forgóeszközök a mérlegben. A szervezet tulajdonsága és besorolása A forgótőke-felhasználás hatékonyságának javításának főbb irányai

forgóeszközök- olyan eszközök, amelyeket rövid időn belül (legfeljebb 12 hónapon belül) kívánnak használni.

A forgóeszközök a következők: Részvények, Követelések, Pénzügyi befektetések, Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek stb.

A forgóeszközöket "forgóeszközöknek" is nevezik.

Az angol "forrent resources" kifejezés forgóeszközöket jelent.

Megjegyzés

Dzsárbekov Sztanyiszlav, adótanácsadó, ügyvéd. Weboldal: Taxd.ru

Forgóeszközök pénzügyi elemzése

Saját forgótőke

Pénzügyi elemzéshez használja a Saját forgótőke mutatót.

— a szervezet forgóeszközei és rövid lejáratú kötelezettségei közötti különbözet.

Az SOS mutató annak felmérésére szolgál, hogy egy vállalkozás képes-e rövid távú kötelezettségei teljesítésére az összes forgóeszköz realizálásával. Minél nagyobb a szervezet saját forgótőkéje, annál stabilabb pénzügyileg. A negatív SOS potenciális pénzügyi kockázatokat jelez a szervezet számára.

Jelenlegi likviditási mutató

- a szervezet rövid lejáratú eszközeinek aránya a rövid lejáratú kötelezettségeihez viszonyítva.

A folyó likviditási mutató azt jellemzi, hogy a forgóeszközök milyen mértékben fedezik a rövid lejáratú kötelezettségeket. Ennek az aránynak az ajánlott értéke 200%. Ebben az esetben a társaság fedezni tudja valamennyi rövid lejáratú kötelezettségét, és lesz likvid pénzeszköze tevékenységének elvégzéséhez.

Forgóeszközök a jogszabályokban

Az oroszországi polgári törvénykönyv 656. cikke, amely a vállalati lízingszerződést szabályozza, meghatározza a forgótőkéhez kapcsolódó ingatlankategóriákat:

„A vállalkozás egészére, mint vállalkozási tevékenységet folytató ingatlanegyüttesre vonatkozó bérleti szerződés alapján a bérbeadó kötelezettséget vállal arra, hogy a bérleti díj ellenében a bérlő részére a földterületek, épületek, építmények, berendezések és egyéb befektetett eszközök ideiglenes birtokbavételét és használatát díj ellenében biztosítja. a vállalkozást a szerződésben meghatározott módon, feltételekkel és korlátok között átruházni, nyersanyag-, üzemanyag-, anyagok és egyéb forgóeszközök készletei, a föld, víztestek és egyéb természeti erőforrások, épületek, építmények és berendezések használati jogai, a bérbeadó vállalkozással összefüggő egyéb vagyoni értékű jogai, a vállalkozás tevékenységét egyéniesítő megjelölési jogok és egyéb kizárólagos jogok, valamint hogy átengedje rá a követelési jogokat és áthárítsa rá a vállalkozással kapcsolatos tartozásokat.

A befektetett eszközök közé tartozik:

1) Immateriális javak

— Szellemi Tulajdontárgyak (számítógépes programok, adatbázisok, védjegyek stb.) kizárólagos jogai, amelyeket a számvitelben figyelembe vesznek.

2) Kutatási és fejlesztési eredmények

- a szervezet pozitív eredményt adó, de nem immateriális javakhoz kapcsolódó kutatási, fejlesztési és technológiai munkára fordított költségei.

3) Immateriális Kutatási Eszközök

- anyagi formával nem rendelkező feltárás, ásványlelőhelyek értékelése és ásványok feltárása, kutatási költsége során felhasznált.

4) Tárgyi kutatási eszközök

- a kutatás, az ásványlelőhelyek értékelése és az ásványok feltárása, kutatási költségei, amelyeknek anyagi formája van:

a) szerkezetek (csőrendszer stb.);

b) berendezések (speciális fúróberendezések, szivattyúegységek, tározók stb.);

c) járművek.

5) Befektetett eszközök

- munkaeszközök hosszú távú használatra (12 hónap felett). A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, gépek és berendezések, építmények és erőátviteli berendezések, járművek.

6) Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe

- olyan befektetett eszközök, amelyeket kizárólag a szervezet ideiglenes birtoklási és használati díj ellenében biztosít, vagy bevételszerzés céljából ideiglenesen használ.

- gyorsan és költséghatékonyan készpénzre váltható eszközök.

Olvasás 9 perc. Megtekintések 471 Közzétéve: 2018.08.24

Sok újonc az üzleti életben ritkán fordít kellő figyelmet a számvitelhez kapcsolódó kérdésekre. A pénzügyi tranzakciókhoz való ilyen hozzáállás hátrányosan befolyásolhatja a vállalat tevékenységét. Emellett a számviteli tevékenységre való odafigyelés hiánya nem szándékos jogsértést is okozhat. Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyi tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályok megsértése esetén a vállalkozót nemcsak adminisztratív, hanem büntetőjogi felelősség is terheli. Ebben a cikkben azt javasoljuk, hogy a mérlegben vegyék figyelembe a pénzügyi és egyéb forgóeszközöket, amelyek minden üzletember számára kiemelten fontosak.

Forgóeszközök a mérlegben - ez a vállalkozás erőforrás-potenciálja, amelyet a termelési folyamatban való felhasználásra szánnak, és a forgalom szférájában is találhatók

Mit jelent a "forgóeszközök"?

Az egyes társaságok mérlegének aktív része információkat tartalmaz a rendelkezésére álló ingatlanértékekről. A társaság összes eszköze két feltételes csoportra osztható: forgóeszközökre és befektetett eszközökre. Az első csoportba a társaság különböző vagyoni értékei tartoznak, amelyeket a gazdasági tevékenység során használnak fel. Ebbe a kategóriába tartoznak a gyártóberendezések, a járművek és számos egyéb anyagi eszköz. Az eszközforgalom három különálló szakaszból áll, amelyek során a fenti értékek megváltoztatják saját gazdasági szerkezetüket:

1. Első fázis. Ebben a szakaszban a vállalat pénzügyi forrásait a vállalkozás termelési kapacitásává alakítják át. Példa erre a forgalmi szakaszra a vállalat működéséhez szükséges alapanyagok, termelőeszközök és egyéb erőforrások beszerzése.
2. Második fázis. Ebben a szakaszban a forgótőke átviszi értékét az előállított termékek árába. Fontos megjegyezni, hogy ezt az eljárást csak egyszer hajtják végre. Általában ez a szakasz magában foglalja az új technológiák bevezetését a piacképes termékek előállításához.
3. A végső szakasz. A végső szakaszban a késztermékeket különböző piacokon értékesítik, ami új pénzügyi forrásokat hoz a gyártó vállalat számára.

