Wdrożone do kupującego całe okablowanie towaru. Sprzedaż towarów: księgowania

Czasami wydaje się, że w naszym kraju nic nie produkujemy, tylko handlujemy. Supermarkety, centra handlowe, sklepy, sklepy, namioty i stragany wypełniały miasto. Chcę tylko wykrzyknąć: produkcja, gdzie jesteś, ay!

Ale księgowy nie musi wybierać swojej pracy. Istnieje handel, co oznacza, że ​​jego potrzeby muszą być obsługiwane z wysoką jakością. Większość małych przedsiębiorstw handlowych pracuje w uproszczonym systemie podatkowym. Dlatego w tym artykule zajmiemy się rachunkowością i rachunkowością podatkową w sytuacji, gdy organizacja pracuje na uproszczonym systemie podatkowym. Kupiliśmy więc towar, a następnie sprzedaliśmy towar w uproszczonym systemie podatkowym. Co powinien z tym zrobić księgowy?

1. Jakie są produkty?

2. Rzeczywisty koszt towarów

3. Odbiór towarów w uproszczonym systemie podatkowym

4. Towary sprzedane w uproszczonym systemie podatkowym

5. Kiedy odpisać towary w uproszczonym systemie podatkowym za wydatki?

6. Jak uwzględnić w wydatkach podatek VAT od towarów uproszczonych?

7. Kupno i sprzedaż towarów - księgowania przykładowe

8. Kontynuujemy przykład - kupujemy drugą partię

9. Kończymy przykład - rachunkowość podatkowa w uproszczonym systemie podatkowym

10. Księgowania dotyczące sprzedaży towarów w 1C

Więc chodźmy w porządku. Jeśli nie masz czasu na przeczytanie długiego artykułu, obejrzyj krótki film poniżej, z którego dowiesz się wszystkich najważniejszych rzeczy na temat tematu artykułu.

(jeśli film nie jest wyraźny, na dole filmu znajduje się zębatka, kliknij go i wybierz Jakość 720p)

Bardziej szczegółowo niż w filmie, przeanalizujemy temat w dalszej części artykułu.

1. Jakie są produkty?

Towary są częścią zapasów nabytych lub otrzymanych od innych osób prawnych lub osób fizycznych i przeznaczonych do sprzedaży (paragraf 2 PBU 5/01). Tych. w przeciwieństwie do innych pozycji magazynowych, towary przechodzą przez firmę handlową w „tranzycie”, bez zmian. Zrobili na nich marżę, a towar poszedł dalej.

Zwróć uwagę, że zapasy to nie tylko materiały, ale także towary, wyroby gotowe.

Rozliczanie towarów opiera się na:

• — Regulamin rachunkowości „Rachunkowość zapasów” (PBU 5/01), zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 2001 r. Nr 44n;
• - Wytyczne metodyczne dotyczące księgowania inwentarza, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n.

Rachunkowość podatkowa towarów w uproszczonym systemie podatkowym opiera się na rozdziale 26.2 Ordynacji podatkowej.

2. Rzeczywisty koszt towarów

W rachunkowości w rzeczywisty koszt towarów, zakupione odpłatnie, zgodnie z RAS 5/01, obejmują wszystkie koszty ich nabycia, a mianowicie:

• kwoty płacone dostawcy (sprzedawcy),
• o usługi informacyjne i doradcze związane z akwizycją zapasów,
• cła,
• podatki bezzwrotne,
• prowizje wypłacane organizacjom pośredniczącym,
• koszt usług wymiany towarów,
• opłata za transport, magazynowanie i dostawę, w tym koszty ubezpieczenia, koszty utrzymania jednostki zaopatrzenia i magazynowania organizacji,
• koszty doprowadzenia zapasów do stanu, w którym nadają się do wykorzystania zgodnie z planowanymi celami (obróbka, sortowanie, pakowanie i poprawianie parametrów technicznych)

Ogólne koszty gospodarcze lub inne podobne wydatki nie są wliczane do rzeczywistych kosztów zakupu towarów, z wyjątkiem sytuacji, gdy są one bezpośrednio związane z zakupem towarów.

Podatki bezzwrotne w naszej sytuacji obejmują również podatek „naliczony” tj. w przeciwieństwie do organizacji na ogólnym systemie podatkowym, na uproszczonym systemie podatkowym, towary w księgowości są doliczane w kwocie zawierającej podatek VAT. Pokazuje to poniższy praktyczny przykład.

W przeciwieństwie do materiałów towary mają swoje własne zasady. W organizacjach handlowych koszty zakupu i dostawy towarów do magazynów centralnych (baz) nie mogą być uwzględnione w rzeczywistym koszcie towarów, ale rozliczane osobno jako koszty sprzedaży na koncie 44 (punkt 13 PBU 5/01).

Należy pamiętać, że w rachunkowości podatkowej w uproszczonym systemie podatkowym rzeczywisty koszt towarów obejmuje tylko koszt ich zakupu od dostawcy. Wszystkie inne wydatki, nawet jeśli są bezpośrednio związane z zakupem materiałów, rozliczane są jako odrębne rodzaje wydatków, według własnych zasad.

Na przykład usługi transportowe związane z dostawą towarów są rejestrowane jako wydatki w rachunkowości podatkowej w uproszczonym systemie podatkowym po ich faktycznym wykonaniu i opłaceniu.

3. Odbiór towarów w uproszczonym systemie podatkowym

Zanim przejdziemy do cech rachunkowości podatkowej w uproszczonym systemie podatkowym, przyjrzyjmy się cechom księgowań w sytuacjach, gdy kupowali i sprzedawali towary w uproszczonym systemie podatkowym.

Towary otrzymane od dostawcy są zapisywane na koncie 41 „Towary”, które ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i ruchu pozycji magazynowych zakupionych jako towary do sprzedaży.

Debet 41 - Kredyt 60-1- odbiór towaru w uproszczonym systemie podatkowym,

Księgowanie to odbywa się na podstawie listu przewozowego (TORG-12) na całą kwotę wraz z podatkiem VAT. Nie wyróżnia się osobno.

Jeżeli istnieją inne koszty związane z zakupem towaru, to księgowanie do ich odzwierciedlenia będzie takie samo, tj. koszt towarów wzrośnie:

Debet 41 - Kredyt 60-1- uwzględniane są wydatki na doradztwo, usługi informacyjne, prowizje, transport, ubezpieczenie itp.

