Impozitarea cu TVA a lucrarilor si serviciilor efectuate de institutii de stat, bugetare si autonome. Impozitarea cu TVA a lucrarilor si serviciilor efectuate de institutii de stat, bugetare si autonome Cod fiscal articolul 146 alin.2

CAPITOLUL 3.5. CONTRIBUIBILI - PARTICIPANȚI LA CONTRACTE SPECIALE DE INVESTIȚII (introdus prin Legea federală nr. 269-FZ din 2 august 2019)

Capitolul 4. REPREZENTAREA ÎN RELATIILE REGLEMENTATE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITE SI TAXE

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, AUTORITĂȚI VAMALE, ORGANELE AFACERILOR INTERNE, ORGANELE DE INVESTIGARE, FUNCȚIONARILOR LOR din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE ȘI A FUNCȚIONALILOR LOR
Capitolul 6. ORGANELE AFACERILOR INTERNE. AUTORITĂȚI DE INVESTIGARE (modificată prin Legile Federale Nr. 86-FZ din 30.06.2003, Nr. 404-FZ din 28.12.2010)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE PENTRU ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
Capitolul 8. EXECUTAREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI ȘI PRIME DE ASIGURARE
Capitolul 10
Capitolul 11
Capitolul 12

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCĂ ȘI CONTROLUL FISCAL

Capitolul 13. DECLARAȚIA DE IMPOZIT
Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE

Secțiunea V.1. PERSOANE ÎNFERENȚE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate. ACORD PRIVIND PREȚURI. DOCUMENTAȚIE PENTRU GRUPUL INTERNAȚIONAL DE COMPANIE (modificată prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)

Capitolul 14.1. PERSOANE ÎNRUDEATE. PROCEDURA PENTRU DETERMINAREA COTEI DE PARTICIPARE A ORGANIZATII LA O ALTA ORGANIZATIE SAU A UNEI FIZICE DIN ORGANIZATIE
Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE PĂRȚI AFELATE CU TERMENII A TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE PERSOANE NEAFERAȚE
Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP FISCAL A VENITURILOR (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚIUNI CĂRĂ PĂRȚILE SUNT PERSOANE ÎNARDERATE
Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI DEPUNEREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
Capitolul 14.4-1. DEPUNEREA DOCUMENTAȚII PENTRU GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdus prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEEGĂ CU TRANZACȚII ÎNTRE PĂRȚI Afiliate
Capitolul 14.6. ACORD DE PRET IN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală nr. 348-FZ din 4 noiembrie 2014)

Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE DE INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
Capitolul 14.8. PROCEDURA DE MONITORIZARE FISCALA. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RĂSPUNDERE PENTRU COMPLEȚIA LOR

Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU INFRACȚII FISCALE
Capitolul 16. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU COMPLETAREA LOR
Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CU IMPLEMENTAREA CONTROLULUI FISCAL
Capitolul 18

Secțiunea VII. ACTE DE RECURS ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNEA SAU INACȚIUNEA FUNCȚIONAȚILOR LOR

Capitolul 19
Capitolul 20. EXAMINAREA PLÂNGERII ȘI DECIZIA PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERAȚIA RUSĂ PRIVIND FISCALITATEA ȘI ASISTENȚA ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN MATERIE FISCALĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU ACORDELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
Capitolul 20.3. PROCEDURA ACORDAT DE MUT ÎN CONFORMITATE CU TRATAMENTUL FISCAL INTERNAȚIONAL AL FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală nr. 325-FZ din 29 septembrie 2019)

PARTEA A DOUA

Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
- Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
- Capitolul 22. ACIZE
- Capitolul 23. IMPOZIT PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE
- Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFICAT (ARTICOLE 234 - 245) Abrogat de la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
- Capitolul 25. IMPOZIT PE VENITUL ORGANIZAȚILOR
- Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR LUMILOR ANIMALE ȘI PENTRU UTILIZARE A OBIECTELOR RESURSE BIOLOGICE DE APĂ (introdus prin Legea federală nr. 148-FZ din 11 noiembrie 2003)
- Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală nr. 83-FZ din 28 iulie 2004)
- Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală nr. 127-FZ din 2 noiembrie 2004)
- Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE HIDROCARBURI PRIME (introdus prin Legea federală nr. 199-FZ din 19 iulie 2018)
- Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA RESURSELOR MINERALE
Secțiunea VIII.1. REGIMUL FISCAL SPECIAL (introdus prin Legea federală nr. 187-FZ din 29 decembrie 2001)
- Capitolul 26.1. SISTEM DE TAXARE PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNICĂ) (modificat prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
- Capitolul 26.2. SISTEM DE FISCARE SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.3. SISTEM DE IMPOZITARE SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPUTAT PENTRU ANUMITE TIPURI DE ACTIVITĂȚI (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCALITATE PENTRU IMPLEMENTAREA ACORDURILOR ÎN PARȚII DE PRODUSE (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 6 iunie 2003)
- Capitolul 26.5. SISTEMUL DE TAXARE A BREVETELOR (introdus prin Legea federală nr. 94-FZ din 25 iunie 2012)
Secțiunea a IX-a. TAXE SI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federala nr. 148-FZ din 27 noiembrie 2001)
- Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Abrogat. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
- Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT
- Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCUL DE NOC
- Capitolul 30. IMPOZIT PE PROPRIETATEA ORGANIZAȚILOR
Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014)
- Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
- Capitolul 32. IMPOZIT PE PROPRIETATEA PERSOANELOR FIZICE
- Capitolul 33
Secțiunea a XI-a. PRIMA DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdusă prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
- Capitolul 34. PRIMA DE ASIGURARE

Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării

1. Sunt recunoscute ca obiect al impozitării următoarele operațiuni:

1) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea colateralși transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în baza unui acord privind furnizarea compensare sau inovațiiși transferul drepturilor de proprietate.

