Заполнение 6 ндфл за 4 квартал.
6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года имеет свои особенности. Проверьте, нет ли расхождений между годовым расчетом 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ. Сроки сдачи перенесли, смотрите таблицу.
Годовой 6-НДФЛ самый сложный. Его заполняют нарастающим итогом за год. Информация в нем не должна противоречить тем расчетам, что компания сдала до этого за I квартал, полугодие и 9 месяцев. К тому же инспекторы будут пристально проверять 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года по контрольным соотношениям . Они посмотрят не противоречит ли расчет справкам 2-НДФЛ и платежкам.
У 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть и свои особенности. Важно правильно показать годовые премии, декабрьскую зарплату и выплаты за октябрь. Когда будете готовить расчет, не забудьте, что срок сдачи расчета переносится.
Чтобы вы быстро подготовили и без ошибок сдали расчет за 4 квартал 2016 года, мы подготовили эту статью с образцами и инструкцией по заполнению.
Для заполнения отчета используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 3 апреля 2017 года, так как 1 и 2 апреля выпадает на субботу и воскресенье. Если не отчитаться вовремя, компании грозит штраф - 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А за задержку отчета больше, чем на 10 рабочих дней расчетный счет компании могут даже заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году смотрите в таблице ниже.
* Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ , письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).
Куда подавать расчет 6-НДФЛ за 2016 год
| Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения | В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения |
| Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений |
В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений.
Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции |
| Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях: | |
| - по доходам за время, отработанное в головном отделении; | В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) |
| - по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях | В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) |
| Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций | В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования |
| Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений | Начиная с отчетности за 2016 год все расчеты 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики сдают не в межрегиональные (межрайонные), а в территориальные налоговые инспекции. То есть – в том же порядке, что и обычные организации |
| Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения |
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
Форма и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.
За каждый расчет с ошибками компании придется заплатить штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому обратите внимание, где и какие сведения нужно указать (об этом таблица ниже).
Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
| Титульный лист | ||
| «ИНН» | ИНН организации | |
| ИНН крупнейшего налогоплательщика | ||
| ИНН подразделения иностранной компании | ||
| ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката | Уведомление о постановке на учет | |
| «КПП» | КПП организации или ее обособленного подразделения | Уведомление о постановке на учет организации |
| КПП крупнейшего налогоплательщика | Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика | |
| КПП подразделения иностранной компании | Свидетельство о постановке на учет иностранной организации | |
| Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк | ||
| «Номер корректировки» |
«000» – первичный расчет;
«001» – первый уточненный и т. д. |
|
| «Период представления (код)» |
21 – за квартал;
31 – за полугодие; 33 – за девять месяцев; 34 – за год; 51 – за квартал при реорганизации или ликвидации; 52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации; 53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации; 90 – за год при реорганизации или ликвидации |
Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
| «Налоговый период (год)» | Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016» | |
| «Представляется в налоговый орган (код)» | Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет |
Документы о постановке на учет.
Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России |
| «По месту нахождения (учета) (код)» |
212 – по месту учета российской организации;
213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 220 – по месту нахождения обособленного подразделения; 120 – по месту жительства предпринимателя; 320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе; 125 – по месту жительства адвоката; 126 – по месту жительства нотариуса; 335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России |
Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
| «(налоговый агент)» | Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное) | Учредительные документы |
| Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса | Паспорт | |
| «Код по ОКТМО» | ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение | Классификатор ОКТМО |
| ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик | ||
| ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса | ||
| ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе | ||
| «Номер контактного телефона» | Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента | |
| «На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» |
В первой графе – количество страниц расчета;
во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента) |
|
| «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» |
1 – если подает законный представитель налогового агента;
2 – если подает уполномоченный представитель. Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2» |
|
| «фамилия, имя, отчество * полностью» | Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента | Паспорт или учредительные документы |
| «Подпись Дата» | Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата | |
| «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» | Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента | Например, доверенность или договор |
| Раздел 1 | ||
| Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки | ||
| 010 | Ставка НДФЛ | |
| 020 | Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года | |
| 025 | Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
| 030 | Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные) | |
| 040 | Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
| 045 | Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
| 050 | Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года | |
| Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки | ||
| 060 | Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
| 070 | Общая сумма удержанного НДФЛ | |
| 080 | Общая сумма НДФЛ, которую не удержали | |
| 090 | Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом) | |
| Раздел 2 | ||
| 100 | Дата получения доходов физлицами | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | |
| 120 | Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет | |
| 130 | Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100 | |
| 140 | Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110 | |
Чтобы исправить 6-НДФЛ за I квартал или полугодие, сдайте уточненки за все периоды
Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в 6-НДФЛ за I квартал. Тогда придется подать уточненку за этот и все последующие периоды. Это следует из письма ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24062.
