Komentar k členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije

V čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam dohodkov, ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi dobička. Ta seznam je zaprt. To pomeni, da morajo podjetja plačati dohodnino od vseh dohodkov, ki v njem niso omenjeni.

Recimo v pp. 1 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da premoženje (dela, storitve, lastninske pravice), ki ga je organizacija prejela po naročilu predplačila za blago (dela, storitve), ni predmet dohodnine. Res je, to pravilo velja samo za tiste davkoplačevalce, ki določajo dohodek po obračunskem načelu. Izkazalo se je, da je pri gotovinski metodi znesek akontacije ob prejemu obdavčen z dohodnino. To so že večkrat potrdila arbitražna sodišča. Primer je že omenjeno informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 N 98.

Upoštevajte, da od 1. januarja 2015 veljajo določbe čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije so bile spremenjene:

a) pp. 11 str. 1 art. 251 Zveznega zakona o davčnem zakoniku Ruske federacije št. 376-FZ z dne 24. novembra 2014 „O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (glede obdavčitve dobička nadzorovanih tujih podjetij in dohodka tujih podjetij). Organizacije)« je bilo preoblikovano. Torej, na podlagi odstavkov. 11 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z omenjenim zveznim zakonom) izhaja, da se pri določanju davčne osnove ne upošteva zlasti dohodek v obliki premoženja, ki ga je ruska organizacija prejela brezplačno:

od organizacije, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnice več kot 50 odstotkov vložka (deleža) prenosne organizacije;

od organizacije, če je pooblaščeni (rezervni) kapital (sklad) prenosne stranke sestavljen iz več kot 50 odstotkov vložka (deleža) prejemne organizacije in ima na dan prenosa premoženja v lasti določeno vložek (delež) v odobreni (osnovni) kapital (sklad) na dan prenosa premoženja. V tem primeru, če je organizacija, ki prenaša premoženje, tuja organizacija, se dohodek iz tega pododstavka ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove le, če država stalnega sedeža prenosne organizacije ni vključena na seznam držav in ozemlja, ki jih odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije v skladu z odstavki. 1 str. 3 art. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije;

s strani posameznika, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnika več kot 50 odstotkov vložka (deleža) tega posameznika.

Hkrati se prejeto premoženje ne prizna kot dohodek za davčne namene le, če v enem letu od dneva prejema omenjeno premoženje (razen denarnih sredstev) ni preneseno na tretje osebe;

b) določbe odst. 18 str. 14 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, da se pri ugotavljanju davčne osnove dohodek v obliki pristojbin za navigacijske storitve zračnega prometa za lete zrakoplovov v zračnem prostoru Ruske federacije obračunava na način, ki ga določi pooblaščeni organ na področju uporaba zračnega prostora, se ne upošteva, postane neveljavna (člen 1, člen 1 zveznega zakona z dne 21. februarja 2014 N 17-FZ "O spremembah členov 251 in 270 drugega dela davkov Kodeks Ruske federacije");

c) pp. 33.1 str.1 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije Zvezni zakon z dne 24. novembra 2014 N 366-FZ "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" je določen v novi izdaji. . Torej, v skladu z odst. 33.1 str.1 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove ne upošteva dohodek v obliki sredstev, ki jih državne institucije prejmejo od opravljanja storitev (opravljanje dela);

d) str. 41 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je določena v novi izdaji v skladu s spremembami zveznega zakona z dne 29. novembra 2014 N 382-FZ "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije". Ruska federacija«. Torej, v skladu z odst. 41 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davčne osnove dohodek, ki ga prejme vserusko javno združenje, ki deluje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o javnih združenjih, olimpijsko listino Mednarodnega olimpijskega komiteja in na podlagi priznanja Mednarodnega olimpijskega komiteja in vseruskega javnega združenja, ki opravlja svoje dejavnosti v skladu z zakonodajo Ruske federacije o javnih združenjih, Ustavo Mednarodnega paraolimpijskega komiteja in na podlagi priznanja Mednarodnega paraolimpijskega komiteja , v okviru sporazumov o prenosu lastninskih pravic (vključno s pravicami do uporabe rezultatov intelektualne dejavnosti in (ali) sredstev za individualizacijo) v denarju in (ali) v naravi (športna oprema, potovanja, nastanitve in zavarovalne storitve za člani olimpijske delegacije Ruske federacije in paraolimpijske delegacije Rusije Ruska federacija), ob upoštevanju usmeritve prejetega dohodka za namene dejavnosti iz čl. Umetnost. 11 in 12 zveznega zakona z dne 4. decembra 2007 N 329-FZ "O telesni kulturi in športu v Ruski federaciji;

e) 1. odstavek čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil dopolnjen z odstavki. 46, da se pri določanju davčne osnove dohodki v obliki pristojbin za navigacijske službe zračnega prometa za lete letal v zračnem prostoru Ruske federacije, pa tudi v obliki sredstev, prejetih iz zveznega proračuna kot nadomestilo za stroške navigacijskih služb zračnega prometa za lete letal državnega letalstva se ne upoštevajo, ki so v skladu z zakonodajo Ruske federacije oproščeni plačila za navigacijske storitve zračnega prometa;

e) 1. odstavek čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil dopolnjen z odstavki. 50, da se pri ugotavljanju davčne osnove dohodek v obliki dividend, do katerih ima ruska organizacija dejansko pravico in od katerega se zadrži davek, ob upoštevanju določb čl. 312 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati morajo davčni zavezanci dokumentirati odbitek davka s strani davčnega zastopnika;

g) 1. odstavek čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je dopolnjen z odstavki. 51 da pri ugotavljanju davčne osnove dohodek v obliki izključnih pravic do izumov, uporabnih modelov, industrijskih modelov, programov za elektronske računalnike, podatkovnih baz, topologij integriranih vezij, proizvodnih skrivnosti (know-how), ustvarjenih med izvajanjem državne pogodbe. , ki jih njegov državni naročnik prenese na izvajalca te državne pogodbe po pogodbi o neodplačni odtujitvi;

h) v 2. odstavku čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije. 6 in 6.1 sta bila razglašena za neveljavna. Prej so ugotovili, da v dohodek pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodka niso vključili pokojninskih prispevkov v nedržavne pokojninske sklade, če jih je vsaj 97 % usmerjenih v oblikovanje pokojninskih rezerv ne- državni pokojninski sklad, pa tudi pokojninske prihranke, vključno z zavarovalnimi premijami za obvezno pokojninsko zavarovanje, oblikovane v skladu z zakonodajo Ruske federacije;

i) 2. odstavek čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil dopolnjen z novimi odstavki. 20, ki določa, da se pri določanju davčne osnove dohodek (denar) v obliki odbitkov, ki jih prejme neprofitna organizacija, katere ustanovitelj je Ruska federacija, ki jo zastopa Vlada Ruske federacije, ne upošteva , katerega glavni cilji so podpora domači kinematografiji, povečanje njene konkurenčnosti, zagotavljanje pogojev za ustvarjanje visokokakovostnih filmov, ki ustrezajo nacionalnim interesom, in popularizacija nacionalnih filmov v Ruski federaciji v mejah, ki jih določa določena ne. -profitna organizacija pod pogojem lastniške udeležbe pri produkciji nacionalnih filmov ali pri povračilu stroškov za te namene, zneske, pridobljene iz proračunskih sredstev.

Dohodki v obliki premoženja, lastninskih pravic, gradenj ali storitev, ki jih prejmejo od drugih oseb po predračunu za blago (dela, storitve) davčni zavezanci, ki ugotavljajo prihodke in odhodke po obračunskem načelu

Glede na odstavke. 1 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davčne osnove, dohodka v obliki premoženja, lastninskih pravic, gradenj ali storitev, ki jih davčni zavezanci prejmejo od drugih oseb v vrstnem redu predplačila za blago (dela, storitve) ki ugotavljajo prihodke in odhodke po načelu nastanka poslovnega dogodka, se ne upoštevajo.

Torej, če organizacija uporablja metodo obračunavanja, ob prejemu predplačila nima obdavčljivega dohodka (člen 1, člen 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se vračilo akontacije ne upošteva kot odhodek za namene obdavčitve dobička na podlagi 14. čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Toda predujmi, prejeti na podlagi nesklenjenih pogodb (tj. po pogodbah, ki bodo sklenjene v prihodnosti), se zaradi odsotnosti nasprotnih obveznosti prejemnika predujmov pripoznajo za namene poglavja 4. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije z brezplačno prejetim premoženjem, ki ga prejemnik takih sredstev obračunava kot del prihodkov iz neposlovanja (Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. aprila 2009 N 16-15 / [email protected]"O obračunavanju za namene obdavčitve dobička zneskov predujmov, ki jih organizacija prejme od posameznikov kot plačila po pogodbah, ki bodo sklenjene v prihodnosti").

Opozarjamo tudi, da če organizacija uporablja gotovinsko metodo obračunavanja prihodkov in odhodkov, potem je treba zneske akontacije v tem primeru upoštevati pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodka (8. Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 N 98 "Pregled prakse reševanja zadev s strani arbitražnih sodišč v zvezi z uporabo nekaterih določb poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije").

Premoženje, lastninske pravice, prejete v obliki zastave ali depozita kot jamstvo za obveznosti

Glede na odstavke. 2 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove ne upošteva dohodek v obliki premoženja, lastninskih pravic, ki so prejeti v obliki zastave ali depozita kot jamstvo za obveznosti.

V skladu s 1. odstavkom čl. 329 Civilnega zakonika Ruske federacije se lahko izpolnitev obveznosti zagotovi z denarno kaznijo, zastavo, zadržanjem dolžnikovega premoženja, poroštvom, bančno garancijo, depozitom in drugimi metodami, ki jih določa zakon ali sporazum.

V skladu s 1. odstavkom čl. 334 Civilnega zakonika Ruske federacije ima na podlagi zastave upnik po obveznosti, zavarovani z zastavo (zastavni upnik), pravico, da dolžnik te obveznosti ne izpolni ali neustrezno izpolni. prejemati zadoščenje iz vrednosti zastavljenega premoženja (predmeta zastave) prednostno pred drugimi upniki osebe, ki je lastnik zastavljenega premoženja (zastavnika).

Zastava med zastavnim upnikom in zastavnim upnikom nastane na podlagi pogodbe. V primerih, določenih z zakonom, zastava nastane ob nastanku okoliščin, določenih v zakonu (zastava na podlagi zakona) (člen 1, člen 334.1 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Predmet zastave (člen 1, člen 336 Civilnega zakonika Ruske federacije) je lahko katero koli premoženje, vključno s stvarmi in lastninskimi pravicami, razen premoženja, na katerem ni dovoljena zasega, terjatev, ki so neločljivo povezane s osebnost upnika, zlasti terjatve za preživnino, o odškodnini za škodo, povzročeno življenju ali zdravju, ter druge pravice, katerih prenos na drugo osebo je po zakonu prepovedan.

V skladu s čl. 380 Civilnega zakonika Ruske federacije se depozit prizna kot denarni znesek, ki ga je ena od pogodbenih strank izdala na račun plačil, ki jih po pogodbi zapade drugi stranki, kot dokaz o sklenitvi pogodbe in za zagotoviti njegovo izvedbo. Dogovor o varščini, ne glede na višino varščine, mora biti sklenjen pisno. V primeru dvoma, ali je znesek, ki je bil plačan na račun zapadlih plačil s strani po pogodbi, depozit, zlasti zaradi neupoštevanja pravila iz 2. odstavka 2. čl. 380 Civilnega zakonika Ruske federacije se ta znesek šteje za plačan kot predplačilo, razen če se dokaže drugače.

Kot izhaja iz čl. 381 Civilnega zakonika Ruske federacije, ob prenehanju obveznosti pred začetkom njene izvršitve po dogovoru strank ali zaradi nezmožnosti izpolnitve (člen 416 Civilnega zakonika Ruske federacije) je treba depozit položiti. vrnil. Če je za neizpolnitev pogodbe odgovorna stranka, ki je dala varščino, ostane na drugi strani. Če je za neizpolnitev pogodbe odgovorna stranka, ki je prejela varščino, je dolžna drugi stranki plačati dvojni znesek varščine. Poleg tega je zavezanec za neizpolnitev pogodbe dolžan drugi stranki povrniti škodo s pobotom zneska varščine, razen če je v pogodbi določeno drugače.

Zneski DDV, ki se odbijejo od organizacije, ki prejme premoženje kot vložek v odobreni kapital

Pri prenosu premoženja, neopredmetenih sredstev in premoženjskih pravic kot vložka v odobreni (osnovni) kapital gospodarskih družb in partnerstev ali delniških vložkov v vzajemne sklade zadrug je treba DDV obnoviti (člen 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Vendar ima stranka prejemnica pravico, da te zneske davka sprejme za odbitek (člen 11, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije) in mora v nakupno knjigo vpisati dokumente, na podlagi katerih je nepremičnina (lastninska pravica) se prenese in jih (ali njihove kopije) shrani v prejetih računih za knjiženje dnevnika. Vpis teh dokumentov v knjigo nakupov se opravi ob nastanku pravice do davčne olajšave.

Glede na odstavke. 3.1 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek DDV, ki ga v tem primeru sprejme za odbitek DDV s strani organizacije prejemnice, ne sme upoštevati kot del dohodka pri izračunu dohodnine.

Dohodek v obliki premoženja (vključno z denarjem), ki ga prejme komisionar, agent in (ali) drug odvetnik v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe, pogodbe o posredovanju ali druge podobne pogodbe, kot tudi za povračilo stroškov, ki so nastali pri komisionar, zastopnik in (ali) drugi pooblaščenec komitenta, komitenta in (ali) drugega komitenta, če ti stroški niso vključeni v stroške komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca v skladu s s pogoji sklenjenih pogodb

V skladu z odstavki. 9 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davčne osnove dohodek v obliki premoženja (vključno z denarjem), ki ga prejme komisionar, agent in (ali) drugi odvetnik v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe , zastopniške pogodbe ali druge podobne pogodbe, kot tudi za povračilo stroškov komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca komitenta, komitenta in (ali) drugega komitenta, če ti stroški niso vključeni v stroški komisionarja, zastopnika in (ali) drugega odvetnika v skladu s pogoji sklenjenih pogodb.

Ti prihodki ne vključujejo provizij, agencij ali drugih podobnih prejemkov. V skladu s tem je prejemek, ki ga zastopnik prejme po pogodbi o zastopanju, v davčnem zakoniku Ruske federacije priznan kot dohodek, ki je predmet obdavčitve v skladu z določbami poglavja 2. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z 9. odstavkom čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davčne osnove za davek od dohodka pravnih oseb odhodki v obliki premoženja (vključno z denarjem), ki ga prenese komisionar, agent in (ali) drugi odvetnik v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti po komisijski pogodbi, zastopni pogodbi ali drugi podobni pogodbi se ne upoštevajo, pa tudi zaradi plačila stroškov komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca komitenta, komitenta in (ali) drugega komitenta , če se ti stroški ne vključijo v stroške komisionarja, zastopnika in (ali) drugega odvetnika v skladu s pogoji pogodb.

Tako, kot je pojasnila Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo v pismu št. 16-15 z dne 6. avgusta 2012 / [email protected], Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednji postopek za obračunavanje stroškov zastopnika po pogodbi o zastopanju:

- zastopnikovi izdatki, ki jih ima v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti po pogodbi o zastopanju, če se ti stroški vštevajo v odhodke naročitelja za namene dohodnine, se ne upoštevajo kot izdatki zastopnika;

- če zastopnik opravi stroške, ki izpolnjujejo zahteve iz prvega odstavka čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih glavni zavezanec ne povrne in se zato ne odražajo v davčnih evidencah naročnika, ima zastopnik pravico, da te stroške vključi v stroške, ki se upoštevajo pri obdavčitvi njegovega dobička. Hkrati je postopek plačila dohodnine predviden v čl. Umetnost. 286 - 288 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Odpisani dolg za plačilo davkov in taks, kazni in glob v proračune različnih ravni, za plačilo prispevkov, kazni in glob v proračune državnih neproračunskih skladov

V skladu z odstavki. 21 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije dohodek, ki se ne upošteva za namene obdavčitve dobička, vključuje zneske obveznosti davkoplačevalca za plačilo davkov in pristojbin, kazni in glob v proračune različnih ravni, za plačilo prispevkov, kazni in glob v proračune državnih zunajproračunskih skladov, odpisanih in (ali) drugače zmanjšanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije ali z odločbo Vlade Ruske federacije.

Postopek za odpis zamudnih plačil in dolgov za kazni in globe, ki so priznane kot neizterljive, je določen s čl. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prvi odstavek tega člena določa seznam razlogov za razglasitev zamudnih plačil in dolgov iz naslova kazni in glob za neizterljive.

Torej, v skladu z odst. 4 str. 1 art. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije je eden od razlogov za priznanje zaostalih plačil in kazni, ki se pripisujejo posameznim davkoplačevalcem, kot brezupne za izterjavo, sprejetje akta sodišča, v skladu s katerim davčni organ izgubi sposobnost za izterjavo navedenih zamudnih plačil, zaostalih kazni in glob zaradi izteka določenega roka za njihovo izterjavo, vključno z izdajo odločbe o zavrnitvi obnovitve zamujenega roka za vložitev zahteve pri sodišču za izterjavo zapadlih plačil. , dolgovi iz naslova kazni in glob.

Na podlagi 5. odstavka čl. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. avgusta 2010 N YaK-7-8 / [email protected]"O odobritvi Postopka za odpis zamudnih plačil in dolgov za kazni, globe in obresti, priznane kot neizterljive, in Seznam dokumentov, ki potrjujejo okoliščine priznavanja zamud, dolgov iz kazni, glob in obresti kot brezizhodnih za izterjavo" (v nadaljnjem besedilu - Odredba z Zvezna davčna služba Rusije z dne 19. avgusta 2010 .N Yak-7-8/ [email protected]) potrdil Postopek za odpis zamudnih plačil in dolgov iz naslova kazni, glob in obresti, ki so priznane kot neizterljive.

Glede na navedeno so zneski obveznosti za plačilo kazni in glob za davke in takse, priznani kot neizterljivi zaradi izteka določenega roka za njihovo izterjavo na podlagi odst. 4 str. 1 art. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije in odpisan na način, določen z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. avgusta 2010 N YaK-7-8 / [email protected], v skladu z odst. 21 str. 1 art. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo pri dohodku.

Prihodki neprofitne organizacije, ki opravljajo funkcije zagotavljanja finančne podpore za remont večstanovanjskih stavb, ki se prejmejo od umestitve začasno prostih sredstev

Pri določanju davčne osnove se dohodek osebe, ki opravlja funkcijo zagotavljanja finančne podpore za remont večstanovanjskih stavb in preselitev državljanov iz dotrajanega stanovanjskega sklada, ne upošteva v skladu z zveznim zakonom z dne 21. julija 2007 N. 185-FZ "O Skladu za pomoč pri reformi stanovanjskih in komunalnih storitev" (v nadaljevanju v tem poglavju - zakon N 185-FZ) neprofitne organizacije, ki prejmejo od namestitve začasno brezplačnih sredstev (člen 38, člen 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).

In v skladu z določbami odstavka 48.9 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove izdatki neprofitne organizacije, ki opravlja funkcijo zagotavljanja finančne podpore za remont večstanovanjskih stavb in preselitev državljanov iz dotrajanega stanovanjskega sklada v skladu z Zvezni zakon "O Skladu za pomoč pri reformi stanovanjskih in komunalnih storitev", ki je nastal v zvezi z namestitvijo začasno prostih sredstev.

V skladu z določbami zakona N 185-FZ:

- remont večstanovanjske stavbe - izvajanje del, ki jih določa zakon N 185-FZ za odpravo okvar obrabljenih konstrukcijskih elementov skupne lastnine lastnikov prostorov v večstanovanjski stavbi (v nadaljnjem besedilu: skupna lastnina v večstanovanjski stavbi ), vključno z njihovo obnovo ali zamenjavo, za izboljšanje obratovalnih lastnosti skupnega premoženja v večstanovanjski stavbi;

- zasilni stanovanjski fond - sklop stanovanjskih prostorov v večstanovanjskih stavbah, ki so po ustaljenem postopku priznani pred 1. januarjem 2012 kot zasilni in podvrženi rušenju ali rekonstrukciji zaradi fizične obrabe med obratovanjem;

- preselitev občanov iz nujnega stanovanjskega sklada - odločanje in izvajanje dejavnosti v skladu s čl. Umetnost. 32, 86, 2. in 3. del čl. 88 stanovanjskega zakonika Ruske federacije.

Sklad za pomoč pri reformi stanovanj in javnih storitev je družba v državni lasti.

Sklad je ustanovila Ruska federacija.

Status, cilje dejavnosti, funkcije in pooblastila sklada določa ta zvezni zakon, zvezni zakon št. 7-FZ z dne 12. januarja 1996 "O nekomercialnih organizacijah" (v nadaljnjem besedilu: Zvezni zakon Nekomercialne organizacije") in drugi regulativni pravni akti Ruske federacije, ki urejajo dejavnosti neprofitnih organizacij, z značilnostmi, določenimi z zakonom N 185-FZ.

Lokacija sklada je Moskva.

Sklad velja do 1. januarja 2016 in je predmet likvidacije v skladu s čl. 25 zakona N 185-FZ.

Zvezni zakon št. 225-FZ z dne 1. decembra 2008 "O spremembah Zveznega zakona "O Skladu za pomoč pri reformi stanovanjskega in komunalnega sektorja" in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" je določal, da so določbe odst. . 38 str. 1 art. 251 in odstavek 48.9 čl. 270 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije se uporablja za pravna razmerja, ki so nastala od 1. januarja 2009, in veljajo do vključno 31. decembra 2012.

Zvezni zakon št. 39-FZ z dne 5. aprila 2013 "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in člena 4 Zveznega zakona "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi z izboljšanjem načel določanja cen za davčne namene« uporabo odstavkov. 38 str. 1 art. 251 in odstavek 48.9 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil podaljšan do 31. decembra 2015, učinek te spremembe pa je razširjen na pravna razmerja, ki so nastala od 1. januarja 2013.

Odbitki za oblikovanje rezerve za popravilo skupnega premoženja HOA ali stanovanjske zadruge

Prvi pododstavek 2. odstavka čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da ciljni prihodki za vzdrževanje neprofitnih organizacij in opravljanje njihovih statutarnih dejavnosti vključujejo vstopnine, članarine, delniške prispevke, donacije, priznane kot take v skladu s civilnim zakonodaja Ruske federacije, izdelana v skladu z zakonodajo Ruske federacije o neprofitnih organizacijah, kot tudi odbitki za ustanovitev v uveljavljenem čl. 324 Davčnega zakonika Ruske federacije o postopku za rezervo za popravila, remont skupnega premoženja, ki jih opravi združenje lastnikov stanovanj, stanovanjska zadruga, hortikulturna, vrtnarska, garažno-gradbena, stanovanjsko gradbena zadruga oz. druge specializirane potrošniške zadruge s strani svojih članov.

V skladu z odstavkom 2 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove ne upoštevajo ciljni prihodki (z izjemo ciljnih prihodkov v obliki trošarinskega blaga). Sem spadajo ciljni prihodki za vzdrževanje nepridobitnih organizacij in opravljanje njihove statutarne dejavnosti, ki jih prejmejo brezplačno na podlagi odločb državnih organov in lokalnih samouprav ter sklepov organov upravljanja državnih neproračunskih skladov ter ciljno usmerjeni prihodki drugih organizacij in (ali) posameznikov, ki so uporabljali predvidene prejemnike.

Hkrati so zavezanci, ki so prejemniki navedenih ciljnih prihodkov, dolžni voditi ločeno evidenco prihodkov (odhodkov), prejetih (nastalih) v okviru ciljnih prihodkov.

Tako se dohodki (odhodki), prejeti (proizvedeni) v okviru ciljnih prihodkov, ne upoštevajo za namene obdavčitve dobička organizacij, ki so predmet ločenega računovodstva, kot tudi za ciljno porabo sredstev iz drugega odstavka 2. . 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

HOA (HBC), ki je zavezanec davka od dohodkov pravnih oseb, pri ugotavljanju davčne osnove ne upošteva vstopnin, članarin, delniških vložkov, donacij, kot tudi odbitkov za oblikovanje rezerve za popravila, remont skupnega premoženja, ki se opravi v družbeništvu lastnikov stanovanj njenih članov.

Kar zadeva druga plačila, ki jih prejme HOA (HBC), potem ob upoštevanju določb čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba znesek plačil lastnikov stanovanj za stanovanjske in komunalne storitve, ki jih prejme organizacija, upoštevati kot del njenega dohodka pri določanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb. Hkrati se ta plačila (na primer plačilo za toplo in hladno vodo, odvoz smeti itd.), hkrati z njihovim odrazom v dohodkovnem delu HOA (HBC), sprejmejo za zmanjšanje prihodkov kot del odhodkov v del, ki ga je treba prenesti na ustrezne organizacije, ki izvajajo te storitve.

Presežek prihodkov nad odhodki, ki se upoštevajo davčno, je predmet obdavčitve z davkom od dohodkov pravnih oseb v skladu s čl. 247 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. maja 2012 N 03-03-07 / 25).

252. člen Stroški Stroški združevanja

ST 251 Davčni zakonik Ruske federacije.

1. Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo naslednji dohodki:

1) v obliki premoženja, lastninskih pravic, gradenj ali storitev, ki jih prejmejo od drugih oseb po predplačilu za blago (dela, storitve) davčni zavezanci, ki ugotavljajo prihodke in odhodke po načelu nastanka poslovnega dogodka;

2) v obliki premoženja, premoženjske pravice, prejete v obliki zastave ali depozita kot jamstvo za obveznosti;

3) v obliki premoženja, lastninskih pravic ali nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo, ki so prejete v obliki prispevkov (vložkov) v odobreni (osnovni) kapital (sklad) organizacije (vključno z dohodki v obliki presežka prodajne cene delnic (vložkov) nad njihovo nominalno vrednostjo (izvirno velikost);

3.1) v obliki zneskov davka na dodano vrednost, ki je predmet davčnega odtegljaja od organizacije prejemnice v skladu s prenosom premoženja, neopredmetenih sredstev in premoženjskih pravic kot vložek v odobreni (rezervni) kapital gospodarskih družb in partnerstev ali delniških vložkov deliti sredstva zadrug;

3.2) v obliki premoženjskega vložka Ruske federacije, premoženjskega prispevka Centralne banke Ruske federacije v premoženje državne korporacije, državnega podjetja ali sklada, ki ga ustanovi Ruska federacija na podlagi zveznega zakona, pri katerih ni predvidena tvorba odobrenega kapitala;

3.4) v obliki dividende, ki jih udeleženci gospodarske družbe ali družbenika ne zahtevajo, ali del razdeljenega dobička gospodarske družbe ali družbenice, obnovljen kot del zadržanega dobička gospodarske družbe ali družbe;

3.5) v obliki premoženja (brez subvencij), ki ga na način, ki ga predpiše Vlada Ruske federacije, prejme družba za upravljanje, ki je delniška družba, katere 100 odstotkov delnic je v lasti Ruske federacije in katere dejavnosti določa zvezni zakon št. 473 z dne 29. decembra 2014 Zvezni zakon "O ozemljih naprednega socialno-ekonomskega razvoja v Ruski federaciji";

3.6) v obliki lastninske pravice na rezultatih intelektualne dejavnosti, ugotovljenih pri popisu premoženja in lastninskih pravic, ki ga izvede zavezanec;

3.7) v obliki premoženja, lastninskih pravic ali nepremoženjskih pravic v višini njihove denarne vrednosti, ki so prejete kot vložek v premoženje poslovne družbe ali partnerstva na način, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije ;

3.8) v obliki pravic do rezultatov intelektualne dejavnosti, ustvarjenih po naročilu Fundacije za napredne raziskave in brezplačno prenesenih na osebe, določene v 1. odstavku 2. člena 9. člena Zveznega zakona št. 174-FZ z dne 16. oktobra , 2012 "O Skladu za napredne raziskave";

4) v obliki premoženja, premoženjske pravice, ki jih v mejah prispevka (prispevka) prejme udeleženec organizacije (njegov naslednik ali dedič), v primeru zmanjšanja odobrenega kapitala, v primeru izstopu (izstopu) iz organizacije ali pri razdelitvi premoženja likvidirane organizacije med njene udeležence;

5) v obliki premoženja, lastninskih pravic in (ali) nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo, ki jih v mejah prispevka prejme udeleženec enostavne družbene pogodbe (pogodba o skupni dejavnosti) ali njegov naslednik v v primeru dodelitve njegovega deleža iz premoženja, ki je v skupni lasti pogodbenih udeležencev, ali delitve takega premoženja;

6) v obliki sredstev in drugega premoženja, prejetega v obliki brezplačne pomoči (pomoči) na način, določen z Zveznim zakonom "O brezplačni pomoči (pomoči) Ruske federacije in uvedbi sprememb in dodatkov nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije o davkih in o določitvi ugodnosti pri plačilih v državne neproračunske sklade v zvezi z izvajanjem brezplačne pomoči (pomoči) Ruske federacije";

7) v obliki osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so jih jedrske elektrarne prejele brezplačno v skladu z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije, pa tudi v skladu z zakonodajo Ruske federacije za izboljšanje njihove varnosti, ki se uporabljajo za proizvodne namene ;

8) v obliki premoženja, ki ga državne in občinske ustanove prejmejo z odločbo izvršilnih organov na vseh ravneh;

9) v obliki premoženja (vključno z gotovino), ki ga prejme komisionar, agent in (ali) drug odvetnik v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe, pogodbe o posredovanju ali druge podobne pogodbe, kot tudi za povračilo nastalih stroškov s strani komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca komitenta, komitenta in (ali) drugega komitenta, če ti stroški niso vključeni v stroške komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca v skladu s s pogoji sklenjenih pogodb. Navedeni prihodki ne vključujejo provizij, agencijskih ali drugih podobnih prejemkov;

10) v obliki sredstev ali drugega premoženja, prejetega na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb (druga podobna sredstva ali drugo premoženje, ne glede na obliko zadolževanja, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji), ter sredstva ali drugo premoženje, prejeto kot poplačilo takih posojil;

11) v obliki premoženja, ki ga je ruska organizacija prejela brezplačno:

od organizacije, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnice več kot 50 odstotkov vložka (deleža) prenosne organizacije;

od organizacije, če je pooblaščeni (rezervni) kapital (sklad) prenosne stranke sestavljen iz več kot 50 odstotkov vložka (deleža) organizacije prejemnice in ima na dan prenosa premoženja v lasti določeno vložek (delež) v odobreni (osnovni) kapital (sklad). V tem primeru, če je prenosna organizacija tuja organizacija, se dohodek iz tega pododstavka ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove le, če država stalnega sedeža prenosne organizacije ni vključena na seznam držav in ozemelj. odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije v skladu s pododstavkom 1 odstavka 3 člena 284 tega zakonika;

s strani posameznika, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnika več kot 50 odstotkov vložka (deleža) tega posameznika.

Hkrati se prejeto premoženje ne prizna kot dohodek za davčne namene le, če v enem letu od dneva prejema omenjeno premoženje (razen denarnih sredstev) ni preneseno na tretje osebe;

11.1) v obliki sredstev, ki jih organizacija prejme brezplačno od poslovne družbe ali partnerstva, katerega delničar (udeleženec) je taka organizacija, v višini svojega prispevka (prispevkov) k premoženju v obliki sredstev predhodno prejelo poslovno podjetje ali partnerstvo od takšne organizacije.

Gospodarska družba ali družba in organizacija (njihovi nasledniki) iz prvega odstavka tega pododstavka so dolžni hraniti dokumente, ki potrjujejo znesek ustreznih prispevkov v premoženje in znesek prejetih sredstev brezplačno;

11.2) v obliki rezultatov dela na prenosu, reorganizaciji osnovnih sredstev, ki pripadajo davčnemu zavezancu na lastniški pravici ali operativnem upravljanju, ki jih izvedejo tretje osebe v zvezi z nastankom drugega objekta (predmetov) kapitalske gradnje, ki je v državni ali občinski lasti in se financira iz proračunskih sredstev proračunskega sistema Ruske federacije;

12) v obliki zneskov obresti, prejetih v skladu z zahtevami 78., 79., 176., 1. in 203. člena tega zakonika iz proračuna (izvenproračunski sklad);

13) v obliki jamstvenih prispevkov v posebne sklade, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, namenjene zmanjšanju tveganja neizpolnjevanja obveznosti po transakcijah, prejetih med klirinškimi dejavnostmi ali organiziranjem trgovanja na trgu vrednostnih papirjev;

13.1) v obliki prispevkov v odškodninske sklade, ustvarjene v skladu z zakonodajo Ruske federacije in namenjene nadomestilu izgub, ki so nastale zaradi insolventnosti (stečaja) trgovcev z valutami;

13.2) v obliki potrdil o udeležbi v kliringu, prejetih od klirinške organizacije, ki je izdala taka potrdila, kot tudi v obliki premoženja, prejetega od klirinške organizacije ob odkupu potrdil o udeležbi v kliringu v lasti davkoplačevalca v skladu z zveznim zakonom št. -FZ "O klirinški in klirinški dejavnosti";

14) v obliki premoženja, ki ga zavezanec prejme v okviru ciljnega financiranja. Hkrati so zavezanci, ki so prejeli namensko financiranje, dolžni voditi ločeno evidenco prihodkov (odhodkov), prejetih (ustvarjenih) v okviru namenskega financiranja. Če za zavezanca, ki je prejel namensko financiranje, takšnega obračuna ni, se ta sredstva štejejo za obdavčena od dneva njihovega prejema.

Sredstva ciljnega financiranja vključujejo premoženje, ki ga prejme davkoplačevalec in ga uporabi za namene, ki jih določi organizacija (posameznik) - vir ciljnega financiranja ali zvezni zakoni:

v obliki omejitev proračunskih obveznosti (proračunskih sredstev), ki se na predpisan način prenesejo državnim institucijam, ter v obliki subvencij, ki se zagotavljajo proračunskim institucijam in avtonomnim institucijam;

v obliki omejitev proračunskih obveznosti (proračunskih sredstev), ki so bile po ustaljenem postopku vnesene pred 1. julijem 2012 za proračunske institucije, ki so prejemniki proračunskih sredstev;

v obliki proračunskih sredstev, namenjenih združenjem lastnikov stanovanj, ki upravljajo večstanovanjske stavbe, stanovanjskim, stanovanjsko gradbenim zadrugam ali drugim specializiranim potrošniškim zadrugam, upravljavskim organizacijam, ki jih izberejo lastniki prostorov v večstanovanjskih stavbah, za lastniško financiranje remonta večstanovanjskih stavb v v skladu z zveznim zakonom "O Skladu za pomoč pri reformi stanovanjskih in komunalnih storitev";

v obliki proračunskih sredstev, namenjenih za lastniško financiranje obnove skupnega premoženja v večstanovanjskih stavbah v skladu s Stanovanjskim zakonikom Ruske federacije združenjem lastnikov stanovanj, stanovanjskim, stanovanjsko gradbenim zadrugam ali drugim specializiranim potrošniškim zadrugam, ki so ustanovljene in upravljajo večstanovanjske stavbe v v skladu s Stanovanjskim zakonikom Ruske federacije, upravljavskih organizacij, pa tudi pri neposrednem upravljanju stanovanjskih stavb s strani lastnikov prostorov v takih hišah - upravljavskih organizacij, ki opravljajo storitve in (ali) izvajajo dela na vzdrževanju in popravilu skupna lastnina v takih hišah;

v obliki prejetih nepovratnih sredstev. Za namene tega poglavja se sredstva ali drugo premoženje pripoznajo kot donacije, če njihov prenos (prejem) izpolnjuje naslednje pogoje:

donacije brezplačno in nepreklicno zagotavljajo ruski posamezniki, neprofitne organizacije, pa tudi tuje in mednarodne organizacije in združenja v skladu s seznamom takšnih organizacij, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije, za izvajanje posebnih programov v področje izobraževanja, umetnosti, kulture, znanosti, telesne kulture in športa (razen poklicnega športa), varovanja zdravja, varstva okolja, varstva človekovih in državljanskih pravic in svoboščin, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, socialnih storitev za revne in socialno nezaščitene kategorije državljanov ter v primeru nepovratnih sredstev predsednika Ruske federacije - za izvajanje dejavnosti (programov, projektov), ​​določenih z akti predsednika Ruske federacije;

deveti odstavek (prej - osmi) je postal neveljaven;

dotacije se zagotavljajo pod pogoji, ki jih določi koncedent, z obveznim predložitvijo koncedenta poročila o nameravani porabi nepovratnih sredstev;

v obliki naložb, prejetih na investicijskih natečajih (licitacijah) na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije;

v obliki naložb, prejetih od tujih vlagateljev za financiranje kapitalskih naložb za industrijske namene, pod pogojem, da se porabijo v enem koledarskem letu od dneva prejema;

v obliki sredstev imetnikov lastniškega kapitala in (ali) vlagateljev, zbranih na računih organizacije razvijalcev;

v obliki sredstev, ki jih vzajemna zavarovalnica prejme od organizacij - članic vzajemne zavarovalnice;

v obliki sredstev, prejetih iz sredstev za podporo znanstvenim, znanstvenim in tehničnim, inovativnim dejavnostim, ustvarjenim v skladu z zveznim zakonom z dne 23. avgusta 1996 N 127-FZ "O znanosti in državni znanstveni in tehnični politiki", za izvajanje specifični znanstveni, znanstveni in tehnični programi in projekti, inovativni projekti;

v obliki sredstev, prejetih za oblikovanje sredstev za podporo znanstvenih, znanstvenih in tehničnih, inovativnih dejavnosti, ustvarjenih v skladu z zveznim zakonom z dne 23. avgusta 1996 N 127-FZ "O znanosti in državni znanstveni in tehnični politiki";

v obliki sredstev, ki jih prejmejo podjetja in organizacije, ki vključujejo zlasti sevalno in jedrsko nevarne industrije in objekte, iz rezerv, namenjenih zagotavljanju varnosti teh industrij in objektov v vseh fazah življenjskega cikla in njihovega razvoja v skladu z zakonodajo Ruske federacije o uporabi atomske energije. Ta sredstva se vključijo v prihodke iz poslovanja, če je prejemnik taka sredstva dejansko porabil za drugačen namen ali jih ni namensko porabil v enem letu po izteku davčnega obdobja, v katerem so bila prejeta;

osemnajsti odstavek ne velja več;

v obliki premij bančnega zavarovanja v sklad za zavarovanje vlog v skladu z zveznim zakonom o zavarovanju vlog posameznikov v bankah Ruske federacije;

v obliki sredstev, ki jih prejmejo zdravstvene organizacije, ki opravljajo zdravstveno dejavnost v sistemu obveznega zdravstvenega zavarovanja, za opravljanje zdravstvenih storitev zavarovancem od zavarovalnih organizacij, ki izvajajo obvezno zdravstveno zavarovanje teh oseb;

v obliki ciljnih sredstev, ki jih prejmejo zavarovalne zdravstvene organizacije - udeleženci obveznega zdravstvenega zavarovanja iz teritorialnega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja v skladu s pogodbo o finančni podpori obveznega zdravstvenega zavarovanja;

v obliki sredstev lastnikov prostorov v večstanovanjskih stavbah, prejetih na račune združenj lastnikov stanovanj, ki upravljajo večstanovanjske stavbe, stanovanjskih, stanovanjskih in gradbenih zadrug in drugih specializiranih potrošniških zadrug, organizacij za upravljanje, pa tudi na račune specializiranih ne- dobičkonosne organizacije, ki izvajajo dejavnosti, namenjene zagotavljanju remonta skupnega premoženja v večstanovanjskih stavbah in ustanovljene v skladu s Stanovanjskim zakonikom Ruske federacije, za financiranje popravil, remonta skupnega premoženja v večstanovanjskih stavbah;

v obliki zneskov vstopnih in jamstvenih prispevkov nedržavnih pokojninskih skladov, jamstvenih prispevkov Pokojninskega sklada Ruske federacije, plačanih v sklad za zagotavljanje pokojninskih prihrankov v skladu z Zveznim zakonom št. pokojninsko varčevanje, vzpostavitev in izvajanje izplačil iz pokojninskega varčevanja«;

v obliki zneskov nadomestil, ki jih prejmejo nedržavni pokojninski skladi, Pokojninski sklad Ruske federacije v skladu z zveznim zakonom z dne 28. decembra 2013 N 422-FZ "O zagotavljanju pravic zavarovancev v sistemu obveznih pokojnin Zavarovanje Ruske federacije pri oblikovanju in vlaganju pokojninskih prihrankov, vzpostavitvi in ​​izplačilu na račun pokojninskih prihrankov";

v obliki obveznih odbitkov (prispevkov) razvijalcev v odškodninski sklad, oblikovan v skladu z zveznim zakonom z dne 29. julija 2017 N 218-FZ "O družbi javnega prava za varstvo pravic državljanov - udeležencev v deljenih gradnja v primeru insolventnosti (stečaja) razvijalcev in o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije";

v obliki subvencij, prejetih za povračilo stroškov iz 270. člena tega zakonika (razen stroškov iz 5. odstavka 270. člena tega zakonika);

15) v obliki vrednosti delnic, ki jih je delničarska organizacija dodatno prejela, razdeljene med delničarje s sklepom skupščine sorazmerno s številom delnic, ki jih imajo v lasti, ali razliko med nominalno vrednostjo novih delnic, prejetih v zameno za prvotne delnice in nominalna vrednost delničarjevih začetnih delnic ob razdelitvi med delničarje ob povečanju odobrenega kapitala delniške družbe (brez spremembe delničarskega deleža v tej delniški družbi);

16) v obliki pozitivne razlike, ki nastane kot posledica prevrednotenja dragih kamnov pri spremembi cenikov poravnalnih cen dragih kamnov po ustaljenem postopku;

17) v obliki zneskov, za katere se je v poročevalskem (davčnem) obdobju zmanjšal odobreni (osnovni) kapital organizacije v skladu z zahtevami zakonodaje Ruske federacije;

18) v obliki stroškov materiala in drugega premoženja, pridobljenega pri razgradnji, razgradnji med likvidacijo razgrajenih objektov, uničenih v skladu s 5. členom Konvencije o prepovedi razvoja, proizvodnje, kopičenja in uporabe kemičnega orožja in na njihovo uničenje in s 5. delom priloge preverjanje Konvencije o prepovedi razvoja, proizvodnje, kopičenja in uporabe kemičnega orožja ter o njegovem uničenju;

19) v obliki stroškov rekultivacije in drugih kmetijskih objektov (vključno z vodovodi na kmetiji, plinovodom in električnim omrežjem), ki jih prejmejo kmetijski proizvajalci, zgrajenih na račun proračunov vseh ravni;

20) v obliki premoženja in (ali) lastninskih pravic, ki jih organizacije državne zaloge posebnih (radioaktivnih) surovin in cepljivih materialov Ruske federacije prejmejo od poslovanja z materialnimi sredstvi državnih zalog posebnih (radioaktivnih) surovin materiali in cepljivi materiali ter so namenjeni obnavljanju in vzdrževanju teh zalog;

21) v obliki zneskov davčnih obveznosti zavezanca za plačilo davkov in taks, kazni in glob proračunom različnih ravni, za plačilo prispevkov, kazni in glob v proračune državnih zunajproračunskih skladov, odpisane in (ali) drugače zmanjšana v skladu z zakonodajo Ruske federacije ali z odločitvijo vlade Ruske federacije;

21.1) v obliki zneskov prenehanih obveznosti banke po pogodbah o podrejenem posojilu (depozit, posojilo, obvezniško posojilo) na podlagi člena 25.1 Zveznega zakona "O bankah in bančni dejavnosti", ko sprejema ukrepe proti takšnim banka za preprečevanje stečaja s sodelovanjem Centralne banke Ruske federacije ali državne korporacije "Agencija za zavarovanje vlog";

21.2) v obliki premoženja (vključno z gotovino), ki ga je banka prejela od prodaje obveznic zveznega posojila Centralni banki Ruske federacije, določenih v 6. delu 3. člena Zveznega zakona št. 451-FZ z dne 29. decembra 2014 "O spremembah člena 11 Zveznega zakona" O zavarovanju vlog fizičnih oseb v bankah Ruske federacije" in člena 46 Zveznega zakona "O Centralni banki Ruske federacije (Banka Rusije)";

21.3) v obliki zneskov prenehanih obveznosti davkoplačevalcev, ki so določeni z aktom vlade Ruske federacije, sprejetim na podlagi 3. dela 5. člena Zveznega zakona št. 263-FZ z dne 29. julija 2018 "O Spremembe nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije";

22) v obliki premoženja, ki ga brezplačno prejmejo državne in občinske izobraževalne ustanove za izvajanje glavnih vrst dejavnosti, pa tudi v obliki premoženja, ki ga brezplačno prejmejo organizacije, ki se ukvarjajo z izobraževalno dejavnostjo, ki je neprofitna. organizacije, za izvajanje izobraževalne dejavnosti;

23) v obliki osnovnih sredstev, ki jih prejmejo organizacije, ki so del strukture Vseruske javno-državne organizacije "Prostovoljno društvo za pomoč vojski, letalstvu in mornarici Rusije" (DOSAAF Rusije) (pri prenosu med dvema ali več organizacijami, ki so del strukture DOSAAF Rusije), ki se uporabljajo za usposabljanje državljanov v vojaških specialitetah, vojaško-domoljubno izobraževanje mladine, razvoj letalskega, tehničnega in vojaško-uporabnega športa v skladu z zakonodaja Ruske federacije;

24) v obliki pozitivne razlike, pridobljene pri prevrednotenju vrednostnih papirjev po tržni vrednosti;

25) v obliki zneskov obnovljenih rezerv za amortizacijo vrednostnih papirjev (razen rezerv, katerih stroški oblikovanja so v skladu s 300. členom tega zakonika predhodno zmanjšali davčno osnovo);

26) v obliki premoženja (razen denarnih sredstev), ki ga enotna podjetja brezplačno prejmejo od lastnika premoženja tega podjetja ali od njega pooblaščenega organa. Postopek priznavanja prejetih sredstev kot del dohodka je podoben postopku za priznavanje subvencij kot dohodka iz prvega odstavka 4. odstavka 271. člena tega zakonika;

27) v obliki premoženja (vključno z denarjem) in (ali) lastninskih pravic, ki jih verska organizacija prejme v zvezi z opravljanjem verskih obredov in obredov ter s prodajo verske literature in verskih predmetov;

28) v obliki zneskov, ki jih operaterji univerzalne storitve prejmejo iz rezerve univerzalne storitve v skladu z zakonodajo Ruske federacije na področju komunikacij;

29) v obliki premoženja, vključno z denarnimi sredstvi, in (ali) lastninskih pravic, ki jih prejme hipotekarni zastopnik ali specializirano podjetje v zvezi z njihovimi statutarnimi dejavnostmi;

31) v obliki dohodka od naložb pokojninskih varčevalnih skladov, oblikovanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ki jih prejmejo organizacije, ki delujejo kot zavarovalnice za obvezno pokojninsko zavarovanje;

32) v obliki kapitalskih naložb v obliki neločljivih izboljšav najetega premoženja, ki jih opravi najemnik, in kapitalskih naložb v osnovna sredstva, zagotovljena po pogodbi o neodplačni uporabi v obliki neločljivih izboljšav, ki jih opravi posojilojemalka;

33) dohodek lastnikov ladij, prejeti od delovanja in (ali) prodaje ladij, vpisanih v Ruski mednarodni register ladij. Za namene tega poglavja upravljanje ladij, vpisanih v Ruski mednarodni register ladij, pomeni uporabo takšnih ladij za prevoz blaga, potnikov in njihove prtljage ter opravljanje drugih storitev, povezanih z izvajanjem teh prevozov, pod pogojem da se odhodna in (ali) namembna točka nahajata zunaj ozemlja Ruske federacije, pa tudi najem takšnih plovil za opravljanje takšnih storitev;

33.1) v obliki sredstev, ki jih državne institucije prejmejo od opravljanja storitev (opravljanje del);

33.2) dohodek lastnikov ladij, prejeti od delovanja in (ali) prodaje ladij, ki so jih zgradile ruske ladjedelniške organizacije po 1. januarju 2010 in so registrirane v Ruskem mednarodnem registru ladij. Hkrati upravljanje takih plovil za namene tega pododstavka pomeni njihovo uporabo za prevoz blaga, potnikov in njihove prtljage, vleko in izvajanje teh storitev in dejavnosti, ne glede na lokacijo odhodne točke in ( ali) destinacijo, kot tudi najem takih plovil za to uporabo;

34) dohodek razvojne banke - državne družbe ter dohodek v obliki dobička tujih podjetij, ki jih obvladuje takšna banka;

34.1) dohodek avtonomne neprofitne organizacije, ustanovljene v skladu z zveznim zakonom "O zaščiti interesov posameznikov, ki imajo depozite v bankah in ločenih strukturnih oddelkih bank, ki so registrirane in (ali) delujejo na ozemlju Republike Krim in na ozemlju zveznega mesta Sevastopol";

34.2) v obliki sredstev, ki ostanejo po likvidaciji avtonomne neprofitne organizacije, ustanovljene v skladu z zveznim zakonom "O zaščiti interesov posameznikov, ki imajo depozite v bankah in ločenih strukturnih oddelkih bank, ki so registrirane in (ali) delujejo na ozemlju Republike Krim in na ozemlju zveznega mesta Sevastopol" in se pripiše v sklad obveznega zavarovanja vlog;

35) v obliki zneskov dohodka iz naložbenih prihrankov za stanovanjsko oskrbo vojaškega osebja, namenjenih razdelitvi na nominalne varčevalne račune udeležencev v varčevalno-hipotekarnem sistemu za zagotavljanje stanovanj vojaškega osebja;

37) v obliki premoženja in (ali) lastninskih pravic, prejetih na podlagi koncesijske pogodbe, pogodbe o javno-zasebnem partnerstvu, pogodbe o občinsko-zasebnem partnerstvu v skladu z zakonodajo Ruske federacije, razen prejetih sredstev od koncedenta ali javnega partnerja za navedene pogodbe;

38) dohodek osebe, ki opravlja funkcije zagotavljanja finančne podpore za remont večstanovanjskih stavb, preselitev državljanov iz dotrajanega stanovanjskega sklada in posodobitev sistemov komunalne infrastrukture v skladu z zveznim zakonom z dne 21. julija 2007 N 185-FZ "O Skladu za pomoč pri reformi stanovanjskih in komunalnih storitev" (v nadaljnjem besedilu: Zvezni zakon "O Skladu za pomoč pri reformi stanovanjskih in komunalnih storitev") neprofitne organizacije, ki jih prejme od plasiranja (investicije) začasno prostih sredstev;

39) sredstva v mejah plačila žrtvi, ki jih je prejela zavarovalnica, ki je žrtvi neposredno nadomestila škodo v skladu z zakonodajo Ruske federacije o obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnikov vozil, od zavarovalnice, ki je zavarovala civilna odgovornost osebe, ki je povzročila škodo na premoženju žrtve;

40) v obliki stroškov predvajanja in (ali) tiskanega prostora, ki jih brezplačno prejmejo davkoplačevalci v skladu z zakonodajo Ruske federacije o volitvah in referendumih;

41) dohodek v denarju in (ali) v naravi, ki ga prejme vserusko javno združenje, ki deluje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o javnih združenjih, olimpijsko listino Mednarodnega olimpijskega komiteja in na podlagi priznanja mednarodnega Olimpijski komite ali vserusko javno združenje, ki opravlja svojo dejavnost v skladu z zakonodajo Ruske federacije o javnih združenjih, Ustavo Mednarodnega paraolimpijskega komiteja in na podlagi priznanja Mednarodnega paraolimpijskega komiteja, in sicer:

dohodek od prodaje lastninskih pravic (vključno s pravicami do uporabe rezultatov intelektualne dejavnosti in (ali) sredstev za individualizacijo);

v obliki premoženja (vključno z denarjem) in lastninskih pravic, prejetih od avtonomne neprofitne organizacije "Organizacijski odbor XXII zimskih olimpijskih iger in XI zimskih paraolimpijskih iger 2014 v Sočiju";

dohodek, prejet s plasiranjem začasno prostih denarnih sredstev.

