Доходи по опростената система за данъчно облагане. USN „Доходи минус разходи

Опростена данъчна система- Това е един от данъчните режими, който е насочен към представителите на малкия и среден бизнес. Това предполага специална процедура за плащане на данъци и ви позволява да сведете до минимум данъчните плащания и да намалите размера на отчетите. Икономически най-целесъобразният данъчен режим.

Използването на USN. Кой може да прилага USN.

Еднолични търговци и организации, отговарящи на следните условия:

допълнителни условия за организациите:

— делът на участието в него на други организации не може да надвишава 25%
- забранено е прилагането на опростената данъчна система за организации, които имат клонове
- опростената система за данъчно облагане може да се прилага от организация, ако нейният доход не надвишава 112,5 милиона рубли през първите девет месеца на годината, в която организацията подава известие за прехвърляне (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да не се занимавате с данъци и отчитане, а да посветите напълно времето си на бизнеса, използвайте тези от нашите партньори.

Преход към USN през 2019 г. Известие за прехода към USN.

Преходът е доброволен. Възможни са два варианта:
1. Преход едновременно с регистрацията на индивидуален предприемач, организация.
за прехода към опростената данъчна система може да бъде подаден заедно с пакет от документи за регистрация. Ако не сте го направили веднага, имате още 30 дни. (клауза 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Преход към опростената данъчна система от други данъчни режими
Преходът от други режими е възможен едва от следващата календарна година. Уведомлението трябва да бъде подадено не по-късно от 31 декември (клауза 1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако организациите и индивидуалните предприемачи са престанали да бъдат платци на UTII, те имат право да преминат към опростена система за данъчно облагане от началото на месеца, в който е прекратено задължението им да плащат UTII. В този случай данъкоплатецът трябва да подаде уведомление не по-късно от 30 календарни дни от датата на прекратяване на задължението.
Изтегли: .

USN изчисление. Как да изчислим USN.

Опростената система за данъчно облагане ви позволява да изберете обект на данъчно облагане: „доход“ или „доход, намален с размера на направените разходи“ (доход минус разходи).

Изчисляване на USN данък "доход"

Данък = 6% (предложение) x "Доходи" (данъчната основа)

• IP няма служителиможе да намали данъка с размера на платените фиксирани плащания (за себе си) до до 100%.
• Лица и организации със служители, могат да намалят данъка (авансово плащане) с размера на платените застрахователни премии за служителите, както и с размера на фиксираните плащания, платени за себе си (но не повече от 50%).
• Законите на съставните образувания на Руската федерация могат да намалят ставката до 1% .

Изчисляване на USN данък "доходи минус разходи"

Данък = 15% (ставка)х„Доходи - разходи"(данъчната основа)

Възможно е обаче да не се вземат предвид всички разходи, а само изброените в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тук са включени разходите за застрахователни премии за служителите и плащанията за самите тях.
внимание!Данъкът не може да бъде по-малък от минималния данък: 1% от " доходи, дори и да губите. Ако имате по-малко (или загуба), тогава ви се плаща 1% от дохода.

Пример: 150 000 рубли (доход) - 145 000 рубли (разходи) = 5 000 рубли (данъчна основа), данък: 5 000 рубли. х 15% = 750 рубли, минимален данък: 150 000 рубли. х 1% \u003d 1500 рубли, т.е. Ще трябва да платите 1500 рубли, а не 750 рубли.

Загубата може да бъде включена в разходите през следващата година или в рамките на една от следващите 10 години (след което се анулира). Ако има повече от една загуба, тогава те се прехвърлят в същия ред, в който са получени.
Регионалните закони могат да предвиждат ставкиданък по опростената данъчна система "Доходи-разходи" от 5 до 15%. Намалената ставка може да се прилага за всички данъкоплатци или да бъде определена за определени категории.

Плащане на опростената данъчна система и срокове за отчитане на опростената данъчна система

Индивидуалните предприемачи плащат данъци и авансови вноски по местоживеене, организациите по местонахождение.
1. Плащаме данък предварително(в края на отчетните периоди)
Не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период.
Платените преди това авансови вноски се кредитират срещу данъка въз основа на резултатите от данъчния (отчетен) период (година).
2. Попълваме и подаваме декларация по опростената данъчна система
IP - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.
3. Плащаме данък в края на годината
Организации - не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период
IP - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период
Ако последният ден от срока за плащане на данъка (авансово плащане) се пада на уикенд или неработен празник, платецът е длъжен да преведе данъка на следващия работен ден след него.

Изтегли:

През 2020 г. действащото законодателство претърпя значителни корекции, които засегнаха различни сфери на бизнеса и по-специално това се отнася за предприемачи, работещи по опростена система за данъчно облагане.

Повечето хора, които работят по опростената данъчна система, са се замислили как установените ставки за плащане на данъци по опростената система са се променили, тъй като законодателите са направили предложение за намаляване наполовина на приетите ставки.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Ето защо, преди да прехвърлите авансови плащания, за начало си струва да разберете какви ставки на USN са определени през 2020 г. и как по принцип се е променило действащото законодателство.

Промени и преходи

От 2020 г. огромен брой компании получават възможност да работят по опростена система за данъчно облагане и това се дължи на факта, че законодателите са направили значителни промени в действащия Данъчен кодекс.

На първо място, от 2020 г. лимитите на разходите ще се увеличат, което значително ще разшири списъка на потенциалните потребители на опростената система и по същия начин ще се увеличи обемът на приходите и остатъчната стойност на дълготрайните активи.

Така максималният лимит, който позволява на предприемачите да извършват дейността си по опростена система, се увеличава до 120 000 000 рубли, докато лимитът на остатъчната стойност е 150 000 000 рубли.

Всички компании и частни предприемачи, които работят по обща система, получават възможност да преминат към опростена система само от 01.01.2018 г., тоест те ще трябва да подадат заявление до данъчната служба преди края на календарната година . В същото време си струва да се отбележи фактът, че ако последният ден от годината е събота и неделя, цялата документация трябва да бъде представена на следващия работен ден, който идва преди него.

Заслужава да се отбележи и фактът, че в съответствие с последните промени в законодателството, всички компании, които работят по опростена система, получават възможност да регистрират свои собствени представителства, а регионалните власти имат право да въведат свои собствени преференциални тарифи за всякакви обекти на облагане.

Специално внимание заслужава нововъведение, което предвижда предоставяне на данъчни ваканции на всички предприемачи, които ще извършват дейността си по опростена система. Така през първите две години от дейността си всички тези лица по принцип са освободени от необходимостта да превеждат данъчни плащания.

Какво е важно да се вземе предвид

За да може дейността на предприемача да се извършва в пълно съответствие с особеностите на действащото законодателство и контролните органи да нямат въпроси, струва си да се проучат основните промени в действащото законодателство по отношение на опростената данъчна система.

