Venituri în cadrul sistemului simplificat de impozitare. USN „Venituri minus cheltuieli

Sistem simplificat de impozitare- Acesta este unul dintre regimurile fiscale, care se adresează reprezentanților întreprinderilor mici și mijlocii. Implică o procedură specială de plată a impozitelor și vă permite să minimizați plățile de impozite și să reduceți cantitatea de raportare. Din punct de vedere economic, cel mai convenabil regim fiscal.

Utilizarea USN. Cine poate aplica USN.

Proprietari individuali și organizații care îndeplinesc următoarele condiții:

conditii suplimentare pentru organizatii:

— ponderea participării la acesta a altor organizații nu poate depăși 25%
- este interzisă aplicarea regimului fiscal simplificat organizațiilor care au sucursale
- sistemul simplificat de impozitare poate fi aplicat de o organizație dacă veniturile sale nu au depășit 112,5 milioane de ruble în primele nouă luni ale anului în care organizația depune o notificare de transfer (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a nu vă ocupa de taxe și raportare, ci pentru a dedica pe deplin timp afacerilor, folosiți-le de la partenerii noștri.

Tranziție la USN în 2019. Notificarea trecerii la USN.

Tranziția este voluntară. Sunt posibile două opțiuni:
1. Tranziție concomitent cu înregistrarea unui antreprenor individual, organizație.
privind trecerea la sistemul fiscal simplificat se poate depune împreună cu un pachet de documente pentru înregistrare. Dacă nu ai făcut-o imediat, mai ai 30 de zile. (clauza 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Trecerea la sistemul fiscal simplificat de la alte regimuri de impozitare
Trecerea de la alte moduri este posibilă doar din următorul an calendaristic. Notificarea trebuie depusă până la 31 decembrie (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizațiile și întreprinzătorii individuali au încetat să mai fie plătitori de UTII, atunci aceștia au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare de la începutul lunii în care obligația lor de a plăti UTII a fost reziliată. În acest caz, contribuabilul trebuie să depună o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației.
Descarca: .

calcul USN. Cum se calculează USN.

Sistemul de impozitare simplificat vă permite să alegeți obiectul de impozitare: „venit” sau „venit redus cu suma cheltuielilor efectuate” (venituri minus cheltuieli).

Calculul „venitului” din impozitul USN

Impozit = 6% (oferta) x „Venit” (baza de impozitare)

• IP fara angajati pot reduce impozitul cu valoarea plăților fixe plătite (pentru ei înșiși) până la pana la 100%.
• Persoane și organizații cu angajatii, poate reduce impozitul (plata în avans) cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați, precum și cu suma plăților fixe plătite pentru ei înșiși (dar nu mai mult de 50%).
• Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce rata la 1% .

Calculul impozitului USN „venit minus cheltuieli”

Impozit = 15% (rata) X"Sursa de venit -cheltuieli"(baza de impozitare)

Cu toate acestea, este posibil să nu se ia în considerare toate costurile, ci doar cele enumerate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Costurile primelor de asigurare pentru angajați și plățile pentru ei înșiși sunt incluse aici.
Atenţie! Impozitul nu poate fi mai mic decât impozitul minim: 1% din " Sursa de venit, chiar dacă pierzi. Dacă ai mai puțin (sau pierdere), atunci ești plătit 1% din venit.

Exemplu: 150.000 de ruble (venit) - 145.000 de ruble (cheltuieli) = 5.000 de ruble (baza de impozitare), impozit: 5.000 de ruble. x 15% = 750 de ruble, impozit minim: 150.000 de ruble. x 1% \u003d 1500 de ruble, adică Va trebui să plătiți 1500 de ruble, nu 750 de ruble.

Pierderea poate fi inclusă în cheltuieli în anul următor sau într-unul din următorii 10 ani (după care este anulată). Dacă au existat mai multe pierderi, atunci acestea sunt transferate în aceeași ordine în care au fost primite.
Legile regionale pot prevedea ratele impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri-cheltuieli” de la 5 la 15%. Cota redusă se poate aplica tuturor contribuabililor sau poate fi stabilită pentru anumite categorii.

Plata sistemului de impozitare simplificat și termenele de raportare a sistemului de impozitare simplificat

Antreprenorii individuali plătesc impozite și plăți în avans la locul de reședință, organizațiile la locația lor.
1. Plătim impozit în avans(la sfârșitul perioadelor de raportare)
Nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare.
Plățile în avans plătite anterior sunt creditate din impozit pe baza rezultatelor perioadei (anului) de impozitare (de raportare).
2. Completăm și depunem o declarație privind sistemul simplificat de impozitare
IP - cel târziu până la 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.
3. Plătim impozit la sfârșitul anului
Organizații - cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate
IP - cel târziu până la 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate
În cazul în care ultima zi a termenului de plată a impozitului (plata în avans) coincide într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, plătitorul este obligat să vireze impozitul în următoarea zi lucrătoare următoare acestuia.

Descarca:

În 2020, legislația actuală a suferit ajustări semnificative care au afectat o varietate de domenii de afaceri și, în special, acest lucru se aplică antreprenorilor care lucrează la un sistem de impozitare simplificat.

Majoritatea persoanelor care operează pe sistemul simplificat de impozitare s-au gândit la modul în care s-au schimbat cotele stabilite pentru plata impozitelor în cadrul sistemului simplificat, întrucât legiuitorii au făcut o propunere de reducere la jumătate a cotelor acceptate.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

De aceea, înainte de a transfera plăți în avans, pentru început merită să înțelegem ce tarife USN sunt stabilite în 2020 și cum, în principiu, s-a schimbat legislația actuală.

Schimbări și tranziții

Începând cu anul 2020, un număr foarte mare de companii au posibilitatea de a opera pe un sistem simplificat de impozitare, iar acest lucru se datorează faptului că legislatorii au fost aduse modificări semnificative la actualul Cod Fiscal.

În primul rând, din 2020, limitele de cost vor crește, ceea ce va extinde semnificativ lista potențialilor utilizatori ai sistemului simplificat și, în același mod, va crește volumul veniturilor și valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Astfel, limita maximă care permite antreprenorilor să-și desfășoare activitățile într-un sistem simplificat este crescută la 120.000.000 de ruble, în timp ce limita valorii reziduale este de 150.000.000 de ruble.

Toate companiile și întreprinzătorii privați care operează într-un sistem comun au posibilitatea de a trece la un sistem simplificat doar de la 01.01.2018, adică vor trebui să depună o cerere la Serviciul Fiscal înainte de sfârșitul anului calendaristic. . Totodată, este de remarcat faptul că, dacă ultima zi a anului cade într-un weekend, toată documentația trebuie depusă în următoarea zi lucrătoare care vine înaintea acesteia.

De asemenea, este de remarcat faptul că, în conformitate cu ultimele modificări ale legislației, orice companii care operează într-un sistem simplificat au posibilitatea de a-și înregistra propriile reprezentanțe, iar autoritățile regionale au dreptul de a introduce propriile tarife preferențiale pentru orice obiecte de impozitare.

O atenție deosebită merită o inovație care prevede acordarea de concedii fiscale tuturor antreprenorilor care urmează să-și desfășoare activitățile într-un sistem simplificat. Astfel, în primii doi ani de activitate, toate aceste persoane sunt, în principiu, scutite de necesitatea virării plăților de impozit.