În sensul prezentului capitol, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii prestate, prestarea de servicii cu titlu gratuit este recunoscută drept vânzare de bunuri (lucrări, servicii);

2) transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (execuția muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit;

4) importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia.

(2) În sensul prezentului capitol, următoarele nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

2) transferul cu titlu gratuit de clădiri rezidențiale, grădinițe, cluburi, sanatorie și alte facilități socio-culturale și locuințe și comunale scop, drumuri, rețele electrice, substații, rețele de gaze, instalații de captare a apei și alte facilități similare autorităților de stat și administrațiilor locale (sau prin decizie a acestor autorități, organizațiilor specializate care utilizează sau operează aceste instalații în scopul pentru care au fost destinate), precum și ca transfer gratuit la facilitățile sociale și culturale către trezoreria unei republici din cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, la trezoreria municipală a zonei urbane, rurale corespunzătoare așezarea sau alt municipiu;

4) efectuarea de lucrări (prestarea de servicii) de către organismele care fac parte din sistemul autorităților de stat și administrațiilor locale, în cadrul exercitării competențelor lor exclusive într-un anumit domeniu de activitate, dacă obligația de a efectua aceste lucrări (prestarea servicii) este stabilit de legislația Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse, actele guvernelor locale;

4.1) efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) de către instituțiile statului, precum și instituțiile bugetare și autonome în cadrul sarcinii de stat (municipale), a căror sursă de sprijin financiar este o subvenție din bugetul relevant al sistemului bugetar; al Federației Ruse;

4.2) furnizarea de servicii pentru acordarea dreptului de trecere pentru vehicule pe autostrăzile publice cu taxă de importanță federală (secțiuni cu taxă ale acestor autostrăzi), efectuate în conformitate cu un acord privind gestionarea încrederii autostrăzilor, al cărui fondator este Federația Rusă, cu excepția serviciilor, plata pentru prestarea cărora rămâne la dispoziția concesionarului în conformitate cu contractul de concesiune;

5) transferul cu titlu gratuit, prestarea de servicii de transfer în folosință gratuită a mijloacelor fixe către autorități și administrații de stat și administrații locale, precum și instituții de stat și municipale, întreprinderi unitare de stat și municipale;

6) operațiuni de vânzare a terenurilor (cote-părți la acestea);

7) transferul drepturilor de proprietate ale organizației către succesorul acesteia (succesori);

8) transfer de fonduri sau bunuri imobiliare pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei organizații non-profit în modul stabilit de Federal lege

8.1) transfer de bunuri imobiliare în caz de dizolvare a capitalului țintă al unei organizații non-profit, anularea unei donații sau, în orice alt caz, în cazul în care restituirea unei astfel de proprietăți este transferată pentru a completa capitalul țintă al unei organizații non-profit organizația este prevăzută de un acord de donație și (sau) Federal lege din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”. Norma acestui paragraf se aplică atunci când o astfel de proprietate este transferată de către o organizație non-profit - proprietarul capitalului de dotare donatorului, moștenitorilor (succesorilor) acestuia sau unei alte organizații non-profit în conformitate cu legislația federală. lege din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”;

9.3) transferul în proprietate cu titlu gratuit către organizații educaționale și științifice non-profit pentru implementarea activităților statutare ale proprietății de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, constituind trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria o republică în cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu, regiune, oraș cu importanță federală, regiune autonomă, district autonom, precum și proprietatea municipală care nu este atribuită întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale corespunzătoare sau altă formațiune municipală;

10) furnizarea de servicii pentru transferul pentru utilizare gratuită către organizații non-profit pentru implementarea activităților statutare ale proprietății de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, constituind trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unui republică în cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și proprietatea municipală care nu este atribuită întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale corespunzătoare sau a altor formarea municipală;

11) efectuarea muncii (prestarea de servicii) ca parte a măsurilor suplimentare care vizează reducerea tensiunii pe piața muncii a entităților constitutive ale Federației Ruse, implementate în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse;

12) tranzacții pentru vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse a proprietăților de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat și care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria a unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și proprietăți municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale și care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale sau a altei formațiuni municipale corespunzătoare, răscumpărate în modul stabilit de federalul lege din 22 iulie 2008 N 159-FZ „Cu privire la particularitățile înstrăinării imobilelor în proprietate de stat sau municipală și închiriate de întreprinderile mici și mijlocii și asupra modificărilor aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse”;

13) legate de implementarea măsurilor prevăzute de Federal lege„Cu privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, Cupei Confederațiilor FIFA 2017, Campionatului European de Fotbal UEFA 2020 și modificarea anumitor acte legislative ale Federației Ruse”, operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii). ) și drepturile de proprietate ale Comitetului de Organizare „Rusia-2018”, filialele Comitetului de Organizare „Rusia-2018”, Uniunea Rusă de Fotbal, producătorii de informații media FIFA și furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) FIFA, definite de Legea federală menționată și fiind organizații ruse, precum și cele asociate cu implementarea măsurilor de pregătire și desfășurare a Campionatului European de Fotbal UEFA 2020 în Federația Rusă, prevăzute de respectiva lege federală. lege, tranzacții pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate de către Uniunea Rusă de Fotbal și structura organizatorică locală, parteneri comerciali UEFA, furnizori de bunuri (lucrări, servicii) radiodifuzori UEFA și UEFA, astfel cum sunt definite de Legea federală menționată. , în perioada de până la 31 decembrie 2020 inclusiv .

