타냅니다.
단호하다. 이 섹션에는 신청자의 요구 사항이 반영되어 있습니다.

섹션에는 신청자에 대한 정보, 문서 이름(이의제기) 및 해당 법안을 채택한 세무 당국의 표시를 반영하는 "헤더"가 포함되어야 합니다.

이의제기에서 법적 조항을 지적하는 것은 반드시 필요한 것은 아니지만 바람직합니다. 정부 기관, 연방 국세청 자체 및 사법 관행의 설명을 참조할 수 있습니다.

조직을 대신하여 문서를 제출하는 경우 해당 집행 기관(이사, 총책임자)이 서명합니다. 개별 기업가와 시민의 불만 사항은 개인적으로 서명됩니다. 위임장을 받은 대리인이 있는 경우에는 그 대리인이 직접 이의서에 서명할 권리가 있습니다. 위임장은 이의를 제기할 수 있는 권한을 명시해야 합니다.

따라서 데스크 세무조사 보고서에 대한 이의제기 샘플은 기사 시작 부분의 링크에서 다운로드할 수 있습니다. 현장 세무조사 보고서에 대한 이의제기 샘플은 비슷한 방식으로 작성되므로 문서를 복제할 필요가 없으며 두 경우 모두 제시된 샘플이 복제됩니다.

세무조사 보고서에 대한 이의제기 샘플검사관이 정한 입장에 동의하지 않는 경우 유용합니다. 이에 대해 적절하게 반대하는 방법에 대한 기사를 읽어보세요.

세무조사 보고서와 그 법적 본질

세무조사 보고서는 감사 결과를 기록하고, 납세자의 정확한 세금 계산 및 납부에 대한 조사관의 입장을 담은 문서입니다.

보고서는 현장 점검과 데스크 점검 중에 작성됩니다. 그러나 이는 항상 현장 방문 중에 발생하며, 세무 당국이 위반 사항을 확인한 경우에만 사무실 방문 중에 발생합니다(러시아 연방 조세법 제88조 5항, 제100조 1항).

기사에서 책상 검사법에 대해 자세히 알아보세요. , 현장 점검 보고서에 대해 - 자료에 .

이 법안은 최종 문서가 아니라는 점에 유의하세요. 이 문서는 납세자에게 세무 당국의 예비 결론을 알리지만 이에 대한 요구 사항이 포함되어 있지 않으며 법적 결과를 초래하지 않으므로 상위 세무 당국이나 법원에 항소할 수 없습니다(헌법 재판소 판결 참조). 2010년 5월 27일자 러시아 연방 No. 766-O-O). 최종 문서는 검사 자료를 고려하는 동안 내려진 결정이며 여기에는 행위도 포함됩니다.

기사에서 "확인" 결정에 대한 항소에 대해 읽어보세요. .

납세자가 법에 명시된 조사관의 의견에 동의하지 않는 경우, 러시아 연방 조세법은 이에 대해 이의를 제기할 수 있는 가능성을 규정합니다(러시아 연방 조세법 제100조 6항).

납세자는 이의를 제기함으로써 자신의 의견 불일치를 다음과 같이 표현할 수 있습니다.

세무조사 보고서에 기재된 사실과
검사관의 결론 및 제안.

러시아 연방 조세법에 따르면 이의 제기 기간은 1개월입니다. 기간은 납세자가 검사 보고서를 받은 날부터 계산되기 시작합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항).

귀하는 해당 법률 전체 또는 개별 조항에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 모든 반대 의견은 법적 규범을 참조하여 뒷받침되어야 합니다. 또한, 이의제기서에는 이의제기의 타당성을 확인하는 서류의 사본을 첨부해야 합니다.

이러한 서류를 제출하는 것은 의무가 아닌 권리이지만, 항상 첨부해야 한다는 점을 참고하시기 바랍니다. 반대 의견은 검사 자료에 포함되며 이러한 자료를 고려하는 동안 연구되고 고려됩니다. 일반적으로 증빙 문서가 있으면 불필요한 질문이 제거됩니다.

세무조사 보고서에 대한 이의제기 샘플은 어디에서 얻을 수 있나요?

세무조사보고서에 대한 이의신청서는 특별한 양식이 없으므로 자유양식으로 작성됩니다. 그 샘플은 법률 참조 시스템과 당사 웹사이트에서 찾을 수 있습니다.

체임벌린법에 대한 이의제기 샘플을 보려면 자료를 살펴보십시오. "탁상 세무조사 보고서에 대한 이의제기 - 샘플" , 현장 검사 보고서의 경우 - 자료에 .