Ce este important de luat în considerare

Pentru ca activitățile antreprenorului să se desfășoare cu respectarea deplină a particularităților legislației actuale, iar autoritățile de control să nu aibă întrebări, merită să studiem principalele schimbări din legislația actuală privind sistemul simplificat de impozitare.

Reflectarea veniturilor și cheltuielilor

Obiectul de impozitare „Venitul” prevede încasarea a 6% din totalul profiturilor companiei, adică acest impozit se calculează chiar înainte de deducerea cheltuielilor. Transferul acestei sume de impozit se realizează de obicei prin transferul plăților în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru individual.

Rata profitului poate fi redusă de autoritățile regionale a unui anumit subiect până la valoarea minimă posibilă de 1%, dacă aceasta este necesară pentru a asigura dezvoltarea economiei regionale. Astfel, de exemplu, în Crimeea, s-a decis stabilirea cotei de impozitare la 4%, deși mai devreme era de 3%.

Principalul avantaj al acestei opțiuni este că societatea are dreptul de a deduce din baza de impozitare tot felul de plăți fixe, prime de asigurare pentru angajații săi, precum și plățile care sunt efectuate în scopul de a asigura asigurări de sănătate sau concedii medicale angajaților acestora. în primele trei zile de invaliditate.

Este de remarcat faptul că reducerea cuantumului impozitului pe aceste tipuri de cheltuieli este prevăzută doar cu 50%, dar pentru acei antreprenori care operează independent, astfel de restricții nu sunt stabilite.

Pentru un regim simplificat folosind ca obiect de impozitare diferenta dintre profit si cheltuieli, cota in 2020 este stabilita la 15%, iar baza impozabila in acest caz se va calcula ca diferenta intre profitul primit de o societate sau intreprinzator din toate domeniile sale de activitate şi costurile suportate . Totodată, pentru a reduce cuantumul unui singur impozit, cheltuielile trebuie să aibă justificare economică și dovezi documentare.

În acest caz, autoritățile regionale au și dreptul de a reduce cota de impozit acceptată, dar în acest caz, suma minimă este deja de 5%.

Aplicarea beneficiilor

Pentru a confirma posibilitatea utilizării cotei de impozitare, nu este necesară depunerea niciunui document la autoritățile de control. Tariful redus în sine, în conformitate cu legislația în vigoare, nu aparține categoriei de prestații și, prin urmare, dreptul de a-l primi nu trebuie să fie confirmat.

Pentru obiectul „Venit”, rata poate fi de 1-6%, dar dacă o anumită rată nu este setată într-o anumită regiune, atunci în acest caz va fi necesar să se calculeze suma de transfer acolo în conformitate cu rata maximă posibilă. , adică 6%.

Pentru antreprenorii care desfășoară activități independente care se înregistrează pentru prima dată, există posibilitatea de a folosi concedii fiscale, timp în care cota lor de impozitare este de 0%.

Rata preferențială la calcularea impozitelor din diferența dintre profit și costuri poate varia de la 5% la 15%. Din nou, dacă legislația regională nu reglementează în niciun fel cota de impozitare specificată, atunci în acest caz va fi necesar să se folosească cea mai mare cotă posibilă, adică 15%.

Tarife reduse

După cum sa menționat mai sus, în unele regiuni este posibil să se utilizeze o cotă redusă de impozitare, iar sumele acestor rate sunt următoarele:

Regiune	Venit (procent)	Venituri minus cheltuieli (procent)
Moscova	Este absent	10
St.Petersburg	Este absent	7
Regiunea Leningrad	Este absent	5
Crimeea	4	10
Sevastopol	4	3-10
Regiunea Astrahan	Este absent	10
Regiunea Belgorod	Este absent	5
Regiunea Bryansk	3	12
regiunea Vladimir	4	5-10
Regiunea Volgograd	Este absent	5
Regiunea Voronej	4	5
Regiunea Autonomă Evreiască	1-4	5-10
Zabaykalsky Krai	Este absent	5
regiunea Ivanovo	4	5
Regiunea Irkutsk	Este absent	5-7.5
Republica Kabardino-Balkaria	Este absent	5-7
Regiunea Kaluga	Este absent	5-10
regiunea Kamchatka	1-5	10
Republica Karachay-Cerkess	Este absent	9
Regiunea Kemerovo	3	5
Regiunea Kirov	Este absent	6
Regiunea Kostroma	Este absent	10
Regiunea Kurgan	Este absent	10
Regiunea Kursk	5	5
Regiunea Lipetsk	5	5
Regiunea Magadan	3	7.5
Regiunea Murmansk	Este absent	5-10
Regiunea autonomă Nenets	1-3	5-10
Regiunea Novgorod	Este absent	10
Regiunea Orenburg	5	10
Regiunea Oryol	Este absent	5
Regiunea Penza	Este absent	5
Regiunea Perm	1-4	5-10
Regiunea Pskov	Este absent	5-10
Altai	Este absent	5
Buriatia	3	5-10
Daghestan	Este absent	10
Kalmykia	Este absent	5-10
Karelia	Este absent	5-12.5
Komi	Este absent	10
Mordovia	1	5
Sakha	2-4	5-10
Osetia de Nord	Este absent	10
Tatarstan	Este absent	5-10
Tuva	4	5-10
Khakassia	2-5	5-12
regiunea Rostov	5	10
Regiunea Ryazan	Este absent	5
Regiunea Samara	Este absent	10
Regiunea Saratov	1	5-7
Regiunea Sahalin	3	10
Regiunea Sverdlovsk	Este absent	5-7
Regiunea Smolensk	Este absent	5
Regiunea Stavropol	Este absent	5
Regiunea Tambov	4	5
Regiunea Tomsk	4.5	5-10
Regiunea Tula	1-3	5-10
Regiunea Tyumen	Este absent	5
Udmurtia	Este absent	5-10
Regiunea Ulyanovsk	1	5-10
regiunea Khabarovsk	Este absent	8
Okrug Khanty-Mansiysk	5	5
Regiunea Chelyabinsk	3	10
Cecenia	1-5	5
Chuvahia	Este absent	5-12
Chukotka	2-4	5-10
Districtul Yamal-Nenets	Este absent	5
Regiunea Yaroslavskaya	4	5-10

Caracteristici și rate ale sistemului de impozitare simplificat în 2020

În procesul de tranziție la un sistem simplificat, companiile și întreprinzătorii privați au dreptul de a decide pe cont propriu ce obiect de impozitare urmează să utilizeze. Astfel, ei pot calcula cuantumul plății impozitului din întregul venit primit, sau numai din profitul net, adică după ce se scad din venit costurile necesare.

Unul dintre cele mai importante puncte, pe care mai devreme sau mai târziu, într-un fel sau altul, orice antreprenor novice va trebui să decidă este la ce sistem de impozitare trebuie să lucreze. Acest lucru este important, deoarece sistemul de impozitare determină nu numai modul în care va fi necesară ținerea conturilor, depunerea declarațiilor și rapoartelor, ci și câte impozite și taxe vor fi percepute de la organizație. Trebuie spus că nu numai tinerii oameni de afaceri pot fi nedumeriți de problema alegerii unui sistem fiscal. În procesul de lucru, din anumite motive, o schimbare a regimului fiscal poate fi necesară și pentru întreprinderile care sunt pe piață de mult timp. În Rusia, există două regimuri de impozitare cel mai frecvent utilizate pentru întreprinderi și organizații - general și simplificat. Acum vom vorbi despre simplificat sau, așa cum este numit și în cercurile contabile, „simplificat”.

