Доходы по упрощенной системе налогообложения. УСН «Доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Подразумевает особый порядок уплаты налогов и позволяет минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Экономически, наиболее целесообразный налоговый режим.

Применение УСН. Кто может применять УСН.

ИП и организации выполняющие следующие условия:

дополнительные условия для организаций:

— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
— запрещается применять УСН организациям, у которых есть филиалы
— упрощенная система налогообложения может применяться организацией, если ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе (ст. 346.12 НК РФ).

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этими от наших партнеров.

Переход на УСН в 2019 году. Уведомление о переходе на УСН.

Переход выполняется добровольно. Возможно два варианта:
1. Переход одновременно с регистрацией ИП, организации.
о переходе на УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы не сделали этого сразу, то у Вас есть еще 30 дней. (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход с иных режимов возможен только со следующего календарного года. Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если организации и ИП перестали быть плательщиками ЕНВД, то они вправе перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В этом случае налогоплательщик должен подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности.
Скачать: .

Расчет УСН. Как рассчитать УСН.

Упрощенная система налогообложения позволяет выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (доходы минус расходы).

Расчет налога УСН «доходы»

Налог = 6% (ставка) х «Доходы» (налоговая база)

• ИП без работников могут уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя) вплоть до 100% .
• ИП и организации с работниками , могут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (но не более 50% ).
• Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% .

Расчет налога УСН «доходы минус расходы»

Налог = 15% (ставка) x «Доходы — расходы» (налоговая база)

Однако учитывать возможно не все расходы, а лишь те что перечислены ст. 346.16 НК РФ. Расходы на страховые взносы за работников и платежи за себя сюда входят.
Внимание! Налог не может быть меньше минимального налога: 1% от «Дохода » , даже если Вы терпите убыток. Если у Вас получилось меньше (или убыток), то уплачивается 1% от Доходов.

Пример: 150000р.(доходы) — 145000р.(расходы)= 5000р.(налог.база), налог: 5000р. х 15% =750р., минимальный налог:150000р. х 1%=1500р., т.е. заплатить придется 1500р., а не 750р.

Убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Региональными законами могут устанавливаться ставки налога по УСН «Доходы-расходы» от 5 до 15% . Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Оплата УСН и сроки сдачи отчетности УСН

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего жительства, организации по месту своего нахождения.
1. Платим налог авансом (по окончании отчетных периодов)
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные ранее авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) .
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года
Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Скачать:

В 2020 году действующее законодательство подверглось значительным корректировкам, которые затронули самые разные сферы бизнеса, и в особенности, это касается предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения.

Большинство лиц, которые ведут свою деятельность на УСН, задумались о том, каким образом изменились установленные ставки для выплаты налогов по упрощенной системе, так как законодателями вносилось предложение о том, чтобы снизить принятые ставки в два раза.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно поэтому перед тем, как перечислять авансовые выплаты, для начала стоит разобраться в том, какие установлены ставки УСН в 2020 году и как в принципе изменилось действующее законодательство.

Изменения и переходы

Начиная с 2020 года, огромное количество компаний получает возможность вести свою деятельность на упрощенной системы налогообложения, и связано это с тем, что в действующий Налоговый кодекс законодателями были внесены существенные изменения.

В первую очередь, с 2020 года увеличиваются стоимостные лимиты, благодаря чему существенно расширяется перечень потенциальных пользователей упрощенной системы, и точно так же будут увеличены объемы доходов и остаточная стоимость основных средств.

Таким образом, максимальный предел, который позволяет предпринимателям вести свою деятельность на упрощенной системе, увеличивается до 120 000 000 рублей, в то время как лимит остаточной стоимости составляет 150 000 000 рублей.

Всем компаниям и частным предпринимателям, которые ведут свою деятельность на общей системе, предоставляется возможность провести переход на упрощенную систему только с 01.01.2018 года, то есть им нужно будет подать заявку в Налоговую службу до конца календарного года. При этом стоит отметить тот факт, что если последний день года приходится на выходной день, подавать всю документацию нужно в ближайший рабочий день, который идет перед ним.