Отразяване на приходите и разходите

Обектът на данъчно облагане "Доходи" предвижда събирането на 6% от всички печалби на компанията, т.е. този данък се изчислява дори преди да бъдат приспаднати разходите. Прехвърлянето на тази сума на данъка обикновено се извършва чрез прехвърляне на авансови плащания въз основа на резултатите от всяко отделно тримесечие.

Нормата на печалбата може да бъде намалена от регионалните власти на определен субект до минималната възможна стойност от 1%, ако това е необходимо за осигуряване на развитието на регионалната икономика. Така например в Крим беше решено данъчната ставка да бъде 4%, въпреки че по-рано беше 3%.

Основното предимство на тази опция е, че компанията има право да приспада от данъчната основа всички видове фиксирани плащания, застрахователни премии за своите служители, както и плащания, които се правят с цел осигуряване на здравно осигуряване или отпуск по болест на своите служители през първите три дни от инвалидността.

Струва си да се отбележи, че намаляването на размера на данъка върху тези видове разходи е предвидено само с 50%, но за онези предприемачи, които работят самостоятелно, такива ограничения не са установени.

За опростен режим, използващ разликата между печалбата и разходите като обект на данъчно облагане, ставката през 2020 г. е 15%, а данъчната основа в този случай ще се изчислява като разликата между печалбата, получена от фирма или предприемач от всички области на неговата дейност и направените разходи. В същото време, за да се намали размерът на единния данък, разходите трябва да имат икономическа обосновка и документални доказателства.

В този случай регионалните власти също имат право да намалят приетата данъчна ставка, но в този случай минималната сума вече е 5%.

Прилагане на обезщетения

За да потвърдите възможността за използване на данъчната ставка, не е необходимо да представяте документи на контролните органи. Самата намалена тарифа, в съответствие с действащото законодателство, не принадлежи към категорията обезщетения и следователно правото за получаването й не е необходимо да се потвърждава.

За обекта „Доходи“ процентът може да бъде 1-6%, но ако в конкретен регион не е зададена конкретна ставка, тогава в този случай ще е необходимо да се изчисли сумата на превода там в съответствие с максималната възможна ставка , тоест 6%.

За самонаетите предприемачи, които се регистрират за първи път, има възможност да ползват данъчни ваканции, по време на които тяхната данъчна ставка е 0%.

Преференциалната ставка при изчисляване на данъците от разликата между печалбата и разходите може да варира от 5% до 15%. Отново, ако регионалното законодателство по никакъв начин не регулира определената данъчна ставка, тогава в този случай ще е необходимо да се използва възможно най-високата ставка, тоест 15%.

Намалени ставки

Както бе споменато по-горе, в някои региони е възможно да се използва намалена данъчна ставка, като размерите на тези ставки са както следва:

Регион	Доход (процент)	Приходи минус разходи (процент)
Москва	Липсва	10
Санкт Петербург	Липсва	7
Ленинградска област	Липсва	5
Крим	4	10
Севастопол	4	3-10
Астраханска област	Липсва	10
Белгородска област	Липсва	5
Брянска област	3	12
Владимирска област	4	5-10
Волгоградска област	Липсва	5
Воронежска област	4	5
Еврейска автономна област	1-4	5-10
Забайкалски край	Липсва	5
Ивановска област	4	5
Иркутска област	Липсва	5-7.5
Кабардино-Балкарска република	Липсва	5-7
Калужка област	Липсва	5-10
Камчатски край	1-5	10
Карачаево-Черкеска република	Липсва	9
Кемеровска област	3	5
Кировска област	Липсва	6
област Кострома	Липсва	10
Курганска област	Липсва	10
Курска област	5	5
Липецка област	5	5
Магаданска област	3	7.5
Мурманска област	Липсва	5-10
Ненецки автономен окръг	1-3	5-10
Новгородска област	Липсва	10
Оренбургска област	5	10
Орловска област	Липсва	5
Пензенска област	Липсва	5
Пермска област	1-4	5-10
Псковска област	Липсва	5-10
Алтай	Липсва	5
Бурятия	3	5-10
Дагестан	Липсва	10
Калмикия	Липсва	5-10
Карелия	Липсва	5-12.5
Коми	Липсва	10
Мордовия	1	5
Саха	2-4	5-10
Северна Осетия	Липсва	10
Татарстан	Липсва	5-10
Тува	4	5-10
Хакасия	2-5	5-12
Ростовска област	5	10
Рязанска област	Липсва	5
Самарска област	Липсва	10
Саратовска област	1	5-7
Сахалинска област	3	10
Свердловска област	Липсва	5-7
Смоленска област	Липсва	5
Ставрополски край	Липсва	5
Тамбовска област	4	5
Томска област	4.5	5-10
Тулска област	1-3	5-10
Тюменска област	Липсва	5
Удмуртия	Липсва	5-10
Уляновска област	1	5-10
Хабаровска област	Липсва	8
Ханти-Мансийски окръг	5	5
Челябинска област	3	10
Чечня	1-5	5
Чувашия	Липсва	5-12
Чукотка	2-4	5-10
Ямало-Ненецки окръг	Липсва	5
Ярославска област	4	5-10

Характеристики и ставки на опростената данъчна система през 2020 г

В процеса на преминаване към опростена система фирмите и частните предприемачи имат право сами да решат какъв обект на данъчно облагане ще използват. По този начин те могат да изчислят размера на плащането на данъка от целия получен доход или само от нетната печалба, тоест след приспадане на необходимите разходи от дохода.

Един от най-важните моменти, който рано или късно, по един или друг начин, всеки начинаещ предприемач ще трябва да реши, е върху каква данъчна система трябва да работи. Това е важно, тъй като данъчната система определя не само как ще е необходимо да се води счетоводство, да се подават декларации и отчети, но и колко данъци и такси ще бъдат събирани от организацията. Трябва да се каже, че не само младите бизнесмени могат да бъдат озадачени от проблема с избора на данъчна система. В процеса на работа по някаква причина може да се наложи промяна в данъчния режим и за предприятия, които са на пазара от дълго време. В Русия има два най-често използвани режима на данъчно облагане на предприятия и организации - общ и опростен. Сега ще говорим за опростено или, както се нарича още в счетоводните среди, „опростено“.

Какво е USN и за кого е?

USN или по-широко опростената система за данъчно облагане е специално разработен начин за счетоводство, отчитане и плащане на данъци по опростена схема. Съгласно закона всички организации и предприятия, принадлежащи към сферата на малкия и среден бизнес, могат да работят по опростената данъчна система. Опростената данъчна система е предпочитан данъчен режим за индивидуалните предприемачи.

Защо USN?

