Dochód w ramach uproszczonego systemu opodatkowania. USN „Dochód minus wydatki

Uproszczony system podatkowy- To jeden z reżimów podatkowych, który skierowany jest do przedstawicieli małych i średnich przedsiębiorstw. Oznacza to specjalną procedurę płacenia podatków i pozwala zminimalizować płatności podatków i zmniejszyć ilość raportowania. Z ekonomicznego punktu widzenia najbardziej korzystny system podatkowy.

Wykorzystanie USN. Kto może ubiegać się o USN.

Jednoosobowi właściciele i organizacje spełniające następujące warunki:

dodatkowe warunki dla organizacji:

— udział w nim udziału innych organizacji nie może przekraczać 25%
- zabronione jest stosowanie uproszczonego systemu podatkowego do organizacji posiadających oddziały
- uproszczony system podatkowy może być stosowany przez organizację, jeśli jej dochód nie przekroczył 112,5 miliona rubli w pierwszych dziewięciu miesiącach roku, w którym organizacja składa zawiadomienie o przeniesieniu (art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby nie zajmować się podatkami i raportowaniem, ale w pełni poświęcić czas na biznes, skorzystaj z nich od naszych partnerów.

Przejście na USN w 2019 roku. Powiadomienie o przejściu do USN.

Przejście jest dobrowolne. Możliwe są dwie opcje:
1. Przejście jednocześnie z rejestracją indywidualnego przedsiębiorcy, organizacji.
w sprawie przejścia na uproszczony system podatkowy można złożyć wraz z pakietem dokumentów do rejestracji. Jeśli nie zrobiłeś tego od razu, masz jeszcze 30 dni. (klauzula 2 art. 346.13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Przejście do uproszczonego systemu podatkowego z innych systemów podatkowych
Przejście z innych trybów możliwe jest dopiero od następnego roku kalendarzowego. Powiadomienie należy złożyć nie później niż 31 grudnia (klauzula 1 art. 346.13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przestali być płatnikami UTII, mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy od początku miesiąca, w którym wygasł ich obowiązek płacenia UTII. W takim przypadku podatnik musi złożyć zawiadomienie nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia ustania obowiązku.
Pobierać: .

Obliczanie USN. Jak obliczyć USN.

Uproszczony system podatkowy pozwala na wybór przedmiotu opodatkowania: „dochód” lub „dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków” (dochód pomniejszony o wydatki).

Obliczanie „dochodu” podatku USN

podatek = 6% (oferta) x „Dochód” (podstawa opodatkowania)

• IP brak pracowników może obniżyć podatek o kwotę stałych płatności wpłaconych (za siebie) do do 100%.
• Osoby i organizacje z pracownikami, może obniżyć podatek (zaliczkę) o kwotę opłaconych składek ubezpieczeniowych dla pracowników, a także o kwotę stałych płatności opłaconych za siebie (ale nie więcej niż 50%).
• Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć stawkę do 1% .

Obliczanie podatku USN „dochód minus wydatki”

Podatek = 15% (stawka) x"Dochód - wydatki"(podstawa opodatkowania)

Możliwe jest jednak nieuwzględnianie wszystkich kosztów, a jedynie te wymienione w art. 346,16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Uwzględniono tutaj koszty składek ubezpieczeniowych dla pracowników i płatności za siebie.
Uwaga! Podatek nie może być niższy niż minimalny podatek: 1% od " Dochód, nawet jeśli przegrywasz. Jeśli masz mniej (lub stratę), otrzymasz wynagrodzenie 1% dochodu.

Przykład: 150 000 rubli (dochód) - 145 000 rubli (wydatki) = 5000 rubli (podstawa opodatkowania), podatek: 5000 rubli. x 15% = 750 rubli, minimalny podatek: 150 000 rubli. x 1% \u003d 1500 rubli, tj. Będziesz musiał zapłacić 1500 rubli, a nie 750 rubli.

Stratę można zaliczyć do wydatków w kolejnym roku lub w ciągu jednego z kolejnych 10 lat (po czym jest anulowana). Jeśli doszło do więcej niż jednej straty, są one przekazywane w tej samej kolejności, w jakiej zostały otrzymane.
Przepisy regionalne mogą przewidywać stawki podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody-koszty” od 5 do 15%. Obniżona stawka może dotyczyć wszystkich podatników lub być ustalona dla niektórych kategorii.

Płatność uproszczonego systemu podatkowego i terminy zgłoszenia uproszczonego systemu podatkowego

Przedsiębiorcy indywidualni płacą podatki i zaliczki w miejscu zamieszkania, organizacje w swojej lokalizacji.
1. Płacimy podatek z góry(na koniec okresów sprawozdawczych)
Nie później niż 25 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego.
Wcześniej wpłacone zaliczki zaliczane są na poczet podatku na podstawie wyników okresu (roku) podatkowego (sprawozdawczego).
2. Wypełniamy i składamy deklarację w sprawie uproszczonego systemu podatkowego
IP - nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.
3. Podatek płacimy na koniec roku
Organizacje – nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego
IP - nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego
Jeżeli ostatni dzień terminu zapłaty podatku (zaliczki) przypada na weekend lub święto wolne od pracy, płatnik zobowiązany jest do przelania podatku w następnym dniu roboczym następującym po nim.

Pobierać:

W 2020 roku obowiązujące przepisy uległy znaczącym dostosowaniom, które dotknęły różne obszary działalności, a w szczególności dotyczy to przedsiębiorców pracujących na uproszczonym systemie podatkowym.

Większość osób, które działają w uproszczonym systemie podatkowym, zastanawiała się, jak zmieniły się ustalone stawki płacenia podatków w systemie uproszczonym, ponieważ ustawodawca wystąpił z propozycją obniżenia o połowę przyjętych stawek.

Drodzy Czytelnicy! Artykuł mówi o typowych sposobach rozwiązywania problemów prawnych, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiąż dokładnie swój problem- skontaktuj się z konsultantem:

ZGŁOSZENIA I POŁĄCZENIA SĄ PRZYJMOWANE 24/7 i 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Dlatego przed przekazaniem zaliczek na początek warto zrozumieć, jakie stawki USN są ustalane w 2020 roku i jak w zasadzie zmieniło się obecne prawodawstwo.

Zmiany i przejścia

Od 2020 roku ogromna liczba firm zyskuje możliwość działania w uproszczonym systemie podatkowym, a to ze względu na to, że ustawodawcy dokonali znaczących zmian w obecnym Ordynacji Podatkowej.

Przede wszystkim od 2020 r. zwiększą się limity kosztów, co znacznie poszerzy listę potencjalnych użytkowników systemu uproszczonego, a tym samym zwiększy się wielkość przychodów i wartość rezydualna środków trwałych.

Zatem maksymalny limit, który pozwala przedsiębiorcom na prowadzenie działalności w systemie uproszczonym, wzrasta do 120 000 000 rubli, a limit wartości rezydualnej wynosi 150 000 000 rubli.

Wszystkie firmy i prywatni przedsiębiorcy działający na wspólnym systemie mają możliwość przejścia na system uproszczony dopiero od 01.01.2018, czyli będą musieli złożyć wniosek do Służby Podatkowej przed końcem roku kalendarzowego . Jednocześnie warto zwrócić uwagę na fakt, że jeśli ostatni dzień roku przypada na weekend, całą dokumentację należy złożyć następnego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.

Warto również zwrócić uwagę na fakt, że zgodnie z najnowszymi zmianami w ustawodawstwie każda firma działająca w systemie uproszczonym ma możliwość rejestracji własnych przedstawicielstw, a władze regionalne mają prawo do wprowadzenia własnych preferencyjnych stawek na dowolne obiekty podatków.

Na szczególną uwagę zasługuje innowacja, która przewiduje zapewnienie urlopów podatkowych wszystkim przedsiębiorcom, którzy będą prowadzić swoją działalność w systemie uproszczonym. Tym samym w pierwszych dwóch latach swojej działalności wszystkie te osoby są co do zasady zwolnione z konieczności przekazywania płatności podatkowych.

Co jest ważne do rozważenia

Aby działalność przedsiębiorcy przebiegała w pełnej zgodności ze specyfiką obowiązującego prawa, a organy kontrolne nie miały wątpliwości, warto przyjrzeć się kluczowym zmianom w obowiązującym ustawodawstwie dotyczącym uproszczonego systemu podatkowego.

