Om det inte fanns några betalningar av 6 personliga inkomstskatter. Hur man speglar inkomst som betalas vid olika tidpunkter
Löner ska betalas två gånger i månaden - i förskott och i huvudutbetalningen. Men varje företag kan gå igenom svåra tider då löner kommer att tjänas in men inte betalas ut.
Även i det här fallet är det nödvändigt att fylla i skatterapporter, men detta görs enligt en något annorlunda princip den specifika fyllningsmetoden har förtydligats av Federal Tax Service. Det visar sig att i händelse av utebliven betalning av pengar till anställda är det nödvändigt att endast fylla i den som är närvarande.
Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:
ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.
Det är snabbt och GRATIS!
I detta fall beräknas 6-NDFL vid försenade löner fortfarande på samma sätt som det belopp som ska betalas som lön anges, men samtidigt sätts nollor på raderna för indikering av skatteindikatorer. Men fortfarande, när du fyller i deklarationen, måste du följa vissa funktioner, till exempel måste du ange data i ett halvår, men lämna de återstående avsnitten orörda.
Huvudnyanser
Anteckningar om lagen
Enligt förklaringarna från den federala skattetjänsten enligt paragraf två i artikel 230 i Ryska federationens skattelag måste skatteagenter skicka beräkningar av personlig inkomstskatt till skattemyndigheterna på registreringsplatsen. personer som beräknats och undanhållits för viss tid. Sådana perioder anses vara det första kvartalet, sex månader och nio månader, och ansökningstiden är satt till den sista dagen i månaden som följer efter rapporteringsmånaden.
I detta fall måste rapporten lämnas in i en form som godkänts av Federal Tax Service. Det kallas 6-NDFL, som introducerades 2019. Det första avsnittet innehåller allmänna uppgifter på kumulativ basis, och informationen om datum för betalningar och överföringar av skatter bokförs.
Om skatteombudet anger en verksamhet under en period, men fullföljer den under en annan, så ska den föras in i deklarationen efter slutförandet. Detta gäller även situationer där lönerna blev försenade. Om löner intjänades den 3 mars och skatten på dem betalades den 4 mars, återspeglas detta i det första avsnittet av 6-NDFL för det första kvartalet.
Samtidigt anger agenten oftast inte sådan information i det andra avsnittet. Det kommer att anges när löner betalas ut till anställda baserat på resultaten för de sex månaderna. Enligt skattelagstiftningen är datumet för faktisk mottagande av inkomst den sista dagen i den månad då inkomsten uppstod, men inte nödvändigtvis dess betalning.
Enligt koden ska skatteombud hålla inne upplupen skatt från den skattskyldiges inkomst själv vid tidpunkten för den faktiska betalningen. Och överföring av belopp av innehållen skatt görs vid utbetalning av lön, senast dagen efter det. Detsamma gäller handikappersättning, vård av sjukt barn, samt semestermedel.
Möjliga problem
Enligt arbetslagstiftningen är arbetsgivaren skyldig att betala ut de intjänade pengarna i sin helhet, med iakttagande av tidsfristerna.
Specifika betalningstidsramar anges i:
- Ryska federationens arbetskod;
- kollektiv överenskommelse;
- företagets interna regler;
För arbetsgivaren kan resultatet av sena betalningar vara ganska obehagligt, till exempel kan tillsynsmyndigheter vara intresserade av orsakerna till detta. Dessutom är frågan möjlig både när det gäller personlig inkomstskatt från skattemyndigheterna och iakttagandet av arbetarnas rättigheter från yrkesinspektörer.
I händelse av försening av lönerna kan anställda stoppa arbetsprocessen, efter att ha varnat sina överordnade tidigare, efter två veckors utebliven betalning, vilket garanteras av artikel 142 i koden. Men även om den anställde vidtar sådana åtgärder kommer han att få sin genomsnittliga lön under hela tiden han väntar på skulden.
Efter skulden kommer företaget också att behöva betala monetär ersättning, som beräknas till Rysslands Banks kurs. Och inspektörer kan förvänta sig böter relaterade till brott mot artikel 5.27 i förvaltningskoden. Och om förseningen av lönerna har nått en kritisk nivå är åtal enligt artikel 145.1 i strafflagen möjlig.