Также стоит отметить тот факт, что в соответствии с последними изменениями законодательства любые компании, которые работают на упрощенной системе, получают возможность регистрировать собственные представительства, а региональные власти имеют право внедрять собственные льготные ставки на любые объекты налогообложения.

Отдельного внимания заслуживает нововведение, которое предусматривает предоставление налоговых каникул всем предпринимателям, собирающимся вести свою деятельность на упрощенной системе. Таким образом, в первые два года своей деятельности все эти лица в принципе освобождаются от необходимости перечисления налоговых выплат.

Что важно учесть

Для того, чтобы деятельность предпринимателя велась в полном соответствии с особенностями действующего законодательства, а у контрольных органов не возникало никаких вопросов, стоит изучить ключевые изменения действующего законодательства, касающихся УСН.

Отражение доходов и расходов

Объект налогообложения «Доходы» предусматривает взыскание 6% со всей полученной прибыли компании, то есть данный налог рассчитывается еще до того, как будут вычтены расходы. Перечисление данной суммы налога стандартно осуществляется путем перевода авансовых выплат по результатам каждого отдельного квартала.

Ставка на прибыль может сокращаться региональными властями определенного субъекта до минимально возможного значения в 1%, если это требуется для обеспечения развития региональной экономики. Таким образом, к примеру, в Крыму было принято решение установить налоговую ставку в размере 4%, хотя ранее оно и вовсе составляло 3%.

Главным преимуществом данного варианта является то, что компания имеет право вычитывать из базы налогообложения всевозможные фиксированные платежи, страховые взносы за своих сотрудников, а также платежи, которые осуществляются в целях обеспечения медицинским страхованием или больничными своих работников на протяжении первых трех дней нетрудоспособности.

Стоит отметить, что сокращение суммы налога на указанные виды затрат предусматривается только на 50%, но для тех предпринимателей, которые ведут свою деятельность самостоятельно, подобные ограничения не устанавливаются.

Для упрощенного режима с использованием в качестве объекта налогообложения разницу между прибылью и затратами, ставка в 2020 году установлена на уровне 15%, причем налогооблагаемая база в данном случае будет рассчитываться в виде разницы между полученной прибылью компании или предпринимателя от всех направлений своей деятельности и понесенных затрат. При этом для того, чтобы сократить сумму единого налога, расходы должны иметь экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

В данном случае региональные власти также имеют право сокращать принятую ставку налогообложения, но при этом в данном случае минимальная сумма составляет уже 5%.

Применение льгот

Чтобы подтвердить возможность использования налоговой ставки, подавать какие-либо документы контрольным органам не обязательно. Сам по себе пониженный тариф в соответствии с действующим законодательством не относится к категории льгот, в связи с чем право на его получение подтверждать не нужно.

Для объекта «Доходы» ставка может составлять 1-6%, но если какая-то определенная ставка в том или ином регионе не устанавливается, то в таком случае там нужно будет рассчитывать сумму перечисления в соответствии с максимально возможной ставкой, то есть 6%.

Для частных предпринимателей, регистрирующихся впервые, предоставляется возможность использования налоговых каникул, на протяжении которых их ставка налога составляет 0%.

Льготная ставка при расчете налогов из разницы между прибылью и затратами может находиться в диапазоне от 5% до 15%. Опять же, если региональные законодательные нормы никоим образом не регулируют указанную ставку налога, то в таком случае нужно будет пользоваться максимально возможной ставкой, то есть 15%.

Пониженные нормы

Как говорилось выше, в некоторых регионах предусматривается возможность использования пониженной ставки налогообложения, и суммы этих ставок выглядят следующим образом:

Регион	Доходы (в процентах)	Доходы минус расходы (в процентах)
Москва	Отсутствует	10
Санкт-Петербург	Отсутствует	7
Ленинградская область	Отсутствует	5
Крым	4	10
Севастополь	4	3-10
Астраханская область	Отсутствует	10
Белгородская область	Отсутствует	5
Брянская область	3	12
Владимирская область	4	5-10
Волгоградская область	Отсутствует	5
Воронежская область	4	5
Еврейская автономная область	1-4	5-10
Забайкальский край	Отсутствует	5
Ивановская область	4	5
Иркутская область	Отсутствует	5-7.5
Кабардино-Балкарская Республика	Отсутствует	5-7
Калужская область	Отсутствует	5-10
Камчатский край	1-5	10
Карачаево-Черкесская Республика	Отсутствует	9
Кемеровская область	3	5
Кировская область	Отсутствует	6
Костромская область	Отсутствует	10
Курганская область	Отсутствует	10
Курская область	5	5
Липецкая область	5	5
Магаданская область	3	7.5
Мурманская область	Отсутствует	5-10
Ненецкий автономный округ	1-3	5-10
Новгородская область	Отсутствует	10
Оренбургская область	5	10
Орловская область	Отсутствует	5
Пензенская область	Отсутствует	5
Пермский край	1-4	5-10
Псковская область	Отсутствует	5-10
Алтай	Отсутствует	5
Бурятия	3	5-10
Дагестан	Отсутствует	10
Калмыкия	Отсутствует	5-10
Карелия	Отсутствует	5-12.5
Коми	Отсутствует	10
Мордовия	1	5
Саха	2-4	5-10
Северная Осетия	Отсутствует	10
Татарстан	Отсутствует	5-10
Тыва	4	5-10
Хакасия	2-5	5-12
Ростовская область	5	10
Рязанская область	Отсутствует	5
Самарская область	Отсутствует	10
Саратовская область	1	5-7
Сахалинская область	3	10
Свердловская область	Отсутствует	5-7
Смоленская область	Отсутствует	5
Ставропольский край	Отсутствует	5
Тамбовский край	4	5
Томская область	4.5	5-10
Тульская область	1-3	5-10
Тюменская область	Отсутствует	5
Удмуртия	Отсутствует	5-10
Ульяновская область	1	5-10
Хабаровский край	Отсутствует	8
Ханты-Мансийский округ	5	5
Челябинская область	3	10
Чечня	1-5	5
Чувашия	Отсутствует	5-12
Чукотка	2-4	5-10
Ямало-Ненецкий округ	Отсутствует	5
Ярославская область	4	5-10

Особенности и размеры ставок по УСН в 2020 году

В процессе перехода на упрощенную систему компании и частные предприниматели имеют право самостоятельно определиться с тем, какой именно объект налогообложения они собираются использовать. Таким образом, они могут рассчитывать сумму налоговой выплаты из всего получаемого дохода или же только из чистой прибыли, то есть после того, как из доходов будут вычтены необходимые затраты.

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.

Среди субъектов предпринимательской деятельности, ведущих бизнес на территории Российской Федерации, в последние годы стал пользоваться большой популярностью упрощенный налоговый режим. Его могут использовать не только индивидуальные предприниматели, но и юридические лица, которые желают упростить документооборот и оптимизировать свои налоги. Несмотря на видимую простоту этой системы налогообложения, УСН имеет ряд особенностей, о которых необходимо знать каждому предпринимателю и руководителю коммерческой организации.

В каких случаях может быть задействована УСН?

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который проходит государственную регистрацию, может самостоятельно выбрать упрощенный налоговый режим, иначе его по умолчанию переведут на общую систему налогообложения. Действующие индивидуальные предприниматели и коммерческие организации могут перейти на УСН в следующих случаях (статья 346.12 Налогового Кодекса РФ):

1. Совокупный годовой доход не превысит установленный максимум – 60 000 000 рублей.
2. Количество штатных сотрудников в отчетном периоде не превысит 100 человек.
3. Остаточная стоимость числящихся на балансе компании основных фондов должна быть не более 100 000 000 рублей.
4. Общество с Ограниченной Ответственностью или компания с другой организационно-правовой формой не должны иметь филиалов (на предприятия, имеющие представительства, этот запрет не распространяется, он снят в 2016 году).
5. Фирма, планирующая перейти на УСН, не должна иметь долю, превышающую 25% в уставном капитале других юридических лиц.

Совет: при исчислении совокупного годового дохода необходимо использовать дефлятор. В 2016 году величина этого коэффициента составляет 1,329. Если выручка субъекта предпринимательской деятельности в 2016 году составит 59 800 000 рублей, то после применения дефлятора сумма увеличится до 79 474,20 рублей. По итогу проведенного расчета субъектом предпринимательской деятельности не сможет пользоваться упрощенной системы налогообложения.

