obratna sredstva v bilanci stanja. Lastnina organizacije in njena razvrstitev Glavne usmeritve za izboljšanje učinkovitosti porabe obratnega kapitala

obratna sredstva- sredstva, ki so namenjena uporabi v kratkem času (do 12 mesecev).

Kratkoročna sredstva vključujejo: zaloge, terjatve, finančne naložbe, denar in denarni ustrezniki itd.

Kratkoročna sredstva imenujemo tudi »kratkoročna sredstva«.

Izraz "kratkoročna sredstva" v angleščini so kratkoročna sredstva.

Komentar

Dzhaarbekov Stanislav, davčni svetovalec, odvetnik. Spletno mesto: Taxd.ru

Finančna analiza obratnih sredstev

Lastna obratna sredstva

Za finančno analizo uporabite kazalnik Lastna obratna sredstva.

— razlika med kratkoročnimi sredstvi organizacije in njenimi kratkoročnimi obveznostmi.

Kazalnik SOS se uporablja za oceno sposobnosti podjetja, da poplača kratkoročne obveznosti z unovčenjem vseh svojih obratnih sredstev. Več kot je lastnih obratnih sredstev organizacije, bolj je finančno stabilna. Negativen SOS kaže na morebitna finančna tveganja za organizacijo.

Koeficient tekoče likvidnosti

- odstotek kratkoročnih sredstev organizacije do njenih kratkoročnih obveznosti.

Koeficient tekoče likvidnosti označuje obseg, v katerem kratkoročna sredstva pokrivajo kratkoročne obveznosti. Priporočena vrednost za to razmerje je 200 %. V tem primeru lahko družba pokrije vse svoje kratkoročne obveznosti in bo imela likvidna sredstva za opravljanje dejavnosti.

Kratkoročna sredstva v zakonodaji

Člen 656 Civilnega zakonika Rusije, ki ureja pogodbo o zakupu podjetij, določa kategorije premoženja, povezanega z obratnim kapitalom:

»Po najemni pogodbi za podjetje kot celoto kot nepremičninski kompleks, ki se uporablja za podjetniško dejavnost, se najemodajalec zavezuje, da bo najemniku zagotovil plačilo za začasno posest in uporabo zemljiških parcel, zgradb, objektov, opreme in drugih osnovnih sredstev, ki so vključena v podjetje, prenesti na način, pod pogoji in v mejah, določenih s pogodbo, zaloge surovin, goriva, materiala in drugih obratnih sredstev, pravice uporabe zemljišč, vodnih teles in drugih naravnih virov, zgradb, objektov in opreme, druge lastninske pravice najemodajalca, povezane s podjetjem, pravice do označb, ki individualizirajo dejavnost podjetja, ter druge izključne pravice, kot tudi da mu odstopi terjatve in nanj prenese dolgove v zvezi s podjetjem.

Nekratkoročna sredstva vključujejo:

1) Neopredmetena sredstva

— izključne pravice do predmetov intelektualne lastnine (računalniški programi, baze podatkov, blagovne znamke itd.), ki se upoštevajo v računovodstvu.

2) Rezultati raziskav in razvoja

- stroški organizacije za raziskovalno, razvojno in tehnološko delo, ki je dalo pozitiven rezultat, vendar niso povezani z neopredmetenimi sredstvi.

3) Neopredmetena sredstva za raziskovanje

- uporablja se v procesu iskanja, vrednotenja mineralnih nahajališč in raziskovanja mineralov, stroški iskanja, ki nimajo materialne oblike.

4) Opredmetena sredstva za raziskovanje

- uporablja se v procesu iskanja, vrednotenja mineralnih nahajališč in raziskovanja mineralov, stroški iskanja, ki imajo materialno obliko:

a) konstrukcije (cevni sistem itd.);

b) oprema (specializirane vrtalne naprave, črpalne enote, rezervoarji itd.);

c) vozila.

5) Osnovna sredstva

- delovna sredstva za dolgotrajno uporabo (nad 12 mesecev). Osnovna sredstva vključujejo zgradbe, stroje in opremo, konstrukcije in prenosne naprave, vozila.

6) Donosne naložbe v materialne vrednosti

- osnovna sredstva, namenjena izključno za zagotavljanje s strani organizacije za plačilo za začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo z namenom ustvarjanja dohodka.

- sredstva, ki jih je mogoče hitro in stroškovno učinkovito pretvoriti v denar.

Branje 9 min. Ogledi 471 Objavljeno 24.08.2018

Mnogi novinci na poslovnem področju le redko posvečajo ustrezno pozornost vprašanjem, povezanim z računovodstvom. Takšen odnos do finančnih transakcij lahko negativno vpliva na dejavnosti podjetja. Poleg tega lahko pomanjkanje pozornosti do računovodskih dejavnosti povzroči nenamerno kršitev zakona. Pomembno je omeniti, da bo podjetnik v primeru kršitve pravil za opravljanje finančnih transakcij soočen ne le z upravno, temveč tudi kazensko odgovornostjo. V prispevku predlagamo, da v bilanci stanja upoštevamo finančna in druga obratna sredstva, ki so izjemnega pomena za vsakega poslovneža.

Kratkoročna sredstva v bilanci stanja - to so viri potenciala podjetja, namenjeni uporabi v proizvodnem procesu in se nahajajo tudi na področju obtoka.

Kaj pomeni "kratkoročna sredstva"?

Aktivni del bilance stanja vsakega podjetja vsebuje podatke o vrednostih nepremičnin, s katerimi razpolaga. Vsa sredstva podjetja lahko razdelimo v dve pogojni skupini: obratna sredstva in nekratkoročna sredstva. Prva skupina vključuje različne vrednosti premoženja podjetja, ki se uporablja pri opravljanju gospodarske dejavnosti. V to kategorijo spadajo proizvodna oprema, vozila in številna druga materialna sredstva. Promet sredstev vključuje tri ločene stopnje, med katerimi zgornje vrednosti spremenijo svojo gospodarsko strukturo:

1. Prva faza. Na tej stopnji se finančna sredstva podjetja pretvorijo v proizvodne zmogljivosti podjetja. Primer te stopnje prometa je nabava surovin, proizvodne opreme in drugih virov, potrebnih za delovanje podjetja.
2. Druga faza. Na tej stopnji obratna sredstva prenesejo svojo vrednost na ceno proizvedenih izdelkov. Pomembno je omeniti, da se ta postopek izvaja le enkrat. Ta faza praviloma vključuje uvedbo novih tehnologij za proizvodnjo tržnih izdelkov.
3. Končna faza. V končni fazi se končni izdelki prodajajo po različnih trgih, kar proizvodnemu podjetju prinaša nova finančna sredstva.