Dohodek, določen v tem pododstavku, se ne upošteva pri določanju davčne osnove, pod pogojem, da se prejeti dohodek uporablja za namene dejavnosti, predvidene v členih 11 in 12 zveznega zakona z dne 4. decembra 2007 N 329-FZ. "O telesni kulturi in športu v Ruski federaciji", pa tudi statutarni dokumenti navedenih vseruskih javnih združenj;

42) v obliki denarja, nepremičnin, vrednostnih papirjev, prenesenih za oblikovanje ali dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije v skladu s postopkom, določenim z zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo ciljnega kapitala neprofitnih organizacij" in se vrne donatorju ali njegovim pravnim naslednikom v primeru prenehanja obdaritve neprofitne organizacije, preklica donacije ali drugače, če se vrne premoženja določa pogodba o donaciji in (ali) zvezni zakon z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij". Pri vračilu nepremičnine ali vrednostnih papirjev darovalec upošteva takšno premoženje po nabavni vrednosti (preostali vrednosti), po kateri je bilo evidentirano v davčni evidenci darovalca na dan prenosa take nepremičnine za dopolnitev ciljnega kapitala ne- organizacija dobička. Pravni nasledniki donatorja to premoženje obračunajo po nabavni vrednosti (preostali vrednosti) na dan prenosa za dopolnitev sredstev neprofitne organizacije;

43) obresti od polaganja na depozitne račune v kreditnih institucijah sredstev, prejetih za oblikovanje ali dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije ali vrnjenih s strani družbe za upravljanje v zvezi s prenehanjem pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja, dividende, obresti (kuponski) dohodek, drugo, ki je predmet prenosa na družbo za upravljanje v skladu z zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo ciljnega kapitala neprofitnih organizacij" prihodek neprofitne organizacije - lastnik ciljnega kapitala iz naslova odkupa vrednostnih papirjev, ki jih prejme za dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije ali ga upravitelj vrne s strani družbe v zvezi s prenehanjem pogodbe o skrbniškem upravljanju lastnina;

44) sredstva, ki jih je odgovorni član konsolidirane skupine zavezancev prejel od drugih udeležencev te skupine za plačilo davka (akontacije, kazni, globe) po postopku, ki ga ta zakonik določa za konsolidirano skupino zavezancev, kot tudi sredstva, ki jih udeleženec konsolidirane skupine zavezancev prejme od odgovornega člana te skupine zavezancev v zvezi z določitvijo zneskov davka (akontacije, kazni, globe), ki jih je treba plačati za to skupino zavezancev;

45) dohodek, ki ga prejme Organizacijski odbor "Rusija-2018", hčerinske družbe Organizacijskega odbora "Rusija-2018", Ruska nogometna zveza, lokalna organizacijska struktura, proizvajalci medijskih informacij FIFA, dobavitelji blaga (del, storitev) FIFA, komercialni partnerji UEFA, dobavitelji blaga (delov, storitev) s strani UEFA in izdajateljev televizijskih programov UEFA, kot je opredeljeno v zveznem zakonu "O pripravi in ​​izvedbi v Ruski federaciji svetovnega prvenstva FIFA 2018, Pokala konfederacij FIFA 2017, UEFA 2020 evropsko prvenstvo v nogometu in sprememba nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" in so ruske organizacije v zvezi z izvajanjem ukrepov, predvidenih z omenjenim zveznim zakonom, vključno s plasiranjem začasno prostih sredstev v obliki tečajnih razlik, globe, kazni in (ali) druge sankcije za kršitev obveznosti iz pogodb v obliki nadomestila za izgubo ali škodo zaradi kakršne koli uporabe upravljanje stadionov, vadbenih baz in drugih športnih objektov, namenjenih za pripravo in izvedbo športnih tekmovanj, pa tudi v obliki premoženja (lastninske pravice), ki jih prejme brezplačno. Dohodki v obliki dividend, izplačanih takim zavezancem, se ne vštevajo v davčno osnovo, če se po rezultatih vsakega davčnega obdobja od dneva ustanovitve organizacije, ki izplačuje dividende, delež dohodka, prejetih v zvezi z izvajanjem predvidenih ukrepov saj je po navedenem zveznem zakonu najmanj 90 odstotkov vsote vseh dohodkov za ustrezno davčno obdobje;

46) v obliki pristojbin za navigacijske storitve zračnega prometa za lete zrakoplovov v zračnem prostoru Ruske federacije, pa tudi v obliki sredstev, prejetih iz zveznega proračuna kot nadomestilo za stroške navigacijskih služb zračnega prometa za lete državnega letalstva, v skladu z zakonodajo Ruske federacije oproščen plačila za navigacijske storitve zračnega prometa;

47) pokojninski prispevki v nedržavne pokojninske sklade, če jih je najmanj 97 odstotkov usmerjenih v oblikovanje pokojninskih rezerv nedržavnega pokojninskega sklada;

48) pokojninsko varčevanje, vključno z zavarovalnimi premijami za obvezno pokojninsko zavarovanje, oblikovano v skladu z zakonodajo Ruske federacije in tem zakonikom;

49) dohodki nedržavnega pokojninskega sklada, ki je neprofitna organizacija, prejeti od prodaje delnic delniškega pokojninskega sklada, ki jih je določena neprofitna organizacija pridobila z reorganizacijo v oblika ločitve neprofitnega pokojninskega sklada s hkratno preoblikovanjem v delniški pokojninski sklad, pod pogojem, da se ti prihodki usmerijo v oblikovanje zavarovalne rezerve nedržavnega pokojninskega sklada;

50) v obliki dividend, prejetih od tujih organizacij, katerih dejanski vir plačila so ruske organizacije, do katerih ima davčni zavezanec dejansko pravico in za katere veljajo davčne stopnje, določene v pododstavkih 1-2 odstavka 3 284. uporabljali ta kodeks ob upoštevanju postopka iz 312. člena tega zakonika.

Dohodek iz tega pododstavka se ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove, če je davčni zastopnik dokumentarno potrdil davčni odtegljaj ali dokumentarna potrditev razlogov za uporabo davčne stopnje iz 1. ali 1.1. 3. odstavek 284. člena tega zakonika ter obstoj dejanske pravice do teh dividend;

50.1) v obliki dividend, prejetih od tuje organizacije, do katere ima davčni zavezanec dejansko pravico v skladu z odstavkom 1.6 312. člena tega zakonika;

51) v obliki izključnih pravic do izumov, uporabnih modelov, industrijskih modelov, programov za elektronske računalnike, podatkovnih baz, topologij integriranih vezij, proizvodnih skrivnosti (know-how), ustvarjenih pri izvajanju državne pogodbe, ki so prenesel na izvajalca te državne pogodbe državno stranko po pogodbi o neodplačni odtujitvi;

52) v obliki dohodka, ki ga prejme organizacija, ki v skladu z zveznim zakonom opravlja funkcije obveznega zavarovanja vlog posameznikov v bankah Ruske federacije (v nadaljevanju tega pododstavka - organizacija), pri izvajanju predvidenih ukrepov za v členih 3 - 3.2 Zveznega zakona z dne 29. decembra 2014 št. 451-FZ "O spremembah člena 11 Zveznega zakona "O zavarovanju vlog fizičnih oseb v bankah Ruske federacije" in člena 46 Zveznega zakona Zakon "O Centralni banki Ruske federacije (Banka Rusije)", in sicer:

kuponski donos na obveznice zveznega posojila, prispevan kot premoženjski prispevek Ruske federacije v premoženje organizacije;

prihodki v obliki obresti, ki jih prejme organizacija na podlagi pogodb o podrejenem posojilu, sklenjenih z bankami, in od podrejenih obveznic bank;

dohodek v obliki glob, ki jih plačajo banke v zvezi s kršitvijo njihovih obveznosti pri izvajanju ukrepov iz členov 3 - 3.2 Zveznega zakona z dne 29. decembra 2014 N 451-FZ "O spremembah 11. Zvezni zakon "O zavarovanju vlog posameznikov v bankah Ruske federacije" in člen 46 Zveznega zakona "O Centralni banki Ruske federacije (Banka Rusije)";

dohodek v obliki dividend, ki ga prejme organizacija na prednostne delnice bank, pridobljene s plačilom teh delnic z obveznicami zveznega posojila, kot premoženjski prispevek Ruske federacije v premoženje organizacije;

prihodki v obliki dividend, ki jih organizacija prejme na navadne delnice bank, pridobljene kot rezultat zamenjave terjatev organizacije po pogodbah o podrejenih posojilih za navadne delnice bank ali pretvorbe podrejenih obveznic bank v navadne delnice bank;

kuponski dohodek od obveznic zveznega posojila, ki ga organizacija prenese na banke na podlagi podrejenih posojilnih pogodb, vključen v prihodke organizacije na podlagi odstavka 5 člena 282.1 tega zakonika.

Dohodek iz drugega do šestega odstavka tega pododstavka se ne upošteva pri določanju davčne osnove, če ta dohodek organizacija v celoti prenese v zvezni proračun v skladu z zveznim zakonom, sporazumom o premoženju. prispevek Ruske federacije v premoženje organizacije ali odločitev upravnega odbora organizacije. V zvezi z dohodkom iz tretjega odstavka tega pododstavka se pogoj prenosa v zvezni proračun ne uporablja v primeru prenehanja obveznosti banke, pa tudi v primeru zamenjave (pretvorbe) terjatev po pogodba o podrejenem posojilu (depozitu, posojilu) ali pod pogoji vezanega posojila za delnice banke na podlagi člena 25.1 Zveznega zakona "O bankah in bančni dejavnosti";

53) dohodek, ki ga je obvladujoči davčni zavezanec prejel od tujega podjetja, ki ga obvladuje, zaradi delitve dobička te družbe, če je dohodek v obliki dobička te družbe ta zavezanec navedel v davčni napovedi (davčni napovedi) predloženo (predloženo) za ustrezna davčna obdobja in pod pogoji iz tega pododstavka.

Dohodek iz tega pododstavka se ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove v skladu s tem odstavkom v znesku, ki ne presega zneska dohodka v obliki dobička odvisne tuje družbe, ki ga navede davčni zavezanec - ruska kontrolna oseba v oddano (oddano) davčno napoved (davčne napovedi) za ustrezna davčna leta.

Dohodek iz tega pododstavka je oproščen obdavčitve, če ima davčni zavezanec naslednje dokumente:

plačilni dokumenti (njihove kopije), ki potrjujejo, da je ta davčni zavezanec plačal davek od dohodka v obliki dobička nadzorovanega tujega podjetja, ki je vir izplačila dohodka v korist ruske kontrolne osebe, in (ali) plačilo obračunanega davka na tak dobiček v skladu z zakonodajo tujih držav in (ali) zakonodajo Ruske federacije, kot tudi davek od dohodka pravnih oseb, izračunan glede na dobiček stalne poslovne enote te nadzorovane tuje družbe v Ruski federaciji in je predmet pobot v skladu z 11. odstavkom prvega odstavka 309. člena tega zakonika;

dokumenti (njihove kopije), ki potrjujejo izplačilo dohodka iz dobička odvisnega tujega podjetja, katerega dohodek je ta zavezanec navedel v davčni napovedi (davčnih napovedih), predloženi (predloženi) za ustrezna davčna obdobja;

54) dohodek, ki ga prejme delniška družba, katere 100 odstotkov delnic pripada Ruski federaciji, od prodaje delnic drugih organizacij, pod pogojem, da se tak dohodek v celoti prenese v zvezni proračun;

55) v obliki brezplačno prejetih storitev, ki so predmet transakcij iz 6. pododstavka 4. odstavka 105.14. člena tega zakonika;

56) v obliki sredstev, ki jih vseruske športne zveze ali poklicne športne lige prejmejo od organizatorjev iger na srečo v stavnicah na podlagi pogodb, sklenjenih v skladu z zveznim zakonom št. igre in o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije. zveze. Ta sredstva se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove, če se uporabljajo v rokih in za namene, določene v skladu z Zveznim zakonom št. 329-FZ z dne 4. decembra 2007 "O telesni kulturi in športu v Rusiji zveza";

57) dohodek od prodaje delnic (deležev), ki ga prejme organizacija, za katero od dneva sklenitve pogodbe, ki določa prenos lastništva delnic (deležev), veljajo zakoni, ki so jih uvedle tuje države, gospodarske, politične , vojaška ali druga združenja držav, mednarodne finančne in druge organizacije v zvezi z Rusko federacijo, sestavne enote Ruske federacije, drugi državni subjekti, pravne osebe, registrirane na ozemlju Ruske federacije, državljani Ruske federacije prepovedno, omejevalno in (ali) druge podobne ukrepe, ki sestojijo iz vzpostavitve prepovedi in (ali) omejitev poravnav in (ali) izvajanja finančnih transakcij, prepovedi ali omejitev pri izvajanju poslov v zvezi z dolžniškim financiranjem in (ali) pridobitvijo oz. odtujitev vrednostnih papirjev (deleža v odobrenem kapitalu), hkrati pa izpolnjuje naslednje pogoje:

po prodaji navedenih delnic (vložkov) je organizacija iz prvega odstavka tega pododstavka neposredno ali posredno udeležena v organizaciji, katere delnice (deleži) se prodajajo, delež te udeležbe pa je najmanj 50 odstotkov;

kupec delnic (deležev) ni soodvisna oseba z organizacijo iz prvega odstavka tega člena iz razlogov iz prvega odstavka 105. člena tega zakonika;

od dneva sklenitve pogodbe, ki predvideva prenos lastništva delnic (deležev), ima Ruska federacija pravico neposredno ali posredno razpolagati z več kot 50 odstotki skupnega števila glasov, ki se pripisujejo glasovalnim delnicam (deležem) ki sestavljajo odobreni kapital organizacije iz prvega odstavka tega pododstavka;

od dneva prodaje delnic (vložkov) je organizacija iz prvega odstavka tega pododstavka najmanj 365 zaporednih koledarskih dni neposredno ali posredno udeležena v organizaciji, katere delnice (deleži) se prodajajo, in delež takšna udeležba je najmanj 50 odstotkov;

58) dohodek mednarodnega holdinga v obliki dobička odvisnih tujih družb, pri katerem je tak mednarodni holding priznan kot obvladujoča oseba, ki se obračunava pri ugotavljanju davčne osnove tega mednarodnega holdinga za davčna obdobja konča pred 1. januarjem 2029, če je na dan, določen v skladu s tretjim odstavkom 25.15. člena tega zakonika, taka mednarodna družba priznana kot mednarodni holding v skladu z 24.2 členom tega kodeksa.

2. Pri ugotavljanju davčne osnove se tudi ne upoštevajo ciljno usmerjeni prihodki (razen ciljnih prihodkov v obliki trošarinskega blaga). Sem spadajo ciljni prihodki za vzdrževanje neprofitnih organizacij in opravljanje njihove statutarne dejavnosti, ki jih prejmejo brezplačno na podlagi odločb državnih organov in lokalnih samouprav ter odločb organov upravljanja državnih neproračunskih skladov ter ciljnih prihodkov od drugih organizacij in (ali) posameznikov ter uporabljenih namenskih prejemnikov. Hkrati so zavezanci - prejemniki navedenih ciljnih prihodkov dolžni voditi ločeno evidenco prihodkov (odhodkov), prejetih (nastalih) v okviru ciljnih prihodkov.

Ciljni prihodki za vzdrževanje neprofitnih organizacij in njihove statutarne dejavnosti vključujejo:

1) prispevki ustanoviteljev (udeležencev, članov) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o neprofitnih organizacijah, donacije, priznane kot take v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije, dohodek v obliki del (storitev) Brezplačno prejmejo neprofitne organizacije, izvedejo (opravijo) na podlagi ustreznih pogodb, pa tudi odbitkov za oblikovanje rezerve za popravila, večja popravila v skladu s postopkom, določenim s členom 324 tega zakonika. skupnega premoženja, ki ga dajo društvu lastnikov stanovanj, stanovanjski zadrugi, vrtnarski, vrtnarski, garažno-gradbeni, stanovanjsko-gradbeni zadrugi ali drugi specializirani potrošniški zadrugi njihovi člani;

1.1) ciljni prihodki za oblikovanje skladov za podporo znanstvenih, znanstvenih in tehničnih, inovativnih dejavnosti, ustvarjenih v skladu z zveznim zakonom z dne 23. avgusta 1996 N 127-FZ "O znanosti in državni znanstveni in tehnični politiki";

2) premoženje, lastninske pravice, ki se z oporoko prenesejo na neprofitne organizacije po dednem redu;

3) sredstva, zagotovljena iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunov, proračunov državnih zunajproračunskih skladov za izvajanje statutarnih dejavnosti neprofitnih organizacij;

4) sredstva in drugo premoženje, premoženjske pravice, prejete za izvajanje dobrodelne dejavnosti;

5) skupni prispevek ustanoviteljev nedržavnih pokojninskih skladov;

6) je postal neveljaven;

6.1) je postal neveljaven;

7) prihodki lastnikov ustanovam, ki so jih ustanovili, namenjeni za namen;

8) prispevki odvetniških zbornic sestavnih delov Ruske federacije za splošne potrebe Zvezne odvetniške zbornice v znesku in na način, ki ga določi Vseruski kongres odvetnikov; odbitki odvetnikov za splošne potrebe odvetniške zbornice zadevnega subjekta Ruske federacije v višini in na način, ki ga določi letni zbor (konferenca) odvetniške zbornice tega subjekta Ruske federacije, kot tudi glede vzdrževanja ustrezne odvetniške pisarne, odvetniške zbornice ali odvetniške pisarne;

9) sredstva, ki jih sindikalne organizacije prejmejo v skladu s kolektivnimi pogodbami (pogodbami) za organizacijo socialno-kulturnih in drugih dogodkov, ki jih predvideva njihova statutarna dejavnost;

10) sredstva, porabljena za predvideni namen, ki so jih strukturne organizacije DOSAAF Rusije prejele od zveznega izvršilnega organa, pooblaščenega na področju obrambe, in (ali) drugega izvršilnega organa v skladu s splošnim dogovorom, kot tudi ciljno usmerjeni odbitki od organizacij, vključenih v struktura DOSAAF Rusije, ki se uporablja v skladu z ustanovnimi dokumenti za usposabljanje državljanov v skladu z zakonodajo Ruske federacije na specialnostih vojaške registracije, vojaško-domoljubno izobraževanje mladine, razvoj letalstva, tehnične in vojaško-uporabni športi;

10.1) sredstva, ki jih neprofitne organizacije prejmejo brezplačno za zagotavljanje opravljanja statutarnih dejavnosti, ki niso povezane s podjetniškimi dejavnostmi, od strukturnih oddelkov (podružnic) davkoplačevalcev, ki so jih ustanovile v skladu z zakonodajo Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu za namene tega člena - strukturne enote (podružnice), razvrščene po strukturnih oddelkih (oddelkih) na račun ciljnih prihodkov, ki jih prejmejo za vzdrževanje in opravljanje statutarnih dejavnosti;

10.2) sredstva, ki jih prejmejo strukturne enote (podružnice) od neprofitnih organizacij, ki so jih ustanovile v skladu z zakonodajo Ruske federacije, prenesene s strani neprofitnih organizacij na račun namenskih prihodkov, ki so jih prejele za vzdrževanje in izvajanje zakonsko določenih dejavnosti;

11) premoženje (vključno s sredstvi) in (ali) premoženjske pravice, ki jih prejmejo verske organizacije za izvajanje svojih statutarnih dejavnosti;

12) sredstva, ki jih prejme poklicno združenje zavarovateljev, ustanovljeno v skladu z zveznim zakonom z dne 25. aprila 2002 N 40-FZ "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnikov vozil":

za financiranje izplačil odškodnin, ki jih predvideva omenjeni zvezni zakon;

oblikovati sklad v skladu z zahtevami mednarodnih sistemov zavarovanja civilne odgovornosti lastnikov vozil, v katerega je včlanjeno strokovno združenje zavarovateljev;

kot taksa za akreditacijo izvajalcev tehničnih pregledov v skladu z zakonodajo s področja tehničnega pregleda vozil;

13) gotovina, nepremičnine, vrednostni papirji, ki jih prejmejo neprofitne organizacije za ustanovitev ali dopolnitev sredstev, ki se izvajajo v skladu s postopkom, določenim z Zveznim zakonom št. 275-FZ z dne 30. decembra 2006 "O postopku za oblikovanje in uporaba vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij";

14) sredstva, ki jih prejmejo neprofitne organizacije - lastniki ciljnega kapitala od družb za upravljanje, ki se ukvarjajo s skrbnim upravljanjem premoženja, ki predstavlja ciljni kapital, v skladu z zveznim zakonom "O postopku za oblikovanje in uporabo ciljnega kapitala neprofitnih organizacij." ";

15) sredstva, ki jih neprofitne organizacije prejmejo od specializiranih organizacij za upravljanje dotacija v skladu z zveznim zakonom "O postopku oblikovanja in uporabe dotacijskega kapitala neprofitnih organizacij";

16) lastninske pravice v obliki pravice do brezplačne uporabe državnega in občinskega premoženja, ki jih z odločbami državnih organov in organov lokalne samouprave prejmejo nepridobitne organizacije za svojo statutarno dejavnost;

17) sredstva, ki jih prejme poklicno združenje zavarovateljev, ustanovljeno v skladu z zveznim zakonom z dne 14. junija 2012 N 67-FZ "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti prevoznika za povzročitev škode življenju, zdravju, premoženju potnikov in o postopku". za odškodnino za tako škodo, povzročeno zaradi prevoza potnikov z podzemno železnico":

za financiranje izplačil odškodnin, ki jih predvideva omenjeni zvezni zakon;

nadomestiti manjkajoči del sredstev pri prenosu zavarovalnega portfelja;

v skladu z navedenim zveznim zakonom v obliki zneskov povračil odškodninskih plačil in stroškov, nastalih v zvezi z obravnavo zahtevkov žrtev za izplačilo odškodnine;

17.1) sredstva, ki jih prejme poklicno združenje zavarovateljev, ustanovljeno v skladu z zveznim zakonom z dne 27. julija 2010 N 225-FZ "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnika nevarnega objekta za povzročitev škode zaradi nesreče na nevaren objekt":

za izvajanje odškodninskih plačil, ki jih predvideva omenjeni zvezni zakon;

nadomestiti manjkajoči del sredstev pri prenosu zavarovalnega portfelja;

v skladu z navedenim zveznim zakonom v obliki zneskov povračil odškodninskih plačil in stroškov, nastalih v zvezi z obravnavo zahtevkov žrtev za izplačilo odškodnine;

18) sredstva, ki jih prejme združenje organizatorjev potovanj na področju izhodnega turizma, ustanovljeno v skladu z zveznim zakonom z dne 24. novembra 1996 N 132-FZ "O osnovah turistične dejavnosti v Ruski federaciji", v obliki prispevki, preneseni v rezervni sklad združenja organizatorjev potovanj na področju odhodnega turizma in sklade osebne odgovornosti organizatorjev potovanj na področju odhodnega turizma, namenjenih financiranju stroškov, predvidenih z navedenim zveznim zakonom za zagotavljanje nujne pomoči turistom in za odškodnino za dejansko škodo turistom, ki nastane zaradi neizpolnjevanja obveznosti organizatorja potovanja iz pogodbe o prodaji turističnega proizvoda na področju odhodnega turizma;

19) sredstva, ki jih prejme združenje zavarovateljev, ustanovljeno v skladu z zveznim zakonom št. 260-FZ z dne 25. julija 2011 "O državni podpori na področju kmetijskega zavarovanja in o spremembah zveznega zakona "O razvoju kmetijstva", in so namenjeni oblikovanju sklada izplačil odškodnin in izvajanju odškodninskih plačil, ki jih predvideva omenjeni zvezni zakon;

20) sredstva v obliki prispevkov, ki jih prejme neprofitna organizacija, katere ustanovitelj je Ruska federacija, ki jo zastopa Vlada Ruske federacije, katere glavni cilji so podpora domači kinematografiji, povečanje njene konkurenčnosti, zagotavljanje pogojev. za ustvarjanje visokokakovostnih filmov, ki ustrezajo nacionalnim interesom, in popularizacijo nacionalnih filmov v Ruski federaciji, v mejah zneskov, ki jih zagotovi določena neprofitna organizacija pod pogojem lastniške udeležbe pri produkciji nacionalnih filmov ali za povračilo stroškov. izdatki za te namene, katerih vir so proračunska sredstva.