A forgótőke értékének felmérésére irányuló tevékenységek végzése lehetővé teszi a termelési ciklus során felhasználható erőforrások mennyiségének meghatározását. Ennek az értékelésnek az eredményei képezik a vállalat működőtőke-teremtési stratégiájának alapját . Az ilyen alapok megfelelő optimalizálása lehetővé teszi a legmagasabb likviditású eszközök azonosítását. Az ilyen alapok felhasználhatók a termelési folyamatban, és átválthatók pénzügyi forrásokká.

Mi képezi a vállalkozás erőforrásait

A vállalkozás forgóeszközei a termelési folyamatban felhasználható pénzügyi források és tárgyi eszközök külön kategóriája. A működő tőke fő összetevője a készpénz és készpénz-egyenértékesek. Ez a mérlegcikk tartalmazhatja mind a társaság pénztárában lévő készpénzt, mind a társaság folyószámláján rendelkezésre álló pénzeszközöket. A pénzeszköz-egyenértékesek rövid lejáratú pénzügyi eszközök. Az ebbe a csoportba tartozó alapoknak meg kell felelniük bizonyos kritériumoknak. Az ilyen anyagi javakat általában a valós piaci értékükkel megegyező áron kell értékesíteni. Az eszközök értékesítésének határideje nem haladhatja meg a három hónapot.

A forgóeszközök közé tartoznak a rövid lejáratú követelések. Fontos megjegyezni, hogy ezen eszközök esetében nagyon fontos figyelembe venni az ígért kifizetések mennyiségét. Ezenkívül a kölcsön futamideje nem haladhatja meg az egy évet. A törlesztőrészlet, illetve kölcsön nyújtásának ez a feltétele a kintlévőség forgótőkévé való minősítésének kötelező feltétele.

Ezeket az eszközöket elfogyasztásukkor meg kell téríteni, használatuk a jövőben várhatóan gazdasági hasznot hoz.

A vállalati erőforrások egyik forrása a nyersanyagok és fogyóeszközök. Ilyen anyagokat minden gyártási ciklusban használnak. Ebbe a kategóriába tartoznak az üzemanyagok és kenőanyagok, alkatrészek és fogyóeszközök, csomagolóanyagok és egyéb tartályok. Fontos megjegyezni, hogy a befejezetlen áruk és a félkész termékek is forgótőkének minősülnek. Sok vállalkozás olyan technológiát használ, amely magjában egy bizonyos szakaszt tartalmaz, amikor egy befejezetlen termék raktárba kerül. A befejezetlen tárgyakat nem lehet eladásra kínálni és alapanyagként felhasználni. Ez a tényező az, ami miatt ezeket a pénzeszközöket a mérleg külön sorában kell feltüntetni.

A fenti források mindegyike a vállalat saját forrása. Forgótőkeként rajtuk kívül külső befektetőktől kapott pénzügyi kölcsönök vagy befektetések is felhasználhatók. Fontos megjegyezni, hogy a saját források felhasználása jelentősen csökkentheti a kockázat mértékét a harmadik féltől származó források felhasználásához képest.

A forgóeszközök és a forgóeszközök ugyanazok? Ezt a kérdést sok újonc teszi fel az üzletben. A „forgóeszközök” a számvitelben gyakran használt kifejezés, a „forgóeszközök” pedig a gazdasági kutatások területén. A fogalmak közötti bizonyos különbségek ellenére a vállalat azon vagyoni értékeit tükrözik, amelyek pénzügyi forrásokká alakíthatók.

A mérlegben szereplő eszközök összetevői

A mérleg fontos információkat tartalmaz egy adott cég ingatlanértékének értékéről. Ezek az információk pénzügyi kimutatások, értékelési tevékenységek és egyéb dokumentumok alapján jönnek létre. Leegyszerűsítve, a mérleg eszköze egyfajta lista, amely felsorolja a vállalat saját rendelkezésére álló tárgyi eszközeit.

forgóeszközök

Minden vállalkozás forgótőkéje hat összetevőből áll. Az első komponens a követelések, amelyek sürgős jellegűek. Ennek a csoportnak a következő része a vállalat által végrehajtott pénzügyi befektetések. E befektetések érvényességi ideje nem haladhatja meg az egy évet. A forgóeszköz tételben a kintlévőségek és a pénzügyi befektetések mellett a „beérkező” áfa is szerepel, amit még nem fogadtak el a szabályozó hatóságok.

A forgóeszközök egyik fontos részét képezik a pénzügyi források. A csoport ezen része több elemet tartalmaz:

1. Egy adott intézmény pénztárában tárolt készpénz.
2. Banki szervezet folyószámláján elhelyezett pénz.
3. A cég devizaszámláján jóváírt pénzeszközök.

A működő tőke ötödik összetevője a vállalkozás készletei. Ebbe a kategóriába tartoznak a nyersanyagok és a készletek, az értékesítendő termékek, a befejezetlen áruk, a félkész termékek és azok az értékek, amelyeket továbbértékesítenek. A forgótőke utolsó része egyéb, készpénzre váltható eszközök.

Forgóeszközök – olyan anyagi eszközöket jelent, amelyeket közvetlenül a termelési folyamat végrehajtására használnak

Egyéb forgóeszközök

Az egyéb forgóeszközök a terhelési egyenleget, azaz a forgalomképes termékek szállítása során felhalmozott áfát tartalmazzák. Ez a cikk tartalmazza az előlegfizetéskor befolyt általános forgalmi adót is. Az alapok ebbe a csoportjába tartoznak a gyártási hibák, hiányok és pénzügyi veszteségek. Az ehhez a csoporthoz tartozó erőforrások teljes listája a következő:

1. A megrongálódott vagyontárgyakat nem írták le a cég számláiról.
2. Befejezetlen megrendelések teljesítésével kapcsolatos költségek.
3. A kiszállított termékek áfája, előlegek, valamint jövedéki adók, melyek a következő beszámolási időszakban kerülnek visszatérítésre.

A fenti forrásokon kívül ebbe a csoportba tartoznak a harmadik fél társaságok jegyzett tőkéjébe fektetett értékpapírok és pénzeszközök. Az erőforrások kiválasztásának fő kritériuma ebben a csoportban a megvalósítás időszaka. Az egyéb forgótőke a megállapított szabályok szerint a mérleg második szakaszában, a 1260. sorszámú soron kerül kimutatásra.