6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если исправить отчет за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, то придется уточнять и все последующие отчеты.
Как заполнить 6-НДФЛ
Рассмотрим конкретные ситуации.
Зарплата за декабрь выплачена в декабре
Как правило, зарплату за декабрь выплачивают заранее, до новогодних праздников. В этом случае независимо от даты выплаты расчет по форме 6-НДФЛ заполните следующим образом.
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год включите:
- сумму начисленной зарплаты за декабрь 2016 года (стр. 020);
- сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040).
Если вы удержали и заплатили НДФЛ еще в 2016 году, покажите этот налог еще и по строке 070 . Хотя до конца декабря выплаченные работником суммы не считаются зарплатой (это аванс). Поэтому в декабре НДФЛ можно было не удерживать , а вычесть налог из с первых денежных выплат января.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год информацию о зарплате за декабрь покажите только в том случае, если срок уплаты НДФЛ пришелся на 2016 год. Иначе отразите операции в расчете за I квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет . То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.
Пример
С зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной 29 декабря, бухгалтер предварительно удержал НДФЛ. В этот же день налог отправили в бюджет. В данном случае заполнять раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год нужно следующи образом:
– 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 29.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.12.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
– 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.
Зарплата за декабрь выплачена в январе
В расчете за 2016 год декабрьскую зарплату, которую выдали в январе, отражайте только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 - рассчитанный налог.
В строке 070 ставить удержанный налог не надо. Раньше ФНС считала, что в расчете надо показывать и удержанный налог - по строке 070 раздела 1. Но если так сделать, то получится, что компания за год удержала больше налога, чем перечислила в бюджет. Налоговики могут потребовать пояснить это расхождение. Теперь этой проблемы не будет – письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677
Раздел 2 тоже не заполняйте.
Пример . Как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год переходящую зарплату за декабрь
Срок для зарплаты в компании - 10-е число каждого месяца. За декабрь сотрудники получили деньги 10 января 2017 года. Общая сумма зарплаты - 150 000 руб., НДФЛ - 19 500 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2016 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже.
6-НДФЛ за I квартал. Налог, который удержите в январе с декабрьской зарплаты, покажите в разделе 1 по строке 070.
Также отразите декабрьскую зарплату и налог с нее в разделе 2. Дату дохода поставьте 31 декабря 2016 года. Дата удержания налога - это день выдачи зарплаты. А срок уплаты - день, следующий за днем зарплаты.
Зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год не забудьте показать зарплату за сентябрь, которую выдали 30 сентября или в октябре. Дело в том, что фактически эта операция завершилась в октябре, поэтому она должна попасть в раздел 2 расчета за 4 квартал.
Пример
Сентябрьскую зарплату выдали 5 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год так:
6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения: зарплату за сентябрь выдали в октябре
Квартальные и годовые премии
Последние разъяснения ФНС свидетельствуют о том, что в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты отражают только непроизводственные премии. Это действительно стимулирующие выплаты (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984). Все производственные премии, к которым относят ежемесячные, квартальные и годовые, - это расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).
С ежемесячными премиями все просто. Их нужно отразить на последнее число месяца, за который они начислены. Значит, в разделе 2 их можно показать вместе с зарплатой за тот же месяц.
Квартальные и годовые премии чиновники советуют фиксировать на последний день месяца, в котором издан приказ о премировании (строка 100). НДФЛ будет удержан на дату выплат (строка 110). На следующий рабочий день наступит крайний срок уплаты (строка 120).
Сотрудник не получил зарплату за декабрь
Допустим, сотрудник заболел и не получил зарплату за декабрь из кассы, поэтому деньги депонировали. Поскольку сотрудник получит деньги уже в 2017 году, то суммы депонированной зарплаты попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. В разделе 2 отчета за 2016 год их отражать не нужно.
