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रूस की संघीय कर सेवा को एक नमूना शिकायत निम्नलिखित लिंक पर देखी जा सकती है:

रूस की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षणालय के लिए नंबर ...
पता: …

से
ओह "..."
टिन...
चौकी...
पता: …

16 दिसंबर 2015

प्रसंग संख्या।________

आपत्तियां
अधिनियम क्रमांक...दिनांक...पर
डेस्क टैक्स ऑडिट
सीमित देयता कंपनियों "..."
(ओओओ "...")
आईएनएन... चौकी...

रूस की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षणालय नंबर ... ने मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न के आधार पर एलएलसी "..." आईएनएन ... केपीपी ... का एक डेस्क टैक्स ऑडिट किया, जिसमें .. . मुआवजे के लिए रूबल की घोषणा की गई ... 2015 की तिमाही, प्रस्तुत ... 2015। कर रिटर्न की पंजीकरण संख्या (गणना) ...
ऑडिट ने 2015 की तिमाही के लिए मूल्य वर्धित कर के गैर-भुगतान (अपूर्ण भुगतान) को "स्थापित" किया। ... की राशि में, ... की राशि में कर कटौती का एक अनुचित अतिशयोक्ति, साथ ही 2015 की तिमाही के लिए बजट से प्रतिपूर्ति के लिए दावा किए गए वैट की एक अतिशयोक्ति। का ... रगड़ना। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, एलएलसी "..." को भुगतान करने का प्रस्ताव है: ए) रूसी संघ के क्षेत्र में बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) पर अवैतनिक (हस्तांतरित नहीं) करों (फीस) वैट की राशि ( KBK ...) की राशि में ... रगड़, बी) करों (शुल्क) के देर से भुगतान या गैर-भुगतान (देर से हस्तांतरण या गैर-हस्तांतरण) के लिए जुर्माना। 2015 की तिमाही के लिए बजट से प्रतिपूर्ति के लिए दावा किए गए बढ़े हुए वैट को ... रूबल की राशि में कम करने का भी प्रस्ताव है, ताकि एलएलसी "..." को अनुच्छेद 122 के पैराग्राफ 1 में प्रदान की गई कर देनदारी में लाया जा सके। लेखांकन और कर लेखांकन में आवश्यक सुधार करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का।
एलएलसी "..." डेस्क टैक्स ऑडिट रिपोर्ट संख्या ... दिनांक ... 2015 में निर्धारित निरीक्षण के निष्कर्षों से सहमत नहीं है। इंस्पेक्टरेट के निष्कर्ष टैक्स ऑडिट सामग्री द्वारा समर्थित नहीं हैं और कर कानून और स्थापित कानून प्रवर्तन अभ्यास का खंडन करते हैं।

एलएलसी "..." ने घरेलू बाजार पर बाद की बिक्री के लिए उत्पादों की आपूर्ति के लिए अनुबंध संपन्न किया: (तथ्यात्मक परिस्थितियों का विवरण और करदाता की स्थिति की नियामक पुष्टि)

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 के आधार पर, रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के संचालन को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी गई है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुसार, करदाता को इस लेख द्वारा स्थापित कर कटौती द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुसार गणना की गई वैट की कुल राशि को कम करने का अधिकार है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 में यह स्थापित किया गया है कि खरीदे गए माल के संबंध में मुफ्त संचलन के लिए सीमा शुल्क व्यवस्था में रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय करदाता को प्रस्तुत और उसके द्वारा भुगतान की गई कर राशि पुनर्विक्रय के लिए कटौती के अधीन हैं।

...

कर कानून की निर्दिष्ट आवश्यकताओं का एलएलसी "..." द्वारा पूरी तरह से पालन किया जाता है। विशेष रूप से...

निरीक्षण किए जा रहे करदाता के गोदाम में दर्ज नहीं किए गए माल के लिए वैट कर कटौती लागू करने की अवैधता के बारे में निरीक्षणालय के निष्कर्ष की अवैधता।

अधिनियम के पृष्ठ... पर, निरीक्षण इंगित करता है:
ऊपर से यह निम्नानुसार है कि एलएलसी "..." के पास अपना स्वयं का नहीं है और माल प्राप्त करने, उतारने, लोड करने और भंडारण के लिए आवश्यक गोदाम परिसर किराए पर नहीं लेता है, जो एलएलसी द्वारा माल की प्राप्ति के वास्तविक क्षण की अनुपस्थिति की पुष्टि करता है। ...", यानी माल की स्वीकृति एलएलसी "..." पंजीकृत नहीं थी, और परिणामस्वरूप, वैट के लिए कर कटौती रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1 के अनुसार अवैध है।
जब उन पर नियंत्रण करदाता को स्थानांतरित कर दिया जाता है तो इन्वेंटरी को ध्यान में रखा जाता है। इसके आधार पर, लेखांकन के लिए माल की स्वीकृति के लिए प्राथमिक क्षण उन पर नियंत्रण स्थापित करने का क्षण है। जबकि माल पारगमन में है और गोदाम में प्राप्त नहीं हुआ है, कटौती लागू नहीं की जा सकती है, भले ही चालान और डिलीवरी नोट हों।
निरीक्षणालय यह भी इंगित करता है कि कर नियंत्रण गतिविधियों के दौरान यह स्थापित किया गया था कि रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित माल का स्वामित्व एलएलसी "..." को नहीं दिया गया था।
इस निष्कर्ष का आधार निम्नलिखित परिस्थितियाँ हैं
- भंडारण सुविधाओं और एक निश्चित प्रकार के वाहनों, सामग्री और श्रम संसाधनों की कमी;
- आपूर्तिकर्ता के परिवहन द्वारा सीधे खरीदार एलएलसी "..." को कार्गो की डिलीवरी के बारे में करदाता से स्पष्टीकरण और फिर सीधे दूसरे लिंक के खरीदारों को (एलएलसी के प्रमुख की गवाही "..." ...) .
इस संबंध में, एलएलसी "...", रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय सीमा शुल्क अधिकारियों को भुगतान की गई कर की राशि में कटौती के लिए अनुचित रूप से स्वीकार किया जाता है।

हालाँकि, कर प्राधिकरण के निष्कर्ष कर कानून और स्थापित न्यायिक अभ्यास का खंडन करते हैं। (नियामक औचित्य और न्यायिक अभ्यास के संदर्भ)

गोदाम सुविधाओं और एक निश्चित प्रकार के परिवहन, सामग्री और श्रम संसाधनों की कमी के साथ-साथ आपूर्तिकर्ता के परिवहन द्वारा सीधे माल की डिलीवरी के बारे में करदाता के स्पष्टीकरण के आधार पर निरीक्षण द्वारा यह निष्कर्ष निकाला गया कि स्वामित्व का कोई हस्तांतरण नहीं हुआ था। खरीदार एलएलसी को "..." और फिर सीधे दूसरे लिंक के खरीदारों को हालाँकि, लेख के अनुसार...

आयातित माल के पंजीकरण की पुष्टि निम्नलिखित दस्तावेजों द्वारा की जाती है... ये दस्तावेज़ कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए थे।

निरीक्षणालय के इस निष्कर्ष की अवैधता कि कोई आर्थिक लाभ नहीं है

अधिनियम के पृष्ठ... पर यह संकेत दिया गया है कि एलएलसी "..." द्वारा प्रस्तुत माल की बिक्री के लिए खरीद दस्तावेजों और दस्तावेजों के विश्लेषण के अनुसार, ग्राहकों को बिक्री के लिए औसत मार्कअप: एलएलसी "वी", एलएलसी "जी", एलएलसी "डी", एलएलसी "ई" ", 2015 की तिमाही में माल 3% के लिए जिम्मेदार है, यानी। उत्पाद की आगे बिक्री से कोई आर्थिक लाभ नहीं होता है।
ऑडिट के तहत करदाता ने अन्य व्यावसायिक संस्थाओं के साथ मिलकर ठोस कार्रवाइयों की श्रृंखला बनाई, जिनका कोई वास्तविक व्यावसायिक उद्देश्य नहीं था, लेकिन उनका उद्देश्य बजट से धन की निकासी के रूप में लाभ प्राप्त करना था, जो वैट प्रतिपूर्ति में बाधा है।
हालाँकि, निरीक्षण का निष्कर्ष कर कानून और स्थापित कानून प्रवर्तन अभ्यास का खंडन करता है, क्योंकि ...

बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट प्रस्तुत करते समय निरीक्षण सामग्री ने कंपनी की बेईमानी के बारे में निरीक्षण के निष्कर्षों की पुष्टि नहीं की।
इस प्रकार, एलएलसी "..." ने बजट से विवादित वैट राशि की प्रतिपूर्ति के अधिकार की पुष्टि के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171, 172 और 176 द्वारा आवश्यक सभी दस्तावेज प्रस्तुत किए। निरीक्षण के निष्कर्ष निरीक्षण सामग्री में उपलब्ध दस्तावेजों के अनुरूप नहीं हैं और वर्तमान कर कानून और स्थापित न्यायिक अभ्यास का खंडन करते हैं।
एलएलसी "..." वर्ष की डेस्क टैक्स ऑडिट रिपोर्ट संख्या ... में निर्धारित निष्कर्षों से सहमत नहीं है और रूस की संघीय कर सेवा संख्या ... के अंतरजिला निरीक्षणालय से किए गए निष्कर्षों की समीक्षा करने के लिए कहता है। रिपोर्ट में, करों, दंडों को चार्ज नहीं करने और 2015 की तिमाही के लिए बजट से प्रतिपूर्ति के लिए दावा किए गए वैट को कम नहीं करने, कर लेखापरीक्षा सामग्री के विचार के परिणामों के आधार पर कर दायित्व में नहीं लाने के लिए कहा गया है।

12/16/2015 वकील ग्लैडिलिन ए.एन.

उचित परिश्रम के बारे में अधिक जानकारी:

यदि आपूर्तिकर्ता का निदेशक हस्ताक्षर करने से इंकार करता है:

टैक्स ऑडिट के दौरान लिखावट परीक्षा के बारे में:

परस्पर निर्भरता के मुद्दे पर देखें:

2016 में मध्यस्थता अदालतों के अभ्यास में "एक दिवसीय घटनाओं" के संकेत।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्ति - नमूना इस दस्तावेज़ को लेख में दिए गए लिंक से डाउनलोड किया जा सकता है। आपत्ति उस व्यक्ति की असहमति को दर्शाती है जिसके संबंध में निरीक्षण एक अधिनियम के रूप में तैयार किए गए उसके परिणामों से किया गया था।

रूस की संघीय कर सेवा के अधिकारियों को कानूनी संस्थाओं, व्यक्तिगत उद्यमियों और व्यक्तियों द्वारा वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन का निरीक्षण करने का अधिकार है। कला के आधार पर. रूसी संघ के टैक्स कोड के 31, निरीक्षण का उद्देश्य कर भुगतान की शुद्धता और समयबद्धता स्थापित करना है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 87 दो प्रकार की सत्यापन गतिविधियों का प्रावधान करता है: डेस्क और फ़ील्ड। डेस्क ऑडिट के दौरान, कर प्राधिकरण करदाता द्वारा प्रस्तुत घोषणाओं की जांच करता है। ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान, संघीय कर सेवा के कर्मचारी करदाता के क्षेत्र में यात्रा करते हैं और दस्तावेजों का अध्ययन करते हैं, गवाहों का साक्षात्कार लेते हैं, जब्ती करते हैं, स्पष्टीकरण का अनुरोध करते हैं, और परीक्षा और सूची का संचालन करते हैं। इस प्रकार, हालाँकि इन जाँचों का उद्देश्य एक ही है, उन्हें संचालित करने के तरीके अलग-अलग हैं।

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, यदि कर कानून का कोई उल्लंघन नहीं पाया गया, तो कोई अंतिम दस्तावेज़ तैयार नहीं किया जाता है। यदि उल्लंघन पाया जाता है, तो एक अंतिम रिपोर्ट तैयार की जाती है।

स्थलीय निरीक्षण के दौरान सभी मामलों में एक रिपोर्ट तैयार की जाती है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि डेस्क और ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान रिपोर्ट का रूप और इसे भरने की प्रक्रिया समान है। इस दस्तावेज़ का प्रपत्र रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 05/08/2015 संख्या ММВ-7-2/189@ (परिशिष्ट संख्या 23) में निहित है।

यदि करदाता रिपोर्ट में निर्दिष्ट डेटा या निरीक्षकों के निष्कर्षों से सहमत नहीं है, तो उसे कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6) पर आपत्तियां प्रस्तुत करने का अधिकार है। आपत्तियां दाखिल करने की अवधि 1 माह है. संपूर्ण दस्तावेज़ और उसके व्यक्तिगत प्रावधानों दोनों को चुनौती देना संभव है। आपत्तियों के समर्थन में दस्तावेज़ संलग्न करना भी संभव है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर लिखित आपत्तियों के लिए आवश्यकताएँ, आपत्तियों की सामग्री

आपत्तियाँ संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय निकाय को प्रस्तुत की जाती हैं, जिसने निरीक्षण किया। कानून आपत्तियों के प्रकार प्रदान नहीं करता है, और दस्तावेज़ की सामग्री के लिए अनिवार्य आवश्यकताओं को भी लागू नहीं करता है।

निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियाँ बनाते समय, आप कला में निर्दिष्ट जानकारी का उपयोग कर सकते हैं। 139.2 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह मानदंड कर अधिकारियों के निर्णय के खिलाफ शिकायत दर्ज करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। इस तथ्य के बावजूद कि इसे विचाराधीन कानूनी संबंधों पर सीधे लागू नहीं किया जा सकता है, दस्तावेज़ तैयार करने के सामान्य सिद्धांत स्पष्ट हो जाते हैं।

आपत्तियाँ लिखित रूप में होनी चाहिए और आवेदक द्वारा हस्ताक्षरित होनी चाहिए। यदि वे आवेदक के प्रतिनिधि द्वारा प्रस्तुत किए जाते हैं, तो पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करना आवश्यक है।

दस्तावेज़ में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:

1. पूरा नाम। आवेदक, या अधिनियम को चुनौती देने वाले संगठन का नाम।
2. आवेदक का पता.
3. अधिनियम का विवरण (तिथि, संख्या)।
4. संघीय कर सेवा के नाम का संकेत जिस पर आपत्तियाँ दायर की जाती हैं।
5. अधिनियम की तैयारी के दौरान किए गए उल्लंघनों का संकेत।
6. आवेदक की आवश्यकताएँ.
7. उस पद्धति का संकेत जिसमें आपत्तियों का जवाब भेजा जाएगा (उदाहरण के लिए, मेल, ईमेल द्वारा)।
8. आवेदक का संपर्क फ़ोन नंबर.

आपत्तियां व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत की जा सकती हैं, मेल द्वारा भेजी जा सकती हैं, या संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर एक व्यक्तिगत खाते के माध्यम से, साथ ही संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर "इलेक्ट्रॉनिक सेवाएं/रूस की संघीय कर सेवा से संपर्क करें" अनुभाग के माध्यम से प्रस्तुत की जा सकती हैं। (इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं का लिंक रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट nalog .ru के नीचे मौजूद है)।

संघीय कर सेवा निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियों की संरचना क्या है?

