Valstybės, biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atliekamų darbų ir paslaugų apmokestinimas PVM. Valstybės, biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atliekamų darbų ir paslaugų apmokestinimas PVM PMĮ 146 str. 2 d.

3.5 SKYRIUS. MOKESČIŲ MOKĖTOJAI – SPECIALIŲJŲ INVESTICINIŲ SUTARTIES DALYVIAI (įvestas 2019 m. rugpjūčio 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 269-FZ)

4 skyrius. ATSTOVAVIMAS MOKESČIŲ IR rinkliavų TEISĖS TEISĖS REGLAMENTUOSE SANTYKIUOSE

III skyrius. MOKESČIŲ INSTITUCIJOS. MUITINĖS. FINANSINĖS INSTITUCIJOS. VIDAUS REIKALŲ ORGANAI. TYRIMO INSTITUCIJOS. MOKESČIŲ INSTITUCIJŲ, MUITINIŲ, VIDAUS REIKALŲ INSTITUCIJŲ, TYRIMO INSTITUCIJŲ, JŲ PAREIGŪNŲ ATSAKOMYBĖ 2010 m. gruodžio 28 d. N 404-FZ)

5 skyrius. MOKESČIŲ INSTITUCIJOS. MUITINĖS. FINANSINĖS INSTITUCIJOS. MOKESČIŲ INSTITUCIJŲ, MUITINIŲ IR JŲ PAREIGŪNŲ ATSAKOMYBĖ
6 skyrius. VIDAUS REIKALŲ ORGANAI. TYRIMO INSTITUCIJOS (su pakeitimais, padarytais 2003 m. birželio 30 d. federaliniais įstatymais Nr. 86-FZ, 2010 12 28 Nr. 404-FZ)

IV skyrius. BENDROSIOS PAREIGOS MOKĖTI MOKESČIUS, MOKESČIUS, DRAUDIMO ĮMOKAS VYKDYMO TAISYKLĖS (su pakeitimais, padarytais 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ)

7 skyrius. MOKESČIŲ OBJEKTAI
8 skyrius. ĮSIPAREIGOJIMO MOKĖTI MOKESČIUS, MOKESČIAS IR DRAUDIMO ĮMOKAS VYKDYMAS
10 skyrius
11 skyrius
12 skyrius

V skyrius. MOKESČIŲ DEKLARAVIMAS IR MOKESČIŲ KONTROLĖ

13 skyrius. MOKESČIŲ DEKLARACIJA
14 skyrius. MOKESČIŲ KONTROLĖ

V.1 skyrius. SUSIJĘ ASMENYS IR TARPTAUTINĖS ĮMONIŲ GRUPĖS. BENDROSIOS KAINŲ IR MOKESČIŲ NUOSTATOS. MOKESČIŲ KONTROLĖ SUSIJUSI SU SANDORIAIS TARP SUSIJUSIŲ ŠALIŲ. SUTARTIS DĖL KAINŲ. TARPTAUTINĖS ĮMONIŲ GRUPĖS DOKUMENTAI (su pakeitimais, padarytais 2017 m. lapkričio 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 340-FZ)

14.1 skyrius. SUSIJĘ ASMENYS. VIENOS ORGANIZACIJOS DALYVAVIMO KITOJE ORGANIZACIJOJE ARBA ASMENS DALYVAVIMO ORGANIZACIJOJE DALIS NUSTATYMO TVARKA
14.2 skyrius. BENDROSIOS KAINŲ IR MOKESČIŲ NUOSTATOS. INFORMACIJA, NAUDOJAMA PALYGINANT SUSIJUSIŲ ŠALIŲ SANDORIŲ SĄLYGAS SU SANDORIŲ TARP NESUSIJUSIŲ ASMENŲ SĄLYGOMIS
14.3 skyrius. PAJAMŲ (PELNO, PAJAMŲ) MOKESČIŲ NUSTATYMO METODAI, SUSIJUSIOS SU SANDORIAIS, KURIŲ ŠALYS YRA SUSIJUSIOS ŠALYS
14.4 skyrius. KONTROLIUOJAMI SANDORIAI. MOKESČIŲ KONTROLĖS TIKSLŲ DOKUMENTŲ RENGIMAS IR PATEIKIMAS. PRANEŠIMAS APIE KONTROLIUOJAMUS SANDORIUS
14.4-1 skyrius. DOKUMENTŲ PATEIKIMAS TARPTAUTINĖMS ĮMONIŲ GRUPĖMS (įvestas 2017 m. lapkričio 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 340-FZ)
14.5 skyrius. MOKESČIŲ KONTROLĖ SUSIJUSI SU SUSIJUSIŲ ŠALIŲ SANDORIAIS
14.6 skyrius. KAINOS SUTARTIS MOKESČIAI

V.2 skyrius. MOKESČIŲ KONTROLĖ MOKESČIŲ STEBĖJIMO FORMA (įvestas 2014 m. lapkričio 4 d. Federaliniu įstatymu Nr. 348-FZ)

14.7 skyrius. MOKESČIŲ STEBĖJIMAS. INFORMACIJOS SĄVEIKOS TAISYKLĖS
14.8 skyrius. MOKESČIŲ STEBĖJIMO TVARKA. MOTYVUOTA MOKESČIŲ INSTITUCIJOS NUOMONĖ

VI skyrius. MOKESČIŲ PAŽEIDIMAI IR ATSAKOMYBĖ UŽ JŲ UŽDARYMĄ

15 skyrius. ATSAKOMYBĖS UŽ MOKESTINIŲ VEIKŲ BENDROSIOS NUOSTATOS
16 skyrius. MOKESČIŲ PAŽEIDIMŲ RŪŠYS IR ATSAKOMYBĖ UŽ JŲ UŽDARYMĄ
17 skyrius. IŠLAIDOS, SUSIJUSIOS SU MOKESČIŲ KONTROLĖS ĮGYVENDINIMU
18 skyrius

VII skyrius. MOKESČIŲ INSTITUCIJŲ AKCIJOS IR JŲ PAREIGŪNŲ VEIKSMAI AR VEIKSMAI

19 skyrius
20 skyrius. SKUNDO SVARSTYMAS IR SPRENDIMAS DĖL JO

VII.1 SKYRIUS. RUSIJOS FEDERACIJOS TARPTAUTINĖS SUTARTIES DĖL MOKESČIŲ IR TARPUSAVIO ADMINISTRACINĖS PAGALBOS MOKESČIŲ KLAUSIMAIS ĮGYVENDINIMAS (įvestas 2017 m. lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu N 340-FZ)

20.1 skyrius. AUTOMATINIS KEITIMASIS FINANSINE INFORMACIJA
20.2 skyrius. TARPTAUTINIS AUTOMATINIS KEITIMASIS ŠALIŲ ATASKAITŲ PAGAL RUSIJOS FEDERACIJOS TARPTAUTINIS SUSITARIMAS (įvestas 2017 m. lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu Nr. 340-FZ)
20.3 skyrius. TARPUSIAI SUTARTA TVARKA PAGAL RUSIJOS FEDERACIJOS TARPTAUTINĮ MOKESČIŲ TAISYKLĮ (įvestas 2019 m. rugsėjo 29 d. federaliniu įstatymu Nr. 325-FZ)

