Եկամուտը պարզեցված հարկային համակարգով. USN «Եկամուտ հանած ծախսեր

Պարզեցված հարկային համակարգ-Սա հարկային ռեժիմներից մեկն է, որն ուղղված է փոքր ու միջին բիզնեսի ներկայացուցիչներին։ Այն ենթադրում է հարկերի վճարման հատուկ ընթացակարգ և թույլ է տալիս նվազագույնի հասցնել հարկային վճարումները և նվազեցնել հաշվետվությունների ծավալը: Տնտեսապես ամենանպատակահարմար հարկային ռեժիմը։

USN-ի օգտագործումը. Ով կարող է դիմել USN.

Անհատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ, որոնք կատարում են հետևյալ պայմանները.

լրացուցիչ պայմաններ կազմակերպությունների համար.

— դրանում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չի կարող գերազանցել 25%-ը.
- Արգելվում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպությունների վրա
- պարզեցված հարկային համակարգը կարող է կիրառվել կազմակերպության կողմից, եթե նրա եկամուտը չի գերազանցել 112,5 միլիոն ռուբլին տարվա առաջին ինն ամիսներին, երբ կազմակերպությունը ներկայացնում է փոխանցման մասին ծանուցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդված):

Որպեսզի չզբաղվեք հարկերով և հաշվետվություններով, այլ բիզնեսին ամբողջությամբ ժամանակ տրամադրեք, օգտագործեք դրանք մեր գործընկերներից:

Անցում դեպի USN 2019 թ. Ծանուցում USN-ին անցնելու մասին:

Անցումը կամավոր է. Հնարավոր է երկու տարբերակ.
1. Անցում անհատ ձեռնարկատիրոջ, կազմակերպության գրանցման հետ միաժամանակ.
Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին կարող է ներկայացվել գրանցման համար փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին։ Եթե ​​դուք դա անմիջապես չեք արել, ապա ունեք ևս 30 օր: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
2. Հարկային այլ ռեժիմներից անցում պարզեցված հարկային համակարգին
Այլ ռեժիմներից անցումը հնարավոր է միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 31-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Եթե ​​կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը դադարել են լինել UTII վճարողներ, ապա նրանք իրավունք ունեն անցնելու պարզեցված հարկային համակարգին այն ամսվա սկզբից, երբ դադարեցվել է UTII վճարելու իրենց պարտավորությունը: Այս դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է պարտավորության դադարեցման օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օրվա ընթացքում ծանուցում ներկայացնել:
Ներբեռնեք:

USN-ի հաշվարկ. Ինչպես հաշվարկել USN.

Պարզեցված հարկման համակարգը թույլ է տալիս ընտրել հարկման օբյեկտ՝ «եկամուտ» կամ «եկամուտ կրճատված կատարված ծախսերի չափով» (եկամուտ հանած ծախսերը):

USN-ի հարկային «եկամտի» հաշվարկ

Հարկ = 6% (հայտ) x «Եկամուտ» (հարկային բազան)

• IP աշխատողներ չկանկարող են նվազեցնել հարկը վճարված (իրենց համար) հաստատագրված վճարների չափով մինչև մինչև 100%.
• Անհատներ և կազմակերպություններ աշխատակիցների հետ, կարող է նվազեցնել հարկը (կանխավճարը) աշխատողների համար վճարված ապահովագրավճարների չափով, ինչպես նաև իրենց համար վճարված հաստատագրված վճարների չափով (բայց ոչ ավելի, քան 50%).
• Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են իջեցնել դրույքաչափը մինչև 1% .

USN հարկի «եկամուտ մինուս ծախսերի» հաշվարկ

Հարկ = 15% (դրույքաչափ) x«Եկամուտ - ծախսեր»(հարկային բազան)

Այնուամենայնիվ, հնարավոր է հաշվի չառնել բոլոր ծախսերը, այլ միայն Արվեստում թվարկվածները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Այստեղ ներառված են աշխատողների համար ապահովագրավճարների և իրենց համար վճարումների ծախսերը:
Ուշադրություն.Հարկը չի կարող պակաս լինել նվազագույն հարկից. 1% -ից Եկամուտ, նույնիսկ եթե պարտվում ես։ Եթե ​​դուք ունեք ավելի քիչ (կամ կորուստ), ապա ձեզ վճարում են եկամտի 1%-ը։

Օրինակ՝ 150 000 ռուբլի (եկամուտ) - 145 000 ռուբլի (ծախսեր) = 5000 ռուբլի (հարկային բազա), հարկ՝ 5000 ռուբլի։ x 15% = 750 ռուբլի, նվազագույն հարկը `150,000 ռուբլի: x 1% \u003d 1500 ռուբլի, այսինքն. Դուք ստիպված կլինեք վճարել 1500 ռուբլի, ոչ թե 750 ռուբլի:

Կորուստը կարող է ներառվել հաջորդ տարվա կամ հաջորդ 10 տարիներից մեկի ծախսերի մեջ (որից հետո այն չեղարկվում է): Եթե ​​եղել է մեկից ավելի կորուստ, ապա դրանք փոխանցվում են նույն հաջորդականությամբ, որով ստացել են։
Տարածաշրջանային օրենքները կարող են նախատեսել դրույքաչափերը«Եկամուտ-ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի հարկ. 5-ից մինչև 15%. Նվազեցված դրույքաչափը կարող է տարածվել բոլոր հարկատուների վրա կամ սահմանվել որոշակի կատեգորիաների համար:

Պարզեցված հարկային համակարգի վճարում և պարզեցված հարկային համակարգի հաշվետվության ժամկետներ

Անհատ ձեռնարկատերերը հարկերը և կանխավճարները վճարում են իրենց բնակության վայրում, կազմակերպությունները՝ իրենց գտնվելու վայրում:
1. Մենք նախապես հարկ ենք վճարում(հաշվետու ժամանակաշրջանների վերջում)
Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օր:
Նախկինում վճարված կանխավճարները հաշվարկվում են հարկի դիմաց՝ հիմնվելով հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի (տարվա) արդյունքների վրա:
2. Լրացնում և ներկայացնում ենք պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիր
IP - ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:
3. Մենք հարկ ենք վճարում տարեվերջին
Կազմակերպություններ - ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը
IP - ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը
Եթե ​​հարկի (կանխավճարի) վճարման վերջնաժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա վճարողը պարտավոր է հարկը փոխանցել դրան հաջորդող աշխատանքային օրը:

Բեռնել:

2020 թվականին գործող օրենսդրությունը ենթարկվել է զգալի ճշգրտումների, որոնք ազդել են բիզնեսի մի շարք ոլորտների վրա, և, մասնավորապես, դա վերաբերում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատող ձեռնարկատերերին։

Պարզեցված հարկային համակարգով գործող մարդկանց մեծ մասը մտածել է, թե ինչպես են փոխվել պարզեցված համակարգով հարկերի վճարման սահմանված դրույքաչափերը, քանի որ օրենսդիրները առաջարկել են կիսով չափ նվազեցնել ընդունված դրույքաչափերը։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Ահա թե ինչու, նախքան կանխավճարները փոխանցելը, սկզբի համար արժե հասկանալ, թե USN-ի ինչ դրույքաչափեր են սահմանվում 2020 թվականին և ինչպես է սկզբունքորեն փոխվել գործող օրենսդրությունը։

Փոփոխություններ և անցումներ

2020 թվականից հսկայական թվով ընկերություններ հնարավորություն են ստանում աշխատելու պարզեցված հարկային համակարգով, և դա պայմանավորված է նրանով, որ օրենսդիրների կողմից էական փոփոխություններ են կատարվել գործող Հարկային օրենսգրքում։

Նախ, 2020 թվականից կբարձրանան ծախսերի սահմանաչափերը, ինչը զգալիորեն կընդլայնի պարզեցված համակարգի պոտենցիալ օգտագործողների ցանկը, և նույն կերպ կավելանան եկամտի ծավալը և հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը։

Այսպիսով, առավելագույն սահմանաչափը, որը թույլ է տալիս ձեռնարկատերերին իրականացնել իրենց գործունեությունը պարզեցված համակարգով, ավելացվում է մինչև 120,000,000 ռուբլի, մինչդեռ մնացորդային արժեքի սահմանաչափը 150,000,000 ռուբլի է:

Բոլոր ընկերություններին և անհատ ձեռնարկատերերին, որոնք գործում են միասնական համակարգով, հնարավորություն է տրվում անցնել պարզեցված համակարգի միայն 01.01.2018թ.-ից, այսինքն՝ մինչև օրացուցային տարվա ավարտը հարկային ծառայություն պետք է հայտ ներկայացնեն։ . Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել այն փաստը, որ եթե տարվա վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա բոլոր փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն դրան նախորդող հաջորդ աշխատանքային օրը:

Հատկանշական է նաև այն փաստը, որ օրենսդրության վերջին փոփոխությունների համաձայն՝ պարզեցված համակարգով աշխատող ցանկացած ընկերություն հնարավորություն է ստանում գրանցել սեփական ներկայացուցչությունները, իսկ մարզային իշխանությունները իրավունք ունեն սահմանել իրենց արտոնյալ դրույքաչափերը ցանկացած օբյեկտի համար։ հարկման։

Հատուկ ուշադրության է արժանի մի նորամուծություն, որը նախատեսում է հարկային արձակուրդների տրամադրում բոլոր այն ձեռնարկատերերին, ովքեր պատրաստվում են իրենց գործունեությունը իրականացնել պարզեցված համակարգով։ Այսպիսով, այս բոլոր անձինք իրենց գործունեության առաջին երկու տարիներին սկզբունքորեն ազատված են հարկային վճարումներ փոխանցելու անհրաժեշտությունից։