Izvajanje dejavnosti, katerih cilj je ocenjevanje vrednosti obratnega kapitala, vam omogoča, da določite količino virov, ki jih je mogoče uporabiti v proizvodnem ciklu. Rezultati te ocene so osnova strategije ustvarjanja obratnih sredstev podjetja . Ustrezna optimizacija takšnih sredstev vam omogoča, da prepoznate sredstva z najvišjo likvidnostjo. Takšna sredstva se lahko uporabijo v proizvodnem procesu in se lahko pretvorijo v finančna sredstva.

Kaj tvori vire podjetja

Kratkoročna sredstva podjetja so ločena kategorija finančnih sredstev in materialnih sredstev, ki jih je mogoče uporabiti v proizvodnem procesu. Glavna sestavina obratnega kapitala so denar in denarni ustrezniki. Ta člen bilance stanja lahko zajema tako denarna sredstva, ki se hranijo na blagajni podjetja, kot sredstva, ki so na voljo na TRR družbe. Denarni ustrezniki so finančna sredstva kratkoročne narave. Sredstva, ki spadajo v to skupino, morajo izpolnjevati določena merila. Takšna materialna sredstva je treba praviloma prodati po ceni, ki je enaka njihovi realni tržni vrednosti. Rok za prodajo sredstev ne sme biti daljši od treh mesecev.

Kratkoročna sredstva vključujejo kratkoročne terjatve. Pomembno je omeniti, da je pri teh sredstvih zelo pomembno upoštevati obseg obljubljenih plačil. Poleg tega rok posojila ne sme biti daljši od enega leta. Ta pogoj za zagotavljanje obrokov oziroma posojila je obvezno merilo za razvrstitev terjatev med obratna sredstva.

Ta sredstva zahtevajo povračilo, ko so porabljena, njihova uporaba pa naj bi v prihodnosti ustvarila gospodarske koristi.

Eden od virov sredstev podjetja so surovine in potrošni material. Takšni materiali se uporabljajo v vsakem proizvodnem ciklu. V to kategorijo spadajo goriva in maziva, rezervni deli in potrošni material, embalaža in druge posode. Pomembno je omeniti, da se med obratna sredstva uvrščajo tudi nedokončani proizvodi in polizdelki. Mnoga podjetja uporabljajo tehnologije, ki v svojem jedru vsebujejo določeno stopnjo, ko se nedokončan izdelek premakne v skladišče. Nedokončanih predmetov ni dovoljeno ponuditi v prodajo ali uporabiti kot surovine. Prav ta dejavnik je tisti, ki prisili, da se ta sredstva navedejo v ločeni vrstici bilance stanja.

Vsi zgoraj navedeni viri so lastna sredstva podjetja. Poleg njih se lahko kot obratna sredstva uporabijo finančna posojila ali naložbe, prejete od tretjih vlagateljev. Pomembno je omeniti, da lahko uporaba lastnih virov bistveno zmanjša stopnjo tveganja v primerjavi z uporabo virov tretjih oseb.

Ali so obratna sredstva in obratna sredstva ista stvar? To vprašanje si zastavljajo številni novinci v poslu. "Obratna sredstva" je izraz, ki se pogosto uporablja v računovodstvu, "kratkoročna sredstva" pa na področju ekonomskih raziskav. Kljub nekaterim specifičnim razlikam med temi koncepti odražajo tiste premoženjske vrednosti podjetja, ki jih je mogoče spremeniti v finančna sredstva.

Sestavine sredstev v bilanci stanja

Bilanca stanja vsebuje pomembne informacije o vrednosti vrednosti nepremičnin določenega podjetja. Te informacije se oblikujejo na podlagi računovodskih izkazov, ocenjevalnih aktivnosti in drugih dokumentov. Preprosto povedano, bilančno sredstvo je nekakšen seznam materialnih sredstev podjetja, s katerimi razpolaga.

obratna sredstva

Obratni kapital vsakega podjetja vključuje šest komponent. Prva komponenta so terjatve, ki so nujne narave. Naslednji del te skupine so finančne naložbe podjetja sama. Obdobje veljavnosti teh naložb ne sme biti daljše od enega leta. V postavko obratnih sredstev je poleg terjatev in finančnih naložb vključen tudi »vhodni« DDV, ki ga regulatorji še niso sprejeli.

Eden od pomembnih delov obratnih sredstev so finančna sredstva. Ta del te skupine vključuje več predmetov:

1. Gotovina na blagajni določene ustanove.
2. Denar na tekoči račun bančne organizacije.
3. Sredstva, knjižena na devizni račun podjetja.

Peti del obratnega kapitala so zaloge podjetja. Ta kategorija vključuje surovine in zaloge, izdelke za prodajo, nedokončano blago, polizdelke in tiste dragocenosti, ki bodo namenjeni nadaljnji prodaji. Zadnji del obratnega kapitala so druga sredstva, ki jih je mogoče pretvoriti v denar.

Obratna sredstva - pomenijo materialna sredstva, ki se neposredno uporabljajo za izvajanje proizvodnega procesa

Druga obratna sredstva

Druga kratkoročna sredstva vključujejo breme, to je znesek DDV, obračunan med odpremo tržnih proizvodov. Ta člen vključuje tudi davek na dodano vrednost, prejet ob plačilu akontacije. V to skupino sredstev spadajo proizvodne napake, pomanjkanja in finančne izgube. Celoten seznam virov, ki spadajo v to skupino, je naslednji:

1. Poškodovana lastnina ni odpisana z računov družbe.
2. Stroški, povezani z izpolnjevanjem nedokončanih naročil.
3. DDV na odposlane izdelke, akontacije ter trošarine, ki bodo povrnjeni v naslednjem poročevalskem obdobju.

Poleg zgoraj navedenih virov v to skupino spadajo vrednostni papirji in sredstva, vložena v odobreni kapital tretjih družb. Glavno merilo za izbiro sredstev v tej skupini je obdobje njihovega izvajanja. Druga obratna sredstva se po ustaljenih pravilih evidentirajo v drugem delu bilance stanja, v vrstici številka 1260.