14) implementare de către o organizație autonomă non-profit înființată în conformitate cu Federal lege„Cu privire la protejarea intereselor persoanelor care dețin depozite în bănci și divizii structurale separate ale băncilor înregistrate și (sau) care operează pe teritoriul Republicii Crimeea și pe teritoriul orașului federal Sevastopol”, proprietatea și drepturile de proprietate și furnizarea de servicii de către această organizație pentru a reprezenta interesele deponenților;

16) transferul cu titlu gratuit către autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și administrațiilor locale a proprietății, inclusiv a obiectelor de construcție în curs, de către o societate pe acțiuni, care a fost înființată în scopul punerii în aplicare a acordurilor privind crearea zone economice speciale și 100% din acțiunile cărora aparțin Federației Ruse și societăți economice înființate cu participarea unei astfel de societăți pe acțiuni în scopurile specificate, care sunt societăți de administrare a zonelor economice speciale;

17) transfer gratuit:

în proprietatea unei organizații non-profit, ale cărei obiective statutare principale sunt promovarea și desfășurarea Campionatului Mondial FIA Formula 1, un obiect imobiliar pentru desfășurarea curselor de mașini rutiere și circulare din seria Formula 1, precum și simultan cu imobilul menționat obiect de imobilizări necorporale și (sau) necesare pentru asigurarea funcționării obiectelor imobiliare specificate de infrastructură, bunuri mobile;

în proprietatea statului sau municipală a unui imobil destinat desfășurării de evenimente sportive de patinaj viteză, precum și, concomitent cu bunul imobil menționat, dotări de infrastructură, bunuri mobile necesare pentru asigurarea funcționării bunului imobil menționat;

18) transferarea cu titlu gratuit către autoritățile de stat și (sau) autoritățile locale a rezultatelor lucrărilor de creare și (sau) reconstrucție a instalațiilor de alimentare cu căldură, a sistemelor centralizate de alimentare cu apă caldă, de alimentare cu apă rece și (sau) de canalizare, individual obiecte ale unor astfel de sisteme situate în proprietatea statului sau municipală și transferate pentru deținere și utilizare temporară către contribuabil în conformitate cu contractele de închiriere, precum și instalații de alimentare cu căldură, sisteme centralizate de alimentare cu apă caldă, alimentare cu apă rece și (sau) canalizare, individuală. obiectele unor astfel de sisteme create de contribuabil pe perioada contractelor de închiriere, în cazul încheierii de către acest contribuabil în legătură cu aceste obiecte de contracte de concesiune în conformitate cu partea 1 a articolului 51 Legea federală nr. 115-FZ din 21 iulie 2005 „Cu privire la contractele de concesiune”;

19) transferul cu titlu gratuit la trezoreria de stat a Federației Ruse a obiectelor imobiliare;

20) transferul cu titlu gratuit a proprietății în proprietatea Federației Ruse în scopul organizării și (sau) desfășurării cercetării științifice în Antarctica.

1. Sunt recunoscute ca obiect al impozitării următoarele operațiuni:

1) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de articole gajate și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în temeiul unui acord privind acordarea de compensații sau inovare, precum și transferul drepturilor de proprietate.

3) efectuarea de lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu;

(2) În sensul prezentului capitol, următoarele nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

1) operațiunile prevăzute la alin. 3 al articolului 39 din prezentul cod;

2) transferul cu titlu gratuit a clădirilor rezidențiale, grădinițelor, cluburilor, sanatoriilor și a altor dotări sociale și culturale și locative și comunale, drumuri, rețele electrice, stații, rețele de gaze, instalații de captare a apei și alte obiecte similare către autoritățile de stat și administrațiile locale; (sau prin decizie a acestor organisme, către organizații specializate care utilizează sau operează aceste obiecte în scopul lor), precum și transferul cu titlu gratuit a facilităților sociale și culturale către trezoreria unei republici din cadrul Federației Ruse, trezoreria a unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, către trezoreria municipală a așezării urbane, rurale corespunzătoare sau a altei formațiuni municipale;

3) transferul proprietății întreprinderilor de stat și municipale, răscumpărate în ordinea privatizării;

6) operațiuni de vânzare a terenurilor (cote-părți la acestea);

7) transferul drepturilor de proprietate ale organizației către succesorul acesteia (succesori);

8) transfer de fonduri sau bunuri imobiliare pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei organizații non-profit în modul stabilit de Legea federală nr. 275-FZ din 30 decembrie 2006 „Cu privire la procedura de formare și utilizare a țintei Capitalul Organizațiilor Necomerciale”;

8.1) transferul de bunuri imobiliare în cazul dizolvării dotării unei organizații non-profit, anulării unei donații sau, în orice alt caz, în cazul în care restituirea unui astfel de bun transferat pentru a completa dotarea unei organizații non-profit este prevăzută de un acord de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275- Legea federală „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului țintă al organizațiilor non-profit”. Norma acestui paragraf se aplică atunci când o astfel de proprietate este transferată de către o organizație non-profit - proprietarul capitalului de dotare donatorului, moștenitorilor (succesorilor) acestuia sau unei alte organizații non-profit în conformitate cu Legea federală din 30 decembrie, 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit” ;

12) tranzacții pentru vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse a proprietăților de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat și care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria a unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și proprietăți municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale și care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale sau a altei formațiuni municipale corespunzătoare, răscumpărate în modul stabilit de Legea federală nr. proprietate în proprietate de stat sau municipală și închiriată de întreprinderile mici și mijlocii și privind modificările la anumite acte legislative ale Federației Ruse”;

13) referitoare la punerea în aplicare a măsurilor prevăzute de Legea federală „Cu privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, a Cupei Confederațiilor FIFA 2017, a Campionatului European de Fotbal UEFA 2020 și pentru modificarea anumitor acte legislative ale Federația Rusă", tranzacții pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate de către Comitetul de Organizare „Rusia-2018”, filiale ale Comitetului de Organizare „Rusia-2018”, Uniunea Rusă de Fotbal, producători de informații media FIFA și furnizori de bunuri (lucrări, servicii) FIFA, determinate de legea federală specificată și fiind organizații rusești, precum și legate de implementarea măsurilor pentru pregătirea și desfășurarea Campionatului European de Fotbal UEFA 2020 în Federația Rusă, prevăzute de Legea federală menționată, operațiunile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate de către Uniunea Rusă de Fotbal și autoritatea locală organizație, parteneri comerciali ai UEFA, furnizori de bunuri (lucrări, servicii) ai UEFA și radiodifuzori ai UEFA, determinate de legea federală menționată, în perioada de până la 31 decembrie 2020 inclusiv.