Partiell utebliven betalning av pengar kan också leda till straffansvar. Eftersom lagarna är ofullkomliga var denna åtgärd impopulär, men på senare tid har den blivit allt vanligare i domstolsbeslut.
Allmänna bestämmelser
I slutet av maj publicerade skattemyndigheten ett brev som avslöjar hur man ska gå tillväga om löner inte har betalats ut för hela kvartalet. Eftersom information om de så kallade "överföringslönerna" övervägdes av Federal Tax Service i brev tidigare, i nyckeln till att fylla i det andra avsnittet, förklarade skattetjänstemännen mer i detalj hur man fyller i avsnitt 1. De förklarade hur det är nödvändigt att uttrycka den "dröjande skulden" för löner.
Förtydligandena påverkade både första och andra avsnittet, samt hur skatten skulle visas. Eftersom den upplupna lönen inte betalades, och avdrag till budgeten görs endast direkt från de utbetalda medlen.
Hur man fyller i 6-NDFL när lönerna är försenade
Beräkningen i blankett 6-NDFL lämnas i alla fall till skatteverket senast den 31 oktober, men det är nödvändigt att förstå vilka kolumner och vilka uppgifter som ska fyllas i om det blir försening med att betala pengar till anställda.
Avsnitt 1 anger periodiseringar på periodiserad basis med början från årets början.
I det här fallet spelar det ingen roll att pengar betalas ut till anställda:
Och i 2 § finns belopp som redan har betalats ut till anställda, eller överförts som skatt för perioden.
Om lönen har upparbetats men inte utfärdats, bör du ange på raderna:
Som ett exempel, låt oss ta en situation där lönerna för mars betalades ut i maj. På rad 100 ska du ange 2017-03-31, i 110 - datumet för utfärdande av pengar, till exempel 05/6/2017, sedan 05/7/2017 anges i rad 120.
Det finns också en situation där löner har intjänats men inte betalats ut under hela kvartalet. Faktum är att anställda har inkomster, eftersom datumet för mottagandet är den sista dagen i månaden då den upparbetades.
I denna situation visas upplupna pengar och skatten på dem på raderna 020 och 040 i avsnitt 1, och kolumn 060 anger antalet anställda. Skatten kommer att innehållas först vid betalning, så fält 070 sätts till 0, eftersom löneutbetalningsoperationen ännu inte har avslutats. Och sektion 2 lämnas tom.
Saker att komma ihåg
Arbetsgivaransvar
Samtidigt som arbetstagarna ger skydd, ålägger arbetslagstiftningen en skyldighet för arbetsgivaren att betala lön. Och utfärdandet av pengar måste utföras inom de tidsfrister som anges i lag. Själva lönen och betalningsvillkoren anges i den anställdes kontrakt, såväl som i företagsregler, anställningsavtal och huvuddokumentet - arbetslagstiftningen.
Som nämnts ovan, om lönen försenas med mer än två veckor, kan den anställde meddela chefen att han slutar sitt arbete. Karenstiden för pengar betalas enligt lagen och beräknas utifrån genomsnittlig lön.
Indikation på eftersläpande lön i 6-NDFL kommer säkerligen att väcka intresse hos skatte- och arbetsinspektörer.
Dessutom, i detta fall måste arbetsgivaren:
- betala ersättning till anställda;
- betala av böter från skattekontoret;
- Straffansvar är också möjligt för den som är ansvarig för förseningen.
Därför är full betalning av intjänade pengar inom tydliga tidsfrister arbetsgivarens huvudintresse.
Men det bör noteras att löneförseningar fortfarande uppstår av följande skäl:
- ekonomiska svårigheter i företaget;
- tvivel om kvaliteten på det utförda arbetet;
- avsiktlig utebliven betalning.
Vissa arbetsgivare försöker undvika ansvar genom att bara betala halva lönen. Men ett sådant steg befriar inte på något sätt en från ansvar, särskilt eftersom artikeln i brottsbalken också innebär ett sådant brott.