이의제기 사본을 2부 작성하여 첫 번째 사본을 검사관에게 보내고 두 번째 사본을 보관하십시오. 통지 및 첨부 파일 목록이 포함된 등기 우편 또는 배달 증명 우편으로 보내는 것이 더 좋습니다. 이렇게 하면 귀하가 언제, 무엇을 보냈고 세무 당국에서 받았는지에 대한 증거를 확보할 수 있습니다. 이렇게 하면 조사관은 귀하가 이의제기를 늦게 제출했다고 비난할 수 없으며 이의제기에 첨부된 증빙 서류를 보지 못한 것처럼 가장할 수 없습니다.

재고에 대한 이의 제기 및 문서는 직접 또는 대리인을 통해 연방세 서비스에 제출할 수도 있습니다.

서면 이의를 제기하지 않았으며 세무조사 결과에 따라 세무당국이 내린 결정에 동의하지 않는 경우, 귀하의 입장을 구두로 설명할 기회가 있습니다. 세무 감사 자료를 검토하면서 이를 수행하십시오(러시아 연방 세법 제101조 4항).

결과

어떤 형식으로든 세무조사 보고서에 대한 이의제기를 작성하세요. 특별한 양식은 없습니다. 이 문서에서는 법적 규범, 재무부 및 연방세무서의 설명을 참조하여 귀하가 동의하지 않는 사항을 합리적으로 명시하고 법원 판결로 귀하의 결론을 뒷받침합니다. 지원 서류를 첨부하세요.

검사 보고서를 받은 날로부터 1개월 이내에 이의를 제기할 수 있습니다. 제때에 이를 수행하지 않은 경우에도 조사관의 세무 조사 자료를 고려할 때 귀하의 입장을 구두로 설명할 권리가 있습니다.

세무조사 보고서에 대한 이의
명시된 사실에 동의하지 않는 경우 데스크 또는 현장 조사 보고서를 받은 날로부터 1개월 이내에 이의를 제기할 수 있습니다.

세무조사 보고서(러시아 연방 세법 제100조 6항)

조세 위반을 나타내는 사실을 발견하는 행위(러시아 연방 조세법 제101.4조 5항).

이 절차는 회사가 2013년 7월 24일 이후 접수한 행위(2013년 7월 23일 법률 No. 248-FZ, 2013년 8월 15일자 서신 No. AS- 6조 1항)에 대한 이의제기를 준비할 때 적용됩니다. 4-2 /14794).

기간은 검사 보고서를 받은 날부터 계산됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 2항). 이의제기 제출 기한은 책상 검사 보고서를 받은 달의 다음 달 해당 날짜에 만료됩니다(러시아 연방 조세법 제6.1조 5항).

예

회사는 2015년 9월 10일 세무조사 보고서를 받았습니다. 이는 이의를 늦어도 2015년 10월 10일까지 제출해야 함을 의미합니다.

기간 종료일이 해당 날짜가 없는 달인 경우, 이의를 제출할 수 있는 마지막 날은 이번 달 말일에 만료됩니다(러시아 연방 조세법 제6.1조 5항). ).

예

회사는 2015년 8월 31일 세무조사 보고서를 받았습니다. 이의제기는 늦어도 2015년 9월 30일까지 제출되어야 합니다.

2013년 7월 24일 이전에는 이의신청 준비 기간은 영업일 기준 15일이었습니다. 러시아 연방 조세법 제100조 6항의 새 판이 발효될 때(2013년 8월 24일), 이 기간은 이미 만료되었습니다. 또한 법률 No. 248-FZ는 그 연장을 규정하지 않습니다.

회사는 적시에 이의를 제기하는 데 관심이 있습니다. 지각하신 경우에는 이의 없이 검사자료 검토가 진행됩니다. 논란이 되고 있는 사안에 대해 회사의 의견을 고려하지 않고 의사결정을 내릴 수 있다는 뜻이다.

이의제기 방법

해당 법안에 대해 이의를 제기할 수 있는 승인된 양식은 없습니다. 러시아 연방 세금 코드에는 행위에 대한 이의 제기의 형식 및 내용에 대한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 따라서 어떤 형태로든 이의를 두 부씩 작성하십시오. 하나는 검사관에게 주고, 두 번째는 조직에 보관하세요.

우선, 귀하의 반대 의견을 나열하십시오.