Nizkolikvidna kratkoročna sredstva

Preden razpravljamo o vprašanju, kaj spada v kategorijo sredstev z nizko likvidnostjo, je treba razmisliti o pomenu izraza "likvidnost". To orodje ekonomske analize prikazuje stopnjo preoblikovanja vrednosti nepremičnin v finančne vire. Preprosto povedano, ta kazalnik kaže hitrost realizacije sredstev. Po mnenju strokovnjakov je likvidnost sredstev izjemnega pomena za pridobivanje prihodkov. Da bi pridobili popoln nadzor nad finančnim stanjem podjetja, morate razviti strategijo, ki vam omogoča hitro prepoznavanje najbolj likvidnih sredstev, ki jih je mogoče uporabiti za premagovanje krize.

Prav tako strokovnjaki ugotavljajo, da je stopnja tveganja podjetnika obratno sorazmerna z likvidnostjo sredstva. Tako imajo finančni viri in obveznosti kratkoročne narave najvišjo stopnjo likvidnosti in najmanjšo stopnjo tveganja za podjetnika. Zaloge in gotovi izdelki imajo tudi visoko likvidnost. Edina niansa, povezana s temi sredstvi, je potreba po hitri prodaji. Stopnja tveganja teh sredstev je nizka.

Polizdelki in nedokončani izdelki imajo srednjo likvidnost in srednje tveganje. V kategorijo sredstev z nizko likvidnostjo sodijo neizkoriščene zmogljivosti, zapadle terjatve in nedokončano blago (ob velikem obsegu). Pomembno je omeniti, da ima ta skupina najvišjo stopnjo tveganja.

Ta sredstva so praviloma vključena v obravnavano kategorijo, kjer je stopnja prometa v denarju več kot dvanajst mesecev. Osupljiv primer takšnega premoženja so komercialni izdelki, ki so dolgo časa shranjeni v skladišču podjetja. V to kategorijo spadajo tudi izdana posojila, katerih odplačilna doba je več kot eno leto. Na podlagi navedenega lahko sklepamo, da obratni kapital z visoko stopnjo tveganja uvrščamo v skupino nizko likvidnih virov.

Analiza kratkoročnih sredstev, prikazanih v bilanci stanja, vam omogoča, da ugotovite razpoložljivost proizvodnega cikla s potrebnimi viri

Kako izračunati količnik likvidnosti razpoložljivih virov

Za določitev časa, potrebnega za celoten promet lastnih sredstev podjetja, se uporablja formula za izračun količnika trenutne likvidnosti. To ekonomsko orodje vizualno odraža finančno stanje podjetja in sposobnost odplačevanja tekočega dolga s pomočjo lastnih sredstev. Iz navedenega lahko sklepamo, da identifikacija visokega koeficienta omogoča ugotavljanje učinkovitosti odločitev vodstva.

Pri izračunih se uporablja formula: "Kratkoročna sredstva / dolžniške obveznosti s kratkoročno naravo." Vse podatke, potrebne za izračun, najdete tako v finančnih dokumentih kot v bilanci stanja. Glede na metodologijo za izračun višine likvidnosti obratnih sredstev je treba omeniti postopek ugotavljanja čistih sredstev. Neto OA je vsota sredstev v lasti družbe in posojil dolgoročne narave, zmanjšana za celoten znesek nekratkoročnih sredstev.

Zaključki (+ video)

Kratkoročna sredstva v bilanci stanja so sredstva, ki jih podjetje lahko uporabi za izboljšanje svojega finančnega stanja. Pravočasna in kompetentna uporaba takšnih sredstev omogoča premagovanje gospodarske krize z minimalnimi negativnimi posledicami. Vsako podjetje mora samostojno določiti velikost obratnega kapitala glede na svoje potrebe, proizvodne zmogljivosti in velikost poslovanja. Pomembno je biti pozoren na dejstvo, da lahko pomanjkanje sredstev v obtoku povzroči zaustavitev proizvodnega procesa in povečanje tekočega dolga. Povečano število tovrstnih sredstev kaže na napačno razporeditev sredstev in nepismeno izbrano strategijo razvoja poslovanja.

V stiku z

II. obratna sredstva;

I. Osnovna (nekratkoročna) sredstva;

Razvrstitev gospodarskih sredstev podjetja glede na njihove vrste in lokacijo.

Glede na razporeditev se gospodarska sredstva delijo na:

Sredstva na področju proizvodnje;

Sredstva na področju obtoka.

1. Sredstva na področju proizvodnje:

Značilnosti predmetov dela:

• porabi se v enem proizvodnem procesu;
• izgubijo svojo naravno obliko;
• prenesejo vso svojo vrednost na nov končni izdelek.

Značilnosti delovnih sredstev:

Trajanje delovanja (več kot eno leto);

ohranijo svojo naravno obliko materiala;

prenos njihovih stroškov po delih na stroške končnih izdelkov (v obliki amortizacije).

2. Sredstva na področju obtoka:

Promet se razume kot časovno obdobje, v katerem se denar, vložen v sklade, v celoti vrne skozi proces implementacije. Na primer, materiali so bili kupljeni za namen proizvodnje izdelkov. Denar, vložen v te materiale, se bo vrnil po tem, ko bodo izdelani izdelki prodani kupcem.

Ta skupina vključuje tista sredstva podjetja, ki jih je mogoče v bližnji prihodnosti (običajno do enega leta) pretvoriti v gotovino:

Končni izdelki (tj. rezultat proizvodnje);

Blago (kupljeno z namenom nadaljnje prodaje materialnih vrednosti);

odpremljeno blago (izdelki podjetja so odposlani kupcu, vendar v lasti še vedno ostane prodajalec);

sredstva v poravnavah (različne vrste dolgov tretjih organizacij in posameznikov do podjetja);

gotovina (lahko je v gotovini in se hrani na blagajni podjetja ali v negotovinski obliki in se hrani v banki).

Gospodarska sredstva lahko razvrstimo po vrstah:

jaz . Osnovna (nekratkoročna) sredstva so gospodarska sredstva podjetja, ki se uporabljajo več kot eno leto za ustvarjanje dohodka. Tej vključujejo:

osnovna sredstva;

neopredmetena sredstva;

donosne naložbe v nekratkoročna sredstva;

kapitalske naložbe;

Dolgoročne finančne naložbe.

1. osnovna sredstva - najpomembnejši element proizvodnega procesa. Osnovna sredstva se štejejo za delovna sredstva, ki se uporabljajo za proizvodnjo izdelkov ali vodenje podjetja, ki prinašajo gospodarske koristi in imajo življenjsko dobo več kot eno leto.

