INTERPROGRESSBANK (Joint Stock Company) est un agent de contrôle des devises et exerce un contrôle sur tous les types de transactions en devises conformément à la législation en vigueur.

Nos clients peuvent toujours obtenir des conseils professionnels de spécialistes hautement qualifiés du département de change sur la rédaction de contrats de commerce extérieur au stade du projet, sur la conformité des opérations de change avec la réglementation en vigueur, ainsi que sur d'autres questions concernant la mise en œuvre par les résidents et non-résidents de la législation des changes.

ÉVOLUTION DES OPÉRATIONS EN DEVISES À COMPTER DU 01 MARS 2018

Conformément aux exigences de l'instruction de la Banque de Russie du 16 août 2017 N 181-I "Sur la procédure de soumission par les résidents et les non-résidents aux banques autorisées des pièces justificatives et des informations lors de la réalisation d'opérations de change, sur les formulaires uniformes de comptabilisation et de déclaration des opérations de change, la procédure et les conditions de leur soumission" le contrat est soumis à enregistrement, si le montant des obligations contractuelles (contrats de prêt) est égal ou supérieur à l'équivalent :

• pour les contrats d'importation ou les accords de prêt - 3 millions de roubles;
• pour les contrats d'exportation - 6 millions de roubles.

Les formulaires unifiés de comptabilisation et de déclaration des opérations de change sont l'Attestation de pièces justificatives et la Fiche de contrôle bancaire.

Les exportateurs ont le droit de disposer des fonds du compte en monnaie de transit avant de présenter les documents relatifs à la conduite des opérations, sous réserve de fournir des informations sur le code du type d'opérations des résidents et des non-résidents.

Sans fournir de documents, les transactions en devises peuvent être effectuées dans le cadre d'un accord conclu avec un non-résident, dont le montant des obligations est égal ou ne dépasse pas l'équivalent de 200 000 roubles. Le taux fait référence au montant du contrat et non au montant du paiement.

La Banque se réserve le droit de demander les documents et informations relatifs à l'opération de change en cours.

ÉVOLUTION DES OPÉRATIONS DE DEVISES À COMPTER DU 14 MAI 2018

La nouvelle version de la loi n° 173-FZ du 10 décembre 2003 « Sur la réglementation et le contrôle des devises » habilite les banques à refuser d'effectuer une transaction en devises si une telle transaction viole les dispositions de :

• article 9 de la loi n° 173-FZ (transactions en devises entre résidents) ;
• article 12 de la loi n° 173-FZ (comptes de résidents dans des banques situées hors de la Fédération de Russie) ;
• article 14 de la loi n° 173-FZ (droits et obligations des résidents dans le cadre d'opérations de change);
• autres actes de législation monétaire;
• ainsi qu'en cas de non-soumission par une personne des documents requis sur la base des parties 4 et 5 de la loi n ° 173-FZ, ou de la soumission de documents non fiables par elle, ou de la soumission de documents par elle qui ne répondent pas les exigences de la loi n° 173-FZ.

À partir du 14 mai 2018, les résidents auront de nouvelles responsabilités.

Afin de satisfaire à l'exigence de rapatriement des devises étrangères et de la monnaie de la Fédération de Russie du 14.05.2018 les habitants ont l'obligation tel que spécifié dans les accords (contrats) conclus entre résidents et non-résidents lors de l'exercice d'activités de commerce extérieur et (ou) lorsque des résidents consentent des prêts à des non-résidents, les délais d'exécution des obligations par les parties selon le spécifié accords (contrats).

Ainsi, les résidents seront tenus de soumettre de la manière prescrite par la Banque de Russie, informations bancaires autorisées sur des conditions spécifiques :

• Réception des recettes d'exportation sur leurs comptes dans des banques agréées ;
• Exécution par les non-résidents des obligations découlant des contrats d'importation (livraison de biens, prestation de services, etc.) au titre des acomptes versés par les résidents et de l'échéancier de restitution de ces acomptes ;
• Sur le calendrier attendu de l'exécution par les non-résidents des obligations de remboursement des prêts qui leur ont été accordés par les résidents.

Depuis le 14 mai 2018, des modifications importantes sont apportées au Code des infractions administratives.

La procédure de comptabilisation des opérations de change.

Les transactions en devises sont effectuées par l'entreprise sur des comptes en devises, dont le nombre n'est pas limité, mais ils peuvent être ouverts uniquement dans les banques autorisées. La procédure d'ouverture d'un compte en devises est similaire à la procédure d'ouverture d'un compte courant, y compris la soumission obligatoire d'un ensemble de documents à la banque. Sur la base de ceux-ci, la banque ouvrira 2 comptes pour l'entreprise :

− compte courant en devise- de comptabiliser la monnaie dont dispose l'entreprise ;

− compte en monnaie de transit- pour créditer des devises et effectuer un certain nombre d'opérations de change, par exemple, pour créditer le compte de la devise reçue du fondateur en tant que contribution au capital autorisé, pour payer les droits de douane à l'exportation, etc.

− compte spécial en monnaie de transit– pour tenir compte de la devise achetée sur le marché des changes intérieur.

La banque informe l'entreprise de toutes les transactions effectuées dans un extrait en deux devises: en devises étrangères et en équivalent rouble.

ÉQUIVALENT ROUBLE – est le montant de la devise étrangère convertie en roublesau taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie au jour de la transaction.

Comptabilité de l'opéra de change es sont régies par le PBU 03/2006 « Comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en devises étrangères » et sont organisées sur le compte 52 « Comptes en devises » (A), sur lequel des sous-comptes peuvent être ouverts :

52-1 « Compte en devises courantes » ;

52-2 « Compte en monnaie de transit » ;

52-3 « Compte spécial en monnaie de transit ».

Quel que soit le type de devise utilisée la comptabilité des opérations de change est effectuée en roubles, par conséquent, les actifs et passifs libellés en devises étrangères doivent être voieelis en roubles par officiel cours.

A quand le recalcul	Ce qui est recalculé
1. A la date de la commission opérations en devises	a) la valeur du Royaume-Uni (80 ); b) le coût des immobilisations corporelles et incorporelles acquises (08), des matériaux (10), des biens (41) ;
2. À compter de la date de compilation rapports	Le coût de la trésorerie: − monnaie fiduciaire et documents monétaires (50), − avoirs sur des comptes bancaires (52, 55), − fonds dans les règlements (60, 62, 71, 73, 75, 76), − placements financiers à court terme (58), − fonds empruntés (66, 67), prêts accordés (58), − soldes des financements affectés en devises (86).
3. Lorsque les taux de change changent (si nécessaire)	Espèces en espèces et fonds sur des comptes bancaires

Le taux de change officiel du rouble change avec le temps. Pour cette raison, il peut y avoir écarts de change (CR) : positif et négatif. Si le taux de change a augmenté, puis sur actidansnyh comptes ont un CR positif, et sur passif− négatif. Si le taux de change a baissé, alors vice versa.

Somme RC positive inclus dans les autres revenus :

D 50 (52, 60, 62, 66 .

Comptabilisation des opérations sur les comptes en devises dans une banque : caractéristiques et opérations + compte de transit

. .) - a) RC positif est réfléchi

K 91 b) le montant de KR positif est inclus dans les autres revenus

Somme RC négatif compris dans les autres dépenses :

D 91 - KR négatif réfléchi

K 50 (52, 60, 62 . . .)