ANTRA DALIS

VIII skyrius. FEDERALINIAI MOKESČIAI
- 21 skyrius. PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESTIS
- 22 skyrius. AKCIZAI
- 23 skyrius. FIZIJŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESTIS
- 24 skyrius. VIENODAS SOCIALINIS MOKESTIS (234 - 245 STRAIPSNIAI) Neteko galios nuo 2010 m. sausio 1 d. - 2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 213-FZ.
- 25 skyrius. ORGANIZACIJŲ PAJAMŲ MOKESTIS
- 25.1 skyrius. MOKESČIAI UŽ GYVŪNŲ PASAULIS OBJEKTŲ IR VANDENS BIOLOGINIŲ IŠTEKLIŲ OBJEKTŲ NAUDOJIMĄ (įvesti 2003 m. lapkričio 11 d. federaliniu įstatymu Nr. 148-FZ)
- 25.2 skyrius. VANDENS MOKESTIS (įvestas 2004 m. liepos 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 83-FZ)
- 25.3 skyrius. VALSTYBĖS MUITAI (įvestos 2004 m. lapkričio 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 127-FZ)
- 25.4 skyrius. PAPILDOMŲ PAJAMŲ IŠ ŽALIŲ ANGLIANDENILIŲ GAMYBOS MOKESTIS (įvestas 2018 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 199-FZ)
- 26 skyrius. MINERALINIŲ IŠTEKLIŲ GAMYBOS MOKESTIS
VIII.1 skirsnis. SPECIALUS MOKESČIŲ REŽIMAS (įvestas 2001 m. gruodžio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 187-FZ)
- 26.1 skyrius. ŽEMĖS ŪKIO GAMINTOJŲ MOKESČIŲ SISTEMA (BENDRAS ŽEMĖS ŪKIO MOKESTIS) (su pakeitimais, padarytais 2003 m. lapkričio 11 d. Federaliniu įstatymu Nr. 147-FZ)
- 26.2 skyrius. SUPAPRASTINTA MOKESČIŲ SISTEMA (įvesta 2002 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 104-FZ)
- 26.3 skyrius. MOKESČIŲ SISTEMA VIENO PRISKAITINIŲ PAJAMŲ MOKESČIO FORMA TAM UŽ TAM TIKRŲ VEIKLŲ RŪŠIUS (įvesta 2002 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 104-FZ)
- 26.4 skyrius. MOKESČIŲ SISTEMA, SKIRTA ĮGYVENDINTI BENDRIJŲ PRODUKTŲ SUTARTIES (įvesta 2003 m. birželio 6 d. Federaliniu įstatymu Nr. 65-FZ)
- 26.5 skyrius. PATENTŲ MOKESČIŲ SISTEMA (įvesta 2012 m. birželio 25 d. Federaliniu įstatymu Nr. 94-FZ)
IX skyrius. REGIONINIAI MOKESČIAI IR MOKESČIAI (įvesti 2001 m. lapkričio 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 148-FZ)
- 27 skyrius. PARDAVIMO MOKESTIS (347 - 355 STRAIPSNIAI) Panaikintas. - 2001 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas N 148-FZ.
- 28 skyrius. TRANSPORTO MOKESTIS
- 29 skyrius. LOŠIMŲ VERSLO MOKESTIS
- 30 skyrius. ORGANIZACIJŲ TURTO MOKESTIS
X skyrius. VIETINIAI MOKESČIAI IR MOKESČIAI (su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 382-FZ)
- 31 skyrius. ŽEMĖS MOKESTIS
- 32 skyrius. ASMENŲ TURTO MOKESTIS
- 33 skyrius
XI skyrius. DRAUDIMO ĮMOKOS RUSIJOS FEDERACIJOJE (įvestas 2016 m. liepos 3 d. federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ)
- 34 skyrius. DRAUDIMO ĮMOKOS

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis. Apmokestinimo objektas

1. Apmokestinimo objektu pripažįstamos šios operacijos:

1) prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant pardavimą užstatas ir prekių (atliktų darbų rezultatų, paslaugų teikimo) perdavimą pagal teikimo sutartį kompensacija arba naujoves ir nuosavybės teisių perleidimas.

Prekių (darbų, paslaugų) pardavimu šiame skyriuje pripažįstamas prekių, atliktų darbų rezultatų, paslaugų suteikimas neatlygintinai nuosavybės teisės perdavimas;

2) prekių perkėlimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, kurių sąnaudos nėra atskaitomos (taip pat ir per nusidėvėjimą) apskaičiuojant pelno mokestį;

4) prekių įvežimas į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas.

2. Šiame skyriuje apmokestinimo objektu nepripažįstami:

2) neatlygintinai pervežti gyvenamuosius pastatus, vaikų darželius, klubus, sanatorijas ir kitas patalpas socialinė kultūrinė ir būstas ir komunalinis paskirtį, kelius, elektros tinklus, pastotes, dujų tinklus, vandens paėmimo įrenginius ir kitus panašius objektus valstybės institucijoms ir savivaldybėms (arba šių institucijų sprendimu specializuotoms organizacijoms, kurios naudoja ar eksploatuoja šiuos įrenginius pagal paskirtį), taip pat kaip neatlygintinas socialinių ir kultūrinių objektų perdavimas į Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio rajono iždą, atitinkamo miesto, kaimo savivaldybės iždą. gyvenvietė ar kita savivaldybė;

4) darbų atlikimas (paslaugų teikimas) įstaigų, kurios yra valstybės valdžios ir savivaldybių sistemos dalis, vykdydamos savo išskirtinius įgaliojimus tam tikroje veiklos srityje, jeigu įpareigojimas atlikti šiuos darbus (teikimas) paslaugas) nustato Rusijos Federacijos teisės aktai, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktai, vietos valdžios aktai;

4.1) valstybės institucijų, taip pat biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atliekami darbai (paslaugų teikimas) pagal valstybės (savivaldybės) uždavinį, kurių finansinės paramos šaltinis yra subsidija iš atitinkamo biudžeto sistemos biudžeto. Rusijos Federacijos;

4.2) paslaugų teikimas transporto priemonėms suteikiant teisę važiuoti federalinės reikšmės viešaisiais mokamais greitkeliais (mokamose tokių greitkelių atkarpose), vykdomas pagal greitkelių patikėjimo valdymo sutartį, kurios steigėja yra Rusijos Federacija; išskyrus paslaugas, kurių suteikimą apmokėjimas pagal koncesijos sutartį lieka koncesininko žinioje;

5) perdavimas neatlygintinai, ilgalaikio turto perdavimo neatlygintinai naudotis paslaugų teikimas valstybės institucijoms ir administracijoms bei vietos valdžios institucijoms, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijoms, valstybės ir savivaldybių vienetų įmonėms;

6) žemės sklypų (jų dalių) pardavimo operacijos;

7) organizacijos nuosavybės teisių perėjimas jos teisių perėmėjui (įpėdiniams);

8) lėšų ar nekilnojamojo turto pervedimas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti ar papildyti federalinio įstatymo nustatyta tvarka. įstatymas