Exempel på att fylla i blankett 6-NDFL vid försenade löner
Var man kan kontakta
Om en arbetsgivare håller inne lön kan en arbetstagare vars rättigheter därmed kränks söka rättsskydd. När allt kommer omkring, på nivån av juridiska normer, finns det inga skäl för utebliven betalning av pengar.
Och om en kränkning av rättigheter inträffar kan den anställde:
- sluta arbeta;
- begära betalning av ränta som ersättning;
- be om hjälp från arbetstvistkommissionen genom att lämna in ett klagomål om vårdslös förvaltning;
- skicka ett klagomål till yrkesinspektionen;
- kontakta åklagarmyndigheten;
- lämna in en talan i domstol.
Oftast utfärdar arbetsgivaren ersättning, särskilt om arbetstagaren har för avsikt att fortsätta arbeta. Klagomål till tillsynsmyndigheter, och ännu mer till domstolen, är extrema åtgärder som vidtas när andra metoder inte kan användas.
Anmälan utan betalning
Exemplet med att fylla i blankett 6-NDFL som anges ovan tyder på skillnader i att fylla i vissa rader, men ifyllningsmetoden förändras inte radikalt. Som ett exempel, låt oss ta en situation där lönen fortfarande var periodiserad, men inte betalades ut på flera månader.
Som ett exempel, från början av 2019, kunde företaget under 5 månader inte betala sina anställda. Situationen förändrades först på sommaren, i juni, när skulden slutligen betalades den 26, och samtidigt överfördes den personliga inkomstskatten till budgeten.
Låt oss säga att lönefonden per månad uppgick till 100 000 rubel, medan anställda inte hade några avdrag, och skatten för dem betalas med en hastighet av 13%.
I detta fall måste deklarationsraderna för det första kvartalet fyllas i enligt följande:
I det här fallet kommer halvårsdeklarationen att se ut så här:
| 010 | Nummer 13. |
| 020 | 600 000. |
| 030 | Ange 0. |
| 040 | Skatten beräknas från 600 000 med en sats på 13 %, vilket resulterar i 78 000. |
| 070 | Skatten beräknas från 500 000 med en sats på 13 %, vilket resulterar i en siffra på 65 000. |
| 100 — 120 | Dessa rader är avsedda att återspegla datum i samband med mottagandet av pengar och information om tidpunkten för beräkning och överföring av skatter. I det här fallet anses datumet för faktisk inkomstinkomst vara den sista dagen i varje månad, och eftersom skulden betalades den 26 juni används rad 110 för detta nummer, eftersom skatten innehålls när lönen betalas ut. . Rad 120 indikerar 27 juni, eftersom skatten överförs dagen efter betalningen. |
| 130-140 | Detta anger mängden inkomst som faktiskt erhållits och skatt som innehållits för varje period. |
Således skiljer sig beräkningen 2019 vid långvariga uteblivna betalningar, i jämförelse med andra fall, i uppgifterna på raderna 070-080, som speglar det faktiska innehållet eller uteblivna skatten för privatpersoner.
Monetär ersättning och böter
Om lönen blev försenad och den anställde behöver beredas ersättning, hanteras denna fråga av den revisor som ansvarar för lönen.
Under beräkningen måste följande nyanser beaktas:
- den rättsliga normen, som är på nivån en hundra och femtiondel av den kurs som fastställts av Ryska federationens centralbank, kan öka;
- utbetalning av ersättning sker oavsett under vilka omständigheter lönen försenades;
- förseningen måste beräknas för helger, inklusive helgdagar;
- om datumet för betalningen av lönen infaller på en helg måste den betalas i förskott, annars kommer ersättning att börja uppstå;
- fristen för beräkning av bötesbeloppet börjar räknas från dagen som följer efter avräkningsdagen fram till tidpunkten för utbetalning av lön;
- Ersättningen beräknas med ränta baserad på faktisk, hel eller delvis utebliven betalning.
Vissa webbplatser erbjuder specialiserade miniräknare som gör att du kan beräkna ersättningsbeloppet genom att ange initial information. Men även utan att använda det kan du beräkna ersättning utan svårighet. Det är bara nödvändigt att multiplicera hela lönen, eller en del av den som hölls inne, med centralbankens basränta och resultatet multiplicerat med förseningsperioden i dagar.
