Didieji bankai siūlo nemažai paslaugų užsienio ekonominėje veikloje dalyvaujantiems klientams ir patys tampa svarbia tarptautinės prekybos grandimi. Paprastai bankai sukuria specializuotus išorės ryšių skyrius. Yra specializuotų bankų (Rusijoje - Vneshtorgbank).

Užsienio ekonominei veiklai vykdyti bankai:
sudaryti sutartis dėl korespondentinių santykių su užsienio bankais ir atidaryti korespondentines sąskaitas;
atidaryti filialus ir filialus užsienyje;
įsigyti užsienio bankų nuosavybės dalių;
atviras faktoringas, lizingas ir kt. įmonių.

Bankų užsienio ekonominės veiklos tikslai:
teikti maksimalias paslaugas klientams-eksportuotojams/importuotojams;
sumažinti tarptautinių sandorių riziką;
suteikti bankui pajamas iš užsienio valiutos keitimo.

Šie tikslai įgyvendinami naudojant įvairius metodus ir priemones, dėl kurių susitaria eksportuotojas ir importuotojas sudarant prekybos sutartį.

Tarptautinėje praktikoje naudojami mokėjimo būdai:
išankstinis mokėjimas;
dokumentinis akredityvas;
mokėjimas po išsiuntimo;
dokumentinių filmų kolekcija;
atviros sąskaitos prekyba.

Įrankiai (skaičiavimo metodai):
čekius;
vekseliai;
pašto, telegrafo, telekso mokėjimo pavedimai;
tarptautiniai pinigų pervedimai (S.W.I F.T sistema).

Tarptautiniai mokėjimai atliekami pagal tarptautinės bendruomenės visuotinai pripažintas taisykles.

Panagrinėkime du reikšmingiausius atsiskaitymo būdus tarptautinės prekybos sandorių rizikos mažinimo požiūriu – dokumentinį inkasavimą ir dokumentinį akredityvą.

Dokumentinis inkasas – tai mokėjimo būdas (banko atsiskaitymų operacija), kai bankas eksportuojančio kliento vardu gauna jam priklausančias lėšas pagal kliento bankui pateiktus atsiskaitymo už prekes dokumentus (2 pav.). 38).

1. Prekių tiekimo sutarties pasirašymas;
2. Eksportuotojas pateikia bankui inkaso pavedimą ir atsiskaitymo dokumentus;
3. Bankas patikrina dokumentų parengimo teisingumą ir perduoda juos inkasuojančiam bankui korespondentui;
4-5. Importuotojo bankas įteikia dokumentus importuotojui sumokėjus juose nurodytą sumą;
6. Išieškotojas bankas išsiunčia mokėjimo pranešimą eksportuotojo bankui;
7. Eksportuotojo bankas įskaito lėšas į kliento atsiskaitomąją sąskaitą ir praneša jam apie mokėjimo gavimą.

Vieningas dokumentinių akredityvų taisykles pirmą kartą nustatė Tarptautiniai prekybos rūmai 1933 m. Dabartinė versija yra Nr. 500, priimta 1993 m. Rusijoje šią mokėjimo formą reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Rusijos Federacija, II dalis, str. 867-873.

Dokumentinis akredityvas – tai banko įsipareigojimas pirkėjo vardu griežtai apibrėžtomis sąlygomis pateikti pardavėjui sumokėtą sumą, dėl kurios susitarė sandorio šalys. Tikslas – sumažinti užsienio ekonominių sandorių riziką.

Operacijos esmė:
Eksportuotojas gauna garantiją dėl savalaikio eksporto pajamų gavimo, importuotojas sumoka pristačius.

Akredityvo ženklai:
yra piniginė prievolė, kuri įvykdoma pateikus akredityve nurodytus dokumentus;
yra sandoris, atskirtas nuo užsienio ūkinės sutarties, kurioje numatyta akredityvo mokėjimo forma;
bankas atlieka mokėjimą pagal akredityvą savo, bet savo kliento vardu;
bankas atlieka mokėjimą savo arba kliento lėšų sąskaita;
akredityvo išdavimas ir apmokėjimas iš akredityvo sukuria sandorių grandinę tarp kredito ir atsiskaitymo santykių dalyvių.

Akredityvo operacijos vykdymo tvarka
1. Sutartis.
2. Importuotojas su eksportuotoju sutartomis sąlygomis paveda savo bankui atidaryti (išduoti) akredityvą (prašymą išduoti atvirus akredityvus).
3. Importuotojo bankas prašo eksportuotojo banko atidaryti akredityvą atitinkamo eksportuotojo naudai ir nedelsiant arba per numatytą terminą suteikia kompensaciją, t.y. perveda akredityvo sumą (išduodant akredityvą).
4. Eksportuotojo bankas išsiunčia pranešimą eksportuojančiam klientui.
5. Eksportuotojas, gavęs pranešimą (patarimą) iš savo banko ir patikrinęs akredityvo sąlygas, išsiunčia prekes importuotojui ir surašo dokumentus, reikalingus apmokėjimui iš akredityvo gauti.
6. Eksportuotojas savo bankui perduoda akredityve nurodytus siuntimo ir kitus dokumentus.
7. Siuntimo ir kitus dokumentus eksportuotojo bankas siunčia importuotojo bankui, kuris atlieka apmokėjimą.
8. Eksportuotojas gauna jam priklausantį mokėjimą.
9. Importuotojo bankas perduoda importuotojui gautus dokumentus, kurie suteikia jam teisę gauti įsigytas prekes.

Dokumentinio akredityvo rūšys:
nešėjas;
sumokėta laiku;
su atidėtomis mokėjimo sąlygomis;
besisukantis (atnaujinamas);
nesisukantis;
patvirtinta;
nepatvirtintas.

Svarbiausias kriterijus – akredityvo atšaukimas – skirstymas į:
atšaukiami akredityvai – banko įsipareigojimas, kurį galima atšaukti arba pakeisti nepranešus eksportuotojui;
neatšaukiami akredityvai – tvirtas banko įsipareigojimas, kuris yra naudingas eksportuotojui ir rizikingas bankui.