이의가 제출된 조사관의 이름,
회사 이름(개별 기업가의 성, 이름 및 후원)
TIN 및 체크포인트(있는 경우)
(기업가의 영구 등록 주소)와 같은 등록 주소;
이의제기 제출일;
감사가 수행된 세금 또는 신고서(계산)의 이름(기간 표시)
감사 시작일과 종료일.

그런 다음 회사가 동의하지 않는 행위의 특정 사항을 인용해야 합니다. 바람직하게는 순서대로입니다. 서면 이의제기는 법 전체 또는 개별 조항에 대해 제출될 수 있습니다. 동시에 감사 보고서에 작성된 세무 조사관의 결론 및 제안과 직접적으로 관련된 주장만을 나열하는 것이 중요합니다. 검사 절차에 대한 공식적인 위반이 있거나 행위 자체에 결함이 있는 경우에도 이의 제기에서 이를 언급할 필요는 없습니다.

따라서 회사의 의견이 검사 절차에만 관련된 것이지 검사관의 잘못된 입장에 관한 것이 아니라면 이의를 제기할 필요가 전혀 없습니다. 결국, 그들은 검사관의 결정에 영향을 미칠 가능성이 없습니다. 그러한 주장은 나중에 결정에 대해 항소할 때 제기될 수 있습니다.

각 에피소드에 대한 회사의 주장은 설득력이 있어야 합니다. 그러므로 귀하의 입장은 가능한 한 명확하게 진술되어야 하며, 가능하다면 법적 규범을 참조하여 정당화되어야 합니다. 또한 귀하의 주장에서는 감사가 수행된 기간 동안 시행된 규범만 참조할 수 있습니다. 또한 공식 설명 및 링크에 대한 링크를 제공할 수 있습니다.

귀하의 회사로 발송된 재무부 서한을 따르는 것이 더 안전합니다. 신뢰할 수 있는 옵션은 필수 신청을 위해 러시아 연방세청 공식 웹사이트(nalog.ru)에 게시된 설명입니다. 물론, 러시아 연방 세법에는 세법 적용에 대한 재무부의 서면 설명을 따라 세무 전문가를 안내해야 하는 규정이 있습니다(세법 하위 조항 5, 1항, 32조). 러시아 연방). 그러나 사역 자체는 두 번 이상 반복했습니다. 러시아 연방 세금 코드의 이 조항은 세무 공무원이 절대적으로 모든 설명을 따르도록 요구하지 않습니다. 설명이 필수라는 사실은 편지 자체에 명시되어야 합니다. 그러나 다른 회사에 보낸 편지도 추가적인 주장의 역할을 할 수 있습니다.

대법원 판결, 중재 법원 판결 등 사법 관행의 예를 선택할 수도 있습니다. 언급된 문서의 사본을 이의제기서에 첨부해야 합니다.

해당 법안에 대한 이의는 회사 또는 대리인을 통해 다른 직원이 서명할 수 있습니다. 예를 들어, 수석 회계사.

애플리케이션 등록 방법

회사는 이의의 타당성을 확인하는 문서를 이의에 첨부할 권리가 있습니다. 이 서류는 사전 합의된 기간(러시아 연방 세법 제100조 6항) 내에 별도로 검사에 제출할 수 있습니다.

각 문서의 사본은 별도로 인증되어야 합니다(2012년 10월 2일자 AS-4-2/16459 러시아 연방세청 서한). 이는 단일 페이지와 다중 페이지 모두의 모든 문서에 여전히 적용됩니다.

한 페이지짜리 문서. 한 페이지 분량의 문서를 각각 별도로 인증하는 것이 더 안전합니다. 회사가 사본을 준비할 시간이 없는 경우 제출 마감일 연장을 요청할 수 있습니다.

또 다른 위험한 옵션은 문서 사본으로 바인더를 만들고 그 위에 하나의 인증 비문을 만드는 것입니다. 이러한 상황에서 조사관은 회사에 200루블의 벌금을 요구할 수 있습니다. 잘못 인증된 각 문서에 대해(러시아 연방 세법 제126조 1항)

그러나 문서의 잘못된 인증에 대한 법률이 없기 때문에 이 벌금은 법원에서 취소될 수 있습니다(사건 번호 A54-8663/2012의 경우 2013년 11월 1일 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스의 결의안).

다중 페이지 문서. 회사는 하나의 문구가 포함된 여러 페이지로 구성된 문서의 사본을 인증할 권리가 있습니다. 사본의 각 시트를 인증할 필요는 없습니다(2014년 8월 7일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-RZ/39142, 2012년 9월 13일자 러시아 연방세청 No. AS-4) -2/15309). 예를 들어, 여러 페이지로 구성된 계약서의 사본을 바인더 형태로 생성할 수 있습니다. 그리고 그 위에 하나의 일반 인증 비문을 작성하십시오. 하지만 이 경우 여러 페이지로 구성된 문서의 모든 시트를 실로 재봉하고 번호를 매겨야 합니다.