14) vânzarea de proprietăți de către o organizație autonomă non-profit înființată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la protejarea intereselor persoanelor care au depozite în bănci și divizii structurale separate ale băncilor înregistrate și (sau) care operează în Republica Crimeea și în orașul federal Sevastopol” și drepturile de proprietate și furnizarea de servicii de către această organizație pentru a reprezenta interesele deponenților;

15) tranzacții de vânzare de proprietăți și (sau) drepturi de proprietate ale debitorilor recunoscuți în conformitate cu legislația Federației Ruse ca fiind insolvabili (falimentați);

17) transferul cu titlu gratuit în proprietatea unei organizații non-profit, ale cărei obiective statutare principale sunt popularizarea și desfășurarea Campionatului Mondial FIA Formula 1, un obiect imobiliar pentru deținerea mașinii de drum și de centură de Formula 1 curse, precum și concomitent cu cele de mai sus un obiect de proprietate imobiliară a bunurilor necorporale și (sau) necesare pentru a asigura funcționarea respectivului obiect de proprietate imobiliară, infrastructură, bunuri mobile;

18) transferarea cu titlu gratuit către autoritățile de stat și (sau) autoritățile locale a rezultatelor lucrărilor de creare și (sau) reconstrucție a instalațiilor de alimentare cu căldură, a sistemelor centralizate de alimentare cu apă caldă, de alimentare cu apă rece și (sau) de canalizare, individuală; obiectele unor astfel de sisteme situate în proprietatea statului sau municipală și transferate pentru deținere temporară și utilizare către contribuabil în conformitate cu contractele de închiriere, precum și instalații de alimentare cu căldură, sisteme centralizate de alimentare cu apă caldă, alimentare cu apă rece și (sau) canalizare, individuală obiectele unor astfel de sisteme create de contribuabil pe durata contractelor de închiriere, în cazul în care acest contribuabil încheie în legătură cu aceste obiecte ale acordurilor de concesiune în conformitate cu partea 1 a articolului 51 din Legea federală din 21 iulie 2005 N 115-ФЗ „Cu privire la contractele de concesiune”;

19) transferul cu titlu gratuit la trezoreria de stat a Federației Ruse a obiectelor imobiliare;

20) transferul cu titlu gratuit a proprietății în proprietatea Federației Ruse în scopul organizării și (sau) desfășurării cercetării științifice în Antarctica.

Comentariu la art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse

Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține 2 liste de operațiuni:

a) care se referă la obiectele de impozitare pentru TVA (clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse);

b) care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în sensul aplicării cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt recunoscute drept obiecte de impozitare cu TVA:

1) vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (lucrări, servicii), precum și transferul drepturilor de proprietate. La rândul său, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o organizație sau un antreprenor individual este recunoscută, respectiv, transferul pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, a rezultatelor muncii prestate. de către o persoană pentru o altă persoană, prestarea de servicii contra cost de către o persoană către o altă persoană. Acest lucru este prevăzut în paragraful 1 al art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În sensul cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii gratuită sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii).

În plus, vânzarea de garanții și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în temeiul unui acord privind furnizarea de compensații sau inovare (clauza 1 clauza 1 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt recunoscute ca vânzări;

2) transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii. Adevărat, doar dacă nu se iau în considerare costurile de achiziție a acestor bunuri (lucrări, servicii) la impozitarea profiturilor.

Reamintim: la calcularea impozitului pe venit, veniturile se reduc numai cu acele cheltuieli care îndeplinesc criteriile stabilite la art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Adică costurile trebuie justificate (justificate economic), documentate și realizate pentru activitățile care vizează generarea de venituri.

De asemenea, obiectul impozitării TVA intervine și în cazul trecerii în compartimente structurale a proprietății dobândite pentru nevoi proprii;

3) efectuarea lucrarilor de constructii si instalatii pentru consum propriu. Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 noiembrie 2010 N 3309/10 prevede că, potrivit paragrafelor. 3 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca lucrări de construcție și instalare efectuate pentru consumul propriu, acele lucrări sunt supuse calificării, în urma căreia organizația creează obiecte pentru a fi utilizate în activitățile proprii. În timpul construcției de obiecte în scopul vânzării lor ulterioare, lucrările de construcție nu pot fi calificate ca fiind efectuate pentru consum propriu, iar obiectul TVA ia naștere atunci când obiectul construit este vândut. Dacă se dovedește scopul precizat al construcției, atunci nu are semnificație juridică dacă în perioada de construcție a fost finanțată de terți și dacă au fost încheiate acordurile relevante, care implică înstrăinarea obiectelor construite;

4) importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia.

Importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale înseamnă efectuarea de acțiuni legate de trecerea frontierei vamale, în urma cărora mărfurile au ajuns pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale prin orice mijloace, inclusiv expedierea prin poștă internațională, utilizarea transportului prin conducte și a liniilor electrice, înainte ca acestea să fie eliberate de autoritățile vamale. O astfel de definiție este dată la alin. 3 p. 1 art. 4 din Codul Vamal al Uniunii Vamale.