Visoms banko operacijoms valiuta taikomos valiutos kontrolės taisyklės.

Užsienio ekonominės veiklos esmė ir pagrindiniai tikslai

FEA kuriama pagal pasirinktą užsienio ekonomikos strategiją, taip pat pagal nusistovėjusius darbo metodus ir formas užsienio sandorio šalių rinkoje.

Bankų įstaigos, siekdamos vykdyti užsienio ekonominę veiklą, sudaro sutartis (sutartis) dėl korespondentinių santykių su užsienio bankais, atidaro juose korespondentines sąskaitas. Didelės bankinės institucijos savo klientams, dalyvaujantiems užsienio ekonominėje veikloje, siūlo platų paslaugų spektrą, o kartu ir pačios tampa labai reikšminga grandimi tarptautinių prekių, paslaugų ir kapitalo mainų procese. Norėdami organizuoti šio mechanizmo darbą, bankai, kaip taisyklė, sukuria specialius užsienio ekonominių ryšių skyrius.

Užsienio ekonominei veiklai vykdyti skirtos bankų įstaigos:

• atidaryti filialus ir filialus užsienio šalyse
• sudaro korespondentinių santykių sutartis su užsienio bankų institucijomis, atidaro jose korespondentines sąskaitas
• pirkti užsienio bankų nuosavybės akcijas
• atviros lizingo ir faktoringo įmonės.

Pagrindiniai bankų užsienio ekonominės veiklos tikslai:

• paslaugų teikimas eksportuojantiems ir importuojantiems klientams
• rizikos mažinimas vykdant užsienio ekonominius sandorius
• pelno iš užsienio valiutos sandorių įgyvendinimo.

Tarptautinėje praktikoje naudojami mokėjimo būdai

Dokumentinis akredityvas- mokėjimo būdas, užtikrinantis eksportuotojui maksimalų operacijos patikimumą. Tai vienašalis, sąlyginis banko piniginis įsipareigojimas, kurį jie išduoda kliento – akredityvo pareiškėjo vardu.

Dokumentinis rinkinys yra sandoris, kai bankinė institucija veikia kaip tarpininkas tarp eksportuotojo ir importuotojo. Gauna inkaso banką kartu su instrukcijomis iš pardavėjo ir pateikia dokumentus, įrodančius faktinį prekių pristatymą pirkėjui mainais už vekselio ar apmokėjimo priėmimą.

Išankstinis mokėjimas reiškia pinigų sumą, kuri pervedama arba išduodama būsimoms išlaidoms ar mokėjimams padengti.

Apmokėjimas po išsiuntimo- jei užsienio pirkėjas ir eksportuotojas susitaria, kad pirkėjas sumokėtų lėšas už gaminius iš karto po jų išsiuntimo, eksportuotojas praneša jam apie siuntą, nurodydamas visus reikiamus duomenis ir tikisi, kad pirkėjas iš karto atliks apmokėjimą.

Faktoringas ir forfaitingas

Forfaitingas ir faktoringas gali būti laikomi ne visai „tradicinėmis“ ir gana naujomis eksporto finansavimo formomis, kurios gali apimti ir papildomą informaciją, draudimą, rinkodarą, teisines paslaugas.

Šiandien ypač gerai sekasi į eksportą orientuotoms įmonėms. Rublio kursas krito, o šalyje pagamintos prekės tapo konkurencingos užsienyje. Be to, nebūtinai kalbame apie stambius gamintojus, durys į užsienio ekonominę veiklą atviros ir smulkiems bei vidutiniams žaidėjams. Svarbiausia pasiūlyti paklausią prekę. Ar norite išbandyti save užsienio ekonominėje veikloje? Pirmyn. Tačiau pirmiausia reikia pasirinkti finansinį partnerį, kuris paremtų užsienio prekybos sandorius.

Užsienio prekybos įmonės portretas

Ekonominės plėtros ministerija nubrėžė kursą neprekių eksporto apimtis didinti 6% per metus ir, kaip teigia ekspertai, Rusija turi visas galimybes iki 2030 metų tapti viena iš pirmaujančių pasaulio eksportuotojų. Išaugo įmonių skaičius, taip pat ir iš smulkaus ir vidutinio verslo sferos, orientuojantis į eksporto rinkos galimybes. Su importu situacija yra sudėtingesnė dėl rublio devalvacijos, tačiau daugelis importuotojų vis dar plėtoja verslą, perorientuodami verslo modelį, pavyzdžiui, pagal pirkimo šalis, klientus ir kt.

Eksportas į Rusiją gerokai viršija importą. Federalinės muitinės tarnybos (FCS) duomenimis, teigiamas prekybos balansas, arba skirtumas tarp eksporto ir prekių importo, 2016 metų sausio-liepos mėnesiais siekė 57,8 mlrd.

Tiesa, dėl geopolitinių tendencijų eksportas ir importas linkę mažėti. Taigi 2016 metų septynių mėnesių eksportas iš šalies siekė 153,4 mlrd. JAV dolerių, o tai yra 27,1% mažiau nei tuo pačiu laikotarpiu pernai.

Pagrindinės eksporto kryptys yra šios:

• kuras ir energetikos produktai (dalis eksporto struktūroje - 62,2%);
• metalai ir metalurgijos gaminiai (10,1%);
• mašinos ir įrenginiai (6,5%);
• chemijos pramonės produktai (6,4%);
• maisto produktų (4,7 proc.).

Todėl eksportuotojai daugiausia yra didelės kuro ir energijos komplekso korporacijos, metalurgai ir gamybos konglomeratai.

Tuo pat metu, nepaisant didelės žaliavų eksporto dalies, pastebima tendencija didinti kitų sričių svarbą. Taigi, tarkime, įrenginių eksporto dalis per nurodytą laikotarpį padidėjo 1,5 procentinio punkto, metalurgijos gaminių – 0,7 procentinio punkto, o kuro ir energetikos komplekso – sumažėjo 6,6 procentinio punkto. Beje, dar 2016 metų sausį Centrinio banko vadovė Elvira Nabiullina pažymėjo, kad naftos eksporto dalies augimas bendrame Rusijos prekių eksporte sumažėjo nuo 67% 2013 metų gruodį iki 48% 2015 metų gruodį.

