Inkomst enligt det förenklade skattesystemet. USN "Inkomst minus kostnader

Förenklat skattesystem– Det här är ett av skatteregimerna, som riktar sig till företrädare för små och medelstora företag. Det innebär ett speciellt förfarande för att betala skatt och låter dig minimera skattebetalningar och minska mängden rapportering. Ekonomiskt sett det mest ändamålsenliga skattesystemet.

Användningen av USN. Vem kan ansöka USN.

Enskild firma och organisationer som uppfyller följande villkor:

ytterligare villkor för organisationer:

— andelen andra organisationers deltagande i det får inte överstiga 25 %
- det är förbjudet att tillämpa det förenklade skattesystemet på organisationer som har filialer
- Det förenklade skattesystemet kan tillämpas av en organisation om dess inkomst inte översteg 112,5 miljoner rubel under de första nio månaderna av det år då organisationen lämnar ett meddelande om överföring (artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag).

För att inte ta itu med skatter och rapportering, utan för att helt ägna tid åt affärer, använd dessa från våra partners.

Övergång till USN 2019. Meddelande om övergången till USN.

Övergången är frivillig. Två alternativ är möjliga:
1. Övergång samtidigt med registrering av en enskild företagare, organisation.
om övergången till det förenklade skattesystemet kan lämnas in tillsammans med ett paket med dokument för registrering. Om du inte gjorde det direkt har du 30 dagar på dig. (klausul 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).
2. Övergång till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem
Övergången från andra lägen är endast möjlig från och med nästa kalenderår. Anmälan måste lämnas senast den 31 december (klausul 1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).
Om organisationer och enskilda företagare har upphört att vara UTII-betalare, har de rätt att byta till ett förenklat skattesystem från början av den månad då deras skyldighet att betala UTII upphörde. Den skattskyldige ska i så fall lämna en anmälan senast 30 kalenderdagar från dagen för förpliktelsens upphörande.
Ladda ner: .

USN-beräkning. Hur man beräknar USN.

Det förenklade skattesystemet låter dig välja beskattningsobjektet: "inkomst" eller "inkomst minskad med uppkomna utgifter" (inkomst minus kostnader).

Beräkning av USN-skatten "inkomst"

moms = 6 % (bud) x "Inkomst" (skatteunderlaget)

• IP inga anställda kan sänka skatten med beloppet av fasta betalningar som betalas (för dem själva) upp till upp till 100%.
• Individer och organisationer med anställda, kan sänka skatten (förskottsbetalning) med beloppet av betalda försäkringspremier för anställda, såväl som med beloppet av fasta betalningar som betalas för dem själva (men inte mer än 50%).
• Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan sänka kursen till 1% .

Beräkning av USN-skatten "inkomst minus kostnader"

Skatt = 15 % (sats) x"Inkomst - utgifter"(skatteunderlaget)

Det är dock möjligt att inte ta hänsyn till alla kostnader, utan endast de som anges i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag. Här ingår kostnaderna för försäkringspremier för anställda och betalningar för dem själva.
Uppmärksamhet! Skatten får inte vara lägre än minimiskatten: 1% från " Inkomst, även om du förlorar. Om du har mindre (eller förlust) får du betalt 1 % av inkomsten.

Exempel: 150 000 rubel (inkomst) - 145 000 rubel (kostnader) = 5 000 rubel (skattebas), skatt: 5 000 rubel. x 15% = 750 rubel, lägsta skatt: 150 000 rubel. x 1% \u003d 1500 rubel, dvs. Du måste betala 1500 rubel, inte 750 rubel.

Förlusten kan inräknas i utgifter under det närmaste året eller inom något av de närmaste 10 åren (därefter den annulleras). Om det var mer än en förlust överförs de i samma ordning som de togs emot.
Regionala lagar kan föreskriva priser skatt enligt det förenklade skattesystemet "Inkomster-utgifter" från 5 till 15 %. Den reducerade skattesatsen kan gälla alla skattebetalare, eller fastställas för vissa kategorier.

Betalning av det förenklade skattesystemet och tidsfrister för redovisning av det förenklade skattesystemet

Enskilda företagare betalar skatt och förskott på sin hemort, organisationer på sin plats.
1. Vi betalar skatt i förskott(i slutet av rapporteringsperioder)
Senast 25 kalenderdagar från utgången av rapporteringsperioden.
Tidigare utbetalda förskottsbetalningar tillgodoräknas skatten baserat på resultatet av skatte(redovisnings)perioden (året).
2. Vi fyller i och lämnar in en deklaration om det förenklade skattesystemet
IP - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod.
3. Vi betalar skatt i slutet av året
Organisationer - senast den 31 mars året efter utgången skatteperiod
IP - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod
Om sista dagen av tidsfristen för betalning av skatten (förskottsbetalning) infaller på en helg eller ledig semester, är betalaren skyldig att överföra skatten nästa vardag efter den.

Ladda ner:

Under 2020 har den nuvarande lagstiftningen genomgått betydande justeringar som har berört en rad olika verksamhetsområden och i synnerhet gäller det företagare som arbetar med ett förenklat skattesystem.

De flesta som arbetar med det förenklade skattesystemet har funderat på hur de fastställda skattesatserna för att betala skatt under det förenklade systemet har förändrats, sedan lagstiftarna har lagt fram ett förslag om att halvera de accepterade skattesatserna.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Det är därför, innan du överför förskottsbetalningar, till att börja med är det värt att förstå vilka USN-satser som fastställs 2020 och hur, i princip, den nuvarande lagstiftningen har förändrats.

Förändringar och övergångar

Från och med 2020 får ett stort antal företag möjlighet att arbeta med ett förenklat skattesystem, och detta beror på att betydande förändringar har gjorts av den nuvarande skattelagen av lagstiftare.

Först och främst, från 2020, kommer kostnadsgränserna att öka, vilket avsevärt kommer att utöka listan över potentiella användare av det förenklade systemet, och på samma sätt kommer inkomstvolymen och restvärdet av anläggningstillgångar att öka.

Således höjs den maximala gränsen som tillåter företagare att bedriva sin verksamhet på ett förenklat system till 120 000 000 rubel, medan restvärdegränsen är 150 000 000 rubel.

Alla företag och privata företagare som verkar på ett gemensamt system ges möjlighet att byta till ett förenklat system först från 2018-01-01, det vill säga de kommer att behöva lämna in en ansökan till Skatteverket före kalenderårets utgång. . Samtidigt är det värt att notera att om årets sista dag infaller på en helg ska all dokumentation lämnas in nästa arbetsdag som kommer innan den.

Det är också värt att notera att i enlighet med de senaste ändringarna i lagstiftningen får alla företag som arbetar med ett förenklat system möjlighet att registrera sina egna representationskontor, och regionala myndigheter har rätt att införa sina egna förmånstaxor för alla objekt av beskattningen.

Innovationen förtjänar särskild uppmärksamhet, som tillhandahåller skattelov för alla företagare som ska bedriva sin verksamhet i ett förenklat system. Under de första två åren av sin verksamhet är alltså alla dessa personer i princip undantagna från behovet av att överföra skattebetalningar.

Vad är viktigt att tänka på

För att företagarens verksamhet ska kunna utföras i full överensstämmelse med den nuvarande lagstiftningens särdrag och för att kontrollmyndigheterna inte ska ha några frågor, är det värt att studera de viktigaste förändringarna i den nuvarande lagstiftningen om det förenklade skattesystemet.