Alacsony likviditású forgóeszközök

Mielőtt megvitatnánk azt a kérdést, hogy mi tartozik az alacsony likviditású eszközök kategóriájába, át kell gondolni a „likviditás” kifejezés jelentését. Ez a gazdasági elemző eszköz megjeleníti az ingatlanértékek pénzügyi forrásokká való átalakulásának sebességét. Egyszerűen fogalmazva, ez a mutató az eszközértékesítés sebességét mutatja. Szakértők szerint a bevételszerzés szempontjából kiemelt jelentőségű az eszközök likviditása. A vállalat pénzügyi helyzete feletti teljes kontroll megszerzéséhez olyan stratégiát kell kidolgoznia, amely lehetővé teszi a válság leküzdésére felhasználható leglikvidebb eszközök gyors azonosítását.

A szakértők azt is megjegyzik, hogy a vállalkozó kockázati szintje fordítottan arányos az eszköz likviditásával. Így a rövid lejáratú pénzügyi források és kötelezettségek a legmagasabb likviditási szinttel és a vállalkozó számára a minimális kockázattal rendelkeznek. A készletek és a késztermékek likviditása is magas. Az ezekkel az alapokkal kapcsolatos egyetlen árnyalat a gyors eladás szükségessége. Ezen eszközök kockázati szintje alacsony.

A félkész és félkész termékek közepes likviditásúak és közepes kockázatúak. Az alacsony likviditású eszközök közé tartoznak a kihasználatlan kapacitások, a lejárt követelések és a folyamatban lévő áruk (nagy volumen miatt). Fontos megjegyezni, hogy ez a csoport a legmagasabb kockázati szinttel rendelkezik.

Főszabály szerint azok az eszközök tartoznak a vizsgált kategóriába, amelyek pénzben kifejezett forgalmi rátája meghaladja a tizenkét hónapot. Az ilyen eszközök szembetűnő példája a vállalat raktárában hosszú ideig tárolt kereskedelmi termékek. Ebbe a kategóriába tartoznak a kibocsátott hitelek is, amelyek törlesztési ideje egy évnél hosszabb. A fentiek alapján megállapítható, hogy a magas kockázatú forgótőke a kis likviditású források csoportjába tartozik.

A mérlegben megjelenített forgóeszközök elemzése lehetővé teszi a termelési ciklus rendelkezésre állásának azonosítását a szükséges erőforrásokkal

Hogyan számítsuk ki a rendelkezésre álló források likviditási mutatóját

A társaság szavatolótőkéjének teljes forgalmához szükséges időtartam meghatározásához az aktuális likviditási mutató számítási képletét használják. Ez a gazdasági eszköz vizuálisan tükrözi a vállalat pénzügyi helyzetét és a jelenlegi adósság saját forrásból történő visszafizetésének képességét. A fentiekből arra a következtetésre juthatunk, hogy a magas együttható azonosítása lehetővé teszi a vezetés által hozott döntések hatékonyságának meghatározását.

A számítások során a következő képletet használják: "Forgóeszközök / rövid lejáratú adósságkötelezettségek." A számításhoz szükséges összes adat megtalálható mind a pénzügyi dokumentumokban, mind a mérlegben. Figyelembe véve a forgótőke likviditásának mértékének számítási módszerét, szükséges megemlíteni a nettó eszközállomány meghatározásának eljárását. A nettó OA a vállalat tulajdonában lévő pénzeszközök és a hosszú lejáratú hitelek összege, mínusz a befektetett eszközök teljes összege.

Következtetések (+ videó)

A mérlegben szereplő forgóeszközök olyan források, amelyeket a társaság pénzügyi helyzetének javítására fordíthat. Az ilyen erőforrások időben történő és szakszerű felhasználása lehetővé teszi a gazdasági válság leküzdését minimális negatív következményekkel. Minden vállalatnak önállóan kell meghatároznia a forgótőke nagyságát igényei, termelési kapacitása és vállalkozásmérete alapján. Fontos figyelni arra, hogy a forgalomban lévő eszközök hiánya a termelési folyamat leállását és a folyó adósság növekedését okozhatja. Az ilyen eszközök megnövekedett száma az erőforrások helytelen elosztására és az írástudatlanságból megválasztott vállalkozásfejlesztési stratégiára utal.

Kapcsolatban áll

II. forgóeszközök;

I. Alap (befektetett) eszközök;

A vállalkozás gazdasági eszközeinek osztályozása típusuk és elhelyezkedésük szerint.

A gazdasági eszközök elhelyezése szerint a következőkre oszthatók:

Eszközök a termelés területén;

Pénzeszközök a forgalom szférájában.

1. Eszközök a termelési körben:

A munkatárgyak jellemzői:

• egy gyártási folyamat során fogyasztott;
• elveszítik természetes formájukat;
• minden értéküket átadják egy új készterméknek.

A munkaeszközök jellemzői:

A működés időtartama (több mint egy év);

megtartják természetes anyagi formájukat;

költségüket részenként át kell vinni a késztermékek bekerülési értékébe (amortizáció formájában).

2. Forgalomban lévő pénzeszközök:

A forgalom alatt azt az időtartamot értjük, amely alatt az alapokba fektetett pénz teljes egészében megtérül a megvalósítási folyamat során. Például anyagokat vásároltak termékek gyártásához. Az ezekbe az anyagokba fektetett pénz visszajár, miután a legyártott termékeket értékesítik a vásárlóknak.

Ebbe a csoportba tartoznak a vállalkozás azon pénzeszközei, amelyek a közeljövőben (általában egy éven belül) készpénzre válthatók:

késztermékek (azaz a termelés eredménye);

Áruk (anyagi értékek továbbértékesítése céljából vásárolt);

szállított áruk (a vállalkozás termékei, amelyeket a vevőnek szállítottak, de amelyek tulajdonjoga továbbra is az eladónál marad);

pénzeszközök elszámolásokban (harmadik fél szervezetek és magánszemélyek különféle típusú tartozásai a vállalkozás felé);

készpénz (lehet készpénzben és a vállalkozás pénztárában tárolva, vagy készpénz nélküli formában és bankban tárolva).

A gazdasági eszközök típusok szerinti csoportosítása elvégezhető:

én . Befektetett (befektetett) eszközök a vállalkozás olyan gazdasági eszközei, amelyeket több mint egy éve használnak bevételszerzésre. Ezek tartalmazzák:

befektetett eszközök;

immateriális javak;

jövedelmező befektetések befektetett eszközökbe;

tőkebefektetések;

Hosszú távú pénzügyi befektetések.