3. V primeru reorganizacije organizacij se pri ugotavljanju davčne osnove vrednost premoženja, premoženja in nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo in (ali) obveznosti, prejetih (prenesenih) po vrstnem redu dedovanja med reorganizacijo pravnega osebe, ki so jih reorganizirane organizacije pridobile (ustvarile) pred datumom zaključka reorganizacije.

Komentar k čl. 251 davčnega zakonika

Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v odstavku 8 informativnega pisma z dne 22. decembra 2005 N 98 "Pregled prakse reševanja zadev s strani arbitražnih sodišč v zvezi z uporabo nekaterih določb poglavja 25 davčnega zakonika Ruske federacije" je pojasnil, da se pri gotovinski metodi ugotavljanja prihodkov in odhodkov pri določanju davčne osnove za dohodek upošteva akontacija blaga. Po mnenju Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je predplačilo kot dohodek, ki se ne upošteva pri določanju davčne osnove, imenovano v pododstavku 1 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije samo v zvezi z davčnimi zavezanci, ki določijo prihodki in odhodki po načelu nastanka poslovnega dogodka.

Pozor!

Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 25. aprila 2011 N 03-03-06 / 1/268 navedlo stališče, na podlagi katerega izhaja, da v skladu s prvim pododstavkom 1. odstavka 251. Davčni zakonik Ruske federacije pri določanju davčne osnove, dohodka v obliki premoženja, lastninskih pravic, gradenj ali storitev, prejetih od drugih oseb v vrstnem redu predplačila za blago (dela, storitve) s strani davčnih zavezancev, ki ugotavljajo dohodek in odhodki po načelu nastanka poslovnega dogodka. Denar, prejet od prodaje darilnih bonov, je pravzaprav predplačilo za blago, ki ga bomo kupili v prihodnosti. V tem primeru se zamenjava darilnega bona za blago priznava kot prodaja blaga. Tako se zneski plačil darilnih bonov, ki jih organizacija (prodajalec) prejme od potencialnih kupcev na račun prihajajoče dostave blaga, upoštevajo v prihodkih od prodaje za namene obdavčitve dobička na dan neposredne prodaje blaga. . V primeru, da kupec po izteku dogovorjenega roka darilnega bona ni predložil, je znesek akontacije, ki ga je prejel prodajalec, za namene obdavčitve dobička brezplačno prejeto premoženje. in se upošteva za namene obdavčitve dobička v skladu z odstavkom 8 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Opozoriti je treba tudi, da je v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. julija 2009 N 03-03-06 / 1/474 navedeno, da je v skladu s pododstavkom 1 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, se sredstva, prejeta od drugih oseb v predplačilu, ne upoštevajo za namene obdavčitve dobička s strani davčnih zavezancev, ki ugotavljajo dohodke in odhodke na podlagi nastanka poslovnega dogodka le, če so bili ti zneski prejeti po vrstnem redu predplačila za blago. (dela, storitve). Skladno s tem so sredstva, ki jih zavezanec prejme po vrstnem redu akontacije odškodnine, predmet vključitve v prihodke iz poslovanja.

Pozor!

Pri uporabi pododstavka 2 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba upoštevati, da znesek varščine, ki jo prejme organizacija, ki opravlja storitve za prevoz potnikov z javnim mestnim potniškim prometom, pobere, ko prodaja vstopnic, izdanih na elektronskem mediju, se pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb ne upošteva. Če se elektronski medij ne vrne, se znesek prejete varščine za nevrnjen elektronski medij šteje kot izkupiček od prodaje elektronskih medijev, obdavčen z davkom od dohodkov pravnih oseb. To stališče vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.2011 N 03-07-11 / 185.

Opozoriti je treba tudi, da v skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, ko najemodajalec prejme plačilo od najemnika za zagotovitev izpolnitve obveznosti, pod pogojem, da se navedeni zneski vrnejo po po izteku najemne pogodbe zavezanec-najemodajalec ne prejme dohodka, ki se upošteva pri izračunu obdavčljivega dobička. To stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. septembra 2009 N 03-07-11 / 231.

V primeru, ko stranki pri opravljanju gospodarske dejavnosti pred sklenitvijo pogodbe o prodaji nepremičnine skleneta predpogodbo o prodaji in nakupu, po kateri kupec plača predhodno plačilo v korist prodajalca v v zvezi z bodoče pridobljenim premoženjem, potem se plačilo, določeno s predpogodbo za prodajo in prejeto kot zavarovanje obveznosti, ne upošteva v dohodku za namene obdavčitve dobička organizacij.

Podobno stališče je navedeno v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12. marca 2010 N 03-03-06 / 1/131.

Pozor!

Pri uporabi norm iz pododstavka 3 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba upoštevati naslednje.

V primeru, da ima organizacija do svojih udeležencev dolgove za posojila in natečene obresti in organizacija napove povečanje svojega odobrenega kapitala, ki ga bodo udeleženci plačali s pobotanjem svojih denarnih terjatev do organizacije v obliki navedenega posojila in obresti nanje, pri pobotanju denarnih terjatev udeležencev in (ali) tretjih oseb pri plačilu vložkov v odobreni kapital ali dodatnih vložkov v družbo, katere odobreni kapital se poveča, dohodek, ki je predmet vključitve v davek osnova za dohodnino ne nastane. To stališče potrjuje stališče Ministrstva za finance Rusije, navedeno v pismu z dne 01.08.2011 N 03-03-06/1/439.

Pozor!

Na podlagi norm pododstavka 3.1 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, ko delničar banke povrne DDV na premoženje, ki ga je banka prejela kot vložek v odobreni kapital, se DDV, ki ga povrne delničar za nameni obdavčitve dobička pravnih oseb se ne upošteva kot del dohodka banke. To stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2009 N 03-07-05 / 24.

Pozor!

Kot je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 20. septembra 2011 N 03-03-06 / 1/567, določbe norme pododstavka 4 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se nanašajo na dohodke, ki jih udeleženec prejme le v zvezi z izstopom (izstopom) iz gospodarske družbe ali družbeništva ali v zvezi z razdelitvijo premoženja likvidirane gospodarske družbe. V primeru prostovoljnega zmanjšanja osnovnega kapitala s strani organizacije, udeleženec takšne organizacije, ki prejme ustrezno premoženje, prejme dohodek, ki se upošteva za namene obdavčitve dobička organizacij.

Prav tako ni jasno, ali je zakonito, da se izplačila dohodka od prodaje deleža ne vključijo v sestavo.

Dopis Ministrstva za finance Rusije št. 03-03-04/1/222 z dne 14. marca 2006 pojasnjuje, da je davčni zavezanec pri prodaji deleža v osnovnem kapitalu LLC tretji osebi za davčne namene pravico do zmanjšanja dohodka od prodaje deleža za višino vložka v osnovni kapital in za znesek stroškov v zvezi s prodajo deleža.

Ministrstvo za finance Rusije je hkrati navedlo, da je treba pri prodaji deleža v odobrenem kapitalu LLC natančno upoštevati pravila člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z Zvezno protimonopolno službo Moskovskega okrožja, določeno v Odloku N KA-A40 / 5137-06 z dne 15. junija 2006 na podlagi pododstavka 2.1 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije, je upravičeno pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodka upoštevati nakupno ceno delnice in s tem povezano pridobitev in prodajo odhodkov v celoti, vključno z delom, ki presega izkupiček.

Vendar lokalni davčni organi podpirajo stališče, da pododstavek 4 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije ne ureja situacije s prodajo deleža.

Takšne davčne organe praviloma vodi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2006 N 03-03-02 / 53.

Ugotavlja, da se norma, zapisana v tem dopisu, lahko uporabi v primeru prenehanja udeležbe davčnega zavezanca v družbi z omejeno odgovornostjo v zvezi s prodajo deleža v odobrenem kapitalu. Hkrati davčni zakonik ne predvideva obračunavanja za namene obdavčitve dobička organizacij izgube v obliki presežka vrednosti vložka v odobreni kapital podjetja nad dohodkom od njegove prodaje. Ruske federacije. Tako se pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb ne upošteva dohodek od prodaje deleža v odobrenem kapitalu družbe z omejeno odgovornostjo v mejah vložka družbenika. Izguba v obliki presežka vrednosti vložka v odobreni kapital družbe nad dohodkom od njegove prodaje se pri obdavčitvi dobička ne upošteva. Presežek prihodkov od prodaje nad višino vložka družbenika se upošteva kot del prihodkov od prodaje zavezanca. Hkrati se lahko na podlagi pododstavka 3 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije ta presežek zmanjša za znesek stroškov, ki so neposredno povezani s prodajo deleža v odobrenem kapitalu.

Upoštevati je treba, da je Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 21. januarja 2010 N 03-03-06 / 2/5 ugotovilo, da je dohodek davčnega zavezanca od prodaje deleža udeležencu za davek od dobička se upošteva zmanjšan za stroške, povezane s pridobitvijo in prodajo deleža. Hkrati se je finančni oddelek skliceval na pododstavek 3 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pozor!

V praksi lahko pri izstopu (izstopu) iz gospodarske družbe ali družbeništva ali pri razdelitvi premoženja gospodarske družbe ali družbe, ki se likvidira med njene udeležence, pride do situacije, ko je cena delnice, ki se prodaja, nižja od cene delnice. njeno pridobitev.

V zvezi s tem je finančni oddelek navedel, da je v primeru, ko član gospodarske družbe zapusti družbo, znesek dohodka, ki ga prejme v obliki premoženja in (ali) lastninskih pravic, manjši od njegovega prispevka v odobreni kapital družbe. te družbe se lahko nastala izguba vključi med odhodke za namene obdavčitve dobička. To stališče je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 11. novembra 2011 N 03-03-06/1/742.

Ministrstvo za finance Rusije je večkrat poudarilo, da je seznam iz člena 251 davčnega zakonika Ruske federacije zaprt. Zlasti v pismu z dne 10.05.2006 N 03-03-04 / 1/428 Ministrstvo za finance Rusije v zvezi s pododstavkom 4 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pojasnjuje, da če Prejem dela premoženja gospodarske družbe s strani tuje organizacije - udeleženec v tej družbi ni povezan niti z izstopom tega udeleženca iz družbe niti z likvidacijo družbe, v skladu z zakonodajo države članice. Ruska federacija o davkih in pristojbinah, dohodek, prejet kot rezultat razdelitve premoženja poslovne družbe v korist tuje organizacije, povezanega s prostovoljnim zmanjšanjem odobrenega kapitala te družbe, je predmet obdavčitve z davkom, odtegnjenim pri viru izplačilo dohodka v celotnem znesku izplačila.

Hkrati je rusko ministrstvo za finance opozorilo na dejstvo, da se obdavčitev dohodkov tujih organizacij iz virov v Ruski federaciji izvaja ob upoštevanju določb sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodkov in premoženja. , če je v veljavi v odnosih med Rusko federacijo in državo, katere rezident je ta tuja organizacija.

Pozor!

Pri uporabi norm pododstavka 5 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se ugotovi, da je prispevek udeleženca enostavnega partnerstva za opravljanje dejavnosti članov partnerstva, kot je kot tudi vračilo danih prispevkov, se ne upoštevajo za namene davka od dobička.

Podobno stališče zavzema davčni organ, ki je navedel, da je v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije določeno, da se dohodek, prejet iz sodelovanja v partnerstvu, vključi v neposlovne prihodke davčnih zavezancev - udeležencev. v partnerskih organizacijah in je obdavčen z dohodnino na zgoraj določen način. Prispevki organizacije - udeleženca enostavnega partnerstva pri izvajanju skupnih dejavnosti in njihovo vračilo v mejah začetnega prispevka po prenehanju pogodbe niso predmet obdavčitve z dohodnino. To stališče je navedeno v pismu Urada Ministrstva za davke Ruske federacije za mesto Moskva z dne 24. marca 2004 N 26-12 / 20572.

Pozor!

Obstaja tudi veliko sporov med davkoplačevalci in davčnimi organi glede tega, ali imajo vsi udeleženci izvajanja programov za zagotavljanje brezplačne pomoči pravico uporabljati pododstavek 6 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Odlok Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 18. januarja 2007 N A48-1590 / 06-15 ugotavlja, da potrdilo potrjuje, da sredstva pripadajo humanitarni ali tehnični pomoči (pomoč), in posledično navaja sklep pogodbe z ustrezno stranko, zato služi kot dokaz prodaje blaga (gradenj, storitev) kot del zagotavljanja brezplačne tehnične pomoči.

Kot je poudarilo sodišče, je v prilogi potrdila, po katerem je organizacija prejemnica sredstev tehnične pomoči, družba navedena kot organizacija, ki soizvaja dela po pogodbi, sklenjeni med organizacijo in nasprotno stranko. V takih okoliščinah je sodišče sklenilo, da je družba izpodbijane ugodnosti uporabljala zakonito.

Zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja je v odloku N F04-6239/2006 (26595-A45-26) z dne 27. septembra 2006 ugotovila, da so davčne ugodnosti zagotovljene vsem udeležencem pri izvajanju programov za zagotavljanje brezplačne pomoči s potrdilom. Zato je pri uporabi pododstavka 6 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pomembno samo dejstvo, da so sredstva, ki jih je davkoplačevalec prejela, izhajala iz sredstev tujega donatorja v zvezi z izvajanjem programa tehnične pomoči. .

Pozor!

V sklepih Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 21. marca 2006 N F09-1735 / 06-S7 in Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 4. aprila 2006 N A06-3123U / 4-5/05, sodišča navajajo, da brezobrestno posojilo, ki ga izda davčni zavezanec, ni dohodek. Prav tako zaradi vračila predhodno prejetih sredstev s sklenitvijo posojilne pogodbe zavezanec ni prejel dohodka in zato vrnjenih zneskov ne bi smel obravnavati kot dohodek.

In skladno z zgornjo pravno normo se sredstva, prejeta na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb, ne upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino.

Pozor!

Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je s sklepom št. 3009/04 z dne 3. avgusta 2004 ugotovilo, da sredstva, prejeta po posojilni pogodbi (vključno brez obresti) pod pogoji vračila, niso prejeta brezplačno. obresti in se ne vštevajo v davčno osnovo, ko zavezanec obračunava davek od dobička.

Hkrati je v odstavku 2 Pregleda prakse reševanja zadev s strani arbitražnih sodišč, povezanih z uporabo nekaterih določb poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, razkrito z informativnim pismom predsedstva z Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 N 98 (v nadaljnjem besedilu: Pregled z dne 22. decembra 2005) je bilo sklenjeno, da organizacija, ki prejme premoženje po pogodbi o neodplačni uporabi, pridobi pravico do uporabe. to nepremičnino brezplačno. Zato je treba uporabiti odstavek 8 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim dohodek v obliki brezplačno prejetega premoženja (dela, storitev) ali lastninskih pravic, razen v primerih, določenih v členu 251 Davčni zakonik Ruske federacije se pripozna kot neposlovni prihodek za davek od dobička.

Ugotovitve iz odstavka 2 Pregleda z dne 22. 12. 2005 so bile pozneje podvojene v dopisu ruskega ministrstva za finance z dne 19. 4. 2006 N 03-03-04/1/359.

Upoštevajte, da se logika Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, določena v odstavku 2 Revizije z dne 22. decembra 2005, razlikuje od logike, izražene v Resoluciji predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije iz avgusta 2005. 3, 2004 N 3009/04 v zvezi s premoženjskimi koristmi (neplačanimi obrestmi) iz brezplačnega pridobivanja izposojenih sredstev .

Kljub temu stališče, izraženo v 2. odstavku Pregleda z dne 22. decembra 2005, kot je razvidno iz zgornjih pisem in sodne odločbe, ne pomeni spremembe stališča sodišč, Ministrstva za finance Rusije in Zveznega davka. Služba Rusije v zvezi z obdavčitvijo materialnih koristi (neplačanih obresti) od brezplačnega prejemanja izposojenih sredstev.

Zdi se, da ima trenutno davčni zavezanec, ki prejema posojila brezplačno, pravico, da ne plača dohodnine od materialnih koristi (neplačanih obresti) iz brezplačnega pridobivanja izposojenih sredstev.

Pozor!

Pri uporabi norm iz pododstavka 9 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba upoštevati nekatere značilnosti. Iz pomena norm 990. člena Civilnega zakonika Ruske federacije izhaja, da so predmet komisijske pogodbe storitve, medtem ko je v skladu z normami 702. člena Civilnega zakonika Ruske federacije predmet pogodba o delu je gradnja, kar pomeni, da pogodba o delu ni podobna pogodba in se zanjo ne more uporabiti določbe 9. pododstavka 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Podobno stališče se potrjuje tudi v sodni praksi.

Bistvo zadeve.

Organizacija je pri arbitražnem sodišču vložila vlogo za priznanje nezakonite odločitve davčnega organa, da davčni zavezanec privede do davčne obveznosti, zahteve za plačilo davka in plačilo davčnih sankcij. Pred sprejetjem odločbe o zadevi je organizacija napovedala opustitev zahtev po razglasitvi odločbe za nezakonito in zahtev davčnega inšpektorata glede obračuna prometne dajatve, ustreznih kazni in glob ter dohodnine. kazni. S sklepom, ki ga je s sklepom pritožbene stopnje pustila nespremenjena, je sodišče ugotovilo, da je odločba davčnega inšpektorata delno nezakonita. Zavrnitev družbe od navedenih zahtev je bila sprejeta in je bil postopek v zadevi v tem delu ustavljen. Sodni akti so motivirani z dejstvom, da sredstva, ki jih podjetje prejme po pogodbah o delu in so namenjena plačilu podizvajalskih del, niso njen dohodek in se ne morejo šteti za predmet obdavčitve v skladu s prvim odstavkom člena 346.14 Davčnega zakonika Ruska federacija. V kasacijski pritožbi davčni inšpektorat predlaga razveljavitev sodnih aktov. Po mnenju zainteresirane osebe iz predmeta gradbene pogodbe izhaja, da se ne uporablja za pogodbe, podobne tistim iz 9. pododstavka 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Zavezanci, ki so splošni izvajalci in uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, morajo pri obračunu davka kot dohodek upoštevati zneske, ki jih prejmejo od naročnika in se nanašajo na plačila za opravljeno delo podizvajalcev. Ker organizacija v davčno osnovo ni vključila zneska dohodka v zvezi s plačili za opravljeno delo podizvajalcev, je ugotovitev davčnega organa o podcenjevanju davčne osnove v skladu z veljavno zakonodajo. Predstavnik davčnega organa je na seji kasacijske stopnje podprl pravno stališče iz pritožbe in pojasnil, da davčni organ predlaga razveljavitev sodnih aktov glede priznanja nezakonitih nenormativnih aktov davčnega organa o obračunu. davkov; glede glob in davčnih sankcij se na sodne akte ne pritožujejo. Predstavnik organizacije je v odgovoru na pritožbo in na seji sodišča podprl stališče iz sodnih aktov. Po preučitvi gradiva zadeve, navedb pritožbe, odgovora, po zaslišanju zastopnikov strank, arbitražno sodišče meni, da so sodni akti delno razveljavljeni zaradi napačne uporabe materialnega prava.

Kot je razvidno iz spisa zadeve, je davčni organ v zvezi z zavezancem opravil davčni nadzor na kraju samem o pravilnosti obračuna in pravočasnosti plačila davka. Na podlagi rezultatov revizije je bil sestavljen akt in sprejeta odločitev, da se organizacija privede do davčne odgovornosti zaradi storitve davčnega prekrška. S to odločbo se družbi obračuna davek od dobička. Odločitev davčnega organa je utemeljena z dejstvom, da je zavezanec uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve dohodek. Davčni zavezanec v sestavi svojih prihodkov ni odražal zneskov, ki jih bo v prihodnosti uporabil za plačilo podizvajalskih del. Skupni znesek prihodkov organizacije je presegel velikost mejnega dohodka, določenega za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, in je zato izgubil pravico do njegove uporabe. V nasprotju z nenormativnimi akti davčnega organa se je organizacija pritožila na arbitražno sodišče.

Stališče sodišča.

Sodišče je ob obravnavi spora ugotovilo, da so obveznosti organizacije zmanjšane na funkcije, ki jih opravlja zastopnik (komisionar), zato sredstva, ki jih prejme od strank in se uporabijo za plačilo opravljenih del podizvajalcev, niso dohodek podjetja. organizacije na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije in se ne upoštevajo pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Sodišče ni upoštevalo naslednjega. V skladu z odstavkom 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani organizacij predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačila davka od dohodka pravnih oseb, davka na premoženje pravnih oseb in enotnega socialnega davka. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso priznane kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, ko se blago uvozi na carinsko območje Ruske federacije.

V skladu s členom 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve enotnega davka pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema po izbiri davčnega zavezanca dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.

Sodišče je ugotovilo, da je bil predmet obdavčitve dohodek, ki ni v nasprotju s členom 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije in ga družba ne oporeka.

V skladu z odstavkom 1 člena 702 Civilnega zakonika Ruske federacije se po pogodbi o delu ena stranka (izvajalec) zavezuje, da bo opravila določeno delo po navodilih druge stranke (stranke) in izročila rezultat stranki. , stranka pa se zavezuje, da bo rezultat dela sprejela in ga plačala. Če iz pogodbenih pogojev ne izhaja drugače, ima izvajalec pravico k izvedbi del vključiti podizvajalca. V tem primeru izvajalec deluje kot generalni izvajalec (člen 1 člena 706 Civilnega zakonika Ruske federacije). Podizvajalec praviloma ne vstopa v razmerja med generalnim izvajalcem in naročnikom (3. odstavek 706. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Glede na predmet gradbene pogodbe se ne uporablja za pogodbe, navedene v pododstavku 9 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek za oblikovanje davčne osnove pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je določen v členu 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zakon določa, da če je predmet obdavčitve dohodek družbe, se kot davčna osnova prizna denarna vrednost dohodka družbe.

Na podlagi navedenega mora organizacija, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, ki opravlja dela z vključevanjem podizvajalcev, kot del prihodkov od prodaje pri določanju predmeta obdavčitve upoštevati celoten znesek dohodka v zvezi s plačili za delo. opravljeno, izraženo v denarju in (ali) v naravi, vključno z zneskom dohodka v zvezi s plačili za delo, ki ga opravijo podizvajalci.

Pri uporabi poenostavljenega sistema ni izvzetij iz bruto izkupička generalnega izvajalca za stroške podizvajalskih del za davčne namene, če je predmet obdavčitve prav bruto izkupiček.

Glede na to, da je bila davčna osnova organizacije v revidiranem obdobju dohodek (in ne dohodek, zmanjšan za odhodke), ni imela pravice zmanjšati svojih prihodkov za odhodke podizvajalcev.

Ker je izpolnilo zahteve organizacije, da delno razveljavi nenormativne akte davčnega inšpektorata, je sodišče za sporna pravna razmerja napačno uporabilo pododstavek 9 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tako sklepi sodišča ne ustrezajo okoliščinam primera in normam veljavne zakonodaje.

Ker je dohodek organizacije presegel dovoljeni znesek, določen z odstavkom 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, je davčni organ pravilno ugotovil, da je izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in je zato odmeril davke po splošni davčni sistem.

Na podlagi navedenega se izpodbijani sodni akti razveljavijo v delu o ugotovitvi nezakonite odločbe davčnega organa iz naslova dohodnine z zavrnitvijo ugoditve vlagateljevim zahtevkom v tem delu.

V zvezi s priznavanjem nezakonitih nenormativnih aktov davčnega inšpektorata o obračunavanju kazni in glob podjetju se na sodne akte ne pritožujejo in jih je mogoče pustiti nespremenjeno (na podlagi odloka Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja). z dne 02.05.2007 N F08-2251 / 2007-911A).

Tako, kot je razvidno iz zgornje odločbe, lahko sodišče sklepa, da ni bilo nobenih razmerij, ki bi izhajala iz pogodbe o zastopanju, zato ni razlogov za uporabo norm 9. pododstavka 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruska federacija.

Opozoriti je treba tudi, da lahko v praksi pregona nastanejo situacije, ko gospodarski subjekt trguje z blagom na podlagi pogodbe o posredovanju, sklenjene s tujimi organizacijami, in v zvezi s tem blagom med navedeno osebo in tujimi organizacijami sklenjena kupoprodajna pogodba. sklenjeno, v zvezi z nepremičnino, ki se prodaja. V takih okoliščinah lahko sodišča ugotovijo, da je uporaba davčne ugodnosti nezakonita. V sodbi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. 4. 2009 N VAC-4030/09 je sodišče ugotovilo, da če oseba trguje z blagom na podlagi zastopniške pogodbe s tujimi organizacijami in v zvezi s tem so sklenjene tudi pogodbe o prodaji blaga. torej sklenila, da je s prodajo blaga na ozemlju Ruske federacije delovala kot prodajalec in ne zastopnik tujih oseb, zato ni razlogov za uporabo norm 9. odstavka 1. odstavka 251. davčni zakonik Ruske federacije.

Pozor!

Pojavljajo se tudi vprašanja v zvezi z uporabo pododstavka 10 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ta norma ne odgovarja neposredno na vprašanje upravičenosti izločitve sredstev, prejetih pri prodaji lastne menice, iz davčne osnove.

Kot je pojasnjeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2006 N 03-03-04 / 1/268, se za davčnega zavezanca, ki izda dolžniško obveznost, navedena transakcija za namene davka od dobička ne priznava kot prodaja varščina. Zneski, prejeti od polaganja lastnih dolžniških obveznosti, vključno z menicami, se ne upoštevajo kot dohodek na podlagi pododstavka 10 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije in sredstva, plačana za poplačilo takšne dolžniške obveznosti niso vključene v odhodke davkoplačevalca na podlagi 12. odstavka 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Podobno stališče je navedeno v sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 24. novembra 2009 N 9995/09.