परंपरागत रूप से, औपचारिक व्यावसायिक पत्रों और शिकायतों के लिए तीन-चरणीय संरचना का उपयोग किया जा सकता है। यह निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियों के लिए भी उपयुक्त है।

दस्तावेज़ को तीन भागों में बांटा गया है:

1. परिचयात्मक। इसमें किए गए निरीक्षण, उसकी अवधि, विषय आदि के बारे में सामान्य जानकारी दी गई है।
2. वर्णनात्मक। यह उन उल्लंघनों को इंगित करता है, जो आवेदक की राय में, कर प्राधिकरण द्वारा किए गए थे।
3. दृढ़ निश्चयी. यह अनुभाग आवेदक की आवश्यकताओं को दर्शाता है।

अनुभागों में एक "हेडर" होना चाहिए जो आवेदक के बारे में जानकारी, दस्तावेज़ का नाम (आपत्ति), और अधिनियम को अपनाने वाले कर प्राधिकरण का संकेत दर्शाता है।

आपत्तियों में कानूनी प्रावधानों को इंगित करना आवश्यक नहीं है, लेकिन वांछनीय है। आप सरकारी एजेंसियों, स्वयं संघीय कर सेवा और न्यायिक अभ्यास के स्पष्टीकरण का उल्लेख कर सकते हैं।

यदि कोई दस्तावेज़ किसी संगठन की ओर से प्रस्तुत किया जाता है, तो उस पर उसके कार्यकारी निकाय (निदेशक, सामान्य निदेशक) द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। व्यक्तिगत उद्यमियों और नागरिकों की शिकायतों पर उनके द्वारा व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षर किए जाते हैं। यदि कोई प्रतिनिधि है जिसके पास पावर ऑफ अटॉर्नी जारी की गई है, तो उसे आपत्तियों पर स्वयं हस्ताक्षर करने का अधिकार है। पावर ऑफ अटॉर्नी में आपत्तियां दर्ज करने का अधिकार निर्दिष्ट होना चाहिए।

इस प्रकार, डेस्क टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों का एक नमूना लेख की शुरुआत में दिए गए लिंक से डाउनलोड किया जा सकता है। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों का एक नमूना इसी तरह तैयार किया जाता है, इसलिए दस्तावेज़ की नकल करने का कोई मतलब नहीं है; दोनों ही मामलों में, प्रस्तुत नमूना काम करेगा।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर नमूना आपत्तियाँयदि आप निरीक्षकों द्वारा गठित पद से सहमत नहीं हैं तो यह उपयोगी होगा। उन पर उचित तरीके से आपत्ति कैसे करें, इसके बारे में हमारा लेख पढ़ें।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट और उसका कानूनी सार

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट एक दस्तावेज़ है जो ऑडिट के परिणामों को रिकॉर्ड करता है और इसमें करदाता द्वारा करों की सही गणना और भुगतान पर निरीक्षकों की स्थिति शामिल होती है।

रिपोर्ट ऑन-साइट और डेस्क निरीक्षण दोनों के दौरान तैयार की जाती है। हालाँकि, यह हमेशा साइट पर दौरे के दौरान होता है, और कार्यालय दौरे के दौरान केवल तभी होता है जब कर अधिकारियों ने उल्लंघन की पहचान की है (अनुच्छेद 88 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 1)।

लेख में डेस्क निरीक्षण अधिनियम के बारे में और पढ़ें , ऑन-साइट निरीक्षण रिपोर्ट के बारे में - सामग्री में .

कृपया ध्यान दें कि अधिनियम अंतिम दस्तावेज़ नहीं है। यह करदाताओं को कर अधिकारियों के प्रारंभिक निष्कर्षों के बारे में सूचित करता है, लेकिन इसमें इसके लिए कोई आवश्यकता नहीं होती है और कानूनी परिणामों को जन्म नहीं देता है - और इसलिए उच्च कर प्राधिकरण या अदालत में अपील नहीं की जा सकती है (संवैधानिक न्यायालय का फैसला देखें) रूसी संघ दिनांक 27 मई 2010 संख्या 766-ओ-ओ)। अंतिम दस्तावेज़ निरीक्षण सामग्री पर विचार के दौरान लिया गया निर्णय है, जिसमें अधिनियम भी शामिल है।

लेख में "सत्यापन" निर्णय के खिलाफ अपील करने के बारे में पढ़ें .

यदि करदाता अधिनियम में निर्धारित निरीक्षकों की राय से असहमत है, तो रूसी संघ का टैक्स कोड इस पर आपत्तियां दर्ज करने की संभावना प्रदान करता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 6)।

आपत्तियाँ दर्ज करके करदाता अपनी असहमति व्यक्त कर सकता है:

• टैक्स ऑडिट रिपोर्ट में बताए गए तथ्यों के साथ,
• निरीक्षकों के निष्कर्ष और सुझाव.

रूसी संघ का टैक्स कोड आपत्तियां दर्ज करने के लिए 1 महीने की अनुमति देता है। अवधि की गणना उस दिन से शुरू होती है जिस दिन करदाता को निरीक्षण रिपोर्ट प्राप्त होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6)।

आप संपूर्ण अधिनियम या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों पर आपत्ति कर सकते हैं। सभी आपत्तियों को कानूनी मानदंडों के संदर्भ में समर्थित होना चाहिए। इसके अलावा, आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां आपत्तियों के साथ संलग्न की जानी चाहिए।

कृपया ध्यान दें कि ऐसे दस्तावेज़ जमा करना एक अधिकार है, दायित्व नहीं, लेकिन आपको उन्हें हमेशा संलग्न करना चाहिए। आपत्तियों को निरीक्षण सामग्रियों में शामिल किया जाएगा और इन सामग्रियों पर विचार के दौरान उनका अध्ययन और ध्यान रखा जाएगा। सहायक दस्तावेजों की उपस्थिति, एक नियम के रूप में, अनावश्यक प्रश्नों को समाप्त करती है।

मुझे टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों का नमूना कहां मिल सकता है?

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों के लिए कोई विशेष फॉर्म नहीं है, इसलिए उन्हें निःशुल्क फॉर्म में तैयार किया जाता है। उनके नमूने कानूनी संदर्भ प्रणालियों के साथ-साथ हमारी वेबसाइट पर भी पाए जा सकते हैं।

चेम्बरलेन अधिनियम पर आपत्तियों के नमूने के लिए, सामग्री देखें "डेस्क टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियाँ - नमूना" , ऑन-साइट निरीक्षण रिपोर्ट के लिए - सामग्री में .

अपनी आपत्ति 2 प्रतियों में भरें: पहली को निरीक्षणालय को भेजें, दूसरी को अपने पास रखें। अधिसूचना और अनुलग्नकों की सूची के साथ पंजीकृत या प्रमाणित मेल द्वारा भेजना बेहतर है - इस तरह आपके पास इस बात का प्रमाण होगा कि आपके द्वारा कब और क्या भेजा गया था और कर अधिकारियों द्वारा प्राप्त किया गया था। इस तरह, निरीक्षक आप पर देर से आपत्तियां दाखिल करने का आरोप नहीं लगा पाएंगे और यह दिखावा नहीं कर पाएंगे कि उन्होंने आपत्तियों से जुड़े सहायक दस्तावेज नहीं देखे हैं।

इन्वेंट्री के लिए आपत्तियां और दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से भी प्रस्तुत किए जा सकते हैं।

यदि आपने लिखित आपत्तियां दर्ज नहीं की हैं और टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा लिए गए निर्णय से सहमत नहीं हैं, तो आपके पास मौखिक रूप से अपनी स्थिति स्पष्ट करने का अवसर है। टैक्स ऑडिट सामग्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 4) की समीक्षा करते समय ऐसा करें।

परिणाम

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर किसी भी रूप में आपत्तियाँ भरें - उनके लिए कोई विशेष फॉर्म नहीं है। इस दस्तावेज़ में, कानूनी मानदंडों, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण के संदर्भ में, तर्कसंगत तरीके से बताएं कि आप किस बात से असहमत हैं, और अदालत के फैसलों के साथ अपने निष्कर्षों का समर्थन करें। सहायक दस्तावेज़ संलग्न करें.

आपत्तियां दर्ज करने के लिए आपके पास निरीक्षण रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख से 1 महीने का समय है। यदि आपने समय पर ऐसा नहीं किया है, तब भी आपको निरीक्षणालय में कर लेखापरीक्षा सामग्री पर विचार करते समय मौखिक रूप से अपनी स्थिति स्पष्ट करने का अधिकार है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्ति

बताए गए तथ्यों से असहमति के मामले में डेस्क या फील्ड निरीक्षण रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर आपत्तियां दर्ज की जा सकती हैं:

• टैक्स ऑडिट रिपोर्ट में (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100 के खंड 6);
• कर अपराधों का संकेत देने वाले तथ्यों की खोज के कार्य में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101.4 के खंड 5)।

यह प्रक्रिया किसी अधिनियम पर आपत्तियां तैयार करते समय लागू होती है जो कंपनी को 24 जुलाई 2013 और उसके बाद प्राप्त हुई (23 जुलाई 2013 के कानून के अनुच्छेद 6 के खंड 1 संख्या 248-एफजेड, 15 अगस्त 2013 का पत्र संख्या एएस-) 4-2 /14794).