Att fylla i 6-NDFL - om lönen inte betalas ut, hur gör man det? Skatteavdelningen försökte förklara principen att lägga in information i beräkningar i händelse av en annan betydande situation i dag, en lång försening av löneutbetalningarna. Låt oss också titta på det.
Utebliven lön: lagstiftning och affärspraxis
Lagstiftningen tillhandahåller en hel arsenal av spakar för att skydda en anställd i fall av förseningar i hans löneutbetalningar:
- arbetsgivarens ekonomiska ansvar (monetär ersättning för försenade betalningar) - Artikel 236 i Ryska federationens arbetslag;
- administrativt ansvar (del 1 i artikel 5.27 i Ryska federationens kod för administrativa brott) för tjänstemän, enskilda entreprenörer och organisationer;
- straffrättsligt ansvar (artikel 145.1 i Ryska federationens strafflag), inklusive böter;
- anställds självförsvarsfunktion: avbrytande av arbetet av en anställd tills löneutbetalningar görs (del 2 av artikel 142, 379 i den ryska federationens arbetslag).
Men i samband med en allt djupare ekonomisk kris upplever ett ökande antal företag en akut brist på tillgängliga kontanter. De objektiva ekonomiska svårigheter som uppstår i detta fall medför stora risker för uppkomst och snabb tillväxt av eftersläpande löner.
Hur ska en revisor i detta fall ange information i Form 6-NDFL? Vad händer om uteblivna betalningar är utdragna: en månad, en fjärdedel eller mer?
Låt oss titta på problemet med exemplet att fylla i en beräkning med hänsyn till förtydliganden som utfärdats av skattemyndigheter.
Allmän princip för att fylla i 6-NDFL-beräkningen
I slutet av maj 2016 utfärdade skattemyndigheten ett brev angående återspegling av information i 6-NDFL, för en situation där löner inte betalades ut under hela kvartalet (brev från Federal Tax Service daterat den 24 maj 2016 nr BS -4-11/9194).
Eftersom frågorna om att återspegla information om att "överföra" löner övervägdes av skatteavdelningen i tidigare brev (brev från Federal Tax Service daterat den 25 februari 2016 nr BS-4-11/3058@), där särskild uppmärksamhet ägnades till att fylla i avsnitt 2 i beräkningen, i förtydligande nr BS-4-11/9194, fokuserade skattemyndigheterna mer i detalj på att fylla i avsnitt 1 för situationen med "utdragen skuld" för löneutbetalningar.
Så vi kan lyfta fram följande funktioner för att ange information i beräkningen i händelse av "försenad" lönebetalning:
- I rad 070, som tillhandahåller återspegling av beloppet för innehållet skatt under rapporteringsperioden, läggs information in om det totala skattebeloppet för individer som undanhållits av skatteombudet - under rapporteringsperioden - i enlighet med klausul 4 i art. 226 Ryska federationens skattelag.
Ytterligare information om detta avsnitt finns i artikeln "Procedur för att fylla i rad 070 i formulär 6-NDFL" .
- I rad 080, som tillhandahåller återspegling av det skattebelopp som inte innehållits under rapporteringsperioden, läggs information in om det totala skattebeloppet för individer som inte innehållits av skatteombudet under rapporteringsperioden i enlighet med punkt 5 i art. 226 Ryska federationens skattelag.
Du kan också förtydliga principen för att fylla enskilda tjänster på webbplatsen: "Procedur för att fylla i rad 080 i formulär 6-NDFL" .
- Eftersom skatteinnehållning från individer görs direkt vid den faktiska betalningen av inkomsten, om lönen faktiskt betalas ut utanför rapporteringsperioden, så anges 0 på raderna 070 och 080.
6-NDFL: intjänade men inte utbetalda löner (exempel)
Låt oss nu gå vidare till att reflektera i de första och andra avsnitten av formulär 6-NDFL situationen där löner intjänas men inte betalas ut under rapporteringsperioden, och en sådan försening är av lång utdragen karaktär, till exempel flera månader.