인증에 대한 메모는 번들의 마지막 시트 뒷면이나 별도 시트의 두 가지 방법으로 작성할 수 있습니다.

시트에 "정확함"또는 "사본이 정확함"이라는 메모를 작성하고 사본을 인증한 관리자 또는 기타 직원의 날짜, 직위 및 성적표와 함께 서명을 기재합니다(국가 표준 "통합" 3.26항). 문서 시스템”, 2003년 3월 3일자 러시아 국가 표준 No. 65-st의 결의안으로 승인되었습니다. 또한 우표를 찍어야 합니다(2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령 부록 5번 No. MM-3-06/338).

세무조사 보고서에 대한 이의제기 장소 및 방법

서면 이의는 검사를 실시하고 보고서를 작성한 검사 기관에 보내야 합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항). 이의는 위임장을 바탕으로 검사실이나 회사 장이 문서 접수 창구에 직접 제출할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제27조, 제29조).

메일로 이의를 제기할 수도 있습니다. 이 경우 이의신청 기간은 등기우편을 발송한 날부터 7일째 되는 날부터 계산한다. 사실 등기 우편으로 발송된 행위의 전달 날짜는 실제 수령일이 아니라 우편으로 발송된 날로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다(러시아 세법 제100조 5항). 연합).

이의를 제기하면 어떤 결과가 발생하나요?

이의 제기는 벌금을 줄이거나 취소하고 검사 결과 처리 과정을 복잡하게 만드는 등 회사에 도움이 될 수 있습니다. 따라서 적시에 발생할 수 있는 결과를 예측하는 것이 중요합니다.

추가 이벤트

이의를 제기할 때 추가적인 세금 통제 조치가 촉발될 수 있다는 점을 고려하는 것이 중요합니다(러시아 연방 세법 제101조 6항). 이 경우에는 검사자료의 검토기간을 연장할 필요가 있게 된다. 동시에 추가 조치를 수행하기 위해 할당된 기간은 연장을 고려하여 검사 자료를 검토하는 총 기간(영업일 기준 10일 및 1개월)을 초과해서는 안 됩니다.

따라서 추가 활동 중에 얻은 새로운 정보를 고려하여 검사 결과에 따른 결정이 내려질 것입니다.

추가 활동에는 다음이 포함될 수 있습니다.

회사 또는 상대방에게 문서를 요청합니다.
증인 심문;
검사를 실시하고 있습니다.

검사관이 최종 결정을 내리기 전에 회사는 추가 자료 결과를 포함하여 모든 검사 자료를 숙지할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제101조 2항).

2013년 7월 24일부터 이에 대한 특정 마감일이 있습니다: 늦어도 검토 이틀 전입니다. 회사는 자료를 숙지하기 위해 신청서를 제출해야 합니다. 그러한 진술서를 적시에 제출하지 않을 경우 조사관은 주도권을 행사할 수 없습니다.

물론 러시아 연방세청은 설명에서 어떤 경우에도 추가 이벤트 자료를 회사에 숙지하도록 부하 직원에게 조언합니다. 결국, 그렇지 않으면 공식적인 근거로 검사 결과를 바탕으로 내린 결정을 취소할 수 있습니다.

동시에 회사가 주장을 준비할 수 있는 특별한 기간이 설정되지 않았습니다(러시아 연방 세법 제101조). 세무 공무원은 이의를 제기하는 데 걸리는 시간에 대해 회사와 합의할 수 있습니다. 그런 다음 검사관은 검사 자료를 검토한 후 조직이 이번 시간에 대해 이의가 없었음을 프로토콜에 기록합니다(2014년 8월 22일자 서신 No. SA-4-7/16692 - 문서에서 발췌, 단락 38 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 전체회의 결의문 No. 57).

회사의 경우 조사관이 회사에 추가 이벤트 자료를 숙지하도록 초대하지 않는 경우도 있기 때문입니다. 때로는 수백 페이지를 연구하는 데 몇 시간 밖에 걸리지 않아 회사에서 모든 세부 사항을 연구하고 이의를 제기할 기회를 효과적으로 박탈합니다.