Jednak Twoja polityka rachunkowości może traktować koszty wysyłki jako koszty sprzedaży:

Debet 44 - Kredyt 60 (10,70,69)

4. Towary sprzedane w uproszczonym systemie podatkowym

Kiedy sprzedaliśmy towar w uproszczonym systemie podatkowym (czyli własność towaru przeszła na naszego kupującego), w księgowości zostaną dokonane następujące zapisy:

Debet 62-1 - Kredyt 90-1- odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów

Debet 90-2 - Kredyt 41- odpisany koszt sprzedanych towarów

VAT nie jest naliczany od sprzedaży (klauzula 2.3 art. 346.11 kodeksu podatkowego), ponieważ organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie są podatnikami VAT (z wyjątkiem określonych sytuacji).

Jeśli w naszej rachunkowości wszystkie sprzedane towary zostały zakupione po tej samej cenie zakupu, wszystko jest proste. To ona pojawia się w ostatnim poście. Ale ceny surowców zmieniają się cały czas. A jeśli mamy kilka stron, z których każda została zakupiona po własnej cenie, to musisz skorzystać z jednej z metod odpisywania kosztów towarów, które ustalisz w polityce rachunkowości:

— po średnim koszcie: określa się dla każdego rodzaju towaru, dzieląc całkowity koszt przez sprzedaną ilość;

— Metoda FIFO: towary, które są sprzedawane jako pierwsze, wyceniane są po koszcie pierwszych zakupów, z uwzględnieniem sald na początku okresu.

— według kosztu jednostkowego O: Każdy produkt ma swoją własną cenę.

5. Kiedy odpisać towary w uproszczonym systemie podatkowym za wydatki?

Więc dzięki księgowości odkryliśmy to. Teraz dowiemy się, jak odpisywać wydatki na towary w uproszczonym systemie podatkowym w rachunkowości podatkowej.

Na początek przypomnijmy, co można uwzględnić w ramach kosztów uproszczonego systemu podatkowego i na jakiej podstawie:

• - koszt samych zakupionych towarów (klauzula 23, klauzula 1, art. 346.16);
• - kwotę „naliczonego” podatku VAT, który został zapłacony przy zakupie towarów od dostawcy (klauzula 8, klauzula 1, art. 346.16).

Kwoty te rozliczane są jako wydatki w KUDiR oddzielne linie.

Przez koszt zakupionych towarów rozumie się cenę ich nabycia – jest to kwota zapłacona sprzedawcy.

Gdy towary są odbierane w uproszczonym systemie podatkowym, mogą powstać inne wydatki, na przykład na dostawę zakupionych towarów. Rozliczenie kosztów wysyłki uzależnione jest od realizacji umowy zakupu towaru:

1. Koszty wysyłki są już wliczone w cenę zakupionych przedmiotów.(zgodnie z warunkami umowy sprzedawca dostarcza na własny koszt) - koszt takiej dostawy zostanie obciążony tylko wtedy, gdy koszt zakupionego towaru zostanie uwzględniony w kosztach (klauzula 2, klauzula 2, art. 346.17 Ordynacja podatkowa).
2. Koszty wysyłki są wyszczególnione w umowie osobno.- po ich opłaceniu koszt może być natychmiast uwzględniony w kosztach odpowiedniej pozycji kosztowej. To samo dotyczy kosztów dostawy transportem samej organizacji kupującej (klauzula 23 ust. 1 art. 346 16 ust. 2 art. 346 17 Ordynacji podatkowej).

Możliwe jest odpisanie towarów w uproszczonym systemie podatkowym za wydatki tylko wtedy, gdy spełnione są wszystkie 3 warunki (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego):

1. Dostawa została zrealizowana, tj. towary są kredytowane.
2. Koszt towaru jest płacony dostawcy.
3. Zakupiony towar zostaje sprzedany ostatecznemu nabywcy.

Zapłata za towar sprzedany przez kupującego nie odgrywa żadnej roli.

6. Jak uwzględnić w wydatkach podatek VAT od towarów uproszczonych?

Jeśli Twoi dostawcy i kontrahenci są płatnikami VAT, to kiedy sprzedają Ci swoje towary, to ich obowiązkiem będzie naliczenie i zapłacenie podatku VAT. Tych. otrzymujesz towar w cenie z VAT (10% lub 18%). Sumienny dostawca wystawi Ci nie tylko fakturę, ale również fakturę. Albo nie wypisze, jeśli w umowie zgodziłeś się nie wystawiać faktur.

Ale jak wspomniano powyżej, kwota „naliczonego” podatku VAT od uproszczonych towarów jest odrębnym, niezależnym rodzajem wydatku. Dlatego jest ewidencjonowany w księdze rachunkowej jako osobny wiersz.

Ale w którym momencie te wydatki mogą zostać rozpoznane? Aby co najmniej uwzględnić podatek VAT w kosztach, należy zapłacić towar dostawcy i skapitalizować go. I na pytanie, po spełnieniu tych dwóch warunków VAT można od razu wliczyć w koszty, lub trzeba poczekać na sprzedaż towaru (czyli na moment, w którym koszty towaru zostaną odpisane), Ordynacja podatkowa nie daje jasnej odpowiedzi.

Oficjalne stanowisko Ministerstwa Finansów (pisma z dnia 24 września 2012 r. nr 03-11-06/2/128 z dnia 17 lutego 2014 r. nr 03-11-09/6275) przedstawia się następująco: VAT od towarów obciąża wydatki nie wcześniej niż w momencie, gdy sam towar trafia do wydatków. Pomimo tego, że jest to osobny rodzaj wydatku. Z reguły towar wysyłany jest do klientów partiami, co oznacza, że ​​każdorazowo konieczne będzie obliczenie wysokości podatku VAT do zaliczenia do wydatków.

Tych. aby wliczyć VAT od towarów uproszczonych w kosztach, warunki są takie same jak dla towarów, przypomnę o nich:

1. Dostawa została zrealizowana, tj. towary są kredytowane.
2. Koszt towaru jest płacony dostawcy.
3. Zakupiony towar zostaje sprzedany ostatecznemu nabywcy.

Spójrzmy teraz na jeden duży przykład, podczas którego zilustrujemy wszystko, co zostało powiedziane powyżej.

7. Kupno i sprzedaż towarów - księgowania przykładowe

Uyutny Dom LLC znajduje się w uproszczonym systemie podatkowym w celu opodatkowania „dochód - wydatki” i zajmuje się hurtowym handlem sprzętem AGD. Polityka rachunkowości dla celów księgowych przewiduje, że koszt dostawy do magazynu wliczany jest do rzeczywistego kosztu towaru, a odpis towaru odbywa się metodą kosztu średniego.

15 lutego 2016 roku organizacja zakupiła partię żelazek (10 sztuk) od Technosila LLC na kwotę 35 400 rubli. (w tym VAT 5400 rubli).