Այն, ինչ կարևոր է հաշվի առնել

Որպեսզի ձեռնարկատիրոջ գործունեությունն իրականացվի գործող օրենսդրության առանձնահատկություններին լիովին համապատասխան, իսկ վերահսկող մարմինները հարցեր չունենան, արժե ուսումնասիրել պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ գործող օրենսդրության առանցքային փոփոխությունները։

Եկամուտների և ծախսերի արտացոլում

«Եկամուտ» հարկման օբյեկտը նախատեսում է ընկերության ողջ շահույթի 6%-ի հավաքագրում, այսինքն՝ այդ հարկը հաշվարկվում է նույնիսկ մինչև ծախսերը հանելը։ Այս հարկի գումարի փոխանցումը սովորաբար իրականացվում է յուրաքանչյուր առանձին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա կանխավճարների փոխանցման միջոցով:

Շահույթի դրույքաչափը կարող է իջեցվել որոշակի առարկայի տարածքային իշխանությունների կողմից նվազագույն հնարավոր 1%-ի չափով, եթե դա պահանջվում է տարածաշրջանային տնտեսության զարգացումն ապահովելու համար: Այսպես, օրինակ, Ղրիմում որոշվել է հարկի դրույքաչափը սահմանել 4%, թեպետ ավելի վաղ այն 3% էր։

Այս տարբերակի հիմնական առավելությունն այն է, որ ընկերությունն իրավունք ունի հարկային բազայից հանել բոլոր տեսակի հաստատագրված վճարները, իր աշխատողների համար ապահովագրավճարները, ինչպես նաև վճարումները, որոնք կատարվում են իրենց աշխատողներին առողջության ապահովագրություն կամ հիվանդության արձակուրդ տրամադրելու համար: հաշմանդամության առաջին երեք օրերի ընթացքում.

Հարկ է նշել, որ այս տեսակի ծախսերի գծով հարկի չափի նվազեցում նախատեսված է միայն 50%-ով, սակայն այն ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ինքնուրույն գործունեություն են ծավալում, նման սահմանափակումներ սահմանված չեն։

Պարզեցված ռեժիմի համար, որն օգտագործվում է շահույթի և ծախսերի տարբերությունը որպես հարկման առարկա, 2020 թվականին դրույքաչափը սահմանվում է 15%, իսկ հարկվող բազան այս դեպքում կհաշվարկվի որպես ընկերության կամ ձեռնարկատիրոջ կողմից ստացված շահույթի տարբերություն: իր գործունեության բոլոր ոլորտները և կատարված ծախսերը: Միևնույն ժամանակ, մեկ հարկի չափը նվազեցնելու համար ծախսերը պետք է ունենան տնտեսական հիմնավորում և փաստաթղթային ապացույցներ։

Այս դեպքում մարզային իշխանությունները նույնպես իրավունք ունեն նվազեցնել ընդունված հարկի դրույքաչափը, սակայն այս դեպքում նվազագույն գումարն արդեն 5% է։

Նպաստների կիրառում

Հարկային դրույքաչափի օգտագործման հնարավորությունը հաստատելու համար անհրաժեշտ չէ որևէ փաստաթուղթ ներկայացնել վերահսկող մարմիններին: Նվազեցված սակագինը ինքնին, գործող օրենսդրությանը համապատասխան, չի պատկանում արտոնությունների կատեգորիային, հետևաբար այն ստանալու իրավունքը հաստատման կարիք չունի։

«Եկամուտ» օբյեկտի համար դրույքաչափը կարող է լինել 1-6%, բայց եթե որոշակի տարածաշրջանում որոշակի դրույքաչափ սահմանված չէ, ապա այս դեպքում անհրաժեշտ կլինի այնտեղ փոխանցման գումարը հաշվարկել առավելագույն հնարավոր դրույքաչափի համաձայն: , այսինքն՝ 6%։

Առաջին անգամ գրանցվող ինքնազբաղված ձեռնարկատերերի համար հնարավորություն կա օգտվելու հարկային արձակուրդներից, որոնց ընթացքում նրանց հարկման դրույքաչափը 0% է:

Շահույթի և ծախսերի տարբերությունից հարկերը հաշվարկելիս արտոնյալ դրույքաչափը կարող է տատանվել 5%-ից մինչև 15%: Կրկին, եթե մարզային օրենսդրությունը որևէ կերպ չի կարգավորում նշված հարկի դրույքաչափը, ապա այս դեպքում անհրաժեշտ կլինի օգտագործել հնարավոր ամենաբարձր դրույքաչափը, այն է՝ 15%:

Նվազեցված դրույքաչափեր

Ինչպես նշվեց վերևում, որոշ մարզերում հնարավոր է կիրառել նվազեցված հարկի դրույքաչափ, և այդ դրույքաչափերի չափերը հետևյալն են.

Տարածաշրջան	Եկամուտ (տոկոս)	Եկամուտ հանած ծախսերը (տոկոս)
Մոսկվա	Բացակայում է	10
Սանկտ Պետերբուրգ	Բացակայում է	7
Լենինգրադի մարզ	Բացակայում է	5
Ղրիմ	4	10
Սևաստոպոլ	4	3-10
Աստրախանի շրջան	Բացակայում է	10
Բելգորոդի շրջան	Բացակայում է	5
Բրյանսկի շրջան	3	12
Վլադիմիրի շրջան	4	5-10
Վոլգոգրադի մարզ	Բացակայում է	5
Վորոնեժի մարզ	4	5
Հրեական ինքնավար շրջան	1-4	5-10
Զաբայկալսկի շրջան	Բացակայում է	5
Իվանովոյի մարզ	4	5
Իրկուտսկի մարզ	Բացակայում է	5-7.5
Կաբարդինո-Բալկարիայի Հանրապետություն	Բացակայում է	5-7
Կալուգայի շրջան	Բացակայում է	5-10
Կամչատկայի երկրամաս	1-5	10
Կարաչայ-Չերքեսական Հանրապետություն	Բացակայում է	9
Կեմերովոյի շրջան	3	5
Կիրովի մարզ	Բացակայում է	6
Կոստրոմայի շրջան	Բացակայում է	10
Կուրգանի շրջան	Բացակայում է	10
Կուրսկի շրջան	5	5
Լիպեցկի շրջան	5	5
Մագադանի շրջան	3	7.5
Մուրմանսկի շրջան	Բացակայում է	5-10
Նենեց ինքնավար օկրուգ	1-3	5-10
Նովգորոդի մարզ	Բացակայում է	10
Օրենբուրգի մարզ	5	10
Օրյոլի շրջան	Բացակայում է	5
Պենզայի շրջան	Բացակայում է	5
Պերմի շրջան	1-4	5-10
Պսկովի մարզ	Բացակայում է	5-10
Ալթայ	Բացակայում է	5
Բուրյաթիա	3	5-10
Դաղստան	Բացակայում է	10
Կալմիկիա	Բացակայում է	5-10
Կարելիա	Բացակայում է	5-12.5
Կոմի	Բացակայում է	10
Մորդովիա	1	5
Սախա	2-4	5-10
Հյուսիսային Օսեթիա	Բացակայում է	10
Թաթարստան	Բացակայում է	5-10
Տուվա	4	5-10
Խակասիա	2-5	5-12
Ռոստովի մարզ	5	10
Ռյազանի մարզ	Բացակայում է	5
Սամարայի շրջան	Բացակայում է	10
Սարատովի մարզ	1	5-7
Սախալինի շրջան	3	10
Սվերդլովսկի մարզ	Բացակայում է	5-7
Սմոլենսկի շրջան	Բացակայում է	5
Ստավրոպոլի մարզ	Բացակայում է	5
Տամբովի մարզ	4	5
Տոմսկի շրջան	4.5	5-10
Տուլայի շրջան	1-3	5-10
Տյումենի մարզ	Բացակայում է	5
Ուդմուրտիա	Բացակայում է	5-10
Ուլյանովսկի շրջան	1	5-10
Խաբարովսկի շրջան	Բացակայում է	8
Խանտի-Մանսիյսկի օկրուգ	5	5
Չելյաբինսկի մարզ	3	10
Չեչնիա	1-5	5
Չուվաշիա	Բացակայում է	5-12
Չուկոտկա	2-4	5-10
Յամալ-Նենեց շրջան	Բացակայում է	5
Յարոսլավսկայա մարզ	4	5-10

Պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունները և դրույքաչափերը 2020 թ

Պարզեցված համակարգին անցնելու գործընթացում ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ինքնուրույն որոշել, թե հարկման որ օբյեկտն են օգտագործելու։ Այսպիսով, նրանք կարող են հաշվարկել հարկի վճարման չափը ստացված ամբողջ եկամուտից, կամ միայն զուտ շահույթից, այսինքն՝ անհրաժեշտ ծախսերը եկամուտից հանելուց հետո։

Ամենակարևոր կետերից մեկը, որը վաղ թե ուշ, այսպես թե այնպես, պետք է որոշի ցանկացած սկսնակ ձեռներեց, այն է, թե հարկման ինչ համակարգով է պետք աշխատել։ Սա կարևոր է, քանի որ հարկային համակարգը որոշում է ոչ միայն այն, թե ինչպես է անհրաժեշտ լինելու հաշվապահական հաշվառում վարել, ներկայացնել հայտարարագրեր և հաշվետվություններ, այլ նաև, թե որքան հարկեր և տուրքեր են գանձվելու կազմակերպությունից։ Պետք է ասել, որ հարկային համակարգի ընտրության խնդիրը կարող է տարակուսել ոչ միայն երիտասարդ գործարարներին։ Աշխատանքի ընթացքում, չգիտես ինչու, հարկային ռեժիմի փոփոխություն կարող է անհրաժեշտ լինել նաև այն ձեռնարկություններին, որոնք երկար ժամանակ շուկայում են։ Ռուսաստանում ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների համար գոյություն ունեն երկու առավել հաճախ օգտագործվող հարկային ռեժիմներ՝ ընդհանուր և պարզեցված: Այժմ մենք կխոսենք պարզեցված կամ, ինչպես նաև հաշվապահական շրջանակներում անվանում են «պարզեցված» մասին։