Odbicie dochodów i wydatków

Przedmiot opodatkowania „Dochód” przewiduje pobranie 6% wszystkich zysków firmy, to znaczy podatek ten jest naliczany jeszcze przed potrąceniem wydatków. Przelew tej kwoty podatku odbywa się zwykle poprzez przelewanie zaliczek na podstawie wyników poszczególnych kwartałów.

Stopa zysku może zostać obniżona przez władze regionalne określonego przedmiotu do minimalnej możliwej wartości 1%, jeżeli jest to wymagane dla zapewnienia rozwoju gospodarki regionalnej. I tak np. na Krymie zdecydowano się ustalić stawkę podatku na 4%, choć wcześniej była to 3%.

Główną zaletą tej opcji jest to, że firma ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wszelkiego rodzaju stałych płatności, składek ubezpieczeniowych dla swoich pracowników, a także płatności, które są dokonywane w celu ubezpieczenia zdrowotnego lub zwolnienia chorobowego swoich pracowników w ciągu pierwszych trzech dni niepełnosprawności.

Warto zauważyć, że obniżenie wysokości podatku od tego typu wydatków jest przewidziane tylko o 50%, ale dla przedsiębiorców działających samodzielnie takie ograniczenia nie są ustanawiane.

Dla uproszczonego reżimu wykorzystującego jako przedmiot opodatkowania różnicę między zyskiem a wydatkami, stawka w 2020 r. ustalona jest na poziomie 15%, a podstawa opodatkowania w tym przypadku będzie liczona jako różnica między zyskiem uzyskanym przez spółkę lub przedsiębiorcę od wszystkie obszary jej działalności i ponoszone koszty. Jednocześnie, aby obniżyć kwotę jednorazowego podatku, wydatki muszą mieć uzasadnienie ekonomiczne i dowody z dokumentów.

W takim przypadku władze regionalne również mają prawo do obniżenia przyjętej stawki podatku, ale w tym przypadku minimalna kwota wynosi już 5%.

Stosowanie świadczeń

Do potwierdzenia możliwości zastosowania stawki podatku nie jest konieczne składanie jakichkolwiek dokumentów do organów kontrolnych. Sama obniżona taryfa, zgodnie z obowiązującymi przepisami, nie należy do kategorii świadczeń, a zatem prawo do jej otrzymania nie wymaga potwierdzenia.

Dla obiektu „Dochód” stawka może wynosić 1-6%, ale jeśli jakaś konkretna stawka nie jest ustawiona w danym regionie, to w takim przypadku konieczne będzie obliczenie tam kwoty przelewu zgodnie z maksymalną możliwą stawką czyli 6%.

Dla przedsiębiorców prowadzących działalność na własny rachunek rejestrujących się po raz pierwszy istnieje możliwość skorzystania z wakacji podatkowych, podczas których ich stawka podatku wynosi 0%.

Preferencyjna stawka przy obliczaniu podatków od różnicy między zyskami a kosztami może wynosić od 5% do 15%. Ponownie, jeśli przepisy regionalne w żaden sposób nie regulują określonej stawki podatkowej, to w takim przypadku konieczne będzie zastosowanie najwyższej możliwej stawki, czyli 15%.

Stawki obniżone

Jak wspomniano powyżej, w niektórych regionach możliwe jest zastosowanie obniżonej stawki podatku, a wysokości tych stawek kształtują się następująco:

Region	Dochód (procent)	Dochód minus wydatki (procent)
Moskwa	Jest nieobecny	10
Petersburg	Jest nieobecny	7
Obwód leningradzki	Jest nieobecny	5
Krym	4	10
Sewastopol	4	3-10
Astrachań	Jest nieobecny	10
Obwód Biełgorod	Jest nieobecny	5
obwód briański	3	12
Region Włodzimierza	4	5-10
obwód wołgogradski	Jest nieobecny	5
Obwód Woroneża	4	5
Żydowski Okręg Autonomiczny	1-4	5-10
Kraj Zabajkalski	Jest nieobecny	5
Obwód Iwanowski	4	5
Obwód irkucki	Jest nieobecny	5-7.5
Republika Kabardyno-Bałkarska	Jest nieobecny	5-7
Obwód kaługa	Jest nieobecny	5-10
Kraj Kamczacki	1-5	10
Republika Karaczajo-Czerkieska	Jest nieobecny	9
Region Kemerowo	3	5
Region Kirowa	Jest nieobecny	6
Region Kostromy	Jest nieobecny	10
Region Kurgan	Jest nieobecny	10
obwód Kursk	5	5
Region Lipieck	5	5
Region Magadan	3	7.5
Obwód murmański	Jest nieobecny	5-10
Nieniecki Okręg Autonomiczny	1-3	5-10
Obwód nowogrodzki	Jest nieobecny	10
region Orenburg	5	10
Region Oryol	Jest nieobecny	5
Region Penzy	Jest nieobecny	5
Region Perm	1-4	5-10
obwód pskowski	Jest nieobecny	5-10
Ałtaj	Jest nieobecny	5
Buriacja	3	5-10
Dagestan	Jest nieobecny	10
Kałmucja	Jest nieobecny	5-10
Karelia	Jest nieobecny	5-12.5
Komi	Jest nieobecny	10
Mordowia	1	5
Sachau	2-4	5-10
Osetia Północna	Jest nieobecny	10
Tatarstan	Jest nieobecny	5-10
Tuwań	4	5-10
Chakasja	2-5	5-12
obwód rostowski	5	10
Obwód Riazański	Jest nieobecny	5
Region Samara	Jest nieobecny	10
obwód saratowski	1	5-7
obwód sachaliński	3	10
Obwód swierdłowski	Jest nieobecny	5-7
obwód smoleński	Jest nieobecny	5
Region Stawropola	Jest nieobecny	5
Obwód tambowski	4	5
obwód tomski	4.5	5-10
Region Tula	1-3	5-10
Obwód Tiumeń	Jest nieobecny	5
Udmurcja	Jest nieobecny	5-10
Obwód Uljanowsk	1	5-10
Obwód Chabarowski	Jest nieobecny	8
Chanty-Mansyjsk Okrug	5	5
Obwód czelabiński	3	10
Czeczenia	1-5	5
Czuwaszja	Jest nieobecny	5-12
Czukotki	2-4	5-10
Dystrykt Jamalsko-Nieniecki	Jest nieobecny	5
Obwód Jarosławski	4	5-10

Cechy i stawki uproszczonego systemu podatkowego w 2020 roku

W procesie przechodzenia na system uproszczony firmy i prywatni przedsiębiorcy mają prawo samodzielnie decydować, z jakiego przedmiotu opodatkowania będą korzystać. W ten sposób mogą obliczyć kwotę zapłaconego podatku od całego uzyskanego dochodu lub tylko z zysku netto, czyli po odliczeniu niezbędnych kosztów od dochodu.

Jednym z najważniejszych punktów, o którym prędzej czy później, tak czy inaczej, każdy początkujący przedsiębiorca będzie musiał się zdecydować, jest nad jakim systemem podatkowym musi popracować. To ważne, bo system podatkowy determinuje nie tylko to, w jaki sposób konieczne będzie prowadzenie ksiąg rachunkowych, składanie deklaracji i raportów, ale także ile podatków i opłat zostanie pobrane od organizacji. Trzeba powiedzieć, że problem wyboru systemu podatkowego może zdziwić nie tylko młodych biznesmenów. W trakcie pracy z jakiegoś powodu zmiana reżimu podatkowego może być również konieczna dla przedsiębiorstw, które są na rynku od dłuższego czasu. W Rosji istnieją dwa najczęściej stosowane systemy opodatkowania przedsiębiorstw i organizacji – ogólny i uproszczony. Teraz porozmawiamy o uproszczeniu lub, jak to się nazywa w kręgach księgowych, „uproszczonym”.

Co to jest USN i dla kogo jest?