Une exception à la procédure comptable KR est la comptabilisation des différences de change résultant des règlements avec les fondateurs, lorsque l'apport d'un fondateur non résident est déclaré en devise étrangère. Dans ce cas, les CR émergents sont attribués à la variation du capital supplémentaire. Par example,

D 75 - le capital supplémentaire de l'entreprise a été augmenté du montant de KR positif

EXEMPLE.

commission de contrôle des devises de transaction

Un favicon est une petite icône de site affichée devant le nom de la page dans un onglet du navigateur, des signets, des extraits de résultats organiques et des annonces publicitaires contextuelles dans certains moteurs de recherche.

Pourquoi avez-vous besoin d'un favicon

Favicon - à première vue, un élément insignifiant du site, mais en fait il aide à résoudre des tâches importantes :

• améliorer l'apparence du site dans l'émission des moteurs de recherche. S'il n'y a pas d'icône, l'extrait est moins visible visuellement, ce qui peut avoir un impact négatif sur la cliquabilité. Diverses techniques visuelles sont utilisées pour mettre en valeur une ressource. Par exemple, des icônes sont créées sous la forme d'une flèche qui attire l'œil sur le titre ;

• favoriser la notoriété du site, de la marque. Les ressources fréquemment visitées sont mémorisées, y compris par le favicon. Il est tout à fait possible pour un utilisateur de cliquer sur un lien de position encore plus bas s'il voit une icône familière. L'inverse fonctionne également : puisque le favicon fait souvent écho au logo, l'entreprise derrière la ressource est également rappelée ;

• aider les utilisateurs à naviguer dans les signets et les onglets. Il est plus rapide de trouver visuellement la ressource souhaitée par icône que de lire le titre ou la description.

Comment faire un favicon

Traditionnellement, une image au format ICO de 16 × 16 pixels est utilisée comme icône de site, placée dans le répertoire racine en tant que fichier favicon.ico. Désormais, le favicon peut être au format PNG, GIF, JPEG, SVG. Mais comme le support peut ne pas être disponible dans un navigateur ou une version en particulier, les ICO sont généralement utilisés. La taille, à l'exception de la taille standard, peut être de 32 × 32, (pas partout 60 × 60), 120 × 120.

L'image sélectionnée doit :

• être associé au site et/ou au sujet. Souvent, un favicon est créé sur la base d'un logo afin qu'il fonctionne pour l'image de marque d'une organisation, ou ils choisissent quelque chose lié à un sujet pour souligner la pertinence, visualiser un concept, évoquer une émotion, etc. ;
• être simple et compréhensible. L'icône a une taille modeste et est perçue avec une vue rapide, vous devez donc éviter les formes complexes, les détails trop petits, les significations ambiguës, etc. ;
• être le plus original possible. Vous pouvez trouver des bases d'icônes prêtes à l'emploi sur Internet, mais si vous en choisissez une qui est utilisée par de nombreux concurrents, en particulier, vous pouvez perdre la reconnaissance.

L'image téléchargée, convertie ou développée est placée dans le dossier racine du site. Ensuite, dans le head code, vous devez ajouter un lien vers le favicon du formulaire .

Si un fichier ICO est utilisé, le type est soit image/x-icon soit image/vnd.microsoft.icon.

Pour le navigateur Internet Explorer, un lien spécial est utilisé, où il y aura d'abord un lien rel="icône de raccourci".

Des entrées distinctes peuvent également être nécessaires pour s'afficher correctement sur les appareils mobiles, telles que rel="apple-touch-icon".

L'utilisation supplémentaire de fichiers volumineux, tels que 120 × 120, permet de maximiser la possibilité d'afficher le favicon dans différents endroits, appareils, navigateurs. Par exemple, sur les appareils iOS, les icônes grand format peuvent être utilisées comme icônes d'application.

Tous les navigateurs modernes n'ont pas besoin de pointer directement vers le fichier, mais cela évite de ne pas afficher l'icône s'il n'y a pas de téléchargement direct, et vous permet également d'utiliser différentes images pour des sections individuelles du site ou des pages spécifiques, si nécessaire.

Pour que le favicon s'affiche dans les résultats des résultats du moteur de recherche organique, vous devez attendre l'indexation du fichier ajouté et la mise à jour.

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Comment organiser la comptabilité sur un compte en devise étrangère

Pour la comptabilisation correcte des transactions en devises étrangères sur le compte 52, vous devez ouvrir des sous-comptes :

52-1 « Comptes en devises à l'intérieur du pays » ;

52-2 "Comptes en devises à l'étranger".

De plus, il est conseillé d'ouvrir des sous-comptes de second ordre pour le sous-compte 52-1 :

— 52-1-1 "Compte en monnaie courante" ;

— 52-1-2 « Compte en monnaie de transit » ;

- 52-1-3 "Compte bancaire spécial".

Le cabinet a le droit d'ouvrir des comptes dans diverses devises (dollars américains, euros, etc.). Dans ce cas, il est préférable d'enregistrer les transactions pour chaque type de devise sur des sous-comptes distincts.

Commission de la banque

Vous devez payer une commission pour les services de la banque dans la gestion du compte. Le montant de la commission est fixé d'un commun accord entre la banque et le client dans le contrat de prestations de règlement et de trésorerie. Le paiement peut être effectué à la fois en roubles et en devises étrangères.

La commission peut être retenue :

— banque d'une organisation russe;

une banque d'une entreprise étrangère.

La commission est détenue par la banque de l'organisation russe

Si la commission est retenue par la banque de l'organisation russe, le produit de l'entreprise étrangère est reçu pour le montant spécifié dans le contrat.

Les coûts associés au paiement des services bancaires sont reflétés dans les écritures suivantes :

Débit 60 (76) Crédit 51 (52)

- la commission est amortie sur la base d'un relevé bancaire ;

Crédit 60 (76)

- le montant de la commission est inclus dans les autres dépenses.

Exemple 1. CJSC "Mir" a conclu un contrat de vente de produits avec une société américaine d'un montant de 20 000 dollars américains. Le produit a été reçu sur le compte en devises de CJSC Mir en mars 2006.

Comptabilisation des liquidités en devises étrangères. écritures comptables

Le montant de la commission de la banque est de 200 dollars américains. Supposons que le taux de change du dollar américain à la date à laquelle la commission a été annulée était de 27,6 roubles / USD. Le comptable de CJSC "Mir" a écrit :

Crédit 90 sous-compte "Revenus"

- 552 000 roubles. (20 000 USD x 27,6 RUB/USD) - les recettes sont créditées sur un compte en devise de transit ;

Créditer le sous-compte 52 "Compte en devises de transit"

— 5520 roubles. (200 USD x 27,6 RUB/USD) - le montant de la commission a été annulé sur la base du relevé bancaire ;

Débit 91 sous-compte "Autres dépenses"

Dans la comptabilité fiscale, les dépenses de l'entreprise pour le paiement des services bancaires peuvent être prises en compte soit comme dépenses associées à la production et aux ventes (clause 25, clause 1, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie), soit comme dépenses non opérationnelles (clause 15, clause 1, article 265 du Code des impôts).Code de la Fédération de Russie). L'organisation a le droit de déterminer de manière indépendante dans sa politique comptable à quel groupe particulier de coûts elle attribuera les coûts de paiement des services bancaires (clause 4 de l'article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La commission est détenue par la banque d'une société étrangère

La banque d'une société étrangère peut transférer le produit sur le compte en devises de l'exportateur russe, après en avoir déduit le montant de la commission. Dans ce cas, le montant du produit reçu sera différent du montant indiqué dans le contrat.