Ի՞նչ է USN-ը և ո՞ւմ համար է այն:

USN-ը կամ, ավելի լայնորեն, պարզեցված հարկային համակարգը պարզեցված սխեմայի ներքո հաշվառման, հաշվետվությունների և հարկերի վճարման հատուկ մշակված միջոց է: Օրենքի համաձայն՝ պարզեցված հարկային համակարգով կարող են աշխատել փոքր և միջին բիզնեսի ոլորտին պատկանող ցանկացած կազմակերպություն և ձեռնարկություն։ Պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռնարկատերերի սիրելի հարկային ռեժիմն է։

Ինչու՞ USN:

Պարզեցված հարկային համակարգը չափազանց հարմար է փոքր և միջին ձեռնարկատիրության համար։ Քանի որ բոլոր հաշվապահական հաշվետվությունները կատարվում են պարզեցված տարբերակով, նրանք կարիք չունեն հաշվապահ պահել աշխատակազմում և կարող են աութսորսինգ անել հաշվապահական հաշվառում: «Պարզեցված»-ը թույլ է տալիս փոխարինել մինչև երեք հարկ մեկով և միևնույն ժամանակ նաև հնարավորություն է տալիս ընտրել այսպես կոչված «»:

Պարզ ասած, ձեռնարկության ղեկավարությունն իրավունք ունի որոշել, թե ինչպես է վճարելու հարկերը՝ եկամտի 6%-ը կամ եկամուտը հանած ծախսերի 15%-ը: Ընդ որում, տարին մեկ անգամ՝ նոր օրացուցային տարվան ընդառաջ, հարկման օբյեկտը կարող է փոփոխվել։

Պարզեցված հարկային համակարգի մեկ այլ անվիճելի պլյուս է միայն տարին մեկ անգամ հայտարարագիր ներկայացնելու հնարավորությունը։ Ի տարբերություն ընդհանուր հարկային համակարգի, պարզեցված ռեժիմը ձեռնարկություններին ազատում է որոշակի հարկատեսակներից։ Օրինակ, եթե խոսենք սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին, նրանք կարող են չվճարել կազմակերպության հաշվեկշռում գտնվող գույքի հարկը, ավելացված արժեքի հարկը և կորպորատիվ եկամտահարկը: Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ընտրել են «պարզեցված համակարգը», լինելով ֆիզիկական անձինք, պարտավոր չեն հարկ վճարել ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից, նրանք ազատված են աշխատանքի մեջ օգտագործվող գույքի հարկից, ինչպես նաև ԱԱՀ-ից։

Կարևոր!Նույնիսկ պարզեցված հարկման համակարգով, ՍՊԸ-ներից և անհատ ձեռնարկատերերից օրենքով պահանջվում է վճարել անձնական եկամտահարկ (PIT) աշխատողների աշխատավարձից: Այս պարտականությունից անտեսումը կամ խուսափելը անխուսափելիորեն առաջացնում է պատժիչ պատժամիջոցներ:

Ով կարող է և ով չի կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով

Ռուսաստանում պարզեցված հարկային համակարգը շատ տարածված է, թերևս այն պատճառով, որ օրենքը նախատեսում է, որ ցանկացած ձեռնարկություն և կազմակերպություն, որը բնակչության համար աշխատանքների և ծառայությունների որոշակի ցանկ է տրամադրում, կարող է օգտվել դրանից: Բացառություններ են.

• Ներդրումային հիմնադրամներ, բանկեր, գրավատներ, միկրոֆինանսական կազմակերպություններ և այլ ֆինանսական կառույցներ
• Ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ապահովագրական ընկերություններ
• Մասնաճյուղերով կազմակերպություններ
• Բյուջետային կազմակերպություններ
• Այն ընկերությունները, որոնք կազմակերպում և անցկացնում են խաղային և նմանատիպ միջոցառումներ
• Ընկերություններ, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր
• Օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով զբաղվող կազմակերպություններ (բացառությամբ սովորականների, ինչպիսիք են կավը, ավազը, մանրացված քարը, տորֆը և այլն)
• Այլ նահանգներում գրանցված ձեռնարկություններ
• Ընկերություններ, որոնցում այլ ընկերությունների մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 25% (բացառությամբ ոչ առևտրային կազմակերպությունների, բյուջետային ուսումնական հաստատությունների)
• Ակցիզային ապրանքներ արտադրող ձեռնարկությունները (ալկոհոլ, ալկոհոլ, ծխախոտ, մեքենաներ և մոտոցիկլետներ, բենզին, դիզվառելիք, շարժիչային յուղեր, ամբողջական ցանկը տես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածում)
• 100-ից ավելի աշխատող ունեցող ընկերություններ
• ESHN անցած կազմակերպություններ
• Այն ձեռնարկությունները, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կազմում է ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի
• Այն ընկերությունները, որոնք օրենքով սահմանված ժամկետում և կարգով չեն հայտնել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին.

Հարկ է նշել, որ Օրենքի այս մասում պարբերաբար փոփոխություններ են տեղի ունենում, ուստի խորհուրդ ենք տալիս պարբերաբար վերահսկել այս ցանկը:

USN-ին անցնելու պայմանները

Եթե ​​անգամ ձեռնարկության գործունեությունը ներառված է պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու իրավունք ունեցողների ցանկում, ապա պետք է իմանաք, որ այս դեպքում կան որոշակի սահմանափակումներ։ Այսինքն, որպեսզի հարկային մարմինները թույլ տան անցում կատարել «պարզեցված համակարգի», անհրաժեշտ է, որ ձեռնարկության ներքին բաղադրիչը համապատասխանի որոշակի պայմաններին։ Մասնավորապես:

• Ձեռնարկության զուտ շահույթը պետք է լինի տարեկան 60 միլիոն ռուբլուց պակաս
• Ընկերությունում չպետք է աշխատի 100-ից ավելի մարդ
• Մնացորդային արժեքը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 100 միլիոն ռուբլի
• Եթե ​​սա կազմակերպություն է, մասնավորապես՝ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն, ապա դրանում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի 25%-ը։

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Օրենքով այն կազմակերպություններն ու ձեռնարկությունները, որոնք ունեն մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ, անկախ գտնվելու վայրից, չեն կարողանա օգտվել հարկման պարզեցված համակարգին անցումից։

Ինչպես անցնել «պարզեցվածի»

Ձեռնարկատերերը, արդեն ձեռնարկության գրանցման ընթացակարգի ընթացքում, պարտավոր են որոշել հարկման ռեժիմը, որով նախատեսում են աշխատել։ Պարզեցված հարկային համակարգի մասին ծանուցում կարող եք ներկայացնել կա՛մ մնացած փաթեթի հետ միասին՝ պետական ​​գրանցման, կա՛մ ավելի ուշ՝ հիմնական փաստաթղթերը հարկային գրասենյակ ներկայացնելուց հետո 30 օրվա ընթացքում:

Եթե ​​դա տեղի չունենա, ապա ձեռնարկությունն ավտոմատ կերպով ներառվում է ընդհանուր հարկման համակարգում։

Երբեմն պատահում է, որ աշխատանքի ընթացքում գործարարները հասկանում են, որ պարզեցված հարկային համակարգը նախընտրելի է հաստատագրվածից, և հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է փոխել հարկերի վճարման ռեժիմը և ինչպե՞ս դա անել։ Այո, ձեռնարկության գործունեության ընթացքում ցանկացած պահի կարող եք անցնել «պարզեցման»: Իր պարզության շնորհիվ այս ընթացակարգը չպետք է որևէ դժվարություն առաջացնի: Դրա համար ձեռնարկության ղեկավարությունը պետք է ծանուցում ներկայացնի հարկային մարմիններին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին մինչև հաջորդ օրացուցային տարվա սկիզբը, սակայն դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Ստանդարտ ծանուցման ձևանմուշը հեշտությամբ կարելի է գտնել Դաշնային հարկային ծառայության կայքում:

USN-ի դեմ

Պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու վերաբերյալ որոշումներ կայացնելուց առաջ պետք է ուշադիր կշռել դրական և բացասական կողմերը: Փաստն այն է, որ, չնայած ակնհայտ առավելություններին, պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատանքը մի շարք թաքնված որոգայթներ ունի։ Բացի ձեռնարկությունում աշխատողների թվի և շահույթի չափի վերը նշված սահմանափակումներից, պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու հիմնական թերությունը կազմակերպություններին ԱԱՀ վճարելուց ազատելն է:

Խնդրի էությունը

Խոշոր ձեռնարկությունները, որոնք, որպես կանոն, գործում են ընդհանուր հարկային համակարգով, հետևաբար և ԱԱՀ-ով, իրենց գործընկերներից պահանջում են լրացնել հաշիվ-ապրանքագրեր։ Մինչդեռ պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ձեռնարկատերերը, ըստ օրենքի, չեն կարող այդ հաշիվ-ապրանքագրերը թողարկել։ Պարզեցված հարկային համակարգի մյուս մինուսն այն է, որ դրա վրա աշխատելու իրավունքը կորցնելու դեպքում, օրինակ՝ աշխատողների թույլատրելի թվի սահմանաչափը գերազանցելու կամ շահույթի գերազանցման հետևանքով, հնարավոր կլինի վերադառնալ. միայն հաջորդ տարվանից։ Ընդ որում, անցման համար հայտը անհրաժեշտ կլինի ներկայացնել հունվարի 1-ի նախօրեին։

Ի՞նչ է ստացվում:

Ընկերներ, եթե դուք ընկնում եք USN-ի կիրառման պայմանների տակ, իհարկե պետք է անցնել դրան։ Դեմերը, որպես կանոն, խելացիորեն փոխհատուցվում են պլյուսներով: Այս պահին պարզեցված հարկային համակարգը պետության կողմից մասնավոր բիզնեսին առաջարկվող ամենահարմար հարկային ռեժիմն է։

Եվ վերջապես.Պարզեցված հարկային համակարգում առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն, մասնավորապես, որոշակի ժամանակ չվճարելու հարկեր։

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բիզնեսով զբաղվող տնտեսվարող սուբյեկտների շրջանում վերջին տարիներին շատ տարածված է դարձել պարզեցված հարկային ռեժիմը։ Այն կարող են օգտագործել ոչ միայն անհատ ձեռներեցները, այլ նաև իրավաբանական անձինք, ովքեր ցանկանում են պարզեցնել աշխատանքային հոսքը և օպտիմալացնել իրենց հարկերը: Չնայած այս հարկային համակարգի ակնհայտ պարզությանը, պարզեցված հարկային համակարգն ունի մի շարք առանձնահատկություններ, որոնց մասին յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր և առևտրային կազմակերպության ղեկավար պետք է իմանա:

Ո՞ր դեպքերում կարող է ներգրավվել USN-ը:

Պետական ​​գրանցում անցած յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ կարող է ինքնուրույն ընտրել պարզեցված հարկային ռեժիմ, հակառակ դեպքում այն ​​լռելյայն կտեղափոխվի ընդհանուր հարկման համակարգ։ Գործող անհատ ձեռներեցները և առևտրային կազմակերպությունները կարող են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին հետևյալ դեպքերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդված).

1. Ընդհանուր տարեկան եկամուտը չի գերազանցի սահմանված առավելագույնը` 60,000,000 ռուբլի:
2. Հաշվետու ժամանակահատվածում լրիվ դրույքով աշխատողների թիվը չի գերազանցի 100 հոգին։
3. Ընկերության հաշվեկշռում հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100,000,000 ռուբլի:
4. Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունը կամ այլ իրավական ձև ունեցող ընկերությունը չպետք է մասնաճյուղեր ունենա (այս արգելքը չի տարածվում ներկայացուցչություն ունեցող ձեռնարկությունների վրա, այն հանվել է 2016թ.):
5. Ընկերությունը, որը նախատեսում է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, չպետք է ունենա այլ իրավաբանական անձանց կանոնադրական կապիտալում 25%-ը գերազանցող բաժնեմաս։

Խորհուրդ.Դեֆլյատորը պետք է օգտագործվի տարեկան ընդհանուր եկամուտը հաշվարկելու համար: 2016 թվականին այս գործակցի արժեքը 1,329 է։ Եթե ​​2016 թվականին տնտեսվարող սուբյեկտի եկամուտը կազմում է 59,800,000 ռուբլի, ապա դեֆլյատորը կիրառելուց հետո գումարը կավելանա մինչև 79,474,20 ռուբլի: Հաշվարկի արդյունքներով տնտեսվարող սուբյեկտը չի կարողանա օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից։

Ո՞վ իրավունք չունի օգտվելու պարզեցված հարկային ռեժիմից:

Պարզեցված հարկային ռեժիմից օգտվելու իրավունք չունեն տնտեսվարող սուբյեկտների հետևյալ կատեգորիաները.

• կազմակերպություններ, որոնք մասնագիտացած են մոլախաղերի ոլորտում.
• ձեռնարկություններ, որոնք իրականացրել են խախտումներով պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու կարգը (օրինակ, նրանք ժամանակին չեն տեղեկացրել կարգավորող մարմիններին).
• ֆինանսական հաստատություններ, միկրոֆինանսական ընկերություններ, ներդրումային հիմնադրամներ;
• ապահովագրական ընկերություններ և բյուջետային կազմակերպություններ;
• ֆիրմաներ, որոնք օգտագործում են ESHN;
• օտարերկրյա կապիտալով ձեռնարկություններ և ֆիրմաներ, որոնք գրանցված են Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս.
• կազմակերպություններ, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր.
• ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող ընկերություններ.
• ֆիրմաներ, որոնք արդյունահանում են օգտակար հանածոներ (այս կատեգորիային չեն պատկանում օգտակար հանածոների ընդհանուր տեսակների արդյունահանման մեջ մասնագիտացած ձեռնարկությունները).
• փաստաբանները և նոտարները մասնավոր պրակտիկայում.

Պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու կարգը

Եթե ​​նորաստեղծ տնտեսվարող սուբյեկտը որոշի աշխատել պարզեցված հարկման համակարգի վրա, ապա փաստաթղթերը մշակելիս պետք է ընտրի պարզեցված հարկման ռեժիմը (դրա համար տրվում է 30 օր, հակառակ դեպքում հարկման համակարգը կկիրառվի ավտոմատ կերպով): Գործող ընկերությունները, որոնք բոլոր չափանիշներով իրավունք ունեն օգտվելու պարզեցված հարկումից, պետք է դիմում ներկայացնեն գրանցման վայրում գտնվող կարգավորող մարմնին: 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար անհրաժեշտ էր հայտ ներկայացնել մինչև 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ը (2017 թվականին՝ մինչև 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը և այլն)։ Եթե ​​պարզեցված հարկմանն անցնելուց հետո տնտեսվարող սուբյեկտի ընդհանուր եկամուտը գերազանցի սահմանված սահմանը, ապա նա կկորցնի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, իսկ ավելցուկը սկսվելու պահից կկիրառվի ընդհանուր հարկման համակարգը։

Պարզեցված հարկային համակարգի ի՞նչ հատկանիշներ պետք է իմանաք IP-ի և ՍՊԸ-ի մասին:

Յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ, որը որոշել է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, պետք է հիշի մի քանի կետեր, որոնք կօգնեն որոշել.

• Հարկը հաշվարկելու համար որպես հաշվետու ժամանակաշրջան կօգտագործվի 1 եռամսյակ (նախկինում չափազանց կարևոր էր չխախտել):
• Պարզեցված հարկային ռեժիմի անցած անհատ ձեռնարկատերերը և առևտրային կազմակերպությունները ստիպված կլինեն վճարել ընդամենը 1 հարկ.
• սովորական հաշվետվության փոխարեն տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է տարեկան հայտարարագիր ներկայացնեն կարգավորող մարմիններին.
• Հարկը հաշվարկելիս կօգտագործվի դրույքաչափը՝ 6% (հաշվարկի համար կօգտագործվի միայն ընդհանուր եկամուտը) կամ 5-15% (հարկային պարտավորությունները հաշվարկելիս հաշվի կառնվի հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը) .

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկի հաշվարկման երկու տարբերակի համեմատություն

Տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է օրինակներ օգտագործեն՝ պարզելու համար, թե որ հարկային դրույքաչափն է իրենց ավելի հարմար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս.

Նախնական տվյալներ.

• Ընկերությունը նախատեսում է բացել խանութ, որը կվաճառի սպառողական ապրանքներ (ոչ սննդամթերք);
• լրիվ դրույքով աշխատողների թիվը՝ 9 մարդ;
• Վաճառքի մակերեսը՝ 45քմ. մ.
• Ամսական եկամուտ՝ 1,900,000 ռուբլի (առանց ԱԱՀ-ի);
• Ամսական ծախսեր՝ 1,450,000 ռուբլի;
• Ապահովագրական վճարներ (ամսական) աշխատողներից՝ 18000 ռուբլի:
• Հարկային դրույքաչափը USN «Եկամուտ»՝ 6%.
• USN հարկի դրույքաչափը «Եկամուտ-ծախսեր»՝ 15%.

Օրինակ #1. «Եկամուտ-ծախսեր» հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգին անցած ընկերության հարկային պարտավորությունների հաշվարկ.

• Մենք որոշում ենք տարեկան ընդհանուր ծախսը՝ 1,450,000 x 12 \u003d 17,400,000 ռուբլի:
• Հարկային բազան հաշվարկվում է՝ 22,800,000 - 17,400,000 = 5,400,000 ռուբլի:
• Մենք գանձում ենք հարկ (տարեկան)՝ 5,400,000 x 15% = 810,000 ռուբլի:

Օրինակ #2. «Եկամուտ» հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգին անցած ընկերության հարկային պարտավորությունների հաշվարկ.

• Մենք որոշում ենք տարեկան ընդհանուր եկամուտը՝ 1,900,000 x 12 \u003d 22,800,000 ռուբլի:
• Մենք գանձում ենք հարկ (տարեկան)՝ 22,800,000 x 6% = 1,368,000 ռուբլի:
• Աշխատակիցների համար ապահովագրավճարների չափը (տարեկան) 18,000 x 12 = 216,000 ռուբլի:
• Վճարման ենթակա հարկի գումարը կրճատվում է աշխատողներին վճարված ապահովագրավճարների չափով` 1,368,000 - 216,000 = 1,152,000 ռուբլի:

Վերոնշյալ օրինակներից կարելի է եզրակացնել, որ տնտեսվարող սուբյեկտների համար առավել շահավետ կլինի պարզեցված հարկային ռեժիմից օգտվել «Եկամուտ-ծախսեր» օբյեկտով։

Կարո՞ղ են ՍՊԸ-ն և անհատ ձեռնարկատերը համատեղել պարզեցված հարկային համակարգը հարկային այլ ռեժիմների հետ:

Ռուսաստանում գործող դաշնային օրենսդրությունը թույլ է տալիս տնտեսվարող սուբյեկտներին միավորել պարզեցված հարկային համակարգը այլ հարկային ռեժիմների հետ (ոչ բոլորն են հարմար).