USN lub szerzej uproszczony system podatkowy to specjalnie zaprojektowany sposób rozliczania, raportowania i opłacania podatków w ramach uproszczonego schematu. Zgodnie z prawem w uproszczonym systemie podatkowym mogą pracować wszelkie organizacje i przedsiębiorstwa należące do sfery małych i średnich przedsiębiorstw. Uproszczony system podatkowy jest ulubionym systemem podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców.

Dlaczego USN?

Uproszczony system podatkowy jest niezwykle wygodny dla małych i średnich przedsiębiorstw. Ponieważ wszystkie raporty księgowe wykonywane są w wersji uproszczonej, nie muszą oni prowadzić księgowości personelu i mogą zlecić prowadzenie księgowości na zewnątrz. „Uproszczony” pozwala na zastąpienie aż trzech podatków jednym i jednocześnie daje możliwość wybrania tzw. „”.

Mówiąc najprościej, kierownictwo przedsiębiorstwa ma prawo decydować, w jaki sposób będzie płacić podatki: 6% dochodu lub 15% dochodu minus wydatki. Ponadto raz w roku, w przededniu nowego roku kalendarzowego, można zmienić przedmiot opodatkowania.

Kolejnym niepodważalnym plusem uproszczonego systemu podatkowego jest możliwość złożenia deklaracji tylko raz w roku. W przeciwieństwie do ogólnego systemu podatkowego, uproszczony system zwalnia przedsiębiorstwa z niektórych rodzajów podatków. Na przykład, jeśli mówimy o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, nie mogą one płacić podatku od nieruchomości w bilansie organizacji, podatku od wartości dodanej i podatku dochodowego od osób prawnych. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy wybrali „uproszczony system”, będąc osobami fizycznymi, nie są zobowiązani do płacenia podatku od dochodów z działalności gospodarczej, są zwolnieni z podatku od majątku wykorzystywanego do pracy, a także z podatku VAT.

Ważny! Nawet w przypadku uproszczonego systemu podatkowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i indywidualni przedsiębiorcy są prawnie zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) od wynagrodzeń pracowników. Zaniedbanie lub uchylanie się od tego obowiązku nieuchronnie pociąga za sobą sankcje karne.

Kto może, a kto nie może pracować w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system podatkowy w Rosji jest bardzo powszechny, być może dlatego, że prawo stanowi, że może z niego korzystać każde przedsiębiorstwo i organizacja, która zapewnia określoną listę robót i usług dla ludności. Wyjątkami są:

• Fundusze inwestycyjne, banki, lombardy, organizacje mikrofinansowe i inne struktury finansowe
• Niepaństwowe fundusze emerytalne, organizacje ubezpieczeniowe
• Organizacje posiadające oddziały
• Organizacje budżetowe
• Firmy, które organizują i prowadzą gry hazardowe i podobne imprezy
• Firmy będące stronami umów o podziale produkcji
• Organizacje zajmujące się wydobyciem i sprzedażą minerałów (z wyjątkiem pospolitych, takich jak glina, piasek, tłuczeń kamienny, torf i inne)
• Przedsiębiorstwa zarejestrowane w innych państwach
• Firmy, w których udział innych firm przekracza 25% (poza organizacjami non-profit, budżetowymi instytucjami edukacyjnymi)
• Przedsiębiorstwa produkujące wyroby akcyzowe (alkohol, alkohol, tytoń, samochody i motocykle, benzyna, olej napędowy, oleje silnikowe, patrz pełna lista w art. 181 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
• Firmy zatrudniające ponad 100 pracowników
• Organizacje, które przeszły na ESHN
• Te przedsiębiorstwa, których wartość rezydualna środków trwałych przekracza 100 milionów rubli
• Firmy, które nie zgłosiły przejścia na uproszczony system podatkowy w terminie i w sposób przewidziany prawem

Należy zauważyć, że zmiany w tej części ustawy następują okresowo, dlatego zalecamy okresowe monitorowanie tej listy.

Warunki przejścia na USN

Nawet jeśli działalność przedsiębiorstwa znajduje się na liście osób dopuszczonych do pracy w ramach uproszczonego systemu podatkowego, trzeba wiedzieć, że w tym przypadku istnieją pewne ograniczenia. Oznacza to, że aby organy podatkowe zezwoliły na przejście do „systemu uproszczonego”, konieczne jest, aby wewnętrzny element przedsiębiorstwa spełniał określone warunki. W szczególności:

• Zysk netto przedsiębiorstwa musi wynosić mniej niż 60 milionów rubli rocznie
• Firma nie powinna zatrudniać więcej niż 100 osób
• Wartość rezydualna nie powinna przekraczać 100 milionów rubli
• Jeżeli jest to organizacja, w szczególności Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, to udział w niej innych organizacji nie powinien przekraczać 25%

UWAGA! Zgodnie z prawem te organizacje i przedsiębiorstwa, które posiadają oddziały i przedstawicielstwa, niezależnie od ich lokalizacji, nie będą mogły skorzystać z przejścia na uproszczony system podatkowy.

Jak przejść na „uproszczony”

Przedsiębiorcy już w trakcie procedury rejestracji przedsiębiorstwa są zobowiązani do podjęcia decyzji o reżimie podatkowym, w jakim planują pracować. Zgłoszenie do uproszczonego systemu podatkowego możesz złożyć razem z resztą pakietu do rejestracji państwowej lub później - w ciągu 30 dni po złożeniu głównych dokumentów do urzędu skarbowego.

Jeśli tak się nie stanie, przedsiębiorstwo jest automatycznie włączane do ogólnego systemu podatkowego.

Czasami zdarza się, że w trakcie pracy przedsiębiorcy rozumieją, że uproszczony system podatkowy jest lepszy od stałego systemu podatkowego i pojawia się pytanie: czy można zmienić system płatności podatkowych i jak to zrobić? Tak, na „uproszczenie” możesz przejść w dowolnym momencie funkcjonowania przedsiębiorstwa. Ze względu na swoją prostotę zabieg ten nie powinien sprawiać żadnych trudności. W tym celu kierownictwo przedsiębiorstwa musi do początku następnego roku kalendarzowego zgłosić organom podatkowym zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, ale musi to nastąpić nie później niż do 31 grudnia bieżącego roku. Standardowy szablon powiadomienia można łatwo znaleźć na stronie Federalnej Służby Podatkowej.

Wady USN

Przed podjęciem decyzji o przejściu na uproszczony system podatkowy należy dokładnie rozważyć za i przeciw. Faktem jest, że pomimo oczywistych zalet, praca nad uproszczonym systemem podatkowym ma wiele ukrytych pułapek. Oprócz powyższych ograniczeń dotyczących liczby pracowników w przedsiębiorstwie i wysokości zysku, główną wadą pracy w uproszczonym systemie podatkowym jest zwolnienie organizacji z płacenia podatku VAT.

Istota problemu

Duże przedsiębiorstwa, które co do zasady działają w ramach Powszechnego Systemu Podatkowego, a więc z VAT, wymagają od swoich kontrahentów wypełniania faktur. Tymczasem przedsiębiorcy pracujący nad uproszczonym systemem podatkowym, zgodnie z prawem, nie mogą wystawiać tych faktur. Kolejnym minusem uproszczonego systemu podatkowego jest to, że w przypadku utraty prawa do pracy na nim, np. w wyniku przekroczenia limitu dozwolonej liczby pracowników lub przekroczenia zysków, możliwy będzie powrót do dopiero od przyszłego roku. Ponadto wniosek o przejście będzie musiał zostać złożony w przeddzień 1 stycznia.

Jaki jest wynik?

Przyjaciele, jeśli spełniacie warunki zastosowania USN, oczywiście musicie się na niego przełączyć. Wady z reguły są sprytnie kompensowane przez plusy. W chwili obecnej uproszczony system podatkowy jest najdogodniejszym systemem podatkowym oferowanym przez państwo prywatnym przedsiębiorcom.

I na koniec: Przedsiębiorcy indywidualni, którzy po raz pierwszy zarejestrowali się w uproszczonym systemie podatkowym, mają prawo do niepłacenia podatków przez określony czas.

Wśród podmiotów gospodarczych prowadzących działalność gospodarczą w Federacji Rosyjskiej w ostatnich latach dużą popularnością cieszy się uproszczony system podatkowy. Mogą z niego korzystać nie tylko indywidualni przedsiębiorcy, ale także osoby prawne, które chcą uprościć przepływ pracy i zoptymalizować swoje podatki. Pomimo pozornej prostoty tego systemu podatkowego, uproszczony system podatkowy posiada szereg cech, o których każdy przedsiębiorca i szef organizacji komercyjnej powinien wiedzieć.