Dans une telle situation, nous vous conseillons de prévoir à l'avance dans le contrat, à la charge de qui les frais liés au transfert du produit sur un compte en devise étrangère sont couverts. Si le contrat stipule que les frais de transfert du paiement sont à la charge de l'organisation russe, la commission bancaire est reflétée dans l'écriture:

Débit 76 Crédit 62

- reflète les coûts de transfert du paiement.

Cette écriture est effectuée sur la base d'un télégraphe, d'un télex ou d'un message de transfert de fonds du système communautaire de télécommunications financières interbancaires mondiales (SWIFT) indiquant le montant de la commission retenue.

Exemple 2. Utilisons la condition de l'exemple précédent, mais avec une mise en garde. Supposons que selon les termes du contrat, tous les frais associés au transfert d'argent soient à la charge de CJSC Mir. La commission bancaire américaine s'élevait également à 200 $.

Ainsi, le compte en devises de la société russe a reçu 19 800 dollars américains (20 000 - 200). Le même jour, CJSC "Mir" a reçu des documents confirmant le paiement de la commission à une banque étrangère.

Le comptable de CJSC Mir a effectué les écritures suivantes :

Crédit 90 sous-compte "Revenus"

- 552 000 roubles. (20 000 USD x 27,6 RUB / USD) - reflète le produit de la vente ;

Débit 52 sous-compte "Compte en devise de transit"

— 546 480 roubles. (19 800 USD x 27,6 RUB/USD) — le produit est crédité sur le compte en devises moins la commission retenue ;

Débit 76 Crédit 62

— 5520 roubles. (200 USD x 27,6 RUB / USD) - la commission d'une banque américaine est reflétée ;

Débit 91 sous-compte "Autres dépenses"

— 5520 roubles. - le montant de la commission est inclus dans les autres dépenses.

Si le contrat ne stipule pas que les frais de transfert de devises sur le compte de l'organisation russe sont à sa charge, le montant de la commission sera pris en compte comme une créance non recouvrée.

Dans ce cas, la firme russe devra modifier le contrat et indiquer que c'est elle qui verse la commission à la banque étrangère. Vous devrez également réenregistrer le passeport de transaction. À cet égard, nous vous recommandons à nouveau de stipuler à l'avance dans le contrat quelle partie prendra en charge les frais liés au transfert d'argent.

Attention : le montant de la TVA payée aux fournisseurs et directement liée aux coûts de production et de vente des produits exportés peut être remboursée sur le budget.

Une telle compensation n'est versée qu'après que l'exportateur a reçu de l'argent en paiement du contrat d'exportation (clause 2, clause 1, article 165 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cependant, les inspections fiscales refusent souvent de rembourser la TVA, se référant au fait que le produit n'est pas allé intégralement sur le compte de l'exportateur, mais moins la commission bancaire. Dans ce cas, vous avez parfaitement le droit de saisir le tribunal. Les tribunaux soutiennent généralement la position des exportateurs si, aux termes du contrat, la commission est payée par une entreprise russe.

Compte à l'étranger

Informations client

Message pour les clients

Chers clients !

Nous tenons à vous informer que CJSC Raiffeisenbank (ci-après dénommée la Banque) a établi la procédure suivante pour le débit des commissions pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des changes :

Selon les tarifs standard, qui sont une annexe à la convention de compte bancaire, la commission pour la banque exerçant les fonctions d'agent de contrôle des devises est calculée comme un certain pourcentage du montant de la transaction en devises effectuée dans le cadre du contrat (convention) pour lequel un passeport de transaction est ouvert dans notre Banque (ci-après dénommé le TP).

Cependant, il est nécessaire de prendre en compte les spécificités des services fournis par la Banque dans le domaine du contrôle des changes. Le processus de prestation de services de ce type consiste à vérifier et à signer les TP, les attestations d'opérations de change, les attestations de pièces justificatives, à refléter les informations dans les registres de contrôle bancaire, à tenir un dossier sur les TP, à conseiller les clients sur les questions de contrôle des changes, ainsi que la vérification des opérations de change pour leur conformité avec la législation monétaire actuelle de la Fédération de Russie (en outre, les deux opérations de change effectuées dans le cadre du PS et pour lesquelles l'exécution du PS n'est pas requise). Ainsi, le processus de prestation de services par la Banque dans le domaine du contrôle des devises est continu et ne se limite pas uniquement au moment de la réalisation d'une transaction en devises dans le cadre du PS.

Conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Code fiscal de la Fédération de Russie), compte tenu de la nature continue de la prestation de services, les commissions doivent être annulées au moins une fois par mois et la facture doit être délivré au plus tard le 5 du mois suivant le mois au cours duquel les services ont été fournis.

Compte tenu des normes ci-dessus du Code fiscal de la Fédération de Russie, la Banque radie la commission pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des devises et l'émission de factures périodiquement au moins une fois par mois l'un des trois derniers jours ouvrables du mois:

sur les paiements sortants– pour les transactions en devises effectuées dans le cadre des passeports de transaction au cours de la période de déclaration1

par inscription– pour les transactions en devises identifiées par le SP en soumettant un certificat de transactions en devises au cours de la période de déclaration.

Nous attirons également votre attention sur le fait que si la transaction en devises dans le cadre du PS a été effectuée dans une devise étrangère, alors, puisque le montant de la commission pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des devises correspond à un certain pourcentage du paiement fait, le montant des obligations du client envers la Banque sera également exprimé en devises . Ainsi, la facture de cette commission sera également émise dans une devise étrangère - la devise de l'obligation. Cette procédure d'émission de factures est pleinement conforme au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n ° 1137, qui oblige à émettre des factures en roubles russes uniquement si, lors de la vente de biens (travaux, services), les droits de propriété, selon aux termes du contrat, leur paiement doit être effectué uniquement en roubles russes (pour un montant équivalent à un certain montant en devises étrangères ou en unités monétaires conventionnelles). Une telle obligation n'étant pas prévue dans la convention d'ouverture de compte bancaire conclue entre la Banque et le client, si l'opération dans le cadre du PS a été effectuée dans une devise étrangère, des factures sont également générées dans une devise étrangère, c'est-à-dire dans la devise de l'obligation.

Dans le même temps, veuillez noter que la commission peut être débitée à la fois du compte dans la devise dans laquelle la facture a été émise et du compte dans une autre devise.

Compte 52 en comptabilité : écritures, exemples d'opérations sur un compte en devises

En outre, nous vous informons que le calcul et l'annulation des commissions pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des changes sont effectués à la Banque à l'aide d'un progiciel spécialisé qui vous permet de définir un ou plusieurs comptes débiteurs comme limitation pour annuler la commission pour l'exécution par la Banque des fonctions d'agent de contrôle des devises (la commission ne sera radiée que des comptes spécifiés, si plusieurs comptes sont spécifiés, le débit sera effectué sur l'un d'eux.)

Pour établir de telles restrictions, il est nécessaire d'envoyer une lettre officielle au service clientèle de la Banque (sur papier à en-tête ou sous forme de DSF) indiquant un ou plusieurs numéros de compte pour débiter la commission pour l'exercice par la Banque des fonctions d'une devise agent de contrôle.