러시아 연방세청의 명확한 설명은 첫째, 현지 조사관이 검토를 위해 항상 조사 및 추가 이벤트 자료를 회사에 전송하도록 동기를 부여합니다. 그렇지 않으면 그들이 내린 결정이 번복될 수 있습니다.

둘째, 회사는 이의제기를 준비하는 데 필요한 시간에 동의할 기회를 갖습니다. 이는 검사관이 발견한 모든 사항을 주의 깊게 연구하고 추가 요금 및 벌금에 맞서 싸울 수 있음을 의미합니다.

제한 법령

위반 사항이 확인되더라도 소멸시효가 만료된 후에는 회사는 러시아 연방 조세법 제122조에 따라 책임을 질 수 없습니다. 즉, 세금 기간이 끝난 다음 날(위반이 발생한 기간)부터 책임을 묻는 결정이 내려질 때까지 3년이 경과한 경우(러시아 연방 조세법 제113조).

따라서 추가 활동을 수행하면 검사 기간이 연장되고 회사의 공소시효 만료가 가까워집니다. 이는 벌금이 취소될 가능성이 높아진다는 것을 의미합니다.

또한, 미납 세금의 경우, 이 기간은 회사가 세금을 납부하지 않은 해당 세금 기간의 말일부터 계산되기 시작합니다(러시아 연방 대법원 총회 결의안 제15조). 2013년 7월 30일 제57호).

러시아 연방세청 전문가들은 세금을 납부하는 기간이 아니라 실제로 세금을 납부해야 했던 연도 또는 분기를 고려해야 한다고 설명합니다(2014년 8월 22일자 서한 No. SA-4-7/16692).

예

회사는 2013년 지급 기한을 2014년 3월 28일로 과소평가했습니다. 이 경우 납세기간은 1년이다. 즉, 제한 기간은 2015년 1월 1일부터 계산되기 시작합니다.

즉, 조사관은 회사가 실제로 세금 절차를 위반한 순간부터 공소시효를 계산하지 않습니다. 그러나 해당 위반이 발생한 세금 기간이 만료된 후에만 가능합니다.

검사 결과에 따른 결정

내린 결론에 따라 검사 책임자 (또는 그의 대리인)는 검사 결과를 결정합니다.

또는 조직에 조세 위반 행위에 대한 책임을 묻는 결정,
또는 조직에 대한 책임을 묻기를 거부하는 결정.

이는 러시아 연방 조세법 제101조 7항의 규정에 따릅니다. 이러한 결정의 형식은 2007년 5월 31일자 No. MM-3-06/338 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다.

기소 결정에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

조직이 저지른 세금 위반 상황. 이 경우 이러한 상황은 감사에 의해 확립된 대로, 즉 세무조사 보고서에 반영된 것과 동일한 방식으로 자격을 갖추어야 합니다.
확인된 상황을 확인하는 문서 및 정보;
러시아 연방 조세법 조항을 나타내는 특정 위반에 대해 조직에 책임을 묻는 결정
체납된 세금 금액, 벌금 금액 및

이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 1항에 명시되어 있습니다.

기소를 거부하는 결정은 그 결정의 근거가 되는 상황을 명시해야 합니다. 동시에 감사 중에 확인된 연체 금액과 해당 벌금 금액이 반영될 수 있습니다. 이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 2항의 규정에 따릅니다.

또한 두 가지 유형의 최종 감사 결정에는 다음 데이터가 반영되어야 합니다.

결정에 대한 항소 기간;
상위 세무 당국에 결정에 대한 항소 절차;
결정에 대한 항소 사건을 고려할 권한이 있는 세무 당국의 이름과 주소,
검사 책임자(그의 대리인)가 판단하는 기타 필요한 정보.

이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 3항에 명시되어 있습니다.

세무 조사 중에 조사관이 과다 환급된 세금 금액을 발견하면 최종 결정에서 이를 체납액으로 인정하게 됩니다. 체납 발생 날짜는 조직이 (반환 시) 돈을 받은 날 또는 검사관이 세금을 상쇄하기로 결정한 날입니다.

이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 4항에 명시되어 있습니다.

검사 결과에 따라 결정이 내려진 후 영업일 기준 5일 이내에 조직에 전달해야 합니다(러시아 연방 세법 1항, 9항, 101조, 6항, 6.1항). 기간 카운트다운은 결정이 서명된 다음 날부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 2항). 예를 들어 보겠습니다.

예

검사결정은 2015년 3월 6일(금)에 이루어졌으며, 회사는 늦어도 2015년 3월 16일까지 이를 받아야 합니다.