W jakich przypadkach może być zaangażowany USN?

Każdy podmiot gospodarczy, który przechodzi rejestrację państwową, może samodzielnie wybrać uproszczony system podatkowy, w przeciwnym razie zostanie domyślnie przeniesiony do ogólnego systemu podatkowego. Działający indywidualni przedsiębiorcy i organizacje handlowe mogą przejść na uproszczony system podatkowy w następujących przypadkach (art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. Całkowity roczny dochód nie przekroczy ustalonego maksimum - 60 000 000 rubli.
2. Liczba pracowników etatowych w okresie sprawozdawczym nie przekroczy 100 osób.
3. Wartość rezydualna środków trwałych w bilansie firmy nie powinna przekraczać 100 000 000 rubli.
4. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka o innej formie organizacyjno-prawnej nie może posiadać oddziałów (zakaz ten nie dotyczy przedsiębiorców posiadających przedstawicielstwa, został zniesiony w 2016 roku).
5. Spółka planująca przejście na uproszczony system podatkowy nie powinna mieć udziału przekraczającego 25% w kapitale zakładowym innych osób prawnych.

Rada: Deflator musi być użyty do obliczenia całkowitego rocznego dochodu. W 2016 r. wartość tego współczynnika wynosi 1,329. Jeżeli dochód podmiotu gospodarczego w 2016 r. Wyniesie 59 800 000 rubli, to po zastosowaniu deflatora kwota wzrośnie do 79 474,20 rubli. Na podstawie wyników obliczeń przedsiębiorca nie będzie mógł skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Kto nie może skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego?

Następujące kategorie podmiotów gospodarczych nie są uprawnione do korzystania z uproszczonego reżimu podatkowego:

• organizacje specjalizujące się w grach hazardowych;
• przedsiębiorstwa, które przeprowadziły procedurę przejścia na uproszczony system podatkowy z naruszeniami (na przykład nie powiadomiły w odpowiednim czasie organów regulacyjnych);
• instytucje finansowe, firmy mikrofinansowe, fundusze inwestycyjne;
• firmy ubezpieczeniowe i organizacje budżetowe;
• firmy korzystające z ESHN;
• przedsiębiorstwa z kapitałem zagranicznym oraz firmy zarejestrowane poza Federacją Rosyjską;
• organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;
• firmy zajmujące się produkcją wyrobów objętych podatkiem akcyzowym;
• firmy wydobywające minerały (przedsiębiorstwa specjalizujące się w wydobyciu pospolitych rodzajów minerałów nie należą do tej kategorii);
• prawnicy i notariusze w prywatnej praktyce.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Jeśli nowo utworzony podmiot gospodarczy zdecyduje się pracować na uproszczonym systemie podatkowym, to przy przetwarzaniu dokumentów musi wybrać uproszczony system podatkowy (podawane są na to 30 dni, w przeciwnym razie system podatkowy zostanie zastosowany automatycznie). Firmy operacyjne, które według wszelkich kryteriów mają prawo do korzystania z uproszczonego opodatkowania, muszą złożyć wniosek do organu regulacyjnego w miejscu rejestracji. Aby przejść na uproszczony system podatkowy w 2016 r. konieczne było złożenie wniosku do 31 grudnia 2015 r. (w 2017 r. do 31 grudnia 2016 r. itd.). Jeżeli po przejściu na uproszczone opodatkowanie łączny dochód podmiotu gospodarczego przekroczy ustalony limit, to utraci on prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, a od momentu powstania nadwyżki będzie stosowany powszechny system podatkowy.

Jakie cechy uproszczonego systemu podatkowego musisz wiedzieć o IP i LLC?

Każdy podmiot gospodarczy, który zdecydował się na przejście na uproszczony system podatkowy, musi pamiętać o kilku punktach, które pomogą ustalić:

• do obliczenia podatku zostanie wykorzystany okres sprawozdawczy 1 kwartał (wcześniej niezwykle ważne było, aby nie naruszać).
• Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje komercyjne, które przeszły na uproszczony system podatkowy, będą musieli zapłacić tylko 1 podatek;
• zamiast zwykłej sprawozdawczości podmioty gospodarcze będą musiały składać organom regulacyjnym roczną deklarację;
• przy obliczaniu podatku zostanie zastosowana stawka: 6% (do obliczenia będzie brany pod uwagę tylko całkowity dochód) lub 5-15% (przy obliczaniu zobowiązań podatkowych będzie brana pod uwagę różnica między przychodami a wydatkami okresu sprawozdawczego) .

Porównanie dwóch wariantów obliczania podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Podmioty gospodarcze muszą na przykładach dowiedzieć się, która stawka podatkowa jest dla nich bardziej odpowiednia przy przechodzeniu na uproszczony system podatkowy:

Wstępne dane:

• Firma planuje otworzyć sklep, który będzie sprzedawał towary konsumpcyjne (nie żywność);
• Liczba pracowników etatowych: 9 osób;
• Powierzchnia sprzedaży: 45 mkw. m.;
• Miesięczny dochód: 1 900 000 rubli (bez VAT);
• Wydatki miesięczne: 1 450 000 rubli;
• Składki ubezpieczeniowe (miesięcznie) od pracowników: 18 000 rubli.
• Stawka podatku USN „Dochód”: 6%.
• Stawka podatku USN „Dochód - wydatki”: 15%.

Przykład 1. Naliczanie zobowiązań podatkowych dla firmy, która przeszła na uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „Dochód – wydatki”:

• Określamy roczny całkowity koszt: 1 450 000 x 12 \u003d 17 400 000 rubli.
• Oblicza się podstawę opodatkowania: 22 800 000 - 17 400 000 = 5 400 000 rubli.
• Pobieramy podatek (rocznie): 5 400 000 x 15% = 810 000 rubli.

Przykład #2. Naliczanie zobowiązań podatkowych dla firmy, która przeszła na uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „Dochód”:

• Określamy roczny całkowity dochód: 1 900 000 x 12 \u003d 22 800 000 rubli.
• Pobieramy podatek (rocznie): 22 800 000 x 6% = 1368 000 rubli.
• Wysokość składek ubezpieczeniowych dla pracowników (rocznie): 18 000 x 12 = 216 000 rubli.
• Kwotę należnego podatku pomniejsza się o kwotę składek ubezpieczeniowych płaconych pracownikom: 1 368 000 - 216 000 = 1 152 000 rubli.

Z powyższych przykładów możemy wywnioskować, że najkorzystniejsze dla podmiotów gospodarczych byłoby skorzystanie z uproszczonego reżimu podatkowego z obiektem „Dochody – Wydatki”.

Czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i indywidualny przedsiębiorca mogą połączyć uproszczony system podatkowy z innymi reżimami podatkowymi?

Obowiązujące w Rosji ustawodawstwo federalne umożliwia podmiotom gospodarczym łączenie uproszczonego systemu podatkowego z innymi systemami podatkowymi (nie wszystkie są odpowiednie):

Rada: uproszczony system podatkowy został stworzony specjalnie z myślą o indywidualnych przedsiębiorcach i osobach prawnych dążących do optymalizacji podatków i obowiązkowych płatności. Wiele podmiotów gospodarczych preferuje uproszczony system podatkowy ze względu na to, że pozwala on znacznie uprościć przepływ pracy i zminimalizować liczbę raportów. Planując korzystanie z USN z innymi systemami podatkowymi, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i indywidualni przedsiębiorcy muszą kierować się przepisami art. 346 i 18 rosyjskiego kodeksu podatkowego.