1. befektetett eszközök - a gyártási folyamat legfontosabb eleme. Befektetett eszköznek minősül a termék előállítására vagy a vállalkozás irányítására használt, gazdasági hasznot hozó, egy évnél hosszabb élettartamú munkaerő.

Az osztályozás a következő kritériumok szerint történik:

1) típus szerint:

épületek (a gyártási folyamat biztosítására);

szerkezetek;

átviteli eszközök;

· autók és felszerelések:

Erőgépek és berendezések;

Munkagépek és berendezések;

Informatika;

Egyéb gépek és berendezések.

járművek stb.

2) funkcionális cél szerint:

termelési tárgyi eszközök;

nem termelő tárgyi eszközök (nem termelési szféra);

3) iparág szerint:

az ipar tárgyi eszközei;

a mezőgazdaság tárgyi eszközei;

· az építés tárgyi eszközei stb.

4) a felhasználás mértéke szerint:

üzemeltetési;

inaktív;

konzervált;

· bérletben.

5) tartozékok szerint:

saját;

bérelt.

A tárgyi eszközökre értékcsökkenési leírás kerül elszámolásra, amely az egyes tárgyakra havonta kerül felszámításra, és az előállítási vagy forgalmi költségekben szerepel.

A telek is befektetett eszköz. Nem tartalmazza az értékcsökkenést.

A tárgyi eszközök értékelésére három lehetőség van:

kezdeti bekerülési értéken (a tárgyi eszközök beszerzésének tényleges költségei alapján);

pótlási költség (az állóeszközök újratermelésének költsége - egy tárgy beszerzése vagy építése, a jelenlegi árak, a technológia és a technológia fejlettségi szintje alapján). Meghatározása a befektetett eszközök átértékelésével történik a megállapított átváltási tényezők alkalmazásával;

maradványérték: a kezdeti (csere) költség mínusz az elhatárolt értékcsökkenés.

2. Immateriális javak - a vállalkozás gazdasági eszközeinek szerves részét képezi. Ide tartoznak az anyagi formával nem rendelkező, egyéb vagyontárgyaktól elkülöníthető, 12 hónapot meghaladóan termékgyártásban használt, hosszú távú bevételszerzési lehetőséget biztosító tárgyak. Ez a csoport a következőket tartalmazza:

• a föld és a természeti erőforrások használati jogai;

· szabadalmak és licencek;

Védjegyek és védjegyek;

· Számítógépes program;

szervezési költségek.

A számvitelben bekerülési értéken értékelik, azaz. beszerzési költségek összegében, a konzultációkért és a marketingkutatás költségeinek figyelembevételével.

Az immateriális javakra az értékcsökkenési leírást számolják el, amely az egyes tárgyakra havonta kerül elszámolásra, és az előállítási vagy forgalmazási költségekben szerepel.

Az immateriális javak három irányban érkeznek a vállalkozáshoz:

hozzájárulás az alaptőkéhez a szerződésben meghatározott értékben;

más vállalkozásoktól vagy személyektől való beszerzés értékben, a tényleges költségek alapján;

· térítésmentes átvétel más vállalkozásoktól vagy személyektől.

Az immateriális javak feladása a vonatkozó dokumentumok alapján történik:

használati jogot igazoló tanúsítványok;

· szabadalmak;

· szoftverfejlesztési munkák átvételéről szóló igazolások stb.

3. Jövedelmező befektetések befektetett eszközökbe - a vállalkozás által térítés ellenében más jogi személyek és magánszemélyek részére ideiglenes használatra átadott ingatlanok, épületek és egyéb értékek egy részének befektetései.

4.Tőkebefektetések – beruházások olyan létesítményekbe, amelyeket utólag befektetett eszközként, immateriális javaként fogadnak el (beszerzési, építési, tervezési és felmérési munkák költségei stb.).

5.Hosszú távú pénzügyi befektetések – a vállalkozás 1 évnél hosszabb futamidejű befektetései állampapírokba (kötvények és egyéb hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek), más vállalkozások értékpapírjaiba és jegyzett tőkéjébe, más vállalkozásoknak hitelnyújtás.

Viszonylag nagy keringési sebesség jellemzi őket.

Ez a rész a következőket tükrözi:

1) Készletek:

Nyersanyagok és alapanyagok

Segédanyagok

· üzemanyag

Pótalkatrészek javításhoz

Félkész termékek és alkatrészek

leltár és háztartási kellékek

Mindegyiket tényleges költségen számolják el.

2) Befejezetlen gyártás - a gyártás során feldolgozással megkezdett, de be nem fejezett termékek.

3) Jövőbeli kiadások - a beszámolási időszakban felmerült és a következő időszakok kiadásaihoz rendelt kiadások (előfizetés, gyártás előkészítése és fejlesztése, előre fizetett bérleti díj). Ezeket a költségeket a teljes időszak alatt egyenletesen írják le az önköltségi árba.

4) Elkészült termékek - a teljes körűen feldolgozott, az ellenőrzésen és átvételen átesett és a szerződésnek megfelelően teljesen elkészült termékek. Az elszámolás tényleges költségen történik.

5) Termékek - kifejezetten eladásra beszerzett tárgyi eszközök.

6) Áruk szállítva - a vevőknek kiszállított, de általuk még ki nem fizetett késztermékek.

7) Követelések (adós - adós). Magába foglalja:

a vevők tartozásai termékekért, árukért és szolgáltatásokért;

A vállalkozás alkalmazottainak elszámolható összegű tartozása;

Egyéb elszámolások (szállítókkal szembeni követelések) tartozása.

8) Készpénz . Főleg az eladott termékekre vonatkoznak:

· Fiók ellenőrzése

· Pénznem folyószámla

speciális bankszámlák

· Transzferek útközben

· Pénzügyi befektetések (részvények és részvények, nyújtott kölcsönök stb.)

· Céltartalékok az értékpapír-befektetések értékcsökkenésére.

forgóeszközök- olyan eszközök, amelyeket rövid időn belül (legfeljebb 12 hónapon belül) kívánnak használni.

A forgóeszközök a következők: Részvények, Követelések, Pénzügyi befektetések, Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek stb.

A forgóeszközöket "forgóeszközöknek" is nevezik.

Az angol "forrent resources" kifejezés forgóeszközöket jelent.