В разделе 1 отчета за 2016 год укажите по строкам:
- 020 – общая сумма доходов, которую начислили всем физлицам, нарастающим итогом с начала года с учетом депонированной зарплаты;
- 040 – сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года, включая налог с депонированной зарплаты.
Бухгалтер пересчитал отпускные
Рассмотрим такую ситуацию. Сотрудник ушел в отпуск 2 декабря 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 28 ноября 2016 года в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 30 ноября 2016 года. 1 декабря сделали перерасчет отпускных с учетом премии за девять месяцев. В результате величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 декабря 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 9 января.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год бухгалтер покажет отпускные так.
Основная сумма отпускных:
– 100 «Дата фактического получения дохода» – 28.11.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 28.11.2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.11.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000 руб.
Доплату отпускных по результатам перерасчета покажите в разделе 2 отчета за I квартал 2017 года:
– 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 02.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2017;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 650 руб.
Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях
| Ситуация | Как заполнить 6-НДФЛ | |
| Зарплата и премии | ||
| Выплатили зарплату за прошедший месяц |
– строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату; – строка 110 – день фактической выплаты зарплаты; |
|
| Выплатили премию в середине месяца |
– строка 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии; дата выплаты непроизводственной премии; – строка 110 – дата, когда премия выплачена; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Выплатили доход по гражданско-правовому договору |
– строка 100 – день выплаты вознаграждения; – строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Зарплату под расчет выплатили до конца месяца |
– строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата; – строка 110 – дата, когда удержан НДФЛ; – строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Отпускные и больничные | ||
| Выплатили отпускные или больничные |
– строка 100 – дата выплаты отпускных или больничных; – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка | Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату | |
| Сотрудник увольняется сразу после отпуска |
– строка 100 – дата выплаты отпускных; – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты | В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан | |
| Выплаты при увольнении | ||
| Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск | – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
Норматив выплаты не превышен
Сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте . |
– строка 100 – дата выплаты дохода; – строка 110 – 00.00.0000; – строка 120 – 00.00.0000; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – 0 (т. к. налог удержан не был) |
| Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю |
– строка 100 – дата выплаты дохода; – строка 110 – 00.00.0000; – строка 120 – 00.00.0000; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – 0 |
|
| Выплатили вознаграждение членам совета директоров |
– строка 100 – дата выплаты вознаграждения; – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога |
|
| Необлагаемые выплаты | ||
| Выплаты, которые не облагают НДФЛ (), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет | В расчете 6-НДФЛ не отражайте (письмо ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901) | |
В чем особенности 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
Годовой 6-НДФЛ инспекторы будут сверять со справками 2-НДФЛ за 2016 год . Инспекторы сверят расчет и справки по пяти контрольным точкам. Доходы сверят по равенству:
Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = все строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ
Аналогично инспекторы проверят дивиденды:
Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ
Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ
Также инспекторы обязательно проверят число получателей доходов:
Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ
И в заключении сверят неудержанный НДФЛ:
): 100 × =
НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период
6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года образец заполнения
ООО «Альфа» за 2016 год начисляло зарплату 27 сотрудникам.
| № | Месяц, за который начислена зарплата | Сумма дохода, руб. | Сумма вычетов, руб. | Сумма исчисленного налога, руб. | Дата фактического получения дохода | Дата удержания НДФЛ (дата выдачи зарплаты) | Срок перечисления НДФЛ |
| 1 | Январь-август | 15 321 793 | 237 684 | 1 960 934 | |||
| 2 | Сентябрь | 1 618 321 | 27 022 | 206 869 | 30.09.2016 | 03.10.2016 | 04.10.2016 |
| 3 | Октябрь | 1 789 923 | 28 047 | 229 044 | 31.10.2016 | 03.11.2016 | 07.11.2016 |
| 4 | Ноябрь | 1 809 872 | 30 872 | 231 270 | 30.11.2016 | 02.12.2016 | 05.12.2016 |
| 5 | Декабрь | 2 309 874 | 30 957 | 296 259 | 31.12.2016 | 30.12.2016 | 09.01.2017 |
| 6 | Итого (п. 1 + п.2 + п.3 + п. 4 +п.5) | 22 849 783 | 354 582 | 2 924 376 | – | – | – |
Срок уплаты налога с зарплаты за сентябрь – в октябре 2016 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер указал только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за 2016 год .