Bistvo zadeve.

Na podlagi rezultatov davčne revizije organizacije na kraju samem o spoštovanju zakonodaje o davkih in taksah je davčni organ izdal odločbo o privedbi družbe k davčni odgovornosti zaradi storitve davčnega prekrška iz prvega odstavka 122. Davčni zakonik Ruske federacije, je bila dodatno odmerjena dohodnina ter ustrezne kazni in globe.

Podlaga za takšno odločitev v zvezi z davkom od dohodka je bilo po mnenju davčnega organa nerazumno podcenjevanje davčne osnove s strani organizacije z zneskom izkupička od prodaje dveh lastnih zadolžnic, prodanih v okviru prodaje in kupoprodajna pogodba tretjim osebam.

Organizacija se je obrnila na arbitražno sodišče z zahtevo, da se odločitev inšpekcije prizna za delno neveljavno. Po navedbah organizacije sredstva, prejeta od plasiranja lastnih menic, niso vključena v dohodek pri določanju davčne osnove za davek od dohodka na podlagi pododstavka 10 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj so izposojeni.

Analiza zgornjih zakonodajnih norm nam omogoča sklepanje, da so sporna sredstva razvrščena kot prihodki iz poslovanja le, če ne spadajo pod določbe člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije o ciljnem financiranju in ciljnih prihodkih.

Zgornje je skladno s pojasnili iz pisma Zvezne davčne službe z dne 29. septembra 2008 N ShT-15-3 / [email protected]: če donacija, ki jo je prejela organizacija, ne izpolnjuje vsaj enega od pogojev iz pododstavka 14 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije in ni drugih razlogov za razvrstitev kot ciljno financiranje ali ciljni prihodki ( odstavek 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije), se upošteva za namene obdavčitve dobička v sestavi prihodkov iz neposlovanja.

Odsotnost omenjenih sredstev na Seznamu tujih in mednarodnih organizacij, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije, onemogoča obravnavanje spornih sredstev, prejetih iz skladov, kot donacije na način iz 14. odstavka 1. člena 251. Davčni zakonik Ruske federacije, vendar ne izključuje uporabe določb pododstavka 1 odstavka 2 v obravnavanem primeru člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije o ciljnem dohodku v obliki donacij.

Kot izhaja iz statuta organizacije, je neprofitna organizacija, javno združenje, ki ga ustanovijo pravne osebe, ki so javne organizacije za pomoč svojim članom pri doseganju njihovih statutarnih ciljev.

Organizacija si za glavni cilj zastavlja poenotenje prizadevanj civilne družbe na področju varstva človekovih pravic.

Fundacija je neprofitna nevladna organizacija, katere eden od ciljev je podpora neprofitnim nevladnim organizacijam v drugih državah, ki prispevajo k uresničevanju pozitivnih družbenih sprememb. Takšna podpora vključuje financiranje javnih potreb, vključno z dobrodelnimi dejavnostmi, za osebe, ki so nosilci HIV/aidsa. Sredstva, ki jih zagotavlja navedeni sklad, so v pismu opredeljena kot donacije (pravilen in smotrn prevod besede "donacija" z vidika konteksta tega dokumenta) je brezplačen; namen donacije je pravna podpora osebam z virusom HIV/AIDS zaradi motenj pri dobavi zdravil za protiretrovirusno zdravljenje v Rusiji. Fundacija je z dopisom potrdila izvedbo financiranja kot donacijo.

Fundacija, neprofitna organizacija, katere eden od namenov je podpiranje neprofitnih nevladnih organizacij v drugih državah, je združenju podarila sredstva po pogodbah za namensko uporabo – za zagotavljanje pravnega varstva. nevladnim organizacijam, ki so bile predmet preganjanja s strani vlade, potrebnih za ohranitev sposobnosti nadaljevanja dejavnosti; zagotavljanje osebja ruskih nevladnih organizacij s specializiranim znanjem, ki je potrebno za ohranitev sposobnosti nadaljevanja dejavnosti ob soočanju z vladnim preganjanjem.

Cilji zagotavljanja sredstev s skladi ustrezajo ciljem in predmetu delovanja organizacije in ustrezajo konceptu »splošno koristnih ciljev« – usmerjeni so v varstvo ustavnih pravic državljanov in usmerjeni v doseganje javnih koristi.

Poraba sredstev za opravljanje statutarnih dejavnosti, ki jo potrjujejo poročila organizacije, poslana skladom (ki niso imeli zahtevkov do namenske porabe sredstev), ločeno obračunavanje prihodkov (odhodkov), prejetih v okviru ciljnih prihodkov in prihodkov (odhodkov). ) iz podjetniške dejavnosti, potrdi davčni organ.

Posledično so sredstva, ki jih organizacija prejme iz sredstev za namene obdavčitve dobička, ciljni prejemki v obliki donacij (nameni prejetih donacij sovpadajo s statutarnimi nalogami društva, drugi zakonsko določeni pogoji za njihovo razvrstitev kot ciljne so prejemki izpolnjeni - namenska uporaba, ločeno računovodstvo in druge zahteve).

Sredstva, zagotovljena s skladi, ki so donacije, se pri obračunu dohodnine na podlagi navedenega normativa ne obračunavajo.

(Glede na gradivo Odloka predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. julija 2011 N 2902/11).

Zvezni zakon št. 239-FZ z dne 18. julija 2011 "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi z izboljšanjem pravnega statusa avtonomnih institucij" je spremenil pododstavek 14 odstavka 1 člena 251 davčnega zakonika Ruske federacije. Ruske federacije in jo dopolni z novim odstavkom.

V skladu z novostjo se sredstva, ki so jih proračunske institucije prejele v obliki limitov proračunskih obveznosti (dodelitev) pred 1. julijem 2012, ne vključijo v obdavčljivi dohodek.

Poleg tega je Zvezni zakon št. 235-FZ z dne 18. julija 2011 "O spremembah drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z izboljšanjem obdavčitve nekomercialnih organizacij in dobrodelnih dejavnosti" spremenil odstavek 6 pododstavka 14. 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zaradi teh sprememb je bil dopolnjen seznam nepovratnih sredstev, ki se ne upoštevajo pri dohodnini.

Tako dotacije, prejete za izvajanje posebnih programov s področja znanosti, telesne kulture in športa (z izjemo poklicnega športa), ne povečujejo dohodka, ki se upošteva za namene davka od dobička.

Poleg tega je bila odpravljena omejitev, po kateri se dohodki, prejeti v obliki nepovratnih sredstev za izvajanje programov na področju zdravstvenega varstva, predhodno niso davčno upoštevali. Prej je bil seznam področij strogo določen, na primer AIDS, zasvojenost z drogami, otroška onkologija, zdaj pa vse donacije, prejete za izvajanje programov na področju zdravstvenega varstva, ne glede na smer, niso vključene v obdavčljivo dohodek.

Tudi z začetkom veljavnosti zveznega zakona z dne 20. julija 2011 N 249-FZ "O spremembah zveznega zakona "O znanosti in državni znanstveni in tehnični politiki" in člena 251 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije Federacije v smislu razjasnitve pravnega statusa skladov za podporo znanstvene, znanstvene in tehnične in inovativne dejavnosti" je zakonodajalec razširil seznam dohodkov, ki niso predmet vključitve v davčno osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb v okviru 14. odstavka 2. odst. 14 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tako je bila odpravljena omejitev, v skladu s katero je bil dohodek, prejet iz sredstev, navedenih v normi 14. odstavka 14. odstavka 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (kot je bil spremenjen pred začetkom veljavnosti Zvezni zakon z dne 20.7.2011 N 249-FZ) sredstva .

Trenutno zakonodajalec določa merilo, ki določa pravico do davčne ugodnosti, izvzetje dohodka iz vključitve v davčno osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb, dejstvo financiranja določenega projekta ali raziskave s sredstvi, ustvarjenimi v skladu z zahtevami zakonov. Zvezni zakon z dne 23. 8. 1996 N 127-FZ "O znanosti in državni politiki znanosti in tehnologije".

Poleg tega omenjeni zakon razširja tudi seznam dohodkov, ki se ne upoštevajo za namene obdavčitve dobička v okviru norm 15. odstavka 14. odstavka 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Zveza, v skladu s spremembami, sredstva, prejeta iz skladov, registriranih v skladu z zakonom, se ne upoštevajo za davčne namene, namenjene oblikovanju sredstev za podporo znanstvenim, znanstvenim in tehničnim, inovativnim dejavnostim.

Pozor!

Sodišča pri razlagi 26. odstavka 1. člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije zavzamejo stališče, da je prihranek sredstev zaradi sprostitve občinskega enotnega podjetja plačila za uporabo premoženja v lasti občin. , je treba obravnavati kot prejem teh sredstev od lastnika premoženja enotnega podjetja (odstavek 3 informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 N 98 "Pregled prakse reševanje zadev s strani arbitražnih sodišč v zvezi z uporabo nekaterih določb poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije").

Na primer, v primeru, ko je davčni organ odmeril dodatno dohodnino, saj meni, da komunalno enotno podjetje neupravičeno ni upoštevalo dajatve za uporabo nestanovanjskih prostorov v lasti občine, od katerih je bilo podjetje oproščeno dne na podlagi odločbe lokalne samouprave, kot del prihodkov iz poslovanja.

Sodišče je, ko je priznalo obstoj gospodarskih koristi zaradi neodplačne uporabe občinskega premoženja, štelo, da se ta ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino na podlagi 26. pododstavka prvega odstavka 251. davčni zakonik Ruske federacije. Na podlagi te norme se pri določanju davčne osnove ne upoštevajo dohodki v obliki sredstev in drugega premoženja, ki jih enotna podjetja prejmejo od lastnikov premoženja teh podjetij ali njihovih pooblaščenih organov.

Kot je poudarilo sodišče, sprostitev občinskega enotnega podjetja s strani lastnika njegovega premoženja plačila za uporabo prostorov pomeni prihranek sredstev podjetja. V obravnavanem primeru je to mogoče enačiti s prejemanjem le-teh. Sodišče je ugotovilo, da se v tem primeru uporabljajo določbe pododstavka 26 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z mnenjem Ministrstva za finance Rusije, izraženim v dopisu št. 03-03-06/4/50 z dne 28. julija 2008, so sredstva, kot tudi rezultati rekonstrukcije in tehnične prenove, ki jih je prejela zvezno državno enotno podjetje od lastnika premoženja tega podjetja se ne priznava kot dohodek zveznega državnega enotnega podjetja za namene obdavčitve dobička organizacij.

V dopisu z dne 23. maja 2008 N 03-03-06 / 4/33 je finančni oddelek ugotovil, da je na podlagi pododstavka 26 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije sredstva, ki jih organizacije prejmejo iz proračuna in so priznana kot sredstva za ciljno financiranje in ciljni prihodki, se ne upoštevajo. Hkrati, kot je v obravnavanem pismu navedlo Ministrstvo za finance Rusije, dohodek, ki ne ustreza seznamu sredstev in merilom za ciljno financiranje (ciljni prejemki), ki se uporabljajo za namene davčnega zakonika Ruske federacije se upošteva za namene obdavčitve dobička na način, ki ga določa pog. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tako se stroški storitev, ki jih enotno podjetje prejme brezplačno od lastnika nepremičnine, ne upoštevajo v davčni osnovi za davek od dohodka na podlagi 26. odstavka 1. člena 251. Ruska federacija.

Enotno podjetje lahko od lastnika podjetja prejme sredstva ali premoženje za povečanje statutarnega sklada. V zvezi s tem se postavlja vprašanje, ali je treba obračunati amortizacijo v zvezi z osnovnimi sredstvi, prejetimi od lastnika ali kupljenimi s prejetimi sredstvi od njega.

Kot pojasnjuje Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 20. novembra 2008 N 03-03-06 / 4/83, se sredstva za ciljno financiranje (državne naložbe), namenjena povečanju odobrenega kapitala, upoštevajo po tem, ko lastnik izvede sklep o povečanju odobrenega kapitala in evidentira spremembe ustanovnih dokumentov v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Finančni oddelek navaja, da je amortizirljiva nepremičnina, priznana kot taka v skladu z določbami člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jo enotno podjetje prejme od lastnika premoženja enotnega podjetja za operativno upravljanje ali gospodarsko upravljanje, je predmet amortizacije tega enotnega podjetja na način, ki ga določa Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Glede premoženja, ki ga je enotno podjetje prejelo od lastnika, ki ga je ustvaril, in osnovnih sredstev, ustvarjenih na račun sredstev zveznega proračuna, ki jih predvideva ciljni investicijski program za obnovo in tehnično prenovo objektov v gospodarski pristojnosti zveznih državnih enotnih podjetij je Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 23. 5. 2008 N 03-03-06 / 4/35 izrazilo podobno stališče.

Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 28. marca 2008 N 03-03-06 / 4/20 pojasnjuje, da se sredstva, ki jih enotno podjetje prejme od lastnika nepremičnine za nakup opreme, ne upoštevajo pri izračunu dohodnina na podlagi 26. pododstavka 1. odstavka čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Finančna služba hkrati sporoča, da so navedena sredstva in premoženje za namene č. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije niso priznani kot sredstva ciljnega financiranja ali ciljni prihodki, katerih izčrpen seznam je naveden v pododstavkih 14 odstavka 1 in odstavku 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V zvezi z zveznim državnim enotnim podjetjem (v nadaljnjem besedilu: FSUE) sredstva, prejeta v okviru zveznega ciljnega programa za ustvarjanje objektov državnih kapitalskih naložb, ki jim pripadajo lastninske pravice po zaključku gradnje v skladu z veljavno zakonodajo. Ruski federaciji in ki se odražajo v statutu FSUE o pravici gospodarskega upravljanja, se Ministrstvo za finance Rusije izraža v pismu z dne 21. novembra 2007 N 03-03-06 / 4/150. Tako se za navedene predmete obračunava amortizacija za namen obračuna dohodnine.

Kot rezultat popisa lahko enotno podjetje identificira premoženje, ki je ločen predmet popisa. V tem primeru ima podjetje pravico do odločitve o uvrstitvi tega premoženja v bilanco stanja, vrednotenega po tržnih cenah. V zvezi s tem se postavlja vprašanje, ali ima podjetje pravico šteti identificirano premoženje, ki ga je lastnik prejel brezplačno, in s tem ne upoštevati njegove vrednosti pri dohodku pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb.

Kot je Ministrstvo za finance Rusije navedlo v dopisu z dne 06. 6. 2008 N 03-03-06 / 4/42, je v obravnavani situaciji amortizirano premoženje, ki ga je enotno podjetje prejelo od lastnika premoženja enotnega podjetja za operativno poslovodenje ali gospodarsko poslovodenje je predmet amortizacije tega enotnega podjetja na način, ki ga določa Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se je Ministrstvo za finance Rusije sklicevalo na 1. odstavek 224. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, po katerem se izročitev stvari pridobitelju priznava kot prenos, pa tudi izročitev podjetju. nosilec za pošiljanje prevzemniku ali izročitev komunikacijski organizaciji za pošiljanje pridobitelju odtujenih stvari brez obveznosti izročitve. V tem primeru se šteje, da je stvar izročena pridobitelju od trenutka, ko dejansko pride v posest pridobitelju ali osebi, ki jo je ta označil.

Tarife praviloma določa država za družbeno pomembne storitve, ki se zagotavljajo prebivalstvu. Hkrati je stopnja nižja od cene, ki jo sestavljajo stroški opravljanja določene storitve, torej strošek. Posledično enotno podjetje, ki zagotavlja storitve prebivalstvu po tarifah, ki jih določi država, prejme izgubo v obliki razlike med stroški storitve in velikostjo tarife. Država podjetju to razliko nadomesti v obliki subvencije.

Posledično se za enotno podjetje postavlja vprašanje obveznosti vključitve v sestavo prihodkov te vrste subvencije iz proračuna.

Nezmožnost, da se ta sredstva ne vključijo v dohodek enotnega podjetja pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb na podlagi pododstavka 26 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, je bilo pojasnjeno v dopisu Ministrstva za finance Rusija z dne 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

V tem pismu finančni oddelek pojasnjuje, da se določbe 26. pododstavka 1. odstavka 251. člena davčnega zakonika Ruske federacije uporabljajo le, če enotno podjetje prejme sredstva in drugo premoženje brezplačno. V primeru, da se sredstva ali drugo premoženje prenesejo na enotno podjetje kot plačilo za blago, delo in (ali) storitve, se ti prihodki vključijo v prihodke od prodaje.

Če enotno podjetje prejme subvencijo iz proračuna za nadomestilo izgub, ki so nastale zaradi opravljanja storitev po reguliranih tarifah, je treba upoštevati, da podjetje v tem primeru ni kupilo nobenega blaga (gradenj, storitev) za za katere bi potrebovala ciljna proračunska sredstva, nasprotno, sama opravljala storitve. Zato sredstva, ki jih prejme iz proračuna, po svoji ekonomski vsebini predstavljajo del izkupička za opravljene storitve. Ta sredstva niso predmet ločenega obračunavanja, niso namenjena porabi za strogo določene namene, temveč jih lahko prejemnik uporabi po lastni presoji. Podjetje ne predloži poročila o porabi teh sredstev.

Tako se sredstva, ki jih organizacija prejme iz proračuna za nadomestilo izgub, ki nastanejo v zvezi s prodajo storitev po reguliranih tarifah, upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino kot del dohodka.

Ministrstvo za finance Rusije tudi opozarja na dejstvo, da ta sklep potrjuje odstavek 1 Pregleda prakse reševanja zadev s strani arbitražnih sodišč v zvezi z uporabo nekaterih določb poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. (priloga k informativnemu pismu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 N 98).

Sodišča v svojih odločbah tudi ugotavljajo, da se plačila, prejeta iz proračuna za nadomestilo izgub, ki nastanejo zaradi uporabe tarif s strani podjetij, vštevajo v dohodek pri izračunu davka od dohodkov pravnih oseb, 26. pododstavek prvega odstavka 251. Davčni zakonik Ruske federacije v tem primeru ne velja.

Do tega sklepa je prišlo zlasti predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije.

Bistvo zadeve.

Komunalno enotno podjetje (v nadaljnjem besedilu: podjetje) je na arbitražno sodišče vložilo vlogo za razveljavitev odločbe davčnega organa, sprejete na podlagi rezultatov davčne revizije podjetja na kraju samem, glede dodatne odmero dohodnine, izračun ustreznih zneskov kazni in glob na podlagi odstavka 1 člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Osnova za dodatno obračunavanje spornega zneska davka od dohodka je bila ugotovitev davčnega organa o nezakonitem nevključevanju v sestavo prihodkov sredstev, ki jih je podjetje prejelo iz proračuna za nadomestilo izgubljenega dohodka zaradi opravljanje storitev potniškega prometa po tarifah, odobrenih s sklepom lokalnih oblasti. Po mnenju davčnega organa je treba te zneske in prejete odškodnine v zvezi s prevozom preferenčnih kategorij potnikov vključiti v dohodek, ki je predmet dohodnine.

Stališče sodišča.

Med podjetjem in lokalnimi samoupravami je bila sklenjena pogodba za izvajanje prevoza potnikov s kopenskim električnim prometom na rednih mestnih progah po tarifah, odobrenih s sklepom lokalnih samouprav.

V skladu z določbami sporazuma se izgubljeni dohodek podjetja iz prevoza potnikov na socialnih potnih listinah povrne na račun sredstev, dodeljenih za te namene iz zveznega, regionalnega in lokalnega proračuna v skladu z zakonodajo Ruska federacija, regulativni pravni akti sestavnega subjekta Ruske federacije. Nadomestilo podjetju za primanjkljaj dohodka, pa tudi izgube zaradi uporabe reguliranih tarif iz mestnega proračuna, se izvede na podlagi podatkov poročanja podjetja.

Ustrezna določba o določitvi višine odškodnine na podlagi podatkov poročanja podjetja o prihodkih in odhodkih na podlagi rezultatov dejavnosti podjetja je zapisana tudi v določbah postopka za ugotavljanje odškodnin pri prevozu potnikov na rednih mestnih progah. in vrtnarskih avtobusnih prog (v nadaljnjem besedilu: Postopek), ki jih je odobrila mestna uprava.

V skladu s to določbo so bila podjetju dodeljena sredstva iz proračuna.

Navedene zneske podjetje v računovodstvu odraža kot "ciljno financiranje" in niso vključeni v davčno osnovo, ki je predmet davka od dohodka na podlagi pododstavka 26 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije kot sredstva, prejeta od lastnik tega podjetja - občina.

Pritožbeni in kasacijski sodišči sta razveljavili odločbo sodišča prve stopnje in izpolnili zahteve podjetja, menili, da se prejeta sredstva ne nanašajo na dohodke, prejete v zvezi z opravljanjem storitev za prevoz državljanov, in v glede na njihovo ekonomsko vsebino ni mogoče šteti za dohodek iz opravljanja storitev in zato niso predmet obračuna pri izračunu davka od dohodka.

Omenjena sredstva je podjetje po mnenju sodišč prejelo od lastnika premoženja podjetja za nadomestilo izgub in se ne nanašajo na sredstva, nakazana v zvezi s prodajo storitev po reguliranih tarifah ali v zvezi s povračilom neprejetih nadomestil. za storitve, opravljene privilegiranim kategorijam državljanov. Posledično je imelo podjetje pravico do kvalificiranja sredstev, ki jih je prejel od lastnika, na podlagi pododstavka 26 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pritožbeni in kasacijski sodišči pa nista upoštevali naslednjega.

Stališče sodišča. V skladu z določbami člena 247 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve davka od dohodka pravnih oseb dobiček, ki ga prejme davčni zavezanec.

Dobiček za namene poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije za ruske organizacije je prejeti dohodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov, ki so določeni v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Odstavek 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da dohodek za namene poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje dohodek od prodaje blaga (del, storitev) in premoženjske pravice ter ne. -poslovni prihodki.

1. Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo naslednji dohodki: 1) v obliki premoženja, lastninskih pravic, gradenj ali storitev, prejetih od drugih oseb po vrstnem redu predplačila blaga (gradenj, storitev) davčnih zavezancev. ki določajo prihodke in odhodke po načelu nastanka poslovnega dogodka; 2) v obliki premoženja, premoženjske pravice, prejete v obliki zastave ali depozita kot jamstvo za obveznosti; 3) v obliki premoženja, lastninskih pravic ali nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo, ki so prejete v obliki prispevkov (vložkov) v odobreni (osnovni) kapital (sklad) organizacije (vključno z dohodki v obliki presežka prodajne cene delnic (vložkov) nad njihovo nominalno vrednostjo (začetno vrednostjo); 3.1) v obliki zneskov davka na dodano vrednost, ki je predmet davčnega odtegljaja pri organizaciji prejemnici v skladu z 21. poglavjem tega zakonika pri prenosu premoženje, neopredmetena sredstva in premoženjske pravice kot vložek v pooblaščeni (osnovni) kapital gospodarskih družb in družb ali delniški vložki v osnovne sklade zadrug; 3.2) v obliki premoženjskega vložka Ruske federacije, premoženjskega prispevka Centralne banke Ruske federacije v premoženje državne korporacije, državnega podjetja ali sklada, ki ga ustanovi Ruska federacija na podlagi zveznega zakona, pri katerih ni predvidena tvorba odobrenega kapitala; 3.3) ne velja od 1. januarja 2014; 3.4) v obliki premoženja, lastninskih pravic ali nepremoženjskih pravic v višini njihove denarne vrednosti, ki se prenesejo na poslovno družbo ali partnerstvo z namenom povečanja čistih sredstev, vključno z oblikovanjem dodatnega kapitala in (ali) sredstev ustreznih delničarjev ali udeležencev. To pravilo velja tudi za primere povečanja čistega premoženja gospodarske družbe ali družbeništva s hkratnim zmanjšanjem ali prenehanjem obveznosti gospodarske družbe ali družbenika do ustreznih delničarjev oziroma udeležencev, če do takšnega povečanja čistih sredstev pride v v skladu z določbami, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije ali določbami ustanovnih dokumentov gospodarske družbe ali partnerstva, ali je bila posledica volje delničarja ali udeleženca v gospodarski družbi, partnerstvu in v primerih izterjavo zadržanega dobička gospodarske družbe ali družbe, ki ga delničarji ali udeleženci gospodarske družbe, družbeništva, dividende ali dela razdeljenega dobička gospodarske družbe ali družbeništva; 4) v obliki premoženja premoženjske pravice, ki jih v mejah vložka (vložka) prejme član gospodarske družbe ali družbe (njegov naslednik ali dedič), z zmanjšanjem odobrenega kapitala v skladu z zakonodajo Ruske federacije ob izstopu (izstopu) iz poslovne družbe ali partnerstva ali pri razdelitvi premoženja likvidirane gospodarske družbe ali partnerstva med njene udeležence; 5) v obliki premoženja, lastninskih pravic in (ali) nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo, ki jih v mejah prispevka prejme udeleženec enostavne družbene pogodbe (pogodba o skupni dejavnosti) ali njegov naslednik v v primeru dodelitve njegovega deleža iz premoženja, ki je v skupni lasti pogodbenih udeležencev, ali delitve takega premoženja; 6) v obliki sredstev in drugega premoženja, prejetega v obliki brezplačne pomoči (pomoči) na način, določen z Zveznim zakonom "O brezplačni pomoči (pomoči) Ruske federacije in uvedbi sprememb in dodatkov nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije o davkih in o določitvi ugodnosti pri plačilih v državne neproračunske sklade v zvezi z izvajanjem brezplačne pomoči (pomoči) Ruske federacije"; 7) v obliki osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so jih jedrske elektrarne prejele brezplačno v skladu z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije, pa tudi v skladu z zakonodajo Ruske federacije za izboljšanje njihove varnosti, ki se uporabljajo za proizvodne namene ; 8) v obliki premoženja, ki ga državne in občinske ustanove prejmejo z odločbo izvršilnih organov na vseh ravneh; 9) v obliki premoženja (vključno z gotovino), ki ga prejme komisionar, agent in (ali) drug odvetnik v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe, pogodbe o posredovanju ali druge podobne pogodbe, kot tudi za povračilo nastalih stroškov s strani komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca komitenta, komitenta in (ali) drugega komitenta, če ti stroški niso vključeni v stroške komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca v skladu s s pogoji sklenjenih pogodb. Navedeni prihodki ne vključujejo provizij, agencijskih ali drugih podobnih prejemkov; 10) v obliki sredstev ali drugega premoženja, prejetega na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb

Pravno svetovanje po čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije

Ljudmila Markova

Aleksej Babkin

Povejte mi, prosim, s STS 6% je bil prenesen znesek 1 milijon 100 tisoč (Opravljanje posredniških storitev) .. (Zagotavljanje posredniških storitev). Ali moram plačati davek na celoten znesek, ali je možno plačati samo od dohodka ... Najlepša hvala!