Ce este USN și pentru cine este?

Sistemul de impozitare simplificat sau, mai larg, sistemul de impozitare simplificat este o modalitate special concepută de contabilizare, raportare și plata impozitelor în cadrul unei scheme simplificate. Potrivit legii, orice organizații și întreprinderi aparținând sferei întreprinderilor mici și mijlocii pot funcționa în cadrul sistemului fiscal simplificat. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal favorit pentru antreprenorii individuali.

De ce USN?

Sistemul de impozitare simplificat este extrem de convenabil pentru întreprinderile mici și mijlocii. Deoarece toate rapoartele contabile sunt realizate într-o versiune simplificată, acestea nu trebuie să țină un contabil în personal și pot externaliza contabilitatea. „Simplificat” vă permite să înlocuiți până la trei taxe cu unul și, în același timp, face posibilă alegerea așa-numitului „”.

Mai simplu spus, conducerea întreprinderii are dreptul de a decide cum va plăti impozitele: 6% din venit sau 15% din venit minus cheltuieli. Mai mult, o dată pe an, în ajunul noului an calendaristic, obiectul impozitării poate fi schimbat.

Un alt plus incontestabil al sistemului de impozitare simplificat este posibilitatea de a depune o declarație doar o dată pe an. Spre deosebire de Sistemul general de impozitare, regimul simplificat scutește întreprinderile de anumite tipuri de impozite. De exemplu, dacă vorbim despre societăți cu răspundere limitată, este posibil să nu plătească impozit pe proprietatea din bilanțul organizației, taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit. Antreprenorii persoane fizice care au ales „sistemul simplificat”, fiind persoane fizice, nu sunt obligați să plătească impozit pe veniturile din activități de întreprinzător, aceștia sunt scutiți de impozitul pe proprietatea folosită în muncă, precum și de TVA.

Important! Chiar și cu sistemul de impozitare simplificat, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt obligați legal să plătească impozit pe venitul personal (PIT) pe salariile angajaților. Neglijarea sau sustragerea acestei îndatoriri implică inevitabil sancțiuni punitive.

Cine poate și cine nu poate lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat

Sistemul de impozitare simplificat în Rusia este foarte comun, poate pentru că legea prevede că orice întreprindere și organizație care oferă o anumită listă de lucrări și servicii pentru populație îl poate folosi. Excepțiile sunt:

• Fonduri de investiții, bănci, case de amanet, organizații de microfinanțare și alte structuri financiare
• Fonduri nestatale de pensii, organizații de asigurări
• Organizații cu filiale
• Organizații bugetare
• Acele companii care organizează și desfășoară jocuri de noroc și evenimente similare
• Companii care sunt părți la acorduri de partajare a producției
• Organizații implicate în extracția și vânzarea de minerale (cu excepția celor obișnuite, cum ar fi argila, nisipul, piatra zdrobită, turba și altele)
• Întreprinderi înregistrate în alte state
• Companii la care ponderea de participare a altor companii este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor nonprofit, instituțiilor de învățământ bugetare)
• Întreprinderile producătoare de produse accizabile (alcool, alcool, tutun, mașini și motociclete, benzină, motorină, uleiuri de motor, consultați lista completă la articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse)
• Companii cu peste 100 de angajați
• Organizațiile care au trecut la ESHN
• Acele întreprinderi a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 100 de milioane de ruble
• Companiile care nu au raportat trecerea la sistemul simplificat de impozitare în termenul și în modul prevăzut de lege

De remarcat faptul că în această parte a Legii apar periodic modificări, așa că vă recomandăm să monitorizați periodic această listă.

Condiții pentru trecerea la USN

Chiar dacă activitatea întreprinderii se află pe lista celor autorizați să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să știți că în acest caz există anumite restricții. Adică, pentru ca autoritățile fiscale să permită trecerea la un „sistem simplificat”, este necesar ca componenta internă a întreprinderii să îndeplinească anumite condiții. În special:

• Profitul net al întreprinderii trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble pe an
• Compania nu ar trebui să angajeze mai mult de 100 de persoane
• Valoarea reziduală nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble
• Dacă aceasta este o organizație, în special o societate cu răspundere limitată, atunci cota de participare la aceasta a altor organizații nu trebuie să depășească 25%

ATENŢIE! Prin lege, acele organizații și întreprinderi care au sucursale și reprezentanțe, indiferent de locația lor, nu vor putea profita de trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Cum să treci la „simplist”

Antreprenorii, deja în timpul procedurii de înregistrare a unei întreprinderi, sunt obligați să decidă asupra regimului de impozitare în care intenționează să lucreze. Puteți depune o notificare pentru Sistemul Simplificat de Impunere fie împreună cu restul pachetului pentru înregistrarea de stat, fie ulterior - în termen de 30 de zile de la depunerea documentelor principale la fisc.

Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci întreprinderea este inclusă automat în sistemul general de impozitare.

Uneori se întâmplă ca în procesul de lucru, oamenii de afaceri să înțeleagă că sistemul de impozitare simplificat este de preferat celui fix și se pune întrebarea: este posibil să se schimbe regimul de plată a impozitului și cum se face? Da, puteți trece la „simplificare” în orice moment în timpul funcționării întreprinderii. Datorită simplității sale, această procedură nu ar trebui să provoace dificultăți. Pentru a face acest lucru, conducerea întreprinderii trebuie să depună o notificare autorităților fiscale cu privire la trecerea la sistemul simplificat de impozitare până la începutul anului calendaristic următor, dar aceasta trebuie făcută cel târziu la 31 decembrie a anului în curs. Un șablon standard de notificare poate fi găsit cu ușurință pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Contra USN

Înainte de a lua decizii cu privire la trecerea la un regim fiscal simplificat, ar trebui să cântăriți cu atenție argumentele pro și contra. Cert este că, în ciuda avantajelor evidente, munca la sistemul fiscal simplificat are o serie de capcane ascunse. Pe lângă restricțiile de mai sus privind numărul de angajați din întreprindere și valoarea profitului, principalul dezavantaj al lucrului în cadrul sistemului fiscal simplificat este scutirea organizațiilor de la plata TVA.

Esența problemei

Întreprinderile mari, care, de regulă, funcționează în cadrul Sistemului general de impozitare și, prin urmare, cu TVA, solicită contrapărților lor să completeze facturile. Între timp, antreprenorii care lucrează la sistemul fiscal simplificat, conform legii, nu pot emite aceste facturi. Un alt minus al sistemului de impozitare simplificat este că, în cazul pierderii dreptului de a lucra asupra acestuia, de exemplu, ca urmare a depășirii limitei numărului de angajați permis sau a depășirii profiturilor, va fi posibilă revenirea la abia de anul viitor. Mai mult, cererea pentru tranziție va trebui depusă în ajunul zilei de 1 ianuarie.

Care este rezultatul?

Prieteni, dacă vă încadrați în condițiile de aplicare a USN, desigur că trebuie să treceți la el. Contra, de regulă, sunt compensate inteligent de plusuri. În prezent, sistemul simplificat de impozitare este cel mai convenabil regim de impozitare oferit de stat afacerilor private.

Și în cele din urmă: Antreprenorii individuali înscriși pentru prima dată în sistemul simplificat de impozitare au dreptul, și anume, să nu plătească impozite pentru o anumită perioadă de timp.