Atsirado nemažai smulkesnių firmų, eksportuojančių dalį savo produkcijos, pavyzdžiui, maisto, popieriaus, įrangos, tabako, farmacijos ir kt.

Rusijos eksporto vertė 2015 metais siekė 344 mlrd.

• Mineralinis kuras ir nafta
  $216.10
• Juodieji metalai
  $15.22
• trąšos
  $8.85
• Branduoliniai reaktoriai ir mechaniniai įrenginiai
  $8.68
• Perlai, brangakmeniai ir metalai
  $7.87
• Aliuminis ir gaminiai iš jo
  $7.06
• Mediena ir gaminiai iš jos
  $6.31
• Grūdai
  $5.65
• Varis ir gaminiai iš jo
  $4.46
• Neorganinės chemijos produktai
  $3.84
• Elektros mašinos ir įrenginiai
  $3.46
• Riboti cheminiai junginiai
  $2.96
• Žuvis, vėžiagyviai ir moliuskai
  $2.79
• Antžeminio transporto priemonės
  $2.73
• Paruošti mėsos, žuvies ar vėžiagyvių produktai
  $0.12

Pareikalavo verslas

Valiutos įstatymai nuolat keičiasi. Todėl užsienio ekonominės veiklos kryptimis dirbančioms įmonėms dažnai prireikia konsultacijų valiutų kontrolės ir dokumentacijos rengimo srityje. Taip pat konsultacinės paslaugos aktualios ir dėl to, kad vis daugiau naujų firmų atranda eksporto (ar importo) galimybes.

Tokias paslaugas teikia daugelis konsultacinių ir konsultacinių įmonių. Tačiau šių firmų patikimumo lygis kartais kelia klausimų. Bankai yra visiškai kitas reikalas. Pirma, kredito įstaigos turi gana aukštą darbuotojų profesionalumo lygį, antra, su užsienio prekybos sandoriais aktyviai dirbantys bankai turi atitinkamą patirtį ir kompetenciją.

Be to, tiesiog patogu gauti dominančias konsultacijas dėl užsienio ekonominės veiklos vieno langelio formatu – kredito įstaigoje, kurioje įmonė turi sąskaitą, atlieka savo operacijas, atsiskaitymus, deda lėšas į indėlius, gauna finansavimą ir pan.

Užsienio ekonominės veiklos apskaitaišskiria nemažai požymių, susijusių tiek su pačios užsienio ekonominės veiklos specifika, tiek su specialiomis atskirų operacijų joje apskaitos taisyklėmis. Apsvarstykime juos.

Užsienio ekonominės veiklos paveikti aspektai

Užsienio ekonominė veikla (FEA) – tai ekonominė veikla, kai Rusijos Federacijoje registruotas ūkio subjektas bendrauja su užsienio partneriais. Su juo, kaip ir su santykiais, vykstančiais tik Rusijos Federacijos viduje, galimi bet kokie verslo sandoriai: pirkimas ir pardavimas (ir ne tik prekių, bet ir darbų / paslaugų), skolintų lėšų gavimas ir teikimas, įnašai į valdymo įmonę ar turtą. , nuoma , dividendų gavimas/mokėjimas, komandiruotės, žalos atlyginimas. Dėl šios priežasties bet kuri iš apskaitos sąskaitų, numatytų sąskaitų plane, patvirtintame Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n, gali būti įtraukta į apskaitos operacijas.

Kaip gali atrodyti darbinis sąskaitų planas, žr.

Tačiau apskaitos procesas užsienio ekonominėje veikloje įgauna savo ypatumus, nes atsiranda:

• pakankamai papildomų dokumentų;
• atsiskaitymai užsienio valiuta;
• papildomos taisyklės, susijusios su komandiruotėmis į užsienį;
• speciali PVM apskaitos ir ataskaitų teikimo tvarka;
• eksporto pajamų pelnui ir su juo susijusio PVM apskaitos laikotarpių neatitikimai;
• užsienio partneriams išmokamų pajamų apmokestinimo poreikis, papildomas jų atsiskaitymas.

Plačiau apie mokėjimų užsienio partneriams apmokestinimą skaitykite straipsnyje .

Kas pasikeitė 2018 metais užsienio ekonominės veiklos srityje?

Būtina atkreipti dėmesį į 2 svarbius reglamentus, turinčius įtakos valiutos kontrolės tvarkai 2018 m.

1. 2017 m. rugpjūčio 16 d. Rusijos banko instrukcija Nr. 181-I „Dėl gyventojų ir nerezidentų patvirtinamųjų dokumentų pateikimo įgaliotiems bankams tvarkos...“
2. 2017 m. lapkričio 14 d. įstatymas Nr. 325-FZ, iš dalies keičiantis 2003 m. gruodžio 10 d. įstatymą Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutų kontrolės“.

Nuo 2018 m. nustoja galioti Rusijos banko instrukcija „Dėl rezidentų ir nerezidentų dokumentų pateikimo įgaliotiems bankams tvarkos...“ 2012-06-04 Nr. 138-I – ji pakeista instrukcija Nr. 181. -Aš, iš kurio turinio matyti, kad:

• anuliuojami sandorių pasai (vietoj sandorio paso naudojama sutartis);
• banko atsisakymas registruoti sutartį atmetamas;
• pagal sutartis, kurių įsipareigojimų suma mažesnė nei 200 000 rublių. nereikia pateikti dokumentų, susijusių su valiutos keitimo operacijų atlikimu (pateikiama tik informacija apie operacijos rūšies kodą);
• pažymos apie valiutos operacijas panaikinamos;
• įvedamos kitos naujovės ir pataisos.