Кто не имеет права использовать упрощенный налоговый режим?

Не имеют право использовать упрощенный налоговый режим следующие категории субъектов предпринимательской деятельности:

• организации, специализирующиеся в сфере азартных игр;
• предприятия, которые провели процедуру перехода на упрощенный налоговый режим с нарушениями (например, несвоевременно уведомили контролирующие органы);
• кредитно-финансовые учреждения, микрофинансовые компании, инвестиционные фонды;
• страховые компании и бюджетные организации;
• фирмы, которые используют ЕСХН;
• предприятия с иностранным капиталом и фирмы, зарегистрированные за пределами Российской Федерации;
• организации, которые являются участниками соглашений о разделе продукции;
• компании, занимающиеся производством подакцизной продукции;
• фирмы, которые добывают полезные ископаемые (не относятся к этой категории предприятия, специализирующиеся на добыче общераспространенных видов ископаемых);
• адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.

Процедура перехода на упрощенный налоговый режим

Если вновь созданный субъект предпринимательской деятельности решил работать на упрощенной системе налогообложения, то он при оформлении документов должен выбрать режим УСН (на это дается 30 дней, иначе в автоматическом режиме будет применяться ОСН). Работающие фирмы, которые по всем критериям имеют право использовать упрощенку, должны подать в контролирующий орган по месту регистрации заявление. Чтобы перейти на УСН в 2016 году, нужно было подать заявку до 31 декабря 2015 года (в 2017 году – до 31 декабря 2016 года и т. д.). Если после перехода на упрощенку совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности превысит установленный лимит, то он потеряет право применять УСН, и с момента, с которого пошло превышение, будет применяться общая система налогообложения.

О каких особенностях УСН нужно знать ИП и ООО?

Каждый субъект предпринимательской деятельности, принявший решение о переходе на УСН, должен запомнить несколько моментов, которые помогут определить, :

• для исчисления налога будет использоваться в качестве отчетного периода 1 квартал (раньше было крайне важно не нарушать ).
• ИП и коммерческие организации, перешедшие на упрощенный налоговый режим, должны будут платить только 1 налог;
• вместо привычной отчетности субъекты предпринимательской деятельности должны будут сдавать в контролирующие органы годовую декларацию;
• при исчислении налога будет задействоваться ставка: 6% (для расчета будет задействоваться только совокупный доход) или 5-15% (при исчислении налоговых обязательств будет учитываться разница между доходами и расходами отчетного периода).

Сравнение двух вариантов начисления налога при УСН

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо на примерах разобрать, какая для них больше подойдет ставка налога при переходе на УСН:

Исходные данные:

• Компания планирует открыть магазин, в котором будут продаваться товары народного потребления (не продукты);
• Количество штатных сотрудников: 9 человек;
• Площадь торгового зала: 45 кв. м.;
• Ежемесячный доход: 1 900 000 рублей (не включается НДС);
• Ежемесячные расходы: 1 450 000 рублей;
• Страховые взносы (ежемесячные) с наемных рабочих: 18 000 рублей.
• Ставка налога УСН «Доход»: 6%.
• Ставка налога УСН «Доходы – расходы»: 15%.

Пример №1 . Расчет налоговых обязательств для фирмы, перешедшей на УСН с объектом налогообложения «Доходы - расходы»:

• Определяем годовой совокупный расход: 1 450 000 х 12 = 17 400 000 рублей.
• Исчисляется база налогообложения: 22 800 000 – 17 400 000 = 5 400 000 рублей.
• Начисляем налог (за год): 5 400 000 х 15% = 810 000 рублей.

Пример №2 . Расчет налоговых обязательств для фирмы, перешедшей на УСН с объектом налогообложения «Доходы»:

• Определяем годовой совокупный доход: 1 900 000 х 12 = 22 800 000 рублей.
• Начисляем налог (за год): 22 800 000 х 6% = 1 368 000 рублей.
• Сумма страховых взносов для работников (за год): 18 000 х 12 = 216 000 рублей.
• Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов: 1 368 000 – 216 000 = 1 152 000 рублей.