Խորհուրդ.Պարզեցված հարկային ռեժիմը ստեղծվել է հատուկ անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց համար, ովքեր ձգտում են օպտիմալացնել հարկերն ու պարտադիր վճարումները։ Շատ տնտեսվարող սուբյեկտներ նախընտրում են պարզեցված հարկման համակարգը՝ պայմանավորված այն հանգամանքով, որ այն թույլ է տալիս զգալիորեն պարզեցնել աշխատանքային հոսքը և նվազագույնի հասցնել հաշվետվությունների քանակը: Այլ հարկային ռեժիմների հետ USN-ի օգտագործումը պլանավորելիս սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները պետք է առաջնորդվեն Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 346-րդ և 18-րդ հոդվածների կանոնակարգերով:

USN-ին անցնելու առավելությունները

Վերջին տարիներին սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը սկսել են ավելի ակտիվ օգտագործել պարզեցված հարկային ռեժիմը, քանի որ գործնականում կարողացել են գնահատել դրա առավելությունները։ USN-ի առավելությունները ներառում են հետևյալը.

1. Պարզեցված հարկային համակարգը օրինական գործիք է հարկերի, տուրքերի և պարտադիր վճարների օպտիմալացման համար:
2. Հարկային բազան հաշվարկելիս տնտեսվարող սուբյեկտները հնարավորություն ունեն հաշվարկված հարկից հանել ապահովագրավճարների գումարը (6% դրույքաչափով «Եկամուտ» օբյեկտով):
3. Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը տարվա ընթացքում բյուջե պետք է փոխանցեն միայն կանխավճարներ։
4. Հաշվետու ժամանակաշրջանը մեկ տարի է, որի շնորհիվ տնտեսվարող սուբյեկտները հնարավորություն ունեն հրաժարվելու մեծ թվով բարդ հայտարարագրերից։
5. Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են անձնական եկամտահարկից, իսկ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները ԱԱՀ-ից (այս կատեգորիան չի ներառում ներմուծման գործառնություններով զբաղվող ընկերությունները):

Խորհուրդ. 2016 թվականին պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող տնտեսվարող սուբյեկտներն իրավունք ունեն հաշվարկել ինչպես ապահովագրավճարները, այնպես էլ շրջանառության հարկը (որը փոխանցվում է բյուջե) հաշվարկված հարկից։

Պարզեցված հարկային ռեժիմի անցնելու միջոցով հարկերի օպտիմալացում պլանավորելիս տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է հիշեն, որ չեն ազատվելու գույքահարկի վճարման պարտավորությունից։ Այս փոփոխությունն ուժի մեջ է մտել 2015թ. Այժմ բոլոր առևտրային կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը գույքահարկը պետք է հաշվարկեն՝ ելնելով հաշվեկշռում գտնվող օբյեկտների կադաստրային արժեքից (գործարար գործունեության մեջ):

2015 թվականից ի վեր ընդունվել են բազմաթիվ տարածաշրջանային օրենքներ, որոնք թույլ են տալիս տնտեսվարող սուբյեկտներին ինքնուրույն ընտրել հարկման հիմքը կամ օգտվել արտոնյալ դրույքաչափերից: Նման նորամուծությունների շնորհիվ 2016 թվականին պետական ​​բյուջեն կհամալրվի հարկատուների ավելացմամբ։

Խորհուրդ.եթե մի քանի տարի առաջ մարզային մակարդակով արտոնյալ դրույքաչափ էր սահմանվել միայն այն տնտեսվարող սուբյեկտների համար, որոնք աշխատում էին պարզեցված հարկային համակարգում «Եկամուտ-ծախսեր» օբյեկտով (5-ից 15%), ապա սկսած 2016թ. կիրառում են նաև այն ընկերությունները, որոնք «Եկամուտ» օբյեկտով հարկ են վճարում 6% դրույքաչափով։ Տարածաշրջանային իշխանություններն այժմ օժտված են ավելի մեծ լիազորություններով և կարող են իրենց հայեցողությամբ իջեցնել դրույքաչափը 6%-ից մինչև 1% (հարկատուների կատեգորիան պետք է հաշվի առնել):

Սևաստոպոլում և Ղրիմի Հանրապետությունում 2016 թվականին «Եկամուտ-ծախսեր» օբյեկտի վրա հարկ հաշվարկող տնտեսվարող սուբյեկտները կարող են կիրառել զրոյական դրույքաչափ, որը 2017 թվականից մինչև 2021 թվականն ընկած ժամանակահատվածում ինքնաբերաբար կաճի մինչև 3 տոկոս: Զրոյական դրույքաչափ կարող են կիրառել նաև այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր նոր են անցել պետական ​​գրանցում և նախատեսում են աշխատել ժողովրդական տնտեսության հետևյալ ոլորտներում.

• գիտական;
• արտադրության մեջ;
• սոցիալական ոլորտում;
• կենցաղային ծառայությունների ոլորտում։

Որո՞նք են պարզեցված հարկային ռեժիմի թերությունները:

Չնայած այն մեծ թվով առավելություններին, որոնց պատճառով տնտեսվարող սուբյեկտները սկսեցին զանգվածաբար անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, այս հարկման համակարգը ունի նաև մի շարք թերություններ։ Տվյալ դեպքում խոսքը ավելացված արժեքի հարկով աշխատելու անկարողության մասին է։ Հենց այս գործոնն է ստիպում բազմաթիվ անհատ ձեռներեցների և սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների հրաժարվել պարզեցված հարկային ռեժիմից, ինչի շնորհիվ նրանց հաջողվում է գործարար հարաբերություններ պահպանել իրենց խոշոր բիզնես գործընկերների հետ։

Բայց այստեղ էլ ՌԴ կառավարությունը զիջումներ արեց պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող տնտեսվարող սուբյեկտներին և թույլատրեց, անհրաժեշտության դեպքում, հաշիվ-ապրանքագրերում հատկացնել ավելացված արժեքի հարկ։ Այսպիսով, նրանց գործընկերները օրինական իրավունք են ստանում կիրառել ԱԱՀ-ի նվազեցումներ, ինչը նվազեցնում է բյուջեի նկատմամբ նրանց հարկային պարտավորությունները։ Անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները, հաշիվ-ապրանքագրերում տեղաբաշխվելուց հետո, հարկադրված կլինեն վճարել այդ գումարները, բայց միևնույն ժամանակ իրավունք չունեն դա հաշվի առնել ոչ ծախսերում, ոչ եկամուտներում (այս նորամուծությունը ուժի մեջ է մտել ս.թ. 2016):

Ի՞նչ ծախսեր չեն կարող ներառվել պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկում.

Հարկային բազան հաշվարկելու համար պարզեցված մարդիկ, ովքեր օգտագործում են 5-15% դրույքաչափը «Եկամուտ-ծախս» օբյեկտով, պետք է ամփոփեն տարեկան եկամուտը և այս գումարից հանեն ընդհանուր ծախսերը։ Ռուսաստանի տարածքում գործող դաշնային օրենսդրությունը հնարավորություն է տալիս հարկային բազան որոշելու համար հաշվի առնել հաշվետու ժամանակաշրջանի բոլոր ծախսերը: Ծախսերի մեջ ներառված չէ.

• տնտեսական գործունեության իրականացման համար անհրաժեշտ ծախսերը, որոնք փաստաթղթավորված չեն.
• ծախսեր, որոնք նշված են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքում առանձին ցանկում.
• ծախսեր, որոնք կարելի է հաշվի առնել հարկային բազան հաշվարկելիս միայն հատուկ պայմանների պահպանման դեպքում:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող տնտեսվարող սուբյեկտները 6% դրույքաչափով կարող են հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային պարտավորությունների կուտակված գումարից հանել ապահովագրավճարները: Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել, որ դաշնային օրենսդրությունը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցներին հանել այդպիսի վճարումները ինչպես իրենց, այնպես էլ աշխատողների համար (եթե անհատ ձեռնարկատերը գործատու է, ապա հանված ապահովագրավճարների չափը չպետք է գերազանցի այդ վճարների 50%-ը։ ):

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային պարտավորությունների վճարման պայմանները

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային պարտավորությունների վճարման և կարգավորող մարմիններին պարտադիր հաշվետվություն ներկայացնելու ժամկետները ոչ մի կերպ կախված չեն կիրառվող դրույքաչափից կամ օբյեկտից: Ռուսաստանի տարածքում գործող դաշնային օրենսդրությունը սահմանում է հետևյալ պայմանները.

1. Հաշվետու ժամանակաշրջանը մեկ տարի է։
2. Հարկային ժամկետը քառորդ է:
3. Հարկային պարտավորությունների (կանխավճարների) վճարման վերջնաժամկետը հաշվետու եռամսյակին հաջորդող 25-րդ օրն է:
4. Հաշվարկված հարկի վերջնական հաշվարկներն իրականացվում են մինչև հաշվետու տարվա մարտի 30-ը:
5. USN-ի հայտարարագիրը կարգավորող մարմիններին ներկայացնելու վերջնաժամկետը հաշվետուին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ն է:

Ինչպե՞ս ինքնուրույն հաշվարկել հարկային պարտավորությունները պարզեցված հարկային համակարգով:

Յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ կարող է ինքնուրույն հաշվարկել բյուջեի նկատմամբ ունեցած իր հարկային պարտավորությունները։ Դա անելու համար դուք պետք է օգտագործեք պարզ բանաձև.