Printre entitățile comerciale care desfășoară afaceri în Federația Rusă, în ultimii ani, regimul fiscal simplificat a devenit foarte popular. Poate fi folosit nu numai de către antreprenorii individuali, ci și de către persoanele juridice care doresc să simplifice fluxul de lucru și să-și optimizeze impozitele. În ciuda simplității aparente a acestui sistem de impozitare, sistemul de impozitare simplificat are o serie de caracteristici despre care fiecare antreprenor și șef al unei organizații comerciale trebuie să le cunoască.

În ce cazuri poate fi implicat USN?

Fiecare entitate comercială care este supusă înregistrării de stat poate alege în mod independent un regim fiscal simplificat, în caz contrar, acesta va fi transferat implicit în sistemul general de impozitare. Întreprinzătorii individuali care operează și organizațiile comerciale pot trece la sistemul fiscal simplificat în următoarele cazuri (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Venitul total anual nu va depăși maximul stabilit - 60.000.000 de ruble.
2. Numărul de angajați cu normă întreagă în perioada de raportare nu va depăși 100 de persoane.
3. Valoarea reziduală a activelor fixe enumerate în bilanțul companiei nu trebuie să depășească 100.000.000 de ruble.
4. O societate cu răspundere limitată sau o societate cu altă formă organizatorică și juridică nu trebuie să aibă sucursale (această interdicție nu se aplică întreprinderilor cu reprezentanțe, a fost ridicată în 2016).
5. O companie care intenționează să treacă la sistemul fiscal simplificat nu ar trebui să aibă o cotă care să depășească 25% din capitalul autorizat al altor persoane juridice.

Sfat: Deflatorul trebuie utilizat pentru a calcula venitul anual total. În 2016, valoarea acestui coeficient este de 1,329. Dacă veniturile unei entități comerciale în 2016 sunt de 59.800.000 de ruble, atunci după aplicarea deflatorului, suma va crește la 79.474,20 de ruble. Pe baza rezultatelor calculului, entitatea comercială nu va putea utiliza sistemul simplificat de impozitare.

Cine nu este eligibil să utilizeze regimul fiscal simplificat?

Următoarele categorii de entități comerciale nu au dreptul de a utiliza regimul fiscal simplificat:

• organizații specializate în domeniul jocurilor de noroc;
• întreprinderile care au efectuat procedura de trecere la un regim fiscal simplificat cu încălcări (de exemplu, nu au anunțat autoritățile de reglementare în timp util);
• instituții financiare, companii de microfinanțare, fonduri de investiții;
• companii de asigurări și organizații bugetare;
• firme care folosesc ESHN;
• întreprinderi cu capital străin și firme înregistrate în afara Federației Ruse;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• societăți implicate în producția de produse accizabile;
• firme care extrag minerale (întreprinderile specializate în extracția de tipuri comune de minerale nu fac parte din această categorie);
• avocați și notari în practică privată.

Procedura de trecere la un regim fiscal simplificat

Dacă o entitate comercială nou creată decide să lucreze la un sistem de impozitare simplificat, atunci la procesarea documentelor, trebuie să selecteze regimul de impozitare simplificat (se acordă 30 de zile pentru aceasta, în caz contrar sistemul de impozitare se va aplica automat). Firmele care, după toate criteriile, au dreptul de a utiliza impozitarea simplificată trebuie să depună o cerere la autoritatea de reglementare de la locul înregistrării. Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat în 2016, a fost necesară depunerea unei cereri înainte de 31 decembrie 2015 (în 2017 - până la 31 decembrie 2016 etc.). Daca, dupa trecerea la impozitarea simplificata, venitul total al unei entitati comerciale depaseste limita stabilita, atunci aceasta va pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, iar din momentul in care a inceput excesul se va aplica sistemul general de impozitare.

Ce caracteristici ale sistemului fiscal simplificat trebuie să știți despre IP și SRL?

Fiecare entitate comercială care a decis să treacă la sistemul fiscal simplificat trebuie să-și amintească câteva puncte care vor ajuta la determinarea:

• pentru calculul impozitului se va folosi ca perioada de raportare 1 trimestru (anterior era extrem de important sa nu se incalce).
• Antreprenorii individuali și organizațiile comerciale care au trecut la un regim fiscal simplificat vor trebui să plătească doar 1 impozit;
• în locul raportării obișnuite, entitățile economice vor trebui să depună o declarație anuală autorităților de reglementare;
• la calcularea impozitului se va folosi cota: 6% (la calcul se va folosi doar venitul total) sau 5-15% (la calcularea obligațiilor fiscale se va lua în considerare diferența dintre veniturile și cheltuielile perioadei de raportare) .

Comparație a două opțiuni pentru calcularea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat

Entitățile comerciale trebuie să folosească exemple pentru a-și da seama ce cotă de impozitare este mai potrivită pentru ele atunci când trec la sistemul fiscal simplificat:

Date inițiale:

• Compania intenționează să deschidă un magazin care să vândă bunuri de larg consum (nu alimente);
• Număr de angajați cu normă întreagă: 9 persoane;
• Suprafata de vanzare: 45 mp. m.;
• Venituri lunare: 1.900.000 de ruble (fără TVA);
• Cheltuieli lunare: 1.450.000 de ruble;
• Contribuții de asigurare (lunare) de la angajați: 18.000 de ruble.
• Cota de impozitare USN „Venit”: 6%.
• Cota de impozitare USN „Venituri - cheltuieli”: 15%.

Exemplul #1. Calculul datoriilor fiscale pentru o societate care a trecut la sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „Venituri - cheltuieli”:

• Determinăm cheltuiala totală anuală: 1.450.000 x 12 \u003d 17.400.000 de ruble.
• Baza de impozitare se calculează: 22.800.000 - 17.400.000 = 5.400.000 de ruble.
• Noi percepem impozit (pe an): 5.400.000 x 15% = 810.000 ruble.

Exemplul #2. Calculul datoriilor fiscale pentru o societate care a trecut la sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „Venituri”:

• Determinăm venitul total anual: 1.900.000 x 12 \u003d 22.800.000 de ruble.
• Noi percepem impozit (pe an): 22.800.000 x 6% = 1.368.000 ruble.
• Valoarea primelor de asigurare pentru angajați (pe an): 18.000 x 12 = 216.000 de ruble.
• Suma impozitului de plătit este redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite angajaților: 1.368.000 - 216.000 = 1.152.000 de ruble.

Din exemplele de mai sus, putem concluziona că cel mai avantajos ar fi ca entitățile comerciale să folosească regimul fiscal simplificat cu obiectul „Venituri - Cheltuieli”.

Pot un SRL și un antreprenor individual să combine sistemul simplificat de impozitare cu alte regimuri fiscale?

Legislația federală în vigoare în Rusia permite entităților comerciale să combine sistemul fiscal simplificat cu alte regimuri fiscale (nu toate sunt potrivite):

Sfat: regimul fiscal simplificat a fost creat special pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice care urmăresc să optimizeze impozitele și plățile obligatorii. Multe entități de afaceri preferă sistemul de impozitare simplificat datorită faptului că vă permite să simplificați semnificativ fluxul de lucru și să minimizați numărul de rapoarte. Atunci când intenționează să folosească USN cu alte regimuri fiscale, societățile cu răspundere limitată și întreprinzătorii individuali trebuie să fie ghidați de reglementările articolelor 346 și 18 din Codul fiscal al Rusiei.