A könyvelésben szereplő összes eszköz rövid és hosszú lejáratúra van felosztva. A normatív dokumentumok nem határozzák meg e fogalmak jelentését, hanem meghatározzák a bennük szereplő eszközök listáját. A befektetett eszközök felsorolásából azt a következtetést vonhatjuk le, hogy a befektetett eszközök közé tartoznak a hosszú ideig tartó használatra szánt eszközök, pl. hasznos élettartam, amely több mint 12 hónapig tart, vagy normál működési ciklus, ha meghaladja a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz forgóeszköz.

forgóeszközökhöz például a következőket tartalmazza: készletek, követelések, pénzügyi befektetések, készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek stb.

Az e két ingatlankategóriára való felosztás gazdasági szempontból fontos. Így a forgóeszközök gyorsan készpénzre válthatók. Minél nagyobb a forgóeszközök aránya, annál nagyobb a szervezet likviditása.

Forgóeszközök a mérlegben

A szervezet eszközeinek forgó és befektetett eszközökre való felosztását a mérleg tükrözi. Tehát a mérleg bal oldala, az Eszköz, a szervezet tulajdonában lévő összes eszközt tükrözi. Az eszköz két „Befektetett eszközök” és „Forgóeszközök” részből áll.

Az indikátor neve	A kód
ESZKÖZÖK I. Befektetett eszközök
Immateriális javak	1110
Kutatási és fejlesztési eredmények	1120
Immateriális keresési eszközök	1130
Tárgyi feltárási eszközök	1140
befektetett eszközök	1150
Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe	1160
Pénzügyi befektetések	1170
Halasztott adó követelés	1180
Egyéb befektetett eszközök	1190
Az I. szakaszra összesen	1100
II. forgóeszközök
	1210
A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója	1220
Követelések	1230
Pénzügyi befektetések (kivéve a készpénz-egyenértékeseket)	1240
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök	1250
Egyéb forgóeszközök	1260
Összesen a II	1200
	1600

A forgóeszközök közé tartozik:

1) Részvények

Készletek - eszközök nyersanyagok és anyagok formájában, eladásra szánt áruk stb.

2) A beszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója

Beszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója - a beszerzett értéktárgyak elszámolására elfogadott általános forgalmi adó, amely további feltételek fennállása esetén levonható.

3) Követelések

Követelések - az adósok (adósok) tartozása a szervezet (hitelező) felé.

4) Pénzügyi befektetések

Pénzügyi befektetések (a pénzeszköz-egyenértékesek kivételével) olyan állami és önkormányzati értékpapírok, egyéb szervezetek értékpapírjai stb., amelyek futamideje (lejárata) nem haladja meg a 12 hónapot.

5) Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek

A készpénz készpénzt és látra szóló betétet jelent.

A pénzeszköz-egyenértékesek olyan rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átválthatók ismert mennyiségű készpénzre, és jelentéktelen értékváltozási kockázatnak vannak kitéve.

6) Egyéb forgóeszközök

Ilyen forgóeszközök lehetnek például olyan hiányzó vagy sérült tárgyi eszközök, amelyek esetében nem született döntés a termelési költségek (értékesítési költségek) vagy a vétkesek terhére történő leírásukról (a 94-es számla terhére látható). „Értékek sérüléséből eredő hiányosságok és veszteségek).

Forgóeszközök pénzügyi elemzése

Saját forgótőke

Pénzügyi elemzéshez használja a Saját forgótőke mutatót.

Saját forgótőke (Working capital) - a szervezet forgóeszközei és rövid lejáratú kötelezettségei közötti különbség.

Az SOS mutató annak felmérésére szolgál, hogy egy vállalkozás képes-e rövid távú kötelezettségei teljesítésére az összes forgóeszköz realizálásával. Minél nagyobb a szervezet saját forgótőkéje, annál stabilabb pénzügyileg. A negatív SOS potenciális pénzügyi kockázatokat jelez a szervezet számára.

Jelenlegi likviditási mutató

A jelenlegi likviditási mutató a szervezet rövid lejáratú eszközeinek és rövid lejáratú kötelezettségeinek százalékos aránya.

A folyó likviditási mutató azt jellemzi, hogy a forgóeszközök milyen mértékben fedezik a rövid lejáratú kötelezettségeket. Ennek az aránynak az ajánlott értéke 200%. Ebben az esetben a társaság fedezni tudja valamennyi rövid lejáratú kötelezettségét, és lesz likvid pénzeszköze tevékenységének elvégzéséhez.

Forgóeszközök a törvényben

Az oroszországi polgári törvénykönyv 656. cikke, amely a vállalati lízingszerződést szabályozza, meghatározza a forgótőkéhez kapcsolódó ingatlankategóriákat:

„A vállalkozás egészére, mint vállalkozási tevékenységet folytató ingatlanegyüttesre vonatkozó bérleti szerződés alapján a bérbeadó kötelezettséget vállal arra, hogy a bérleti díj ellenében a bérlő részére a földterületek, épületek, építmények, berendezések és egyéb befektetett eszközök ideiglenes birtokbavételét és használatát díj ellenében biztosítja. a vállalkozást a szerződésben meghatározott módon, feltételekkel és korlátok között átruházni, nyersanyag-, üzemanyag-, anyagok és egyéb forgóeszközök készletei, a föld, víztestek és egyéb természeti erőforrások, épületek, építmények és berendezések használati jogai, a bérbeadó vállalkozással összefüggő egyéb vagyoni értékű jogai, a vállalkozás tevékenységét egyéniesítő megjelölési jogok és egyéb kizárólagos jogok, valamint hogy átengedje rá a követelési jogokat és áthárítsa rá a vállalkozással kapcsolatos tartozásokat.

A befektetett eszközök közé tartozik:

1) Immateriális javak

Immateriális javak - kizárólagos jogok a könyvelésben nyilvántartott Szellemi Tulajdontárgyakra (számítógépes programok, adatbázisok, védjegyek stb.).

2) Kutatási és fejlesztési eredmények

Kutatás-fejlesztés eredményei - a szervezet azon kutatási, fejlesztési és technológiai munkáinak költségei, amelyek pozitív eredményt hoztak, de nem kapcsolódnak immateriális javakhoz.

3) Immateriális Kutatási Eszközök

Immateriális kutatási javak - a kutatás, az ásványlelőhelyek értékelése és az ásványok feltárása során felhasznált, anyagi formával nem rendelkező kutatási költségek.

4) Tárgyi kutatási eszközök

Tárgyi kutatási eszközök - a kutatás, az ásványlelőhelyek értékelése és az ásványok feltárása során felhasznált kutatási költségek, amelyeknek anyagi formája van: a) építmények (vezetékrendszer stb.); b) berendezések (speciális fúróberendezések, szivattyúegységek, tározók stb.); c) járművek.