Опростената данъчна система е изключително удобна за малки и средни предприятия. Тъй като всички счетоводни отчети се извършват в опростена версия, те не трябва да поддържат счетоводител в щат и могат да възлагат счетоводството на външни изпълнители. „Опростен“ ви позволява да замените до три данъка с един и в същото време дава възможност да изберете така наречения „“.

Просто казано, ръководството на предприятието има право да реши как ще плаща данъци: 6% от приходите или 15% от приходите минус разходите. Освен това веднъж годишно, в навечерието на новата календарна година, обектът на данъчно облагане може да бъде променен.

Друг безспорен плюс на опростената данъчна система е възможността за подаване на декларация само веднъж годишно. За разлика от общата данъчна система, опростеният режим освобождава предприятията от определени видове данъци. Например, ако говорим за дружества с ограничена отговорност, те може да не плащат данък върху имуществото в баланса на организацията, данък върху добавената стойност и данък върху корпоративния доход. Индивидуалните предприемачи, които са избрали „опростената система“, като са физически лица, не са задължени да плащат данък върху доходите от предприемаческа дейност, те са освободени от данък върху имуществото, използвано в работата, както и от ДДС.

важно!Дори при опростената система за данъчно облагане, LLCs и индивидуалните предприемачи са законово задължени да плащат данък върху доходите на физическите лица (PIT) върху заплатите на служителите. Пренебрегването или избягването на това задължение неизбежно води до наказателни санкции.

Кой може и кой не може да работи по опростената данъчна система

Опростената данъчна система в Русия е много разпространена, може би защото законът предвижда, че всяко предприятие и организация, която предоставя определен списък от работи и услуги за населението, може да я използва. Изключения са:

• Инвестиционни фондове, банки, заложни къщи, микрофинансиращи организации и други финансови структури
• Недържавни пенсионни фондове, застрахователни компании
• Организации с клонове
• Бюджетни организации
• Тези компании, които организират и провеждат хазартни игри и подобни събития
• Компании, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията
• Организации, занимаващи се с добив и продажба на минерали (с изключение на обикновени, като глина, пясък, натрошен камък, торф и други)
• Предприятия, регистрирани в други държави
• Дружества, в които делът на участието на други компании е повече от 25% (с изключение на организации с нестопанска цел, бюджетни образователни институции)
• Предприятия, произвеждащи акцизни стоки (алкохол, алкохол, тютюн, автомобили и мотоциклети, бензин, дизелово гориво, моторни масла, вижте пълния списък в член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
• Фирми с над 100 служители
• Организации, преминали към ESHN
• Тези предприятия, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи е повече от 100 милиона рубли
• Фирми, които не са докладвали прехода към опростената данъчна система в срока и по начина, предвиден от закона

Трябва да се отбележи, че периодично се случват промени в тази част от закона, така че ви препоръчваме периодично да наблюдавате този списък.

Условия за преминаване към USN

Дори ако дейността на предприятието е в списъка на тези, които имат право да работят по опростената данъчна система, трябва да знаете, че в този случай има определени ограничения. Тоест, за да могат данъчните власти да разрешат прехода към „опростена система“, е необходимо вътрешният компонент на предприятието да отговаря на определени условия. По-специално:

• Нетната печалба на предприятието трябва да бъде по-малко от 60 милиона рубли годишно
• Във фирмата не трябва да работят повече от 100 души
• Остатъчната стойност трябва да бъде не повече от 100 милиона рубли
• Ако това е организация, по-специално дружество с ограничена отговорност, тогава делът на участието в нея на други организации не трябва да надвишава 25%

ВНИМАНИЕ!По закон онези организации и предприятия, които имат клонове и представителства, независимо от местоположението им, няма да могат да се възползват от прехода към опростена данъчна система.

Как да преминете към "опростено"

Предприемачите, още по време на процедурата за регистриране на предприятие, са длъжни да вземат решение за данъчния режим, при който планират да работят. Можете да подадете уведомление за опростената система за данъчно облагане или заедно с останалата част от пакета за държавна регистрация, или по-късно - в рамките на 30 дни след подаването на основните документи в данъчната служба.

Ако това не се случи, тогава предприятието автоматично се включва в общата данъчна система.

Понякога се случва, че в процеса на работа бизнесмените разбират, че опростената данъчна система е за предпочитане пред фиксираната данъчна система и възниква въпросът: възможно ли е да се промени режимът на плащане на данъка и как да го направите? Да, можете да преминете към „опростяване“ по всяко време на дейността на предприятието. Поради своята простота тази процедура не трябва да създава никакви затруднения. За да направите това, ръководството на предприятието трябва да подаде уведомление до данъчните власти за прехода към опростената данъчна система до началото на следващата календарна година, но това трябва да стане не по-късно от 31 декември на текущата година. Стандартен шаблон за уведомяване може лесно да се намери на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Минуси на USN

Преди да вземете решение дали да преминете към опростен данъчен режим, трябва внимателно да претеглите плюсовете и минусите. Факт е, че въпреки очевидните предимства, работата по опростената данъчна система има редица скрити капани. В допълнение към горните ограничения за броя на служителите в предприятието и размера на печалбата, основният недостатък на работата по опростената данъчна система е освобождаването на организациите от плащане на ДДС.

Същността на проблема

Големите предприятия, които по правило работят по общата данъчна система и следователно с ДДС, изискват от своите контрагенти да попълват фактури. Междувременно предприемачите, работещи по опростената данъчна система, съгласно закона не могат да издават тези фактури. Друг минус на опростената данъчна система е, че в случай на загуба на правото да работите по нея, например в резултат на превишаване на лимита на броя на разрешения брой служители или надвишаване на печалбите, ще бъде възможно да се върнете към само от следващата година. Освен това заявлението за преход ще трябва да бъде подадено в навечерието на 1 януари.

Какъв е резултатът?

Приятели, ако попадате в условията за прилагане на USN, разбира се, трябва да преминете към него. Минусите, като правило, са умно компенсирани от плюсове. В момента опростената данъчна система е най-удобният данъчен режим, предлаган от държавата на частния бизнес.

И последно:Индивидуалните предприемачи, регистрирани за първи път по опростената данъчна система, имат право, а именно, да не плащат данъци за определено време.

Сред стопански субекти, извършващи бизнес на територията на Руската федерация, през последните години опростеният данъчен режим стана много популярен. Може да се използва не само от индивидуални предприемачи, но и от юридически лица, които желаят да опростят работния процес и да оптимизират своите данъци. Въпреки очевидната простота на тази система за данъчно облагане, опростената данъчна система има редица функции, за които всеки предприемач и ръководител на търговска организация трябва да знае.

В какви случаи може да участва USN?