Razvrstitev poteka po naslednjih merilih:

1) po vrsti:

zgradbe (za zagotovitev proizvodnega procesa);

strukture;

prenosne naprave;

· avtomobili in oprema:

Električni stroji in oprema;

Delovni stroji in oprema;

Računalniški inženiring;

Drugi stroji in oprema.

vozila itd.

2) po funkcionalnem namenu:

proizvodna osnovna sredstva;

neproizvodna osnovna sredstva (neproizvodna sfera);

3) po panogah:

osnovna sredstva industrije;

osnovna sredstva kmetijstva;

· osnovna sredstva gradbeništva ipd.

4) glede na stopnjo uporabe:

delovanje;

neaktiven;

ohranjeno;

· v najem.

5) po dodatkih:

lasten;

v najemu.

Za osnovna sredstva se obračunava amortizacija, ki se obračuna mesečno za posamezne predmete in se všteva v stroške proizvodnje oziroma obtoka.

Zemljišče je tudi osnovno sredstvo. Ne vključuje amortizacije.

Obstajajo tri možnosti za vrednotenje osnovnih sredstev:

po začetni nabavni vrednosti (na podlagi dejanskih stroškov pridobitve osnovnih sredstev);

nadomestni stroški (stroški reprodukcije osnovnih sredstev - nakup ali gradnja predmeta, na podlagi trenutnih cen, stopnje razvoja tehnologije in tehnologije). Določi se s prevrednotenjem osnovnih sredstev z uveljavljenimi konverzijskimi faktorji;

preostala vrednost: začetni (nadomestni) strošek minus obračunana amortizacija.

2. Neopredmetena sredstva - sestavni del gospodarskih sredstev podjetja. Sem spadajo predmeti, ki nimajo materialne oblike, ki jih je mogoče ločiti od drugega premoženja, uporabljati pri proizvodnji izdelkov več kot 12 mesecev in zagotavljajo možnost dolgotrajnega prejemanja dohodka. Ta skupina vključuje:

• pravice do uporabe zemljišč in naravnih virov;

· patenti in licence;

Blagovne znamke in blagovne znamke;

· računalniška programska oprema;

organizacijski stroški.

V računovodstvu se vrednotijo ​​po nabavni vrednosti, t.j. v višini stroškov nabave, za svetovanje in ob upoštevanju stroškov trženjske raziskave.

Za neopredmetena sredstva se obračunava amortizacija, ki se obračunava mesečno za posamezne objekte in je vključena v stroške proizvodnje oziroma distribucije.

Neopredmetena sredstva prihajajo v podjetje v treh smereh:

prispevek v odobreni kapital v višini vrednosti, določene v pogodbi;

pridobitev od drugih podjetij ali oseb v višini vrednosti, ki temelji na dejanskih stroških;

· neodplačna prejemka od drugih podjetij ali oseb.

Knjiženje neopredmetenih sredstev se izvede na podlagi ustreznih dokumentov:

potrdila o pravici uporabe;

· patenti;

· potrdila o prevzemu del na razvoju programske opreme ipd.

3. Donosne naložbe v nekratkoročna sredstva - naložbe v del nepremičnin, zgradb in drugih dragocenosti, ki jih podjetje za plačilo da v začasno uporabo drugim pravnim in fizičnim osebam.

4.Kapitalske naložbe – naložbe v objekte, ki bodo naknadno sprejeti kot osnovna sredstva, neopredmetena sredstva (stroški pridobitve, gradnje, projektantsko geodetskih del ipd.).

5.Dolgoročne finančne naložbe – naložbe podjetja za obdobje več kot 1 leto v državne vrednostne papirje (obveznice in druge dolžniške obveznosti), vrednostne papirje in odobreni kapital drugih podjetij, dajanje posojil drugim podjetjem.

Zanje je značilna razmeroma visoka hitrost cirkulacije.

Ta razdelek odraža:

1) delnice:

Surovine in osnovni materiali

Pomožni materiali

· gorivo

Rezervni deli za popravila

Polizdelki in komponente

inventar in gospodinjske potrebščine

Vsi so obračunani po dejanski nabavni vrednosti.

2) Nedokončana proizvodnja - izdelki, ki so se začeli s predelavo v proizvodnji, vendar niso dokončani.

3) Prihodnja poraba - odhodki, nastali v poročevalskem obdobju in pripisani odhodkom naslednjih obdobij (naročnina, priprava in razvoj proizvodnje, vnaprej plačana najemnina). Ti stroški se skozi celotno obdobje enakomerno odpišejo na nabavno vrednost.

4) Končni izdelki - izdelki, ki so v celoti predelani, prestali kontrolo in prevzem ter v celoti izdelani v skladu s pogodbo. Računovodstvo se izvaja po dejanskih stroških.

5) Izdelki - opredmetena sredstva, pridobljena posebej za prodajo.

6) Blago odposlano - končni izdelki, ki so bili odposlani strankam, vendar jih še niso plačali.

7) Terjatve (dolžnik - dolžnik). Vključuje:

dolgovi kupcev za izdelke, blago in storitve;

Dolg zaposlenih v podjetju v odgovornih zneskih;

Dolg pri drugih poravnavah (od terjatev do dobaviteljev).

8) gotovina . Prihajajo predvsem za prodane izdelke:

· Čekovni račun

・Valutni tekoči račun

posebne bančne račune

· Prenosi na poti

· Finančne naložbe (delnice in deleži, dana posojila itd.)

· Rezervacije za amortizacijo naložb v vrednostne papirje.

obratna sredstva- sredstva, ki so namenjena uporabi v kratkem času (do 12 mesecev).

Kratkoročna sredstva vključujejo: zaloge, terjatve, finančne naložbe, denar in denarni ustrezniki itd.

Kratkoročna sredstva imenujemo tudi »kratkoročna sredstva«.

Izraz "kratkoročna sredstva" v angleščini so kratkoročna sredstva.

Vsa sredstva v računovodstvu delimo na kratkoročna in nekratkoročna. Normativni dokumenti ne opredeljujejo pomena teh izrazov, temveč opredeljujejo seznam sredstev, ki so vključena v njih. Iz seznama nekratkoročnih sredstev lahko sklepamo, da med nekratkoročna sredstva sodijo sredstva, namenjena daljši uporabi, t.j. življenjska doba, ki traja več kot 12 mesecev ali normalni obratovalni cikel, če presega 12 mesecev. Vsa ostala sredstva so obratna sredstva.

na obratna sredstva, na primer, vključujejo: zaloge, terjatve, finančne naložbe, denar in denarni ustrezniki itd.