Korzyści z przejścia na USN

W ostatnich latach spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz indywidualni przedsiębiorcy zaczęli aktywniej korzystać z uproszczonego reżimu podatkowego, doceniając jego zalety w praktyce. Do zalet USN należą:

1. Uproszczony system podatkowy jest uzasadnionym narzędziem optymalizacji podatków, opłat i obowiązkowych płatności.
2. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania podmioty gospodarcze mają możliwość odliczenia kwoty składek ubezpieczeniowych od naliczonego podatku (stawka 6% z obiektem „Dochód”).
3. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz indywidualni przedsiębiorcy muszą w ciągu roku przekazywać do budżetu jedynie zaliczki.
4. Okresem raportowania dla raportowania jest rok, dzięki czemu podmioty gospodarcze mają możliwość rezygnacji z dużej ilości skomplikowanych deklaracji.
5. Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych, a spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z VAT (do tej kategorii nie zalicza się spółek prowadzących działalność importową).

Rada: w 2016 r. podmioty gospodarcze korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mają prawo naliczać zarówno składki ubezpieczeniowe, jak i podatek obrotowy (który jest przekazywany do budżetu) z podatku naliczonego.

Planując optymalizację podatków poprzez przejście na uproszczony system podatkowy, przedsiębiorcy powinni pamiętać, że nie zostaną zwolnieni z obowiązku płacenia podatku od nieruchomości. Zmiana ta weszła w życie w 2015 roku. Teraz wszystkie organizacje handlowe i indywidualni przedsiębiorcy muszą obliczać podatek od nieruchomości na podstawie wartości katastralnej obiektów w bilansie (stosowanej w działalności gospodarczej).

Od 2015 roku uchwalono wiele przepisów regionalnych, które pozwalają podmiotom gospodarczym samodzielnie wybierać podstawę opodatkowania lub stosować preferencyjne stawki. Dzięki takim innowacjom w 2016 roku budżet państwa będzie zasilany przez zwiększoną liczbę podatników.

Rada: jeśli kilka lat temu preferencyjna stawka na poziomie regionalnym została ustalona tylko dla tych podmiotów gospodarczych, które pracowały w uproszczonym systemie podatkowym z obiektem „Dochody - Wydatki” (od 5 do 15%), to od 2016 r. może stosować również te firmy, które płacą podatek według stawki 6% z obiektem „Dochód”. Władze regionalne dysponują teraz większymi uprawnieniami i mogą według własnego uznania obniżyć stawkę z 6% do 1% (należy wziąć pod uwagę kategorię podatników).

W Sewastopolu i Republice Krymu w 2016 roku podmioty gospodarcze obliczające podatek od obiektu „Dochody - Wydatki” mogą zastosować stawkę zerową, która automatycznie wzrośnie do 3% w okresie od 2017 do 2021 roku. Stawkę zerową mogą stosować również ci przedsiębiorcy indywidualni, którzy właśnie przeszli rejestrację państwową i planują pracować w następujących sektorach gospodarki narodowej:

• w naukowym;
• w produkcji;
• w społeczności;
• w zakresie usług krajowych.

Jakie są wady uproszczonego systemu podatkowego?

Pomimo dużej liczby zalet, dzięki którym podmioty gospodarcze zaczęły masowo przestawiać się na uproszczony system podatkowy, ten system podatkowy ma również szereg wad. W tym przypadku mówimy o niemożności pracy z podatkiem VAT. To właśnie ten czynnik zmusza wielu przedsiębiorców indywidualnych oraz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością do odejścia od uproszczonego reżimu podatkowego, dzięki czemu udaje im się utrzymywać relacje biznesowe z najważniejszymi partnerami biznesowymi.

Ale i tutaj Rząd Federacji Rosyjskiej poczynił ustępstwa na rzecz podmiotów gospodarczych pracujących w uproszczonym systemie podatkowym i zezwolił, jeśli to konieczne, na zaksięgowanie na fakturach podatku od towarów i usług. Tym samym ich kontrahenci uzyskują ustawowe prawo do odliczeń VAT, które zmniejszają ich zobowiązania podatkowe wobec budżetu. Przedsiębiorcy indywidualni i sp. z o.o., po umieszczeniu w fakturach, będą zmuszeni do zapłaty tych kwot podatku, ale jednocześnie nie mają prawa uwzględniać go ani w wydatkach, ani w przychodach (innowacja ta weszła w życie w 2016).

Jakich wydatków nie można uwzględnić w kalkulacji uproszczonego systemu podatkowego?

Aby obliczyć podstawę opodatkowania, osoby uproszczone korzystające ze stawki 5-15% z obiektem „Dochód - wydatek” muszą zsumować roczny dochód i odjąć od tej kwoty całkowite wydatki. Obowiązujące na terytorium Rosji ustawodawstwo federalne pozwala na uwzględnienie daleko od wszystkich kosztów okresu sprawozdawczego w celu ustalenia podstawy opodatkowania. Nieuwzględnione w wydatkach:

• koszty niezbędne do realizacji działalności gospodarczej, które nie są udokumentowane;
• wydatki wymienione na osobnej liście w rosyjskim kodeksie podatkowym;
• koszty, które można uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania tylko przy spełnieniu szczególnych warunków.

Podmioty gospodarcze, które stosują uproszczony system podatkowy w wysokości 6%, mogą odliczyć składki ubezpieczeniowe od narosłej kwoty zobowiązań podatkowych okresu sprawozdawczego. Jednocześnie warto zauważyć, że ustawodawstwo federalne umożliwia indywidualnym przedsiębiorcom odliczanie takich składek zarówno dla siebie, jak i dla pracowników (jeśli indywidualny przedsiębiorca jest pracodawcą, wówczas kwota odliczanych składek ubezpieczeniowych nie powinna przekraczać 50% tych opłat ).

Warunki płatności zobowiązań podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Terminy płatności zobowiązań podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego i składania obowiązkowej sprawozdawczości do organów regulacyjnych w żaden sposób nie zależą ani od zastosowanej stawki, ani od przedmiotu. Obowiązujące na terytorium Rosji ustawodawstwo federalne określa następujące warunki:

1. Okres sprawozdawczy to rok.
2. Okres podatkowy to kwartał.
3. Termin zapłaty zobowiązań podatkowych (zaliczek) to 25. dzień po kwartale sprawozdawczym.
4. Ostateczne rozliczenia podatku naliczonego dokonywane są - do 30 marca roku następującego po dniu sprawozdawczym.
5. Termin składania deklaracji USN do organów regulacyjnych upływa 30 kwietnia roku następującego po złożeniu raportu.

Jak samodzielnie obliczyć zobowiązania podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Każdy podmiot gospodarczy może samodzielnie obliczyć swoje zobowiązania podatkowe wobec budżetu. Aby to zrobić, musisz użyć prostej formuły:

(SVD - SVR) x 5-15%, gdzie

• CVR - całkowite zużycie brutto (udokumentowane);
• 5-15% to obowiązująca stawka.

(SVD x 6%) — SV — TS, gdzie

• SVD - całkowity dochód brutto;
• 6% - obowiązująca stawka;
• CB - składki ubezpieczeniowe;
• TS - podatek od sprzedaży

Jeżeli podmiot gospodarczy w ciągu roku dokonywał zaliczek na podatek USN, to przed dokonaniem ostatecznego rozliczenia z budżetem musi dokonać korekty. Od kwoty naliczonych zobowiązań podatkowych (według wyniku okresu sprawozdawczego) należy odliczyć wszystkie kwoty zaliczek. W przypadku uzyskania wyniku pozytywnego należy go przekazać do budżetu w terminie określonym prawem.

LLC w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” - jak prowadzić ewidencję?

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które przeszły na uproszczony system podatkowy, muszą prowadzić księgę rachunkową – księgi przychodów i rozchodów. Muszą przygotować następujące rodzaje raportów:

• deklaracja USN;
• Zwrot podatku od nieruchomości;
• Bilans (formularz nr 1);
• Raport o średniej liczbie pracowników etatowych;
• Rachunek zysków i strat (formularz nr 2).
• Raporty do funduszy pozabudżetowych;
• inny .