Reflektion av inkomster och utgifter

Objektet för beskattning "Inkomst" ger uppbörden av 6% av alla företagets vinster, det vill säga denna skatt beräknas redan innan utgifterna dras av. Överföringen av detta skattebelopp sker vanligtvis genom överföring av förskottsbetalningar baserat på resultatet för varje enskilt kvartal.

Vinstsatsen får sänkas av de regionala myndigheterna med ett visst underlag till lägsta möjliga värde på 1 %, om detta krävs för att säkerställa utvecklingen av den regionala ekonomin. Så, till exempel på Krim, beslutades det att sätta skattesatsen till 4 %, även om den tidigare var 3 %.

Den största fördelen med detta alternativ är att företaget har rätt att från skatteunderlaget dra av alla typer av fasta betalningar, försäkringspremier för sina anställda, samt betalningar som görs för att tillhandahålla sjukförsäkring eller sjukskrivning till sina anställda under de tre första dagarna av funktionshinder.

Det är värt att notera att minskningen av skattebeloppet på dessa typer av utgifter endast tillhandahålls med 50%, men för de entreprenörer som verkar självständigt är sådana begränsningar inte fastställda.

För en förenklad ordning som använder skillnaden mellan vinst och utgifter som föremål för beskattning är satsen 2020 satt till 15 %, och beskattningsunderlaget kommer i detta fall att beräknas som skillnaden mellan vinsten som ett företag eller företagare får från alla områden av dess verksamhet och uppkomna kostnader . Samtidigt, för att minska beloppet av en enstaka skatt, måste utgifterna ha ekonomisk motivering och dokumentation.

I detta fall har de regionala myndigheterna också rätt att sänka den accepterade skattesatsen, men i det här fallet är minimibeloppet redan 5%.

Tillämpning av förmåner

För att bekräfta möjligheten att använda skattesatsen är det inte nödvändigt att lämna in några dokument till kontrollmyndigheterna. Den reducerade tariffen i sig, i enlighet med den nuvarande lagstiftningen, tillhör inte kategorin förmåner, och rätten att få den behöver därför inte bekräftas.

För objektet "Inkomst" kan räntan vara 1-6 %, men om någon specifik ränta inte är inställd i en viss region, kommer det i det här fallet att vara nödvändigt att beräkna överföringsbeloppet dit i enlighet med den högsta möjliga räntan , det vill säga 6 %.

För egenföretagare som registrerar sig för första gången finns det en möjlighet att använda skattesemester, under vilken deras skattesats är 0 %.

Den förmånliga skattesatsen vid beräkning av skatter från skillnaden mellan vinster och kostnader kan variera från 5 % till 15 %. Återigen, om regional lagstiftning inte på något sätt reglerar den angivna skattesatsen, kommer det i detta fall att vara nödvändigt att använda högsta möjliga skattesats, det vill säga 15%.

Sänkta priser

Som nämnts ovan är det i vissa regioner möjligt att använda en reducerad skattesats, och beloppen för dessa skattesatser är som följer:

Område	Inkomst (procent)	Inkomst minus kostnader (procent)
Moskva	Är frånvarande	10
St. Petersburg	Är frånvarande	7
Leningrad regionen	Är frånvarande	5
Krim	4	10
Sevastopol	4	3-10
Astrakhan-regionen	Är frånvarande	10
Belgorod-regionen	Är frånvarande	5
Bryansk regionen	3	12
Vladimir regionen	4	5-10
Volgograd regionen	Är frånvarande	5
Voronezh-regionen	4	5
judisk autonom region	1-4	5-10
Zabaykalsky Krai	Är frånvarande	5
Ivanovo regionen	4	5
Irkutsk regionen	Är frånvarande	5-7.5
Kabardino-Balkariska republiken	Är frånvarande	5-7
Kaluga regionen	Är frånvarande	5-10
Kamchatka Krai	1-5	10
Republiken Karachay-Cherkess	Är frånvarande	9
Kemerovo-regionen	3	5
Kirov regionen	Är frånvarande	6
Kostroma regionen	Är frånvarande	10
Kurgan regionen	Är frånvarande	10
Kursk-regionen	5	5
Lipetsk regionen	5	5
Magadan-regionen	3	7.5
Murmansk regionen	Är frånvarande	5-10
Nenets autonoma okrug	1-3	5-10
Novgorod-regionen	Är frånvarande	10
Orenburgregionen	5	10
Oryol-regionen	Är frånvarande	5
regionen Penza	Är frånvarande	5
Perm-regionen	1-4	5-10
Pskov regionen	Är frånvarande	5-10
Altai	Är frånvarande	5
Buryatia	3	5-10
Dagestan	Är frånvarande	10
Kalmykia	Är frånvarande	5-10
karelen	Är frånvarande	5-12.5
Komi	Är frånvarande	10
Mordovia	1	5
Sakha	2-4	5-10
Nordossetien	Är frånvarande	10
Tatarstan	Är frånvarande	5-10
Tuva	4	5-10
Khakassia	2-5	5-12
Rostov regionen	5	10
Ryazan oblast	Är frånvarande	5
Samara-regionen	Är frånvarande	10
Saratov-regionen	1	5-7
Sakhalin-regionen	3	10
Sverdlovsk regionen	Är frånvarande	5-7
Smolensk regionen	Är frånvarande	5
Stavropol regionen	Är frånvarande	5
Tambov-regionen	4	5
Tomsk regionen	4.5	5-10
Tula regionen	1-3	5-10
Tyumen regionen	Är frånvarande	5
Udmurtia	Är frånvarande	5-10
Ulyanovsk regionen	1	5-10
Khabarovsk regionen	Är frånvarande	8
Khanty-Mansiysk Okrug	5	5
Chelyabinsk regionen	3	10
Tjetjenien	1-5	5
Chuvashia	Är frånvarande	5-12
Chukotka	2-4	5-10
Yamal-Nenets-distriktet	Är frånvarande	5
Yaroslavskaya oblast	4	5-10

Funktioner och priser på det förenklade skattesystemet 2020

I övergången till ett förenklat system har företag och privata företagare rätt att själva bestämma vilket beskattningsobjekt de ska använda. De kan alltså beräkna storleken på skattebetalningen från hela den mottagna inkomsten, eller endast från nettovinsten, det vill säga efter att de nödvändiga kostnaderna har dragits av från inkomsten.

En av de viktigaste punkterna, som förr eller senare, på ett eller annat sätt, alla nybörjare måste bestämma sig för är vilket skattesystem han behöver arbeta med. Detta är viktigt, eftersom skattesystemet bestämmer inte bara hur det kommer att vara nödvändigt att föra räkenskaper, lämna in deklarationer och rapporter, utan också hur mycket skatter och avgifter som ska tas ut från organisationen. Det måste sägas att inte bara unga affärsmän kan bli förbryllade över problemet med att välja ett skattesystem. Under arbetets gång, av någon anledning, kan en förändring av skattesystemet också vara nödvändig för företag som har funnits på marknaden under lång tid. I Ryssland finns det två vanligast använda skattesystem för företag och organisationer - generella och förenklade. Nu kommer vi att prata om förenklat, eller, som det också kallas i redovisningskretsar, "förenklat".

Vad är USN och vem är det för?

USN eller, mer allmänt, det förenklade skattesystemet är ett speciellt utformat sätt att redovisa, rapportera och betala skatt enligt ett förenklat system. Enligt lagen kan alla organisationer och företag som tillhör sfären för små och medelstora företag arbeta under det förenklade skattesystemet. Det förenklade skattesystemet är en favoritskatteordning för enskilda företagare.