8.1) nekilnojamojo turto perleidimas likviduojant ne pelno siekiančios organizacijos tikslinį kapitalą, anuliavus dovanojimą ar bet kokiu kitu atveju, jeigu toks turtas grąžinamas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui papildyti. organizacija yra numatyta dovanojimo sutartyje ir (arba) federalinėje įstatymas 2006 m. gruodžio 30 d. N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“. Šios punkto norma taikoma, kai tokį turtą ne pelno organizacija – įstatinio kapitalo savininkas perduoda dovanotojui, jo įpėdiniams (įpėdiniams) ar kitai ne pelno organizacijai pagal federalinį įstatymas 2006 m. gruodžio 30 d. N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“;

9.3) neatlygintinai perduoti nuosavybėn švietimo ir mokslo ne pelno organizacijoms statutinei veiklai vykdyti valstybės turtą, nepriskirtą valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, respublika Rusijos Federacijoje, teritorijos, regiono, federalinės reikšmės miesto, autonominio regiono, autonominio rajono iždas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės savivaldybės iždą. ar kitas savivaldybės formavimas;

10) teikiant neatlygintinai perdavimo ne pelno organizacijoms valstybės turto, kuris nėra priskirtas valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, įstatyme numatytą veiklą, perdavimo neatlygintinai paslaugų teikimas. respublika Rusijos Federacijoje, teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio rajono iždas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kt. savivaldybės iždą. savivaldybės formavimas;

11) darbų atlikimas (paslaugų teikimas) kaip dalis papildomų priemonių, skirtų sumažinti įtampą Rusijos Federaciją sudarančių subjektų darbo rinkoje, įgyvendinamų pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimus;

12) sandoriai dėl valstybės ar savivaldybių turto, nepriskirto valstybės įmonėms ir įstaigoms ir sudarančio Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, iždą, pardavimo (perleidimo) Rusijos Federacijos teritorijoje. nustatyta tvarka išperkamas teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio rajono, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitokio savivaldybės darinio savivaldybės iždą. federalinis įstatymas 2008 m. liepos 22 d. N 159-FZ „Dėl valstybės ar savivaldybių nuosavybės teise priklausančio ir smulkaus ir vidutinio verslo nuomojamo nekilnojamojo turto perleidimo ypatumų ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“;

13) susijusių su federalinių priemonių numatytų priemonių įgyvendinimu įstatymas„Dėl 2018 m. FIFA pasaulio taurės, 2017 m. FIFA Konfederacijų taurės, 2020 m. UEFA Europos futbolo čempionato rengimo ir vykdymo Rusijos Federacijoje ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimo“, prekių pardavimo operacijų (darbų, paslaugų) ) ir Organizacinio komiteto „Rusija-2018“, organizacinio komiteto „Rusija-2018“ antrinių įmonių, Rusijos futbolo sąjungos, FIFA žiniasklaidos informacijos gamintojų ir prekių (darbų, paslaugų) FIFA turtinės teisės, apibrėžtos 2018 m. minėtas federalinis įstatymas ir yra Rusijos organizacijos, taip pat tos, kurios yra susijusios su 2020 m. UEFA Europos futbolo čempionato rengimo ir rengimo Rusijos Federacijoje priemonių, numatytų minėto federalinio organo, įgyvendinimu. įstatymas, Rusijos futbolo sąjungos ir vietos organizacinės struktūros, UEFA komercinių partnerių, prekių tiekėjų (darbų, paslaugų) UEFA ir UEFA transliuotojų prekių (darbų, paslaugų) ir nuosavybės teisių pardavimo sandoriai, kaip nustatyta minėtame federaliniame įstatyme. , laikotarpiu iki 2020 m. gruodžio 31 d. imtinai.

14) įgyvendinimą vykdo autonominė ne pelno organizacija, įsteigta pagal federalinį įstatymas„Dėl asmenų, turinčių indėlių bankuose ir atskiruose bankų struktūriniuose padaliniuose, registruotuose ir (ar) veikiančiuose Krymo Respublikos teritorijoje bei Sevastopolio federalinio miesto teritorijoje, interesų apsaugos, nuosavybės ir nuosavybės teisių ir šios organizacijos teikiamos paslaugos, atstovaujančios indėlininkų interesams;

16) neatlygintinai perduoti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybės institucijoms ir vietos valdžios institucijoms turtą, įskaitant nebaigtos statybos objektus, akcinės bendrovės, įsteigtos siekiant įgyvendinti susitarimus dėl specialiosios ekonominės zonos ir kurių 100 procentų akcijų priklauso Rusijos Federacijai, ir tokiai akcinei bendrovei, įsteigtos tam tikslui dalyvaujant tokiai akcinei bendrovei, kurios yra specialiųjų ekonominių zonų valdymo įmonės;

17) nemokamas pervedimas:

nuosavybės teise ne pelno organizacijai, kurios pagrindiniai įstatyminiai tikslai yra FIA Formulės 1 pasaulio čempionato, nekilnojamojo turto objekto Formulės 1 serijos plento ir žiedinių automobilių lenktynėms rengti, taip pat tuo pačiu metu reklamavimas ir rengimas. su minėtu nekilnojamojo turto objektu – nematerialiuoju turtu ir (ar) būtinas nurodytų nekilnojamojo turto infrastruktūros objektų, kilnojamojo turto funkcionavimui užtikrinti;

valstybei ar savivaldybei nuosavybės teise priklauso nekilnojamasis turtas, skirtas greitojo čiuožimo sporto renginiams rengti, taip pat kartu su minėtu nekilnojamuoju turtu infrastruktūros objektai, kilnojamieji daiktai, būtini šio nekilnojamojo daikto funkcionavimui užtikrinti;

18) neatlygintinai perduoti valstybės institucijoms ir (ar) vietos valdžios institucijoms šilumos tiekimo įrenginių, centralizuotų karšto vandens tiekimo sistemų, šalto vandens tiekimo ir (ar) sanitarijos, kūrimo ir (ar) rekonstrukcijos darbų rezultatus, tokių sistemų objektai, esantys valstybės ar savivaldybės nuosavybėje ir pagal nuomos sutartis perduoti laikinai valdyti ir naudoti mokesčių mokėtojui, taip pat šilumos tiekimo įrenginiai, centralizuotos karšto vandens tiekimo sistemos, šalto vandens tiekimo ir (ar) sanitarijos, individualūs tokių sistemų objektus, kuriuos mokesčių mokėtojas sukūrė per nuomos sutarčių galiojimo laikotarpį, jeigu šis mokesčių mokėtojas dėl šių objektų sudarys koncesijos sutartis pagal 2007 m. 51 straipsnio 1 dalis 2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas Nr. 115-FZ „Dėl koncesijos sutarčių“;

19) nekilnojamojo turto objektų perdavimas neatlygintinai į Rusijos Federacijos valstybės iždą;

20) neatlygintinai perduoti turtą Rusijos Federacijos nuosavybėn moksliniams tyrimams Antarktidoje organizuoti ir (ar) vykdyti.

1. Apmokestinimo objektu pripažįstamos šios operacijos:

1) prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant įkeistų daiktų pardavimą ir prekių (atliktų darbų rezultatų, paslaugų teikimo) perdavimą pagal susitarimą dėl kompensacijos suteikimo. arba naujovės, taip pat nuosavybės teisių perleidimas.