Razdelitev na ti dve kategoriji premoženja je pomembna z ekonomskega vidika. Tako se lahko obratna sredstva hitro pretvorijo v denar. Večji kot je delež obratnih sredstev, višja je likvidnost organizacije.

Kratkoročna sredstva v bilanci stanja

Razdelitev sredstev organizacije na kratkoročna in dolgoročna se odraža v bilanci stanja. Torej, leva stran bilance stanja, imenovana sredstvo, odraža vsa sredstva v lasti organizacije. Sredstvo je sestavljeno iz dveh razdelkov »Nekratkoročna sredstva« in »Kratkorotna sredstva«.

Ime indikatorja	Koda
SREDSTVA I. Nekratkoročna sredstva
Neopredmetena sredstva	1110
Rezultati raziskav in razvoja	1120
Neopredmetena iskalna sredstva	1130
Opredmetena sredstva za raziskovanje	1140
osnovna sredstva	1150
Donosne naložbe v materialne vrednosti	1160
Finančne naložbe	1170
Terjatve za odloženi davek	1180
Druga nekratkoročna sredstva	1190
Skupaj za oddelek I	1100
II. obratna sredstva
	1210
Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti	1220
Terjatve	1230
Finančne naložbe (razen denarnih ustreznikov)	1240
denar in denarni ekvivalenti	1250
Druga obratna sredstva	1260
Skupaj za oddelek II	1200
	1600

Kratkoročna sredstva vključujejo:

1) Zaloge

Zaloge - sredstva v obliki surovin in materialov, blaga za prodajo itd.

2) Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti

Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednostnih predmetov - davek na dodano vrednost, sprejet za obračunavanje od pridobljenih vrednostnih predmetov, ki se odbije ob nastanku dodatnih pogojev.

3) Terjatve

Terjatve - dolg dolžnikov (dolžnikov) do organizacije (upnika).

4) Finančne naložbe

Finančne naložbe (z izjemo denarnih ustreznikov) so državni in občinski vrednostni papirji, vrednostni papirji drugih organizacij ipd., katerih zapadlost (zapadlost) ne presega 12 mesecev.

5) Denar in denarni ustrezniki

Gotovina pomeni gotovino v blagajni in depozite na vpogled.

Denarni ustrezniki so visoko likvidne finančne naložbe, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v znano količino denarnih sredstev in so podvrženi neznatnemu tveganju spremembe vrednosti.

6) Druga obratna sredstva

Takšna obratna sredstva lahko vključujejo na primer manjkajoča ali poškodovana materialna sredstva, za katera ni bila sprejeta odločitev o odpisu kot del proizvodnih stroškov (stroški prodaje) ali krivcem (prikazano v breme računa 94). »Pomanjkljivosti in izgube zaradi škode na dragocenostih).

Finančna analiza obratnih sredstev

Lastna obratna sredstva

Za finančno analizo uporabite kazalnik Lastna obratna sredstva.

Lastna obratna sredstva (Obrtni kapital) - razlika med kratkoročnimi sredstvi organizacije in njenimi kratkoročnimi obveznostmi.

Kazalnik SOS se uporablja za oceno sposobnosti podjetja, da poplača kratkoročne obveznosti z unovčenjem vseh svojih obratnih sredstev. Več kot je lastnih obratnih sredstev organizacije, bolj je finančno stabilna. Negativen SOS kaže na morebitna finančna tveganja za organizacijo.

Koeficient tekoče likvidnosti

Koeficient tekoče likvidnosti je odstotek kratkoročnih sredstev organizacije in njenih kratkoročnih obveznosti.

Koeficient tekoče likvidnosti označuje obseg, v katerem kratkoročna sredstva pokrivajo kratkoročne obveznosti. Priporočena vrednost za to razmerje je 200 %. V tem primeru lahko družba pokrije vse svoje kratkoročne obveznosti in bo imela likvidna sredstva za opravljanje dejavnosti.

Kratkoročna sredstva v zakonu

Člen 656 Civilnega zakonika Rusije, ki ureja pogodbo o zakupu podjetij, določa kategorije premoženja, povezanega z obratnim kapitalom:

»Po najemni pogodbi za podjetje kot celoto kot nepremičninski kompleks, ki se uporablja za podjetniško dejavnost, se najemodajalec zavezuje, da bo najemniku zagotovil plačilo za začasno posest in uporabo zemljiških parcel, zgradb, objektov, opreme in drugih osnovnih sredstev, ki so vključena v podjetje, prenesti na način, pod pogoji in v mejah, določenih s pogodbo, zaloge surovin, goriva, materiala in drugih obratnih sredstev, pravice uporabe zemljišč, vodnih teles in drugih naravnih virov, zgradb, objektov in opreme, druge lastninske pravice najemodajalca, povezane s podjetjem, pravice do označb, ki individualizirajo dejavnost podjetja, ter druge izključne pravice, kot tudi da mu odstopi terjatve in nanj prenese dolgove v zvezi s podjetjem.

Nekratkoročna sredstva vključujejo:

1) Neopredmetena sredstva

Neopredmetena sredstva - izključne pravice do predmetov intelektualne lastnine (računalniški programi, baze podatkov, blagovne znamke itd.), evidentirane v računovodstvu.

2) Rezultati raziskav in razvoja

Rezultati raziskav in razvoja - stroški organizacije za raziskave, razvoj in tehnološko delo, ki so dali pozitiven rezultat, vendar niso povezani z neopredmetenimi sredstvi.

3) Neopredmetena sredstva za raziskovanje

Neopredmetena iskalna sredstva - uporabljajo se v procesu iskanja, vrednotenja nahajališč rudnin in raziskovanja rudnin, stroški raziskovanja, ki nimajo materialne oblike.

4) Opredmetena sredstva za raziskovanje

Opredmetena iskalna sredstva - uporabljajo se v procesu iskanja, vrednotenja mineralnih nahajališč in raziskovanja mineralov, stroški iskanja, ki imajo materialno obliko: a) konstrukcije (cevovodni sistem itd.); b) oprema (specializirane vrtalne naprave, črpalne enote, rezervoarji itd.); c) vozila.