Dostawa towaru została zrealizowana przez IP Kruglov K.K., koszt dostawy wynosi 1000 rubli bez VAT (list przewozowy nr 20 z dnia 15.02.2016 r., polecenie zapłaty nr 101 z dnia 17.02.2016 r.).

Żelazka zostały zaksięgowane 15 lutego 2016 r., faktura dostawcy nr 150 z dnia 15 lutego 2016 r., faktura nr 120 z dnia 15 lutego 2016 r. Płatność Technosila LLC została dokonana w dniu 05.03.2016r., polecenie zapłaty nr 123 z dnia 05.03.2016r.

Debet 41 - Kredyt 60-1 - w wysokości 35400 rubli. - towar otrzymany

Debet 41 - Kredyt 60-1 - w wysokości 1000 rubli. – koszty wysyłki są wliczone w koszt zakupionego towaru

Koszt zakupionej partii to 36 400 rubli.

Debet 60-1 - Kredyt 51 - w wysokości 1000 rubli. - opłacane z rachunku bieżącego koszty dostawy

Debet 60-1 - Kredyt 51 - w wysokości 35400 rubli. - wypłacane z rachunku bieżącego za towar do dostawcy

W rachunkowości podatkowej możesz uwzględnić w kosztach koszt dostawy 17 lutego (usługa została wykonana i opłacona) w wysokości 1000 rubli.

8. Kontynuujemy przykład - kupujemy drugą partię

W dniu 10 marca 2016 roku Uyutny Dom LLC zakupił od Tekhnosila LLC kolejną partię tych samych żelazek (15 sztuk), przy czym cena zakupionych towarów zawiera koszt ich dostawy.

Towar uznano w dniu 10 marca, faktura nr 200 z dnia 10 marca 2016 r., faktura nr 180 z dnia 10 marca 2016 r. Opłata za imprezę została dokonana 20 marca 2016 r. W kwocie 58410 rubli. (w tym VAT 8910 rubli) nakazem zapłaty nr 132 z dnia 20 marca 2016 r.

Zróbmy zapisy księgowe:

Debet 41 - Kredyt 60-1 - w wysokości 58 410 rubli. - towar otrzymany

Debet 60-1 - Kredyt 51 - w wysokości 58 410 rubli. - wypłacane z rachunku bieżącego za towar do dostawcy

W rozliczeniu podatkowym wydatków jeszcze nie powstaje.

W dniu 5 kwietnia 2016 r. Uyutny Dom LLC sprzedał partię 20 żelazek Hozyayushka LLC za łączną kwotę 100 000 rubli, na kupującego została wystawiona faktura nr 45 z dnia 04.05.2016. Płatność od kupującego wpłynęła 10 kwietnia.

W księgowości po wysyłce uwzględnimy przychody i wydatki. Koszt towarów jest odpisywany jako wydatki w księgowości po średnim koszcie. Oblicz koszt sprzedanych towarów:

SS (prod.) \u003d (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 sztuk \u003d 75 848 rubli.

Debet 62-1 - Kredyt 90-1 - w wysokości 100 000 rubli. - odzwierciedlone przychody ze sprzedaży żelazek

Debet 90-2 - Kredyt 41 - w wysokości 75 848 rubli. - odpisany koszt sprzedanych towarów

Debet 51 - Kredyt 62-1 - w wysokości 100 000 rubli. – płatność otrzymana od kupującego za wysłane żelazka

9. Kończymy przykład - rachunkowość podatkowa w uproszczonym systemie podatkowym

Przyjrzyjmy się teraz rachunkowości podatkowej. Wydatki są odzwierciedlane tylko wtedy, gdy sprzedaliśmy towar w uproszczonym systemie podatkowym, tj. w dniu wysyłki - 5 kwietnia W jakiej ilości? USN wykorzystuje metodę FIFO i prowadzi ewidencję partii.

Dostarczono 20 żelazek, w tym:

10 żelazek od pierwszego zakupu partii 30 000 rubli. + powiązany podatek VAT w wysokości 5400 rubli. (Przypominam, że dostawa w rachunkowości podatkowej wydatków została już odpisana).

10 żelazek z drugiej najczęściej kupowanej partii za 33 000 rubli. + podatek VAT z tego tytułu w wysokości 5.940 RUB. (58410 / 15 sztuk * 10 sztuk, a następnie od tej kwoty odejmujemy VAT i koszt samego towaru)

Od 5 kwietnia uwzględnimy sumę w wydatkach (w KUDiR będą 4 wiersze - dla towarów z dwóch partii osobno i VAT związany z każdą z nich osobno):

- p/p nr 123 z dnia 03.05.2016, faktura przychodząca nr 150 z dnia 15.02.2016, faktura wydatkowa nr 54 z dnia 04.05.2016 - Koszt sprzedanego towaru jest uwzględniany w kosztach - 30 000 rubli.

- p/p nr 123 z dnia 03.05.2016, faktura nr 120 z dnia 15.02.2016, faktura nr 54 z dnia 04.05.2016 - Uwzględniana jest kwota „naliczonego” podatku VAT od sprzedanych towarów w wydatkach - 5400 rubli.

- p/p nr 135 z dnia 20.03.2016, faktura przychodząca nr 200 z dnia 03.10.2016, faktura wydatkowa nr 54 z dnia 04.05.2016 - Koszt sprzedanego towaru jest uwzględniany w kosztach - 33 000 rubli.

- p/p nr 132 z dnia 30.03.2016, faktura nr 180 z dnia 03.10.2016, faktura nr 54 z dnia 04.05.2016 - Uwzględniana jest kwota „naliczonego” podatku VAT od sprzedanych towarów w wydatkach - 5940 rubli.

Jak widać na przykładzie, koszt towarów odpisanych jako wydatki w ewidencji podatkowej i księgowej w uproszczonym systemie podatkowym może się nie pokrywać. Specjalnie wybrałem różne metody odpisywania towarów na wydatki.

A dochód w rachunkowości podatkowej zostanie odzwierciedlony dopiero w dniu otrzymania pieniędzy od kupującego - 10 kwietnia.

10. Księgowania dotyczące sprzedaży towarów w 1C

Dla tych, którzy prowadzą ewidencję w programie 1C: Księgowość - zobacz, jakie transakcje są dokonywane w celu sprzedaży towarów w 1C w uproszczonym systemie podatkowym w formacie wideo.

Jakie problematyczne kwestie napotkałeś przy rozliczaniu kosztów towarów w uproszczonym systemie podatkowym? Zapytaj ich w komentarzach!