Beneficiile trecerii la USN

În ultimii ani, societățile cu răspundere limitată și întreprinzătorii individuali au început să utilizeze mai activ regimul fiscal simplificat, întrucât au putut aprecia în practică avantajele acestuia. Avantajele USN includ următoarele:

1. Un sistem de impozitare simplificat este un instrument legitim pentru optimizarea impozitelor, taxelor și plăților obligatorii.
2. La calcularea bazei de impozitare, entitățile comerciale au posibilitatea de a deduce suma primelor de asigurare din impozitul acumulat (la o cotă de 6% cu obiectul „Venituri”).
3. Societățile cu răspundere limitată și întreprinzătorii individuali trebuie să transfere doar plăți în avans la buget în cursul anului.
4. Perioada de raportare pentru raportare este de un an, datorită căruia entitățile comerciale au posibilitatea de a abandona un număr mare de declarații complexe.
5. Întreprinzătorii persoane fizice care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar societățile cu răspundere limitată de TVA (această categorie nu includ companiile care desfășoară operațiuni de import).

Sfat:în 2016, entitățile comerciale care utilizează sistemul simplificat de impozitare au dreptul să calculeze atât primele de asigurare, cât și impozitul pe vânzări (care se transferă la buget) din impozitul acumulat.

Atunci când plănuiesc să optimizeze impozitele prin trecerea la un regim fiscal simplificat, entitățile comerciale ar trebui să rețină că nu vor fi scutite de obligația de a plăti impozitul pe proprietate. Această modificare a intrat în vigoare în 2015. Acum toate organizațiile comerciale și antreprenorii individuali trebuie să calculeze impozitul pe proprietate pe baza valorii cadastrale a obiectelor din bilanț (utilizate în activități comerciale).

Din 2015, au fost adoptate multe legi regionale care permit entităților comerciale să aleagă în mod independent baza de impozitare sau să utilizeze rate preferențiale. Datorită unor astfel de inovații, în 2016 bugetul de stat va fi completat de un număr sporit de contribuabili.

Sfat: dacă în urmă cu câțiva ani s-a stabilit o cotă preferențială la nivel regional doar pentru acele entități comerciale care au lucrat la sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri - Cheltuieli” (de la 5 la 15%), atunci începând cu anul 2016 se poate. se aplică şi acele firme care plătesc impozit la cota de 6% cu obiectul „Venit”. Autoritățile regionale sunt acum înzestrate cu puteri mai mari și pot, la discreția lor, să reducă cota de la 6% la 1% (trebuie luată în considerare categoria de contribuabili).

În Sevastopol și Republica Crimeea în 2016, entitățile comerciale care calculează impozitul pe obiectul „Venituri - Cheltuieli” pot aplica o cotă zero, care va crește automat la 3% în perioada 2017-2021. Rata zero poate fi aplicată și de către acei antreprenori individuali care tocmai au trecut de înregistrarea de stat și intenționează să lucreze în următoarele sectoare ale economiei naționale:

• în științific;
• in productie;
• în social;
• în domeniul serviciilor casnice.

Care sunt dezavantajele regimului fiscal simplificat?

În ciuda numărului mare de avantaje datorită cărora entitățile comerciale au început să treacă masiv la sistemul de impozitare simplificat, acest sistem de impozitare are și o serie de dezavantaje. În acest caz, vorbim despre incapacitatea de a lucra cu taxa pe valoarea adăugată. Acesta este factorul care îi obligă pe mulți antreprenori individuali și Societăți cu răspundere limitată să renunțe la regimul fiscal simplificat, datorită căruia reușesc să mențină relații de afaceri cu principalii lor parteneri de afaceri.

Dar și aici, guvernul Federației Ruse a făcut concesii entităților comerciale care lucrează la sistemul fiscal simplificat și a permis, dacă este necesar, să aloce taxa pe valoarea adăugată în facturi. Astfel, contrapărțile lor au dreptul legal de a aplica deduceri de TVA, care le reduc obligațiile fiscale către buget. Antreprenorii individuali și SRL-urile, după ce vor fi alocați în facturi, vor fi obligați să plătească aceste sume de impozit, dar în același timp nu au dreptul să-l ia în calcul nici la cheltuieli, nici la venituri (această inovație a intrat în vigoare în 2016).

Ce cheltuieli nu pot fi incluse în calculul sistemului simplificat de impozitare?

Pentru a calcula baza de impozitare, simpliștii care folosesc cota de 5-15% cu obiectul „Venit - cheltuială” trebuie să însumeze venitul anual și să scadă totalul cheltuielilor din această sumă. Legislația federală în vigoare pe teritoriul Rusiei face posibilă luarea în considerare departe de toate costurile perioadei de raportare pentru determinarea bazei de impozitare. Nu sunt incluse în cheltuieli:

• costurile necesare pentru implementarea activităților economice care nu sunt documentate;
• cheltuieli care sunt enumerate într-o listă separată în Codul fiscal al Rusiei;
• costuri care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite condiţii speciale.

Entitățile comerciale care aplică sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 6% pot deduce primele de asigurare din suma acumulată a obligațiilor fiscale din perioada de raportare. În același timp, este de remarcat faptul că legislația federală permite antreprenorilor individuali să deducă astfel de contribuții atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați (dacă un antreprenor individual este angajator, atunci valoarea primelor de asigurare deduse nu trebuie să depășească 50% din aceste taxe). ).

Condiții de plată a obligațiilor fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat

Termenele de plată a obligațiilor fiscale în cadrul sistemului de impozitare simplificat și de depunere a raportării obligatorii către autoritățile de reglementare nu depind în niciun caz nici de cota aplicată, nici de obiect. Legislația federală în vigoare pe teritoriul Rusiei stabilește următorii termeni:

1. Perioada de raportare este de un an.
2. Perioada fiscală este de un sfert.
3. Termenul limită de plată a obligațiilor fiscale (plăți în avans) este a 25-a zi de la trimestrul de raportare.
4. Decontările finale ale impozitului acumulat se efectuează - până la data de 30 martie a anului următor celui de raportare.
5. Termenul limită de depunere a declarației USN către autoritățile de reglementare este 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

Cum se calculează în mod independent obligațiile fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Fiecare entitate comercială își poate calcula în mod independent obligațiile fiscale față de buget. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați o formulă simplă:

(SVD - SVR) x 5-15%, Unde

• CVR - consum total brut (documentat);
• 5-15% este rata aplicabilă.

(SVD x 6%) - SV - TS, Unde

• SVD - venit total brut;
• 6% - rata aplicabila;
• CB - prime de asigurare;
• TS - taxa pe vânzări

Dacă o entitate comercială a efectuat plăți în avans pentru taxa USN în cursul anului, atunci înainte de a face decontarea finală cu bugetul, trebuie să facă o ajustare. Din valoarea datoriilor fiscale acumulate (conform rezultatului perioadei de raportare), toate sumele plăților în avans trebuie deduse. Dacă se obține un rezultat pozitiv, atunci acesta trebuie virat la buget în termenele stabilite de lege.

SRL pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” - cum să țin evidența?