5) Osnovna sredstva

Osnovno sredstvo je dolgoročni delovni instrument (več kot 12 mesecev). Osnovna sredstva vključujejo zgradbe, stroje in opremo, konstrukcije in prenosne naprave, vozila.

6) Donosne naložbe v materialne vrednosti

Dobičkonosne naložbe v materialna sredstva so osnovna sredstva, ki so namenjena izključno za zagotavljanje s strani organizacije za plačilo v začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo z namenom ustvarjanja dohodka.

7) Finančne naložbe

Finančne naložbe - državni in občinski vrednostni papirji, vrednostni papirji drugih organizacij itd., katerih zapadlost (zapadlost) presega 12 mesecev.

8) Terjatve za odloženi davek

Odložena terjatev za davek je tisti del odloženega davka, ki naj bi v naslednjem poročevalskem obdobju ali v naslednjih poročevalskih obdobjih povzročil znižanje davka od dobička, ki se plača v proračun.

9) Druga nekratkoročna sredstva

Preberite več: Nekratkoročna sredstva

Poleg tega

zaloge

Za dopolnitev obratnega kapitala

Nelikvidna sredstva so sredstva, ki jih ni mogoče hitro in stroškovno učinkovito pretvoriti v denar.

Likvidna sredstva so sredstva, ki jih je mogoče hitro in stroškovno učinkovito pretvoriti v denar.

Denarna sredstva v strukturi obratnih sredstev zavzemajo nepomemben delež. Med letom sta se njihova vrednost in delež zmanjšala, kar kaže na precej nizko raven absolutne likvidnosti sredstev.

V procesu analize se je pokazalo, da lastni viri ne zadoščajo za oblikovanje rezerv, potrebe po njih pa so v celoti pokrili s kratkoročno izposojenimi sredstvi.

Kratkoročna sredstva so ...

V osnovi so bila opredmetena obratna sredstva pokrita s privabljanjem obveznosti do kupcev in kratkoročnimi posojili, kar kaže na visoko finančno tveganje. Med privabljenimi viri financiranja prevladujejo dolgovi do dobaviteljev in proračuna za davke in takse.

Pojdi na stran: 123 4 56789

Drugi članki

Strukturna in investicijska politika države Republike Kazahstan
Kazahstan zavzema površino 2,7 milijona kvadratnih metrov. km, torej po površini približno enaka zahodni Evropi, in je deveta največja država na svetu. Ker je na križišču nekdanje svilne poti, ki je donosna trgovska pot med Kitajsko in Zahodom, lahko Kazahstan postane ...

Razvrstitev sredstev

Sredstva podjetja vključujejo vrednost virov, ki zagotavljajo proizvodni proces podjetja. Sredstva vključujejo:

• Nekratkoročna sredstva (strukture, zgradbe, stroji in oprema, transport itd.),
• Obratna sredstva (denarna sredstva, dolgovi dolžnikov, kratkoročna vlaganja sredstev itd.).

Računovodstvo sredstev je obvezno za večino ruskih podjetij. Vsa sredstva so skoncentrirana na levi strani bilance stanja in so razdeljena glede na namen:

• Prvi del bilance stanja predstavljajo nekratkoročna sredstva (opredmetena sredstva in neopredmetena sredstva), ki se obračunavajo po preostalo vrednosti zmanjšani za amortizacijo (vrstica 1100 bilance stanja);
• Drugi del bilance stanja predstavljajo obratna sredstva, ki so neposredno vključena v proizvodni proces (vrstica 1200 bilance stanja).

Formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja

Za izračun povprečnega zneska sredstev podjetja za leto je treba prišteti vrednost sredstev na začetku in koncu leta. Ta vsota se nato deli z 2 ali pomnoži z 0,5.

Formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja uporablja računovodske podatke.

Na splošno je formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja naslednja:

SA cf = (SAnp + SAkp) / 2

Tukaj je CA av povprečna letna vrednost sredstev,

SANP - vrednost sredstev na začetku obdobja,

Sakp - vrednost sredstev ob koncu obdobja (leta).

Formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja vam omogoča izračun tako sredstev podjetja kot celote kot ločeno za obratna in nekratkoročna sredstva.

Lastnosti izračuna

Bilančna vsota podjetja je prikazana v vrstici 1600 bilance stanja, ki jo sestavijo računovodje ob koncu vsakega leta. Po tej formuli se uporabljajo kazalniki bilance stanja za več let, medtem ko se kazalnik za vrstico 1600 vzame iz bilance stanja za vsako leto, sešteje in nato deli z 2.

V primeru obračunov obratnih sredstev bo formula za povprečno letno vrednost sredstev v bilanci stanja zahtevala podatke iz vrstice 1200 bilance stanja. Če je treba izračunati nekratkoročna sredstva, računovodja uporabi kazalnike za vrstico 1100 bilance stanja.

obratna sredstva

Na podoben način morate uporabiti kazalnike, tako da poiščete povprečno vrednost sredstev in primerjate bilančne podatke za ustrezna leta.

Vrednost povprečne letne vrednosti sredstev v bilanci stanja

Povprečna letna vrednost sredstev, ki jo izračunajo analitiki, se v prihodnosti uporablja pri izračunu koeficientov, ki lahko označujejo stanje in učinkovitost katerega koli podjetja:

• donosnost sredstev,
• Koeficient obračanja sredstev itd.

Kazalnik se uporablja tudi za iskanje razlogov, ki so privedli do sprememb v delovanju podjetja, in za sprejemanje odločitev na področju upravljanja z viri.

Povprečna letna vrednost premoženja lahko natančneje razume velikost in vrednost premoženja, hkrati pa izravnava okoliščine, ki bi lahko izkrivile realno višino sredstev.

Če primerjamo kazalnike obračanja sredstev različnih podjetij za različna leta, je treba preveriti enotnost ocene povprečnega letnega zneska sredstev.

Primeri reševanja problemov

Sestava in struktura kratkoročnih sredstev

Pod strukturo obratnih sredstev razumemo razmerje med posameznimi elementi v njihovi celoti.