Importul de mărfuri în Federația Rusă în conformitate cu Legea federală nr. 311-FZ din 27 noiembrie 2010 „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă” (denumită în continuare Legea nr. 311-FZ) înseamnă trecerea efectivă a mărfurilor. a frontierei de stat a Federației Ruse și (sau) în afara teritoriilor insulelor artificiale, instalațiilor și structurilor asupra cărora Federația Rusă își exercită jurisdicția în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu normele dreptului internațional, în urma cărora mărfurile sosite din alte state - membre ale Uniunii Vamale sau din teritorii care nu sunt incluse pe teritoriul vamal unic al Uniunii Vamale, pe teritoriul Federației Ruse și (sau) pe teritoriul insulelor, instalațiilor și structurilor artificiale asupra cărora Federația Rusă își exercită jurisdicția în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu dreptul internațional și toate acțiunile ulterioare cu aceste mărfuri până când acestea sunt eliberate de autoritățile vamale, care în cazul în care o astfel de eliberare este prevăzută de legislația vamală a Uniunii Vamale și (sau) Legea N 311-FZ (clauzele 1 p. 1 art. 5 din Legea N 311-FZ).

La paragraful 2 al art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Acestea sunt, în special:

1. Operațiunile prevăzute la alin. 3 al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică care nu sunt recunoscute ca vânzări, care includ: implementarea operațiunilor legate de circulația valutei ruse sau străine (pentru

cu excepția scopurilor de numismatică); transfer de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți ale organizației sale

succesor (succesori) în reorganizarea acestei organizații; transferul de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți către necomerciale

organizații pentru implementarea principalelor activități statutare care nu au legătură cu activitățile antreprenoriale; transfer de proprietate, în cazul în care un astfel de transfer este de natură investițională (în special, contribuții la capitalul social (social) autorizat al societăților și parteneriatelor economice, contribuții în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), un acord de parteneriat de investiții, aporturi de acțiuni la fondurile mutuale ale cooperativelor); transfer de proprietate și (sau) drepturi de proprietate în temeiul unui contract de concesiune în conformitate cu

legislația Federației Ruse; transfer de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la o societate comercială sau

parteneriat (către succesorul sau moștenitorul său legal) în cazul retragerii (retragerii) dintr-o societate comercială sau parteneriat, precum și în cazul distribuirii proprietății unei societăți comerciale lichidate sau a unui parteneriat între participanții săi; transfer de proprietate în cadrul contribuției inițiale către un participant la un contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune), un acord de parteneriat de investiții sau succesorul acestuia în cazul separării cotei sale de proprietatea care este în proprietate comună a participanților la acordul sau împărțirea unei astfel de proprietăți; transferul spațiilor de locuit către persoane fizice în casele de stat sau municipale

fondul de locuințe în perioada privatizării; confiscarea bunurilor prin confiscare, moștenirea proprietății, precum și transformarea lucrurilor fără proprietar și abandonate, animale fără proprietar, descoperiri, comori în proprietatea altor persoane, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse; transfer de proprietate către participanții la o societate comercială sau parteneriat în cursul distribuției

proprietatea și drepturile de proprietate ale unei organizații lichidate care este un organizator străin al XXII Jocurile Olimpice de iarnă și al XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 de la Soci sau un partener de marketing al Comitetului Olimpic Internațional în conformitate cu art. 3.1 din Legea federală din 1 decembrie 2007 N 310-FZ „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 în orașul Soci, dezvoltarea orașului Soci ca stațiune climatică montană și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Această prevedere se aplică în cazul în care înființarea și lichidarea unei organizații care este un organizator străin al XXII Jocurile Olimpice de iarnă și al XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 la Soci sau un partener de marketing al Comitetului Olimpic Internațional în conformitate cu art. 3.1 din Legea federală menționată se realizează în timpul organizării celor XXII Jocuri Olimpice de iarnă și a celor XI

Jocurile Paralimpice de iarnă 2014 de la Soci, stabilite prin partea 1 a art. 2 din Legea federală menționată; alte operațiuni în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

2. Cedarea cu titlu gratuit a clădirilor de locuit, grădinițe, cluburi, sanatorie și a altor obiecte de interes social și cultural și locativ și comunal, precum și drumuri, rețele electrice, substații, rețele de gaze, instalații de captare a apei și alte obiecte similare către autorităților și organismelor de stat autonome locale (sau, prin hotărâre a organismelor menționate, organizațiilor specializate care utilizează sau operează instalațiile menționate în scopul propus).

3. Transferul proprietății întreprinderilor de stat și municipale, răscumpărate în ordinea privatizării.

Privatizarea proprietății de stat și municipale este o înstrăinare plătită a proprietăților deținute de Federația Rusă, de entitățile constitutive ale Federației Ruse, de municipalități, în proprietatea persoanelor fizice și (sau) persoanelor juridice. Aceasta rezultă din art. 1 din Legea federală din 21 decembrie 2001 N 178-FZ „Cu privire la privatizarea proprietății de stat și municipale”.

4. Efectuarea muncii (prestarea de servicii) de către organismele care fac parte din sistemul autorităților de stat și administrațiilor locale, în cadrul exercitării competențelor exclusive care le revin într-un anumit domeniu de activitate, dacă obligația pentru a efectua lucrările specificate (prestarea de servicii) este stabilită de legislația Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse, actele guvernelor locale (clauza 4, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

La aplicarea acestei reguli, trebuie îndeplinite în același timp următoarele condiții:

a) lucrările (serviciile) trebuie să fie executate (prestate) de către organismele incluse în sistemul organismelor

puterea de stat și guvernele locale;

b) obligația de a efectua aceste lucrări (servicii) trebuie să fie stabilită de legislația federală sau de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse sau de actele autorităților locale;

c) aceste organe să fie învestite cu competențe exclusive în conformitate cu prevederile stabilite

domeniu de activitate.

De asemenea, norma specificată din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică numai lucrărilor (serviciilor) efectuate (prestate) de aceste organisme și nu se aplică vânzării de bunuri (de exemplu, în special imobile) efectuate de acestea. corpuri.