अवधि की गणना निरीक्षण रिपोर्ट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 2) की प्राप्ति के अगले दिन से की जाती है। आपत्तियां प्रस्तुत करने की समय सीमा डेस्क निरीक्षण रिपोर्ट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 6.1) की प्राप्ति के अगले महीने की संबंधित तारीख को समाप्त होती है।

उदाहरण

कंपनी को 10 सितंबर 2015 को एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त हुई। इसका मतलब यह है कि आपत्तियां 10 अक्टूबर 2015 से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

यदि अवधि की समाप्ति उस महीने में होती है जिसमें कोई संबंधित तारीख नहीं है, तो अंतिम दिन जिस पर आपत्तियां प्रस्तुत की जा सकती हैं, इस महीने के आखिरी दिन समाप्त हो जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 6.1) ).

उदाहरण

कंपनी को 31 अगस्त 2015 को एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त हुई। आपत्तियाँ 30 सितंबर 2015 से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

24 जुलाई 2013 से पहले आपत्तियां तैयार करने की अवधि 15 कार्य दिवस थी. जब तक रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के अनुच्छेद 6 का नया संस्करण लागू हुआ (24 अगस्त 2013), तब तक यह अवधि पहले ही समाप्त हो चुकी थी। इसके अलावा, इसका विस्तार कानून संख्या 248-एफजेड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

कंपनी समयबद्ध तरीके से आपत्तियां प्रस्तुत करने में रुचि रखती है। यदि आप देर से आते हैं, तो निरीक्षण सामग्री की समीक्षा बिना किसी आपत्ति के होगी। इसका मतलब यह है कि विवादास्पद पर कंपनी की राय को ध्यान में रखे बिना कोई निर्णय लिया जा सकता है

आपत्ति कैसे करें

अधिनियम पर आपत्तियां दाखिल करने के लिए कोई अनुमोदित प्रपत्र नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड में किसी अधिनियम पर आपत्तियों के प्रारूप और सामग्री के लिए आवश्यकताएं शामिल नहीं हैं। इसलिए किसी भी रूप में आपत्तियां दो प्रतियों में ही निकालें। एक निरीक्षणालय को दो, दूसरा संगठन में रखो।

सबसे पहले, अपनी आपत्तियाँ सूचीबद्ध करें:

• उस निरीक्षणालय का नाम जहाँ आपत्तियाँ प्रस्तुत की जाती हैं;
• कंपनी का नाम (अंतिम नाम, प्रथम नाम और व्यक्तिगत उद्यमी का संरक्षक);
• टिन और चेकपॉइंट (यदि कोई हो);
• पंजीकरण पता, जैसा कि (उद्यमी के स्थायी पंजीकरण का पता);
• आपत्तियाँ प्रस्तुत करने की तिथि;
• करों या घोषणाओं (गणना) के नाम जिनके संबंध में ऑडिट किया गया था, अवधि का संकेत;
• ऑडिट की आरंभ और समाप्ति तिथियां.

फिर आपको अधिनियम के उन विशिष्ट बिंदुओं का हवाला देना होगा जिनसे कंपनी सहमत नहीं है। अधिमानतः क्रम में. लिखित आपत्तियाँ संपूर्ण अधिनियम या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों पर प्रस्तुत की जा सकती हैं। साथ ही, केवल उन दावों को सूचीबद्ध करना महत्वपूर्ण है जो ऑडिट रिपोर्ट में तैयार किए गए कर निरीक्षणालय के निष्कर्षों और प्रस्तावों से सीधे संबंधित हैं। भले ही निरीक्षण प्रक्रिया का औपचारिक उल्लंघन हुआ हो या अधिनियम में ही कोई कमियाँ हों, आपत्तियों में उनका उल्लेख करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

इसलिए, यदि कंपनी की टिप्पणियाँ केवल निरीक्षण प्रक्रिया से संबंधित हैं, न कि निरीक्षकों की गलत स्थिति से, तो आपत्तियाँ दर्ज करने की कोई आवश्यकता नहीं है। आख़िरकार, उनके निरीक्षकों के निर्णय को प्रभावित करने की संभावना नहीं है। ऐसे दावे बाद में निर्णय के विरुद्ध अपील करते समय उठाए जा सकते हैं।

प्रत्येक प्रकरण के लिए कंपनी के तर्क ठोस होने चाहिए। इसलिए, आपकी स्थिति को यथासंभव स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए और, यदि संभव हो, तो कानूनी मानदंडों का हवाला देकर उचित ठहराया जाना चाहिए। इसके अलावा, आप अपने तर्कों में केवल उन मानदंडों का उल्लेख कर सकते हैं जो उस अवधि के दौरान लागू थे जब ऑडिट किया गया था। इसके अतिरिक्त, आप आधिकारिक स्पष्टीकरणों के लिंक भी प्रदान कर सकते हैं

वित्त मंत्रालय के उन पत्रों द्वारा निर्देशित होना अधिक सुरक्षित है जो आपकी कंपनी को संबोधित हैं। एक विश्वसनीय विकल्प अनिवार्य आवेदन के लिए रूस की संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट (nalog.ru) पर पोस्ट किया गया स्पष्टीकरण होगा। बेशक, रूसी संघ के टैक्स कोड में कर कानून के आवेदन पर वित्त मंत्रालय के लिखित स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित होने के लिए कर विशेषज्ञों को बाध्य करने वाला एक मानदंड है (टैक्स कोड के उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 32) रूसी संघ)। हालाँकि, मंत्रालय ने स्वयं एक से अधिक बार दोहराया है: रूसी संघ के टैक्स कोड के इस प्रावधान के लिए कर अधिकारियों को सभी स्पष्टीकरणों द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता नहीं है। यह तथ्य कि स्पष्टीकरण अनिवार्य है, पत्र में ही बताया जाना चाहिए। लेकिन अन्य कंपनियों को संबोधित पत्र भी एक अतिरिक्त तर्क के रूप में भूमिका निभा सकते हैं।

आप न्यायिक अभ्यास से उदाहरण भी चुन सकते हैं: सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय, मध्यस्थता अदालतों के निर्णय। संदर्भित दस्तावेजों की प्रतियां आपत्तियों के साथ संलग्न की जानी चाहिए।

अधिनियम पर आपत्तियों पर कंपनी या किसी अन्य कर्मचारी द्वारा प्रॉक्सी द्वारा हस्ताक्षर किए जा सकते हैं। उदाहरण के लिए, मुख्य लेखाकार।

आवेदन कैसे रजिस्टर करें

कंपनी को आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करने वाले किसी भी दस्तावेज़ को आपत्तियों के साथ संलग्न करने का अधिकार है। इन कागजात को निरीक्षण के लिए अलग से प्रस्तुत किया जा सकता है - पूर्व-सहमत अवधि के भीतर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6)।

प्रत्येक दस्तावेज़ की एक प्रति अलग से प्रमाणित की जानी चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 अक्टूबर 2012 संख्या एएस-4-2/16459)। यह अभी भी बिल्कुल सभी दस्तावेज़ों पर लागू होता है - एकल-पृष्ठ और बहु-पृष्ठ दोनों।

एक पृष्ठ के दस्तावेज़. प्रत्येक एक पृष्ठ वाले दस्तावेज़ को अलग से प्रमाणित करना अधिक सुरक्षित है। यदि कंपनी के पास प्रतियां तैयार करने का समय नहीं है, तो आप उन्हें जमा करने की समय सीमा बढ़ाने के लिए कह सकते हैं।

एक अन्य जोखिम भरा विकल्प दस्तावेजों की प्रतियों से एक बाइंडर बनाना और उस पर एक प्रमाणन शिलालेख बनाना है। ऐसी स्थिति में, निरीक्षक मांग कर सकते हैं कि कंपनी 200 रूबल का जुर्माना अदा करे। प्रत्येक गलत प्रमाणित दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1)।