Nuo 2018 m. gegužės 14 d. keičiasi ir Įstatymas Nr. 173-FZ – Įstatymu Nr. 325-FZ padaryti jo pakeitimai siūlo:

• sugriežtinti reikalavimai užsienio prekybos sutartims;
• banko atsisakymo atlikti užsienio valiutos keitimo operaciją pagrindų išplėtimas;
• padidinus atsakomybės dydį už valiutos teisės aktų pažeidimą.

Kokia yra valiutos kontrolės muitinėje esmė, žiūrėkite čia.

Papildomi dokumentai, kylantys iš užsienio ekonominės veiklos

Norint panaudoti užsienio ekonominę veiklą, darbe reikės naudoti daug dokumentų, kurių nereikia, jei veikla vykdoma tik Rusijos Federacijos ribose. Be to, į juos bus įtrauktos ne tik Rusijos pusės išleistos, bet ir iš užsienio partnerių gautos. Kalbant apie eksportą/importą, tai visų pirma bus:

• sutartys su užsienio partneriais, sudarytos atsižvelgiant į pristatymo sąlygas, nurodytas Incoterm;
• užsienio partnerių mokėjimo dokumentai;
• pavedimai pirkti ar parduoti valiutą;
• dokumentai (apostilė), patvirtinantys užsienio partnerio įregistravimo užsienio valstybėje faktą;
• krovinių muitinės deklaracijos (CCD);
• sąskaitos faktūros, kurios taps siuntimo apskaitos dokumentais;
• užsienio siuntų dokumentai ir tiekėjų užsienio dokumentai (sąskaitos faktūros);
• prašymai dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo, jų sąrašai ir speciali PVM deklaracija importui iš Muitų sąjungos šalių;
• papildomos eilutės ir skyriai įprastoje PVM deklaracijoje;
• pajamų, gautų iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų, deklaracija;
• mokesčių apskaičiavimas, kuriame yra duomenys apie užsienio partneriams sumokėtas pajamas;
• sumokėtų mokesčių, susijusių su pajamų išmokėjimu užsienio partneriams, mokėjimo dokumentai;
• kiti dokumentai.

Didžioji dalis užsienio partneriui skirtų ar iš jo gautų dokumentų iš pradžių bus kuriami 2 kalbomis, o prie dokumentų, surašytų tik užsienio kalba, turi būti pridėtas teksto vertimas, kuris bus reikalingas IFTS tikrinimo metu.

Kartu didėja ne tik dokumentų kiekis, bet ir mokesčių inspekcijos (susijusios su eksporto PVM grąžinimu) ir muitinės (susijusios su PVM deklaracija) patikrinimų, kurių metu reikia pateikti jų kopijas, skaičius. prekės).

Šiame straipsnyje bus pasakojama apie sutarčių valiutos sąlygų tipus.

Apskaita: užsienio ekonominės veiklos ypatumai

Užsienio ekonominės veiklos apskaitos ypatumams reikės:

• sumų, gautų ar išreikštų valiuta (bankas, kasa, atsiskaitymai su sandorio šalimis), apskaita lygiagrečiai dviem valiutomis: užsienio, konvertuojant į rublius pagal PBU 3/2006 taisykles, patvirtintas Finansų ministerijos įsakymu. Rusijos Federacijos 2006 m. lapkričio 27 d. Nr. 154n;
• eksportuojamų/importuotų prekių nuosavybės teisės perdavimo datų stebėjimas sutartyje nurodytomis Incoterms sąlygomis;
• užsienyje įgyto turto vertės formavimas, į jį papildomai įtraukiant muito mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 160 straipsnio 1 dalis);
• komandiruočių į užsienį išlaidų atspindėjimas pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. spalio 13 d. dekretu Nr. 749 joms nustatytas taisykles;
• Lėšų likučių užsienio valiuta perkainojimo ir atsiskaitymų su sandorio šalimis užsienio valiuta rezultatų įtraukimas į finansinį rezultatą ataskaitų sudarymo datą;
• atskiros apskaitos organizavimas apskaitos sąskaitose ir kituose registruose, siekiant gauti visų rūšių informaciją (buhalterinę, mokesčių, statistinę), reikalingą ataskaitoms, atsižvelgiant į užsienio ekonominės veiklos buvimą;
• Lėšų mokėjimo pagal užsienio valiutos keitimo sutartį su užsienio pirkėju gavimo išsamumo kontrolė;
• papildomai apmokestinamų mokesčių, susijusių su užsienio ekonominės veiklos įvedimu, atspindėjimas;
• specialių PVM atskaitų priėmimo taisyklių laikymasis išlaidoms, susijusioms tiek su eksportu, tiek su importu;
• teisingi ir atitinkantys buhalterinę apskaitą, pildydami visus mokesčių atskaitomybės dokumentus.

Užsienio ekonominės veiklos pelno PVM ir mokesčių apskaita

Daugiausia papildomų veiksmų, susijusių su apmokestinimu, bus taikoma sudėtingiausiam mokesčiui, kuris Rusijos Federacijoje yra PVM. Čia reikės ypatingo dėmesio:

• eksportas, kuriam reikia organizuoti atskirą visų su juo susijusių operacijų apskaitą, laikytis reikalingų dokumentų paketo surinkimo terminų, pabrėžti nepatvirtintas ir pavėluotai patvirtintas siuntas, stebėti, ar sandorio šalis visiškai atsiskaito už pristatymus, pildyti papildomus skyrius. deklaracijos, reguliarus didelių dokumentų paketų rengimas IFTS kontrolei;
• importas iš Muitų sąjungos šalių, kuriose būtina laikytis gana ribotų mokestinių dokumentų pateikimo IFTS terminų, sumokant jį kartu su apmokėjimu - pateikiant atskaityti, surašyti papildomą deklaraciją;
• prievolė mokėti mokesčius atsiskaitant už daugybę paslaugų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 148 straipsnio 1 punktas), suteiktas ne Rusijos Federacijos teritorijoje, ir užpildant specialų deklaracijos skyrių;
• prekių apmokestinimo ypatybės, atsirandančios tam tikrose situacijose tiek jas eksportuojant, tiek importuojant (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnis).