Срок уплаты налога с зарплаты за декабрь – в январе 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 2016 год даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. Данные о начисленной декабрьской зарплате и исчисленного с нее НДФЛ бухгалтер указал в разделе 1 расчета за 2016 год .
Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года так, как на образце ниже. 28 марта 2017 года он подал расчет в налоговую инспекцию по местонахождению организации.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
Какие ошибки в 6-НДФЛ опасны
За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ. Но если компания не занизила налог и не нарушила права работника, это будет смягчающим обстоятельством, и штраф можно снизить – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.
Но теперь позиция чиновников выгодно поменялась. Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты. Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.
Примеры ошибок, за которые инспекторы штрафовать не вправе
- Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080. Хотя эта строка предназначена только для налога, который невозможно удержать за год. Например, с неденежных подарков покупателям. Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно.
- В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ. Хотя в этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична.
- Зарплату за декабрь выдали в январе. В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты, хотя удержала налог уже после окончания года. Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф
Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив)
В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в том числе, с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.
Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.
Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Расчеты 6-НДФЛ представляются (пункт 2 ст. 230 НК РФ):
1) организациями без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;
2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):
- в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;
- в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.
Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ - по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.
На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:
- (или) все обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть, количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству обособленных подразделений (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970);
- (или) все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда организация может встать на учет в одной налоговой инспекции (по выбору, направив уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения) и представлять в нее расчеты по обособленным подразделениям (пункт 4 ст. 83 НК РФ);
- организациям, имеющим обособленные подразделения и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, - на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения; на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
- индивидуальным предпринимателям - в ИФНС по своему месту жительства; при этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, - в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «вмененной» деятельности;
- индивидуальным предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, - в ИФНС по месту ведения «патентной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «патентной» деятельности.
Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ « ».
В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.
При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения статьи 75 Налогового кодекса РФ (пени) и статьи 123 Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога). Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину.
На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность.
Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.
При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения. Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета.
Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается.
Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться.
При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета. Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.
В случае обнаружения ошибок при заполнении первичного расчета 6-НДФЛ, в обязательном порядке предоставляется уточненный расчет.
Сдавать в налоговые органы форму 6-НДФЛ за 2017 год необходимо всем работодателям, выплатившим в отчетном периоде доход физлицам по трудовым договорам и гражданско-правовым. Относительно новый отчет (действует с 1 квартала 2016 г.) представляет собой небольшой документ с двумя разделами.
Заполнение формы не отличается особой сложностью, но имеет ряд нюансов. Разберемся, как корректно отразить в 6-НДФЛ данные по выплаченной зарплате, отпускным, премиям, больничным, доходам в натуральной форме и прочим суммам. В статье для вашего удобства приведены примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год по различным видам доходов физлиц.
Коротко о бланке 6-НДФЛ за 2017 год
Актуальный бланк для заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Предоставить этот отчет в территориальное подразделение налоговой инспекции по месту уплаты подоходного налога обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК). К последним относятся предприятия-юрлица и предприниматели, выплачивающие различные доходы физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.
Если за отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес.) или налоговый (год) у работодателя не осуществлялась хозяйственная деятельность, не было персонала или выплат сумм сотрудникам, а соответственно и удержаний/уплаты налога, подавать нулевую форму 6-НДФЛ по физическим лицам за 2017 год не требуется. Так как при этом компания не признается налоговым агентом, однако, заметим, что организация вправе подать пустой отчет. Или же в этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения в письменном виде о том, что финансово-хозяйственная деятельность налоговым агентом не велась и выплат персоналу не производилось. Это поможет налогоплательщику пояснить причину несдачи ф. 6-НДФЛ.
Обратите внимание! Если у компании не было по факту расчетов с персоналом, но зарплата в учете начислялась, равно как и НДФЛ, подать отчет все-таки придется. Поскольку невыдача сотрудникам дохода не освобождает работодателя от обязанности по начислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога (п. 3 стат. 226). А значит в 6-НДФЛ следует отразить начисленные доходы и отдельно неудержанный налог.