De exemplu, următoarele servicii nu sunt supuse TVA-ului:

- Serviciul de pompieri de stat pentru a asigura securitatea la incendiu a așezărilor și organizațiilor (întreprinderilor) (Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 2 martie 2001 N VG-6-03 / [email protected]);

- Serviciul de curierat de stat al Federației Ruse, prevăzut de lista prevăzută la art. 2 din Legea federală din 17 decembrie 1994 N 67-FZ „Cu privire la comunicarea curierului federal” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 aprilie 2005 N 03-04-11 / 77);

- privind protecția proprietății persoanelor fizice și juridice pe baza acordurilor încheiate cu acestea, care sunt asigurate de unități de securitate privată (Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 29 iunie 2004 N 03-1-08 / 1462 / [email protected]);

- furnizate de organele teritoriale ale Agenției Federale pentru Obiecte Imobiliare pentru dreptul de a încheia un contract de închiriere (Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 10 iunie 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) de către instituțiile de stat, precum și instituțiile bugetare și autonome în cadrul sarcinii de stat (municipale), a căror sursă de sprijin financiar este o subvenție din bugetul corespunzător al sistemul bugetar al Federației Ruse.

6. Furnizarea de servicii pentru acordarea dreptului de trecere a vehiculelor pe drumurile cu taxă de uz general de importanță federală (secțiuni cu taxă ale unor astfel de autostrăzi), efectuate în conformitate cu un acord privind gestionarea încrederii drumurilor, al cărui fondator este rusul Federația, cu excepția serviciilor, a căror plată pentru prestarea rămâne la dispoziția concesionarului în conformitate cu contractul de concesiune.

7. Transferul cu titlu gratuit, prestarea de servicii pentru transferul în folosință gratuită a mijloacelor fixe către autoritățile și administrațiile statului și administrațiile locale, precum și instituțiile de stat și municipale, întreprinderile unitare de stat și municipale.

8. Realizarea de terenuri (cote-părți la acestea).

9. Transferul drepturilor de proprietate ale organizației către succesorul (succesorilor) acesteia.

10. Transferul de fonduri sau bunuri imobiliare pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei organizații non-profit în modul stabilit de Legea federală nr. 275-FZ din 30 decembrie 2006 „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalul țintă al organizațiilor nonprofit”.

11. Transferul de bunuri imobiliare în cazul dizolvării dotării unei organizații non-profit, anulării unei donații sau, în orice alt caz, în cazul în care restituirea unui astfel de bun transferat pentru a completa dotarea unui non- organizația de profit este prevăzută de un acord de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275 -FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului țintă al organizațiilor nonprofit”. Norma acestui paragraf se aplică atunci când o astfel de proprietate este transferată de către o organizație non-profit - proprietarul capitalului de dotare donatorului, moștenitorilor (succesorilor) acestuia sau unei alte organizații non-profit în conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2006. N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”.

12. Conform paragrafelor. 9 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare cu TVA a tranzacțiilor de vânzare de către contribuabilii care sunt organizatori ruși ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, efectuate în acord cu persoane care sunt organizatori străini ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice, ca parte a obligațiilor de execuție în temeiul acordului încheiat de Comitetul Olimpic Internațional cu Comitetul Olimpic din Rusia și Soci pentru a găzdui cele XXII Jocurile Olimpice de iarnă și ale XI Jocurile Paralimpice de iarnă 2014 în Soci.

Potrivit art. 3 din Legea federală N 310-FZ Organizatorii ruși de jocuri sunt:

— Organizație autonomă non-profit „Comitetul de organizare al XXII Jocurilor Olimpice de iarnă și al XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 de la Soci”;

- organizații create prin Legea federală care îndeplinesc funcții manageriale și alte funcții utile din punct de vedere social legate de studiile inginerești în timpul construcției, proiectării, construcției și reconstrucției, organizarea funcționării instalațiilor necesare pentru Jocurile Olimpice și Paralimpice și dezvoltarea Sociului ca munte statiune climatica.

13. Furnizarea de servicii pentru transferul pentru utilizare gratuită către organizații non-profit pentru implementarea activităților statutare ale proprietății de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, constituind trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federația Rusă, trezoreria unui teritoriu, regiune, oraș cu importanță federală, regiune autonomă, district autonom, precum și proprietatea municipală care nu este atribuită întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale corespunzătoare sau a altor municipalitate (clauza 10 clauza 2 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

14. Efectuarea muncii (prestarea de servicii) ca parte a măsurilor suplimentare care vizează reducerea tensiunii pe piața muncii a entităților constitutive ale Federației Ruse, implementate în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse (clauza 11, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

15. Operațiuni de vânzare (transfer) pe teritoriul Federației Ruse a proprietăților de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat și care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria a unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, regiune autonomă, precum și proprietăți municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale și care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale sau a altei municipalități corespunzătoare, răscumpărate în modul stabilit de Federal Legea din 22 iulie 2008 N 159-ФЗ „Cu privire la caracteristicile înstrăinării bunurilor imobiliare deținute de statul entităților constitutive ale Federației Ruse sau aflate în proprietatea municipală și închiriate de întreprinderile mici și mijlocii și cu privire la modificările anumitor acte legislative al Federației Ruse” (clauze . 12 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că de la 1 ianuarie 2015, lista tranzacțiilor care nu fac obiectul TVA include tranzacții de vânzare de proprietăți și (sau) drepturi de proprietate ale debitorilor recunoscuți insolvenți (falimentați) în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 15 clauza). 2 articolul 146 Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”).

77 oraș Moscova

Data publicarii: 15.12.2017

Întrebare: Cu privire la procedura de aplicare a paragrafului 4.1 al paragrafului 2 al articolului 146 și paragrafului 3 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse

Răspuns:

Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu numeroase contestații din partea autorităților fiscale teritoriale și a contribuabililor cu privire la plata taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) atunci când instituțiile statului prestează servicii de închiriere a proprietății de stat (municipale), raportează următoarele.