Veuillez noter que ces restrictions s'appliqueront uniquement aux commissions qui seront débitées après que la Banque aura reçu le relevé ci-dessus (dans ce cas, les restrictions s'appliqueront uniquement à la devise de débit de la commission, la facture sera toujours émise dans la devise dans laquelle les passifs, c'est-à-dire y compris ceux en devises).

Nous vous informons qu'avec 30.10.2013 des modifications ont été apportées au progiciel utilisé par la Banque pour le calcul des commissions et l'émission des factures, ce qui a affecté la procédure d'exécution des opérations d'annulation des commissions et d'affichage des informations sur le paiement des commissions pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des changes dans le relevé du compte à partir duquel elle a été annulée, sur la procédure de calcul de la TVA sur le montant de la commission. A également ajouté la possibilité de paiement partiel de la facture (en cas de fonds insuffisants sur les comptes pour le paiement intégral).

Si plus tôt (pour les commissions calculées avant le 30 octobre 2013) dans le relevé du compte sur lequel la commission a été débitée, deux écritures ont été reflétées pour une facture : pour le montant total de la commission sur la facture et pour le montant total de la TVA sur la facture, puis pour les commissions dues à partir du 30/10/2013, le relevé de compte reflète des informations plus détaillées : une ligne distincte sur le relevé reflète le montant de la commission pour chaque opération et une ligne distincte - TVA due sur une telle commission ( par exemple, si 7 opérations sont incluses dans la facture, alors lorsque la facture est payée en totalité, le relevé reflétera le 14ème terme : 7 - pour les commissions et 7 - pour le montant de la TVA). Parallèlement, par commodité, le champ de la mention « Objet de l'opération » indiquera le numéro de la facture, ainsi que le numéro du PS, la date et le montant de l'opération pour laquelle la commission a été prélevée, le montant de la commission annulée et le taux de conversion (le cas échéant).

Le montant de la TVA d'un montant de 18% du montant de la commission est prélevé sur chaque commission incluse dans la facture. Dans ce cas, s'il y a plusieurs lignes dans la facture, alors dans la ligne "Total à payer", la TVA totale sur la facture sera indiquée en additionnant la TVA calculée pour chaque commission séparément.

Veuillez également tenir compte des particularités du recalcul des montants des commissions et de la TVA si le débit est effectué dans une devise autre que la devise de la facture : le recalcul dans la devise de paiement est effectué au taux de change officiel fixé par la Banque de Russie à la date de débit des fonds, pour chaque montant de commission et chaque montant de TVA séparément (et non sur le montant total de la facture), chaque montant étant arrondi selon la méthode d'arrondi mathématique. Par exemple, si une facture est émise dans une devise étrangère et que la radiation est effectuée à partir du compte en roubles, alors lors du calcul du montant de la radiation en roubles, le montant de la commission en devise étrangère est initialement calculé, sur sa base le montant de la TVA est calculé, également en devise étrangère, puis chacun des montants est mathématiquement arrondi et multiplié par le taux de change officiel de la devise étrangère par rapport au rouble fixé par la Banque de Russie à la date du débit.

Nous attirons également votre attention sur le fait que les informations relatives aux coordonnées de votre organisation utilisées pour remplir les champs de la facture correspondent aux informations officiellement fournies par vous à la Banque dans le cadre des documents constitutifs et d'enregistrement. Par conséquent, en cas de modification des détails de votre organisation (par exemple, adresse légale, point de contrôle, nom, etc.), nous vous demandons d'envoyer en temps opportun un ensemble complet de documents pour l'enregistrement des modifications dans les systèmes et bases de données. de la Banque, sinon la Banque, ne disposant pas d'informations à jour, indiquera sur la facture des données non pertinentes. Par conséquent, l'administration fiscale ne pourra pas accepter ces factures en contrepartie de la compensation de la TVA.

Vous pouvez obtenir des informations sur l'ensemble des documents qui doivent être soumis à la Banque lors de la modification des détails auprès du service clientèle ou auprès du gestionnaire de compte de votre organisation.

A cette occasion, permettez-moi de vous remercier pour votre coopération avec notre Banque, nous espérons que les informations contenues dans cette lettre vous seront utiles.

Sincèrement,

Département du contrôle des devises pour les personnes morales

1. Livre de droit des contrats cinquième volume 2 dépôt bancaire, conventions de compte bancaire; comptes bancaires. Concurrence, accords sur les jeux et les paris

   Concours

   … fonctions d'agents de contrôle des changes, responsable devant la Banque de Russie, qui est l'organe contrôle des devises. Comme agents de contrôle des changes les banques agréées effectuent contrôle pour … Commande non monétaire calculs. Écrire …

2. Directoire de OOO CB Uralfinance (2)

   Document

   … procédure de paiement … commissions alors … écrire fonds… excès excès Banque...

3. OOO CB "Uralfinance"

   Document

   … procédure de paiement … commissions commence le mois suivant alors… sur le écrire avec … excès les opérations bancaires des personnes morales et des entrepreneurs individuels en devises étrangères, ainsi que excès Banque fonctions d'agent de contrôle des devises …

4. L'argent dans le domaine du chiffre d'affaires économique international

   Document

   … sans acceptation radiations fonds… devise réglementation et contrôle des devises; organisation du fonctionnement du système d'interbancaire calculs; exécution de la fonction financier agent… définit procédure de paiement et a ... bancaire commissions pour ouverture de comptes...

5. Instruction n° 138-i du 4 juin 2012 relative à la procédure à suivre par les résidents et les non-résidents pour soumettre

   Instruction

   … monétaire réglementation et contrôle des devises" refuse un habitant radier… conformément au contrat commissions(contrat d'agence │ │ │ │, contrat d'agence), derrière exception calculs,│ │ │ … pour accomplissement eux fonctions d'agents de contrôle des changes …

Autres documents connexes..

Questions d'actualité liées au respect des exigences de l'instruction n° 181-I de la Banque de Russie du 16 août 2017 "Sur la procédure à suivre par les résidents et les non-résidents pour soumettre des pièces justificatives et des informations aux banques autorisées lors de la réalisation d'opérations de change , sur les formulaires uniformes de comptabilisation et de déclaration des opérations de change, la procédure et les conditions de leur soumission" (ci-après - Instruction n ° 181-I):

Conformément aux exigences de l'instruction n ° 181-I, lors d'une transaction (dans la monnaie de la Fédération de Russie ou dans une devise étrangère) dans le cadre d'un contrat dont le montant équivaut à plus de 200 000 roubles, mais inférieur au montant "seuil" d'enregistrement du contrat, le résident doit fournir à la banque habilitée les documents relatifs à l'opération. Dans le même temps, afin d'effectuer un paiement dans la monnaie de la Fédération de Russie, un document de règlement de l'opération est fourni, rempli conformément à la clause 2.13 de l'instruction n ° 181-I et contenant des informations sur le code du type d'opération conformément à l'annexe 1 de l'instruction. Pour effectuer une transaction dans une devise étrangère, nous vous recommandons également de fournir en plus un formulaire rempli "Informations sur une transaction en devise". Ce formulaire est affiché sur le site Web de la Banque et dans les systèmes de services à distance.

Aucune action n'est requise de la part des résidents en vertu de contrats pour lesquels des SP ont été émis précédemment. Tous ces contrats/accords de prêt à partir du 01.03.2018 sont considérés comme enregistrés auprès d'une banque agréée. Le numéro PS devient un numéro unique de contrat/accord de prêt (UNC).