Предоставить форму необходимо до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца, до 1 апреля следующего за налоговым периодом года (стат. 230). При попадании крайней даты сдачи на выходной день или государственный праздник, срок сдвигается на ближайшую дату выхода на работу (п. 7 стат. 6.1). Отчитаться за 4 кв. 2017 года по ф. 6-НДФЛ следует до 02.04.18 г. Если у предприятия имеется обособленное подразделение, самостоятельно начисляющее и выплачивающее доходы сотрудникам, документ сдается в ИФНС по месту налогового учета таких налоговых агентов, то есть в налоговую ОП, а не головной компании.
Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год – общие требования
Далее рассмотрим регламент составления отчета. Прежде всего, нужно отметить, что подать форму можно как «на бумаге», так и электронно, но для налогоплательщиков, численность которых составляет более 25 чел., допускается только электронный формат сдачи через ТКС. Документ заполняется в целом по всему предприятию/ИП, с предоставлением сводных данных за период, а не по отдельным физлицам как в случае с ф. 2-НДФЛ.
Отчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый – по сводным сведениям за весь период в части начисленных доходов, предоставленных вычетов и рассчитанного налога, включая неудержанные суммы. Второй – по данным только за последний квартал с разбивкой по датам выдачи доходов, срокам перечисления НДФЛ и датам его удержания.
Правила заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Чтобы точно знать, как составить 6-НДФЛ за 2017 год, необходимо следовать требованиям из Приказа № ММВ-7-11/450@. Здесь подробно прописаны правила отражения данных во всех разделах, а также определен регламент электронного формата. Познакомимся с порядком внесения информации, и разберем типовой пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал в различных ситуациях.
Общие требования к формированию 6-НДФЛ:
- Данные по видам начисленных доходов персоналу или подрядчикам, предоставленным вычетам и начисленному, а также удержанному и перечисленному подоходному налогу, берутся из регистров НУ (налогового учета) компании. Информация должна соответствовать сведениям, сданным в РСВ и 2-НДФЛ.
- Форма заполняется нарастающим способом, начиная с начала отчетного года, но разд. 2 составляется только за 3 месяца периода. То есть, когда мы заполняем 6-НДФЛ за 2017 год, в разд. 1 вносятся данные за весь год, а в разд. 2 – только за октябрь, ноябрь и декабрь.
- Все страницы отчета нумеруются по хронологии, начиная с титульной с номера «001». Если сведения не умещаются на одном листе, составляется нужное количество страниц.
- Запрещена коррекция и двусторонняя распечатка.
- При подготовке формы на бумажном носителе разрешены чернила синего, фиолетового, а также черного цвета. При использовании компьютера рекомендуется шрифт Courier New высотой в 16-18 п.
- Для каждого показателя выделено одно поле, все числовые и текстовые значения вписываются слева направо.
- Если какой-то из цифровых показателей отсутствует, нужно проставить в такой строке «0».
Как заполнить титульник в 6-НДФЛ:
- Этот лист формируется первым – данные берутся из регистрационных документов налогового агента.
- ИНН и КПП указываются предприятиями, только ИНН – предпринимателями.
- Поле с номером корректировки при сдаче первичного отчета имеет значение «000», при повторных – начиная с «001».
- Коды периода представления берутся из Приложения 1 Приказа – для 2017 года ставится «34».
- В названии налогового агента указывается сокращенное (если предусмотрено) или полное наименование ИП или юрлица с организационно-правовой формой.
- Код ОКТМО приводится по территориальному адресу места налоговой инспекции, куда платится НДФЛ и сдается отчетность.
- Если отчет сдает уполномоченный представитель агента, отдельно ставится значение «2», если сам налогоплательщик – «1».
- Внизу листа данные заверяются подписью ответственного лица, ставится дата. Эти же действия выполняются на каждой странице формы.
Как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 год:
- Этот раздел предназначен для отражения сводных данных (нарастающим итогом) по всем начисленным доходам физлицам и суммам удержанного/неудержанного НДФЛ, а также предоставленным вычетам. Отдельно приводятся данные по дивидендам, начисленным физлицам. На каждую применяемую ставку НДФЛ заполняется отдельный лист.