W kwestii organizacji i prowadzenia ewidencji księgowej w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością należy zwrócić uwagę na kilka punktów:

1. Każdy podmiot gospodarczy musi kierować się ustawą federalną nr 402 z dnia 06 grudnia 2011 r. podczas księgowości.
2. W celu ustalenia podstawy opodatkowania za okres sprawozdawczy, uproszczone muszą prowadzić ewidencję kosztów i zysków w odpowiednich księgach (art. 346,24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
3. W razie potrzeby Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może zastosować nie tylko uproszczoną formę prowadzenia Księgi Rozchodów i Przychodów, ale również zastosować prostsze zasady przetwarzania dokumentacji pierwotnej.
4. Formularz Księgi Rachunkowej Rozchodów i Przychodów dla uproszczonego systemu podatkowego zatwierdza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.
5. Jeżeli podmioty gospodarcze stosują uproszczony system podatkowy tylko dla niektórych rodzajów działalności (prawo pozwala na łączenie uproszczonego systemu podatkowego, a niektóre z niego korzystają), to muszą prowadzić ewidencję kosztów i zysków w kontekście każdego systemu podatkowego.
6. W przypadku, gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest w stanie dokonać podziału zgodnie z systemami podatkowymi, wówczas podział wydatków i dochodów powinien odbywać się proporcjonalnie do udziału w całkowitych przychodach (art. 346 rosyjskiego kodeksu podatkowego) .
7. Podmioty gospodarcze działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego muszą odpowiednio wypełniać dokumenty kasowe i rejestry księgowe. Muszą również wypełnić i złożyć obowiązkową sprawozdawczość (musi być bezwzględnie przestrzegana).

Odpowiedzialność za prawidłowość składanej sprawozdawczości księgowej i podatkowej spoczywa na kierowniku Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Odpowiada również za organizację i prowadzenie ewidencji księgowej w przedsiębiorstwie.

Zasady prowadzenia Księgi Rozchodów i Przychodów w Uproszczonym Systemie Podatkowym

Wszystkie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które stosują uproszczony system podatkowy w wysokości 5-15% z przedmiotem „Dochód-wydatki”, muszą, zgodnie z wymogami prawa federalnego, rejestrować wszystkie otrzymane dochody i poniesione wydatki. Wszystkie dane są ewidencjonowane (w porządku chronologicznym) we właściwej ewidencji księgowej – Księdze Przychodów i Rozchodów.

Jeżeli podmiot gospodarczy korzysta z uproszczonego systemu podatku dochodowego od wydatków, musi przestrzegać następującej procedury wypełniania Księgi:

1. Sekcja 1 powinna odzwierciedlać dochody i wydatki, które mają bezpośredni wpływ na podstawę opodatkowania.
2. W ust. 2 konieczne jest uwzględnienie danych, jeżeli Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada w swoim bilansie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne.
3. W punkcie 3 należy wskazać wszystkie straty poniesione przez firmę w poprzednich latach.

Po wypełnieniu wszystkich arkuszy księgi podmiot gospodarczy musi sflashować ten rejestr księgowy i ponumerować każdą stronę. Na ostatnim arkuszu w wyznaczonym miejscu umieszczona jest mokra pieczęć organizacji i podpis głowy. Jeśli LLC wydaje, wówczas jej upoważniony przedstawiciel może złożyć swój podpis na podstawowych dokumentach, na raportach i w rejestrach księgowych.

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które przeszły na uproszczony system podatkowy, muszą dokonać przeglądu swoich zasad rachunkowości i wprowadzić do nich odpowiednie zmiany. Takie organizacje mogą samodzielnie tworzyć dla siebie plan kont, redukując istniejący standard do minimum.

IP - „Dochód minus wydatki”, jak prowadzić ewidencję?

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy przechodzą na uproszczony system podatkowy, mają możliwość zminimalizowania formalności i wypełniania ksiąg rachunkowych według uproszczonego schematu. Warto zauważyć, że w przeciwieństwie do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością ustawa federalna nie zobowiązuje indywidualnych przedsiębiorców do korzystania z kont w toku działalności gospodarczej i sporządzania za ich pomocą zapisów księgowych. Ta kategoria uproszczonych ludzi musi prowadzić księgę rachunkową dochodów i wydatków. Dzięki zmianom wprowadzonym do ustawodawstwa federalnego ten rejestr księgowy może być wypełniany zarówno mechanicznie, jak i komputerowo.

Przedsiębiorcy indywidualni pracujący nad uproszczonym systemem podatkowym w stawce 5-15% z obiektem „Dochody - Wydatki” muszą wziąć pod uwagę jeden bardzo ważny niuans. W tym przypadku mówimy o prowadzeniu ewidencji przychodów i wydatków bez pracowników. Jeżeli podmiot gospodarczy nie korzysta z pracy pracowników, to nie będzie mógł prawnie obniżyć kwoty zobowiązań podatkowych (można odliczyć od nich wysokość wpłaconych składek ubezpieczeniowych).

Księga rozliczeniowa przychodów i rozchodów indywidualnego przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym nie różni się od księgi rachunkowej stosowanej przez spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na prowadzenie KUDiR (elektronicznej Księgi Przychodów i Rozchodów), to na koniec roku sprawozdawczego musi ją wydrukować w formie papierowej (wraz z pustymi częściami). Następnie wszystkie arkusze są zszywane, numerowane i poświadczane pieczęcią i podpisem indywidualnego przedsiębiorcy (miejsce zszycia musi być sklejone).

Od 2013 roku podmioty gospodarcze nie muszą certyfikować KUDiR w organach regulacyjnych. Za każdy rok sprawozdawczy indywidualny przedsiębiorca musi założyć nową Księgę. W przypadku, gdy podmiot gospodarczy w okresie sprawozdawczym nie prowadził działalności gospodarczej, wówczas należy uruchomić Księgę Rachunkowości Przychodów i Rozchodów i zawierać w niej wskaźniki zerowe. Wszystkie dane wpisane do tego rejestru księgowego muszą być udokumentowane: faktury, faktury, akty itp.

Zapisz artykuł za pomocą 2 kliknięć:

Przed przejściem na uproszczony system podatkowy każdy podmiot gospodarczy musi dokładnie rozważyć zalety i wady. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę wszystkie cechy tego systemu podatkowego, poznać istniejące „pułapki”, przeprowadzić drobne obliczenia, aby na przykładzie zobaczyć, jak bardzo uda się zoptymalizować podatki. Po podjęciu wyważonej decyzji procedura przejścia do uproszczonego systemu podatkowego powinna zostać przeprowadzona prawidłowo, aby organy regulacyjne nie miały powodu do anulowania uproszczonego systemu. W procesie prac nad uproszczonym opodatkowaniem podmioty gospodarcze muszą starannie wyliczać zobowiązania podatkowe. Należy zwracać szczególną uwagę na wydatki, ponieważ przedstawiciele służby podatkowej mogą wyłączyć je z obliczeń podczas kontroli (jeśli nie ma dokumentów potwierdzających lub nie można ich zaliczyć do kategorii wydatków) i naliczyć dodatkowy podatek.

W kontakcie z

Jakie wydatki zmniejszają uproszczony system podatkowy „dochód minus wydatki” w 2020 roku? Jaka jest nowa lista wydatków z podziałem? W tym materiale znajdują się detale i poręczny stolik.

Zasada „dochód minus wydatki”

Organizacje IP, które stosują „uproszczony system” (STS) w 2020 r. i płacą jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, mają prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę poniesionych przez nie wydatków (ust. 2 art. 346.18 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Po wybraniu przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”, podatnik uproszczonego systemu podatkowego w 2020 r. musi prowadzić ewidencję uzyskanych dochodów i poniesionych wydatków w księdze przychodów i rozchodów. I na podstawie tej książki ustalić całkowitą kwotę należnego podatku.

Co „wpada” w dochód

W ramach dochodów „uproszczonych” należy uwzględnić dochody ze sprzedaży i dochody nieoperacyjne (art. 346.15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie dochód w ramach uproszczonego systemu podatkowego ujmowany jest na zasadzie „gotówkowej”. Oznacza to, że datą otrzymania dochodu jest dzień otrzymania środków, otrzymania innej własności lub spłaty długów w inny sposób (klauzula 1 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co jest wliczone w koszty

Lista wydatków, które można wziąć pod uwagę w przypadku uproszczonego opodatkowania, znajduje się w art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest zamknięta. Oznacza to, że nie wszystkie koszty mogą być brane pod uwagę, a jedynie uzasadnione i udokumentowane koszty wymienione w określonym wykazie. Na tej liście znajdują się m.in.:

• wydatki na nabycie (budowa, produkcja) oraz dokończenie (doposażenie, przebudowa, modernizacja i doposażenie techniczne) środków trwałych;
• koszt nabycia lub samodzielnego wytworzenia wartości niematerialnych;
• wydatki materiałowe, w tym wydatki na zakup surowców i materiałów;
• koszty pracy;
• wartość zakupionych towarów zakupionych w celu odsprzedaży;
• kwoty podatku naliczonego zapłaconego dostawcom;
• inne podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe opłacane zgodnie z prawem. Wyjątkiem jest pojedynczy podatek, a także VAT przydzielony na fakturach i zapłacony do budżetu zgodnie z art. 173 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatki te nie mogą być zaliczane do wydatków (podpunkt 22 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• wydatki na utrzymanie CCP i usuwanie stałych odpadów komunalnych;
• wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie pracowników, mienia i odpowiedzialności cywilnej itp.