Kuo reikia vadovautis organizuojant atskirą eksporto apskaitą – skaitykite medžiagą .

Kalbant apie pajamų mokestį, nereikėtų pamiršti, kad eksporto siuntimas į pajamas įskaičiuojamas nuosavybės teisės (rizikos) į prekę perdavimo momentu, t.y. praktiškai siuntimo momentu, ir teisė į atskaitą. Tokio siuntimo PVM gali būti patvirtintas visą kitą mokestinį laikotarpį. Tai reiškia, kad to paties laikotarpio pelno ir PVM eksporto mokesčio bazės ne visada sutampa, todėl negalima atsižvelgti į siuntimą eksportuoti siekiant pelno kartu su teisės į PVM atskaitą patvirtinimo faktu.

Rezultatai

Buhalterinės apskaitos organizavimas užsienio ekonominėje veikloje reiškia ne tik naudojamų apskaitos dokumentų skaičiaus didėjimą, bet ir daugybę ypatybių: tiek apskaitos operacijų registravimo, tiek atskaitomybės teikimo.

E.O. Kalinčenka, ekonomistas-buhalteris

FEA: banko valiutos kontrolės dokumentai

Kokius dokumentus ir kokiomis sąlygomis bankui turėtų pateikti gyventojai, sudarę sutartį su nerezidentu

Banko valiutos kontrolė yra neatsiejama užsienio ekonominės veiklos dalis. Jei sudarėte, pavyzdžiui, užsienio prekybos sutartį su užsienio organizacija, pasirašėte sutartį su nerezidentu dėl paslaugų teikimo, nuomos (lizingo), tuomet negalite išvengti bendravimo su banku valiutos kontrolės ribose. . Tačiau kiek arti jis bus, priklauso nuo daugelio veiksnių. Šis straipsnis padės išsiaiškinti, kokius dokumentus ir per kokį laikotarpį turėsite pateikti bankui dėl sutarties su nerezidentu.

Nerezidentai valiutos kontrolės tikslais yra, visų pirma, 7 p. 1 str. 2003-12-10 įstatymo Nr. 173-FZ (toliau - Įstatymas Nr. 173-FZ) 1 p.:

• organizacijos, įsteigtos pagal užsienio valstybių įstatymus ir esančios už mūsų šalies ribų;
• šių organizacijų filialai (nuolatinės atstovybės), esantys Rusijos teritorijoje;
• asmenys, kurie nėra mūsų šalies piliečiai (išskyrus su mumis nuolat gyvenančius užsienio piliečius (asmenis be pilietybės), turinčius leidimą gyventi);
• Rusijos piliečiai, išbuvę užsienio valstybėje ne trumpiau kaip 1 metus:

• nuolat gyventi;
• laikinai būti pagal bent metinę darbo ar studijų vizą (jų bendras galiojimo laikas ne trumpesnis kaip 1 metai).

Sandorio pasas

Kai tik sudarėte sutartį su nerezidentu, pirmas dalykas, kurį turite atlikti banko valiutos kontrolės rėmuose, yra nustatyti, ar reikia sudaryti operacijos pasą, ar ne.

Jei jūsų sutarties su nerezidentu suma yra lygi 50 000 USD pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą valiutos keitimo kursą sutarties sudarymo dieną arba viršija šią sumą, turite išduoti operacijų pasą įgaliotame banke, per kurį bus atliekami atsiskaitymai pagal sutartį p. 5.2, 6.1 Centrinio banko 2012-06-04 nurodymai Nr.138-I (toliau - Nurodymas Nr.138-I). O esant situacijai, kai visi atsiskaitymai vyks per sąskaitas užsienio bankuose, turėsite surašyti operacijos pasą Centrinio banko teritoriniame skyriuje savo juridiniu adresu el. instrukcijos Nr.138-I 11.1 p. Žvelgiant į ateitį, tarkime, kad ten ateityje reikės pateikti ir valiutos kontrolės pažymas. Instrukcijos Nr.138-I 11.5 p. Jei atsiskaitymai tik iš dalies vyksta per užsienio sąskaitas, operacijos pasą reikia atidaryti įgaliotame banke ir jam pranešti p. 11.2, 11.10 Instrukcija Nr.138-I.

Norėdami gauti daugiau informacijos apie operacijų pasų išdavimą, pakartotinį išdavimą ir uždarymą, skaitykite:

Taip atsitinka, kad sutarties sudarymo dieną sandorio paso nereikia, nes įsipareigojimų suma yra mažesnė nei 50 tūkstančių JAV dolerių ekvivalentu. Tačiau ateityje įsipareigojimai didės (bendra jų suma taps lygi 50 tūkst. dolerių ekvivalentu ar daugiau). Ir jau reikia išduoti sandorio pasą. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip tą dieną, kai įsipareigojimų pagal sutartį suma viršija aukščiau nurodytas sumas. instrukcijos Nr.138-I 6.5.3 p. Todėl, jei tikitės tokios įvykių raidos, galite iš anksto pateikti bankui dokumentus, reikalingus operacijos pasui išduoti. Centrinio banko 2014-05-07 informacinio rašto Nr.44 1 p..

Terminas, iki kurio turi būti išduotas sandorio pasas, priklauso nuo to, kuris sandoris bus pirmasis pagal sutartį. Paprastai sandorio pasą turite išduoti per lentelėje nurodytus terminus.