일반적으로 검사 결정은 조직에 전달된 날로부터 1개월 후에 발효됩니다(러시아 연방 세법 제101조 9항). 그러나 이번 달 동안 조직이 항소에 대해 항소하는 경우 발효일은 상위 세무 당국이 내리는 결정에 따라 달라집니다.

세무조사관의 결정이 취소되지 않는 경우, 상위 기관의 승인을 받은 날로부터 효력이 발생합니다.

세무 조사관의 결정이 (전체 또는 일부) 취소되는 경우 해당 결정이 내려진 상위 기관의 날짜부터 (변경 사항을 고려하여) 발효됩니다.

항소가 기각된 경우, 세무 조사관의 결정은 상급 기관의 결정일부터 발효되지만, 항소 제기에 할당된 기간이 만료되기 전에는 효력이 발생하지 않습니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 101.2조에 따라 규정됩니다.

검사에 대한 결정이 발효된 후 검사는 영업일 기준 20일 이내에 검사 결과에 따라 추가로 발생한 세금, 벌금 및 벌금 지불을 요구하는 조직에 전송됩니다(6.1조 6항). , 세금 코드 RF 제70조 2항).

조직은 요구 사항 자체에 더 긴 기간이 설정되지 않는 한 수령 후 영업일 기준 8일 이내에 이 요구 사항을 충족해야 합니다(러시아 연방 세법 제4항, 제4항, 제69조, 제6항, 제6.1조). .

세무조사는 세금, 수수료, 보험료 납부자 및 모든 세무 대리인을 대상으로 실시됩니다. 그들은 사무실에 있고 멀리 있습니다. 데스크 점검 결과를 바탕으로 위반 사항이 있는 경우 보고서가 작성되고, 사건 발생 시 현장 점검 결과를 바탕으로 보고서가 작성됩니다. 검사관의 결론에 동의하지 않는 경우 일반적으로 검사 보고서에 이의를 제기합니다.

세무조사 보고서에 대한 이의신청이란 무엇입니까?

납세자 신고 확인이 항상 성공적인 것은 아닙니다. 조사 활동 중에 러시아 연금 기금과 사회 보험 기금의 전문가들은 종종 계산 오류를 식별하거나 심지어 과세 기준을 의도적으로 과소평가하는 경우도 있습니다. 연방세무조사관의 통계에 따르면, "카메라 실"의 약 3분의 1이 부정적인 행위의 작성으로 끝나고, VAT와 같은 일부 세금의 경우 잘못된 신고 비율이 70%에 이릅니다. 납세자는 잘못 적용된 공제 또는 세금, 벌금 및 벌금 납부 요건에 대한 정보가 포함된 연방세 서비스의 행위를 기쁘게 받아들이지 않는다는 것이 분명합니다. 이 경우 해당 행위의 내용에 대하여 이의신청서를 작성할 수 있습니다.

서면 이의제기는 언제 필요합니까?

세무조사 보고서에 대한 이의는 규정에 근거하고 문서로 뒷받침되어 불법성에 대한 근거를 포함하는 세무조사 보고서에 대한 서면 불일치입니다. 검사 대상자의 정확성을 나타내는 서류 사본이 첨부될 수 있습니다.

세무조사 보고서에 대한 이의제기는 일반적으로 다음 사람이 제출합니다.

조사관의 주장에 동의하지 않는 경우: 사실 제시, 계산 오류, 법률 해석, 증거 선택 등
검사 수행 절차를 준수하지 않는 경우: 기한, 심문, 검사, 문서 압수 등
위반에 대한 결론과 재판 방법 사이에 불일치가 있는 경우.

세무조사 보고서에 대한 설득력 있는 이의제기를 작성하려면 조사관이 저지른 모든 위반 사항을 보고서에 반영해야 합니다.

이의제기 마감일은 언제입니까?

조직 및 개인은 수령일로부터 1개월 이내에 통합 그룹의 책임 참가자인 30일 이내에 이 법에 대한 이의를 제기합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항).

세무조사를 받은 자(대리인)는 세무조사보고서에 기재된 사실과 조사관의 결론 및 제안에 이의가 있는 경우 그 날로부터 1개월 이내 세무조사 보고서를 받은 사람은 해당 행위 전체 또는 개별 조항에 대해 관련 세무 당국에 서면 이의를 제기할 권리가 있습니다. 이 경우 세무조사를 받은 자(대리인)는 이의신청서에 첨부하거나 약정된 기간 내에 이의신청의 타당성을 확인하는 서류(그 등본)를 과세당국에 제출할 수 있다. .