Prekių (darbų, paslaugų) pardavimu šiame skyriuje pripažįstamas prekių, atliktų darbų rezultatų, paslaugų suteikimas neatlygintinai nuosavybės teisės perdavimas;

3) statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;

2. Šiame skyriuje apmokestinimo objektu nepripažįstami:

1) šio Kodekso 39 straipsnio 3 dalyje nurodytos operacijos;

2) neatlygintinai perduoti valstybės institucijoms ir savivaldybėms gyvenamuosius pastatus, vaikų darželius, klubus, sanatorijas ir kitus socialinius ir kultūros bei būsto ir komunalinius objektus, kelius, elektros tinklus, pastotes, dujų tinklus, vandens paėmimo įrenginius ir kitus panašius objektus. (arba šių įstaigų sprendimu specializuotoms organizacijoms, kurios naudoja ar eksploatuoja šiuos objektus pagal paskirtį), taip pat neatlygintinai perduodant socialines ir kultūrines patalpas į Rusijos Federacijos respublikos iždą, iždą. teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio rajono į atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitos savivaldybės formacijos savivaldybės iždą;

3) valstybės ir savivaldybių įmonių turto, išperkamo privatizavimo tvarka, perdavimas;

6) žemės sklypų (jų dalių) pardavimo operacijos;

7) organizacijos nuosavybės teisių perėjimas jos teisių perėmėjui (įpėdiniams);

8) lėšų arba nekilnojamojo turto pervedimas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti ar papildyti 2006 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 275-FZ „Dėl steigimo ir naudojimo tvarkos“ nustatyta tvarka nekomercinių organizacijų fondo kapitalas“;

8.1) nekilnojamojo turto perleidimas nutraukus ne pelno organizacijos fondą, anuliavus dovanojimą ar bet kokiu kitu atveju, jei toks turtas grąžinamas ne pelno organizacijos fondui papildyti. numatyta dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275- Federalinis įstatymas „Dėl ne pelno organizacijų tikslinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“. Šio punkto norma taikoma, kai tokį turtą ne pelno organizacija – dovanojimo kapitalo savininkas perduoda dovanotojui, jo įpėdiniams (įpėdiniams) arba kitai ne pelno organizacijai pagal gruodžio 30 d. 2006 N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“ ;

12) sandoriai dėl valstybės ar savivaldybių turto, nepriskirto valstybės įmonėms ir įstaigoms ir sudarančio Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, iždą, pardavimo (perleidimo) Rusijos Federacijos teritorijoje. nustatyta tvarka išperkamas teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio rajono, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitokio savivaldybės darinio savivaldybės iždą. Federalinis įstatymas Nr. Valstybės ar savivaldybių nuosavybėn esantis ir smulkaus ir vidutinio verslo nuomojamas turtas ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“;

13) susijusių su priemonių, numatytų federaliniame įstatyme „Dėl 2018 m. FIFA pasaulio futbolo čempionato, 2017 m. FIFA Konfederacijų taurės, 2020 m. UEFA Europos futbolo čempionato rengimo ir rengimo Rusijos Federacijoje, ir 2020 m. Rusijos Federacija“, organizacinio komiteto „Rusija-2018“, organizacinio komiteto dukterinių įmonių „Rusija-2018“, Rusijos futbolo sąjungos, FIFA žiniasklaidos informacijos rengėjų ir prekių (darbų, paslaugų) ir nuosavybės teisių pardavimo sandorius. prekių (darbų, paslaugų) tiekėjai FIFA, kuriuos nustato nurodytas federalinis įstatymas ir yra Rusijos organizacijos, taip pat susiję su 2020 m. UEFA Europos futbolo čempionato rengimo ir rengimo Rusijos Federacijoje priemonių, numatytų 2020 m. minėtas federalinis įstatymas, Rusijos futbolo sąjungos ir vietos valdžios vykdomos prekių (darbų, paslaugų) ir nuosavybės teisių pardavimo operacijos organizacija, UEFA komerciniai partneriai, UEFA prekių (darbų, paslaugų) tiekėjai ir UEFA transliuotojai, nustatytas minėtame federaliniame įstatyme, laikotarpiu iki 2020 m. gruodžio 31 d. imtinai.

14) savarankiškos ne pelno organizacijos, įsteigtos pagal federalinį įstatymą „Dėl asmenų, turinčių indėlių bankuose ir atskiruose Krymo Respublikoje registruotų ir (ar) veikiančių bankų struktūriniuose padaliniuose, interesų apsaugos parduodant turtą ir federaliniame Sevastopolio mieste“ ir nuosavybės teises bei šios organizacijos teikiamas paslaugas, atstovaujančias indėlininkų interesams;

15) skolininkų, kurie pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažinti nemokiais (bankrutuojančiais), turto ir (ar) turtinių teisių pardavimo sandoriai;

17) perdavimas neatlygintinai nuosavybėn ne pelno organizacijai, kurios pagrindiniai įstatyminiai tikslai yra FIA Formulės 1 pasaulio čempionato, nekilnojamojo turto objekto Formulės 1 kelio ir žiedinio automobilio laikymui, populiarinimas ir rengimas. lenktynes, taip pat kartu su aukščiau nurodytu nekilnojamojo turto objektu nematerialiuoju turtu ir (ar) būtinu šio objekto funkcionavimui užtikrinti infrastruktūros objektai, kilnojamasis turtas;

18) neatlygintinai perduoti valstybės institucijoms ir (ar) vietos valdžios institucijoms šilumos tiekimo įrenginių, centralizuotų karšto vandens tiekimo sistemų, šalto vandens tiekimo ir (ar) sanitarijos, kūrimo ir (ar) rekonstrukcijos darbų rezultatus, tokių sistemų objektai, esantys valstybės ar savivaldybės nuosavybėje ir pagal nuomos sutartis perduoti laikinai valdyti ir naudoti mokesčių mokėtojui, taip pat šilumos tiekimo įrenginiai, centralizuotos karšto vandens tiekimo sistemos, šalto vandens tiekimo ir (ar) sanitarijos, individualūs tokių sistemų objektai, kuriuos mokesčių mokėtojas sukūrė per nuomos sutarčių galiojimo laikotarpį, jei šis mokesčių mokėtojas dėl šių objektų sudaro koncesijos sutartis pagal 2005 m. liepos 21 d. N federalinio įstatymo 51 straipsnio 1 dalį. 115-FZ „Dėl koncesijos sutarčių“;

19) nekilnojamojo turto objektų perdavimas neatlygintinai į Rusijos Federacijos valstybės iždą;

20) neatlygintinai perduoti turtą Rusijos Federacijos nuosavybėn moksliniams tyrimams Antarktidoje organizuoti ir (ar) vykdyti.

Komentaras apie str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnyje yra 2 operacijų sąrašai:

a) kurie yra susiję su PVM apmokestinimo objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas);

b) kurie nėra pripažįstami apmokestinimo objektu taikant Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 punktas).

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnį PVM apmokestinimo objektais pripažįstami:

1) prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat nuosavybės teisių perleidimas. Savo ruožtu pripažįstamas organizacijos ar individualaus verslininko prekių, darbų ar paslaugų pardavimas, atitinkamai, nuosavybės teisės į prekes, atliktų darbų rezultatų perdavimas atlygintinai (įskaitant prekių, darbų ar paslaugų mainus). vienas asmuo kitam asmeniui, paslaugų teikimas už atlygį vieno asmens kitam veidui. Tai nurodyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis.