Из приведенных выше примеров можно сделать вывод, что для субъектов предпринимательской деятельности выгоднее всего будет использовать упрощенный налоговый режим с объектом «Доходы - расходы».

Могут ли ООО и ИП совмещать УСН с другими налоговыми режимами?

Федеральное законодательство, действующее на территории России, позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать УСН с другими налоговыми режимами (не все подходят ):

Совет: упрощенный налоговый режим был создан специально для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, стремящихся оптимизировать налоги и обязательные платежи. Многие субъекты предпринимательской деятельности отдают свое предпочтение упрощенной системе налогообложения из-за того, что она позволяет существенно упростить документооборот и минимизировать количество отчетов. Планируя использовать УСН с другими налоговыми режимами, Общества с Ограниченной Ответственности и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться регламентом статей 346 и 18 Налогового Кодекса России.

Преимущества перехода на УСН

Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в последние годы стали более активно использовать упрощенный налоговый режим, так как на практике смогли оценить его преимущества. К достоинствам УСН можно причислить следующие:

1. Упрощенная система налогообложения является законным инструментом для оптимизации налогов, сборов и обязательных платежей.
2. При исчислении базы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность вычитать из начисленного налога суммы страховых взносов (при ставке 6% с объектом «Доход»).
3. Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в течение года должны перечислять в бюджет только авансовые платежи.
4. Отчетным периодом для составления отчетности является год, благодаря чему субъекты предпринимательской деятельности получили возможность отказаться от большого количества сложных деклараций.
5. Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, а Общества с Ограниченной Ответственностью от НДС (в эту категорию не входят компании, осуществляющие импортные операции).

Совет: в 2016 году субъекты предпринимательской деятельности, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право из начисленного налога вычислять как страховые взносы, так и торговый сбор (который перечислен в бюджет).

Планируя оптимизировать налоги путем перехода на упрощенный налоговый режим, субъекты предпринимательской деятельности должны помнить, что они не будут освобождаться от обязанности уплачивать налог на имущество. Это изменение вступило в силу еще в 2015 году. Теперь все коммерческие организации и ИП должны исчислять налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, числящихся на балансе (используемых в хозяйственной деятельности).

С 2015 года было принято множество региональных законов, которые позволяют субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно выбирать базу для налогообложения либо задействовать льготные ставки. Благодаря таким инновациям в 2016 году бюджет государства пополнится за счет увеличенного количества налогоплательщиков.

Совет: если еще несколько лет назад льготная ставка на региональном уровне устанавливалась только для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые работали на УСН с объектом «Доходы - расходы» (от 5 до 15%), то начиная с 2016 года, она может применяться и теми фирмами, которые платят налог по ставке 6% с объектом «Доходы». Региональные власти теперь наделены большими полномочиями и могут на свое усмотрение снижать ставку с 6% до 1% (в обязательном порядке учитывается категория налогоплательщиков).

В Севастополе и в Республике Крым в 2016 году субъектами предпринимательской деятельности, исчисляющими налог с объекта «Доходы - расходы», может применяться нулевая ставка, которая в период с 2017 по 2021 года автоматически увеличится до 3%. Нулевую ставку могут применять и те индивидуальные предприниматели, которые только что прошли государственную регистрацию и планируют работать в следующих отраслях народного хозяйства:

• в научной;
• в производственной;
• в социальной;
• в сфере бытовых услуг.

Какие недостатки есть у упрощенного налогового режима?

Несмотря на большое количество преимуществ, из-за которых субъекты предпринимательской деятельности стали массово переходить на УСН, у этой системы налогообложения есть и ряд недостатков. В данном случае речь идет об отсутствии возможности работать с налогом на добавочную стоимость. Именно этот фактор и вынуждает многих индивидуальных предпринимателей и Общества с Ограниченной Ответственностью отказываться от упрощенного налогового режима, благодаря чему им удается сохранить деловые отношения со своими крупными деловыми партнерами.

Но и здесь Правительство РФ пошло на уступки субъектам предпринимательской деятельности, работающим на УСН, и позволило при необходимости выделять в счетах-фактурах налог на добавочную стоимость. Таким образом, их контрагенты получают законное право применять вычеты по НДС, которые снижают их налоговые обязательства перед бюджетом. ИП и ООО после выделения в счетах-фактурах будут вынуждены уплатить эти суммы налога, но в то же время они не имеют права учитывать его ни в расходах, ни в доходах (это новшество вступило в силу в 2016 году).