Podział wydatków: tabela

Niektórzy początkujący księgowi są zaskoczeni: „Jak można dokładnie zrozumieć z art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, czy możliwe jest obniżenie uproszczonego systemu podatkowego dla określonego wydatku, czy nie?” Tak, rzeczywiście, niektóre koszty opisane w tym artykule rodzą pytania. Co na przykład dotyczy kosztów pracy? Albo jakie koszty w 2020 roku należy przypisać usuwaniu odpadów stałych? Z reguły w takich sprawach z pomocą przychodzi Ministerstwo Finansów lub Federalna Służba Podatkowa i udziela wyjaśnień. Na podstawie Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i oficjalnych wyjaśnień przygotowaliśmy zestawienie wydatków, które w 2020 r. można przypisać wydatkom w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”. Oto tabela z wydatkami, które są wydatkami, które nie są bezpośrednio wymienione w artykule 346.16, ale które mogą być uwzględnione w wydatkach:

Zestawienie wydatków dla uproszczonego systemu podatkowego 2019
Wydatki	Jak są rozliczane jako wydatki?
Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
Koszty odsetek za przewidziany plan ratalny spłaty środków trwałych	Przyjęte w ramach wydatków na nabycie środków trwałych w sposób określony w art. 346,16 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 03-11- 11 / 182)
Wydatki na odkup leasingowanego środka trwałego	Zawarte w kosztach nabycia środków trwałych (z zastrzeżeniem przeniesienia własności obiektu i po jego pełnej zapłacie) (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 stycznia 2011 r. Nr 03-11-11 / 10)
Koszty materiałowe
Koszt plantacji leśnych nabywanych w ramach działalności przedsiębiorczej	Uwzględnia się go w ramach wydatków materialnych (subklauzula 5, klauzula 1, art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 października 2008 r. Nr 03-11-05 / 255 )
Wydatki na opłacenie usług przedsiębiorstw leśnych związanych z przydzielaniem i rejestracją obszarów cięcia	Uwzględniane jako część wydatków materialnych (subklauzula 5, klauzula 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 października 2008 r. Nr 03.11.05 / 255)
Wydatki na tłuczenie i cięcie szkła (w przypadku braku sprawców)	Są one brane pod uwagę w ramach norm dotyczących strat naturalnych (podpunkt 5, ust. 1, art. 346,16, ust. 2, ust. 7, art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy odpisywaniu można kierować się Normami zatwierdzonymi przez Ministerstwo Przemysłu i Materiałów Budowlanych ZSRR z dnia 21 października 1982 r. (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 stycznia 2011 r. Nr 03-11-11 / 06)
Opłaty dla niezależnych programistów	Uwzględniane, jeśli można uzasadnić, że usługi programisty mają charakter produkcyjny (podpunkt 5, ust. 1, art. 346,16, ust. 6, ust. 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 listopada 2009 r. Nr 03-11-06/2/235)
Koszty usług sprzątania	Uwzględniane, jeśli można uzasadnić, że usługi sprzątania mają charakter przemysłowy (podpunkt 5 ust. 1 art. 346 16 ust. 6 ust. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów z Rosja z dnia 13 kwietnia 2011 r. nr 03-11 -06/2/53 z dnia 3 listopada 2009 r. nr 03-11-06/2/235)
Wydatki Wydawcy na zapłatę za usługi druku i dystrybucji czasopism (w tym zwrot niesprzedanych materiałów drukowanych z sieci dystrybucyjnej)	Rozliczane jako wydatki na zapłatę za usługi o charakterze przemysłowym (podpunkt 5, ust. 1, art. 346,16, podpunkt 6, ust. 1, art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dn. 14 września 2010 nr 16-15 / 105637 )
Koszty agencji rekrutacyjnych na opłacenie usług za umieszczenie informacji o wolnych miejscach pracy w mediach	Uwzględniane, jeśli organizacja uzasadni, że usługi zamieszczania informacji o wolnych miejscach pracy mają charakter produkcyjny (podpunkt 5, ust. 1, art. 346,16, ust. 6, ust. 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2012 r. nr 03 -11-06/2/111)
Wydatki wynajmującego na utrzymanie budynku przekazane do tymczasowego użytkowania	Są one ujmowane w ramach kosztów materiałowych jako koszt zakupu robót i usług o charakterze przemysłowym wykonywanych we własnym zakresie lub przez osoby trzecie. Jednocześnie, zgodnie z warunkami umowy, takie koszty powinien ponieść wynajmujący (subklauzula 5, klauzula 1, art. 346,16, ust. 6, ust. 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 10 czerwca 2015 r. nr 03-11-09 /33555 z dnia 1 lipca 2013 r. nr 03-11-06/2/24988)
Koszty sprawdzenia sprzętu	Są one uwzględniane w ramach wydatków materialnych (subklauzula 5, ust. 1, art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 stycznia 2014 r. Nr 03-11-06/2 /3799)
Koszty produkcji druku	Rozliczane w ramach kosztów materiałowych jako koszt nabycia robót i usług o charakterze przemysłowym, wykonywanych we własnym zakresie lub przez osoby trzecie (ust. 5 ust. 1, art. 346,16, ust. 6, ust. 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
Wydatki na naprawę instalacji wentylacyjnych i klimatyzacyjnych w wynajmowanych lokalach	Są one uwzględniane w ramach wydatków rzeczowych jako koszty nabycia prac i usług o charakterze przemysłowym, wykonywanych we własnym zakresie lub przez osoby trzecie (subklauzula 5 ust. 1 art. 346 16 ust. 6 ust. 1 art. 254 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lutego 2016 r. nr 03-11-06/2/8092)
podatki
Podatki, opłaty, składki ubezpieczeniowe płacone przez samą firmę	Zmniejsz podstawę opodatkowania w dniu przekazania środków do budżetu. Wydatki obejmują faktycznie zapłacone kwoty (podpunkt 22 ust. 1, art. 346.16, ust. 3, ust. 2, art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
Podatki, opłaty, składki ubezpieczeniowe płacone na rzecz organizacji przez osoby trzecie	Zmniejsz podstawę opodatkowania w dniu spłaty zadłużenia osobie, która zapłaciła podatek (opłatę, składkę ubezpieczeniową) za organizację. Wydatki obejmują tylko faktycznie zapłacone kwoty (podpunkt 22 ust. 1, art. 346.16, ust. 3, ust. 2, art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
VAT wpłacany do budżetu przez agenta podatkowego: - przy zakupie towarów od organizacji zagranicznej, która nie jest zarejestrowana podatkowo w Rosji - w przypadku zwrotu tych towarów; - przy przekazywaniu zaliczki na poczet nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) na podstawie umowy z organizacją zagraniczną, która nie jest podatkowo zarejestrowana w Rosji - w przypadku rozwiązania umowy i zwrotu zaliczki Zapłata	Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje bezpośrednio tego rodzaju wydatków. Jednak art. 346,16 ust. 1 akapit 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wydatki obejmują kwoty podatków zapłaconych zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach (z wyjątkiem jednolitego podatku w przypadku uproszczenia). Obowiązki agenta podatkowego organizacji stosującej uproszczone opodatkowanie są wykonywane zgodnie z art. 346,11 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Prawo do uznania tych wydatków przy obliczaniu pojedynczego podatku jest przewidziane w art. 170 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z pensji pracowników	Jest uwzględniany jako część kosztów pracy, ponieważ podatek jest przekazywany do budżetu (subklauzula 1 ust. 2, art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2009 r. Nr 03.11.09 / 225). Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz Jak odzwierciedlić przychody i koszty w księdze rachunkowej przychodów i kosztów w uproszczeniu
Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z kwoty odsetek wypłaconych pożyczkodawcy – osobie fizycznej	Jest uwzględniany jako część odsetek zapłaconych za przekazane środki, w sposób określony w art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (podpunkt 9 ust. 1 ust. 2, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Federacja, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 lutego 2009 r. nr 03-11 -06/2/27). Zapłacone odsetki są uwzględniane w wydatkach na podstawie art. 346,16 ust.
Podatki płacone za granicą na podstawie zagranicznych przepisów podatkowych	Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje bezpośrednio tego rodzaju wydatków. Jednak art. 346,16 ust. 1 akapit 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wydatki obejmują kwoty podatków zapłaconych zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach (z wyjątkiem jednolitego podatku w przypadku uproszczenia). Klauzula dotycząca ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej została wyłączona z tego przepisu od 2013 r. (akapit „b”, ust. 13, art. 2 ustawy z dnia 25 czerwca 2012 r. Nr 94-FZ)
Koszty pracy
Premie za doskonałość zawodową, wysokie osiągnięcia w pracy i inne podobne wskaźniki (w szczególności premie wypłacane w związku z nadawaniem honorowych odznak zawodowych, nadawaniem honorowych tytułów zawodowych)	Uwzględniane w ramach kosztów pracy (podpunkt 6, ust. 1, ust. 2, art. 346,16, art. 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2010 r. nr 03-11 -06/2/127)
Dodatek do zasiłku chorobowego do wysokości rzeczywistych średnich zarobków	Dodatki do świadczeń szpitalnych do rzeczywistych średnich zarobków mogą być uwzględnione w kosztach pracy, jeżeli są one przewidziane w pracy i (lub) układach zbiorowych (ust. 6, ust. 1, ust. 2, art. 346,16, art. 255 kodeksu podatkowego Rosji Federacji, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 grudnia 2009 r. nr 03-03-05/248). Pomimo faktu, że pismo wyjaśnia procedurę rozliczania takich dopłat przy obliczaniu podatku dochodowego, samotni podatnicy mogą również kierować się tymi wyjaśnieniami po uproszczeniu (klauzula 2 art. 346.16, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Alimenty potrącone z dochodu pracownika	Są one uwzględniane jako część kosztów pracy, ponieważ alimenty przekazywane są odbiorcom (subklauzula 1, klauzula 2, art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2009 r. nr 03 -11-09/225). Koszty pracy w celu uproszczenia są uwzględniane w sposób określony w art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (akapit 6 ust. 1 i ust. 2, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tej pozycji wydatki odzwierciedlają całe naliczone wynagrodzenie, które obejmuje alimenty do potrącenia
Składki na dobrowolne ubezpieczenie osobowe pracowników na wypadek śmierci lub uszczerbku na zdrowiu	Są one uwzględniane jako część kosztów pracy w sposób przewidziany do obliczania podatku dochodowego (akapit 6, ust. 1, ust. 2, art. 346,16, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To znaczy, jeśli umowa ubezpieczenia: - zawarta z firmą ubezpieczeniową, która posiada ważną licencję; - przewiduje wypłaty tylko w przypadku śmierci lub uszkodzenia zdrowia pracownika. Maksymalna kwota składek ubezpieczeniowych, która zmniejsza podstawę opodatkowania, wynosi 15 000 rubli. na pracownika rocznie.
inne wydatki
Koszty dostępu do Internetu	Uwzględniane w ramach kosztów usług komunikacyjnych (subklauzula 18 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 października 2007 r. Nr 03-11-04 / 2/250 z dnia 2 kwietnia 2007 r. nr 03-11 -04/2/79, 27 marca 2006 r. nr 03-11-04/2/70, 28 grudnia 2005 r. nr 03-11-04/2 /163, 15 grudnia 2005 nr 03-11-04/2/151)
Koszty zobowiązań, zleceniodawców, zleceniodawców za wypłatę prowizji pośrednich	Faktycznie wypłacone (potrącone przez pośrednika ze środków należnych zobowiązującemu się (zleceniodawcy, syndykowi)) wynagrodzenie zalicza się do kosztów na dzień zatwierdzenia sprawozdania pośrednika (par. 24 ust. 1 art. 346 ust. Federacji Rosyjskiej, pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 2 września 2010 r. nr 20-14/2/092620, 4 lutego 2009 r. nr 20-14/009034)
Wydatki na nabycie księgowych programów komputerowych, elektronicznych systemów informacji prawnej (informacyjnej) i baz danych, a także wydatki na ich utrzymanie i aktualizację	Uwzględnione na podstawie art. 346 ust. 16 akapit 19 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 stycznia 2016 r. Nr 03-11-06 / 2/1520 z dnia 21 marca 2013 r. Nr 03-11-06 / 2/8830 Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 14 października 2011 r. Nr ED-4-3 / 17020)
Wydatki związane ze spłatą pożyczek (na przykład wypłata odsetek) od zobowiązań organizacji stowarzyszonej (po reorganizacji w formie afiliacji)	Rozliczane zgodnie z art. 346,16 ust. 1 akapit 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podstawą jest art. 58 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym w przypadku reorganizacji w formie stowarzyszenia wszystkie prawa i obowiązki organizacji stowarzyszonej przechodzą na organizację (pismo Ministerstwa Finansów z Rosja z dnia 7 czerwca 2010 nr 03-11-06/2/90)
Koszty płatności za usługi bankowe za pomocą systemu „Klient-Bank”
Wydatki na opłacenie prowizji bankowej z tytułu pełnienia funkcji agenta kontroli waluty	Uwzględnione na podstawie art. 346 ust. 1 akapit 9 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 kwietnia 2014 r. Nr 03-11-06 / 2 / 18229)
Wydatki na zapłacenie prowizji instytucji kredytowej za wydanie zaświadczeń w ramach operacji bankowej	Uwzględniane na podstawie art. 346 ust. 16 akapit 9 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Wydatki na ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej właścicieli obiektów niebezpiecznych wymienionych w art. 5 ustawy z dnia 27 lipca 2010 r. nr 225-FZ	Uwzględnione zgodnie z art. 346.16 ust. 1 akapit 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 marca 2012 r. Nr 03-11-06 / 2/41)
Koszt opłaty za obowiązkową kontrolę inspekcyjną systemu certyfikacji zarządzania jakością organizacji	Uwzględnione na podstawie art. 346.16 ust. 1 akapit 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 stycznia 2014 r. Nr 03-11-06/2/3799)
Wydatki na obsługę księgową, audytową i prawną (w tym obsługę prawną związaną z uzyskaniem licencji)	Uwzględnione na podstawie art. 346 ust. 16 akapit 15 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 lipca 2010 r. Nr 03-11-06 / 2/112, federalne Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 22 stycznia 2010 r. Nr 16-15 / 005297)
Wydatki na opłacenie usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie przeprowadzania badań, ankiet, wydawania wniosków i składania innych dokumentów, których obecność jest obowiązkowa do uzyskania licencji	Uwzględniane na podstawie art. 346 ust. 1 akapit 30 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Opłaty adwokackie. Na przykład, jeśli prawnik jest zaangażowany w reprezentowanie interesów organizacji w sporze z urzędem skarbowym	Uwzględnione na podstawie art. 346,16 ust. 1 akapitu 15 lub akapitu 31 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Wydatki na usuwanie komunalnych odpadów stałych	Uwzględnione na podstawie art. 346 ust. 16 akapit 36 ​​ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Opłaty wynikające z umów licencyjnych z tytułu przyznanego prawa do publicznego wyświetlania (pokazu) filmów („czynsz najmu”)	Uwzględnione na podstawie art. 346 ust. 16 akapit 32 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 marca 2013 r. Nr 03-11-06 / 2/7122)
Wydatki na zakup kas fiskalnych (w tym kas online), a także wydatki na opłacenie usług operatora przetwarzania danych fiskalnych	Uwzględnione na podstawie art. 346 ust. 16 pkt 18 i 35 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 grudnia 2016 r. Nr 03-11-06/2/73772 )