Potrivit paragrafului 4.1 al paragrafului 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), operațiunile de prestare de servicii de către instituțiile de stat nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată.

În baza articolului 123.22 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil), o instituție de stat este o instituție de stat (municipală).

În virtutea prevederilor articolelor 214, 215 și 296 din Codul civil, proprietatea se atribuie instituțiilor de stat (municipale) în baza dreptului de conducere operațională.

Având în vedere cele de mai sus, atunci când instituțiile statului prestează servicii de închiriere a bunurilor de stat (municipale) cesionate instituțiilor statului (inclusiv autorităților și administrațiilor statului, precum și administrațiilor locale) în baza dreptului de conducere operațională, obiectul Taxarea TVA nu apare. În acest sens, chiriașii unor astfel de proprietăți nu plătesc TVA în calitate de agent fiscal.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 161 din Cod, atunci când proprietatea federală, proprietatea entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietatea municipală sunt închiriate pe teritoriul Federației Ruse de către autoritățile publice și administrațiile locale, baza de impozitare pentru TVA este determinată ca valoare a chiriei inclusiv impozitul. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal separat pentru fiecare proprietate închiriată. În acest caz, chiriașii imobilului menționat sunt recunoscuți ca agenți fiscali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze, să rețină din venitul plătit locatorului și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

În conformitate cu articolul 214 din Codul civil, proprietatea de stat în Federația Rusă este proprietatea deținută de dreptul de proprietate al Federației Ruse (proprietate federală) și proprietatea deținută de dreptul de proprietate al entităților constitutive ale Federației Ruse - republici, teritorii, regiuni, orase cu semnificatie federala, o regiune autonoma, regiuni autonome (proprietatea subiectului
Federația Rusă).

Fondurile bugetului relevant și alte proprietăți de stat care nu sunt alocate întreprinderilor și instituțiilor de stat constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici din cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom.

Potrivit articolului 215 din Codul civil, bunurile aflate în proprietatea localităților urbane și rurale, precum și a altor municipii, sunt proprietate municipală.

Fondurile bugetului local și alte proprietăți municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale sau a altei formațiuni municipale corespunzătoare.

Ținând cont de cele de mai sus, atunci când proprietatea statului (municipală) este pusă în închiriere de către autoritățile și administrațiile statului, administrațiile locale, care nu este atribuită întreprinderilor și instituțiilor de stat (municipale), constituind trezoreria statului (municipală), obligația de a calcula si plateste TVA se atribuie chiriasului, fiind agent fiscal.

O concluzie similară rezultă din Hotărârile Curții Supreme a Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 309-KG17-16472, din 27 septembrie 2017 nr. 301-KG17-13104, din 26 martie 2015 nr. 310- KG15-1150.

Această poziție a fost convenită cu Ministerul de Finanțe al Rusiei.

Aduceți această scrisoare autorităților fiscale mai mici și contribuabililor.

Consilier de stat interimar
Federația Rusă clasa a III-a
D.S. satin

Raportați nerespectarea acestei recomandări de către organul fiscal

Serviciul Fiscal Federal atrage atenția utilizatorilor bazei de date de referință asupra faptului că informațiile pe care le trimiteți despre cazurile de nerespectare de către autoritățile fiscale a explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt:

un recurs în sensul dat de Legea federală a Federației Ruse din 2 mai 2006 nr. 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a contestațiilor din partea cetățenilor Federației Ruse”;
o plângere împotriva acțiunii (inacțiunii) funcționarilor autorităților fiscale în conformitate cu normele stabilite de articolele 138-141 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste informații vor fi utilizate de către Serviciul Fiscal Federal pentru a îmbunătăți calitatea administrării fiscale și a colabora cu contribuabilii.

(2) În sensul prezentului capitol, următoarele nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

3) transferul proprietății întreprinderilor de stat și municipale, răscumpărate în ordinea privatizării;

Informații despre modificări:

6) operațiuni de vânzare a terenurilor (cote-părți la acestea);

7) transferul drepturilor de proprietate ale organizației către succesorul acesteia (succesori);

8) transfer de fonduri sau bunuri imobiliare pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei organizații non-profit în modul stabilit de Legea federală

8.1) transferul de bunuri imobiliare în cazul dizolvării dotării unei organizații non-profit, anulării unei donații sau, în orice alt caz, în cazul în care restituirea unui astfel de bun transferat pentru a completa dotarea unei organizații non-profit este prevăzută de un acord de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275- Legea federală „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului țintă al organizațiilor non-profit”. Norma acestui paragraf se aplică atunci când o astfel de proprietate este transferată de către o organizație non-profit - proprietarul capitalului de dotare donatorului, moștenitorilor săi (succesori legali) sau unei alte organizații non-profit în conformitate cu Legea federală nr. 275- FZ din 30 decembrie 2006 „Cu privire la procedura de constituire și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit” ;

Informații despre modificări:

Legea federală nr. 281-FZ din 25 noiembrie 2009 a completat paragraful 2 al articolului 146 din prezentul cod cu paragraful 10, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2010, dar nu mai devreme de o lună de la publicarea oficială a menționatului federal. Lege

12) tranzacții pentru vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse a proprietăților de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat și care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria a unui teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, regiune autonomă, precum și proprietăți municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale și care constituie trezoreria municipală a așezării urbane, rurale sau a altei formațiuni municipale corespunzătoare, răscumpărate în modul stabilit de Legea federală nr. proprietate în proprietate de stat sau municipală și închiriată de întreprinderile mici și mijlocii și privind modificările la anumite acte legislative ale Federației Ruse";

Informații despre modificări:

Legea federală nr. 78-FZ din 20 aprilie 2014 a completat paragraful 2 al articolului 146 din prezentul cod cu paragraful 14, care se aplică raporturilor juridice care decurg de la data intrării în vigoare a Legii federale nr. 39-FZ din 2 aprilie, 2014