Какие расходы не могут быть задействованы при исчислении УСН?

Чтобы рассчитать базу налогообложения, упрощенцы, использующие ставку 5-15% с объектом «Доход - расход», должны суммировать годовые доходы и отнять от этой суммы совокупные расходы. Федеральное законодательство, действующее на территории России, позволяет учитывать для определения базы налогообложения далеко не все издержки отчетного периода. Не относятся к составу расходов:

• затраты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, которые не подтверждены документально;
• расходы, которые отдельным списком выделены в Налоговом Кодексе России;
• издержки, которые могут быть учтены при исчислении базы налогообложения только при соблюдении особых условий.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые применяют УСН по ставке 6%, могут вычитать из начисленной суммы налоговых обязательств отчетного периода страховые взносы. При этом стоит отметить, что Федеральное законодательство позволяет ИП вычитывать такие взносы как за себя, так и за наемных работников (если индивидуальный предприниматель является работодателем, то сумма вычтенных страховых взносов не должна превышать 50% этих начислений).

Сроки уплаты налоговых обязательств по УСН

Сроки уплаты налоговых обязательств по УСН и предоставления в контролирующие органы обязательной отчетности никоим образом не зависят ни от применяемой ставки, ни от объекта. Федеральным законодательством, действующим на территории России, установлены следующие сроки:

1. Отчетный период – год.
2. Налоговый период – квартал.
3. Срок уплаты налоговых обязательств (авансовых платежей) – 25 число, следующее за отчетным кварталом.
4. Окончательные расчеты по начисленному налогу проводятся – до 30 марта года, следующего за отчетным.
5. Срок сдачи декларации УСН в контролирующие органы – 30 апреля года, следующего за отчетным.

Как самостоятельно рассчитать налоговые обязательства по УСН?

Каждый субъект предпринимательской деятельности может самостоятельно исчислять свои налоговые обязательства перед бюджетом. Для этого нужно задействовать простую формулу:

(СВД – СВР) х 5-15% , где

• СВР – совокупный валовый расход (подтвержденный документально);
• 5-15% - применяемая ставка.

(СВД х 6%) – СВ – ТС , где

• СВД – совокупный валовый доход;
• 6% - применяемая ставка;
• СВ – страховые взносы;
• ТС – торговый сбор

Если субъект предпринимательской деятельности в течение года делал авансовые платежи по налогу УСН, то перед проведением финального расчета с бюджетом он должен выполнить корректировку. От суммы начисленных налоговых обязательств (по результату отчетного периода) необходимо отминусовать все суммы авансовых платежей. Если получится плюсовой результат, то его необходимо доперечислить в бюджет в установленные законом сроки.

ООО на УСН «Доходы минус расходы» - как вести учет?

Общества с Ограниченной Ответственностью, которые перешли на упрощенный налоговый режим, должны вести учетный регистр - Книги учета доходов и расходов. Им необходимо составлять следующие виды отчетов:

• Декларацию УСН;
• Декларацию о налоге на имущество;
• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Отчет о среднем количестве штатных сотрудников;
• Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
• Отчеты во внебюджетные фонды;
• прочая .

Что касается вопроса организации и ведения бухгалтерского учета в Обществах с Ограниченной ответственностью, то необходимо выделить несколько моментов:

1. Каждый субъект предпринимательской деятельности должен руководствоваться во время ведения бухгалтерского учета Федеральным законом № 402 от 06 декабря 2011 года.
2. Для определения налоговой базы отчетного периода упрощенцы должны вести учет затрат и прибыли в соответствующих Книгах (статья 346.24 Налогового Кодекса РФ).
3. При возникновении необходимости Общество с Ограниченной Ответственностью может применять не только упрощенную форму ведения Книги учета расходов и доходов, но и применять более простые правила оформления первичной документации.
4. Форма Книги учета расходов и доходов для упрощенного налогового режима утверждается Министерством Финансов РФ.
5. Если субъекты предпринимательской деятельности применяют упрощенный налоговый режим только по отдельным видам деятельности (закон позволяет совмещать УСН, и некоторые используют ), то им необходимо вести учет затрат и прибыли в разрезе по каждой системе налогообложения.
6. В том случае, когда Общество с Ограниченной Ответственностью не имеет возможности сделать разделение по налоговым режимам, то распределение расходов и доходов должно проводиться пропорционально доле в общем объеме выручки (статья 346 Налогового Кодекса России).
7. Субъекты предпринимательской деятельности, работающие на упрощенном налоговом режиме, должны заполнять соответствующим образом кассовые документы и учетные регистры. Также им необходимо заполнять и подавать обязательную отчетность (должна в обязательном порядке соблюдаться ).

Ответственность за достоверность поданной бухгалтерской и налоговой отчетности ложится на руководителя Общества с Ограниченной Ответственностью. Он также отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии.

Правила ведения Книги расходов и доходов при упрощенном налоговом режиме

Все Общества с Ограниченной Ответственностью, которые применяют упрощенную систему налогообложения по ставке 5-15% с объектом «Доход-расход», должны в соответствии с требованием Федерального законодательства регистрировать все полученные доходы и понесенные издержки. Все данные фиксируются (в хронологическом порядке) в соответствующем учетном регистре – Книге учета доходов и расходов.

Если субъект предпринимательской деятельности использует упрощенный налоговый режим «Доход - расход», то ему необходимо придерживаться следующего порядка заполнения Книги:

1. В разделе №1 следует отражать доходы и расходы, которые оказывают прямое воздействие на базу налогообложения.
2. В разделе №2 необходимо отражать данные в том случае, если Общество с Ограниченной Ответственностью содержит на балансе личные основные средства и нематериальные активы.
3. В разделе №3 нужно указывать все понесенные компанией убытки прошлых лет.

После того, как все листы Книги были заполнены, субъект предпринимательской деятельности должен прошить этот учетный регистр и пронумеровать каждую страницу. На последнем листе в отведенном месте ставится мокрая печать организации и подпись руководителя. Если ООО выдаст , то его уполномоченный представитель может ставить свою подпись в первичных документах, на отчетах и в учетных регистрах.

Общества с Ограниченной Ответственностью, которые перешли на упрощенный налоговый режим, должны пересмотреть свою учетную политику и внести в нее соответствующие изменения. Такие организации могут самостоятельно для себя сформировать план счетов, сократив существующий стандарт до минимума.

ИП - «Доходы минус расходы», как вести учет?

Индивидуальные предприниматели, которые переходят на упрощенный налоговый режим, получают возможность минимизировать документооборот и заполнять регистры бухгалтерского учета по упрощенной схеме. Стоит отметить, что в отличие от Обществ с Ограниченной Ответственностью, ИП Федеральный закон не обязывает использовать при осуществлении хозяйственной деятельности счета и составлять с их помощи бухгалтерские проводки. Такой категории упрощенцев необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Благодаря внесенным в Федеральное законодательство изменениям, этот учетный регистр можно заполнять как механическим способом, так и посредством компьютера.

Индивидуальным предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения по ставке 5-15% с объектом «Доходы - расходы», нужно учесть один очень важный нюанс. В данном случае речь идет о ведении учета доходов и расходов без сотрудников. Если субъект предпринимательской деятельности не будет использовать труд наемных работников, то он не сможет законным образом снизить размер налоговых обязательств (из них разрешено вычитать сумму уплаченных страховых сборов).

Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя на УСН ничем не отличается от учетного регистра, применяемого Обществами с Ограниченной Ответственностью. Если субъект предпринимательской деятельности решил вести КУДиР (электронную Книгу доходов и расходов), то по окончании отчетного года он должен ее распечатать на бумажном носителе (в том числе и пустые разделы). После этого все листы прошиваются, нумеруются и заверяются печатью и подписью индивидуального предпринимателя (место прошивки необходимо проклеить).