Societățile cu răspundere limitată care au trecut la un regim fiscal simplificat trebuie să țină un registru contabil - Registre de venituri și cheltuieli. Aceștia trebuie să pregătească următoarele tipuri de rapoarte:

• declarație USN;
• Declaratie de impozit pe proprietate;
• Bilanțul contabil (formular nr. 1);
• Raport privind numărul mediu de angajați cu normă întreagă;
• Declarația de profit și pierdere (formular nr. 2).
• Rapoarte către fonduri în afara bugetului;
• alte .

În ceea ce privește problema organizării și ținerii evidenței contabile în Societățile cu răspundere limitată, este necesar să subliniem câteva puncte:

1. Fiecare entitate comercială trebuie să fie ghidată în timpul contabilității de Legea federală nr. 402 din 06 decembrie 2011.
2. Pentru a determina baza de impozitare pentru perioada de raportare, simplificatorii trebuie să păstreze evidența costurilor și profiturilor în cărțile relevante (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Dacă este necesar, o Societate cu Răspundere Limitată poate aplica nu numai o formă simplificată de ținere a Registrului de Contabilitate pentru Cheltuieli și Venituri, ci și să aplice reguli mai simple pentru procesarea documentației primare.
4. Formularul Registrului de contabilitate a cheltuielilor și veniturilor pentru regimul fiscal simplificat este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
5. Dacă entitățile comerciale aplică regimul fiscal simplificat doar pentru anumite tipuri de activități (legea vă permite să combinați sistemul simplificat de impozitare, iar unii îl folosesc), atunci trebuie să țină evidența costurilor și profiturilor în contextul fiecărui sistem de impozitare.
6. În cazul în care o societate cu răspundere limitată nu poate face o divizare în funcție de regimurile fiscale, atunci distribuirea cheltuielilor și a veniturilor ar trebui efectuată proporțional cu cota din veniturile totale (articolul 346 din Codul fiscal al Rusiei) .
7. Entitățile comerciale care operează în regimul fiscal simplificat trebuie să completeze în mod corespunzător documentele de casă și registrele contabile. De asemenea, trebuie să completeze și să trimită raportări obligatorii (trebuie respectate fără greșeală).

Responsabilitatea pentru acuratețea raportărilor contabile și fiscale prezentate revine șefului Societății cu răspundere limitată. De asemenea, este responsabil de organizarea și menținerea înregistrărilor contabile în întreprindere.

Reguli de ținere a Registrului de cheltuieli și venituri în regimul fiscal simplificat

Toate societățile cu răspundere limitată care aplică sistemul de impozitare simplificat la o cotă de 5-15% cu obiectul „Venituri-cheltuieli” trebuie, în conformitate cu cerințele legii federale, să înregistreze toate veniturile primite și cheltuielile efectuate. Toate datele sunt înregistrate (în ordine cronologică) în registrul contabil relevant - Cartea veniturilor și cheltuielilor.

Dacă o entitate comercială utilizează regimul simplificat de impozit pe venit-cheltuieli, atunci trebuie să respecte următoarea procedură de completare a Cartei:

1. Secțiunea 1 ar trebui să reflecte veniturile și cheltuielile care au un impact direct asupra bazei de impozitare.
2. În secțiunea nr. 2, este necesar să se reflecte date dacă Societatea cu răspundere limitată conține active fixe personale și active necorporale în bilanțul său.
3. În secțiunea 3, trebuie să indicați toate pierderile suferite de companie în anii anteriori.

După ce toate fișele Cărții au fost completate, entitatea comercială trebuie să clipească acest registru contabil și să numere fiecare pagină. Pe ultima foaie din locul alocat se aplică un sigiliu umed al organizației și semnătura capului. Dacă SRL emite, atunci reprezentantul său autorizat își poate pune semnătura pe documentele primare, pe rapoarte și în registrele contabile.

Societățile cu răspundere limitată care au trecut la un regim fiscal simplificat trebuie să își revizuiască politicile contabile și să le facă modificările corespunzătoare. Astfel de organizații își pot forma independent un plan de conturi, reducând standardul existent la minimum.

IP - „Venituri minus cheltuieli”, cum se ține evidența?

Antreprenorii individuali care trec la un regim fiscal simplificat au posibilitatea de a minimiza documentele și de a completa registrele contabile conform unei scheme simplificate. Este demn de remarcat faptul că, spre deosebire de Societățile cu răspundere limitată, Legea federală nu obligă antreprenorii individuali să folosească conturile în cursul activităților comerciale și să întocmească înregistrări contabile cu ajutorul lor. Această categorie de oameni simpliști trebuie să țină o carte de contabilitate pentru venituri și cheltuieli. Datorită modificărilor aduse legislației federale, acest registru contabil poate fi completat atât mecanic, cât și informatic.

Antreprenorii individuali care lucrează la un sistem simplificat de impozitare la o rată de 5-15% cu obiectul „Venituri - Cheltuieli” trebuie să țină cont de o nuanță foarte importantă. În acest caz, vorbim despre ținerea evidenței veniturilor și cheltuielilor fără angajați. Dacă o entitate comercială nu folosește forța de muncă a angajaților, atunci nu va putea reduce din punct de vedere legal valoarea datoriilor fiscale (este permisă deducerea sumei taxelor de asigurare plătite de la acestea).

Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor unui întreprinzător individual în sistemul fiscal simplificat nu diferă de registrul contabil utilizat de Societățile cu răspundere limitată. Dacă o entitate comercială decide să păstreze KUDiR (Cartea electronică de venituri și cheltuieli), atunci la sfârșitul anului de raportare, trebuie să o tipărească pe hârtie (inclusiv secțiunile goale). După aceea, toate foile sunt cusute, numerotate și certificate cu sigiliul și semnătura antreprenorului individual (locul cusăturii trebuie lipit).

Începând din 2013, entitățile comerciale nu trebuie să certifice KUDiR în autoritățile de reglementare. Pentru fiecare an de raportare, un antreprenor individual trebuie să înceapă o nouă Carte. În cazul în care în perioada de raportare entitatea comercială nu a desfășurat activități economice, atunci trebuie începută Registrul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli, iar în ea ar trebui să fie prezenți indicatori zero. Toate datele introduse în acest registru contabil trebuie să fie documentate: facturi, facturi, acte etc.

Salvați articolul în 2 clicuri:

Înainte de a trece la un regim fiscal simplificat, fiecare entitate comercială trebuie să cântărească cu atenție argumentele pro și contra. Este important să țineți cont de toate caracteristicile acestui sistem de impozitare, să aflați despre „capcanele” existente, să efectuați mici calcule pentru a vedea, folosind un exemplu, cât de mult va fi posibilă optimizarea impozitelor. După luarea unei decizii echilibrate, este necesar să se efectueze corect procedura de trecere la sistemul simplificat de impozitare, astfel încât autoritățile de reglementare să nu aibă un motiv să anuleze regimul simplificat. În procesul de lucru asupra impozitării simplificate, entitățile comerciale trebuie să calculeze cu atenție obligațiile fiscale. Ar trebui să fiți deosebit de atenți la cheltuieli, deoarece reprezentanții serviciului fiscal le pot exclude din calcul în timpul auditului (dacă nu există documente justificative sau nu pot fi incluse în categoria de cheltuieli) și pot percepe impozit suplimentar.

In contact cu

Ce cheltuieli reduc sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” în 2020? Care este noua listă de cheltuieli cu defalcare? Detaliile și o masă la îndemână sunt în acest material.