• Odgovor odvetnika:

  Tyk 1,1 milijona je vaš dohodek. Kaj želite zmanjšati? Ali pa je 1,1 milijona strošek transakcije, ki vključuje stroške blaga (storitev), ki jih tretja oseba zagotovi vašemu komitetu, in vašo provizijo za posredniške storitve? Po 1. odstavku 15. člena 346.15 zakonika se pri določanju predmeta obdavčitve dohodki od prodaje blaga (del, storitev), premoženja in premoženjske pravice, ugotovljeni v skladu s 249. členom, ter prihodki iz neposlovanja določeni v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, se upoštevajo. Hkrati se dohodki iz člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije ne upoštevajo v poenostavljenem davčnem sistemu. 251. člen zakonika vsebuje pravilo, ki se neposredno nanaša na udeležence v sporazumih o mediaciji. 9. pododstavek prvega odstavka istega člena določa, da se pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo dohodki v obliki premoženja, ki jih je komisionar prejel v zvezi s sklenitvijo komisijske pogodbe. To pomeni, da premoženje (vključno z denarjem), prejeto od komitenta ali kupca (prodajalca) za komitenta, ni dohodek od »poenostavljenega« komisionarja in ni predmet enotnega davka. Prihodek komisionarja je le provizija. Za dohodek se ne štejejo tudi sredstva, ki jih komisionar prejme za povračilo stroškov komisionarja. Tako se v primeru sklenitve provizijske pogodbe v prihodek všteva le vaša provizija in ne celoten znesek prejetih sredstev.

Daria Bogdanova

kako se pravilno odzvati na davčno obvestilo - pomagajte mi napisati pismo. Dokumentirano, vse sem jim dokazal in ostal. kako se pravilno in kompetentno odzvati na davčno obvestilo - pomagajte mi napisati pismo. Če imate, mi prosim pošljite.

• Odgovor odvetnika:

  po standardu. od koga je pismo prišlo, v imenu tega in piši. V desnem levem kotu ime organa (Informacijska davčna služba mesta ...), položaj osebe, na katero se obračate, njen priimek, začetnice, nato sebe "od IP polno ime, TIN, naslov, telefonska številka" nato IZJAVA ali preprosto napišite bistvo pisma v besedilu. Pismo pošljete s priporočenim pismom ali ga prinesete davčnemu sekretarju, na vašem izvodu naredijo oznako o prejemu (datum podpisa), drugi izvod se odvzame. In besedilo se lahko začne takole. 20. 6. 11 prejelo obvestilo št. 25g, po katerem mi IFTS nalaga obveznost plačila globe v višini 20.000 evrov zaradi zamude pri plačilu. S tem dopisom izjavljam, da je bila ta globa izdana v nasprotju s pravicami samostojnega podjetnika, ker je bilo v skladu z 251. členom Davčnega zakonika plačilo izvedeno brez kršenja zakonsko določenih rokov. Prosim, da mi odvzamete obveznost plačila globe, sicer bodo nesoglasja rešena na sodišču. datum podpis

Stepan Libkin

USN dohodek. LLC na USN je nov. Ustanovitelj je na TRR položil denar za nakup blaga, ki so ga izdali kot brezobrestno posojilo. Ni prodaje. Znesek prispevanega denarja je dohodek

• Odgovor odvetnika:

  V skladu s 1. odstavkom čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju predmeta obdavčitve ne upoštevajo dohodki iz člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se dohodek v obliki sredstev ali drugega premoženja, prejetih na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb, ne upošteva pri določanju davčne osnove (člen 10, člen 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vladimir Timošenko

Za večji znesek je treba plačati račun, ali ga je mogoče izdati brezplačno s prispevki v enakih deležih ustanoviteljev (5 oseb)?

• Odgovor odvetnika:

  Odstavek 3 pododstavka 11 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se pri določanju davčne osnove dohodek v obliki premoženja, ki ga ruska organizacija prejme brezplačno od posameznika, ne upošteva, če odobreni kapital prejemnika je sestavljen iz več kot 50 odstotkov vložka (delnice) tega posameznika. V nasprotnem primeru bo ta brezplačni prispevek neposlovni prihodek in je obdavčen z dohodnino. Če imate vsaj enega ustanovitelja, ki ima več kot 50 % deleža v Združenem kraljestvu, potem je bolje, da ta prispevek izdate od njega.

Vera Guseva

davčno vprašanje. V naši hiši lastniki stanovanj plačujejo toplo vodo in ogrevanje neposredno SibEco preko mestnega sistema. Naše združenje lastnikov stanovanj je na poenostavitvi. Ali so zneski, ki jih plačajo neposredno SibEco, naš prihodek? Na seminarju računovodij so mi rekli, da ja. A navsezadnje nam ta sredstva ne pridejo ne na račun ne na blagajno. In po poenostavljenih pogojih, navsezadnje dohodek na podlagi gotovine.

• Odgovor odvetnika:

  , "Hkrati, če je v skladu s statutom, ki ga potrdi skupščina članov HOA, HOA odgovorna za zagotavljanje ustreznega sanitarnega, protipožarnega in tehničnega stanja stanovanjske stavbe in sosednjega ozemlja; tehnični inventar stanovanjske stavbe; izvajanje javnih služb; vzdrževanje in popravilo stanovanjskih in nestanovanjskih prostorov; remont stanovanjske stavbe, HOA pa v svojem imenu sklepa pogodbe s proizvajalci (izvajalci) teh storitev (delov) ), medtem ko deluje v imenu in na račun članov HOA (torej na podlagi pogodbenih obveznosti posrednik v imenu članov HOA kupuje komunalne storitve, storitve za zagotavljanje sanitarnega, požarno-tehničnega stanja hiše in okolice; storitve tehničnega popisa stanovanjske stavbe; storitve vzdrževanja in popravil stanovanjskih in nestanovanjskih prostorov; storitve remonta stanovanjske stavbe), nato obdavčitev dohodnine od prejetih sredstev na račun in HOA iz te posredniške dejavnosti se izvaja na način, predpisan v pododstavku 9 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, to je le v delu posredniškega, zastopniškega ali drugega podobnega prejemka HOA za njegove posredniške, zastopniške ali druge podobne storitve. "Direktor Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Ruske federacije" M. A. Motorin To je citat iz pisma Ministrstva za finance št. 03-03-05 / 805.05.2006 "O dohodkih združenj lastnikov stanovanj" - preberite celotno besedilo pisma in preučite listino HOA, besedila pogodb z organizacijami za oskrbo z energijo in šele nato lahko sklepamo, ali se bodo ta plačila štela za dohodek ali le v delu agencije. pristojbina.

Stepan Sementsov

Ali plačate davke, če del svojega dobička podarite v dobrodelne namene? Povejte mi, kako je zdaj s tem vprašanjem.Natančneje me zanima: če neka komercialna organizacija del svojega dobička namenja v dobrodelne namene (pa naj bodo to sirotišnice, pomoč bolnim otrokom itd.), ali plačujejo davke (Tih 13%? )

• Odgovor odvetnika:

  Če gospodarska organizacija del svojega dobička namenja v dobrodelne namene (naj gre za sirotišnice, pomoč bolnim otrokom ipd.), potem ti izdatki ne zmanjšujejo dohodninske osnove, saj: po 16. in 34. odstavku 270. člena TC niso vključeni v davčno osnovo za odhodke za davek od dohodka: - v obliki vrednosti brezplačno prenesenega premoženja (gradenja, storitve, lastninske pravice) in odhodkov v zvezi s tem prenosom; - v obliki zneskov ciljnih odbitkov, ki jih davčni zavezanec opravi za namene iz 2. odstavka 251. člena Davčnega zakonika, vključno s sredstvi in ​​drugim premoženjem, prejetim za dobrodelne dejavnosti. Če je filantrop posameznik: Posamezniki se lahko ukvarjajo tudi z dobrodelnostjo. Ta dejavnost se bo odražala pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino (DDV). dohodnina. V skladu z odstavki. Pri ugotavljanju višine davčne osnove v skladu z 2. odstavkom 210. člena davčnega zakonika ima davčni zavezanec pravico do odbitka socialnega davka v višini dohodka, ki ga zavezanec nakaže v dobrodelne namene v obliki denarne pomoči. organizacijam znanosti, kulture, šolstva, zdravstvenega varstva in socialnega varstva, ki se delno ali v celoti financirajo iz ustreznih proračunov, ter organizacijam za telesno kulturo in šport, vzgojno-izobraževalnim in predšolskim ustanovam za potrebe telesne vzgoje občanov in vzdrževanja športnih ekip , kot tudi v višini donacij, ki jih zavezanec nakaže (plača) verskim organizacijam za njihovo izvajanje statutarnih dejavnosti. Glede na navedeno se v odbitek sprejemajo samo dobrodelni izdatki, ki jih posamezniki opravijo v korist organizacij - stroški v obliki dobrodelne pomoči v korist posameznika se ne sprejemajo v odbitek. Odbitek se izkazuje: - v višini dejansko nastalih odhodkov, vendar ne več kot 25 % zneska prejetih dohodkov v davčnem obdobju; - na podlagi pisne vloge zavezanca ob predložitvi davčnega obračuna davčnemu organu s strani zavezanca ob koncu davčnega obdobja.

Galina Sergejeva

Učitelji so svojemu podjetju finančno pomagali brez pomoči, kakšne napotitve? LLC ima 2 ustanovitelja v enakih deležih. Prav tako so brezplačno zagotavljali v enakih deležih. finance. pomoč svojemu podjetju (denar so položili na račun podjetja), ker ni bilo dovolj denarja za plačila in davke. Kako to zrcaliti. računovodstvo (ožičenje)

• Odgovor odvetnika:

  Druga priložnost, da ustanovitelj pomaga svojemu podjetju, je, da brezplačno zagotovi premoženje, ki je za podjetje potrebno. V skladu s členom 575 Civilnega zakonika Ruske federacije je v odnosih med komercialnimi organizacijami prepovedane donacijske transakcije v višini več kot 500 rubljev. Zato lahko organizacija brezplačno prejme osnovna sredstva le od neprofitnih organizacij, državnih in občinskih organov ter od posameznikov. Tako imajo ustanovitelji-državljani polno pravico, da na svoje podjetje brezplačno prenesejo (torej podarijo) katero koli lastnino, ki jim pripada. V tem primeru lahko uporabite tudi ugodnost iz pododstavka 11 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spomnimo, da dovoljuje, da se vrednost brezplačno prejetega premoženja ne vključi v prihodke iz poslovanja za davčne namene, če delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu družbe presega 50%. Je pa pri taki poslovni transakciji še več tankosti in zapletenosti kot pri dajanju posojila s strani ustanovitelja. V mnogih točkah se davkoplačevalci in davčni organi ne strinjajo in že je na sodišču, da ugotovi, kdo ima prav in kdo ne. Glej tukaj:

Galina Kozlova

Kakšna kazen grozi za kršitev zakona 409-FZ z dne 28. decembra 2010 za izplačilo dividend v 60 dneh?

• Odgovor odvetnika:

  Zvezni zakon N 409-FZ ne pojasnjuje vprašanja uporabe ukrepov odgovornosti za poslovni subjekt (na primer v obliki obresti v skladu s členom 395 Civilnega zakonika Ruske federacije), ki ni opravil takega plačila. Vendar pa v sodni praksi obstaja mnenje, da delniška družba ni odgovorna za nepravočasen prenos sredstev delničarju, če ni posodobil svojih podatkov v registru delničarjev (glej npr. Antimonopolna služba Moskovskega okrožja z dne 7. novembra 2008 N KG-A40 / 8013 -08 v zadevi N A40-48020/07-62-447). Čeprav,…. morda celo kazen z rubljem. Preberite odstavek 3.4. člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če ste odvetnik, potem vprašajte svojega računovodjo in financerja. Po izteku roka za vložitev zahtevka za izplačilo dividend se dividende, ki jih je prijavil in jih delničar ni zahteval, povrnejo kot del nerazporejenega dobička delniške družbe (5. odstavek 3. Podobno pravilo je vzpostavljeno). za neizterjani del razdeljenega dobička družbe z omejeno odgovornostjo (3. odstavek 4. odstavek) 28. Zakona o družbah z omejeno odgovornostjo) Prijavljene dividende in deli razdeljenega dobička, obnovljeni kot del zadržanega dobička poslovnega subjekta, se ne vključijo. v davčno osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb (člen 3.4, 1. člen 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) Ta sredstva lahko poslovni subjekt uporablja po lastni presoji Dohodek, ki ni vključen v davčno osnovo pri tem davku oz. Obdobje poročanja dohodnine se lahko spremeni Posledica - prenizka davčna osnova - prenizka dohodnina z vsemi posledicami in sankcije, c. h. in morebitno podcenjevanje predplačil. Zvezni zakon N 409-FZ določa prepoved zmanjšanja odobrenega kapitala delniške družbe do izteka obdobja izplačila dividend, pa tudi v obdobju, ki je predvideno za vložitev zahtevka za izplačilo, če taka sredstva niso bila plačana v v celoti (6. odstavek, 4. odstavek 29. člena in 5. odstavek 42. člena Zakona o delniških družbah) . Prepoved zmanjšanja odobrenega kapitala družbe z omejeno odgovornostjo ob prisotnosti neplačanega dela razdeljenega dobička ni ugotovljena. Našel sem dobre razlage. Preberite. Gre za analitične preglede iz pravnega sistema "Svetovalec - plus". Tukaj je naslov http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Zdi se mi, da bi morala tako računovodja kot odvetnik sodelovati s to inovacijo.

Nadežda Borisova

Kakšna je razlika med predmetom obdavčitve in davčno osnovo?

• Ugotavljanje davčne osnove Za izbiro pravega predmeta obdavčitve je treba imeti predstavo o tem, kako se obračunava enotni davek za različne davčne osnove. Razmislite o možnosti, pri kateri so predmet obdavčitve ...

Vladislav Golikov

kar ni všteto v davčno osnovo

• Pri delu po poenostavljenem davčnem sistemu davčna osnova ne vključuje: dohodkov, navedenih v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (posojila, krediti, sredstva, prejeta kot zavarovanje itd.); razlika v zneskih po pogodbah, sklenjenih v konvencionalnih enotah (3. odstavek ...

Jakov Nazarjev

Ali se davek od dobička obračunava od prihodkov iz poslovanja?

• Odgovor odvetnika:

  V obračunu dohodnine je poseben razdelek: prihodki iz poslovanja. Prav tako so predmet obdavčitve. V členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (drugi del) so navedeni za dohodnino.

Valentin Sennik

Člen 251 davčnega zakonika, klavzula 11. "Pri določanju davčne osnove se ne upoštevajo naslednji dohodki: ... 11) v obliki premoženja, ki ga je ruska organizacija prejela brezplačno: ... od posameznika, če je dovoljeni (osnovni) kapital (sklad) prejemnika več kot 50 odstotkov sestavljen iz vložka (deleža) tega posameznika. Hkrati se prejeto premoženje ne pripozna kot dohodek za davčne namene, če: v roku enega leta od dneva prejema se navedeno premoženje (razen gotovine) ne prenese na tretje osebe "Ali je mogoče po tem odstavku povzeti naslednje stanje: prispevek na tekoči račun družbe denar enega ustanovitelja (posameznik / oseba), isti dan je šel denar za plačilo družbi za upravljanje drugega CJSC (izkazalo se je, da je ustanovitelj že podjetje)

• Odgovor odvetnika:

  Da, v skladu z 11. odstavkom 251. člena so sredstva, prejeta od ustanovitelja, brezplačna sredstva, to pomeni, da se ustanovitelju ne vračajo in zato ne morejo biti posojilo. Ti zneski se v računovodstvu odražajo kot prihodki iz poslovanja, v davčnem obračunu pa kot prihodki, ki niso upoštevani pri ugotavljanju davčne osnove: Dt 51 Kt 75 - prispevek ustanovitelja je bil prejet na TRR Dt 75 Kt 91/1 - odraža se neodplačni dohodek Dt 58 kt 51 - prispeval k kazenskemu zakoniku odvisne družbe.

Ivan Krivonos

Kako izdati potrdilo ustanovitelja OS? Podjetje se je odprlo nedolgo nazaj. Delamo za USN. Obstaja star računalnik, nekaj pohištva. miza, stojalo, tiskalnik, faks. Menim, da bi morali biti ti OS izdani kot neodplačna potrdila ustanovitelja. Vprašanje je, kako to narediti preprosto in ne drago.

• Odgovor odvetnika:

  Treba je nedvoumno kapitalizirati, da bi potem na njih odpisali popravila in potrošni material. Če premoženje prenese ustanovitelj, ki ima več kot 50 % odobrenega kapitala stranke prejemnice, ali ustanovljena organizacija, ki je v lasti prejemnika več kot 50 %. V skladu s pododstavkom 11 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se v tem primeru brezplačno prejeto premoženje ne prizna kot dohodek. A pogoj mora biti izpolnjen – objekt mora obratovati vsaj eno leto. Stroški brezplačno prejetega predmeta se ne priznajo kot dohodek za namene davka od dohodka, če je delež odobrenega kapitala stranke prejemnice 51 % ali več v lasti prenosnika (ali ima prejemnica 51 % ali več lastništva odobreni kapital prenosne stranke). Če ta pogoj ni izpolnjen, se v skladu z odstavkom 8 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije vrednost predmeta prizna kot obdavčljivi dohodek. PRIMER 1 Predmet osnovnih sredstev v lasti Lastochka LLC spada v 4. amortizacijsko skupino. Življenjska doba je 5 let. Predmet se po odločitvi ustanoviteljev prenese na hčerinsko družbo Vorobey LLC, katere 100% odobrenega kapitala pripada Lastochka LLC. Tržna vrednost predmeta je določena v višini 600.000 rubljev. Primarni dokumenti, ki potrjujejo prejem predmeta, so odločba ustanovitelja, akt o prevzemu in prenosu objekta osnovnega sredstva na obrazcu št. OS-1. V računovodskih registrih se prejem predmeta osnovnih sredstev dokumentira z naslednjimi vnosi: breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« podračun 4 »Pridobitev osnovnih sredstev« dobro konta 98 ​​Odloženi prihodki »podračun 2« Brezplačni prejemki "- 600.000 rubljev - odraženi neodplačni prejemki od ustanovitelja objekta osnovnih sredstev; rubljev (600.000 rubljev: 5 let: 12 mesecev) ... Od meseca, ki sledi mesecu dajanja osnovnega sredstva v uporabo, tako v računovodskih registrov in za namene obdavčitve dobička se na tej nepremičnini začne obračunavati amortizacija (odstavek 21 PBU 6/01, odstavek 1 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije) ... Izračun amortizacije v računovodstvu registri naj bodo mesečni sestavljati mesečno z naslednjimi vnosi: breme kontov 20 "Glavna proizvodnja", (23 "Pomožna proizvodnja", 25 "Splošni stroški proizvodnje", 26 "Splošni stroški", 44 "Stroški prodaje)" dobro konta 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" - 10.000 rubljev. - obračunana amortizacija objekta; bremenitev računa 98 "Odloženi prihodki" podračun 2 "Prejemki brez subvencij" kredit računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" podračun 1 "Drugi prihodki" - 10.000 rubljev. - odraža znesek dohodka iz uporabe predmeta, prejetega brezplačno. tanyusha0909 ni na spletu. Odgovori s citatom

Daniil Umov

Ali obstaja program za hortikulturno knjigovodstvo, kateri program olajša vodenje financ v vrtnarstvu?

• Odgovor odvetnika:

  SNT je hortikulturno neprofitno partnerstvo. Najbolje je uporabiti USNO, računovodstvo se vodi v »knjigi obračuna prihodkov in odhodkov«. Ministrstvo za finance Ruske federacije dopis št. 03-11-06/2/13529.09.2011 Vprašanje: V skladu s čl. 1 Zveznega zakona z dne 15.04.1998 N 66-FZ "O vrtnarskih neprofitnih združenjih državljanov in dacha" je hortikulturno ali dacha neprofitno združenje državljanov neprofitna organizacija, ki jo ustanovijo državljani na prostovoljni osnovi za pomoč svojim članom pri reševanju skupnih družbenih in gospodarskih problemov vrtnarstva, vrtnarjenja in kmečkega dela. V skladu s prvim odstavkom člena 4 omenjenega zveznega zakona z dne 15. aprila 1998 N 66-FZ državljani, da bi uveljavili svoje pravice do pridobitve zemljišč za vrt, vrt ali poletno kočo, imajo v lasti, uporabljajo in razpolagajo z njimi. zemljišča, pa tudi za zadovoljevanje potreb, povezanih z uveljavljanjem teh pravic, lahko ustanovi vrtnarska, vrtnarska ali dacha neprofitna partnerstva, hortikulturne, hortikulturne ali dacha potrošniške zadruge ali hortikulturne, hortikulturne ali dacha neprofitne družbe . Naše neprofitno združenje državljanov je bilo ustanovljeno v obliki dacha neprofitnega partnerstva. V skladu z Ustanovno listino našega nekomercialnega partnerstva so kot viri oblikovanja lastnine določene naslednje vrste prispevkov članov partnerstva: - vstopnine, - članarine, - ciljni prispevki. Prosimo za pojasnilo: ali se bodo zgoraj navedeni prispevki upoštevali pri ugotavljanju davčne osnove za plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve? Odgovor: Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval dopis z dne 9. septembra 2011 št. 14 o uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve s strani neprofitnega partnerstva dacha in na podlagi podatkov iz pisma poroča naslednje. V skladu s 1. odstavkom člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik) davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja, ugotovljene v skladu s členoma 249 in 250. 25. poglavja »Davek od dohodkov pravnih oseb« kot dohodek zakonika in ne upoštevajo dohodkov iz 251. člena zakonika. Po 2. odstavku 251. člena zakonika se pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo namenski prejemki (z izjemo namenskih prejemkov v obliki trošarinskega blaga). Sem spadajo ciljni prihodki za vzdrževanje neprofitnih organizacij in opravljanje njihove statutarne dejavnosti, ki jih prejmejo brezplačno na podlagi odločb državnih organov in lokalnih samouprav ter odločb organov upravljanja državnih neproračunskih skladov ter ciljnih prihodkov od drugih organizacij in (ali) posameznikov ter uporabljenih namenskih prejemnikov. Hkrati so zavezanci - prejemniki navedenih ciljnih prihodkov dolžni voditi ločeno evidenco prihodkov (odhodkov), prejetih (nastalih) v okviru ciljnih prihodkov. V skladu s prvim pododstavkom zgornjega odstavka 251. člena zakonika ciljni prihodki za vzdrževanje neprofitnih organizacij in opravljanje njihovih statutarnih dejavnosti vključujejo prispevke v skladu z zakonodajo Ruske federacije o neprofitnih organizacijah. s strani ustanoviteljev (udeležencev, članov) donacije, priznane kot take v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije.Federacija, dohodek v obliki del (storitev), ki jih neprofitne organizacije prejmejo brezplačno, opravljene (opravljene) na podlagi ustreznih sporazumov, pa tudi odbitkov za oblikovanje

Oksana Yakovaleva

Prosim za pomoč pri davčnih vprašanjih. Ali je obdavčen od dobička organizacije .... Ali je podjetje Griffin brezplačno prejelo premoženje: 800.000 rubljev in 600.000 rubljev od podjetij Sphinx in Oasis za izvajanje gospodinjskih dejavnosti, če je Oasis tuja organizacija, ki ne ima svoje predstavništvo na ozemlju Ruske federacije, ima v lasti 40% delnic družbe Griffin Sphinx - ruske organizacije, ima v lasti 60% delnic družbe Griffin

• Odgovor odvetnika:

  Davčni zakonik odst. 11. odstavek 1. člena 251. Dohodki, ki se ne upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove 1. Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo naslednji dohodki: več kot 50 odstotkov strank sestavlja vložek (del) organizacija za prenos; od organizacije, če je odobreni (rezervni) kapital (sklad) prenosne stranke več kot 50 odstotkov vložka (deleža) organizacije prejemnice;

Oksana Pugačeva

Ali lahko ena komercialna organizacija podari drug računalnik? normativni akt in izvleček iz njega.