Начиная с 2013 года, субъекты предпринимательской деятельности не должны заверять КУДиР в контролирующих органах. Для каждого отчетного года индивидуальный предприниматель должен заводить новую Книгу. В том случае, если в отчетном периоде субъект предпринимательской деятельности не вел хозяйственную деятельность, то Книга учета доходов и расходов должна заводиться, и в ней должны присутствовать нулевые показатели. Все вносимые в данный учетный регистр данные должны подтверждаться документально: счетами, накладными, актами и т. д.

Сохраните статью в 2 клика:

Прежде чем переходить на упрощенный налоговый режим, каждый субъект предпринимательской деятельности должен тщательно взвесить все за и против. Важно учесть все особенности этой системы налогообложения, узнать о существующих «подводных камнях», провести небольшие расчеты, чтобы на примере посмотреть, насколько получится оптимизировать налоги. После принятия взвешенного решения следует правильно провести процедуру перехода на УСН, чтобы у контролирующих органов не возникло повода отменить действие упрощенного режима. В процессе работы на упрощенке субъекты предпринимательской деятельности должны очень внимательно исчислять налоговые обязательства. Особенно следует быть внимательными к расходам, так как представители налоговой службы могут при проверке исключить их из расчета (если не будет подтверждающих документов или они не могут быть включены в категорию издержек) и доначислить налог.

Вконтакте

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2020 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2020 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2020 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2020 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2020 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Расшифровка расходов по УСН 2019 года
Расходы	Как учитываются в составе расходов
Основные средства и нематериальные активы
Расходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средства	Принимаются в состав расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-11-11/182)
Расходы на выкуп арендованного основного средства	Включаются в составе расходов на приобретение основных средств (при условии перехода права собственности на объект и после его полной оплаты) (письмо Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10)
Материальные расходы
Стоимость лесных насаждений, приобретаемых в рамках предпринимательской деятельности	Учитывается в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)
Расходы на оплату услуг лесхозов по отводу и оформлению лесосек	Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)
Расходы на бой и обрезку стекла (при отсутствии виновных лиц)	Учитываются в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При списании можно руководствоваться Нормами, утвержденными Минпромстройматериалов СССР от 21 октября 1982 г. (письмо Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-11-11/06)
Расходы на оплату услуг нештатного программиста	Учитываются, если можно обосновать, что услуги программиста носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Расходы на оплату услуг по уборке помещений	Учитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети)	Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637)
Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях	Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111)
Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование	Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988)
Расходы на проверку оборудования	Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)
Расходы на изготовление печати	Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях	Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092)
Налоги
Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно	Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицами	Уменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию. В расходы включаются только фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом: – при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае возврата этих товаров; – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае расторжения договора и возврата аванса	В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ
НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников	Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Подробнее об этом см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке
НДФЛ, удержанный из суммы процентов, выплаченных заимодавцу – физическому лицу	Учитывается в составе процентов, уплаченных за предоставленные денежные средства, в порядке, предусмотренном статьей 269 Налогового кодекса РФ (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/27). Уплаченные проценты включаются в состав расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ вместе с НДФЛ, сумму которого организация удерживает и перечисляет в бюджет
Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству	В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ)
Расходы на оплату труда
Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий)	Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-11-06/2/127)
Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработка	Доплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ)
Алименты, удержанные из дохода сотрудника	Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию
Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью	Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования: – заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия; – предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника. Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.
Прочие расходы
Расходы на доступ к Интернету	Учитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151)
Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознаграждений	Фактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г. № 20-14/009034)
Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление	Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020)
Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения)	Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90)
Расходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк»
Расходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля	Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)
Расходы на уплату комиссии кредитной организации за выдачу справок в рамках банковской операции	Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ	Учитываются в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41)
Расходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организации	Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)
Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии)	Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297)
Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии	Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы на оплату услуг адвоката. Например, если адвоката привлекают для представления интересов организации в судебном споре с налоговой инспекцией	Учитываются на основании подпункта 15 или подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы по вывозу твердых бытовых отходов	Учитываются на основании подпункта 36 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Платежи по лицензионным соглашениям за предоставленное право на публичный показ (демонстрацию) кинофильмов («прокатная плата»)	Учитываются на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7122)
Расходы на покупку кассовой техники (в т. ч. онлайн-ККТ), а также расходы на оплату услуг оператора по обработке фискальных данных	Учитываются на основании подпунктов 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 № 03-11-06/2/73772)