(SVD - SVR) x 5-15%, որտեղ

• CVR - ընդհանուր համախառն սպառումը (փաստաթղթավորված);
• 5-15%՝ կիրառելի դրույքաչափ։

(SVD x 6%) - SV - TS, որտեղ

• SVD - ընդհանուր համախառն եկամուտ;
• 6% - կիրառելի դրույքաչափ;
• ԿԲ - ապահովագրավճարներ;
• TS - վաճառքի հարկ

Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը տարվա ընթացքում կանխավճարներ է կատարել USN հարկի գծով, ապա նախքան բյուջեի հետ վերջնական հաշվարկը կատարելը, նա պետք է ճշգրտում կատարի։ Հաշվարկված հարկային պարտավորությունների մեծությունից (ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքի) պետք է հանվեն կանխավճարների բոլոր գումարները։ Եթե ​​դրական արդյունք է ստացվել, ապա օրենքով սահմանված ժամկետներում այն ​​պետք է փոխանցվի բյուջե։

ՍՊԸ-ն պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ «Եկամուտ մինուս ծախսեր» - ինչպե՞ս պահել գրառումները:

Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները, որոնք անցել են պարզեցված հարկային ռեժիմի, պետք է վարեն հաշվապահական գրանցամատյան՝ Եկամուտների և ծախսերի գրքեր: Նրանք պետք է պատրաստեն հետևյալ տեսակի հաշվետվությունները.

• USN-ի հայտարարություն;
• Գույքահարկի հայտարարագիր;
• հաշվեկշիռ (ձև թիվ 1);
• Հաշվետվություն լրիվ դրույքով աշխատողների միջին թվի մասին.
• Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն (ձև թիվ 2).
• Հաշվետվություններ արտաբյուջետային ֆոնդերին;
• այլ.

Ինչ վերաբերում է սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություններում հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման և վարման խնդրին, ապա հարկ է առանձնացնել մի քանի կետ.

1. Յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ հաշվապահական հաշվառման ընթացքում պետք է առաջնորդվի 2011 թվականի դեկտեմբերի 06-ի թիվ 402 դաշնային օրենքով:
2. Հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային բազան որոշելու համար պարզեցվածները պետք է կատարեն ծախսերի և շահույթի գրառումներ համապատասխան Գրքերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24-րդ հոդված):
3. Անհրաժեշտության դեպքում սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունը կարող է կիրառել ոչ միայն ծախսերի և եկամուտների հաշվապահական հաշվառման գրքի վարման պարզեցված ձև, այլև կիրառել առաջնային փաստաթղթերի մշակման ավելի պարզ կանոններ:
4. Պարզեցված հարկային ռեժիմի ծախսերի և եկամուտների հաշվառման գրքի ձևը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից:
5. Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտները կիրառում են պարզեցված հարկային ռեժիմ միայն որոշակի տեսակի գործունեության համար (օրենքը թույլ է տալիս միավորել պարզեցված հարկային համակարգը, իսկ ոմանք օգտագործում են այն), ապա նրանք պետք է հաշվառեն ծախսերի և շահույթների մասին յուրաքանչյուր հարկային համակարգի համատեքստում:
6. Այն դեպքում, երբ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունն ի վիճակի չէ բաժանում կատարել հարկային ռեժիմների համաձայն, ապա ծախսերի և եկամուտների բաշխումը պետք է իրականացվի ընդհանուր եկամտի մասնաբաժնի համամասնությամբ (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 346-րդ հոդված): .
7. Պարզեցված հարկային ռեժիմով գործող տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է համապատասխանաբար լրացնեն դրամարկղային փաստաթղթերը և հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները։ Նրանք նաև պետք է լրացնեն և ներկայացնեն պարտադիր հաշվետվություն (անպայման պետք է պահպանվեն):

Ներկայացված հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունների ճշգրտության պատասխանատվությունը կրում է սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության ղեկավարը: Նա նաև պատասխանատու է ձեռնարկությունում հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման և վարման համար:

Պարզեցված հարկային ռեժիմով ծախսերի և եկամուտների գրքի պահպանման կանոններ

Բոլոր սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկման համակարգը 5-15% դրույքաչափով «Եկամուտ-ծախս» օբյեկտով, դաշնային օրենքի պահանջներին համապատասխան, պետք է գրանցեն բոլոր ստացված եկամուտները և կատարված ծախսերը: Բոլոր տվյալները գրանցվում են (ժամանակագրական հաջորդականությամբ) համապատասխան հաշվապահական գրանցամատյանում՝ Եկամուտների և ծախսերի գրքում:

Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտն օգտվում է եկամտահարկի պարզեցված ռեժիմից, ապա Գրքի լրացման համար պետք է հետևի հետևյալ ընթացակարգին.

1. Բաժին 1-ը պետք է արտացոլի եկամուտներն ու ծախսերը, որոնք անմիջական ազդեցություն ունեն հարկային բազայի վրա:
2. Թիվ 2 բաժնում անհրաժեշտ է արտացոլել տվյալներ, եթե սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունն իր հաշվեկշռում պարունակում է անձնական հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ:
3. 3-րդ բաժնում դուք պետք է նշեք նախորդ տարիներին ընկերության կրած բոլոր վնասները:

Գրքի բոլոր թերթերը լրացնելուց հետո տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է թարթեցնի այս հաշվապահական գրանցամատյանը և համարակալի յուրաքանչյուր էջ: Վերջին թերթիկի վրա՝ հատկացված տեղում, փակցվում է կազմակերպության թաց կնիք և ղեկավարի ստորագրությունը։ Եթե ​​ՍՊԸ-ն թողարկի, ապա նրա լիազոր ներկայացուցիչը կարող է իր ստորագրությունը դնել առաջնային փաստաթղթերի, հաշվետվությունների և հաշվապահական գրանցամատյաններում:

Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները, որոնք անցել են պարզեցված հարկային ռեժիմի, պետք է վերանայեն իրենց հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը և համապատասխան փոփոխություններ կատարեն դրանցում: Նման կազմակերպությունները կարող են ինքնուրույն ձևավորել հաշվային աղյուսակ՝ նվազագույնի հասցնելով գոյություն ունեցող ստանդարտը:

IP - «Եկամուտ հանած ծախսեր», ինչպե՞ս պահել գրառումները:

Պարզեցված հարկային ռեժիմի անցած անհատ ձեռնարկատերերը հնարավորություն են ստանում նվազագույնի հասցնել թղթաբանությունը և լրացնել հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները՝ ըստ պարզեցված սխեմայի: Հարկ է նշել, որ, ի տարբերություն սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների, IP դաշնային օրենքը չի պարտավորեցնում հաշիվների օգտագործումը բիզնես գործունեության իրականացման մեջ և դրանց օգնությամբ կազմում է հաշվապահական գրառումներ: Պարզեցված մարդկանց այս կատեգորիան պետք է պահի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք: Դաշնային օրենսդրության մեջ կատարված փոփոխությունների շնորհիվ այս հաշվապահական գրանցամատյանը կարող է լրացվել ինչպես մեխանիկական, այնպես էլ համակարգչային եղանակով։

«Եկամուտ-ծախսեր» օբյեկտով 5-15% պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատող անհատ ձեռնարկատերերը պետք է հաշվի առնեն մի շատ կարևոր նրբերանգ. Տվյալ դեպքում խոսքը գնում է եկամուտների և ծախսերի հաշվառում վարելու մասին՝ առանց աշխատողների։ Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը չի օգտագործում աշխատողների աշխատուժը, ապա չի կարող օրինական կերպով նվազեցնել հարկային պարտավորությունների չափը (թույլատրվում է դրանցից հանել վճարված ապահովագրական վճարների չափը)։

Պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը չի տարբերվում սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների կողմից օգտագործվող հաշվապահական գրանցամատյանից: Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը որոշել է պահել KUDiR-ը (Եկամուտների և ծախսերի էլեկտրոնային գիրք), ապա հաշվետու տարվա վերջում նա պետք է այն տպի թղթի վրա (ներառյալ դատարկ հատվածները): Դրանից հետո բոլոր թերթերը կարվում են, համարակալվում և վավերացվում անհատ ձեռնարկատիրոջ կնիքով և ստորագրությամբ (կարի տեղը պետք է սոսնձված լինի)։

2013 թվականից սկսած՝ տնտեսվարող սուբյեկտները պարտավոր չեն KUDiR-ը հավաստագրել կարգավորող մարմիններում։ Յուրաքանչյուր հաշվետու տարվա համար անհատ ձեռնարկատերը պետք է սկսի նոր Գիրք: Այն դեպքում, երբ տնտեսվարող սուբյեկտը հաշվետու ժամանակաշրջանում տնտեսական գործունեություն չի ծավալել, ապա պետք է սկսել Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը և դրանում առկա լինի զրոյական ցուցանիշ։ Այս հաշվապահական ռեգիստր մուտքագրված բոլոր տվյալները պետք է փաստաթղթավորվեն՝ հաշիվ-ապրանքագրեր, հաշիվ-ապրանքագրեր, ակտեր և այլն:

Պահպանեք հոդվածը 2 կտտոցով.

Մինչև պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելը, յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ պետք է ուշադիր քաշի դրական և բացասական կողմերը: Կարևոր է հաշվի առնել այս հարկային համակարգի բոլոր առանձնահատկությունները, ծանոթանալ առկա «որոգայթներին», փոքր հաշվարկներ կատարել՝ օրինակով տեսնելու համար, թե որքանով հնարավոր կլինի օպտիմալացնել հարկերը։ Հավասարակշռված որոշում կայացնելուց հետո պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ընթացակարգը պետք է ճիշտ իրականացվի, որպեսզի կարգավորող մարմինները պարզեցված ռեժիմը չեղարկելու պատճառ չունենան։ Պարզեցված հարկման վրա աշխատելու գործընթացում տնտեսվարող սուբյեկտները պետք է ուշադիր հաշվարկեն հարկային պարտավորությունները։ Պետք է հատկապես ուշադիր լինել ծախսերի նկատմամբ, քանի որ հարկային ծառայության ներկայացուցիչները կարող են աուդիտի ընթացքում դրանք բացառել հաշվարկից (եթե չկան օժանդակ փաստաթղթեր կամ դրանք չեն կարող ներառվել ծախսերի կատեգորիայի մեջ) և գանձել լրացուցիչ հարկ:

հետ կապի մեջ

Ի՞նչ ծախսերով է կրճատվում պարզեցված հարկային համակարգը «եկամուտ հանած ծախսերը» 2020 թվականին։ Ինչպիսի՞ն է ծախսերի նոր ցանկը` բաշխումով: Մանրամասները և հարմար սեղանը այս նյութում են:

«Եկամուտ հանած ծախսերի» սկզբունքը.