Pirma operacija pagal sutartį su nerezidentu	Dokumentų pateikimo terminas sandorio pasui išduoti
Įskaitymas į užsienio valiutos sąskaitą (rubliais) instrukcijos Nr.138-I 6.5.1 p	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo pinigų gavimo į sąskaitą dienos p. 2.3, 3.8 instrukcijos Nr.138-I
Nurašymas iš užsienio valiutos sąskaitos (rubliai) instrukcijos Nr.138-I 6.5.2 p	Kartu su valiutos pervedimo nurodymu arba atsiskaitymo dokumentu p. 2.3, 3.8 instrukcijos Nr.138-I
Deklaruotų prekių importas į Rusiją (eksportas iš Rusijos). instrukcijos Nr.138-I 6.5.4 p	Ne vėliau kaip prekių deklaracijos padavimo dieną (dokumentai naudojami kaip deklaracija)
Nedeklaruotų prekių importas į Rusiją (eksportas iš Rusijos). p. 6.5.5, 9.1.2 instrukcijos Nr.138-I	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo siuntos ir komercinių dokumentų įregistravimo mėnesio p. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 instrukcijos Nr. 138-I
Darbų atlikimas, paslaugų teikimas, informacijos ir intelektinės veiklos rezultatų perdavimas instrukcijos Nr.138-I 6.5.6 p	p. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 instrukcijos Nr. 138-I

Norėdami išduoti operacijos pasą, turite pateikti bankui sutartį arba jos išrašą instrukcijos Nr.138-I 6.6.2 p. Tačiau ne visada sudarant sutartį parengiamas vienas šalių pasirašytas dokumentas. Užsienio ekonominę sutartį galite sudaryti keisdamiesi, tarkime, telefakso žinutėmis ar elektroniniais dokumentais (leisdami patikimai nustatyti, kad dokumentas gautas iš sandorio šalies a) 1 str. 160 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 434 straipsnis. Taip pat sutartis bus laikoma sudaryta (raštiška), jei gavę raštišką sandorio šalies pasiūlymą sutinkate ir, tarkime, išsiųsite prekes ar pervesite pinigus ir 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 438 straipsnis. Kaip paaiškino Centrinis bankas, tokiu atveju turite pateikti įgaliotam bankui tuos dokumentus, kuriuos keitėte su užsienio partneriu. Centrinio banko metodinės rekomendacijos 2015-06-15 Nr.14-MR. Pavyzdžiui, iš užsienio sandorio šalies faksu gautas laiškas su prašymu pristatyti ir jūsų grąžinimo sąskaitos originalas, išsiųstas partneriui faksu. Arba priėmus veiksmu – sąskaitą faktūrą už prekių išsiuntimą. Svarbiausia, kad dokumentuose, kuriais apsikeitėte su sandorio šalimi, būtų visos esminės sutarties sąlygos, reikalingos valiutos kontrolei. Visų pirma, sutarties dalykas (tiekiamų prekių pavadinimas, teikiamų paslaugų aprašymas ir kt.), sutarties kaina, šalių įsipareigojimų vykdymo sąlygos.

Bankas turi 3 darbo dienas peržiūrėti pateiktus dokumentus ir priimti sprendimą. Jeigu Jūsų užpildytoje operacijos paso formoje bankas aptiks klaidų, pateiktų dokumentų duomenų neatitikimų ar reikalingų popierių nebuvimo, jis grąžins Jums pateiktus dokumentus defektui pašalinti. p. 6.9, 6.10 Instrukcijos Nr.138-I. Tuo pačiu metu sandorio paso išdavimo dokumentai laikomi pateiktais laikantis termino tik tuo atveju, jei bankas per šį nustatytą terminą juos priėmė ir išdavė operacijos pasą – pasirašė Jūsų užpildytą formą, suteikė numerį ir įrašė datą. vykdymo Instrukcijos Nr.138-I 6.7 p.

Iš anksto reikia kreiptis į banką dėl operacijos paso. Idealiu atveju iš karto po sutarties sudarymo.

„Valiutų kontrolės“ bendravimas su banku neapsiriboja tik operacijos paso įforminimu. Dėl tolimesnių operacijų pagal sutartį turėsite pranešti bankui.

Ataskaitų apie valiutos keitimo operacijas teikimas bankui

Atsiskaityti bankui reikia ne tik už operacijas, susijusias su atsiskaitymais pagal sutartį su nerezidentu. Būtinybė pateikti dokumentus bankui gali iškilti, pavyzdžiui, importuojant/eksportuojant prekes, atliekant (atliekant darbus). Jūsų patogumui lentelėje pateikėme visą informaciją, kokiais atvejais, kokius dokumentus ir per kokį terminą reikia pateikti bankui.