Tikslams, sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 str., prekių (darbų, paslaugų) pardavimu pripažįstamas nuosavybės teisės į prekes perdavimas, atliktų darbų rezultatai, paslaugų teikimas nemokamai.

Be to, pardavimas pripažįstamas užstato pardavimu ir prekių (atliktų darbų rezultatų, paslaugų suteikimo) perdavimu pagal kompensacijos ar naujovės suteikimo sutartį (DK 146 str. 1 d. 1 p. Rusijos Federacijos);

2) prekių pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms. Tiesa, tik tuo atveju, jei apmokestinant pelną nebus atsižvelgiama į šių prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo išlaidas.

Prisiminkite: apskaičiuojant pelno mokestį, pajamos mažinamos tik tomis išlaidomis, kurios atitinka 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. Tai yra, išlaidos turi būti pagrįstos (ekonomiškai pagrįstos), dokumentuotos ir padarytos veiklai, kuria siekiama gauti pajamų.

Taip pat PVM apmokestinimo objektas atsiranda perduodant struktūriniams padaliniams savo reikmėms įsigytą turtą;

3) statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms. 2010 m. lapkričio 23 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo dekrete N 3309/10 teigiama, kad pagal šio straipsnio 1 dalį. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 str., kadangi statybos ir montavimo darbai atliekami savo reikmėms, tie darbai yra kvalifikuojami, dėl kurių organizacija sukuria objektus, skirtus naudoti savo veikloje. Statant objektus siekiant juos vėliau parduoti, statybos darbai negali būti kvalifikuojami kaip atliekami savo reikmėms, o PVM objektas atsiranda parduodant pastatytą objektą. Jeigu nurodyta statybos paskirtis yra įrodyta, tai neturi teisinės reikšmės, ar statybos laikotarpiu ją finansavo tretieji asmenys ir ar buvo sudarytos atitinkamos sutartys dėl statomų objektų perleidimo;

4) prekių įvežimas į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas.

Prekių įvežimas į Muitų sąjungos muitų teritoriją – tai su muitų sienos kirtimu susijusių veiksmų atlikimas, dėl kurių prekės į Muitų sąjungos muitų teritoriją atvyko bet kokiomis priemonėmis, įskaitant siuntimą tarptautiniu paštu, vamzdynų transportavimo ir elektros linijų naudojimas, prieš juos išleidžiant muitinei. Toks apibrėžimas pateiktas punktuose. 3 p. 1 str. Muitų sąjungos muitinės kodekso 4 str.

Prekių įvežimas į Rusijos Federaciją pagal 2010 m. lapkričio 27 d. federalinį įstatymą Nr. 311-FZ „Dėl muitinės reguliavimo Rusijos Federacijoje“ (toliau – Įstatymas Nr. 311-FZ) reiškia faktinį prekių gabenimą prie Rusijos Federacijos valstybės sienos ir (arba) už dirbtinių salų, įrenginių ir statinių teritorijų, kurioms pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir tarptautinės teisės normas priklauso Rusijos Federacijos jurisdikcija, dėl kurių prekės atgabentos iš kitų valstybių - Muitų sąjungos narių arba teritorijų, kurios nėra įtrauktos į bendrą muitų sąjungos muitų teritoriją, į Rusijos Federacijos teritoriją ir (arba) į dirbtinių salų, įrenginių ir statinių teritoriją kurioms pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir tarptautinę teisę priklauso Rusijos Federacijos jurisdikcija, ir visi tolesni veiksmai su šiomis prekėmis, kol muitinė jas išleis, kai toks išleidimas numatytas Muitų sąjungos muitų teisės aktuose ir (arba) Įstatyme N 311-FZ (straipsniai 1 p. 1 str. Įstatymo N 311-FZ 5 straipsnis).

2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnyje išvardyti sandoriai, kurie nėra pripažįstami apmokestinimo objektu. Tai visų pirma:

1. 1 str. 3 dalyje nurodytos operacijos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 str., tai yra, kurie nėra pripažįstami pardavimais, kurie apima: operacijų, susijusių su Rusijos ar užsienio valiutos apyvarta, vykdymą (už

išskyrus numizmatikos tikslus); ilgalaikio, nematerialiojo turto ir (ar) kito jos organizacijos turto perdavimas

perėmėjas (įpėdiniai) reorganizuojant šią organizaciją; ilgalaikio, nematerialiojo ir (ar) kito turto perkėlimas į nekomercinę

organizacijos, vykdančios pagrindinę įstatyme numatytą veiklą, nesusijusią su verslumo veikla; turto perleidimas, jeigu toks perleidimas yra investicinio pobūdžio (ypač įnašai į ūkio bendrovių ir bendrijų įstatinį (akcinį) kapitalą, įnašai pagal paprastąją ūkinės veiklos sutartį (jungtinės veiklos sutartį), investicinės bendrijos sutartis, pajiniai įnašai į kooperatyvų investiciniai fondai); turto ir (ar) nuosavybės teisių perleidimas pagal koncesijos sutartį pagal

Rusijos Federacijos teisės aktai; turto perleidimas pradinio įnašo ribose verslo įmonės dalyviui arba

ūkinė bendrija (jos teisių perėmėjui ar įpėdiniui) išstojus (pasitraukus) iš verslo įmonės ar ūkinės bendrijos, taip pat paskirstant likviduojamos verslo įmonės ar ūkinės bendrijos turtą tarp jos dalyvių; turto perleidimas pradinio įnašo ribose paprastosios ūkinės bendrijos sutarties (jungtinės veiklos sutarties), investicinės bendrijos sutarties dalyviui ar jos teisių perėmėjui, jei jo dalis atidalinama nuo bendrosios dalyvio nuosavybės teise priklausančio turto. susitarimas arba tokio turto padalijimas; gyvenamųjų patalpų perleidimas asmenims valstybės ar savivaldybės namuose

būsto fondas privatizavimo metu; turto paėmimas konfiskavimo būdu, turto paveldėjimas, taip pat bešeimininkių ir apleistų daiktų, bešeimininkių gyvūnų, radinių, lobių pavertimas kitų asmenų nuosavybėn pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso normas; turto perdavimas verslo įmonės ar bendrijos dalyviams platinant

likviduojamos organizacijos, kuri yra 2014 m. XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių Sočyje organizatorius užsienyje arba Tarptautinio olimpinio komiteto rinkodaros partneris, turtas ir turtinės teisės pagal 2014 m. 2007 m. gruodžio 1 d. federalinio įstatymo N 310-FZ „Dėl XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių 2014 m. Sočio mieste organizavimo ir vykdymo, Sočio miesto, kaip kalnų klimato kurorto, plėtros“ 3.1. ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimai“. Ši nuostata taikoma, jei kuriant ir likviduojant organizaciją, kuri yra 2014 m. XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių Sočyje organizatorius arba Tarptautinio olimpinio komiteto rinkodaros partnerė pagal 2014 m. organizuojant XXII žiemos olimpines žaidynes ir XI.

2014 m. žiemos parolimpinės žaidynės Sočyje, nustatytos 1 str. minėto federalinio įstatymo 2 p.; kitos operacijos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytais atvejais.