L'instruction n ° 181-I ne prévoit pas la soumission par les résidents à la Banque de documents sur le crédit de la monnaie de la Fédération de Russie dans le cadre de contrats qui ne nécessitent pas leur enregistrement. Exception : en cas de désaccord d'un résident avec le code de type de transaction spécifié dans le document de règlement, ou en l'absence d'un code dans le document de règlement, le résident a le droit de soumettre à la Banque des informations sur le code de type de transaction correspondant avec pièces jointes pour le justifier.

Selon le paragraphe 2) de la partie 1.1 de l'article 19 de la loi fédérale 173-FZ, lorsqu'ils exercent des activités de commerce extérieur, les résidents sont tenus de fournir des informations à la banque autorisée non seulement sur le moment du remboursement de l'avance conformément à les termes du contrat en cas de défaut, mais aussi sur le moment de l'exécution des principales obligations du non-résident au titre du contrat au titre de l'avance versée d'avance. Dans l'article 1.1. L'annexe 3 à l'instruction n° 181-I indique la procédure de détermination (calcul) de chacun de ces termes.

Selon la clause 8.7 de l'instruction 181-I, lors de la modification des informations contenues dans le certificat de pièces justificatives (SPD) accepté par la banque du Code pénal, incl. informations sur la période prévue, le résident, au plus tard 15 jours ouvrables après la date d'exécution des documents confirmant ces changements, doit soumettre à la banque de la MC un nouveau SPD contenant les informations corrigées, avec les documents confirmant ces changements joints.

Afin de transférer à la Banque pour la gestion d'un contrat (contrat de prêt) préalablement enregistré auprès d'une autre banque agréée, un résident doit fournir des informations sur le numéro unique du contrat/contrat de prêt (UNK), ainsi que sur le contrat (contrat de prêt) ou un extrait d'un tel contrat (accord de prêt).

Pour que la "nouvelle" banque envoie une demande à la Banque de Russie, il est nécessaire d'avoir des informations sur la date et les motifs de radiation du contrat/accord de prêt dans "l'ancienne" banque.

En cas de modification des informations relatives à un résident ayant enregistré un contrat (contrat de prêt), le résident doit adresser à la Banque une demande de modification du titre I de la fiche de contrôle bancaire, établie conformément aux prescriptions de l'article 7.2 de l'instruction n° 181-I, indiquant les détails qui nécessitent des modifications de la feuille de contrôle bancaire.
Le formulaire de demande recommandé par la Banque est affiché sur le site Web de la Banque et mis en œuvre dans les systèmes de services à distance.
La demande est soumise par le résident au plus tard trente jours ouvrables après la date d'apport des modifications pertinentes au registre d'État unifié des personnes morales, ou au registre d'État unifié des entrepreneurs individuels, ou au registre des notaires et des personnes qui ont réussi l'examen de qualification, ou dans le registre des avocats du sujet de la Fédération de Russie.

La Banque a élaboré et met à disposition les documents suivants aux fins du contrôle des changes, dans le cadre de l'exécution des prescriptions de l'instruction n° 181-I : - Demande d'enregistrement du contrat ; - Demande d'enregistrement du contrat de prêt ; - Demande de modification de la section I de la déclaration de contrôle bancaire ; - Demande de radiation du contrat (contrat de prêt) ; - Informations sur les transactions en devises. Les formulaires de documents, ainsi que la procédure pour les remplir, sont disponibles sur le site www.
Pour les anciens clients de VTB24 - sur le site www.vtb24.ru -> Business -> Settlement Services -> Foreign Economic Activity and Currency Control -> Currency Control.
Les mêmes ressources contiennent un formulaire d'attestation de pièces justificatives (établi à l'annexe 6 de l'instruction n° 181-I) et la procédure pour le remplir.
De plus, des formulaires de documents mis à jour aux fins du contrôle des devises sont mis en œuvre dans les systèmes de service à distance (ils peuvent différer des formulaires affichés sur le site).

Selon le chapitre 4 de l'instruction n° 181-I, un contrat (contrat de prêt) conclu entre un résident et un non-résident est enregistré dans les cas suivants : ) travaux, fourniture par un résident (non-résident) de services, transfert par un résident (non-résident) d'informations et de résultats d'activité intellectuelle, fourniture par un résident (non-résident) de services liés à la vente de carburants et de lubrifiants et de stocks pour assurer le fonctionnement des véhicules, transfert par un résident (non-résident) -résident) de biens meubles ou immobiliers à louer, crédit-bail - si le montant des obligations est égal ou supérieur à l'équivalent au taux de change de la Banque de Russie à la date de conclusion du contrat ou à la date de conclusion des derniers amendements (ajouts) prévoyant une modification du montant du contrat, en vertu du contrat d'exportation - 6 millions de roubles russes ou en vertu du contrat d'importation - 3 millions de roubles russes.

Contrat de prêt (contrat de prêt) - si le montant des fonds empruntés fournis (reçus) par un résident est égal ou supérieur à l'équivalent de 3 millions de roubles russes au taux de change de la Banque de Russie à la date de conclusion du contrat de prêt , soit à la date de conclusion des derniers avenants (ajouts) qui prévoient des modifications du montant des contrats de prêt.

Le résident partie à un contrat (contrat de prêt) doit l'enregistrer dans les conditions suivantes (clause 5.7 de l'instruction n° 181-I) :
1) Lors de la radiation de fonds (ci-après - DS) en faveur d'un non-résident - au plus tard à la date de soumission de l'ordre de radiation de fonds.
2) Lors du crédit de DS d'un non-résident - au plus tard 15 jours ouvrables après la date de crédit des fonds sur le compte du résident.
3) Lors d'un règlement avec un non-résident par le biais d'un compte de résident ouvert auprès d'une banque non-résidente - au plus tard 30 jours ouvrables après la fin du mois au cours duquel l'opération spécifiée a été effectuée.
4) Lors de l'exécution des obligations en vertu du contrat en important des marchandises dans la Fédération de Russie (exportation depuis la Fédération de Russie) et s'il existe une exigence de déclaration en douane des marchandises - au plus tard à la date de soumission du DT, le document utilisé comme DT , la demande de mainlevée conditionnelle (demande de mainlevée d'un composant de la marchandise exportée).
5) Lors de l'exécution des obligations contractuelles en important des marchandises dans la Fédération de Russie (exportation depuis la Fédération de Russie) et en l'absence d'exigence de déclaration en douane - au plus tard 15 jours ouvrables après la fin du mois au cours duquel les pièces justificatives ( ci-après dénommées PD) ont été émises.
6) Lors de l'exécution des obligations contractuelles par l'exécution de travaux, la fourniture de services, le transfert d'informations et les résultats de l'activité intellectuelle, y compris les droits exclusifs sur ceux-ci, - au plus tard 15 jours ouvrables après la fin du mois dans lequel le PD a été délivré.
7) Lors de l'exécution d'obligations en vertu d'un contrat (accord de prêt) d'une manière autre que celles spécifiées aux paragraphes 1 à 6 - au plus tard 15 jours ouvrables après la fin du mois au cours duquel le PD a été émis. 8) Si le contrat (contrat de prêt) ne précise pas le montant des obligations :
au plus tard à la date limite de dépôt par le résident des documents relatifs à la conduite des opérations, au plus tard à la date de dépôt des documents de dédouanement des marchandises ou à la date limite de dépôt d'une attestation de PD en cas d'autre accomplissement des obligations en vertu du contrat (contrat de prêt) au cours de cette opération, le dédouanement de cet envoi de marchandises, autrement remplissant des obligations, à la suite de quoi le montant des règlements en vertu du contrat (contrat de prêt), le coût des marchandises en vertu du contrat, le montant des obligations au titre du contrat (contrat de prêt) sera égale ou supérieure à la valeur seuil pour l'enregistrement du contrat (contrat de prêt).