Operacija	Kada turėčiau pranešti bankui?	Bankui pateikti dokumentai	Dokumentų pateikimo terminas
Operacijos, susijusios su atsiskaitymais grynaisiais pagal sutartį
Kvitas į užsienio valiutos tranzitinę sąskaitą instrukcijos Nr.138-I 2.1 p	Visada. instrukcijos Nr.138-I 2.4 p	Instrukcijos Nr.138-I 1 priedas. 2. Dokumentai, susiję su užsienio valiutos keitimo sandorio atlikimu, pvz., sutartis, sąskaitos faktūros, aktai 4 dalis str. 173-FZ 23 str. Užsienio valiutos keitimo operacijų pažymoje, kurią pateikiate kartu su užsienio valiutos gavimu, taip pat galite nurodyti informaciją apie pinigų, gautų iš tranzitinės valiutos sąskaitos, nurašymą ir instrukcijos Nr.138-I 2.1 p	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo valiutos gavimo į tranzitinę sąskaitą dienos Instrukcijos Nr.138-I 2.3 p. Apie užsienio valiutos gavimą į sąskaitą bankas turi pranešti ne vėliau kaip kitą darbo dieną Centrinio banko 2004-03-30 nurodymų Nr.111-I 3.1 p.
Užsienio valiutos nurašymas iš sąskaitos a instrukcijos Nr.138-I 2.1 p	Visada. Su keliomis išimtimis, pavyzdžiui: <или>sutartyje su banku nurodyta, kad bankas gali pats pildyti valiutos operacijų pažymą instrukcijos Nr.138-I 2.4 p; <или>valiuta buvo nurašyta naudojant banko kortelę pagal sutartį, kuriai nebuvo išduotas operacijos pasas ir Instrukcijos Nr.138-I 2.5 p		<если>valiuta buvo nurašyta be banko kortelės pagalbos - kartu su valiutų pervedimo instrukcija Instrukcijos Nr.138-I 2.3 p; <если>valiuta nurašoma naudojant banko kortelę pagal sutartį, kuriai išduotas operacijos pasas - ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo nurašymo mėnesio Instrukcijos Nr.138-I 2.5 p
Kvitas į rublių sąskaitą iš nerezidento Instrukcijos Nr.138-I 3.6 p	Instrukcijos Nr.138-I 3.6 p. Išimtis – sutartyje su banku nurodyta, kad bankas gali pats pildyti valiutos operacijų sertifikatą Instrukcijos Nr.138-I 3.9 p		Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo rublių gavimo į sąskaitą dienos Instrukcijos Nr.138-I 3.8 p
Rublių nurašymas nerezidento naudai Instrukcijos Nr.138-I 3.6 p			<если>rublių buvo nurašyti be banko kortelės pagalbos – kartu su atsiskaitymo dokumentu už valiutos operaciją ir Instrukcijos Nr.138-I 3.8 p; <если>rublių buvo nurašyti naudojant banko kortelę – ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo nurašymo mėnesio Instrukcijos Nr.138-I 3.10 p
Atsiskaitymai su užsienio sandorio šalimi per sąskaitas banke nerezidente el p. 11.5, 11.10 Instrukcija Nr.138-I	Jeigu sandorio pasas išduodamas pagal sutartį ir instrukcijos Nr.138-I 2.6 p	1. Valiutos operacijų sertifikatas x p. 11.5, 11.10 Instrukcija Nr.138-I. 2. Banko išrašų kopijos - tik jei atsiskaitymai pagal sutartį tik iš dalies vyksta per sąskaitas nerezidento banke el. p. 11.2, 11.10 Instrukcija Nr.138-I	Ne vėliau kaip per 30 darbo dienų nuo pinigų nurašymo iš sąskaitos nerezidente banke (pinigų įskaitymo į sąskaitą) mėnesio p. 11.5, 11.10 Instrukcija Nr.138-I
Prekių eksporto iš Rusijos operacijos
Prekių išvežimas iš Rusijos pateikus muitinės deklaraciją Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p	Jeigu: prekės buvo išvežtos su atidėto mokėjimo sąlyga Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p	Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p	Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p
Prekių, deklaruotų kitais dokumentais nei muitinės deklaracija, eksportas iš Rusijos instrukcijos Nr.138-I 9.1.1 p		p. 9.1, 9.2 instrukcijos Nr.138-I. instrukcijos Nr.138-I 9.1.1 p.; 4 str. 180 TC TS	instrukcijos Nr.138-I 9.2.1 p
Prekių eksportas iš Rusijos į EAEU šalis instrukcijos Nr.138-I 9.1.2 p	Jeigu pagal sutartį išduodamas sandorio pasas	1. Patvirtinamųjų dokumentų sertifikatas x p. 9.1, 9.2 instrukcijos Nr.138-I.	instrukcijos Nr.138-I 9.2.2 p. Centrinio banko Informacinio rašto 2014-01-21 Nr.43 6 klausimas.
Prekių importo į Rusiją operacijos
Prekių įvežimas į Rusiją pateikus muitinės deklaraciją Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p	Jeigu: pagal sutartį buvo išduotas sandorio pasas; už išvežtas prekes buvo sumokėta avansu Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p	Patvirtinančių dokumentų sertifikatas x Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo prekių deklaravimo mėnesio Instrukcijos Nr.138-I 9.8 p
Prekių, deklaruotų kitais dokumentais nei muitinės deklaracija, importas į Rusiją instrukcijos Nr.138-I 9.1.1 p	Jeigu pagal sutartį išduodamas sandorio pasas	1. Patvirtinamųjų dokumentų sertifikatas x p. 9.1, 9.2 instrukcijos Nr.138-I. 2. Dokumentai, naudojami kaip deklaracija, pavyzdžiui, transporto dokumentai instrukcijos Nr.138-I 9.1.1 p.; 4 str. 180 TC TS	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo dokumentų, naudojamų kaip deklaracija, uždėjimo mėnesio, pažyma apie išdavimo datą (sąlyginis išleidimas). Jei tokių išleidimo pastabų yra keletas, laikotarpis laikomas nuo paskutinės datos instrukcijos Nr.138-I 9.2.1 p
Prekių importas į Rusiją iš EAEU šalių instrukcijos Nr.138-I 9.1.2 p	Jeigu pagal sutartį išduodamas sandorio pasas	1. Patvirtinamųjų dokumentų sertifikatas x p. 9.1, 9.2 instrukcijos Nr.138-I. 2. Transportas (siuntimas), komerciniai dokumentai. 3. Statistinė prekių judėjimo apskaitos forma Taisyklių priedas Nr.1, patvirtintas. Vyriausybės 2011-01-29 potvarkis Nr.40. Informacijos apie tai patvirtinamųjų dokumentų pažymoje nurodyti nereikia x Centrinio banko Informacinio rašto 2014-01-21 Nr.43 6 klausimas.	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo patvirtinamųjų (siuntimo ir komercinių) dokumentų įforminimo mėnesio instrukcijos Nr.138-I 9.2.2 p. Išimtis yra statistinė prekių judėjimo apskaitos forma. Jo pateikimo terminas nenustatytas. Užpildę statistinę formą turėsite nunešti į banką ir pateikti muitinei. Centrinio banko Informacinio rašto 2014-01-21 Nr.43 6 klausimas.. Padarykite tai prieš uždarydami operacijos pasą