Varför USN?

Det förenklade skattesystemet är extremt bekvämt för små och medelstora företag. Eftersom alla redovisningsrapporter utförs i en förenklad version behöver de inte ha en revisor i personalen och kan lägga ut bokföringen på entreprenad. "Förenklad" låter dig byta ut så många som tre skatter med en och gör det samtidigt också möjligt att välja den så kallade "".

Enkelt uttryckt har företagets ledning rätt att bestämma hur den ska betala skatt: 6% av inkomsten eller 15% av inkomsten minus kostnader. Dessutom kan beskattningsobjektet ändras en gång om året, på tröskeln till det nya kalenderåret.

Ett annat obestridligt plus med det förenklade skattesystemet är möjligheten att lämna in en deklaration endast en gång om året. Till skillnad från det allmänna skattesystemet undantar den förenklade ordningen företag från vissa typer av skatter. Till exempel, om vi talar om aktiebolag, kanske de inte betalar skatt på egendom i organisationens balansräkning, mervärdesskatt och bolagsskatt. Enskilda företagare som har valt det ”förenklade systemet”, eftersom de är individer, är inte skyldiga att betala skatt på inkomster från företagsverksamhet, de är befriade från skatt på egendom som används i arbetet, samt från moms.

Viktig!Även med det förenklade skattesystemet är LLC och enskilda företagare lagligt skyldiga att betala personlig inkomstskatt (PIT) på anställdas löner. Försummelse eller undandragande av denna plikt innebär oundvikligen straffsanktioner.

Vem kan och vem kan inte arbeta under det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet i Ryssland är mycket vanligt, kanske för att lagen föreskriver att alla företag och organisationer som tillhandahåller en viss lista över verk och tjänster för befolkningen kan använda det. Undantag är:

• Investeringsfonder, banker, pantbanker, och andra finansiella strukturer
• Icke-statliga pensionsfonder, försäkringsorganisationer
• Organisationer med filialer
• Budgetorganisationer
• De företag som anordnar och bedriver spel och liknande evenemang
• Företag som är parter i produktionsdelningsavtal
• Organisationer som är engagerade i utvinning och försäljning av mineraler (förutom vanliga mineraler, såsom lera, sand, krossad sten, torv och andra)
• Företag registrerade i andra stater
• Företag där andelen andra företags deltagande är mer än 25 % (förutom ideella organisationer, budgetutbildningsinstitutioner)
• Företag som producerar punktskattepliktiga varor (alkohol, alkohol, tobak, bilar och motorcyklar, bensin, dieselbränsle, motoroljor, se hela listan i artikel 181 i Ryska federationens skattelag)
• Företag med mer än 100 anställda
• Organisationer som bytte till ESHN
• De företag vars restvärde av anläggningstillgångar är mer än 100 miljoner rubel
• Företag som inte anmält övergången till det förenklade skattesystemet inom den tid och på det sätt som lagen föreskriver

Det bör noteras att ändringar sker med jämna mellanrum i denna del av lagen, så vi rekommenderar att du regelbundet övervakar denna lista.

Villkor för övergången till USN

Även om företagets verksamhet finns på listan över dem som får arbeta under det förenklade skattesystemet, måste du veta att det i det här fallet finns vissa begränsningar. Det vill säga, för att skattemyndigheterna ska tillåta övergången till ett ”förenklat system” är det nödvändigt att den interna komponenten i företaget uppfyller vissa villkor. Särskilt:

• Nettovinsten för företaget måste vara mindre än 60 miljoner rubel per år
• Företaget bör inte anställa fler än 100 personer
• Restvärdet bör inte vara mer än 100 miljoner rubel
• Om detta är en organisation, i synnerhet ett aktiebolag, bör andra organisationers deltagande i den inte överstiga 25 %

UPPMÄRKSAMHET! Enligt lag kommer de organisationer och företag som har filialer och representationskontor, oavsett var de befinner sig, inte att kunna dra fördel av övergången till ett förenklat skattesystem.

Hur man byter till "förenklat"

Entreprenörer måste redan under förfarandet för att registrera ett företag besluta om det skattesystem som de planerar att arbeta under. Du kan skicka in en anmälan för det förenklade skattesystemet antingen tillsammans med resten av paketet för statlig registrering eller senare - inom 30 dagar efter att du har lämnat in huvuddokumenten till skattekontoret.

Om detta inte sker ingår företaget automatiskt i det allmänna skattesystemet.

Ibland händer det att affärsmän under arbetets gång förstår att det förenklade skattesystemet är att föredra framför det fasta skattesystemet och frågan uppstår: är det möjligt att ändra skattebetalningssystemet och hur man gör det? Ja, du kan byta till "förenkling" när som helst under företagets drift. På grund av dess enkelhet bör denna procedur inte orsaka några svårigheter. För att göra detta måste företagets ledning lämna in en anmälan till skattemyndigheten om övergången till det förenklade skattesystemet senast i början av nästa kalenderår, men detta måste göras senast den 31 december innevarande år. En standardaviseringsmall kan lätt hittas på Federal Tax Services webbplats.

Nackdelar med USN

Innan du fattar beslut om att byta till ett förenklat skattesystem bör du noggrant väga för- och nackdelar. Faktum är att arbetet med det förenklade skattesystemet, trots de uppenbara fördelarna, har en rad dolda fallgropar. Utöver ovanstående begränsningar för antalet anställda i företaget och vinstbeloppet, är den största nackdelen med att arbeta under det förenklade skattesystemet befrielsen för organisationer från att betala moms.

Kärnan i problemet

Stora företag, som i regel verkar under det allmänna skattesystemet, och därför med moms, kräver att deras motparter fyller i fakturor. Samtidigt kan företagare som arbetar med det förenklade skattesystemet, enligt lagen, inte utfärda dessa fakturor. Ett annat minus med det förenklade skattesystemet är att vid förlust av rätten att arbeta på det, till exempel till följd av överskridande av gränsen för antalet tillåtna antal anställda eller överskridande av vinster, kommer det att vara möjligt att återvända till det först från nästa år. Dessutom måste ansökan om övergång lämnas in före den 1 januari.

Vad är resultatet?

Vänner, om du faller under villkoren för att tillämpa USN måste du naturligtvis byta till det. Nackdelar kompenseras som regel smart av plus. För närvarande är det förenklade skattesystemet det mest bekväma skattesystemet som staten erbjuder privata företag.

Och till sist: Enskilda företagare som registrerats för första gången i det förenklade skattesystemet har nämligen rätt att inte betala skatt under en viss tid.

Bland affärsenheter som gör affärer i Ryska federationen har det förenklade skattesystemet under de senaste åren blivit mycket populärt. Det kan användas inte bara av enskilda företagare, utan också av juridiska personer som vill förenkla arbetsflödet och optimera sina skatter. Trots den uppenbara enkelheten i detta skattesystem har det förenklade skattesystemet ett antal funktioner som varje företagare och chef för en kommersiell organisation behöver känna till.

I vilka fall kan USN vara inblandat?