Всеки стопански субект, който се подлага на държавна регистрация, може самостоятелно да избере опростен данъчен режим, в противен случай той ще бъде прехвърлен към общата данъчна система по подразбиране. Действащите индивидуални предприемачи и търговски организации могат да преминат към опростената данъчна система в следните случаи (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. Общият годишен доход няма да надвишава установения максимум - 60 000 000 рубли.
2. Броят на служителите на пълен работен ден през отчетния период няма да надвишава 100 души.
3. Остатъчната стойност на дълготрайните активи в баланса на дружеството не трябва да надвишава 100 000 000 рубли.
4. Дружество с ограничена отговорност или дружество с друга организационно-правна форма не трябва да има клонове (тази забрана не важи за предприятия с представителства, отменена е през 2016 г.).
5. Дружество, което планира да премине към опростената данъчна система, не трябва да има дял над 25% в уставния капитал на други юридически лица.

съвет:Дефлаторът трябва да се използва за изчисляване на общия годишен доход. През 2016 г. стойността на този коефициент е 1,329. Ако приходите на стопански субект през 2016 г. са 59 800 000 рубли, тогава след прилагане на дефлатора сумата ще се увеличи до 79 474,20 рубли. Въз основа на резултатите от изчислението стопанският субект няма да може да използва опростената система за данъчно облагане.

Кой няма право да използва опростения данъчен режим?

Следните категории стопански субекти нямат право да използват опростения данъчен режим:

• организации, специализирани в областта на хазарта;
• предприятия, които са извършили процедурата за преминаване към опростен данъчен режим с нарушения (например не са уведомили своевременно регулаторните органи);
• финансови институции, компании за микрофинансиране, инвестиционни фондове;
• застрахователни компании и бюджетни организации;
• фирми, които използват ESHN;
• предприятия с чужд капитал и фирми, регистрирани извън Руската федерация;
• организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;
• фирми, занимаващи се с производство на акцизни продукти;
• фирми, които добиват минерали (предприятията, специализирани в добива на обикновени видове минерали, не принадлежат към тази категория);
• адвокати и нотариуси на частна практика.

Процедурата за преминаване към опростен данъчен режим

Ако новосъздаденият стопански субект реши да работи по опростена система за данъчно облагане, тогава при обработката на документи трябва да избере опростения режим на данъчно облагане (за това се дават 30 дни, в противен случай системата за данъчно облагане ще се прилага автоматично). Действащите фирми, които по всички критерии имат право да използват опростено данъчно облагане, трябва да подадат заявление до регулаторния орган по мястото на регистрация. За да преминете към опростената данъчна система през 2016 г., е необходимо да подадете заявление преди 31 декември 2015 г. (през 2017 г. - до 31 декември 2016 г. и т.н.). Ако след прехода към опростено данъчно облагане общият доход на даден стопански субект надвиши установения лимит, тогава той ще загуби правото да прилага опростената данъчна система и от момента, в който започне превишението, ще се прилага общата данъчна система.

Какви характеристики на опростената данъчна система трябва да знаете за IP и LLC?

Всеки бизнес субект, който е решил да премине към опростената данъчна система, трябва да запомни няколко точки, които ще помогнат да се определи:

• за изчисляване на данъка ще се използва като отчетен период 1 тримесечие (по-рано беше изключително важно да не се нарушава).
• Индивидуалните предприемачи и търговските организации, които са преминали към опростен данъчен режим, ще трябва да плащат само 1 данък;
• вместо обичайното отчитане, стопански субекти ще трябва да подават годишна декларация пред регулаторните органи;
• при изчисляване на данъка ще се използва ставката: 6% (за изчисляване ще се използва само общият доход) или 5-15% (при изчисляване на данъчните задължения ще се вземе предвид разликата между приходите и разходите за отчетния период) .

Сравнение на два варианта за изчисляване на данъка по опростената данъчна система

Бизнес субектите трябва да използват примери, за да разберат коя данъчна ставка е по-подходяща за тях при преминаване към опростената данъчна система:

Първоначални данни:

• Компанията планира да отвори магазин, който ще продава потребителски стоки (не храна);
• Брой щатни служители: 9 души;
• Търговска площ: 45 кв. м.;
• Месечен доход: 1 900 000 рубли (без ДДС);
• Месечни разходи: 1 450 000 рубли;
• Осигурителни вноски (месечно) от служители: 18 000 рубли.
• Данъчна ставка USN "Доход": 6%.
• USN данъчна ставка "Приходи - разходи": 15%.

Пример #1. Изчисляване на данъчните задължения за компания, която е преминала към опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "Приходи - разходи":

• Определяме общия годишен разход: 1 450 000 x 12 \u003d 17 400 000 рубли.
• Данъчната основа се изчислява: 22 800 000 - 17 400 000 = 5 400 000 рубли.
• Начисляваме данък (на година): 5 400 000 х 15% = 810 000 рубли.

Пример #2. Изчисляване на данъчните задължения за компания, която е преминала към опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "Доход":

• Определяме общия годишен доход: 1 900 000 х 12 \u003d 22 800 000 рубли.
• Начисляваме данък (на година): 22 800 000 х 6% = 1 368 000 рубли.
• Размерът на застрахователните премии за служителите (на година): 18 000 х 12 = 216 000 рубли.
• Размерът на дължимия данък се намалява с размера на застрахователните премии, изплатени на служителите: 1 368 000 - 216 000 = 1 152 000 рубли.

От горните примери можем да заключим, че би било най-изгодно за бизнес субектите да използват опростения данъчен режим с обекта „Доходи - Разходи“.

Могат ли LLC и индивидуален предприемач да комбинират опростената данъчна система с други данъчни режими?

Федералното законодателство в сила в Русия позволява на бизнес субектите да комбинират опростената данъчна система с други данъчни режими (не всички са подходящи):

съвет:опростеният данъчен режим е създаден специално за индивидуални предприемачи и юридически лица, които се стремят да оптимизират данъците и задължителните плащания. Много бизнес субекти предпочитат опростената система за данъчно облагане поради факта, че ви позволява значително да опростите работния процес и да сведете до минимум броя на отчетите. Когато планират да използват USN с други данъчни режими, дружествата с ограничена отговорност и индивидуалните предприемачи трябва да се ръководят от разпоредбите на членове 346 и 18 от Данъчния кодекс на Русия.

Ползи от преминаването към USN

През последните години дружествата с ограничена отговорност и индивидуалните предприемачи започнаха да използват по-активно опростения данъчен режим, тъй като успяха да оценят предимствата му на практика. Предимствата на USN включват следното:

1. Опростената система за данъчно облагане е легитимен инструмент за оптимизиране на данъците, таксите и задължителните плащания.
2. При изчисляване на данъчната основа стопански субекти имат възможност да приспадат размера на застрахователните премии от начисления данък (при ставка от 6% с обект „Доход“).
3. Дружествата с ограничена отговорност и индивидуалните предприемачи трябва да превеждат само авансови плащания в бюджета през годината.
4. Отчетният период за отчитане е една година, благодарение на което бизнес субектите имат възможност да се откажат от голям брой сложни декларации.
5. Индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система, са освободени от данък върху доходите на физическите лица, а дружествата с ограничена отговорност от ДДС (тази категория не включва компании, занимаващи се с вносни операции).