Kitos operacijos
Darbų atlikimas, paslaugų teikimas, informacijos ir intelektinės veiklos rezultatų perdavimas, įskaitant išimtines teises į juos instrukcijos Nr.138-I 9.1.3 p	Jeigu pagal sutartį išduodamas sandorio pasas. Išimtis – nuomos, lizingo, ryšio paslaugų teikimo ar draudimo sutartys periodinėmis fiksuotomis įmokomis Instrukcijos Nr.138-I 9.5 p	1. Patvirtinamųjų dokumentų sertifikatas x p. 9.1, 9.2 instrukcijos Nr.138-I. 2. Patvirtinamieji dokumentai, tokie kaip priėmimo aktai, sąskaitos faktūros, licencijos sutartys instrukcijos Nr.138-I 9.1.3 p.; Sąrašas, patvirtintas. Rusijos MVES 01.07.97 Nr.10-83/2508, Rusijos valstybinis muitinės komitetas 09.07.97 Nr.01-23/13044, Rusijos VEK 03.07.97 Nr.07-26/3628	Ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo patvirtinamųjų dokumentų išdavimo mėnesio instrukcijos Nr.138-I 9.2.2 p
Kitas įsipareigojimų pagal sutartį vykdymas (pvz., anksčiau eksportuotų (importuotų) prekių grąžinimas) sk. 12 Instrukcija Nr.138-I. Bankas, gavęs užsienio valiutos keitimo operacijų pažymą (patvirtinamųjų dokumentų sertifikatą), patikrins, ar ji tinkamai atlikta ir ar jame nurodyta informacija (įskaitant valiutos operacijos rūšies kodą ir patvirtinamojo dokumento rūšies kodą) atitinka pridedamų dokumentų duomenis ir muitinės bankui pateiktą informaciją instrukcijos Nr.138-I 18.1 p. Bankas turi patikrinti užsienio valiutos keitimo operacijų sertifikatą instrukcijos Nr.138-I 18.2 p: nurašant pinigus iš atsiskaitomosios sąskaitos – ne vėliau kaip kitą darbo dieną po pažymos pateikimo; įskaitant pinigus – ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo pažymos pateikimo dienos. O norint patikrinti patvirtinamųjų dokumentų sertifikatą, bankas turi tokius terminus ir instrukcijos Nr.138-I 18.2 p: jeigu sertifikatas išduodamas deklaruotoms importuotoms prekėms, apmokėtoms iš anksto, arba eksportuotoms prekėms, už kurias suteikiamas mokėjimo atidėtas mokėjimas, – ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo pažymos pateikimo dienos; kitais atvejais – ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo pažymos pateikimo dienos. Bankas nepriims sertifikato, jei aptiks klaidų ir neatitikimų. Jūs gausite neteisingą sertifikatą su grąžinimo data ir priežastimi. p. 18.5, 18.6 Instrukcijos Nr.138-I. Per banko nustatytą terminą turėsite pateikti naują užsienio valiutos keitimo operacijų pažymą (ant patvirtinančių dokumentų), pašalindami visus komentarus. Instrukcijos Nr.138-I 18.7 p. Nuorodos apie užsienio valiutos keitimo operacijas ir patvirtinamuosius dokumentus laikomi pateikti laiku. jeigu Instrukcijos Nr.138-I 18.9 p: laiku išsiuntėte juos bankui; Bankas juos patikrino ir priėmė. Todėl kuo anksčiau bankui pateiksite „valiutų“ pažymas, tuo geriau. Yra „Rosfinnadzor“ išaiškinimai, kuriuose nurodoma: kai bankui pateikiamos užsienio valiutos keitimo operacijų pažymos, patvirtinančių dokumentų pažymos ir patys patvirtinamieji dokumentai, „gyventojo prievolės įvykdymo laikotarpis neįskaitomas jų įvykdymo laikotarpis. įgalioto banko patvirtinimas“ Rosfinnadzor raštas Nr. 43-01-06-25/4133, 2012 10 05. Bet teismų praktika rodo, kad, pasibaigus pažymų pateikimo terminui, bankui pateikus naują, teisingą užsienio valiutos keitimo operacijų pažymą (ant patvirtinančių dokumentų), o ne laiku pateiktą, bet klaidingą, vis tiek galite sulaukti baudos. Bankas, grąžindamas Jums pažymą, nustato terminą trūkumams ištaisyti ir pateikti naują pažymą. Bet, anot kai kurių teismų, banko nurodymai neturi įtakos nustatytam pažymų pateikimo terminui. 2015 m. kovo 30 d. AAC dekretas Nr. A43-21628 / 2014 m.. Kalbant apie pateiktas pažymas apie valiutos keitimo operacijas, apie tai patvirtinančius dokumentus, negalima vadovautis principu „pateikiau – ir pamiršau“. Juk pasikeitus šiose pažymose pateiktai informacijai (išskyrus pasikeitusius duomenis apie gyventoją ar įgaliotą banką), reikės pateikti korekcinę pažymą. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo pakeitimus patvirtinančių dokumentų įforminimo dienos. Šiuos dokumentus reikės pateikti bankui kartu su pažyma p. 2.9, 3.15, 9.7 instrukcijos Nr.138-I. Galite susitarti su banku, kad pagal jūsų pateiktus dokumentus bankas pats surašys p. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 instrukcijos Nr. 138-I: sandorio pasas; informacija apie užsienio valiutos keitimo operacijas; patvirtinančių dokumentų sertifikatai. Šios paslaugos, žinoma, yra mokamos. Sužinokite įkainius iš savo banko. Galbūt norėsite sumokėti sumą per 5000 rublių. už sandorio paso išdavimą (per 1500 rublių - už sertifikatų išdavimą), nei tai padaryti patys. Tačiau atminkite, kad vis tiek turėsite suprasti sandorių pasų ir sertifikatų išdavimo taisykles. Juk šių dokumentų parengimas banke neatleidžia Jūsų nuo atsakomybės už teisingą jų turinį ir registracijos terminų laikymąsi! Jei laiku nepateiksite bankui reikiamų dokumentų, bankas negalės laiku išduoti operacijos paso ar pažymos. Banke užpildę operacijos pasą (arba pažymą), turėsite patikrinti šį dokumentą. O jei aptinkate klaidų ir netikslumų, turite per 15 darbo dienų nuo operacijos paso (pažymos) gavimo dienos pateikti bankui prašymą dėl pakartotinio jo išdavimo (arba korekcinę pažymą) p. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 instrukcijos Nr. 138-I.