- Стр. 010 – указывается тариф по подоходному налогу. В общих случаях – 13 %.
- Стр. 020 – приводятся данные по различным начислениям физлицам для отражения налогооблагаемой базы. Это такие доходы, как зарплата, отпускные, пособия, премии, дивиденды, матпомощь сверх лимита, вознаграждения по ГПД и т.д. По стр. 025 указываются дивиденды.
- Стр. 030 – приводятся предоставленные физлицам суммы налоговых вычетов по НДФЛ.
- Стр. 040, 045 – указываются начисленные суммы НДФЛ. Отдельно по стр. 050 приводится величина авансовых фиксированных платежей, уплачиваемых иностранными работниками за патент.
- Стр. 060 – приводится количество физлиц.
- Строка 070 6-НДФЛ за 2017 год – здесь указывается общая сумма начисленного за года подоходного налога.
- Строка 080 6-НДФЛ за 2017 год – здесь приводится сумма неудержанного по различным причинам НДФЛ. Эта строка заполняется при переходящих доходах, к примеру, по зарплате декабря, выплаченной в январе. А по стр. 090 вносится сумма возвращенных сумм налога, ранее излишне удержанных из доходов физлиц по стат. 231 НК.
Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2017 год:
- Этот раздел формируется за последний квартал отчетного периода. К примеру, при заполнении данных о налогах в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. будут вноситься сведения за октябрь-декабрь. Какая информация отражается? Это конкретные даты с соответствующими суммами фактической выдачи доходов, уплаты НДФЛ и сроков перечисления обязательств в бюджет (принимаются в зависимости от видов выплат).
- Сведения рекомендуется вносить по хронологии.
- Стр. 100 – точная дата выдачи доходов, отраженных по стр. 130.
- Стр. 110 – точная дата удержания подоходного налога с таких доходов.
- Стр. 120 – законодательный срок уплаты НДФЛ в бюджет, приводится крайняя дата. Как правило, следующий день работы за датой выдачи доходов.
- Стр. 130 – общая величина доходов, соответствующих дате по стр. 100.
- Стр. 140 – общая сумма удержанного с таких доходов НДФЛ.
Таким образом, в разд. 2 формируется несколько блоков с отражением аналогичных данных по выданным фактически доходам и удержанному НДФЛ. Разбивка по блокам различается по датам выплаты сумм, а также удержания и срока перечисления. Какие конкретно даты необходимо указывать? Ответ зависит от видов доходов. Рассмотрим, как в различных случаях составляется декларация 6-НДФЛ за 2017 год – образец заполнения приведен в конце статьи.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в отдельных ситуациях
Узнаем нюансы составления отчета, а значит перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат у работодателей и подрядчиков. В первую очередь, речь идет о зарплате, дополнительно рассмотрены особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных, больничных, переходящих выплат, премий, доходов в натуральной форме.
Зарплата персоналу дважды в месяц
В разд. 1 указываются данные по всей начисленной за год зарплате, с января по декабрь. В разд. 2 только за октябрь-декабрь. Нужно ли отдельно делать разбивку на даты аванса и заработной платы, к примеру, на 5-ое и 20-ое число? Если деньги выдаются в один и тот же день по установленным срокам, отдельно приводить даты аванса не требуется. В этом случае вся зарплата и налог будут указана по стр. 130, 140 разд. 2 одной суммой за месяц.
По стр. 100 дата для выдачи зарплаты – последнее число месяца (п. 2 стат. 223), по стр. 110 – указывается дата окончательных фактических выплат и удержания налога, по стр. 120 – нормативный срок уплаты НДФЛ (следующий за датой выплат день работы по п. 6 стат. 226). Общие суммы дохода/налога вносятся по стр. 130 (с учетом НДФЛ) и стр. 140.
Переходящая зарплата
Если зарплата начислена за один месяц, но выдана по факту в следующем? Как отразить такие выплаты? К примеру, речь идет о зарплате за декабрь, суммы признаются доходом в 6-НДФЛ за 2017 год по строке 020 разд. 1. Соответственно, при предоставлении вычетов они указываются по стр. 030, а начисленный налог – по стр. 040. А удержанный НДФЛ по стр. 070 будет показан в декларации за 1 кв. 2018 г. (Письмо ФНС № БС-4-11/23138@ от 05.12.16 г.) В разд. 2 при этом нужно отразить данные по зарплате за октябрь и ноябрь, декабрьские суммы перейдут в ф. 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г.