De olika situationer som uppstår vid löneutbetalningar finns på vår webbplats, särskilt i artikeln "6-NDFL - om lönen betalades i flera dagar" .
Låt oss titta på ett exempel.
Exempel
På grund av huvudköparens insolvens kunde företaget under de första fem månaderna av 2019 inte betala av sina utestående löner till sin personal. Situationen började förbättras först i juni: återbetalningen av skulden för de föregående månaderna gjordes i sin helhet den 26 juni, och samma dag överfördes den personliga inkomstskatten till budgeten. Därefter bröts inte löneutbetalningsschemat: utbetalningar gjordes den första arbetsdagen efter rapporteringsmånaden.
Antaganden som antas i beräkningen: månatlig lön är 100 000 rubel, avdrag tillhandahålls inte till anställda, personlig inkomstskatt betalas med en skattesats på 13%.
Att fylla i formulär 6-NDFL för 1:a kvartalet 2019 och första halvåret 2019 kommer att vara som följer:
Form sträng
Indikator (datum eller belopp för betalning/skatt)
1:a kvartalet 2019
300 000 × 13 % = 39 000
För första halvåret 2019
600 000 × 13 % = 78 000
500 000 × 13 % = 65 000
31.01.2019
28.02.2019
31.03.2019
30.04.2019
31.05.2019
26.06.2019
26.06.2019
26.06.2019
26.06.2019
26.06.2019
27.06.2019
27.06.2019
27.06.2019
27.06.2019
27.06.2019
Du kan se ett exempel på hur du fyller i den andra delen av rapporten nedan.
6-NDFL för första kvartalet 2019:
6-NDFL för första halvåret 2019:
Ett kännetecken för att fylla i beräkningen för långvarig utebliven lön jämfört med andra situationer är införandet av uppgifter på raderna 070 och 080, som utförs enligt principen om faktisk källinnehållning/icke-innehållning av skatt på personlig inkomst av skatteombud.
Resultat
Så långa förseningar i löner på grund av skatteagenternas fel är inte bara fyllda med sanktioner från lagstiftaren, utan skapade också en separat grupp av situationer för att fylla i beräkningar, vilket krävde en separat förklaring från skattemyndigheterna.
Ibland betalar arbetsgivare löner i omgångar. Hur och när ska man hålla inne personlig inkomstskatt i sådana fall? Kan inkomstskatt betalas i omgångar? Hur fyller man i 6-NDFL-beräkningen om lönen betalas i omgångar? Du hittar svar på dessa och andra frågor i den här artikeln.
Introduktionsinformation
Arbetsgivare måste betala anställdas lön minst varje halv månad (del 6, artikel 136 i Ryska federationens arbetslag). Från och med den 3 oktober 2016 kan löner inte utges senare än den 15:e i nästa månad. Centimeter. " ".
I detta fall bör det inte gå mer än 15 dagar mellan lönen och förskottet (se "").
Således kan arbetsgivaren utfärda ett förskott, säg, den 20:e, och grundlönen för andra delen av månaden den 5:e.Beräkning av personlig inkomstskatt: allmänt tillvägagångssätt
Som en allmän regel redovisas löneinkomst den sista dagen i månaden (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Den här dagen beräknas personlig inkomstskatt. Och personlig inkomstskatt innehålls när pengar utfärdas (klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).
Om betalningen betalas i delbetalning
Av olika skäl kan lön betalas ut till anställda i delbetalningar. Det kan ske om organisationen till exempel inte har pengar att betala i tid och samma dag. I detta fall bör personlig inkomstskatt innehållas gradvis från varje betalning. Det finns ingen anledning att betala hela den personliga inkomstskatten på alla inkomster som tjänats in under den arbetade månaden. Detta framgår av brevet från Rysslands finansministerium daterat den 25 juli 2016 nr 03-04-06/43479. Låt oss ge ett exempel på hur man delar in personlig inkomstskatt.
Exempel.
Arbetsgivaren utfärdar ett förskott den 20:e i innevarande månad och en lön den 5:e i nästa. I augusti 2016 betalades dock en del av lönen ut den 5:e och en del den 11:e.Anställd lön - 75 000 rubel. Han fick ett förskott på 25 000 rubel den 20 juli. Den 31 juli samlade revisorn sin lön för juli - 75 000 rubel. Personlig inkomstskatt på detta belopp uppgick till 9 750 rubel. (75 000 RUB × 13 %).