2. Neatlygintinai perduoti gyvenamuosius pastatus, vaikų darželius, klubus, sanatorijas ir kitus socialinės ir kultūros bei būsto ir komunalinės paskirties objektus, taip pat kelius, elektros tinklus, pastotes, dujų tinklus, vandens paėmimo įrenginius ir kitus panašius objektus. valstybės institucijoms ir įstaigoms vietos savivaldai (arba šių įstaigų sprendimu specializuotoms organizacijoms, kurios naudoja ar eksploatuoja minėtus objektus pagal paskirtį).

3. Valstybės ir savivaldybių įmonių turto, išperkamo privatizavimo tvarka, perdavimas.

Valstybės ir savivaldybių turto privatizavimas yra apmokamas Rusijos Federacijai, Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams, savivaldybėms priklausančio turto perleidimas fizinių ir (ar) juridinių asmenų nuosavybėn. Tai išplaukia iš str. 2001 m. gruodžio 21 d. Federalinio įstatymo N 178-FZ „Dėl valstybės ir savivaldybių turto privatizavimo“ 1 straipsnis.

4. Įstaigų, kurios yra valstybės valdžios ir vietos valdžios sistemos dalis, atliekami darbai (paslaugų teikimas), įgyvendinant joms suteiktus išimtinius įgaliojimus tam tikroje veiklos srityje, jeigu atlikti nurodytus darbus (paslaugų teikimą) nustato Rusijos Federacijos teisės aktai, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktai, vietos valdžios aktai (Rusijos mokesčių kodekso 4 punktas, 2 punktas, 146 straipsnis). Federacija).

Taikant šią taisyklę, tuo pačiu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:

a) darbus (paslaugas) turi atlikti (teikti) įstaigos, įtrauktos į įstaigų sistemą

valstybės valdžia ir vietos valdžia;

b) pareiga atlikti šiuos darbus (paslaugas) turi būti nustatyta federaliniais įstatymais arba Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktais arba vietos valdžios aktais;

c) šioms institucijoms turėtų būti suteikti išskirtiniai įgaliojimai pagal nustatytą

veiklos sritis.

Taip pat nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso norma taikoma tik šių įstaigų atliekamiems (teikiamiems) darbams (paslaugoms) ir netaikoma šių įstaigų vykdomam prekių (pavyzdžiui, nekilnojamojo turto) pardavimui. kūnai.

Pavyzdžiui, PVM neapmokestinamos šios paslaugos:

- Valstybinė priešgaisrinė tarnyba gyvenviečių ir organizacijų (įmonių) priešgaisrinei saugai užtikrinti (Rusijos mokesčių ministerijos 2001 m. kovo 2 d. raštas N VG-6-03 / [apsaugotas el. paštas]);

- Rusijos Federacijos valstybinė kurjerių tarnyba, numatyta sąraše, pateiktame str. 1994 m. gruodžio 17 d. federalinio įstatymo N 67-FZ „Dėl federalinių kurjerių ryšių“ 2 straipsnis (Rusijos finansų ministerijos 2005 m. balandžio 8 d. laiškas N 03-04-11 / 77);

- dėl fizinių ir juridinių asmenų nuosavybės apsaugos pagal su jais sudarytas sutartis, kurias teikia privatūs apsaugos padaliniai (Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. birželio 29 d. laiškas N 03-1-08 / 1462 / [apsaugotas el. paštas]);

- suteikė Federalinės nekilnojamojo turto agentūros teritorinės institucijos dėl teisės sudaryti nuomos sutartį (Rusijos mokesčių ministerijos 2002 m. birželio 10 d. laiškas N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Valstybinių įstaigų, taip pat biudžetinių ir savarankiškų įstaigų atliekami darbai (paslaugų teikimas) vykdant valstybės (savivaldybės) uždavinius, kurių finansinės paramos šaltinis yra subsidija iš atitinkamo Lietuvos Respublikos Vyriausybės biudžeto. Rusijos Federacijos biudžeto sistema.

6. Paslaugų, suteikiančių teisę važiuoti transporto priemonėms bendrojo naudojimo federalinės reikšmės mokamais keliais (mokesčiais tokių greitkelių ruožais), teikimas pagal kelių valdymo patikėjimo sutartį, kurios steigėjas yra Rusijos Federacija. Federacija, išskyrus paslaugas, už kurių teikimą pagal koncesijos sutartį atsiskaito koncesininkas.

7. Perdavimas neatlygintinai, ilgalaikio turto perdavimo neatlygintinai naudotis paslaugų teikimas valstybės institucijoms ir administracijoms bei vietos valdžios institucijoms, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijoms, valstybės ir savivaldybių vienetų įmonėms.

8. Žemės sklypų (jų dalių) realizavimas.

9. Organizacijos nuosavybės teisių perdavimas jos teisių perėmėjui (įpėdiniams).

10. Lėšų ar nekilnojamojo turto pervedimas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti arba papildyti 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme Nr. ne pelno organizacijų tikslinis kapitalas“.

11. Nekilnojamojo turto perleidimas nutraukus ne pelno organizacijos fondą, anuliavus dovanojimą ar bet kokiu kitu atveju, jei toks turtas grąžinamas papildyti ne pelno siekiančios organizacijos fondą. pelno organizacija yra numatyta dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275 -FZ „Dėl ne pelno organizacijų tikslinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“. Šio punkto norma taikoma, kai tokį turtą ne pelno organizacija – įstatinio kapitalo savininkas perduoda dovanotojui, jo įpėdiniams (įpėdiniams) arba kitai ne pelno organizacijai pagal 2006 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą. N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“.

12. Pagal pastraipas. 9 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis nėra pripažįstamas PVM objektu mokesčių mokėtojų, kurie yra Rusijos olimpinių ir parolimpinių žaidynių organizatoriai, prekių (darbų, paslaugų) ir nuosavybės teisių pardavimo sandoriai. susitarimas su asmenimis, kurie yra olimpinių žaidynių ir parolimpinių žaidynių organizatoriai užsienyje, vykdant įsipareigojimus pagal Tarptautinio olimpinio komiteto su Rusijos olimpiniu komitetu ir Sočio miestu sudarytą susitarimą dėl XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI parolimpinių žaidynių rengimo. 2014 m. žiemos žaidynės Sočyje.

Pagal str. 3 federalinio įstatymo N 310-FZ Rusijos žaidimų organizatoriai yra:

— Autonominė ne pelno organizacija „XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių 2014 m. Sočyje organizacinis komitetas“;

- federaliniu įstatymu sukurtos organizacijos, atliekančios valdymo ir kitas socialiai naudingas funkcijas, susijusias su inžineriniais tyrimais statybos, projektavimo, statybos ir rekonstrukcijos metu, olimpinėms ir parolimpinėms žaidynėms reikalingų objektų eksploatavimo organizavimu ir Sočio, kaip kalno, vystymu. klimato kurortas.

13. Valstybės turto, nepriskirto valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, respublikos iždą, įstatyminei veiklai vykdyti paslaugų teikimas neatlygintinai. Rusijos Federacija, teritorijos, regiono, federalinės reikšmės miesto, autonominio regiono, autonominio rajono iždas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kt. savivaldybės iždą. savivaldybė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 10 punktas, 2 punktas).