Kupione i sprzedane towary w uproszczonym systemie podatkowym: księgowość i rachunkowość podatkowa

Przy sprzedaży towarów luzem w księgowości:

• naliczanie przychodów (klauzula 6 PBU 9/99);

• odpisać koszt sprzedanych towarów (klauzula 5 PBU 10/99, Instrukcja planu kont);

• odpisać koszty sprzedaży (klauzula 5 PBU 10/99, Instrukcja planu kont).

Rozpoznawanie przychodów

Uwzględnij wpływy ze sprzedaży towarów w przychodach ze zwykłej działalności (paragraf 5 PBU 9/99).

Jednym z warunków ujęcia przychodu w rachunkowości jest przeniesienie własności sprzedanego towaru na kupującego (klauzula 12 PBU 9/99). Umowa (prawo) może przewidywać następujące momenty przeniesienia własności:

• data wysyłki (przekazania) towaru;

• termin płatności.

Jest to określone w art. 223 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto w obu przypadkach schematem kalkulacji może być wstępna lub późniejsza płatność za towar (art. 487, 488 i 489 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W zależności od warunków umowy (prawa) na moment przeniesienia własności i schematu rozliczeń, ujmowanie transakcji w rachunkowości będzie zróżnicowane.

Dla organizacji, które mają prawo do prowadzenia księgowości w uproszczonej formie, jest to przewidziane specjalna procedura rozliczania dochodów (części 4, 5, art. 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ).

Rozpoznawanie przychodów w dniu wysyłki

Jeżeli przychód jest ujmowany w dniu wysyłki, należy ująć sprzedaż towarów w rachunkowości w następujący sposób.

W dniu wysyłki:

Debet 62 Kredyt 90-1

Debet 90-2 Kredyt 41

- odpisany koszt towaru.

Jeżeli organizacja sprzedająca towary jest płatnikiem VAT, oblicz ten podatek jednocześnie z rozpoznaniem przychodu:

- Przy sprzedaży towarów pobierany jest podatek VAT.

W dniu płatności:

Debet 51 (50) Kredyt 62

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (rachunki 68, 90).

Umowa może przewidywać przedpłatę za towar przez kupującego. Rozlicz kwoty zaliczek (przedpłat) otrzymanych na konto 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” oddzielnie. W tym celu otwórz subkonta, które można nazwać np. „Rozliczenia z otrzymanych zaliczek” i „Rozliczenia z wysłanych towarów”. Zasady takie określa Instrukcja planu kont. W rachunkowości dokonaj następujących wpisów.

W dniu płatności:

- Otrzymano przedpłatę.

- Od kwoty otrzymanej zaliczki naliczany jest podatek VAT.

W dniu wysyłki:

- odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów;

Debet 90-2 Kredyt 41

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia VAT”

- przyjęty do odliczenia podatku VAT naliczonego od otrzymanej zaliczki.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (rachunki 68, 76, 90).

Ujęcie przychodu na dzień zapłaty

Jeżeli przychód jest ujmowany w dniu zapłaty, procedura księgowania sprzedaży towarów zależy od warunków uiszczenia za to opłaty:

• płatność po wysyłce;

• pełna przedpłata;

• częściowa przedpłata.

Umowa może przewidywać późniejszą (po wysyłce) zapłatę za towar przez kupującego. W takim przypadku organizacja przenosi towary, których własność nie została jeszcze przeniesiona na kupującego. Aby rozliczyć takie towary, użyj konta 45 "Towary wysłane". Odzwierciedla informacje o towarach, których wpływy ze sprzedaży przez pewien czas nie mogą być ujęte w rachunkowości (Instrukcja planu kont). W rachunkowości dokonaj następujących wpisów.

W dniu wysyłki towaru do kupującego:

Debet 45 Kredyt 41

- towar wysyłany jest do kupującego.

Jeżeli organizacja sprzedająca towar jest płatnikiem VAT, nalicz ten podatek w dniu wysyłki:

Podkonto debetowe 76 „Rozliczenia VAT od wysyłanych towarów” Podkonto kredytowe 68 „Rozliczenia VAT”

- VAT naliczany od wysyłanych towarów.

W dniu płatności:

Debet 51 Kredyt 62

- otrzymana płatność od kupującego;

Debet 62 Kredyt 90-1

- odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów;

Debet 90-2 Kredyt 45

- odpisany koszt towarów;

Debet 90-3 Kredyt 76 subkonto „VAT naliczony od wysyłanych towarów”

- odzwierciedla podatek VAT naliczony od wysyłki towarów.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (rachunki 45, 68, 76, 90).

Pełna przedpłata

Umowa może przewidywać pełną przedpłatę za towar przez kupującego. Po otrzymaniu płatności własność towarów przeszła już na kupującego, ale same towary nadal znajdują się w organizacji. Uwzględnij je na koncie pozabilansowym 002 „Inwentarz otrzymany” po cenie podanej w dokumentach przyjęcia lub płatności (Instrukcje do planu kont). W rachunkowości dokonaj następujących wpisów.

W dniu płatności:

Debet 51 (50) Kredyt 62

- odzwierciedlał zapłatę przez kupującego za towar.

Debet 62 Kredyt 90-1

- odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów;

Debet 90-2 Kredyt 41

- odpisany koszt towarów;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia VAT”

- VAT został naliczony od sprzedaży towarów (jeśli organizacja sprzedająca towar jest płatnikiem VAT);

Debet 002

- towar opłacony przez kupującego zostaje przyjęty na przechowanie.

W dniu wysyłki:

Pożyczka 002

- towary spisane.

Częściowa przedpłata

Jeżeli umowa przewiduje częściową przedpłatę (i przeniesienie własności po pełnej spłacie), ewidencjonuj osobno kwoty zaliczek (przedpłaty) otrzymane na konto 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”. W tym celu załóż subkonto, które można nazwać na przykład „Obliczenia otrzymanych zaliczek”. Dokonaj następujących wpisów na swoim koncie.

W dniu otrzymania zaliczki:

Debet 51 (50) Kredyt 62 subkonto „Obliczenia dotyczące otrzymanych zaliczek”

- Otrzymano przedpłatę.

Jeżeli organizacja sprzedająca towary jest płatnikiem VAT, nalicz ten podatek jednocześnie z otrzymaniem zaliczki:

Podkonto Obciążenie 76 „Rozliczenia VAT od otrzymanych zaliczek” Podkonto Uznanie 68 „Rozliczenia VAT”

- Od kwoty przedpłaty doliczany jest podatek VAT.

W dniu pełnej zapłaty:

Debet 51 (50) Podkonto kredytu 62 „Rozliczenia za wysłane towary”

- otrzymał pełną płatność;

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia za wysłane towary” Kredyt 90-1

- odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów;

Debet 90-2 Kredyt 41

- odpisany koszt towarów;

Podkonto debetowe 62 „Obliczenia dotyczące otrzymanych zaliczek” Podkonto kredytowe 62 „Obliczenia dotyczące wysłanych towarów”

- otrzymana zaliczka;

Debet 002

– towar został przyjęty na przechowanie.