에드. 2013년 7월 23일자 연방법 No. 248-FZ, 2016년 7월 3일자 No. 243-FZ

보시다시피, 러시아 연방 세법은 납세자가 세무 조사관의 조치에 동의하지 않음을 표명하고 감사 결과에 따라 내린 결론에 이의를 제기할 수 있는 상황을 명확하고 구체적으로 설명합니다. 이의제기 기한도 해당 법률을 접수한 날로부터 1개월로 명확하게 정해져 있습니다.

반대 의견이 제시됩니다:

납세자;
수수료 납부자;
보험료 납부자;
세무 대리인;
통합 그룹.

대표자에게도 동일한 규칙이 적용됩니다. 대표자는 30일 이내에 법안에 대한 이의를 제기할 수 있습니다.

통합 납세자 그룹(CTG)의 세무 조사 보고서에 대한 서면 이의는 해당 그룹의 책임 구성원이 해당 보고서를 받은 날로부터 30일 이내에 제출합니다. 이 경우, 통합 납세자 그룹의 책임 참가자는 서면 이의제기에 대한 자신의 조치의 타당성을 확인하는 문서를 첨부할 권리가 있습니다.

러시아 연방 세금 코드(이하 러시아 연방 세금 코드라고 함)
제100조 6항

확인 대상자가 행위에 서명한 날짜 또는 등기 우편으로 보낸 후 6일이 배송 날짜로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제100조 5항).

예시 1: 조직이 2017년 2월 9일에 법안을 접수했습니다. 이의 제기는 2017년 3월 9일까지 제출할 수 있습니다.

예 2: 담당 AMG 참가자는 2017년 2월 9일에 법령을 받았습니다. 이의는 2017년 3월 27일까지 제출되어야 합니다.

현행 규칙에 따르면 1개월의 기간은 다음 달 해당 날짜에 만료되며, 일 단위로 계산된 기간은 기본적으로 근무일로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조).

이의제기가 기한 내에 제출되지 않은 경우 검사 자료 검토 시 제출됩니다. 이에 대한 책임은 없습니다(러시아 연방 세법 제101조 4항).

조사관의 결론에 대한 귀하의 의견 불일치에 대해 작성하는 방법

이의는 서면으로 제출해야 합니다.

먼저 검증 자료를 숙지하십시오. 신청 시 이에 대한 액세스가 제공되며, 신청은 2일 이내에 검토됩니다. 익숙해지는 것은 육안 검사, 추출, 복사를 통해 이루어집니다. 대리인은 자격 증명을 확인한 후 검사 자료에 접근할 수 있습니다. 숙지한 후 프로토콜이 작성됩니다(러시아 연방 세법 제101조 2항).

초안 작성 규칙: 준비 및 설계

법적으로 승인된 이의 제기 양식은 없습니다. 공식 문서 작성 요구 사항을 준수하여 어떤 형식으로든 작성됩니다.

감사를 실시한 세무 당국의 이름과 주소는 일반적으로 오른쪽 상단에 표시됩니다. 아래에는 확인 대상자의 이름(이름, 성명), 주소, 전화번호가 표시됩니다.

제목에는 분쟁 중인 행위의 날짜와 번호가 포함됩니다. 예를 들어 "2017년 __.__.자 세무조사 보고서 번호 ___에 대한 이의제기"입니다.

법의 텍스트(조각)는 각 당사자가 가지고 있으므로 다시 작성되지 않습니다.이의제기 내용은 그들이 정확히 무엇에 동의하지 않는지 나타냅니다. 그들은 실제 문서나 규정으로 자신의 입장을 정당화합니다. 사건 자료에 포함되지 않은 경우 증빙 서류의 사본을 첨부하십시오. 이의의 본질을 설명하고 입장을 정당화한 후 제시된 문서를 고려하여 결정을 내릴 것을 제안합니다.

텍스트 뒤에는 각 문서의 이름, 날짜 및 시트 수(바인더의 시트 번호)가 포함된 부록 목록(문서 사본)이 있습니다.

아래에는 날짜(일, 월, 연도)와 전체 성적표와 함께 서명을 넣습니다. 공무원은 자신의 입장을 나타냅니다.