• Odgovor odvetnika:

  CIVILNI KODEKS RUJSKE FEDERACIJE Člen 575. Prepoved daril 1. Darila niso dovoljena, razen navadnih daril, katerih vrednost ne presega tri tisoč rubljev: 4) v razmerjih med gospodarskimi organizacijami. DAVČNI KODEKS RUJSKE FEDERACIJE 251. člen. Dohodek, ki se ne upošteva pri ugotavljanju davčne osnove, več kot 50 odstotkov strank sestavlja vložek (delež) prenosne organizacije; od organizacije, če je odobreni (rezervni) kapital (sklad) prenosne stranke več kot 50 odstotkov vložka (deleža) organizacije prejemnice; s strani posameznika, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnika več kot 50 odstotkov vložka (deleža) tega posameznika. Hkrati se prejeto premoženje ne prizna kot dohodek za davčne namene le, če v enem letu od dneva prejema omenjeno premoženje (razen denarnih sredstev) ni preneseno na tretje osebe;

Ivan Karačenko

Kateri USN izbrati za turistično agencijo? Plačila v gotovini in na moj račun od kreditne institucije .. Razumem, da je 6% dohodka bolje, ampak ali je mogoče v tej situaciji dokazati, da ni ves denar, ki pride na moj račun, moj. Večina je v lasti organizatorjev potovanj

• Odgovor odvetnika:

  na poti. agencije, se davek plača SAMO od agencijske provizije, to je od razlike med kupnino potovanja in prodajno ceno, agencijska provizija nakaže turo na vas. operaterja, od tega zneska plačate 6%, lahko pa tudi sami vzamete provizijo od kupcev, od tega zneska se plača tudi davek. Vendar je bolje izbrati USN 6%. . "V skladu s členom 156 in pododstavkom 9 prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se sredstva, ki jih je zastopnik prejel pri izvajanju pogodbe o zastopanju, ne vštevajo v davčno osnovo za DDV in davek od dohodka. Prihodek družbe bo le agencijska provizija, vključno z zneskom davka na dodano vrednost stroškom, za katerega naj zastopnik izda račun in ga vpiše v prodajno knjigo.« Vse enako velja za poenostavljeni davčni sistem, samo brez DDV na podlagi čl. 346.15, odstavek 1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pogodba je podlaga za določitev agencijske provizije, to je prvi dokument, na katerega morate biti pozorni.

Galina Sukhanova

kar ne velja za prihodke iz poslovanja

• Kaj so prihodki iz poslovanja? Vse, kar ni prihodek od prodaje, in sicer: prihodki (dividende) iz lastniške udeležbe v drugih organizacijah; globe in kazni, ki se plačajo s sodnim nalogom za kršitve nasprotnih strank ...

Sergej Silkin

Pomagajte najti na internetu pojasnila o tem vprašanju: Ali naj HOA plača dohodnino na račune za komunalne storitve?

• "..O vprašanju potrebe po obdavčitvi obveznih plačil in prispevkov članov HOA z dohodnino se Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Rusije strinjata, da je treba davek plačati. Stališče Ministrstva za finance o tem vprašanju je mogoče soditi iz pisem, na primer z dne 03 ...

Elizabeth Romanova

davek na prihodek. Prosim, povejte mi postopek ugotavljanja davčne osnove za dohodnino

• Odgovor odvetnika:

  Davek od dohodka se obračunava od naslednjih dohodkov: - dohodkov od prodaje blaga (del, storitev) in lastninskih pravic; - neposlovni prihodki. Takšna razvrstitev dohodka je predvidena v odstavku 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri določanju dohodka iz njega izključite zneske davkov, predložene kupcu blaga (del, storitev) (člen 1, člen 248 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vključeni so med odhodke, ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi dobička (člen 19, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni davki vključujejo DDV (člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije) in trošarino (člen 198 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prihodki od prodaje, od katerih je treba plačati davek od dobička, zajemajo prihodke od prodaje: - izdelkov (del, storitev) lastne proizvodnje; - predhodno pridobljeno blago (vključno z zemljišči, nepremičninami, ki se amortizirajo, materiali itd.); - premoženjske pravice. To je navedeno v odstavku 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. Neposlovni prihodki vključujejo vse druge prejemke, ki niso prihodki od prodaje. To so predvsem: - prihodki iz lastniške udeležbe v drugih organizacijah (dividende); - prihodki od nakupa in prodaje tuje valute; - brezplačno prejeto premoženje (dela, storitve) ali lastninske pravice, razen v primerih, določenih v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije; – globe in kazni za kršitve pogodbenih pogojev s strani nasprotnih strank ter znesek odškodnine za izgubo ali škodo; - prihodki v obliki obresti od danih posojil in kreditov; - dohodek, prejet na podlagi enostavne družbene pogodbe; - prihodki preteklih let, ki so izkazani v tekočem letu; - stroški materiala in rezervnih delov, pridobljenih med demontažo ali likvidacijo zgradb, opreme in drugega premoženja organizacije; - znesek in tečajne razlike. Popoln seznam neposlovnih prihodkov je naveden v členu 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. On je odprt. Pri izračunu dohodnine se lahko znesek prejetega dohodka zmanjša za znesek nastalih stroškov (člen 247 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vsi stroški organizacije, ki so priznani v davčni osnovi, morajo biti hkrati: - ekonomsko upravičeni; - dokumentirano; - povezane z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka. Če vsaj eden od pogojev ni izpolnjen, se odhodek davčno ne prizna. Ta postopek je predviden v odstavku 1. Vse stroške, ki znižujejo davčno osnovo za davek od dohodka, delimo v dve skupini: - stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo; - neposlovni odhodki. To določa odstavek 2 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odhodki, ki zmanjšujejo obdavčljivi dohodek, morajo biti: - ekonomsko utemeljeni; - dokumentirano; - povezane z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka. Takšna pravila določa odstavek 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ko določite davčno osnovo, lahko sami izračunate davek, seveda pa morate biti pozorni na odhodke, ki niso vključeni v davčno osnovo, in sicer: izplačila materialne pomoči, bonitet, ki se izplačujejo iz dobička, okoljske dajatve v presežek norm , izplačilo dnevnic, ki presegajo norme (700 rubljev) in druge, ki niso vključene v osnovo. Če uporabljate PBU 18/2, morate izračunati davčne obveznosti in davčne terjatve.

Valerija Petrova

Kje naj se nahaja premoženje, vloženo kot odobreni kapital? Kraj registracije?

• V času registracije - kjer koli je glavna stvar, da so dokumenti za uvedbo te nepremičnine v odobreni kapital pravilno sestavljeni, zlasti ob upoštevanju člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije

Marina Anisimova

Podskajte primere izključitve dohodka iz komercialnih poslov. banke iz obdavčljive dohodnine?

• Odgovor odvetnika:

  na primer, odstavek 10 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije: "dohodek v obliki sredstev ali drugega premoženja, prejetih na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb (druga podobna sredstva ali drugo premoženje, ne glede na obliko izposoje, vključno z vrednostnimi papirji o dolžniških obveznostih), pa tudi sredstva ali drugo premoženje, prejeto kot poplačilo takšnih posojil" ali odstavek 3 člena 290 Davčnega zakonika Ruske federacije "Prihodki banke ne vključujejo zneska pozitivnega prevrednotenja sredstev v tujini valuta, prejeta kot vplačilo odobrenega kapitala bank, kot tudi zavarovalna plačila, prejeta po zavarovalnih pogodbah za primer smrti ali invalidnosti posojilojemalca banke, zavarovalna plačila, prejeta po pogodbah o premoženjskem zavarovanju, ki so zavarovanje za obveznosti posojilojemalca (zavarovanje), v višini posojilojemalčevega neporavnanega dolga izposojenih (kreditnih) sredstev, obračunanih obresti in kazni, priznanih s strani sodišča, kazni, ki jih banka vrne (odpusti) na račun določenih zavarovalnih plačil t. »prihodki v obliki povrnitve odhodkov, ki niso zmanjšali osnove, se še ne vštevajo v osnovo

Galina Egorova

prosim pomagajte mi razbrati .... akontacije od katerih plačujemo DDV se vštevajo v davčno osnovo za dobiček?

• Odgovor odvetnika:

  v skladu s pododstavkom 1 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije predujmi organizacijam, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka, niso vključeni v davčno osnovo. Če je metoda obračunavanja določena v računovodski politiki podjetja, potem obstaja ni treba plačati dohodnine od predujmov, ki jih je prejel zaradi prihajajoče dostave blaga. Če ugotavlja prihodke in odhodke na podlagi gotovine, se obdavčijo prejeti zneski akontacije. Hkrati strošek blaga, za katerega je bilo prejeto predplačilo, zmanjša obdavčljivi dobiček po odpremi kupcu.

Zinaida Ryabova

Mogoče sem neumen kot sranje - ne trdim. Ampak razloži. Če je duhovnikom dovoljeno prodajati sveče ipd., zakaj so potem obdavčeni +

• Mogoče ga vzamejo? Če bi bil predsednik, bi ukinil trgovino za Cerkev. Vse v njem bi moralo biti v teoriji brezplačno. Vera je pomembna, vendar denarja ne smete iztrgati)) Ker če vzamete davek na prodajo sveč, bo morala cerkev plačati iz proračuna ...

Anastasia Gromova

Recimo, da na svojem vrtu odprem domačo cerkev in postavim škatlo za donacije. Ali se moram prijaviti

• Posvetujte se z vodjo najbližje sekte. Podrobno vam bo povedal, kako bo. Pojdi na bankrot s podkupnino gasilcem.

Sergej Šalgačev

organizacijsko posojilo. Organizacija o poenostavljenem davčnem sistemu najemanje posojila pri banki za eno leto. D66.1 K51 - prejem sredstev (kredit) na TRR. (prihodki niso sprejeti za NU) In kako upoštevati obresti??? z ročnim delovanjem naredimo vpis D91.3 (drugi stroški, ki niso zaračunani NU) K66.3 (prevzeti v NU) ali 66.2 (ni sprejeti v NU) - obračunavajo se obresti; D 66.3(2) K51 - plačilo obresti. Kredit in obresti se sprejemajo v NU ali ne s poenostavljenim sistemom obdavčitve??

• Odgovor odvetnika:

  Za namen izračuna enotnega davka se izposojena sredstva, ki jih prejme posojilojemalec na podlagi posojilne pogodbe, ne vključijo v dohodek na podlagi odstavka 1 člena 346.15 in pododstavka 10 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. . Glede obresti: Po odstavkih. 9 str. 1 art. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju predmeta obdavčitve prejeti dohodek zmanjša za obresti, plačane za zagotavljanje sredstev (kreditov, posojil) za uporabo. V skladu z odstavkom 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek obresti, za katerega se zmanjša dohodek, izračuna na način, določen v čl. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije za izračun davka od dohodka pravnih oseb. Ta člen navaja, da se obresti na katero koli vrsto dolžniške obveznosti pripoznajo kot odhodek, pod pogojem, da je najvišji znesek obračunanih obresti, priznanih kot odhodek, enak stopnji refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečani za 1,1-krat. Tako morate: 1. Primerjati obrestno mero, po kateri ste obračunali obresti za vsako obračunsko obdobje, z obrestno mero refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala v tem obdobju in se je povečala za 1,1-krat. 2. Če je vaša obrestna mera nižja od obrestne mere Centralne banke Ruske federacije, pomnožene z 1,1, se lahko celoten znesek obresti, ki ste jih obračunali, upošteva kot odhodek. 3. Če je vaša obrestna mera višja od obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, pomnožene z 1,1, se lahko v to vključi le znesek obresti, izračunan po obrestni meri Centralne banke Ruske federacije, povečani za 1,1 stroške. Odhodki, vključno s plačilom obresti za uporabo izposojenih sredstev, se upoštevajo kot odhodki pri izračunu davčne osnove ob poplačilu dolga – odst. 1 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije), davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve (v nadaljnjem besedilu - USN), pri določanju predmeta obdavčitve , upoštevajo prihodke od prodaje, določene v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije, in prihodke iz poslovanja, določene v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so prihodki iz neposlovanja dohodki, ki niso navedeni v členu 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri določanju predmeta obdavčitve se dohodek, naveden v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne upošteva. To določa pododstavek 1 odstavka 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Seznam takšnih dohodkov je izčrpen. Prihodki v obliki ciljnih prihodkov in financiranja so v dveh primerih določeni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. V pododstavku 14 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se imenuje dohodek v obliki premoženja, ki ga davčni zavezanec prejme za ciljno financiranje. Hkrati je seznam vrst prejetega premoženja, ki ga lahko pripišemo sredstvu ciljnega financiranja, izčrpen. Zanje ne velja brezplačna finančna pomoč za organizacijo podjetniške dejavnosti, ki se zagotavlja iz proračuna za zmanjšanje brezposelnosti. V skladu z odstavkom 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju predmeta obdavčitve ciljni prihodki iz proračuna ne upoštevajo. Navedena finančna pomoč ne izpolnjuje enega od predpogojev za priznanje kot ciljni prihodek iz proračuna, in sicer je samostojni podjetnik posameznik ne more prejeti neposredno iz proračuna, zato tudi ne velja za ciljne prihodke iz proračuna, iz odstavka 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi navedenega mora samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, pri določanju predmeta obdavčitve kot del prihodkov iz poslovanja upoštevati tudi brezplačno finančno pomoč, ki jo prejme za organiziranje podjetniške dejavnosti. 2. Postopek za uporabo določb člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije je pojasnilo Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 04. 6. 2009 N 03-04-07-01 / 190 (poslano z dopisom z Zvezna davčna služba Rusije z dne 18. 6. 2009 N ShS-17-3 / [email protected]). Glede na navedena pojasnila ne vsebuje določb, ki bi neposredno določale oprostitev plačila dohodnine denarne pomoči brezposelnim državljanom za organiziranje lastnega podjetja ali za samozaposlitev. Če torej zavezanec uporablja splošni davčni režim, so proračunska sredstva v obliki denarne pomoči, ki se zagotavljajo brezposelnim državljanom za organiziranje samozaposlitve, obdavčena z dohodnino po splošno določenem postopku. V zvezi s tem Zvezna davčna služba poziva lokalne uprave, zakonodajne skupščine, pa tudi zaposlitvene centre, da je finančna pomoč, ki se brezposelnim državljanom nudi za organizacijo njihove podjetniške dejavnosti, obdavčena z davkom, ki se plača pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema oz. dohodnine. Vršilec dolžnosti državnega svetnika Ruske federacije 2. razreda S. N. SHULGIN

  člen 346.14. Davčnega zakonika Ruske federacije je pri uporabi poenostavljenega sistema predmet obdavčitve: dohodek; dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. Davčni zavezanci, ki so pogodbenice enostavne družbene pogodbe (sporazum o skupni dejavnosti) ali sporazuma o skrbniško upravljanje premoženja veljajo kot predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. (Člen 3 člena 346.14.) V skladu s točko 1.1 člena 246.15 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju predmeta obdavčitve ne upošteva dohodek, določen v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. , vključno z: v obliki premoženja (vključno z gotovino), ki ga prejme komisionar, agent in (ali) drugi odvetnik v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe, pogodbe o posredovanju ali druge podobne pogodbe, pa tudi za povračilo stroškov stroški, ki jih ima komisionar, zastopnik in (ali) drugi pooblaščenec komisionarju, komitentu in (ali) drugemu komitentu, če ti stroški niso vključeni v stroške komisionarja, zastopnika in (ali) drugega pooblaščenca v v skladu s pogoji sklenjenih sporazumov (1. odstavek 9. člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Provizije, zastopniška ali druga podobna prejemka, ki jih prejme po takih pogodbah, se vštevajo v prihodke, tako da samostojni podjetnik, ki je skrbnik, v svoje dohodke všteva samo znesek prejemkov, ki ga prejme, in ne vključuje zneskov, ki jih prejme po pogodbi o skrbniškem upravljanju v interesi ustanovitelja poslovodstva.

  Umetnost. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije kot del neposlovnih odhodkov, ob upoštevanju posebnosti pripisovanja obresti na dolžniške obveznosti odhodkom iz čl. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti odst. 4 str. 1 art. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se v odsotnosti dolžniških obveznosti do ruskih organizacij, izdanih v istem četrtletju pod primerljivimi pogoji, in po izbiri davčnega zavezanca, najvišji znesek priznanih obresti kot odhodek se vzame enak stopnji refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečani za 1,1-krat, - pri izdaji dolžniške obveznosti v rubljih. Hkrati je v zvezi z dolžniškimi obveznostmi, ki ne vsebujejo pogojev za spremembo obrestne mere v celotnem obdobju dolžniške obveznosti, veljavna obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan dviga. sredstev, se sprejme, v zvezi z drugimi dolžniškimi obveznostmi pa tečaj, ki velja na dan pripoznanja odhodkov v obliki odstotkov. Obdavčitev posameznika (v primeru, da je v posojilni pogodbi predvideno plačilo obresti): V skladu z odst. 1 str. 1 art. 208 in odst. 1 st. 209 Davčnega zakonika Ruske federacije je dohodek, ki ga je davčni zavezanec prejel v davčnem obdobju (koledarskem letu) v obliki obresti, prejetih od ruske organizacije, priznan kot predmet obdavčitve za dohodnino. V skladu z odstavkom 1 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja za tak dohodek določena v višini 13 odstotkov. Posledično se obresti, ki jih posameznik prejme na podlagi posojilne pogodbe, pripoznajo kot njegov dohodek in so predmet dohodnine. Organizacija je v tem primeru priznana kot davčni zastopnik za dohodnino. Odtegljaj davčnega zavezanca obračunanega zneska davka se izvede ob dejanskem plačilu določenih sredstev davčnemu zavezancu ali v njegovem imenu tretjim osebam (4., 6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je posojilo več kot eno leto, potem vnosi: D 50 ali 51 K 67 za znesek posojila Če je posojilo krajše od enega leta, potem vnosi D 50 ali 51 K 66 za znesek posojila Obračunani % posojila: D 20 ali 44 K 76 68 Vračilo posojila D 66,67 K 50,51 Plačana dohodnina D68 K 51 % plačana D76 K 50,51

Kirill Kholmsky

kako napisati odgovor na davek na "Sporočilo, ki zahteva pojasnilo." ob zmanjšanju UTII za znesek zavarovalnih premij na PFR, FSS, FFOMS. Dokumentov ni treba priložiti, mislim, da so potrebni le potrdila o plačilu.

• Odgovor odvetnika:

  1) V skladu s standardom. Od koga je prišlo pismo, v tem imenu in pišite. V zgornjem desnem kotu ime organa (Informacijska davčna služba mesta ...), položaj osebe, na katero se obračate, njen priimek, začetnice, nato sebe "od IP polno ime, TIN, naslov, telefonska številka" nato IZJAVA ali preprosto napišite bistvo pisma v besedilu. Pismo pošljete priporočeno ali ga prinesete davčnemu sekretarju, na vašem izvodu naredijo oznako o prejemu (datum, podpis), drugi izvod se odvzame. In besedilo se lahko začne takole. Dne 20.6.2011 je bilo prejeto obvestilo št. 25g, po katerem mi IFTS zaradi zamude pri plačilu nalaga obveznost plačila globe v višini 20.000. Izjavljam, da je bila ta globa izdana v nasprotju s pravicami samostojnega podjetnika, ker je bilo v skladu z 251. členom Davčnega zakonika plačilo izvedeno brez kršenja zakonsko določenih rokov. Prosim, da mi odvzamete obveznost plačila globe, sicer bodo nesoglasja rešena na sodišču. Datum podpis 2) Lahko pokličete davčni urad (običajno navedejo kontaktno telefonsko številko) in razjasnite. 3) Pojdite na davčni urad in si oglejte vzorce na stojalu.

Galina Blinova

Prek zavoda za zaposlovanje prejel subvencijo za razvoj malega gospodarstva, je obdavčljiva?. ....je ta subvencija obdavčena z dohodnino v višini 13%?

• Odgovor odvetnika:

  Želim te razburiti, draga. Vsi smo taki. Z eno roko dajejo, z drugo jemljejo... Zaenkrat (če ničesar ne spremenijo, ko so se zavedali!) stvari (natančneje) pri dohodnini so enake, kot so vam povedali na davčnem uradu. Dolgo razlagati. Tukaj je povezava, odprite jo in preberite. Priziv o tem iz ene regije in pojasnilo. Tukaj, razumete, obstaja takšen "trik", kot je rekel nepozabni Jelcin. Podjetniki lahko (če je mogoče...) prejmejo še eno subvencijo neposredno iz proračuna za RAZVOJ POSLOVANJA. Se pravi mimo zaposlitvenega centra Tam so členi davčnega zakonika popolnoma drugačni. Davčni zakonik v 14. odstavku 251. odstavka in v 1. pododstavku 1.1. odstavka 346.15. člena določa oprostitev obdavčitve dohodka v obliki namenskih sredstev, prejetih iz proračuna za razvoj podjetniške dejavnosti. Subvencija se bo štela za ciljno financiranje, če bo podjetnik ta sredstva porabil namensko. Stroški, ki se lahko priznajo kot razumni, so navedeni v čl. 346,16 NK. Ne glede na izbrano davčno shemo - (pri "prihodkih" ali "prihodkih minus odhodkih") je nujno voditi ločeno evidenco pri porabi teh sredstev in biti pripravljeni nadzorovati ciljno porabo proračunskih sredstev. To je verjetno vse. Zakaj je taka razlika, se sprašujete? Mislim, da gre za to, da gre proračunski denar preko Zavoda za zaposlovanje in je enkratno izplačilo letnega dodatka, ki ga lahko porabite za ODPRTO lastnega podjetja. Kot pravim, z eno roko dajejo, z drugo jemljejo. Ampak zaenkrat je tako. Mogoče se bo kaj spremenilo ... Čeprav je malo verjetno, mislim. Čakajte, kaj bo še z "monetizacijo" stanovanjskih ugodnosti za upravičence ... Tukaj, kje so še našli luknjo, kako oropati upravičence. ((

Claudia Belova

• Odgovor odvetnika:

  glede na trg V skladu z odstavkom 8 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) so vključene nepremičnine (dela, storitve), prejete na podlagi darilne pogodbe za davčne namene v prihodkih iz poslovnega stanja, razen v primerih, določenih v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vrednotenje tega premoženja (gradenj, storitev) se izvede na podlagi tržnih cen, določenih ob upoštevanju določb 40. člena. Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ne nižje od ugotovljene preostale vrednosti za amortizirano nepremičnino in ne nižje od stroškov proizvodnje (pridobitve) - za drugo premoženje (opravljeno delo, opravljene storitve). Opozarjamo vas, da mora podatke o cenah dokumentirati davčni zavezanec-prejemnik. V skladu s členom 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se sredstva in drugo premoženje, prejeto v obliki brezplačne pomoči (pomoči) na način, ki ga določi Zvezna Zakon št. 95-FZ "O brezplačni pomoči (pomoči) Ruske federacije in uvedbi sprememb in dopolnitev nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije o davkih in o določitvi ugodnosti za plačila državnim neproračunskim skladom v zvezi z izvajanjem brezplačne pomoči (pomoči) Ruske federacije" v obliki osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, prejetih brezplačno v skladu z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije, pa tudi v skladu z zakonodajo Ruske federacije s strani jedrskih elektrarn za izboljšanje njihove varnosti, ki se uporabljajo za proizvodne namene, in tudi v primeru, da je odobreni kapital prenosne ali prejemnice več kot 50 odstotkov sestavlja vložek (ali delež) drugega udeleženca v transakciji.

Maksim Vilenski

usn vnaprej. smo javna organizacija, USN 15 %, računovodje še ni. Včeraj sem naletel na članek, da je četrtek zadnji dan za plačilo akontacije na USN. Bilo je veliko vprašanj. Ali ga morajo plačati vse organizacije brez izjeme? ali moram vložiti izjavo za ta predujam (če je potrebno, dajte vzorec prosim), kje najti kbk za prenos predujma (jasno je, da ga lahko vzamete v samem FTS, morda pa je kje iskati na internetu)? Ali imam prav, če menim, da so dohodki vsi prejemki, odhodki pa odhodki, vendar vseh odhodkov ni mogoče vključiti v odhodke. Na primer, imamo prihodke za 2. četrtletje, 5 milijonov jih je porabilo 800 tisoč za davčni dolg za lani + 45 tisoč je kupilo športno opremo, ki še ni bila prenesena, a jo bomo prenesli na športno šolo v brezplačno uporabo + 3 milijone za trening tabore športnikov, skupaj ostane na računu 1.155.000 rubljev .. kako izračunati, ali obstaja predplačilo na usn? kaj pa stanje 1155000 rubljev? Ni vam treba plačati 15 % popusta, kajne? kako potem izračunati naslednjo akontacijo za 9 mesecev, ker je 1.155 mio stanje iz 2. četrtletja? Hvala vam

• Odgovor odvetnika:

  Moj nasvet vam je, da vzamete računovodjo, ker ste na poenostavljenem davčnem sistemu, morate voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Vaša organizacija je na poenostavljenem davčnem sistemu (prihodki minus odhodki), vendar vseh stroškov ni mogoče vključiti v stroške poenostavljenega davčnega sistema, ampak v skladu z davčnim zakonikom, 26.2, čl. 346.16 "Postopek za ugotavljanje odhodkov" Prav tako velja postopek za ugotavljanje dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu, čl. 346.15 NK Na splošno se predplačila štejejo na naslednji način: za 1 m². dohodek za 1 sq. minus stroški na 1 m². in pomnožite s 15 %; za 2 kv. polletni dohodek minus polletni stroški, pomnoženi s 15%, to bo znesek akontacije za pol leta, da se izračuna, koliko plačati za 2 m². potrebno je zmanjšati znesek izračunanega predplačila za 1 m². za 3 kv. dohodek za 9 mesecev minus izdatki za 9 mesecev, pomnoženi s 15%, to bo znesek akontacije za 9 mesecev, da se izračuna, koliko plačati za 3 kvadratne metre. treba je zmanjšati znesek izračunanega predujma za 1,2 kvadratnih metrov.