14) vânzarea de către o organizație autonomă non-profit înființată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la protecția intereselor persoanelor fizice care au depozite în bănci și divizii structurale separate ale băncilor înregistrate și (sau) care operează pe teritoriul Republicii Crimeea și pe teritoriul orașului federal Sevastopol”, drepturi de proprietate și de proprietate și furnizarea de servicii de către această organizație pentru a reprezenta interesele deponenților;

Informații despre modificări:

Legea federală nr. 366-FZ din 24 noiembrie 2014 a completat paragraful 2 al articolului 146 din prezentul cod cu paragraful 15, care va intra în vigoare nu mai devreme de o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate și nu mai devreme de data de 1. ziua următoarei perioade fiscale următoare taxei pe valoarea adăugată

15) tranzacții de vânzare de proprietăți și (sau) drepturi de proprietate ale debitorilor recunoscuți în conformitate cu legislația Federației Ruse ca fiind insolvabili (falimentați);

Informații despre modificări:

Alineatul 2 a fost completat cu paragraful 16 din 1 ianuarie 2018 - Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 351-FZ

17) transfer gratuit:

Informații despre modificări:

Alineatul 2 a fost completat cu paragraful 18 din 1 ianuarie 2019 - Legea federală din 12 noiembrie 2018 N 414-FZ

18) transferarea cu titlu gratuit către autoritățile de stat și (sau) autoritățile locale a rezultatelor lucrărilor de creare și (sau) reconstrucție a instalațiilor de alimentare cu căldură, a sistemelor centralizate de alimentare cu apă caldă, de alimentare cu apă rece și (sau) de canalizare, individuală; obiectele unor astfel de sisteme situate în proprietatea statului sau municipală și transferate pentru deținere și utilizare temporară către contribuabil în conformitate cu contractele de închiriere, precum și instalații de alimentare cu căldură, sisteme centralizate de alimentare cu apă caldă, alimentare cu apă rece și (sau) canalizare, individuală obiectele unor astfel de sisteme create de contribuabil pe durata contractelor de închiriere, în cazul în care acest contribuabil încheie în legătură cu aceste obiecte ale acordurilor de concesiune în conformitate cu partea 1 a articolului 51 din Legea federală din 21 iulie 2005 N 115-FZ „Cu privire la contractele de concesiune”;

Informații despre modificări:

Alineatul 2 a fost completat cu paragraful 19 din 1 iulie 2019 - Legea federală din 15 aprilie 2019 N 63-FZ

19) transferul cu titlu gratuit la trezoreria de stat a Federației Ruse a obiectelor imobiliare;

Informații despre modificări:

Alineatul 2 a fost completat cu paragraful 20 din 15 aprilie 2019 - Legea federală din 15 aprilie 2019 N 63-FZ

20) transferul cu titlu gratuit a proprietății în proprietatea Federației Ruse în scopul organizării și (sau) desfășurării cercetării științifice în Antarctica.

(1) În producția de produse accizabile, sunt recunoscuți ca plătitori:

1.1. organizații și antreprenori individuali implicați în producția de produse accizabile din orice tip de materii prime (de taxare sau proprii) și (sau) care utilizează produse accizabile.

Producția de produse accizabile include, de asemenea:

îmbuteliere a produselor alcoolice accizabile și a berii, efectuată în cadrul procesului global de producție a acestor produse accizabile în conformitate cu cerințele standardelor de stat și (sau) altor acte juridice tehnice care reglementează procesul de producție a acestor produse accizabile și aprobate în modalitatea prevazuta de lege;

orice fel de amestecare a mărfurilor (inclusiv infuzia de produse alcoolice) în locurile de depozitare și vânzare a acestora (cu excepția produselor alcoolice vândute la prețuri cu amănuntul, produse prin amestecare și (sau) infuzie de produse alcoolice de către organizații, antreprenori individuali angajate în alimentație publică), ca urmare a obținerii produselor accizabile;

1.2. persoane juridice din Republica Belarus angajate în fabricarea prin contract de produse din tutun.

2. Atunci când se importă mărfuri accizabile pe teritoriul Republicii Belarus în temeiul unor acorduri de comision, acorduri de comision și alte acorduri similare de drept civil, organizațiile și întreprinzătorii individuali care importă produse accizabile sunt recunoscuți ca plătitori.

3. La vânzarea mărfurilor accizabile importate pe teritoriul Republicii Belarus prin contracte de comision, agenție și alte contracte similare de drept civil, organizațiile și întreprinzătorii individuali încredințați cu vânzarea produselor accizabile sunt recunoscuți ca plătitori.

4. La vânzarea (transferul) gazelor hidrocarburi lichefiate și a gazelor naturale comprimate pentru realimentarea vehiculelor (inclusiv vehiculele proprii) prin benzinării, precum și utilizarea echipamentelor de distribuire a combustibilului, organizațiilor și antreprenorilor individuali care efectuează o astfel de vânzare (transfer).

5. În cazul utilizării (vânzării, transferului) a motorinei achiziționate (primite) pentru producerea de motorină cu esteri metilici ai acizilor grași în alte scopuri, organizațiile și antreprenorii individuali care au permis o astfel de utilizare necorespunzătoare (vânzare, transfer) sunt recunoscute ca plătitori.

6. Persoanele juridice din Republica Belarus sunt recunoscute ca plătitori atunci când folosesc (realizează, transferă) nu în scopul lor:

alcool etilic brut din materii prime alimentare achiziționate (primite) pentru producerea alcoolului etilic rectificat;

alcool etilic rectificat din materii prime alimentare achiziționate (primite) pentru producerea de produse alcoolice, oțet și băuturi cu conținut scăzut de alcool;

alcool cumpărat (primit) pentru producerea de medicamente, medicamente de uz veterinar;