Jeżeli organizacja sprzedająca towary jest płatnikiem VAT, podatek od przychodów ze sprzedaży nalicza się jednocześnie z rozpoznaniem przychodu. VAT naliczony od otrzymanej przedpłaty, przyjmij do odliczenia:

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia VAT”

- od sprzedaży towarów pobierany jest podatek VAT;

Podkonto Obciążenie 68 „Rozliczenia VAT” Podkonto Uznanie 76 „Rozliczenia VAT z otrzymanych zaliczek”

- akceptowane do odliczenia podatku VAT naliczonego od zaliczki.

W dniu wysyłki:

Pożyczka 002

- towary spisane.

Przykład odzwierciedlenia w rozliczaniu sprzedaży towarów z częściową przedpłatą. Własność towaru przechodzi po dokonaniu płatności

LLC „Firma handlowa „Germes” podpisała umowę dostawy. Towar w ilości 944 000 rubli. (w tym VAT - 144 000 rubli) został wysłany do kupującego w marcu za 650 000 rubli. W styczniu tego samego roku organizacja otrzymała od kupującego częściową przedpłatę na poczet zbliżającej się wysyłki towaru. Kwota przedpłaty wynosi 590.000 rubli. Reszta długu - 354 000 rubli. (944 000 rubli - 590 000 rubli) - w maju kupujący przeniósł się do Hermesa.

Zgodnie z warunkami umowy własność towaru przechodzi na kupującego po dokonaniu pełnej zapłaty.

Aby rozliczyć rozliczenia z kupującymi, księgowy wykorzystuje subkonta otwarte na koncie 62 „Rozliczenia z otrzymanych zaliczek” i „Rozliczenia z wysłanych towarów”. Odzwierciedla naliczenie podatku VAT na subkoncie „VAT od towarów wysłanych, ale niesprzedanych” otwartego na konto 76.

W styczniu:

- 590.000 rubli. – otrzymano częściową przedpłatę z tytułu zbliżającej się dostawy towaru;

Podkonto Obciążenie 76 „Rozliczenia VAT od otrzymanych zaliczek” Podkonto Uznanie 68 „Rozliczenia VAT”
- 90 000 rubli. (590 000 rubli × 18/118) - VAT jest naliczany od kwoty przedpłaty.

W marcu:

Debet 45 Kredyt 41
- 650 000 rubli. - towar jest wysyłany do kupującego;

Subkonto debetowe 76 „VAT naliczony od towarów wysłanych, ale niesprzedanych” Subkonto kredytowe 68 „Rozliczenia VAT”
- 144 000 rubli. - od wysyłanych towarów naliczany jest podatek VAT;

Podkonto Obciążenie 68 „Rozliczenia VAT” Podkonto Uznanie 76 „Rozliczenia VAT z otrzymanych zaliczek”
- 90 000 rubli. - akceptowane do odliczenia podatku VAT naliczonego od zaliczki.

W maju:

Debet 51 Kredyt 62 subkonto „Rozliczenia za wysłane towary”
- 354 000 rubli. - spłacony zostaje dług z tytułu zapłaty za wysłany towar;

Obciążenie 62 „Rozliczenia za wysłane towary” Kredyt 90-1
- 944 000 rubli. - odzwierciedla wpływy ze sprzedaży towaru po jego pełnej zapłacie;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia VAT”
- 144 000 rubli. - VAT jest naliczany od przychodów ze sprzedaży;

Subkonto debetowe 68 „Rozliczenia VAT” Subkonto kredytowe 76 „VAT naliczony od towarów wysłanych, ale niesprzedanych”
- 144 000 rubli. - przyjęty do odliczenia podatku VAT naliczonego przy wysyłce towaru;

Debet 90-2 Kredyt 45
- 650 000 rubli. - odpisany koszt sprzedanych towarów;

Podkonto debetowe 62 „Obliczenia dotyczące otrzymanych zaliczek” Podkonto kredytowe 62 „Obliczenia dotyczące wysłanych towarów”
- 590.000 rubli. - wpłacona zaliczka.

Przykład rozliczenia sprzedaży towarów z częściową przedpłatą na podstawie umowy zawartej w walucie obcej. Własność towaru przechodzi po wysyłce

LLC „Firma handlowa „Germes”” zawarła umowę na dostawę towarów w wysokości 5900 USD (w tym VAT - 900 USD):

• projektor wideo - 1900 USD (w tym VAT - 290 USD);
• serwer - 4000 USD (w tym VAT - 610 USD).

Zgodnie z warunkami umowy rozliczenia są dokonywane w rublach po oficjalnym kursie walutowym Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu płatności. Hermes otrzymał częściową przedpłatę:

• 15 stycznia - 50 procent;
• 25 stycznia - 45 proc.

Pozostała część zadłużenia - 5 proc. - kupujący przelewa w dniu wysyłki towaru - 30 stycznia.

Kurs dolara amerykańskiego ustalony przez Bank Rosji to:

• 15 stycznia - 31 rubli / dolara. USA;
• 25 stycznia - 32 ruble / USD. USA;
• 30 stycznia - 33 ruble / USD. USA.

Koszt sprzedanych towarów wynosi 150 000 rubli.

Księgowy Hermesa dokonał następujących zapisów w księgowości.

Debet 51 Kredyt 62 subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek”
- 91 450 rubli. (5900 USD × 50% × 31 RUB / USD) - wpłynęła pierwsza zaliczka na poczet zapłaty za towar;

Podkonto Obciążenie 76 „Rozliczenia VAT od otrzymanych zaliczek” Podkonto Uznanie 68 „Rozliczenia VAT”
- 13 950 rubli. (5900 USD × 50% × 31 RUB/USD × 18/118) - VAT został naliczony od kwoty przedpłaty w rublach według kursu Banku Rosji z dnia otrzymania pierwszej przedpłaty.

Debet 51 Kredyt 62 subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek”
- 84 960 rubli. (5900 USD × 45% × 32 RUB/USD) - wpłynęła druga zaliczka tytułem zapłaty za towar;

Podkonto Obciążenie 76 „Rozliczenia VAT od otrzymanych zaliczek” Podkonto Uznanie 68 „Rozliczenia VAT”
- 12 960 rubli. (5900 USD × 45% × RUB 32/USD × 18/118) - VAT został naliczony od kwoty przedpłaty w rublach według kursu Banku Rosji z dnia otrzymania drugiej przedpłaty.