5) Befektetett eszközök

A tárgyi eszköz hosszú távú munkaeszköz (több mint 12 hónap). A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, gépek és berendezések, építmények és erőátviteli berendezések, járművek.

6) Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe

Az anyagi javakba történő nyereséges befektetések azok a befektetett eszközök, amelyeket kizárólag a szervezet ideiglenes birtoklási és használati díj ellenében biztosít, vagy bevételszerzés céljából ideiglenesen használnak.

7) Pénzügyi befektetések

Pénzügyi befektetések - állami és önkormányzati értékpapírok, egyéb szervezetek értékpapírjai stb., amelyek futamideje (lejárata) meghaladja a 12 hónapot.

8) Halasztott adó követelés

A halasztott adókövetelés a halasztott adó azon része, amely a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő nyereségadó csökkenéséhez vezet.

9) Egyéb befektetett eszközök

Bővebben: Befektetett eszközök

Továbbá

készletek

A forgótőke pótlására

Az illikvid eszközök olyan eszközök, amelyeket nem lehet gyorsan és költséghatékonyan készpénzre váltani.

A likvid eszközök olyan eszközök, amelyek gyorsan és költséghatékonyan készpénzre válthatók.

A pénzeszközök jelentéktelen részt foglalnak el a forgóeszközök szerkezetében. Az év során értékük és részesedésük csökkent, ami az eszközök abszolút likviditásának meglehetősen alacsony szintjére utal.

Az elemzés során kiderült, hogy a saját források nem elegendőek a tartalékképzéshez, ezek szükségletét teljes egészében rövid lejáratú kölcsönzött források fedezték.

A forgóeszközök a...

A tárgyi eszközöket alapvetően szállítói kötelezettségek és rövid lejáratú hitelek bevonásával fedezték, ami magas pénzügyi kockázatot jelez. A vonzott finanszírozási források között a beszállítókkal szembeni tartozások, valamint az adó- és illetékek költségvetése érvényesül.

Ugrás a 123-as oldalra 4 56789

Egyéb cikkek

A Kazah Köztársaság állam strukturális és befektetési politikája
Kazahsztán területe 2,7 millió négyzetméter. km, azaz területét tekintve megközelítőleg megegyezik Nyugat-Európával, és a világ kilencedik legnagyobb országa. Az egykori Selyemút kereszteződésénél, amely egy jövedelmező kereskedelmi útvonal Kína és Nyugat között, Kazahsztán válhat…

Eszközök besorolása

A társaság eszközei a vállalkozás termelési folyamatát biztosító erőforrások értékét tartalmazzák. Az eszközök közé tartozik:

• Befektetett eszközök (építmények, épületek, gépek és berendezések, szállítás stb.),
• Forgótőke (készpénz, adósok tartozásai, rövid távú pénzeszközök befektetése stb.).

Az eszközök elszámolása kötelező a legtöbb orosz vállalkozás számára. Minden eszköz a mérleg bal oldalán összpontosul, és rendeltetésük szerint van felosztva:

• A mérleg első szakaszát a befektetett eszközök (befektetett eszközök és immateriális javak) jelentik, amelyek elszámolása az értékcsökkenéssel csökkentett maradványérték szerint történik (mérleg 1100. sora);
• A mérleg második részét a forgótőke jelenti, amely közvetlenül részt vesz a termelési folyamatban (mérleg 1200. sora).

A mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének képlete

A vállalkozás éves átlagos eszközértékének kiszámításához össze kell adni az eszközök év eleji és végi értékét. Ezt az összeget el kell osztani 2-vel vagy megszorozni 0,5-tel.

A mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének képlete számviteli adatokat használ.

Általában a mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének képlete a következő:

SA cf = (SAnp + SAkp) / 2

Itt a CA av az eszközök átlagos éves értéke,

SANP - az eszközök értéke az időszak elején,

SAkp - az eszközök értéke az időszak (év) végén.

A mérlegben szereplő eszközök átlagos éves értékére vonatkozó képlet lehetővé teszi a vállalkozás egészének eszközeinek, valamint a forgó- és befektetett eszközök külön-külön történő kiszámítását.

Számítási funkciók

A vállalkozás mérlegfőösszege a mérleg 1600. sorában szerepel, amelyet a könyvelők minden év végén állítanak össze. Ezzel a képlettel több év mérlegmutatóit használjuk, míg az 1600-as sor mutatóját az egyes évek mérlegéből veszik, összegzik, majd osztják 2-vel.

Forgóeszköz-elszámolások esetén a mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékére vonatkozó képlet a mérleg 1200. sorából igényel információkat. Ha befektetett eszközök számítása szükséges, akkor a könyvelő a mérleg 1100. sorának mutatóit használja.

forgóeszközök

Hasonló módon kell a mutatókat használni az eszközök átlagos értékének megállapításával és a megfelelő évek mérlegadatainak összehasonlításával.

A mérlegben szereplő eszközök éves átlagos értékének értéke

Az elemzők által kiszámított eszközök átlagos éves értékét a jövőben használják olyan együtthatók kiszámításakor, amelyek bármely vállalkozás állapotát és hatékonyságát jellemezhetik:

• eszközarányos megtérülés,
• Vagyonforgalmi arány stb.

A mutatót arra is használják, hogy feltárják azokat az okokat, amelyek a vállalkozás működésében változásokhoz vezettek, és döntéseket hoznak az erőforrás-gazdálkodás területén.

Az eszközök éves átlagos értéke pontosabb képet ad az eszközök méretéről és értékéről, miközben kiegyenlíti a körülményeket, amelyek torzíthatják az eszközök valós összegét.

Ha a különböző vállalkozások vagyonforgalmának különböző évekre vonatkozó mutatóit összehasonlítjuk, akkor ellenőrizni kell az átlagos éves vagyonösszeg megítélésének egységességét.

Példák problémamegoldásra

A forgóeszközök összetétele és szerkezete

A forgótőke szerkezete alatt az egyes elemek teljes arányát értjük.