Varje affärsenhet som genomgår statlig registrering kan självständigt välja ett förenklat skattesystem, annars kommer det att överföras till det allmänna skattesystemet som standard. Verksamma enskilda entreprenörer och kommersiella organisationer kan byta till det förenklade skattesystemet i följande fall (artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag):

1. Den totala årsinkomsten kommer inte att överstiga det fastställda maxvärdet - 60 000 000 rubel.
2. Antalet heltidsanställda under rapportperioden kommer inte att överstiga 100 personer.
3. Restvärdet av anläggningstillgångar på företagets balansräkning bör inte överstiga 100 000 000 rubel.
4. Ett aktiebolag eller ett företag med en annan organisatorisk och juridisk form får inte ha filialer (detta förbud gäller inte företag med representationskontor, det hävdes 2016).
5. Ett företag som planerar att gå över till det förenklade skattesystemet bör inte ha en andel som överstiger 25 % av andra juridiska personers auktoriserade kapital.

Råd: Deflatorn ska användas för att beräkna den totala årsinkomsten. År 2016 är värdet på denna koefficient 1,329. Om intäkterna för en affärsenhet under 2016 är 59 800 000 rubel, kommer beloppet att öka till 79 474,20 rubel efter applicering av deflatorn. Baserat på resultatet av beräkningen kommer affärsenheten inte att kunna använda det förenklade skattesystemet.

Vem är inte berättigad att använda det förenklade skattesystemet?

Följande kategorier av affärsenheter har inte rätt att använda det förenklade skattesystemet:

• organisationer specialiserade på hasardspelsområdet;
• företag som genomförde förfarandet för att byta till ett förenklat skattesystem med överträdelser (till exempel meddelade de inte tillsynsmyndigheterna i tid);
• finansiella institutioner, mikrofinansieringsföretag, investeringsfonder;
• försäkringsbolag och budgetorganisationer;
• företag som använder ESHN;
• företag med utländskt kapital och företag registrerade utanför Ryska federationen;
• organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;
• företag som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga produkter;
• företag som utvinner mineraler (företag som specialiserar sig på utvinning av vanliga typer av mineraler tillhör inte denna kategori);
• advokater och notarier i privat verksamhet.

Förfarandet för att byta till ett förenklat skattesystem

Om en nyskapad affärsenhet bestämmer sig för att arbeta med ett förenklat beskattningssystem, måste det vid bearbetning av dokument välja det förenklade beskattningssystemet (30 dagar ges för detta, annars kommer skattesystemet att tillämpas automatiskt). Driftsföretag som enligt alla kriterier har rätt att använda förenklad beskattning ska lämna in en ansökan till tillsynsmyndigheten på registreringsorten. För att gå över till det förenklade skattesystemet 2016 var det nödvändigt att lämna in en ansökan före den 31 december 2015 (år 2017 - fram till den 31 december 2016, etc.). Om, efter övergången till förenklad beskattning, den totala inkomsten för en affärsenhet överstiger den fastställda gränsen, kommer han att förlora rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet, och från det ögonblick överskottet började tillämpas det allmänna beskattningssystemet.

Vilka funktioner i det förenklade skattesystemet behöver du veta om IP och LLC?

Varje företagsenhet som har beslutat att byta till det förenklade skattesystemet måste komma ihåg några punkter som hjälper till att avgöra:

• för beräkning av skatt kommer att användas som redovisningsperiod 1 kvartal (tidigare var det extremt viktigt att inte bryta).
• Enskilda företagare och kommersiella organisationer som har bytt till ett förenklat skattesystem kommer att behöva betala endast en skatt;
• I stället för den vanliga rapporteringen måste affärsenheter lämna in en årlig deklaration till tillsynsmyndigheterna.
• vid beräkning av skatten kommer skattesatsen att användas: 6% (endast totala inkomster kommer att användas för beräkning) eller 5-15% (vid beräkning av skatteskulder kommer skillnaden mellan intäkter och kostnader för rapporteringsperioden att beaktas) .

Jämförelse av två alternativ för att beräkna skatt enligt det förenklade skattesystemet

Företagsenheter måste använda exempel för att ta reda på vilken skattesats som är mer lämplig för dem när de byter till det förenklade skattesystemet:

Initial data:

• Företaget planerar att öppna en butik som kommer att sälja konsumtionsvaror (inte mat);
• Antal heltidsanställda: 9 personer;
• Försäljningsyta: 45 kvm. m.;
• Månadsinkomst: 1 900 000 rubel (exklusive moms);
• Månatliga utgifter: 1 450 000 rubel;
• Försäkringsavgifter (månadsvis) från anställda: 18 000 rubel.
• Skattesats USN "Inkomst": 6%.
• USN skattesats "Inkomster - utgifter": 15%.

Exempel #1. Beräkning av skatteskulder för ett företag som gick över till det förenklade skattesystemet med beskattningsobjektet "Inkomster - kostnader":

• Vi bestämmer den årliga totala kostnaden: 1 450 000 x 12 \u003d 17 400 000 rubel.
• Skatteunderlaget beräknas: 22 800 000 - 17 400 000 = 5 400 000 rubel.
• Vi tar ut skatt (per år): 5 400 000 x 15% = 810 000 rubel.

Exempel #2. Beräkning av skatteskulder för ett företag som gick över till det förenklade skattesystemet med beskattningsobjektet "Inkomst":

• Vi bestämmer den årliga totala inkomsten: 1 900 000 x 12 \u003d 22 800 000 rubel.
• Vi tar ut skatt (per år): 22 800 000 x 6% = 1 368 000 rubel.
• Mängden försäkringspremier för anställda (per år): 18 000 x 12 = 216 000 rubel.
• Skattebeloppet som ska betalas minskas med beloppet av försäkringspremier som betalas till anställda: 1 368 000 - 216 000 = 1 152 000 rubel.

Från ovanstående exempel kan vi dra slutsatsen att det skulle vara mest fördelaktigt för affärsenheter att använda det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomster - Utgifter".

Kan en LLC och en enskild företagare kombinera det förenklade skattesystemet med andra skattesystem?

Den federala lagstiftningen som gäller i Ryssland tillåter affärsenheter att kombinera det förenklade skattesystemet med andra skattesystem (alla är inte lämpliga):

Råd: det förenklade skattesystemet skapades specifikt för enskilda företagare och juridiska personer som vill optimera skatter och obligatoriska betalningar. Många affärsenheter föredrar det förenklade skattesystemet på grund av det faktum att det låter dig avsevärt förenkla arbetsflödet och minimera antalet rapporter. När man planerar att använda USN med andra skattesystem måste aktiebolag och enskilda företagare vägledas av reglerna i artiklarna 346 och 18 i Rysslands skattelagstiftning.

Fördelar med att byta till USN

På senare år har aktiebolag och enskilda företagare börjat använda den förenklade skatteordningen mer aktivt, eftersom de har kunnat inse dess fördelar i praktiken. Fördelarna med USN inkluderar följande:

1. Ett förenklat skattesystem är ett legitimt verktyg för att optimera skatter, avgifter och obligatoriska betalningar.
2. Vid beräkning av skatteunderlaget har affärsenheter möjlighet att dra av beloppet för försäkringspremier från den upplupna skatten (med en skattesats på 6% med objektet "Inkomst").
3. Aktiebolag och enskilda företagare ska endast föra över förskottsbetalningar till budgeten under året.
4. Rapporteringsperioden för rapportering är ett år, tack vare vilken affärsenheter har möjlighet att överge ett stort antal komplexa deklarationer.
5. Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet är befriade från personlig inkomstskatt och aktiebolag från moms (denna kategori inkluderar inte företag som bedriver importverksamhet).

Råd:år 2016 har affärsenheter som använder det förenklade skattesystemet rätt att beräkna både försäkringspremier och omsättningsskatt (som förs över till budgeten) från den upplupna skatten.