Sålunda, utöver förskottsbetalningen för juli, har den anställde rätt till ytterligare 40 250 rubel. (75 000 RUB – 25 000 RUB – 9 750 RUB).
20 000 rub. – (20 000 × 13 RUB) = 17 400 RUB Sålunda innehöll revisorn endast den skatt som beräknats på förskottsbetalningen och den första delen av lönen.
Den 11 augusti fick den anställde det återstående beloppet:26 264 rubel – (26 264 × 13%) = 22 850 rubel. Totalt, den 11 augusti 2016, återbetalade organisationen helt löneskulden till den anställde till ett belopp av 40 250 rubel (17 400 rubel + 22 850 rubel) och undanhölls gradvis personlig inkomstskatt. Det är precis vad som måste göras när lönerna betalas ut i omgångar.
Fyller i 6-NDFL
Om löner betalas ut i omgångar, hålls personlig inkomstskatt i etapper. Om, som i vårt exempel, lönen betalas ut två gånger, måste du fylla i två block med rader 100-140 i 6-NDFL-beräkningen. När allt kommer omkring är datumen då revisorn innehöll och överförde personlig inkomstskatt olika. I det första fallet den 5 och 8 augusti, i det andra 11 och 12 augusti. Följaktligen, i vårt exempel, i avsnitt 2 i 6-NDFL för 9 månader av 2016, kommer lönen som betalas i omgångar att återspeglas enligt följande:
Slutsats
Förtydligandet i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 25 juli 2016 nr 03-04-06/43479 är i princip fördelaktigt för revisorer, eftersom personlig inkomstskatt kan betalas i omgångar från stegvis lön. Samtidigt noterar vi att liknande slutsatser också kan hittas i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 24 mars 2016 nr BS-4-11/4999. I denna skrivelse var skattemyndigheten inte emot att betala personlig inkomstskatt i omgångar, då löner betalades ut tre gånger.
Överföring av löner till anställda ska göras 2 gånger i månaden - förskott och huvudbetalning. Men ibland stöter ett företag på ekonomiska svårigheter där periodiseringar gjordes, men inga betalningar gjordes. Hur fyller man i 6 personliga inkomstskatter om anställdas löner intjänas men inte betalas? Låt oss titta på den här situationen med hjälp av exempel.
Introduktion
Hur man i deklarationen återspeglar en svår ekonomisk situation för en organisation om löner intjänats men inte betalats ut. Hur anger man periodiseringen av inkomst och personlig inkomstskatt i beräkningen, och är det nödvändigt att fylla i avsnitt 2 för denna situation?
Att fylla i anmälan regleras i Skattebalkens art. 230 klausul 2. Alla affärsenheter som agerade som skatteombud under ett kalenderår är skyldiga att lämna in 6 personliga inkomstskatter om inkomster och skatter har samlats in under minst en period. Rapporteringskvartalen anses vara 1:a, 2:a, 3:e och 4:e kvartalen. Samtidigt är tidsfristerna för att lämna in deklarationer tydligt definierade.
1 § ska fyllas i periodiserat. I den andra läggs uppgifter in i den rapporteringsperiod då betalningarna gjordes.
Om löner beräknas i ett kvartal och överförs i ett annat, bör uppgifterna i deklarationen återspeglas efter färdigställandet. Det gäller situationer där lönerna blivit försenade.
Till exempel intjänades lön den 5 mars, skatt hölls inne den 6 mars. Detta bör återspeglas i rapporten för första kvartalet i det första avsnittet.
Skatteombud missar poängen med att fylla i det andra avsnittet. I detta fall gjordes överföringen av löner till individer under andra kvartalet. I formuläret, i den andra delen, måste du spegla överföringen av tidigare upplupna inkomster för det första kvartalet.
Skattebalken anger tydligt att dagen för erhållande av lön redovisas som den sista dagen i den månad då inkomsten intjänades. I så fall får överföringen inte ske.