Natalya Mikhailova,

Višji pravni svetovalec skupine podjetij Telecom-Service IT

V življenju organizacij, zlasti tistih, ki so nastale relativno nedavno, so precej pogosti primeri, ko je za opravljanje finančnih in gospodarskih dejavnosti nujno potrebna sredstva ali drugo premoženje. Zadolževanje ni vedno upravičeno: obrestne mere za posojila in kredite so visoke, potencialni posojilodajalci pa postavljajo resne zahteve do posojilojemalcev glede bilančnih sredstev in razpoložljivosti premoženja, ki lahko zagotovi poplačilo zneska dolga.

Člani organizacije pa lahko postanejo tudi »sponzorji«. Njihova pomoč se ne upošteva pri dohodku, ki je predmet dohodnine, če so izpolnjeni pogoji iz odstavka 11 odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije). .

V skladu z 11. odstavkom prvega odstavka čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec pri določanju davčne osnove ne upošteva dohodka v obliki premoženja, ki ga je ruska organizacija prejela brezplačno:

od organizacije, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnice več kot 50 odstotkov vložka (deleža) prenosljive stranke;

od organizacije, če je odobreni (rezervni) kapital (sklad) prenosne stranke več kot 50 odstotkov vložka (deleža) organizacije prejemnice;

s strani posameznika, če je odobreni (osnovni) kapital (sklad) prejemnika več kot 50 odstotkov vložka (deleža) tega posameznika.

Pomembno je omeniti, da se prejeto premoženje davčno ne prizna kot dohodek le, če v enem letu od dneva prejema omenjeno premoženje (razen gotovine) ni preneseno na tretje osebe.

V gospodarski dejavnosti obstajajo različni načini, kako »matično« podjetje svojim hčerinskim družbam brezplačno pomaga. Na primer:

Prispevek k lastnini hčerinske družbe brez povečanja odobrenega kapitala (člen 27 zveznega zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 14-FZ)). Velja, če je pravna oblika hčerinske družbe družba z omejeno odgovornostjo. Premoženje v skladu s členom 128 Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Civilni zakonik Ruske federacije) vključuje stvari, vključno z denarjem in vrednostnimi papirji, drugo premoženje, vključno z lastninskimi pravicami; dela in storitve; zaščiteni rezultati intelektualne dejavnosti in enakovredna sredstva individualizacije (intelektualna lastnina); nematerialne koristi.

Odpust dolga, ki izhaja iz pogodbe (na primer iz pogodbe o posojilu ali dobavi) med "matično" organizacijo in hčerinsko družbo. Razmislite o netipičnih možnostih "sponzoriranja", pa tudi o njihovih davčnih posledicah in odrazu v računovodstvu.

Vaš denar bo naš

Kot je bilo že omenjeno, če je hčerinska družba ustanovljena v obliki družbe z omejeno odgovornostjo, ima »matično« podjetje pravico prispevati v premoženje družbe v denarju (brez povečanja odobrenega kapitala) na način, predpisan v čl. 27 zakona št. 14-FZ. Možnost vplačevanja prispevkov na druge načine je predvidena v 3. odstavku 27. člena zakona št. 14-FZ, ki določa, da se prispevki v premoženje družbe vplačajo v denarju, razen če statut družbe ali sklep generalnega odbora ne določa drugače. srečanje udeležencev družbe. Zlasti se prispevek lahko da s financiranjem transakcije za pridobitev sredstva (na primer vozila) v korist odvisne družbe s posledicami 11. pododstavka 1. odstavka 1. člena. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru se lahko razmerje s prodajalcem nepremičnine formalizira s kupoprodajno pogodbo z več osebami na strani kupca (členi 420, 154, 421 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Transakcijski obračunski postopek za stranke v transakciji bo naslednji (postopek obračunavanja DDV se ne upošteva):

Davčno računovodstvo pri "matični" družbi. Stroški financiranja transakcije za pridobitev premoženja v korist hčerinskega podjetja se ne obračunajo kot odhodki, ki zmanjšujejo davek od dohodka, zaradi njihove neskladnosti z merili člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije: ni osredotočen na ustvarjanje dohodka.

Računovodstvo pri "matični" družbi. Prispevek k premoženju odvisne družbe se ne bo odražal na računu 58 »Finančne naložbe« zaradi neskladnosti tega poslovanja z merili za finančne naložbe, in sicer: enkratna izpolnjevanje naslednjih pogojev (2. Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 10. decembra 2002 št. 126n "O odobritvi pravilnika v skladu z računovodstvom "Obračunavanje finančnih naložb" PBU 19/02"):

prisotnost pravilno izvedenih dokumentov, ki potrjujejo, da ima organizacija pravico do finančnih naložb in prejemanja sredstev ali drugih sredstev, ki izhajajo iz te pravice;

prehod na organizacijo finančnih tveganj, povezanih s finančnimi naložbami (tveganje spremembe cen, tveganje plačilne nesposobnosti dolžnika, likvidnostno tveganje itd.);

zmožnost prinesti gospodarske koristi (dohodka) organizaciji v prihodnosti v obliki obresti, dividend ali povečanja njihove vrednosti.

Pomožne davčne evidence. Odločitev o vplačilu prispevkov v premoženje podjetja s financiranjem transakcije omogoča hčerinski družbi, da uporabi 11. pododstavek odstavka 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije in ne vključi prejetih predmetov zalog v dohodek, ki se obdavči od dobička, če je delež udeležbe »matične« družbe v odvisni družbi 50 odstotkov ali več.

Računovodstvo hčerinskega podjetja. Na podlagi klavzule 2 Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 32n "O odobritvi pravilnika o računovodstvu "prihodkov organizacije" RAS 9/99" (v nadaljnjem besedilu: RAS 9/99 ), dohodek organizacije se pripozna kot povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev (denar) ali poplačila obveznosti, kar vodi do povečanja kapitala te organizacije, razen prispevkov udeležencev (lastnikov premoženja). ).

Po mnenju Ministrstva za finance Rusije, izraženega v dopisu št. 07-05-06/107 z dne 13. aprila 2005, se vložek v premoženje družbe z omejeno odgovornostjo obračunava v breme premoženja. račune in dobroimetje računa dodatnega kapitala.

Ker za namene računovodstva vrednost premoženja, ki ga prejme odvisno podjetje, ni dohodek, torej ni razlike med davčnim in računovodskim računovodstvom v skladu s PBU 18/02.

Komur sem dolžan - vsem odpustim

Civilno pravo omogoča subjektom razmerij, da samostojno izberejo nasprotne stranke in ne prepoveduje transakcij, vključno med hčerinsko in "matično" družbo. Vendar pa se z vidika davčne zakonodaje takšne transakcije kvalificirajo kot transakcije med povezanimi osebami, zato je treba upoštevati zahteve glede cene blaga (gradenj, storitev), določene v 40. členu davčnega zakonika. Ruske federacije.

Recimo, da je hčerinska družba pridobila premoženje, ki ga zanima, od "matične" organizacije na podlagi prodajne pogodbe. V tem primeru ima hčerinsko podjetje obveznost plačila za premoženje, prejeto po pogodbi (člen 454 Civilnega zakonika Ruske federacije). Prodajalec, ki je upnik v obveznosti plačila prenesenega premoženja, ima na podlagi norme člena 307 Civilnega zakonika Ruske federacije pravico odpustiti dolg, ki je nastal kupcu - dolžniku, pod pogojem, da takšna transakcija ne krši pravic tretjih oseb v zvezi s premoženjem upnika (člen 415 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Razmislimo o možnosti uporabe odstavka 251 Davčnega zakonika Ruske federacije pri odpuščanju dolga s strani "matične" organizacije hčerinskega podjetja.

V tem primeru je uporaba 251. člena davčnega zakonika Ruske federacije s strani prejemnice sporna zaradi naslednjega pravnega nasprotja:

V skladu z odstavkom 2 člena 38 Davčnega zakonika Ruske federacije se nepremičnina za davčne namene nanaša na vrste predmetov državljanskih pravic (z izjemo lastninskih pravic), povezanih z lastnino v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije. zveze. V civilnem obtoku so premoženje stvari, vključno z denarjem in vrednostnimi papirji, drugo premoženje; dela in storitve; zaščiteni rezultati intelektualne dejavnosti in enakovredna sredstva individualizacije (intelektualna lastnina); nematerialne koristi (člen 128 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Koncept lastninske pravice v civilnem pravu ni razkrit. V članku N. Troitskaya in E. Prosvetove "Lastninske pravice", objavljenem v reviji "Telecom-Parner" številka 3 (142) marec 2009, zlasti je navedeno, da lastninska pravica obsega stvarne pravice (v smislu lastninskih in drugih stvarnih pravic) in obveznosti iz pogodb, ki izhajajo iz povzročitve škode in iz drugih razlogov, določenih z zakonom.

Ker je izpolnitev obveznosti prenosa blaga s strani prodajalca na podlagi členov 454, 485 Civilnega zakonika Ruske federacije in pogojev pogodbe povezana z obveznostjo kupca, da plača to blago, je prodajalec ima lastninsko pravico - pravico do terjatve, in sam odpust dolga za davčne namene - prenos lastninskega prava.

Ministrstvo za finance Rusije, ki ga vodijo norme členov 38 in 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, pojasnjuje, da je oprostitev obdavčitve dohodka v obliki premoženja, ki ga ruska organizacija prejme brezplačno, predvidena v 11. odstavek 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se v prisotnosti okoliščin, navedenih v tem členu, ne uporablja za neodplačno prejem lastninskih pravic, pa tudi gradenj in (ali) storitev (pisma Ministrstvo za finance Rusije z dne 13. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/69, z dne 15. julija 2009 št. 03-03-06 / 1/470, z dne 17. marca 2008 št. 03-03 -06 / 1/183, dopis Ministrstva za davke Rusije z dne 17. septembra 2003 št. 02-5-11 / 210-AZh859).

Vendar pa o tem vprašanju obstaja tudi nasprotno mnenje, ki je navedeno v Odločbi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 24. julija 2009 št. VAC-8675/09. Sodišče je poudarilo, da se določba 11. odstavka 1. odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ne uporablja samo za prenos premoženja, temveč tudi za lastninske pravice. Hkrati je sodišče štelo, da so sredstva, v zvezi s katerimi je bil uporabljen posel odpusta dolga, brezplačna kot posledica odpusta dolga družbe, katere delež v odobrenem kapitalu prejemnika je več kot 50 odstotkov.

Postopek transakcijskega računovodstva za stranke v transakciji bo naslednji:

Davčno računovodstvo pri "matični" družbi. Terjatve, odpisane na podlagi pogodbe o odpustu dolgov, se pri oblikovanju davčne osnove za davek od dobička ne upoštevajo kot del neposlovnih odhodkov zaradi neskladnosti tega odhodka z merili iz 252. Kodeks Ruske federacije in odstavek 2 odstavka 2 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. avgusta 2009 št. 03-03-06/1/541).

Računovodstvo pri "matični" družbi. Stroški pridobitve premoženja, ki ga proda odvisna družba, ustrezajo pojmu odhodka za računovodske namene - zmanjšanje gospodarskih koristi zaradi odtujitve sredstev (denar, drugo premoženje) ali nastanka obveznosti, kar vodi do zmanjšanja kapitala te organizacije, z izjemo zmanjšanja prispevkov po odločitvi udeležencev (lastnikov nepremičnin) (člen 2 Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n „O odobritvi pravilnika o Računovodstvo "Odhodki organizacij" 10/99) - zato se transakcija v računovodstvu odraža na naslednji način:

Pomožne davčne evidence. Hčerinska družba lahko v skladu s členom 252 odstavka 11 odstavka 11 Davčnega zakonika Ruske federacije in obstoječo sodno prakso ne vključuje premoženja, ki je bilo brezplačno prejeto kot posledica sklenitve pogodbe o odpustu dolga z "matičnim" podjetjem. pri dohodkih, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove za davek od dobička. Če se hčerinska družba ne namerava prepirati z regulativnimi organi glede postopka obračunavanja prejetega premoženja, je priporočljivo, da vrednost brezplačno prejetega premoženja vključi v dohodek, ki se upošteva pri obračunu dohodnine.

Računovodstvo hčerinskega podjetja. V skladu z odstavkom 2 PBU 9/99 se dohodek organizacije pripozna kot povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev (denar, drugo premoženje) ali poplačila obveznosti, kar vodi do povečanja kapitala tega podjetja. organizacije, razen prispevkov udeležencev (lastnikov nepremičnin). V skladu s tem je odpust dolga s strani upnika drugi dohodek.

Članek je obravnaval možnosti zagotavljanja brezplačne finančne pomoči s strani »matičnega« podjetja odvisni družbi ne v gotovini, temveč na druge načine: odpust dolga in financiranje posla v korist odvisne družbe; značilnosti njihovega izvajanja v skladu z zahtevami civilnega prava, odraz teh operacij v davčnem in računovodstvu; tveganja, povezana z uporabo opisanih možnosti. Pomembno je omeniti, da je uporaba teh metod v praksi redka. In če pri uporabi prvega primera - prispevka k premoženju hčerinske družbe s financiranjem transakcije za pridobitev premoženja - stališče regulativnih organov ali sodišč ni znano, potem pri uporabi druge metode - odpust dolga - stališče regulatornih organov je negativna (razen primerov odpusta dolga po pogodbenem posojilu), sodna praksa v korist davkoplačevalcev pa je redka.

• Poglavje 14.7. DAVČNO SPREMLJANJE. PRAVILNIK INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
• Poglavje 14.8. POSTOPEK DAVČNEGA SPREMLJANJA. MOTIVIRANO MNENJE DAVČNEGA ORGANA

Oddelek VI. DAVČNE KRŠITVE IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOPOLNITEV

• 15. poglavje SPLOŠNE DOLOČBE O ODGOVORNOSTI ZA DAVČNE PRESKRBE
• 16. poglavje. VRSTE DAVČNIH KRŠITEV IN ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZKLJUČITEV
• Poglavje 17. STROŠKI, POVEZANI Z IZVAJANJEM DAVČNEGA NADZORA
• 18. poglavje

Oddelek VII. PRITOŽBA NA DEJANJE DAVČNIH ORGANOV IN DELOVANJE ALI NEDELOVANJE NJIHOVIH URADNIH

• 19. poglavje
• Poglavje 20. OBRAVNAVA PRITOŽBE IN ODLOČANJE O NJEM

ODDELEK VII.1. IZVAJANJE MEDNARODNIH POGODB RUJSKE FEDERACIJE O DAVČEVANJU IN VZAJEMNI UPRAVNI POMOČI V DAVČNIH ZADEVAH (uveden z Zveznim zakonom z dne 27. novembra 2017 N 340-FZ)

• Poglavje 20.1. AVTOMATSKA IZMENJAVA FINANČNIH INFORMACIJ
• Poglavje 20.2. MEDNARODNA AVTOMATSKA IZMENJAVA POROČIL DRŽAV V SKLADU Z MEDNARODNIMI SPORAZUMI RUJSKE FEDERACIJE (uvedena z Zveznim zakonom št. 340-FZ z dne 27. novembra 2017)
• Poglavje 20.3. VZAJEMNO DOGOVOREN POSTOPEK V SKLADU Z MEDNARODNO OBVEZNO OBVEDBE RUJSKE FEDERACIJE (uveden z Zveznim zakonom št. 325-FZ z dne 29. septembra 2019)

DRUGI DEL

• Oddelek VIII. ZVEZNI DAVKI
  • Poglavje 21. DAVEK NA DODANO VREDNOST
  • Poglavje 22. TROŠARINE
  • 23. poglavje. DAVKA NA DOHODEK FIZIČNIH OSEB
  • Poglavje 24. ENOTNA SOCIALNA DAVKA (234. - 245. ČLENI) Razveljavljeno 1. januarja 2010. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 N 213-FZ.
  • Poglavje 25. DAVKA NA DOHODEK ORGANIZACIJ
  • Poglavje 25.1. PRISTOJBE ZA UPORABO PREDMETOV ŽIVALSKEGA SVETA IN ZA UPORABO PREDMETOV VODNIH BIOLOŠKIH VIROV (uveden z Zveznim zakonom št. 148-FZ z dne 11. novembra 2003)
  • Poglavje 25.2. DAVKA NA VODO (uvedena z zveznim zakonom št. 83-FZ z dne 28. julija 2004)
  • Poglavje 25.3. DRŽAVNE DAJATVE (uveden z zveznim zakonom št. 127-FZ z dne 2. novembra 2004)
  • Poglavje 25.4. DAVEK NA DODATNI DOHODKI OD PROIZVODNJE SUROVIH Ogljikovodikov (uveden z zveznim zakonom št. 199-FZ z dne 19. julija 2018)
  • Poglavje 26. DAVKA NA PRIDOBIVANJE RUDOVIN
• Oddelek VIII.1. POSEBNI DAVČNI REŽIM (uveden z zveznim zakonom št. 187-FZ z dne 29. decembra 2001)
  • Poglavje 26.1. DAVČNI SISTEM ZA KMETIJSKE PROIZVAJALCE (ENINALNI KMETIJSKI DAVEK) (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 147-FZ z dne 11. novembra 2003)
  • Poglavje 26.2. POENOSTAVLJENI DAVČNI SISTEM (uveden z zveznim zakonom št. 104-FZ z dne 24. julija 2002)
  • Poglavje 26.3. DAVČNI SISTEM V OBLIKI ENOTNEGA DAVKA NA PRIPISANE DOHODKE ZA DOLOČENE VRSTE DEJAVNOSTI (uveden z Zveznim zakonom št. 104-FZ z dne 24. julija 2002)
  • Poglavje 26.4. DAVČNI SISTEM ZA IMPLEMENTACIJO SPORAZUMOV O SKUPNOSTI IZDELKA (uveden z zveznim zakonom št. 65-FZ z dne 6. junija 2003)
  • Poglavje 26.5. PATENTNI OBVEZNI SISTEM (uveden z zveznim zakonom št. 94-FZ z dne 25. junija 2012)
• Oddelek IX. REGIONALNI DAVKI IN PRISTOJBE (uveden z zveznim zakonom št. 148-FZ z dne 27. novembra 2001)
  • Poglavje 27. PROMET (347. - 355. ČLENI) Razveljavljen. - Zvezni zakon z dne 27. novembra 2001 N 148-FZ.
  • Poglavje 28. PROMETNA DAVKA
  • Poglavje 29. DAVEK NA IGRE
  • Poglavje 30. DAVKA NA PREMOŽENJE ORGANIZACIJ
• Oddelek X. LOKALNI DAVKI IN TAKSI (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014)
  • Poglavje 31. ZEMLJIŠKA DAVKA
  • Poglavje 32. DAVKA NA PREMOŽENJE FIZIČNIH OSEB
  • 33. poglavje
• Oddelek XI. ZAVAROVALNA PREMIJA V RUSKI FEDERACIJI (uvedena z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016)
  • Poglavje 34. ZAVAROVALNA PREMIJA

Člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri ugotavljanju davčne osnove se dohodek ne upošteva

20) sredstva v obliki prispevkov, ki jih prejme neprofitna organizacija, katere ustanovitelj je Ruska federacija, ki jo zastopa Vlada Ruske federacije, katere glavni cilji so podpora domači kinematografiji, povečanje njene konkurenčnosti, zagotavljanje pogojev. za ustvarjanje visokokakovostnih filmov, ki ustrezajo nacionalnim interesom, in popularizacijo nacionalnih filmov v Ruski federaciji, v mejah zneskov, ki jih zagotovi določena neprofitna organizacija pod pogojem lastniške udeležbe pri produkciji nacionalnih filmov ali za povračilo stroškov. izdatki za te namene, katerih vir so proračunska sredstva.

3. V primeru reorganizacije organizacij se pri ugotavljanju davčne osnove vrednost premoženja, premoženja in nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo in (ali) obveznosti, prejetih (prenesenih) po vrstnem redu dedovanja med reorganizacijo pravnega osebe, ki so jih reorganizirane organizacije pridobile (ustvarile) pred datumom zaključka reorganizacije.

Ali lahko organizacija pri plačilu dohodnine, ki je brezplačno prodala premoženje, upošteva stroške njegovega pridobivanja?

Dohodek organizacije je mogoče pridobiti s prodajo - to je dobiček, povezan s proizvodnjo in prodajo blaga. Obstajajo pa prihodki iz poslovanja, ki zlasti vključujejo brezplačno prejete premoženje. Taki dohodki so tudi obdavčeni, razen v primerih iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z normo tega člena je dohodek kot brezplačno prejeto premoženje oproščen vključitve v davčno osnovo. Davek od dohodka od takih dohodkov se ne plača pod posebnim pogojem, da je bil prenesen na podjetje izključno z namenom povečanja čistih sredstev organizacije. Na primer z vključitvijo v odobreni kapital ali z oblikovanjem dodatnega kapitala. Izkazalo se je, da je možnost, da premoženja, prejetega brezplačno, ne upoštevamo kot dohodek, ob plačilu dohodnine, je odvisno od namena, za katerega je bilo takšno premoženje prejeto. V skladu s tem je od tega odvisna tudi dejanska priložnost za upoštevanje stroškov, povezanih s pridobitvijo takšne nepremičnine pri prodaji. Torej lahko brezplačno prejeto premoženje:

• biti obdavčen kot dohodek;
• ali ni vključen v davčno osnovo, če povečuje premoženje podjetja.

V prvem primeru se vrednost takšne nepremičnine ob plačilu davka izračuna na podlagi tržne vrednosti. Davek od dohodka se plača od vrednosti po tržni ceni, vendar ne nižje od preostale vrednosti (podatek o ceni se potrdi z neodvisno oceno). In potem ima podjetje v skladu s členom 268 Davčnega zakonika Ruske federacije pri prodaji takšne nepremičnine pravico zmanjšati svoj dohodek za znesek njegove pridobitve, na podlagi katerega je bila izračunana in plačana davek od dohodka. V drugem primeru, ko je bilo premoženje brezplačno prejeto za povečanje sredstev, se ne uporablja norma člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejansko v skladu s členom 251 Davčnega zakonika Ruske federacije v tem primeru organizacija ne prejema dohodka, zato se dohodnina ne plača. Pri prodaji takšne nepremičnine družba stroškov pridobitve ne more upoštevati pri obdavčitvi, saj stroški dejansko niso nastali. V takšni situaciji bodo stroški nič. Izkazalo se je, da je zmožnost upoštevanja vrednosti premoženja, prejetega brezplačno kot odhodek, ob plačilu dohodnine ob njegovi prodaji, neposredno odvisna od namena, za katerega je bilo premoženje preneseno. Davek od dohodka je mogoče zmanjšati, če je bilo samo takšno premoženje sprejeto v bilanco stanja organizacije kot prihodek iz poslovanja in je bil davek na tak dohodek plačan.

Ali se lahko nadomestila staršev za varstvo otrok v vrtcu štejejo za brezplačne in se ne upoštevajo kot dohodek pri plačilu dohodnine ali davka po poenostavljenem davčnem sistemu?

Če vrtec uporablja poenostavljeni davčni sistem, ne plačuje dohodnine. Davek od dohodka se prenese v proračun organizacij, ki uporabljajo splošni davčni sistem. Plačilo davkov v primeru »znižanja« pa je podobno odbitku dohodnine - tako tam kot tam se znesek dohodka zmanjša za znesek odhodkov, od preostalega zneska pa se davek že plača. Glavna razlika je v višini obrestne mere – pogoji za poenostavljen davčni sistem so bolj ugodnejši. Katera sredstva je mogoče zanemariti pri ugotavljanju davčne osnove? V skladu z odstavkom 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko taki neevidentirani dohodki vključujejo prejemke sredstev podjetij ali posameznikov. osebe, namenjene vsebinam nekomercialnih. organizacije in opravljajo svoje dejavnosti v skladu z statutom. Takšna sredstva se imenujejo "namenski dohodek". Eden od pogojev za razvrstitev denarnih ali premoženjskih prejemkov kot ciljnih je njihov brezplačen prenos. V skladu s členom 248 se premoženje lahko šteje za brezplačno preneseno le, če njegov prejem ne pomeni nobenih obveznosti za organizacijo prejemnico, vključno z zagotavljanjem storitev. Če se obrnemo na Zvezni zakon št. 273 o izobraževanju, ugotavljamo, da se varstvo otrok v vrtcih in vrtcih razume kot sklop ukrepov za organizacijo njihove prehrane, prostega časa in potrošniških storitev. Pravzaprav vrtci in druge ustanove, ki opravljajo plačljivo varstvo in nadzor otrok, nudijo storitev staršem teh otrok. Izkazalo se je, da starševskega plačila za vrt ni mogoče priznati kot brezplačno, saj v zameno predšolska vzgojna ustanova zagotavlja storitev varstva otrok. V smislu odstavka 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije takšno plačilo ne bo ciljni dohodek. In zato je treba obdavčiti kot dohodek. Omeniti velja, da ima vrtec s plačilom poenostavljenega davčnega sistema oziroma dohodnine pravico do znižanja davčne osnove za nastale stroške. Med tovrstne odhodke sodijo stroški prehrane otrok, plače vzgojiteljev, drugih zaposlenih in drugo. Če je strošek varstva otroka enak dohodku iz plačila staršev za to varstvo, je lahko davčna osnova enaka nič.