När man planerar att optimera skatterna genom att byta till ett förenklat skattesystem bör affärsenheter komma ihåg att de inte kommer att undantas från skyldigheten att betala fastighetsskatt. Denna förändring trädde i kraft 2015. Nu ska alla kommersiella organisationer och enskilda företagare beräkna fastighetsskatt utifrån fastighetsvärdet på objekt i balansräkningen (används i näringsverksamhet).

Sedan 2015 har många regionala lagar antagits som tillåter affärsenheter att självständigt välja grund för beskattning eller använda förmånliga skattesatser. Tack vare sådana innovationer kommer statsbudgeten 2016 att fyllas på med ett ökat antal skattebetalare.

Råd: om det för några år sedan fastställdes en förmånlig skattesats på regional nivå endast för de affärsenheter som arbetade med det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomster - Utgifter" (från 5 till 15%), sedan från 2016, kan det också tillämpas av de företag som betalar skatt med en skattesats på 6% med objektet "Inkomst". Regionala myndigheter har nu fått större befogenheter och kan efter eget gottfinnande sänka skattesatsen från 6 % till 1 % (kategorin skattebetalare måste beaktas).

I Sevastopol och Republiken Krim 2016 kan affärsenheter som beräknar skatt på objektet "Inkomster - Utgifter" tillämpa en nollsats, som automatiskt kommer att öka till 3% under perioden 2017 till 2021. Nollsatsen kan också tillämpas av de enskilda företagare som just har godkänts i statens registrering och planerar att arbeta inom följande sektorer av den nationella ekonomin:

• i vetenskapliga;
• i produktion;
• i det sociala;
• inom hushållsnära tjänster.

Vilka är nackdelarna med det förenklade skattesystemet?

Trots det stora antalet fördelar på grund av vilka affärsenheter började massivt övergå till det förenklade skattesystemet, har detta skattesystem också ett antal nackdelar. I det här fallet talar vi om oförmågan att arbeta med mervärdesskatt. Det är denna faktor som tvingar många enskilda entreprenörer och aktiebolag att överge det förenklade skattesystemet, tack vare vilket de lyckas upprätthålla affärsrelationer med sina viktigaste affärspartners.

Men även här gjorde Ryska federationens regering eftergifter till affärsenheter som arbetar med det förenklade skattesystemet och tillät, om nödvändigt, att fördela mervärdesskatt på fakturor. Därmed får deras motparter laglig rätt att tillämpa momsavdrag, vilket minskar deras skatteskulder till budgeten. Enskilda företagare och LLCs, efter att ha tilldelats i fakturor, kommer att tvingas betala dessa skattebelopp, men samtidigt har de inte rätt att ta hänsyn till det vare sig i utgifter eller i inkomst (denna innovation trädde i kraft i 2016).

Vilka utgifter kan inte tas med i beräkningen av det förenklade skattesystemet?

För att beräkna skattebasen måste förenklade personer som använder 5-15%-satsen med objektet "Inkomst - kostnad" summera årsinkomsten och subtrahera de totala kostnaderna från detta belopp. Den federala lagstiftningen som är i kraft på Rysslands territorium gör det möjligt att ta hänsyn till långt ifrån alla kostnader för rapporteringsperioden för att fastställa skattebasen. Ingår inte i utgifterna:

• kostnader som är nödvändiga för genomförandet av ekonomisk verksamhet som inte är dokumenterade;
• utgifter som är listade i en separat lista i Rysslands skattelag;
• kostnader som kan beaktas vid beräkning av skatteunderlaget endast om särskilda förutsättningar är uppfyllda.

Affärsenheter som tillämpar det förenklade skattesystemet med en skattesats på 6 % kan dra av försäkringspremier från det upplupna beloppet av skatteskulder för rapporteringsperioden. Samtidigt är det värt att notera att den federala lagstiftningen tillåter enskilda företagare att dra av sådana avgifter både för sig själva och för anställda (om en enskild företagare är en arbetsgivare, bör beloppet för avdragna försäkringspremier inte överstiga 50% av dessa avgifter ).

Villkor för betalning av skatteskulder enligt det förenklade skattesystemet

Tidsfristerna för att betala skatteskulder enligt det förenklade skattesystemet och lämna in obligatorisk rapportering till tillsynsmyndigheter beror inte på vare sig den tillämpade skattesatsen eller föremålet. Den federala lagstiftningen som är i kraft på Rysslands territorium fastställer följande villkor:

1. Rapporteringsperioden är ett år.
2. Skatteperioden är en fjärdedel.
3. Tidsfristen för att betala skatteskulder (förskottsbetalningar) är den 25:e dagen efter rapportkvartalet.
4. De slutgiltiga avräkningarna av den upplupna skatten genomförs - fram till den 30 mars året efter den redovisade.
5. Deadline för att lämna in USN-deklarationen till tillsynsmyndigheterna är den 30 april året efter rapporteringen.

Hur man självständigt beräknar skatteskulder under det förenklade skattesystemet?

Varje affärsenhet kan självständigt beräkna sina skatteskulder till budgeten. För att göra detta måste du använda en enkel formel:

(SVD - SVR) x 5-15 %, var

• CVR - total bruttoförbrukning (dokumenterad);
• 5-15 % är tillämplig taxa.

(SVD x 6%) - SV - TS, var

• SVD - total bruttoinkomst;
• 6 % - gällande skattesats;
• CB - försäkringspremier;
• TS - moms

Om en affärsenhet gjorde förskottsbetalningar på USN-skatten under året, måste han göra en justering innan den slutliga uppgörelsen med budgeten görs. Från beloppet av upplupna skatteskulder (enligt resultat av rapporteringsperioden) ska alla belopp för förskottsbetalningar dras av. Om ett positivt resultat erhålls, måste det överföras till budgeten inom de tidsfrister som fastställs i lag.

LLC om det förenklade skattesystemet "Inkomster minus utgifter" - hur man för register?

Aktiebolag som har gått över till en förenklad skatteordning måste föra ett bokföringsregister - Intäkts- och kostnadsböcker. De måste förbereda följande typer av rapporter:

• USN-deklaration;
• Fastighetsskattedeklaration;
• Balansräkning (blankett nr 1);
• Redovisning av medelantalet heltidsanställda;
• Resultaträkning (blankett nr 2).
• Rapporter till fonder utanför budgeten;
• Övrig .

När det gäller frågan om att organisera och upprätthålla bokföring i aktiebolag är det nödvändigt att lyfta fram några punkter:

1. Varje affärsenhet måste vägledas av federal lag nr. 402 av den 6 december 2011 under redovisningen.
2. För att fastställa skattebasen för rapporteringsperioden måste förenklade föra register över kostnader och vinster i relevanta böcker (artikel 346.24 i Ryska federationens skattelag).
3. Vid behov kan ett aktiebolag tillämpa inte bara en förenklad form för att föra bokföring av kostnader och inkomster, utan även tillämpa enklare regler för hantering av primär dokumentation.
4. Formen för bokföring av utgifter och inkomster för det förenklade skattesystemet godkänns av Ryska federationens finansministerium.
5. Om affärsenheter tillämpar det förenklade skattesystemet endast för vissa typer av verksamhet (lagen tillåter dig att kombinera det förenklade skattesystemet, och vissa använder det), måste de föra register över kostnader och vinster i samband med varje skattesystem.
6. I händelse av att ett aktiebolag inte kan göra en uppdelning enligt skatteregimer, bör fördelningen av kostnader och inkomster utföras i proportion till andelen i den totala inkomsten (artikel 346 i Rysslands skattelag). .
7. Affärsenheter som verkar under det förenklade skattesystemet måste fylla i kontantdokument och redovisningsregister i enlighet med detta. De måste också fylla i och lämna in obligatorisk rapportering (måste observeras utan att misslyckas).