A partir du 1er mars 2018, le numéro du passeport de transaction (TP) précédemment délivré dans le cadre du contrat (contrat de prêt) devient le numéro unique de contrat/contrat de prêt (UNK).

Le certificat de pièces justificatives (ci-après dénommé le SPD) continue d'être utilisé dans les conditions de l'instruction n° 181-I et constitue un formulaire unique de comptabilisation et de déclaration des opérations de change des résidents (clause 1.3, chapitre 1). Les cas, la procédure et les conditions de fourniture du SPD sont régis par le ch. 8 Instructions n° 181-I. Le formulaire et la procédure de remplissage du SPD sont établis par l'annexe 6 de l'instruction n° 181-I.

Veuillez noter que l'article 15.25 du Code des infractions administratives établit la responsabilité en cas de violation des délais de fourniture du SPD.

Depuis le 1er mars 2018, l'obligation pour les résidents de présenter une attestation d'opérations de change à une banque agréée a été supprimée.

Conformément à l'instruction n° 181-I, un résident a l'obligation ou le droit de fournir des documents relatifs à l'opération en cours.

S'il existe une obligation de fournir des informations sur la transaction (UNK, code type de transaction, période prévue), ces informations peuvent être fournies à la fois dans un format arbitraire et sous la forme "Information sur une transaction en devises" recommandée par la Banque (pour une contrôle du côté de la Banque).

№14 Suffit-il d'envoyer à la Banque uniquement une demande de virement pour effectuer un paiement en devise étrangère, indiquant la base de paiement et les détails de l'accord avec un non-résident, dont le montant est inférieur ou égal au l'équivalent de 200 000 roubles ?

Non, une telle demande de transfert ne suffit pas.

Selon le paragraphe 2.7 de l'instruction n° 181-I, lors du débit en devises d'un compte courant en devises, un résident dans cette situation doit fournir des informations à la banque agréée sur le code de type d'opération correspondant au nom de l'opération de l'annexe 1 à l'instruction n° 181-I.

Un résident peut utiliser le formulaire "Informations sur une transaction en devises" pour fournir VTB Bank (PJSC) ou fournir des informations sous toute forme sur papier ou via le système bancaire à distance. Dans tous les cas, les informations sur une transaction en devises ou tout autre message du client doivent contenir une indication que le montant de l'accord avec un non-résident ne dépasse pas l'équivalent de 200 000 roubles, et donc les documents liés à la transaction ne sont pas fournis.

N ° 15 Peut-on considérer que la présence dans un accord de commerce extérieur de sa période de validité est suffisante pour satisfaire aux exigences de la loi fédérale n ° 173-FZ sur l'inclusion dans le contrat d'informations sur le moment de l'exécution des obligations par les parties (à compter du 14/05/2018), ou le délai d'exécution doit-il être fixé séparément ?

À notre avis, l'existence d'un terme du contrat ne suffit pas.

Conformément à la partie 1.1 de l'article 19 de la loi fédérale n° 173-FZ, afin de satisfaire à l'exigence de rapatriement des devises étrangères et de la monnaie de la Fédération de Russie, les contrats conclus entre résidents et non-résidents aux fins de l'exécution les activités de commerce extérieur doivent spécifier les conditions dans lesquelles les parties doivent remplir leurs obligations en vertu des contrats. La durée du contrat peut également comprendre, par exemple, une période de garantie, une période de dépôt d'éventuelles réclamations après l'exécution des obligations, ou d'autres périodes supplémentaires non liées au contrôle de la période de rapatriement des fonds dans le cadre des contrats de commerce extérieur.

Chers clients,

Le 20 septembre 2018, le site officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie a publié l'instruction n° 4855-U de la Banque de Russie du 5 juillet 2018 portant modification de l'instruction n° 181-I de la Banque de Russie du 16 août 2017. Sur la procédure à suivre par les résidents et les non-résidents pour soumettre les pièces justificatives et les informations aux banques agréées lors de la réalisation d'opérations de change, sur les formulaires uniformes de comptabilité et de déclaration des opérations de change, la procédure et les conditions de leur soumission.

Conformément au paragraphe 2 de la Directive, elle entre en vigueur 60 jours après le jour de sa publication officielle, soit à partir du 20 novembre 2018.

Le texte intégral de l'ordonnance est disponible sur le site Web officiel de la Banque de Russie sur Internet (www.cbr.ru) et dans le système d'information juridique du consultant.

Il y a des non-résidents, lors du transfert de salaires sur une carte, la banque effectue deux opérations: 1. TVA pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des changes; 2. Commission pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des changes. Quelles sont les écritures à effectuer en BU et NU ?

En comptabilité, indiquez le paiement de la commission bancaire pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des changes avec le montant de TVA alloué comme suit :

Débit 76 Crédit 51 - commission bancaire payée ;

Débit 91-2 Crédit 76 - reflétés dans les autres dépenses sont les frais de paiement de la commission bancaire (hors TVA);

Débit 19 Crédit 76 - La TVA présentée par la banque à partir de la commission bancaire pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des devises a été prise en compte ;

Débit 68 Crédit 19 - La TVA présentée par la banque est acceptée en déduction sur la base de la facture émise.

En comptabilité fiscale, déduisez la TVA de la manière générale, et prenez en compte le montant de la commission dans le cadre des dépenses autres ou hors exploitation.

Raisonnement

La banque peut-elle émettre une facture en devise étrangère pour l'exercice des fonctions d'agent de contrôle des devises. Le coût des services est exprimé en devise étrangère et est débité en roubles du compte en roubles de l'organisation

Non il ne peut pas.

Une facture en devise étrangère peut être émise dans le seul cas : si le coût des services au titre du contrat est exprimé en devise étrangère et que les règlements au titre de ce contrat sont également effectués en devise étrangère. Lorsque le coût des services est estimé en devise étrangère et que ces services sont payés en roubles, alors à la ligne 7 de la facture, le contractant doit indiquer le nom de la devise : « Rouble russe, 643 ». Cela découle des dispositions du paragraphe 7 de l'article 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie et de l'alinéa "m" du paragraphe 1 de l'annexe 1 à. Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 6 juillet 2012 n ° 03-07-15 / 70 et du Service fédéral des impôts de Russie du 12 septembre 2012 n ° AS-4-3 / 15209 ( les documents sont publiés sur le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie dans la section "Clarifications obligatoires pour application par les autorités fiscales").

Les exigences ci-dessus sont les mêmes pour tous les contribuables qui vendent des biens (travaux, services) en Russie. Il n'y a aucune exception pour les banques fournissant des services d'agent de contrôle des changes.

Les services de contrôle des devises (vérification du respect de la législation sur les devises lors de l'exécution d'opérations en devises) ne s'appliquent pas aux opérations bancaires, ils sont donc soumis à la TVA. Cela découle des dispositions de la loi du 10 décembre 2003 n ° 173-FZ, de la loi du 2 décembre 1990 n ° 395-1, alinéa 3 du paragraphe 3 de l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie et est confirmé par le paragraphe 9 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 31 mai 1999 n° 41, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 mai 2005 n° MM-6-03 / 404.