съвет:през 2016 г. стопански субекти, използващи опростената система за данъчно облагане, имат право да изчисляват както застрахователните премии, така и данъка върху продажбите (който се прехвърля в бюджета) от начисления данък.

Когато планират да оптимизират данъците чрез преминаване към опростен данъчен режим, бизнес субектите трябва да помнят, че няма да бъдат освободени от задължението да плащат данък върху имуществото. Тази промяна влезе в сила през 2015 г. Сега всички търговски организации и индивидуални предприемачи трябва да изчисляват данъка върху имуществото въз основа на кадастралната стойност на обектите в баланса (използвани в стопанската дейност).

От 2015 г. насам бяха приети много регионални закони, които позволяват на бизнес субектите самостоятелно да избират основата за данъчно облагане или да използват преференциални ставки. Благодарение на такива нововъведения през 2016 г. държавният бюджет ще бъде попълнен от увеличен брой данъкоплатци.

съвет:ако преди няколко години беше установена преференциална ставка на регионално ниво само за онези стопански субекти, които са работили по опростената данъчна система с обект „Доходи - Разходи“ (от 5 до 15%), тогава от 2016 г. може да да се прилага и от онези фирми, които плащат данък в размер на 6% с обект „Доход“. Регионалните власти вече са надарени с по-големи правомощия и могат по свое усмотрение да намалят ставката от 6% на 1% (трябва да се вземе предвид категорията на данъкоплатците).

В Севастопол и Република Крим през 2016 г. стопански субекти, които изчисляват данъка върху обекта „Доходи - Разходи“, могат да прилагат нулева ставка, която автоматично ще се увеличи до 3% в периода от 2017 до 2021 г. Нулевата ставка може да се прилага и от тези индивидуални предприемачи, които току-що са преминали държавна регистрация и планират да работят в следните сектори на националната икономика:

• в научните;
• в производството;
• в социалните;
• в сферата на битовите услуги.

Какви са недостатъците на опростения данъчен режим?

Въпреки големия брой предимства, поради които бизнес субектите започнаха масово да преминават към опростената данъчна система, тази данъчна система има и редица недостатъци. В случая говорим за невъзможност за работа с данък добавена стойност. Именно този фактор принуждава много индивидуални предприемачи и дружества с ограничена отговорност да се откажат от опростения данъчен режим, благодарение на който успяват да поддържат бизнес отношения с основните си бизнес партньори.

Но и тук правителството на Руската федерация направи отстъпки за стопански субекти, работещи по опростената данъчна система, и разреши, ако е необходимо, да разпредели данък върху добавената стойност във фактурите. Така техните контрагенти получават законното право да прилагат приспадане на ДДС, което намалява техните данъчни задължения към бюджета. Индивидуалните предприемачи и LLC, след като бъдат разпределени във фактурите, ще бъдат принудени да платят тези суми данък, но в същото време нямат право да го вземат предвид нито в разходите, нито в приходите (това нововъведение влезе в сила през 2016).

Какви разходи не могат да бъдат включени в изчисляването на опростената данъчна система?

За да изчислят данъчната основа, опростените хора, използващи ставка 5-15% с обект "Приходи - разходи", трябва да сумират годишния доход и да извадят общите разходи от тази сума. Действащото федерално законодателство на територията на Русия позволява да се вземат предвид далеч не всички разходи за отчетния период за определяне на данъчната основа. Не са включени в разходите:

• разходи, необходими за извършване на стопанска дейност, които не са документирани;
• разходи, които са изброени в отделен списък в Данъчния кодекс на Русия;
• разходи, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа само ако са изпълнени специални условия.

Стопанските субекти, които прилагат опростената данъчна система със ставка от 6%, могат да приспадат застрахователни премии от начислената сума на данъчните задължения за отчетния период. В същото време си струва да се отбележи, че федералното законодателство позволява на индивидуалните предприемачи да приспадат такива вноски както за себе си, така и за служителите (ако индивидуален предприемач е работодател, тогава размерът на удържаните застрахователни премии не трябва да надвишава 50% от тези такси ).

Условия за плащане на данъчни задължения по опростената данъчна система

Сроковете за плащане на данъчни задължения по опростената данъчна система и подаване на задължителна отчетност пред регулаторните органи по никакъв начин не зависят нито от прилаганата ставка, нито от обекта. Федералното законодателство, действащо на територията на Русия, установява следните условия:

1. Отчетният период е година.
2. Данъчният период е тримесечие.
3. Крайният срок за плащане на данъчните задължения (авансовите вноски) е 25-ия ден след отчетното тримесечие.
4. Окончателните разчети на начисления данък се извършват до 30 март на годината, следваща отчетната.
5. Крайният срок за подаване на USN декларацията до регулаторните органи е 30 април на годината, следваща отчетната.

Как да изчислим самостоятелно данъчните задължения по опростената данъчна система?

Всеки стопански субект може самостоятелно да изчисли данъчните си задължения към бюджета. За да направите това, трябва да използвате проста формула:

(SVD - SVR) x 5-15%, където

• CVR - общо брутно потребление (документирано);
• 5-15% е приложимата ставка.

(SVD x 6%) - SV - TS, където

• SVD - общ брутен доход;
• 6% - приложима ставка;
• CB - застрахователни премии;
• TS - данък върху продажбите

Ако бизнес субект е направил авансови плащания върху данъка USN през годината, тогава преди да направи окончателното разплащане с бюджета, той трябва да направи корекция. От сумата на начислените данъчни задължения (според резултата от отчетния период) трябва да се приспадат всички суми на авансови плащания. Ако се получи положителен резултат, той трябва да бъде преведен в бюджета в законоустановените срокове.

LLC на опростената данъчна система "Доходи минус разходи" - как да водят записи?