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia za sprzedane towary” Kredyt 90-1
- 186 145 rubli. (5900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 5900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 5900 × 5% × 33 RUB/USD) – odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów.

W kontekście asortymentu przychody wyniosły:

- projektor wideo - 59 945 rubli. (1900 USD × 50% × 31 RUB/USD + 1900 USD × 45% × 32 RUB/USD + 1900 × 5% × 33 RUB/USD);
- serwer - 126 200 rubli. (4000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 4000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 4000 × 5% × 33 RUB/USD).

Debet 90-2 Kredyt 41
- 150 000 rubli. - odpisany koszt sprzedanych towarów.

Księgowy obliczył podstawę opodatkowania VAT w dniu sprzedaży towaru w następujący sposób:

- 157 750 rubli. (5000 USD × 50% × 31 RUB/USD + 5000 USD × 45% × 32 RUB/USD + 5000 USD × 5% × 33 RUB/USD).

Kwota podatku VAT od przychodów ze sprzedaży wyniosła 28 395 rubli. (157 750 rubli × 18%).

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia VAT”
- 28 395 rubli. - VAT jest naliczany od wpływów ze sprzedaży towarów;

Podkonto debetowe 62 „Obliczenia otrzymanych zaliczek” Podkonto kredytowe 62 „Obliczenia sprzedanych towarów”
- 176 410 rubli. (91 450 rubli + 84 960 rubli) - otrzymana zaliczka została potrącona z płatnością w ramach umowy;

Podkonto Obciążenie 68 „Rozliczenia VAT” Podkonto Uznanie 76 „Rozliczenia VAT z otrzymanych zaliczek”
- 26 910 rubli. (13 950 rubli + 12 960 rubli) - akceptowane do odliczenia VAT od zaliczki.

Debet 51 Kredyt 62 subkonto „Rozliczenia za sprzedane towary”
- 9735 rubli. (5900 USD × 5% × 33 RUB/USD) - otrzymana zapłata za sprzedany towar.

Metody odpisywania kosztów towarów

Niezależnie od tego, w jaki sposób określany jest moment przeniesienia własności towaru, do odpisania kosztu towaru w księgowości stosuje się następujące metody:

• FIFO;

• po średnim koszcie;

• według kosztu jednostkowego.

Takie zasady są przewidziane w paragrafie 16 PBU 5/01.

Organizacja może stosować różne metody wyceny dla różnych rodzajów (grup) towarów. Napraw decyzję podjętą w polityce rachunkowości. Wynika to z paragrafu 21 PBU 5/01.

Koszty sprzedaży

Koszty sprzedaży są rejestrowane na koncie 44 „Koszty sprzedaży” (Instrukcje dotyczące planu kont). Konto 44 może odzwierciedlać następujące wydatki (koszty dystrybucji):

• przedstawiciel;

• kierowniczy;

• do transportu towarów;

• o płace;

• do wynajęcia;

• do utrzymania pomieszczeń i inwentaryzacji;

• magazynowanie i przeładunek towarów;

• dla reklamowania;

• inne podobne wydatki.

Kwoty zgromadzone na koncie 44 obciążają konto 90 „Sprzedaż” na koniec miesiąca. Takie zasady określa Instrukcja Planu Kont. Wykonaj następujące okablowanie:

Debet 90-2 Kredyt 44

- odzwierciedla wysokość kosztów dystrybucji.

Każda organizacja komercyjna jest tworzona dla zysku. Aby to zrobić, organizacja sprzedaje gotowe produkty, towary, świadczy usługi, wykonuje pracę, a kupujący, klienci płacą za produkty. księgowy na miejscu realizacja ważne jest kontrolowanie należności, dokonywanie rozliczeń z kontrahentami, śledzenie naliczonego podatku VAT oraz prawidłowe tworzenie księgi sprzedaży. Konta główne: 62, 90, 68 „Rozliczenia VAT”.

Praca nad sprzedażą produktów w organizacji rozpoczyna się od zawarcia umowy z kupującym, czasami może działać jako umowa. Po ustaleniu intencji zakupu w umowie, kupujący zazwyczaj otrzymuje fakturę. Faktura zawiera dane sprzedawcy, w tym dane bankowe, kwotę płatności, podatki (VAT, akcyza) wliczone w koszt towaru (robót, usług).

Faktura wystawiana jest przez upoważnioną osobę, najczęściej kierownika lub księgowego, w 2 egzemplarzach: jeden dla kupującego, drugi dla działu księgowości. Podpisane przez kierownika i głównego księgowego. Własne kopie są składane w porządku chronologicznym, kopie kupującego są do niego wysyłane.

Rozliczenia z kupującymi i klientami prowadzone są na koncie 62” Rozliczenia z kupującymi i klientami. Przychody są odzwierciedlone na subkoncie 90.1 „Przychody”.

Towary, produkty gotowe

W przypadku wysyłki towaru, produktów list przewozowy wystawiany jest w dwóch egzemplarzach. TORG-12 i przeniesione do magazynu do magazyniera. Magazynier na podstawie pełnomocnictwa zwalnia towary.

Jeżeli organizacja wysłała produkty lub towary, a własność przeszła na kupującego, wówczas fakt sprzedaży znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości za pomocą następującego wpisu:

Debet 62 Kredyt 90,1- odzwierciedla wpływy ze sprzedaży produktów (towarów). Przychód jest wykazywany łącznie z podatkiem VAT.

Jednocześnie konieczne jest uwzględnienie odpisu kosztu towarów (produktów) w ciężar subkonta 90-2 „Koszt sprzedaży”, którego dochód ze sprzedaży jest uwzględniany na subkoncie 90,1 .

- odpisany koszt sprzedanych towarów.

Organizacja jednocześnie z wdrożeniem musi naliczyć podatek VAT. Musi wystawić fakturę. w ciągu pięciu dni kalendarzowych od dnia wysłania towaru.

Debet 90.3 Kredyt 68 „Obliczenia VAT”- naliczony podatek VAT.

Umowa ze szczególnym przeniesieniem własności

Jeżeli w umowie określono, że własność towaru nie zostanie przeniesiona po wysyłce, jak uważa się za zwłokę, ale np. po dokonaniu płatności, taka umowa jest uważana za umowę ze szczególnym przeniesieniem własności. Wysłane towary muszą być odnotowane na koncie 45 "Towary wysłane".

Debet 45 Kredyt 41— Towary (GP) zostały wysłane na podstawie umowy ze specjalnym przeniesieniem własności.

Mimo że tytuł własności nie przeszedł na kupującego, podatek VAT należy naliczyć w dniu wysyłki.

- VAT naliczany od wysyłanych towarów.

Debet 51 Kredyt 62- płatność kupującego jest odzwierciedlona.