Lors de la vente de services soumis à la TVA, l'entrepreneur (banque) est tenu d'émettre une facture au client, dans laquelle les détails requis doivent être remplis (clause , article 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'un de ces détails est le nom de la devise (paragraphe 6.1, clause 5, article 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans la situation considérée, la banque détermine le coût de ses services en devises étrangères et facture ces services en roubles. Par conséquent, à la ligne 7 de la facture, le nom de la devise doit être indiqué : "Rouble russe, 643".

Si la banque a néanmoins présenté à votre organisation une facture dans laquelle elle indiquait le montant de la TVA en devise étrangère, un tel document est alors considéré comme établi en violation des exigences de la loi. Il est impossible d'accepter une déduction fiscale sur la base de celui-ci.

Pour éviter un refus de déduire la TVA, n'enregistrez pas une facture avec une erreur dans l'indication de la devise dans le carnet d'achat (paragraphe 3 de la section II de l'annexe 4 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n ° 1137 ). Demandez au service comptable de la banque de vous envoyer une facture corrigée pour remplacer la facture erronée.

2. De la recommandation d'Oleg Khoroshiy,
Comment refléter le paiement des frais bancaires dans la comptabilité

En comptabilité, tenir compte des coûts associés au paiement des services bancaires dans les autres dépenses (paragraphe 11 du PBU 10/99). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des charges, comptabiliser :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)
- reflète le coût du paiement des services bancaires (commission bancaire).

Reflétez la radiation effective du montant des dépenses du compte courant en enregistrant :

Débit 76 (60) Crédit 51
- payé pour des services bancaires (commission bancaire débitée).

La même procédure tient compte des coûts liés à l'installation et à la maintenance du système "Banque-Client" (clause 18 PBU 10/99).

Pour les organisations qui ont le droit de tenir une comptabilité sous une forme simplifiée, une procédure spéciale de comptabilisation des dépenses est prévue (partie , article 6 de la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ).

Il existe également des caractéristiques dans la comptabilisation de ce type de dépenses bancaires, telles que les intérêts sur les prêts accordés aux organisations. Par exemple, les intérêts d'un emprunt contracté pour l'acquisition (la construction) d'actifs de placement, en règle générale, doivent être inclus dans leur coût initial. Les organisations qui ont le droit de tenir une comptabilité sous une forme simplifiée peuvent inclure tous les intérêts sur les prêts et emprunts dans les autres dépenses.

De la recommandation d'Oleg Khoroshiy, Chef du Département de l'imposition des bénéfices des organisations du Département de la politique fiscale et douanière du Ministère des finances de la Russie
Comment refléter le paiement des frais bancaires dans la fiscalité. L'organisation applique le régime général d'imposition

Comment refléter cela dans le compte ?

Un accord d'approvisionnement a été conclu avec une organisation étrangère (non-résidente), elle nous a transféré des devises (dollars) pour les marchandises ; lors du transfert, la banque a retiré une commission et nous avons reçu un montant inférieur à celui de plus.

En comptabilité, vous répercutez intégralement la réception du paiement d'un non-résident, puis tenez compte de la commission radiée par la banque dans les autres dépenses.

par. 1 p. 5 PBU 3/2006). Effectuez en même temps une écriture dans les registres comptables en devises. Cela découle du règlement sur la comptabilité et les rapports.

A la date de paiement :

- reflète le paiement par l'acheteur des marchandises ;

– la devise est transférée sur le compte en devise courante.

clause 9.3 du Règlement, approuvée).

11 PBU 10/99). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des charges, comptabiliser :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)- reflète le coût du paiement des services bancaires (commission bancaire).

Reflétez la radiation effective du montant des dépenses du compte courant en enregistrant :

Débit 76 (60) Crédit 52 (51)- payé pour des services bancaires (commission bancaire débitée).

Oleg Bon

Selon le type de transactions effectuées, la relation entre la banque et l'organisation (client) peut être régulée par :

• convention de compte bancaire ( );
• convention de dépôt bancaire ( );
• accord de prêt ( );
• d'autres accords qui fixent les termes de ces relations (par exemple, un accord de financement contre cession d'une créance monétaire (affacturage)).

Dans le cadre des accords conclus, les banques ont le droit de :

• ouvrir et tenir à jour les comptes bancaires des organisations ;
• s'engager dans des services de règlement et d'espèces (effectuer des paiements pour le compte d'organisations (y compris en utilisant le système Banque-Client), effectuer des encaissements, émettre des espèces, etc.);
• acheter et vendre des devises étrangères (en espèces et sous forme non monétaire);
• émettre des prêts (lignes de crédit ouvertes), fournir des garanties, des garanties bancaires ;
• accepter en fiducie la gestion de fonds et d'autres biens ;
• louer des locaux spéciaux (coffres-forts, cellules) pour stocker des documents et des objets de valeur ;
• effectuer des opérations de crédit-bail (en règle générale, en tant que bailleur);
• fournir d'autres services aux clients.

Pour les organisations de services, les banques leur facturent des frais (commission) conformément aux termes des accords conclus. La banque prélève le paiement de ses services sur le compte de l'organisation et établit un mandat bancaire. Une telle radiation peut être effectuée avec le consentement préalable (acceptation) et sans le consentement du payeur (clause 9.3 du règlement approuvé par la Banque de Russie le 19 juin 2012 n ° 383-P).

En comptabilité, indiquez les coûts associés au paiement des services bancaires en tant qu'autres dépenses (clause 11 PBU 10/99). En fonction des termes du contrat à la date de comptabilisation des charges, comptabiliser :

Débit 91-2 Crédit 76 (60)

Reflétez la radiation effective du montant des dépenses du compte courant en enregistrant :

Débit 76 (60) Crédit 51
- payé pour des services bancaires (commission bancaire débitée).

Le chef comptable conseille : pour les services bancaires exonérés de TVA, la comptabilité peut être simplifiée

Si les services de la banque ne sont pas soumis à la TVA et que les dates de mise à disposition et de débit des fonds du compte coïncident, vous pouvez effectuer une saisie « directe » :

Débit 91-2 Crédit 51
- reflète le coût du paiement des services bancaires (commission bancaire).

Il n'y a pas une telle entrée dans les instructions du plan comptable, mais ce n'est pas une erreur. Lorsque le service est rendu et payé le même jour, la comptabilité de la dette peut être négligée.

Important! Si les rapports de l'organisation font l'objet d'un audit, les réclamations des auditeurs sont possibles. Ils peuvent indiquer une violation de la méthodologie comptable et l'utilisation d'écritures incorrectes.

La même procédure tient compte des coûts liés à l'installation et à la maintenance du système "Banque-Client" (clause 18 PBU 10/99).

Pour les organisations qui ont le droit de tenir une comptabilité sous une forme simplifiée, une procédure spéciale de comptabilisation des dépenses est prévue (partie , article 6 de la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ).

Il existe également des caractéristiques dans la comptabilisation de ce type de dépenses bancaires, telles que les intérêts sur les prêts accordés aux organisations. Par exemple, les intérêts d'un emprunt contracté pour l'acquisition (la construction) d'actifs de placement, en règle générale, doivent être inclus dans leur coût initial. Les organisations qui ont le droit de tenir une comptabilité sous une forme simplifiée peuvent inclure tous les intérêts sur les prêts et emprunts dans les autres dépenses.