लेकिन यह जुर्माना अदालत में रद्द किया जा सकता है, क्योंकि दस्तावेजों के गलत प्रमाणीकरण के लिए कोई कानून नहीं है (मामले संख्या A54-8663/2012 में 1 नवंबर, 2013 के केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।

बहुपृष्ठ दस्तावेज़. कंपनी को एक शिलालेख के साथ कई पृष्ठों वाले दस्तावेज़ की एक प्रति प्रमाणित करने का अधिकार है। प्रतिलिपि की प्रत्येक शीट को प्रमाणित करना आवश्यक नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 अगस्त 2014 संख्या 03-02-आरजेड/39142, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 13 सितंबर 2012 संख्या एएस-4) -2/15309). उदाहरण के लिए, एक बहु-पृष्ठ समझौते की एक प्रति बाइंडर के रूप में बनाई जा सकती है। और उस पर एक सामान्य प्रमाणन शिलालेख बनाएं। लेकिन इस मामले में, बहु-पृष्ठ दस्तावेज़ की सभी शीटों को धागे से एक साथ सिलना और क्रमांकित किया जाना चाहिए।

प्रमाणीकरण के बारे में एक नोट दो तरीकों से बनाया जा सकता है: बंडल में अंतिम शीट के पीछे या एक अलग शीट पर।

शीट पर वे एक नोट "सही" या "कॉपी सही है" बनाते हैं, प्रतिलिपि को प्रमाणित करने वाले प्रबंधक या अन्य कर्मचारी की तारीख, स्थिति, साथ ही प्रतिलेख के साथ उसके हस्ताक्षर (राज्य मानक "एकीकृत के खंड 3.26) डालते हैं दस्तावेज़ीकरण प्रणाली", रूस के राज्य मानक दिनांक 3 मार्च 2003 नंबर 65-सेंट के संकल्प द्वारा अनुमोदित)। इसके अलावा, आपको एक मोहर लगानी होगी (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/338 का परिशिष्ट संख्या 5)।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियाँ कहाँ और कैसे प्रस्तुत करें

लिखित आपत्तियाँ उस निरीक्षण को भेजी जानी चाहिए जिसने निरीक्षण किया और रिपोर्ट तैयार की (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6)। कंपनी के प्रमुख द्वारा पावर ऑफ अटॉर्नी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 27, 29) के आधार पर दस्तावेज प्राप्त करने के लिए निरीक्षण कार्यालय या खिड़की पर व्यक्तिगत रूप से आपत्तियां प्रस्तुत की जा सकती हैं।

आप आपत्तियां मेल से भी भेज सकते हैं. इस मामले में, आपत्तियां दाखिल करने की मासिक अवधि की गणना पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से सातवें दिन से की जानी चाहिए। तथ्य यह है कि पंजीकृत मेल द्वारा भेजे गए अधिनियम की डिलीवरी की तारीख को उसकी वास्तविक प्राप्ति का दिन नहीं माना जाता है, बल्कि मेल द्वारा भेजे जाने के छठे दिन को माना जाता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 5) फेडरेशन).

आपत्ति दर्ज करने के परिणाम क्या हैं?

आपत्तियाँ कंपनी की मदद कर सकती हैं - जुर्माना कम करना या रद्द करना, और निरीक्षण परिणामों को संसाधित करने की प्रक्रिया को जटिल बनाना। इसलिए, समय रहते संभावित परिणामों का अनुमान लगाना महत्वपूर्ण है।

अतिरिक्त घटनाएँ

आपत्तियाँ दर्ज करते समय, यह ध्यान रखना ज़रूरी है कि इससे अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 6) हो सकते हैं। ऐसे में निरीक्षण सामग्री की समीक्षा के लिए समय बढ़ाना जरूरी हो जाता है. साथ ही, अतिरिक्त उपायों को करने के लिए आवंटित अवधि निरीक्षण सामग्री की समीक्षा के लिए कुल अवधि से अधिक नहीं होनी चाहिए, इसके विस्तार को ध्यान में रखते हुए - 10 कार्य दिवस और एक और महीना।

तदनुसार, अतिरिक्त गतिविधियों के दौरान प्राप्त नई जानकारी को ध्यान में रखते हुए निरीक्षण के परिणामों के आधार पर निर्णय लिया जाएगा।

अतिरिक्त गतिविधियों में शामिल हो सकते हैं:

• कंपनी या उसके समकक्षों से दस्तावेज़ों का अनुरोध करना;
• एक गवाह से पूछताछ;
• एक परीक्षा आयोजित करना.

निरीक्षकों द्वारा अंतिम निर्णय लेने से पहले, कंपनी को अतिरिक्त सामग्रियों के परिणामों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 2) सहित सभी निरीक्षण सामग्रियों से परिचित होने का अधिकार है।

24 जुलाई 2013 से, इसके लिए एक विशिष्ट समय सीमा है: समीक्षा से दो दिन पहले नहीं। कंपनी को सामग्रियों से परिचित होने के लिए एक आवेदन जमा करना आवश्यक है। यदि ऐसा विवरण समय पर प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तो निरीक्षक पहल नहीं कर सकते हैं।

बेशक, रूस की संघीय कर सेवा, अपने स्पष्टीकरण में, अपने अधीनस्थों को किसी भी मामले में कंपनी को अतिरिक्त घटनाओं की सामग्री से परिचित कराने की सलाह देती है। आख़िरकार, अन्यथा यह औपचारिक आधार पर निरीक्षण के परिणामों के आधार पर लिए गए निर्णय को रद्द करने में सक्षम होगा।

साथ ही, कंपनी के लिए अपने तर्क तैयार करने के लिए कोई विशेष अवधि स्थापित नहीं की गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101)। कर अधिकारी आपत्तियां दर्ज करने में लगने वाले समय पर कंपनी से सहमत हो सकते हैं। और फिर, निरीक्षण सामग्री की समीक्षा करने के बाद, निरीक्षक प्रोटोकॉल में एक नोट करेगा कि संगठन को इस समय के संबंध में कोई आपत्ति नहीं है (पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 संख्या एसए-4-7/16692 - दस्तावेज़ के अंश, पैराग्राफ 38 रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प दिनांक 30 जुलाई 2013 संख्या 57)।

कंपनी के लिए, ऐसा इसलिए है क्योंकि कभी-कभी निरीक्षक कंपनियों को अतिरिक्त आयोजनों की सामग्री से परिचित होने के लिए आमंत्रित भी नहीं करते हैं। और कभी-कभी वे कई सौ पृष्ठों का अध्ययन करने के लिए केवल कुछ घंटे देते हैं, जिससे कंपनी सभी विवरणों का अध्ययन करने और आपत्तियां प्रस्तुत करने के अवसर से प्रभावी रूप से वंचित हो जाती है।

रूस की संघीय कर सेवा का स्पष्टीकरण, सबसे पहले, स्थानीय निरीक्षकों को निरीक्षण और अतिरिक्त कार्यक्रम दोनों की सामग्री को समीक्षा के लिए कंपनी को स्थानांतरित करने के लिए प्रेरित करता है। अन्यथा, उनका निर्णय पलटा जा सकता है।

दूसरे, कंपनी के पास आपत्तियां तैयार करने के लिए आवश्यक समय पर सहमत होने का अवसर है। इसका मतलब है कि आप निरीक्षक के सभी निष्कर्षों का सावधानीपूर्वक अध्ययन कर सकते हैं और कुछ अतिरिक्त शुल्कों और जुर्माने से निपटने का प्रयास कर सकते हैं।

सीमाओं के क़ानून

भले ही उल्लंघन की पहचान की गई हो, सीमा अवधि समाप्त होने के बाद कंपनी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के तहत जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता है। दूसरे शब्दों में, यदि कर अवधि (जिसके दौरान उल्लंघन हुआ) की समाप्ति के अगले दिन से लेकर जिम्मेदारी लाने का निर्णय होने तक तीन साल बीत चुके हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113)।

इस प्रकार, अतिरिक्त गतिविधियाँ करने से निरीक्षण अवधि बढ़ जाती है और कंपनी सीमाओं के क़ानून के अंत के करीब आ जाती है। इसका मतलब यह है कि इससे जुर्माना रद्द होने की संभावना बढ़ जाती है।

इसके अलावा, अवैतनिक करों के मामले में, इस अवधि की गणना संबंधित कर अवधि के अंत से शुरू होती है जिसमें कंपनी ने कर का भुगतान नहीं किया था (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के खंड 15) 30 जुलाई 2013 क्रमांक 57).

रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञ बताते हैं कि उस अवधि को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है जिसके लिए कर का भुगतान किया जाता है, बल्कि उस वर्ष या तिमाही को ध्यान में रखना चाहिए जिसमें वास्तव में कर का भुगतान किया जाना था (पत्र दिनांक 22 अगस्त, 2014 संख्या)। एसए-4-7/16692)।

उदाहरण

कंपनी ने 2013 के लिए कम आकलन किया, जिसके लिए भुगतान की समय सीमा 28 मार्च 2014 है। इस मामले में कर अवधि एक वर्ष के बराबर है। इसका मतलब यह है कि सीमा अवधि की गणना 1 जनवरी 2015 से शुरू होगी।

अर्थात्, निरीक्षक उस समय से सीमाओं की क़ानून की गणना नहीं करेंगे जब कंपनी ने वास्तव में कर प्रक्रिया का उल्लंघन किया था। लेकिन केवल उस कर अवधि की समाप्ति के बाद जिसमें यह उल्लंघन किया गया था।

निरीक्षण परिणामों के आधार पर निर्णय

किए गए निष्कर्षों के आधार पर, निरीक्षण प्रमुख (या उसके डिप्टी) निरीक्षण के परिणामों पर निर्णय लेते हैं:

• या कर अपराध करने के लिए किसी संगठन को जवाबदेह ठहराने का निर्णय;
• या संगठन को उत्तरदायी ठहराने से इंकार करने का निर्णय।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 7 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। इन निर्णयों के प्रपत्रों को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 31 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/338 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

मुकदमा चलाने के निर्णय में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:

• संगठन द्वारा किए गए कर उल्लंघन की परिस्थितियाँ। इस मामले में, इन परिस्थितियों को योग्य होना चाहिए क्योंकि वे ऑडिट द्वारा स्थापित किए गए थे, अर्थात, उसी तरह जैसे वे टैक्स ऑडिट रिपोर्ट में परिलक्षित होते हैं;
• पहचानी गई परिस्थितियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ और जानकारी;
• रूसी संघ के कर संहिता के लेखों को दर्शाते हुए, विशिष्ट उल्लंघनों के लिए संगठन को जवाबदेह ठहराने का निर्णय;
• कर बकाया की राशि, जुर्माने की राशि और

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है।

मुकदमा चलाने से इंकार करने के निर्णय में उन परिस्थितियों का उल्लेख होना चाहिए जिनके आधार पर यह किया गया था। साथ ही, यह ऑडिट के दौरान पहचाने गए बकाया की राशि और संबंधित दंड की राशि को प्रतिबिंबित कर सकता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

इसके अलावा, दोनों प्रकार के अंतिम ऑडिट निर्णयों में निम्नलिखित डेटा प्रतिबिंबित होना चाहिए:

• निर्णय के विरुद्ध अपील करने की अवधि;
• किसी निर्णय के विरुद्ध उच्च कर प्राधिकारी को अपील करने की प्रक्रिया;
• कर प्राधिकरण का नाम और पता जो निर्णय के खिलाफ अपील करने के मामलों पर विचार करने के लिए अधिकृत है;
• निरीक्षण प्रमुख (उनके डिप्टी) की राय में आवश्यक अन्य जानकारी।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है।

यदि कर लेखापरीक्षा के दौरान, निरीक्षकों को अधिक वापस किए गए कर की राशि का पता चलता है, तो अंतिम निर्णय में वे इसे बकाया के रूप में पहचानेंगे। इस बकाया के घटित होने की तारीख वह दिन होगी जब संगठन को धन प्राप्त हुआ (वापसी पर) या वह दिन जब निरीक्षणालय ने कर की भरपाई करने का निर्णय लिया।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है।

निरीक्षण के परिणामों के आधार पर निर्णय लेने के पांच कार्य दिवसों के भीतर, इसे संगठन को सौंप दिया जाना चाहिए (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 9, अनुच्छेद 101, पैराग्राफ 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1)। अवधि की उलटी गिनती निर्णय पर हस्ताक्षर होने के अगले दिन से शुरू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 2)। चलिए एक उदाहरण देते हैं.

उदाहरण

निरीक्षण का निर्णय 6 मार्च 2015 (शुक्रवार) को किया गया था, कंपनी को इसे 16 मार्च 2015 से पहले प्राप्त करना होगा।

एक सामान्य नियम के रूप में, निरीक्षण निर्णय संगठन को सौंपे जाने की तारीख से एक महीने बाद लागू होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 9)। लेकिन अगर इस महीने के दौरान संगठन अपील पर अपील करता है, तो लागू होने की तारीख इस पर निर्भर करेगी कि उच्च कर प्राधिकरण क्या निर्णय लेता है।

यदि कर निरीक्षक का निर्णय रद्द नहीं किया जाता है, तो यह उच्च प्राधिकारी द्वारा अनुमोदन की तारीख से लागू होगा।

यदि कर निरीक्षणालय का निर्णय रद्द कर दिया जाता है (पूर्ण या आंशिक रूप से), तो यह उच्च प्राधिकारी के संबंधित निर्णय की तारीख से लागू होगा (किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए)।

यदि अपील खारिज कर दी जाती है, तो कर निरीक्षक का निर्णय उच्च प्राधिकारी के निर्णय की तारीख से लागू होगा, लेकिन अपील दायर करने के लिए आवंटित महीने की अवधि समाप्त होने से पहले नहीं।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101.2 द्वारा स्थापित की गई है।

निरीक्षण पर निर्णय लागू होने के बाद, निरीक्षण, 20 कार्य दिवसों के भीतर, संगठन को करों, दंड और जुर्माने के भुगतान की मांग भेजेगा जो निरीक्षण के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त रूप से अर्जित किए गए थे (अनुच्छेद 6.1 के खंड 6) , टैक्स कोड आरएफ के अनुच्छेद 70 के खंड 2)।

संगठन इस आवश्यकता को इसकी प्राप्ति के आठ कार्य दिवसों के भीतर पूरा करने के लिए बाध्य है, जब तक कि आवश्यकता में लंबी अवधि स्थापित न हो (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 4, अनुच्छेद 69, पैराग्राफ 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1) .

कर ऑडिट, करों, शुल्क और बीमा प्रीमियम के प्रत्येक भुगतानकर्ता और सभी कर एजेंटों के संबंध में किए जाते हैं। वे कार्यालय और बाहर हैं. डेस्क निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, उल्लंघन के मामले में रिपोर्ट तैयार की जाती है, और घटनाओं के किसी भी विकास के मामले में, साइट पर निरीक्षण के परिणामों के आधार पर रिपोर्ट तैयार की जाती है। यदि आप निरीक्षकों के निष्कर्षों से असहमत हैं, तो आप आमतौर पर निरीक्षण रिपोर्ट पर आपत्तियाँ लिखते हैं।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर क्या आपत्तियाँ हैं?

करदाता घोषणाओं का सत्यापन हमेशा सफल नहीं होता है। निरीक्षण गतिविधियों के दौरान, रूस के पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष के विशेषज्ञ अक्सर गणना में त्रुटियों की पहचान करते हैं या कर आधार को जानबूझकर कम करके आंकते हैं। संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के आँकड़ों के अनुसार, लगभग एक तिहाई "कैमरा कक्ष" एक नकारात्मक अधिनियम के लेखन में समाप्त होते हैं; कुछ करों के लिए, उदाहरण के लिए, वैट, गलत घोषणाओं का अनुपात 70% तक पहुँच जाता है। यह स्पष्ट है कि करदाता संघीय कर सेवा के उस कार्य का खुशी से स्वागत नहीं करते हैं जिसमें गलत तरीके से लागू कटौतियों या करों, जुर्माने और जुर्माने का भुगतान करने की आवश्यकता के बारे में जानकारी शामिल है। इस मामले में, आप अधिनियम की सामग्री पर आपत्ति लिख सकते हैं।

लिखित आपत्ति कब आवश्यक है?