이의가 있는 증빙 서류의 사본을 제출할 때 이의와 함께 스테이플 또는 스테이플 처리되고 시트에 번호가 매겨집니다. 뒷면의 펌웨어가 고정된 위치에 꿰매어진 시트 수를 표시하고 서명하고 날짜를 기재합니다. 각 문서의 사본은 "True"라는 문구, 성적표(성 및 이니셜)와 함께 증인의 서명, 인증 위치 및 날짜 표시로 인증됩니다. 제출된 문서의 인증 절차는 2014년 8월 7일자 No. 03–02-РЗ/39142 날짜의 러시아 재무부 서신에 의해 확립되었습니다.

검사를 받는 사람이 인감을 갖고 있는 경우 서명이 봉인됩니다.

아래는 이의 제기에 대한 다이어그램입니다.

데스크 또는 현장점검 결과에 따른 이의제기 샘플

세무조사 보고서에 대한 이의제기 내용의 차이는 피감사인의 불일치 원인이 정확히 무엇인지에 따라 결정됩니다. 누가, 무엇을 확인했는지는 중요하지 않습니다. 행위의 수신자가 동의하지 않는 내용과 이유가 중요합니다.

검사 종류에 따라 이의신청을 할 수 있는 특별한 기능은 없습니다. 그리고 확인하는 세금, 수수료, 보험료에 따라 양식 작성에 차이가 없습니다.

다음은 러시아 연방 국세청 웹사이트에 게시된 세무 감사 보고서에 대한 이의제기의 비공식 샘플입니다. 어떤 규범적 행위가 채택되거나 승인되었는지는 표시되지 않습니다. 이 샘플의 이메일 주소입니다. 이는 이전 단락에서 제안한 등록 절차와 거의 일치합니다.

어디서, 어떻게 제시되나요?

세무조사 보고서에 대한 이의는 감사 활동을 수행한 조사관에게 제출됩니다. 이의를 제기하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

세무서에 직접
우편으로.

세무서에 직접 이의제기 제출

세무서에 제출하기 전에 신청서 형태로 커버레터를 2부 작성합니다. (날짜) __일자 세무조사 보고서를 ___장에 첨부하여 이의신청서를 보낸다고 합니다. 그들은 편지 날짜, 직위-공식, 서명, 서명 사본 및 인감 (있는 경우)을 입력합니다. 각 사본에 권한 있는 검사관은 일반적으로 문서 승인 스탬프를 찍고 문서 승인 날짜와 항목 번호를 표시합니다. 이의제기서와 함께 커버레터 사본 한 부는 검사관에게 남고, 두 번째 사본은 이의제기자에게 남습니다.

우편으로 서류 보내기

우편으로 발송할 경우 우편양식에 2부씩 인벤토리를 작성하고, 양식에 제공된 데이터를 인벤토리에 표시합니다. 각 사본에 우편 직원은 우편물의 식별 번호를 표시하고 접수 날짜가 적힌 우편 우표를 붙이고 서명합니다. 재고 사본 1부는 편지에 포함되어 있으며, 두 번째 사본은 지불 영수증과 함께 발송인에게 남아 있습니다. 샘플 재고가 사진에 나와 있습니다.

등기 우편 수령 사실을 확인하기 위해 수취인은 목록 및 봉투에 표시된 번호에 해당하는 식별 번호가 포함된 우편물 배달 통지서를 작성합니다. 샘플 통지가 아래에 제공됩니다.

이의신청서를 우편으로 발송하는 경우, 발송일은 우편물의 인수 스탬프가 찍힌 날짜로 간주됩니다.

법에 규정된 상황을 명확하고 혼동하지 않는 방식으로 정해진 기간이 끝나기 전에 이의를 제기하는 것은 검사를 받는 사람에게 이익이 됩니다.

고려 기간은 어떻게 되나요?

세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 적발된 세무조사 보고서, 기타 세무조사 자료, 조사 대상자(대리인)가 제출한 해당 행위에 대한 서면 이의신청서는 장이 검토해야 합니다. (부국장) 세무조사를 실시한 세무당국. 고려 결과에 따라 세무 당국의 장(부장)은 이 법 제100조 6항에 명시된 기간 만료일로부터 10일 이내에 단락에 규정된 결정 중 하나를 내립니다. 이 조항의 7 또는 추가 세금 통제 조치를 수행하기로 결정했습니다. 세무조사 자료를 검토하고 적절한 결정을 내리는 기간은 연장될 수 있지만 최대 1개월을 초과할 수 없습니다.

러시아 연방 세금 코드
제101조 1항

위 인용문에 따르면 적시에 제출된 이의제기는 제출 마감일로부터 1개월 10일 이내에 간주됩니다.

검토는 제출 마감일로부터 10일 이내에 이루어집니다. 구체적인 날짜는 세무서장이 정합니다.