Ansvaret för riktigheten i den inlämnade redovisningen och skatteredovisningen ligger på aktiebolagets chef. Han är också ansvarig för att organisera och upprätthålla bokföring i företaget.

Regler för att föra boken över utgifter och inkomster under det förenklade skattesystemet

Alla aktiebolag som tillämpar det förenklade skattesystemet med en skattesats på 5-15 % med objektet "Inkomst-utgift" måste, i enlighet med kraven i federal lag, registrera alla mottagna intäkter och uppkomna utgifter. Alla uppgifter registreras (i kronologisk ordning) i det aktuella redovisningsregistret - Inkomst- och kostnadsboken.

Om en företagsenhet använder det förenklade skattesystemet för inkomster och utgifter, måste det följa följande procedur för att fylla i boken:

1. 1 § bör återspegla inkomster och kostnader som har en direkt inverkan på skatteunderlaget.
2. I avsnitt nr 2 är det nödvändigt att spegla uppgifter om Aktiebolaget innehåller personliga anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i sin balansräkning.
3. I avsnitt 3 ska du ange alla de förluster som företaget haft under tidigare år.

Efter att alla blad i boken har fyllts i måste affärsenheten blinka detta redovisningsregister och numrera varje sida. På det sista arket på den tilldelade platsen är en våt försegling av organisationen och huvudets signatur anbringad. Om LLC utfärdar, kan dess auktoriserade representant sätta sin underskrift på primära dokument, på rapporter och i redovisningsregister.

Aktiebolag som har gått över till en förenklad skatteordning måste se över sina redovisningsprinciper och göra lämpliga ändringar i dem. Sådana organisationer kan självständigt skapa en kontoplan för sig själva, vilket reducerar den befintliga standarden till ett minimum.

IP - "Inkomst minus kostnader", hur föra man register?

Enskilda företagare som går över till ett förenklat skattesystem får möjlighet att minimera pappersarbete och fylla i bokföringsregister enligt ett förenklat system. Det är värt att notera att, till skillnad från aktiebolag, förpliktar den federala lagen inte enskilda entreprenörer att använda konton i affärsverksamheten och upprätta bokföringsposter med deras hjälp. Denna kategori av förenklade människor måste föra en bok för inkomster och utgifter. Tack vare de ändringar som gjorts i den federala lagstiftningen kan detta redovisningsregister fyllas i både mekaniskt och via dator.

Enskilda företagare som arbetar med ett förenklat beskattningssystem med en hastighet på 5-15% med objektet "Inkomster - Utgifter" måste ta hänsyn till en mycket viktig nyans. I det här fallet talar vi om att föra register över inkomster och utgifter utan anställda. Om en affärsenhet inte använder de anställdas arbete, kommer den inte att kunna minska skatteskulden lagligt (det är tillåtet att dra av beloppet för betalda försäkringsavgifter från dem).

Boken för redovisning av inkomster och utgifter för en enskild företagare i det förenklade skattesystemet skiljer sig inte från bokföringsregistret som används av aktiebolag. Om en affärsenhet bestämmer sig för att behålla KUDiR (elektronisk bok över inkomster och utgifter), måste han i slutet av rapporteringsåret skriva ut den på papper (inklusive tomma sektioner). Därefter sys, numreras och certifieras alla ark med den enskilda företagarens sigill och signatur (platsen för sömmen måste limmas).

Från och med 2013 behöver affärsenheter inte certifiera KUDiR hos tillsynsmyndigheter. För varje redovisningsår ska en enskild företagare starta en ny Bok. I händelse av att affärsenheten under rapporteringsperioden inte bedrev ekonomisk verksamhet, bör boken för redovisning av inkomster och kostnader startas och nollindikatorer bör finnas i den. Alla uppgifter som förs in i detta bokföringsregister ska dokumenteras: fakturor, fakturor, handlingar m.m.

Spara artikeln med 2 klick:

Innan man byter till ett förenklat skattesystem måste varje affärsenhet noga väga för- och nackdelar. Det är viktigt att ta hänsyn till alla funktioner i detta beskattningssystem, att lära sig om de befintliga "fallgroparna", att utföra små beräkningar för att med ett exempel se hur mycket det kommer att vara möjligt att optimera skatter. Efter att ha fattat ett balanserat beslut bör förfarandet för övergång till det förenklade skattesystemet genomföras korrekt så att tillsynsmyndigheterna inte har anledning att avbryta det förenklade systemet. I processen att arbeta med förenklad beskattning måste affärsenheter noggrant beräkna skatteskulder. Du bör vara särskilt uppmärksam på utgifter, eftersom representanter för skattetjänsten kan utesluta dem från beräkningen under revisionen (om det inte finns några styrkande dokument eller om de inte kan inkluderas i utgiftskategorin) och ta ut ytterligare skatt.

I kontakt med

Vilka utgifter minskar det förenklade skattesystemet "intäkter minus utgifter" år 2020? Vilken är den nya utgiftslistan med uppdelning? Detaljer och ett praktiskt bord finns i detta material.

Principen om "inkomst minus kostnader"

IP-organisationer som tillämpar det "förenklade systemet" (STS) år 2020 och betalar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader har rätt att minska skattebasen med beloppet av utgifter som de ådrar sig (punkt 2 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Efter att ha valt beskattningsobjektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" måste den skattskyldige i det förenklade skattesystemet år 2020 föra register över mottagna inkomster och utgifter i inkomst- och utgiftsboken. Och på grundval av denna bok för att bestämma det totala beloppet för skatt som ska betalas.

Det som "faller" in i inkomst

Som en del av inkomsten för den "förenklade" måste man ta hänsyn till inkomsten från försäljning och icke-operativa inkomster (artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt redovisas inkomster enligt det förenklade skattesystemet "kontant". Det vill säga dagen för mottagande av inkomst är dagen för mottagande av medel, mottagande av annan egendom eller återbetalning av skulder på andra sätt (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Vad som ingår i kostnaderna

Listan över utgifter som kan beaktas vid förenklad beskattning ges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag och är stängd. Det innebär att inte alla kostnader kan tas med i beräkningen, utan endast rimliga och dokumenterade kostnader som anges i den angivna listan. Denna lista inkluderar bland annat:

• kostnader för förvärv (konstruktion, tillverkning) samt färdigställande (ytterligare utrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk omutrustning) av anläggningstillgångar;
• kostnaden för att förvärva eller självständigt skapa immateriella tillgångar;
• materialkostnader, inklusive utgifter för inköp av råvaror och material;
• arbetskraftskostnader;
• värdet av köpta varor som köpts för återförsäljning;
• belopp för ingående moms som betalats till leverantörer;
• andra skatter, avgifter och försäkringspremier som betalas i enlighet med lagen. Undantaget är den enda skatten, såväl som moms som tilldelas på fakturor och betalas till budgeten i enlighet med punkt 5 i artikel 173 i Ryska federationens skattelag. Dessa skatter kan inte inkluderas i utgifterna (paragraf 22, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).
• kostnader för underhåll av CCP och bortskaffande av kommunalt fast avfall;
• utgifter för obligatorisk försäkring av anställda, egendom och ansvar m.m.