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियां टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के साथ एक लिखित असहमति है, जिसमें नियमों के आधार पर और दस्तावेजों द्वारा समर्थित, अवैधता का तर्क शामिल है। उनके साथ जांच किए जा रहे व्यक्ति की सत्यता दर्शाने वाले कागजात की प्रतियां भी हो सकती हैं।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियाँ आमतौर पर प्रस्तुत की जाती हैं:

• यदि आप निरीक्षकों के तर्कों से असहमत हैं: तथ्यों की प्रस्तुति, गणना में त्रुटियां, कानूनों की व्याख्या, साक्ष्य की पसंद, आदि;
• निरीक्षण करने की प्रक्रिया का अनुपालन न करने की स्थिति में: समय सीमा, पूछताछ, निरीक्षण, दस्तावेजों की जब्ती, आदि;
• यदि उल्लंघन के बारे में निष्कर्ष और न्याय के दायरे में लाने के तरीकों के बीच कोई विसंगति है।

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर एक ठोस आपत्ति लिखने के लिए, आपको इसमें निरीक्षकों द्वारा किए गए सभी उल्लंघनों को प्रतिबिंबित करना चाहिए

आपत्तियां दाखिल करने की समय सीमा क्या है?

संगठन और व्यक्ति प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर अधिनियम पर आपत्तियां प्रस्तुत करते हैं, समेकित समूहों के जिम्मेदार प्रतिभागी - तीस दिनों के भीतर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 6)।

एक व्यक्ति जिसके संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था (उसका प्रतिनिधि), टैक्स ऑडिट रिपोर्ट में निर्धारित तथ्यों के साथ-साथ निरीक्षकों के निष्कर्ष और प्रस्तावों से असहमति के मामले में, तारीख से एक महीने के भीतर कर लेखापरीक्षा रिपोर्ट की प्राप्ति पर, उक्त अधिनियम पर समग्र रूप से या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों पर संबंधित कर प्राधिकरण को लिखित आपत्तियां प्रस्तुत करने का अधिकार है। इस मामले में, जिस व्यक्ति के संबंध में टैक्स ऑडिट किया गया था (उसका प्रतिनिधि) लिखित आपत्तियां संलग्न कर सकता है या, सहमत अवधि के भीतर, आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करने वाले कर प्राधिकरण दस्तावेज (उनकी प्रमाणित प्रतियां) जमा कर सकता है। .

एड में. संघीय कानून दिनांक 23 जुलाई 2013 संख्या 248-एफजेड, दिनांक 3 जुलाई 2016 संख्या 243-एफजेड

जैसा कि आप देख सकते हैं, रूसी संघ का टैक्स कोड स्पष्ट रूप से और विशेष रूप से उन स्थितियों का वर्णन करता है जिनमें करदाता कर निरीक्षकों के कार्यों से अपनी असहमति व्यक्त कर सकता है, साथ ही ऑडिट के परिणामों के आधार पर उनके द्वारा किए गए निष्कर्षों को चुनौती दे सकता है। आपत्तियाँ दर्ज करने की समय सीमा भी स्पष्ट रूप से परिभाषित है - संबंधित अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से 1 महीना।

आपत्तियां प्रस्तुत की गई हैं:

• करदाता;
• शुल्क भुगतानकर्ता;
• बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता;
• कर एजेंट;
• समेकित समूह.

प्रतिनिधियों पर भी यही नियम लागू होते हैं: वे तीस दिनों के भीतर अधिनियम पर अपनी आपत्तियाँ प्रस्तुत कर सकते हैं।

करदाताओं के एक समेकित समूह (सीटीजी) की टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर लिखित आपत्तियां उक्त रिपोर्ट की प्राप्ति की तारीख से 30 दिनों के भीतर इस समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्रस्तुत की जाती हैं। इस मामले में, करदाताओं के समेकित समूह में जिम्मेदार भागीदार को लिखित आपत्तियों के साथ अपने कार्यों की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संलग्न करने का अधिकार है।

रूसी संघ का टैक्स कोड (इसके बाद इसे रूसी संघ का टैक्स कोड कहा जाएगा)

अनुच्छेद 100 का अनुच्छेद 6

सत्यापित किए जा रहे व्यक्ति द्वारा अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि या पंजीकृत मेल द्वारा भेजने के छठे दिन को डिलीवरी की तारीख माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100 के खंड 5)।

उदाहरण 1: संगठन को अधिनियम 9 फरवरी 2017 को प्राप्त हुआ - आपत्तियाँ 9 मार्च 2017 तक प्रस्तुत की जा सकती हैं।

उदाहरण 2: जिम्मेदार एएमजी प्रतिभागी को 9 फरवरी 2017 को एक अधिनियम प्राप्त हुआ - आपत्तियाँ 27 मार्च 2017 तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।

वर्तमान नियमों के अनुसार, 1 महीने की अवधि अगले महीने की संबंधित तारीख को समाप्त हो जाती है; दिनों में गणना की गई अवधि की गणना डिफ़ॉल्ट रूप से कार्य दिवसों में की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1)।

यदि आपत्तियाँ समय पर प्रस्तुत नहीं की जाती हैं, तो उन्हें निरीक्षण सामग्री पर विचार के समय प्रस्तुत किया जाता है। इसके लिए कोई दायित्व नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 4)।

निरीक्षकों के निष्कर्षों से अपनी असहमति के बारे में कैसे लिखें

आपत्तियाँ लिखित रूप में प्रस्तुत की जानी चाहिए।

सबसे पहले, सत्यापन सामग्री से परिचित हों। आवेदन करने पर उन तक पहुंच प्रदान की जाती है, जिसकी 2 दिनों के भीतर समीक्षा की जाती है। परिचय दृश्य निरीक्षण, उद्धरण बनाने और प्रतियां बनाने के माध्यम से होता है। क्रेडेंशियल की पुष्टि के बाद प्रतिनिधि को निरीक्षण सामग्री तक पहुंचने की अनुमति है। परिचित होने के बाद, एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के खंड 2)।

प्रारूपण के नियम: तैयारी और डिज़ाइन

आपत्ति का कोई कानूनी रूप से स्वीकृत रूप नहीं है। आधिकारिक दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, उन्हें किसी भी रूप में तैयार किया जाता है।

ऑडिट करने वाले कर प्राधिकरण का नाम और उसका पता आमतौर पर ऊपरी दाएं कोने में दर्शाया गया है। नीचे जांच किए जा रहे व्यक्ति का नाम (नाम, पूरा नाम), उसका पता, टेलीफोन नंबर बताएं।

शीर्षक में उस अधिनियम की तारीख और संख्या शामिल है जिस पर विवाद है। उदाहरण के लिए, "टैक्स ऑडिट रिपोर्ट संख्या ___ दिनांक __.__.2017 पर आपत्तियाँ।"

अधिनियम का पाठ (अंश) दोबारा नहीं लिखा गया है, क्योंकि यह प्रत्येक पक्ष के पास है।आपत्तियों का पाठ इंगित करता है कि वे वास्तव में किस बात से असहमत हैं। वे वास्तविक दस्तावेज़ों या विनियमों के साथ अपनी स्थिति को उचित ठहराते हैं। यदि सहायक दस्तावेज़ केस सामग्री में शामिल नहीं हैं तो उनकी प्रतियां संलग्न करें। आपत्तियों के सार का वर्णन करने और अपनी स्थिति को उचित ठहराने के बाद, वे प्रस्तुत दस्तावेजों को ध्यान में रखते हुए निर्णय लेने की पेशकश करते हैं।

पाठ के बाद परिशिष्टों (दस्तावेजों की प्रतियां) की एक सूची है, जिसमें प्रत्येक दस्तावेज़ का नाम, तारीख और शीटों की संख्या (बाइंडर में शीट नंबर) शामिल हैं।

नीचे उन्होंने तारीख (दिन, महीना, वर्ष) और पूर्ण प्रतिलेख के साथ एक हस्ताक्षर डाला। अधिकारी अपनी स्थिति बताता है.