14. Darbų atlikimas (paslaugų teikimas) kaip dalis papildomų priemonių, skirtų sumažinti įtampą Rusijos Federaciją sudarančių subjektų darbo rinkoje, įgyvendinamų pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimus (11 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis).

15. Valstybės ar savivaldybių turto, nepriskirto valstybės įmonėms ir įstaigoms ir sudarančio Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, iždą, pardavimo (perleidimo) Rusijos Federacijos teritorijoje operacijos. teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio regiono, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitos savivaldybės savivaldybės iždą, išperkamas federalinės valdžios nustatyta tvarka. 2008 m. liepos 22 d. įstatymas N 159-ФЗ „Dėl Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybei nuosavybės teise priklausančio ar savivaldybei priklausančio ir smulkaus ir vidutinio verslo nuomojamo nekilnojamojo turto atidalijimo požymių ir dėl tam tikrų teisės aktų pakeitimų Rusijos Federacijos“ (straipsniai . 12 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis).

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. į PVM neapmokestinamų sandorių sąrašą įtraukiami Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka nemokiais (bankrutavusiais) pripažintų skolininkų turto ir (ar) turtinių teisių pardavimo sandoriai (15 punktas). 2 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 24 d. federaliniu įstatymu N 366-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“).

77 miestas Maskva

Paskelbimo data: 2017-12-15

Klausimas: Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 4.1 punkto ir 161 straipsnio 3 dalies taikymo tvarkos

Atsakymas:

Federalinė mokesčių tarnyba, atsižvelgdama į daugybę teritorinių mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų kreipimųsi dėl pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėjimo, kai valstybės institucijos teikia valstybės (savivaldybės) turto nuomos paslaugas, praneša tai.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 146 straipsnio 2 dalies 4.1 punktu, valstybės institucijų vykdomos paslaugų teikimo operacijos nepripažįstamos apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu objektu.

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Civilinis kodeksas) 123.22 straipsniu, valstybės institucija yra valstybės (savivaldybės) institucija.

Pagal Civilinio kodekso 214, 215 ir 296 straipsnių nuostatas turtas priskiriamas valstybės (savivaldybių) institucijoms operatyvaus valdymo teisės pagrindu.

Atsižvelgiant į tai, valstybės institucijoms teikiant valstybės institucijoms (įskaitant valstybės institucijas ir administracijas, taip pat vietos valdžios institucijas) priskirto valstybės (savivaldybių) turto nuomos paslaugas operatyvaus valdymo teisės pagrindu, 2010 m. PVM apmokestinimas nekyla. Atsižvelgiant į tai, tokio turto nuomininkai nemoka PVM kaip mokesčių agentas.

Pagal Kodekso 161 straipsnio 3 dalį, kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje valstybės institucijos ir vietos valdžios institucijos išnuomoja, PVM mokesčio bazė yra nustatomas kaip nuomos mokesčio dydis su mokesčiais. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamo dydžio mokestį.

Pagal Civilinio kodekso 214 straipsnį valstybės turtas Rusijos Federacijoje yra turtas, priklausantis Rusijos Federacijos nuosavybės teise (federalinis turtas), ir turtas, priklausantis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuosavybės teise. respublikos, teritorijos, regionai, federalinės reikšmės miestai, autonominis regionas, autonominiai regionai (subjekto nuosavybė
Rusijos Federacija).

Atitinkamo biudžeto lėšos ir kitas valstybės turtas, nepriskirtas valstybės įmonėms ir įstaigoms, sudaro Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono iždą, autonominis rajonas.

Pagal Civilinio kodekso 215 straipsnį turtas, priklausantis miesto ir kaimo gyvenvietėms, taip pat kitoms savivaldybėms, yra savivaldybių nuosavybė.

Savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtos vietos biudžeto lėšos ir kitas savivaldybės turtas sudaro atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitos savivaldybės formacijos savivaldybės iždą.

Atsižvelgiant į tai, kai valstybės (savivaldybių) turtą išnuomoja valstybės institucijos ir administracijos, vietos valdžios institucijos, nepriskiriamas valstybės (savivaldybių) įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms valstybės (savivaldybių) iždą, prievolė apskaičiuoti. ir mokėti PVM priskiriamas nuomininkui, būdamas mokesčių agentu.

Panaši išvada darytina ir iš Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017 m. lapkričio 15 d. nutarčių Nr. 309-KG17-16472, 2017 m. rugsėjo 27 d. Nr. 301-KG17-13104, 2015 m. kovo 26 d. Nr. 310- KG15-1150.

Ši pozicija buvo suderinta su Rusijos finansų ministerija.

Perduokite šį laišką žemesnėms mokesčių institucijoms ir mokesčių mokėtojams.

Valstybės tarybos nario pareigas
Rusijos Federacijos 3 klasė
D.S. satino

Pranešti, kad mokesčių administratorius nesilaiko šios rekomendacijos

Federalinė mokesčių tarnyba atkreipia informacijos duomenų bazės naudotojų dėmesį į tai, kad jūsų siunčiama informacija apie mokesčių administratorių nesilaikymą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų nėra:

apeliacinis skundas, kaip jam suteikta 2006 m. gegužės 2 d. Rusijos Federacijos federaliniame įstatyme Nr. 59-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių skundų nagrinėjimo tvarkos“;
skundas dėl mokesčių inspekcijos pareigūnų veiksmų (neveikimo) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 138–141 straipsniuose nustatytas normas.

Šią informaciją naudos Federalinė mokesčių tarnyba, siekdama pagerinti mokesčių administravimo ir darbo su mokesčių mokėtojais kokybę.

2. Šiame skyriuje apmokestinimo objektu nepripažįstami:

3) valstybės ir savivaldybių įmonių turto, išperkamo privatizavimo tvarka, perdavimas;

Informacija apie pakeitimus:

6) žemės sklypų (jų dalių) pardavimo operacijos;

7) organizacijos nuosavybės teisių perėjimas jos teisių perėmėjui (įpėdiniams);

8) lėšų ar nekilnojamojo turto pervedimas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti ar papildyti federalinio įstatymo nustatyta tvarka.

8.1) nekilnojamojo turto perleidimas nutraukus ne pelno organizacijos fondą, anuliavus dovanojimą ar bet kokiu kitu atveju, jei toks turtas grąžinamas ne pelno organizacijos fondui papildyti. numatyta dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275- Federalinis įstatymas „Dėl ne pelno organizacijų tikslinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“. Šios punkto norma taikoma, kai tokį turtą ne pelno organizacija – dovanojimo kapitalo savininkas perduoda dovanotojui, jo įpėdiniams (įpėdiniams) arba kitai ne pelno organizacijai pagal Federalinį įstatymą Nr. 275- 2006 m. gruodžio 30 d. FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“;

Informacija apie pakeitimus:

2009 m. lapkričio 25 d. Federaliniu įstatymu Nr. 281-FZ šio kodekso 146 straipsnio 2 dalis buvo papildyta 10 pastraipa, kuri įsigalioja 2010 m. sausio 1 d., bet ne anksčiau kaip po mėnesio nuo oficialaus minėto federalinio įstatymo paskelbimo. Teisė