Comment refléter les recettes en devises et en devises dans la comptabilité

Oleg Bon, Chef du Département de l'impôt sur les sociétés du Département de la politique fiscale et douanière du Ministère des finances de la Russie

Les organisations russes peuvent effectuer des transactions en devises qui ne contredisent pas la législation sur les devises (loi du 10 décembre 2003 n ° 173-FZ).

Dans ses activités, l'organisation peut :

• recevoir des recettes en devises provenant de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services);
• recevoir des prêts (crédits) en devises étrangères.

La comptabilisation des transactions en devises est effectuée sur la base du PBU 3/2006 et du plan comptable et des instructions pour son application. Pour résumer les informations sur la disponibilité et les mouvements de devises sur les comptes en devises ouverts auprès de banques autorisées en Russie ou dans des banques en dehors de celle-ci, le compte 52 "Comptes en devises" est destiné. Pour le compte 52, vous pouvez ouvrir des sous-comptes - "Comptes en devises dans le pays", "Comptes en devises à l'étranger". Une comptabilité analytique du compte 52 doit être tenue pour chaque compte ouvert pour la garde d'argent en devises. Cela découle des Instructions pour le plan comptable.

Achat de devises

L'organisation a le droit d'acheter des devises étrangères uniquement par l'intermédiaire d'une banque autorisée ( ).

Pour acheter des devises étrangères, établissez un document de règlement (clause 3.1 des instructions de la Banque de Russie du 4 juin 2012 n ° 138-I). La forme uniforme du document de règlement n'est pas établie par la législation. En règle générale, les banques disposent des formulaires nécessaires. Dans le document de règlement, avant la partie textuelle de l'attribut "Objet du paiement", indiquez le code du type de transaction de la liste des devises et autres transactions (clause 3.2 des instructions de la Banque de Russie du 4 juin 2012 Non .138-I). Lors de l'achat de devises étrangères, indiquez le code de transaction en devises 01 030 (annexe 2 aux instructions de la Banque de Russie du 4 juin 2012 n ° 138-I).

Sur l'achat de devises étrangères pour un voyage d'affaires d'un employé, voir Comment refléter l'achat de devises étrangères pour un voyage d'affaires par l'intermédiaire d'une banque dans la comptabilité.

Pour refléter la transaction d'achat de devises dans la comptabilité, vous pouvez utiliser le compte 57 «Transferts en cours». Cela est possible si la délivrance d'un document de règlement à la banque pour l'achat de devises étrangères ne coïncide pas avec la date de sa réception sur le compte en devises étrangères. Cependant, si le débit de roubles du compte, leur vente et le crédit de la devise ont lieu le même jour (cela peut être déterminé à partir des relevés bancaires), le compte 57 ne peut pas être appliqué.

Lors du transfert de roubles pour l'achat de devises, effectuez une transaction :

Débit 57 (76) Crédit 51
- de l'argent transféré pour l'achat de devises étrangères.

La réception de la devise achetée sur le compte courant se reflète comme suit :

Débit 52 Crédit 57 (76)
– la devise est créditée sur un compte en devise étrangère (sur la base d'un relevé bancaire).

Capitaliser la devise reçue au taux de change officiel en vigueur à la date à laquelle l'argent est crédité sur le compte en devise de l'organisation. Dans le même temps, effectuez des écritures dans les registres comptables à la fois dans la monnaie des règlements (roubles) et dans la monnaie des paiements.

Cette procédure découle des paragraphes 4 à 6, PBU 3/2006, Règlement sur la comptabilité et les rapports et Instructions pour le plan comptable (comptes,,).

Le taux de change auquel la banque l'achète diffère généralement du taux officiel. Si la devise est achetée plus cher que le taux de la Banque de Russie, il y a une autre dépense liée à l'opération d'achat de devises (clause 11 PBU 10/99). Si moins cher - autres revenus (clause 7 PBU 9/99).

Dans la plupart des banques, vous devrez payer une commission pour l'achat de devises étrangères. En comptabilité, inclure ce montant dans les autres dépenses (paragraphe 7, clause 11, PBU 10/99).

Un exemple de la réflexion en comptabilité d'une transaction d'achat de devises étrangères

Alfa LLC a signé un contrat de commerce extérieur. Pour son exécution, Alfa a besoin de dollars américains. Il n'y a pas d'argent sur le compte en devises étrangères de l'organisation. Par conséquent, le 30 janvier, Alfa a demandé à la banque d'acheter la devise nécessaire (1 000 dollars américains). Pour ce faire, ils ont établi un document de règlement et transféré 31 000 roubles pour l'achat de devises étrangères.

Le 2 février, la banque a acheté la monnaie au taux de 30,50 roubles. par dollar et l'a crédité sur le compte en devises de l'organisation moins une commission d'un montant de 200 roubles.

Le comptable de l'organisation a effectué les écritures suivantes dans la comptabilité.

Débit 57 Crédit 51
- 31 000 roubles. - de l'argent transféré pour l'achat de devises étrangères.

Débit 52 Crédit 57
- 29 700 roubles. (1000 USD ? 29,70 RUB/USD) - la devise a été créditée sur le compte en devise de l'organisation ;

Débit 91-2 Crédit 57
- 200 roubles. - la commission est retenue par la banque ;

Débit 91-2 Crédit 57
- 800 roubles. (1000 USD ? (30,50 RUB/USD – 29,70 RUB/USD)) – reflète la différence entre le taux d'achat de la devise et le taux de la Banque de Russie ;

Débit 51 Crédit 57
- 300 roubles. (31 000 roubles - 1000 USD ? 30,50 roubles / USD - 200 roubles) - le solde de l'argent non dépensé est restitué.

Comptabilisation des recettes en devises

La réception des recettes en devises provenant de la vente de biens (exécution de travaux, prestation de services) est reflétée dans le compte 52. Des sous-comptes doivent être ouverts pour cela:

• "Compte en devise courante" ;
• "Compte en monnaie de transit".

Transférez les fonds reçus en devises étrangères en roubles au taux de change officiel de la Banque de Russie, établi à la date de leur transfert sur le compte en devises de transit de l'organisation (paragraphe 1, clause 5, PBU 3/2006). Effectuez en même temps une écriture dans les registres comptables en devises. Cela découle du règlement sur la comptabilité et les rapports.

La comptabilisation de la réception des recettes en devises dépend des termes du contrat. En particulier, de :

• à quelle date la propriété de la marchandise est transférée ou lorsque les travaux (services) sont réputés acceptés par le client (à compter de la date d'expédition, de la date de signature de l'acte, de la date de paiement, de la date d'exécution des formalités douanières déclaration, etc.) ;
• si le contrat prévoit un paiement anticipé.

Si la propriété passe à la date d'expédition (une date différente de la date de paiement) et que le contrat prévoit un paiement ultérieur, faites les écritures suivantes.

A la date du transfert de propriété :

Débit 62 Crédit 90-1
- reflète le produit de la vente de marchandises.

A la date de paiement :

Débit 52 sous-compte "Compte en monnaie de transit" Crédit 62
- reflète le paiement par l'acheteur des marchandises ;

Débiter le sous-compte 52 "Compte en devise courante" Créditer le sous-compte 52 "Compte en devise de transit"
– la devise est transférée sur le compte en devise courante.

Si le contrat prévoit un paiement anticipé, le paiement anticipé reçu n'est pas reconnu comme un revenu de l'organisation et est reflété dans les comptes créditeurs (p. et