Отпускные
При отражении в разд. 2 отпускных сумм нужно помнить, что днем признания таких доходов считается фактический день выдачи средств. Соответственно, по стр. 100 следует указать дату расчетов с отпускником, так же как и по стр. 110. А законодательным сроком уплаты подоходного налога признается последний день того месяца, когда осуществлялись выплаты физлицу (п. 6 стат. 226). Значит, по стр. 120 для отпускных, выплаченных, к примеру, в ноябре требуется указать 30.11.2017 г.
А что делать, если выдача отпускных и начало отпуска приходятся на разные периоды? Допустим, работник уходит в отпуск в январе, а отпускные ему выдали в декабре. Разъяснения чиновников приведены в Письме № БС-3-11/3504@ от 01.08.16 г., где сказано, что такие суммы включаются в отчетность того периода, когда фактически выплачены отпускные. То есть, в нашем случае в ф. 6-НДФЛ за 4 кв. 2017 г. (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК).
Больничные пособия
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в стат. 217 НК. Согласно указанным нормам обычные больничные не освобождаются от обложения подоходным налогом, а значит, должны быть отражены в ф. 6-НДФЛ. Исключение – различные государственные пособия: по беременности, безработице и т.д. Порядок отражения больничных выплат соответствует порядку отражения отпускных сумм. Днем получения средств по стр. 100 считается фактическая дата выплаты, так же как и дата удержания подоходного налога по стр. 110. А в стр. 120 необходимо проставить последнюю календарную дату месяца фактических расчетов (п. 6 стат. 226).
Премии различного характера
При отражении премий в 6-НДФЛ налоговым агентом порядок зависит от характера поощрения. Непроизводственные премии приравниваются к выплатам сумм по подп. 1 п. 1 стат. 223 и указываются в разд. 2 как оплата доходов на дату выдачи. При этом по стр. 100 и по стр. 110 приводится фактический день расчетов (п. 3 стат. 226), а по стр. 120 – день за расчетным. В стр. 130 и 140, соответственно, указывается сумма премии и подоходного налога.
Если премия носит производственный характер, это выплаты за труд сотрудника. Дата фактического получения определяется с учетом разъяснений в Письме ФНС № БС-4-11/1139 от 24.01.17 г., где указано, что нужно учитывать, за какой период поощряется специалист. Если за месяц, датой признается последний день месяца; если за квартал или же год – согласно дате в приказе руководителя. К примеру, премия за 2017 г. выдана 15.01.18 г. в соответствии с приказом от 12.01.18 г. Данные следует отразить так: по стр. 100 – 30.01.18 г., 110 – 15.01.18 г., 120 – 16.01.18 г.
Доходы в натуральном эквиваленте
Подобные доходы физлиц отражаются налоговым агентом, исходя из рыночной стоимости полученных ценностей (п. 1 стат. 211 НК). Удержать НДФЛ с таких доходов можно за счет других облагаемых подоходным налогом доходов (п. 4 стат. 226). Но если таких сумм в отчетном периоде не было, необходимо по стр. 080 разд. 1 указать величину неудержанного налога. В разд. 2 заполняются только стр. 100 и 130 с датой и суммой выдачи натурального дохода, все прочие строки будет иметь нулевое значение.
6-НДФЛ за 2017 год – типовой пример заполнения
Вы ознакомились с подробными требованиями к составлению ф. 6-НДФЛ. При внесении данных учитывайте требования стат. 223, 226, 217 НК и нормы Приказа № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.
С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ
Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
- Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.
В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.
По строке 070 покажите сумму удержанного налога.
В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, по строке 080 необходимо показать. «Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно. В частности, это касается НДФЛ с зарплаты, которую начислили, но до конца отчетного периода так и не выплатили. Например, из-за тяжелого финансового положения организации. В таком случае налог нужно будет отразить как неудержанный в строке 080 расчета 6-НДФЛ только по итогам года.
По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со Налогового кодекса РФ.
к меню
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода . Если операция начата в одном периоде, а завершена в другом, то она отражается в периоде завершения.