12) sandoriai dėl valstybės ar savivaldybių turto, nepriskirto valstybės įmonėms ir įstaigoms ir sudarančio Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, iždą, pardavimo (perleidimo) Rusijos Federacijos teritorijoje. teritorijos, regiono, federalinio miesto, autonominio regiono, autonominio apskrities, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtą savivaldybės turtą, sudarantį atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kitokios savivaldybės formacijos savivaldybės iždą, išperkamą Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka. Federalinis įstatymas Nr. valstybės ar savivaldybių nuosavybėn esantis ir smulkaus ir vidutinio verslo nuomojamas turtas ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“;

Informacija apie pakeitimus:

2014 m. balandžio 20 d. Federaliniu įstatymu Nr. 78-FZ šio kodekso 146 straipsnio 2 dalis buvo papildyta 14 pastraipa, kuri taikoma teisiniams santykiams, atsirandantiems nuo balandžio 2 d. federalinio įstatymo Nr. 39-FZ įsigaliojimo dienos, 2014 m

14) pardavimas, kurį vykdo autonominė ne pelno organizacija, įsteigta pagal federalinį įstatymą „Dėl asmenų, turinčių indėlių bankuose ir atskiruose struktūriniuose bankų padaliniuose, registruotuose ir (ar) veikiančiuose Krymo Respublikos teritorijoje, interesų apsaugos. ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijoje“ nuosavybę ir nuosavybės teises bei šios organizacijos teikiamas paslaugas, atstovaujančias indėlininkų interesams;

Informacija apie pakeitimus:

2014 m. lapkričio 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 366-FZ šio kodekso 146 straipsnio 2 dalis buvo papildyta 15 pastraipa, kuri įsigalioja ne anksčiau kaip po mėnesio nuo minėto federalinio įstatymo oficialaus paskelbimo ir ne anksčiau kaip 1 d. kito mokestinio laikotarpio po pridėtinės vertės mokesčio diena

15) skolininkų, kurie pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažinti nemokiais (bankrutuojančiais), turto ir (ar) turtinių teisių pardavimo sandoriai;

Informacija apie pakeitimus:

2 dalis nuo 2018 m. sausio 1 d. buvo papildyta 16 pastraipa – 2017 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas N 351-FZ

17) nemokamas pervedimas:

Informacija apie pakeitimus:

2 dalis nuo 2019 m. sausio 1 d. buvo papildyta 18 pastraipa – 2018 m. lapkričio 12 d. federalinis įstatymas N 414-FZ

18) neatlygintinai perduoti valstybės institucijoms ir (ar) vietos valdžios institucijoms šilumos tiekimo įrenginių, centralizuotų karšto vandens tiekimo sistemų, šalto vandens tiekimo ir (ar) sanitarijos, kūrimo ir (ar) rekonstrukcijos darbų rezultatus, tokių sistemų objektai, esantys valstybės ar savivaldybės nuosavybėje ir pagal nuomos sutartis perduoti laikinai valdyti ir naudoti mokesčių mokėtojui, taip pat šilumos tiekimo įrenginiai, centralizuotos karšto vandens tiekimo sistemos, šalto vandens tiekimo ir (ar) sanitarijos, individualūs tokių sistemų objektai, kuriuos mokesčių mokėtojas sukūrė per nuomos sutarčių galiojimo laikotarpį, jei šis mokesčių mokėtojas dėl šių objektų sudaro koncesijos sutartis pagal 2005 m. liepos 21 d. N federalinio įstatymo 51 straipsnio 1 dalį. 115-FZ „Dėl koncesijos sutarčių“;

Informacija apie pakeitimus:

2 dalis nuo 2019 m. liepos 1 d. buvo papildyta 19 pastraipa – 2019 m. balandžio 15 d. federalinis įstatymas N 63-FZ

19) nekilnojamojo turto objektų perdavimas neatlygintinai į Rusijos Federacijos valstybės iždą;

Informacija apie pakeitimus:

2 dalis buvo papildyta 20 pastraipa nuo 2019 m. balandžio 15 d. – 2019 m. balandžio 15 d. federalinis įstatymas N 63-FZ

20) neatlygintinai perduoti turtą Rusijos Federacijos nuosavybėn moksliniams tyrimams Antarktidoje organizuoti ir (ar) vykdyti.

1. Gaminant akcizais apmokestinamas prekes, mokėtojais pripažįstami:

1.1. organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba iš bet kokios rūšies žaliavų (rinkliavų ar nuosavų) ir (ar) naudojantys akcizais apmokestinamas prekes.

Akcizais apmokestinamų prekių gamyba taip pat apima:

akcizais apmokestinamų alkoholio produktų ir alaus išpilstymas, atliekamas kaip bendro šių akcizais apmokestinamų prekių gamybos proceso dalis pagal valstybinių standartų ir (ar) kitų techninių teisės aktų, reglamentuojančių šių akcizais apmokestinamų prekių gamybos procesą ir patvirtintus Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. įstatymų nustatyta tvarka;

bet koks prekių maišymas (įskaitant alkoholinių produktų užpylimą) jų laikymo ir pardavimo vietose (išskyrus mažmeninėmis kainomis parduodamus alkoholio produktus, pagamintus organizacijoms, individualiems verslininkams maišant ir (ar) užpilant alkoholio produktus užsiima viešuoju maitinimu), dėl ko gaunamos akcizais apmokestinamos prekės;

1.2. Baltarusijos Respublikos juridiniai asmenys, užsiimantys tabako gaminių pagal sutartį gamyba.

2. Įvežant akcizais apmokestinamas prekes į Baltarusijos Respublikos teritoriją pagal komiso sutartis, komiso sutartis ir kitas panašias civilinės teisės sutartis, mokėtojais pripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, importuojantys akcizais apmokestinamas prekes.

3. Parduodant akcizais apmokestinamas prekes, įvežtas į Baltarusijos Respublikos teritoriją pagal komiso sutartis, komiso sutartis ir kitas panašias civilinės teisės sutartis, mokėtojais pripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriems patikėta prekiauti akcizais apmokestinamomis prekėmis.

4. Parduodant (perduodant) suskystintąsias angliavandenilių dujas ir suslėgtas gamtines kuro dujas, skirtas transporto priemonių (taip pat ir nuosavų) degalų papildymui per degalines, taip pat naudojant kuro išpylimo įrangą, tokį pardavimą (perdavimą) vykdančios organizacijos ir individualūs verslininkai.

5. Nupirkto (gaunamo) dyzelinio kuro su riebalų rūgščių metilo esteriais gamybai panaudojimo (pardavimo, perdavimo) ne pagal paskirtį organizacijos ir individualūs verslininkai, leidę tokį netinkamą naudojimą (pardavimą, perleidimą), pripažįstami dyzeliniu kuru. mokėtojų.

6. Baltarusijos Respublikos juridiniai asmenys pripažįstami mokėtojais, kai naudoja (realizuoja, perduoda) ne pagal paskirtį:

žaliavinis etilo alkoholis iš maisto žaliavų, įsigytų (gautų) rektifikuoto etilo alkoholio gamybai;

rektifikuotas etilo alkoholis iš maisto žaliavų, įsigytų (gautų) alkoholiniams produktams, actui ir silpniems alkoholiniams gėrimams gaminti;

nupirktas (gautas) alkoholis vaistams, veterinariniams vaistams gaminti;