Nagyon fontos a vállalati forgótőke szerkezetének ismerete és elemzése, mivel ez bizonyos mértékig jellemzi a vállalkozás pénzügyi helyzetét egy-egy időpontban. Például a kintlévőségek, késztermékek készleten lévő késztermékek, befejezetlen termelés arányának túlzott növekedése a vállalkozás pénzügyi helyzetének romlását jelzi. A vevőállomány egy adott vállalkozás forgalmából a pénzeszközök eltérítését és az Adósok, adósok forgalmuk során történő felhasználását jellemzi. A befejezetlen termelés, a késztermékek részarányának növekedése a raktárban a forgótőke forgalomból való eltérítését, az értékesítés csökkenését, ezáltal a nyereség csökkenését jelzi. Mindez azt jelzi, hogy a vállalkozásnak forgótőkével kell gazdálkodnia a szerkezet optimalizálása és a forgalom növelése érdekében.

Mivel a termelési folyamatban új anyagi értékek (új érték) jönnek létre, a forgótőke szerkezete (és ebből következően felhasználásuk hatékonysága) annál kedvezőbb lesz, minél nagyobb arányban szolgálja a termelési szektort, pl. a forgótőke teljes összegéből minél nagyobb részt foglal el a működő tőke.

A működő tőke szerkezete a vállalatnál instabil, és a dinamika számos ok hatására változik.

1. A vállalkozás sajátosságai. A hosszú

a gyártási ciklusban (például a hajógyártásban) a folyamatban lévő munkák nagy része; A bányavállalkozások nagy része halasztott ráfordításokkal rendelkezik. Azoknál a vállalkozásoknál, ahol a termelési folyamat röpke, rendszerint nagy a készletek aránya;

2. A késztermékek minősége. Ha a vállalkozás alacsony minőségű termékeket állít elő, amelyekre nincs kereslet a vásárlók körében, akkor a késztermékek aránya a raktárakban meredeken növekszik;

3. A koncentráció szintje, a specializáció, az együttműködés és a termelés kombinációja;

4. A tudományos és technológiai haladás felgyorsítása. Ez a tényezõ sokrétûen és gyakorlatilag az összes elem arányában befolyásolja a forgótõke szerkezetét.

1. tipp: A forgó és a befektetett eszközök közötti különbség

Ha egy vállalkozás üzemanyag-takarékos berendezéseket és technológiát, hulladékmentes termelést vezet be, akkor ez azonnal kihat a készletek arányának csökkenésére a forgótőke szerkezetében.

A forgótőke szerkezetének fontos mutatója a termelési szférába és a forgalmi szférába fektetett pénzeszközök aránya. A forgótőke összmennyiségének helyes elosztásától a termelési szféra és a forgalmi szféra között nagymértékben függ a normál működésük, a forgalom gyorsasága és a benne rejlő funkcióik teljessége: a termelés és a fizetés és az elszámolás (1. ábra).

1. ábra - A vállalkozás forgóeszközeinek szerkezete

Így a forgóeszközök a gazdasági tartalom szerint az alábbiakba sorolhatók:

— forgalomban lévő termelési eszközök;

- forgalmi alapok.

A forgótőke forgótőkére és forgóeszközre való felosztása az egyéni pénzforgalom két szférájának, a termelési szférának és a forgalmi szférának a jelenléte miatt következik be. Alkalmazási körük sajátosságait tükrözve a forgópénztárak és a forgópénztárak egymással összefüggenek, egymásra utalnak.

Ezért a forgótőke-felhasználás hatékonyságának növelése a forgótőke és a forgóeszköz jobb felhasználásával valósul meg. A forgótőke összetétele alatt a forgótőke-eszközöket és a forgóeszköz-alapokat alkotó elemek összességét értjük.

A forgótőke elemei: alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek; segédanyagok; üzemanyag és üzemanyag; konténer és konténeranyagok; javítási alkatrészek; szerszámok, háztartási készletek és egyéb viseleti cikkek; befejezetlen termelés és saját termelésű félkész termékek; jövőbeli kiadások; elkészült termékek; szállított áruk; készpénz; adósok; mások.

Hely és a szaporodási folyamatban betöltött szerep szerint a működő tőke a következő négy csoportra oszlik:

- készletekbe fektetett pénzeszközök;

- a befejezetlen termelésbe fektetett pénzeszközök és a halasztott kiadások;

- késztermékekbe fektetett pénzeszközök;

— készpénz és pénzeszközök az elszámolásokban.

A tervezés mértéke szerint a forgótőke standardizált és nem szabványosított részre oszlik. A nem szabványosított áruk közé tartoznak a szállított áruk, a készpénz és az elszámolásokban lévő pénzeszközök. A forgótőke minden egyéb eleme az arányosítás tárgyát képezi.

A keletkezési források szerint a forgótőke saját (és ezekkel egyenértékű) és kölcsönzött tőkére oszlik.

A saját és kölcsöntőke jelenlétét a vállalkozás forgalmában a termelési folyamat megszervezésének sajátosságai magyarázzák. A termelési szükségletek finanszírozásához állandó minimális forrást a saját források biztosítanak. A vállalkozástól függő és független okok hatására felmerülő átmeneti forrásigényt hitelből és egyéb kölcsönzött forrásokból fedezik.

A forgóeszköz-felhasználás hatékonyságának növelésének főbb irányai

A forgóeszközök arányának növekedése a vállalkozás tulajdonában pozitívan jellemzi annak szerkezetét, és jelzi az eszközök befektetésének ésszerűségét.

A forgótőke összetételében a legnagyobb, több mint 50%-ot a készletek adják, az év során 2%-kal nőtt. Ez a termelés sajátosságainak köszönhető, amely nagy készletek létrehozását, valamint meglehetősen hosszú gyártási ciklust igényel. A készletek között magas a nyersanyagok és anyagok aránya, amely az év során annak ellenére nőtt, hogy összegük 5272 ezer rubelrel csökkent.

A késztermékek értéke az év során 4272 ezer rubellel, részesedése 1%-kal nőtt. Ez jelzi az értékesítés és a termékek iránti kereslet stabilitását, valamint azok magas minőségét.

A vevőállomány mind összegben, mind fajsúlyban jelentősen nőtt. A vizsgált vállalkozás összes követelése rövid lejáratú volt, és alapvetően - ezek a vevők tartozásai. Negatívum, hogy év elején a lejárt vevőállomány a teljes állomány 57,5%-át tette ki, év végén azonban csökkent, és a teljes állomány 9,2%-át tette ki. Ez azt jelzi, hogy a vásárlók nem tartják be a pénzügyi és elszámolási fegyelmet.

A pénzeszközök jelentéktelen részt foglalnak el a forgóeszközök szerkezetében.

A forgóeszközök és a befektetett eszközök különbözete

Az év során értékük és részesedésük csökkent, ami az eszközök abszolút likviditásának meglehetősen alacsony szintjére utal.