Poznavanje in analiza strukture obratnega kapitala v podjetju sta zelo pomembna, saj v določeni meri označuje finančno stanje v tem ali drugem trenutku podjetja. Na primer, preveliko povečanje deleža terjatev, končnih izdelkov na zalogi, nedokončane proizvodnje kaže na poslabšanje finančnega stanja podjetja. Terjatve označujejo preusmeritev sredstev iz prometa določenega podjetja in njihovo uporabo s strani dolžnikov, dolžnikov v svojem prometu. Povečanje deleža nedokončane proizvodnje, gotovih izdelkov v skladišču kaže na preusmeritev obratnih sredstev iz obtoka, zmanjšanje prodaje in s tem dobička. Vse to kaže, da mora podjetje upravljati obratni kapital, da bi optimiziralo svojo strukturo in povečal promet.

Ker se v proizvodnem procesu ustvarjajo nove materialne vrednosti (nova vrednost), bo struktura obratnih sredstev (in posledično tudi učinkovitost njihove uporabe) čim bolj ugodna, čim večji njihov delež služi proizvodnemu sektorju, tj. večji delež v skupnem znesku obratnih sredstev zavzemajo obratna sredstva.

Struktura obratnega kapitala v podjetju je nestabilna in se dinamika spreminja pod vplivom številnih razlogov.

1. Posebnosti podjetja. V podjetjih z dolgo

proizvodni cikel (na primer v ladjedelništvu) ima velik delež nedokončanega dela; rudarska podjetja imajo velik delež odloženih stroškov. V tistih podjetjih, v katerih je proizvodni proces minljiv, je praviloma velik delež zalog;

2. Kakovost končnih izdelkov. Če podjetje proizvaja izdelke nizke kakovosti, po katerih kupci ne povprašujejo, se delež končnih izdelkov v skladiščih močno poveča;

3. Stopnja koncentracije, specializacije, sodelovanja in kombiniranja proizvodnje;

4. Pospeševanje znanstvenega in tehnološkega napredka. Ta dejavnik vpliva na strukturo obratnega kapitala na več načinov in praktično na razmerje med vsemi elementi.

Nasvet 1: Razlika med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi

Če podjetje uvede opremo in tehnologijo za varčevanje z gorivom, proizvodnjo brez odpadkov, potem to takoj vpliva na zmanjšanje deleža zalog v strukturi obratnega kapitala.

Pomemben kazalnik strukture obratnega kapitala je razmerje med sredstvi, vloženimi v sfero proizvodnje in v sfero obtoka. Od pravilne porazdelitve celotnega zneska obratnih sredstev med sfero proizvodnje in sfero obtoka je v veliki meri odvisno njihovo normalno delovanje, hitrost prometa in popolnost njihovih inherentnih funkcij: proizvodnja in plačilo ter poravnava (slika 1).

Slika 1 - Struktura obratnih sredstev podjetja

Tako lahko kratkoročna sredstva glede na ekonomsko vsebino razvrstimo na:

— proizvodna sredstva v obtoku;

- sredstva v obtoku.

Delitev obratnih sredstev na obratna sredstva in obtočne sklade je posledica prisotnosti dveh sfer posameznega obtoka sredstev: sfere proizvodnje in sfere obtoka. Obrtni skladi in obtočni skladi so glede na posebnosti področja njihove uporabe medsebojno povezani in soodvisni.

Povečanje učinkovitosti porabe obratnih sredstev torej dosegamo z boljšo porabo tako obratnih kot prometnih sredstev. Sestavo obratnih sredstev razumemo kot sklop elementov, ki tvorijo obratna sredstva in obtočna sredstva.

Elementi obratnih sredstev so: surovine, osnovni material in kupljeni polizdelki; pomožni materiali; gorivo in gorivo; posoda in materiali za posode; deli za popravilo; orodje, gospodinjski inventar in drugi predmeti za nošenje; nedokončana proizvodnja in polizdelki lastne proizvodnje; prihodnja poraba; končni izdelki; blago poslano; gotovina; dolžniki; drugi.

Po mestu in vlogi v procesu razmnoževanja so obratna sredstva razdeljena v naslednje štiri skupine:

- sredstva, vložena v zaloge;

- sredstva, vložena v nedokončano proizvodnjo in odloženi odhodki;

- sredstva, vložena v končne izdelke;

— gotovina in sredstva v poravnavah.

Po stopnji načrtovanja se obratna sredstva delijo na normirana in nestandardizirana. Nestandardizirano blago vključuje odpremljeno blago, gotovino in sredstva v obračunih. Vsi drugi elementi obratnega kapitala so predmet racionalizacije.

Glede na vire oblikovanja se obratna sredstva delijo na lastna (in z njimi izenačena) in izposojena.

Prisotnost lastnih in izposojenih sredstev v prometu podjetja pojasnjujejo posebnosti organizacije proizvodnega procesa. Stalen minimalni znesek sredstev za financiranje potreb proizvodnje zagotavljajo lastna sredstva. Začasne potrebe po sredstvih, ki nastanejo pod vplivom razlogov, ki so odvisni in neodvisni od podjetja, se krije s posojilom in drugimi izposojenimi viri.

Glavne usmeritve povečanja učinkovitosti porabe obratnih sredstev

Povečanje deleža obratnih sredstev v premoženju podjetja pozitivno označuje njegovo strukturo in kaže na racionalnost vlaganja sredstev.

V sestavi obratnih sredstev največji, več kot 50-odstotni delež zavzemajo zaloge, ki so se med letom povečale za 2 %. To je posledica posebnosti proizvodnje, ki zahteva ustvarjanje velikih zalog, pa tudi dokaj dolg proizvodni cikel. Med zalogami je visok delež surovin in materialov, ki se je med letom povečal kljub zmanjšanju njihove količine za 5272 tisoč rubljev.

Vrednost končnih izdelkov se je med letom povečala za 4272 tisoč rubljev, delež pa za 1%. To kaže na stabilnost prodaje in povpraševanja po izdelkih ter na njihovo visoko kakovost.

Terjatve do kupcev so se močno povečale tako po višini kot po specifični teži. Vse terjatve analiziranega podjetja so bile kratkoročne in v osnovi gre za dolgove kupcev. Negativno pa je, da so v začetku leta zapadle terjatve znašale 57,5 ​​% vseh, ob koncu leta pa so se zmanjšale in so znašale 9,2 % vseh. To kaže, da kupci ne spoštujejo finančne in poravnalne discipline.

Denarna sredstva v strukturi obratnih sredstev zavzemajo nepomemben delež.

Razlika med obratnimi in nekratkoročnimi sredstvi

Med letom sta se njihova vrednost in delež zmanjšala, kar kaže na precej nizko raven absolutne likvidnosti sredstev.