Fördelning av utgifter: tabell

Vissa nybörjare revisorer är förvånade: "Hur kan man förstå exakt från artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag om det är möjligt att minska det förenklade skattesystemet för en viss utgift eller inte?" Ja, faktiskt, några av kostnaderna som beskrivs i den här artikeln väcker frågor. Vad har till exempel att göra med arbetskostnader? Eller vilken typ av kostnader 2020 ska hänföras till bortförsel av fast avfall? I regel kommer finansministeriet eller den federala skattetjänsten till undsättning i sådana frågor och ger sina förklaringar. Baserat på Ryska federationens skattelag och officiella förtydliganden har vi utarbetat en uppdelning av utgifter som 2020 kan hänföras till utgifter under det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning "inkomst minus utgifter". Här är en tabell med utgifter, som är utgifter som inte direkt nämns i artikel 346.16, men som kan tas med i utgifter:

Fördelning av kostnader för det förenklade skattesystemet 2019
Utgifter	Hur redovisas de som utgifter?
Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar
Räntekostnader för tillhandahållen avbetalningsplan för betalning av anläggningstillgångar	Accepteras som en del av utgifterna för förvärv av anläggningstillgångar på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat den 2 juli 2010 nr 03-11- 11/182)
Kostnader för återköp av en leasad anläggningstillgång	Inkluderat i kostnaden för att förvärva anläggningstillgångar (med förbehåll för överföring av äganderätten till objektet och efter dess fulla betalning) (brev från Rysslands finansministerium daterat 20 januari 2011 nr 03-11-11 / 10)
Materialkostnader
Kostnaden för skogsplantager som förvärvats som en del av entreprenörsverksamhet	Det beaktas som en del av materiella utgifter (paragraf 5, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 24 oktober 2008 nr 03-11-05 / 255 )
Kostnader för betalning av tjänster från skogsbruksföretag för tilldelning och registrering av avverkningsområden	Beaktas som en del av materiella utgifter (avsnitt 5, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 24 oktober 2008 nr 03-11-05 / 255)
Kostnader för att krossa och skära glas (i frånvaro av gärningsmän)	De beaktas inom normerna för naturlig förlust (del 5, klausul 1, artikel 346.16, klausul 2, klausul 7, artikel 254 i Ryska federationens skattelag). När du skriver av kan du vägledas av de normer som godkänts av USSR Ministeriet för industri och konstruktionsmaterial daterad 21 oktober 1982 (brev från Rysslands finansministerium daterat 17 januari 2011 nr 03-11-11 / 06)
Frilansande programmerare avgifter	Hänsyn tas till om det kan motiveras att tjänsterna från en programmerare är av produktionskaraktär (klausul 5, klausul 1, artikel 346.16, klausul 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag, brev från ministeriet av Rysslands finans daterad 3 november 2009 nr 03-11-06 /2/235)
Kostnader för städtjänster	Hänsyn tas till om det kan motiveras att städtjänster är av industriell karaktär (klausul 5, klausul 1, artikel 346.16, klausul 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från finansministeriet av Ryssland daterat 13 april 2011 nr 03-11 -06/2/53, daterat 3 november 2009 nr 03-11-06/2/235)
Förlagets utgifter för betalning för tjänster för tryckning och distribution av tidskrifter (inklusive retur av osålt tryckt material från distributionsnätet)	Redovisas som utgifter för betalning för tjänster av industriell karaktär (klausul 5, klausul 1, artikel 346.16, underklausul 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterad 14 september 2010 nr 16-15 / 105637 )
Kostnader för rekryteringsföretag för betalning av tjänster för placering av information om lediga tjänster i media	Hänsyn tas till om organisationen motiverar att tjänsterna för att lägga ut information om lediga tjänster är av produktionskaraktär (klausul 5, klausul 1, artikel 346.16, klausul 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag, skrivelse av Rysslands finansministerium daterad 16 augusti 2012 nr 03 -11-06/2/111)
Hyresvärdens utgifter för underhåll av byggnaden som överförs för tillfälligt bruk	De beaktas som en del av materialkostnaderna som kostnaden för inköp av arbeten och tjänster av industriell karaktär, utförda på egen hand eller av tredje part. Samtidigt, enligt villkoren i avtalet, bör sådana kostnader bäras av uthyraren (klausul 5, klausul 1, artikel 346.16, klausul 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands finansministerium daterat 10 juni 2015 nr 03-11-09 /33555, daterat 1 juli 2013 nr 03-11-06/2/24988)
Kostnader för kontroll av utrustning	De beaktas som en del av materiella utgifter (avsnitt 5, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 31 januari 2014 nr 03-11-06/2 /3799)
Tryckproduktionskostnader	Redovisas som en del av materialkostnader som kostnaden för att förvärva arbeten och tjänster av industriell karaktär, utförda på egen hand eller av tredje part (Subclausule 5, Klausul 1, Artikel 346.16, Stycke 6, Klausul 1, Artikel 254 i skattelagen från Ryska federationen)
Kostnader för reparation av ventilations- och luftkonditioneringssystem i hyrda lokaler	De beaktas som en del av materiella utgifter som kostnader för att förvärva arbeten och tjänster av industriell karaktär, utförda på egen hand eller av tredje part (klausul 5, klausul 1, artikel 346.16, mom. 6, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 15 februari 2016 nr 03-11-06/2/8092)
skatter
Skatter, avgifter, försäkringspremier som företaget självt betalar	Minska skattebasen på datumet för överföring av medel till budgeten. Utgifterna inkluderar de belopp som faktiskt betalats (avsnitt 22, klausul 1, artikel 346.16, underklausul 3, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag)
Skatter, avgifter, försäkringspremier som betalas för organisationen av tredje part	Minska skatteunderlaget på dagen för återbetalning av skulden till den person som betalade skatten (avgift, försäkringspremie) för organisationen. Kostnaderna inkluderar endast de belopp som faktiskt betalats (paragraf 22, klausul 1, artikel 346.16, klausul 3, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag)
Moms som betalas till budgeten av ett skatteombud: - vid köp av varor från en utländsk organisation som inte är skatteregistrerad i Ryssland - i händelse av retur av dessa varor; - vid överföring av en förskottsbetalning på grund av kommande leveranser av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) enligt ett avtal med en utländsk organisation som inte är skatteregistrerad i Ryssland - vid uppsägning av avtalet och återlämnande av förskottet betalning	Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag ger inte direkt bestämmelser om sådana typer av utgifter. Emellertid fastställer punkt 22 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag att kostnaderna inkluderar beloppen för skatter som betalats i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter (förutom den enda skatten när den är förenklad). Uppgifterna för en skatteagent för en organisation som tillämpar förenklad beskattning utförs i enlighet med punkt 5 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag. Rätten att erkänna dessa utgifter vid beräkning av en enda skatt anges i punkt 7 i artikel 170 i Ryska federationens skattelagstiftning
Personlig inkomstskatt dras av från anställdas löner	Den beaktas som en del av arbetskostnaderna när skatten överförs till budgeten (paragraf 1, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 25 juni 2009 nr. 03-11-09 / 225). För mer information om detta, se Hur du återspeglar inkomster och utgifter i boken för redovisning av inkomster och utgifter förenklat