Principiul „venitului minus cheltuieli”

Organizațiile de PI care aplică sistemul simplificat (STS) în 2020 și plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli au dreptul de a reduce baza de impozitare cu suma cheltuielilor efectuate de acestea (alin. 2 al articolului 346.18 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

După ce a ales obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”, contribuabilul sistemului de impozitare simplificat în anul 2020 trebuie să țină evidența veniturilor încasate și a cheltuielilor efectuate în registrul de venituri și cheltuieli. Și pe baza acestei cărți pentru a determina suma totală a impozitului de plătit.

Ceea ce „cade” în venituri

Ca parte a veniturilor „simplificate”, trebuie să se ia în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, veniturile din sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute pe bază de „numerar”. Adică, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor, primirii altor proprietăți sau rambursării datoriilor în alte moduri (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce este inclus în costuri

Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare pentru impozitarea simplificată este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și este închisă. Aceasta înseamnă că nu pot fi luate în considerare toate costurile, ci doar costurile rezonabile și documentate enumerate în lista specificată. Această listă include, printre altele:

• cheltuieli pentru achiziționarea (construcție, fabricație), precum și finalizarea (echipament suplimentar, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe;
• costul achiziției sau creării în mod independent a imobilizărilor necorporale;
• cheltuieli materiale, inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale;
• costurile forței de muncă;
• valoarea bunurilor achiziționate achiziționate pentru revânzare;
• sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;
• alte impozite, taxe și prime de asigurare plătite în condițiile legii. Excepție este impozitul unic, precum și TVA-ul alocat în facturi și plătit la buget în conformitate cu articolul 173 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste taxe nu pot fi incluse în cheltuieli (subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• cheltuieli pentru întreținerea CCP și eliminarea deșeurilor solide municipale;
• cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, proprietăți și răspundere etc.

Defalcarea cheltuielilor: tabel

Unii contabili începători sunt surprinși: „Cum se poate înțelege exact din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse dacă este posibil să se reducă sistemul fiscal simplificat pentru o anumită cheltuială sau nu?” Da, într-adevăr, unele dintre costurile descrise în acest articol ridică întrebări. Ce se referă, de exemplu, la costurile cu forța de muncă? Sau ce fel de costuri în 2020 ar trebui să fie atribuite eliminării deșeurilor solide? De regulă, Ministerul Finanțelor sau Serviciul Fiscal Federal vine în ajutor în astfel de probleme și le dă explicații. Pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse și a clarificărilor oficiale, am pregătit o defalcare a cheltuielilor care în 2020 pot fi atribuite cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Iată un tabel cu cheltuieli, care sunt cheltuieli care nu sunt denumite direct la articolul 346.16, dar care pot fi luate în considerare la cheltuieli:

Defalcarea cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat 2019
Cheltuieli	Cum sunt contabilizate ca cheltuieli?
Imobilizari imobilizate si imobilizari necorporale
Cheltuieli cu dobânzile pentru planul de rate prevăzut pentru plata mijloacelor fixe	Acceptat ca parte a cheltuielilor pentru achiziționarea de active fixe în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 03-11-). 11 / 182)
Cheltuieli pentru răscumpărarea unui mijloc fix închiriat	Inclus în costul de achiziție a activelor imobilizate (sub rezerva transferului dreptului de proprietate asupra obiectului și după plata integrală a acestuia) (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 ianuarie 2011 nr. 03-11-11 / 10)
Costuri materiale
Costul plantațiilor forestiere achiziționate ca parte a activităților antreprenoriale	Se ia în considerare ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 octombrie 2008 Nr. 03-11-05 / 255 )
Cheltuieli pentru plata serviciilor întreprinderilor silvice pentru alocarea și înregistrarea suprafețelor de tăiere	Luat în considerare ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 octombrie 2008 Nr. 03-11-05 / 255)
Cheltuieli pentru spargerea și tăierea sticlei (în absența făptuitorilor)	Ele sunt luate în considerare în cadrul normelor de pierdere naturală (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 2, clauza 7, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). La anulare, vă puteți ghida după Normele aprobate de Ministerul Industriei și Materialelor de Construcții al URSS din 21 octombrie 1982 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 ianuarie 2011 nr. 03-11-11 / 06)
Taxe de programator independent	Luat în considerare dacă se poate justifica faptul că serviciile unui programator sunt de natură de producție (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 3 noiembrie 2009 Nr. 03-11-06 /2/235)
Costuri pentru servicii de curatenie	Luat în considerare dacă se poate justifica că serviciile de curățenie sunt de natură industrială (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2011 Nr. 03-11 -06/2/53, din 3 noiembrie 2009 Nr. 03-11-06/2/235)
Cheltuieli ale editurii pentru plata serviciilor de tipărire și distribuție a publicațiilor periodice (inclusiv returnarea materialelor tipărite nevândute din rețeaua de distribuție)	Contabilizate drept cheltuieli pentru plata serviciilor de natură industrială (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din data de 14 septembrie 2010 Nr. 16-15 / 105637 )
Costurile agențiilor de recrutare pentru plata serviciilor pentru plasarea de informații despre posturile vacante în mass-media	Luat în considerare dacă organizația justifică faptul că serviciile de afișare a informațiilor despre posturile vacante sunt de natură de producție (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 august 2012 Nr. 03 -11-06/2/111)
Cheltuieli ale locatorului pentru întreținerea imobilului cedat în folosință temporară	Sunt luate în considerare ca parte a costurilor materiale ca și costul achiziției de lucrări și servicii de natură industrială, efectuate pe cont propriu sau de către terți. În același timp, în conformitate cu termenii contractului, astfel de costuri ar trebui suportate de locator (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, literele din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 10 iunie 2015 Nr. 03-11-09 /33555, din 1 iulie 2013 Nr. 03-11-06/2/24988)
Cheltuieli de verificare a echipamentelor	Acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 ianuarie 2014 Nr. 03-11-06/2 /3799)
Costurile de producție tipărite	Acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale ca cheltuieli pentru achiziționarea de lucrări și servicii de natură industrială, efectuate pe cont propriu sau de către terți (Subclauza 5, Clauza 1, Articolul 346.16, Subclauza 6, Clauza 1, Articolul 254). din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Cheltuieli pentru repararea sistemelor de ventilație și aer condiționat din spațiile închiriate	Sunt luate în considerare în cadrul cheltuielilor materiale ca cheltuieli pentru achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter industrial, efectuate pe cont propriu sau de către terți (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254). din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 februarie 2016 Nr. 03-11-06/2/8092)
taxe
Impozite, taxe, prime de asigurare plătite chiar de companie	Reducerea bazei de impozitare la data transferului de fonduri la buget. Cheltuielile includ sumele plătite efectiv (subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Impozite, taxe, prime de asigurare plătite pentru organizație de către terți	Reduceți baza de impozitare la data rambursării datoriei către persoana care a plătit impozitul (taxa, prima de asigurare) pentru organizație. Cheltuielile includ doar sumele plătite efectiv (subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16, clauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse)
TVA plătit la buget de către un agent fiscal: - la achiziționarea de bunuri de la o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia - în cazul returnării acestor bunuri; - la transferul unei plăți în avans în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în baza unui acord cu o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia - în cazul rezilierii acordului și returnării avansului plată	Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct astfel de tipuri de cheltuieli. Cu toate acestea, paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile includ sumele impozitelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele (cu excepția impozitului unic atunci când este simplificat). Atribuțiile unui agent fiscal al unei organizații care aplică impozitarea simplificată sunt îndeplinite în conformitate cu articolul 346.11 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul de a recunoaște aceste cheltuieli la calcularea unui singur impozit este prevăzut la articolul 170 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal dedus din salariile angajatilor	Este luat în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă, deoarece impozitul este transferat la buget (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. 03-11-09 / 225). Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați Cum să reflectați veniturile și cheltuielile în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor atunci când sunt simplificate
Impozitul pe venitul personal reținut din suma dobânzii plătite creditorului - o persoană fizică	Este luată în considerare ca parte a dobânzii plătite pentru fondurile furnizate, în modul prevăzut de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 9, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Federația, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 februarie 2009 Nr. 03-11 -06/2/27). Dobânda plătită este inclusă în cheltuieli în baza paragrafului 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, împreună cu impozitul pe venitul personal, a cărui sumă organizația o reține și o transferă la buget.
Impozite plătite în străinătate conform legilor fiscale străine	Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct astfel de tipuri de cheltuieli. Cu toate acestea, paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile includ sumele impozitelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele (cu excepția impozitului unic atunci când este simplificat). Clauza privind legislația fiscală a Federației Ruse a fost exclusă din această prevedere din 2013 (subparagraful „b”, paragraful 13, articolul 2 din Legea din 25 iunie 2012 nr. 94-FZ)
Costurile forței de muncă
Premii pentru excelență profesională, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari (în special, bonusuri plătite în legătură cu acordarea de insigne profesionale onorifice, acordarea de titluri profesionale onorifice)	Luat în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă (Subclauza 6, Clauza 1, Clauza 2, Articolul 346.16, Articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 august 2010 Nr. 03-11 -02/06/127)
Suplimentul la indemnizația de boală până la câștigul mediu real	Suplimentele la prestațiile spitalicești până la câștigul mediu real pot fi incluse în costurile forței de muncă dacă sunt prevăzute prin contractele de muncă și (sau) colective (subparagraful 6, alineatul 1, alineatul 2, articolul 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Rusiei). Federație, scrisoare de la Ministerul Finanțelor Rusia din 23 decembrie 2009 Nr. 03-03-05/248). În ciuda faptului că scrisoarea explică procedura de contabilizare a unor astfel de suprataxe la calcularea impozitului pe venit, contribuabilii unici pot fi, de asemenea, ghidați de aceste explicații atunci când sunt simplificate (clauza 2 a articolului 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pensia alimentară reținută din venitul unui angajat	Acestea sunt luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă, deoarece pensia alimentară este transferată beneficiarilor (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. 03). -11-09 / 225). Costurile cu forța de muncă pentru simplificare sunt luate în considerare în modul prevăzut de articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (subparagraful 6, clauza 1 și clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform acestui articol, cheltuielile reflectă întregul salariu acumulat, care include pensia alimentară care trebuie reținută
Contribuții pentru asigurarea personală voluntară a salariaților în caz de deces sau vătămare a sănătății	Ele sunt luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă în modul prescris pentru calcularea impozitului pe venit (subparagraful 6, alineatul 1, alineatul 2, articolul 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă contractul de asigurare: - incheiat cu o societate de asigurari care are licenta valabila; - prevede plăți numai în caz de deces sau vătămare a sănătății unui angajat. Suma maximă a primelor de asigurare, care reduce baza de impozitare, este de 15.000 de ruble. pe angajat pe an.
alte cheltuieli
costuri de acces la internet	Luat în considerare ca parte a costurilor serviciilor de comunicații (subclauza 18, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 octombrie 2007 Nr. 03-11-04 / 2/250, din 2 aprilie 2007 Nr. 03-11 -04/2/79, 27 martie 2006 Nr. 03-11-04/2/70, 28 decembrie 2005 Nr. 03-11-04/2 /163, 15 decembrie 2005 Nr. 03- 11-04/2/151)
Costurile angajamentelor, mandanților, mandanților pentru plata taxelor intermediare	Remunerarea efectiv plătită (reținută de intermediar din fondurile datorate comitetului (principal, mandatar)) este inclusă în cheltuieli de la data aprobării raportului intermediarului (Subclauza 24, Clauza 1, Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 2 septembrie 2010 nr. 20-14/2/092620, 4 februarie 2009 nr. 20-14/009034)
Cheltuieli pentru achiziționarea de programe informatice de contabilitate, sisteme electronice de referință (informațională) juridică și baze de date, precum și cheltuieli pentru întreținerea și actualizarea acestora	Luat în considerare în baza paragrafului 19 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 ianuarie 2016 Nr. 03-11-06 / 2/1520, din 19 ianuarie 2016). 21 martie 2013 Nr. 03-11-06 / 2/8830 Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2011 Nr. ED-4-3 / 17020)
Cheltuieli legate de rambursarea împrumuturilor (de exemplu, plata dobânzii) la obligațiile organizației afiliate (după reorganizare sub formă de afiliere)	Contabilizat în conformitate cu paragraful 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Baza este articolul 58 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia, în cazul reorganizării sub formă de afiliere, toate drepturile și obligațiile organizației afiliate sunt transferate organizației (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 iunie 2010 Nr. 03-11-06 / 2/90)
Costuri pentru plata serviciilor bancare folosind sistemul „Client-Bank”.
Cheltuieli pentru plata comisionului bancar pentru îndeplinirea funcțiilor de agent de control valutar	Luat în considerare în baza paragrafului 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 aprilie 2014 nr. 03-11-06 / 2 / 18229)
Cheltuieli pentru plata unui comision către o instituție de credit pentru eliberarea certificatelor în cadrul unei operațiuni bancare	Luat în considerare pe baza paragrafului 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse
Cheltuieli pentru asigurarea răspunderii civile a proprietarilor de instalații periculoase enumerate la articolul 5 din Legea din 27 iulie 2010 nr. 225-FZ	Luat în considerare în conformitate cu paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2012 nr. 03-11-06 / 2/41)
Costul plății pentru controlul de inspecție obligatoriu asupra sistemului de certificare a managementului calității al organizației	Luat în considerare pe baza paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 ianuarie 2014 nr. 03-11-06/2/3799)
Cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice (inclusiv servicii juridice legate de obținerea unei licențe)	Luat în considerare în baza paragrafului 15 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 iulie 2010 nr. 03-11-06 / 2/112, Federal Serviciul Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 22 ianuarie 2010 nr. 16-15 / 005297)
Cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, sondaje, emiterea de concluzii și depunerea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței	Luat în considerare pe baza paragrafului 30 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse
Onorariile avocatului. De exemplu, dacă un avocat este implicat pentru a reprezenta interesele organizației într-un litigiu cu fiscul	Luat în considerare pe baza paragrafului 15 sau paragrafului 31 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse
Cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor solide municipale	Luat în considerare pe baza paragrafului 36 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse
Plăți în baza acordurilor de licență pentru dreptul acordat de afișare publică (demonstrație) a filmelor („taxa de închiriere”)	Luat în considerare în baza paragrafului 32 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 martie 2013 nr. 03-11-06 / 2/7122)
Cheltuieli pentru achiziționarea de case de marcat (inclusiv case de marcat online), precum și cheltuieli pentru plata serviciilor unui operator de prelucrare a datelor fiscale	Luat în considerare pe baza paragrafelor 18 și 35 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 2016 Nr. 03-11-06/2/73772 )