Debet 62 Kredyt 90,1- raportowane przychody.

Debet 60,2 Kredyt 45- odpisany koszt wysłanego towaru.

Debet 90,3 Kredyt 68- naliczony podatek VAT

— przywrócony podatek VAT naliczony od przesyłki.

Usługi, prace

Jeżeli organizacja świadczyła usługi, wykonywała pracę, to fakt ten jest udokumentowany akt w formie arbitralnej nie ma standardowej formy, na przykład ustawy o świadczeniu usług lub wykonywanej pracy. Musisz również ustawić faktura.

Księgowania dotyczące świadczenia usług, wykonania pracy są takie same jak w przypadku sprzedaży towarów i wyrobów gotowych:

Debet 62 Kredyt 90,1- Przychody ze świadczonych usług.

Debet 90,2 Kredyt 20, 26- odpisane koszty świadczonych usług, wykonanej pracy.

Debet 90,3 Kredyt 68- naliczony podatek VAT.

Płatność kupującego!

Płatność kupującego za towar. roboty, usługi znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości na podstawie:

• wyciąg bankowy, jeśli pieniądze wpłynęły na rachunek rozliczeniowy (walutowy) - Debet 51 (52) Kredyt 62.
• przekaz gotówkowy przychodzący, jeżeli płatność gotówką - Debet 50 Kredyt 62.

Zaliczka kupującego

Jeśli organizacja działa na zasadzie przedpłaty i przed wysyłką, kupujący musi wpłacić zaliczkę.

Debet 50, 51,52 ... Kredyt 62 subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek”- kupujący przelał zaliczkę.

Od otrzymanej zaliczki należy naliczyć podatek VAT w wysokości 18% / 118 lub 10% / 110.

Obciążenie 76 „Rozliczenia VAT od otrzymanych zaliczek” Kredyt 68- VAT pobierany od zaliczki.

Po przeniesieniu towarów (robót, usług) na kupującego i przejściu na niego własności, w księgach rachunkowych dokonuje się następujących zapisów:

Debet 62 Kredyt 90,1- raportowane przychody.

Subkonto debetowe 62 „Obliczenia otrzymanych zaliczek” Kredyt 62- Zaliczka wpłacona przez Kupującego.

Debet 90.2 Kredyt 41 (43,45,20…)- odpisane koszty towarów, robót, usług.

Debet 90,3 Kredyt 68- naliczony podatek VAT.

Debet 68 Kredyt 76 „Obliczenia podatku VAT od otrzymanych zaliczek”— przywrócony podatek VAT naliczony od otrzymanej zaliczki.

Sprzedaż towarów - w tym artykule dostarczymy księgowania dla tej operacji - podlega jednolitym zasadom ustanowionym dla rozliczania sprzedaży za pomocą dokumentów regulacyjnych stosowanych w Federacji Rosyjskiej. Zobaczmy, jakie są te zasady.

Źródło zasad odzwierciedlających wdrożenie w rachunkowości

Zasady, których należy przestrzegać przy dokonywaniu wpisów sprzedaży, określa PBU 9/99 (zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 nr 32n). Dokument ten, co do zasady, ustala podział wszystkich dochodów pochodzących od osoby prawnej:

• za zwykłe, regularnie otrzymywane z głównych działań;
• inne, które nie wywodzą się z głównej działalności iz reguły mają niewielki udział w całkowitej sprzedaży, nawet jeśli występują regularnie.

Osoba prawna samodzielnie (w oparciu o cechy swojej działalności, które wpływają na klasyfikację dochodu jako zwykłego lub innego) decyduje, jak podzielić swój dochód na te dwa rodzaje (klauzula 4 PBU 9/99), ustalając to w swojej polityce rachunkowości.

Wśród dochodów klasyfikowanych jako zwykłe, PBU 9/99 (s. 5) wskazuje jako główny dochód wynikający ze sprzedaży produktów, towarów, robót i usług. Ich wartość należy określić bez VAT i akcyzy (paragraf 3 PBU 9/99).

Moment rozpoznania przychodów ze sprzedaży następuje, gdy jednocześnie spełnione są następujące warunki (klauzula 12 PBU 9/99):

• istnieje prawo do jej otrzymania;
• możesz określić konkretną kwotę;
• przychody ujmuje się jako przynoszące korzyść odbiorcy;
• nastąpiło przeniesienie własności przedmiotu sprzedaży;
• możesz określić wysokość kosztów poniesionych podczas sprzedaży.

Osoby prawne korzystające z możliwości uproszczenia księgowości i księgowości mają prawo do uznania przychodów ze sprzedaży za otrzymanie zapłaty (czyli bez odniesienia do faktu przeniesienia własności).

Przy długim cyklu tworzenia przedmiotu sprzedaży dozwolone jest rozpoznanie dochodu nie na końcu tego cyklu, ale gdy poszczególne części są gotowe (paragraf 13 PBU 9/99).

Rozliczanie sprzedaży według podstawowej działalności (produkty, towary, roboty i usługi)

Wszystkie transakcje księgowe powstałe w związku ze sprzedażą podstawowej działalności, Plan kont (zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) nakazuje przeprowadzanie za pomocą konta 90. Ponieważ oba dochody i koszty z tym związane spadną tutaj, konto 90 będzie stanowiło wynik finansowy ze sprzedaży.

Zorganizowana na tym koncie analityka powinna umożliwiać podgląd danych sprzedażowych z każdego z głównych działań. W szczególności organizacje handlowe powinny wyodrębnić księgi rachunkowe dotyczące sprzedaży towarów i świadczenia usług związanych z ich dostawą do klientów.

W uznaniu rachunku 90, w wyniku zaksięgowania Dt 62 Kt 90, dochód z każdej ze sprzedaży zostanie odzwierciedlony w pełnej kwocie, łącznie z podatkiem VAT i akcyzą. Ponieważ podatki nie powinny być uwzględniane w wielkości dochodu generującego wynik finansowy, na ich kwotę zostanie dokonane księgowanie Dt 90 Kt 68 z uwzględnieniem naliczenia podatków należnych do budżetu przy pomniejszeniu dochodu ze sprzedaży o ich wysokość.

Również obciążenie rachunku 90 będzie zawierało koszty poniesione podczas sprzedaży. Będzie to wyrażone za pomocą przewodów:

• Dt 90 Kt 43 (21, 40) w stosunku do kosztu własnej produkcji;
• Dt 90 Kt 20 (23, 40) z tytułu kosztów wykonanych prac, świadczonych usług;
• Dt 90 Kt 41 według wartości księgowej sprzedanych towarów;
• Dt 90 Kt 26 na ogólne wydatki służbowe;
• Dt 90 Kt 44 w związku z kosztami organizacji sprzedaży.