Personlig inkomstskatt innehållen från beloppet av ränta som betalas till långivaren - en individ	Det beaktas som en del av räntan som betalas för de tillhandahållna medlen, på det sätt som föreskrivs i artikel 269 i Ryska federationens skattelag (avsnitt 9, klausul 1, klausul 2, artikel 346.16 i den ryska skattelagen). Federation, brev från Rysslands finansministerium daterat den 13 februari 2009 nr 03-11 -06/2/27). Den betalda räntan ingår i utgifterna på grundval av punkt 9 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, tillsammans med personlig inkomstskatt, vars belopp organisationen undanhåller och överför till budgeten
Skatter som betalas utomlands enligt utländsk skattelagstiftning	Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag ger inte direkt bestämmelser om sådana typer av utgifter. Emellertid fastställer punkt 22 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag att kostnaderna inkluderar beloppen för skatter som betalats i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter (förutom den enda skatten när den är förenklad). Klausulen om den ryska federationens skattelagstiftning har varit undantagen från denna bestämmelse sedan 2013 (stycket "b", punkt 13, artikel 2 i lagen av den 25 juni 2012 nr 94-FZ)
Arbetskraftskostnader
Bonusar för professionell excellens, höga prestationer i arbetet och andra liknande indikatorer (särskilt bonusar som betalas i samband med tilldelning av hedersbeteckningar, tilldelning av hedersbeteckningar)	Beaktas som en del av arbetskostnaderna (avsnitt 6, klausul 1, klausul 2, artikel 346.16, artikel 255 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 16 augusti 2010 nr 03-11 -06/2/127)
Tillägg till sjukpenning upp till faktisk medelinkomst	Tillägg till sjukhusförmåner upp till faktiska genomsnittliga inkomster kan inkluderas i arbetskostnaderna om de tillhandahålls av arbetskraft och (eller) kollektivavtal (punkt 6, punkt 1, punkt 2, artikel 346.16, artikel 255 i den ryska skattelagen Federation, brev från finansministeriet Ryssland daterat den 23 december 2009 nr 03-03-05/248). Trots det faktum att brevet förklarar förfarandet för att redovisa sådana tillägg vid beräkning av inkomstskatt, kan ensamstående skattebetalare också vägledas av dessa förklaringar när de är förenklade (klausul 2 i artikel 346.16, artikel 255 i Ryska federationens skattelag).
Underhållsbidrag innehållna från en anställds inkomst	De beaktas som en del av arbetskostnaderna när underhållsbidrag överförs till mottagarna (underklausul 1, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 25 juni 2009 nr 03 -11-09 / 225). Arbetskostnader för förenkling beaktas på det sätt som föreskrivs i artikel 255 i Ryska federationens skattelag (avsnitt 6, klausul 1 och klausul 2, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Under denna post återspeglar kostnaderna hela den upplupna lönen, vilket inkluderar underhållsbidrag
Bidrag för frivillig personförsäkring av anställda vid dödsfall eller hälsoskada	De beaktas som en del av arbetskostnaderna på det sätt som föreskrivs för beräkning av inkomstskatt (punkt 6, punkt 1, punkt 2, artikel 346.16, artikel 255 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga om försäkringsavtalet: - ingåtts med ett försäkringsbolag som har en giltig licens; - föreskriver betalningar endast vid dödsfall eller skada på en anställds hälsa. Det maximala beloppet för försäkringspremier, som minskar skattebasen, är 15 000 rubel. per anställd och år.
andra utgifter
Kostnader för tillgång till internet	Beaktas som en del av kostnaderna för kommunikationstjänster (avsnitt 18, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från Rysslands finansministerium daterade den 9 oktober 2007 nr 03-11-04 / 2/250, daterad 2 april 2007 nr 03-11 -04/2/79, 27 mars 2006 nr 03-11-04/2/70, 28 december 2005 nr 03-11-04/2 /163, 15 december 2005 nr 03- 11-04/2/151)
Kostnader för åtaganden, uppdragsgivare, uppdragsgivare för betalning av förmedlingsavgifter	Faktiskt utbetald (innehållen av förmedlaren från medlen på grund av åtagandet (huvudman, förvaltare)) ersättning ingår i kostnaderna från och med dagen för godkännande av förmedlarens rapport (24. stycke 1, artikel 346.16 i skattelagen för ryska federationen, brev från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterade 2 september 2010 nr 20-14/2/092620, 4 februari 2009 nr 20-14/009034)
Kostnader för anskaffning av bokföringsdatorprogram, elektroniska juridiska referenssystem och databaser samt utgifter för underhåll och uppdatering av dessa	Beaktas på grundval av punkt 19 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterade 19 januari 2016 nr 03-11-06 / 2/1520, daterad 21 mars 2013 nr 03-11-06 / 2/8830 Federal Tax Service of Russia daterad 14 oktober 2011 nr ED-4-3 / 17020)
Kostnader relaterade till återbetalning av lån (till exempel betalning av ränta) på den anslutna organisationens skyldigheter (efter omorganisation i form av anslutning)	Redovisas i enlighet med punkt 9 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Grunden är artikel 58 i den ryska federationens civillag, enligt vilken, i händelse av omorganisation i form av anslutning, överförs alla rättigheter och skyldigheter för den anslutna organisationen till organisationen (brev från finansministeriet av Ryssland daterat 7 juni 2010 nr 03-11-06 / 2/90)
Kostnader för att betala för banktjänster med hjälp av "Client-Bank"-systemet
Kostnader för att betala bankprovision för att utföra funktionerna hos en valutakontrollagent	Beaktas på grundval av punkt 9 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat den 21 april 2014 nr 03-11-06 / 2 / 18229)
Kostnader för att betala en provision till ett kreditinstitut för att utfärda certifikat som en del av en bankverksamhet	Beaktas på grundval av punkt 9 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning
Kostnader för försäkring av civilrättsligt ansvar för ägare av farliga anläggningar som anges i artikel 5 i lagen av den 27 juli 2010 nr 225-FZ	Beaktas i enlighet med stycke 7 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat 12 mars 2012 nr 03-11-06 / 2/41)
Kostnaden för att betala för den obligatoriska inspektionskontrollen av organisationens certifieringssystem för kvalitetsledning	Beaktas på grundval av stycke 26 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat 31 januari 2014 nr 03-11-06/2/3799)
Kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster (inklusive juridiska tjänster relaterade till att erhålla en licens)	Beaktas på grundval av punkt 15 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterade den 16 juli 2010 nr 03-11-06 / 2/112, Federal Rysslands skattetjänst för Moskva daterad 22 januari 2010 nr 16-15 / 005297)
Kostnader för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för att genomföra undersökningar, undersökningar, utfärda slutsatser och lämna in andra dokument, vars närvaro är obligatorisk för att få en licens	Beaktas på grundval av punkt 30 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning
Advokatavgifter. Till exempel om en advokat är inblandad för att företräda organisationens intressen i en process med skattekontoret	Beaktas på grundval av stycke 15 eller stycke 31 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning
Utgifter för bortskaffande av kommunalt fast avfall	Beaktas på grundval av punkt 36 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning
Betalningar enligt licensavtal för beviljad rätt till offentlig visning (demonstration) av filmer (”hyresavgift”)	Beaktas på grundval av punkt 32 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat den 11 mars 2013 nr 03-11-06 / 2/7122)
Kostnader för köp av kassaregister (inklusive onlinekassaapparater), samt utgifter för att betala för en operatörs tjänster för behandling av skatteuppgifter	Beaktas på grundval av punkterna 18 och 35 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterat den 9 december 2016 nr 03-11-06/2/73772 )