Na splošno se je obratni kapital zmanjšal za 26448 tisoč rubljev, kar negativno označuje stanje finančnih virov. Med letom se je struktura obratnega kapitala poslabšala, ki z vidika finančnega položaja podjetja ni dovolj racionalna, saj največji delež zavzemajo nizko likvidna sredstva - zaloge in terjatve, ki zapadejo.

Pomembno področje analize je preučevanje lastnih in izposojenih virov financiranja obratnih sredstev.

Za oblikovanje obratnih sredstev je OAO NK Rosneft-Dagneft pritegnila: lastna obratna sredstva, kratkoročna posojila in posojila, obveznosti.

Analizirano podjetje ima lastne vire za oblikovanje obratnega kapitala, njihova vrednost pa se je za leto povečala za 16.076 tisoč rubljev, pozitivno se ocenjuje, da se je to zgodilo predvsem zaradi povečanja lastnega kapitala podjetja.

Na splošno je zagotovljenost OAO NK Rosneft-Dagneft z lastnimi viri za tekoče dejavnosti precej visoka, kar pozitivno označuje finančno stabilnost podjetja.

V procesu analize se je pokazalo, da lastni viri ne zadoščajo za oblikovanje rezerv, potrebe po njih pa so v celoti pokrili s kratkoročno izposojenimi sredstvi. V osnovi so bila opredmetena obratna sredstva pokrita s privabljanjem obveznosti do kupcev in kratkoročnimi posojili, kar kaže na visoko finančno tveganje. Med privabljenimi viri financiranja prevladujejo dolgovi do dobaviteljev in proračuna za davke in takse.

Za oceno učinkovitosti porabe obratnih sredstev se analizira njihov promet. Pospeševanje prometa sredstev pomeni zmanjšanje potrebe po materialnih in finančnih sredstvih, pomaga zmanjšati proizvodne stroške in vam na koncu omogoča povečanje donosnosti sredstev in donosnosti proizvodnje.

Pojdi na stran: 123 4 56789

Sodelujejo le v enem kroženju kapitala in svojo vrednost v celoti prenesejo na novoustvarjeni produkt (sodelujejo v enem proizvodnem ciklu in svojo vrednost v celoti prenesejo na končni izdelek). Njihova glavna razlika je v tem, da jih je mogoče v kratkem času pretvoriti v denar.

Obratna sredstva so lahko v sferi proizvodnje in v sferi obtoka.

na obratna sredstva v proizvodnja povezani:

Proizvodne rezerve:

Materiali (surovine, materiali, gorivo, rezervni deli, inventar, zabojniki itd.);

Živali za gojenje in pitanje (mlade živali, odrasle ptice, zajci, čebelje družine itd.);

Rezerve za amortizacijo materialnih sredstev;

Nabava in pridobitev materialnih sredstev;

Odstopanje v vrednosti materialnih sredstev;

Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti.

Stroški proizvodnje (proizvodni stroški) - stroški za redne dejavnosti organizacije (razen stroškov prodaje):

Glavna proizvodnja so stroški proizvodnje, katerih izdelki so bili namen oblikovanja te organizacije;

Polizdelki lastne proizvodnje;

Pomožna proizvodnja - stroški proizvodnje, ki so pomožni (pomožni) za glavno proizvodnjo organizacije;

Splošni proizvodni stroški - stroški za servisiranje glavne in pomožne proizvodnje organizacije;

Splošni poslovni stroški - stroški za potrebe upravljanja, ki niso neposredno povezani s proizvodnim procesom;

Poroka v proizvodnji;

Storitvene dejavnosti in kmetije - stroški, povezani s sproščanjem izdelkov, opravljanjem dela in opravljanjem storitev s strani storitvenih dejavnosti in kmetij organizacije.

na obratna sredstva v sfero obtoka povezani:

Končni izdelki in blago:

Proizvodnja izdelkov (dela, storitev);

Blago - zaloge, kupljene kot blago za prodajo;

Trgovinska marža;

Končni izdelki;

Stroški prodaje v zvezi s prodajo izdelkov, blaga, gradenj in storitev;

Odpremljeno blago - odposlani izdelki, katerih izkupička od prodaje za določen čas ni mogoče pripoznati v računovodstvu, kot tudi končni izdelki, preneseni drugim organizacijam za prodajo na podlagi provizije;

Dokončane faze dela v teku.

gotovina- gotovina v ruski in tuji valuti v gotovini, na poravnalnih, valutnih in drugih računih, odprtih pri kreditnih institucijah v državi in ​​v tujini, ter vrednostni papirji, plačilni in denarni dokumenti:

Poravnalni računi - sredstva v valuti Ruske federacije na poravnalnih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah;

Valutni računi - sredstva v tuji valuti na valutnih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah v Ruski federaciji in v tujini;

Posebni računi v bankah - sredstva v valuti Ruske federacije in tujih valutah, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije in v tujini, v akreditivih, čekovnih knjižicah, drugih plačilnih dokumentih, na tekočih, posebnih in drugih posebnih računih;

Nakazila v tranzitu - zneski denarja, plačani na blagajnah kreditnih institucij, blagajnah poštnih uradov za knjiženje na poravnalni ali drug račun organizacije, vendar še niso knjiženi za predvideni namen;

Finančne naložbe - naložbe organizacije v državne vrednostne papirje, delnice, obveznice, pa tudi posojila, dana drugim organizacijam;

Izračuni:

Poravnava s kupci in strankami;

Poračuni z odgovornimi osebami (poračuni z zaposlenimi za zneske, ki so jim izdani po poročilu za administrativne, poslovne in poslovne odhodke);

Poravnave z različnimi dolžniki.

Terjatve- to je dolg različnih organizacij ali posameznikov te organizacije.

testna vprašanja

1. Navedite glavne faze popisa.

2. Podajte opis vsake faze popisa.

3. Katere oblike primarne računovodske dokumentacije so namenjene odražanju rezultatov popisa osnovnih sredstev?

4. Katere oblike primarne računovodske dokumentacije so namenjene odražanju rezultatov popisa inventarnih postavk?

5. Poimenujte dokument, ki vsebuje smernice za popis premoženja in finančnih obveznosti.

6. Opredelitev nekratkoročnih sredstev.

7. Naštejte glavne skupine premoženja organizacije v zvezi z nekratkoročnimi sredstvi.

8. Opredelite obratna sredstva.

9. Naštejte glavne skupine premoženja organizacije v zvezi z obratnimi sredstvi.