Enligt skattelagen är ombud skyldiga att hålla inne personlig inkomstskatt från upplupna löner vid tidpunkten för överlåtelsen. Skatten ska överföras senast nästa bankdag. Det gäller inte bara löner utan även sjukskrivningar och semesterledigheter.
Rapportering för denna situation behöver skapas och du behöver bara fylla i uppgifterna i avsnitt 1 om upplupna löner. Rader för att reflektera skatter måste anges med nollor.
Vad kommer en arbetsgivare att möta om inkomsten inte betalas ut i tid?
Rätten att betala inkomst i rätt tid till anställda är inskriven i följande lagar:
- I den ryska federationens arbetslagstiftning;
- i ett kollektivavtal;
- i organisationens interna dokument;
- i anställningsavtal med anställda.
Om det inte har skett några inkomstutbetalningar kan frågor uppstå inte bara från skatteverket i utebliven utbetalning utan även från yrkesinspektörer.
Arbetstagare har rätt att vägra arbete efter förhandsbesked till arbetsgivaren på grund av försenad lön inom 2 veckor från förfallodag för betalning. Denna rätt är inskriven i arbetslagen, art. 142. Om anställda utnyttjar denna möjlighet kommer arbetsgivaren att vara skyldig att återbetala dem den genomsnittliga lönen för varje dag i delar eller i sin helhet tills skulden är återbetald.
Dessutom kommer anställda att behöva betalas kompensation för försenade löner, som beräknas enligt Ryska federationens bankkurs.
Arbetsgivaren kommer att bli föremål för ett straff för brott mot art. 5,27 AK. Om åtgärder inte vidtas för att återbetala skulden är straffrättsligt straff möjligt i enlighet med brottsbalken, punkt 1 i art. 145.
Ifyllning ska göras kumulativt från början av året i rapporter för de första 3 månaderna, 1-2 kvartalen, 1-3 kvartalen och för året:
- Rad 070 återspeglar det totala beloppet för personlig inkomstskatt som innehållits från dagen för inlämning av beräkningen i det totala beloppet;
- På rad 080 måste du ange beloppet för skatter som inte innehållits från och med datumet för inlämning av deklarationen från början av kalenderåret. Denna norm regleras i skattelagen art. 226 punkt 5 och art. 226.1 klausul 14.
Om den upplupna lönen för januari - mars betalades först i april och personlig inkomstskatt hölls inne vid överföring av medel till anställda i april, ska nollor anges på raderna 070 och 080 för det första kvartalet.
I halvårsrapporten ska beloppet av innehållet skatt ingå på rad 070.
Avspegling av den insatta lönen upplupen för 1:a kvartalet och skatter beräknade därifrån ingår på raderna 020 och 040 i rapporten för både kvartalet och halvåret.
Exempel på att fylla i avsnitt 1:
Uppgifterna för den andra delen av formulär 6 av personlig inkomstskatt bör återspeglas när företaget utfärdar löner under den rapporteringsperioden. För den situation som beskrivs ovan har inkomster överförts först i april, vilket innebär att avsnitt 2 ska fyllas i först i halvårsredovisningen.
Dessa befattningar regleras i skattelagen:
- För sidan 100 – artikel 223;
- för sidan 110 – art. 226 punkt 4 och art. 226,1. stycke 7;
- för sidan 120 – art. 226 punkt 6 och art. 226,1. klausul 9.
Exempel på registrering av 6 personlig inkomstskatt vid utebliven löneutbetalning
Organisationen går igenom svåra ekonomiska tider. Löner i år periodiseras i tid under januari - maj, men utbetalningarna är försenade. I juni började arbetsgivaren betala tillbaka skulder till personalen. Slutbetalningen gjordes den 25 juni och skatten överfördes samtidigt. Under efterföljande perioder gjordes beräkningar och överföringar av skatter och löner i tid. Lönen periodiserades den sista dagen i månaden, överföringen gjordes den första vardagen i nästa månad.
I det här fallet, är det nödvändigt att lämna in beräkningen av 6 personliga inkomstskatter för det första kvartalet? Och hur fyller man i en deklaration för sex månader?