W handlu detalicznym dozwolone jest uwzględnienie towarów nie tylko po ich rzeczywistym koszcie, ale także po cenie sprzedaży (klauzula 13 PBU 5/01, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.09.2001 nr 44n), co prowadzi do pojawienia się dodatkowego okablowania Dt 41 Kt 42, co stanowi dopłatę do ceny dostawcy. W takim przypadku, w momencie sprzedaży towaru poprzez zaksięgowanie Dt 90 Kt 42, koszt jego sprzedaży jest pomniejszany do kosztu rzeczywistego.

Transakcje sprzedaży nieruchomości nieprzeznaczonych do sprzedaży

W przypadku pozostałej sprzedaży (nieuwzględnionej w liczbie sprzedaży związanej z główną działalnością) zapisy księgowe sprzedaży są dokonywane na koncie 91. Zwykle obejmuje to dochody z wynajmu i sprzedaży nieruchomości nabytej w celu zapewnienia funkcjonowania osoby prawnej , ale z jakichkolwiek powodów przyłapanych na realizacji.

Na koncie 91 należy również zorganizować analitykę według rodzaju sprzedaży. Wynik finansowy z nich zostanie utworzony według tej samej zasady, co na koncie 90:

• kredyt na rachunku będzie odzwierciedlał dochód w pełnej wysokości (Dt 62 Kt 91);
• po obciążeniu powstanie:
  • VAT wliczony w kwotę dochodu (Dt 91 Kt 68);
  • wartość księgowa sprzedawanej nieruchomości (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
  • koszty związane z realizacją (Dt 91 Kt 23 (70, 71, 76)).

Jednak takie księgowania nie będą związane ze sprzedażą towarów, ponieważ towary są własnością pierwotnie przeznaczoną do sprzedaży i są nabywane w tym celu przez organizacje handlowe, tj. te, dla których handel jest główną działalnością.

Wyniki

Dochód ze sprzedaży towarów odnosi się do dochodów uzyskanych z działalności, dla której utworzono osobę prawną, czyli do zwykłych dla celów księgowych. Wynik finansowy z takiej sprzedaży jest odzwierciedlony na koncie 90, na którego uznaniu dochód wykazuje się w pełnej wysokości, w tym podatkach, a na debecie - kwotę tych samych podatków, wartość księgową towarów i koszty sprzedaży. W przypadku handlu detalicznego, który ustala wartość księgową towaru równą cenie sprzedaży, wartość ta w momencie sprzedaży jest korygowana do wartości rzeczywistej poprzez uwzględnienie na rachunku 90 związanego z nią narzutu, wyrażonego jako wartość ujemna .

Rozważyliśmy typowe księgowania do sprzedaży towarów i usług w. W tym materiale zajmiemy się bardziej szczegółowo rozliczaniem eksportu towarów i sprzedaży towarów w handlu detalicznym.

Eksport towarów: ewidencja księgowa

Rozliczanie eksportu jest zasadniczo podobne do rozliczania sprzedaży towarów w obrocie hurtowym na rynku krajowym, gdy umowa przewiduje specjalną procedurę przeniesienia własności.

W końcu wpływy ze sprzedaży nie są rozpoznawane, dopóki własność nie przejdzie na kupującego (paragraf 12 PBU 9/99).

Przy eksporcie moment wysyłki towaru i data przeniesienia własności z reguły nie pokrywają się, dlatego w przypadku wydania produktu eksportowego z magazynu jego wartość księgowa jest przenoszona z konta 41 „Towary” na konto 45 „Towary wysłane” (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.10.2000 nr 94n ). Dopiero w dniu przejścia własności towaru na kupującego rozpoznawane są przychody i koszty sprzedaży.

Oto typowe zapisy księgowe dla eksportu towarów:

W ogólnym przypadku przy eksporcie towarów nie dokonuje się wpisu VAT, ponieważ operacje eksportowe podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 0% (klauzula 1, klauzula 1, art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak wywóz musi zostać potwierdzony w ciągu 180 dni kalendarzowych (klauzula 9, art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie podatek VAT nadal będzie musiał zostać naliczony.

Więcej informacji na temat podatku VAT przy eksporcie towarów można znaleźć w.

Sprzedaż detaliczna towarów: zapisy księgowe

Ogólnie rzecz biorąc, ewidencja księgowa sprzedaży towarów w handlu detalicznym jest podobna do księgowości hurtowej. Jednocześnie, często dla wpływów ze sprzedaży towarów, księgowanie powstaje na rachunku debetowym nie 62, ale 50 „Kasjer”, jeśli płatność została dokonana gotówką w kasie lub 57 „Przelewy na sposób”, jeżeli do zapłaty za towar użyto karty bankowej:

Rachunkowość towarów w organizacji detalicznej może być prowadzona nie po rzeczywistych kosztach, ale po cenach sprzedaży (ust. 2, klauzula 13 PBU 5/01).

Jak w tym przypadku odzwierciedlić sprzedaż towarów, pokażemy na przykładzie warunkowym.

Organizacja detaliczna zakupiła towary w ilości 100 szt. w cenie 1500 rubli / sztukę, oprócz podatku VAT 18%. Organizacja ustaliła 40% narzut na towary (w tym VAT). W okresie sprawozdawczym towar został sprzedany w ilości 50 szt. Koszty sprzedaży wyniosły 7000 rubli.

Operacja	Obciążenie rachunku	Kredyt na koncie	Kwota, pocierać.
Towar odebrany od dostawcy (100*1500)	41	60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”	150 000
Wliczony podatek VAT (100 * 1500 * 18%)	19 „VAT od nabytych kosztowności”	60	27 000
Akceptowany do odliczenia VAT	68	19	27 000
Obliczono marżę handlową dla produktu detalicznego (100 * 1500 * 40%)	41	42 „Marża handlowa”	60 000
Odzwierciedlone przychody ze sprzedaży towarów (50 * 1500 * 1,4)	50 Kasjer	90, subkonto „Przychody”	105 000
VAT naliczany od sprzedanych towarów (105 000 * 18/118)	90, subkonto „VAT”	68	16 017
Odpisany koszt sprzedanych towarów		41	105 000
Odzwierciedlenie zrealizowanej marży handlowej (STORNO) (60 000 / 150 000 * 75 000)	90, subkonto „Koszt sprzedaży”	42	— 30 000
Odpisy związane ze sprzedażą towarów	90, subkonto „Koszty sprzedaży”	44	7 000
Odzwierciedlony zysk ze sprzedaży towarów w detalu	90, subkonto „Zysk/strata ze sprzedaży”	99 „Zysk i strata”	6 983