आपत्तियों के साथ सहायक दस्तावेजों की प्रतियां जमा करते समय, उन्हें आपत्तियों के साथ स्टेपल या स्टेपल कर दिया जाता है और शीटों पर क्रमांकन किया जाता है। रिवर्स साइड पर, उस स्थान पर जहां फ़र्मवेयर बांधा गया है, इंगित करें कि कितनी शीटें सिल दी गई हैं, उस पर हस्ताक्षर करें और तारीख डालें। प्रत्येक दस्तावेज़ की एक प्रति शिलालेख "सत्य", गवाह के हस्ताक्षर के साथ एक प्रतिलेख (अंतिम नाम और प्रारंभिक) और प्रमाणीकरण की स्थिति और तारीख के संकेत के साथ प्रमाणित की जाती है। प्रस्तुत दस्तावेजों के प्रमाणीकरण की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08/07/2014 संख्या 03-02-РЗ/39142 के पत्र द्वारा स्थापित की गई है।

यदि जाँच किए जा रहे व्यक्ति के पास मुहर है, तो हस्ताक्षर सील कर दिए जाते हैं।

आपत्तियाँ दर्ज करने का एक आरेख नीचे दिया गया है।

डेस्क या फ़ील्ड निरीक्षण के परिणामों के आधार पर आपत्तियों के नमूने

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों के सार में अंतर इस बात से निर्धारित होता है कि ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति की असहमति वास्तव में किस कारण से हुई। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि किसकी या क्या जाँच की गई। यह महत्वपूर्ण है कि अधिनियम प्राप्तकर्ता किस बात से और क्यों सहमत नहीं है।

निरीक्षण के प्रकार के आधार पर आपत्तियाँ दर्ज करने की कोई विशिष्ट सुविधाएँ नहीं हैं। और जांचे जा रहे कर, शुल्क या बीमा प्रीमियम के आधार पर फॉर्म भरने में भी कोई अंतर नहीं है।

नीचे रूसी संघ की कर सेवा की वेबसाइट पर पोस्ट की गई टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियों का एक अनौपचारिक नमूना है। यह इंगित नहीं किया गया है कि इसे किस मानक अधिनियम द्वारा अपनाया या अनुमोदित किया गया था। इस नमूने के लिए ईमेल पता. यह काफी हद तक पिछले पैराग्राफ में प्रस्तावित पंजीकरण प्रक्रिया से मेल खाता है।

उन्हें कहाँ और कैसे प्रस्तुत किया जाता है?

किसी भी टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर आपत्तियाँ ऑडिट गतिविधियों को अंजाम देने वाले निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जाती हैं। आपत्तियाँ देने के दो तरीके हैं:

• सीधे कर कार्यालय में
• मेल से।

आपत्तियां सीधे कर कार्यालय में जमा करना

इसे कर कार्यालय में जमा करने से पहले, दो प्रतियों में एक आवेदन के रूप में एक कवरिंग पत्र तैयार किया जाता है। इसमें कहा गया है कि वे टैक्स ऑडिट रिपोर्ट संख्या __ दिनांक (तारीख) पर ___ शीट पर संलग्नक के साथ आपत्तियां भेज रहे हैं। वे पत्र की तारीख, पद - आधिकारिक, हस्ताक्षर, हस्ताक्षर की प्रतिलेख और मुहर (यदि कोई हो) डालते हैं। प्रत्येक प्रति पर, एक अधिकृत निरीक्षक आमतौर पर दस्तावेज़ की स्वीकृति पर मुहर लगाता है, उस पर स्वीकृति की तारीख और प्रविष्टि संख्या इंगित करता है। आपत्तियों के साथ कवरिंग लेटर की एक प्रति निरीक्षणालय के पास रहती है, दूसरी - आपत्तिकर्ता के पास।

डाक द्वारा दस्तावेज़ भेजना

मेल द्वारा भेजते समय, डाक प्रपत्र पर दो प्रतियों में एक सूची भरें, और प्रपत्र में दिए गए डेटा को सूची में इंगित करें। प्रत्येक प्रति पर, डाक कर्मचारी डाक आइटम की पहचान संख्या इंगित करता है, स्वीकृति की तारीख और हस्ताक्षर के साथ एक डाक टिकट लगाता है। सूची की एक प्रति पत्र में शामिल है, दूसरी भुगतान रसीद के साथ प्रेषक के पास रहती है। तस्वीर में एक नमूना सूची दिखाई गई है।

एक पंजीकृत पत्र की प्राप्ति के तथ्य की पुष्टि करने के लिए, प्राप्तकर्ता डाक आइटम की डिलीवरी की अधिसूचना भरता है, जिसमें इन्वेंट्री और लिफाफे पर संख्या के अनुरूप एक पहचान संख्या होती है। एक नमूना नोटिस नीचे दिया गया है.

मेल द्वारा आपत्तियाँ भेजते समय, उनके भेजने की तिथि को डाक वस्तु की स्वीकृति पर मुहर लगने की तिथि माना जाता है।

यह निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति के हित में है कि वह स्थापित अवधि की समाप्ति से पहले आपत्तियां प्रस्तुत करें ताकि वे स्पष्ट हो जाएं और अधिनियम में निर्धारित परिस्थितियों को भ्रमित न करें।

विचार के लिए समय-सीमा क्या है?

टैक्स ऑडिट रिपोर्ट, टैक्स ऑडिट की अन्य सामग्री, जिसके दौरान करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का पता चला था, साथ ही निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) द्वारा प्रस्तुत उक्त अधिनियम पर लिखित आपत्तियों पर प्रमुख द्वारा विचार किया जाना चाहिए। कर प्राधिकरण का (उप प्रमुख) जिसने कर लेखापरीक्षा आयोजित की। उनके विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण का प्रमुख (उप प्रमुख), इस संहिता के अनुच्छेद 100 के अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 दिनों के भीतर, पैराग्राफ में दिए गए निर्णयों में से एक बनाता है। इस लेख के 7, या अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय करने का निर्णय। टैक्स ऑडिट सामग्री की समीक्षा करने और उचित निर्णय लेने की अवधि बढ़ाई जा सकती है, लेकिन एक महीने से अधिक नहीं।

रूसी संघ का टैक्स कोड

अनुच्छेद 101 का अनुच्छेद 1

उपरोक्त उद्धरण से यह पता चलता है कि समय पर प्रस्तुत की गई आपत्तियों पर उनके प्रस्तुत करने की समय सीमा समाप्त होने के 1 महीने और 10 दिनों के भीतर विचार नहीं किया जाएगा।

सबमिशन की समय सीमा के बाद पहले दस दिनों के भीतर समीक्षा निर्धारित है। विशिष्ट तिथि कर कार्यालय के प्रमुख द्वारा निर्धारित की जाती है।

उदाहरण: कर कार्यालय को अधिनियम की डिलीवरी के एक महीने के भीतर आपत्तियां प्राप्त हुईं, उदाहरण के लिए, 9 फरवरी, 2017। समीक्षा 10 फरवरी से 27 फरवरी (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 सप्ताहांत हैं) तक निर्धारित की जाएगी।

यदि कोई व्यक्ति जिसकी उपस्थिति प्रबंधक के लिए आवश्यक है, समीक्षा के लिए उपस्थित नहीं होता है, या समीक्षा के दौरान किसी गवाह, विशेषज्ञ या विशेषज्ञ को शामिल करना आवश्यक हो जाता है, तो निदेशक समीक्षा को एक महीने तक के लिए स्थगित कर देता है।

आपत्तियों के नतीजे की प्रतीक्षा करते समय, उन तर्कों पर विचार करें जो संभावित परीक्षण में आपकी स्थिति को मजबूत करेंगे।

आपत्ति दर्ज कराने के बाद की प्रक्रिया

आपत्तियां दर्ज करने के बाद, आपको मामले की सामग्री पर विचार करने के लिए तारीख और समय निर्धारित करने वाले कर कार्यालय से अधिसूचना की प्रतीक्षा करनी चाहिए। ऐसा नोटिस रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05/08/2015 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में तैयार किया गया है