Månadslönefonden är 100,00 tusen rubel. Följaktligen är inkomsten under 6 månader 600,00 tusen rubel. Det finns inga avdrag, personlig inkomstskatt beräknas endast till 13%.
Att fylla i 6 personliga inkomstskatter i händelse av försenad löneutbetalning för det första kvartalet är som följer:
- 010 – skattesats 13 %;
- 020 – lönefond i tre månader 300 000;
- 040 – belopp av beräknad personlig inkomstskatt 39 000;
- 070 – 140 – 0.
Ett exempel på att fylla i en rapport för det första halvåret:
- 010 – skattesats 13 %;
- 020 – lönefond för sex månader 600 000;
- 030 – inga avdrag gjordes 0;
- 040 – beräknad skatt för 6 månader 78 000;
- 070 – belopp för innehållen skatt i 5 månader 65 000;
- 100 –
31.01.2017 28.02.2017 31.03.2017 30.04.2017 31.05.2017
- 110 –
25.06.2017 25.06.2017 25.06.2017 25.06.2017 25.06.2017
- 120 –
26.06.2017 26.06.2017 26.06.2017 26.06.2017 26.06.2017
- 130 –
100000 100000 100000 100000 100000
- 140 –
13000 13000 13000 13000 13000 Rapporter för 9 månader och ett år genereras som vanligt.
Vid obetalda inkomster är det vid ifyllandet av deklarationen viktigt att fylla i raderna 070 och 080, där du ska ange uppgifter om personlig inkomstskatt som faktiskt innehållits eller inte innehållits.
Om januarilönen betalades ut nästa månad och då alla utbetalningar skedde i tid, fylls blanketten i som vanligt.
Slutsats
Sena utbetalningar av löner på grund av arbetsgivarens fel kan orsaka inte bara böter och sanktioner från skattemyndigheter och yrkesinspektioner, utan också vissa svårigheter för revisorer att återspegla upplupna löner i 6 personliga inkomstskatter. När du förbereder beräkningen är det viktigt att i tid återspegla information, vid behov, på rad 080 och fylla i avsnitt 2, med hänsyn till skuldåterbetalning.
Specialister från Rysslands federala skattetjänst talade om några av nyanserna i att fylla i formuläret 6-NDFL i fallet där företaget började betala löner till anställda på grund av en svår ekonomisk situation i år först i april (brev från Federal Tax Service av Ryssland daterad 24 maj 2016 nr BS-4-11/9194 " ").
Skattetjänstemän förklarade att i avsnitt 1 i beräkningen för det första kvartalet med hjälp av detta formulär anges beloppen för upplupna löner för denna period, liksom skattebeloppen som beräknas på sådana inkomster. De återspeglas på raderna 020 respektive 040 I raderna 070 och 080 i avsnitt 1 i 6-NDFL-beräkningen för första kvartalet anges "0". Den federala skattetjänsten i Ryssland motiverade detta med att skatteombudet var tvungen att hålla inne skatten på inkomst i form av löner som intjänats under de första tre månaderna av 2016, men som betalades i april, i april direkt vid utbetalning av löner. När du fyller i 6-NDFL-beräkningen för första halvåret 2016, måste beloppet för innehållet skatt från löner som betalats i april återspeglas i rad 070 i avsnitt 1.
Avsnitt 2 i blankett 6-NDFL för det första kvartalet är inte ifyllt i denna situation. Du kommer att behöva ange data i detta avsnitt när du fyller i halvårsberäkningen. Skattemyndigheterna angav att man vid ifyllandet av den på rad 100 måste ange datum då den anställdes inkomst betalades ut, på rad 110 – datum då skatt hölls inne på denna inkomst och på rad 120 – datum senast kl. vilken personlig inkomstskatt som borde ha förts över till budget.
Låt oss påminna om att skatteombudet är skyldigt att hålla inne personlig inkomstskatt från lönerna och överföra den till budgeten senast dagen efter dagen för betalningen. Om en anställd får inkomst i form av tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn) och i form av semesterersättning, är skatteombud skyldiga att överföra beloppen för beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen den månad då sådana betalningar gjordes ().
Läser in...