Примечание : Нюансы заполнения и их описания смотрите ниже в статье в комментариях ФНМ РФ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в Кодекса.
- Строка 100
раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений Кодекса, Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:
- для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ. Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной;
- для отпускных и больничных указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для квартальной или годовой премии указывается последнее число месяца, в котором подписан приказ о премировании;
- для вознаграждения указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в натуральной форме указывается дата, когда такой доход получен физлицом (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Строка 110
раздела 2 «Дата удержания налога», указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130, заполняется с учетом положений пункта 4 и пункта 7 Кодекса,
Примечание : Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно или в случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000»
- Строка 120
раздела 2 « », указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ: заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
Примечание : Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день
- Строка 130
раздела 2. В случае предоставления работодателем сотруднику налоговых вычетов по НДФЛ, в строке 130 раздела 2 нужно указывать полную сумму полученного работником дохода, не уменьшая показатель на сумму вычета.
Примечание : Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956
- Строка 140 раздела 2. Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100. Для доходов в натуральной форме ставится «0». В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0».
открыть/закрыть
Строка 020 из 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 5 из 2-НДФЛ
Если значения расходятся, проверьте: все ли доходы указали, нет ли арифметических ошибок и верно ли перенесли данные из регистров. Отчеты уже сданы? Подайте уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если ошибка в нем. Если ошибка в , то отправьте корректирующие справки 2-НДФЛ с верными данными. Если ошибка и в 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ, то придется подать несколько уточненок.
Строка 025 из 6-НДФЛ = сумма по коду 1010 в разделе 3 из 2-НДФЛ
Нашли ошибку? Возможно, не учли дивиденды по отдельному учредителю или ошиблись в арифметике. После того, как исправите ошибку, подайте уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и корректирующие справки 2-НДФЛ с верными данными.
Строка 040 из 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» 2-НДФЛ
Тут часто ошибаются из-за вычетов. Пояснениями отделаться не получится, поэтому после того, как исправите ошибку, отправьте уточненный 6-НДФЛ и корректирующие 2-НДФЛ.
Строка 060 расчета 6-НДФЛ = общее число справок 2-НДФЛ
Если в 6-НДФЛ указано верное число сотрудников, но по ошибке вы отправили лишние справки 2-НДФЛ, то можно обойтись без уточненки. Подайте пояснения и аннулирующие справки по 2-НДФЛ. Если же вы отправили меньше справок, то доотправьте оставшиеся и уточненный 6-НДФЛ. Не забудьте, что справки 2-НДФЛ нужно брать только с признаком 1.Строка 080 из 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 5 из 2-НДФЛ
Здесь, как и в предыдущих ситуациях, берите 2-НДФЛ с признаком 1. Чтобы избежать штрафов, подайте уточненный 6-НДФЛ и корректирующие 2-НДФЛ.
к меню
СКАЧАТЬ форму 6-НДФЛ 2020, Образец, пример заполнения за квартал, полугодие, год
Данная немашиночитаемая форма в MS-Excel, подготовлена на основании оригинала документа.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ
к меню
Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам
Какие штрафы установлены за нарушение сроков сдачи и правил заполнения 6-НДФЛ
Налогового агента могут оштрафовать, если он:
- не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,
- сдал расчет с опозданием,
- привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.
В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.
Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в Налогового кодекса РФ.
Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. ().
Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().
Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ
Нарушение Размер штрафа Несвоевременное представление 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки () Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными 500 руб. за каждый расчет с ошибками () Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи () Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (). В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:
- российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
- крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ
к меню
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ
Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.
Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:
- изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
- обнаружили ошибки в первичном расчете.
Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.
к меню
6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы
6-НДФЛ нюансы заполнения декларации
Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе ( , п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в .Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.
Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты
Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.
Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.
Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).
После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно
В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .
Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...
Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.
Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.
Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .
Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).
Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
Примечание : Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.
Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130Исх. № 1596 от 04.05.2016
ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 годаВ течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.
В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.
Генеральный директор ___________ А.В. Ивановк меню
Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928
Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ
Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.
Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.
Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?
В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .
6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал
В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.
При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.
к меню
6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день
Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.
Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.
Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.
к меню
Отражаем премию в 6-НДФЛ
Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.
Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.
Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов
По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).
Loading...