Дружествата с ограничена отговорност, които са преминали към опростен данъчен режим, трябва да поддържат счетоводен регистър - Книги за приходи и разходи. Те трябва да изготвят следните видове отчети:

• USN декларация;
• Декларация за данък върху имуществото;
• Счетоводен баланс (формуляр No1);
• Справка за средносписъчния брой на служителите на пълно работно време;
• Отчет за приходите и разходите (формуляр № 2).
• Отчети пред извънбюджетни фондове;
• друго

Що се отнася до въпроса за организирането и поддържането на счетоводни записи в дружества с ограничена отговорност, е необходимо да се подчертаят няколко точки:

1. Всеки стопански субект трябва да се ръководи от Федералния закон № 402 от 06 декември 2011 г. по време на счетоводството.
2. За да се определи данъчната основа за отчетния период, опростените трябва да водят записи за разходите и печалбите в съответните книги (член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Ако е необходимо, Дружеството с ограничена отговорност може да прилага не само опростена форма на водене на книгата за счетоводство на разходите и приходите, но и да прилага по-прости правила за обработка на първичната документация.
4. Формата на книгата за отчитане на разходите и приходите за опростения данъчен режим е одобрена от Министерството на финансите на Руската федерация.
5. Ако бизнес субектите прилагат опростения данъчен режим само за определени видове дейности (законът ви позволява да комбинирате опростената данъчна система, а някои я използват), тогава те трябва да водят записи за разходите и печалбите в контекста на всяка данъчна система.
6. В случай, че дружество с ограничена отговорност не е в състояние да извърши разделяне според данъчните режими, тогава разпределението на разходите и приходите трябва да се извърши пропорционално на дела в общите приходи (член 346 от Данъчния кодекс на Русия). .
7. Стопанските субекти, работещи по опростен данъчен режим, трябва да попълват съответно касови документи и счетоводни регистри. Те също трябва да попълнят и подадат задължителна отчетност (трябва да се спазва задължително).

Отговорност за верността на представената счетоводна и данъчна отчетност носи ръководителят на дружеството с ограничена отговорност. Той отговаря и за организирането и поддържането на счетоводната документация в предприятието.

Правила за поддържане на Книгата на разходите и приходите при опростения данъчен режим

Всички дружества с ограничена отговорност, които прилагат опростената система за данъчно облагане със ставка от 5-15% с обект „Доходи-разходи“, трябва в съответствие с изискванията на федералния закон да регистрират всички получени приходи и направени разходи. Всички данни се записват (в хронологичен ред) в съответния счетоводен регистър - Книга за приходите и разходите.

Ако стопански субект използва опростения режим на данък върху приходите и разходите, той трябва да спазва следната процедура за попълване на книгата:

1. Раздел 1 трябва да отразява приходите и разходите, които имат пряко влияние върху данъчната основа.
2. В раздел № 2 е необходимо да се отразят данни, ако дружеството с ограничена отговорност съдържа лични дълготрайни активи и нематериални активи в баланса си.
3. В раздел 3 трябва да посочите всички загуби, понесени от компанията през предходните години.

След попълване на всички листове на книгата, стопанският субект трябва да изпълни този счетоводен регистър и да номерира всяка страница. На последния лист на определеното място се поставят мокър печат на организацията и подпис на ръководителя. Ако LLC издава, тогава неговият упълномощен представител може да постави своя подпис върху първични документи, отчети и счетоводни регистри.

Дружествата с ограничена отговорност, които са преминали към опростен данъчен режим, трябва да преразгледат своите счетоводни политики и да направят съответните промени в тях. Такива организации могат самостоятелно да формират сметкоплан за себе си, намалявайки съществуващия стандарт до минимум.

IP - „Приходи минус разходи“, как да водят записи?

Индивидуалните предприемачи, които преминават към опростен данъчен режим, получават възможност да минимизират документацията и да попълват счетоводни регистри по опростена схема. Струва си да се отбележи, че за разлика от дружествата с ограничена отговорност, Федералният закон не задължава индивидуалните предприемачи да използват сметки в хода на стопанската дейност и да съставят счетоводни записи с тяхна помощ. Тази категория опростени хора трябва да води книга за счетоводство на приходите и разходите. Благодарение на промените, направени във Федералното законодателство, този счетоводен регистър може да се попълва както механично, така и компютърно.

Индивидуалните предприемачи, работещи по опростена система за данъчно облагане в размер на 5-15% с обект „Доходи - Разходи“, трябва да вземат предвид един много важен нюанс. В този случай говорим за водене на отчет за приходите и разходите без служители. Ако стопански субект не използва труда на служителите, тогава той няма да може законно да намали размера на данъчните задължения (разрешено е да се приспадне сумата на платените осигурителни такси от тях).

Книгата за счетоводство на приходите и разходите на индивидуален предприемач по опростената данъчна система не се различава от счетоводния регистър, използван от дружествата с ограничена отговорност. Ако стопански субект реши да поддържа KUDiR (електронна книга за приходите и разходите), тогава в края на отчетната година той трябва да я отпечата на хартия (включително празни секции). След това всички листове се зашиват, номерират и заверяват с печата и подписа на индивидуалния предприемач (мястото на зашиването трябва да бъде залепено).

От 2013 г. бизнес субектите не трябва да сертифицират KUDiR в регулаторните органи. За всяка отчетна година индивидуалният предприемач трябва да започне нова книга. В случай, че през отчетния период стопанският субект не е извършвал стопанска дейност, тогава трябва да се започне книга за отчитане на приходите и разходите и в нея трябва да присъстват нулеви показатели. Всички данни, въведени в този счетоводен регистър, трябва да бъдат документирани: фактури, фактури, актове и др.

Запазете статията с 2 щраквания:

Преди да премине към опростен данъчен режим, всеки стопански субект трябва внимателно да прецени плюсовете и минусите. Важно е да се вземат предвид всички характеристики на тази система за данъчно облагане, да се научат за съществуващите „клопки“, да се извършат малки изчисления, за да се види, като се използва пример, колко ще бъде възможно да се оптимизират данъците. След вземане на балансирано решение процедурата за преминаване към опростената данъчна система трябва да се извърши правилно, така че регулаторните органи да нямат причина да отменят опростения режим. В процеса на работа по опростено данъчно облагане, бизнес субектите трябва внимателно да изчислят данъчните задължения. Трябва да сте особено внимателни към разходите, тъй като представители на данъчната служба могат да ги изключат от изчислението по време на одита (ако няма подкрепящи документи или не могат да бъдат включени в категорията на разходите) и да начислят допълнителен данък.

Във връзка с

Какви разходи намаляват опростената данъчна система "доходи минус разходи" през 2020 г.? Какъв е новият списък на разходите с разбивка? Подробности и удобна таблица са в този материал.

Принципът "приходи минус разходи"

Организациите на IP, които прилагат опростената система (STS) през 2020 г. и плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, имат право да намалят данъчната основа с размера на направените от тях разходи (параграф 2 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След като е избрал обект на данъчно облагане „доход, намален с размера на разходите“, данъкоплатецът на опростената данъчна система през 2020 г. трябва да води записи за получените приходи и направените разходи в книгата за приходите и разходите. И въз основа на тази книга да се определи общата сума на дължимия данък.