Általában a forgótőke 26448 ezer rubelrel csökkent, ami negatívan jellemzi a pénzügyi források állapotát. Az év során a forgótőke szerkezete romlott, a vállalkozás pénzügyi helyzete szempontjából nem kellően racionális, mivel a legnagyobb részt az alacsony likviditású eszközök - a lejárt készletek és követelések - foglalják el.

Az elemzés fontos területe a forgóeszközök saját és kölcsönzött finanszírozási forrásainak vizsgálata.

A forgótőke képzéséhez az OAO NK Rosneft-Dagneft vonzotta: saját forgótőkét, rövid lejáratú hiteleket és kölcsönöket, szállítói kötelezettségeket.

Az elemzett vállalkozás saját forrásokkal rendelkezik a forgótőke képzésére, és ezek értéke az év során 16076 ezer rubelrel nőtt, pozitív becslések szerint ez elsősorban a társaság saját tőkéjének növekedése miatt történt.

Általában véve az OAO NK Rosneft-Dagneft saját forrásokkal való ellátottsága a jelenlegi tevékenységekhez meglehetősen magas, ami pozitívan jellemzi a vállalkozás pénzügyi stabilitását.

Az elemzés során kiderült, hogy a saját források nem elegendőek a tartalékképzéshez, ezek szükségletét teljes egészében rövid lejáratú kölcsönzött források fedezték. A tárgyi eszközöket alapvetően szállítói kötelezettségek és rövid lejáratú hitelek bevonásával fedezték, ami magas pénzügyi kockázatot jelez. A vonzott finanszírozási források között a beszállítókkal szembeni tartozások, valamint az adó- és illetékek költségvetése érvényesül.

A forgótőke-felhasználás hatékonyságának felméréséhez forgalmukat elemzik. A pénzeszközök forgalmának felgyorsulása az anyagi és pénzügyi forrásigény csökkenését jelenti, segít a termelési költségek csökkentésében, végső soron pedig lehetővé teszi a források megtérülésének és a termelés jövedelmezőségének növelését.

Ugrás a 123-as oldalra 4 56789

Csak egy tőkeforgalomban vesznek részt, és értéküket teljes mértékben átadják az újonnan létrehozott terméknek (egy termelési ciklusban vesznek részt, és értéküket teljes mértékben átadják a készterméknek). Legfőbb különbségük, hogy rövid időn belül pénzre válthatók.

A működő tőke lehet a termelési szférában és a forgalom szférában.

forgótőkére be Termelés viszonyul:

Termelő tartalékok:

Anyagok (nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, alkatrészek, készlet, tartályok stb.);

Termesztésre és hízásra szánt állatok (fiatal állatok, felnőtt madarak, nyulak, méhcsaládok stb.);

Tartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére;

Anyagi javak beszerzése, beszerzése;

Anyagi javak értékének eltérése;

A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója.

Gyártási költségek (termelési költségek) - a szervezet szokásos tevékenységének költségei (kivéve az értékesítési költségeket):

A fő termelés a termelési költségek, amelyek termékei a szervezet létrehozásának célja voltak;

Saját gyártású félkész termékek;

Kiegészítő termelés - a termelési költségek, amelyek a szervezet fő termelése számára segédanyagok (kiegészítők);

Általános termelési költségek - a szervezet fő- és segédtermelésének kiszolgálásának költségei;

Általános üzleti költségek – a termelési folyamathoz közvetlenül nem kapcsolódó irányítási szükségletek költségei;

Házasság a termelésben;

Szolgáltatási iparágak és gazdaságok - a termékek kiadásával, a munkavégzéssel és a szervezet szolgáltató iparágai és gazdaságai által nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos költségek.

forgótőkére be keringési szféra viszonyul:

Késztermékek és áruk:

Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások);

Áruk - eladásra szánt áruként vásárolt készletelemek;

Kereskedelmi árrés;

Elkészült termékek;

Termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos értékesítési költségek;

Szállított áruk - szállított termékek, amelyek értékesítéséből származó bevétel egy bizonyos ideig nem számolható el a könyvelésben, valamint más szervezeteknek jutalékos értékesítésre átadott késztermékek;

A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai.

Készpénz- készpénzben, belföldi és külföldi hitelintézeteknél nyitott elszámolási, valuta- és egyéb számlákon tartott készpénz orosz és külföldi valutában, valamint értékpapírok, fizetési és monetáris okmányok:

Elszámolási számlák - pénzeszközök az Orosz Föderáció pénznemében a szervezet hitelintézeteknél nyitott elszámolási számláin;

Devizaszámlák - devizában lévő pénzeszközök a szervezet devizaszámláin, amelyeket az Orosz Föderációban és külföldön lévő hitelintézeteknél nyitottak;

Speciális bankszámlák - az Orosz Föderáció pénznemében és az Orosz Föderáció területén és külföldön található külföldi pénznemekben akkreditívekben, csekkkönyvekben, egyéb fizetési dokumentumokban, folyó, speciális és egyéb speciális számlákon;

Átutalás - a hitelintézetek pénztáraiba, postahivatalok pénztáraiba a szervezet elszámolási vagy egyéb számláján történő jóváírás céljából befizetett, de rendeltetésszerűen még nem jóváírt pénzösszegek;

Pénzügyi befektetések - a szervezet befektetései állampapírokba, részvényekbe, kötvényekbe, valamint más szervezeteknek nyújtott kölcsönökbe;

Számítások:

Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel;

Elszámolások elszámoltatható személyekkel (alkalmazottakkal történő elszámolás a beszámoló alapján részükre kiadott igazgatási, vállalkozási és működési költségekről);

Elszámolások különböző adósokkal.

Követelések- ez a szervezet különböző szervezeteinek vagy magánszemélyeinek tartozása.

tesztkérdések

1. Sorolja fel a leltározás főbb szakaszait!

2. Adjon leírást a leltározás egyes szakaszairól!

3. Az elsődleges számviteli bizonylatok milyen formái hivatottak tükrözni a tárgyi eszközök leltározásának eredményeit?

4. Az elsődleges számviteli dokumentáció milyen formái hivatottak tükrözni a leltári tételek leltározásának eredményeit?

5. Nevezze meg a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatóját tartalmazó dokumentumot!

6. Határozza meg a befektetett eszközöket.

7. Sorolja fel a szervezet befektetett eszközökhöz kapcsolódó főbb vagyoncsoportjait!

8. Határozza meg a forgótőkét.

9. Sorolja fel a szervezet forgóeszközökkel kapcsolatos főbb vagyoncsoportjait!