IP կազմակերպությունները, որոնք կիրառում են «պարզեցված համակարգը» (ՀՊԾ) 2020 թվականին և վճարում են մեկ հարկ եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա, իրավունք ունեն նվազեցնել հարկային բազան իրենց կողմից կատարված ծախսերի չափով (օրենքի 346.18-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Ընտրելով «ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ» հարկման օբյեկտ՝ 2020 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողը պարտավոր է եկամուտների և ծախսերի մատյանում հաշվառել ստացված եկամուտների և կատարած ծախսերը։ Եվ այս գրքի հիման վրա որոշել վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը:

Այն, ինչ «ընկնում է» եկամտի մեջ

Որպես «պարզեցված» եկամտի մաս, պետք է հաշվի առնել վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդված): Միաժամանակ պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտը ճանաչվում է «կանխիկ» սկզբունքով։ Այսինքն, եկամտի ստացման ամսաթիվը միջոցների ստացման, այլ գույքի ստացման կամ այլ ձևով պարտքերի մարման օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ինչ է ներառված ծախսերի մեջ

Ծախսերի ցանկը, որոնք կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկման վրա, տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում և փակված է: Սա նշանակում է, որ ոչ բոլոր ծախսերը կարելի է հաշվի առնել, այլ միայն խելամիտ և փաստագրված ծախսերը, որոնք նշված են նշված ցանկում: Այս ցանկը ներառում է, ի թիվս այլոց.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարություն, արտադրություն), ինչպես նաև ավարտի (լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում) ծախսեր.
• ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման կամ ինքնուրույն ստեղծման արժեքը.
• նյութական ծախսեր, ներառյալ հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը.
• աշխատանքային ծախսեր;
• վերավաճառքի համար գնված գնված ապրանքների արժեքը.
• մատակարարներին վճարված մուտքային ԱԱՀ-ի գումարները.
• օրենքով սահմանված կարգով վճարված այլ հարկեր, տուրքեր և ապահովագրավճարներ: Բացառություն է կազմում միասնական հարկը, ինչպես նաև ԱԱՀ-ն, որը հատկացվում է հաշիվ-ապրանքագրերում և վճարվում է բյուջե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն: Այս հարկերը չեն կարող ներառվել ծախսերի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16):
• CCP-ի պահպանման և քաղաքային կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.
• աշխատողների պարտադիր ապահովագրության, գույքի և պատասխանատվության ծախսեր և այլն։

Ծախսերի բաշխում. աղյուսակ

Որոշ սկսնակ հաշվապահներ զարմացած են. «Ինչպե՞ս կարելի է ճիշտ հասկանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածից, արդյոք հնարավոր է նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգը որոշակի ծախսերի համար, թե ոչ»: Այո, իսկապես, այս հոդվածում նկարագրված որոշ ծախսեր հարցեր են առաջացնում: Ի՞նչն է, օրինակ, վերաբերում աշխատուժի ծախսերին: Կամ ի՞նչ ծախսեր պետք է վերագրել 2020 թվականին կոշտ թափոնների հեռացմանը։ Նման հարցերում, որպես կանոն, օգնության են գալիս ֆինանսների նախարարությունը կամ Դաշնային հարկային ծառայությունը և տալիս իրենց բացատրությունները։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և պաշտոնական պարզաբանումների հիման վրա մենք պատրաստել ենք ծախսերի դասակարգում, որը 2020 թվականին կարող է վերագրվել պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերին՝ «եկամուտ հանած ծախսերը» հարկման օբյեկտով: Ահա ծախսերի աղյուսակ, որոնք ծախսեր են, որոնք ուղղակիորեն նշված չեն 346.16 հոդվածում, բայց որոնք կարող են հաշվի առնվել ծախսերում.

Պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի բաշխում 2019 թ
Ծախսեր	Ինչպե՞ս են դրանք հաշվառվում որպես ծախսեր:
Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ
Հիմնական միջոցների վճարման համար տրամադրված տարաժամկետ պլանի տոկոսային ծախսեր	Ընդունվել է որպես հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի մաս՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 03-11- նամակ. 11 / 182)
Վարձակալված հիմնական միջոցի հետգնման ծախսեր	Ներառված է հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերում (օբյեկտի սեփականության իրավունքի փոխանցման և դրա ամբողջական վճարումից հետո) (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունվարի 20-ի թիվ 03-11-11 / 10 նամակ)
Նյութական ծախսեր
Ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանակներում ձեռք բերված անտառային տնկարկների արժեքը	Այն հաշվի է առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-05 / 255 նամակ. )
Անտառային ձեռնարկությունների՝ հատումների տարածքների հատկացման և գրանցման ծառայությունների վճարման ծախսերը	Հաշվի առնելով որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-05 / 255 նամակ):
Ապակի կոտրելու և կտրելու ծախսեր (հանցագործների բացակայության դեպքում)	Դրանք հաշվի են առնվում բնական կորստի նորմերի շրջանակներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16, կետ 2, կետ 7, հոդված 254): Դուրս գրելիս կարող եք առաջնորդվել ԽՍՀՄ արդյունաբերության և շինարարական նյութերի նախարարության կողմից 1982 թվականի հոկտեմբերի 21-ով հաստատված նորմերով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունվարի 17-ի թիվ 03-11-11 / 06 նամակ)
Անկախ ծրագրավորողների վճարներ	Հաշվի առնելով, թե կարելի է հիմնավորել, որ ծրագրավորողի ծառայությունները արտադրական բնույթ ունեն (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, նախարարության նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների 2009 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 03-11-06 /2/235)
Մաքրման ծառայությունների ծախսերը	Հաշվի առնելով, թե արդյոք կարելի է հիմնավորել, որ մաքրման ծառայությունները արդյունաբերական բնույթ են կրում (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, Ֆինանսների նախարարության նամակներ. Ռուսաստան 2011 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ 03-11 -06/2/53, 2009 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 03-11-06/2/235)
Հրատարակչի ծախսերը պարբերականների տպագրության և բաշխման ծառայությունների համար (ներառյալ բաշխիչ ցանցից չվաճառված տպագիր նյութերի վերադարձը)	Հաշվառվում է որպես արդյունաբերական բնույթի ծառայությունների վճարման ծախսեր (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության Մոսկվայի նամակը թվագրված. սեպտեմբերի 14, թիվ 16-15 / 105637 ) 2010 թ.
Լրատվամիջոցներում թափուր աշխատատեղերի մասին տեղեկատվության տեղադրման համար ծառայությունների վճարման համար հավաքագրման գործակալությունների ծախսերը.	Դրանք հաշվի են առնվում, եթե կազմակերպությունը հիմնավորում է, որ թափուր աշխատատեղերի մասին տեղեկատվության տեղադրման ծառայությունները արդյունաբերական բնույթ ունեն (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ 03 -11-06/2/111)
Ժամանակավոր օգտագործման հանձնված շենքի պահպանման ծախսերը վարձատուի կողմից	Դրանք հաշվի են առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս՝ որպես սեփական կամ երրորդ անձանց կողմից կատարված արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման արժեք: Միևնույն ժամանակ, պայմանագրի պայմաններով, նման ծախսերը պետք է կատարի վարձատուն (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, տառեր. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2015 թվականի հունիսի 10-ի թիվ 03-11-09 /33555, 2013 թվականի հուլիսի 1-ի թիվ 03-11-06/2/24988)
Սարքավորումների ստուգման ծախսերը	Դրանք հաշվի են առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 03-11-06/2 նամակ. /3799)
Տպագրության արտադրության ծախսերը	Հաշվառվում է որպես նյութական ծախսերի մաս՝ որպես սեփական կամ երրորդ անձանց կողմից կատարված արդյունաբերական բնույթի աշխատանքի և ծառայությունների ձեռքբերման ծախս (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդվածի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 254-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության)
Վարձակալված տարածքներում օդափոխության և օդորակման համակարգերի վերանորոգման ծախսեր	Դրանք հաշվի են առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս՝ որպես սեփական կամ երրորդ անձանց կողմից կատարված արդյունաբերական բնույթի աշխատանքի և ծառայությունների ձեռքբերման ծախսեր (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 254-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 03-11-06/2/8092 գրությունը):
հարկերը
Հարկերը, տուրքերը, ապահովագրավճարները, որոնք վճարում է հենց ընկերությունը	Նվազեցնել հարկային բազան միջոցները բյուջե փոխանցելու ամսաթվին: Ծախսերը ներառում են փաստացի վճարված գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 3-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.17):
Երրորդ անձանց կողմից կազմակերպության համար վճարված հարկերը, վճարները, ապահովագրավճարները	Կրճատել հարկային բազան կազմակերպության համար հարկը (վճար, ապահովագրավճար) վճարած անձին պարտքը մարելու ամսաթվին: Ծախսերը ներառում են միայն փաստացի վճարված գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 3, կետ 2, հոդված 346.17):
Հարկային գործակալի կողմից բյուջե վճարված ԱԱՀ. - Ռուսաստանում չգրանցված օտարերկրյա կազմակերպությունից ապրանքներ գնելիս՝ այդ ապրանքները վերադարձնելու դեպքում. - Ռուսաստանում չգրանցված օտարերկրյա կազմակերպության հետ պայմանագրով ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման) հաշվին կանխավճար փոխանցելիս՝ պայմանագիրը դադարեցնելու և կանխավճարը վերադարձնելու դեպքում. վճարում	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը ուղղակիորեն չի նախատեսում նման տեսակի ծախսեր: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 22-րդ ենթակետը սահմանում է, որ ծախսերը ներառում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի գումարները (բացառությամբ միասնական հարկի, երբ պարզեցված է): Պարզեցված հարկում կիրառող կազմակերպության հարկային գործակալի պարտականությունները կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն: Մեկ հարկը հաշվարկելիս այդ ծախսերը ճանաչելու իրավունքը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 7-րդ կետով:
Աշխատակիցների աշխատավարձից հանված անձնական եկամտահարկը	Այն հաշվի է առնվում որպես աշխատանքային ծախսերի մաս, երբ հարկը փոխանցվում է բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 25-ի N 2009 թ. 03-11-09 / 225): Այս մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «Ինչպես արտացոլել եկամուտներն ու ծախսերը» եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում, երբ պարզեցված է:
Անձնական եկամտահարկը պահվում է փոխատուին վճարված տոկոսների գումարից՝ ֆիզիկական անձին	Այն հաշվի է առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածով սահմանված կարգով տրամադրված միջոցների դիմաց վճարված տոկոսների մասով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 9-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, կետ 2, հոդված 346.16): Դաշնություն, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի փետրվարի 13-ի թիվ 03-11 -06/2/27 նամակ. Վճարված տոկոսները ներառված են ծախսերում՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա՝ անձնական եկամտահարկի հետ միասին, որի գումարը կազմակերպությունը պահում և փոխանցում է բյուջե:
Արտերկրում հարկային օրենսդրությամբ վճարված հարկերը	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը ուղղակիորեն չի նախատեսում նման տեսակի ծախսեր: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 22-րդ ենթակետը սահմանում է, որ ծախսերը ներառում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի գումարները (բացառությամբ միասնական հարկի, երբ պարզեցված է): 2013 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության վերաբերյալ դրույթը բացառված է սույն դրույթից (2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ օրենքի «բ» ենթակետի 13-րդ հոդվածի 2-րդ հոդված):
Աշխատանքային ծախսեր
Պրոֆեսիոնալ գերազանցության, աշխատանքային բարձր նվաճումների և նմանատիպ այլ ցուցանիշների համար մրցանակներ (մասնավորապես, պարգևավճարներ, որոնք վճարվում են պատվավոր մասնագիտական ​​կրծքանշաններ շնորհելու, մասնագիտական ​​պատվավոր կոչումներ շնորհելու կապակցությամբ)	Հաշվի առնելով աշխատանքային ծախսերի մաս (6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.16, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ 03-11 նամակը. -06/2/127)
Հիվանդության նպաստի հավելում` մինչև փաստացի միջին վաստակը	Հիվանդանոցային նպաստների հավելումները մինչև փաստացի միջին վաստակը կարող են ներառվել աշխատանքային ծախսերում, եթե դրանք նախատեսված են աշխատանքային և (կամ) կոլեկտիվ պայմանագրերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 2-րդ կետ, 346.16-րդ հոդված, 255-րդ հոդված): Դաշնություն, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 23-ի թիվ 03-03-05/248 նամակ: Չնայած այն հանգամանքին, որ նամակում բացատրվում է եկամտային հարկը հաշվարկելիս նման հավելավճարների հաշվառման կարգը, միայնակ հարկ վճարողները կարող են առաջնորդվել նաև պարզեցված այս բացատրություններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 255-րդ հոդված):
Աշխատողի եկամուտներից պահվող ալիմենտ	Դրանք հաշվի են առնվում որպես աշխատանքային ծախսերի մաս, քանի որ ալիմենտը փոխանցվում է ստացողներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 03 նամակը. -11-09 / 225): Պարզեցման համար աշխատանքային ծախսերը հաշվի են առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ և 2-րդ կետ, հոդված 346.16): Այս կետով ծախսերն արտացոլում են ամբողջ հաշվեգրված աշխատավարձը, որը ներառում է պահվող ալիմենտը
Մահվան կամ առողջությանը վնաս պատճառելու դեպքում աշխատողների կամավոր անձնական ապահովագրության մուծումներ	Դրանք հաշվի են առնվում որպես աշխատուժի ծախսերի մաս՝ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6, 1-ին կետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.16, հոդված 255): Այսինքն, եթե ապահովագրության պայմանագիրը. - կնքված ապահովագրական ընկերության հետ, որն ունի գործող լիցենզիա. - վճարումներ է նախատեսում միայն աշխատողի մահվան կամ առողջությանը պատճառված վնասվածքի դեպքում. Ապահովագրավճարների առավելագույն չափը, որը նվազեցնում է հարկային բազան, 15000 ռուբլի է: մեկ աշխատողի համար տարեկան:
այլ ծախսեր
Ինտերնետ հասանելիության ծախսեր	Հաշվի առնելով կապի ծառայությունների ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 18-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հոկտեմբերի 9-ի թիվ 03-11-04 գրությունները / 2/250, 02.04.2007 թիվ 03-11 -04/2/79, 27.03.2006 թիվ 03-11-04/2/70, դեկտեմբերի 28, 2005 թ. /163, 15.12.2005 թիվ 03- 11-04/2/151)
Միջնորդավճարների վճարման պարտավորությունների, հիմնական միջոցների, հիմնական միջոցների ծախսերը	Փաստացի վճարված (միջնորդի կողմից միջոցներից պահվող պարտավորության (հիմնադիր, հոգաբարձու)) վարձատրությունը ներառված է ծախսերի մեջ միջնորդի հաշվետվության հաստատման օրվա դրությամբ (Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 24-րդ կետի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակները Մոսկվայի համար 2010 թվականի սեպտեմբերի 2-ի թիվ 20-14/2/092620, 2009 թվականի փետրվարի 4-ի թիվ 20-14/009034):
Հաշվապահական հաշվառման համակարգչային ծրագրերի, էլեկտրոնային իրավական տեղեկանքի (տեղեկատվական) համակարգերի և տվյալների բազաների ձեռքբերման, ինչպես նաև դրանց պահպանման և թարմացման ծախսերը.	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 19-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունվարի 19-ի թիվ 03-11-06 / 2/1520 նամակներ, 2016 թ. 2013 թվականի մարտի 21-ի թիվ 03-11-06 / 2/8830 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ED-4-3 / 17020):
փոխկապակցված կազմակերպության պարտավորությունների գծով փոխառությունների մարման հետ կապված ծախսեր (օրինակ՝ տոկոսների վճարում) (վերակազմակերպումից հետո փոխկապակցվածության ձևով)	Հաշվառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի համաձայն: Հիմքը Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 58-րդ հոդվածն է, համաձայն որի, փոխկապակցվածության ձևով վերակազմակերպման դեպքում փոխկապակցված կազմակերպության բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները անցնում են կազմակերպությանը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակ. հունիսի 7-ի թիվ 03-11-06 / 2/90) 2010թ.
«Հաճախորդ-Բանկ» համակարգով բանկային ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսեր
Արժույթի վերահսկման գործակալի գործառույթների կատարման համար բանկի միջնորդավճար վճարելու ծախսերը	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի ապրիլի 21-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 18229 նամակ)
Բանկային գործառնության շրջանակներում հավաստագրեր տրամադրելու համար վարկային հաստատությանը միջնորդավճար վճարելու ծախսեր	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա.
հուլիսի 27-ի թիվ 225-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածում թվարկված վտանգավոր օբյեկտների սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության ապահովագրության ծախսերը.	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետի համաձայն (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մարտի 12-ի թիվ 03-11-06 / 2/41 նամակ)
Կազմակերպության որակի կառավարման հավաստագրման համակարգի պարտադիր ստուգման հսկողության վճարման արժեքը	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 03-11-06/2/3799 նամակ)
Հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների (ներառյալ լիցենզիա ստանալու հետ կապված իրավաբանական ծառայությունների) ծախսերը.	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 15-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 03-11-06 / 2/112, Դաշնային նամակներ. Ռուսաստանի հարկային ծառայություն Մոսկվայի համար 2010 թվականի հունվարի 22-ի թիվ 16-15 / 005297)
Փորձաքննություններ, հարցումներ, եզրակացություններ տալու և այլ փաստաթղթեր ներկայացնելու համար մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսերը, որոնց առկայությունը պարտադիր է լիցենզիա ստանալու համար.	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 30-րդ ենթակետի հիման վրա.
Փաստաբանի վճարներ. Օրինակ, եթե իրավաբանը ներգրավված է ներկայացնելու կազմակերպության շահերը հարկային գրասենյակի հետ դատական ​​գործընթացում	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 15-րդ ենթակետի կամ 31-րդ ենթակետի հիման վրա.
Քաղաքային կոշտ թափոնների հեռացման ծախսեր	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 36-րդ ենթակետի հիման վրա.
Ֆիլմերի հրապարակային ցուցադրման (ցուցադրման) տրված իրավունքի համար արտոնագրային պայմանագրերով վճարումներ («վարձավճար»)	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 32-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մարտի 11-ի թիվ 03-11-06 / 2/7122 նամակ)
ՀԴՄ-ների (ներառյալ առցանց ՀԴՄ) ձեռքբերման ծախսերը, ինչպես նաև հարկաբյուջետային տվյալների մշակման համար օպերատորի ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսերը.	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 18-րդ և 35-րդ ենթակետերի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ 03-11-06/2/73772 նամակ. )