Какво "попада" в доходите

Като част от доходите на "опростените" трябва да се вземат предвид приходите от продажби и неоперативните приходи (член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време доходите по опростената данъчна система се признават на "парична" основа. Тоест, датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства, получаване на друго имущество или погасяване на задължения по други начини (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво е включено в разходите

Списъкът на разходите, които могат да бъдат взети предвид при опростено данъчно облагане, е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е затворен. Това означава, че не всички разходи могат да бъдат взети под внимание, а само разумни и документирани разходи, посочени в посочения списък. Този списък включва, наред с другото:

• разходи за придобиване (изграждане, производство), както и завършване (дооборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване) на дълготрайни активи;
• разходите за придобиване или самостоятелно създаване на нематериални активи;
• материални разходи, включително разходи за закупуване на суровини и материали;
• разходи за труд;
• стойността на закупените стоки, закупени за препродажба;
• суми на ДДС, платени на доставчици;
• други данъци, такси и осигуровки, платени по реда на закона. Изключение прави единният данък, както и ДДС, разпределен във фактурите и платен в бюджета в съответствие с параграф 5 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези данъци не могат да бъдат включени в разходите (подклауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• разходи за поддръжка на ККП и извозване на ТБО;
• разходи за задължителни застраховки на служители, имущество и отговорност и др.

Разбивка на разходите: табл

Някои начинаещи счетоводители са изненадани: „Как може точно да се разбере от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация дали е възможно да се намали опростената данъчна система за определен разход или не?“ Да, наистина, някои от разходите, описани в тази статия, повдигат въпроси. Какво например се отнася до разходите за труд? Или какъв вид разходи през 2020 г. трябва да бъдат приписани на отстраняването на твърдите отпадъци? По правило Министерството на финансите или Федералната данъчна служба идват на помощ по такива въпроси и дават своите обяснения. Въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация и официални разяснения, ние подготвихме разбивка на разходите, които през 2020 г. могат да бъдат приписани на разходите по опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“. Ето таблица с разходи, които са разходи, които не са директно посочени в член 346.16, но които могат да бъдат взети предвид в разходите:

Разбивка на разходите за опростената данъчна система за 2019 г
Разноски	Как се отчитат като разходи?
Дълготрайни активи и нематериални активи
Разходи за лихви за предоставените разсрочени плащания на ДМА	Приема се като част от разходите за придобиване на дълготрайни активи по начина, предписан от параграф 3 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 03-11- 11 / 182)
Разходи за обратно изкупуване на нает дълготраен актив	Включени в разходите за придобиване на дълготрайни активи (при прехвърляне на собствеността върху обекта и след пълното му плащане) (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 януари 2011 г. № 03-11-11 / 10)
Материални разходи
Цената на горските насаждения, придобити като част от предприемаческа дейност	Взема се предвид като част от материалните разходи (подклауза 5, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 октомври 2008 г. № 03-11-05 / 255 )
Разходи за заплащане на услугите на горските предприятия за разпределяне и регистрация на сечища	Взети предвид като част от материалните разходи (подточка 5, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 октомври 2008 г. № 03-11-05 / 255)
Разходи за чупене и рязане на стъкло (при липса на извършители)	Те се вземат предвид в рамките на нормите за естествена загуба (подточка 5, клауза 1, член 346.16, клауза 2, клауза 7, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При отписване можете да се ръководите от Нормите, одобрени от Министерството на промишлеността и строителните материали на СССР от 21 октомври 1982 г. (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 януари 2011 г. № 03-11-11 / 06)
Хонорари за програмисти на свободна практика	Взема се предвид, ако може да се оправдае, че услугите на програмист са от производствен характер (подточка 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 ноември 2009 г. № 03-11-06 /2/235)
Разходи за услуги по почистване	Взема се предвид, ако може да се обоснове, че услугите за почистване са от промишлен характер (подточка 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 13 април 2011 г. № 03-11 -06/2/53, от 3 ноември 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Разходи на издателя за заплащане на услуги по отпечатване и разпространение на периодични издания (включително връщане на непродадени печатни материали от разпространителската мрежа)	Отчетени като разходи за плащане на услуги от промишлен характер (подточка 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 септември 2010 г. № 16-15 / 105637 )
Разходи на агенции за подбор на персонал за плащане на услуги за поставяне на информация за свободни работни места в медиите	Взема се предвид, ако организацията обоснове, че услугите за публикуване на информация за свободни работни места са от производствен характер (подклауза 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 август 2012 г. № 03 -11-06/2/111)
Разходи на наемодателя за поддръжка на предадената за временно ползване сграда	Те се вземат предвид като част от разходите за материали като разходи за закупуване на строителни работи и услуги от промишлен характер, извършени самостоятелно или от трети страни. В същото време, съгласно условията на договора, такива разходи трябва да бъдат поети от лизингодателя (подточка 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 10 юни 2015 г. № 03-11-09 /33555 от 1 юли 2013 г. № 03-11-06/2/24988)
Разходи за проверка на оборудването	Те се вземат предвид като част от материалните разходи (подточка 5, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 януари 2014 г. № 03-11-06/2 /3799)
Производствени разходи за печат	Те се вземат предвид като част от материалните разходи като разходи за закупуване на строителни работи и услуги от промишлен характер, извършени самостоятелно или от трети страни (подклауза 5, клауза 1, член 346.16, подклауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Разходи за ремонт на вентилационни и климатични системи в наети помещения	Те се вземат предвид като част от материалните разходи като разходи за закупуване на строителни работи и услуги от промишлен характер, извършени самостоятелно или от трети страни (подточка 5, клауза 1, член 346.16, подточка 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 февруари 2016 г. № 03-11-06/2/8092)
данъци
Данъци, такси, застрахователни премии, плащани от самата компания	Намалете данъчната основа към датата на прехвърляне на средствата в бюджета. Разходите включват действително платените суми (подточка 22, клауза 1, член 346.16, подточка 3, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Данъци, такси, застрахователни премии, платени за организацията от трети страни	Намалете данъчната основа към датата на погасяване на дълга към лицето, което е платило данъка (такса, застрахователна премия) за организацията. Разходите включват само действително платените суми (подточка 22, клауза 1, член 346.16, клауза 3, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
ДДС, внесен в бюджета от данъчен агент: - при закупуване на стоки от чуждестранна организация, която не е данъчно регистрирана в Русия - в случай на връщане на тези стоки; - при прехвърляне на авансово плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) по споразумение с чуждестранна организация, която не е данъчно регистрирана в Русия - в случай на прекратяване на споразумението и връщане на аванса плащане	Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда пряко такива видове разходи. Въпреки това, член 346.16, параграф 1, параграф 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че разходите включват сумите на данъците, платени в съответствие със законодателството за данъците и таксите (с изключение на единния данък, когато е опростен). Задълженията на данъчен агент на организация, прилагаща опростено данъчно облагане, се изпълняват в съответствие с параграф 5 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Правото за признаване на тези разходи при изчисляване на един данък е предвидено в член 170, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Данък върху личните доходи, удържан от заплатите на служителите	Той се взема предвид като част от разходите за труд, тъй като данъкът се прехвърля в бюджета (подточка 1, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2009 г. № 03-11-09 / 225). За повече информация относно това вижте Как да отразявате приходите и разходите в счетоводната книга за приходите и разходите, когато е опростена
Данък върху доходите на физическите лица се удържа от сумата на лихвата, платена на заемодателя - физическо лице	Той се взема предвид като част от платената лихва за предоставените средства по начина, предписан от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация (подточка 9, точка 1, точка 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2009 г. № 03-11 -06/2/27). Платената лихва се включва в разходите въз основа на параграф 9 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заедно с данъка върху доходите на физическите лица, чиято сума организацията удържа и прехвърля в бюджета
Данъци, платени в чужбина съгласно чуждестранните данъчни закони	Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда пряко такива видове разходи. Въпреки това, член 346.16, параграф 1, параграф 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че разходите включват сумите на данъците, платени в съответствие със законодателството за данъците и таксите (с изключение на единния данък, когато е опростен). Клаузата за данъчното законодателство на Руската федерация е изключена от тази разпоредба от 2013 г. (алинея „b“, параграф 13, член 2 от Закона от 25 юни 2012 г. № 94-FZ)
Разходи за труд
Награди за професионални постижения, високи постижения в работата и други подобни показатели (по-специално бонуси, изплатени във връзка с присъждането на почетни професионални значки, присъждане на почетни професионални звания)	Взети под внимание като част от разходите за труд (подклауза 6, клауза 1, клауза 2, член 346.16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 август 2010 г. № 03-11 -06/2/127)
Добавка към обезщетението за болест до действителните средни доходи	Добавките към болничните обезщетения до действителните средни доходи могат да бъдат включени в разходите за труд, ако са предвидени от трудови и (или) колективни договори (алинея 6, параграф 1, параграф 2, член 346.16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация, писмо от Министерството на финансите на Русия от 23 декември 2009 г. № 03-03-05/248). Въпреки факта, че писмото обяснява процедурата за отчитане на такива допълнителни такси при изчисляване на данъка върху дохода, платците на един данък също могат да се ръководят от тези обяснения, когато са опростени (клауза 2 на член 346.16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Издръжка, удържана от дохода на служителя	Те се вземат предвид като част от разходите за труд, тъй като издръжката се прехвърля на получателите (подточка 1, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2009 г. № 03 -11-09 / 225). Разходите за труд за опростяване се вземат предвид по начина, предписан от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (алинея 6, клауза 1 и клауза 2, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По тази позиция в разходите се отразява цялата натрупана заплата, която включва издръжка за удържане
Вноски за доброволно лично осигуряване на работниците и служителите в случай на смърт или увреждане на здравето	Те се вземат предвид като част от разходите за труд по начина, предписан за изчисляване на данъка върху дохода (алинея 6, параграф 1, параграф 2, член 346.16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, ако застрахователният договор: - сключен със застрахователна компания, притежаваща валиден лиценз; - предвижда плащания само в случай на смърт или увреждане на здравето на служител. Максималният размер на застрахователните премии, който намалява данъчната основа, е 15 000 рубли. на служител годишно.
други разходи
Разходи за достъп до интернет	Взети под внимание като част от разходите за комуникационни услуги (подточка 18, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 9 октомври 2007 г. № 03-11-04 / 2/250 от 2 април 2007 г. № 03-11 -04/2/79, 27 март 2006 г. № 03-11-04/2/70, 28 декември 2005 г. № 03-11-04/2 /163, 15 декември 2005 г. № 03-11-04/2/151)
Разходи на комитенти, принципали, принципали за плащане на посреднически такси	Действително платеното (удържано от посредника от средствата, дължими на комитента (принципал, попечител)) възнаграждение се включва в разходите към датата на одобряване на отчета на посредника (алинея 24, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 2 септември 2010 г. № 20-14/2/092620, 4 февруари 2009 г. № 20-14/009034)
Разходи за придобиване на счетоводни компютърни програми, електронни правни справочни (информационни) системи и бази данни, както и разходи за тяхната поддръжка и актуализиране	Взети под внимание въз основа на параграф 19 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 19 януари 2016 г. № 03-11-06 / 2/1520 от 21 март 2013 г. № 03-11-06 / 2/8830 Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2011 г. № ED-4-3 / 17020)
Разходи, свързани с изплащане на заеми (например плащане на лихва) по задълженията на свързаната организация (след реорганизация под формата на принадлежност)	Отчита се в съответствие с алинея 9 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Основанието е член 58 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който в случай на реорганизация под формата на присъединяване всички права и задължения на свързаната организация се прехвърлят на организацията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 юни 2010 г. № 03-11-06 / 2/90)
Разходи за плащане на банкови услуги чрез системата "Клиент-Банка".
Разходи за заплащане на банковата комисиона за изпълнение на функциите на валутен контролер	Взети под внимание въз основа на параграф 9 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 април 2014 г. № 03-11-06 / 2 / 18229)
Разходи за плащане на комисионна на кредитна институция за издаване на сертификати като част от банкова операция	Взети под внимание въз основа на параграф 9 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Разходи за застраховане на гражданска отговорност на собствениците на опасни съоръжения, изброени в член 5 от Закона от 27 юли 2010 г. № 225-FZ	Взети под внимание в съответствие с параграф 7 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2012 г. № 03-11-06 / 2/41)
Разходите за заплащане на задължителния инспекционен контрол върху сертификационната система за управление на качеството на организацията	Взети под внимание въз основа на параграф 26 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 януари 2014 г. № 03-11-06/2/3799)
Разходи за счетоводни, одиторски и правни услуги (включително правни услуги, свързани с получаване на лиценз)	Взети под внимание въз основа на алинея 15 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 юли 2010 г. № 03-11-06 / 2/112, Федерална Данъчна служба на Русия за Москва от 22 януари 2010 г. № 16-15 / 005297)
Разходи за заплащане на услугите на специализирани организации за извършване на експертизи, проучвания, издаване на заключения и представяне на други документи, наличието на които е задължително за получаване на лиценз	Взети под внимание въз основа на параграф 30 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Адвокатски хонорари. Например, ако адвокат участва, за да представлява интересите на организацията в съдебен спор с данъчната служба	Взети под внимание въз основа на параграф 15 или параграф 31 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Разходи за извозване на ТБО	Взети под внимание въз основа на параграф 36 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Плащания по лицензионни договори за предоставено право на публично показване (демонстрация) на филми („наемна такса“)	Взети под внимание въз основа на параграф 32 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 март 2013 г. № 03-11-06 / 2/7122)
Разходи за закупуване на касови апарати (включително онлайн касови апарати), както и разходи за заплащане на услугите на оператор за обработка на фискални данни	Взети под внимание въз основа на параграфи 18 и 35 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 декември 2016 г. № 03-11-06/2/73772 )